Professional Documents
Culture Documents
I. INFORMACIJE O DRUŠTVU
Trošak amortizacije evidentira se od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u
kojem je sredstvo dugotrajne nematerijalne imovine stavljeno u upotrebu.
str. 2 / 40
skladu s odredbama MSFI 3.
Sredstva dugotrajne materijalne imovine manja od 3.500 kuna evidentiraju se kao sitni
inventar te jednokratno otpisuju prilikom sastavljanja sredstva u upotrebu.
Dugotrajna materijalna imovina prilikom nabave u poslovnim knjigama iskazuje se po
trošku nabave. Trošak nabave uključuje trošak koji je izravno povezan sa stjecanjem
imovine. Naknadni izdaci se uključuju u knjigovodstvenu vrijednost imovine ili se po
potrebi priznaju kao zasebna imovina samo ako će Društvo imati buduće ekonomske
koristi od spomenute imovine. Knjigovodstvena vrijednost zamijenjenog dijela
prestaje se priznavati. Svi ostali troškovi investicijskog i tekućeg održavanja terete
račun dobiti i gubitka u financijskom razdoblju u kojem su nastali
Ako je u tijeku upotrebe predmet stalne imovine oštećen ili povučen iz aktivne
upotrebe, sredstvo se amortizira do kraja mjeseca u kojem je povučeno iz aktivne
upotrebe.
Ako je njegova neto knjigovodstvena vrijednost veća od svote koja se može postići
prodajom predmeta, u tom slučaju se s razlikom terete troškovi u trenutku prodaje
imovine (evidentiranje po neto principu).
str. 3 / 40
Obračun amortizacije provodi se za svako sredstvo pojedinačno i to po propisanim
stopama u skladu s odredbama poreznih propisa.
Trošak amortizacije evidentira se od prvog dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u
kojem je sredstvo dugotrajne materijalne imovine stavljeno u upotrebu.
Trošak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi način otuđenu ili uništenu
dugotrajnu materijalnu imovinu priznaje se kao rashod do kraja mjeseca u kojem su
sredstva dugotrajne materijalne imovine bila u upotrebi.
Biološka imovina
Ako se fer vrijednost ne može pouzdano izmjeriti, biološka imovina mjeri se prema
trošku nabave umanjene za ispravak vrijednosti za gubitke prema MRS-u 36.
Ulaganja u nekretnine
Financijska imovina
str. 4 / 40
se najmanje jedanput godišnje.
b) Ulaganja u udjele (dionice) društava povezanih sudjelujućim interesom
obuhvaća ulaganja u dionice i udjele drugih od 20-50 % vrijednosti njihova
kapitala, a nakon početnog priznavanja po trošku stjecanja mjere se metodom
troška prema MRS 28
c) Ulaganja u dionice (udjele) drugih do 20 % njihovog kapitala (glasačkih prava)
mjere se početno po trošku stjecanja, a primjene raspodjele se priznaju u
računu dobiti i gubitka
str. 5 / 40
Zalihe
Troškovi koji nastaju pri prodaji i otpremi robe od skladišta do kupca, ako se posebno
zaračunavaju kupcima, terete redovne troškove poslovanja.
Sitan inventar, ambalaža i auto-gume u upotrebi mogu se uključiti u troškove kad im
je pojedinačna vrijednost niža od 3.000,00 kn, a vijek upotrebe kraći od jedne godine
i to metodom jednokratnog otpisa.
Roba koja se pri manipulaciji i skladištenju ošteti, kao i roba koja izgubi uporabnu
vrijednost utvrđuje se putem inventurnih postupaka ili posebnih povjerenstava te uz
odobrenje odgovorne osobe, a u visini dopuštenih otpisa propisanih od Hrvatske
gospodarske komore i odobrenja Porezne uprave, otpisuje se na teret redovnih
troškova poslovanja.
Potraživanja
str. 6 / 40
podatka o njegovoj vrijednosti.
Kapital i rezerve
Obveze
str. 7 / 40
poslovnim knjigama u vrijednosti nastale poslovne promjene dokazane urednom
ispravom i ugovorom o stvaranju obveza.
Pod dugoročnim se obvezama podrazumijevaju obveze s rokom podmirenja dužim od
12 mjeseci od datuma izrade financijskih izvještaja. Klasifikacija dugoročnih i
kratkoročnih obveza provodi se na svaki dan bilance.
Otvorene obveze iskazane u stranoj valuti na dan zaključivanja bilance (31.12.) svode
se po srednjem tečaju HNB-a na bilančnu vrijednost, a nastale razlike knjiže se u
korist prihoda ili terete rashode Društva.
Rezerviranja
Dugoročna rezerviranja priznaju se ako Društvo ima sadašnju zakonsku ili izvedenu
obvezu kao posljedicu prošlog događaja, ako je vjerojatno da će biti potreban odljev
sredstava radi podmirivanja obveza.
Društvo iskazuje rezerviranja po sljedećim vrstama: za sudske sporove, rezerviranja za
otpremnine i rezervacije po garancijama. Rezerviranja se provode sukladno MRS 37.
Vremenska razgraničenja
Iznos poreza na dobit za tekuću godinu obračunava se temeljem važećeg zakona koji
je na snazi u RH, te u skladu s odredbama MRS 12.
Trošak poreza na dobit sastoji se od tekućeg i odgođenog poreza. Porez na dobit
iskazuje se u RDG-u. Tekući porez predstavlja očekivanu poreznu obvezu obračunatu
na oporezivi iznos dobiti. Odgođeni porez priznaje se koristeći metodu bilančne
obveze, te uzima u obzir privremenu razliku između knjigovodstvene vrijednosti
imovine i obveza i iznose koji se koriste za porezne svrhe.
str. 8 / 40
Porezni propisi zahtijevaju bilježenje PDV-a na neto osnovi. PDV koji proizlazi iz
transakcija prodaje i kupnje priznaje se i iskazuje u bilanci na neto osnovi.
Prihodi
Prihodi se priznaju danom isporuke roba i/ili usluga i izdavanjem računa. Prihodi se
sastoje od fer vrijednosti primljenih naknada ili potraživanja za prodane proizvode,
robu ili usluge tijekom redovnog poslovanja Društva. Prihodi se mjere po fer
vrijednosti primljene naknade ili potraživanja, umanjeno za vrijednost PDV-a, rabate i
popuste.
Prihodi s naslova prodaje usluga čiji je ishod moguće pouzdano utvrditi obračunavaju
se prema stupnju postotne dovršenosti transakcije na dan bilance. Prihodi s naslova
pruženih usluga priznaju se u skladu s odredbama MRS-a 18 ako:
• je moguće pouzdano utvrditi prihode,
• postoji vjerojatnost naplate,
• je moguće pouzdano izmjeriti stupanj dovršenosti transakcije,
• se mogu pouzdano utvrditi troškovi nastali u vezi s tim uslugama i troškovi
potrebni za dovršenje usluga.
U slučaju da nije moguće utvrditi ishod transakcije s naslova pruženih usluga, prihodi
se u skladu s odredbama MRS-a 18 priznaju u visini nastalih rashoda koji su
nadoknadivi.
str. 9 / 40
Eventualna unaprijed naplaćena najamnina i drugi prihodi budućih razdoblja
razgraničavaju se na razdoblja na koja se odnosi.
Ostali prihodi –neto dobit ili gubitak nastao prodajom dugotrajne imovine, iskazuje se
u okviru ostalih prihoda.
Rashodi
str. 10 / 40
Društva.
Poduzetnicima unutar grupe smatraju se bilo koja dva ili više poduzetnika međusobno
vlasnički povezanih, koji imaju ulaganje u udjele/dionice više od 50 % , imaju
kontrolni paket dionica/udjela ili su taj kapital primili (ovisna društva).
Konsolidacija se vrši sukladno MSFI 10 za ona ovisna društva u kojima Društvo ima
udio u vlasništvu više od 50 %. Ako Društvo odluči ili je temeljem nacionalnih propisa
dužan iskazati nekonsolidirane financijske izvještaje za izradu istih primjenjuju se
odredbe MRS-a 27.
str. 11 / 40
V. RAČUN DOBITI I GUBITKA
PRIHODI
Bilješka br. 1
Društvo je u poslovnoj godini 2017. ostvarilo ukupne prihode u visini od 180.510 kn.
Poslovni prihodi
Bilješka br. 2
str. 12 / 40
Prihodi od prodaje
Bilješka br. 2a
str. 13 / 40
Naziv pozicije 2016. 2017. Indeks
2017/2016
Prihodi od prodaje s
100 kn 200 kn 200,00
poduzetnicima unutar grupe
Prihodi od prodaje 218.370 kn 107.771 kn 49,35
Financijski prihodi
Bilješka br. 3
str. 14 / 40
Naziv pozicije 2016. 2017. Indeks
2017/2016
Prihodi od ulaganja u udjele
(dionice) poduzetnika unutar 100 kn 100 kn 100,00
grupe
str. 15 / 40
Nerealizirani dobici od financijske imovine
Bilješka br. 3d
Društvo je do dana izvještavanja ostvarilo ostale financijske prihode u visini 800 kn.
RASHODI
Bilješka br. 4
Društvo je u poslovnoj godini 2017. ostvarilo ukupne rashode u visini od 174.510 kn.
Poslovni rashodi
Bilješka br. 5
str. 16 / 40
Društvo je u 2017. godini iskazalo poslovne rashode u visini od 149.740 kn.
str. 17 / 40
Promjene vrijednosti zaliha proizvodnje u tijeku i gotovih proizvoda
Bilješka br. 5a
Materijalni troškovi
Bilješka br. 5b
str. 18 / 40
Na poziciji vanjskih troškova prikazani su troškovi kao što su prijevozne usluge,
poštanske i telekomunikacijske usluge, trošak vanjskih dorada, trošak servisnih usluga i
održavanja, trošak zakupa i leasinga, troškovi promidžbe, sajmova i sponzorstava,
trošak intelektualnih i drugih usluga, trošak komunalnih usluga, trošak usluga
posredovanja i druge slične usluge.
Troškovi osoblja
Bilješka br. 5c
str. 19 / 40
Amortizacija
Bilješka br. 5d
U 2017. godini trošak amortizacije iznosio je 5.000 kn. Amortizacija je rađena u skladu
s računovodstvenim politikama Društva i odlukama uprave Društva.
Ostali troškovi
Bilješka br. 5e
Ostale troškove čine premije osiguranja, bankarske usluge i troškovi platnog prometa,
zdravstvene usluge, troškovi prava korištenja, troškovi članarina, troškovi poreza koji
ne ovise o dobitku i ostali nematerijalni troškovi poslovanja.
Društvo je u poslovnoj godini 2017. godini imalo ukupno 2.220 kn ostalih troškova.
Vrijednosna usklađenja
Bilješka br. 5f
str. 20 / 40
Rezerviranja
Bilješka br. 5g
str. 21 / 40
Ostali poslovni rashodi
Bilješka br. 5h
Društvo je 2017. godini imalo ostale poslovne rashode u iznosu 250 kn.
Financijski rashodi
Bilješka br. 6
str. 22 / 40
Financijski rashodi s poduzetnicima unutar grupe
Bilješka br. 6a
str. 23 / 40
Ostali financijski rashodi se odnose na financijske rashode koji su ostvareni od
ulaganja u udjele i dionice društava s udjelom vlasništva manjim od 20% (realizirani
gubici) te drugih financijskih rashoda koji se ne odnose na kamate zajmova i tečajne
razlike.
POREZ NA DOBIT
Bilješka br. 7
VI. BILANCA
AKTIVA
DUGOTRAJNA IMOVINA
str. 24 / 40
Bilješka br. 8
Nematerijalna imovina
Bilješka br. 9
Materijalna imovina
Bilješka br. 10
Knjigovodstvena Knjigovodstvena
Ispravak
Opis vrijednost vrijednost
vrijednosti
31.12.2016. 31.12.2017.
Zemljište 1.000 kn 9.000 kn 10.000 kn
Građevinski objekti 20.000 kn - 19.000 kn 1.000 kn
Postrojenja i oprema 40.000 kn - 10.000 kn 30.000 kn
Alati, pogonski inventar i transportna
30.000 kn - kn 30.000 kn
imovina
Biološka imovina 2.500 kn - kn 2.500 kn
Predujmovi za materijalnu imovinu 10 kn - 20 kn
Materijalna imovina u pripremi 40 kn - 30 kn
Ostala materijalna imovina 60 kn 10 kn 70 kn
Ulaganja u nekretnine 80 kn - kn 80 kn
str. 25 / 40
Knjigovodstvena vrijednost nekretnina koja je utvrđena u skladu sa standardima
financijskog izvještavanja (tj. neto amortizirane vrijednosti) i njezine fer vrijednosti
na datum promjene njezine namjene u ulaganja u nekretnine. Ova početna razlika
evidentirala se kao revalorizacijska rezerva u skladu sa standardima financijskog
izvještavanja.
Ulaganja u udjele/dionice
Bilješka br. 11a
Društvo je na dan izvještavanja imalo ulaganja u udjele i/ili dionice u visini od 1.150
kn.
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika
100 kn 1.000 kn 1.000
unutar grupe
Ulaganja u udjele (dionice) društava
80 kn 80 kn 100
povezanih sudjelujućim interesom
Ostala ulaganja koja se obračunavaju
70 kn 70 kn 100
metodom udjela
str. 26 / 40
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Društvo je na dan izvještavanja imalo dane zajmove, depozite i slično u iznosu 1.090
kn.
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Dani zajmovi, depoziti i slično
50 kn 50 kn 100,00
poduzetnicima unutar grupe
Dani zajmovi, depoziti i slično društvima
800 kn 1.000 kn 125,00
povezanim sudjelujućim interesom
Dani zajmovi, depoziti i slično 60 kn 40 kn 66,67
Zajmovi, depoziti i slično dani poduzetnicima unutar grupe i/ili društvima povezanim
sudjelujućim interesima iznosili su 1.050 kn.
Dugoročna potraživanja
Bilješka br. 12
Društvo je na kraju poslovne godine imalo dugoročna potraživanja u iznosu 1.940 kn.
str. 27 / 40
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Potraživanja od poduzetnika unutar grupe 100 kn 200 kn 200,00
Potraživanja od društava povezanih
700 kn 800 kn 114,29
sudjelujućim interesom
Potraživanja od kupaca 800 kn 900 kn 112,50
Ostala potraživanja 40 kn 40 kn 100,00
KRATKOTRAJNA IMOVINA
Bilješka br. 13
Zalihe
Bilješka br. 14
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Sirovine i materijal 1.000 kn 2.000 kn 200,00
Proizvodnja u tijeku 300 kn 300 kn 100,00
Gotovi proizvodi 4.000 kn 5.000 kn 125,00
Trgovačka roba 6.000 kn 7.000 kn 116,67
Predujmovi za zalihe 8.000 kn 8.000 kn 100,00
Dugotrajna imovina namijenjena prodaji 500 kn 500 kn 100,00
Biološka imovina 1.000 kn 1.000 kn 100,00
str. 28 / 40
Zalihe se vode po metodama u skladu s računovodstvenim politikama,
računovodstvenim standardima i zakonskim propisima.
Kratkoročna potraživanja
Bilješka br. 15
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Potraživanja od poduzetnika unutar grupe 500 kn 500 kn 100,00
Potraživanja od društava povezanih
700 kn 700 kn 100,00
sudjelujućim interesom
Potraživanja od kupaca 6.000 kn 70.000 kn 1166,67
str. 29 / 40
Kratkoročna potraživanja od poduzetnika unutar grupe i/ili od društava povezanih
sudjelujućim interesima po osnovi isporučenih roba i usluga iznosila su 1.200 kn.
Ulaganja u udjele/dionice
Bilješka br. 16a
Društvo je na dan izvještavanja imalo ulaganja u udjele i/ili dionice u visini od 4.000
kn.
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Ulaganja u udjele (dionice) poduzetnika
1.000 kn 2.000 kn 200,00
unutar grupe
str. 30 / 40
Ulaganja u udjele (dionice) društava
30.000 kn 2.000 kn 6,67
povezanih sudjelujućim interesom
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Ulaganja u ostale vrijednosne papire
3.000 kn 30.000 kn 1000,00
poduzetnika unutar grupe
Ulaganja u ostale vrijednosne papire društava
1.000 kn 1.000 kn 100,00
povezanih sudjelujućim interesom
Ulaganja u vrijednosne papire 3.000 kn 4.000 kn 133,33
U vrijednosne papire kod poduzetnika unutar grupe ili kod društava povezanih
sudjelujućim interesima uloženo je 31.000 kn.
Indeks
Opis 31.12.2016. 31.12.2017.
2017/2016
Dani zajmovi, depoziti i slično poduzetnicima
4.000 kn 40.000 kn 1000,00
unutar grupe
Dani zajmovi, depoziti i slično društvima
2.000 kn 2.000 kn 100,00
povezanim sudjelujućim interesom
Dani zajmovi, depoziti i slično 50.000 kn 60.000 kn 120,00
Zajmovi, depoziti i slično dani poduzetnicima unutar grupe i/ili društvima povezanim
sudjelujućim interesima iznosili su 42.000 kn.
str. 31 / 40
Ostala kratkotrajna financijska imovina odnosi se na ulaganja u udjele/dionice
društava s udjelom vlasništva manjim od 20%, kratkoročna ulaganja u investicijske
fondove i sl.
Na dan izvještavanja iznos novca u banci kojeg čine salda na kunskim i/ili deviznim
računima te novac u blagajni iznosio je 400 kn.
PASIVA
Kapital i rezerve
Bilješka br. 19
Kapitalne rezerve
Bilješka br. 21
Rezerve iz dobiti
Bilješka br. 22
str. 32 / 40
Rezerve iz dobiti obuhvaćaju zakonske rezerve, rezerve za vlastite udjele te
statutarne i ostale rezerve.
Društvo je na dan izvještavanja imalo rezerve iz dobiti u ukupnom iznosu 51.568 kn.
Revalorizacijske rezerve
Bilješka br. 23
Na dan izvještavanja društvo je oformilo rezerve fer vrijednosti u visini od 17.300 kn.
str. 33 / 40
Financijska imovina (potraživanja, udjeli, dani zajmovi) raspoloživa za prodaju
procijenjena je prema tržišnim uvjetima te je njeno vrednovanje vidljivo u rezervama
fer vrijednosti u iznosu 16.000 kn.
Učinkoviti dio zaštite novčanih tijekova iznosio je 800 kn.Učinkoviti dio zaštite neto
ulaganja u inozemstvu iznosio je 500 kn.
Društvo je u poslovnoj godini 2017. ostvarilo neto dobit u iznosu 6.000 kn.
Manjinski interesi odnose se na ostvarenu dobit koja pripada Društvu po osnovi udjela
u dobiti od društava kod kojih je postotak udjela u vlasništvu manji od 20%.
Rezerviranja
str. 34 / 40
Bilješka br. 28
Dugoročne obveze
Bilješka br. 29
str. 35 / 40
Dugoročne obveze za primljene robe i usluge
Bilješka br. 29a
str. 36 / 40
Dugoročne obveze za predujmove
Bilješka br. 29d
Ostale dugoročne obveze Društva na dan izvještavanja iznosile su ukupno 900 kn.
Kratkoročne obveze
Bilješka br. 30
str. 37 / 40
Kratkoročne obveze za primljenu robu i usluge
Bilješka br. 30a
str. 38 / 40
Bilješka br. 30d
str. 39 / 40
Odgođeno plaćanje troškova i prihod budućeg razdoblja
Bilješka br. 31
str. 40 / 40