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1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
Objetivos de Aprendizaje
Objetivos de Aprendizaje
Objetivos de Aprendizaje
q Conocer el ámbito y la necesidad de la gestión económico-financiera en
una entidad sin ánimo de lucro.
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
La Gestión Económico-Financiera en las
Entidades sin Ánimo de Lucro
La Gestión Económico-
Financiera en las Entidades sin
Ánimo de Lucro
Concepto de Gestión Económico-Financiera
en Entidades sin ánimo de lucro
Un conjunto de procesos, coordinados e interdependientes, encaminados a
planificar, organizar, controlar y evaluar los recursos económico-financieros
disponibles en la organización, de cara a garantizar de la mejor manera
posible la consecución de unos objetivos sociales fijados previamente y
coherentes con su misión.
¿Por qué es necesaria una adecuada gestión
económico-financiera?
Mantenimiento de la confianza
social depositada
Principios fundamentales para una adecuada
gestión económico-financiera
1. Transparencia.
La confianza y credibilidad social depositada en las ONL depende en gran medida del niv el de
transparencia en la gestión de la organización. Constituye además un instrumento de
autorregulación porque permite a la organización y a su entorno comprobar en qué medida las
decisiones y comportamientos que ésta adopta son coherentes con su misión.
2. Sostenibilidad económica.
Las ONL serán sostenibles en la medida en que puedan asegurar, entre otras cosas:
- un órgano de gobierno que apueste por un modelo de gestión sostenible y una estructura
organizacional capaz de sustentarlo.
MERCADO INPUTS
INPUTS OUTPUTS
OUTPUTS OBJETIVOS
Proceso de gestión económico-financiera
En Conclusión: Factores clave para una buena
gestión económico-financiera
1. Contar con el apoyo y apuesta del órgano de gobierno de la ENL y con
personas responsables de la gestión económico-financiera con habilidades y
capacidades adecuadas.
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
El sistema de información
financiera: la Contabilidad
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
Colectivos interesados
UNIDAD MUNDO
ECONÓMICA EXTERNO
SISTEMA IMAGEN
INFORMATIVO SUBROGADA DE
CONTABLE LA REALIDAD
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
Esa imagen o subrogado de la unidad económica, ¿Será exacta de la
realidad?
Distintas decisiones
No se utilizaría
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
INFORMACIÓN
UNIDAD TÉCNICA CONTABLE TOMA DE
ECONÓMICA CONTABLE DECISIONES
(Imagen subrogada)
Aplicación de criterios
(Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados)
Auditoría Contable
¿Se han aplicado los criterios?
SI NO
En definitiva,
Necesidades
INDIVIDUOS ilimitadas
PROBLEMA ECONÓMICO ELECCIÓN
¿Qué necesidades satisfacemos con los recursos escasos?
Recursos escasos
NATURALEZA y susceptibles de
usos alternativos
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
¿QUÉ SE ENTIENDE POR UNIDAD ECONÓMICA?
Necesidades
INDIVIDUOS ilimitadas
X
Adecuación de los recursos a la
satisfacción de las necesidades
Recursos escasos
NATURALEZA y susceptibles de
usos alternativos
ACTIVIDAD ECONÓMICA
El sistema de información financiera: la
Contabilidad
q Obtención de
bienes y servicios
- Reales
Unidad q Objetos
económica económicos - Financieros
ACTIVIDAD ACTIVIDAD Producción de produc.
(empresas,
ECONÓMICA ECONÓMICA instituciones) q Agentes
q Distribución de económicos
los bienes y
servicios
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
DEFINICIÓN
MASAS PATRIMONIALES
Cualitativo
ASPECTOS
Cuantitativo
Ejercicio 1
p EJERCICIO
Supongamos que un individuo quisiera crear una empresa, con una
aportación en una cuenta corriente de 500.000 €; ¿Cual sería el
patrimonio de la empresa?.
RECURSOS
UNIDAD MUNDO FINANCIEROS
ECONÓMICA EXTERNO
Origen
Obligaciones con los socios
Actos de financiación
Obligaciones con terceros
ESTRUCTURA
FINANCIERA
Marco Conceptual de la Contabilidad
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SITU. ECON.-Fª
Aplicación Origen
Inversión Financiación
(bienes y derechos) (obligaciones)
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
INVERSIÓN = FINANCIACIÓN
EXIGIBILIDAD
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
ESTRUCTURA
ECONÓMICA
PATRIMONIO
PASIVO EXIGIBLE O RECURSOS
AJENOS
ESTRUCTURA
FINANCIERA
PASIVO NO EXIGIBLE O PATRIMONIO
NETO
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
FONDO SOCIAL
RESULTADOS
Legales
Estatutarias
PASIVO NO
RESERVAS Voluntarias
EXIGIBLE
Remanente
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamos recibidos a L/P
Empréstitos o emisión de
obligaciones
PASIVO
EXIGIBLE
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Acreedores
Efectos comerciales a pagar
Préstamos recibidos C/P
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
LIQUIDEZ
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
ACTIVO NO CORRIENTE
ESTRUCTURA
ECONÓMICA
ACTIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
ESTRUCTURA
FINANCIERA
El Patrimonio y las estructuras patrimoniales
Construcciones
MATERIAL
Maquinaria
Elementos de transporte
TÉCNICO Mobiliario
Equipos procesos de información, etc.
INTANGIBLE Marcas
Patentes
ACTIVO NO
Fondo de comercio
CORRIENTE O
Licencias, etc.
INMOVILIZADO
INVERSIONES Activos no corrientes que sean inmuebles y que
se posean para obtener rentas, plusvalías o ambas.
INMOBILIARIAS
Banco
DISPONIBLE
Caja, dinero efectivo
Inversiones a c/p de gran liquidez
Ejercicio 2
p EJERCICIO
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
La técnica y la instrumentación material contable
La técnica y la instrumentación
material contable
La técnica y la instrumentación material contable
DEFINICIÓN DE CUENTA CONTABLE
REPRESENTACIÓN CONVENCIONAL
Nombre
REPRESENTACIÓN ANALÍTICA
∑DEBE - ∑HABER = SALDO
∑CARGOS - ∑ABONOS = SALDO -> SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
SALDO NULO
La técnica y la instrumentación material contable
TERMINOLOGÍA CONTABLE EMPLEADA CON LAS CUENTAS
A0 = P0 + N0 (1)
A1 = P1 + N1 (2)
Debe Haber
c) Cuentas de Neto:
s N0 N0 + r N0
La técnica y la instrumentación material contable
BALANCE: FINALIDAD
SUMAS SALDOS
Nº Folio
Código Título
Libro ..... Debe Haber Deudor Acreedor
∑ DEBE = ∑ HABER
∑ DEUDOR = ∑ ACREEDOR
Ejercicio 3a
p EJERCICIO
SE PIDE: Realizar el Balance de Sumas y Saldos de una ENL con los mayores de las
cuentas e importes que aparecen seguidamente.
Concepto Importe debe Importe Haber
Aplicaciones informáticas 500 € 10 €
Fondo Social 0€ 263.990 €
Terrenos y bienes naturales 30.000 € 9.000 €
Construcciones 150.000 € 20.000 €
Mobiliario 12.000 € 1.000 €
Equipos para procesos información 2.000 € 0€
Elementos de transporte 50.000 € 0€
Ef. Com. A cobrar 30.000 € 12.000 €
Mercaderías 100.000 € 30.000 €
Proveedores 50.000 € 80.000 €
Acreedores por prest. Servicios 10.000 € 15.000 €
Clientes 20.000 € 3.500 €
Ef. Com. A pagar 5.000 € 25.000 €
Ejercicio 3a
Concepto SUMAS SALDOS
Importe debe Importe Haber Saldo Deudor Saldo Acreedor
Aplicaciones informáticas 500,00 € 10,00 € 490,00 € - €
Fondo Social - € 263.990,00 € - € 263.990,00 €
Terrenos y bienes naturales 30.000,00 € 9.000,00 € 21.000,00 € - €
Construcciones 150.000,00 € 20.000,00 € 130.000,00 € - €
Mobiliario 12.000,00 € 1.000,00 € 11.000,00 € - €
Equipos para procesos información 2.000,00 € - € 2.000,00 € - €
Elementos de transporte 50.000,00 € - € 50.000,00 € - €
Ef. Com. A cobrar 30.000,00 € 12.000,00 € 18.000,00 € - €
Mercaderías 100.000,00 € 30.000,00 € 70.000,00 € - €
Proveedores 50.000,00 € 80.000,00 € - € 30.000,00 €
Acreedores por prest. Servicios 10.000,00 € 15.000,00 € - € 5.000,00 €
Clientes 20.000,00 € 3.500,00 € 16.500,00 € - €
Ef. Com. A pagar 5.000,00 € 25.000,00 € - € 20.000,00 €
Presenta las cuentas con sus saldos definitivos tras periodificar y/o, en su caso,
regularizar, pero sin ordenar.
SE PIDE: Con los datos del ejercicio 3a, realizar el Balance Inventario de la ENL.
Presenta las cuentas de la ENL con sus saldos definitivos pero ordenados en masas
patrimoniales.
ACTIVO PASIVO Y NETO
A) ACTIVO NO CORRIENTE A) PATRIMONIO NETO
I. Inmovilizado intangible. A-1) Fondos Propios.
II. Bienes del Patrimonio Histórico. A-2) Ajustes por cambios de valor.
III. Inmovilizado material. A-3) Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
IV. Inversiones inmobiliarias.
V. Inversiones en entidades del grupo y asociadas a B) PASIVO NO CORRIENTE
l/p. I. Provisiones a l/p.
V.I Inversiones financieras a l/p. II. Deudas a l/p.
VII. Activos por impuesto diferido. III. Deudas con entidades del grupo y asociadas a l/p.
IV. Pasivos por impuesto diferido.
B) ACTIVO CORRIENTE V. Periodificación a l/p.
I. Existencias.
II. Usuarios y otros deudores de la act. propia. C) PASIVO CORRIENTE
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar. I. Provisiones a c/p.
IV. Inversiones en entidades del grupo y asociadas a II. Deudas a c/p.
c/p. III. Deudas con entidades del grupo y asociadas a c/p.
V. Inversiones financieras a c/p. IV. Beneficiarios-Acreedores.
VI. Periodificaciones a c/p. V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes. VI. Periodificaciones a c/p.
SE PIDE: Con los datos del ejercicio 3a, realizar el Balance de Situación.
Son instrumentos representativos que nos van a servir para captar cada uno de
los elementos reales.
LO G I S M O LO G ÍA
1. Libro diario.
2. Libro de inventario y cuentas anuales.
3. Libro de actas.
REQUISITOS GENERALES
REQUISITOS PARTICULARES
Estructura formal
Cantidad Número de Núm. Folio Fecha, título y detalle del asiento Núm. Folio Cantidad
cargada asiento mayor cuenta mayor cuenta abonada
cargada abonada
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS OBLIGATORIOS LIBRO DE INVENTARIOS Y CTAS. ANUALES
Estructura formal
DEBE HABER
Fecha Concepto Núm. Parciales Totales Fecha Concepto Núm. Parciales Totales
asiento Asiento asiento Asiento
diario diario diario diario
La técnica y la instrumentación material contable
LIBROS VOLUNTARIOS LIBROS AUXILIARES
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
El proceso contable general
LIBRO DE INVENTARIO
LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO Y CUENTAS ANUALES
Necesidad de acotar el tiempo en
periodos pequeños
1. Apertura de cuentas. 1. Asiento de apertura.de la contabilidad
Inicio o apertura 1. Inventario y/o Balance
(ejercicios económicos)
inicial.
2. Pase al Mayor. Desarrollo
2. Asientos deogestión.
registro de los hechos 2. Balance de Sumas y
Saldos.
contables
3. Pase al Mayor. Operaciones
3. Regularizac ión, previas al cierre
correcciones del
valorativas, 3. Inventario de existencias.
periodificación y reclasificación.
ejercicio
Observar
4. Pase al Mayor.la evolución4.de la Asiento
ENL.
Asiento de resultados Rendir cuentas
de resultados. a los
4. Cuenta patronos.
de Resultados.
X
Cuentas saldo deudor a Cuentas saldo acreedor
X
El proceso contable general
ASIENTO DE CIERRE
X
Cuentas saldo acreedor a Cuentas saldo deudor
X
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES DEFINICIÓN
NO No contabilizar
¿Afecta al
Documentación
Patrimonio?
Análisis
SI
Precontable
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO
NO No contabilizar
¿Afecta al
Documentación
Patrimonio?
Asiento contable en
Análisis Libro Diario
SI
Precontable
(Asiento de gestión)
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO
X
Cuentas cargadas a Cuentas abonadas
X
El proceso contable general
HECHOS CONTABLES PROCESO DE REGISTRO
NO No contabilizar
¿Afecta al
Documentación
Patrimonio?
Asiento contable en
Análisis Libro Diario Anotación en el
SI
Precontable Libro Mayor
(Asiento de gestión)
Libro de Inventario y
Cuentas Anuales
Ejemplo
p EJEMPLO
X
500 Suministros -a- Bancos c/c 500
X
Ejercicio 4
p EJERCICIO
SE PIDE:
COMPRA/GASTO
VENTA/INGRESO
Activos Ingresos
Neto
Pasivos Gastos
Ejercicio 5
p EJERCICIO
Supongamos que vamos a hacer una fiesta para recaudar dinero con la finalidad
de donarlo a una noble causa (para combatir enfermedades en países sin
medios para ello, para reconstrucción de infraestructuras en países necesitados
de manera económica, etc.). Para ello, hacemos un «botellón popular» y
ponemos una barra. Vamos a hacer un cubalibre. Vamos a calcular el coste
individual del mismo.
Compramos:
X
Cuentas con saldo acreedor a Cuentas con saldo deudor
X
Ejercicio 6
1. La empresa individual EPSILON se constituye en Granada el día 1 de octubre del
año X0, para la comercialización de tejidos, aportando el propietario del negocio
60.000 u.m. en efectivo.
2. Procede a la apertura de una cuenta corriente en el banco X a nombre de la
empresa ingresando 20.000 u.m. en efectivo.
3. Compra un local comercial, pagando al contado 24.000 u.m.
4. Compra mercaderías a crédito por valor de 40.000 u.m
5. Vende las mercaderías anteriores por 41.000 u.m. quedando dicho importe
pendiente de cobro.
6. Gira al cliente del punto anterior efectos a su cargo por valor de 30.000 u.m
7. Paga a los proveedores 20.000 u.m mediante transferencia bancaria.
8. Cobra en efectivo 10.000 u.m de clientes.
9. Del dinero que posee en la caja ingresa 10.000 u.m. en la cuenta bancaria.
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
Obligaciones contables de las ENL
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
Plan Actuación y Estados Financieros de las ENL
• MODELO.
• EJEMPLO.
Ppales. Estados Financieros de las ENL
ESTADOS FINANCIEROS
4Balance de Situación.
4Cuenta de Resultados.
4Memoria. Dentro de la memoria se recoge el Estado de Flujos de Efectivo y un
modelo de inventario.
Modelos:
http://www.institutodeevaluacion.mec.es/horizontales/fundaciones/gobierno-
administracion-cuentas/cuentas-anuales-planes-actuacion/cuentas-anuales.html
Balance de Situación
Balance de Situación
Balance de Situación
Balance de Situación
Cuenta de Resultados
Cuenta de Resultados
Cuenta de Resultados
La Memoria
Estado de Flujos de Efectivo
Ejercicio Ejercicio
NOTAS
200X 200X-1
A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN
1. Resultado del ejercicio antes de impuestos
2. Ajustes del resultado:
a) Amortización del inmovilizado (+)
b) Correcciones valorativas por deterioro (+/-)
c) Variación de provisiones (+/-)
d) Imputación de subvenciones (-)
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado (+/-)
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros (+/-)
g) Ingresos financieros (-)
h) Gastos financieros (+)
i) Diferencias de cambio (+/-)
j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros (+/-)
k) Otros ingresos y gastos (-/+)
3. Cambios en el capital corriente:
a) Existencias (+/-)
b) Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar (+/-)
c) Otros activos corrientes(+/-)
d) Acreedores y otras cuentas a pagar(+/-)
e) Otros pasivos corrientes (+/-)
f) Otros activos y pasivos no corrientes (+/-)
4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación
a) Pagos de intereses (-)
b) Cobros de dividendos (+)
c) Cobros de intereses (+)
d) Cobros (pagos) por impuesto sobre beneficios (-/+)
e) Otros pagos (cobros) (-/+)
5. Flujo de efectivo de las actividades de explotación (+/-1+/-2+/-3+/-4)
Estado de Flujos de Efectivo
Máx. 3 meses
Finalización ejercicio Informe de Aprobación
económico auditoría Cuentas Anuales
Índice
1. Objetivos de Aprendizaje.
2. La Gestión Económico-Financiera en las Entidades sin Ánimo de
Lucro.
9. Ejercicios Finales.
Ejercicios Finales
Ejercicios Finales
Ejercicio 8
La empresa S , dedicada a la comercialización de abetos, presenta a 30-11-X0 el
siguiente balance de saldos:
Ejercicio 8
p La empresa realiza las siguientes operaciones durante el mes de diciembre:
1. Vende mercaderías a crédito por importe de 10.000 u.m. que le habían costado 8.000 u.m.
2. Compra mercaderías a crédito por importe de 30.000 u.m.
3. Gira efectos a los clientes por importe de 10.850 u.m.
4. Descuenta efectos por importe de 10.000 u.m, cobrando el banco por gastos 800 u.m e ingresando el
líquido resultante en la cuenta corriente de la empresa.
5. El 1 de diciembre contrata un seguro de incendio por 260 u.m. que quedan pendientes de pago. Dicho
seguro cubre el periodo de 1-12-X0 AL 31-12-X1.
6. Quedan pendientes de pago 20 u.m correspondientes a intereses del X0 del préstamo recibido.
7. El 1 de diciembre alquila uno de los pisos propiedad de la empresa por 6.000 u.m por un año completo a
partir de esta fecha. Dicho importe fue ingresado por el inquilino en la cuenta corriente bancaria de la
empresa (cobro por anticipado).
SE PIDE:
Para ello reciben una aportación del Ministerio de Cultura, como patrono de la ENL, de 20.000 u.m y
solicitan y obtienen el 1 de enero del X1 un préstamo a largo plazo del banco X de 40.000 u.m. al 10%
de interés anual pagadero anualmente. Todos los fondos se depositan en una cuenta corriente en el
mismo banco.
1. El 1 de marzo la sociedad adquiere un equipo de sonido por importe de 30.000 u.m. Se negocia con
el proveedor y se pacta que el pago de dic ho equipo se efectuará dentro de diez meses. Se estima que
el equipo durará 3 años, a cuyo término quedará inservible.
2. Se pone en contacto con la sala Granada 11 para arrendar el local donde celebrarán los
conciertos. Las condiciones de los propietarios de la sala son las siguientes:
o 14.000 u.m. al contado por celebrar un concierto.
o 20.000 u.m. al contado por celebrar el concierto este año y del siguiente.
Los gestores de la empresa ENL deciden arrendar la sala por dos años y entregan hoy un cheque
de 20.000 u.m.
Se celebró el concierto en el mes de octubre del año X1, con gran éxito de crítica y público, lo que
animó a la ENL a seguir organizando los conciertos anuales.
SE PIDE:
1. Contabilizar las operaciones del año X1.
2. Determinar y calcular el resultado del ejercicio X1.
3. Realizar el asiento de cierre de la contabilidad y el balance de situación a 31 de diciembre del X1.
Lecturas obligatorias
p Rúa Alonso de Corrales, E. (2013). La Contabilidad de Asociaciones y
Fundaciones. Aplicación práctica del plan contable de las entidades sin
fines de lucro 2013. Editorial Dykinson .
p Resolución de 26 de marzo de 2013, del Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas, por la que se aprueba el Plan de Contabilidad de
pequeñas y medianas entidades sin fines lucrativos.