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INFORME ACADÉMICO
“Presupuesto de gastos”
Autor (es):
Delgado Salinas, Williams Branco
Huamán Cano, Alejandro Máximo
Malca Llashac, Rosa Angélica
Villar Colquicocha, Eva Suamy
Asesor (a):
C.P.C. Cancino Olivera, Rossana Magally
2018 - II
INDICE
I. INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... 3
II. MARCO TEÓRICO ........................................................................................................................ 4
PRESUPUESTO DE GASTO ............................................................................................................... 4
A. PRESUPUESTO .................................................................................................................... 4
B. GASTO................................................................................................................................. 4
C. PRESUPUESTO DE GASTO ................................................................................................... 4
COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES .............................................................................................. 6
A. COSTOS DE PRODUCCIÓN .................................................................................................. 6
COSTOS FIJOS ............................................................................................................................. 6
COSTOS VARIABLES .................................................................................................................. 10
CLASIFICACION DE GASTOS POR SU FUNCION............................................................................. 15
A. GASTO DE VENTA ............................................................................................................. 15
GASTOS ADMINISTRATIVOS ..................................................................................................... 17
GASTOS FINANCIEROS .............................................................................................................. 19
LA IMPORTANCIA DEL MANEJO DE PRESUPUESTO EN LAS EMPRESAS ....................................... 22
B. COMPONENTES DE UN PRESUPUESTO ............................................................................ 22
C. ¿CÓMO EMPEZAR? ........................................................................................................... 23
D. ¿QUÉ INCLUYE UN PRESUPUESTO DE GASTO? ................................................................ 23
E. CONSIDERACIONES PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO ................................................ 24
F. RESPONSABLES DE LA PRESUPUESTACIÓN ...................................................................... 26
CASOS PRÁCTICOS ............................................................................................................................ 31
A. EN UNA EMPRESA CONSTRUCTORA ................................................................................ 31
B. EN UNA EMPRESA DE TRANSPORTE DE CARGA ............................................................... 31
C. EMPRESA AGRÍCOLA LOS ROSALES SAC , PRODUCTORA DE CEREALES ........................... 32
D. INVERSIONES RURALES SAC ............................................................................................. 32
III. CONCLUSIONES .................................................................................................................... 33
IV. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................................ 34
I. INTRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE GASTO
A. PRESUPUESTO
Por otro lado Horngren, Charles T. (Pág. 181) sostiene que: “Un presupuesto
es la expresión cuantitativa de un plan de acción propuesto por la gerencia para
un periodo especifico, y una ayuda para coordinar todo aquello que se necesita
para implantar dicho plan, y sirve como un proyecto a seguir por la compañía
en un periodo futuro. Un presupuesto financiero cuantifica las expectativas de
la administración con respecto a utilidad, flujos de efectivo, y situación
financiera”.
B. GASTO
C. PRESUPUESTO DE GASTO
A. COSTOS DE PRODUCCIÓN
COSTOS FIJOS
Según Fernández (2011) Los Costos Fijos son aquellos cuyo monto total no se
modifica de acuerdo con la actividad de producción. En otras palabras, se
puede decir que los Costos Fijos varían con el tiempo más que con la actividad;
es decir, se presentarán durante un periodo de tiempo aun cuando no haya
alguna actividad de producción.
Por definición, los Costos Fijos no cambian durante un periodo específico. Por
lo tanto, a diferencia de los variables, no dependen de la cantidad de bienes o
servicios producidos durante el mismo periodo (Por lo menos dentro de un
rango de producción). Por ejemplo, los pagos de arrendamiento de las
instalaciones y el salario del presidente de la compañía son Costos Fijos,
cuando menos a los largo de cierto periodo.
Naturalmente los Costos Fijos no son para siempre. Tan solo son fijos a los
largo de un periodo en particular, digamos un trimestre o un año. Más allá de
esos plazos, los arrendamientos pueden terminarse y los ejecutivos pueden ser
despedidos. Para ser más específicos, cualquier costo fijo puede eliminarse o
modificarse en un plazo suficiente de tiempo. Cuando los costos fijos son
elevados, en un periodo poco productivo la empresa puede presentar pérdidas,
algo que se puede evitar si los costos fijos se pudieran disminuir en la medida
en que la producción disminuye, propiedad que tienen los costos variables.
Los Costos Fijos de Operación son costos que se requieren para mantener y
operar los activos fijos. La calefacción, luz, electricidad, seguros, e impuestos
a la propiedad son ejemplos de este tipo de Costos Fijos, porque a pesar de que
se incurre cada mes en dichos costos, algunas veces en monto defiere de mes
a mes.
Los Costos Fijos Programados son los costos de los programas especiales
aprobados por la gerencia. El costo de un programa de publicidad por ejemplo
el lanzamiento de un producto o el costo de un programa para mejorar la
calidad de los productos de la compañía son ejemplos de este tipo de costo fijo
• Otros gastos: Detalla aquellos otros gastos necesarios para la actividad que
no se puedan encuadrar en los puntos anteriores.
• Están relacionados con un nivel relevante. Los Costos Fijos deben estar
relacionados con un intervalo relevante de actividad. Permanecen constantes
en un intervalo relevante de actividad. Permanecen constantes en un amplio
intervalo que puede ir desde cero hasta el total de la actividad. Para cualquier
tipo de análisis sobre el comportamiento, es necesario establecer el nivel
adecuado.
Ventaja:
Desventaja:
Sin embargo, la empresa incurrirá en este costo aunque su actividad sea muy
reducida, lo que puede convertirse en una carga considerable que le lleve a dar
pérdidas.
COSTOS VARIABLES
Un ejemplo claro de costo variable es la materia prima, puesto que entre más
unidades se produzcan de un bien determinado, más materia prima se requiere,
o caso contrario, entre menos unidades se produzcan, menos materia prima se
requiere.
Igual sucede con los envases y empaques, puesto que su cantidad depende
directamente de las cantidades de bienes producidos.
El costo variable es importante, puesto que este permite maximizar los recursos
de la empresa, puesto que esta sólo requerirá de los costos que estrictamente
requiera la producción, según su nivel.
Los costos de producción de una empresa, será más eficiente entre mayor sea
el porcentaje de costos variables. Una empresa que hipotéticamente tuviera un
100% de costo variable, quiere decir que si en un mes no produce nada, tendrá
cero costo, peri si sus costos variables fueran de un 50%, en un mes que no se
produzca nada, en el que no se obtenga ningún ingreso, aun así tendrá que
correr con un alto costo fijo.
• Costo fijos son los que se tienen que pagar sin importar si la empresa produce
mayor o menor cantidad de productos, como ejemplo están los arrendamientos,
que aunque la empresa este activa o no hay que pagarlos, así produzca 100 o
500 unidades siempre deberá pagar el mismo valor por concepto de
arrendamiento.
Ventaja:
Desventaja:
Los costos fijos y variables Pueden ser definidos como una segregación de los
costos de producción entre aquellos que son fijos y aquellos que varían en
relación directa con el volumen de producción, es decir que solo los costos
variables son los que deben formar parte del costo. Los costos fijos deben
considerarse como resultados del periodo en el que se incurren. Costos fijos;
También pueden producirse movimientos en estos costos de tal forma que se
incrementan, la empresa tenga que realizar un esfuerzo adicional para
cubrirlos. Cuando se produce el incremento en estos costos, el punto de
equilibrio se mueve hacia la derecha de la gráfica. Son aquellos costos
comprometidos, programados o planeados que se incurren para proveer y
mantener la capacidad de producción y venta de la empresa. Este costo en un
periodo de tiempo dado y a la duración de la actividad, este costo se le llama
"duración relevante" no cambia en total, pero llega a ser progresivamente más
pequeño sobre una base por unidad a medida que el volumen crece y será
progresivamente de mayor cuantía en relación con la unidad, si las actividades
antes mencionadas disminuyen.
Es decir, que estos costos son fijos en relación a su importe en pesos y variables
en relación a la unidad de donde se deduce que los costos fijos son
consecuencia de las decisiones a largo plazo de la gerencia. En las relaciones
costo utilidad y en el efecto de los patrones en el comportamiento de los costos
sobre las tomas de decisiones es útil para precisamente tomar decisiones
administrativas. El análisis costo volumen utilidad, determina el volumen que
se fijará como objetivo, es decir, el volumen necesario para lograr el ingreso
operativo deseado, una de las formas más utilizadas en el análisis costo-
volumen- utilidad es el cálculo del punto de equilibrio de una empresa.
Dentro de la visión general, el costo total es la suma del costo fijo total con el
costo variable total, el costo variable total consta del producto entre el Costo
variable unitario y la Cantidad, de manera que se tiene la siguiente relación:
A. GASTO DE VENTA
Rodríguez, A. (2010). Son los costos vinculados con las ventas de tu negocio,
lo cual incluiría el pago de salario a tu personal de ventas, ejecutivos de
publicidad, traslados por motivos de esas ventas, fletes, sueldos y comisiones
de vendedores, comisiones a agentes y sus Gastos de viajes, Costo de
muestrarios y exposiciones, gastos de propaganda, merchandising, servicios de
correo, teléfono y telégrafo del área de ventas es decir, todo aquello que se
invierte en producir una venta, excluyendo los gastos financieros, los
impuestos sobre las ganancias y los generados por estudios y análisis previos.
Una característica de este tipo de gastos es que suelen ser costos variables para
la empresa, por cuanto pueden implicar comisiones por ventas y en la medida
que las ventas varían naturalmente estos gastos también variarán.
Ejemplos
• Propaganda
• En general, todos los gastos que tengan relación directa con la operación de
vender
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Bender, J. (2010) Los gastos administrativos son los costos incurridos por un
pequeño, mediano y grande negocio en una base general y que no están
asociados con un departamento específico. Estos gastos se agrupan con los
individuos que realizan las actividades de apoyo no técnicas para una pequeña
empresa, incluyendo las secretarias y recepcionista. Un ejemplo de un gasto
administrativo sería los salarios y los beneficios para las secretarias y las
recepcionistas. Otro ejemplo serían los materiales de oficina, las cuentas de
teléfono y el correo utilizado para el negocio. Pues bien en los gastos
administrativos el dinero invertido para pagar a los empleados de oficina, así
como el alquiler del local o el consumo de agua, electricidad, entre otros
servicios, además del material de oficina, se constituyen en gastos asociados al
funcionamiento administrativo. Tal como se puede suponer este tipo de gastos
suelen ser fijos, porque en el caso de los servicios públicos este consumo puede
variar pero se ubica dentro de un rango, por lo que pueden considerarse costos
fijos.
También se dice que son aquellos que tienen que ver directamente con la
administración general del negocio y no con sus actividades operativas. No
son Gastos de Ventas, no son Costos de Producción. Contienen los salarios
del Gerente General, secretarias, contadores, alquileres de oficinas, papelería
de oficinas, suministros y equipo de oficinas, etc. No se incluyen en esta
categoría los gastos que tienen que ver propiamente con la operación del giro
del negocio ni con el mercadeo. Usualmente se incluyen los gastos de
selección y reclutamiento de personal.
En otras palabras, se trata de los gastos en los que incurre una empresa y que
no están directamente vinculados a la fabricación, la producción o las ventas,
sino a la organización en su conjunto en lugar de un departamento individual.
• Materiales de oficina
• Cuentas de teléfono
• Alquiler de locales
• Compra de carpetas
• Gastos de agua
Uno de los gastos financieros más comunes es el tipo de interés pagado por las
deudas. Esto permite al prestamista obtener un beneficio, expresado como un
porcentaje, basado en la cantidad actual que se ha proporcionado al prestatario.
Las tasas de interés pueden variar dependiendo del tipo de financiación elegido
y la solvencia del prestatario.
Otros de los gastos financieros más habituales son las comisiones. Éstas se
suelen originar al realizar operaciones con bancos, cajas o entidades de crédito.
Las comisiones pueden ser de muchos tipos como por ejemplo las comisiones
por mantenimiento de la cuenta, comisiones por cancelación de un préstamo,
comisiones de apertura, de comisiones de la tarjeta, etc.
SEDIPRO UNFV. (2015) Son aquellos en los que incurre un sujeto económico
para la obtención, uso o devolución de capitales financieros puestos a su
disposición por terceras personas.
Estos obedecen a las propias transacciones que la empresa realiza para poder
funcionar, tal es el caso de la obtención de préstamos. Aquello que utiliza una
organización para el financiamiento optimo y estos son recursos ajenos.
Ejemplos:
• Comisiones de préstamos
• Intereses de préstamos
• Comisiones de acciones
B. COMPONENTES DE UN PRESUPUESTO
Todo presupuesto está integrado por cifras que corresponden a tres rubros
básicos que ya mencionamos:
• Ventas e ingresos adicionales. Los ingresos que obtengas por estos conceptos
son la base de tu presupuesto. Como se trata de establecer proyecciones, es
mejor que seas lo más conservador posible para que no te lleves sorpresas
desagradables.
• Costos y gastos totales. Tus ingresos están ligados directamente a tus ventas.
Producir los bienes y servicios que ofrece tu empresa genera un costo que
debes considerar. Estos costos o gastos operativos pueden ser fijos (renta,
servicios, seguros), variables (materias primas, inventarios, transporte) y semi
variables (salarios, publicidad).
• Utilidades. La resta de los dos conceptos antes mencionados te dará por
resultado a cuánto ascienden tus utilidades, que es el capital del que podrás
disponer para tus planes de crecimiento. Si tu proyección de utilidades no es
favorable o no corresponde al promedio de tu industria, deberás hacer ajustes
a tus costos y buscar impulsar tus ventas.
C. ¿CÓMO EMPEZAR?
El siguiente paso es calcular tus gastos operativos, para lo cual también te será
útil toda la información sobre los mercados que puedas tener, ya sea monetario,
bursátil o de consumo. Incluye un listado de todos los insumos que necesitas
para producir tus bienes o servicios, y los gastos fiscales y financieros. Termina
por calcular, con base en ingresos y costos, cuál será la utilidad de tu inversión
de capital.
Monitorea constantemente las variables que pueden afectar tus utilidades y haz
los ajustes que sean necesarios a lo largo del periodo para que tus resultados
finales no varíen demasiado de tus predicciones.
Este documento recoge dos tipos de pagos: los ordinarios, que son aquellos
necesarios para hacer frente al funcionamiento normal de la empresa. Pero por
otro lado también recoge (y prevé) otros pagos posibles conocidos como gastos
extraordinarios que pueden surgir
Pagos de suministros.
1. Datos macroeconómicos
Cuando estemos en este punto en muy importante considerar cuáles son los
gastos fijos y cuáles los variables.
Una vez que sabemos cuánto vamos a vender y gastar en el próximo ejercicio,
ya podemos calcular la utilidad o pérdida de la empresa, que en la mayoría de
los casos y hablando de negocios, el objetivo será obtener una utilidad para que
el negocio pueda seguir en marcha sin ningún problema.
• Los titulares de los respectivos departamentos dentro de cada área son los
responsables por la confección de sus respectivas estimaciones sectoriales.
Los distintos responsables preparan sus planes, que son aprobados por la
dirección, convirtiéndose así en decisiones que la organización debe cumplir.
Se pueden encarar ajustes por períodos menores sobre todo cuando existen
períodos de inestabilidad. Para facilitar esos ajustes se suele ir agregando
períodos y descartando los ya transcurridos, es decir, si los ajustes son
trimestrales, cada tres meses se agrega un nuevo trimestre a los ya
presupuestados y se elimina el trimestre ya transcurrido.
Funciones de la Presupuestación
GASTO DE
TOTAL GASTO DE VENTA TASA
ADMINISTRACION
GASTO DE TRANSPORTES S/. 5,000.00 S/. 4,000.00 S/. 1,000.00 20%
GASTO DE HONORARIOS S/. 14,000.00 S/. 5,950.00 S/. 8,050.00 58%
GASTO DE ALMACEN S/. 16,000.00 S/. 16,000.00 S/. -
GASTO DE ELECTRICIDAD Y AGUA S/. 15,000.00 S/. 12,000.00 S/. 3,000.00 20%
SEGURIDAD S/. 4,000.00 S/. 2,480.00 S/. 1,520.00 38%
COMUNICACIONES S/. 8,000.00 S/. 4,960.00 S/. 3,040.00 38%
GASTOS DE REPRESENTACIÓN S/. 3,000.00 S/. 600.00 S/. 2,400.00 80%
SERVICIOS DE PERSONAL S/. 2,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 50%
TOTAL GASTO VARIABLE S/. 67,000.00 S/. 46,990.00 S/. 20,010.00
SUELDOS S/. 60,000.00 S/. 30,000.00 S/. 30,000.00 50%
ALQUILERES S/. 25,000.00 S/. 15,000.00 S/. 10,000.00 40%
COPIA DE PLANOS S/. 10,000.00 S/. 4,000.00 S/. 6,000.00 60%
TRIBUTOS GOBIERNOS LOCALES S/. 8,000.00 S/. 6,000.00 S/. 2,000.00 25%
DEPRECIACIÓN S/. 10,000.00 S/. 7,500.00 S/. 2,500.00 25%
ANÁLISIS DE SUELOS S/. 20,000.00 S/. 20,000.00 S/. -
TOTAL GASTO FIJO S/. 133,000.00 S/. 82,500.00 S/. 50,500.00
TOTAL GASTO S/. 129,490.00 S/. 70,510.00
% DE VENTAS
VENTA DE SERVICIOS: S/. 200,000.00
COMISIONES 10%
GASTOS DE PUBLICIDAD S/. 5,000.00 2%
GASTOS VARIOS DE VENTA S/. 1,000.00 1%
SALARIOS DE OFICINA S/. 7,000.00
SUMINISTRO DE OFICINA 0.50%
GASTOS DE VIAJE S/. 4,000.00
GASTOS VARIOS DE ADMINISTRACION
S/. 1,750.00
GASTO DE VENTA
COMISIONES DE VENTA S/. 20,000.00
GASTO DE PUBLICIDAD S/. 9,000.00
GASTOS VARIOS S/. 3,000.00
SUBTOTAL S/. 32,000.00
GASTO ADMINISTRATIVO
SALARIOS S/. 7,000.00
SUMINISTROS DE OFICINA S/. 1,000.00
GASTOS VARIOS S/. 1,750.00
VIAJES S/. 4,000.00
SUBTOTAL S/. 13,750.00
TOTAL GENERAL S/. 45,750.00
III. CONCLUSIONES