Impuesto a las Ganancias.

Un odontólogo vende un inmueble que compró con las ganancias de su profesión. Las ganancias provenientes de la
venta de ese inmueble están: B La respuesta correcta es "No alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias, por aplicación
de la teoría de la renta-producto.", ya que el art. 2 de LG define en sus incisos los distintos conceptos de fuente y su
aplicación, la teoría de la renta-producto resulta aplicable a personas físicas y sucesiones indivisas, e implica gravar una
ganancia, siempre que exista una permanencia de la fuente que la origina (entre otros requisitos: periodicidad-
habilitación y permanencia). Esto invalida las demás respuestas, ya que: - Para personas físicas, sólo estaría alcanzada
por excepción de la teoría renta-producto la renta que obtenga por la venta de bienes recibidos en cancelación de
créditos (dentro de los 2 años de su adquisición), originados en el ejercicio de profesiones liberales u oficios, o por las
funciones de albacea, síndico, mandatario, gestión de negocios, director de S.A. y fideicomisarios; los socios
administradores de SRL, encomandita simple y encomandita por acciones; y las derivadas de corredor, viajante de
comercio y despachante de aduana; (LG art 2 y art. 8 y 114 del DR) (renta indirecta por el ejercicio de sus actividades).

Por su parte la teoría legalista, se aplica en el art. 2 primer párrafo cuando expresa que "esté dispuesta como gravada
por la ley, en alguna de las Categorías, aún cuando no sea periódica, se agote la fuente o ésta no esté habilitada". - No
están alcanzadas por el impuesto, por lo tanto, no pueden ser exentas. (art. 2.1) - No se aplica teoría del Balance al no
ser un sujeto empresa. (art. 2.1, 2.2) - La teoría de la renta-producto requiere que, para las personas físicas, las
ganancias sean periódicas, habituales e impliquen la permanencia en la fuente. En este caso, la fuente desaparece (art.
2.1)

( 1.2.1 ) Impuesto a las Ganancias. Liquidación e ingreso del Impuesto. Se puede afirmar que el monto consumido: E La
respuesta correcta es "Todas las opciones son correctas"; ya que El monto consumido es la expresión de aquellos gastos
que el contribuyente destina a su consumo personal y el de su familia, no vinculados a actividades generadoras de
rentas alcanzadas por el tributo. Se trata de salidas no deducibles, cuyo objeto excede el alcance del hecho imponible;
por ello no pueden ser sustraídas de la base de imposición (es decir no deducible). El DR es su art 3 impone la obligación
de exteriorizar sus rentas y gastos deducibles, y la clase y monto de ganancias que se consideren exentas o no
alcanzadas, también debe informar la nómina y valor de los bienes poseídos al 31/12 del año por el cual se realiza la
declaración, así como el anterior (con carácter de declaración jurada); y las sumas adeudadas a esa fecha; exteriorizados
esos conceptos, surge el monto del consumo por diferencia (Patrimonio al inicio + Rentas exentas y no alcanzadas +
Rentas Gravadas ¿ Patrimonio al cierre ¿ Conceptos no deducibles = Consumo Personal). Nunca puede ser negativo,
puesto que no se puede consumir lo que no se tiene; de otra manera se estarían, en principio, ocultando ingresos; por lo
tanto, por definición debe ser positivo y seguir criterios de razonabilidad que sean acordes con el nivel de vida real del
sujeto pasivo. (Cfr. p. 65 Bibliografía Básica Título 1 (Ed. 2). Esto invalida las demás respuestas, ya que todas forman
parte de la respuesta correcta.

( 2.3.5 ) Impuesto a las Ganancias. La ley argentina del Impuesto a las Ganancias, con relación a mecanismo de crédito
por impuesto similar abonado en el exterior; establece que: E La respuesta correcta es " Se permite computar el crédito
por impuesto análogo pagado en el exterior, con el límite del incremento de la obligación fiscal en el país (producido
como consecuencia de incorporar como gravada la renta obtenida en el exterior)", así lo define el art. 1 2º párrafo LG
(Cfr. p. 68 Bibliografía Básica Título 1) Esto invalida las demás respuestas, ya que: - No permite computarlo totalmente,
sino que le impone un límite. (art. 1 2º párrafo LG) - Es incorrecto decir que no permite computarlo, ya que si puede
restarse (con los límites impuestos en la ley art. 1 2º párrafo LG) - La ley aclara que no es relevante la denominación que
adopte el impuesto, para computarlo de la manera expuesta en la afirmación (art. 1 2º párrafo LG) - Distractor negando
las opciones y/o afirmaciones.
( 4.1.1 ) Impuesto a las Ganancias. Indicar cuál de las siguientes opciones, NO constituye una ganancia de la Segunda
Categoría. (Considere que se trata de una persona física residente en el país): E La respuesta correcta es: " El alquiler de
bienes muebles conjuntamente con la locación de inmuebles", ya que, si bien el art. 45 LG dispone que: Art. 45 - En
tanto no corresponda incluirlas en el artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la segunda categoría: b) los
beneficios de la locación de cosas muebles; por su parte el art. 41 (rentas de la primera categoría) dispone que se
considera como ganancia de primera: e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por el uso de muebles y
otros accesorios o servicios que suministre el propietario; es decir que si se alquilar un inmueble, junto con muebles y
otros accesorios, el total es una renta de primera categoría. LG art 45 b) y 41 e).

( 2.2.3 ) Impuesto a las Ganancias. El quebranto en que incurriera una sociedad anónima por el desarrollo de su
actividad comercial en el país en el ejercicio cerrado en 2009 podrá ser compensado: A "La respuesta correcta es ""Con
ganancias gravadas de cualquier naturaleza obtenidas hasta el ejercicio cerrado en el año 2014 inclusive"", ya que las
pérdidas por la actividad comercial de la S.A. se pueden computar contra ganancias del cualquier tipo (fuente argentina
y extranjera, generales o específicas) y por un plazo de 5 (cinco años), como es pérdida del año 2009, se puede computar
los próximos 5 ejercicios (2010, 2011, 2012, 2013, y 2014 inclusive). Los quebrantos generales son aquellos que pueden
compensarse tanto contra ganancias de fuente argentina como de fuente extranjera de cualquier tipo. Los quebrantos
originados por la fuente argentina, a excepción de los mencionados a continuación como específicos, son quebrantos
generales que se pueden utilizar para compensar tanto ganancias de fuente argentina como de fuente extranjera. El
artículo 134 de LIG estable refiriéndose al quebranto de fuente extranjera establece que si luego de compensar las
ganancias impositivas obtenidas en el exterior con quebrantos de fuente extranjera, aún hay ganancias de esta fuente,
se puede compensar dicha ganancia impositiva con el quebranto de fuente argentina. Vale aclarar que este tipo de
quebranto puede utilizarse para compensar cualquier tipo de ganancia impositiva, sin importar su origen. Por otra parte,
los quebrantos específicos: son aquellos que sólo se pueden computar contra las ganancias del mismo tipo que los
quebrantos. La Ley del IG establece tres tipos de quebrantos específicos: a) Quebranto de fuente extranjera: artículo 19
de la LIG: quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, sólo
podrán compensarse con ganancias de esa misma condición. El artículo 134 establece que: cuando diera como resultado
una pérdida, ésta, actualizada, podrá deducirse de las ganancias netas de fuente extranjera que se obtengan en los cinco
(5) años inmediatos siguientes. Transcurrido el último de esos años, el quebranto que aún reste no podrá ser objeto de
compensación alguna. b) Quebranto por la enajenación de acciones o participaciones sociales (incluidas las cuotas parte
de los fondos común de inversión), que su vez pueden ser de fuente argentina o extranjera. El artículo 19 de la LIG
establece que sólo podrán imputarse contra las utilidades netas resultantes de la enajenación de dichos bienes. Idéntica
limitación será de aplicación para las personas físicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantos provenientes de
la enajenación de acciones. A su vez el artículo 135 establece que este quebranto puede ser tanto de fuente argentina
como extranjera, con la particularidad que para ambos casos son compensables con ganancias del mismo tipo y fuente.
c) Quebranto por la transferencia de contratos derivados (con excepción de las operaciones de cobertura). El artículo 19
de la LIG establece que sólo podrán compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el año
fiscal en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años fiscales inmediatos siguientes; a diferencia del
quebranto anterior, este tipo de quebranto no distingue si su génesis es la fuente argentina o extranjera. Cfr.
Mecanismo general. Quebrantos específicos. L.: 19; 134; 135; 136 / DR: 31; 32; 33; 165.6 - Compensación de quebrantos
con ganancias. L.: 135; 136 / DR: 165.6 y B.O. Título 1 p. 224 y ss. (Ed. 2).

( 2.1.2 ) Impuesto a las Ganancias. ¿Cuál de las siguientes rentas se encuentran gravadas por el impuesto a las
ganancias? D "La respuesta correcta es: ""Los pagos efectuados por el empleador al empleado, en concepto de alquiler
de su casa habitación"", ya que el art. 79 último párrafo LG dispone: También se considerarán ganancias de esta
categoría las compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las sumas que la DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en
concepto de reembolso de gastos efectuados. El art. 100 LG expresa: Art. 100 - Aclarase que los distintos conceptos que
bajo la denominación de beneficios sociales y/o vales de combustibles, extensión o autorización de uso de tarjetas de
compra y/o crédito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros
conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a través de terceros a favor de sus dependientes o empleados,
se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias, aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio a
los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regímenes
provinciales o municipales análogos. Por su parte el DR establece que: Art. 110 - A los efectos de lo establecido en el
último párrafo del artículo 79 de la ley, debe entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas prestaciones a
las que hace referencia el primer párrafo del artículo 100 de la ley y las que bajo cualquier denominación, como ser,
alimentos, etc., fueren susceptibles de ser estimadas en dinero. Tratándose de compensaciones consistentes en
opciones de compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de
adquisición y el valor de cotización o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la
opción, se considerará ganancia de la cuarta categoría. Cfr. L: 79 / DR: 100;110. Bibliografía Obligatoria Título 1 (Ed. 2)
158 y ss. ¿Exenciones-. Esto invalida las demás opciones ya que: -Asignaciones familiares están exentas (ART. 23 LEY
24.714:. Las asignaciones familiares se encuentran exentas del impuesto en virtud a lo dispuestos en esta ley, la cual
dispone que -las prestaciones que establece esta ley son inembargables, no constituyen remuneración ni están sujetas a
gravámenes, y tampoco serán tenidas en cuenta para la determinación del SAC ni para el pago de las indemnizaciones
por despido, enfermedad, accidente o para cualquier otro efecto). -Venta de una casa por persona física no cumple el
requisito de permanencia de la fuente (art. 2 ap. 1 LG). -Cooperativa, sus ganancias están exentas, según lo dispuesto
por el art. 20 d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier
denominación (retorno, interés accionario, etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios. -Distractor
negativo.

( 4.1.1 ) Un contribuyente "sujeto empresa", solicita se le informe cual es el tratamiento que corresponde dispensar, a
los intereses por depósitos a plazo fijo efectuados en entidades financieras del país: B La respuesta correcta es: "Renta
gravada", ya que, si bien el inciso h) del artículo 20 de la ley de impuesto a las ganancias establece, entre otras
exenciones, que los intereses originados en depósitos a plazo fijo en instituciones sujetas a la ley de entidades
financieras están exentos, hoy esta exención sólo rige para personas físicas, sucesiones indivisas y para beneficiarios del
exterior, en tanto las inversiones comprendidas no forman parte del activo de una compañía del país, por aplicación de
la ley 21894 y sus modificatorias, que restringió el alcance de esta exención junto con otras. Es decir que están exentos
del impuesto los intereses originados por los siguientes depósitos efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de
entidades financieras (es decir que deben ser del país): 1. Caja de ahorro; 2. Cuentas especiales de ahorro; 3. A plazo fijo;
4. Los depósitos de terceros u otras formas de captación de fondos del público conforme lo determine el Banco Central.
A través de esta exención, se intenta fomentar el ahorro, eximiendo por tanto a los depósitos efectuados en las
instituciones sujetas al régimen de entidades financieras. Este principio tiene ciertas limitaciones establecidas en la ley.
Al respecto, no se aplicará la exención para los intereses que provengan de depósitos con cláusula de ajuste (por
ejemplo, cuando se conviene una cláusula de ajuste en función de la variación de una moneda extranjera). Asimismo, se
encuentran excluidos del beneficio los sujetos que deban practicar el ajuste por inflación [por ejemplo, empresas,
sociedades y demás sujetos contempladas en el art. 49, inc. a), b) y c)]. Por último, se dispone la inaplicabilidad de la
exención cuando los depósitos sean realizados en o por establecimientos estables instalados en el exterior de las
instituciones residentes en el país. . L.: 20 h); 97 a). SAM L2 p.11.

3.1.2 ) Impuesto a las Ganancias. El Sr. Lamberti posee el usufructo de un inmueble a partir del año 1999 sobre el que
recae una hipoteca. Costo de adquisición $ 450.000. De acuerdo a la valuación fiscal de la Dirección General de Rentas la
parte de construcción es del 90%. El inmueble se encuentra alquilado en $ 3.000 mensuales desde el período 01.06.2011
al 31.06.2014. El inquilino se hace cargo de la contribución sobre inmueble que asciende a $ 2.500 anuales. En el mes de
enero 2012, el inquilino abonó el mes de noviembre y diciembre de 2011; y al 31.12.2012 permanecían impagos los
últimos 2 meses del año 2012 (noviembre y diciembre). En el mes de octubre de 2012, el Sr. Lamberti debió pintar la
casa y efectuar reparaciones varias por un total de $ 1.500. En el mes de noviembre de 2012 cobró $ 1.000 en concepto
de recupero de alquileres declarados incobrables en el ejercicio fiscal 2009. Los intereses hipotecarios devengados en el
año 2012 ascendieron a $ 22.000. El contribuyente deduce los gastos de mantenimiento presuntos. ¿A cuánto ascienden
los gastos de mantenimiento presuntos? A "La respuesta correcta es ""$ 1.975"", dado que entre las deducciones que
puede hacer un contribuyente por las rentas de primera categoría que obtiene son los gastos de mantenimiento del
inmueble que alquila. Estos gastos pueden ser reales o presuntos. El único caso en que se permite la deducción de los
gastos de mantenimiento presunto es cuando se trata de inmuebles urbanos, y pertenezcan a alguien que no deba llevar
registración contable o que no deban rendirle cuenta a algún administrador. El importe en concepto de Gastos de
mantenimiento presuntos alcanza el 5% de la renta bruta. En éste ejercicio la renta bruta asciende a $ 39.500 ($ 36.000
por alquileres devengados, $ 2.500 de Impuesto Inmobiliario y $ 1.000 por el recupero de los deudores incobrables), y el
5% de la renta bruta asciende a $ 1.975. Cfr. Art. 41 al 44 y 80 a 85 de la Ley del IG; art. 56 al 63 del DR. Páginas 213 y ss.
de la bibliografía básica. Lo anterior invalida por tanto las restantes posibilidades de respuesta dado que: * $ 1.800 surge
de la renta bruta de $ 36.000 (sólo alquileres devengados). * $ 1.925 surge de la renta bruta de $ 38.500 (sólo alquileres
devengados + impuesto inmobiliario). * $ 875 surge de la renta bruta de $ 39.500 menos la intereses hipotecarios
$22.000 (5% 17.500. * Ninguna de las opciones es correcta invalidaría incluso la opción correcta de respuesta. Ud. podrá
revisar este tema en: Referencia Bibliográfica FCE p. 311 y ss. (2da. Ed.).

( 3.1 ) Impuesto a las Ganancias. Las mejoras introducidas por un inquilino, indemnizables por su propietario: C La
respuesta correcta es "Constituye una inversión amortizable, en los años que restan del contrato de locación", ya que
constituyen una inversión amortizable en los años que restan del contrato de locación (Cfr. art. 41 inc. c) LG; p. 239
Bibliografía Básica Título 1) Esto invalida las demás respuestas, ya que: - No son gastos necesarios para mantener,
conservar la ganancia gravada, sino una inversión que incrementa el valor de la propiedad y beneficia al propietario. - Al
ser indemnizables por el propietario, no constituyen renta para él. - Si bien, podría llegarse a la conclusión que si no está
gravada en la PRIMERA CATEGORÍA, al ser indemnizable, se la incluiría en la categoría residual (TERCERA); la opción sería
incorrecta, debido a que no se está frente a una renta. - Distractor negando las opciones y/o afirmaciones.

( 7.1.1 ) Impuesto a las Ganancias. El señor Cristian Idiart, de 34 años, es de nacionalidad argentina y tiene residencia
fiscal en el país. Sus actividades son: empleado y director en una misma sociedad anónima constituida en Argentina. Las
rentas percibidas por el contribuyente durante el período fiscal 2012 son: I) Honorarios votados individualmente por la
asamblea de la sociedad argentina del 30 de abril de 2012: $ 170.000. La sociedad dedujo la totalidad de los honorarios
en su declaración jurada. La compañía no pudo efectuar las retenciones en concepto de impuesto a las ganancias
[imposibilidad de retener -RG (AFIP) 830-] y el señor Idiart omitió ingresar el importe equivalente a la retención. II) Por
su actividad en relación de dependencia percibió sueldos brutos por un importe que asciende a $ 199.000 anuales. Su
empleador le abonó la segunda cuota del sueldo anual complementario (SAC) el 21 de diciembre de 2012. El importe
bruto de la segunda cuota del SAC fue de $ 7.500; el mismo se encuentra incluido dentro del importe bruto informado ($
199.000). De acuerdo con lo informado por su empleador, el monto de las retenciones del impuesto a las ganancias
asciende a $ 13.850. Los gastos de representación son: I) Gastos del automóvil (incluye combustible, patente y seguro): $
20.000. El vehículo se encuentra totalmente amortizado; II) Gastos de revistas "Guía de la industria": $ 15.000. Otros
gastos: III) Autónomos pagados durante el año 2012. Total: $ 8.400. La renta bruta de cuarta categoría asciende a: B "La
respuesta correcta es ""$ 369.000"" ya que éste sujeto percibió por su actividad en relación de dependencia una
remuneración bruta que asciende a $ 199.000, a lo que hay que adicionarle los honorarios que fueron asignados
individualmente por el acta de asamblea, los que ascienden a $ 170.000. De lo anterior surge que la renta bruta de
cuarta categoría asciende a $ 369.000. Cfr. Bibliografía básica pág. 429 y ss. Lo anterior invalida por tanto las restantes
posibilidades de respuesta dado que: * 170.000: comprende sólo los honorarios asignados individualmente. * 199.000:
sólo comprende la remuneración en relación de dependencia. * 346.800: es la renta neta de cuarta categoría de fuente
argentina. * Ninguna de las opciones es correcta invalidaría incluso la opción correcta de respuesta. Ud. podrá revisar
este tema en: Referencia Bibliográfica FCE p. 571 y ss. (2da. Ed.).
( 1.2.1 ) Impuesto a las Ganancias. Son rentas de la TERCERA CATEGORÍA: A La respuesta correcta es "Todas las opciones
presentadas son correctas ", ya que así lo dispone el art. 49 y 146 de LG (Cfr. p. 31 Bibliografía Básica Título 1) Esto
invalida las demás respuestas, ya que todas las opciones que se exponen, configuran la opción correcta. ( 1.2.1 )
Impuesto a las Ganancias. Indique cuál de estas operaciones se encuentra alcanzada por el Impuesto a las Ganancias: D
"La respuesta correcta es ""Un contador aporta a una Sociedad Anónima, una computadora que utilizaba para el
desarrollo de su actividad"", ya que, si bien no se encontraría gravado por el ap. 1 art 2 L. (el artículo 2 de la ley del
impuesto a las ganancias (LIG) define como ""ganancias"" a los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de
una periodicidad (habitualidad) obtenidos por personas físicas (punto 1) y a los mismos rendimientos, se verifique o no
habitualidad cuando el sujeto es una sociedad (punto 2); se trata de BMA, es decir afectados a la producción de
ganancias, y el ap. 3 art 2 L., con la reforma de la L. 26.983, establece que los resultados provenientes de la enajenación
de los bienes identificados en el punto 3 (BMA), quedan incluidos en el impuesto cualquiera sea el sujeto que los
obtenga, es decir, persona física o sociedad, residentes o no, independientemente de la periodicidad o habitualidad de
las operaciones. En realidad, la reforma lo único que agrega es la gravabilidad del resultado, operaciones no habituales
con tales bienes, obtenidas por parte de personas físicas residentes o sucesiones indivisas radicadas en el país, dado que
para el resto de sujetos residentes o no, tales resultados ya estaban incluidos en el objeto del impuesto. Cfr. Art. 2 ap. 3
y art. 20 inciso w) LG con la reforma L 26.983 año 2013. Esto invalida las demás opciones porque: -La prima de emisión
de acciones: exenta por el art. 20 inc. p.; -Distractor afirmativo. las demás respuestas se invalidan porque: -Distractor
negativo. -La venta de un inmueble por parte de una persona física, afectado o no a la obtención de ganancias, no está
gravado, ya que no se dan los requisitos de la teoría de la fuente. Se trata de una persona física que vende un bien, por
lo cual no se dan los requisitos del art. 2 inc. 1. Se pierde el capital que produce la renta, no existe permanencia,
habilitación ni habitualidad. Gravado por el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles, art. 8 L. 23.905 -La venta de un
bien mueble, por parte de una persona física, únicamente se encontraría gravada por el artículo 2 apartado 31 LG. si
estaría afectada a la producción de ganancias gravadas, aunque no cumpla los requisitos del art. 2 inc. 1. (permanencia,
periodicidad, habilitación, habitualidad). - Persona física no habitualista. Venta de acciones que cotizan en bolsa se trata
de una renta exenta por el inciso w) del artículo 20 de la LIG, disponiendo la exención de los resultados provenientes de
operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposición de acciones, títulos, bonos y demás valores, obtenidos por
personas físicas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el país, que coticen en bolsas o mercados de valores y/o
que tengan autorización de oferta pública.

( 4.1.1 ) Impuesto a las Ganancias. El Sr. César Villareal obtuvo en el ejercicio fiscal 2012 las siguientes rentas: I) Percibió
en efectivo durante el año 2012: Dividendos de "WWL" (constituida en EE.UU) $ 10.000 (dólares); Retención Impuesto a
las Ganancias $ 1.500; Tipo de cambio a la fecha de percepción 3,5. II) Percibió derechos de autor por la suma de $
15.000 por un libro que escribió en el año 2008, el cual se encuentra registrado en la Dirección General del Derecho de
Autor. La ganancia bruta de segunda categoría es: B "La respuesta correcta es ""Fuente Argentina $ 5.000 y Fuente
Extranjera $ 35.000"" ya que los derechos de autor están alcanzados como rentas de la segunda categoría. No obstante
si los mencionados derechos están inscriptos en la Dirección General de Derechos de Autor, hay una eximición de los
mismos de $ 10.000, por lo que sólo están gravados $ 5.000 (los otros $ 10.000 se encuentran exentos). En cuanto a los
dividendos percibidos por parte de una empresa constituida en el extranjero, los mismos son de fuente extranjera y
están alcanzados. El importe percibido asciende a U$S 10.000 y el tipo de cambio es 3,5 por lo que las rentas gravadas
de fuente extranjera son $ 35.000. Cfr. Artículos 45 a 48.1 y 80 y 86 de la Ley y artículos 64 a 67 del DR. Páginas 243 y ss.
de la bibliografía básica. Lo anterior invalida por tanto las restantes posibilidades de respuesta dado que: * Fuente
argentina $ 15.000 incluye incorrectamente rentas exentas por derechos de autor, por $10.000. * Solo fuente
extranjera, considera totalmente exentos los derechos de autor (error porque existe el tope de 10.000) * Solo fuente
extranjera $33.500 deduce la retención, y considera totalmente exentos los derechos de autor (error porque existe el
tope de 10.000) * Ninguna de las opciones es correcta invalidaría incluso la opción correcta de respuesta. Ud. podrá
revisar este tema en: Referencia Bibliográfica FCE p. 321 y ss. (2da. Ed.).
( 1.2.1 ) Impuesto a las Ganancias. El requisito para que una locación de cosa mueble, sea considerada renta de
SEGUNDA CATEGORÍA es que: B La respuesta correcta es "Se efectúen en forma independiente de la locación de un
inmueble", ya que, si fuera accesorio a la locación de un inmueble, el ingreso se consideraría dentro de la PRIMERA
CATEGORÍA. Art. 41 inc. e) LG. (Cfr. p. 280 y ss. Bibliografía Básica Título 1). Esto invalida las demás respuestas, ya que: -
Si bien es una condición que debe cumplirse, porque si fuera efectuado por un sujeto empresa, sería renta de TERCERA
CATEGORÍA, la respuesta no es completa: falta considerar a las sucesiones indivisas, y por otra parte, teniendo en cuenta
el enunciado, el requisito fundamental, es la independencia - Si fuera efectuada por un sujeto empresa, sería renta de
TERCERA CATEGORÍA. - Distractor negando las opciones y/o afirmaciones. - Si fuera efectuada de manera accesoria a la
locación de un inmueble, sería renta de PRIMERA CATEGORÍA.

( 7.1.1 ) Impuesto a las Ganancias. La señora MM trabaja en relación de dependencia en una empresa industrial del
Interior del país que, además, durante su tiempo libre, pinta y vende cuadros que son expuestos en galerías de arte
nacional. De la recopilación de sus recibos de sueldo percibidos durante el año 2008 surge la siguiente información: I)
Sueldo Bruto $ 54.000; II) SAC $ 2.200; III) Adicionales no remunerativos a cuenta de futuros aumentos $ 12.000; IV)
Descuento Jubilación ($ 6.100); V) Descuento Obra Social ($ 1.700); VI) Descuento Seguros de Vida ($ 350,00); VII)
Descuento Servicios de Sepelio ($ 760,00); VIII) Descuento por aportes de cuotas sindicales ($ 400,00). /La empresa en la
que trabaja está incorporada al Sistema Único de Asignaciones Familiares (SUAF), por lo que la señora MM cobra las
asignaciones familiares que le corresponden a través de su cuenta de ahorro en el Banco Nación. Durante el año 2008 ha
percibido $ 2.000 por este concepto. La empresa empleadora no efectuó retención alguna del impuesto a las ganancias.
Adicionalmente, la señora MM informa que durante el año 2008 ha vendido cuatro cuadros, que le han reportado $
10.000; también informa que posee facturas de compra de pinceles, pinturas, telas y cuadros por $ 2.000, de las cuales
adeuda $ 500. Identifique la opción correcta. C "La respuesta correcta es ""$ 78.200""; ya que lo primero que nos
preguntamos es si estamos frente a una renta de cuarta categoría alcanzada por el impuesto, el artículo 79, inciso f), de
la ley grava las ganancias provenientes del ejercicio de ""oficios"". En este caso, entendemos que el ser ""pintora"" se
trata de un oficio, y los ingresos que se generen por la venta de pinturas constituirán una ganancia gravada de cuarta
categoría. Aclarado el punto anterior vemos que la Sra. MM tiene 2 tipos de ingresos: a) relación de dependencia; y b)
desarrollo de un oficio. La renta bruta por relación de dependencia asciende a $ 68.200 ya que tenemos: Remuneración
Bruta $ 54.000 + SAC $ 2.200 + Conceptos No Remunerativos a cuenta de futuros aumentos $ 12.000 = $ 68.200.
Recordamos que las asignaciones familiares se encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias. A las mencionadas
rentas hay que adicionarles los ingresos por el desempeño de su oficio, los cuales ascienden, en términos brutos a $
10.000. Por ende la renta bruta de cuarta categoría, por todo concepto, asciende a $ 78.200. Cfr. Bibliografía básica pág.
429 y ss. Lo anterior invalida por tanto las restantes posibilidades de respuesta dado que: * 68.200: omite las rentas
brutas provenientes de su oficio. * Ninguna de las opciones es correcta invalidaría incluso la opción correcta de
respuesta. * 8.500: sólo comprende la remuneración en relación de dependencia. * 58.890: surge de la diferencia entre
las rentas de sueldo (68.200) y los descuentos efectuados (6100+1700+350+760+400). Ud. podrá revisar este tema en:
Referencia Bibliográfica FCE p. 600 y ss. (2da. Ed.).

( 1.2.1 ) Impuesto a las Ganancias. El ordenamiento legal y la jurisprudencia, han delimitado los siguientes criterios, con
relación al Impuesto a las Ganancias: A La respuesta correcta es "Todas las afirmaciones son correctas" (Cfr. p. 23
Bibliografía Básica Título 1) El ordenamiento sigue un criterio híbrido (art 2 LG) - La jurisprudencia ha adicionado los
requisitos de periodicidad y de permanencia de la fuente y habilitación (Cfr. art. 1 LG; p. 23 LBT1; CSJN "Petróleo de
Challacó c Gob. Nación). - La posibilidad de una renta de ser producida frecuentemente es aplicable a las personas físicas
y sucesiones indivisas. (Cfr. Art. 2.1 y 2.2 LG) - Los que no son sujeto empresa son las personas físicas y sucesiones
indivisas, y le ley exige la permanencia de la fuente. Por otra parte el acondicionamiento y preparación de los individuos
aptos para generar réditos, es la definición de habilitación de la fuente. (Cfr. p. 23 LBT1)
( 7.1.1 ) Impuesto a las Ganancias. La señora YY trabaja en relación de dependencia en una empresa de la Ciudad de
Córdoba. Y además en su tiempo libre se dedica a pintar y vender obras de arte (cuadros) los cuales expone en galerías
de arte nacional. De la recopilación de sus recibos de sueldo percibidos durante el año 2012 surge la siguiente
información: Sueldo Bruto $ 64.000; SAC $ 16.000; Adicionales no remunerativos a cuenta de futuros aumentos $
10.000; Asignaciones familiares $ 1.000; Descuento Jubilación ($ 8.500); Descuento Obra Social ($ 3.700).
Adicionalmente, la señora YY informa que: durante el año 2012 ha vendido cuatro cuadros, que le han reportado $
20.000; también informa que posee facturas de compra de materiales necesarios para el desarrollo de la actividad por $
4.500, de los cuales al cierre adeuda $ 1.500. La renta bruta de cuarta categoría asciende a: E "La respuesta correcta es
""$ 110.000"", ya que lo primero que nos preguntamos es si estamos frente a una renta de cuarta categoría alcanzada
por el impuesto, y entendemos que sí, al gravar el artículo 79, inciso f), de la ley las ganancias provenientes del ejercicio
de ""oficios"". En este caso, entendemos que el ser ""pintora"" se trata de un oficio, y los ingresos que se generen por la
venta de pinturas constituirán una ganancia gravada de cuarta categoría. Aclarado el punto anterior vemos que la Sra.
YY tiene 2 tipos de ingresos: a) relación de dependencia; y b) desarrollo de un oficio. La renta bruta por relación de
dependencia asciende a $ 90.000 ya que tenemos: Remuneración Bruta $ 64.000 + SAC $ 16.000 + Conceptos No
Remunerativos a cuenta de futuros aumentos $ 10.000 = $ 90.000. Recordamos que las asignaciones familiares se
encuentran exentas del Impuesto a las Ganancias. A las mencionadas rentas hay que adicionarles los ingresos por el
desempeño de su oficio, los cuales ascienden, en términos brutos a $ 20.000. Por ende la renta bruta de cuarta
categoría, por todo concepto, asciende a $ 110.000. Cfr. Bibliografía básica pág. 429 y ss. Lo anterior invalida por tanto
las restantes posibilidades de respuesta dado que: * 90.000: es la renta bruta de 4ta. originada en el trabajo en relación
de dependencia. * 20.000: es la renta bruta de 4ta. Originada un oficio. * Ninguna de las opciones es correcta invalidaría
incluso la opción correcta de respuesta. * 64.000: es la renta bruta que proviene únicamente de las remuneraciones. Ud.
podrá revisar este tema en: Referencia Bibliográfica FCE p. 600 y ss. (2da. Ed.).

( 2.2.3 ) Impuesto a las Ganancias. Considere las siguientes afirmaciones sobre quebrantos específicos, e indique la
opción correcta. B La respuesta correcta es "Son quebrantos específicos, los originados por las operaciones de
compraventa de acciones, cuotas y participaciones sociales ", ya que, el art. 19 quinto párrafo de la LG dispone que los
quebrantos provenientes de la enajenación de acciones, cuotas o participaciones, solo pueden imputarse contra las
utilidades netas resultantes de la enajenación de dichos bienes. (Cfr. p. 224 y ss. Bibliografía Básica Título 1 -2da ed.).
Esto invalida las demás respuestas, ya que: - Los quebrantos específicos sólo pueden compensarse con ganancias
específicas. - La limitación es compensar quebrantos específicos; los quebrantos ordinarios pueden compensarse con
cualquier tipo de ganancias. - La norma dispone que los quebrantos específicos sólo pueden compensarse con ganancias
específicas (art. 19 LG) - Las sociedades de personas o dueños de empresas unipersonales, no siguen el procedimiento
del art. 50 (atribución a sus socios o dueños el quebranto específico); sino que se mantienen en cabeza de la sociedad
hasta que puedan ser absorbidos con ganancias de igual naturaleza. Art 31 2 párrafo del inciso a).DR. Cfr. p. 224 y ss.
Bibliografía básica Título 1- 2da Ed.

( 2.3.2 ) Impuesto a las Ganancias. Podrán deducirse especialmente de las Ganancias de CUARTA CATEGORÍA, de un
contador público: D La respuesta correcta es "Todas las afirmaciones son correctas", ya que además de la posibilidad de
deducir todos los gastos efectuados para obtener, mantener y conservar ganancias gravadas de CUARTA CATEGORÍA
(art. 80 LG), se admiten deducciones especiales de los art. 82 a 84 de la LG: amortización de bienes inmuebles,
amortización de bienes muebles, pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor, en bienes afectados
a producir ganancias, cuando no fueses cubiertos por seguros. Asimismo es deducible los gastos en revistas técnico
administrativas utilizadas como herramientas de trabajo Cfr. p. 244 y ss. Bibliografía Básica Título 1). Esto invalida las
demás respuestas, ya que todas las afirmaciones son correctas.
( 1.2 ) Cual de estas ganancias se encuentran gravadas por el impuesto a las ganancias: B La respuesta correcta es: " Los
pagos efectuados por el empleador al empleado, en concepto de alquiler de su casa habitación", ya que el art. 79 último
párrafo LG dispone: También se considerarán ganancias de esta categoría las compensaciones en dinero y en especie,
los viáticos, etc., que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las
sumas que la DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados. El
art. 100 LG expresa: Art. 100 - Aclárase que los distintos conceptos que bajo la denominación de beneficios sociales y/o
vales de combustibles, extensión o autorización de uso de tarjetas de compra y/o crédito, vivienda, viajes de recreo o
descanso, pago de gastos de educación del grupo familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador
o a través de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por el impuesto a las
ganancias, aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio a los fines de los aportes y contribuciones al
Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regímenes provinciales o municipales análogos. Por su parte el
DR establece que: Art. 110 - A los efectos de lo establecido en el último párrafo del artículo 79 de la ley, debe
entenderse por compensaciones en especie, todas aquellas prestaciones a las que hace referencia el primer párrafo del
artículo 100 de la ley y las que bajo cualquier denominación, como ser, alimentos, etc., fueren susceptibles de ser
estimadas en dinero. Tratándose de compensaciones consistentes en opciones de compra de acciones de la sociedad o
de otra perteneciente al grupo, la diferencia entre el costo de adquisición y el valor de cotización o, en su defecto, del
valor patrimonial proporcional al momento del ejercicio de la opción, se considerará ganancia de la cuarta categoría.
Esto invalidad las demás opciones ya que las asignaciones familiares están exentas (ART. 23 LEY 2471:. Las asignaciones
familiares se encuentran exentas del impuesto en virtud a lo dispuestos en esta ley, la cual dispone que -las prestaciones
que establece esta ley son inembargables, no constituyen remuneración ni están sujetas a gravámenes, y tampoco serán
tenidas en cuenta para la determinación del SAC ni para el pago de las indemnizaciones por despido, enfermedad,
accidente o para cualquier otro efecto), la venta de una casa por persona física no cumple el requisito de permanencia
dela fuente, las ganancias de una cooperativa, están exentas, según lo dispuesto por el art. 20 d) Las utilidades de las
sociedades cooperativas de cualquier naturaleza y las que bajo cualquier denominación (retorno, interés accionario,
etc.), distribuyen las cooperativas de consumo entre sus socios.