Asignatura: Impuestos II

Profesor: Cdor. Francisco Devita

Guía de Ejercicios Prácticos

UNIDAD TEMATICA 1: Imposición sobre los Consumos

A continuación, se detallan ejercicios de aplicación práctica vinculados con el Impuesto al Valor

Agregado. El objetivo de las actividades es poder consolidar los conocimientos técnicos
adquiridos en la unidad y desarrollar habilidades tendientes al aprendizaje de la confección de
liquidaciones del Impuesto al Valor Agregado.

Ejercicio Nº1

El señor Mario Américo Saénz, responsable inscripto en el I.V.A., es dueño de una empresa
unipersonal dedicada principalmente a la venta de artículos electrodomésticos. Realiza las
siguientes operaciones:
a) Ventas (al contado y a crédito) de ventiladores a clientes responsables inscriptos.
b) Retiro de una heladera del comercio, para uso particular.
c) Donación de un televisor a una escuela.
d) Retiro de un calefactor del depósito para ser colocado en la oficina administrativa del comercio.
e) Venta de una computadora afectada a la facturación de electrodomésticos. El comprador es
un profesional universitario, responsable monotributista.
f) Importación definitiva de electrodomésticos desde Paraguay.
g) Alquiler de televisores que serán utilizados en un salón de conferencias. El locatario se halla
inscripto en el impuesto.

Se solicita indicar:
1. Si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto.
2. En caso de tratarse de operaciones gravadas, cuándo se perfecciona el hecho
imponible.

Ejercicio Nº2

Ana Conte, ama de casa, mayor de edad, vive en el barrio porteño de Villa Crespo. Tiene
contratado en su domicilio los siguientes servicios digitales:
1. Netflix, los mismos son abonados anualmente por su hijo que vive y trabaja en la Ciudad
de Ohio, Estados Unidos. Paga por este servicio 50 dólares anuales, la factura es emitida
el 1 de marzo de cada año y el pago de la tarjeta opera el 15 de Abril
2. Un servicio de Apple Store, a un proveedor del exterior, a fin de bajar su música favorita,
por un importe de 4 dólares mensuales que abona con su tarjeta de crédito emitida por
un banco local. La factura es generada por el proveedor del exterior el día 20 de cada
mes y la tarjeta cancelada el día 5 del mes siguiente.
3. Juegos que baja para utilizar en su celular, que contrata a un proveedor del exterior, por
una cifra que varía de acuerdo a sus consumos. En el mes de febrero de 2018 abonó 3
dólares (correspondientes a los consumos de enero) y en el mes de marzo de 2018 5
dólares (por los consumos de febrero) este servicio lo paga con una extensión de tarjeta
de crédito que su hijo cancela directamente en Estados Unidos. La factura es emitida por
el proveedor del exterior el día 10 del mes siguiente al de la prestación y el pago de la
tarjeta opera el día 20 del mismo mes en que se emitió la factura.
4. Por servicios de televisión por cable a un proveedor residente argentino, la suma de
pesos 800 mensuales, los que abona en la caja el supermercado, mensualmente. La
factura se emite por mes adelantado el día 2 de cada mes y vence a los 10 días de su
emisión.

Se solicita indicar:
1. Si las operaciones detalladas se encuentran alcanzadas por el impuesto.
2. En caso de tratarse de operaciones gravadas, cual es el momento de
perfeccionamiento del hecho imponible, indicando la forma de ingreso del monto
determinado de corresponder.
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Ejercicio Nº3

La señora Alejandra Agartini ejerce su profesión de ingeniera civil y además construye

departamentos para alquilar y vender, asumiendo la categoría de responsable inscripto en el
gravamen. Realiza las siguientes operaciones:

a) Alquiler de un inmueble de su propiedad ubicado en la ciudad de Mar del Plata. El locatario lo

utiliza como casa-habitación.
b) Construcción y venta de un departamento concebido para vivienda. La obra fue realizada
sobre un terreno propio. La operación se efectuó luego de haber alquilado el inmueble por un
período de cuatro (4) años desde la fecha de finalización de la construcción. El comprador es un
consumidor final.
c) Honorarios percibidos por trabajos de diseño de planos llevados a cabo en su oficina en
Palermo, vinculados con la edificación de un barrio en Punta del Este que estará a cargo de una
empresa uruguaya.
d) Venta de un departamento concebido para vivienda y construido sobre terreno propio. El
inmueble fue adquirido por un responsable monotributista.

Se solicita indicar:
1. El tratamiento de las operaciones en el Impuesto.

Ejercicio Nº4

• Sociedad anónima con fecha de cierre del ejercicio comercial 31 de diciembre.

• Actividad principal: elaboración y venta de masas finas (producto A) y leche entera sin aditivos
(producto B) en el mercado interno y en el exterior.
• Actividad secundaria: salón de té.

1) Ventas en el mercado interno:

a) Producto A a supermercados responsables inscriptos $ 50.000.
b) Producto B a almacenes responsables del Régimen Simplificado (monotributo) $ 21.780.
c) Producto A a consumidor final $ 6.780.
d) Producto B a hospitales nacionales $ 3.390.
e) Producto B a consumidor final $ 1.130.

2) Exportaciones:
a) Producto B $ 8.000.

3) Servicio de salón de té:

En el mes de enero-X4 se facturaron servicios a consumidores finales por un total de $ 36.300.
El monto indicado incluye el consumo de leche sin aditivos por $ 5.000.

4) Intereses facturados:
a) Intereses por pago diferido relacionados con las ventas del punto 1.a), discriminados en la
factura y con vencimiento en mayo-X4 por $ 500.
b) Intereses resarcitorios relacionados con las ventas del punto 1.b), percibidos en el mes de
enero-X4 por $ 300.
c) Intereses resarcitorios relacionados con la venta del punto 1.d), cobrados en el mes de enero-
X4 y con vencimiento en febrero-X4 por $ 726.

5) Devoluciones:
a) Por las ventas del punto 1.c) $ 339.

6) Descuentos obtenidos:
a) Por compra de materia prima gravada a responsable inscripto destinada a la fabricación del
producto A $ 200.

7) Donaciones:
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a) Se donaron a una entidad de beneficencia productos A cuyo valor de plaza es de $ 600. El
crédito fiscal computado por estos bienes en el mes de Noviembre-X3 ascendió a $ 100.

Se solicita:
1. Determinar el débito fiscal de Enero-X4.

Ejercicio Nº5

La empresa Sol y Mar S.R.L., responsable inscripto en el impuesto al valor

agregado, se dedica exclusivamente a la elaboración y venta de leche entera sin
aditivos, comercializando el producto en forma directa a consumidores finales y a
otros supermercados de la zona.
Teniendo en cuenta la actividad desarrollada y los datos que más abajo se consignan, se solicita
que determine el monto del crédito fiscal que resultaría computable para el último mes del
ejercicio comercial, asumiendo que el porcentaje de ventas gravadas respecto del total de ventas
del ejercicio, calculado de conformidad al artículo 13 de la ley, es del sesenta por ciento (60%).

COMPRAS Y GASTOS DEL PERIODO

1. Compra de dos (2) vehículos nuevos (facturados y entregados) a un concesionario inscripto
en el I.V.A. El primer rodado es un automóvil marca Alfa Romeo 146 TD que se utilizará para
todas las gestiones administrativas y comerciales de la empresa, cuyo valor de adquisición es
de $ 25.000. El segundo es un vehículo para el transporte de mercaderías clasificado en la
posición arancelaria de la nomenclatura común del MERCOSUR bajo el número 8704.21.10,
comprado en $ 22.000 y que estará afectado a las ventas mayoristas. El impuesto facturado por
ambas operaciones ascendió a $ 9.870.
2. Compra a un responsable inscripto de 5.000 unidades de bolsas plásticas (facturadas y
entregadas en el período) a $ 1 por unidad. Del total adquirido, 2.000 unidades se destinarán a
la venta de leche entera sin aditivos a consumidores finales y 3.000 unidades a ventas
mayoristas. El impuesto facturado fue de $ 1.100 (considere la solución que daría al caso ante
la alternativa que se hubiera facturado I.V.A. por $ 1.000).
3. Devolución de 1.200 unidades de las bolsas plásticas a que se refiere el punto 2. Del total
reintegrado, 500 unidades corresponden a las bolsas que se utilizan para las operaciones con
consumidores finales y la diferencia a las empleadas para las ventas a supermercados. El
impuesto al valor agregado que surge de la nota de crédito emitida por el proveedor es de $ 252.
4. Honorarios facturados por el contador público de la empresa, sujeto adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (monotributo), por la suma de $ 500.
5. Servicio facturado por GIMNASIO S.A., responsable inscripto en el I.V.A., por prestaciones del
mes contratadas por la empresa para que una de sus promotoras comerciales realice ejercicios
de modelación corporal. El precio de la operación es $ 1.000 y el impuesto al valor agregado
asciende a $ 210.
6. Importación de una máquina para la elaboración de leche entera sin aditivos, incluido en la
posición arancelaria de la nomenclatura común del MERCOSUR bajo el número 8438.10.00. La
base imponible definida para la determinación del impuesto al valor agregado es de $ 14.286, la
fecha de registración de la solicitud de destinación corresponde al día 30 del mes anterior y el
despacho a plaza se produjo el día 3 del mes en curso.
7. El día 23 del mes anterior al de la presente liquidación se recibió y abonó un informe solicitado
a una empresa de EE.UU., vinculado con un estudio de mercado que dicha compañía realizó en
el exterior con la finalidad de asesorar sobre la posibilidad de extender sus ventas a varias
provincias de la República Argentina. El precio del informe alcanzó la suma de $ 3.000,
habiéndose ingresado el impuesto al valor agregado conforme al artículo 1º, inciso d) de la ley
por $ 378 el día 29 del mencionado período.
8. Reparación del automóvil del punto 1 llevada a cabo por un taller mecánico, responsable
inscripto, en la suma de $ 2.000 más I.V.A. por $ 420.
9. Servicio de energía eléctrica facturado durante el mes en curso por un prestador responsable
inscripto por $ 450 más I.V.A. por $ 121,50. El vencimiento para el pago del servicio opera en el
mes siguiente y el pago se producirá tres meses después de la fecha de vencimiento.
10. Publicidad institucional en una radio de F.M. no incluida en el punto 27 del inciso h) del artículo
7º de la ley. El precio de la locación fue de $ 600, habiéndose facturado I.V.A. por $ 120
(considerando la tasa del 21% a la que se hallaba sujeta la operación).
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Se solicita:
1. Determinar el crédito fiscal del período.

Ejercicio Nº6

La empresa Cuervos y Cía. S.A. es responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, cierra
su ejercicio comercial el 31 de julio de cada año y se dedica a las siguientes actividades:

1. Fabricación y venta de botines de football.

2. Construcción y venta de inmuebles.
3. Edición y venta de libros.
Se solicita confeccionar la declaración jurada del mes de julio-X1, considerando que los precios
consignados son netos de I.V.A. en aquellos casos en que corresponda la discriminación del
impuesto.

VENTAS E INGRESOS DEL MES

1. Se perciben $ 2.420 en concepto de indemnización por un siniestro ocurrido el 21 de
mayo, el cual originó daños parciales a una máquina utilizada en la fabricación de
botines. Con el monto recibido la empresa adquirió repuestos destinados al bien
siniestrado a un proveedor inscripto en el I.V.A. El valor de los repuestos ascendió a $
2.500. El impuesto facturado por el proveedor (a la tasa del 21%) ascendió a $ 540.
2. Venta de una máquina fotocopiadora afectada como bien de uso en el sector
administrativo. El comprador es un sujeto Monotributista, quien la destinará a su actividad
profesional. La operación se realizó por la suma de $ 22.100. Bien comprendido en la
planilla anexa del Art. 28.
3. Exportación de libros a la República de Uganda por $ 1.000.
4. Nota de débito en concepto de intereses por pago fuera de término, correspondiente a
una venta de libros llevada a cabo el 30 de mayo del corriente año a un sujeto exento.
El importe de $ 500 fue percibido en el mes de julio de X1.
5. Venta de libros a la Biblioteca Nacional, sujeto exento en el gravamen, en $ 13.600.
6. Venta de un departamento para oficina construido por la empresa en un terreno baldío
de su propiedad. El comprador es un responsable inscripto, quien aceptó abonar 3
cuotas de $ 50.000 cada una, pagaderas en los meses de junio, julio y agosto de X1. La
posesión y la escrituración se otorgaron en el mes de julio de X1, estableciéndose que
el porcentaje de obra es del 60% del precio de venta. Por su parte, el avalúo fiscal indica
que la mencionada proporción asciende al 85%.

COMPRAS DEL MES

1. Compra a responsables inscriptos de materiales de embalaje para botines de football de
fabricación propia y libros, en ambos casos destinados a ventas en el mercado local. El
precio neto es de $ 11.000 y el impuesto facturado de $ 2.200.
2. Compra a responsables inscriptos de materiales para la fabricación de botines de
exportación. El precio neto es de $ 18.225 y el impuesto facturado de $ 3.000.
3. Importación definitiva de cordones para botines destinados a ventas en el mercado
interno y en el exterior. La operación fue concertada el 15 de julio de X1, el despacho a
plaza se verificó el 10 de agosto de X1 y el precio pactado ascendió a $ 13.333. El costo
de seguros, flete, derechos de importación y tasa de estadística ascendió a $ 1.667 y el
I.V.A. liquidado alcanzó la suma de $ 3.200.
4. Compra de una máquina destinada a fabricar botines en $ 10.000, I.V.A. facturado (a la
tasa del 21%) $ 1.900.
5. Compra de una impresora afectada a la edición de libros en la suma de $ 25.000, más
I.V.A. por $ 5.250. El bien se encuentra incluido en la planilla anexa del artículo 28 de la
ley del gravamen.

• Durante el mes de julio de X1 la empresa sufrió retenciones por $ 2.500.

Se solicita:
1. Determinar el impuesto a ingresar para el período Julio – X1.
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Ejercicio Nº7

José Quirófano es un médico cirujano inscripto en I.V.A. que obtiene ingresos por los siguientes
conceptos y actividades:

1. Honorarios por atención a pacientes en su consultorio particular.

2. Explotación unipersonal dedicada a fabricación y venta de prótesis.
3. Honorarios participados por otros profesionales por operaciones quirúrgicas conjuntas.
4. Honorarios como miembro del Consejo de Administración de la fundación “El Remedio”.

INGRESOS PERCIBIDOS EN EL PERIODO

1. Honorarios por atención en su consultorio a pacientes particulares sin cobertura médica

$7.500.
2. Honorarios por atención en su consultorio particular a pacientes derivados de la medicina
prepaga “Salud” por $ 2.000.
3. Honorarios cedidos por otro profesional inscripto en el I.V.A., por la participación del Dr.
Quirófano en una intervención quirúrgica a un paciente sin cobertura médica. Los honorarios
participados fueron de $ 3.000.
4. Venta de prótesis a responsables inscriptos por $ 5.000.
5. Honorarios por prestaciones en su consultorio a aliados de la Obra Social de la Construcción
por $ 8.000. El precio incluye la incorporación de prótesis de propia producción por un valor de $
4.000.
6. Regalías por la cesión de uso de una marca registrada a su nombre por $ 4.000. El monto
incluye la retribución por servicios de asistencia técnica prestados a los propios cesionarios
(responsables inscriptos) por $ 2.400.
7. Asistencia médica gratuita en un asilo de ancianos de una institución privada.
8. Saldo de precio por prestaciones médicas efectuadas durante Enero-X1 por $ 2.500.
9. Honorarios por el dictado de clases en la Universidad de la República Oriental del Uruguay
por $ 500.

COMPRAS DEL PERIODO

1. Compra de papelería que utiliza en toda su actividad. Precio neto $ 1.000. I.V.A. $ 186.
2. Compra de materiales para la elaboración de prótesis. Precio neto $ 2.600. I.V.A. $ 560.
3. Compra de una computadora personal que afecta a la explotación dedicada a la elaboración
de prótesis. Precio neto $ 3.000. I.V.A. $ 630.
4. Compra de materiales varios que destina al desarrollo de su profesión independiente y a su
actividad docente. Precio neto $ 915. I.V.A. $ 192.
5. Compra de muebles y útiles para su consultorio. Precio neto $ 1.524. I.V.A. $ 320.

DATOS ADICIONALES
Durante el presente mes el sujeto ha sufrido retenciones por $ 560.

Se solicita:
1. Determinar el impuesto a ingresar para el período Mayo – X1.

Ejercicio Nº8

La firma EL TIMAO se dedica a la construcción de inmuebles y al asesoramiento

inmobiliario. Cierre su ejercicio comercial en el mes de marzo de 2013.

INGRESOS
1) Vende un local construido por la empresa en el año 2011. Dicho local fue transferido a
un sujeto Monotributista por la suma de $500.000. La escritura se concertó el 10/03/2013
y según las partes acordaron 45% terreno y 55% obra y según avalúo 40% terreno y
60% obra. El 15/02/2013 se firmó el boleto sin posesión y se recibió como anticipo la
suma de $50.000. En el mismo boleto las partes dejaron asentado que correspondía a
un mero adelanto y no representaba una proporción definida del valor de compra final.
Asimismo, informa que durante la construcción se computó la suma total de $85.000 en
concepto de crédito fiscal.
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2) Vende un inmueble que fue construido por la empresa a un sujeto RI en el IVA en la
suma de $200.000. La escritura se da el 15/03/2013 y no hubo boleto previo. Las partes
acordaron 75% obra y según el avalúo la proporción al terreno es del 15%. Se informa
que el inmueble construido fue para la utilización de la oficina administrativa de la
empresa. La construcción del inmueble fue en el año 2005 y le facturaron de IVA por la
obra la suma de $72.000 y se computó la suma de $62.000.
3) Vende un departamento construido y concebido para vivienda a un consumidor final por
la suma de $350.000. Según el avalúo la proporción de la obra es del 70% y terreno
30%, se desconoce la atribución efectuada por las partes. La escritura es el 10/03/2013
y en ese acto el interesado no abonó importe alguno debido a que el 30% lo abonó en la
firma del boleto (sin posesión) como anticipo que congela precio el 10/11/2012 y las
partes acordaron pagar el saldo en 5 cuotas mensuales y consecutivas desde el
20/03/2013 a una tasa financiera del 10% anual sobre saldos. Las cuotas 1 y 2 las abonó
el 30/03/2013. Durante la construcción que sucedió en el año 2009 se computó la suma
de $45.000 de CF.
4) El 20/03/2013 escritura la venta de un inmueble a PP SA por la suma de $500.000, dicho
inmueble había sido adquirido en noviembre de 2010 a la firma empresa construcciones
SRL, por la suma de $300.000 y se computó la suma de $50.000 en concepto de crédito
fiscal. Según las partes la obra es de 75% y según avalúo, 80%.
5) El 15/03/2013 emite la factura por servicios de consultoría inmobiliaria efectuado a la
firma Consulting SA durante el mes de enero y febrero de 2013 por la suma de $20.000.
El 05/03 recibió un anticipo de $5.000 y el saldo lo abonó el día de la factura.
6) El 31/03/2013 emite dos facturas a la firma WW SA, correspondiente al mes de febrero
de 2013 y marzo de 2013, por el abono mensual de consultoría. El importe de cada
factura es de $3.000. Asimismo, informa que por un error en la administración había
omitido efectuar la factura a fin de febrero. EL cobro de ambas es con fecha 05/04/2013
7) El 20/03/2013 cobra la suma de $50.000 por honorarios por trabajos de diseño de planos
llevados a cabo en su oficina, vinculados con la edificación de un barrio en el Uruguay.
El informe final lo envío el 10/03/2013 vía internet.
8) Como sobrantes de una obra decide vender una partida de ladrillos a la firma BB SA, por
la suma de $10.000. La factura la emite el 15/03/2013 y la mercadería que se encontraba
en el depósito pudo ser entregada al BB SA el 10/04/2013 debido a que hasta el
09/04/2013 por un problema gremial estuvo bloqueado el acceso al depósito.

GASTOS

1) Adquiere el 15/03 materiales para la construcción de los inmuebles en general. Factura

Neto 15.000 IVA 3.250 Percep. IVA $300.
2) El 10/03 abona la factura 0001/00003536 de fecha 05/03 a un RI por la instalación
eléctrica en un inmueble que una vez finalizada la obra será destinada a la venta. NETO
$10.000 IVA 2.100.
3) Reparación de plomería realizadas por un RI sobre un inmueble construido por la firma
y que fuera comercializado en enero 2013. Factura neto 3.000 IVA $630
4) El 05/04 abona la factura del contador por el abono mensual del mes de marzo de 2013
por la suma de 5.000 IVA 1.100.
5) El 15/03 abona vía transferencia bancaria al exterior la suma de $30.000 en concepto de
cancelación de un informe solicitado a una empresa de EEUU por un análisis de impacto
ambiental en la construcción. El presente informe fue remitido por la empresa del exterior
el 28/02/2013 y será aplicado a las construcciones que se efectúen por la empresa en el
país.
6) El 31/03 abona la factura por $1.200 a la firma VV SA por el alquiler del depósito de
materiales del mes de marzo 2013. Según el contrato el alquiler se abona los días 20 de
cada mes, por lo que facturó la suma de $200 en concepto de intereses por mora.

Datos Adicionales
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Posee un saldo a favor técnico de $1.200 y de libre disponibilidad de $ 2.500 del período 02/2013.
Durante marzo compensa $1.000 en concepto de intereses de anticipos de ganancia mínima
presunta. Le retienen $50.000 de IVA.

Ventas de marzo 2012 a febrero 2013:

 Obras sobre inmuebles propios por $5.000.000
 Venta de terrenos $ 800.000
 Honorarios profesionales $300.000

Créditos fiscales por gastos de la administración general:

 Octubre 2012 Factura Neto 3.000 IVA 630 Computado 500
 Diciembre 2012 Factura Neto 5000 IVA 1000 computado 600
 Enero 2013 Factura Neto 7.000 IVA 1.490 computado 1.200

Se solicita:
1. Confeccionar la DDJJ del mes de marzo de 2013.