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FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLÍTICA

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

Derecho Tributario II

Monografía:

LAS INAFECTACIONES Y EXONERACIONES


DEL IMPUESTO A LA RENTA

Docente Tutor:
Dr. Carlos César Cueva Alcántara

Alumna.

Olivares Tamariz, Aracelly Paola

Piura – Perú
2016

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INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………… 3

I. Inafectaciones y Exoneraciones del Impuesto a la Renta………………….. 4


1.1 Inafectación………………………………………………………………… 4
1.1.1 Concepto………………………………………………………….….. 4
1.1.2 Características……………………………………………………….. 4
1.1.3 Clases………………………………………………………………… 4
1.2 Exoneración………………………………………………………………… 5
1.2.1 Concepto……………………………………………………………. 5
1.2.2 Características………………………………………………………. 5
1.2.3 Clases……………………………………………………………….. 5
1.3 Regulación de la inafectación y exoneración del Impuesto a la Renta........ 6
II. CONCLUSIONES…………………………………………………………… 9
III. BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………….. 10

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INTRODUCCION

Nuestra Ordenamiento jurídico le otorga al Estado Peruano la Potestad Tributaria por la


cual lo facultad en crear, modifican o derogan tributos.

En este marco normativo se establece el impuesto a la renta como tributo que grava, no
sólo las rentas provenientes del capital de trabajo, sino también considera cualquier otro
tipo de fuente susceptible de generar ingresos, como las provenientes de operaciones
con terceros.

La potestad tributaria, le otorga al Estado también la facultad para desgravar o para


establecer beneficios tributarios que permitan incentivar la inversión y el desarrollo del
país, así tenemos las inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta.

La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho imponible
por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del ámbito de aplicación
del tributo.

La exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que se


encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de pago,
por un determinado período.

Sobre este tema desarrollaré en el presente trabajo, los supuestos de exoneración e


inafectación como beneficios tributarios para los deudores tributarios que se encuentran
comprendidos dentro de la regulación de La Ley del Impuesto a la Renta.

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I. INAFECTACIONES Y EXONERACIONES DEL
IMPUESTO A LA RENTA

En el artículo 74° de la Constitución Política del Perú se instituye: “Los


tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo...”. (Chanamé Orbe, 2009) .

Con la finalidad de generar un beneficio para los deudores tributarios que


permita atraer la inversión y fomentar el desarrollo; el Estado establece dos
clases de exenciones, las exoneraciones y las inafectaciones y estas se
encuentran comprendidos dentro de la regulación de LIR.

1.1 Inafectación
1.1.1 Concepto
La inafectación o no sujeción, es el beneficio tributario que
implica que los supuestos de hechos se encuentran fuera del
ámbito de aplicación del tributo, es decir las normas no
consideran a determinados hechos, situaciones u operaciones
dentro de la esfera de afectación del tributo que ha surgido como
consecuencia del ejercicio de la potestad tributaria por parte del
Estado.

1.1.2 Características
 Luego que el legislador ha creado un tributo, delimitando
el ámbito de aplicación, quedan establecidos todos
aquellos hechos que se encuentran fuera del referido
campo de afectación.
 En la inafectación, el legislador que se halla en la fase de
estructuración del tributo posee un mayor margen de
maniobra; toda vez que tiene libertad para escoger los
hechos que va a considerar como tributables, y los
hechos que estarán libres de la carga tributaria.

1.1.3 Clases
En la práctica se advierten dos clases de inafectación:
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a. Legal, aquellos casos que por disposición expresa de la
Ley no se encuentran afectos al pago del Impuesto.
b. Natural, cuando los hechos del mundo real no están
comprendidos en los supuestos de hechos previstos por ley.

1.2 Exoneración
1.2.1 Concepto
La exoneración es un beneficio tributario que por mandato legal
se aplica a un supuesto de hecho que se encuentra comprendida
dentro una actividad gravada por el hecho imponible, pero que
el campo de aplicación del tributo determina la exclusión del
pago del mismo, por un determinado período.

1.2.2 Características
 El legislador ha creado un tributo, delimita el ámbito de
aplicación, selecciona ciertos hechos, que inicialmente son
tributables, establece que no van a dar lugar al nacimiento de la
obligación tributaria.
 La norma que establece una exoneración, beneficio o incentivo
tributario inicie su vigencia desde el primero de enero del año
que sigue a la fecha de su publicación en el diario oficial

1.2.3 Clases
Se presentan dos tipos de exoneraciones
a. Exoneraciones Subjetivas, son aquellas en que
determinados hechos imponibles se atribuyen a sujetos
que resultarían contribuyentes, pero, por su naturaleza
especial, y atendiendo a fines de distinto índole, como de
fomento, de favorecimiento, etc., quedan exentos del
impuesto”. Resulta ser una situación vinculada
directamente con quien recae la obligación de tributar.
b. Exoneraciones Objetivas, son aquellas en las que la
situación neutralizante del tributo está directamente
vinculada con los bienes o rentas que constituyen la
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materia imponible, independientemente del sujeto
pasivo.”, es decir está vinculada a la naturaleza del acto
productor de rentas o al destino que se ha de dar a una
renta.

1.3 Regulación de la inafectación y exoneración del Impuesto a la Renta


en la Ley del Impuesto a la Renta
 La Norma VII del Título Preliminar establece que las exoneraciones
deben tener un plazo no mayor a tres años, plazo que puede ser
prorrogable por tres años más.
 No deberá concederse exoneraciones, incentivos o beneficios
tributarios sobre impuestos indirectos, tasas y contribuciones.

a. Inafectaciones (Art. 18°): La Ley señala los supuestos:


El Sector Público Nacional, excepto las empresas que
realizan actividad empresarial del Estado.
Sujetos Las fundaciones con fines de: cultura, investigación superior,
inafectos beneficencia, asistencia social y hospitalaria, y beneficios
del sociales.
IR Las entidades de auxilio mutuo. Las comunidades
campesinas y nativas
Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales,
por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes
Ingresos o enfermedades.
Inafectos Las CTS, rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
del IR origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío
e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y
lactancia.
Así tenemos: Si el Gobierno Regional de Piura o la Beneficencia de
Piura reciben ingresos financieros vía donación, estos no se encuentran
afectos al IR. En el caso de que las comunidades campesinas o nativas
vendan o terreno o ganen intereses por el capital ahorrado, tampoco
pagarían IR. En el caso que un trabajador reciba una indemnización por
incapacidad a causa de un accidente o por despido arbitrario, o sólo
renuncie y se pague sus CTS, no pagaran el IR.
Los Colegios Profesionales, al constituir instituciones autónomas con
personería jurídica de derecho público interno, se encuentran dentro del

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supuesto de inafectación al Sector Público previsto en el inciso a) del
artículo 18 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N.º 054-99-EF».

b. Exoneraciones (Art. 19°) : Aquí tenemos


 Las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización
de sus fines específicos en el país. En caso de la Iglesia Católica,
tiene inmunidad tributaria a nivel constitucional, cualquiera sea
el destino.
 Fundaciones y asociaciones sin fines de lucro cuyo finalidad sea:
beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica,
artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda.
 Intereses de créditos de fomento otorgados por organismos
internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras.
 Rentas de inmuebles de propiedad de organismos internacionales.
 Remuneraciones que por el ejercicio de su cargo en el país
perciban, los funcionarios y empleados de los gobiernos
extranjeros, establecidos por convenio.
 Intereses y demás ganancias provenientes de créditos concedidos
al Sector Público Nacional.
 Ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas
nacionales de países extranjeros por sus actuaciones en el país.
 Exoneración correspondiente a cualquier tipo de interés de tasa
fija o variable, en moneda nacional o extranjera que se pague con
ocasión de un deposito conforme a la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N.º 26702.
 Ingresos brutos que perciban las representaciones de países
extranjeros por espectáculos.
 Regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero,
prestados desde el exterior por entidades estatales u organismos
internacionales.
 La ganancia de capital proveniente de la enajenación de valores
mobiliarios inscritos en el Registro Público del Mercado de
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Valores a siempre que el enajenable sea una persona natural, una
sucesión indivisa o una sociedad conyugal que optó por tributar
como tal, etc.
 Intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias.
 Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurídica a
que se refiere el Artículo 6 de la Ley N.º 23733. Entre otros.

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II. CONCLUSIONES

1. El Estado goza de la facultad de gravar o desgravar tributos. Para


desgravar o liberar de la carga tributaria cuenta con la inafectación y la
exoneración.
2. En la inafectación, no nace la obligación tributaria ya que el hecho que
acontece en la realidad no encuadra en el supuesto establecido por la Ley
como hecho generador.
3. En cambio para el sujeto exonerado la realización del hecho imponible
no genera consecuencia jurídica alguna.
4. Con las inafectaciones y exoneraciones el legislador procura cumplir
ciertos objetivos de política, propiciar inversiones y fomentar el
desarrollo.

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III. BIBLIOGRAFIA

Augusto, M. G. (2015). Texto Compilado de Derecho Tributario II.


Chimbote: ULADECH.

Instituto Pacifico (2014). Diccionario de Jurisprudencia Tributaria.


Actualidad Empresarial. Lima. Pacífico Editores

Texto Único Ordenado – TUO ha sido aprobado por el Decreto Supremo No


179-2004-EF del 08-12-04

Texto vigente de la LIR las exoneraciones contempladas en el art. 19 de la


LIR tienen vigencia hasta el 31-12-11

Villanueva Gutiérrez, Walker.-Estudio del Impuesto al Valor Agregado en el


Perú: análisis, doctrina y jurisprudencia. Lima, ESAN editores – Tax Editor,
2009.

http://tributacionenelperu.blogspot.pe/2008/03/inafectaciones-y-
exoneraciones.html

http://aempresarial.com/servicios/revista/150_1_PGCHIFVWPWLAXUPOI
SARDDYLKLSHALLQROXATSXJOJJMDZBLRB.pdf

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