AJUSTES PERIODICOS

Son todos los asientos que se realizan con frecuencia en una empresa en cada periodo contable para llevar
el saldo de una cuenta a su valor correcto.

Se trata de transacciones que no corresponden a ninguna fecha en particular pero son acontecimientos reales
que requieren ser registrados para mantener la exactitud de los estados financieros. Estas transacciones
pueden afectar las siguientes cuentas

Caja (Ejm: Arqueo - Faltante por no de registro de un pago o de la consignación, o injustificado. O sobrantes
por el no registro de abonos de clientes o también injustificados)

Pago compra elementos de aseo no registrada

CODIGO CUENTA DEBE HABER

519525 Diversos aseo 80.000
110505 Caja General 80.000
Consignación no registrada

CODIGO CUENTA DEBE HABER

111005 Bancos 800.000
110505 Caja General 800.000
Faltante en arqueo no justificado

CODIGO CUENTA DEBE HABER

136530 Ctas x Cobrar a 40.000
Trabajadores
110505 Caja General 40.000

Bancos: Notas debito del banco por gastos más iva, GMF, o consignaciones no registradas, o rendimientos
y pagos de clientes y servicios no registrados o mal registrados.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

530505 Bancarios Financieros 150.000
2408 IVA Por pagar Descon 24.000
111005 Bancos- compra chequera 174.000
Abono cliente pendiente de registrar (Nota sin Fondos ¿?)

CODIGO CUENTA DEBE HABER

130505 Clientes Jorge R 180.000
111005 Bancos 180.000
Un cheque girado para abonar compra por valor de $781.000 y registrado por valor de $871.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

111005 Bancos 90.000
2205 Proveedores Nacionales 90.000

Provisiones y deudas de difícil cobro:

Métodos para calcular el valor de la provisión de cartera:

Individual: Hasta el 33% anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.

General: Se calcula por medio de % variables de acuerdo con la fecha de vencimiento de cada obligación y
según la DIAN se permite así.

0 a 3 meses = 0% de más de 3 meses a 6 meses = 5% de más de 6 meses a un año = 10%

De más de un año 15%

Dichos valores se toman del auxiliar de clientes o del control de vencimientos de cartera.
CLIENTE FACTURA VALOR FACT O-3 MESES 3 A 6 MESES 6 A 12 MESES MAS DE 12
MESES
Claudio Román 6214 900.000 900.000
Fabián López 7321 850.000 850.000
Mary Luz Díaz 5210 690.000 690.000
Rosalía Gámez 6225 580.000 580.000
José Novoa 4930 600.000 600.000
Carlos Paredes 5419 420.000 420.000
Oscar Ramos 4912 350.000 350.000
TOTALES 850.000 1.480.000 1.110.000 950.000
% Provisión 0% 5% 10% 15%
V/R Provisión 0 74.000 111.000 142.500
TOTAL $327.500
PROVISIÓN
El Valor de la Provisión anterior estaba en cero (0) y el v/r de la provisión actual es de $327.500

CODIGO CUENTA DEBE HABER

529910 Gasto Op. Provisión 327.500
Deudores
139905 Clientes 327.500
En Caso de traer saldo la cuenta de Provisión el ajuste se realizaría por la diferencia solamente entre el valor
resultante y el valor del saldo.

Inventario de Mercancías:
Se deben realizar, cuando por error a los clientes se les entrega más mercancía o en caso contrario se les
puede despachar menos mercancía, o por el caso de desorden del almacenista o responsable.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

136530 Ctas x Cobrar a 400.000
Trabajadores
1435 Mercancías - Faltante 400.000
Inventario

Depreciación acumulada (propiedad planta y equipo)

Gasto en el que incurre una empresa, a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan durante la vida útil
y puede considerarse su valor residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que tendrá
el activo al final de su vida útil.
Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad planta y equipo contribuirá a la generación de
ingreso, para su determinación es necesario considerar la vida útil considerada por el estatuto tributario o
una vida útil técnica fijada de acuerdo con las especificaciones de fábrica, la obsolescencia por avances
tecnológicos, o el deterioro por el uso y el tiempo.

Según la legislación Tributaria Colombiana, el tiempo de vida útil o porcentaje de desgaste establecido es:

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 20 AÑOS DEPRECIACION ANUAL 5%

MAQUINARIA Y EQUIPO 10 AÑOS DEPRECIACION ANUAL 10%

EQUIPO DE OFICINA 10 AÑOS DEPRECIACION ANUAL 10%

EQUIPO DE COMPUT Y COMUNICACIÓN 5 AÑOS DEPRECIACION ANUAL 20%

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 5 AÑOS DEPRECIACION ANUAL 20%

En la depreciación de inmuebles debe excluirse el valor del terreno respectivo ya que se contabilizan en
cuentas separadas y no son depreciables.

Activos fijos depreciables y adquiridos desde 1990 cuyo valor de adquisición es igual o inferior a 50 UVT
(31.859) Se podrán depreciar en el mismo año sin consideración a su vida útil.

Métodos para calcular la depreciación:

Se calcula sobre el Costo del bien que incluye precio de adquisición, impuesto a las ventas de aduanas y otros
además de las adiciones y gastos necesarios para poder ponerlo en funcionamiento.

Método de Línea Recta: Se calcula sobre el valor constante para los años de vida útil así:

Depreciación anual: Costo del activo / Vida útil asignada

Depreciación Mensual: Costo del activo * No. De Meses/vida útil asignada *12 meses

Depreciación diaria: Costo del activo * No. de días/vida útil asignada *360 días

- Ejm: en Marzo 1 de 2.0xy se Compra Edificio por 150.000.000 de los cuales 35.000.000 corresponden al
terreno cual será la depreciación a diciembre 31 del mismo año. (10 meses)

150.000.000-35.000.000=115.000.000 entonces: 115.000.000*10 meses/20 años*12 meses= $4.791.666

- Ejm: En Abr 16 se compró vehículo por valor de $60.000.000 incluido IVA, calcular depreciación a abril 30,
valor mensual y anual de dicho bien.

Anual 60.000.000/5= 12.000.000,

Mensual 60.000.000* 1 Mes/5 años* 12 meses= $1.000.000

A abril 30 del mismo año 60.000.000*15 días/5*360 días= $500.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

516035 Depreciación Vehículos 12.000.000
159235 Depreciación Acumulada 12.000.000
Vehículos.

-Ejm: En Agosto 31 de 2.0xy se registra la depreciación de un archivador comprado el 1 de agosto de 2.0xy en

2.448.276 con un IVA de 16% $391.724, para un total así: 2.448.276 + 391.724 = $2.840.000
2.840.000*1/10*12= $23.667

CODIGO CUENTA DEBE HABER

516015 Depreciación Equipo Ofc 23.667
159215 Depreciación Acumulada 23.667
Equipo de Ofc.

Ejm: Un edifico tiene un costo de adquisición de 24.000.000 y una depreciación acumulada de $1.500.000 a
junio 30 del 20xy, sin tener en cuenta el valor del terreno que no es depreciable. Se calcula la depreciación a
fecha 31 de Julio de 20xy, se realiza asiento de ajuste y se calcula el valor de la depreciación acumulada.

24.000.000*1/20*12=100.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

516005 Depreciación Construcciones 100.000
y Edificaciones.
159205 Depreciación Acumulada 100.000
Construcciones y
edificaciones

El valor de la depreciación acumulada es igual a la depreciación anterior más los ajustes, entonces:

1.500.000+100.000= $1.600.000

Método de suma de los dígitos de los años de vida del activo:

Sistema de depreciación acelerada, en el cual los activos se deprecian más rápido en los primeros años de vida
y menos durante los últimos.

Depreciación= Costo * Factor de depreciación

El factor de depreciación es una fracción, cuyo numerador representa los años de vida que le quedan al activo
y el denominador la suma de los años de vida útil probable y es constante para cualquier año en el que se
calcula la depreciación.

Ejm. La depreciación anual de un vehículo comprado por 30.000.000 en su primer año de vida será:

Denominador= Suma de los años de vida = 1+2+3+4+5=15

Factor para cada año de vida: 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15= 15/15

El registro contable sería igual, es decir un debito a la cuenta de gastos 5160 o 5260 depreciación y se acredita
la cuenta 1592 depreciación acumulada.

Depreciación en los cinco años de vida útil:

Años Depreciación Anual Depreciación Valor en Libros

Acumulada
 $30.000.000
1 30.000.000*5/15=10.000.000 10.000.000 20.000.000
2 30.000.000*4/15=8.000.000 18.000.000 12.000.000
3 30.000.000*3/15=6.000.000 24.000.000 6.000.000
4 30.000.000*2/15=4.000.000 28.000.000 2.000.000
5 30.000.000*1/15=2.000.000 30.000.000 0

Para determinar la utilidad o la pérdida en la enajenación de activos fijos, entonces:

A- Valor en libros= Costo en Libros = costo de adquisición + Adiciones – Depreciación Acumulada

B- Se calcula la utilidad o perdida = Precio de venta – costo ajustado

Si el precio de venta es mayor que el valor real, hay utilidad; si es menor, hay pérdida

En Julio 1 de 2015 se vende maquinaria que se había comprado en Julio 1 de 2011 a un costo de $4.480.000,
tenía una depreciación acumulada de $1.792.000 y fue vendida al contado por valor de $3.500.000.

Se calcula la utilidad o pérdida y se registra la operación.

Valore Real= $4.480.000 - $1.792.000 = $2.688.000

Utilidad en venta de activos fijos: Valor de la venta - Valor por depreciación = 3.500.000 – 2.688.000 =
$812.000

Valor Real: 4.480.000 1.792.000 2.688.000

Utilidad en venta de activos fijos: 3.500.000 2.688.000 812.000

CODIGO CUENTA DEBE HABER

110505 Caja 3.500.000
159210 Depreciación Acumulada 1.792.000
M y Equipos
1520 Maquinaria y Equipos 4.480.000
424520 Ing. Útil en Venta de 812.000
Maquinaria y Equipos
SUMAS IGUALES 5.292.000 5.292.000

Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos: Comprenden aquellos recursos que la empresa
ha comprado para consumirlos en periodos futuros y los servicios pagados de forma anticipada, contabilizados
en la cuenta 1705 denominada gastos pagados por anticipado. Intereses, seguros y otros, en los activos
diferidos se incluye la cuenta 1710, Cargos diferidos son bienes y servicios de los cuales se espera recibir algún
beneficio en periodos futuros e incluye papelería, publicidad, impuestos diferidos, costos en etapa de
instalación, montaje y puesta en marcha, además software, así como gastos de estudio investigación y
proyectos.

A medida que se causan, se disminuyen y se convierten en gasto hasta que ese beneficio económico este
consumido en su totalidad.

Ejm. En Julio 16 de 20xy Bancolombia nos concede préstamo por $5.000.000 a la empresa y XYZ y descuenta
$300.000 por intereses por trimestre anticipado a una tasa del 2% mensual.
 CODIGO CUENTA DEBE HABER
111005 Bancos 4.700.000
1705 Gastos Pagados por 300.000
anticipado
2105 Bancos Nacionales 5.000.000

SUMAS IGUALES 5.000.000 5.000.000

A julio 30 el ajuste de amortización sería:

Interés trimestral $300.000/3 = 100.000 mensual, pero como es de julio 16 al 30 serían (15 días), entonces el
valor sería de $50.000 y el asiento quedaría así:

CODIGO CUENTA DEBE HABER

530520 Intereses Financieros 50.000
170505 Gastos Pagados por 50.000
Anticipado
SUMAS IGUALES 50.000 50.000

Ajuste por pasivos diferidos o Ingresos recibidos por anticipado, estos pagos recibidos
anticipadamente pueden ser servicios, arrendamientos, comisiones y otros.

A medida que transcurre el tiempo este pasivo disminuye y se convierte en una cuenta de ingreso.

Ejm: En Agt. 01 de 20xy se reciben 1.500.000 por concepto de arrendamiento por los meses de Agosto
septiembre y octubre con IVA del 16% y retención en la fuente del 3.5%.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

111505 Caja 1.687.500
135515 Retención en la Fte 52.500
270515 Ing Recibido por 1.500.000
Anticipado
Arrendamientos
2408 Impuestos por Pagar 240.000
SUMAS IGUALES 1.740.000 1.740.000

Ajuste a Agosto 31 del mismo año

CODIGO CUENTA DEBE HABER

270515 Ing Recibido por 500.000
Anticipado
Arrendamientos
422010 Arriendos construcciones y 500.000
edificaciones
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

Ingresos por cobrar: Cuando una empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizarse un
ajuste por el valor correspondiente, el valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de la empresa,
por ello se debita una cuenta del activo denominada ingresos por cobrar y se acredita una cuenta respectiva
de ingresos.
Al terminar un periodo se determina que no se ha cancelado a la empresa un valor de $800.000 por concepto
de arriendo de apartamento a nombre de la empresa.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

134530 Ingresos por Cobrar 800.000
arrendamientos
422010 Arrendamientos 800.000
Construcciones y
edificaciones
SUMAS IGUALES 800.000 800.000

Costos y gastos por pagar: Caso en el cual una empresa ha incurrido en gastos y no se han contabilizado
por su valor respectivo, el gasto ya causado se convierte en un pasivo para la empresa por eso se debita una
cuenta de gastos y se acredita una cuenta de pasivo costos y gastos por pagar.

Ejm. Al finalizar el periodo se determina que se encuentran pendiente de pago los siguientes servicios: Energía
por $235.000, acueducto por $112.000 y gas por $148.000.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

513525 Acueducto y Alcantarillado 112.000
513535 Energía Eléctrica 235.000
513555 Gas 148.000
233550 Servicios Públicos 495.000
SUMAS IGUALES 495.000 495.000

Provisiones para obligaciones laborales: Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones
sociales se liquida el valor causado por cada trabajador en el respectivo periodo y se procede a comparar el
valor total de la liquidación con el valor registrado en libros, cuenta 2610, para determinar si hay diferencia
o no y en caso dado ajustarla. Esa decir que si el valor liquidado nos da mayor, se debe incrementar la cuenta
del pasivo 2610 contra un gasto cuenta 5105. En caso contrario se maneja a un ingreso a cuenta 4250. Es muy
importante tener en cuenta que para consolidar las obligaciones laborales se debe discriminar el nombre del
trabajador, puesto que al cierre del periodo los pasivos deben quedar plenamente identificados.

Prestaciones sociales Valor Liquidado Cta 2610 – V/r Libros Valor del Ajuste
a- Cesantías 1.214.000 1.128.000 86.000
b- Intereses 145.680 135.200 10.480
Cesantías
c- Vacaciones 140.800 131.800 9.000

VIDEO ESTADOS FINANCIEROS BALANCE Y PYG

https://youtu.be/w2jzWyA4udM