RESEÑA HISTORICA, OBJETIVOS, ALCANCE Y FUNCIONES

DE LA AUDITORIA

1. HISTORIA
(Caro, LA AUDITORIA, ORIGEN Y EVOLUCION, 2015),La auditoría ha existido
principalmente como un método para mantener la contabilidad gubernamental, y el
mantenimiento de registros es su pilar fundamental. No fue sino hasta el advenimiento de
la Revolución Industrial, desde 1750 a 1850, que la auditoría comenzó su evolución en
un campo de la detección de fraudes y la responsabilidad financiera. Las empresas se
expandieron durante este período, lo que resultó en el aumento de puestos de trabajo entre
los titulares a los clientes. La gestión fue contratada para operar negocios en ausencia de
los propietarios, y los propietarios encontraron una creciente necesidad de controlar sus
actividades financieras, tanto para la precisión y la prevención de fraudes. En el siglo XX,
la presentación de informes de los auditores, que supuso la presentación de informes de
sus deberes y conclusiones, se estandarizó como "Informe de los Auditores
Independientes". El aumento de la demanda de auditores lleva al desarrollo del proceso
de pruebas. Los auditores desarrollaron una manera de seleccionar estratégicamente los
casos clave como representantes del desempeño global de la empresa. Esta es una
alternativa económica para examinar cada caso en detalle, y se requiere menos tiempo
que la auditoría estándar.

(f, 2002), William Thomas Porter y John C. Burton definen “la Auditoría como el
examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del
usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados
de este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el
usuario.” (Porter, 1983) Para garantizar la imparcialidad de los resultados del examen,
este debe ser realizado por una persona diferente del elaborador de la información y el
usuario. Arthur W. Holmes obtiene como conclusión en su concepto moderno que la
Auditoría es "el examen crítico y sistemático de la actuación y los documentos financieros
y jurídicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y
autenticidad de los mismos." (Holmes, 1984). El propósito del examen es determinar la
autenticidad, integridad y calidad de la información que produce el sistema.
(santillana, 2007)El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos (AICPA), tiene
como definición de Auditoría la siguiente:

“Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la
razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su
presentación al Público o a otras partes interesadas”. (AICPA, 1983). La anterior
definición, aunque es de las más usadas, es muy sectorizada, pues no comprende toda la
gama de auditorías existentes como por ejemplo auditoria de sistemas de información,
auditoría ambiental, auditoria social y las que se puedan desarrollar en un futuro y se
queda limitada solamente a la Auditoría de los estados financieros.

2. OBJETIVO

(portter, 1983), De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una

Auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial,
que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes
tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoría eran tres:

 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos

Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se ha

denominado la "Revolución Informática", así como el progreso experimentado por la
administración de las empresas actuales y la aplicación a las mismas de la Teoría General
de Sistemas, ha llevado a Porter y Burton [ Porter,1983] a adicionar tres nuevos objetivos:

 Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables

para la planeación y el control.
 Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos,
pronósticos, estados financieros, informes de control dignos de confianza,
adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
 Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
(SCHOOL, 2016), “El proceso de auditoría, más que ser un requisito a cumplir, debe
convertirse en uno de los motores de la mejora del Sistema de Gestión de Calidad (u otros
Sistemas de Gestión), que permita la evaluación del desempeño y el logro de los objetivos
de Calidad (objetivos del Sistema de Gestión). “

Detrás de ese objetivo de mejora continua de los procesos dentro de la organización, no

está sino la voluntad y apuesta por ofrecer productos y servicios que cubran las
necesidades y expectativas de los posibles clientes. ¿Cómo ayuda a eso una auditoría?
Las evaluaciones de auditoría sirven para transmitir a las partes interesadas confianza en
los productos y servicios que ofrece la organización. Por ejemplo, los consumidores
tienen la tranquilidad de que los productos son seguros y su calidad está testada.

Otros objetivos que se suelen perseguir con los procesos de auditoría son:

 Verificar que se están cumpliendo los estándares de calidad, seguridad,

prevención de riesgos, respeto al medio ambiente, etc. con los que la empresa
quiere y dice trabajar.
 Obtener información acerca de cómo se están realizando los procesos
para detectar posibles áreas de mejora.
 Demostrar que la organización y sus procesos siguen los requisitos de las normas
ISO y merecen ser certificados y distinguidos por su esfuerzo.

a) OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA

(verum, 2016), A pesar de que la función de auditoría interna tiene la autoridad y

responsabilidad de revisar y emitir informes y recomendaciones, no puede tomar las
decisiones operativas. Teniendo en cuenta esto, es importante destacar que los objetivos
del proceso de auditoría interna son:

 Actuar con independencia de acción y criterio respecto a los restantes órganos de

la empresa para el cumplimiento de sus objetivos y en el desempeño de sus
funciones.
 Desarrollar su cometido en cualquier área de actividad funcional de conformidad
con un programa anual de auditoría previamente establecido y aprobado, o por
instrucciones expresas de la dirección.
 Acceder libremente a la empresa, y en general a todas las fuentes de información
de la compañía.
  Recibir todas aquellas normas e instrucciones relativas al funcionamiento general
de la compañía que sean elaboradas y cuyo cumplimiento sea obligado.
 Colaborar con los distintos órganos de la organización en la implantación de los
sistemas y procedimientos encaminados a obtener una mayor eficacia de las
prácticas de gestión de la empresa.
 Exigir el cumplimiento de las normas e instrucciones establecidas por la compañía
y de las recomendaciones de auditoría que hayan sido aceptadas por los
responsables de su implantación.
 Solicitar la colaboración necesaria de cualquier departamento de la empresa a
auditar para lograr los objetivos de auditoría encomendadas por la dirección.
 Recobrar, de dirección, adecuadas sugerencias y observaciones para la
preparación del programa anual de auditoría.

Es importante destacar que la auditoría interna ayuda a identificar puntos de mejora y

corregir debilidades en las compañías, por lo que aporta un valor indudable a las empresas
que las acometen. Hablar de auditores es hablar de VERUM. Y hablar de nosotros nos
gusta hacerlo contigo.

3. ALCANCES DE LA AUDITORIA

(sanchez, 2014)El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de
la misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las instalaciones de la
organización afectadas o por el período de tiempo cubierto.

La norma ISO 19011 define alcance de la auditoría como la “extensión y límites de una
auditoría”.

Para establecer los objetivos de la auditoría, el cliente de la misma acuerda con el equipo
auditor los objetivos de la auditoría -qué es lo que se espera lograr con ella-, y el alcance
de la misma, es decir, su extensión y límites.

Dentro de este alcance se puede hacer referencia a la ubicación, áreas de la organización,

actividades y procesos que van a ser auditados, así como el período de tiempo cubierto
por la auditoría.
Los criterios de auditoría constituyen la referencia frente a la cual se determina la
conformidad, y pueden incluir políticas, procedimientos, normas, leyes y reglamentos,
requisitos del sistema de gestión, requisitos contractuales o códigos de conducta de los
sectores industriales o de negocio aplicables.

La norma ISO 19011:2002 define criterios de auditoría como el “conjunto de políticas,

procedimientos o requisitos utilizados como referencia” para la realización de la
auditoría.

a) ALCANCE DE LA AUDITORIA INTERNA

El alcance de la auditoría interna abarca el examen y la evaluación de la adecuación y

efectividad del sistema de control interno de las empresas y del eficaz cumplimiento de
las responsabilidades asignadas por las mismas. Además:

 Permite revisar y evaluar la validez, suficiencia, calidad y aplicación de los

controles contables, financieros y operativos de una empresa promoviendo un
control efectivo a un coste rentable.
 Ayuda a asegurarse de que las políticas, programas y procedimientos establecidos
por la organización se cumple.
 Trata de cerciorarse de que los activos están debidamente registrados y
suficientemente protegidos de pérdidas de todo tipo.
 Trata de asegurarse de que la información utilizada sea útil para dirección.
 Trata de evaluar la calidad y eficacia de la ejecución de las responsabilidades
asignadas.
 Asesora sobre mejoras operativas dentro de la organización.
 Ayuda a identificar ahorros potenciales, debidamente valorados, en cuanto al
impacto que puedan producir en los resultados financieros.

La auditoría interna está ejerciendo una función de auditoría de gestión, al mismo tiempo
que realiza funciones operacionales, aunque esto varíe dependiendo de cada empresa. Por
poner un ejemplo: en ocasiones nos encontramos con empresas en las que, dado el tamaño
y complejidad operacional, la función de la auditoría interna acomete todas las tareas
descritas anteriormente, y, sin embargo, en otras ocasiones nos encontramos con
empresas en las que su departamento de auditoría interna ejerce solo algunas funciones
concretas de todas ellas.7
 4. FUNCIONES DE LA AUDITORIA

(zorrilla, 2017), Una auditoría contable cumple la necesaria función de asegurar que una
empresa no sólo está diciendo la verdad en sus informes financieros, sino también que las
operaciones de la empresa están funcionando según lo previsto. Los auditores pueden
trabajar ya sea dentro de la empresa y realizar una auditoría interna, o para otra
organización, y realizar una auditoría externa.

Una auditoría contable no sólo examina si los estados financieros de una empresa son
precisos, sino también prueba que los sistemas de la empresa están funcionando como
deberían. Los sistemas que un auditor examina incluyen los controles internos de la
empresa, o las medidas adoptadas para reducir o eliminar los errores contables o de
fraude. Basado en los resultados de una auditoría de cuentas, los auditores recomiendan
los cambios que la empresa debe hacer a sus procesos o sistemas para eliminar los
problemas y reducir los errores en el futuro. El informe de auditoría también señala
posibles agujeros en los controles internos de la empresa que permitan a un empleado
cometer fraude y potencialmente no ser atrapado.

Una auditoría externa ayuda a asegurar al público que el dinero invertido en una empresa
que cotiza en bolsa se está poniendo en uso como se dijo, en lugar de destinar los fondos
a otros fines o actividades. Los auditores aseguran que la documentación financiera de la
empresa se alinee con los estados financieros, eliminando la posibilidad de fraude o
incompetencia exagerando el éxito financiero que la empresa declaró. A través de una
auditoría externa, los que han invertido en una empresa aumentan el aseguramiento de
que la empresa está participando en las actividades comerciales que la empresa representó
en el momento en que se realizó la inversión.

(dillard, 2008), Las empresas siempre deben esforzarse para mantener los costos
operativos tan bajos como sea posible sin sacrificar la productividad. Una auditoría
contable echa un vistazo a los objetivos y metas financieras de la empresa para determinar
si las políticas y prácticas establecidas por la empresa se están ejecutando según lo
previsto. Los auditores sugieren cómo la empresa puede realizar ajustes en sus prácticas
y políticas para crear resultados que se alinean con las metas y objetivos.
(perez, 2018), La auditoría está diseñada para aumentar la posibilidad de que una
inexactitud importante sea detectada por los procedimientos de auditoria. Un error
importante se define como información falsa o que falta, ya sea causado por el fraude
(incluyendo errores deliberados) o un error. "Error importante" es muy amplio, pero sería
un error que hiciese a los interesados modificar sus decisiones.

Las auditorias existen porque añaden valor a través de disminuir el coste de la asimetría
de información, no porque sean requeridos por la ley. Por ejemplo, una empresa privada
que tiene un problema de valores en una bolsa de público pueda contratar a una empresa
para auditar sus estados con el fin de obtener unas condiciones de préstamo más deseable
de una institución financiera o comercio cuentas con sus clientes. Sin la auditoria
financiera, la parte que conduce el préstamo no tendría garantías de que la situación
financiera de la empresa es correcta. A su vez, el prestamista pondría precio de la
protección contra esta asimetría de la información.
 BIBLIOGRAFIA

Caro, C. E. (2015). LA AUDITORIA, ORIGEN Y EVOLUCION. colombia: Semillero de investigación .

Caro, C. E. (s.f.). LA AUDITORIA, ORIGEN Y EVOLUCION. Tendencias contemporáneas en

contabilidad. universidad libre de colombia, colombia.

dillard, j. (7 de agosto de 2008). breve guia de auditoria externa. Obtenido de auditoria:

https://pyme.lavoztx.com/cul-es-la-funcin-de-la-auditora-contable-8714.html

f, s. (2002). antecedentes de los organismos fiscalizadores. mexico: "revista mexicana la glosa

hoy".

perez, a. (24 de 06 de 2018). enciclopedia financiera. Obtenido de enciclopedia financiera:

https://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/objetivos-de-la-auditoria.htm

portter. (9 de noviembre de 1983). objetivo de la auditoria. Obtenido de auditoria financiera:

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse2.html

sanchez, i. d. (21 de febredo de 2014). wolters kiluwer. Obtenido de wolters kiluwer:

http://diccionarioempresarial.wolterskluwer.es/Content/Documento.aspx?params=H4
sIAAAAAAAEAMtMSbF1jTAAASNDSwNDtbLUouLM_DxbIwMDS0MDIwuQQGZapUt-
ckhlQaptWmJOcSoAxeF69DUAAAA=WKE

santillana, J. (2007). auditoria interna integral administrativa. mexico: "revista mexicana la

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SCHOOL, A. A. (05 de febrero de 2016). escuela de la auditoria financiera. Obtenido de objetivo

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https://www.escuelaeuropeaexcelencia.com/2016/02/objetivo-de-una-auditoria/

verum. (2016). alcance y objetivos de la auditoria financiera. mexico: equipo management.

zorrilla, j. i. (2017). "funciones de auditoria financiera". españa: publicaciones adventure works.