Professional Documents
Culture Documents
www.casewareanalytics.com/es
2
www.casewareanalytics.com/es
3
personal directivo acerca del sistema Con este análisis detallado, los
de contabilidad, el inicio y el registro auditores pueden identificar un gran
de los diversos tipos de transacciones número de actividades registradas
y las áreas en las que se requieren que podrían representar riesgos, así
estimaciones son procedimientos como hacer preguntas más específicas
necesarios. Dado que el balance de y comprender mejor el entorno.
comprobación suele ser el primer paso Comparar este tipo de resumen con
a la hora de preparar estados financieros, un resumen similar del año anterior
el auditor debería recibir un informe le ayudará al auditor a entender los
detallado de lo que va de año del libro cambios que se han producido a
mayor y realizar un análisis forense para lo largo del año y a seleccionar los
comprender los flujos de transacción. elementos que se deben considerar este
Si utiliza software de análisis de datos y año.
tiene acceso a una versión electrónica
del informe, estos procedimientos son Se dice que las auditorías empiezan
mucho más eficaces y le reportarán y terminan de la misma manera: con
una gran cantidad de información que la materialidad, un importe límite
le ayudará a comprender el entorno decidido por el auditor al principio
financiero del cliente. del proceso que le permite decidir el
alcance de la evaluación de riesgos y
Por ejemplo, todas las transacciones del de los procedimientos de auditoría que
período se pueden resumir por cuenta se van a realizar. El error tolerable es
y por fuente de diario. Tras revisar el importe por el que el saldo puede
rápidamente los resultados, el auditor estar descuadrado sin causar un error
puede determinar lo siguiente: material en los estados financieros.
Si bien las normas de auditoría no
• Qué tipo de asientos existen sugieren una fórmula específica, se
deben establecer los importes mientras
• Si existe un número elevado de se planea la auditoría. Deben estar
asientos manuales en el diario basados en el juicio cuantitativo y
y qué cuentas resultan más cualitativo del auditor y tener en cuenta
afectadas a los usuarios de los estados financieros.
En los documentos de trabajo debe
• El volumen de actividad en quedar plasmado un razonamiento
cuentas de préstamos apropiado.
www.casewareanalytics.com/es
4
www.casewareanalytics.com/es
5
El Center for Audit Quality, que está afiliado con el American Institute of CPAs
(AICPA), ha publicado una guía práctica para la comprobación de asientos de
diario. En la guía se enumeran 16 consultas que se pueden realizar con software de
análisis de datos:
Localizar asientos que no cuadran Localizar asientos manuales
Localizar asientos ausentes en la secuencia Muestrear asientos (al azar o de importe
numérica elevado)
Localizar asientos de importe elevado Localizar asientos específicos (por mes, día o
número de asiento)
Localizar posibles asientos de cuenta Localizar todos los asientos que contienen cuentas
duplicados específicas
Localizar asientos con importes redondeados Localizar todos los asientos en un rango de cuentas
Mostrar información de asientos por empleado Localizar asientos con fechas posteriores
Localizar todos los asientos registrados por un Localizar asientos con descripciones inusuales
empleado específico (no estándar)
Mostrar valores para el código "tipo asiento de Localizar asientos registrados durante los fines
diario" de semana
Las normas exigen que los auditores relacionen sus procedimientos de auditoría (la
naturaleza y el alcance de las pruebas, así como el momento en el que las llevan a
cabo) con el REM. Si el RI y en RC son bajos (los controles se deben comprobar para
lograr un riesgo bajo), los procedimientos de evaluación de riesgo que se realizan
para tomar una decisión podrían bastar para reducir el riesgo del auditor. Si no es
el caso, o si se identifican factores de riesgo de fraude, el auditor debe responder
presentando un plan para llevar a cabo procedimientos adicionales, que deberían
estar adaptados al cliente.
www.casewareanalytics.com/es
6
Ejemplo:
Big Kachina, Inc. es un distribuidor de artículos de oficina con varias tiendas que
está creciendo rápidamente. Los activos totales son 12 000 000 dólares, lo cual
incluye 9 914 148 dólares en cuentas por cobrar. El informe de vencimientos de
cuentas por cobrar presentado por el cliente mostraba que había vencido hacía 120
días o más un importe de 252 000 dólares. Tras obtener una versión electrónica
del informe detallado y analizarlo más a fondo, se llegó a la decisión de examinar
más saldos de cuentas por cobrar actuales independientemente de los saldos que
habían vencido hacía 120 días o más.
www.casewareanalytics.com/es
7
www.casewareanalytics.com/es
8
Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos incluyen todo lo que abarca desde simples
comparaciones del saldo y del coeficiente del estado financiero hasta correlaciones,
series de tiempo y análisis de tendencias complejos. Sin embargo, también incluye
la visualización de registros para identificar elementos grandes e inusuales. En cada
caso, el objetivo es establecer una expectativa y después realizar la prueba (u otro
procedimiento) para, a continuación, determinar si el resultado se corresponde con
la expectativa inicial. La evidencia de auditoría está formada por la documentación
de ese proceso junto con la conclusión del auditor acerca del saldo o el conjunto
de transacciones de la cuenta después de explicar y corroborar los motivos de las
variaciones.
Comparar el coste de unidad del Reduce el coste de las pruebas Tras analizar todos los artículos
inventario de un año a otro. de inventario en el segundo y el del inventario, es posible
tercer año de una auditoría. Los presentar informes especiales a
aumentos se pueden comparar los clientes que les ayudarán a
con expectativas basadas en el ver anomalías o errores en los
conocimiento del auditor de las datos del inventario que, aunque
tendencias económicas y de otros no sean materiales, podrían
factores que afectan a los precios. generar elementos de trabajo
útiles.
www.casewareanalytics.com/es
9
Pruebas de controles
internos
Los controles internos de las principales relevante). Será necesario comprobar los
clases de transacciones incluyen controles para determinar la fiabilidad
actividades de control manuales de los detalles si los datos del sistema de
y automatizadas que garantizan información se fueran a utilizar para este
que las normas impuestas por el tipo de procedimientos analíticos.
personal directivo se respetan. Hoy El software de análisis de datos es útil
en día, en la mayoría de empresas el para facilitar pruebas de controles,
departamento informático afecta de ya que calcula tamaños de muestras
manera significativa las actividades de basándose en el nivel de confianza
control, especialmente en las áreas y la precisión deseados y calcula la
de autorización y segregación de confianza lograda para ayudar al auditor
funciones (por medio de contraseñas a documentar sus conclusiones.
y otros controles de acceso), precisión
e integridad (por medio de controles También están disponibles módulos
informáticos generales de control de de muestreo para extraer la muestra
cambios de programas y de controles usando el método aleatorio, el
de procesamiento en cada aplicación sistemático o el aleatorio estratificado. El
muestreo aleatorio estratificado resulta
útil si el auditor está diseñando una
"prueba de doble propósito", ya que la
muestra seleccionará un número de
elementos de cada estrato de manera
aleatoria basado en el criterio del
auditor.
Conclusiones
La auditoría es un proceso iterativo que requiere que el auditor evalúe
constantemente la evidencia y que decida cuándo existen suficientes
procedimientos para minimizar el riesgo de auditoría. El software de análisis de
datos ofrece más alcance y mayor reducción de riesgo que los procesos manuales
o las hojas de cálculo. Es una herramienta que le permite al auditor comprender a
fondo los sistemas y el entorno de presentación de informes del cliente, identificar
anomalías, errores y posibles casos de fraude y extraer todos los elementos de
importancia individual de una transacción o archivo maestro.
www.casewareanalytics.com/es
10
Apéndice
Pruebas incluidas en SmartAnalyzer:
PRUEBAS DE CUENTAS POR COBRAR
PRUEBAS DE LIBRO MAYOR
• Clasificación por fecha de
Identificación de asientos: vencimiento o fecha de factura
• Cuentas con saldos o transacciones
• Sin saldo que exceden los límites de crédito
• Duplicados • Cuentas con saldos de crédito
• Vacíos • Transacciones en torno a un
• Registrados en fines de semana, intervalo de fechas
en fechas u horas específicas • Transacciones duplicadas
• Resumen de transacciones de
Informes y resúmenes por: deudores
www.casewareanalytics.com/es
11
Acerca de IDEA
El software de análisis de datos CaseWare IDEA® es un producto de CaseWare Analytics, creadores de soluciones de
software de análisis de datos y supervisión continua para auditores y otros profesionales del ámbito financiero. El análisis
avanzado de IDEA, que incluye análisis basados en la Ley de Benford y duplicación aproximada, ayuda a los auditores
a analizar el 100 % de sus datos con un solo clic, revelando así patrones, tendencias y excepciones que podrían indicar
fraude u otros riesgos. Descubra por qué tres de las mejoras compañías de contabilidad del mundo y 76 de las 100
mejores compañías de contabilidad de Estados Unidos confían en IDEA para analizar sus datos: visite
casewareanalytics.com/es si está interesado en una demostración gratuita de IDEA.
CaseWare Analytics
CaseWare Analytics es la compañía del software de análisis de datos IDEA® y de la plataforma de supervisión continua de controles CaseWare
Monitor. Nuestras soluciones de software se basan en las mejores prácticas y experiencia profesionales y permiten a auditores, profesionales de las
finanzas y del cumplimiento normativo evaluar riesgos, obtener evidencia de auditoría, descubrir tendencias, identificar problemas y proporcionar la
información necesaria para tomar decisiones informadas que aseguren el cumplimiento de la normativa y la mejora de los procesos empresariales.
Ofrecemos soluciones que satisfacen las necesidades de auditores, analistas financieros, directores de gestión de tarjetas de compra, responsables
de cumplimiento normativo y muchos otros profesionales. Con 40 oficinas repartidas por todo el mundo, los productos y soluciones de CaseWare
Analytics sirven a 400 000 profesionales en 90 países.
w www.casewareanalytics.com/es
wwww.casewareanalytics.com/es
w. c a s e w a reanalytics. com