Grupo 7

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RÉGIMEN GENERAL
¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan
rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación
conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al
Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación del
cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde señalaran
la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha
comunicación
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT
N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.
¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al

recibir prestación de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los recibos de luz,
agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final

y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida
por máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que
sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
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ncia-de-capital-por-la-enajenacion-de-valores-mobiliarios&catid=39:2da-cat-intereses-
dividendos-y-venta-de-inmuebles&Itemid=64
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total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha

Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
¿Qué libros de contabilidad debe llevar?
 Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan:
a.
a. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
 Libros de Caja y Bancos

 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Compras
 Registros de Ventas e Ingresos
a.
a. A más de 100 UIT ( más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa
 Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas
que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los
contribuyentes no domiciliados.
¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen General?
Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar
cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.
Método del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del
ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones,
descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Método del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus actividades
durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior.
¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del PDT N°
621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha que señala el
cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago

retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categoría, contribuciones al ESSALUD y
aportaciones a la ONP a través del PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N° 601. En
el caso de las contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario N° 402, siempre que no
se encuentre obligado a usar el PDT.
Lugares de presentación y pago:
Principales Contribuyentes:
 En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación de sus

declaraciones.
 A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT.
 Medianos y Pequeños Contribuyentes:
 En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la

presentación y pago mediante el PDT o Formulario.
 A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para
la presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que
previamente allá solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al
Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Rentas de Primera Categoría: provenientes del alquiler de bienes muebles o inmuebles.
Para el caso de rentas de Primera Categoría:
 Tengan un saldo a favor del fisco.

 Cuenten con saldos a favor del Impuesto a la Renta de años anteriores y los quieran
aplicar contra el Impuesto anual de Primera y/o los hayan aplicado contra los pagos a
cuenta del Impuesto durante el 2010.
 Tengan pérdidas tributarias pendientes de compensar al 2009 y las deseen imputar sobre
las rentas netas de Primera categoría del 2010.
¿Cuáles son las rentas de Primera Categoría?
 El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

 El arrendamiento o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios,
así como los derechos sobre estos.
 El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las
cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este.
 La cesión gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a
terceros.
¿Quién es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categoría?
El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser

persona natural, una sucesión indivisa, o una sociedad conyugal.
¿Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto?
Así es. Si aún no tienes número de RUC el trámite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte
en el RUC seleccionando la opción Inscripción al RUC por Internet en el Portal de SUNAT
www.sunat.gob.pe, zona "Opciones sin Clave SOL" También puedes hacerlo
presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de
SUNAT y en los Centros Móviles.
7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de

edificios no residenciales.
ACTIVIDAD
ECONÓMICA 7111-8 Alquiler de vehículos (automóviles).
(CIIU) Para otros tipos de alquiler consultar los Códigos CIIU
RTA1ERACP – RENTA - 1ERA CATEGORÍA - CTA.PROPIA
TRIBUTO AFECTO
Presunciones - Renta Bruta 1ra Categoría
Para la determinación anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se

presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de
predios no deberá ser inferior al 6% del valor del auto avalúo del predio. Dicha presunción
no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Público Nacional, museos,
zoológicos y bibliotecas.
Recuerda que: Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesión indivisa cede en
uso sus bienes inmuebles a un tercero en forma gratuita o a precio no determinado está
generando renta ficta. Se presume que el propietario del bien percibe un ingreso por el
tiempo que dure la cesión.
Ejemplo: Si Ud. cede en uso un predio que tiene desocupado y no pacta un alquiler con el
ocupante.
En caso de obtener renta ficta de primera categoría Ud. debe declarar y pagar de manera
anual el impuesto a la renta por este concepto.
CASO PRÁCTICO 01
Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso

corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto
mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta
Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el señor Julio Campos
Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual
es inferior al 6% del valor del auto avalúo del predio (Renta mínima presunta). De tal
forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como
sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200
Nuevos Soles.
Concepto S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada 1200

S/.100 x 12
(B) Renta Mínima Presunta 7,200
S/.120,000 x 6%
Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera 7,200

Categoría
(-) Deducción 20% de S/. 7,200 1,440
Renta Neta de Primera Categoría 5,760
Pérdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera 5,760

Categoría
Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Créditos con derecho a devolución -60

Pago directo de rentas de primera
categoría
Saldo por regularizar por Impuesto 300

Anual de Primera Categoría
INPUESTOS A LA RENTA
2DA CATEGORÍA- GANANCIA DE CAPITAL
Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliario

1. Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios
2. Exoneración
3. Sujetos del Impuesto
4. Costo Computable Ver Nota
5. Agentes de Retención
6. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.
7. Liquidación en efectivo
8. Terceros Autorizados
9. Obligados a informar el costo de valores mobiliarios
10. Procedimiento para el cálculo de la retención mensual por CAVALI
En el caso de los contribuyentes domiciliados
En el caso de los contribuyentes domiciliados En el caso de los contribuyentes
no domiciliados por sus rentas de fuente peruana
11. Costo de valores mobiliarios adquiridos hasta el 09.07.2011
1. Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios
La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital
proveniente de la enajenación de valores mobiliarios.
 Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de

la enajenación de bienes que no están destinados a ser comercializados en el
ámbito de un giro de negocio o de empresa.
 Debe entenderse por enajenación a la venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposición por
el que se transmita la propiedad a título oneroso.
 Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,

obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios
 Por ejemplo, si en el año 2013 una persona natural sin negocio ha efectuado la
venta de una acción y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de
adquisición de la acción, la ganancia obtenida es considerada como ganancia
de capital.
2. Exoneración
Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de

la enajenación de valores mobiliarios, o derechos sobre estos, que constituyan renta
de fuente peruana de la segunda categoría para una persona natural, sucesión indivisa
o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, hasta por las primeras cinco (5)
Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en cada ejercicio gravable – Por ejemplo, para
el ejercicio 2013 este monto asciende a S/. 18,500.00.
La UIT para el ejercicio gravable 2013 es de S/. 3,700.00.
3. Sujetos del Impuesto
 Son sujetos del Impuesto las:

 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por
tributar como tales, las cuales generarán rentas de la segunda categoría.
 Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las
cuales generarán rentas de la tercera categoría.
 Personas jurídicas.
4. Costo Computable
El costo computable es entendido como el costo de adquisición de los valores mobiliarios.
a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, el costo computable
será el costo de adquisición. Entiéndase por costo de adquisición a la contraprestación
pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarán los gastos incurridos
con motivo de su compra
b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a título gratuito, el costo computable
será el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo a las siguientes normas:
1) Acciones: Cuando se coticen en el mercado bursátil, el valor de ingreso al
patrimonio estará dado por el valor de la última cotización en Bolsa a la fecha de
adquisición. En caso contrario, el valor de ingreso al patrimonio será su valor
nominal.
2) Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio será igual a su valor nominal.

c) Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron adquiridas o recibidas por el
contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estará dado por
su costo promedio ponderado.
Nota: El plazo para informar el costo de los valores mobiliarios adquiridos hasta el 9 de julio de
2011 vence el 30 de Setiembre”
Mediante Decreto Supremo N° 136- 2011-EF, publicado el 9 de julio del 2011, se estableció que las
personas naturales domiciliadas o no en el país y personas jurídicas no domiciliadas, que hayan
adquirido valores mobiliarios que se encuentre anotados en cuenta hasta la fecha antes
mencionada, deberán informar a CAVALI S.A. I.C.L.V., su costo de adquisición hasta el 30 de
setiembre de 2011, con el fin de que este le sea reconocido al momento de determinar la retención
del Impuesto a la Renta correspondiente por la transferencia de dichos valores.
Si no presentó la citada información, tratándose de valores mobiliarios adquiridos antes del 01
de enero de 2010, CAVALI S.A. I.C.L.V. tomará como costo el valor al cierre del ejercicio 2009, sin
considerar cualquier pérdida de capital que se origine como consecuencia de la enajenación.
Si no presentó la citada información, tratándose de valores mobiliarios adquiridos entre el
01.01.2010 y el 09.07.2011, CAVALI S.A. I.C.L.V. no considerará costo alguno, por lo que a partir del
01 de noviembre de 2011 la retención del Impuesto a la Renta se efectuará sobre el importe total
de la venta o transferencia que realice.
5. Agentes de Retención
Son agentes de retención de este tributo las Instituciones de Compensación y Liquidación

de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el país.
A la fecha, la Institución de Compensación y Liquidación de Valores autorizada por la
Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual empezará a
efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.
Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuará las retenciones a las personas
naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o no en el país, así
como a las personas jurídicas no domiciliadas.
6. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.
CAVALI S.A. no deberá efectuar la retención en los siguientes casos:
a) Cuando el enajenante sea una persona jurídica domiciliada en el país.
b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y

Fondos de Inversión, las Sociedades Totalizadoras de Patrimonios cometidos y
los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades Administradoras de
Fondos de Pensiones.
c) Cuando el enajenante se encuentre domiciliado en un país con el cual se
hubiere celebrado un Convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la
Evasión Fiscal, y en virtud de dicho Convenio no le corresponda efectuar el
pago del Impuesto a la Renta en el Perú. Para tal efecto, el referido enajenante
deberá comunicar este hecho a CAVALI S.A. a través de las sociedades agentes
de bolsa.
7. Liquidación en efectivo
Para efectos de la retención correspondiente, se considerará que el momento en que se

produce la liquidación en efectivo es el momento en que se efectúe la transferencia de
fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como
consecuencia de la enajenación de valores en los mecanismos centralizados de
negociación.
8. Terceros Autorizados
Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los demás participantes de
las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores.
Los demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores

pueden ser los agentes de intermediación, las empresas bancarias y financieras, las
compañías de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades
administradoras de fondos de inversión y las administradoras de fondos de pensiones, así
como otras personas nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de
Mercado de Valores.
01. INGRESOS AFECTOS

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta en la Segunda Categoría son:
 Dividendos (participación en las utilidades de las empresas).

 Venta de inmuebles (ganancia de capital).
 Intereses originados por préstamos de dinero.
 Regalías por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
 La cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares,
etc.
Están comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales por:
a) Intereses originados en la colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o

forma de pago, tales como los producidos por títulos (cheque, letra de cambio, etc.),
cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o quirografarios en
dinero o en valores.
b) Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes, regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que
dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta
Tercera, Cuarta o Quinta Categorías, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán
en la categoría correspondiente
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en
el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversión
en Valores, Fondos de Inversión, Patrimonios cometidos de Sociedades Titulizadoras,
incluidas las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos
en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que
se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al
portador y otros valores mobiliarios.
Estos conceptos incluyen, entre otros:
• Las utilidades que las personas jurídicas distribuyan entre sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie. Este
concepto incluye a la distribución de reservas de libre disposición y adelanto de utilidades.
• Los créditos que las personas jurídicas otorguen en favor de sus socios, asociados,
titulares, o personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el
límite de las utilidades y reservas de libre disposición, siempre que no exista devolución.
• El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa
Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de
una persona jurídica que trabaja en el negocio, o, de las remuneraciones que
correspondan al cónyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona
jurídica
Ejemplo: Es renta de Segunda Categoría el monto de dinero que la empresa ABC S.A.
Paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada a su más
cercano competidor.
Recuerde que
El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades,
tiene carácter definitivo y se efectúa vía retención con una tasa de 4.1%, en el período en
que se acordó la distribución o cuando los dividendos se pongan a disposición, lo que
ocurra primero
02. VENTA DE BIENES INMUEBLES (DESDE 1 DE ENERO 2004)

A partir del año 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenación) de
inmuebles distintos a la casa habitación, efectuados por personas naturales, sucesivas
indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran
rentas gravadas de segunda categoría, siempre que la adquisición y venta de tales bienes
se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Ejemplo
La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$
15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble
fue adquirido en el año 1999, esta operación no se encuentra gravada con el Impuesto a la
Renta.
Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se
ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Pérez por un valor de US$ 16,000.
En este caso, esta última operación sí se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya
que la compra y venta se realizó en el ejercicio 2010
El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el
precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para tal efecto, se
entiende por casa habitación del enajenante, al inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado exclusivamente al comercio,
industria, oficina, almacén, cochera o similares.
En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad más de un

inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
03. DECLARACIÓN Y PAGO DEFINITIVO
¿Cómo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría-Cuenta Propia?
Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de

SUNAT www.sunat.gob.pe en el módulo "Declaración y Pago", usando la Clave SOL. Ubicar
el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completar y enviar el formulario, efectuando el
pago respectivo.
Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero no se
realizó efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el Formulario
1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=514:05-
cronograma-de-declaracion-jurada-y-pago&catid=41:itan-e-itf&Itemid=133
Retenciones
Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa
habitación, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se realizan
mediante la retención que efectúa la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce
como retención en la fuente. En este caso, son Agentes de Retención las personas
(naturales o jurídicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categoría.
Estas personas retienen el impuesto con carácter de Pago Definitivo, aplicando una tasa
efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar.
Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras Retenciones, según
el último dígito de su número RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones
Tributarias.
Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles
Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan

ingresos por la venta de inmuebles (con excepción de aquéllos que sean ocupados como
casa habitación del vendedor), tendrán que efectuar un pago definitivo por este
concepto.
Para ello, se aplicará la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a
cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se
determina según lo señalado en el artículo 20° y 21° de la Ley del Impuesto a la Renta.
A partir del 1 de febrero del 2010, la declaración y el pago con carácter definitivo deben
efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en
el Cronograma de Obligaciones Tributarias, según el último dígito de su RUC.
Ya sea que la enajenación de inmuebles se formalice mediante Escritura Pública o

formulario registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:
Obligaciones del vendedor
1 En la venta de inmuebles distintos a la casa habitación deberá presentar al notario el

comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.
2 Tratándose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se
deberá presentar al notario una comunicación con carácter de Declaración Jurada
indicando alguna de las siguientes situaciones:
o La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de
Tercera Categoría.
o El inmueble enajenado es su casa habitación
o Que no existe impuesto por pagar
3 En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004:

Deberá presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisición
del inmueble, el documento donde conste la sucesión intestada o la Constancia de
Inscripción en los Registros Públicos del testamento o el formulario registral
respectivos, según corresponda.
Obligaciones del notario
1 Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo

del Impuesto:
- Corresponda al número del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
- Corresponda al 5% de la ganancia de capital.
- Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.
2 Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artículo, en la Escritura
Pública respectiva.
3 Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso de
este artículo.
En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaración y el pago se realiza en las dependencias

de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y Pequeños contribuyentes
lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, según su último dígito del RUC, conforme
al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT.
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/2013/cObligacionMensual2013.html
Retenciones con carácter definitivo
Cuando las empresas realicen la distribución de dividendos retendrán el 4.1% de dichos

montos, por concepto de impuesto a la renta con carácter de pago definitivo para quienes
perciben los dividendos.
Ganancia de Capital
A partir del 1 de enero de 2010 están gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda
Categoría, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades, participaciones,
etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes valores mobiliarios:
 Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa.

 Capitales colocados en fondos mutuos.
 Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs.
 Acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores
similares.
Tasa del Impuesto
La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por
estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta).
Tramo exonerado de las ganancias

Este tipo de ganancias están exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas
Tributarias, las que se computarán al final de cada ejercicio al determinarse la Renta Neta
anual de Segunda Categoría por estas ganancias. Para el año 2010, cinco (5) UIT equivalen
a S/ 18,000.
Forma de pago del Impuesto
a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de
bolsa)
Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como
sigue:
· No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto.
· El impuesto en este caso es anual y será regularizado por cada persona en forma
directa, con una declaración jurada anual de segunda categoría, que se presenta al
año siguiente de percibida la ganancia.
b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por
los aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas
por inversiones en entidades financieras, se procede como sigue:
· El impuesto del 5% se paga vía retención, a través de las entidades que las abonen
(Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios)
quienes actúan como agentes de retención.
· Para calcular la retención, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las
primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la retención
del impuesto podrá considerar a esta, como un crédito con derecho a devolución al
presentar una declaración jurada anual de segunda categoría.
· En esta misma declaración anual, cada persona también podrá compensar las
pérdidas que haya tenido por la transferencia e inversión de los valores mobiliarios.
Excepción importante (aplicable sólo para el primer semestre del 2010)
Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en valores y las AFPS,

entidades consideradas como agentes de retención no retendrán el impuesto a la renta
que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros de aportes
que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010.
La persona beneficiaria de la renta deberá regularizar el impuesto de este período dentro
del vencimiento mensual del período tributario julio de 2010, utilizando el formulario
1662- de boleta de pago.
Base Legal:
Artículo 14 y 16 de la Ley 29492.
Artículo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF
Artículo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF.
En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad más de un

inmueble que cumpla con las condiciones señaladas en el párrafo anterior, será
considerada casa habitación sólo aquél que, luego de la enajenación de los demás
inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.
04. COMPROBANTES DE PAGO Y LIBROS CONTABLES

Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categoría podrán entregar
boletas de venta y/o facturas, según sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido
ingresos por dividendos, no deberán entregar comprobantes de pago por este concepto.
Para la impresión de dichos comprobantes de pago, deberán solicitar la autorización

correspondiente a través de las imprentas autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT
Operaciones en Línea (SOL).
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas
de Segunda Categoría deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el año
anterior o en el año en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades
Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz
Letrado, antes de ser usado.
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/valor_uit/uit.pdf
05. CUADRO RESUMEN DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
Cuadro Resumen De Rentas De Segunda Categoría
Incluye los conceptos, deducciones, tasas, el medio y oportunidad para presentar la

declaración, así como la forma de pago.
06. LUGARES DE PAGO
Lugares de Pago
PDT 617 – Retenciones de 2da categoría y Dividendos

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la

declaración y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la

SUNAT (Banco de Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco Continental, Banco
Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual.
No obstante lo señalado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaración se

presentará sólo a través de SUNAT Virtual.
Formulario Virtual N° 1665

En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeños Contribuyentes a
través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deberá ingresar a SUNAT
Operaciones en Línea con su Código de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual
N° 1665 para la Declaración y Pago de Renta de Segunda Categoría – Cuenta Propia y
consignar la información que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en
dicho formulario.
La Declaración y el pago con carácter definitivo deberá efectuarse hasta el mes siguiente
de percibida la renta, según cronograma de obligaciones mensuales. Se deberá consignar
el periodo correspondiente al mes en que se percibe la renta.
En caso de declaraciones presentadas a través del formulario virtual N° 1665 "sin importe
a pagar", la regularización del impuesto deberá efectuarse mediante Boleta de Pago N°
1662.
Boleta de Pago 1662

En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la
declaración y pago de sus obligaciones tributarias o a través SUNAT Virtual.
En el caso de los Medianos y Pequeños Contribuyentes en los bancos autorizados por la

SUNAT (Banco de Crédito del Perú, Banco Interbank, Banco Continental, Banco
Scotiabank, BANBIF y Banco de la Nación) o SUNAT Virtual.
07. CASOS PRÁCTICOS

Puede descargar los casos prácticos sobre rentas de segunda categoría:
1. Casos prácticos - Venta de inmuebles (ganancias de capital)
2. Casos prácticos no vinculados a ganancias de capital
08. INAFECTAS Y EXONERADAS

El 10 de marzo de 2007 se publicó el Decreto Legislativo N° 972 que introdujo cambios a
la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al tratamiento tributario de las rentas de capital y
cuya vigencia empezó el 1 de enero del 2009.
Los objetivos centrales buscados por el referido decreto pueden ser resumidos en los
siguientes dos puntos:
 Eliminación de la exoneración a los rendimientos y ganancias de capital, e

Introducción de un esquema dual en el Impuesto a la Renta de las personas
naturales por el cual las rentas del capital (rentas de primera y segunda categorías)
tributarán de manera separada de las rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta
categorías) y rentas de fuente extranjera.
 Sin embargo, la Ley N° 29308 postergó la entrada en vigencia de varios artículos

del Decreto Legislativo N° 972 a partir de 1 de enero de 2010.
 A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos y ganancias de capital

provenientes de valores mobiliarios que perciban las personas naturales se
encontraran gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría (El inciso
a) de la Única Disposición Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N°
972 eliminó las exoneraciones dispuestas en los incisos h), l) y ll) del artículo 19° de
la Ley).
 La Ley N° 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el

31.12.2011, la ganancia de capital proveniente de la enajenación de acciones y
otros valores referidos en el inciso a) del artículo 2° de la LIR, obtenida por persona
natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, se
encuentra exonerada del pago del impuesto hasta por las primeras cinco (5) UIT en
el ejercicio (La Ley N° 29492 incorporó el inciso p) del artículo 19° de la Ley del
Impuesto a la Renta).
 Se ha prorrogado hasta el 31.12.2011 la exoneración a los intereses que se paguen

por depósitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la SBS (Ley N° 26702), salvo cuando dichos intereses
constituyan rentas de tercera categoría. En este último caso se encontrarán
gravados con el Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010.
Exoneración vigente hasta el Exoneración vigente desde el 01.01.2010

31.12.2009 hasta el 31.12.2011
Inciso i) del artículo 19° de la Ley. Inciso i) del artículo 19° de la Ley.
Cualquier tipo de interés de tasa fija o Cualquier tipo de interés de tasa fija o
variable, en moneda nacional o variable, en moneda nacional o
extranjera, que se pague con ocasión extranjera, que se pague con ocasión de
de un deposito conforme con la Ley un deposito conforme con la Ley General
General del Sistema Financiero y del del Sistema Financiero y del Sistema de
Sistema de Seguros y Orgánica de la Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, Superintendencia de Banca y Seguros, Ley
Ley Nº 26702, así como los incrementos Nº 26702, así como los incrementos de
de capital de los depósitos e capital de los depósitos e imposiciones en
imposiciones en moneda nacional o moneda nacional o extranjera, excepto
extranjera. cuando dichos ingresos constituyan
Cualquier tipo de interés de tasa fija o rentas de tercera categoría.
variable, en moneda nacional o
extranjera, así como los incrementos o
reajustes de capital provenientes de
valores mobiliarios, emitidos por
personas jurídicas, constituidas o
establecidas en el país, siempre que su
colocación se efectúe mediante oferta
pública, al amparo de la Ley del
Mercado de Valores.
Igualmente, cualquier tipo de interés
de tasa fija o variable, en moneda
nacional o extranjera, e incrementos de
capital, provenientes de Cédulas
Hipotecarias y Títulos de Crédito
Hipotecario Negociable.
Todo rendimiento generado por los
aportes voluntarios con fin no
previsional a que se hace mención en el
Artículo 30º del Decreto Ley Nº 25897.
Los valores mobiliarios, nominativos o a
la orden, emitidos mediante oferta
privada podrán gozar de la
exoneración, cuando reúnan los
requisitos a que se refieren los incisos
a) y b) del Artículo 5º de la Ley del
Mercado de Valores.
A continuación se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011

contenidas en el artículo 19° de la Ley:
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados
y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en
los contratos dótales de seguros de vida. (Inciso f) del artículo 19° de la Ley).
Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crédito por las operaciones que
realicen con sus socios (inciso o) del artículo 19° de la Ley).
Por otro lado, se encuentra vigente la exoneración de las regalías por derechos de autor
que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros
editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneración tiene una vigencia de seis
(6) años y rige a partir del 1 de enero del año 2008. Los beneficiarios deben acreditar la
exoneración ante la SUNAT con la constancia del depósito legal otorgada por la Biblioteca
Nacional del Perú (artículo 3° de la Ley Nº 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de
democratización del libro y de fomento de la lectura.
09. NORMAS LEGALES
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo
N° 179-2004-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N° 122-94-
EF y normas modificatorias.
Decreto Legislativo N° 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas del
capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en
el portal Web del Congreso de la República del Perú).
Ley N° 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artículo 19° de la Ley
del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios artículos y
disposiciones del Decreto Legislativo N° 972, publicada el 31 de diciembre de 2008 (fuente:
Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web del Congreso de la República del
Perú).
Ley N° 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, publicada
el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislación en el Perú en el portal Web
del Congreso de la República del Perú).
Decreto Supremo N° 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009

Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y normas modificatorias
Decreto Supremo 011-2010 –EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas modificatorias,
publicado el 21 de enero de 2010.
Resolución de Superintendencia N° 036-2010/SUNAT, que aprueba el Formulario Virtual

para la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría, publicada el 31 de
enero de 2010.
Resolución de Superintendencia N° 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para el pago del

Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de enero de 2010.
Resolución de Superintendencia N° 211-2010/SUNAT, dictan normas para facilitar el pago

del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de 2010 originadas en la
redención o el rescate de valores mobiliarios emitidos por fondos mutuos de inversión en
valores o el retiro de aportes, establecen obligación de presentar una declaración informativa
por dichas rentas y modifican la Resolución de Superintendencia N° 047-2005/SUNAT.
Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario virtual para la

declaración y pago de las retenciones del impuesto a la renta de segunda y tercera categorías,
efectuadas por las sociedades administradoras o titulizadoras, el fiduciario bancario y las
administradoras privadas de fondos de pensiones, así como aprueba nuevas versiones de los
PDT N°s 617 y 618.
Resolución de Superintendencia N° 280-2011/SUNAT, publicada el 02 de diciembre de

2011. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 012-2011/SUNAT para ampliar el uso del
Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras rentas N° 1666 para la Declaración y Pago de
Retenciones que efectúen las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores o quienes
ejerzan funciones similares.
RENTAS GRAVADAS DE TERCERA CATEGORÍA
El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del
capital y el trabajo.
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades

que constituyan negocio habitual, tales como las
comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros,
industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre

Actividades que Generan otras, las generadas por:
rentas gravadas
- Los agentes mediadores de comercio, tales como
corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
-Los Notarios
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría

cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas
jurídicas.
Recuerde
que:
 El impuesto a la renta de Tercera categoría se determina al finalizar el año.
 La declaración y pago se efectúa dentro de los tres primeros meses del año
siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la
SUNAT para cada ejercicio.
 Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted
debe hacer pagos a cuenta.
 En caso que las cantidades abonadas durante el año resulten inferiores al monto
del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
 Esta cantidad deberá ser cancelada al momento de presentar la Declaración

Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el
monto del impuesto anual existirá un saldo a su favor, entonces podrá pedir a la SUNAT la
devolución del exceso pagado, previa comprobación que ésta realice, o, si lo prefiere,
podrá aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que
sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la declaración jurada
anual.
Exoneraciones
Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus
fines específicos en el país, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el
testimonio o copia simple del instrumento de su constitución inscrito en los Registros
Públicos.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines
específicos en el país, tales como beneficencia, asistencia social, educación, cultural,
científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda.
c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin
fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley
Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos señalados en dicho dispositivo.
d) Ingresos brutos exonerados:
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países
extranjeros por sus actuaciones en el país.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros por los
espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta,
ballet y folclor, calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional
de Cultura, realizados en el país.
Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
Inafectaciones:
Son ingresos inafectos:
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.

-Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades.
-Las compensaciones por tiempo de servicios.
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
- Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Entre los sujetos inafectos están:
a) El Sector Público Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y
las Municipalidades), con excepción de las empresas que conforman la actividad
empresarial del Estado.
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitución

comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigación
superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los
servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deberá acreditarse con el Testimonio
o copia simple del instrumento de constitución inscrito en los Registros Públicos y con la
Constancia de inscripción en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar
su inscripción en la SUNAT.
c) Las Comunidades Campesinas.

d) Las Comunidades Nativas.
¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
 Las personas naturales con negocio unipersonal.

 Las personas jurídicas, por ejemplo la Sociedad Anónima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad
Limitada (E.I.R.L), entre otras.
 Las sucesiones indivisas.
 Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
 Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las personas naturales y
las personas jurídicas. También se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las
sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno
de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a título personal.
Normas legales
Decreto Legislativo N° 1120 - publicado el 18 de julio de 2012

Fe de Erratas del Decreto Legislativo N° 1120 - publicada el 31 de julio de 2012
Decreto Legislativo N° 1112 - publicado el 29 de junio de 2012.
D.S. Nº 155-2012-EF - publicado el 23 de agosto de 2012
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
D.S. Nº 258-2012-EF - publicado el 18 de diciembre de 2012
Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA - RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
a. Renta Bruta (Artículo 33° de la Ley)
Son Rentas de Cuarta Categoría las

obtenidas por:
a.1. El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o

actividades no incluidas expresamente como rentas de tercera categoría.
También se consideran como Rentas de Cuarta Categoría los ingresos percibidos

por los porteadores, como trabajadores independientes que prestan servicios
personales de transporte de carga, bajo contrato de trabajo en la modalidad de
servicio específico para la actividad turística (Ley N° 27607 y D. S. N° 010-2002-
TR).
Asimismo, las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan

servicios bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), son
calificadas como Rentas de Cuarta Categoría. (Decreto Legislativo N° 1057 y
Decreto Supremo N° 075-2008-PCM)
En caso las actividades señaladas en este apartado se complementen con

explotaciones comerciales, el total de la renta que se obtenga se considerará
comprendida en la renta de tercera categoría.
No se incluirán en la declaración de éstas rentas, aquellas obtenidas por

personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
ingresos brutos por la realización de actividades de oficios, que se hubieran
acogido al Nuevo RUS (Inciso b, del numeral 2.1 del artículo 2° del D. Legislativo
Nº 937 y normas modificatorias - Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado).
a.2 El desempeño de funciones de:
Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades

anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa

en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra
cuando se decide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
Mandatario: Persona que, en virtud del contrato consensual llamado mandato, se

obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie autorización
alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la administración
de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última

voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde
según la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones

del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
b. Renta Neta (Artículo 45° de la Ley)
Para establecer la Renta Neta de Cuarta Categoría, el contribuyente podrá deducir

de la renta bruta del ejercicio gravable:
b.1. El veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el límite de 24 UIT (24 x S/. 3,650 =
S/. 87,600).
b.2. Dicha deducción de veinte por ciento (20%) no es aplicable a las rentas percibidas
por desempeñar funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de
negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.
RENTA NETA = RENTA BRUTA – 20 % DE LA RENTA BRUTA (*)
(*) Límite máximo a deducir 24 UIT (S/. 87,600).
IMPOTANTE
Desde el 20 de octubre de 2008 los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta

categoría pueden emitir recibos por honorarios electrónicos y notas de crédito de
forma electrónica, así como generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónicos,
siempre que se acojan al Sistema de Emisión Electrónica- SEE de SUNAT Virtual
(Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT).
Ventajas del sistema de emisión electrónica:
 No requiere autorización de impresión de comprobantes de pago.

 Ya no tendrá que elaborar su libro de Ingresos y Gastos, el sistema le
permite generarlo en forma electrónica.
 Puede enviar su Recibo por Honorarios al correo electrónico de su cliente.
 Puede realizar consultas de sus recibos por fecha de emisión, rango de
numeración y destinatarios.
 No excluye la posibilidad de emitir recibos por honorarios impresos,
autorizados con anterioridad o posterioridad al acogimiento al sistema.
RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
a. Renta Bruta (Artículo 34° de la Ley y artículo 20° del Reglamento)
Son rentas de quinta categoría las obtenidas por:
a.1. El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos

públicos, electivos o no. Están comprendidos los sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y,
en general, toda retribución por servicios personales.
a.2. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las

asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitución.
a.3. Las asignaciones o dietas no pensionables que se perciben como retribución

por asistencia efectiva a los diferentes tipos de sesiones dentro de una
institución, de acuerdo con los términos que se fijan por resolución del titular
del pliego (Literal c) del numeral 3 de la Primera
Disposición Transitoria de la Ley N° 2821220).
a.4. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente

con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil,
cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere y el usuario proporcione los elementos de trabajo, además de asumir
los gastos que la prestación del servicio demanda (Inciso e) del artículo 34° de la
Ley y numeral 2 del inciso b) del artículo 20° del Reglamento).
a.5 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como

Renta de Cuarta Categoría21, efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia (Inciso f) del
artículo 34° de la Ley).
a.6 Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia,

percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales
o de carácter similar, así como las que se asignen los titulares de las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL) y los socios de cooperativas de
trabajo, siempre que estén consignadas en el Libro de Planillas que, de
conformidad con las normas laborales, estén obligados a llevar (Numeral 2) del
inciso a) del artículo
20° del Reglamento).
a.7 Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o

comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en
moneda extranjera, se considerará renta gravada de esta categoría, únicamente
la que les correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme a su
grado o categoría.
a.8 Constituyen remuneración computable para la determinación del Impuesto a

la Renta de Quinta Categoría, el valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas con fines promocionales a favor de los trabajadores sujetos al
régimen laboral de la actividad privada (Ley N° 28051 y D. S. N°
013-2003-TR).
a.9 La suma correspondiente a la Asignación Extraordinaria por Trabajo Asistencial

(AETA), a que se refiere el Decreto de Urgencia N.° 032-2002, consistente en la
asignación por productividad que se venía otorgando al personal que desarrolla
labor asistencial en el Sector Salud, según opinión emitida en el Informe 204-
2009-SUNAT.
20 Ley que Desarrolla el artículo 39° de la Constitución Política del Perú, en lo

se refiere a la jerarquía y
Remuneraciones de los Altos Funcionarios y

Autoridades del Estado.
21 No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de

director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades
similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban (inciso d) del artículo 20° del Reglamento).
.10 Cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal.
NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA
Entre otras, las siguientes:
1. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general

a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a
los servidores a que se refiere el inciso ll) del artículo 37° de la Ley (Numeral
3 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento).
2. Las sumas que percibe el servidor por asuntos del servicio en un lugar
distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por
gastos de alimentación, hospedaje y movilidad (Segundo párrafo del inciso a)
del artículo 34º de la Ley).
3. Los incentivos y/o entregas, programas o actividades de bienestar del

Gobierno Central e instancias descentralizadas, otorgados por el Fondo de
Asistencia y Estimulo-CAFAE en la medida que los mismos sean abonados al
personal en el marco del Decreto Supremo N°
005-90-PCM (Artículo 1° del Decreto Supremo N° 170-2001-EF). Salvo los
incentivos y/o entregas se efectúen en función a la prestación de servicios
efectuada, estando en este último supuesto gravado con renta de quinta
categoría, como lo ha señalado la SUNAT en el Informe 086-2001-SUNAT.
4. Las sumas que el usuario de la asistencia técnica pague a las personas

naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el país,
por concepto de pasajes dentro y fuera del país y viáticos por alimentación y
hospedaje en el Perú (Numeral 2 del inciso c) del artículo 20° del
Reglamento).
5. Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales,

las que de acuerdo con lo dispuesto por el tercer párrafo del artículo 14° de
la Ley, constituyen Rentas de Tercera Categoría (Numeral 4) del inciso c) del

artículo 20° del Reglamento).
6. Los perceptores de Rentas de Quinta Categoría obligados a presentar la

declaración, no incluirán en ésta los importes correspondientes a las
remuneraciones percibidas consideradas dividendos, de conformidad con
lo previsto en el segundo párrafo de los incisos n) y ñ) del artículo 37° de
la Ley (Segundo párrafo del inciso a) del artículo 49° del Reglamento).
7. Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos
a sustento por parte del empleado frente a su empleador. Caso contrario, de
no estar sujeto a sustento, se considerará de libre disposición estando
gravado con el impuesto.
2.5. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
(Artículo 51° y 51°-A de la Ley e inciso a) del

artículo 29°-A del Reglamento)
Los contribuyentes domiciliados en el país sumarán y compensarán entre sí los

resultados que arrojen sus fuentes productoras de renta extranjera, y únicamente,
si de dichas operaciones resultase una renta neta, ésta se sumará a la Renta Neta del
Trabajo.
La renta generada en el extranjero que se sumará a la renta neta del trabajo, será
aquella renta que provenga del capital, del trabajo o cualquier otra actividad distinta
a la actividad empresarial.
En la compensación de los resultados que arrojen las rentas de fuente extranjera,

no se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula
imposición.
Si resultase una pérdida neta total de fuente extranjera, en ningún caso, ésta se
computará para determinar el impuesto.
IMPUESTO A PAGAR EN MONEDA EXTRANJERA
(Artículo 50º del Reglamento)
La renta en moneda extranjera, se convertirá en moneda nacional al tipo de

cambio vigente a la fecha de devengo para las Rentas de Primera Categoría o

de percepción para las Rentas de Segunda, Cuarta y Quinta Categorías.
Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado compra cotización de

oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones del día de
devengo o percepción de la renta, de acuerdo con la publicación que realiza
la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondo
de Pensiones.
3. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL DE PRIMERA CATEGORÍA, IMPUESTO DE

SEGUNDA CATEGORÍA Y DEL IMPUESTO DE LA RENTA DE TRABAJO Y FUENTE
EXTRANJERA
(Artículos 49°, 51°,51°-A, 53°, 87° y 88° de la Ley y artículo 28°-B del Reglamento)
3.1 DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA
Para determinar la Renta Neta Imponible de Primera Categoría se deberá

seguir el siguiente procedimiento:
RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORÍA
(-) Pérdida de ejercicios anteriores (*)
RENTA NETA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA
(*) Se ha eliminado la posibilidad de compensar la pérdida originada a partir del

ejercicio 2009 en bienes que generen rentas de primera categoría ocurridas por
caso fortuito o fuerza mayor. Solo cabe compensar la pérdida generada hasta el
2008, originada por la pérdida de bienes que generen rentas de primera
categoría ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor o por la pérdida de capital
originada en la enajenación de inmuebles (Primera Disposición Complementaria
del Decreto Legislativo N° 972). Esta pérdida solo se puede arrastrar por un plazo
máximo de 4 años y para su aplicación se ha establecido un orden: En primer
lugar se aplica contra la renta neta anual de primera categoría y de quedar un
saldo o de no haber obtenido tal renta, contra la renta anual del trabajo
(Primera Disposición Complementaria Final del D.S. N° 011-2010-EF).
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Definición
Régimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y

jurídicas que generan ingresos considerados como rentas de tercera
categoría , derivados de su actividad económica y / o servicios, sujeto a
ciertos requisitos.
Base legal: art.117 del TUO del impuesto a la renta aprobado por el D.S.N°
179-2004-EF publicado el 08-12-2004
Requisitos para acogerse
Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000; las adquisiciones
afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525,000,el valor de los activos fijos
afectados a la actividad no debe superar los S/ 126,000 y la cantidad de personal afectado

a la actividad no debe ser mayor a 10 personas.
Base legal: art.120 del TUO del impuesto a la renta, modificado por el artículo 26° del D.
Legislativo 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
Adquisiciones afectadas a la actividad
Son todos los bienes y/o servicios que se computan para efectos del límite anual de S/
525,000 por adquisiciones del régimen especial del impuesto a la renta, siempre que sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
Base legal: Art. 26° del Decreto Legislativo N° 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
Activos Fijos afectados a la actividad
Son todos los activos fijos por un límite, en el Régimen Especial del Impuesto a la Renta
para producir la renta y/ o mantener su fuente.
Base legal: Art. 26° del Decreto Legislativo N° 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
PAGO DE IMPUESTOS
Cuota del Impuesto a la Renta
Es la que se paga aplicando el 1.5% sobre el ingreso

neto mensual y que determina el impuesto a la renta
mensual a pagar, por los contribuyentes de este
régimen.
Base legal: art.120° del TUO del impuesto a la renta,

modificado por el artículo 26° del D. Legislativo 1086
publicado el 28 de junio de 2008.
Impuesto General a las Ventas
Impuesto que se paga con la tasa del 19% (incluido el 2% del impuesto de promoción
municipal) como producto de las operaciones de venta del negocio.
Al determinar el impuesto mensual se puede deducir (como crédito fiscal), todo el

impuesto (IGV) pagado y registrado en el mes como producto de las compras y
adquisiciones de bienes y servicios vinculados con la actividad económica, con lo cual se
pagará ante la SUNAT sólo la diferencia del impuesto.
Base legal: Artículos 11° y 17° del TUO de la ley del IGV y del Impuesto Selectivo al
Consumo-D. S. N° 055-99-EF publicado el 15-04-99.
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Legislativo Nº 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la Renta;
Que a través del Decreto Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto Único Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta; habiéndose aprobado con posterioridad a su vigencia
diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado el texto de la Ley del
Impuesto a la Renta;
Que la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N° 949 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se expedirá el nuevo Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;
De conformidad con lo dispuesto en la Disposición Final Única del Decreto Legislativo N°

949;
DECRETA:
ARTICULO 1° .– Apruébese el nuevo Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la

Renta, que consta de diecisiete (17) Capítulos, ciento veinticuatro (124) Artículos y
cincuenta y uno (51) Disposiciones Transitorias y Finales, los cuales forman parte
integrante del presente Decreto Supremo.
ARTICULO 2°. – Deróguese el Decreto Supremo N° 054-99-EF.
ARTÍCULO 3°.- El presente Decreto Supremo será refrendado por el Ministro de Economía
y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los seis días del mes de diciembre del año dos mil
cuatro.
¿Cuáles son los objetivos del Nuevo RUS?
01. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeños

contribuyentes
02. Propiciar que los pequeños contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su
capacidad contributiva
02. ¿Quiénes se pueden acoger al Nuevo RUS?

Pueden acogerse al NUEVO RUS:
A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente

obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadería con
venta directa al público.
Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categoría de

acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de

Cuarta Categoría únicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un
pintor, jardinero, gasfitero o electricista.
¿Cuáles son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS?
Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones:
El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada año,
o en algún mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/
30,000).
Realizar tus actividades en un sólo establecimiento o una sede productiva.
El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos
Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de
cualquier índole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehículos que se
requieren para el desarrollo del negocio.
Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en
el transcurso de cada año o cuando en algún mes dichas adquisiciones no superen los S/
30,000.
¿Quiénes no pueden acogerse al Nuevo RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate
de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones

definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el
Reglamento; y/o.
o Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros

especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule;
y/o.
o Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad
aduanera.
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de

productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza

similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignación.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
¿Cuándo y cómo puedo ingresar al Nuevo RUS?

El acogimiento al NUEVO RUS se efectuará teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Cuando inicias tus actividades en el Debes acogerte al NRUS en el momento

transcurso del ejercicio. de inscribirte en el Registro Único de
Contribuyentes - RUC.
2.- Si te encuentras en el Régimen General Para acogerte al NRUS debes:

o del Régimen Especial del Impuesto a la
Renta y quieres acogerte al NRUS.
 Primero: Dar de baja los comprobantes de

pago y documentos que tengas autorizados
(facturas, por ejemplo) que den derecho a
crédito fiscal o sustenten gasto o costo.
 Segundo: Declarar y pagar la cuota
correspondiente al período tributario en
que cambias al NRUS, dentro de la fecha
de vencimiento que corresponde a tu
RUC, ubicándote en la categoría que les
corresponda (ver tabla de categorías).
El acogimiento al Nuevo RUS puede realizarse en cualquier momento del año.
¿Cuáles son las categorías del Nuevo RUS?

De acuerdo al monto total límite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han
establecido la categoría y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que
desea acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado, según siguiente tablas:
Si cumple con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, usted debe verificar la
categoría que le corresponde.
IMPORTANTE
Además de las cinco (5) categorías del Nuevo RUS existe la Categoría Especial a la que
puede acogerse con el Formulario N° 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones
anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica:
1. Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y

demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ó
2. Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su

estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categoría Especial es de

S/.0.00
¿Cómo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?
El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la
Nación, Interbank, Banco de Crédito, Continental y Scotiabank), a través del Sistema PAGO
FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma
verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO
RUS, los datos que a continuación se detallan:
• RUC
• Período tributario
• Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1)
• Total ingresos brutos del mes
• Categoría
• Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar
como pago)
• Importe a pagar
En caso de certificatorias deberá proporcionar la información de la Compensación de las

Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que rectifica.

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http://www.sunat.gob.

¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?

 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y bienes o al

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final

2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario

total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha

3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Debe llevar los siguientes libros:

 Libros de Caja y Bancos

Debe llevar contabilidad completa

Método del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.

Método del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago

Lugares de presentación y pago:

 En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación de sus

 Medianos y Pequeños Contribuyentes:

 En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

Para el caso de rentas de Primera Categoría:

 Tengan un saldo a favor del fisco.

¿Cuáles son las rentas de Primera Categoría?

 El arrendamiento o subarrendamiento de predios.

¿Quién es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categoría?

El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser

¿Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto?

7010-9 Alquiler de viviendas, departamentos, alquiler de

RTA1ERACP – RENTA - 1ERA CATEGORÍA - CTA.PROPIA

Presunciones - Renta Bruta 1ra Categoría

Para la determinación anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso

(A) Renta Bruta Anual pactada 1200

Total Renta Bruta Anual de Primera 7,200

Renta Neta de Primera Categoría 5,760

Pérdida de ejercicios anteriores 0

Renta Neta Imponible de Primera 5,760

Créditos con derecho a devolución -60

Saldo por regularizar por Impuesto 300

2DA CATEGORÍA- GANANCIA DE CAPITAL

Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliario

1. Ganancia de Capital por la Enajenación de Valores Mobiliarios

 Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de

papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias,

Se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta la ganancia de capital proveniente de

La UIT para el ejercicio gravable 2013 es de S/. 3,700.00.

3. Sujetos del Impuesto

 Son sujetos del Impuesto las:

El costo computable es entendido como el costo de adquisición de los valores mobiliarios.

2) Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio será igual a su valor nominal.

Son agentes de retención de este tributo las Instituciones de Compensación y Liquidación

6. Casos en los que no se efectuarán las retenciones por CAVALI S.A.

CAVALI S.A. no deberá efectuar la retención en los siguientes casos:

a) Cuando el enajenante sea una persona jurídica domiciliada en el país.

b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y

Para efectos de la retención correspondiente, se considerará que el momento en que se

Los demás participantes de las Instituciones de Compensación y Liquidación de Valores

01. INGRESOS AFECTOS