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El Presupuesto General del Estado es la estimación de los recursos financieros que tiene
el Ecuador; es decir, aquí están los Ingresos (venta de petróleo, recaudación de impuestos,
etc.) pero también están los Gastos (de servicio, producción y funcionamiento estatal para
educación, salud, vivienda, agricultura, seguridad, transporte, electricidad, etc de acuerdo
a las necesidades identificadas en los sectores y a la planificación de programas de
desarrollo)
El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del Estado
(PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a través del
Ministerio de Finanzas.
Para entenderlo mejor; en su hogar usted tiene que estimar los ingresos que tendrá como
consecuencia de su sueldo, otro ingreso puede ser por la venta de un bien (terreno, auto,
muebles, etc); pero también usted tiene que estimar sus gastos tales como: pagar la
pensión por educación de sus hijos, pago de agua, luz, teléfono, arreglo del vehículo, etc.
Para un correcto uso de los ingresos que financiarán los gastos a través del Presupuesto
General del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para atender problemas
estructurales como la pobreza y las desigualdades sociales.
Las instituciones públicas harán una planificación priorizando sus necesidades para poder
prestar sus bienes y servicios a la población. Por ejemplo el Ministerio de Salud detalla
las prioridades: Rehabilitación en infraestructura hospitalaria, compra de medicamentos,
intervención en campañas de prevención de enfermedades en el sector rural, etc ; es decir
indicarán cuánto dinero necesitan para cumplir con esos objetivos ministeriales.
El estado tiene un presupuesto que será distribuido a las instituciones públicas de acuerdo
a las prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los que cuenta el país.
1.- El Gobierno Central tiene su propio presupuesto. Antes debemos entender que al decir
Gobierno Central hablamos de la Presidencia de la República, Vicepresidencia de la
República, Ministerios y Secretarías de Estado y sus entidades adscritas, también están
los presupuestos de las Funciones Legislativa (Asamblea Nacional), la Función Judicial
(Corte Nacional de Justicia), además del Consejo Nacional Electoral y la Corte
Constitucional.
2.- Organismos de control y regulación como la Contraloría, Superintendencia de Bancos
y Compañías, Defensoría del Pueblo, etc. De la misma manera, instituciones autónomas
y descentralizadas con personería jurídica, como Correos del Ecuador, Ferrocarriles, que
son instituciones creadas por ley para prestar un servicio público, también tienen su
presupuesto.
3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley, como el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
4.- Existe Presupuesto de los Ingresos Preasignados por ley (Código Orgánico de
Organización Territorial – COOTAD), es decir, que anticipadamente según las
necesidades de los municipios, prefecturas, juntas parroquiales se destina un porcentaje
de los recursos del Presupuesto General del Estado para estos gobiernos locales.
5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley, determinada mediante aprobación
de la Asamblea Nacional para financiar programas y / o proyectos prioritarios.
QUIÉNES PLANIFICAN?
Igual cosa ocurre en los hogares, por ejemplo si usted piensa ir de vacaciones con sus
hijos e hijas usted hará su hoja de ruta, en ella detallará a dónde irá, por cuántos días, en
qué hotel dormirá, qué lugares visitará, cuánto dinero dispone para gastos sin que estos
alteren los gastos mensuales del hogar; a esto se le llama planificación. Así como en el
hogar la responsabilidad de planificar recae en el padre o la madre. En el estado también
hay un responsable de la planificación, que es la SENPLADES, (Secretaría Nacional de
Planificación y Desarrollo). Veamos que dice el Art. 280 de la Constitución:
DEFINICIÓN
Desde el punto de vista técnico la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa,
dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término
budget de conocimiento común y que reside en nuestro idioma la denominación de
presupuesto.
ETAPAS DE LA PLANIFICACIÓN
Presupuesto privado: los utilizan las empresas particulares como base de planificación
de la actividad empresarial.
LOS TRIBUTOS
Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una administración
pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en
el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros
fines.
NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS
CARÁCTER COACTIVO
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de
esta figura.3 Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos,
de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que
concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que se
remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen
de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En
virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación
tributaria o al menos de sus elementos esenciales.
CARÁCTER PECUNIARIO
CARÁCTER CONTRIBUTIVO
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo político,
como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones más
vitales. El Federalista, capítulo XXX8
TIPOS DE TRIBUTOS
IMPUESTOS
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En ocasiones, se
definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque da
a entender que existe contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término
"contraprestación" es propio de relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas
como las tributarias. Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos
tributos que no tienen una vinculación directa con la prestación de un servicio público o
la realización de una obra pública.
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más importantes
por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. Son prestaciones
pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.
Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una
obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El
sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a través de un pacto social.
Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de
jure traslada el impacto económico. En el moderno estado de derecho los tributos son
creados por ley. El Estado es una forma moderna de convivencia social.
TASA
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
COTIZACIONES
Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar al estado en
concepto de aportación a la seguridad social.
Todas las ciudadanas y ciudadanos ecuatorianos que realicen actividades económicas son
contribuyentes y tienen obligaciones tributarias. Las obligaciones tributarias de los
contribuyentes que establece la Ley son las siguientes:
RUC
Al iniciar una actividad económica, toda persona tiene la obligación de acercarse a las
oficinas del SRI y obtener el RUC.
El detalle de las obligaciones tributarias a las cuales está sujeto el contribuyente es una
herramienta tributaria que se denomina Vector Fiscal. El vector fiscal se determina al
obtener el RUC en relación con las obligaciones tributarias que le corresponden a cada
individuo por el tipo de contribuyente que es y la actividad económica que registra. Las
obligaciones tributarias que componen un vector fiscal pueden ser:
Todas las personas naturales o jurídicas y los entes sin personalidad jurídica, nacionales
y extranjeros, que inicien o realicen actividades económicas en el país en forma
permanente u ocasional, o quienes sean titulares de bienes o derechos que generen
ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a tributación en
el Ecuador, están obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro Único de
Contribuyentes.
También están obligados a inscribirse en él, las entidades del sector público, las Fuerzas
Armadas, la Policía Nacional y toda entidad, fundación, cooperativa, corporación o ente
similar, cualquiera sea su denominación, tengan o no fines de lucro.
EL NÚMERO DE REGISTRO
RUC Públicos
• El ruc de una persona natural será 13 dígitos, sin letras, sin caracteres especiales,
únicamente números, de los cuales los 10 primeros será la cédula de identidad.
• Los 3 últimos dígitos no podrán ser 000 para las personas jurídicas y los últimos
dígitos no podrán ser 0000 para las Instituciones públicas, ya que siempre por lo menos
tendrá una principal.
COEFICIENTES = 4.3.2.7.6.5.4.3.2
El plazo máximo para realizar este trámite es de 30 días hábiles después de ocurridos los
cambios en la información del RUC.
Los casos en los que es necesaria la actualización de información son:
Cambio de dirección
Cambio o actualización de actividad económica
Cambio de representante legal
Registro de la apertura o cierre de establecimientos, sucursales o agencias en el
país o en
Reforma estatutaria o cualquier acto societario que modifiquen la escritura pública
de constitución de la sociedad
Requisitos:
Los contribuyentes inscritos en el RUC, pueden tener con la administración tributaria los
siguientes estados:
VERDAD Y PUNTUALIDAD
Cuando una persona natural o jurídica se inscribe en el RUC registra varios datos
personales y laborales, toda la información que se entrega debe ser verídica y
comprobable.
¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base
anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice
bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, en los casos
que corresponda; así como otros impuestos propios de la actividad del contribuyente.
Impuestos
Declaraciones por internet
Descargue el programa DIMM formularios
No, como regla general las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no
deberán retener impuestos en las adquisiciones que realicen. Sin embargo, existen casos
especiales detallados en la sección de retenciones.
Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según
el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.
Retenciones de impuestos
Formularios
Los siguientes documentos se usan con mayor frecuencia para efectuar solicitudes al SRI:
Solicitud por cese de actividades o cancelación del RUC para personas naturales
Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02 IVM)
Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos
(351)
Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)
Solicitudes
Una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando cumpla con
cualquiera de las siguientes condiciones:
Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades económicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad económica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 100.000
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportación de bienes deberán
obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los límites antes
indicados.
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador legalmente autorizado.
¿Por qué debo utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar?
2. Presentar las declaraciones de los impuestos que le correspondan y pagar los impuestos
resultantes
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base
anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice
bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como
otros impuestos propios de la actividad del contribuyente. Además deberá presentar
mensualmente el anexo de retenciones por otros conceptos (REOC) y los otros anexos
cuando corresponda.
Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según
el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.
Retenciones de impuestos
Los siguientes documentos se usan con mayor frecuencia para efectuar solicitudes al SRI:
Solicitud por cese de actividades o cancelación del RUC para personas naturales
Solicitud para exoneración del impuesto a los vehículos (02 IVM)
Solicitud para otros procesos de matriculación vehicular (07 IVM)
Declaración de baja de documentos preimpresos (321)
Solicitud de autorización de uso de máquinas registradoras (331)
Solicitud de autorización de uso de documentos en ferias, exposiciones o eventos
(351)
Solicitud de autorización de uso temporal para documentos preimpresos (341)
¿Por qué debo realizar los mismos trámites que una persona jurídica?
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad por disposición de la ley, deben
efectuar retenciones en la fuente de impuesto a la renta, algunas retenciones del impuesto
al valor agregado, presentar sus declaraciones y pagar los impuestos correspondientes.
Esto es, hay obligaciones tributarias comunes y otras específicas, por así disponerlo la
ley.
Sociedades
El término sociedad comprende a todas las instituciones del sector público, a las personas
jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las
organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho
y cualquier patrimonio independiente del de sus miembros.
Las Instituciones de carácter privado sin fines de lucro buscan y promueven el bien común
general de la sociedad, incluyendo las actividades de promoción, desarrollo e incentivo
del bien general en sus aspectos sociales, culturales, educacionales, así como actividades
relacionadas con la filantropía y beneficencia pública.
Durante el mes de Octubre 2008, las Instituciones sin Fines de Lucro deberán actualizar
la información de su Registro Único de Contribuyentes, en todas las agencias del Servicio
de Rentas Internas a nivel nacional de conformidad con la Ley del RUC y su Reglamento.
La información sobre los requisitos de actualización así como el boletín informativo con
preguntas y respuestas ágiles al respecto de la normativa que rige a este tipo de sociedad,
se encuentran a continuación.
¿Por qué debo utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar?
¿Qué pasos debo seguir para estar al día con mis obligaciones tributarias?
El impuesto al valor agregado (IVA), impuesto a la renta siempre que supere la base
anual, impuesto a los consumos especiales (ICE) siempre que produzca o comercialice
bienes o servicios gravados con este impuesto y el impuesto a los vehículos, así como
otros impuestos propios de la actividad del contribuyente. Además deberá presentar
mensualmente el anexo transaccional y los otros anexos cuando corresponda.
Impuestos
Sí, las sociedades se constituyen también en agentes de retención del impuesto a la renta
y del impuesto al valor agregado.
Retenciones de impuestos
Serán sujetos de retención del impuesto a la renta y del impuesto al valor agregado según
el tipo de transacciones que realicen y de acuerdo a los porcentajes establecidos.
Retenciones de impuestos
Las solicitudes que se usan con mayor frecuencia para efectuar trámites en el SRI son:
·Anexo Transaccional
·Anexo de ICE (para aquellos que produzcan o comercialicen bienes gravados con este
impuesto)
ESTADÍSTICAS DE INSCRIPCIÓN
Recuerde: las cuotas RISE empiezan a ser pagadas desde el mes siguiente al de la
inscripción.
¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que quiera
acogerse al RISE?
Condiciones:
Requisitos:
e) Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea afiliado en el IESS, ud.
se podrá descontar un 5% de su cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento
e) Casinos, Bingos, Salas de juego: quien posea cualquiera de estos locales orientados a
juegos de azar
f) Publicidad y propaganda: aquellos cuyo objetivo sea entregar publicidad. Por ejemplo
una agencia que realiza comerciales de televisión.
Por ejemplo, se podría incorporar al RISE quien confecciona bienes (bolígrafos por
ejemplo) que tienen algún tipo de cuña publicitaria y luego los venden a la agencia que
publicita alguna marca mediante ese bien.
Quien tiene la restricción para ingresar al RISE es la agencia que utiliza esos bienes para
realizar publicidad, quien no tiene restricción es quien los confecciona.
g) Organización de espectáculos: es decir, personas naturales que preparen eventos
catalogados como tales.
j) Imprentas autorizadas por el SRI: es decir, aquellas personas naturales que sean dueñas
de una imprenta que realice comprobantes de venta autorizados por el SRI.
Las notas de venta no tienen un formato establecido, este depende de las necesidades del
contribuyente, sin embargo estos documentos deberán contener como mínimo los
requisitos de impresión y de llenado que se detallan a continuación.
A través del convenio de débito automático, Usted autoriza para que se le debite
mensualmente el valor de su cuota en la fecha de vencimiento de acuerdo a su noveno
dígito del RUC, sin necesidad de que se acerque a las Instituciones del Sistema Financiero
a realizar el pago. Para esto, deberá firmar (por una sola vez) previamente un Convenio
de Débito Automático, el mismo que debe ser entregado en las oficinas del SRI a nivel
nacional.