Taller de Declaracion Anual de Personas PDF

Instituto de Capacitación y Servicios Empresariales S.C.
Taller
Declaración Anual de Personas Morales
2014
(Elaboración de papeles de trabajo y llenado de declaración anual)
Fecha: 14 de marzo 2015

Horario: 9:00 a 14:00 horas
Mexicali B.C.
Expositores:
C.P. Magdalena Álvarez Zazueta
C.P.C. Celia Pelayo González
Contabilidad Electrónica
Mayores informes y Reservaciones:

Buzón tributario (686)251-38-51
Correo: icsemexicali@gmail.com
Facebook: ICSEmexicali
CFDI
Temario:
No. Descripción No. Descripción
1 Obligación de presentar Declaración Anual 14 Pérdidas fiscales
2 Sujetos obligados 15 Ajuste anual por inflación
3 ¿Quienes son Personas Morales? 16 Coeficiente de Utilidad
4 Multas aplicables por incumplimiento 17 UFIN y CUFIN
5 Tasa de Impuesto y Determinación del ISR 18 CUCA
6 Disposiciones fiscales aplicables 19 Dividendos
7 Documentación previa necesaria 20 Inversiones
8 Nuevo Sistema de presentación de Decl. Anual 21 Costo de Ventas
9 Análisis de cédulas y su llenado 22 Partes Relacionadas
10 Obligaciones que se actualizan 23 Ingresos Contabilidad Electrónica
11 Consideraciones generales de los CFDI 24 Deducciones
12 PTU su determinación 25 Criterios Normativos

Buzón tributario
13 Cifras de cierre de ejercicio 26 Conclusiones
CFDI
Cuadro de Disposiciones Fiscales
CPEUM
Leyes Fiscales 2014
Reglamentos Fiscales 2014
Miscelánea Fiscal 2014
Criterios Normativos 2014
Publicaciones
Contabilidad SAT
Electrónica - 2014
Buzón tributario
Leyes Fiscales 2015
CFDI
Marzo 2015
¿ Que necesito para presentar la declaración?
Software Estados
instalado/internet Financieros
Tabla de Balanzas Por favor, que no me
INPC / Tipo Cambio mensuales salga a pagar y me
voy de rodillas hasta
Chalma.
Leyes Auxiliares
aplicables Contables
Decl Anual Expediente de

anterior Dividendos
Pagos Expediente de
Provisionales
Buzón tributario
Inversiones
CFDI
Marzo 2015
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Formas de
En Línea/Fuera de Línea
Elaboración
ASPECTOS RELEVANTES
Periodos
2014 en adelante
aplicables
Pago
Forma de pago
Referenciado
Guardado de
Durante 30 días
datos
Agrega los formatos 23, 24 y 25
Formatos
a los 18, 9, 19-A, 20, 21
Declaraciones
Pre-llenado de declaración anterior
Complementarias
Contabilidad
Permite reimpresión Electrónica
y consultas de
Impresión
declaraciones, acuses y pagos
Indica la Revisión de Declaración la
Indicador
Buzón tributario de pago
situación de pago o no.
CFDI
Marzo 2015
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Buzón tributario
CFDI
Infografía Marzo 2015
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Plazo para su presentación
Ley del Impuesto sobre la Renta

LISR
Artículo 9. Fracción II, segundo párrafo
CFF […..]
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que
RMF presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres meses
siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los

señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
[……]
V. Presentar declaración en la que se determine el resultado
fiscal del ejercicio o la utilidad gravable delContabilidad
mismo Electrónica
y el monto del
impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, dentro de los
tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.
En dicha declaración también se determinarán la utilidad fiscal y el
Buzón tributario
monto que corresponda a la participación de los trabajadores en las
CFDI
utilidades de la empresa.
Marzo 2015
Sujetos obligados
Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al

LISR pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
CFF I. Las residentes en México, respecto de todos sus

RMF ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de
donde procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país, respecto de los ingresos
atribuibles a dicho establecimiento permanente.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional,
cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
¿Quienes son Personas Morales?
Artículo 7. Cuando en esta Ley se haga mención a

LISR persona moral, se entienden comprendidas, entre
CFF otras:
RMF a) las sociedades mercantiles,

b) los organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades empresariales,
c) las instituciones de crédito,
d) las sociedades y asociaciones civiles y
e) la asociación en participación cuando a través de
ella se realicen actividades empresariales en
México.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Tasa de Impuesto
Tasa de Impuesto
LISR
CFF
Artículo 9. Las personas morales
RMF deberán calcular el impuesto sobre
la renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del
30%.
Sigo buscando
las utilidades
¿ok?
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Determinación del Resultado Fiscal
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el

LISR impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido
en el ejercicio la tasa del 30%.
CFF
El resultado fiscal del ejercicio se determinará
RMF
como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la
totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el
ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo
123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirán, en
su caso, las pérdidas fiscales Contabilidad
pendientes de aplicar de
Electrónica
ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagará mediante declaración que
presentarán ante las oficinas autorizadas, dentro de los tres
Buzón tributario
meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio
fiscal.
CFDI
Marzo 2015
Determinación del Resultado Fiscal
Determinación del Resultado

LISR
Fiscal
CFF LISR Artículo 9
RMF
Ingresos Acumulables
Menos: Deducciones autorizadas
Menos: PTU pagada
Igual a: Utilidad Fiscal
Menos: Pérdidas fiscales de ejercicios Ssssshhhh
anteriores Contadores
Igual a: Resultado Fiscal trabajando
Por 30%
Igual a: ISR del ejercicio
Menos: Reducciones del ISR
Igual a: Impuesto causado
Menos: Pagos provisionales
Menos: Impuesto Retenido
Buzón Menos:
tributario Impuesto por Dividendos
Igual a: ISR a cargo (favor)
CFDI
Marzo 2015
Sanciones
LISR Fundamento Concepto

CFF Art 81 Son infracciones relacionadas con la obligación de pago de las
CFF
contribuciones, así como de presentación de declaraciones,
solicitudes, documentación, avisos, información o expedición de
RMF constancias:
CFF Art 81, fracción I No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias
que exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios
electrónicos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o
presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales.
CFF Art 81, fracción III No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen las
disposiciones fiscales, cuando se trate de contribuciones que no sean
determinables por los contribuyentes, salvo cuando el pago se efectúe
espontáneamente.
CFF Art 82, Ver anexo 5 de RMF 2014 Anexo 5
CFF Art 73 Artículo 73.- No se impondrán multas Contabilidad
cuando se Electrónica
cumplan en forma
espontánea las obligaciones fiscales fuera de los plazos señalados por las
disposiciones fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a causa de
fuerza mayor o de caso fortuito. Se considerará que el cumplimiento no es
Buzón tributario espontáneo en el caso de que:
CFDI
Marzo 2015
Obligaciones que se actualizan
Fundamento Concepto
LISR
LISR Art. 14 Coeficiente de utilidad
CFF LISR Art. 9 PTU de los trabajadores
RMF LISR Art. 57 Pérdidas fiscales
LISR Art. 78 Capital de aportación
LISR Art. 77 Cuenta de Utilidad Fiscal Neta
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Forma de presentación
LISR
Código Fiscal de la Federación
CFF Artículo 31. Las personas deberán presentar las solicitudes en materia
de registro federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes,
RMF en documentos digitales con firma electrónica avanzada a través de los
medios, formatos electrónicos y con la información que señale el
Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general, enviándolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas
autorizadas, según sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se
establezcan en dichas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar
mediante transferencia electrónica de fondos. Cuando las disposiciones
fiscales establezcan que se acompañe un documento distinto a escrituras
o poderes notariales, y éste no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se
podrá presentar en medios impresos.
Aplica únicamente a ejercicios 2014 en adelante.

El Nuevo Sistema de Declaración Anual
Buzón tributario
DEM
CFDI
2013 V 1.5.6. Ejercicios 2002-2013
Marzo 2015
Formas de pago
LISR Regla 2.8.5.1, VI.

El importe total a pagar señalado en la fracción anterior, deberá cubrirse
CFF por transferencia electrónica de fondos mediante pago con línea de
captura vía Internet, en la página de Internet de las instituciones de
RMF crédito autorizadas a que se refiere el Anexo 4, rubro D.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Cédulas de Declaración Anual
LISR
CFF
RMF
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Ingresos y Deducciones
LISR
Fundamento Concepto
CFF LISR Art 1 fracción
I, y Art.16 y18
Ingresos acumulables
RMF
LISR Art 16,
último párrafo
Ingresos No acumulables
LISR Art 16,
segundo párrafo
Ingresos No objeto
LISR Art 25 Deducciones en general
LISR Art 27 Deducciones Autorizadas-Requisitos
LISR Art 39-43 Costo de ventas
LISR Art 31-38 Inversiones Contabilidad Electrónica
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Partes Relacionadas
LISR
CFF
RMF
PARTES RELACIONADAS
LISR Art. 179
Se considera que dos o más personas son partes

relacionadas, cuando una participa de manera directa o
indirecta en la administración, control o capital de la otra, o
cuando una persona o grupo de personas participe directa
o indirectamente en la administración, control o capital de
dichas personas. Tratándose de asociaciones en
participación, se consideran como partes relacionadas sus Electrónica
Contabilidad
integrantes, así como las personas que conforme a este
párrafo se consideren partes relacionadas de dicho
integrante.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Cifras al Cierre del Ejercicio
LISR CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

CFF LISR Art.57
RMF LISR Art .44
LISR Art. 44
LISR Art. 14,I
LISR Art. 77
LISR Art. 78
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Pérdidas Fiscales
LISR Pérdidas Fiscales

Art. 57 LISR
CFF
RMF La pérdida fiscal se obtendrá de la diferencia entre los ingresos
acumulables del ejercicio y las deducciones autorizadas por esta Ley,
cuando el monto de estas últimas sea mayor que los ingresos.
El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la

participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio en los términos del artículo 123 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse

Contabilidad Electrónica de la
utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Pérdidas Fiscales
Primera Actualización: Segunda Actualización:

LISR INPC último mes primera mitad del ejercicio
INPC ultimo mes del ejercicio en que se aplica.
CFF Entre: Entre:
INPC primer mes de la segunda mitad del INPC mes en que se actualizó por ultima
RMF ejercicio vez.
Buzón tributario
Nota: Cuando sea impar el númeroCFDI

de meses del ejercicio en que ocurrió la pérdida, se considerará como primer
mes de la segunda mitad, el mes inmediato posterior al que corresponda la mitad del ejercicio.
Marzo 2015
Ajuste Anual por Inflación

LISR Arts. 44, 45 y 46 LISR
CFF
Con los saldos de sus cuentas de créditos y deudas, se obtendrá el
RMF ajuste anual por inflación, el cual puede generar un ingreso
acumulable o una deducción autorizada, dependiendo de si las
deudas son superiores a los créditos o no.
La suma de los saldos se dividirá entre el número de meses del
ejercicio para obtener el saldo promedio de créditos y deudas.
A la diferencia entre dichos promedios se le aplicará el factor de ajuste
anual.
Como los créditos superan a las deudas, el resultado es un ajuste
anual por inflación deducible. En los supuestos donde las deudas
superen a los créditos se obtendrá un ajuste anual por inflación
acumulable.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Concepto Importe
LISR Suma de saldos de los créditos $0.00
Entre: Número de meses del ejercicio 12
CFF Igual: Saldo promedio anual de créditos $0.00
RMF
Suma de saldos de las deudas $0.00
Entre: Número de meses del ejercicio 12
Igual: Saldo promedio anual de deudas $0.00
Saldo promedio anual de créditos $0.00

Menos: Saldo promedio anual de deudas 0.00
Igual: Diferencia 0.00
Por: Factor de ajuste anual 0.0408
Igual: Ajuste anual por inflación acumulable $0.00
INPC del último mes del ejercicio del cálculo 116.059
Entre: INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior 111.508
Igual: Factor de ajuste anual 1.0408
Buzón Menos:
tributario Unidad 1
Igual: Factor de ajuste anual 0.0408
CFDI
Marzo 2015
Coeficiente de Utilidad
LISR LISR Artículo 14, fracción I
CFF Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce meses por el
que se hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este efecto, la utilidad fiscal del
RMF ejercicio por el que se calcule el coeficiente, se dividirá entre los ingresos nominales del
mismo ejercicio.
Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en los términos de la fracción II
del artículo 94 de esta Ley, adicionarán a la utilidad fiscal o reducirán de la pérdida fiscal,
según corresponda, el monto de los anticipos y rendimientos que, en su caso, hubieran
distribuido a sus miembros en los términos de la fracción mencionada, en el ejercicio por el que
se calcule el coeficiente.
Tratándose del segundo ejercicio fiscal, el primer pago provisional comprenderá el primero, el
segundo y el tercer mes del ejercicio, y se considerará el coeficiente de utilidad fiscal del primer
ejercicio, aun cuando no hubiera sido de doce meses.
Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo

dispuesto en esta fracción, se aplicará el correspondiente al último ejercicio de doce meses por
el que
Buzón se tenga dicho coeficiente, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años a
tributario
aquél por el que se deban efectuar los pagos provisionales.
CFDI
Marzo 2015
LISR COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EJERCICIO

CFF SIGUIENTE:
INGRESOS ACUMULABLES 15,891,370
Menos: DEDUCCIONES AUTORIZADAS 14,245,394
RMF Menos: PTU PAGADA EN EL EJERCICIO -
Igual a: UTILIDAD FISCAL BASE PARA EL C.U. 1,645,976
Entre: INGRESOS NOMINALES 15,891,370
Igual a: COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EJERCICIO SIGUIENTE: 0.1035
INGRESOS ACUMULABLES: 15,891,370

AJUSTE ANUAL POR INFLACION
Menos: ACUMULABLE -
Igual a: INGRESOS NOMINALES 15,891,370
¿Utilidad? Contabilidad Electrónica

¿Dónde? El coeficiente de RISR Artículo 9o.
Se calculará hasta el
Utilidad determinado
diezmilésimo el coeficiente
será el aplicable de utilidad a que se refiere
para los pagos la fracción I del artículo 14
Buzón tributario
provisionales 2015. de la Ley.
CFDI
Marzo 2015
UFIN y CUFIN
UFIN Y CUFIN
LISR
Se considera UFIN del ejercicio, la cantidad que se obtenga de
CFF restar al resultado fiscal del ejercicio, el ISR pagado y el importe
de las partidas no deducibles , excepto las señaladas:
RMF
a) LISR Art. 28, Fracción VIII (Provisiones para reservas
complementarias de activo o pasivo)
b) LISR Art. 28 Fracción IX (Reservas para indemnización y Primas de
antigüedad del personal)
c) PTU a que se refiere fracción I, Art. 9 LISR (PTU pagada).
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
UFIN Y CUFIN
LISR
CFF
RMF
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Cuenta de Capital de Aportación
Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).

LISR Artículo 78 LISR
La determinación del Capital de Aportación Actualizado.
CFF
RMF Aportaciones de Capital
Mas: Primas netas por suscripción de acciones
Menos Reducciones de capital que se efectúen
Igual a: SALDO DE CUCA
Reembolso por Acción

Menos: Saldo de la CUCA por acción.
Igual a: Monto Resultante
Por: No. De Acciones que se reembolsan
Igual a: Utilidad Distribuida
Menos: CUFIN equivalente Contabilidad Electrónica
Igual a: Utilidad Distribuida gravable
Por: Factor de Incremento
Igual a:
Buzón tributario Utilidad distribuida incluyendo el ISR
Por: Tasa aplicable (30%)
Igual a: CFDI ISR a enterar
Marzo 2015
Cuenta de Capital de Aportación
LISR
CFF
RMF
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
PTU
Participación en las Utilidades de los Trabajadores

LISR
CFF Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto
sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio
RMF la tasa del 30%.
[……]
Para determinar la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la
fracción IX del artículo 123, apartado A de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos, no se disminuirá la participación de
los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el
ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios
anteriores.
Para la determinación de la renta gravable en materia de
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas,
los contribuyentes deberán disminuir de los ingresos acumulables
las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de
Buzón tributario
la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
CFDI
Marzo 2015
PTU
LISR Participación en las Utilidades de los Trabajadores

Art. 9 LSR.
CFF
INGRESOS ACUMULABLES
RMF Menos: Porción no deducible de previsión social exenta
Menos: Deducciones autorizadas
Igual a: BASE GRAVABLE PARA PTU
Porciento 10%
Igual a: PTU A DISTRIBUIR
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
DIVIDENDOS
Distribución de Dividendos
LISR Artículo 10 LISR
CFF
RMF
Dividendos
Provenientes de la
CUFIN
LISR Artículo 10.

[….]
No se estará obligado al pago del
impuesto a que se refiere este
artículo cuando Contabilidad Electrónica o
los dividendos
utilidades provengan de la cuenta
Buzón tributario
de utilidad fiscal neta que
establece la presente Ley.
CFDI
Marzo 2015
DIVIDENDOS
LISR Artículo 76
LISR [….] Dividendos NO
CFF XI. Tratándose de personas Provenientes de la
morales que hagan los pagos por CUFIN
RMF concepto de dividendos o utilidades
a personas físicas o morales:
a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del
contribuyente expedido a nombre del accionista o a través de transferencias
de fondos reguladas por el Banco de México a la cuenta de dicho accionista.
b) Proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos por
los conceptos a que se refiere esta fracción, comprobante fiscal en el
que se señale su monto, el impuesto sobre la renta retenido en términos
de los artículos 140 y 164 de esta Ley, así como si éstos provienen de las
cuentas establecidas en los artículos 77 y 85 de esta Ley, según se trate, o si
Contabilidad
se trata de los dividendos o utilidades a que se refiere el primerElectrónica
párrafo del
artículo 10 de la misma. Este comprobante se entregará cuando se pague el
dividendo o utilidad.
Buzón tributario
Ver Art. 140 CFDI

Marzo 2015
DIVIDENDOS
LISR
CFF
RMF
1.La empresa deberá enterar este ISR a más tardar el día 17 del mes siguiente al cual se realiza la distribución.
2.El ISR pagado en la distribución de dividendos podrá acreditarse contra el ISR aContabilidad
cargo del contribuyente en el ejercicio
Electrónica
en que se pagan los dividendos. La parte del ISR no acreditada, podrá aplicarse hasta en los dos ejercicios inmediatos
siguientes contra el ISR de los pagos provisionales o del ejercicio.
3. Si no se acredita el ISR pudiendo haberlo hecho, se perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por
la cantidad en la que pudo haberse efectuado.
Buzón Conforme
4. tributarioa la fracción II del artículo 10 de la LISR, en el ejercicio en el que el contribuyente acredite el ISR por la
distribución de dividendos o utilidades que no provengan de la Cufin, deberá disminuir de la utilidad fiscal neta (Ufin)
calculada conforme al artículo 77 de la LISR, la cantidad que resulte de dividir el ISR acreditado entre el factor 0.4286.
CFDI
Marzo 2015
Inversiones
LISR Deducción de Inversiones

Art. 31-43 LISR
CFF
RMF Las personas morales del Título II de la LISR tienen derecho a
la deducción de las inversiones que realicen y en virtud de que
su cálculo es un poco complejo la LISR y su reglamento
dedican una sección completa para su determinación,
abarcando de los artículos 31 a 43 de la LISR y del 66 al 69 de
su Reglamento.
La LISR, en su artículo 32, señala que se consideran

inversiones las siguientes:
1. Los activos fijos. Contabilidad Electrónica
2. Los gastos y cargos diferidos.

3. Las erogaciones realizadas en periodos preoperativos
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Inversiones
Consideraciones:
LISR Monto Original de la Inversión:
Precio del Bien
CFF Impuestos Efectivamente pagados por adquisición o importación
excepto IVA
RMF Derechos, cuotas, comisiones, honorarios, seguros, etc.
Momento de la Depreciación:
A partir del ejercicio en que se inicie la utilización de los bienes o
desde el ejercicio siguiente
El contribuyente podrá aplicar por cientos menores a los autorizados por esta
Ley. En este caso, el por ciento elegido será obligatorio y podrá cambiarse,
sin exceder del máximo autorizado. Tratándose del segundo y posteriores
cambios deberán transcurrir cuando menos cinco años desde el último
cambio.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que

el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerará como último mes de
Buzón tributario
la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que
CFDI
corresponda la mitad del periodo.
Marzo 2015
Inversiones
LISR
CFF
RMF
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Costo de Ventas
Costo de Ventas
LISR
CFF
LISR Artículo 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así
RMF como el de las que integren el inventario final del ejercicio, se
determinará conforme al sistema de costeo absorbente sobre la
base de costos históricos o predeterminados. En todo caso, el costo
se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se
deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.
Costo de la Mercancía en
Costo de la Mercancía en
Actividades distintas a las
Acividades Comerciales Contabilidad Electrónica
Comerciales
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Costo de Ventas
Actividades Comerciales:
LISR a) Costo de adquisición de la mercancía
CFF b) Costos incurridos
RMF Actividades distintas a las comerciales

a) Materia Prima
b) Mano de Obra Directa
c) Gastos Netos
d) Inversiones
Métodos de valuación de inventarios:

1) PEPS
2) Costos identificados
3) Costo promedio
4) Detallista
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Costo de Ventas
LISR
El Costeo Absorbente:
CFF Sistema de costos en el cual son asignados a las unidades
RMF producidas tanto los costos Fijos como los Costos Variables; en éste
sistema los Costos Fijos son distribuidos entre las unidades
producidas llevándose a resultados únicamente el Costo Fijo de las
unidades vendidas; el Costo Fijo de las unidades no vendidas
permanecen en inventarios.
El Costeo Directo o Variable:

Es el Sistema de Costos en el cual se asigna a las unidades producidas únicamente los
Costos Variables, los Costos Fijos son considerados costos del período llevándose el
100% a los resultados del mes en que se generan. Evita el uso de coeficientes de Costos
Fijos que tienden a crear impresiones de exactitud que generalmente
Contabilidad no están
Electrónica
garantizadas, ya que rara vez son lo suficientemente precisos como para poder tomar una
decisión.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Costo de Ventas
LISR Costos Históricos y Predeterminados

CFF
Otra clasificación muy común de los costos es sin duda aquella que se
RMF hace referencia al tiempo en que fueron calculados, con base en
este criterio se puede decir que hay dos tipos de costos:
Costos Históricos: Son aquellos que se produjeron en determinado

período; los costos de los productos vendidos o los costos de los que
se encuentran en proceso. Este análisis del costo es de gran ayuda
para predecir el comportamiento de los costos predeterminados.
Costos Predeterminados: Son aquellos que se estiman tomando

como base la estadística; su aplicación, por Contabilidad
lo general, es para la
Electrónica
elaboración del presupuesto.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Ingresos
LISR
Art. 16 LISR
CFF
Las personas morales residentes en el país,
RMF
incluída la asociación en participación,
acumularán la totalidad de los ingresos en
efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de
cualquier otro tipo, que obtengan en el
ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero. El ajuste anual
por inflación acumulable es el ingreso que
obtienen los contribuyentes por la disminución real
de sus deudas.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Ingresos
LISR Art. 18 LISR
CFF Además de los señalados en otros artículos se consideran:
RMF
1) Los determinados y lo que determine en forma presuntiva la
autoridad fiscal.
2) Ganancia por pago en especie.
3) Ingresos por accesión.
4) Ganancia por enajenación de activos.
5) Recuperación de Créditos Incobrables.
6) Recuperación de seguros por pérdidas de bienes.
7) Indemnización por seguros hombre clave.
8) Erogaciones no comprobadas a cargo de terceros.
9) Intereses devengados a favor.
10)Ajuste anual por inflación.
11)Los préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital
Buzón tributario
mayores aCFDI
$600,000 cuando incumplan el Art. 76, XVI, LISR.
Marzo 2015
Ingresos
Ingresos No Acumulables
LISR Art. 17 LISR
CFF
Los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble,
RMF considerarán acumulables los ingresos provenientes de dichos
contratos, en la fecha en que las estimaciones por obra ejecutada
sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro,
siempre y cuando el pago de dichas estimaciones tengan lugar
dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o
autorización; de lo contrario, los ingresos provenientes de dichos
contratos se considerarán acumulables hasta que sean
efectivamente pagados.
Considerarán ingresos acumulables, además de los señalados en
el mismo, cualquier pago recibido en efectivo, en bienes o en
servicios, ya sea por concepto de anticipos, depósitos o
Buzón tributario
garantías del cumplimiento de cualquier obligación, o
cualquier otro.
CFDI
Marzo 2015
No son considerados como INGRESOS

LISR Art. 16 LISR
CFF a) Aumentos de capital.
b) Pago de la perdida por sus accionistas.
c) Primas obtenidas por la colocación de acciones.
RMF d) Utilización para valuar sus acciones el Método de Participación.
e) Revaluación de activos y capital.
f) Impuestos trasladados a los contribuyentes.
g) Actualización corresp. a devoluciones, aprovechamientos y
compensaciones de saldos a favor.
Ingresos No Acumulables
Art. 16 LISR
a) Los ingresos por dividendos o utilidades que perciban
de otras personas morales residentes
Contabilidad en México.
Electrónica
b) Los depósitos en garantía (Art. 18-A RISR)
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Ingresos
LISR Sociedades y Asociaciones Civiles

LISR Art. 17, fracción I, último párrafo
CFF
RMF En la prestación de servicios personales independientes, así como
en los ingresos por suministro de agua para uso doméstico y
recolección de basura, se considera que los ingresos se obtienen:
a) En el momento en que se cobre el precio o la contraprestación

pactada.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Ingresos
Momento de Acumulación
LISR
a) Enajenación y prestación de servicios.
CFF • Se expida el comprobante.
• Se envíe o entregue el bien o se preste el servicio.
RMF • Se cobre o sea exigible el precio, inclusive por anticipos.
b) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

• Cobro total o parcial.
• Cuando sea exigible la contraprestación.
• Se expida el comprobante.
c) Arrendamiento financiero y enajenaciones a plazo.

• Arrendamiento :El total del precio pactado o la parte
exigible.
• Enajenaciones a plazo: El total del precio pactado.Electrónica
Contabilidad
d) Cuentas Impagables.
•
Buzón tributario Cuando se consuma el plazo de prescripción o existe
notoria imposibilidad práctica de cobro.
CFDI
Marzo 2015
Ingresos
e) Contratos de Obra Inmueble.

LISR • En la fecha en que las estimaciones de obra sean autorizadas o
aprobadas para su cobro.
CFF
f) Otros Contratos de Obra.
RMF
Aquellos en los que se obliga a ejecutar la obra conforme a un plano,
diseño o presupuesto.
• Conforme las estimaciones sean autorizadas o aprobadas para
su cobro.
• Por avance trimestral, cuando no estén obligados a presentar
estimaciones o cuando la periodicidad sea mayor a tres
meses.
g) Fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de

fabricación. Contabilidad Electrónica
• Cuando los perciban en efectivo.
• Cuando las estimaciones sean autorizadas o aprobadas para su
cobro.
Buzón tributario
• Cuando se reciban parcialidades pactadas.
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
LISR Deducciones Autorizadas

Art. 25 LISR
CFF
RMF a) Devoluciones, Descuentos y Bonificaciones sobre ventas.
b) Costo de lo Vendido.
c) Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
d) Inversiones.
e) Créditos Incobrables o perdidas por enajenación de bienes.
f) Aportaciones para fondos de pensiones y jubilaciones.
g) Cuotas al IMSS.
h) Intereses a cargo
i) Ajuste anual por inflación deducible.
j) Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles y
sociedades cooperativas de producción.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
Requisitos Generales de las Deducciones

LISR LISR Art. 27
1)Estrictamente indispensables.
CFF 2)Deducción de inversiones, que cumpla con las disposiciones
3)Amparadas con documentación con requisitos fiscales.
RMF 4)Que contengan RFC de quien expide.
5)IVA expreso y por separado.
6)Pagos superiores a $2,000 se efectúen con cheque nominativo, tarjeta de crédito,
debito o monedero, excepto salarios (incluye transferencias).
7) Combustible el pago deberá hacerse con cheque nominativo, tarjeta de crédito, de
débito o de servicios, monederos, cualquier valor.
8) Debidamente registrados en contabilidad.
9) Reunir requisitos a mas tardar el ultimo día del ejercicio.
10) Obtener documentación comprobatoria a mas tardar a la fecha en que se presente o
deba presentarse la declaración.
11) En anticipos, reúnan documentación a mas tardar el último día del siguiente ejercicio.
12) Que la fecha del comprobante corresponda al ejercicio. Contabilidad Electrónica
13) Que las Retenciones se enteren en los plazos señalados.
14) Donativos, no onerosos ni remunerativos a personas autorizadas.
15) Pagos Efectivamente erogados a personas físicas y sociedades civiles, entre otras.
Buzón tributario
16) Pagos de seguros y fianzas en conceptos deducibles.
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
Partidas No Deducibles
LISR
LISR Concepto Observación
CFF
25, VI Cuotas IMSS a cargo del trabajador No deducible
RMF pagada por el patrón
25, X Aportaciones para reservas de La limita al factor de
fondos de pensiones o jubilaciones 0.47 de deducción.
27, V Sueldos y asimilados deben constar Sin CFDI-No
en CFDI X deducibles
27, XI Vales de Despensa y previsión Despensa se deduce
social sólo que se pague por
monedero electrónico
y la previsión social
exenta se limita al
Buzón tributario
factor del 0.47 su
deducción.
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
LISR
CFF
27, XVIII Declaración DIOT Requisito para
RMF deducción
28, XIII Renta de autos $200 diarios
28, XX Consumo de Restaurants 8.5% proporción
deducible.
X
91.5% No deducible
28, XXX Ingresos exentos pagados a los 0.47 deducibles
trabajadores 0.53 No deducibles
Salvo que las
prestaciones NO
disminuyan respecto
Buzón tributario
al ejercicio anterior.
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
LISR
CFF
36, II Automóviles Deducible hasta
RMF $130,000
Noveno Deducción Inmediata Se elimina
Transitorio no podrán deducir la
XXXIV parte no deducida de
X los mismos.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
LISR
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CFF Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán
RMF
deducibles:
………………………………………………………………
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos
para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de
aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El
factor a que se refiere este párrafo será del 0.47 cuando
las prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor
de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos
para dichos trabajadores, en el ejercicioContabilidad
de queElectrónica
se trate,
no disminuyan respecto de las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato anterior.
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Deducciones
Primera Interpretación:
LISR No es deducible el 0.53 de los pagos que sean INGRESOS
CFF EXENTOS para el trabajador.
RMF 0.53
Buzón tributario
CFDI
Marzo 2015
Criterios Normativos
LISR
CFF
RMF
Buzón tributario
Ver
Criterios CFDI
www.sat.gob.mx
Marzo 2015
Ya me canse de estudiar,
es sábado y es día de
descanso.
¡ Gracias por
acompañarnos !
Buzón tributario
Mayores informes y Reservaciones:
CFDI (686)251-38-51
Correo: icsemexicali@gmail.com
Facebook: ICSEmexicali Marzo 2015

Taller de Declaracion Anual de Personas PDF

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Taller de Declaracion Anual de Personas PDF

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Instituto de Capacitación y Servicios Empresariales S.C.

Fecha: 14 de marzo 2015

Mayores informes y Reservaciones:

1 Obligación de presentar Declaración Anual 14 Pérdidas fiscales

2 Sujetos obligados 15 Ajuste anual por inflación

3 ¿Quienes son Personas Morales? 16 Coeficiente de Utilidad

4 Multas aplicables por incumplimiento 17 UFIN y CUFIN

5 Tasa de Impuesto y Determinación del ISR 18 CUCA

6 Disposiciones fiscales aplicables 19 Dividendos

7 Documentación previa necesaria 20 Inversiones

8 Nuevo Sistema de presentación de Decl. Anual 21 Costo de Ventas

9 Análisis de cédulas y su llenado 22 Partes Relacionadas

10 Obligaciones que se actualizan 23 Ingresos Contabilidad Electrónica

11 Consideraciones generales de los CFDI 24 Deducciones

12 PTU su determinación 25 Criterios Normativos

Leyes Fiscales 2014

Reglamentos Fiscales 2014

Miscelánea Fiscal 2014

Criterios Normativos 2014

Decl Anual Expediente de

Ley del Impuesto sobre la Renta

Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los

Artículo 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al

CFF I. Las residentes en México, respecto de todos sus

Artículo 7. Cuando en esta Ley se haga mención a

RMF a) las sociedades mercantiles,

Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el

Determinación del Resultado

LISR Fundamento Concepto

Aplica únicamente a ejercicios 2014 en adelante.

LISR Regla 2.8.5.1, VI.

Se considera que dos o más personas son partes

LISR CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

LISR Pérdidas Fiscales

El resultado obtenido se incrementará, en su caso, con la

La pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio podrá disminuirse

utilidad fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla.

Primera Actualización: Segunda Actualización:

Nota: Cuando sea impar el númeroCFDI

Ajuste Anual por Inflación

Saldo promedio anual de créditos $0.00

Cuando en el último ejercicio de doce meses no resulte coeficiente de utilidad conforme a lo

LISR COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EJERCICIO

Igual a: COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA EJERCICIO SIGUIENTE: 0.1035

INGRESOS ACUMULABLES: 15,891,370

¿Utilidad? Contabilidad Electrónica

Cuenta de Capital de Aportación (CUCA).

Reembolso por Acción

Participación en las Utilidades de los Trabajadores

LISR Participación en las Utilidades de los Trabajadores

LISR Artículo 10.

Ver Art. 140 CFDI

LISR Deducción de Inversiones

La LISR, en su artículo 32, señala que se consideran

2. Los gastos y cargos diferidos.

Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que

RMF Actividades distintas a las comerciales

Métodos de valuación de inventarios:

El Costeo Directo o Variable:

LISR Costos Históricos y Predeterminados

Costos Históricos: Son aquellos que se produjeron en determinado

Costos Predeterminados: Son aquellos que se estiman tomando

No son considerados como INGRESOS