Foro de Debate y Argumentación

Fecha de Inicio : 01 de abril 2019

Fecha de Fin : hasta el 21 de abril 2019

Asignatura: Seminario Avanzado I

Docente tutor: Mg. CPC Lucy Núñez Ortiz
Carácter: Obligatorio / Peso: 40% de la nota final

Tema: Tratamiento contable y tributario de la venta de bienes a plazo

Competencia:
El estudiante a través de este foro
- Analiza el tratamiento contable y tributario de la venta de bienes a plazo de conformidad a la NIC 2,
NIC 12, NIC 18 y la ley del Impuesto a la Renta.

Bienvenida
Bienvenidos a nuestro Foro de Debate y Argumentación, en esta oportunidad te invitamos a dar respuesta a los
siguientes puntos planteados:

Planteamiento:
La empresa Suministros Logísticos SAC, cuya actividad empresarial es la comercialización de terrenos
vende uno de ellos en el mes de octubre 2017 por el importe total de S/. 500,000 soles, el mismo que será
cancelado por el cliente en un plazo mayor de 12 meses (20 cuotas iguales). Asimismo, se sabe que el costo de
adquisición del mismo asciende a S/. 300,000.

1. Interpreta el tratamiento contable con sus respectivos asientos contables.

2. Explicar el tratamiento tributario para el reconocimiento del ingreso.
3. Analiza el efecto del tratamiento contable Vs el tributario, cálculo de la diferencia temporal y pasivo
tributario diferido con su respectivo asiento contable.

Consigna:
Para responder a las interrogantes planteadas y participar fluidamente en el foro debes realizar lo siguiente:

1. Leer y analizar detenidamente los contenidos del curso que están referidos al tratamiento contable y
tributario de la venta de bienes a plazo.
2. Tener en cuenta los criterios e indicadores de evaluación estipulados en la rúbrica o matriz de evaluación.
3. Participar en dos momentos o fechas:
 1er. momento : Da respuesta a los dos puntos solicitados.
 2do. momento : comenta y debate los aportes de tus compañeros.
4. Ser precisos en sus respuestas.
5. No olvides que toda participación es en el Aula virtual, para ello ubícate en el foro de debate de la
cuarta semana.
Estaré atenta a sus intervenciones.
Atte. / Mg. Lucy Núñez Ortiz
Planteamiento:
La empresa Suministros Logísticos SAC, cuya actividad empresarial es la comercialización de terrenos
vende uno de ellos en el mes de octubre 2017 por el importe total de S/. 500,000 soles, el mismo que será
cancelado por el cliente en un plazo mayor de 12 meses (20 cuotas iguales). Asimismo, se sabe que el costo de
adquisición del mismo asciende a S/. 300,000.

1. Interpreta el tratamiento contable con sus respectivos asientos contables.

- De conformidad con el párrafo 14 de la NIC 18 INGRESOS, la venta del terreno debe reconocerse en el
mes octubre 2017 dado que en esa oportunidad se transfieren los riesgos y beneficios, por lo tanto, se debe
reconocer el ingreso tal como se muestra.

CUENTA Y SUB CUENTA DEBE HABER

12 cuentas por cobrar comerciales – Terceros
121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 emitidas en cartera 500,000.00

70 Mercaderías
701 Mercaderías
7014 Mercaderías – inmuebles 500,000.00

POR EL RECONOCIMIENTO DEL INGRESO DE LA VENTA DEL

TERRENO.
---------------------------------------X-------------------------------------------------

Asimismo, conforme con la NIC 2 deberá reconocerse el gasto por el costo de venta del terreno vendido, como
se muestra a continuación:

CUENTA Y SUB CUENTA DEBE HABER

69 costo de ventas
691 mercaderías
6914 mercaderías Inmuebles 300,000.00

20 mercaderías
204 mercaderías
2041 mercaderías – inmuebles 300,000.00

POR EL COSTO DE VENTAS DEL TERRENO.

---------------------------------------X-------------------------------------------------

2. Explicar el tratamiento tributario para el reconocimiento del ingreso.

Para fines de la determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría, el artículo 58 de la Ley del
Impuesto a la Renta en concordancia con el artículo 31 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta,
en relación con la imputación de las rentas, establece un tratamiento especial para las enajenaciones de
bienes a plazo. Tal es así, que con base en la normativa señalada se permite no aplicar el criterio del
 devengo de manera tal que se impute la renta durante el periodo en que sean exigibles las cuotas
acordadas con el cliente, tal como a continuación se muestra:

Por el ingreso de la venta del terreno

MONTO TOTAL N° DE CUOTAS CADA CUOTA
500,000.00 20 25,000.00

Por el costo de adquisición del terreno

MONTO TOTAL N° DE CUOTAS CADA CUOTA
300,000.00 20 15,000.00

Sabemos que: COSTO DE INGRESO – COSTO DE ADQUISICION DEL TERRENO = INGRESO NETO

500,000.00 - 300,000.00 =
200,000.00

De lo señalado anteriormente, la empresa no reconocerá el ingreso total obtenido en la

operación, sino solo aquella parte que corresponde a las cuotas exigibles en el ejercicio, por la
cual solo se gravaría el monto de esos meses del ejercicio gravable.

En el mes de octubre : 10,000.00

En el mes de Noviembre : 10,000.00
En el mes de Diciembre : 10,000.00

Por lo tanto, del ingreso neto que es 200,000.00 solo será gravado para la renta del ejercicio 30,000.00 soles

CUENTA Y SUB CUENTA DEBE HABER

12 cuentas por cobrar comerciales – Terceros
125 documentos por cobrar 500,000.00

49 ganancias diferidas
491 ventas diferidas
500,000.00

POR LA VENTA DE TERRENO A PLAZOS MEDIANTE

CUOTAS.
---------------------------------------
X---------------------------------------------
49 ganancias diferidas 300,000.00
492 costos diferidos

20 mercaderías 300,00.00
201 mercadería

POR EL RECONOCIMIENTO DEL COSTO DIFERIDO POR

LA ADQUISICION DEL TERRENO
-----------------------------------------
X-------------------------------------------
3. Analiza el efecto del tratamiento contable Vs el tributario, cálculo de la diferencia temporal y
pasivo tributario diferido con su respectivo asiento contable.

Como ya explicamos anteriormente la venta del terreno, según la NIC 18 debe reconocerse al momento de
que se transfiere sus riesgos y beneficios; sin embargo, para efectos tributarios la LIR en su articulo 58°
nos dice que la empresa no reconocerá el ingreso total obtenido en la operación, sino solo aquella parte
que corresponde a las cuotas exigibles en el ejercicio, por la cual solo se gravaría el monto de esos meses
del ejercicio gravable.

Basándonos en la Ley del Impuesto a la Renta se generaría los llamados Diferencia Temporal y pasivo
tributario los cuales se deberán ajustar a fin de que se ejecute un buen estado financiero.

MONTO CUOTAS TOTAL

DETALLE SALDO
TOTAL OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TRIBUTARIO
INGRESO 500,000.00 25,000.00 25,000.00 25,000.00 75,000.00 425,000.00
COSTO 300,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 45,000.00 255,000.00
SALDO 200,000.00 10,000.00 10,000.00 10,000.00 30,000.00 170,000.00