“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN Y CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN
RESPONSABILIDAD SOCIAL UNIVERSITARIA II UNIDAD
ACTIVIDAD 10

ASIGNATURA
Matemática financiera

DOCENTE
Dr. Félix Wong Cervera

TEMA

Evasión y Elusión tributaria en el Perú.

INTEGRANTES
Rena Mabel de Lama Calva
William Manuel Sánchez Hurtado
Diana Eixsabel Zapata Moscol

IV CICLO 2018
AGRADECIMIENTO

Agradecer a Dios por este trabajo monográfico

de investigación que es también fruto del
reconocimiento y del apoyo vital que nos ofrecen
las personas que nos estiman, sin el cual no
tendríamos la fuerza y energía que nos anima a
crecer como personas y como profesionales.
Gracias por su paciencia, comprensión y
solidaridad, por el tiempo concedido, un tiempo
robado a la historia de sus vidas. Sin su apoyo
este trabajo nunca se habría escrito y, por eso,
este trabajo es también el suyo.
 INDICE

INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 4

EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA. ..................................................................... 5

Concepto evasión tributaria. ..................................................................................... 5

Concepto de elusión tributaria. ................................................................................. 5

SITUACIÓN NACIONAL DEL PERÚ. ....................................................................... 6

Deudores tributarios. ................................................................................................. 7

Devoluciones tributarias. ........................................................................................... 8

Caída de la presión tributaria. .................................................................................. 8

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL: SETIEMBRE 2018. 9

CONCLUSIONES. ....................................................................................................... 10

ANEXOS. ...................................................................................................................... 11

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS. ...................................................................... 13

 INTRODUCCIÓN

Esta presente monografía está basada en los conceptos de evasión y elución de impuestos
tributarios en el Perú, sumergiéndonos en un mundo de investigación en diferentes
técnicas y estrategias que actualmente se tienes al alcance de nuestras manos, por ende,
se ha tomado diferentes informaciones llegando a ciertas conclusiones espero que le sea
de utilidad al lector que se encuentra inmerso en el mundo de la investigación.

El objetivo principal de esta monografía es dar a conocer los conceptos básicos de evasión
y elución de impuestos tributarios y las consecuencias que conlleva el no tributar
correctamente ocasionado serios problemas al país y truncado el desarrollo de nuestra
nación. También contamos gráficas y estadísticas obtenidas de fuentes muy importantes
y de prestigio espero que la información le sea de utilidad a los futuros estudiante y
aprendan a desarrollar temas como este.

La evasión tributaria es un problema que afecta a toda la sociedad ya que al no

realizarse de forma adecuada y oportuna no existen los recursos suficientes para que haya
la reinversión en los ámbitos sociales del país. Cabe señalar que estas evasiones o falta
de tributación se debe a la falta de conocimiento en unos casos sobre cómo, cuándo y
dónde se debe cumplir con estas obligaciones, en otros casos se debe a la falta de
confianza que existe sobre el ente recaudador y es por eso que muchas personas no
declaran los valores reales obtenidos de sus ingresos, la Ley dice que todas las personas
naturales deben realizar este tributo de acuerdo a sus actividades comerciales o laborales
realizadas de forma dependiente o independiente. Se considerarán también, dentro de este
grupo, los ingresos obtenidos de los rendimientos financieros que se generan a partir de
las inversiones de capital, aquellos que provienen de herencias o premios como las
loterías, exportaciones, los derechos de autor o las patentes. La base imponible, se
constituye como la diferencia entre el ingreso gravable y las deducciones, de esta manera
se obtiene la base imponible de acuerdo a la tabla diseñada para tal efecto, por ser un
impuesto que genera importantes ingresos al país, resulta necesario analizar el tema y el
problema en relación al desacato y la evasión que se ha creado por la falta de Cultura
Tributaria.
EVASIÓN Y ELUSIÓN TRIBUTARIA.

Concepto evasión tributaria.

Es la eliminación del pago tributario que todos contribuyente debe realizar, por un acto
de ventas, servicios, rentas etc. Puede ser parcial o total. En el Perú la informalidad de
muchas empresas por falta de información o por culpa del mismo estado que no da las
facilidades del caso para estas personas jurídicas u naturales puedan gestionar sus
contribuciones, la ley peruana establece que esto es un delito. “Defraudación tributaria”.

Concepto de elusión tributaria.

Es la eliminación parcial del pago de tributos por medios de mecanismos que la ley
permite y vacíos de esta. Esto no es considerado un delito, pero algunas empresas se
aprovechan de esta situación para evadir ciertos impuestos que afectan al desarrollo del
país.

Según (Ramírez, P, 2016, p, 23). Habiendo abordado el concepto de economía de opción,

es preciso marcar algunas diferencias con los conceptos de evasión y elusión fiscal para
determinar aquellos casos sobre los cuales sería posible extender la cláusula anti abuso.
Sobre el particular, el primer punto a destacar es que, a pesar de ser un tema constante en
los encuentros de derecho tributario, y constituir el día a día de quienes ejercen esa rama
del derecho, los conceptos de elusión y de evasión aún no se encuentran suficientemente
decantados; prueba de ello son las variadas definiciones doctrinarias sobre estos
conceptos.

(Ramírez, P, 2016, p, 23). La discusión sobre los alcances de la libertad individual y su

incidencia en el recaudo tributario ha generado el concepto de planeación tributaria como
significante de un adecuado y razonable ejercicio de la libertad, enmarcado por la
razonabilidad financiera de una operación, a partir de la previsión de sus efectos fiscales,
en el marco de la sustancialidad económica. Como rasgos característicos de la planeación,
podríamos mencionar que implica la previsión de los efectos tributarios futuros de una
operación o negocio, los cuales se modulan a través de las alternativas que permite el
ordenamiento jurídico. Por ejemplo, la planeación del método de depreciación permite
sincronizar el gasto correspondiente con el flujo de ingresos, para su neutralización en el
tiempo. La planeación implica que el ordenamiento le permite al individuo proyectar su
actividad económica y utilizar uno de varios mecanismos previstos en la ley para
caracterizar la operación, sin alterar su sustancia. Las líneas limítrofes entre planeación
tributaria y elusión fiscal empiezan a tornarse grises cuando la planeación requiere omitir
algún elemento de la operación o adiciona uno innecesario. En ese sentido, dependiendo
del doctrinante y, en últimas, del contribuyente, el aprovechamiento de vacíos legales o
ineficiencias o inconsistencias entre las autoridades tributarias, se considerará elusión o,
en otros casos, planeación. Aunque constantemente se confunden, y doctrinariamente no
se han trazado líneas distintivas unánimemente aceptadas, consideramos que la definición
propuesta por Paul Cahn-Speyer, brinda elementos sustanciales y suficientemente
amplios para que de ellos pueda esbozarse un criterio general diferenciador.

SITUACIÓN NACIONAL DEL PERÚ.

De mantenerse los actuales niveles de evasión y elusión tributaria, el Perú perdería este
año un aproximado de S/ 66 mil millones que equivale al presupuesto a la inversión social
en Salud, Educación, Saneamiento, Agro y Protección Social.

Así lo advirtió el Grupo de Justicia Fiscal (GJF), conformado por las organizaciones
Cooper Acción; Propuesta Ciudadana y OXFAM. Este grupo precisó que los niveles de
evasión y elusión tributaria en el Perú son muy superiores a los de países desarrollados y
de otros de América Latina.

El economista Epifanio Baca, miembro del GJF y de Propuesta Ciudadana, remarcó que
a este escenario de baja presión tributaria se suma un creciente déficit fiscal y
endeudamiento público. Baca precisó que este año el gasto público se incrementó en un
10%, y se estima que para el 2019, crezca en un 6,9%. Al 2015 la deuda alcanzaba S/ 4
millones, mientras que al 2019, alcanzaría los S/ 25 millones.

Agregó que el Estado ve perjudicado su proyección de inversión pública, como en el caso

de la reconstrucción del norte del país a raíz del Fenómeno del Niño.

“Al principio se fijó para la reconstrucción, una inversión de S/ 7 millones, luego este
monto se redujo a S/ 4 millones, y finalmente se ha fijado en apenas S/ 2,400 millones,
menos del 50% de lo que se iba a destinar”, remarcó. Propuestas del estudio
Respecto a las exoneraciones tributarias, el GJF explicó que entre los años 2010 y 2018,
las exoneraciones del IGV a los juegos de azar y apuestas han hecho perder al fisco un
aproximado de S/ 2 mil millones. Y tan solo este año, este subsidio alcanzará los S/ 438
millones, cantidad superior a la que se destina a programas como Cuna Más, la lucha
contra la corrupción, entre otros.

César Flores, representante de Cooper Acción, indicó que, en los últimos 10 años, el gasto
tributario – exoneraciones, excepciones, deducciones y cualquier otro incentivo- alcanzó
los S/ 120 mil millones. Este trato “privilegiado”, es en realidad un subsidio que pagamos
todos los peruanos y que, este año, será de más de S/ 500 per cápita, en favor de estos
sectores que se benefician de las exoneraciones e incentivos tributarios, a menudo de
manera injustificada.

En ese sentido, dijo que el Grupo de Justicia Fiscal, que recoge datos oficiales e
investigación propia, plantea que aquellas exoneraciones e incentivos tributarios (que
actualmente son indeterminados e indefinidos), tengan metas de desempeño y plazos
específicos, además de una revisión general, a fin de poder reducir el gasto tributario en
por lo menos- 1% del PBI para el año 2021. Se estima que actualmente, existirían un
aproximado de 250 a 350 exoneraciones e incentivos, de las cuales un tercio serían a plazo
indefinido.

Deudores tributarios.

Sobre este tema, los expertos del GJF plantearon que las propuestas de los acuerdos a los
que llegue la Comisión Especializada para el cobro de las principales deudas tributarias
en litigio, por un monto de S/ 8 mil millones, sean revisados y validados por una instancia
independiente integrada por especialistas tributarios y representantes de la sociedad civil.

Aseguraron que enormes deudas judicializadas por grandes empresas generan profunda
desigualdad en tratamiento al contribuyente, puesto que mientras las grandes compañías
cuentan con recursos para demandar al Estado, el pequeño contribuyente no cuenta con
tales opciones.
Devoluciones tributarias.

Entre los años 2012 y 2017, las devoluciones tributarias al sector minero han pasado de
S/ 1,959 millones a S/ 6,144 millones, siendo este sector el principal beneficiario de este
tipo de devoluciones, ya que capta el 30% de las mismas.

Otro sector beneficiado es el agropecuario exportador. Las devoluciones tributarias a este

sector en el año 2002 equivalían a 25% de lo que tributaba, en el año 2017 este porcentaje
se elevó hasta 66%.

En el caso del sector pesquero, las devoluciones tributarias han llegado a ser el 62% de
lo que tributaron el año 2017. En ese sentido, el Grupo de Justicia Fiscal demanda que el
Ministerio de Economía y Finanzas y la SUNAT informen sobre cuáles son las principales
30 empresas que han aplicado a la devolución a favor del exportador en los últimos cinco
años, indicando los montos.

En el régimen minero, El GJF mostró que, si bien las exportaciones mineras se han
recuperado en un 50%, al pasar de S/ 57 mil millones el 2015 a S/ 86 mil millones el
2017; no ha ocurrido lo mismo con la recaudación tributaria en este sector.

En efecto, la recaudación neta minera, descontando las devoluciones tributarias, se

encuentra en niveles mínimos, alcanzando apenas S/ 846 millones el año 2017.

Cabe resaltar que, en el año 2017, la presión tributaria en el Perú tocó fondo al caer por
debajo del 13% del PBI. Esta situación solo se ha dado en situaciones críticas en los
últimos 50 años.

Caída de la presión tributaria.

Desde el 2012, la presión tributaria en el Perú, el total de ingresos tributarios del

gobierno respecto al PBI ha descendido de forma continua, afectada por desaceleración
económica y algunas medidas tributarias, como el régimen Mype Tributario y el IGV
Justo. Considerando que hace seis años la presión se ubicaba en 16.9%, al 2017 acumuló
un retroceso de cuatro puntos. De acuerdo a la Sunat, la presión tributaria en el Perú ha
oscilado entre el 13% y 17%. “Todo lo que se ha hecho en los últimos 15 años nos ha
mantenido en ese rango”.
La presión fiscal del Perú sigue de lejos el promedio de los países de la Organización para
la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). En el 2016, la presión tributaria en
los países de ese bloque se ubicó en 34.3%, los que registraron un mayor cargo fiscal
fueron Dinamarca (45.9%), Francia (45.3%) y Bélgica (44.2%). Desde el 2009, la carga
fiscal promedio de los países de la OCDE ha crecido continuamente, acumulando al 2016
un crecimiento de dos puntos porcentuales.

El Consejo Fiscal, comisión autónoma y técnica del sector público adscrita al MEF, ha
advertido que, en el mejor de los escenarios, la presión tributaria se estabilice en torno al
15.1% en el 2021, el mismo nivel que alcanzó el Perú en el 2015.

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL: SETIEMBRE 2018

En setiembre de 2018, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 8
280 millones, cifra que representó un aumento real de 14,3%, reflejando un ascenso de
S/. 1 126 millones con relación al mismo mes del año anterior. Este buen resultado se
explica principalmente por el incremento en los pagos registrados tanto en tributos
aduaneros (20,9%) como en tributos internos (9,9%).

En setiembre el Impuesto a la Renta se incrementó en 10,8%, explicado por los mayores

pagos del Régimen MYPE Tributario (19,8%), Segunda Categoría (18,7%), Quinta
Categoría (14,1%), así como los pagos del Régimen General de Tercera Categoría
(11,8%).

Por su parte el Impuesto General a las Ventas Total, registró un incremento de 6,3%,
explicado por la recuperación del IGV Interno que creció (5,8%), así como por el IGV
Importaciones (18,4%). Asimismo, la recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo,
registró un incremento de 20,7% debido a los buenos resultados, tanto del ISC
Importaciones que creció (28,7%), como del ISC Combustibles (14,8%).
CONCLUSIONES.

Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto nacional del Perú, así que
el ingreso que obtiene el Estado peruano por la recaudación de impuestos, Con esto
podemos decir, que un Estado existe si tiene la capacidad de recaudar.

Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las necesidades
financieras del grupo de personas que desempeñan la función de gobernantes o autoridad;
por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o contrarios a los fines de los
individuos. El gobierno tiene como objetivo primordial crear un ambiente de trabajo, bajo
el cual cada miembro de la sociedad logre realizar sus contribuciones de forma puntual.
Conocer de donde provienen los recursos y para que se utilizan refleja las relaciones de
poder en la sociedad.

El ciudadano no percibe directamente los beneficios del gasto, pero sí percibe el costo
directo de pagar impuestos. La recaudación de impuestos es desarrollo para él país, es
decir, su excusa radica en el fin para el cual sean utilizados, asimismo se justifica en tanto
sea destinado a lograr un ambiente de paz, justicia y seguridad entre los miembros de la
sociedad. Un Estado, con baja capacidad de recaudación, es un Estado frágil. La
ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender las principales
necesidades de las mayorías de nuestro país. No es un vano desprendimiento para gastos
innecesarios, sino un compromiso social con nuestros conciudadanos.

Asimismo, debe comprender que la evasión reduce significativamente las posibilidades

reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan
más perjudiciales para los contribuyentes que sí aportan, como, por ejemplo, la creación
de nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y
propicia mayor evasión y aumento de la informalidad.
El estado tiene que realizar estrategias más flexibles para la recaudación de impuestos
con las medianas y pequeñas empresas y más severas con las grandes empresas, ya que
las grandes empresas son las que siempre evaden tributos con artimañas y con la
corrupción hoy de moda, no pagan impuestos a grandes escalas como ejemplo tenemos
la empresa telefónica debe muchos impuestos el estado, es muy flexible y esto genera la
desigualdad de contribución creando una mala imagen para el estado ya que encubre a las
grandes corporaciones y se ensaña con las pequeñas, fomentando la informalidad.
ANEXOS.

Figura 01
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.

Ramírez, H. (2016) Cláusula general antiabuso: del análisis teórico a la aplicación

práctica. Bogotá, Colombia: Universidad del Rosario.

SUNAT. (2018) Ingresos Tributarios del Gobierno Central Setiembre 2018. SUNAT.
Recuperado: http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/

EL COMERCIO. (09 de marzo 2017). Sunat: Desbalance patrimonial, evasión y

elusión, ¿qué son? EL COMERCIO. Recuperado: https://El comercio.pe/

GESTION. (05 setiembre 2018). Perú perdería S/ 66 mil millones de mantenerse niveles
de evasión tributaria en 2018. GESTION. Recuperado: https://gestion.pe/