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Equipo de desarrollo:
Arnefer Castro Preciado
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Freddy Ferrer es subgerente de la empresa Picarocas Ltda. devengando un salario
de $ 2.500.000, comisiones de $ 300.000, bonificación constitutiva de salario por
valor de $ 400.000, estando clasificado en nivel de riesgo tipo 2 por la actividad
económica de la empresa.
Determine,
Salario Base de Cotización del trabajador.
Valor de aportes a Salud del trabajador.
Valor de aportes a Pensiones del trabajador.
Valor de cotización mínimo y máximo que debe
realizar la empresa a riesgos laborales.
Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa
De esta manera podemos determinar, que en este caso el salario base está comprendido
por:
Salario Básico: $ 2.500.000.
Comisiones $ 300.000.
Bonificación Constitutiva de salario $ 400.000.
Dado lo anterior primero determinamos el ingreso base de cotización (IBC) a salud que
es el mismo salario base de cotización.
Salario Básico: $ 2.500.000.
Comisiones $ 300.000.
Bonificación Constitutiva de salario $ 400.000.
IBC $ 3.200.000.
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Del IBC el trabajador debe aportar el 4% de lo devengado, lo cual se deduce del salario
a devengar determinadose por la siguiente formula:
IBC: $ 3.200.000.
Ahora en el caso ejemplo de señor Freddy Ferrer, según la ley 100 de 1993, inciso 1º
artículo 26. El fondo de solidaridad pensional tiene por objeto subsidiar los aportes al
régimen general de pensiones de los trabajadores asalariados o independientes del
sector rural y urbano que carezcan de suficientes recursos para efectuar la totalidad del
aporte.
Según lo anterior en materia de los aportes a este fondo, se debe indicar que únicamente
lo hacen aquellas personas que tengan un ingreso superior al 4 smlmv deben pagar un
porcentaje adicional al IBC para cotizar en pensiones, determinándose por el artículo 8º
de la Ley 797 de 2003 que modificó al artículo 27 de la Ley 100 de 1993.
Ingreso Porcentaje adicional IBC
De 4 smlmv a 16 smlmv 1%
De 16 smlmv a 17 smlmv 1.2%
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De 17 smlmv a 18 smlmv 1.3%
De 18 smlmv a 19 smlmv 1.6%
De 19 smlmv a 20 smlmv 1.8%
De 20 smlmv a más 2%
Por tal razón el Fondo de Solidaridad Pensional, creado mediante la Ley de 100 de 1993
y desarrollado a partir del artículo 25 de esta ley (que tiene una finalidad específica y
establecida en el inciso 1º del artículo 26 ibídem), obliga a que se realice el aporte
correspondiente a dicho fondo ya que nuestro querido amigo Freddy Ferrer devenga más
de los 4 smlmv.
IBC x Aporte (1%) = aporte a fondo de solidaridad pensional asumido por el trabajador
IBC ($ 3.200.000) x Aporte (1%)= $ 32.000
Total aporte al fondo de solidaridad pensional del trabajador (1%) $ 32.000.
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En este caso ejemplo y según la actividad económica de la empresa esta se encuentra
en el nivel de riesgo tipo 2, el valor del aporte que debe realizar la empresa a riesgos
laborales seria del 0.435% (Valor mínimo a cotizar) hasta el 1.653% (Valor máximo a
cotizar), con un valor inicial a cotizar del 1.044%.
Teniendo como base la tabla de aportes al sistema de seguridad social en salud en los
porcentajes que le corresponde al trabajador y al empleador y teniendo claro cuál es el
valor del Ingreso base de cotización (IBC) del trabajador a salud, que es el mismo Salario
base de cotización, podemos identificar:
Una empresa de 200 trabajadores, que no debe pagar el CREE, tiene una nómina
mensual por valor de $ 400.000.000 de pesos mcte.
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Determine
Aportes al SENA.
Aportes a ICBF.
Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Legalmente los parafiscales son los aportes que realizan las empresas y/o personas
naturales en razón a la nómina de trabajadores que tienen activos laborando para estas,
ello en aras de aportar al funcionamiento al sistema y con ello procurar para que el ICBF
y el SENA tengan un sistema propio de financiación y recursos para su operación, así
como para que los trabajadores tengan acceso a los servicios de una Caja de
Compensación Familiar.
No obstante lo anterior, se debe tener en cuenta que están exoneradas de este pago
aquellas empresas o asimiladas que deben realizar los aportes al impuesto CREE creado
con la Ley 1607 de 2012, lo cual se determina dependiendo de las características propias
de cada empresa.
Teniendo claro esto procedemos a determinar que los aportes que debe realizar la
empresa en parafiscales son:
Aportes al SENA:
Aportes a ICBF.
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Aportes a Caja de Compensación Familiar.
Determine
Ingreso base de cotización.
Valor de aportes a Salud del contratista.
Valor de aportes a Pensiones del contratista.
Valor de cotización mínimo y máximo que debe realizar el contratista a riesgos
laborales.
Valor de aportes a salud de la empresa.
Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Los contratistas son aquellas personas que prestan sus servicios profesionales a través
de una vinculación no laboral que se realiza por medio de un contrato de prestación de
servicios regulado por el código civil y sus normas concordantes, o por la Ley 80 de 1993
cuando se es contratista de entidades públicas.
Se debe tener en cuenta que el ingreso recibido por parte del contratista no se denomina
como salario sino como honorarios que son relativos a las actividades profesionales
prestadas.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
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Ingreso base de cotización:
Teniendo claro cómo podemos determinar el valor del aporte a seguridad social en este
caso ejemplo, procedemos a indicar cuál es el IBC
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 12,5% que sobre este valor aporta el contratista.
IBC: $ 2.000.000.
Para este caso y no obstante lo anterior, sin merito el tipo de contrato de prestación que
se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho público, en
materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza sobre el 40%
del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato de prestación
de servicios que tenga vigente, uno a uno, determinándose así el IBC sobre el cual se
realiza el aporte en materia de pensiones equivalente a al 16% sobre este IBC.
Posterior a calcularse el IBC que es equivalente al 40% del ingreso obtenido, se debe
calcular el 16% que sobre este valor aporta el contratista.
IBC: $ 2.000.000.
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IBC = $ 2.000.000 x 16% = Aporte a sistema pensional del Contratista Aporte Pensional
(16%) = $ 320.000.
Total aporte a Pensiones del Contratista (16%) $ 320.000.
Ahora tomamos como base según la fórmula para dar respuesta a los diferentes
requisitos propuestos:
(Valor de honorarios mensual (VHM) x 0.348%) = Valor mínimo a cotizar ARL ($
5.000.000 x 0.348%) = $ 17.400. Valor mínimo a cotizar ARL
Total aporte mínimo a ARL del Contratista (0.348%) $ 17.400.
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Valor de aportes a pensiones de la empresa.
Para este y el siguiente requerimiento es necesario entender el tipo de contrato de
prestación que se tenga, y si es regulado por normas del derecho privado o por el derecho
público, en materia de aportes al Sistema de Seguridad Social en pensiones se realiza
sobre el 40% del valor de los honorarios mensuales percibidos con ocasión al contrato
de prestación de servicios que tenga vigente, uno a uno, entonces podemos determinar
que la empresa no debe realizar aportes al sistema de pensiones del contratista.
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