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Tarea
Segundo Parcial
Estrategias Fiscales
Catedrático;
Dra. Fátima Rivera
Alumno;
Rubén Ángel Rivera Rosa
238103034
En el presente trabajo daremos a conocer un poco sobre delitos fiscales que comúnmente se
dan en nuestro país, así como las sanciones que se le otorgan a cada uno de ellos. Cabe
destacar que también es muy importante conocer el inicio y cierre de empresas ante la SAR
Delitos Fiscales
El artículo 189 del código tributario establece que cuando una autoridad tributaria tenga
conocimiento de la probable existencia de un delito fiscal de inmediato lo hará del conocimiento
de la Dirección Ejecutiva de Ingresos para los efectos legales que procedan y le debe aportar
las informaciones y pruebas con que cuente.
Asimismo, que en los casos no constitutivos de delito, las sanciones pecuniarias que
corresponda aplicar, deben ser impuestas por la Dirección Ejecutiva de Ingresos, con arreglo a
lo prescrito por este instrumento y por las leyes tributarias especiales. Además debe exigir el
pago de los impuestos, contribuciones, tasas, multas o recargos omitidos, sin que ello afecte el
procedimiento penal.
Se tendrá como cómplice en los delitos fiscales o tributarios a quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en los mismos, después de la ejecución del delito:
Con mínimo de lucro adquiera, reciba, traslade y oculte el objeto del delito a sabiendas de que
provenga de ‚este, o si de acuerdo con las circunstancias debía presumir su ilegítima
procedencia, o ayude a otro a los mismos fines y ayude en cualquier forma al inculpado a eludir
las investigaciones de la autoridad o a substraerse de la acción de esta u oculte, altere,
destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o asegure para el
inculpado el objeto o provecho del mismo (Articulo 191)
Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión de
un delito tributario, se sancionar con las penas principales y accesorias correspondientes
aumentadas en un tercio (1/3). (Artículo 192).
Generalidades:
Con multa igual al valor de las mercancías objeto del delito, si dicho valor no excede a
diez mil Lempiras (Lps.10,000.00);
Con prisión de diez (10) días a un (1) mes cuando el valor de las mercancías objeto del
delito sea de diez mil Lempiras un centavo (Lps.10, 000.01) a veinte mil Lempiras
(Lps.20, 000.00), m s una multa igual al doble del valor de las mercancías.
Con prisión de un (1) meses a (2) meses cuando el valor de las mercancías objeto del
delito sea de veinte mil Lempiras un centavo (Lps.20, 000.01) a cincuenta mil Lempiras
(Lps.50, 000.00), m s una multa igual al doble del valor de aquellas.
Con prisión de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de las mercancías objeto
del delito sea de cincuenta mil Lempiras (Lps.50, 000.00) a cien mil Lempiras (Lps.100,
000.00), m s multa igual a dos y medio (2 1/2) veces el valor de aquellas.
Defraudación Fiscal: es toda acción u omisión por medio de la cual se alude
fraudulentamente, en forma total o parcial, el pago de los impuestos, contribuciones o tasas
que graban un acto o que originen un beneficio indebido con perjuicio del Fisco nacional.
Con una multa igual al doble del valor del impuesto, contribución o tasa objeto del delito
si dicho valor no excede de diez mil Lempiras (Lps.10,000.00);
Con prisión de un (1) mes a dos (2) meses cuando el valor de los impuestos,
contribuciones o tasas objeto del delito sea de diez mil Lempiras un centavo
(Lps.10,000.01) a veinte mil Lempiras (Lps,20,000.00), m s una multa igual a tres (3)
veces el respectivo valor; y,
Con prisión de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de los impuestos,
contribuciones o tasas objeto del delito sea de veinte mil Lempiras (Lps.20, 000.00) a
cincuenta mil Lempiras (Lps.50, 000.00), m s una multa igual a cuatro (4) veces dicho
valor.
Justificación de la cancelación.
Documento que acredite que la empresa ha notificado ante la Secretaría de Estado en
los Despachos de Trabajo y Seguridad Social el cierre de operaciones.
TGR-1 de Lps. 200.00
Constancia de Solvencia SAR
Las fotocopias de los documentos que se exigen deberán presentarse debidamente
autenticados.
La carta poder por quien tenga la representación legal de la empresa, debidamente
autenticada.
Estos operativos son de cierre y en el caso estamos explicando a los representantes de las
compañías para que sepan cual es el procedimiento que se va seguir para el cierre, después
de haber comprobado que efectivamente no cumplieron con el compromiso de haber pagado la
primera cuota de pagos a cuentas del 1 por ciento del ISR”, Rentas Internas SAR.
Explicó que la medida de cierre contra esta empresa se aplicó por incumplimiento del primer
pago a cuenta del uno por ciento establecido en la reforma al ISR y que de igual forma se
comenzará a aplicar a las demás empresas que no reportan sus ingresos al fisco nacional y
que en los últimos años han venido registrando sólo pérdidas.
Durante los operativos los agentes de la SAR procedieron al cierre del negocio, la suspensión
de actividades de sus empleados y la colocación de una cinta amarilla como negocio
intervenido por la SAR, en un promedio de 48 horas.
“Ese es el motivo por el cual se está haciendo esta operación, de momento se les está diciendo
que tanto el personal que lo tienen allá adentro en el empacado de su producto tendrá que
salir, todo mundo tendrá que estar afuera para poder poner la cinta en donde se declara de que
el negoció está quedando cerrado”.
La reforma al ISR aprobada por los diputados recientemente grava con una tasa del 1 por
ciento a personas naturales y jurídicas que declaren pérdidas continuamente durante dos, tres,
cuatro y hasta diez años, sin pagar ningún tipo de impuesto. También aplica cuando las
empresas declaren ganancias muy por debajo del promedio normal que genera la industria a la
que están dedicadas.
De la misma forma se pretende evitar una evasión fiscal a través de inflar gastos de las
empresas de forma exagerada, que son muy difíciles de comprobar como por ejemplo gastos
personales de altos ejecutivos de las empresas. Están excluidas de la enmienda y de la
aplicación de la tasa, las personas naturales que obtengan ingresos provenientes de sueldos y
salarios.
También no están sujetos al pago del 1% antes referido los contribuyentes cuyos ingresos
brutos sean iguales o menores a diez millones de lempiras, no obstante deberán cumplir con la
declaración y pago del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre el activo total neto.
Además, las personas naturales o jurídicas que incurran en pérdidas por casos derivados de
desastres naturales, catástrofes, guerras, estados de excepción, debidamente acreditados ante
la DEI, no serán afectadas por esta fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta durante los
primeros dos ejercicios fiscales, desde que ocurran los hechos.
CONCLUCION
La defraudacion fiscal es uno de las problemáticas, tratándose de delitos fiscales, es el que
más se da en nuestro país, ya que el contribuyente lo que busca es la manera de evadir los
impuestos. Si bien es cierto que el estado esta facultando para la recaudación de los
impuestos.