DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a Dios y a nuestros

padres. A Dios porque ha estado con nosotros
a cada paso que damos, cuidándome y
dándome fortaleza para continuar, a nuestros
padres, quienes a lo largo de nuestras vidas
han velado por nuestro bienestar y educación
siendo nuestro apoyo en todo momento.
Depositando su entera confianza en cada reto
que se nos presenta sin dudar ni un solo
momento de nuestra inteligencia y capacidad.
Es por ello que somos lo que somos ahora.

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 INDICE

DEDICATORIA ........................................................................................................................... 1
INTRODUCCION ........................................................................................................................ 3
DIAGNOSTICO DE CONTRO PRESUPUESTAL ................................................................ 5
¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO? ......................................................................................... 5
CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO ............................................................................... 5
DIAGNOSTICO PRESUPUESTAL ......................................................................................... 7
MÉTODO DEL ANÁLISIS COMPARATIVO HORIZONTAL O DINÁMICO ..................... 9
DETERMINACIÓN DE POSIBLES DECISIONES PARA MEJORAR LA SITUACIÓN
FINANCIERA. ........................................................................................................................... 10
CONTROL DE PRESUPUESTO PARA LA TOMA DE DECICIONES ........................... 12
CONCLUSIONES..................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFIA ........................................................................................................................ 15

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 INTRODUCCION

Los presupuestos de una empresa son más complejos y enunciados bajo

términos financieros y casi desconocidos para el ciudadano de a pie, pero en sus
conclusiones finales no son tan diferentes a los del ama de casa. Los
presupuestos de las empresas son también utilizados para un correcto control y
en esto basaremos el estudio de este Tema.

Los sistemas contables tradicionales siguen siendo utilizados por los gerentes
de las empresas para formular normas y administrar los departamentos y
funciones de los cuales son responsables.

Puesto que la actividad económica de la empresa es medida en términos

monetarios, la prueba definitiva de la eficacia del gerente será el margen de
beneficio obtenido en función de los recursos que le han sido confiados.

Los niveles de beneficio que razonablemente se esperan de la gestión

empresarial dependen de muchos factores económicos y funcionales,
incluyendo las características de los escenarios en el cual está operando la
empresa. Una vez definido los beneficios que se esperan obtener, el gerente
debe traducirlos a términos económicos en un amplio informe, donde deberá
prever razonadamente los objetivos de la empresa para un determinado ejercicio
económico.

El presupuesto anual debe llevarse a cabo mediante un plan detallado de su

realización que requerirá la consideración y compromiso de los responsables de
cada centro presupuestario de costes.
La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el plan de acción
que se elabore para la empresa en cuidadosas investigaciones, estudios y
estadísticas disponibles.

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Cada uno de los responsables definirá los objetivos fundamentales de la
empresa y los de su propio departamento, diferenciándolos de los objetivos
administrativos. Esta claridad de percepción de los objetivos, facilitará la labor
de éstos, ya que podrá ir comprobando en el curso de las operaciones cuáles ha
cumplido y cuáles no.
Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de los negocios
en general, y facilita el tomar decisiones oportunas en cuanto al rumbo que debe
seguir.
Incrementa la productividad de la función financiera, puesto que dirige el uso de
capital y los esfuerzos de los administradores por los canales de mayor utilidad.
El saber cuándo y cuánto dinero se necesitará, permite recurrir a las fuentes de
financiamiento más convenientes y baratas, sin tener que aceptar lo que
ofrezcan simplemente por el hecho de que se necesite con urgencia.

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 DIAGNOSTICO DE CONTRO PRESUPUESTAL

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?

Se le llama presupuesto al cálculo anticipado de los ingresos y gastos de una

actividad económica. Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,
expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se
aplica a cada centro de responsabilidad de la organización. El presupuesto es el
instrumento de desarrollo anual de las empresas o instituciones cuyos planes
y programas se formulan por término de un año.

CLASIFICACIÓN DEL PRESUPUESTO

Es común encontrar que existen distintos tipos o denominaciones del
Presupuesto, en realidad estas diferentes formas de llamarlo, obedecen tan solo
a características particulares del mimo. A continuación se expone una
clasificación de acuerdo con sus aspectos sobresalientes.

a) Por tipo de Empresa: Estos pueden ser:

 Presupuesto Público o Fiscal.- Son aquellos que realizan los

Gobiernos, los Municipios, las empresas descentralizadas etc. Para
controlar las finanzas de sus diferentes dependencias P.O.A.
 Presupuesto Privado o Empresarial.- Son los realizados y utilizados por
las empresas particulares como instrumento de su administración.

b) Por su Contenido.- Estos pueden ser:

 Principales.- Estos presupuestos son una especie de resumen, en el

que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos
de la empresa.
 Auxiliares.- Son aquellos que muestran en forma
analítica las operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organización de la empresa.

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 c) Por su Forma.- Según las fases alternativas que presenta, pueden ser:

 Flexibles.- Estos presupuestos consideran anticipadamente las

variaciones que pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad por
posibles cambios o fluctuaciones propias, lógicas o necesarias)
 Fijos.- Son los presupuestos que permanecen invariables durante al
vigencia del periodo presupuestario. La razonable exactitud con que
se han formulado, obliga a la empresa a aplicarlos en forma inflexible
a sus operaciones, tratando de apegarse lo mejor posible a su
contenido.

d) Por su Duración.- La determinación del lapso que abarcarán los

presupuestos dependerá del tipo de operaciones que realice la empresa, y de
la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a mayor tiempo
corresponderá una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber
presupuestos:

 A Corto Plazo, los que abarcan un año o menos

 A Mediano plazo, los que se formulan para más de un año a 5 años
 A largo plazo, son los que abarcan a mas de 5 años

e) Por la Técnica de su Evaluación.- Los presupuestos pueden ser:

 Estimados.- Son los presupuestos que se formulan sobre bases

empíricas; sus cifras numéricas, por ser determinadas sobre experiencias
anteriores, representan tan solo la probabilidad más o menos razonable
de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
 Estándar.- Son aquel que por ser formulados sobre bases científicas o
casi científicas, eliminan en un porcentaje muy elevados las posibilidades
de error, por lo que sus cifras, a diferencia de los anteriores representan
los resultados que se deben obtener.

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f) Por su reflejo en los Estados Financieros.- Por la forma como se exponen
en los estados financieros son:

 De Posición Financiera o de Balance General.- Muestra la

posición estática que tendría la empresa en el futuro, en caso de que se
cumplieran las predicciones. Se presenta por medio de lo que se conoce
como posición financiera o Balance General presupuestado.
 De Resultados.- Muestran las posibles utilidades a obtener en un periodo
futuro.
 De Costos.- Se preparan tomando como base los principios establecidos
en los pronósticos de ventas, y reflejan, a un periodo futuro, las
erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o
cualquiera de sus partes.La experiencia obtenida dará lugar a la
elaboración del:
 Presupuesto maestro o tipo.-. Con estos presupuestos se ahorra
tiempo dinero y esfuerzo, ya que posteriormente, solo se hacen los que
tengan variación sustancial.

DIAGNOSTICO PRESUPUESTAL

Análisis financiero

El análisis financiero de una empresa es una herramienta fundamental para

analizar el desenvolvimiento que está obteniendo ésta en el tiempo,
comparándose con ella misma y con otras empresas del mismo sector.

Diagnostico presupuestal

Fase de inicio

Es la que permite realizar la primera valoración de cómo se va a comenzar a

proyectar de manera estratégica sobre el área de resultado clave seleccionada,
en este trabajo es la económica - financiera.

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Fase de análisis

Permite realizar estudios y diagnósticos para poder, a partir de los criterios

formados, entrar en la fase de planificación con el mayor nivel de conocimientos
posibles sobre determinados elementos que deben tenerse en cuenta a la hora
de elaborar la estrategia financiera.

REUNIÓN DEL EQUIPO DE DIRECCIÓN.

ANÁLISIS CON EL DEPARTAMENTO ECONÓMICO - FINANCIERO.

El segundo procedimiento permite aclarar los elementos más importantes del

plan estratégico organizacional

ESTUDIO DEL PLAN ESTRATÉGICO ORGANIZACIONAL.

Se basa en la selección de los elementos del plan que sirvan y aporten a la

elaboración de las estrategias financieras para tomarlos como referencias, como
por ejemplo los objetivos y las acciones

REALIZAR DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN FINANCIERA.

Este procedimiento ayudaría a diagnosticar la situación financiera actual de la

empresa y también realizar comparaciones con años anteriores para ver el
desenvolvimiento que ésta ha tenido y revisar así las acciones y decisiones que
se tomaron y que han llevado a la empresa al estado actual.

Las técnicas de análisis financiero

• Supervivencia

• Evitar riesgos de pérdida o insolvencia

• Competir eficientemente

• Maximizar la participación en el mercado

• Minimizar los costos

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• Maximizar las utilidades

• Agregar valor a la empresa

• Mantener un crecimiento uniforme en utilidades

Para el análisis financiero es importante conocer el significado de los siguientes

términos:

• Índices de liquidez. Evalúan la capacidad de la empresa para atender sus

compromisos de corto plazo.

• Índices de Gestión o actividad. Miden la utilización del activo y comparan la

cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo circulante o
elementos que los integren.

• Índices de Solvencia, endeudamiento o apalancamiento. Ratios que relacionan

recursos y compromisos.

• Índices de Rentabilidad. Miden la capacidad de la empresa para generar

riqueza (rentabilidad económica y financiera).

MÉTODO DEL ANÁLISIS COMPARATIVO HORIZONTAL O DINÁMICO

El método de análisis horizontal se utiliza para analizar las variaciones existentes

entre diferentes años y determinar si la empresa ha ido obteniendo un
crecimiento o decrecimiento económico.

ANÁLISIS DEL CRECIMIENTO O DECRECIMIENTO DEL VALOR

ECONÓMICO DE LA EMPRESA EN EL TIEMPO O ANÁLISIS
COMPARATIVO.

El análisis que se realiza para diagnosticar si la empresa había tenido un

crecimiento o decrecimiento de su valor económico en el tiempo parte del método
horizontal el cual como ya se ha explicado consiste en calcular la diferencia
existente de cada una de las partidas entre el año analizado y el año anterior.

RAZONES O RATIOS FINANCIEROS SIMPLES. El análisis financiero permite

determinar la conveniencia de invertir o conceder créditos al negocio; así mismo,

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determinar la eficiencia de la administración de una empresa y si ha existido en
el transcurso del tiempo un crecimiento o decrecimiento sostenido.

LOS COSTOS DE LA EMPRESA.

El costo por peso de producción de la empresa también deben ser estudiados y

analizados ya que estos son de los elementos que más deterioran los resultados
de las empresa.

FLUJOS DE EFECTIVO.

Este es un estado financiero de mucha utilidad para el trabajo del área

económica - financiera y para los altos directivos de la empresa ya que es el que
permite controlar el origen y destino del efectivo de la empresa

Fase de planificación

permite realmente que a partir de los conocimientos adquiridos por los estudios
y diagnósticos realizados en la empresa tomar la decisión de elaborar la
estrategia financiera con sus procedimientos específicos, en esta fase es donde
queda elaborado el documento que recoge todos los elementos que lleva una
estrategia para poderla poner en práctica luego a través de la implementación.

DETERMINACIÓN DE POSIBLES DECISIONES PARA MEJORAR LA

SITUACIÓN FINANCIERA.
DECISIÓN DE ELABORACIÓN DE LA ESTRATEGIA FINANCIERA

ELABORACIÓN DE LA ESTRATEGIA FINANCIERA

Fase de ejecución

Es donde se logrará llevar a término la implantación y materialización de la

estrategia financiera siendo esta la más difícil de todas porque debe lograrse un
comprometimiento por parte de los trabajadores y directivos de la empresa para
que ésta marche sin dificultad y poder de esta forma lograr los objetivos trazados
en la misma.

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IMPLEMENTACIÓN.

ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.

Una vez elaborada e implementada la estrategia financiera se debe elaborar un

presupuesto que permita controlar la implementación y cumplimiento de ésta,
este debe incluir todos los indicadores económicos necesarios para que la
estrategia se cumpla sin dificultad y lo más realmente posible, este procedimiento
es un complemento de la implantación de la estrategia ya que es el que va a
permitir traducir la estrategia en valores monetarios para lograr sus resultados,
dicho de otra forma es el que garantizará que la estrategia cuente con los
recursos financieros necesarios para su cumplimiento.

Fase de control

servirá de retroalimentación a los directivos y diseñadores de la estrategia para

ver si se está cumpliendo con lo plasmado ésta, esta fase reviste una gran
importancia ya que si no se chequea el cumplimiento de la misma de forma
periódica puede que el camino que tome la empresa sea totalmente diferente al
previsto en la estrategia financiera.

Fase de reelaboración de la estrategia

Permite después de analizado el cumplimiento de la estrategia trazada elaborar

nuevas estrategias para seguir elevando los niveles de eficiencia y eficacia en el
área económica - financiera de la empresa.

 Lineamientos presupuestales
 Lineamientos generales de presupuestacion
 Lineamientos específicos de servicios personales
 Lineamientos específicos de materiales y suministros
 Lineamientos específicos de servicios generales
 Lineamientos específicos de transferencias, asignaciones, subsidios y
otras ayudas
 Lineamientos específicos de bienes muebles, inmuebles e intangibles
 Lineamientos específicos de inversión publica

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  Lineamientos específicos de inversiones financieras y otras provisiones
 Lineamientos específicos de participaciones y aportaciones
 Lineamientos específicos de deuda publica

CONTROL DE PRESUPUESTO PARA LA TOMA DE DECICIONES

El presupuesto es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista,

expresada en valores y términos financieros que debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada
centro de responsabilidad de la organización. La principal función de los
presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización.

Los presupuestos pueden desempeñar tantos roles preventivos como

correctivos dentro de la organización y son de suma importancia en la mayoría
de las organizaciones utilitaristas (compañías de negocios), no-utilitaristas
(agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y
pequeñas empresas.

Según Jorge Burbano y Alberto Ortiz (2004) “Un presupuesto es la estimación

programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado”

Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización, por medio de estos se mantiene el plan de
operaciones de la empresa en unos límites razonables, también sirven como
mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca con la finalidad de brindar
pautas importantes para la toma de decisiones.

Según Allen y Rachlin (2001) “Definen el presupuesto como el resultado de

un procesogerencial que consiste en establecer objetivos, estrategias y
elaboración de planes que forman parte del proceso de administración”.

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El presupuesto permite armar un plan que nos ayuda a controlar los ingresos
y gastos de una organización para cumplir con sus metas y objetivos en un
período determinado de tiempo, de esta forma podemos mantener el registro de
cada una de las transacciones que se realicen en cualquier momento.

Según Henri Fayol (1903) “Afirma que la Toma de Decisiones también hace parte
de las funciones de la organización. Señaló cómo las funciones del administrador
la prevención, organización, coordinación y control, que expresado en términos
más actuales no es otra cosa que la planeación, organización, dirección y
control”.

La planeación es la más básica de todas las funciones administrativas, la cual

implica una definición previa de objetivos y una descripción de las acciones que
van a realizar para lograrlos, presentándose en este punto un proceso de toma
de decisiones frente a los diversos programas de acción que pueden darse.

Según Russell Ackoff (1988) “Es consciente de la necesidad de planear en las

organizaciones, pero además considera que procurar que esta sea útil es
realmente difícil, pues es una de las actividades humanas de mayor complejidad,
por lo tanto equivocarse no es un error pero conformarse con ello si lo es”.
Es decir, es una toma decisión “anticipada”, donde se decide qué va a hacerse
y de qué manera, para conseguir determinadas cosas en el futuro, por esto
deben tomarse decisiones antes de actuar, pero de lo contrario la planeación no
sería necesaria.
Los presupuestos son herramientas que utilizan con el propósito de controlar y
manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, por esto se hace
imprescindible la clasificación de las partidas que avalan las cuentas de dicho
presupuesto esto genera a su vez un mayor control y una mayor eficiencia a la
hora de ponerlo en práctica, ya que una clasificación adecuada genera un
equilibrio perfecto y a su ve una herramienta eficaz para la administración.

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 CONCLUSIONES

 El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de

evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como
señalando los objetivos que se persiguen con el mismo.

 El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad

de planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva.

 El establecimiento de la coordinación de todas las actividades para lograr

dicho plan.

 Asegurar la liquidez financiera de la empresa.

 Establecer un control para analizar su relación con los objetivos establecidos.

 La elaboración de presupuestos cada vez es más importante y se encuentran

en todas partes.

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 BIBLIOGRAFIA

Burbano, Jorge y Ortiz. (2009. Alberto. Presupuestos: Enfoque Moderno de

Planeación y Control de Recursos. Mc Graw Hill Bogotá. Segunda Edición.
Russell L, Ackoff. (1988). Un concepto de planeación de empresa. Editorial
Limusa. 1 ed.
Allen y Rachlin. (2001). Manual de Presupuestos. Editorial McGraw Hill, México.
pp. 2
Henri F. (1903). Planeación Financiera en la Empresa Moderna. Ediciones
Fiscales ISEF, México.

REFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Recuperado por: http://aler.org/redes/mercadeo/docs/proyecto17.pdf

CONSULTADO (25 – 08 – 2014)
Recuperado por: http://presupuestosfca2012.blogspot.com/2012/04/el-
presupuesto-y-la-toma-de-decisiones_27.html
CONSULTADO (25 – 08 – 2014)

Recuperado
por:http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/sedes/manizales/4010014/Conte
nidos/Capitulo1/Pages/1.2/121Conceptos_autores.htm
CONSULTADO (01 – 09 – 2014)

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