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Esther Huaccha Abanto


ehuaccha30@gmail.com

Esther Huaccha A. 1
FASES O ETAPAS DE LA AUDITORIA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Las fases o procesos de la auditoría de los Estados Financieros son los


procedimientos que constituyen los pasos necesarios para realizar los
diferentes análisis sobre los cuales se fundamenta su opinión el auditor, como
resultado de la utilización de técnicas aplicables en las fases preliminares y
finales, cuyo propósito fundamental es la obtención de la razonabilidad de los
saldos de las cuentas contenidas en los EEFF.
La Auditoría se efectúa en tres etapas

1. Planeación
a. Preliminar
b. Específica
2. Ejecución
3. Comunicación de resultados o informe

Esther Huaccha A. 3
Fases de auditoria
Fases de la Planeación
• Plan global de auditoría
• Memorandum de planeación
• Evaluación del riesgo global de auditoría
• Diseño del cuestionario de control
interno
• Diseño de programas de auditoría
Fases de la Ejecución
• Pasos básicos a seguir en la ejecución de la auditoría
• Evidencia de auditoría
• Determinación del muestreo
• Preparación de papeles de trabajo
• Supervisión de auditoría
Fases del Informe • Desarrollo de hallazgos
• Conclusiones • Carta de representación a la administración
• Dictamen de la auditoría
- Elementos del dictamen
- Tipos de opinión
• Informe del auditor
- Contenido del informe
Esther Huaccha A. 4
ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
DE AUDITORIA NIA 700

Título o identificación del proceso de auditoria


Identificación del Cliente
Objetivos
Alcance de la auditoria
Metodología de la auditoria
Hallazgos
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
.
Las etapas generales del proceso de
auditoria, según las NIAS

1. Acuerdo de los términos de trabajo de auditoría


(NIA 210)
2. Desarrollo de la estrategia y planeación de una
auditoría de los EEFF (NIA 240,300,315,320 y 330
3. Ejecución de la auditoria ( NIA serie 500)
4. Dictamen de Auditoría (NIA serie 700-800)
FASE DE PLANEACION DE
AUDITORIA
Desarrollo
de la
estrategia
global
PLANEACION

• Objetivo • Varía según el tamaño y


la complejidad de la
organización
• Alcance del trabajo • Experiencia del auditor
• Del conocimiento del
tipo de actividad.
• Forma en que se espera • Calidad de la
que responda la organización
• Y del control interno
organización de la
empresa

Esther Huaccha A. 7
El auditor debe considerar entre otros asuntos,
lo siguiente:

 Una adecuada comprensión de la actividad del ente, del sector en


que opera y de la naturaleza de sus transacciones.

 Los procedimientos y normas contables que sigue la empresa y la


uniformidad con que han sido aplicados, asi como el sistema
contable utilizado para realizar las transacciones, los sistemas
operativos de información y gestión.

 El grado de eficacia , efectividad, eficiencia y confianza inicialmente


esperado de los sistemas de control interno

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Fase de planeación

Plan global de auditoría

Memorandum de
planeación

Evaluación del riesgo


global de auditoría

Diseño de cuestionario
de control interno

Diseño de programas
Planificación Preliminar
Objetivo: Identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevará a
cabo un examen de EEFF
Se inicia cuando el auditor es llamado por el dueño, representante legal de
la empresa
Se inicia cuando el auditor es llamado por el dueño, reprentante legal de la
empresa
 Establece el primer contacto con la empresa y procederá a efectuar:
 El estudio y evaluación de la organización
 De sus sistemas y procedimientos
 De su sistema de control interno
 Analisis de sus factores clave de operación
 Pasará a obtener información y documentación base para conocer la
empresa
 Estudiará y evaluará su función de auditoría interna.
 Establecerá comunicación con el auditor predecedor.
 Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados,
el auditor procedará a efectuar la planeación definitiva, ampliando la
investigación de aquellos conceptos que no fueron cubiertos con
profundidad en la planeación previa.

 Obtendrá un ejemplar de los EEFF.


 El auditor planeará la actividades y fechas de cumplimiento de las tareas
a desarrollar durante las etapas intermedia y final.

 En esta etapa se diseñará las cédulas de auditoría a utilizar durante la


revisión, se entregará a la empresa aquellas que puedan ser llenadas por
su personal.
 Se programará la asignación de auditores y las tareas que se les
enconmendará, se elabora los programas de auditoría a utilizar

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Reporte o memoradum de la planificación preliminar
El auditor debe confeccionar un informe con los resultados obtenidos en la
etapa de planificiación preliminar.
Contenido del memorándum de planificación preliminar
• Antecedentes
• Motivo de la auditoría
• Objetivos de la auditoría
• Alcance de la auditoría
• Conocimiento de la empresa y su base legal
• Principales políticas contables
• Grado de confiablidad de la Información Financiera
• Sistemas de información computarizada
• Puntos de interés para el examen
• Transacciones importantes identificadas
• Estado actual de los problemas observados en exámenes anteriores
• Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la
siguiente fase.
• Matriz de evaluación preliminar de riesgo de auditoría
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• Determinación de la materialidad e identifació de cuentas significativas.
• Identificación específica de las actividades sustantivas, no tomadas en
cuenta para ser evaluados en la siguiente fase
Memorandum de planeación

Describe los procedimientos y consideraciones generales de la


auditoría .
Requiere de un formato.
No necesita ser muy extenso
Puede constituirse como una narración concisa que documenta la
consideración de lso factores que afectan el plan de auditoría
Estructura del cuestionario de control interno
e
Nombre de la firma
Titulo del documento
Nombre del cliente
Encabezado
Area examinada
Período auditado
Objetivos
Cuestionario de control interno

Columna 1: detalles de las preguntas


Cuerpo Columna 2: Contiene las respuestas
Columna 3: Contiene comentarios,
ampliación de las aclaraciones e
información sobre las respuestas obtenidas

Fecha de ejecución del cuestionario


Nombre, firma y cargo del empleado que propor-
Pie ciono la información
Aprobación del supervisor de la firma
ELEMENTOS BASICOS DEL INFORME
DE AUDITORIA NIA 700

Título o identificación del proceso de


auditoria
Identificación del Cliente
Objetivos
Alcance de la auditoria
Metodología de la auditoria
Hallazgos
Observaciones
Conclusiones
Recomendaciones
CP. LUIS HUMBERTO TRANCHITTA M.

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