CONTROL INTERNO Y TIPOS DE

ENFOQUES

INTRODUCCIÓN

e
Para las organizaciones es muy importante la forma en que llevan el
control de sus operaciones, ya que el mismo confiere a la empresa, la
información de cuál es el desenvolvimiento de la misma en el entorno
empresarial, cabe resaltar que el control interno es indispensable para cada
organización, ya que independientemente de cual sea la actividad que
desarrolle la misma, necesitara de este control para registrar sus
transacciones de manera tal que pueda alcanzar los objetivos de la empresa,
así como también de evitar los fraudes u omisiones en los que pueda incurrir
la organización al momento de hacer los registros.

En este sentido podemos otorgar la responsabilidad de supervisar que

se cumplan las normativas y procedimientos del control, al auditor interno,
quien con su conocimiento y criterio en el área, inspeccionara
frecuentemente los departamentos de la organización y verificara el manejo y
cumplimiento de las funciones dentro del mismo y de esta forma garantizara
el logro de los objetivos dentro de su ciclo económico.

Lo primordial es evitar los fraudes y es por esto que se han

desarrollado diversas formas de llevar el control de las transacciones de
forma minuciosa para evitar los riesgos a los que se exponen las empresas,
de esta forma se separan las transacciones por ciclos que en conjunto
forman el todo de la organización. Estos ciclos son:

 Ciclo de Tesorería
 Ciclo de Adquisición y Pagos
 Ciclo de Transformación
 Ciclo de Ingresos
 Ciclo de Informe Financiero

LOS HECHOS ECONÓMICOS

Los hechos económicos son los que se relacionan con actividades que los
hombres desarrollan, no aisladamente si no como miembros de grupos
humanos lo cual nos autoriza calificarlos de sociales. Son aquellos hechos
que los mismos hombres despliegan en sus esfuerzos para procurarse
medios de satisfacción que no pueden allegarse de manera gratuita. Se trata
de hechos cuantificables, medibles y reducibles a números.

ESTOS HECHOS PUEDEN AGRUPARSE EN TRES CATEGORÍAS:

1. Los hechos relativos a la transformación por conducto del trabajo

humano, de la materia prima en productos listos para usarse.
2. Los hechos referentes al traslado de esos mismos productos hacia el
lugar donde se les necesitan.
3. Los hechos que se refieren a la aplicación de tales productos al fin
que se les destina.

Podemos considerar como temas de estudio de los economistas estos tres

rubros: Producción, Cambio y Consumo.

Los hechos económicos tienen varias características:

  Reconocen actividades sociales.
 Representan los medios necesarios para satisfacer las necesidades
de la sociedad.
 Miden cualitativa y cuantitativa-mente la realidad económica.

Se refieren a las siguientes actividades básicas del ciclo económico:

producción, distribución, intercambio y consumo de bienes y servicios.

Los hechos económicos una vez que se convierten en transacciones

producen efectos, los cuales pueden considerarse en uno más de los ciclos
de las actividades empresariales:

Ingreso, tesorería, egreso, adquisiciones, nómina y conversión.

LAS TRANSACCIONES

Una transacción financiera es un acuerdo, comunicación o movimiento

llevado a cabo entre un comprador y un vendedor en la que se intercambian
un activo contra un pago. Implica un cambio en el estatus en las finanzas de
dos o más negocios o individuos. El comprador y el vendedor son entidades
u objetos separados, que generalmente intercambian productos de valor,
como información, bienes, servicios o dinero. Seguiría siendo una
transacción el intercambio de bienes en un momento dado, y del dinero en
otro diferente. Este tipo de operación se conoce como una transacción de
dos partes, siendo la primera parte la entrega de dinero, y la segunda parte
la recepción de bienes.

FUNCIONES DE LOS CICLOS TRANSACCIONALES

Transacción:

Es un hecho económico que involucra cambios en la estructura

financiera de una entidad. La auditoría por ciclos transacciones se basa en
verificar los pasos a procesar una transacción que culmina en un efecto
sobre los estados financieros por adquisición, Gastos o servicio.

Las transacciones se ejecutan adecuadamente, deben estar registradas,

custodia los activos.

Planeamiento Financiero.

Es un conjunto de procesos que facilitan cumplir el objetivo propuesto

de una empresa. Le permite a la empresa proyectar, en términos monetarios,
el resultado de sus decisiones y comprobar si se puede llegar a cumplir las
metas.

Objetivos:

 Adquirir y Profundizar los Conocimientos, técnicas y herramientas que

ofrece las finanzas.
 Entender la lógica contable y su importancia en el panorama
financiero de la empresa.
 Adquirir y manejar adecuadamente las herramientas del análisis
financiero.
 Adquirir destreza en el manejo de las matemáticas financieras y en la
evaluación.

CICLO DE TESORERIA

El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que

tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del ciclo de
Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo,
continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones
productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los
inversionistas y a los acreedores. La mayor parte de las funciones
relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de
la empresa. Sin embargo, la Dirección Financiera, la Contraloría, Personal,
por ejemplo, también pueden tener participación. Es frecuente que algunas
funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación control
financiero.

FUNCIONES TÍPICAS

1. Función de Ejecución
2. Inversiones.
3. Compra de valores, recibir ingresos periódicos y venta de valores.
4. Financiamiento
5. Emisión de obligaciones y acciones del capital social, pago de
intereses y dividendos, redimir obligaciones y readquisición de
acciones.

FUNCIÓN DE REGISTRO

1. Inversiones.
2. Contabilizar las transacciones y pase al mayor.
3. Actualizar el mayor auxiliar de inversiones.
4. Financiamiento.
5. Contabilizar las transacciones en diarios y mayor.
6. Actualización de los mayores auxiliares.
7. Función de Custodia.
8. Inversiones.
9. Protección de valores.
10. Mantener correctos los saldos de las inversiones.
11. Financiamiento.
12. Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital
social.
 EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DE TESORERIA

Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno

del ciclo de Tesorería, a través de la ayuda que le pueda proporcionar esta
guía, deberá proceder como se ha mencionado, e identificar las funciones
que forman el ciclo, los objetivos del control interno aplicable a cada función
y a preparar la documentación de los procedimientos de proceso en cada
función.

Una vez efectuado el trabajo anterior, estará en posibilidad de

determinar en su caso las técnicas de control interno que está usando La
empresa en cada una de las funciones identificadas y si éstas logran total,
parcialmente o no logran los objetivos de control interno aplicables.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO DE TESORERÍA

 Eficiencia Operativa: Autorización, segregación de Funciones,

procedimientos de documentación.
 Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de
funciones, registros contables y procedimientos.
 Adecuada Custodia de los Activos.
OBJETIVOS DE AUTORIZACIÓN

Tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse

de que se estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la
administración.

OBJETIVO DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACIÓN DE

TRANSACCIONES

Tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para

asegurarse del correcto reconocimiento, procesamiento, clasificación registro
e informe de las transacciones ocurridas. Solo deben aprobarse solicitudes
de obtención de recursos.

OBJETIVOS DE VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN

Tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación

periódica de los saldos que se informan, así como de la integridad de los
sistemas de procesamiento.

OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FÍSICA

Tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos, registros,

formas importantes, lugares de proceso y procedimientos de proceso.

IDENTIFICACIÓN DE OBJETIVOS CON EL RIESGO DE NO

CUMPLIMIENTO

Una vez identificados los objetivos específicos del control interno del ciclo
de Tesorería, es necesario identificar que técnicas de control interno utiliza la
empresa para lograr dichos objetivos, y él riesgo que existe si dichas técnicas
no logran o logran parcialmente estos objetivos.

EL CICLO DE ADQUISICIÓN Y PAGO

El ciclo de adquisición y pago incluye algunas funciones como:

1. Adquisición de bienes, mercancías, servicios y mano de obra.

2. Pago de adquisiciones.
3. Clasificación, resúmenes e informes de lo que se adquirió y lo
que se pagó.

Principales funciones típicas de compras

1. Selección de proveedor.
2. Solicitar compras.
 3. Comprar.

Dentro de la adquisición de bienes intervienen algunos departamentos o

áreas funcionales tales como:

1. Recepción.
2. Crédito y Cobranzas.
3. Caja-Pagaduría.
4. Contabilidad.
5. Financiero.
6. Contraloría.
7. Compras.

LA FUNCIÓN DE COMPRAS TIENE COMO OBJETIVOS:

1. Reducir el nivel de inventario.

2. Combinar lotes pequeños en compra de lotes grandes.
3. Implantar control de calidad en las compras.
4. Establecer políticas de adquisición y licitación.
5. Mantener registro de los productos.

LOS PRINCIPALES INDICADORES DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS

SON:

1. Valor de compras totales / Ventas totales comparadas con el

año anterior.
2. Total de compras/Número de compras.
3. Porcentaje de compras rechazadas.
4. Porcentaje de paralización de la producción por falta de materia
prima.
5. Inventario/Ventas.
6. Costo promedio de Orden de compra.
 7. Tiempo promedio de entrega de pedidos.
8. Número de orden por mes en comparación con el año anterior.

CONTROL INTERNO POR CICLOS TRANSACCIONALES

La misma se va a basar en verificar los pasos para procesar una

transacción que culmina en un efecto por adquisición de gastos o servicios,
recepción de préstamo, adquisición de una obligación, entre otros.

Ciclo va hacer el flujo continuo de hechos y transacciones.

Las transacciones van hacer el hecho económico que va a producir un

efecto potencial sobre los estados financieros.

TENEMOS LO QUE ES EL HECHO ECONÓMICO

Los mismos comprenden los casos o acontecimientos precisos fuerzas o

presiones externas que implican cambios como también podrán ser de índole
interna.

FLUJO DE TRANSACCIONES

Los hechos económicos una vez ya transformados o procesados pasan a

conformar los estados financieros todo es logrado por medio de las
transacciones.

SISTEMAS

Conjunto organizado de elementos unidos con el fin de lograr metas y

objetivos propuestos.
 BASE DE DATOS

Elementos de información almacenados con el propósito de satisfacer las

necesidades como actualizaciones procesos de una organización entre ellos
están base de datos estadística y base de datos dinámicos

EN ESTE CICLO TAMBIÉN ENTRA LO QUE ES LAS ACTIVIDADES DE

TESORERÍA

La cual recibe los fondos de capital o inversiones de fondos necesidad de

efectivo recursos distribución entre otros, en el ciclo de esta tenemos lo que
es la administración del efectivo, los pagos de intereses y dividendos,
mantenimiento y relaciones con instituciones financieras y custodia del
efectivo

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Autorización, clasificación, proceso de transacción, verificación y

evaluación entre otros.

ACTIVIDADES DE ADQUISICIÓN Y PAGO

Mercancía que se compra a cambio de obligaciones de pago donde

también se incluyen los pagos de obligaciones a proveedores, en el ciclo de
adquisición y pago tendríamos lo que es la función de compra, selección de
los proveedores, solicitud de compras, efectuar las mismas, recepción,
control de calidad , cuentas por pagar etc.

NOMINA

Selección de personal, relaciones laborales control de asistencia

contabilidad de nómina, desembolso de la misma y contabilidad de proyectos
estos es en cuanto al ciclo de la misma.
 ACTIVIDAD DE TRANSACCIONES

Disminución de recursos a terceros a cambio de promesas de pago.

ACTIVIDADES DE INGRESO

Los terceros pagaran los recursos que le fueron distribuidos.

FUNCIONES DE LOS CICLOS TRANSACCIONALES

Comprenden las tareas o actividades de procesamiento relacionado de

una manera lógica donde interfieren la supervisión el control y la revisión a
través de una planeación financiera lo cual esta llevara a cabo unas
funciones básicas del directivo o gerente , las tareas relacionadas con los
hechos económicos como también las funciones de inspección y vigilancia
entre otros.

PLANEAMIENTO FINANCIERO

Proceso que va a facilitar a cumplir el objetivo propuesto de una empresa

donde le permite a la misma proyectar en términos monetarios el resultado
de sus decisiones.

PROCESO DE PLANEACIÓN FINANCIERA

1. Define elementos básicos como el flujo de información en los estados

financieros las partidas etc.
2. Determina estrategias de inversión.
3. Establece proyección financiera.
4. Desarrolla el proceso presupuestario integrando objetivos estratégicos
de la empresa con sus áreas funcionales.

INFORME FINANCIERO
 Recopila o recoge información contable y operativa la cual va a analizar
evaluar, resumir conciliar y registrar.

DIAGRAMA DE CONTROL INTERNO

Es la comprobación automática de las operaciones de la empresa. Es un

instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policíaco o de carácter tiránico, el mejor sistema de control interno, es aquel
que no daña las relaciones de empresa a cliente y mantiene en un nivel de
alguna dignidad humana las relaciones de patrón a empleado.

OBJETIVO

Suficiencia y confiablidad de la información financiera, efectividad y eficiencia

en las operaciones y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

COMO LO IMPLEMENTAMOS

Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como

específicas, además de la formulación de los clientes operativos que sean
necesarios., definición de las políticas como guías de acción y
procedimientos para la ejecución de los procesos, utilizar o adoptar un
sistema de organización adecuado para ejecutar los planes, delimitación
precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad, adopción de normas
para la protección y utilización racional de los recursos, dirección y
administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema de
evaluación, aplicación de las recomendaciones resultantes de las
evaluaciones de control interno, establecimiento de mecanismos que les
permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios
o clientes sobre la gestión desarrollada, establecimiento de sistemas
modernos de información que faciliten la gestión y el control, organización de
métodos confiables para la evaluación de la gestión, establecimiento de
programas de inducción, capacitación y actualización de directivos y demás
personal, simplificación y actualización de normas y procedimientos.

OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN PARA LA EVALUACIÓN DE CONTROL

INTERNO

1. Técnicas de obtención de información: Son herramientas para uso

investigativo que nos da una gran información acerca de
comportamientos, posturas, o pensamientos acerca de algo. Se usan
en proyectos de investigación ya sean de factores naturales,
económicos, políticos o sociales.
2. La entrevista: Se utilizan para obtener información en forma verbal, a
través de preguntas que propone un analista. Quienes responden
pueden ser gerentes o empleados, los cuales son usuarios actuales
de la investigación en curso, usuarios potenciales de un estudio
propuesto o aquellos que proporcionarán datos o serán afectados por
la aplicación de dicha propuesta.
3. Observación personal y directa: Es uno de los más utilizados, por su
eficacia. Su aplicación resulta mucho más eficaz cuando se
consideran estudios de micro-movimientos, y de tiempos y métodos.
El análisis del cargo se efectúa observando al ocupante del cargo, de
manera directa y dinámica, en pleno ejercicio de sus funciones,
mientras el analista de cargos anota los datos clave de su
observación en la hoja de análisis de cargos.
4. Cuestionarios: Es un documento que un auditor les proporciona a los
empleados de una empresa antes de realizar una auditoría. El
cuestionario es útil para determinar en qué áreas la auditoría debe
centrarse. Cuando los empleados responden a las preguntas, el
auditor sabe si la empresa está manteniendo un registro exacto en
general y tiene una evidencia que demuestra quién es la persona que
es responsable de los documentos. La empresa recibe los beneficios
de tener una auditoría más barata, más rápida y más eficaz por el
cuestionario de control interno.
 CONCLUSIÓN

Cada ciclo transaccional tiene su función y su objetivo, y aun así

ninguno de los ciclos que hemos vistos trabaja de manera individual, ya que
dependen entre ellos para poder funcionar de forma correcta, el conjunto de
todos los ciclos forman a la organización y por eso es indispensable el
manejo correcto de los mismos.

Y es de esta continuidad donde parte la importancia de un buen

control dentro de los ciclos transaccionales, ya que si hay un error en
algunos de los ciclos nuestro estado financiero no será real, y debemos
recordar que el Estado Financiero dentro de la organización es muy
significativo, ya que es por medio de este que la Alta Gerencia tomara las
decisiones pertinentes para el desarrollo de la compañía, ya sean para
invertir o encaminarla hacia nuevas metas.