You are on page 1of 8

PROYECTO DERECHO TRIBUTARIO

Caso Práctico de un Ciclo Contable Completo


Para Determinar el Impuesto a la Renta

Este ejercicio se ha diseñado para que adquiráis una visión global y práctica de las
fases y actuaciones contables que integran un ejercicio económico. Además, para
acercarnos más a la realidad empresarial, se han incluido operaciones básicas
con existencias y el correspondiente IVA, por lo que ha de afrontarse su estudio
una vez se hayan estudiado las problemáticas contables

Recomendación Esencial

Por otra parte, estamos ante un caso práctico que integra las fases de un ciclo
contable y finaliza con el cálculo del Impuesto a la Renta con lo que además del
soporte conceptual básico, resulta imprescindible dominarlo para poder afrontar
con éxito el resto del programa.

Ejercicio:

Al inicio del año 2014 se constituye la Compañía XXX 3-51, RUC 1256541251001,
dedicada a la comercialización de “Llantas y Accesorios de Vehículos”. Los elementos
que integran su patrimonio inicial son los siguientes:

 Los socios aportan un capital para inicio de actividades por $ 800,000 en efectivo

 Se abre una Cuenta Corriente en el Banco Guayaquil con el 75% del disponible en
caja.

 Se Compra un Edificio para el negocio por $ 90,000 en el que se integra un valor


de terreno por $ 35,000.

 Se Adquiere dos computadoras por $ 800/cada una, al contado.

 Se adquiere un programa contable por $ 1,200, al contado.

 Se adquiere Muebles de oficina por $ 4000, al contado

 Se adquieren estanterías para las Llantas por $ 5,000, al contado

 Se compra dos A/C para las Oficinas por $ 680 c/u. Con Cheque

Transacciones:
Enero

 Se adquiere 500 unidades de Llantas Radiales a un precio de adquisición de


$130/unidad. Se paga con bancos.

 Se adquiere 150 unidades de Llantas Radiales de “Invierno” a un precio de


adquisición de $140/unidad. Se paga con bancos.

 Se adquiere 75 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año” a un precio de


adquisición de $150/unidad. Nos conceden un crédito a 30 días.

 Se adquiere 300 Aros Rin 13 por $ 40/Unidad, con un crédito a 30 días sin
intereses.

 Se adquiere 300 Aros Rin 14 por $ 60/Unidad, con un crédito a 30 días sin
intereses.

Febrero

2.- Se cancela gastos de transporte de llantas por $ 200, con Caja.

5.- Se adquiere Suministros de Oficina por $ 1,000, Con Caja.

10.- Se adquiere Seguros por los activos de la empresa por $3.800, por todo el año,
pagadas por banco.

16.- Se vende 50 unidades de Llantas Radiales, más IVA. Cobrado por Banco.

18.- Se vende 30 unidades de Llantas Radiales de Invierno. Cobrado por Banco.

20.- Se vende 10 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21.- Se vende 10 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.

22.- Se compra Suministros de Limpieza para la Oficina por $ 30. Pago por Caja

30.- Se cancela Servicio de Teléfono por $30 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se
paga con caja.

30.- Se cancela Servicio Básicos Luz por $130. Pago por banco.

30.- Se cancela Servicios Básicos Agua por $70. Pago por Caja.
Marzo

16 Se vende 30 unidades de Llantas Radiales, más IVA. Cobrado por Banco.

18 Se vende 15 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 6 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 4 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.

22 Se vende 10 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

22 Se compra Suministros de Limpieza para la Oficina por $ 20. Pago por Caja

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 200, Pago por Caja

28 Se cancela Servicio de Teléfono por $28 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

28 Se cancela Servicio Básicos Luz por $90. Pago por banco.

28 Se cancela Servicios Básicos Agua por $60. Pago por Caja.

Abril

10 Se adquiere un camión para transporte de la mercadería por $68,000, se cancela con


Banco

16 Se vende 60 unidades de Llantas Radiales, más IVA. Cobrado por Banco.

18 Se vende 30 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 8 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 7 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.

22 Se vende 20 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

22 Se compra Suministros de Limpieza para la Oficina por $ 20. Pago por Caja

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 200, Pago por Caja

31 Se cancela Servicio de Teléfono por $38 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $110. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $45. Pago por Caja.


Mayo

16 Se vende 45 unidades de Llantas Radiales, más IVA. Se concede crédito a 30 días.

18 Se vende 25 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 12 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 7 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.

22 Se vende 15 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 400, Pago por Caja

26 Se paga Combustible para el camión por $75 con caja

26 Se paga Lubricantes para el Camión por $ 60 con caja

31 Se cancela Servicio de Teléfono por $42 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $110. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $45. Pago por Caja.

Junio

10 Se compra 300 unidades de Llantas Radiales, por $120/unidad, más IVA. Nos
conceden crédito a 30 días.

10 Se compra 200 unidades de Llantas Radiales de Invierno, por 130/unidad, más IVA.
Nos conceden crédito a 30 días.

11 Se compra 100 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, por $140/unidad. Nos
conceden crédito a 30 días.

16 Se vende 50 unidades de Llantas Radiales, más IVA. Se concede crédito a 30 días.

18 Se vende 10 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 15 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 4 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.


22 Se vende 5 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 500, Pago por Banco

31 Se cancela Servicio de Teléfono por $42 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $110. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $45. Pago por Caja.

Julio

2 Se compra 100 unidades de Aros Rin 13, por $45/unidad, al contado.

5 Se compra 100 unidades de Aros Rin 14, por $60/unidad, al contado.

10 Se Adquiere un Vehículo Toyota Yaris para uso de la Gerencia por $ 22,000 al contado

16 Se vende 70 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

18 Se vende 15 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

22 Se vende 10 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 300, Pago por Caja

30 Se cancela Servicio de Teléfono por $62 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

30 Se cancela Servicio Básicos Luz por $140. Pago por banco.

30 Se cancela Servicios Básicos Agua por $46. Pago por Caja.

Agosto

10 Se compra Suministros de Limpieza por $ 30. Pago con caja.

16 Se vende 80 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

18 Se vende 15 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 16 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 10 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.


22 Se vende 30 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

Septiembre

10 Se vende 20 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

16 Se vende 80 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 350, Pago por Caja

30 Se cancela Servicio de Teléfono por $62 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $120. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $55. Pago por Caja.

Octubre

20 Se vende 15 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

22 Se vende 5 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 150, Pago por Banco

31 Se cancela Servicio de Teléfono por $40 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $120. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $55. Pago por Caja.

Noviembre

10 Se vende 35 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

16 Se vende 70 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

18 Se vende 15 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 16 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 10 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.


22 Se vende 30 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 50, Pago por Caja

30 Se cancela Servicio de Teléfono por $62 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $120. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $55. Pago por Caja.

Diciembre

02 Se vende 80 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

16 Se vende 10 unidades de Llantas Radiales, más IVA.

18 Se vende 25 unidades de Llantas Radiales de Invierno, más IVA. Cobrado por Banco.

20 Se vende 16 unidades de Aros Rin 13, Cobrado por Banco.

21 Se vende 10 unidades de Aros Rin 14, Cobrado por Banco.

22 Se vende 30 unidades de Llantas Radiales “Todo el Año”, a crédito por 30 días.

25 Se adquiere Suministros de Oficina por $ 110, Pago Banco

30 Se cancela Servicio de Teléfono por $62 y Conexión a Internet $90, más IVA. Se paga
por banco.

31 Se cancela Servicio Básicos Luz por $130. Pago por banco.

31 Se cancela Servicios Básicos Agua por $30. Pago por Caja.

SE PIDE:

1. Asientos de apertura (Estado Situación Financiera)


2. Asientos Libro Diario (Mensual)
3. Mayorización Mensual y Acumulada (Establecer Saldos Cuentas)
4. Estado Situación Financiera al 31 de Diciembre del 2013
5. Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2013
6. Impuesto a la Renta 2013
7. Conciliación Tributaria 2013
8. Determinación Anticipo de Impuesto a la Renta
9. Determinación Crédito Tributario (Mensual y Liquidación Final)
10. Estado Situacion Financiera y Estado del Resultado Integral ajustados
(Conciliacion Tributaria)
11. Impuesto Causado
12. Impuesto a Pagar o Saldo a Favor Sujeto Pasivo

Datos adicionales:

 Se contrata un Gerente General con un sueldo mensual de $ 2,300


 Se contrata un contador, sueldo mensual $ 800
 Se contrata dos secretarias, sueldo mensual $ 400 c/u
 Se contrata una persona para mensajería, sueldo mensual $ 340

Se pide:

1. Realizar los respectivos roles de pago


2. Realizar las provisiones de Beneficios Sociales
3. Contabilizar los Sueldos, Salarios y Beneficios Sociales

Nota:

1. Todas las compras y ventas son con IVA 12%


2. Somos una Sociedad
3. Las compras de enero se la hacemos a un Contribuyente Especial
4. Las compras de los meses siguientes se la hacemos a una persona
natural Obligada a llevar contabilidad
5. Las ventas de Febrero hasta abril se las hacemos a un Contribuyente
especial.
6. Las ventas de Mayo hasta Julio se las hacemos a una persona natural
Obligada a llevar contabilidad.
7. Las ventas de Agosto hasta Octubre se las hacemos a un
Contribuyente especial.
8. Las ventas de Noviembre hasta Diciembre se las hacemos a una
Sociedad.
9. Las ventas se las realiza con una ganancia del 95% sobre su costo.

You might also like