MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

1. DEPRECIACIÓN
Iniciemos por definir el concepto depreciación, según el boletín C-6 de las NIF
(Normas de Información Financiera):

Es un procedimiento de contabilidad que tiene como fin distribuir de manera

sistemática y razonable el costo de los activos fijos tangibles, menos su valor de
desecho (si lo tienen), entre la vida útil estimada de la unidad. Por lo tanto, la
depreciación contable es un proceso de distribución y no de devaluación.

PRECIO DE COSTO

• Representa la cantidad de utilidad adquirida o pagada por la obtención del

activo, es decir, representa el valor histórico original de los inmuebles, planta y
equipo.

• NIC 16: El costo es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes

pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para
comprar un activo en el momento de adquisición o construcción por parte de la
empresa.

VALOR DE DESECHO

• Representa la cantidad del costo de un activo fijo que se recuperará al finalizar

su vida útil de servicio. El valor de desecho es precisamente el valor en que se
toman los activos desechados, cuando se cambian por nuevos.
• NIC 16: “Valor residual es la cantidad neta que la empresa espera obtener de
un activo al final de su vida útil, después de haber deducido los eventuales costos
derivados de la desapropiación”.
VIDA ÚTIL

• Es un período de servicio para la entidad particular de negocios, no

necesariamente su vida total esperada. Esta vida útil se determina con base en
períodos que sean justificados y además que sean relevantes para la entidad.

2. MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Es cuestión de tiempo que los activos tangibles comiencen a perder su valor y

su potencial de servicio disminuya. En el caso de aquellos recursos naturales
como el petróleo y sus derivados, el carbón y la madera, se utiliza el término de
“agotamiento” y constituye una pérdida continua. Por el contrario, los activos
tangibles como los créditos mercantiles o las patentes, son denominados como
“amortización” a medida que van terminándose. De esta forma se organizan los
costos, no asignándoles una depreciación como pérdida de valor, sino como un
cargo a los costes de ingreso producidos.

Procedamos ahora a enumerar los métodos que existen para depreciar y como
es que estos se aplican:

2..1 Método de la línea recta.

2..2 Método de actividad o unidades producidas.
2..3 Método de la suma de dígitos anuales.
2..4 Método de doble cuota sobre el valor que decrece.

Los últimos dos se consideran métodos de depreciación acelerada

2..1 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN DE LA LÍNEA RECTA.

Este método de depreciación es el más sencillo de todos y el más utilizado;

además, es el único aprobado por la Secretaría de Hacienda para cumplir con
las disposiciones fiscales sobre depreciación de activos fijos. Este método
supone que la depreciación anual del activo fijo es la misma durante cada año
de su vida útil. Designando por DT la depreciación total sufrida por el activo a lo
largo de su vida útil y por n la vida útil del activo, en años, entonces la
depreciación anual viene dada por:

D= DT/N

La depreciación total viene dada por:

DT= C-S

Donde C es el costo inicial del activo y S su valor de salvamento

Al reemplazar las ecuaciones tenemos:

D= (C – S)/N

EJEMPLO 1:

Se compra una máquina en 100,000.00 y se calcula que su vida útil será de 6

años. Si se calcula que tendrá un valor de desecho de 10,000.00, encuentre la
depreciación anual.

Solución

C = 100,000 S = 10,000 n =6

Utilizando la ecuación D= (C-S)/N se tiene:

D= (100,000 – 10,000)/ 6 = 15,000

Interpretación:

La depreciación anual es de 15,000 soles.

Esto significa que el fondo de reserva para depreciación se forma guardando

15,000 soles al final de cada año, durante 6 años; de tal manera que la
depreciación acumulada en ese tiempo más el valor de salvamento sea igual al
costo de reemplazo: (15,000) (6) + 10,000 = 100,000

Una práctica común consiste en elaborar una tabla de depreciación; esto es,
una tabla que muestra la depreciación anual, depreciación acumulada y valor en
libros de un activo fijo, año por año de su vida útil.
 FIN DE AÑO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR EN
ANUAL ACUMULADA LIBROS
0 - - 100,000.00
1 15,000.00 15,000.00 85,000.00
2 15,000.00 30,000.00 70,000.00
3 15,000.00 45,000.00 55,000.00
4 15,000.00 60,000.00 40,000.00
5 15,000.00 75,000.00 25,000.00
6 15,000.00 90,000.00 10,000.00

El valor en libros al inicio es el costo de adquisición de la máquina. Al restar la

depreciación acumulada del costo inicial se obtiene el valor en libros para los
años subsiguientes. La depreciación acumulada se obtiene sumando la
depreciación anual al último valor mostrado en la columna de depreciación
acumulada.

EJEMPLO 2:

Imagina que se compró una maquinaria de 3,000.00 soles y se estima que su

vida probable será de 6 años, por lo que se considera que al final de los mismos,
su valor de desecho será de 200.00 soles. Encuentre su depreciación anual.
Su depreciación se calcula de la siguiente manera:
Valor activo: 3,000.00
Valor de desecho: 200.00
Vida Útil: 6 años
DEPRECIACIÓN: (3,000 - 200) / 6
=2.800 / 6 = 466,6
Interpretación:

Esto significa que cada año restaremos 466,6 soles al valor de la maquinaria.

Este método distribuye el gasto de una manera equitativa de modo que el importe
de la depreciación resulta el mismo para cada periodo fiscal.
 2..2 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN DE ACTIVIDAD O DE UNIDADES
PRODUCIDAS.

Este método, al contrario que el de la línea recta, considera la depreciación en

función de la utilización o de la actividad, y no del tiempo. Por lo tanto, la vida útil
del activo se basará en la función del rendimiento y del número de unidades que
produce, de horas que trabaja, o del rendimiento considerando estas dos
opciones juntas.

En este método se divide el valor del activo por el número de unidades que puede
producir durante toda su vida útil. En cada periodo se multiplica el número de
unidades producidas en el periodo por el costo de depreciación
correspondiente a cada unidad.

EJEMPLO 1:

Se tiene una máquina valuada en 10.000.000 soles que puede producir en toda
su vida útil 50.000 unidades.

Entonces: 10.000.000 / 50.000 = 200.

Interpretación:

Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga un costo por
depreciación de 200 soles.

Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000

unidades, tenemos que la depreciación por el primer periodo es de:

2.00 * 200 = 400,000, y así con cada periodo.

EJEMPLO 2:

La depreciación anual para un camión al es de 33 000 000 soles con una vida
útil estimada de cinco años y un valor de recuperación de 3 000 000 soles

Suponga que el camión recorrerá 75 000 kilómetros aproximadamente. El costo

por kilómetro es:

(33.000.000 – 3.000.00) / 75.000 kilómetros = 400

Interpretación:

El costo de depreciación por kilómetro es de 400 soles

Para determinar el gasto anual de depreciación, se multiplica el costo por

kilómetro (400 soles) por el número de kilómetros que recorrerá en ese periodo.
La depreciación anual del camión durante cinco años se calcula según se
muestra en la tabla siguiente:

AÑO COSTO POR KM DEPRECIACIÓN

KILOMETRO ANUAL
1 400.00 20,000.00 8 000,000.00
2 400.00 25,000.00 10 000,000.00
3 400.00 10,000.00 4 000,000.00
4 400.00 15,000.00 6 000,000.00
5 400.00 5,000.00 2 000,000.00

Los métodos de depreciación de unidades producidas distribuyen el gasto por

depreciación de manera equitativa, siendo el mismo para cada unidad producida
durante todo el periodo fiscal.
 2..3 MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS

En el método de depreciación de la suma de los dígitos de los años se rebaja el

valor de desecho del costo del activo. El resultado se multiplica por una fracción,
con cuyo numerador representa el número de los años de vida útil que aún tiene
el activo y el denominador que es el total de los dígitos para el número de años
de vida del activo.

EJEMPLO 1:

Fecha: 03/01/2011

Valor del bien: 650

Vida útil: 4 años

Valor desecho: 50

Solucion:

1) Enumerar años de vida útil

4+3+2+1

𝑛(𝑛+1)
La otra forma es 2

n=4

entonces el resultado será 10

2) Formar fracción:
 4/10
 3/10
 2/10
 1/10

3) Aplicar la forma de fracción:

4
 (650 − 50) =240
10
 3
 (650 − 50) =180
10
2
 (650 − 50) =120
10
1
 (650 − 50) =60
10

FECHA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR NETO

ANUAL ACUMULADA
03/01/10 0 0 650
31/12/10 240 240 410
31/12/11 180 420 230
31/12/12 120 540 110
31/12/13 60 600 50

El valor inicial 650 se va reduciendo al pasar los años, en el primer año se reduce
al 240 de su valor inicial, al transcurrir los años va aumentando el valor y como
vemos luego de cuatro años el valor se reduce hasta llegar a 50 soles su precio
original.

EJEMPLO 2:

Fecha: 02/02/2012

Valor del bien: 550

Vida útil: 4 años

Valor desecho: 50

Solucion:

1) Enumerar años de vida útil

4+3+2+1

𝑛(𝑛+1)
La otra forma es 2

n=4

entonces el resultado será 10

 2) Formar fracción:
 4/10
 3/10
 2/10
 1/10
3) Aplicar la forma de fracción:
4
 (550 − 50) =200
10
3
 (550 − 50) =150
10
2
 (550 − 50) =100
10
1
 (550 − 50) =50
10

FECHA DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN VALOR NETO

ANUAL ACUMULADA
02/02/12 0 0 550
31/01/13 200 200 350
31/01/14 150 350 200
31/01/15 100 450 100
31/01/16 50 500 50

El valor inicial 550 se va reduciendo al pasar los años, en el primer año se reduce
al 200 de su valor inicial, al transcurrir los años va aumentando el valor y como
vemos luego de cuatro años el valor se reduce hasta llegar a 50 soles su precio
original.

2..4 MÉTODO DE LA DOBLE CUOTA SOBRE EL VALOR

DECRECIENTE.

Se le denomina de doble cuota porque el valor decreciente coincide con el doble

del valor obtenido mediante el método de la línea recta. En este caso, se ignora
el valor de desecho y se busca un porcentaje para aplicarlo cada año.todo sobre
métodos
MÉTODO DE MÁXIMOS AUTORIZADOS POR LEY
Este método es el que más se utiliza, ya que es la forma en que nosotros
podemos deducir las compras de activos fijos ante la autoridad, en esencia es
parecido al método de línea recta, la diferencia es que la cantidad a depreciar
en cada ejercicio dependerá de lo que nos indique la ley del impuesto sobre la
renta. ¿Complicado? No lo es tanto. Veamos un ejemplo.

EJEMPLO:
Compramos un automóvil y el MOI es de 100,000 pesos, la tasa máxima según
la ley es de 25%, entonces.

$100,000 x 0.25= 25,000 pesos.

Esto quiere decir que durante 4 años deberemos de restar al valor del bien
$25,000 pesos hasta agotarlo, sin embargo, la misma ley nos indica que, cuando
un activo llega al fin de la depreciación, deberemos mantenerlo con el valor de 1
peso en nuestros libros, hasta que lo demos de baja ya sea por desecho,
donación, enajenación, regalo, etc.

Mediante este método de depreciación de la suma de los dígitos de los años, se

obtiene como resultado un mayor importe los primeros años con respecto a los
últimos y considera por lo tanto que los activos sufren mayor depreciación en los
primeros años de su vida útil.