8

Esther Huaccha Abanto

ehuaccha30@gmail.com

Esther Huaccha A. 1
 PAPELES DE TRABAJO

Es el conjunto de cédulas y/o documentos en las cuales el

auditor revela toda la evidencia encontrada como
consecuencia de la realización de un examen deauditoria.
 Generalidades
El propósito de elaborar “Normas de Ejecución del
los papeles de trabajo Trabajo
es dejar evidencia de
las auditorías señala que todos los
realizadas; de la resultados y
naturaleza, oportunidad recomendaciones de la
y alcance de los auditoría se sustentarán en
evidencia suficiente,
procedimientos de competente y pertinente. La
auditoría aplicados; y evidencia consiste en el
de las conclusiones a conjunto de elementos que
que se llegó comprueban la autenticidad
de los hechos;
La evidencia de los analisis,
comprobaciones, verificaciones,
interpretaciones etc. En que se fundan
opiniones y juicios de auditoria, se
registran en unos papeles conocidos
tecnicamente como : PAPELES DE
TRABAJO

Esther Huaccha A. 4
 IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 Permiten proporcionar el sustento para el Informe de

Auditoria.
 Muestra los procedimientos y técnicas que se han
seguido; así como, las conclusiones que se ha
obtenido.
 Facilita a los auditores la conducción y supervisión del
proceso de la auditoria.
 Permite la revisión de la calidad del trabajo
efectuado.

5
 PAPELES DE TRABAJO

UTILIDAD :
RESPALDA INFORME DEL AUDITOR
INDICAN LOS RESULTADOS DEL EXAMEN
Y EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL
SIRVEN COMO FUENTE INFORMATIVA
SIRVEN DE SOPORTE EN PROCESOS
JUDICIALES
REGISTRAN INFORMACION O
EVIDENCIAS OBTENIDAS
SON GUIA PARA SEGUIMIENTO DE
AUDITORIA
 REQUISITOS DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
 Deben ser completos y exactos, que permita sustentar
la naturaleza y alcance del trabajo, como parte de la
elaboración delinforme.
 Ser concisos, sin perjuicio de la claridad y la integridad.
 Deben ser suficientemente comprensibles y
detallados, para que cualquier auditor pueda
fundamentar el informe sin requerir información
adicional.
 Deben ser legibles y ordenados, para demostrar el
valor de evidencia
 Debe contener información relevante, limitándose a
asuntos importantes, con relación a los objetivos del
trabajo enomendado.
 Deben ser firmados por el personal encargado de su
preparación, revisión y supervisión.

8
Los reportes autorizados y visados por los niveles
gerenciales; copias fotostáticas debidamente
autenticadas; documentos sobre las operaciones
examinadas; confirmación de terceros, entre otros.

Para ser considerados

como papeles de
trabajo

Deben contar con referencias y marcas de

auditoria, leyenda, comentarios y
conclusiones del auditor, además de ser
codificados y visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
9
 FORMALIDAD DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
En el encabezamiento:

 El nombre y siglas de la entidad auditada.

 El tipo de examen.
 El periodo del examen.
 Titulo de la cédula detrabajo.

En la parte inferior de lacédula:

 En el lado derecho el código de acuerdo al índice que corresponda.
 En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona que lo
preparo, de quien la reviso, así como, las fechas de revisión y
revisión.
SE PUEDEN CONSTITUIR
EN :
Programas de trabajo
 PLANILLAS con analisis y anotaciones obtenidas de la
empresa
 Cartas de confirmación enviadas por terceros
 Manifestaciones obtenidas por la empresa
 Estractos de documentos y registros de la empresa
 Planillas con comentarios preparados por el auditor
 Memorandos preparados por el auditor, para exponer
algunos hechos, que complementan la información de las
pllas
 Copias de correspondiencia,
Actas de D.J.
Cuestionario de CI , entre otras confirmaciones de clients
 Programas de Auditoria
 Graficas de Organización
 Pruebas jurídicas
 Evidencias fiscales, certificaciones
OBJETIVOS
GENERAL : SUMINISTRAR EVIDENCIA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
TRABAJO REALIZADOS Y LOS COMENTARIOS QUE RESPALDAN LA
OPINION profesional
ESPECIFICOS :
-CONSTRUIR REGISTRO HISTORICO
--FUENTE DE INFORMACION Y GUIA PARA
ELABORACION DE FUTUROS PAPELES DE
TRABAJO
-ASEGURAR LA CORRECTA REALIZACION DEL
TRABAJO
-PERMITIR EL CONTROL DE TRABAJO
REALIZADO Y PROCEDIMIENTOS
EMPLEADOS MEDIANTE REVISION DE LOS
PAPELES DE TRABAJO POR UN TERCERO
- BASE PARA EMITIR UN CONCEPTO
 CONTENIDO :
ELCONTENIDO
NOMBRE DE LA DEPENDENCIA:
ENTIDAD
DEPENDE DE LA
PROGRAMA: TÉCNICA DE
AUDITORIA QUE
PERIODO :
SE UTILICE.
PROCEDIMIENTO REF. P/T OBSERVACIONES
1 2 3
ESTE ES UN
EJEMPLO DE UNO
DE MUCHOS DE
LOS FORMATOS
QUE PODEMOS
UTILIZAR

Preparado: Revisado: Fecha :

CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

 Papeles de Trabajo
(Expediente y Legajo)
CONTENIDO :
PLAN DE AUDITORIA
NORMAS UTILIZADAS
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA D AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DOCUMENTACION DE LA REVISION
INFORMACION DE EVIDENCIAS DE
DOCUMENTACION DE CONCLUSIONES Y
DECISIONES MAS IMPORTANTES
RESUMEN Y EXPLICACIONES SOBRE
CAMBIOS SIGNIFICATIVOS
TECNICAS DE SEGUIMIENTO
ARCHIVO DE PAPELES :

INFORMACION
CONFIDENCIAL
TIPOS DE ARCHIVO :
PERMANENTE :
- Politicas, Planes y Operaciones
- Organización y Personal
- Evaluación Control Interno
- Manuales, Funciones, Procedimientos,
Modelo de Referenciacion del archivo permanante

ORDEN DESCRIPCION REFERENCIA

1 Breve historia de la compañía APH

2 Escritura de constitución,reformas, estatutos(modificaciones) APM
3 Estructura organizacional APE
4 Certificados de constitución y Gerencia APG
5 Actas de Asamblea, Socios, Junta directiva y Accionidstas APA
6 Libros de contabilidad APL
7 Descrición de manuales o procedimientos y flujogramas APP
8 Litigios, Jucios y Constingencias APJ
9 Obligaciones Financiaras a largo plazo APO
10 Polizas de seguros APS
11 Información sobre contratos APC
12 Dispociones Legales APD
 PT Corriente

Son de uso continuo por parte de los auditores, y va

a respaldar las conclusiones a las cuales ha
arribado,
después de aplicar procedimientos y obtener
evidencia.

Ejemplo:
Programa de Auditoria, Correspondencia Corriente
Documentos que respaldan hallazgos, Copia del
Informe de Auditoria, Correspondencia originada
durante la Auditoria
PREPARACION :

DEBEN REUNIR REQUISITOS DE

FUNCIONALIDAD ?
QUE SERA ?
DEBEN SER ARCHIVADOS SIGUIENDO DONDE ESTARA ?
EL ORDEN EN QUE APARECEN LAS
PRUEBAS

CADA SECCION DEBE INCLUIR LOS

PAPELES QUE DOCUMENTEN LAS
PRUEBAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS
ESTABLECIDOS

DEBEN REFLEJAR LOS RESULTADOS Y

OTRAS EVIDENCIAS
 REFERENCIAS
DE
AUDITORIA

La referencias de auditoria son índices que se colocan

en los papeles de trabajo, que refleja un orden
secuencial y permite su ordenamiento e interrelación
entre ellos.
REFERENCIACION :

ALFABETICO : -
A
Letras mayúsculas
simples o dobles
12
NUMERICO :
-Utilización de números
B6
ALFANUMERICO
Emplea tanto letras
como numeros
REFERENCIACION ALFABETICA (Indice):

SOLO PARA UTILIZAR CEDULAS O

PLANILLAS SUMARIAS Y SIEMPRE VAN
BALANCE B/G
ENCERRADAS EN UN CIRCULO
GENERAL
AL BALANCE SE LE ASIGNAN LAS
LETRAS B/G
AL ESTADO DE PERDIDAS Y
ESTADO DE P/G
RESULTADOS
GANANCIAS P/G
A LOS ACTIVOS SE LES ASIGNA UNA
LETRA SEGÚN SU ORDEN DE
APARICION EN EL BALANCE RESUMEN DE
A LOS PASIVOS Y PATRIMONIO SE LES AUDITORIA X
PERMANENTE
ASIGNA LETRAS DOBLES SEGÚN SU Y
APARICION EN EL BALANCE GENERAL
AL LEGAJO RESUMEN DE AUDITORIA
SE LE ASIGNA LA LETRA : X
CORRIENTE
AL LEGAJO PERMANENTE SE LE
ASIGNA LA LETRA : Y P
AL LEGAJO CORRIENTE LA : P
 AUDITORIA FINANCIERA

REF. CUENTAS
A CAJAYBANCOS
B VALORES NEGOCIABLES
C CUENTAS POR COBRAR
D EXISTENCIAS
E ACTIVOS FIJOS
AA SOBREGIRO BANCARIO
BB CUENTAS POR PAGAR
CC TRIBUTOS POR PAGAR
DD PASIVO A LARGO APLAZOS
SS CAPITALSOCIAL
IG INGRESOS YGASTOS
60
 TIPOS DE PRUEBAS

CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
La evidencia se recoge para
Recolectar evidencia evaluar la integridad de
con el propósito de transacciones individuales,
probar el datos u otra información.
cumplimiento de una Provee evidencia de la
organización con validez e integridad de los
procedimientos de saldos en los estados
control financieros y de las
transacciones que respaldan
dichos saldos
 LAS CEDULAS DE AUDITORIA

Las cédulas de auditoría son documentos en los que se

describen los procedimientos y técnicas utilizadas
durante la ejecución de la auditoría, así como los
resultados y conclusiones en que sustenta la opinión del
auditor.
 CÉDULA MATRIZ (Hoja de trabajo).‐ Es la principal cédula de trabajo que
presenta de manera global los montos que son objeto de examen y, a partir de
la cual se generarán las cédulas auxiliares (cédulas sumarias y analíticas).

Aquí se inicia la técnica de análisis :

Se descompone el todo en unidades de estudio pequeñas
El método usado es el deductivo
Cada rubro de la hoja de trabajo, estará representado por una cédula
sumaria
Contendrán los saldos del ejercicio anterior
Se anotaran los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisión.
La columna que contiene los saldos a examinar representa el primer
término de la ecuación de auditoría, es decir la evidencia primaria
 Estructura formal de la CEDULA

Nombre de la Empresa
Nombre de la Cédula Rubro
Examinado Indice
Industrial Lima

Estado de Situación Financiera 1

ACTIVOS Fecha de la Auditoria Responsables

AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DEL 2017 Supervisó: JAM Elaboró: MAM

CODIGO DE Saldo al Dic 31 Año Saldo al Dic 31 Saldo Dic 31 según

ANALITICAS Ajustes y reclasificaciones
LA CUENTA Anterior Año de examen Auditoría
Debe Haber
10Eectivo y Equivalentes de efectivo 358,128.00 1,788,042.00 10.00 80,000.00 1,788,042.00
11Inversiones Financieras 48,190.00 314,906.00 314,906.00
12Cuentas por cobrar comerciales 7,546,501.00 6,731,653.00 6,731,653.00
20Mercaderías 9,225,206.00 9,478,162.00 9,478,162.00
33Inmueble, Mau y Equipo 19,086,684.00 18,244,654.00 18,244,654.00
34Inangibles 2,384,211.00 2,575,208.00 2,575,208.00
37Activo Diferido 825,044.00 951,388.00 951,388.00
38Otros activos 150,000.00 184,700.00 80,000.00 184,700.00
35Activos Biológicos 3,048.00 88,151.00 88,151.00
39,627,012.00 40,356,864.00 80,010.00 80,000.00 40,356,864.00
Fuente : Estado de Situación Financiera
Cuerpo del trabajo
Σ Totalizado
Y Inspeccionado Fuente Conclusión
Los activos
representan, en
forma razonable,
recursos de la
Ø Circulizado empresa
¥ Confrontado Conclusión
Ø Circulizado
¥ Confrontado Significado de las marcas
Esther Huaccha A. 26
Industrial
Lima
2 Evidencia Evidencia Evidencia
Estado de Situación Financiera primaria Corroborativa suficiente y
PASIVOS competente

AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DEL 2017 Supervisó: JAM Elaboró: MAM

CODIGO DE LA Saldo al Dic 31 Año Saldo al Dic 31 Saldo Dic 31 según

ANALITICAS Ajustes y reclasificaciones
CUENTA Anterior Año de examen Auditoría

Debe Haber
45Obligaciones financieras 97,725,521.00 137,023,326.00 137,023,326.00
42Cuentas por pagar comerciales 95,889,437.00 136,700,969.00 136,700,969.00
46Cuentas por pagar diversas 38,524,007.00 29,500,421.00 29,500,421.00
40Tributos, contrprestaciones y aportes 3,833,154.00 4,184,404.00 4,184,404.00
de pensiones y de salud por pagar 17,035,740.00 35,517,659.00 35,517,659.00
41Remuneraciones y participaciones por pagar 1,856,916.00 2,753,887.00 2,753,887.00
48Provisiones 2,357,430.00 4,895,673.00 4,895,673.00
49Pasivo Diferido 5,890,324.00 6,701,543.00 6,701,543.00
45Obligaciones financieras 36,505,271.00 70,271,350.00 70,271,350.00
299,617,800.00 427,549,232.00 - - 427,549,232.00
Fuente : Estado de Situación Financiera

Σ Totalizado
Conclusión
El disponible en bancos representa razonablemente los recursos en efectivo de la
empresa, depositados en instituciones financieras

Esther Huaccha A. 27
 BG-2

¥
√

CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

 CÉDULAS SUMARIAS (Hoja detalle).‐ Son papeles de trabajo que
desagrega la información proveniente de la cédula matriz, se
resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del área,
programa, rubro o grupo de cuentas sujeto a examen
 Esquema de una cédula sumaria de efectivo
Industrial Lima
101
Referencias cruzadas
CEDULA SUMARIA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DEL 2017 Supervisó: JAM Elaboró: MAM

CODIGO DE Saldo al Dic 31 Saldo al Dic 31 Saldo Dic 31 según

ANALITICAS Ajustes y reclasificaciones
LA CUENTA Año Anterior Año de examen Auditoría

Debe Haber

101Caja 80,000.00 100,000.00 101 100,000.00

104Cuentas corrientes en Inst. Financieras 278,128.00 1,688,000.00 104 1,688,000.00

Totales 358,128.00 1,788,000.00 Σ 1 1,788,000.00

Fuente : Estado de Situación Financiera

Σ Totalizado
Conclusión
El disponible representa razonablemente los recursos en efectivo de la empresa

Esther Huaccha A. 30
 A -11

CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

 CÉDULAS ANALÍTICAS a de Comprobación.‐ Son aquellas que sustentan
analíticamente cada cédulasumaria. Además de contener la desagregación o
análisis de un saldo, concepto, cifra, operación o movimiento del área por
revisar, en las cédulas analíticas se detallan la información obtenida, las
pruebas realizadas y los resultados obtenidos
Industrial Lima
1041
CEDULA ANALITICA
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS

AUDITORIA A DICIEMBRE 31 DEL 2017 Supervisó: JAM Elaboró: MAM

CODIGO DE Saldo al Dic 31 Saldo al Dic 31 Saldo Dic 31

ANALITICAS Ajustes y reclasificaciones
LA CUENTA Año Anterior Año de examen según Auditoría

Debe Haber

104101Banco de Crédito 40,000.00 300,000.00 © 300,000.00

Ø 104101

104102Banco Interbank 200,000.00 750,000.00 © 750,000.00

Ø 104102

104103Banco Continental 38,128.00 638,000.00 © 638,000.00

Ø 104103

Totales 278,128.00 1,688,000.00 Σ 404,101.00

Fuente : Estado de Situación Financiera 10

Σ Totalizado
© Conciliado Conclusión
El disponible en los bancos, representa razonablemente los recursos en efectivo
Ø Circulizado de la empresa, depositados en instituciones financieras

Esther Huaccha A. 33
 CÉDULA SUMARIA
CEDULA MATRIZ

BALANCE GENERAL 2006 CAJA - BANCO

CONCEPTO SALDO CONCEPTO SALDO

Caja-Bancos 1000 A Caja 200 A.1
Valores Negociables 500 B Fondo Fijo 100 A.2
Cuentas por Cobrar 1500 C Bancos 700 A.3
Existencias 2000 D
1000
ACTIVO CORRIENTE 5000 -----------
------------
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: A
Hecho por:
Revisado por:
Fecha: F1 B

D
ENTIDAD: MUNICIPAIDAD DE XXXXX
CÉDULAS
Auditoria a los Estados Financieros
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ANALITICAS
PROGRAMA DE AUDITORIA HECHO FECHA REF
POR P/T
CAJA

1. Elabore una cédula matriz y REF. CONCEPTO SALDO

ABC 21.3.04 ARQUEO DE CAJA LIMA
registre los saldos de Caja-Banco A A.1.1 Caja-Lima 150
A.1.2 Caja-Trujillo 50
CONCEPTO SALDO
2. Elabore la cédula sumariar del Caja-Lima 150
movimiento del mayor y registre
ABC 21.3.04 A.1 200
los ingresos y gastos. -------
3. Elabore la cédula analítica y detalle
Hecho por:
los ingresos y gastos referenciando
la fuente de financiamiento.
ABC 22.3.04 A.1.1 Revisado por:
Fecha: A.1
A.1.1

61
 TIPO DE PAPELES DE
TRABAJO
Cédula Matriz Cédulas Auxiliares:

Cédulas
Cédulas Sumarias
Sumaras
Cédula Analítica
EXAMEN ESPECIAL A LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA

OBJETIVO REFERENCIA
N° A-1
01 A
A-2
B-1
02 B B-2

C-1
03 C
C-2
D-1
04 D
D-2
E-1
05 E
E-2
F-1
06 F
F-2
 MARCAS DE AUDITORIA
Las M arcas de Auditoria son signos elaborados por el
auditor para identificar y explicar los procedimientos y
técnica de auditoria utilizados.
Son de dos clases:

 Con significado uniforme, son aquellas cuyos concepto se

emplea de manera uniforme e en cualquierauditoria.

 Con leyenda a criterio del auditor, Sin significado

convencional. Se emplea describiendo obligatoriamente
su significado en las cédulasrespectivas.
 MARCAS :

MARCAS DE REVISION : CODIGO DE MARCAS:

EL AUDITOR TENDRA QUE LAS MARCAS DE
UTILIZAR MARCAS DE REVISION DEBEN SER
REVISION EN LOS LISTADOS RACIONALES, UNIFORMES
Y OTROS DOCUMENTOS Y COMPRENSIBLES PARA
CON EL PROPOSITO DE LOS AUDITORES EN
DEJAR CONSTANCIA DE LA GENERAL O POR OTRA
COM-PROBACION QUE PERSONA AUTORIZADA
HUBIERE EFECTUADO, ASI QUE PUDIERE TENER
COMO PARA INDICAR SI NECESIDAD DE
TUVIERE O NO ALGUNA INTERPRETAR DICHAS
OBSERVACION COMO MARCAS
RESULTADO DE SU .
COMPROBACION.
SIMBOLO SIGNIFICADO
¥ Confrontado en libros
€ Comparado con el auxiliar
¶ Sumado verticalmente
© Confrontado
Ø No reúne requisitos
˄ Sumas verificadas
ӑ Conciliado
Y Inspeccionado
S Confirmación enviada
∑ Sumatoria
√ Verificado
 Principales Marcas de Auditoria (De
PrincipalesPrincipales
significado
MarcasMarcas dedeuniforme)
AuditoriaAuditoria
(De(De ssignificadoignificado
Cotejado, comprobado
uniforme)uniforme)
Verificado, revisado
Documentación sustentatoria
Verificado con libros oficiales
Verificado con registros auxiliares
Sumatoria vertical
Sumatoria horizontal
Calculo verificado
Circularizado
Circularización confirmada
Inspección física
 DESARROLLO DE AUDITORIA

NIA 300 NIA 400

Planeacion de la Evaluación del riesgo y
Auditoria control Interno
 NIA 230
Responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentación de auditoría
correspondiente a una auditoría de estados
financieros.

Documentación en cuanto al negocio.

Documentación sobre PT.
Documentación requerida para la
aplicación de pruebas
Documentación requerida para soportar los
hallazgos
N Al desempeñar una auditoría de estados
O financieros, el auditor debería tener u obtener un
R conocimiento del negocio suficiente para que sea
NIA 310
M
posible al auditor identificar y comprender los
A
eventos, transacciones y prácticas .
S
I
N
T
E
R
N
A
CI
Dtos que acrediten la existencia del negocio.
N Dtos que acrediten la representacion legal
PT

A Organigrama
C Que identifiquen plenamente el objeto social
L
E
S .
 Programa de Auditoria
NOMBRE DE LA ENTIDAD: LA BODEGUITA P. T. : I -1

TIPO DE AUDITORIA: FINANCIERA /CUMPLIMIENTO ELABORÓ FECHA

PROGRAMA DE AUDITORIA: INVENTARIOS

PERIODO: 1 DE ENERO DE 2012 AL 31 DEDICIEMBRE DE 2012 REVISÓ: FECHA:

R.F

OBJETIVO DE CUMPLIMIENTO:
verificar , obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de la existencia y
condición del inventario dando cumplimiento a lo dispuesto en el decreto 2649 y 2650/93

OBJETIVOS SUSTANTIVOS:
1. Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administración para registrar y controlar los
resultados del conteo físico del inventario
2. Inspeccionar el inventario
 PAPELES DE TRABAJO
NIA 500: ( evidencia) presenta la responsabilidad del
auditor de diseñar y realizar procedimientos de
auditoría para obtener la suficiente y apropiada
evidencia de auditoría

• SUMARIA ( Nia 520 procedimientos

analíticos)
• SUB-SUMARIA
• ARQUEO
• CONFIRMACION ( Nia 505)
• INFORME