Professional Documents
Culture Documents
Az állami tulajdonú
gazdasági társaságok
ellenőrzése
Honvédelmi Minisztérium Elektronikai,
Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt.
2018.
18271
www.asz.hu
AZ ELLENŐRZÉST FELÜGYELTE:
DR. NAGY IMRE felügyeleti vezető
IKTATÓSZÁM: EL-0386-023/2018.
TÉMASZÁM: 2469
2
TARTALOMJEGYZÉK
ÖSSZEGZÉS .............................................................................................. 5
MEGÁLLAPÍTÁSOK ................................................................................. 12
JAVASLATOK.......................................................................................... 15
MELLÉKLETEK ........................................................................................ 17
I. sz. melléklet: Értelmező szótár ..............................................................................................17
3
ÖSSZEGZÉS
A Honvédelmi Minisztérium Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. felett a Honvé-
delmi Minisztérium szabályszerűen gyakorolta a tulajdonosi jogokat. A Honvédelmi Minisz-
térium Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. pénzügyi-számviteli feladatellátása és
vagyongazdálkodása nem volt szabályszerű, a beszámolót alátámasztó könyvvezetés és bi-
zonylatolás szabályozásának hiánya miatt. A tervezési, beszámoló-készítési, adatszolgálta-
tási, közzétételi kötelezettségek teljesítése szabályszerű volt.
5
AZ ELLENŐRZÉS CÉLJA
6
AZ ELLENŐRZÉS TERÜLETE
7
AZ ELLENŐRZÉS HÁTTERE, INDOKOLTSÁGA
8
A JELENTÉS LÉNYEGES KÉRDÉSKÖREI
9
AZ ELLENŐRZÉS HATÓKÖRE ÉS MÓDSZEREI
Az ellenőrzés típusa
Megfelelőségi ellenőrzés.
Az ellenőrzött időszak
Az ellenőrzött időszak a 2013–2016. évek, a 2016. évi beszámoló jóváha-
gyásáig tartó időszak.
Az ellenőrzés tárgya
Az állami tulajdonban (résztulajdonban) lévő gazdasági társaságok gazdál-
kodása, kiemelten vagyongazdálkodási tevékenysége, a tulajdonosi jogok
gyakorlása, továbbá a kormányzati szektorba sorolt gazdasági társaságok
gazdálkodásának a kormányzati szektor hiányára és az államadósságra be-
folyással bíró elemei.
Az ellenőrzött szervezet
A HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. és a tulajdonosi jogokat
gyakorló Honvédelmi Minisztérium.
Az ellenőrzés jogalapja
Az ellenőrzés jogalapját az ÁSZ tv.7 1. § (3) bekezdése és 5. § (3)-(5)
bekezdései képezték.
Az ellenőrzés módszerei
Az ellenőrzést az ellenőrzési program ellenőrzési kérdései, az ellenőrzött
időszakban hatályos szabályok, az ellenőrzés szakmai szabályok és mód-
szertanok figyelembe vételével végeztük el.
Az ellenőrzött szervezetek az ellenőrzés lefolytatásához tanúsítványok
kitöltésével, valamint az ÁSZ8 által kért dokumentumok megküldésével
szolgáltattak adatokat.
A tulajdonosi joggyakorlást a 2013. és a 2016. évekre vonatkozóan el-
lenőriztük. A teljes ellenőrzött időszakra került ellenőrzésre a gazdasági
társaság tervezési, beszámolási, közzétételi, adatszolgáltatási, valamint
belső ellenőrzési tevékenységének a szabályszerűsége. A 2013. és 2016.
10
Az ellenőrzés hatóköre és módszerei
11
MEGÁLLAPÍTÁSOK
12
Megállapítások
2.1. számú megállapítás A Társaság nem határozta meg a beszámoló készítést megalapozó
könyvvezetés és bizonylatolás részletes szabályait, ennek hiányá-
ban a pénzügyi-számviteli feladatellátás és a vagyonnyilvántartás
nem volt a Számv. tv. előírásának megfelelően szabályozott és nem
volt szabályszerű. A mérlegben kimutatott eszközök és források ál-
lományát szabályszerű leltárral alátámasztották.
A Társaság tevékenységének alapvető szabályait, a vagyongazdálkodással
kapcsolatos feladat- és hatásköröket, felelősségi viszonyokat az Alapsza-
bály, valamint az SZMSZ17 tartalmazta.
A Társaság a Számv. tv.18 előírásaival összhangban elkészítette a szám-
viteli politikát19, az eszközök és források értékelési20, a leltárkészítési és lel-
tározási21, az önköltségszámítási22, valamint a pénzkezelési szabályzato-
kat23.
13
Megállapítások
2.3. számú megállapítás Eleget tett a Társaság a kormányzati szektorba sorolt egyéb szerve-
zetekre előírt adatszolgáltatási kötelezettségeinek, továbbá belső
ellenőrzést működtetett a jogszabályi előírásnak megfelelően.
Eleget tett a Társaság a 2015-2016. években – az Áht.25 107. § (1) bekezdés
és az Ávr.26 167/M. § (1) bekezdés előírása alapján – az Ávr. 5. melléklet 3,
23, és 24. pontjaiban a kormányzati szektorba besorolt társaságokra előírt
adatszolgáltatási kötelezettségeknek.
Belső ellenőrzést működtetett a Társaság a 2013-2016. években, ezzel
a Társaság vezérigazgatója eleget tett a Bkr.27 10. § előírásának, a Bkr.
54/A. §-ában foglalt előírásokra figyelemmel. A belső ellenőrzés az FB által
jóváhagyott éves munkatervek alapján működött, 2013-2016 között több
alkalommal végzett a vagyongazdálkodást érintő ellenőrzéseket. A belső
ellenőrzés és a külső ellenőrző szervek által megfogalmazott javaslatokra a
Társaság intézkedési terveket készített, azok teljesítését nyomon követték.
14
JAVASLATOK
Az ÁSZ tv. 33. § (1) bekezdésében foglaltak értelmében az ellenőrzött szervezet vezetője
köteles a jelentésben foglalt megállapításokhoz kapcsolódó intézkedési tervet összeállítani
és azt a jelentés kézhezvételétől számított 30 napon belül az ÁSZ részére megküldeni.
Amennyiben az ellenőrzött szervezet vezetője nem küldi meg határidőben az intézkedési ter-
vet, vagy továbbra sem elfogadható intézkedési tervet küld, az Állami Számvevőszék elnöke
az ÁSZ tv. 33. § (3) bekezdése a) és b) pontjaiban foglaltakat érvényesítheti.
15
MELLÉKLETEK
I. SZ. MELLÉKLET: ÉRTELMEZŐ SZÓTÁR
állami vagyon a) Az állam tulajdonában lévő dolog, valamint a dolog módjára hasznosítható termé-
szeti erő,
b) az a) pont hatálya alá nem tartozó mindazon vagyon, amely vonatkozásában tör-
vény az állam kizárólagos tulajdonjogát nevesíti,
c) az állam tulajdonában lévő tagsági jogviszonyt megtestesítő értékpapír, illetve az
államot megillető egyéb társasági részesedés,
d) az államot megillető olyan immateriális, vagyoni értékkel rendelkező jogosultság,
amelyet jogszabály vagyoni értékű jogként nevesít.
Forrás: Vtv.28 1. § (2) bekezdése
e) az állam tulajdonában lévő pénzügyi eszközök
Forrás: Vtv. 1. § (2) bekezdése
gazdasági társaság A Ptk2. 3:88. § (1) bekezdése szerint „a gazdasági társaságok üzletszerű közös gazda-
sági tevékenység folytatására, a tagok vagyoni hozzájárulásával létrehozott, jogi sze-
mélyiséggel rendelkező vállalkozások, amelyekben a tagok a nyereségből közösen
részesednek, és a veszteséget közösen viselik”.
gazdálkodó szervezet 2014. március 14-ig:
A Ptk.129 685. § c) pontja szerint gazdálkodó szervezet:
„az állami vállalat, az egyéb állami gazdálkodó szerv, a szövetkezet, a lakásszövetke-
zet, az európai szövetkezet, a gazdasági társaság, az európai részvénytársaság, az
egyesülés, az európai gazdasági egyesülés, az európai területi együttműködési cso-
portosulás, az egyes jogi személyek vállalata, a leányvállalat, a vízgazdálkodási társu-
lat, az erdő birtokossági társulat, a végrehajtói iroda, az egyéni cég, továbbá az
egyéni vállalkozó.”
2014. március 15-től:
A gazdasági társaság, az európai részvénytársaság, az egyesülés, az európai gazda-
sági egyesülés, az európai területi együttműködési csoportosulás, a szövetkezet, a
lakásszövetkezet, az európai szövetkezet, a vízgazdálkodási társulat, az
erdőbirtokossági társulat, az állami vállalat, az egyéb állami gazdálkodó szerv, az
egyes jogi személyek vállalata, a közös vállalat, a végrehajtói iroda, a közjegyzői
iroda, az ügyvédi iroda, a szabadalmi ügyvivői iroda, az önkéntes kölcsönös biztosító
pénztár, a magánnyugdíjpénztár, az egyéni cég, továbbá az egyéni vállalkozó. Az ál-
lam, a helyi önkormányzat, a költségvetési szerv, az egyesület, a köztestület, vala-
mint az alapítvány gazdálkodó tevékenységével összefüggő polgári jogi kapcsolataira
is a gazdálkodó szervezetre vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.
Forrás: Ppt.30 396. §
kormányzati szektorba so- Az a szervezet, amely az Áht. alapján nem része az államháztartásnak, azonban az
rolt egyéb szervezet Európai Közösséget létrehozó szerződéshez csatolt, a túlzott hiány esetén köve-
tendő eljárásról szóló jegyzőkönyv alkalmazásáról szóló 2009. május 25-i
479/2009/EK rendelet szerint a kormányzati szektorba tartozik. A nemzetgazdasági
miniszter 2013. június 26-án megjelent Közleményben tette közé ezen szervezetek
listáját
leányvállalat Az a gazdasági társaság, amelyre az anyavállalat meghatározó befolyást képes gya-
korolni.
Forrás: Számv. tv. 3. § (2) bekezdés 2. pont
17
Mellékletek
18
Mellékletek
19
FÜGGELÉK: ÉSZREVÉTELEK
A jelentéstervezetet a Számvevőszék 15 napos
észrevételezésre megküldte az ellenőrzött szervezet
vezetőjének az ÁSZ tv. 29. §* (1) bekezdése előírásának
megfelelően.
*
29. § (1) Az Állami Számvevőszék az ellenőrzési megállapításait megküldi az el-
lenőrzött szervezet vezetőjének vagy az általa megbízott személynek, és annak,
akinek személyes felelősségét állapította meg.
(2) Az ellenőrzött szervezet vezetője és a felelősként megjelölt személy az ellenőr-
zés megállapításaira tizenöt napon belül írásban észrevételt tehet.
(3) Az Állami Számvevőszék az észrevételre a beérkezésétől számított harminc na-
pon belül írásban válaszol. A figyelembe nem vett észrevételeket köteles a jelen-
tésben feltüntetni, és megindokolni, hogy azokat miért nem fogadta el.
21
Függelék: Észrevételek
22
Függelék: Észrevételek
23
Függelék: Észrevételek
24
Függelék: Észrevételek
25
Függelék: Észrevételek
26
Függelék: Észrevételek
27
Függelék: Észrevételek
28
Függelék: Észrevételek
29
Függelék: Észrevételek
30
Függelék: Észrevételek
31
RÖVIDÍTÉSEK JEGYZÉKE
1
Társaság Honvédelmi Minisztérium Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt.
2
NATO Észak-atlanti Szerződés Szervezete (North Atlantic Treaty Organisation)
3
Hvt. 2011. évi CXIII. törvény a honvédelemről és a Magyar Honvédségről, valamint a
különleges jogrendben bevezethető intézkedésekről
4
HM Honvédelmi Minisztérium
5
MNV Zrt. Magyar Nemzeti Vagyonkezelő Zrt.
6
Együttműködési megállapodás a Társaság feletti tulajdonosi jogok gyakorlása szabályozására a HM és az MNV
Zrt. között létrejött Együttműködési megállapodás
(hatályos: 1) 2013. január 1-jétől, 2) 2013. november 29-től)
7
ÁSZ tv. 2011. évi LXVI. törvény az Állami Számvevőszékről
8
ÁSZ Állami Számvevőszék
9
Gt. 2006. évi IV. törvény a gazdasági társaságokról (hatályos: 2014. március 14-éig)
10
Ptk.2 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről (hatályos: 2014. március 15-től)
11
HM utasítás 67/2011. (VI. 24.) HM utasítás a HM vagyonkezelésében lévő ingóságok és
társaságai részesedések kezelésének, tulajdonosi ellenőrzésének, valamint az
ingóságok hasznosításának, elidegenítésének, átadás-átvételének szabályairól
12
Alapszabály A HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. alapszabálya és módosításai
13
FB A HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. felügyelőbizottsága
14
Tak.tv. 2009. évi CXXII. törvény a köztulajdonban álló gazdasági társaságok takarékosabb
működéséről
15
javadalmazási szabályzat A HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. javadalmazási szabályzata
(hatályos: 2010. november 4-től, módosítva: 2011. július 18., 2016. január 1.,
2016. február 1.)
16
HM tulajdonosi határozat 477-27/2010. számú HM TH a HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt.
HM felé történő adatszolgáltatási kötelezettségének, valamint a HM-mel és
egyéb állami szervekkel és szervezetekkel való kapcsolattartás szabályozására
17
SZMSZ A HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. Szervezeti és Működési
Szabályzata
18
Számv. tv. 2000. évi C. törvény a számvitelről
19
számviteli politika HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. számviteli politika
(hatályos: 1) 2013. január 1-jétől, 2) 2016. augusztus 31-től)
20
eszközök és források értékelési szabályzat HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. eszközök és források értékelési
szabályzat (hatályos: 1) 2013. június 11-től, 2) 2016. augusztus 31-től)
21
leltárkészítési és leltározási szabályzat HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. eszközök és források
leltárkészítési és leltározási szabályzat (hatályos: 1) 2013. január 1-jétől, 2) 2015.
április 14-től)
22
önköltségszámítási szabályzat HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. önköltségszámítási és árképzési
szabályzat (hatályos: 1) 2011. május 1-jétől, 2) 2014. augusztus 13-tól)
23
pénzkezelési szabályzat HM Elektronikai, Logisztikai és Vagyonkezelő Zrt. pénzkezelési szabályzat
(hatályos: 1) 2013. április 1-jétől, 2) 2016. január 20-tól)
24
Info.tv. 2011. évi CXII. törvény az információs önrendelkezési jogról és az
információszabadságról
25
Áht. 2011. évi CXCV törvény az államháztartásról
33
Rövidítések jegyzéke
26
Ávr. 368/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet az államháztartásról szóló törvény
végrehajtásáról
27
Bkr. 370/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet a költségvetési szervek belső
kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről
28
Vtv. 2007. évi CVI. törvény az állami vagyonról
29
Ptk.1 1959. évi IV. törvény a Polgári Törvénykönyvről (hatálytalan: 2014. március
15-től)
30
Ppt. 1952. évi III. törvény a polgári perrendtartásról
31
Nvtv. 2011. évi CXCVI. törvény a nemzeti vagyonról
32
Vtv.vhr. 254/2007. (X. 4.) Korm. rendelet az állami vagyonnal való gazdálkodásról
34
ÁLLAMI SZÁMVEVŐSZÉK
1052 Budapest, Apáczai Csere János utca 10.
Levélcím: 1364 Budapest 4. Pf. 54
Telefon: +36 1 484 9100 Telefax: +36 1 484 9200
www.asz.hu