Libros y Registros Electronicos

Libros y Registros Electrónicos - PLE
CAPÍTULO I
SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PLE
1. Introducción ..................................................................................................... 2
2. Definición del sistema de libros electrónicos ple ..................................................... 2
3. Afiliación voluntaria al PLE .................................................................................. 3
3.1 ¿La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional?

3.2 ¿Pasos para afiliarse al Sistema de Libros Electrónicos de manera voluntaria?
3.3 Los contribuyentes afiliados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los libros y/o
registros que les corresponda, deberán:
4. Sujetos incorporados al PLE ................................................................................ 7
4.1 Obligaciones de los sujetos incorporados

4.2 Exclusión de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados:
5. Sujetos obligados a llevar los registros de forma electrónica ................................... 9
5.1. Nuevos sujetos obligados a partir del 2015

5.2. Sujetos obligados a partir del 2016
6. Generación y envío de libros electrónicos .............................................................10
7. Descarga de la versión 4.0.9 del PLE ...................................................................12
8. Descarga de la versión beta del PLE 5 .................................................................13
9. Nomenclatura de libros electrónicos ....................................................................14
10. Estructura de los libros en el PLE ........................................................................16
11. Registro de las operaciones y forma de llevado.....................................................32
11.1 Registro de las operaciones

11.2 Forma de llevado
12. Fechas máximas de atraso .................................................................................33
1.1- Fechas máximas de atraso de Libros Electrónicos (excepto Registro de Ventas e

Ingresos y Registro de Compras)
1.2. Fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras:
13. Validación – PLE ...............................................................................................34
Índice
13.1 Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de sus libros
electrónicos serán los siguientes:
13.2 Reporte de Información Consistente
13.3 Reporte de Información Inconsistente
14. PLE "Modo de prueba" .......................................................................................38
14.1 Modo de Prueba
14.2 Funcionalidades del menú de libros electrónicos
15. PLE "Modo interactivo" .....................................................................................40
16. Control de versiones del PLE ..............................................................................42
17. Disposiciones adicionales ...................................................................................45
18. Cambio al SLE-portal ........................................................................................46
19. Resolución de superintendencia n° 055-2015/SUNAT que modificó el directorio de los

principales contribuyentes. ................................................................................46
CAPÍTULO II
SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PORTAL
1. Definiciones ....................................................................................................48
2. Obligatoriedad .................................................................................................49
3. Efectos de los sujetos obligados .......................................................................49
4. Calidad de generador: condiciones y efectos ......................................................50
4.1 Condiciones
4.2 Efectos
5. Aplicación y utilización didáctica ........................................................................51

5.1 El Registro de Ventas Electrónico contiene la siguiente información:
5.2 En tanto en el Registro de Compras Electrónico se consignará:
5.3 Generación de Registro de Ventas Electrónico
5.4 Anotación en el Registro de Ventas e Ingresos
5.5 Rectificación del Registro de Ventas Electrónico
5.6 Descarga del Registro de Ventas Electrónico
5.7 Generación de Registro de Compras Electrónico
6. Cambio SLE – PLE y SLE – portal .......................................................................62
7. Plazos máximos de atraso .................................................................................63
8. Estructura e información de los registros ............................................................64
Índice
CAPÍTULO III
CONSULTAS FRECUENTES RELACIONADOS CON EL SISTEMA DE LIBROS

ELECTRÓNICOS
1. ¿Es necesario imprimir el libro electrónico? ..........................................................66

2. ¿El PLE es un software contable? ........................................................................66
3. ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores? ........................................66
4. ¿Cuándo puedo generar el libro electrónico? ........................................................67
5. ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto? ..........................................67
6. ¿Cómo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas? .......................................................................................................67
7. ¿Qué diferencia hay entre incorporación, obligación y afiliación al sistema
de libros electrónicos – SLE? ..............................................................................67
8. ¿Puedo llevar voluntariamente alguno de los libros electrónicos señalados en el
anexo 4 o tengo que llevarlos todos? ..................................................................68
9. ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el sistema de libros
electrónicos – SLE? ..........................................................................................69
10. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis libros electrónicos? ............................69
11. ¿Cómo puedo rectificar un libro electrónico? ........................................................69
12. ¿El plazo de atraso de los libros electrónicos es el mismo que el de los
libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas? .......................70
13. ¿El sistema de libros electrónicos - SLE estará disponible en todo momento? ...........70
14. ¿Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras en el registro de
ventas e ingresos electrónico? ............................................................................70
15. ¿Cuáles son las demás operaciones diarias que se pueden anotar en forma
consolidada en el registro de ventas e ingresos electrónico? ...................................71
16. ¿Cómo se deben anotar los recibos de servicios públicos en el registro de
17. ¿Se puede incluir ruc inválidos en el registro de ventas e ingresos electrónico? ........72
18. ¿Cómo se deben anotar los comprobantes de pago anulados (estado 2) en el
registro de ventas e ingresos electrónico, teniendo en cuenta que mi sistema no
genera asientos contables para dichos documentos? .............................................73
19. ¿Cómo se debe anotar las notas de débito en el registro de ventas e ingresos
electrónico? .....................................................................................................73
20. ¿Cómo se debe anotar la nota de crédito en el registro de ventas e ingresos
electrónico? .....................................................................................................74
21. ¿Cómo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el registro de
22. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un comprobante de pago anulado en el
registro de ventas e ingresos electrónico? ............................................................75
23. ¿cómo se deben anotar las percepciones en el registro de ventas e ingresos
electrónico? .....................................................................................................75
24. ¿Cómo se deben anotar el impuesto selectivo al consumo en el registro de
ventas e ingresos electrónico si la base imponible es 90, el ISC es 10 y el
IGV es 18? .......................................................................................................76
25. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el registro de compras
electrónico? .....................................................................................................76
26. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el registro de compras electrónico? .......76
27. ¿Cómo se deben anotar las retenciones del igv en el registro de
compras electrónico? ........................................................................................77
Índice
28. ¿Cómo se deben anotar los recibos de servicios públicos en el registro de

compras electrónico? ........................................................................................... 77
29. ¿Cómo se deben anotar un documento de atribución en el registro de
compras electrónico? ........................................................................................... 78
30. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes
en el libro diario electrónico? ................................................................................. 80
31. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes
en el libro diario y en el libro mayor electrónico para que no generar errores por
llave única duplicada? .......................................................................................... 80
32. ¿Cuáles son los plazos máximos de atraso en el caso del registro de ventas e
ingresos y del registro de compras para los contribuyentes regidos por el
cronograma tipo b para el año 2015? ..................................................................... 81
CAPÍTULO IV
CASOS
CASO 1: Presentación de libros electrónicos desde un archivo en excel. ........................... 84
CASO 2: Libro desde programa contable....................................................................... 89
CAPÍTULO V
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

ELECTRÓNICOS
1. Definición ........................................................................................................96
2. Generación de libros de ingresos y gastos ............................................................97
3. Utilización didáctica en la clave sol ......................................................................97
CAPÍTULO VI
INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD
1. Infracciones .................................................................................................. 101

2. Gradualidad ................................................................................................. 102
3. Casos Prácticos ............................................................................................. 104
- CASO 01: Infracción referida a llevar los libros atraso mayor al permitido en el caso
de los Libros Diario y Mayor llevados de manera electrónica.
- CASO 02: Infracción referida a llevar los libros y registros sin observar las formas y
condiciones establecidas.
- CASO 03: Multa por llevar con atraso mayor al permitido el libro electrónico de
compras y ventas – empresa Prico
- CASO 04: Empresa que obtuvo ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 (s/.
570,000)
CAPÍTULO VII
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Índice
1. Introducción .................................................................................................. 114

2. Obligatoriedad de llevar libros y registros contables ............................................ 115
2.1. Respecto a todas las rentas (excepto régimen general de tercera categoría)
2.2. Respecto a los contribuyentes del régimen general
3. Autorización de libros y registros ...................................................................... 117
3.1. Legalización
3.2. Oportunidad de la legalización
3.3. Empaste de los libros y registros
4. Libros Que Integran La Contabilidad Completa ................................................... 118
5. Forma De Llevar Los Libros Y Registros ............................................................. 120
6. Efectos del cambio de denominación social en el llevado de libros y registros ......... 121
7. Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros ...................... 121
8. Plazo para rehacer los libros contables .............................................................. 122
9. Plazos máximos de atraso ................................................................................ 122
CAPÍTULO VIII
PRONUNCIAMIENTOS DE SUNAT
VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS
CAPÍTULO IX
NORMAS LEGALES
1. Normas Generales .......................................................................................... 130

2. Normas Legales SLE –PLE ................................................................................ 131
3. Normas Legales SLE – PORTAL ......................................................................... 133
Índice
Libros y Registros Electrónicos
Página 1
CAPÍTULO I
SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PLE
1) INTRODUCCIÓN
Según la Res. S. N° 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron las

disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica. Dicha normativa está
vigente desde el 1 de julio de 2010.
Aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT

pone a disposición el Sistema de Libros Electrónicos (SLE), el cual genera ahorros en
tiempo y dinero a favor del contribuyente al eliminar gastos como el de legalización,
impresión, almacenamiento y seguridad que representa actualmente el llevado de Libros
y/o Registros Contables y Tributarios de manera física. Con este sistema alternativo que
facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, también se logra mejorar la
competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la protección del medio
ambiente al no usar papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios llevados de manera electrónica están referidas a:
- El procedimiento para el llevado.

- El sistema de llevado.
- El Programa de Libros Electrónicos (PLE).
- Incorporación al Sistema y sus efectos.
- Afiliación al Sistema y sus efectos.
- La forma en la cual deberán ser llevados.
- La cantidad de libros y/o registros a ser llevados de manera electrónica.
- Los plazos máximos de atraso.
- La conservación, pérdida o destrucción de los libros.
- El cierre.
- Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los
Anexos 1, 2 y 3 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y
modificatorias.
Para llevar sus libros de manera electrónica, el contribuyente debe ser incorporado por la
SUNAT u optar por afiliarse al Sistema de Libros Electrónicos (SLE), a través de SUNAT
Operaciones en Línea – SOL.
2) DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del

contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros
Electrónicos SLE–PLE y obtener la Constancia de Recepción respectiva.
El PLE tiene las siguientes funcionalidades:
- La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado

- La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros
es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.
Página 2
- La consulta del historial, y

- La visualización de las Constancias de Recepción generadas.
Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la computadora del
contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la información de los
libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera
electrónica.
Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los
parámetros señalados en la normativa dispuesta por la Resolución de Superintendencia
N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
La versión 4.0.3 del PLE está a disposición de los interesados en SUNAT Virtual para su
descarga e instalación.
IMPORTANTE
El contribuyente deberá tener presente que en la oportunidad que decida

afiliarse o sea incorporado al sistema, debe contar con su propio aplicativo o
software contable, del cual obtendrá en archivos de texto el contenido de sus
libros contables y que, luego de utilizar las funcionalidades del PLE, darán
origen a sus Libros Electrónicos. El PLE no es un software contable.
3) AFILIACIÓN VOLUNTARIA AL PLE
3.1 ¿La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional?
La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional y conlleva la obligación por

parte del contribuyente de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos
y el Registro de Compras. Podrá ser realizada por el sujeto perceptor de rentas de
tercera categoría que cuente con Código de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla
con las siguientes condiciones:
- Este obligado a llevar algún libro y/o registro señalados en el Anexo N° 1 de la

Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Página 3
ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS
CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
8 REGISTRO DE COMPRAS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
- Tenga la condición de domicilio fiscal Habido en el Padrón del Registro Único de

Contribuyentes RUC que lleva la SUNAT.
- No se encuentre en Estado de Suspensión Temporal o de Baja de Inscripción en el

RUC.
3.2 ¿Pasos para afiliarse al Sistema de Libros Electrónicos de manera

voluntaria?
Si opta por afiliarse al sistema, debe seguir los siguientes pasos:
- Paso 1. Ingresar con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea – SOL.
Página 4
- Paso 2. De las opciones del menú SOL, seleccione la opción denominada

“Comprobantes de Pago y Libros Electrónicos”, y seguidamente la opción contenida
en ella denominada “Afiliación al Sistema”.
- Paso 3. Ingrese la información que el sistema le solicite.
- Paso 4. Completado el proceso de afiliación, imprima la Constancia de Afiliación (CIR

de afiliación) respectiva o envíela a su correo electrónico privado.
- Paso 5. Adicionalmente, un ejemplar del CIR de afiliación será remitido a su Buzón

SOL.
Página 5
El afiliado al sistema será denominado en adelante Generador.
La afiliación al Sistema surtirá efecto con su registro y tendrá carácter definitivo, por lo
que una vez realizada no procederá la desafiliación.
La generación de cualquiera de los Registros Electrónicos (Registros de Ventas e Ingresos

o Registro de Compras), determinará la obligación de generar el otro Registro en el
Sistema SLE-PLE respecto del mismo período por el que se generó aquel con el que se
obtiene la calidad de generador.
3.3 Los contribuyentes afiliados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los

libros y/o registros que les corresponda, deberán:
- Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los

comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el Registro
de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple
automáticamente al generar el Resumen correspondiente, a través del Programa
de Libros Electrónicos - PLE.
- Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de
su afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso.
Tenga en cuenta que:
Página 6
Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria

los libros y/o registros señalados en el Anexo 4 de la RS 286-2009/SUNAT
incorporado por RS 248-2012/SUNAT y sustituido posteriormente por la RS
379-2013/SUNAT: "Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica”:
4) SUJETOS INCORPORADOS AL PLE
4.1 Obligaciones de los sujetos incorporados
La incorporación al Sistema de Libros Electrónicos es realizada por la SUNAT, y

comunicada a los contribuyentes involucrados a través de una Resolución de
Superintendencia donde se establece la obligación de llevar sus libros a través del
Programa de Libros Electrónicos - PLE.
En tal sentido, la Resolución de Superintendencia N° 008-2013/SUNAT incorporó a partir

del 1 de enero de 2013 al Sistema de Libros Electrónicos (SLE) a los sujetos designados
como Principales Contribuyentes por la SUNAT, quienes tienen la obligación de llevar de
manera electrónica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de

2013;
b) El Libro Diario y el Libro Mayor (o el Libro Diario de Formato Simplificado, de

corresponder), a partir del 1 de junio de 2013.
En el caso de los Principales Contribuyentes que, por primera vez, hubieran sido
designados como tales en la modificación de directorios establecida por la Resolución de
Superintendencia N.° 309-2012/SUNAT, tienen la obligación de llevar de manera
electrónica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de marzo

de 2013;

En el caso de los Principales Contribuyentes señalados en el Anexo I de la Resolución

de Superintendencia N.° 379-2013/SUNAT, tendrán la obligación de llevar de
manera electrónica:
a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del 1 de enero de

2014;
En el caso que se designen nuevos Principales Contribuyentes en el futuro, éstos tendrán

la obligación de llevar de manera electrónica:
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a) El Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras, a partir del cuarto mes,

desde su designación;

corresponder), a partir del cuarto mes, desde su designación.
A continuación presentamos un cuadro resumen con el detalle de los períodos respecto

de los cuales los sujetos incorporados al PLE se encuentran obligados a llevar de manera
electrónica los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras así como los Libros Diario,
Mayor y Diario de Formato Simplificado:
REGISTRO DE VENTAS Y
N° INCORPORADOS LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR
REGISTRO DE COMPRAS
Los que eran PRICOS cuando
1 entró en vigencia la RS N° 248- Desde enero 2013 PLE Desde Junio 2013 PLE
2012
Los que fueron designados nuevos
2 PRICOS mediante RS N° 309- Desde marzo 2013 PLE Desde Junio 2013 PLE
2012.
Los PRICOS señalados en el
3 Desde enero 2014 PLE Desde Junio 2014 PLE
Anexo I de la RS N° 379-2013
Desde el cuarto mes
Los nuevos PRICOS que sean Desde el cuarto mes siguiente a aquel
siguiente a aquel en que
4 designados en el futuro mediante en que entre en vigencia la RS que lo
entre en vigencia la RS que
RS designe PRICO PLE
lo designe PRICO PLE.
Desde el cuarto mes
siguiente a aquel en que Desde el cuarto mes siguiente a aquel
R.S. N° 055-2015/SUNAT (Vigente
5 entre en vigencia la RS que en que entre en vigencia la RS que lo
desde el 01 de marzo 2015)
lo designe PRICO PLE. designe PRICO PLE. (Julio 2015)
(Julio 2015)
IMPORTANTE:
Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE adicionalmente al llevado de los

libros y/o registros que les corresponda, deberán:
Presentar mensualmente ante la SUNAT la información en detalle de los

comprobantes de pago y documentos autorizados que se anotaron en el
Registro de Ventas e Ingresos y en el Registro de Compras, lo cual se cumple
automáticamente al generar el Resumen correspondiente, a través del
Programa de Libros Electrónicos - PLE.
Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de
su afiliación al Sistema o, en el ejercicio precedente a ésta, según sea el caso.
Página 8
TENGA EN CUENTA QUE:
Los contribuyentes incorporados al SLE-PLE pueden llevar de manera voluntaria

los libros y/o registros señalados en el Anexo 4 de la RS 286-2009/SUNAT
incorporado por RS 248-2012/SUNAT y sustituido posteriormente por la RS
379-2013/SUNAT: "Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica”:
4.2 Exclusión de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados:
La exclusión de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados al Sistema,

determina que, a partir del mes siguiente a la fecha de entrada en vigencia de dicha
exclusión, puedan optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de
Compras en el SLE-PORTAL.
Asimismo, no se considera exclusión aquella que se realiza respecto de sujetos

incorporados al Sistema que se excluyen de un directorio de PRICOS para incluirse en
otro directorio de principales contribuyentes distinto al de procedencia.
La exclusión no tiene efecto respecto de la obligación de continuar llevando en el Sistema

el Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor ni de aquellos
libros voluntarios por los que se hubiera generado la primera constancia de recepción
antes de la entrada en vigencia de la exclusión de los directorios de PRICOS.
Respecto del Libro Diario, el Libro Diario de Formato Simplificado o el Libro Mayor se
mantiene la obligación respecto de su conservación.
5) SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR LOS REGISTROS DE FORMA ELECTRÓNICA
5.1. Nuevos sujetos obligados a partir del 2015
Mediante Resolución de Superintendencia N° 018-2015/SUNAT se modificaron las

condiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT para
los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica a partir del 01 de enero de 2015
En este sentido, a partir de dicha fecha, los contribuyentes del Régimen General con
estado de RUC activo (no incorporados/afiliados al SLE-PLE) que hayan obtenido ingresos
mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y que se encuentren obligados a llevar libros de
acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV, se encuentran obligados a llevar el Registro de
Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica (SLE-PLE o SLE-
PORTAL).
Para determinar las 150 UIT se utilizará como referencia la UIT vigente durante el 2014
(S/. 3,800), con lo cual el monto resultante es de S/. 570,000. Asimismo se deberán
Página 9
considerar los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT
621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA

ELECTRÓNICA
Se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas

sueltas o continuas hasta el período diciembre de 2014 previo registro de
lo corresponda anotar en estos.
5.2. Sujetos obligados a partir del 2016
A partir del 01 de enero de 2016 están obligados a llevar los registros de manera
electrónica los sujetos que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Se encuentren inscrito en el RUC con estado activo al 01 de enero de 2016

b) Se encuentren acogidos al Régimen General o Especial del Impuesto a la Renta
c) Estén obligados a llevar a llevar los registros de acuerdo a lo dispuesto en la Ley del
IGV
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema
f) No hayan generados los registros en el SLE-PORTAL
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o mayores a 75UIT.
Para tal efecto se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015 y se
considerarán los montos declarados en las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del
PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT 621 - Simplificado IGC - Renta Mensual.
EFECTOS DE LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS LIBROS DE MANERA

ELECTRÓNICA
Se deben cerrar los registros llevados en forma manual o en hojas

sueltas o continuas hasta el período diciembre de 2015 previo registro de
lo corresponda anotar en estos.
6) GENERACIÓN Y ENVÍO DE LIBROS ELECTRÓNICOS
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrónicos se puede resumir

en los siguientes pasos:
Paso 1:
Página 10
Una vez afiliado o incorporado al Sistema debe obtener el software Programa de Libros
Electrónicos - PLE desde SUNAT Virtual (disponible en sistemas operativos Windows,
Linux y Mac), e instalarlo en su computadora.
Paso 2:
Generar, en sus propios sistemas informáticos, los libros y/o registros (archivos de
formato texto) de acuerdo a las estructuras señaladas en el Anexo N° 2 y con los
parámetros señalados en las tablas del Anexo N° 3 de La Resolución de Superintendencia
N° 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:
El PLE ya instalado en la PC del contribuyente, valida la información de los libros y

registros elaborados por los sistemas informáticos del contribuyente en base a las
estructuras a las que hace referencia el paso 2, y genera automáticamente un archivo
denominado Resumen.
Paso 4:
Enviar dicho Resumen a la SUNAT a través del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la Constancia de Recepción respectiva, la cual

incluye la fecha y hora de recepción así como la firma electrónica de la SUNAT.
Paso 6:
El contribuyente recibe la Constancia de Recepción y procede a almacenarla junto con el

archivo validado de formato de texto que contiene la información del libro electrónico
correspondiente, en su domicilio fiscal. Los Principales Contribuyentes deberán almacenar
un ejemplar adicional en otro domicilio, el que deben comunicar antes de la generación
de su primer libro electrónico.
Página 11
Recuerde que:
El Libro Electrónico está constituido por los archivos de formato texto

validados por el PLE más la Constancia de Recepción
correspondiente.
7) DESCARGA DE LA VERSIÓN 4.0.9 DEL PLE
Para instalar el programa, bastará que haga clic sobre el auto instalador, de acuerdo al
Sistema Operativo que utilice:
Windows:
Auto instalador: SunatPle.exe (19.8 MB) Versión 4.0.9

(Actualizado el 17.06.2015)
Mac:
Auto instalador: SunatPle.dmg (9.1 MB) Versión 4.0.9

Página 12
NOTA:
Para procesar libros de más de 10 millones de registros, debe tener en

cuenta las siguientes recomendaciones:
- Asegurarse que durante el proceso de validación del libro, se cuenta

con el máximo de memoria disponible, esto se puede lograr
reiniciando la PC antes de procesar el libro.
- Asegurarse que el espacio libre de la unidad de disco duro donde se

almacena la información de usuario, es mayor al tamaño del libro que
se intenta procesar, para ello debe liberar espacio borrando los datos
8) DESCARGA DE LA VERSIÓN BETA DEL PLE 5
Para instalar el programa, bastará que haga clic sobre el auto instalador, de acuerdo al
Sistema Operativo que utilice:
Windows:
Auto instalador: SunatPle-5Beta1.exe (19.9 MB) Versión 5 Beta

Mac:
Auto instalador: SunatPle-5Beta1.dmg (9.2 MB) Versión 5 Beta

NOTA:
Dado que la nueva Versión 5.0.0 del PLE comenzará a aplicarse de manera
obligatoria a partir de enero de 2016, se recomienda hacer los ajustes
en sus sistemas informáticos con la debida anticipación
Para ello se ha puesto a disposición de todos los contribuyentes la Versión

Beta del PLE 5 cuya principal funcionalidad es validar las nuevas
estructuras y tablas.
Para procesar libros de más de 10 millones de registros, debe tener en

cuenta las siguientes recomendaciones:
- Asegurarse que durante el proceso de validación del libro, se cuenta

con el máximo de memoria disponible, esto se puede lograr
reiniciando la PC antes de procesar el libro.
- Asegurarse que el espacio libre de la unidad de disco duro donde se

almacena la información de usuario, es mayor al tamaño del libro que
se intenta procesar, para ello debe liberar espacio borrando los datos
temporales.
Página 13
9) NOMENCLATURA DE LIBROS ELECTRÓNICOS
El nombre de los Libros Electrónicos tiene una nomenclatura especial para que el
Programa de Libros Electrónicos – PLE lo pueda reconocer.
Dicho nombre está compuesto de 33 letras o números de acuerdo a lo siguiente:
Posición Nemotécnico Descripción

01-02 LE Identificador fijo 'LE'
03-13 RRRRRRRRRRR RUC del deudor tributario
14-17 AAAA Año, aplica a todos los libros
Mes, aplica a los libros de periodicidad
18-19 MM
mensual, para los demás consigne '00':
1. Libros Caja y Bancos
4. Libro de Retenciones inciso e) y f) del Art.
34° de la LIR
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
9. Registro de Consignaciones
12. Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas
13. Registro de Inventario Permanente
Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Día, aplica al Libro de Inventarios y Balances,
20-21 DD
para los demás consigne '00'
22-27 LLLLLL Identificador del libro
Código de oportunidad de presentación del
28-29 CC EEFF, aplica al Libro de Inventarios y Balances,
para los demás consigne '00':
1 Al 31 de diciembre
Al 31 de enero o 30 de abril, por modificación
2
del porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación
3
del porcentaje
Al 30 de junio o 31 de julio, por modificación
4
del coeficiente
Al día anterior a la entrada en vigencia de la
fusión, escisión y demás formas de
5
reorganización de sociedades o empresas o
extinción de la persona jurídica
A la fecha del balance de liquidación, cierre o
6
cese definitivo del deudor tributario
Página 14
7 A la fecha de presentación para libre propósito
30-30 O Indicador de operaciones

1 Empresa o entidad operativa
2 Cierre del libro - no obligado a llevarlo
Cierre de operaciones - baja de inscripción en
0
el RUC
31-31 I Indicador del contenido del libro o registro
1 Con información
0 Sin información
32-32 M Indicador de la moneda utilizada
1 Nuevos soles
2 US dólares
Indicador de libro electrónico generado por el
33-33 G
PLE
1 Generado por PLE (Fijo)
En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e

Ingresos Electrónico del mes de enero 2013 y en moneda nacional:
LE 20131312955 20130100 140100 00 1 1 1 1.TXT
Así tenemos:
- Los 2 primeros caracteres (posiciones) está referida a que se trata de un Libro

Electrónico. Para todos los casos será las letras en mayúscula “LE”.
- Las 11 siguientes posiciones están referidos al RUC del Generador del Libro
Electrónico.
- Las 4 siguientes posiciones están referidos al Periodo del Libro Electrónico. En este
caso es Enero 2013 y se expresa como Año Mes Día, es decir 20130100. Al ser un
libro mensual, las 2 últimas posiciones deben ser expresados como 00.
- Luego debe expresarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de
Ventas e Ingresos (14.1) debe expresarse como 140100.
- Luego debe expresarse la oportunidad en que se está presentando el Libro

Inventarios y Balances. Si se trata de otro libro se consigna 00.
- Operación (cierre)
- Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico tiene información, caso contrario se

consigna 0.
- Luego se consigna 1 si el Libro Electrónico utiliza la moneda nacional y 2 si es

moneda extranjera.
Página 15
- Por último se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrónico generado

mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE.
10) ESTRUCTURA DE LOS LIBROS EN EL PLE
Estructuras de los Libros Electrónicos para la Versión 4.0 y ajustes del PLE – Vigente a
partir del 08/05/2014
Desde el 8 de mayo de 2014 están vigentes las estructuras que se detallan a

continuación, tanto para la elaboración de los Libros Electrónicos de periodos en curso
como para periodos anteriores a dicha fecha.
La estructura e información que contendrá(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro
electrónico de acuerdo al Anexo N° 2 de la Resolución de Superintendencia N° 379-
2013/SUNAT, sustituido por la Resolución de Superintendencia N° 121-2014/SUNAT
(ANEXO N° 2), es la siguiente:
1. Libro Caja y Bancos

3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Retenciones incisos e) y f) de Artículo 34° de la Ley del Impuesto a
la Renta
5. Libro Diario
5A. Libro Diario de Formato Simplificado
6. Libro Mayor
7. Registro de Activos Fijos
8. Registro de Compras
9. Registro de Consignaciones
10. Registro de Costos
12. Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
13. Registro de Inventario Permanente Valorizado
14. Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, en el Anexo N° 2 se consigna la información sobre:
- " Estructuras e información de los Libros y/o Registros Electrónicos "
- " Reglas generales de la información de los Libros y Registros Electrónicos "
- " Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos "
Por su parte, los parámetros se obtendrán del Anexo N° 3 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT

y modificatorias:
Página 16
ANEXO N° 3
TABLA 1: TIPO DE MEDIO DE PAGO
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA
TABLA 4: TIPO DE MONEDA
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO
(Derogada por RS. N°121-2014/SUNAT)
TABLA 11: CÓDIGO DE LA ADUANA
TABLA 12: TIPO DE OPERACIÓN
TABLA 13: CATÁLOGO DE EXISTENCIAS
TABLA 14: MÉTODO DE VALUACIÓN
TABLA 15: TIPO DE TÍTULO
TABLA 16: TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES
TABLA 17: PLAN DE CUENTAS
TABLA 18: TIPO DE ACTIVO FIJO
TABLA 19: ESTADO DEL ACTIVO FIJO
TABLA 20: MÉTODO DE DEPRECIACIÓN
TABLA 21: CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN
VALORIZADO ANUAL
TABLA 22: CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS
Página 17
a. Estructura del Registro de Compras
Campo Long. Obligatorio Llave única Descripción Formato Observaciones
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
4. Menor o igual al periodo informado
1 8 Si Si Periodo Numérico
5. Si periodo es menor a periodo informado, entonces
campo 34 es igual a '9'
6. Si el periodo es igual a periodo informado, campo
34 es diferente a '9'
1. Contribuyentes del Régimen General: Código 1. Obligatorio

Único de la Operación (CUO), que es la llave 2. Si el campo 34 es igual a '0'', 1' o '6' o '7', consignar
única o clave única o clave primaria del sofware el Código Único de la Operación (CUO) o número
contable que identifica de manera únivoca el correlativo de la operación que se está informando
2 Hasta 40 Si Si asiento contable en el Libro Diario o en el Libro Alfanumérico 3. Si el campo 34 es igual a '9', consignar el Código
Diario de Formato Simplificado en que se registró Único de la Operación (CUO) o número correlativo de
la operación. la operación original que se modifica
2. Contribuyentes del Régimen Especial de 4. Consignar la frase "RER" para contribuyentes de
Renta - RER: Consignar la frase "RER". este régimen.
1. Contribuyentes del Régimen General: Número

correlativo del asiento contable identificado en el
campo 2, cuando se utilice el Código Único de la
1. Obligatorio
Operación (CUO). El primer dígito debe ser: "A"
2. Contribuyentes del Régimen General: El primer
De 2 hasta para el asiento de apertura del ejercicio, "M" para
3 Si Si Alfanumérico dígito debe ser: "A", "M" o "C".
10 los asientos de movimientos o ajustes del mes o
3. Contribuyentes del RER: Consignar un número
"C" para el asiento de cierre del ejercicio.
correlativo. El primer dígito debe ser "M".
2. Contribuyentes del Régimen Especial de
Renta - RER: Número correlativo. El primer
dígito debe ser: "M".
Página 18
1. Obligatorio
3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
4. Si fecha de emisión corresponde al periodo
señalado en el campo 1, entonces campo 34 = '1'
Fecha de emisión del comprobante de pago o
4 10 Si No DD/MM/AAAA 5. Si fecha de emisión está dentro de los doce meses
documento
anteriores al periodo señalado en el campo 1,
entonces campo 34 = '6'
6. Si fecha de emisión está fuera de los doce meses
anteriores al periodo señalado en el campo 1,
entonces campo 34 = '7'
1. Opcional, excepto cuando el campo 6 = '14' en cuyo
caso es obligatorio
2. Menor o igual al mes siguiente del periodo
5 10 No No Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago (1) DD/MM/AAAA
informado
3. Menor o igual al mes siguiente del periodo señalado
en el campo 1.
1. Obligatorio
6 2 Si No Tipo de Comprobante de Pago o Documento Numérico
2. Validar con parámetro tabla 10
Serie del comprobante de pago o documento. En
los casos de la Declaración Aduanera de
Mercancias - Importación definitiva, de la
1. Obligatorio, de acuerdo al tipo de documento
7 Hasta 20 No No Despacho Simplificado - Importación Simplificada Alfanumérico
2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.)
o de la Importación Courier - Envios de Entrega
Rápida, se consignará el código de la
dependencia Aduanera.
1. Obligatorio solo si campo 6 = '50' , '52'
Año de emisión de la Declaración Aduanera de
2. Si campo 6 = '50' , '52' registrar número mayor a
8 4 No No Mercancias - Importación definitiva o de la Numérico
1981 y menor o igual al año del periodo informado o al
Despacho Simplificado - Importación Simplificada
año del periodo señalado en el campo 1.
Número del comprobante de pago o documento
o número de orden del formulario físico o virtual
donde conste el pago del impuesto, tratándose
de liquidaciones de compra, utilización de
servicios prestados por no domiciliados u otros,
número de la Declaración Única de Aduanas -
DUA/ Declaración Aduanera de Mercancías -
DAM, Póliza o DUI Fraccionada, Despacho
1. Obligatorio
9 Hasta 20 Si No Simplificado - Importación Simplificada, Alfanumérico
2. Aplicar Regla General (por tipo de doc.)
Declaración de Mensajería o Courier, de la
Liquidación de cobranza u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crédito
fiscal en la importación de bienes.
En caso de optar por anotar el importe total de
las operaciones diarias que no otorguen derecho
a crédito fiscal en forma consolidada, registrar el
número inicial (2).
Página 19
En caso de optar por anotar el importe total de 1. Si campo 6 =

las operaciones diarias que no otorguen derecho '00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
10 Hasta 20 No No Numérico
a crédito fiscal en forma consolidada, registrar el ','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y '88',
número final (2). campo 10 debe ser positivo o cero
1. Obligatorio, excepto cuando

a. campo 6 =
'00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
','22','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87','88',
11 1 No No Tipo de Documento de Identidad del proveedor Alfanumérico '91', '97' y '98' o
b. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo
25 = '03', '12', '13', '14' y '36'
en cuyos casos será opcional

a. campo 6 =
'00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
','22','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87','88',
Número de RUC del proveedor o número de
12 Hasta 15 No No Alfanumérico '91', '97' y '98' o
documento de Identidad, según corresponda.
b. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo
25 = '03', '12', '13', '14' y '36'
en cuyos casos será opcional

Apellidos y nombres, denominación o razón a. campo 6 =
social del proveedor. En caso de personas '00','03','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19
13 Hasta 100 No No naturales se debe consignar los datos en el Alfanumérico ','22','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87','88',
siguiente orden: apellido paterno, apellido '91', '97' y '98' o
materno y nombre completo. b. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo
25 = '03', '12', '13', '14' y '36'
Hasta 20
enteros y Base imponible de las adquisiciones gravadas
hasta 2 que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor
14 No No Numérico 1. Acepta negativos
decimales, por exportación, destinadas exclusivamente a
sin comas de operaciones gravadas y/o de exportación
miles
Hasta 20
enteros y
1. Acepta negativos
hasta 2 Monto del Impuesto General a las Ventas y/o
15 No No Numérico 2. Impuesto que corresponde a la adquisición
decimales, Impuesto de Promoción Municipal
registrada conforme lo dispuesto en el campo 14.
sin comas de
miles
Página 20
Hasta 20
Base imponible de las adquisiciones gravadas
enteros y
que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a favor
hasta 2
16 No No por exportación, destinadas a operaciones Numérico 1. Acepta negativos
decimales,
gravadas y/o de exportación y a operaciones no
sin comas de
gravadas
miles
Hasta 20
enteros y
1. Acepta negativos
sin comas de
miles
Hasta 20
enteros y Base imponible de las adquisiciones gravadas
hasta 2 que no dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a
decimales, favor por exportación, por no estar destinadas a
sin comas de operaciones gravadas y/o de exportación.
miles
Hasta 20
enteros y
1. Acepta negativos
sin comas de
miles
Hasta 20
enteros y
hasta 2
20 No No Valor de las adquisiciones no gravadas Numérico 1. Acepta negativos
decimales,
sin comas de
miles
Hasta 20
enteros y
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo en los
hasta 2
21 No No casos en que el sujeto pueda utilizarlo como Numérico 1. Acepta negativos
decimales,
deducción.
sin comas de
miles
Página 21
Hasta 20
enteros y
hasta 2 Otros conceptos, tributos y cargos que no formen
decimales, parte de la base imponible.
sin comas de
miles
Hasta 20
enteros y
hasta 2 Importe total de las adquisiciones registradas
decimales, según comprobante de pago.
sin comas de
miles
1 entero y 3 1. #.###
24 No No Tipo de cambio (3). Numérico
decimales 2. Positivo
1. Obligatorio, si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o

Fecha de emisión del comprobante de pago que '97' o '98'
25 10 No No DD/MM/AAAA
se modifica (4). 2. Menor o igual al periodo informado
1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97'

Tipo de comprobante de pago que se modifica
26 2 No No Numérico o '98'
(4).
1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97'
Número de serie del comprobante de pago que
27 Hasta 20 No No Alfanumérico o '98'
se modifica (4).
Código de la dependencia Aduanera de la

28 3 No No Declaración Única de Aduanas (DUA) o de la Alfanumérico
2. Obligatorio si campo 26 = '50' , '52'.
Declaración Simplificada de Importación (DSI) .
Número del comprobante de pago que se 1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97'
29 Hasta 20 No No Alfanumérico
modifica (4). o '98'
Número del comprobante de pago emitido por 1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97'
sujeto no domiciliado (5). o '98'
1. Menor o igual al mes siguiente del periodo

Fecha de emisión de la Constancia de Depósito informado
31 10 No No DD/MM/AAAA
de Detracción (6) 2. Menor o igual al mes siguiente del periodo señalado
en el campo 1.
Número de la Constancia de Depósito de

32 Hasta 24 No No Alfanumérico 1. Positivo, de ser numérico
Detracción (6)
1. Obligatorio
Marca del comprobante de pago sujeto a
33 1 Si No Numérico 2. Si identifica el comprobante sujeto a retención
retención
consignar '1', caso contrario '0'
Página 22
1. Obligatorio
2. Registrar '0' cuando la operación (anotación
optativa sin efecto en el IGV) corresponde al periodo.
3. Registrar '1' cuando se anota el Comprobante de
Pago o documento en el periodo que se emitió o que
se pagó el impuesto, según corresponda.
4. Registrar '6' cuando la fecha de emisión del
Comprobante de Pago o de pago del impuesto, por
operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es
Estado que identifica la oportunidad de la anterior al periodo de anotación y esta se produce
34 1 Si No anotación o indicación si ésta corresponde a un Numérico dentro de los doce meses siguientes a la emisión o
ajuste. pago del impuesto, según corresponda.
5. Registrar '7' cuando la fecha de emisión del
Comprobante de Pago o pago del impuesto, por
operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es
anterior al periodo de anotación y esta se produce
luego de los doce meses siguientes a la emisión o
pago del impuesto, según corresponda.
6. Registrar '9' cuando se realice un ajuste o
rectificación en la anotación de la información de una
operación registrada en un periodo anterior.
1. En caso de no tener la necesidad de utilizarlos, no

35 al 68 Hasta 200 No No Campos de libre utilización. Alfanumérico
incluya ni la información ni los palotes.
(1) Señalar la fecha correspondiente, de acuerdo a lo establecido en el literal b) del inciso II del numeral 1 del Artículo 10° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N.° 029-94-EF, publicado el 29.3.1994 y normas
modificatorias.
(2) En caso la anotación corresponda a un ajuste respecto de operaciones registradas antes del 10/07/2011 y siempre que por las mencionadas operaciones
se lleve un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
(3) Utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
(4) Tratándose de notas de crédito, el monto del ajuste de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, señalados en los referidos documentos, se consignarán,
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
Tratándose de notas de débito, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, señalados en los referidos documentos se consignarán, respectivamente, en las
columnas indicadas en el párrafo anterior.
(5) Sólo para el caso de utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deberá registrar la base imponible
correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar los datos vinculados
a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
(6) Sólo para los casos de detracciones. Es optativo el llenado cuando exista un sistema de enlace que mantenga dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago
respecto de los cuales se efectuó el depósito.
Página 23
b. Estructura del Registro de Ventas
Llave
Campo Long. Obligatorio Descripción Formato Observaciones
única
1.Obligatorio
2.Validar formato AAAAMM00
3.01 <= MM <= 12
4.Menor o igual al periodo informado
1 8 Si Si Periodo Numérico
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 29 es
igual a '1' o '2'
campo 29 es diferente a a '1'
1. Obligatorio
1. Contribuyentes del Régimen
2. Si el campo 29 es igual a '0', '1' o '2', consignar el
General: Número correlativo del mes
Código Único de la Operación (CUO) o número correlativo
o Código Único de la Operación
de la operación que se está informando
(CUO), que es la llave única o clave
3. Si el campo 29 es igual a '8', consignar el Código Único
única o clave primaria del sofware
de la Operación (CUO) o número correlativo que
contable que identifica de manera
corresponda al periodo en que se omitió la anotación.
2 Hasta 40 Si Si únivoca el asiento contable en el Libro Alfanumérico
Para modificaciones posteriores se hará referencia a este
Diario o del Libro Diario de Formato
Código Único de la Operación (CUO) o número correlativo
Simplificado en que se registró la
4. Si el campo 29 es igual a '9', consignar el Código Único
operación.
de la Operación (CUO) o número correlativo de la
operación original que se modifica
Especial de Renta - RER: Consignar
5. Consignar la frase "RER" para contribuyentes de este
la frase "RER".
régimen.

General: Número correlativo del
asiento contable identificado en el
campo 2, cuando se utilice el Código
Único de la Operación (CUO). El
1. Obligatorio
primer dígito debe ser: "A" para el
2. Contribuyentes del Régimen General: El primer dígito
asiento de apertura del ejercicio, "M"
3 De 2 hasta 10 Si Si Alfanumérico debe ser: "A", "M" o "C"
para los asientos de movimientos o
3. Contribuyentes del RER: Consignar un número
ajustes del mes o "C" para el asiento
correlativo. El primer dígito debe ser "M".
de cierre del ejercicio.
Especial de Renta - RER: Número
correlativo. El primer dígito debe ser:
"M".
Página 24
1. Obligatorio, excepto cuando el campo 29 = '2'

Fecha de emisión del Comprobante
4 10 NO No DD/MM/AAAA 2. Menor o igual al periodo informado
de Pago
1. Solo es obligatorio cuando el campo 6 = '14' y campo

29 <> '2'
Fecha de Vencimiento o Fecha de
5 10 No No DD/MM/AAAA 2. Menor o igual al mes siguiente del periodo informado
Pago (1)
3. Menor o igual al mes siguiente del periodo señalado en
el campo 1.
Tipo de Comprobante de Pago o 1. Obligatorio

6 2 Si No Numérico
Documento 2. Validar con parámetro tabla 10
Número serie del comprobante de
1. Obligatorio de acuerdo al tipo de documento
7 Hasta 20 NO No pago o documento o número de serie Alfanumérico
de la máquina registradora.
Número del comprobante de pago o
documento.
Para efectos del registro de tickets o
cintas emitidos por máquinas
registradoras que no otorguen
derecho a crédito fiscal de acuerdo a
las normas de Comprobantes de
1.Obligatorio
8 Hasta 20 Si No Pago y opten por anotar el importe Alfanumérico
total de las operaciones realizadas
por día y por máquina registradora,
registrar el número inicial (2)
Tratándose del IVAP, el usuario del
servicio de pilado anotará la
constancia de depósito por los retiros
de bienes que hubiere efectuado
Para efectos del registro de tickets o
cintas emitidos por máquinas
registradoras que no otorguen
derecho a crédito fiscal de acuerdo a
9 Hasta 20 No No las normas de Comprobantes de Numérico
Pago y opten por anotar el importe
total de las operaciones realizadas
por día y por máquina registradora,
registrar el número final (2).
Página 25

a. campo 6 = '00','05','06','07','08','11','12','13', '14','15',
'16','18','19','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y
'88' o
Tipo de Documento de Identidad del b. campo 29 = '2' o
10 1 No No Alfanumérico
cliente c. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo 29 =
'03', '12', '13', '14' y '36'
d. campo 13 > 0.00
e. campo 22 < 1500.00
1. Obligatorio excepto cuando

a. campo 6 = '00','05','06','07','08','11','12','13','14', '15',
'16','18','19','23','26','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y
'88' o
Número de Documento de Identidad b. campo 29 = '2' o
del cliente c. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo 29 =
'03', '12', '13', '14' y '36'
d. campo 13 > 0.00
e. campo 22 < 1500.00
1. Obligatorio excepto cuando

a. campo 6 =
Apellidos y nombres, denominación o
'00','05','06','07','08','11','12','13','14','15','16','18','19','23','2
razón social del cliente. En caso de
6','28','30','34','35','36','37','55','56','87' y '88' o
personas naturales se debe consignar
12 Hasta 100 No No Alfanumérico b. campo 29 = '2' o
los datos en el siguiente orden:
c. campo 6 = '07', '08', '87', '88', '97', '98' y campo 29 =
Apellido paterno, apellido materno y
'03', '12', '13', '14' y '36'
nombre completo.
d. campo 13 > 0.00
e. campo 22 < 1500.00
Hasta 20
enteros y hasta
13 No No Valor facturado de la exportación Numérico
2 decimales, sin
comas de miles
Hasta 20
enteros y hasta Base imponible de la operación
14 No No Numérico
2 decimales, sin gravada (4)
comas de miles
Página 26
Hasta 20
enteros y hasta Importe total de la operación
2 decimales, sin exonerada
comas de miles
Hasta 20
enteros y hasta
16 No No Importe total de la operación inafecta Numérico 1. Acepta negativos
2 decimales, sin
comas de miles
Hasta 20
enteros y hasta Impuesto Selectivo al Consumo, de
2 decimales, sin ser el caso.
comas de miles
Hasta 20
enteros y hasta Impuesto General a las Ventas y/o
2 decimales, sin Impuesto de Promoción Municipal
comas de miles
Hasta 20
Base imponible de la operación
enteros y hasta 1. Obligatorio si campo 6 = '40' y campo 29 <> '2'
19 No No gravada con el Impuesto a las Ventas Numérico
2 decimales, sin 2. Acepta negativos
del Arroz Pilado
comas de miles
Hasta 20
enteros y hasta Impuesto a las Ventas del Arroz 1. Obligatorio si campo 6 = '40' y campo 29 <> '2'
20 No No Numérico
2 decimales, sin Pilado 2. Acepta negativos
comas de miles
Hasta 20
Otros conceptos, tributos y cargos
enteros y hasta
21 No No que no forman parte de la base Numérico
2 decimales, sin
imponible
comas de miles
Hasta 20
enteros y hasta Importe total del comprobante de
2 decimales, sin pago
comas de miles
1 entero y 3 1. #.###
23 No No Tipo de cambio (5) Numérico
decimales 2. Positivo
Fecha de emisión del comprobante de

1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97' o
pago o documento original que se
'98' y campo 29 <> '2'
24 10 No No modifica (6) o documento referencial DD/MM/AAAA
al documento que sustenta el crédito
fiscal
Página 27

Tipo del comprobante de pago que se
25 2 No No Numérico 2. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97' o
modifica (6)
'98' y campo 29 <> '2', campo 25 <> '00'
Número de serie del comprobante de

1. Obligatorio si campo 6 = '07' o '08' o '87' o '88' o '97' o
26 Hasta 20 No No pago que se modifica (6) o Código de Alfanumérico
'98' y campo 29 <> '2'
la Dependencia Aduanera
Número del comprobante de pago
27 Hasta 20 No No que se modifica (6) o Número de la Alfanumérico 1. Positivo, de ser numérico
DUA, de corresponder
Hasta 20
enteros y hasta Valor FOB embarcado de la
28 No No Numérico 1. Obligatorio si campo 25 = 50 o 52
2 decimales, sin exportación
comas de miles
1. Obligatorio
2. Registrar '0' cuando la operación (anotación optativa
sin efecto en el IGV) corresponde al periodo.
3. Registrar '1' cuando la operación (ventas gravadas,
exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde al
Estado que identifica la oportunidad periodo, así como a las Notas de Crédito y Débito
de la anotación o indicación si ésta emitidas en el periodo.
corresponde a alguna de las 4. Registrar '2' cuando el documento ha sido inutilizado
29 1 Si No situaciones previstas en el inciso e) Numérico durante el periodo previamente a ser entregado, emitido o
del artículo 8° de la Resolución de durante su emisión.
Superintendencia N.° 286- 5. Registrar '8' cuando la operación (ventas gravadas,
2009/SUNAT exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde a
un periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
periodo.
6. Registrar '9' cuando la operación (ventas gravadas,
exoneradas, inafectas y/o exportaciones) corresponde a
un periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.

30 al 58 Hasta 200 No No Campos de libre utilización. Alfanumérico
incluya ni la información ni los palotes.
(1) En los casos de comprobantes de pago emitidos por empresas de servicios públicos.
(2) También podrá efectuarse la anotación de manera consolidada cuando ésta corresponda a alguna de las situaciones previstas en el inciso e) del artículo 8° de la Resolución de
Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT respecto de operaciones registradas antes del 10/07/2011 por las que se emitieron comprobantes de pago que no otorgan derecho a crédito
fiscal diferentes a los tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras y siempre que por las mencionadas operaciones se lleve un sistema de control computarizado que
mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación individual de cada documento.
En el caso de las Boletas de Venta se deberá registrar de manera detallada cuando el monto total sea igual o mayor a S/
1,500.00.
Página 28
(3) En aquellas operaciones mayores a S/. 700, se debe identificar al adquiriente o usuario, de acuerdo al numeral 3.10 del art. 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago,
de corresponder
(4) En caso de ser una operación gravada con el Impuesto selectivo al Consumo (ISC), no debe incluir el monto de dicho
impuesto.
(5) Utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
(6) Tratándose de notas de crédito, el monto del ajuste de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda, se consignará, en las columnas utilizadas para registrar
los datos vinculados al valor facturado de la expotación, base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.
Tratándose de notas de débito, el monto de la base imponible y/o impuesto o valor, según corresponda, se consignarán, respectivamente, en las columnas indicadas
en el párrafo anterior.
c) Estructura del Libro Diario
1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMM00
3. 01 <= MM <= 12
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 13
es igual a '1'
1 8 Si Si Periodo Numérico campo 13 es diferente a '1'
Código Único de la Operación (CUO), que es la 1. Obligatorio
llave única o clave única o clave primaria del 2. Si el campo 13 es igual a '1', consignar el Código
sofware contable que identifica de manera Único de la Operación (CUO) de la operación que se
2 Hasta 40 Si Si únivoca el asiento contable. Alfanumérico está informando
3. Si el campo 13 es igual a '8', consignar el Código
Único de la Operación (CUO) que corresponda al
periodo en que se omitió la anotación
Para modificaciones posteriores se hará referencia a
este Código Único de la Operación (CUO)
4. Si el campo 13 es igual a '9', consignar el Código
Único de la Operación (CUO) de la operación original
que se modifica
Número correlativo del asiento contable
identificado en el campo 2.
El primer dígito debe ser: "A" para el asiento de
apertura del ejercicio, "M" para los asientos de
De 2 hasta movimientos o ajustes del mes o "C" para el 1. Obligatorio
3 10 Si Si asiento de cierre del ejercicio. Alfanumérico 2. El primer dígito debe ser: A, M o C
Código del Plan de Cuentas utilizado por el 1. Obligatorio
4 2 Si Si deudor tributario Numérico 2. Validar con parámetro tabla 17
Código de la cuenta contable desagregado en

subcuentas al nivel máximo de dígitos utilizado,
5 Hasta 24 Si Si según la estructura 5.3 - Detalle del Plan Numérico 1. Obligatorio
Página 29
Contable utilizado
1. Obligatorio
6 10 Si No Fecha de la operación DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1.
Glosa o descripción de la naturaleza de la
7 Hasta 100 No No operación registrada, de ser el caso. Alfanumérico 1. Obligatorio
Hasta 20
enteros y 1. Positivo o '0.00'
hasta 2 2. Excluyente con campo 9
decimales, 3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
sin comas 4. La suma del campo 8 (correspondiente al estado 1)
8 de miles No No Movimientos del Debe Numérico debe ser igual a la suma del campo 9
Hasta 20
enteros y 1. Positivo o '0.00'
hasta 2 2. Excluyente con campo 8
decimales, 3. Campo 8 y 9 pueden ser ambos 0.00
sin comas 4. La suma del campo 9 (correspondiente al estado 1)
9 de miles No No Movimientos del Haber Numérico debe ser igual a la suma del campo 8
Número correlativo utilizado en el Registro de
Ventas e Ingresos. No consignar nada si en el
referido registro se referenció el Código Único de
10 Hasta 40 No No Operación (CUO) de este libro. Alfanumérico
Compras. No consignar nada si en el referido
registro se referenció el Código Único de

Consignaciones. No consignar nada si en el
referido registro se referenció el Código Único de
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la operación corresponde al
periodo.
3. Registrar '8' cuando la operación corresponde a un
periodo anterior y NO ha sido anotada en dicho
periodo.
4. Registrar '9' cuando la operación corresponde a un
13 1 Si No Indica el estado de la operación Numérico periodo anterior y SI ha sido anotada en dicho periodo.
14 al 26 Hasta 200 No No Campos de libre utilización. Alfanumérico incluya ni la información ni los palotes.
Página 30
5.3 LIBRO DIARIO - DETALLE DEL PLAN CONTABLE UTILIZADO (*)

1. Obligatorio
2. Validar formato AAAAMMDD
3. 01 <= MM <= 12
1 8 Si Si Periodo Numérico 4. Menor o igual al periodo informado
5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 6

es igual a '1'.
campo 6 es diferente a '1'
Código de la Cuenta Contable desagregada
2 Hasta 24 Si Si hasta el nivel máximo de dígitos utilizado Numérico 1. Obligatorio
2. Desde tres dígitos hasta el nivel el nivel máximo de
dígitos utilizado por cuenta contable.
Descripción de la Cuenta Contable desagregada
3 Hasta 100 Si No al nivel máximo de dígitos utilizado Alfanumérico 1. Obligatorio
Código del Plan de Cuentas utilizado por el 1. Obligatorio
4 2 Si No deudor tributario Numérico 2. Validar con parámetro tabla 17
1. Obligatorio
Descripción del Plan de Cuentas utilizado por el 2. Si campo4 = 99 entonces campo5 será <> “-“
5 Hasta 60 Si No deudor tributario Alfanumérico 3. Si campo4 <>99 entonces campo5 = “-“
1. Obligatorio
2. Registrar '1' cuando la Cuenta Contable se informa
en el periodo.
3. Registrar '8' cuando la Cuenta Contable se debió
informar en un periodo anterior y NO se informó en
dicho periodo.
4. Registrar '9' cuando la Cuenta Contable se informó
6 1 Si No Indica el estado de la operación Numérico en un periodo anterior y se desea corregir.
7 al 12 Hasta 200 No No Campos de libre utilización. Alfanumérico incluya ni la información ni los palotes.
(*) Obligatorio en el periodo de enero cada año o cuando se genera el libro electrónico por primera vez.
En los demás meses se puede optar por generar un libro vacio salvo que el Plan Contable sufra modificaciones.
Página 31
11) REGISTRO DE LAS OPERACIONES Y FORMA DE LLEVADO
11.1 Registro de las operaciones
- En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden predeterminado.
- En moneda nacional
- En castellano.
- Asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.
- Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable General Empresarial o el
Autorizado
- Firmado por el deudor tributario y por el CPC /CM el libro de inventarios y balances:
mediante su Clave Sol
- Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10 de
la Resolución de Superintendencia N° 234-2006-SUNAT y normas modificatorias
IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o

ejercicio el Generador seleccionará la opción correspondiente que para
tal efecto prevea el PLE.
11.2 Forma de llevado
Las operaciones contables que deban ser anotadas o registradas en los Libros
Electrónicos, se entenderán producidas cuando el contribuyente obtenga la Constancia de
Recepción correspondiente por parte de la SUNAT, dicha constancia se emite al realizar el
envío del Resumen de un Libro Electrónico a través del PLE.
Cuando se emita la Constancia de Recepción fuera de los plazos máximos de atraso

determinados para cada Libro Electrónico, se considerará que el registro se ha efectuado
con atraso mayor al permitido.
Cuando se emita la Constancia de Recepción dentro de los plazos antes señalados, se

entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio en que correspondía
efectuarse.
Tenga presente que el envío del Resumen de cada Libro Electrónico deberá efectuarse
una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro
de las actividades u operaciones, según corresponda.
Recuerde que:
El Libro Electrónico está constituido por los archivos de formato texto

validados por el PLE más la Constancia de Recepción correspondiente.
Página 32
A través del PLE podrá verificar la autenticidad de un Libro Electrónico, para ello debe
contar con el archivo de texto que contiene la información contable y la Constancia de
Recepción del mismo que le emitió la SUNAT.
12) FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO
1.1- Fechas máximas de atraso de Libros Electrónicos (excepto Registro de

Ventas e Ingresos y Registro de Compras)
En el caso de los Libros Electrónicos los plazos máximos de atraso se sujetan, al igual
que los libros físicos, a lo dispuesto en el la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006-SUNAT y normas modificatorias (aquí para revisar los plazos máximos de atraso
según el tipo de libro o registro); con excepción del Registros de Ventas e Ingresos y
Registro de Compras que cuentan con un plazo distinto.
1.2. Fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y Registro de

Compras:
-Plazos de atraso para el año 2015: Los plazos de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras llevados de manera electrónica, para todo el año
2015 han sido establecidos en los siguientes anexos de la Resolución de
Superintendencia Nº 390-2014/SUNAT:
Anexo I: Cronograma tipo a: fecha máxima de atraso del registro de compras y

del registro de ventas e ingresos - 2015
ANEXO Nro 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS-ENERO A DICIEMBRE 2015
FECHA MÁXIMA DE ATRASO SEGÚN EL ÚLTIMO DIGITO DEL RUC

MES(*)/RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 25.02.2015 26.02.2015 27.02.2015 02.03.2015 03.03.2015 04.03.2015 05.03.2015 06.03.2015 23.02.2015 24.02.2015
Febrero 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Marzo 28.04.2015 29.04.2015 30.04.2015 04.05.2015 05.05.2015 06.05.2015 07.05.2015 08.05.2015 24.04.2015 27.04.2015
Abril 27.05.2015 28.05.2015 29.05.2015 01.06.2015 02.06.2015 03.06.2015 04.06.2015 05.06.2015 25.05.2015 26.05.2015
Mayo 25.06.2015 26.06.2015 30.06.2015 01.07.2015 02.07.2015 03.07.2015 06.07.2015 07.07.2015 23.06.2015 24.06.2015
Junio 27.07.2015 30.07.2015 31.07.2015 03.08.2015 04.08.2015 05.08.2015 06.08.2015 07.08.2015 23.07.2015 24.07.2015
Julio 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Agosto 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Septiembre 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Octubre 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Noviembre 29.12.2015 30.12.2015 31.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones según las
normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo.
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
Página 33
-Se encuentren obligados por la RS- Nº 379-2013/SUNAT

-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:
-Se afilien al SLE – PLE

-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
Anexo II: Cronograma tipo b: fecha máxima de atraso del registro de compras y
del registro de ventas e ingresos - 2015
ANEXO Nro 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MÁXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS-ENERO A DICIEMBRE 2015

MES(*)/RUC 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
Enero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Febrero 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
Marzo 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Abril 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
Mayo 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Junio 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
Julio 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Agosto 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
Septiembre 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Octubre 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
Noviembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Diciembre 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Aplicable a:
-Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) - RS 018-2015/SUNAT

-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de
enero de 2015.
13) VALIDACIÓN – PLE
13.1 Los pasos a seguir por el contribuyente para llevar a cabo la validación de
sus libros electrónicos serán los siguientes:
1. El contribuyente generará utilizando el PLE los libros y registros señalados en el

Anexo N° 1 de la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, que esté obligado a llevar de acuerdo a su régimen. Para ello
obtendrá, de sus propios sistemas informáticos, la información en archivos de texto
de cada libro y/o registro, con los nombres que se detallan en el Anexo N° 2 y en
número archivos de texto necesarios por cada libro electrónico.
2. Para validar los archivos de texto, el contribuyente podrá utilizar el PLE: El PLE en su
opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los nombres definidos
en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregándolos a la lista de Libros a validar.
Página 34
a) En "Modo de Prueba": Ingresando sólo la información de su RUC, o
b) En "Modo Interactivo", para lo cual se deben ingresar los siguientes datos:
- RUC
- Usuario SOL
- Clave SOL
3. El PLE en su opción de Validar, permitirá seleccionar archivos, que tengan los

nombres definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha
autenticado, agregándolos a la lista de Libros a validar.
4. Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros está completa,

procederá a seleccionar el botón validar. El programa le irá informando el porcentaje
de avance de las validaciones de los libros.
5. Concluido el proceso de validar, se mostrará una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
- Sin Errores – Reporte de Información Consistente.

- Con Errores - Reporte de Información Inconsistente.
Para ambos casos se obtendrán constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede
ser guardado, impreso y/o enviado por correo electrónico.
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores

detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro del
archivo de texto.
13.2 Reporte de Información Consistente
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que
contiene la información de su Libro Electrónico ha cumplido con las validaciones que
ejecuta el PLE y se encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para
ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrónicos están conformados por más de un
archivo de texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de
texto, siendo necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos
de texto que lo conforman tengan información consistente y ser seleccionados en forma
simultánea al momento de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a través de la
opción correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga también presente que sólo se podrá enviar el Resumen de un Libro
Electrónico si el periodo al cual corresponde la información del mismo esté finalizado y
solo en una única oportunidad.
A continuación se presenta un ejemplo del Reporte de Información Consistente de un

Libro de Caja y Bancos donde se puede apreciar los “Totales de control” que sirve realizar
la validación de las cifras más relevantes del archivo de formato texto como son por
ejemplo la cantidad de filas validas, la cantidad de filas por cada “estado” y algunas
sumatorias de columnas.
Página 35
13.3 Reporte de Información Inconsistente
El Reporte de Información Inconsistente le proporcionará un detalle de todos los errores

detectados por el PLE durante la validación, señalándole la ubicación del error dentro de
un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene información del registro o asiento de una
operación o transacción económica determinada que deba contener un Libro Electrónico,
y cada columna contiene la información de cada “Campo” de dicho libro definido en el
Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Ejemplo:
Página 36
Respecto a la información ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto,
en la Columna 1 que identifica al “Periodo” según la estructura del Registro de Ventas e
Ingresos, el PLE ha detectado un error en los primeros cuatro caracteres de dicha
información. Se está validando que el formato AAAAMM00 debe ser igual al periodo del
libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador del Campo 27 “Estado del
comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relación al periodo
tributario” sea 1, en este caso la información consignada en dichas ubicaciones del
archivo de texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la
información para salvar la inconsistencia.
Cabe precisar que si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningún detalle por lo
que en este caso se recomienda validar sólo las primeras 50 filas del archivo texto y
corregir los errores en todo el archivo dado que la experiencia señala que la mayoría de
los errores son repetitivos.
La versión 3.0 del PLE sólo validará archivos de texto que contengan información de
Libros Electrónicos que correspondan al mes de Julio de 2010 en adelante o al Ejercicio
2010 en adelante, según corresponda.
Entre los errores que detecta el PLE – Versión 3.0 durante la validación están:
- El número de columnas del registro no coincide con la definición del Libro

- Campo es obligatorio
- Formato incorrecto
- Longitud incorrecta
- El valor es incorrecto
Página 37
- El valor no se encontró en la tabla de parámetros

- Campo debe ser correlativo
- Índice duplicado
- El registro presenta inconsistencias
- Se ha excedido el límite de errores encontrados
- La fecha es mayor al periodo del Libro
- La fecha es incorrecta
- Indicador del estado es incorrecto.
- Los montos deben ser excluyentes
- El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 1
- El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 8
- El periodo del registro debe ser menor al periodo del libro para el indicador 9
- La fecha debe ser menor o igual al periodo del registro
- El periodo del registro para este libro no debe contener día
- El periodo del registro para este libro debe contener día
- El número correlativo es incorrecto para el indicador del estado 1.
- El periodo del registro debe ser igual al periodo del libro para el indicador 2
- El código de plan de cuentas es incorrecto
- Campo es obligatorio
- La longitud del número de serie debe ser de 4
- El periodo del registro contiene una fecha incorrecta
- Solo se acepta positivos o 0.00
- El valor es incorrecto
- Solo se acepta negativos o 0.00
- El periodo del registro no debe contener mes y día
- El índice es incorrecto
- El porcentaje debe estar entre 0 y 100%
- Numero de documento es incorrecto
- Solo se acepta positivo o un número mayor a cero
- No se acepta negativo
- El tipo de cambio es mayor o igual a cero
- El periodo no puede ser menor al 1902
- El periodo no puede ser menor al 2010
14) PLE "MODO DE PRUEBA"
14.1 Modo de Prueba
El "modo de prueba" del Programa de Libros Electrónicos – PLE, permite simular la

validación de la información contenida en los archivos de texto, que serían los
potenciales libros electrónicos, de acuerdo a la estructura establecida en el anexo 2 de la
normativa de Libros Electrónicos.
De esta forma, el usuario puede familiarizarse con el aplicativo logrando la experiencia

necesaria para lograr obtener los archivos de texto a ser validados por el programa sin
inconsistencias.
Para ingresar al PLE en modo de prueba, no es necesario que el usuario tenga Clave
SOL, basta con ingresar el número de RUC del contribuyente cuyos archivos de texto
serán validados.
Página 38
14.2 Funcionalidades del menú de libros electrónicos
A continuación describimos las funcionalidades del menú de libros electrónicos:
Validar:
Mediante la opción de “Validar” el usuario del programa realizará la importación del (los)
archivos(s) que constituirá(n) un libro electrónico, el cual lo obtuvo su propio sistema
contable en formato de texto que cumple con la nomenclatura dispuesta para el nombre
y su estructura de información que están previamente guardado(s) en una carpeta
determinada de su computadora, a fin que el PLE proceda a validar dicho(s)
contenido(s).
El PLE identificará los archivos de texto que no cumplan las validaciones, asignándole
como estado de validación “Con Errores” y generando en forma automática un “Reporte
de Información Inconsistente” identificando la ubicación del error incurrido dentro de
dicho archivo de texto, a fin que el generador lo ubique rápidamente y realice los ajustes
necesarios a su sistema contable del cual lo obtuvo.
En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le asignará como
estado de validación “Sin Errores” y generará respecto de él en forma automática un
“Reporte de Información Consistente”. Los mencionados reportes podrán ser visualizados
en el programa o a opción del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificará la autenticidad de una “Constancia de

Recepción” de un libro electrónico seleccionado por el usuario del programa, para ello es
necesario que la carpeta que contenga dicha constancia a ser verificada también
contenga a los archivos en formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron
origen al Resumen enviado a la SUNAT.
Las solicitudes de verificación generará el estado de verificación “Con Errores” cuando la

“Constancia de Recepción” no haya sido generada por el Sistema de Libros y Registros
Electrónicos de la SUNAT o cuando ésta o alguno de los archivos, cuyo resumen se envió,
fueron modificados. Caso contrario generará el estado de verificación “Sin Errores”
señalando su autenticidad.
Las mencionadas constancias podrán ser visualizadas en el programa o a opción del

Generador ser descargadas en formato PDF.
Es necesario tener presente que la utilización de la funcionalidad “Verificar” requiere

como condición previa que el PLE tenga el estado de “Con conexión a Internet”.
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepción emitida

por la SUNAT.
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15) PLE "MODO INTERACTIVO"
A continuación describimos las funcionalidades del menú de libros electrónicos:
Validar:
Mediante la opción de “Validar” el usuario del programa realizará la importación del (los)
archivos(s) que constituirá(n) un libro electrónico, el cual lo obtuvo su propio sistema
contable en formato de texto que cumple con la nomenclatura dispuesta para el nombre
y su estructura de información que están previamente guardado(s) en una carpeta
determinada de su computadora, a fin que el PLE proceda a validar dicho(s)
contenido(s).
El PLE identificará los archivos de texto que no cumplan las validaciones, asignándole
como estado de validación “Con Errores” y generando en forma automática un “Reporte
de Información Inconsistente” identificando la ubicación del error incurrido dentro de
dicho archivo de texto, a fin que el generador lo ubique rápidamente y realice los ajustes
necesarios a su sistema contable del cual lo obtuvo.
Página 40
En caso que los archivos de texto cumplan con las validaciones, el PLE le asignará como
estado de validación “Sin Errores” y generará respecto de él en forma automática un
“Reporte de Información Consistente”. Los mencionados reportes podrán ser visualizados
en el programa o a opción del Generador ser descargados en formato PDF.
Verificar:
Mediante esta funcionalidad, el PLE verificará la autenticidad de una “Constancia de

Recepción” de un libro electrónico seleccionado por el usuario del programa, para ello es
necesario que la carpeta que contenga dicha constancia a ser verificada también
contenga a los archivos en formato de texto que fueron validados por el PLE y que dieron
origen al Resumen enviado a la SUNAT.
Las solicitudes de verificación generará el estado de verificación “Con Errores” cuando la

“Constancia de Recepción” no haya sido generada por el Sistema de Libros y Registros
Electrónicos de la SUNAT o cuando ésta o alguno de los archivos, cuyo resumen se envió,
fueron modificados. Caso contrario generará el estado de verificación “Sin Errores”
señalando su autenticidad.
Las mencionadas constancias podrán ser visualizadas en el programa o a opción del

Generador ser descargadas en formato PDF.
Es necesario tener presente que la utilización de la funcionalidad “Verificar” requiere

como condición previa que el PLE tenga el estado de “Con conexión a Internet”.
Historial:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitirá al contribuyente afiliado o incorporado

tener acceso a todo el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de
Libros Electrónicos. Dicha información puede ser ordenada por todos los libros o registros
o por cada uno de ellos, mediante un rango de fechas y filtros tales como los libros
enviados o verificados, mostrando una pantalla con la siguiente información:
- Operación
- Libro o registro
- Periodo
- Fecha y hora
Cabe señalar que, a través de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de

Recepción de cualquier Libro Electrónico generado en el Sistema las veces que el
contribuyente desee.
Visor:
Mediante esta funcionalidad, el PLE permite visualizar la Constancia de Recepción emitida

por la SUNAT.
Para mayor información acceda al Sistema de Libros y Registros Electrónicos o llame a la

Central de Consultas de SUNAT al 0801-12-100 o al 315-0730.
Página 41
16) CONTROL DE VERSIONES DEL PLE
Fecha de
Versión Base Legal : Cambios Realizados
Actualización
Se pone a disposición la Versión 4.0.9 del PLE.
Incluye los siguientes ajustes:

Versión 4.0.9 17.06.2015
Validación de números de comprobantes de pago
Boletas, Nota de Crédito y Débito para Libros de RC
y RVI.
Inclusión de calendarios tipo A y B para RC y RVI

de 2014 y 2015.
Versión 4.0.8 18.05.2015

Validación de nuevas series de Boletas Electrónicas

para Libros de RC y RVI
Se pone a disposición la Versión 5.0.0 Beta Revisión

1 No Oficial del PLE.
Versión
5.0.0Beta rev 30.04.2015
1 Actualización de Estructuras.
Actualización de validaciones.
Actualización en procesamiento de RC y RVI

Versión 4.0.7 23.01.2015
Actualización en Envío de Libros de RC y RVI
Se pone a disposición la Versión 4.0.6 del PLE
Versión 4.0.6 16.12.2014 Actualización en validación de Libros de Inventarios

y Balances para códigos de oportunidad diferente a
01
Corrección de constancia PDF en filas sobrepuestas
Versión 4.0.5 24.10.2014 Se pone a disposición la Versión 4.0.5 del PLE
Página 42
Ajustes para procesamiento de archivos grandes.
Ajustes para proceso de reanudación de

transferencias caídas o fallídas.
Se pone a disposición la Versión 4.0.4 del PLE

Versión 4.0.4 20.10.2014 Ajustes para procesamiento de archivos grandes.
Ajustes para proceso de reanudación de

transferencias caídas o fallídas.
Versión 4.0.3 31.07.2014 Incluye el siguiente ajuste:
Ajustes para procesamiento de archivos grandes
Versión 4.0.2 03.06.2014 Incluye los siguientes ajustes:
Ajustes para procesamiento de archivos grandes
Versión 4.0.1 27/05/2014 Incluye los siguientes ajustes:
Ajustes en las opciones de Verificación e Historial
Validación de ingreso de fecha emisión de

comprobantes de pago en RV.
R.S. N° 379-
Versión 4.0.0 08/05/2014
2013/SUNAT Validación en período de la operación del libro RC
Validación en campo código único de operación, RV

y RC
Se incluye mensaje de rechazo cuando el envío de

libros se realiza con versión de PLE anterior a 4.0.0
R.S. N° 34- Validación de ingreso de fecha emisión de

Versión 3.0.2 08/02/2014
2014/SUNAT comprobantes de pago en RV.
Validación en período de la operación del libro RC

Validación en campo código único de operación, RV
y RC
Página 43
Se incluye mensaje de rechazo cuando el envío de

Libros se realiza con versión de PLE anterior a 3.0.2
Permite generar el Reg. de Ventas y Compras sin

información para los periodos mayores o iguales a
enero 2013.
Corrige los errores de redondeo de los totales de

control a nivel de centésimas en el Reporte de
Información Consistente.
R.S. N° 248-
Versión 3.0.1 27/03/2013
2012/SUNAT
Corrige un problema de visualización en la opción de
Historial para ver los envíos de los Resúmenes
realizados.
Permite registrar los montos por default (“0” y

“0.0”) en el campo 18 (BI del IVAP) del Registro de
Ventas.
Permite generar en el año mismo de la afiliación los

libros de periodicidad anual (07 Registro de Activos
Fijos, 10 Registro de Costos).
Se pone a disposición la Versión 3.0 del PLE
Anexo 1 : Vigente a partir del 01.01.2012.
Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.2011.
Los Anexos 1 y 2 se publicaron con la R.S. N° 248-

2012/SUNAT.
R.S. N° 248- En el PLE se incluyen totales de control.

Versión 3.0 31/12/2012
2012/SUNAT
Se incluyen campos libre en el Registro de Ventas e
Ingresos así como en el Registro de Compras.
El Resumen incluirá el detalle de las facturas, las

Notas de Crédito y las Notas de Débito.
Se realizará el control automático del plazo de

atraso de los libros electrónicos.
Se pone a disposición la Versión 2.0.
Anexo 2 : Vigente a partir del 01.05.2011, se

R.S. N° 239- publicó con la R.S.N° 111-2011/SUNAT.
Versión 2.0 01/05/2011
2010/SUNAT
Anexo 3 : Vigente a partir del 01.05.2011, se

publicó con la R.S.N° 329-2010/SUNAT.
Página 44
Se incluye el Registro de Compras, que podrá ser

generado a partir del periodo Mayo 2011.
Se incorporan campos opcionales para el registro de

información propia del negocio.
Se flexibilizan algunas validaciones.
Se posterga, para los afiliados al PLE, la obligación

de llevar todos los libros de manera electrónica al
año 2013. Manteniendo para el 2011 únicamente la
obligatoriedad del Registro de Ventas.
Se amplía el plazo máximo de atraso permitido de

10 a 18 días hábiles para los Registros de Compras
y Ventas que se lleven de manera electrónica.
Se ofrece la opción de validar los archivos sin

necesidad de autenticarse con la clave SOL
(Incorpora la funcionalidad de la versión Beta).
a. oSe pone a disposición la Versión 1.0
Anexo 2 : Vigente hasta el

30.04.2011
R.S. N° 286-
Versión 1.0 26/07/2010 Anexo 3 : Vigente hasta el
2009/SUNAT
30.04.2011
Los Anexos 2 y 3 se publicaron con la R.S.N° 196-

2010/SUNAT.
Versión Beta 10/05/2010 Se pone a disposición la Versión de Prueba
17) DISPOSICIONES ADICIONALES
La RS N° 248-2012/SUNAT ha establecido algunas disposiciones adicionales que se

detallan a continuación:
- Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se

encuentre contenida en el Libro Mayor Electrónico.
- Se exceptúa de llevar el Registro de Inventario en Unidades Físicas si se lleva el

Registro de Inventario Permanente Valorizado Electrónico.
- El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin consignar información en

los ítems 3.2, 3.4, 3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida
información con la estructura establecida en dicho anexo en otro libro y/o registro
llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea requerido por la
SUNAT.
- Se establece el plazo de un mes calendario para la anotación del Estado de

Ganancias y Pérdidas en el Libro de Inventarios y Balances, en los casos de
Página 45
modificación del coeficiente o porcentaje aplicable al cálculo de los pagos a cuenta

del régimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer día del mes
siguiente a la presentación de la declaración jurada correspondiente.
- El Libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado exclusivamente por el

Contador Público Colegiado. Cabe señalar que los Contadores Mercantiles no podrán
firmar el Libro de Inventarios y Balances a partir del 2012, en virtud de lo señalado
por la Tercera Disposición Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N° 28951,
Ley de actualización de la Ley N° 13253, de profesionalización del Contador Público y
de creación de los Colegios de Contadores Públicos.
18) CAMBIO AL SLE-PORTAL
Los sujetos afiliados al SLE-PLE (sean voluntarios u obligados) y los incorporados a dicho
sistema, pero que luego son excluidos de los directorios de principales contribuyentes,
pueden optar por llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras en el
SLE-Portal desde el 08 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014 en adelante.
El sistema opcional de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras

Electrónico en SUNAT Operaciones en Línea (SLE-PORTAL) permite generar los referidos
registros de manera electrónica en la página web de la SUNAT (SUNAT Operaciones en
Línea - SOL) y anotar en ellos las operaciones que correspondan a un período mensual.
Dicho cambio se regirá por lo siguiente:
- El cambio se produce con la generación del Registro de Ventas e Ingresos o del

Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la
obligación por ambos respecto al periodo por el que decide realizar el cambio.
- En caso existieran períodos anteriores a aquél respecto del cual se decide realizar
el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones,
los mismos podrán regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo
operará respecto del período enero 2014 en adelante.
Se podrá cambiar de sistema siempre que tanto el Registro de Ventas e Ingresos como el
Registro de Compras se lleven en el SLE-PLE o en el SLE-PORTAL por cada período.
19) RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 055-2015/SUNAT QUE MODIFICÓ

EL DIRECTORIO DE LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES.
Mediante Resolución de Superintendencia N° 055-2015/SUNAT, publicada el 25 de

febrero de 2015, que entró en vigencia el 1 de marzo de 2015, se modificó, entre otros,
el directorio de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
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Página 47
1. Definiciones
Es un aplicativo que está a

disposición de los contribuyentes
en SUNAT Operaciones en Línea,
Sistema de Libros el cual permite la captura de la
Electrónicos – Portal o información para generar los
SLE – PORTAL Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras de manera
electrónica.
Se refiere al registro donde se

Registro de Ventas e anotarán las operaciones en
Ingresos Electrónico formato digital a través del
Sistema y que contiene
mecanismos de seguridad.
Es un registro que permite la

anotación de las adquisiciones
Registro de Compras
que se realicen y al igual que el
Electrónico
Registro de Ventas e Ingresos
contiene mecanismos de
seguridad
Por su parte, cabe decir que el mecanismo de seguridad es aquél símbolo generado en
medios electrónicos que añadido y/o asociado a los Registros electrónicos que garantiza su
autenticidad e integridad.
Tales registros se encuentran regulados en los artículos 371° de la ley del IGV y 65 de la Ley del IR2
1 ARTÍCULO 37º.- De los Registros y otros Medios De Control Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras,
en los que anotarán las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que señale el Reglamento. En el caso de operaciones de consignación, los contribuyentes del Impuesto deberán
llevar un Registro de Consignaciones, en el que anotarán los bienes entregados y recibidos en consignación.
La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá establecer otros registros o controles tributarios que los sujetos del Impuesto deberán llevar.
2 Artículo 65º.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde
150 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están
obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
Página 48
2. Obligatoriedad
La obligatoriedad empezó en el ejercicio 2014 conforme a las siguientes indicaciones:
Hayan tenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio
de 2012 a junio de 2013. A efectos de determinar el ingreso de las
500 UIT, se consideran los montos declarados en las casillas 100,
2014 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621 y/o la casilla 100 del PDT
621 - Simplificado IGV - Renta Mensual.
Se estableció que los contribuyentes del Régimen General que

tengan el RUC activo (no incorporado/afiliado al SLE –PLE) que
hayan obtenido ingresos mayores a 150 UIT en el ejercicio 2014 y
2015 se encuentren obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos y
el Registro de Compras de manera electrónica en el SLE – PLE o
SLE PORTAL, considerando los ingresos declarados en el PDT 621.
a) Se encuentren inscrito en el RUC con estado activo

al 01 de enero de 2016
b) Se encuentren acogidos al Régimen General o
Especial del Impuesto a la Renta
c) Estén obligados a llevar a llevar los registros de
2016 acuerdo a lo dispuesto en la Ley del IGV
d) No hayan sido incorporados al SLE-PLE
e) No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en
dicho sistema
f) No hayan generados los registros en el SLE-PORTAL
g) Hayan obtenido en el ejercicio 2015 ingresos iguales o
mayores a 75UIT.
Para tal efecto se utiliza como referencia la UIT vigente para el ejercicio 2015, lo que da
como resultado el monto de S/. 288,750.00 nuevos soles y se considerarán los montos
declarados los PDT 621.
3. Efectos de los Sujetos Obligados
a) Deberán cerrar los Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas
hasta el período diciembre de 2013, previo registro de lo que corresponda anotar en
estos.
Página 49
b) Podrán optar por llevar de manera electrónica en el SLE-PLE los libros y/o registros
señalados en el Anexo No. 4 "Relación de Libros y/o registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica" y normas modificatorias, en cuyo caso será
de aplicación lo dispuesto en el literal c) del artículo 6 de dicha de la Resolución de
Superintendencia No. 286-2009-SUNAT 3.
Los sujetos obligados llevaran sus registros electrónicos conforme a las normas del SLE-PLE o
SLE-PORTAL, según corresponda.
4. Calidad de Generador: Condiciones y Efectos
4.1. Condiciones
 Tener la obligación de llevar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de

Compras.
 No haber ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares, de conformidad a la
normatividad vigente.
 Contar con la condición de domicilio fiscal habido en el RUC.
 No encontrarse en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de
inscripción en el RUC.
 No haber sido incorporado, o estar afiliado, al Sistema para llevar sus libros y
registros vinculados a asuntos tributarios con el Programa de Libros Electrónicos
(SLE-PLE).
Es importante mencionar que no hay afiliación al SLE – PORTAL, la condición de

Generador Electrónico se obtiene cuando genera en el sistema un registro electrónico
(sea de Ventas e Ingresos o de Compras). Además, al generar cualquiera de los dos
registros generará la obligación de generar el otro registro faltante en el SLE – PORTAL,
respecto del mismo periodo por el que se generó aquél, obteniendo así la calidad de
generador.
4.2. Efectos
Los efectos son los siguientes:
3
Artículo 6 De los Efectos de la afiliación al sistema:
(…)
c)La obligación de los Generadores de cerrar los libros y/o registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas previo registro de lo que corresponde anotar en el mes procedente al anterior al de su afiliación al sistema
o en el ejercicio precedente a esta según sea el caso.
Cuando se modifique el coeficiente o porcentaje de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el libro de
inventarios y balances llevado en forma manual en hojas sueltas o continuas deberá ser cerrado previo registro del
balance al 31 de enero o al 30 de junio según corresponda en cuyo caso dicho balance no tendrá que ser registrado
en el libro y/o registro electrónico respectivo.
Página 50
 La obligación de llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras de manera electrónica en el SLE-PORTAL, para tal efecto
debe tener en cuenta que ambos registros deberán llevarse
conjuntamente por cada período.
 La obligación de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y de

Compras llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas,
previo registro de lo que corresponda anotar en estos en el período
anterior al de la obtención de la calidad de Generador.
 La obligación de ingresar la información, dispuesta en la normativa

que aprueba el SLE-PORTAL, de los comprobantes de pago, notas de
crédito o de débito u otros documentos, según corresponda.
5. Aplicación y Utilización Didáctica
Como se ha mencionado el Sistema de Libros Electrónicos – PORTAL, se ubica en el

portal de la SUNAT en Operaciones en Línea y se observa conforme a la siguiente imagen
Página 51
5.1. El Registro de Ventas Electrónico contiene la siguiente información:
1) Periodo.
2) Número correlativo del registro o código único de la operación de venta.
3) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
4) En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente se deberá
registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
5) Tipo y número de serie de comprobante de pago o documento o de la
máquina registradora según corresponda.
6) Número de serie comprobante de pago, documento
7) Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por
serie o número de máquina registradora, según corresponda.
Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que

mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación
individual de cada comprobante de pago y opte por anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma
consolidada, deberá registrar los números correlativos iniciales y finales por
cada serie de comprobante de pago.
Tratándose del registro de tickets o de cintas emitidos por máquinas

registradoras que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago y se opte por anotar el importe total de
las operaciones realizadas por día y por máquina registradora, deberá
consignarse el número de serie de cada máquina registradora y los
números correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada
una de éstas.
8) Tipo de documento de identidad del cliente (otros tipos de documentos,
DNI, carné de extranjería, RUC, pasaporte y cédula diplomática de
identidad).
9) Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de DNI;
según corresponda.
10) De tratarse de personas naturales consignar el apellido paterno, materno y
nombres completos o denominación o razón social, de corresponder.
11) Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.
12) Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación
gravada con el ISC no debe incluir el monto de dicho impuesto.
13) Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
14) Impuesto selectivo al consumo, de ser el caso.
15) IGV y/o IPM, de ser el caso.
16) Base imponible de la operación gravada con el IVAP.
17) Impuesto a las ventas del arroz pilado.
18) Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
19) Importe total del comprobante.
20) Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
Página 52
21) Sobre las notas de crédito o débito, adicionalmente, se hará referencia al

comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la
información que se detalla en las siguientes líneas:
a. Tipo y Fecha de emisión del comprobante de pago.
b. Número de serie del comprobante de pago o de la máquina registradora,
según corresponda.
c. Número del comprobante de pago, en forma correlativa por serie o por
número de serie de la máquina registradora, según corresponda.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según

corresponda, señalado en las notas de crédito, se consignará
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportación, base imponible de la
operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.
22) Estado o indicador de la operación, según la codificación del Anexo 3 que

se aprueba en el artículo 13° de la Resolución de Superintendencia No.
066-2013/SUNAT.
5.2. En tanto en el Registro de Compras Electrónico se consignará:
1) Periodo
2) Número correlativo del registro o código único de la operación de compra.
3) Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
4) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de empresas de
servicios públicos. Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones
de compra. Fecha de pago del impuesto que grava la importación de
bienes, utilización de servicios prestados por no domiciliados o la
adquisición de intangibles proveniente del exterior, cuando corresponda.
5) Tipo de comprobante de pago o documento, conforme a la tabla 10 antes
mencionada.
6) Serie de comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaración Aduanera de Mercancías se consignará el código de la
dependencia Aduanera
7) Año de emisión de la Declaración Aduanera de Mercancías.
8) Número del comprobante de pago o documento o número de orden del
formulario físico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratándose de liquidaciones de compra, utilización de servicios prestados
por no domiciliados u otros, número de la Declaración Aduanera de
Mercancías, de la Liquidación de Cobranza u otros documentos emitidos
por SUNAT que acrediten el crédito fiscal en la importación de bienes.
Cuando el generador lleve un sistema de control computarizado que

mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación
individual de cada comprobante de pago y opte por anotar el total de
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma
Página 53
consolidada, deberá registrar los números correlativos iniciales y finales

por cada serie de comprobante de pago.
9) Tipo de documento de identidad del proveedor, conforme se ha detallado
en el registro de ventas electrónico.
10) Número de RUC del proveedor o número de DNI; según corresponda.
11) Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor,
conforme se detalla en el registro de ventas electrónico.
12) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo a favor por exportación destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportación.
13) Monto del Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción
Municipal correspondiente a las adquisiciones registradas conforme a lo
dispuesto en el literal anterior.
14) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito
fiscal y/o saldo a favor por exportación, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.
15) Monto del IGV y/o IPM correspondiente a las adquisiciones registradas
conforme a lo dispuesto en el literal anterior.
16) Valor de las adquisiciones no gravadas.
17) Monto del ISC, en los casos en el que el sujeto pueda utilizarlo como
deducción.
18) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
19) Importe total de las adquisiciones registradas según comprobante de
pago.
20) Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilización de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En tales casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha información se
consignará, según corresponda, en las columnas utilizadas para señalar
los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportación; adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o exportación y a operaciones no
gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
21) Número y fecha de la constancia de depósito de la detracción, cuando
corresponda.
22) Tipo de cambio utilizado conforme a lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
23) En el caso de notas de débito o de crédito se anotarán de igual manera
que en el registro de ventas electrónicas.
24) Estado o indicador de la operación, según la codificación del anexo 4 que
se aprueba en el artículo 13° de la Resolución de Superintendencia No.
066-2013/SUNAT.
Página 54
El monto de la base imponible y/o valor según corresponda, señalado en las

notas de débito, se consignarán respectivamente en las columnas señaladas
en el párrafo anterior.
Pudiendo registrarse de manera opcional la marca del comprobante de pago sujeto a

retención.
El aplicativo de los Libros Electrónicos pone a disposición de los contribuyentes bajo

el título de Registro de Ventas Electrónicos las siguientes opciones:
Registros de Comprobante de Pago Físicos
Esta parte del aplicativo permitirá la capturar de la información individual de los

comprobantes de pago distintos a las Facturas Electrónicas Portal emitidas por el
SEE-SOL en el mes por el cual se ingresa la información.
Página 55
Tal opción permite la captura de información de un documento y la guarda

para que, posteriormente, pueda efectuar su anotación en el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónico al momento de realizar la “Generación” del
mismo a través de la opción “Generación del Registro de Ventas
Electrónico”.
Por esta funcionalidad, el contribuyente ingresará datos en las siguientes pantallas

de la opción:
Permite personalizar las casillas que se
activarán en las siguientes pantallas de
Seteo del Comprobante captura de información, de acuerdo a las
necesidades del usuario
Captura datos del cliente, tipo y

numeración, entre otras casillas
Datos Generales del Comprobante activadas por el seteo realizado para
el documento.
Se activan casillas de acuerdo al seteo

realizado para capturar valores
monetarios del comprobante, así
como facilitar los cálculos aritméticos,
los cuales pueden ser editados o
modificados a opción del usuario.
Página 56
Datos de Detalle del Comprobante
Es importante tener presente que los montos a ser capturados deben ser
expresados en moneda nacional, si el comprobante fue emitido en moneda
extranjera deberá ingresar el Tipo de Cambio que corresponda y los montos del
comprobante ya convertidos a Nuevos Soles.
Tratándose de captura de Notas de Crédito y Débito previamente realizado en la

pantalla “Datos Generales del comprobante”, por esta pantalla se ingresará los
datos del comprobante de pago al que está modificando.
Al finalizar la captura de la información en las

pantallas anteriores, ingresando a esta
pantalla podrá visualizar y confirmar la
información capturada, procediendo a
Preliminar del Comprobante guardarla. De no estar de acuerdo con alguna
casilla de la información que se le presenta
en pantalla, con la opción “Retroceder” podrá
navegar a la pantalla en la cual se ubica la
casilla que desee corregir.
Página 57
Una vez realizada la confirmación guardar la información capturada del

comprobante, tendrá la opción “Consultas, modificaciones y bajas del CP físico”
para nuevamente ver dicha información, modificarla o eliminarla.
Teniendo en consideración que al guardar la información del comprobante por el

botón “Registrar”, no está llevando a cabo la anotación individual del comprobante
en el Registro de Ventas e Ingreso, ello ocurrirá con el acto de generar el libro por
la opción habilitada para ese efecto denominada “Generación del registro de
ventas electrónico”
Tal opción permitirá, por periodos

mensuales, realizar consultas
individuales de la información ingresada
de cada documento que se capturó y
guardó en la opción “Registro de
Consultas, modificaciones
comprobantes de pago físico”, pudiendo
y bajas del comprobante
llevar a cabo modificaciones de ciertas
de pago físico
casillas del documento guardado, o llevar
a cabo su eliminación de la información
capturada del documento (baja) antes
que sean utilizados en la generación del
Registro de Ventas e Ingreso Electrónico
por el SLE-SOL.
Página 58
5.3. Generación de Registro de Ventas Electrónico
Esta parte del aplicativo está disponible, respecto a un periodo mensual y tratándose
de la primera vez a ser generado un Registro Electrónico, desde el primer día
calendario del mes siguiente al cual corresponda un periodo mensual (por el cual
tenga captura información de Comprobantes de Pago físicos) y hasta el plazo
máximo plazo para llevar con atraso este libro electrónico, para los contribuyentes
que opten por llevarlo por el SLE- PORTAL.
Pasado dicho plazo y siempre que no haya generado el Registro de Compras

Electrónico por este sistema, ya no podrá realizar la primera generación en el
Sistema hasta el siguiente periodo mensual.
Para los que obtuvieron la calidad de “Generadores”, el periodo será

automáticamente determinado por el sistema y será el siguiente al último Registro
de Ventas Electrónico generado.
Tal opción permite seleccionar si requiere generar el registro de ventas electrónico

sin movimientos o con movimientos, así como da la opción de registrar el tipo de
cambio de todos los comprobantes de pago que han sido emitidos en moneda
extranjera a través del SEE-SOL (Factura Electrónica Portal) para su conversión a
Nuevos Soles.
Tendrá también disponible la opción de obtener un reporte preliminar del registro de

ventas electrónico, el cual será realizado con la siguiente información:
o La información de las Facturas, Notas de Crédito y Notas de Débito

electrónicas emitidas en el mes por el SEE-SOL en Nuevos Soles. Dicha
información será utilizada automáticamente por el sistema sin necesidad
de ser seleccionada.
o La información de las Facturas, Notas de Crédito y Notas de Débito
electrónicas emitidas en el mes por el SEE-SOL en moneda extranjera, a
los cuales el aplicativo le asistirá para que seleccione el tipo de cambio
correspondiente para su conversión a Nuevos Soles mediante una opción
previa.
o La información de los documentos capturados y guardados por la opción
“Registro de Comprobantes de Pago Físicos” los cuales ya están en
Nuevos Soles.
Visualizado el preliminar del libro electrónico, podrá llevar a cabo la generación del
mismo. Realizada la acción de generación, se entenderá anotada toda la información
de los comprobantes de pago en el Registro de Ventas e Ingreso Electrónico.
Terminada la generación, tendrá a su disposición un archivo en formato PDF que

contenga la “Constancia de Generación” y un reporte del libro electrónico generado,
este archivo estará firmado electrónicamente por la SUNAT, y adicionalmente como
facilidad un archivo en formato texto (TXT) que contiene la información del libro
electrónico generado.
Página 59
5.4. Anotación en el Registro de Ventas e Ingresos
5.5. Rectificación del Registro de Ventas Electrónico
5.6. Descarga del Registro de Ventas Electrónico
Página 60
Esta parte del aplicativo pone a disposición del contribuyente los Registros
Electrónicos generados por el sistema para su descarga, debiendo seleccionar el
periodo respectivo por el que desea realizar dicha acción.
El Sistema de Libros Electrónicos pondrá a su disposición bajo el título de Registro

de compras electrónico, las siguientes opciones:
5.7. Generación de Registro de Compras Electrónico
Al igual que la Generación del Registro de Ventas e Ingresos, solo está disponible,
respecto a un periodo mensual y tratándose de la primera vez a ser generado un
Registro Electrónico, desde el primer día calendario del mes siguiente al cual
corresponda un periodo mensual y hasta el plazo máximo plazo para llevar con
atraso este libro electrónico, para los contribuyentes que opten por llevarlo por el
SLE- PORTAL. Pasado dicho plazo y siempre que no haya generado el Registro de
Ventas Electrónico por este sistema, ya no podrá realizar la primera generación en el
sistema hasta el siguiente periodo mensual.
Para los que obtuvieron la calidad de “Generadores”, el periodo será

automáticamente determinado por el sistema y será el siguiente al último Registro
de Compras Electrónico generado.
Esta opción permite seleccionar si requiere generar el registro de compras

electrónico sin movimientos o con movimientos, de necesitar generar un registro con
información el aplicativo le asistirá en búsqueda y carga del archivo que contengan
toda la información de las operaciones de un periodo mensual expresado en Nuevos
Soles (S/.).
El archivo a ser importado con todas las operaciones a ser anotadas en el libro
electrónico debe ser elaborado por el contribuyente en formato txt (también
llamados archivos plano) cuyos campos deben estar separados por el carácter "|"
(conocido como pipe o palote) y bajo la estructura establecida de acuerdo a los
siguientes anexos e información:
Anexo 2: Estructura de la información a ingresar de manera masiva al

Registro de Compras Electrónico.
Página 61
Anexo 4: Estado o Indicador de la operación en el Registro de Compras

Electrónico.
Tabla 2: Tipo de Documento de Identidad.
Tabla 10: Tipo de Comprobante de Pago o documento.
Tabla 11: Código de la Aduana.
Durante el proceso de importación del archivo de texto, el sistema realizará

validaciones a la información que contenida en él y terminado dicho proceso le
presentará un Preliminar del Registro de Compras Electrónico, este reporte tendrá las
mismas características que el registro final y es importante su visualización y
conformidad antes de llevar a cabo la generación.
Revisada la información del Preliminar, proceda a seleccionar y confirme la

“Generación” del Registro de Compras Electrónico. Es mediante la ejecución del acto
de generación que se dan por anotadas todas las operaciones que contendrá el libro
electrónico.
Terminado el proceso de generación, el sistema le proporcionará en formato PDF, la

Constancia de Generación del RC, y un reporte del libro electrónico. Este archivo será
firmado electrónicamente por la SUNAT, y adicionalmente como facilidad le
proporcionará un archivo en formato texto (TXT) que contiene la información del
libro electrónico generado.
Si las validaciones realizadas al archivo importado determinan que existen registros

inconsistentes, el sistema le ofrecerá un reporte identificando el error que podrá ser
descargado en un archivo PDF a fin de llevar a cabo los ajustes necesarios y reiniciar
el proceso de importación.
6. Cambio SLE – PLE y SLE – PORTAL
Cambio del SLE-PORTAL al SLE-PLE
A partir del 01 de mayo de 2014, el generador podrá cambiar el llevado de los Registros
Electrónicos al SLE-PLE, para lo cual deberá afiliarse a dicho sistema y generar en el
mismo el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras.
El cambio se regirá por lo siguiente:
 Se produce con la generación del Registro de Ventas e Ingresos o del Registro de

Compras en el SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos registros, por lo que la
generación de cualquiera de ellos, respecto del período por el que se decide realizar el
cambio, determinará la obligación de generar el otro registro en el SLE-PLE desde el
mismo período.
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IMPORTANTE:
La sola afiliación al SLE-PLE no determina el cambio de sistema de llevado de los
Registros Electrónicos.
 En caso existieran periodos anteriores a aquél respecto del cual se decide
realizar el cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las
operaciones, podrán regularizarse en el SLE-PLE. Dicha regularización solo
operará respecto del período enero 2014 en adelante.
Cambio del SLE-PLE al SLE-PORTAL
Los contribuyentes que están afiliados al SLE-PLE, tendrán la opción de cambiar el

llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras al SLE-PORTAL, dicho
cambio se regirá por lo siguiente:
 El cambio se produce con la generación del Registro de Ventas e Ingresos o del

Registro de Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la
obligación por ambos respecto al periodo por el que decide realizar el cambio.
 En caso existieran períodos anteriores a aquél respecto del cual se decide realizar el
cambio en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, los
mismos podrán regularizarse en el SLE-PORTAL. Dicha regularización solo operará
respecto del período enero 2014 en adelante.
El cambio procederá siempre que ambos registros se lleven en uno de los referidos
sistemas por cada período.
7. Plazos Máximos de Atraso
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Ejercicio 2014
•Se establecieron dos cronogramas:
•Anexo II: Cronograma Tipo A: fecha máxima de atraso del RC y del RVeI 2014:(Aplicable a los
Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o aquellos que al no tener la condición de
obligados a llevar libros electrónicos opten por obtener dicha calidad a partir del 01 de enero del
2014 en adelante).
•Anexo III: Cronograma Tipo B: Fecha máxima de atraso del RC y del RVeI 2014:(Aplicable a los
contribuyentes obligados con ingresos mayores a 500 UIT).
Ejercicio 2015
•Los plazos de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados de
manera electrónica, para todo el año 2015 han sido establecidos en los siguientes anexos de
la Resolución de Superintendencia Nº 390-2014/SUNAT:
•Anexo I: Cronograma Tipo A: fecha máxima de atraso del RC y RVeI - 2015
•Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2014:

•Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
•Se encuentren obligados por la RS- Nº 379-2013/SUNAT
•Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
•Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2015:

•Se afilien al SLE – PLE
•Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
•Anexo II: Cronograma Tipo B: fecha máxima de atraso del RC y del RVeI - 2015
•Aplicable a:
•Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) RS 018-2015/SUNAT.
•Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de
2015.
8. Estructura e Información de los Registros
Los anexos que regulan las estructuras de la información a ingresar de manera masiva al
RVeI y de RC; así como los que establecen el estado o indicador de las operaciones anotadas
en los mencionados registros, se encuentran regulados a través de la Tercera Disposición
Complementaria Final de la Resolución de Superintendencia Nº 247-2014-SUNAT, constando
de 5 anexos.
IMPORTANTE
Los citados anexos se empezaron a utilizar a partir del 11 de agosto de 2014, incluso
respecto a periodos anteriores a la vigencia de la precitada resolución, en caso
CAPÍTULO III
dichos registros electrónicos no se hubiesen generado
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CONSULTAS FRECUENTES RELACIONADOS CON EL SISTEMA DE

LIBROS ELECTRÓNICOS
1. ¿Es necesario imprimir el Libro Electrónico?
No es necesario imprimir los Libros Electrónicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la
SUNAT, en cuyo caso sólo será necesario presentar el archivo de formato texto y la
Constancia de Recepción correspondiente.
Mediante la opción de verificar del Programa de Libros Electrónicos – PLE cualquier usuario
puede comprobar en línea que el archivo de formato texto es o no es el libro con valor legal.
2. ¿El PLE es un software contable?
El Programa de Libros Electrónicos, cuyas siglas es “PLE” no es un software contable.
El PLE es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que sirve para:
- Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes;
- Generar el Libro Electrónico mediante el envío del Resumen del mismo;
- Verificar si el archivo de formato texto corresponde a la Constancia de Recepción que

generó la SUNAT;
- Consultar el historial del contribuyente; y
- Generar reportes de los Libros Electrónicos
3. ¿Qué pasa si mi archivo de formato texto tiene errores?
El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas

informáticos de los contribuyentes, en función a la columna de “Observaciones” de las
Estructuras establecida para cada Libro Electrónico.
Si encuentra errores el PLE señalará la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudará a
revisar las definiciones de los archivos de salida del sistema informático para hacer los
ajustes correspondientes.
Página 66
El PLE mostrará los primeros 1,00 errores detectados.
Cabe precisar que no se podrá generar el Libro Electrónico si el archivo de formato texto no
pasa las validaciones del PLE.
4. ¿Cuándo puedo generar el Libro Electrónico?
Para generar el Libro Electrónico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe
contener toda la información del mes o periodo. Ello implica que no se podrá generar el Libro
Electrónico de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitirá generarlo a partir del primer día del mes o ejercicio siguiente, en
la medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
Asimismo, el Sistema de Libros Electrónicos controla la correlatividad de los periodos, por

ejemplo no permitirá generar el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico del periodo de
febrero 2014 si el contribuyente no ha generado previamente el del periodo de enero 2014.
Por dicha razón, en los periodos que no se tiene movimiento se debe enviar el archivo de
formato texto vacío.
5. ¿Existe un peso máximo del archivo de formato texto?
No existe un peso máximo para el archivo de formato texto pues este no se envía a la SUNAT.
Lo que el PLE envía a SUNAT es el Resumen del Libro Electrónico que pesa menos que el
archivo de formato texto.
6. ¿Cómo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas

sueltas o continuas?
El contribuyente afiliado o incorporado al Sistema de Libros Electrónicos – SLE tiene la

obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación o
incorporación al SLE.
Para tal efecto, bastará que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
“anulado”.
No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
7. ¿Qué diferencia hay entre incorporación, obligación y afiliación al

Sistema de Libros Electrónicos – SLE?
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La incorporación al Sistema de Libros Electrónicos – SLE es obligatoria para los

Principales
Contribuyentes (PRICOS) y determina lo siguiente:
- La obligación de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2013;
- La obligación de llevar el Libro Diario (o el Libro Diario de Formato
Simplificado, de corresponder) y el Libro Mayor, a partir del 1 de junio de 2013.
- La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el
Anexo 4: "Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica
La obligación al Sistema de Libros Electrónicos – SLE para los Contribuyentes que hayan
obtenido ingresos mayores a 500 UIT, determina lo siguiente:
- La obligación de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el

Registro de Compras a partir del 1 de enero de 2014;
- La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros señalados en el
Anexo 4: "Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados
voluntariamente de manera electrónica
La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos – SLE es voluntaria y los contribuyentes

tendrán las mismas obligaciones y opciones que los incorporados a partir del mes o periodo
de dicha afiliación.
8. ¿Puedo llevar voluntariamente alguno de los Libros Electrónicos

señalados en el Anexo 4 o tengo que llevarlos todos?
Si estoy afiliado o incorporado el SLE puedo llevar alguno, varios, todos o ninguno de los
Libros Electrónicos señalados en el mencionado Anexo 4, dado que es voluntario.
Caso contrario, deberé seguir llevándolo de manera física, es decir manual o mediante hojas
sueltas o continuas.
9. ¿En qué momento declaro el domicilio adicional en el Sistema de

Libros Electrónicos – SLE?
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En principio, sólo se solicita que se declare el domicilio adicional en el Sistema de Libros

Electrónicos – SLE al que tiene la condición de Principal Contribuyente. Dicho domicilio puede
ser un establecimiento anexo del mismo contribuyente o de un tercero.
Si antes del 1 de enero de 2013, el Principal Contribuyente se afiliaba al Sistema de Libros

Electrónicos – SLE se le solicitaba en dicho momento que señalase su domicilio adicional.
Si la SUNAT incorporó a un Principal Contribuyente al Sistema de Libros Electrónicos – SLE

éste deberá señalar su domicilio adicional antes de generar su primer Libro Electrónico.
10. ¿Cuánto tiempo y dónde debo conservar mis Libros Electrónicos?
Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligación de conservar los Libros Electrónicos
(archivos de formato texto validado por el PLE) así como la Constancia de Recepción hasta
que el tributo este prescrito.
La conservación puede ser de distintas maneras como por ejemplo un CD, una cinta, un USB,
el disco duro de una computadora, etc.
Dicha conservación de los Libros Electrónicos debe realizarse en el Domicilio Fiscal y en un

domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente.
El domicilio adicional debe estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en

algún web service de la “nube”.
11. ¿Cómo puedo rectificar un Libro Electrónico?
El Libro Electrónico debe rectificarse cuando el contribuyente se percate de la omisión o error

para lo cual se deberá hacer referencia en la fila totalmente corregida el “Estado”
correspondiente, de acuerdo a lo siguiente:
- Registrar '8' cuando la operación corresponde a un periodo anterior y NO ha sido

anotada en dicho periodo.
- Registrar '9' cuando la operación corresponde a un periodo anterior y SI ha sido
anotada en dicho periodo.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrónico del mes 1, se
deberá anotar solo la fila con la información correcta considerando el Estado “1”. No es
correcto incluir la línea original con error ni la línea en negativo que la anula.
Si se detecta un error luego haberse generado el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico,

se deberá anotar en el mes abierto toda la fila con la información correcta y deberá
considerar el Estado “9” (tampoco se deberá incluir la línea en negativo que la anula).
Página 69
Esta situación no genera ninguna infracción al contribuyente, sin embargo debe evaluarse en
cada caso si es necesario realizar la rectificación de la declaración jurada.
12. ¿El plazo de atraso de los Libros Electrónicos es el mismo que el de

los Libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas?
Efectivamente el plazo máximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de
manera electrónica así como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas, salvo el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
13. ¿El Sistema de Libros Electrónicos - SLE estará disponible en todo

momento?
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrónicos- SLE estará disponible las 24 horas del día,
los 7 días de la semana, durante los 365 días del año. En otras palabras, el contribuyente
podrá generar sus Libros Electrónicos mediante el Programa de Libros Electrónicos – PLE en
todo momento.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS (SOLUCIÓN PLE)
14. ¿Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los
tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras en el Registro
de Ventas e Ingresos Electrónico?
Si se puede optar por consolidar las boletas de venta, los tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico con la condición que
no otorguen derecho a usar el crédito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de control
computarizado que mantenga la información detallada y que permita efectuar la verificación
individual de cada documento.
Cabe señalar que el numeral 3.4 del artículo 10° del Reglamento del IGV, los sujetos que
lleven de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos, podrán anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crédito fiscal en forma consolidada, siempre
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que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación individual de cada documento.
Asimismo, el numeral 3.6 señala que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras, que no otorguen derecho a crédito fiscal de acuerdo a las normas de
comprobantes de pago, podrá anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total
de las operaciones realizadas por día y por máquina registradora, consignándose el número
de la máquina registradora, y los números correlativos autogenerados iniciales y finales
emitidos por cada una de éstas.
En tal sentido, se deberá registrar el número final de las boletas de venta, los tickets o cintas
emitidos por máquinas registradoras en el campo 8 del Registro de Ventas e Ingresos
Electrónicos cuando se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por día
y por máquina registradora.
15. ¿Cuáles son las demás operaciones diarias que se pueden anotar en
forma consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Se puede optar por anotar de manera consolidada el importe total de las operaciones
realizadas por día en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico los siguientes tipos de
comprobante de pago:
- '00',Otros
- '03', Boleta de Venta
- '05', Boleto de compañía de aviación comercial por el servicio de transporte aéreo de
pasajeros
- '06', Carta de porte aéreo por el servicio de transporte de carga aérea
- '07', Nota de crédito
- '08', Nota de débito
- '11', Póliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de
Intermediación por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o
fuera de las mismas, autorizadas por CONASEV (Superintendencia de Mercado de
Valores - SMV).
- '12', Ticket o cinta emitido por máquina registradora.
- '13', Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
- '14', Recibo por servicios públicos de suministro de servicios complementarios que se
incluyan en el recibo de servicio público.
- 15', Boleto emitido por las empresas de transporte público urbano de pasajeros
- '16', Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte público interprovincial de
pasajeros dentro del país.
- '18', Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que
se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia de Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones
- '19', Boleto o entrada por atracciones y espectáculos públicos
Página 71
- '23', Pólizas de Adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de bienes
por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes
por cuenta de terceros
- '26', Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y
por el pago de la Cuota para la ejecución de una determinada obra o actividad
acordada por la Asamblea General de la Comisión de Regantes o Resolución expedida
por el Jefe de la Unidad de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N° 003-90-AG, Arts.
28 y 48)
- '28', Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto
- '30', Documentos emitidos por las empresas que desempeñan el rol adquirente en los
sistemas de pago mediante tarjetas de crédito y débito
- '34', Documento del Operador
- '35', Documento del Partícipe
- '36', Recibo de Distribución de Gas Natural
- '37', Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones técnicas
vehiculares, por la prestación de dicho servicio
- '55', BVME para transporte ferroviario de pasajeros
- '56', Comprobante de pago SEAE
- '87', Nota de Crédito Especial
- '88', Nota de Débito Especial
16. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el

Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Si una empresa brinda servicios públicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público).
En tal sentido, deberá anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del
Registro de Ventas e Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podrá anotar
optativamente en algún campo libre (campos 28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios públicos, no deberá anotar nada en el
referido campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e Ingresos.
Cabe señalar que el mencionado campo 4 es el único que no es obligatorio incluir el default.
17. ¿Se puede incluir RUC inválidos en el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico?
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Una de las validaciones más importantes en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico (así
como en el Registro de Compras Electrónico) es que los RUC de los clientes y de los
proveedores sean válidos, de otra forma, no se podrá generar de manera electrónica dichos
registros electrónicos.
En tal sentido, se sugiere revisar los procedimientos operativos de la empresa para asegurar
su validez desde el momento de su captura.
18. ¿Cómo se deben anotar los comprobantes de pago anulados

(Estado 2) en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico,
teniendo en cuenta que mi sistema no genera asientos contables
para dichos documentos?
En este caso, un contribuyente, del Régimen General, deberá consignar lo siguiente:
20140100|0000|M001|||01|0001|0447|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M002|||01|0001|0538|||||||||||||||||||||2|
20140100|0000|M003|||01|0001|0771|||||||||||||||||||||2|
Donde el CUO es 0000 (campo 2) y luego se utilizará un correlativo (campo 3) antecedido

por M.
19. ¿Cómo se debe anotar la Notas de Débito en el Registro de Ventas e

Ingresos Electrónico?
La Nota de Débito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe señalar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
- 23 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
- 24 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 25 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 26 (Número del comprobante de pago que se modifica).
Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con
una sola Nota de Débito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Página 73
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 28 al 54) a
efectos de tener disponible la información cuando se solicite en los procesos de auditoría
financiera y tributaria.
En el caso de la Nota de Débito por penalidades, no hay ningún comprobante de pago

relacionado, por lo que se puede hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota
de Débito emitida.
20. ¿Cómo se debe anotar la Nota de Crédito en el Registro de Ventas e

Las Notas de Crédito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos.
Por ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe señalar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
- 23 (Fecha de emisión del comprobante de pago o documento original que se

modifica);
- 24 (Tipo del comprobante de pago que se modifica);
- 25 (Número de serie del comprobante de pago que se modifica); y
- 26 (Número del comprobante de pago que se modifica).
Cabe precisar que las Notas de Débito (tipo 08) y Notas de Crédito (tipo 07) pueden
modificar las Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos
por máquina registradora (tipo 12).
En el caso de las Notas de Débito Especial (tipo 88) y Notas de Crédito Especial (tipo 87)
pueden modificar los Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y
de seguros que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
(tipo 13) y los Recibos por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua,
teléfono, telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo
de servicio público (tipo 14).
En el caso de las Notas de Débito – No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crédito – No

domiciliado (tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crédito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos.
Sin embargo, se sugiere que se detalle la relación en los campos libres (campos 28 al 54) a
efectos de tener disponible la información en los procesos de auditoría financiera y tributaria.
21. ¿Cómo se debe anotar un comprobante de pago anulado en el

Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
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En el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico se deben anotar todos los comprobantes de

pago emitidos, inclusive aquellos que han sido anulados por cualquier razón.
Para considerar tal situación, se deben registrarse los siguientes campos:
- Campo 1: Periodo
- Campo 2: Número Correlativo o Código Único de Operación
- Campo 5: Tipo de Comprobante de Pago o Documento
- Campo 6: Número serie del comprobante de pago o documento o número de serie de
la máquina registradora
- Campo 7: Número del comprobante de pago o documento
- Campo 27: Estado “2”
- Demás campos: Los defaults
Por ejemplo:
20130100|00125|01/01/0001||01|0001|2428|0|0|-|
|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|2|
En el Registro de Compras no es posible anular los comprobantes de pago pues el único que
puede anular un documento es el que lo emite.
22. ¿Cómo se debe corregir la anotación de un comprobante de pago

anulado en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico?
Si se detecta que, en el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico de un mes generado, se

anotó indebidamente una factura como anulada (estado 2), en un mes posterior (abierto) se
debería hacer la corrección utilizando el estado 9 y los defaults correspondientes, por ejemplo
se debería generar una fila similar a la siguiente:
20121200|313|01/01/0001||00|-|0|1|0|0|-|-|0.00|0.00|0|0|0|0|0|0|0|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|-
|01/01/0001|0|0|9|
23. ¿Cómo se deben anotar las percepciones en el Registro de Ventas e

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No es necesario realizar ninguna anotación en el Registro de Ventas e Ingresos del Agente de

Percepción.
Sin embargo dicho Agente deberá abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV-
Percepciones por Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones
efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Asimismo,
deberá llevar un "Registro de Régimen de Percepciones" en el cual controlará los débitos y
créditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente.
24. ¿Cómo se deben anotar el Impuesto Selectivo al Consumo en el

Registro de Ventas e Ingresos Electrónico si la Base Imponible es
90, el ISC es 10 y el IGV es 18?
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el país a
nivel de productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles,
juegos de azar y apuestas.
Así tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en su Registro de Ventas e
Ingresos el ISC de manera separada.
Para el caso planteado, la anotación se realizaría de acuerdo a lo siguiente:
- 90 en el campo 13 (Base imponible de la operación gravada),

- 10 en el campo 16 (Impuesto Selectivo al Consumo)
- 18 en el campo 17 (Impuesto General a las Ventas),
- 118 en el campo 21 (Importe total del comprobante de pago).
REGISTRO DE COMPRAS (SOLUCIÓN PLE)
25. ¿Cómo se debe anotar el recargo al consumo en el Registro de

Compras Electrónico?
El “recargo al consumo” debe anotarse en el campo 21 (Otro tributos y cargos que no formen
parte de la base imponible) del Registro de Compras Electrónico en el campo.
Si no hay dato se debe registrarse el default que, dado que el formato es numérico, es
“0.00”.
26. ¿Cómo se deben anotar las detracciones en el Registro de Compras

Electrónico?
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Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrónico en los
siguientes campos:
- Campo 29 (Fecha de emisión de la Constancia de Depósito de Detracción)

- Campo 30 (Número de la Constancia de Depósito de Detracción)
Cabe señalar que la anotación es optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga
dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectuó el depósito. En este caso, se deberán anotar los valores por defaults (01/01/0001 y
0).
27. ¿Cómo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de

Compras Electrónico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 31 (Marca del
comprobante de pago sujeto a retención) del Registro de Compras Electrónico, consignando
'1' si se identifica el comprobante sujeto a retención y '0' en caso contrario.
Para tal efecto debemos considerar lo siguiente:
Importe de la ¿Se efectúa la

Importe pagado
operación retención?
Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI
Más de S/. 700 Menos de S/. 700 SI
Menos de S/.
Más de S/. 700 SI
700
Menos de S/.
Menos de S/. 700 NO
700
En otras palabras, si el importe es más de S/ 700 o si efectúe la retención en el mes de la

anotación siempre marcaré “1”, caso contrario marcaré “0”.
28. ¿Cómo se deben anotar los Recibos de Servicios Públicos en el

Registro de Compras Electrónico?
Como se sabe, el tipo de comprobante de pago 14 (Recibo por servicios públicos de

suministro de energía eléctrica, agua, teléfono, télex y telegráficos y otros servicios
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complementarios que se incluyan en el recibo de servicio público) es el documento que

sustenta el derecho a usar el crédito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar
diversas fechas, tales como: fecha de emisión, fecha de vencimiento o fecha de pago.
En tal sentido, el artículo 21° de la Ley del IGV señala que tratándose de los servicios
públicos señalados, el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del
servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Por tanto, la fecha que se deberá anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de
Pago) del Registro de Compras Electrónico es aquella que otorga el derecho al uso del crédito
fiscal.
Asimismo, se deberá anotar el estado correspondiente considerando lo siguiente:
- Registrar '1' cuando se anota el Recibo de Servicios Públicos en el periodo en que se

venció o se pagó, según corresponda.
- Registrar '6' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Públicos,
por operaciones que otorguen derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de anotación
y esta se produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago,
según corresponda.
- Registrar '7' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Públicos,
por operaciones que otorgaban derecho a crédito fiscal, es anterior al periodo de
anotación y esta se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de
vencimiento o pago, según corresponda.
29. ¿Cómo se deben anotar un Documento de Atribución en el Registro

de Compras Electrónico?
Como se sabe, el tipo de comprobante de pago 25 (Documento de Atribución) es el

documento que sustenta el derecho a usar el crédito fiscal, en virtud del último párrafo del
artículo 19° de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC) y el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 022-98-SUNAT.
Asimismo, el numeral 9) del artículo 6° del Reglamento del IGV señala que el operador del
contrato efectuará la atribución del Impuesto de manera consolidada mensualmente
Cabe señalar, que el artículo 8° de la R.S. N° 022-98-SUNAT establece que el Operador

deberá llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el
Consorcio) en el que anotará mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones
únicas de importación que den derecho al crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario,
así como el documento de atribución correspondiente.
Para tal efecto, presentamos el siguiente ejemplo:
- CIA O (Operador), participa con el 10 %

- CIA P1 (Partícipe), participa con el 50 %
- CIA P2 (Partícipe), participa con el 40 %
El Consorcio no lleva contabilidad independiente.
Página 78
Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisición en el mes de Enero
2013 por S/ 10,000 más 1,800 de IGV, se deberá anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio
del Operador CIA O lo siguiente:
S/. S/.
Factura N° 001-2453 emitida por el Proveedor a nombre
del Operador CIA O (compra del Consorcio) 10,000 1,800
( - ) Documento de Atribución N° 001-201 emitido por el
Operador CIA O a la CIA P1 (5,000) (900)
( - ) Documento de Atribución N° 001-202 emitido por el
Operador CIA O a la CIA P2 (4,000) (720)
Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del
Operador CIA O 1,000 180
En tal sentido, se deberá anotar en los Registros de Compras Electrónicos lo siguiente:
Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P1:
- Documento de Atribución N° 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900

(crédito fiscal).
- Así tenemos la siguiente línea de información:
20130100|001|02/01/2013||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|5000.00|900.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|5900.00|0.000|01/01/0001|00|
-|-|-
|01/01/0001|0|0|1|
Registro de Compras Electrónico del Partícipe CIA P2:
- Documento de Atribución N° 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720

(crédito fiscal).
20130100|001|02/01/2013||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|4000.00|720.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|4720.00|0.000|01/01/0001|00|
-|-|-
|01/01/0001|0|0|1|
Registro de Compras Electrónico del Operador CIA O:
- Factura del Proveedor N° 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crédito fiscal).
20130100|001|02/01/2013||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
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SAA|1000|180|0|0|0|0|0|0|0|1180|0.000|01/01/0001|00|-|-|-|01/01/0001|0|0|1|
LIBRO DIARIO ELECTRÓNICO (SOLUCIÓN PLE)
30. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones
correspondientes en el Libro Diario Electrónico?
En el caso del Libro Diario Electrónico, la Resolución de Superintendencia N° 286-2009 y

normas modificatorias señala que el Libro Diario deberá incluir los siguientes asientos:
- Apertura del ejercicio gravable.

- Operaciones del mes.
- Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
- Ajustes de operaciones del mes.
- Cierre del ejercicio gravable.
Es decir, se debe anotar en cada mes los asientos de las operaciones correspondientes y en
el caso del mes de enero de cada año se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y
en el caso del mes de diciembre de cada año se debe anotar adicionalmente el asiento de
cierre.
31. ¿Cómo debo anotar los asientos contables por las operaciones
correspondientes en el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrónico
para que no generar errores por llave única duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos
contables por las operaciones correspondientes.
En ese contexto, algunos software contables asignan a varias líneas de información un solo
“Código Único de Operación” (CUO) el cual forma parte de la “llave única” y por ende genera
errores en la validación.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como “Código Único de Operación” (CUO) el
número 2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las líneas que lo conforman,
se generará el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un
correlativo o número secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuación:
20130600|291101|01|63730100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
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20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1
32. ¿Cuáles son los plazos máximos de atraso en el caso del Registro
de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras para los
contribuyentes regidos por el cronograma Tipo B para el año 2015?
Los sujetos regidos por el cronograma Tipo B tendrán como fecha máxima de atraso
para presentar dichos libros electrónicos según el siguiente cronograma Tipo B, establecido
por el artículo 7° de la R.S. N° 390-2014/SUNAT:
CRONOGRAMA TIPO B
MES(*)
/RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
ENE 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
FEB 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
MAR 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
ABR 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
MAY 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
JUN 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
JUL 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
AGO 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
SET 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
OCT 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
NOV 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
DIC 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones
según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago
respectivo.
Y se aplicará a:
a) Los sujetos que cumplan las siguientes condiciones:
- Los contribuyentes inscritos en el RUC con estado activo acogidos al régimen general
del impuesto a la renta cuyos ingresos hayan superado en el ejercicio 2014, las 150
UIT (S/. 570,000), tal como lo señala la R.S. N° 018-2015/SUNAT.
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- No hayan sido incorporados al SLE-PLE.

- No se hubieran afiliado al SLE-PLE y generado los registros en dicho sistema.
- No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.
b) Los sujetos que hayan sido designados como principales contribuyentes a partir del 01 de
enero de 2015 y cuya incorporación al SLE-PLE surta efecto este año.
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CASO 1: PRESENTACION DE LIBROS ELECTRONICOS DESDE UN ARCHIVO EN EXCEL
La empresa „‟ LOS ALAMOS SAC‟‟, necesita presentar sus libros electronicos y no cuentan con
un sistema contable, por tal hizo una consulta, para encontrar una solucion.
La respuesta es la siguiente:
Los libros electronicos se pueden presentar a la superintendencia nacional de administracion

tributaria mediante un sistema informatico contable o mediante un archivo texto.
Las indicaciones que le indicó al contribuyente fueron:
Primero: registrar el libro compras en excel, según las estructuras que se encuentran en la
pagina sunat.
Imagen del archivo en excel.
Segundo:
Del archivo en excel pasar a un archivo en texto y guardarlo en una ruta seleccionada por el
contribuyente.
Imagen del archivo en texto:
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Tercero:
Ingresar al PLE, con la clave sol de la empresa:
Página 85
Cuarto:
Ya ingresado al PLE, añadir archivos (adjuntar el archivo guardado en una ruta seleccionada
por el contribuyente)
Página 86
Seleccionando la ruta del archivo en texto:
Cuando se encuentre adjuntado el archivo, se muestra la siguiente imagen:
Página 87
Quinto:
Se valida la información procesada, para que muestre las inconsistencias, en caso contrario
mostrara que el archivo no tiene consistencias:
Sexto:
El último paso es autenticar el libro ya validado, es decir ingresar de igual manera al PLE,
ahora seleccionando la opción verificar, para autenticar el libro electrónico e imprimir la
constancia de validez.
Página 88
CASO 2: LIBRO DESDE PROGRAMA CONTABLE
Ya habiendo registrado las ventas, se procede a generar los libros electrónicos:
Página 89
GENERANDO ARCHIVOS
Ubicar el archivo generado en la carpeta SISCONTORO que se encuentra en el disco duro:
Página 90
Ubicar dentro de la carpeta SISCONTORO la carpeta de la empresa a emitir el libro

electrónico: para el caso, de la empresa Hgo service sac. (su nombre comercial es UNIVER)
En la carpeta UNIVER, se encuentra generado el archivo del libro electrónico: Que es el

archivo señalado con la flecha(libro ventas)
Podemos visualizar el archivo en txt:
Página 91
Ingresamos al ple:
Página 92
Adjuntamos el archivo que se encuentra en la ruta indicada:
Se carga el archivo en el ple:
Página 93
Damos clic en validar, y nos muestra el archivo si está conforme, sin errores:
Luego se procede a imprimir la constancia
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1) Definición
El Sistema de Emisión Electrónica – SEE, permite la generación del libro de Ingresos y Gastos
electrónico, ordenando automática y cronológicamente la información ingresada
En la opción de Registro de documentos

físicos:
 Los Recibos por Honorarios y Notas de

Crédito físicos (en papel), seleccionado la
opción Registro de Recibo por Honorario
Físico habilitado en el SEE.
 Las Rentas de Cuarta Categoría
percibidas, seleccionado las opciones
Información a ingresar habilitadas en el SEE bajo el título de
Registro de Pagos e Ingresos.
En la opción Registro de Pagos:
 Fecha de percepción.
 El medio de pago utilizado (efectivo,
cheque, etc.)
 El monto cobrado
IMPORTANTE
La información deberá registrarse hasta el décimo día hábil del mes siguiente al
de la fecha de emisión o de percepción de la renta de cuarta categoría,
respectivamente. Asimismo, deberá incluir los Recibos por Honorarios y/o Notas
de Crédito que se hubieran emitido desde el primer día del mes en que se efectuó
la afiliación.
Por su parte, tratándose del mes en el cual se opta por afiliarse al SEE, la información a
registrar abarca la totalidad de los Recibos por Honorarios y Notas de Crédito físicos emitidos
durante el mes de la afiliación así como la información vinculada a todas las Rentas de Cuarta
Categoría percibidas en dicho período, aun cuando la afiliación haya sido posterior al primer
día del mes.
ATENCIÓN
La obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el último

párrafo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta antes citado, se cumple con la
generación del Libro de Ingresos y Gastos Electrónico que se produce cuando el
emisor electrónico procede a la descarga del mismo seleccionando la opción „„Libro
de Ingresos y Gastos Electrónico‟‟ habilitado en el Sistema por primera vez.
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La descarga debe ser efectuada hasta el décimo día hábil del mes siguiente a la emisión
del primer Recibo por Honorarios Electrónico o del primer Recibo por Honorarios físico o de la
percepción o puesta a disposición de la renta de cuarta categoría que se produzca con
posterioridad a la afiliación al Sistema.
Las descargas que se realicen para actualizar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico como
consecuencia de la emisión de nuevos Recibos por Honorarios o Notas de Crédito electrónicos
o físicos, así como la percepción de Rentas de Cuarta Categoría deberán realizarse hasta el
décimo día hábil del mes siguiente a la emisión o percepción antes referidas.
El emisor electrónico deberá conservar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico generado a

través del Sistema actualizado, según lo señalado anteriormente, en formato digital el cual
debe ser almacenado en medios magnéticos u ópticos, entre otros.
El Libro de Ingresos y Gastos Electrónico cuenta con un mecanismo de seguridad que

garantizará su autenticidad e integridad.
2) Generación de Libros de Ingresos y Gastos
La obligación de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a que se refiere el último párrafo del
artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta se entiende cumplida con la generación del
Libro de Ingresos y Gastos Electrónico que se produce cuando usted procede a la descarga
del mismo, seleccionando la opción Libro de Ingresos y Gastos Electrónico habilitado en
el Sistema, por primera vez.
La descarga deberá efectuarse hasta el décimo día hábil del mes siguiente a la emisión del
primer Recibo por Honorarios Electrónico o físico o de la percepción o puesta a disposición de
la renta de Cuarta Categoría que se produzca con posterioridad a su afiliación al Sistema.
Las descargas para actualizar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónico como consecuencia de
la emisión de nuevos Recibos por Honorarios o Notas de Crédito electrónicos o físicos, así
como la percepción de Rentas de Cuarta Categoría deberá realizarse hasta el décimo día hábil
del mes siguiente a la emisión o percepción antes referidas.
El mismo que cuenta con un mecanismo de seguridad que garantiza su autenticidad e

integridad.
3) Utilización Didáctica en la CLAVE SOL
A través de la Clave SOL ingresamos a la opción Comprobantes de Pago, dentro de tal opción
el último ítem muestra el Libro de Ingresos y Gastos:
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Después de ello, el Sistema nos mostrará los comprobantes de pago que hemos generado a
través de la Clave SOL, como la capacidad de descarga en un formato digital, conforme se
muestra a continuación:
En tal cuadro podremos observar además los recibos por Honorarios que han sido pagados,
cómo el saldo pendiente de cobro
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1) Infracciones
El artículo 87° del Código Tributario, establece los administrados están obligados a llevar los
libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
Asimismo, el artículo 175° del citado Código señala que son infracciones relacionadas con la
obligación de llevar libros y/o registros, o contar con informes u otros documentos, las
siguientes:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de
control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable
de información básica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos;
sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad
u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda
extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrónico, documentación sustentatoria, informes, análisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, o que estén relacionadas con éstas, durante el plazo de prescripción de los
tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrónicos de contabilidad, los soportes
magnéticos, los microarchivos u otros medios de almacenamiento de información
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia imponible en
el plazo de prescripción de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnéticos u otros medios de
almacenamiento de información y demás antecedentes electrónicos que sustenten la
contabilidad.
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2) Gradualidad
El Reglamento del Régimen de Gradualidad4 es aplicable a las infracciones descritas en los

numerales 1,2,3,5,6,7,8 del Artículo 175° del Código Tributario lo dispuesto en el Capítulo I
del Título III y en el Anexo 2 del citado reglamento. Las infracciones de los numerales 4 y 9
no cuentan con gradualidad.
Aprobado mediante Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT

4
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5
(1) Este criterio es definido en el numeral 13.7. del Artículo 13°.
(2) Este criterio es definido en el numeral 13.5. del Artículo 13°.
(4) Tratándose de los sujetos del Nuevo RUS, se aplicará la sanción de multa si ésta es pagada antes que surta efecto la notificación
de la resolución que establece el Cierre, según lo previsto por la Nota 3 de la Tabla III. Si el pago se efectúa con posterioridad a la
oportunidad otorgada para efectuar la subsanación inducida y antes de la referida notificación, se deberá pagar el monto previsto en
la Tabla III.
De surtir efecto la notificación de la resolución que establece el Cierre, se aplicará por dos días si el infractor realizó la subsanación
voluntaria o inducida, o por cinco días en caso no haya subsanado la infracción. En caso se aplique la Multa que sustituye al Cierre,
ésta se graduará en el Anexo V, salvo cuando esté vinculada a la causal de pérdida prevista en el numeral 14.1. del Artículo 14°.
(6) El Artículo 106° del Código Tributario señala la oportunidad en que surten efecto las notificaciones. En el último párrafo de dicho
artículo, se indica lo siguiente “Por excepción la notificación surtirá efectos al momento de su recepción cuando se notifiquen,
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3) Casos Prácticos
Caso 1:
Infracción referida a llevar los libros atraso mayor al permitido en el caso de los
Libros Diario y Mayor llevados de manera electrónica
La empresa INVERSIONES MASTER S.A., calificada por la SUNAT como principal

contribuyente, se encontraba obligada a partir del 1 de junio de 2015 a llevar el Libro Diario y
el Libro Mayor de manera electrónica, teniendo como plazo para enviar la información de
dichos registros, del periodo correspondiente a junio, hasta el último día del mes de
setiembre de 2015; No obstante, recién en el mes de diciembre de 2015 obtiene la
constancia de envío de la información a la que estaba afiliada.
El contador general nos consulta cuáles serían los efectos de haber enviado la información de
los libros Diario y Mayor de forma extemporánea; y de haberse incurrido en una infracción,
cuál sería esta y si existe un régimen de gradualidad ante su subsanación.
En el presente caso, se aplica el numeral 5 del artículo 175° del Código Tributario, el cual
prescribe que constituye infracción, el hecho de llevar con atraso mayor al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT que se vinculen con la
tributación.
Esta infracción, para los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, se encuentra
sancionada con una multa equivalente al 0.3% de los ingresos netos(1), la cual, según la
nota 11 de la Tabla I del Código Tributario, no puede ser menor al 10% de la UIT ni mayor a
12 UIT.
El Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT ha establecido los

plazos máximos de los libros y registros, el cual es aplicable tanto para los libros llevados de
manera electrónica, así como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o
continuas. En este caso, tanto para el Libro Diario como para el Libro Mayor, la norma
referida ha establecido 3 meses, contados desde el primer día del mes siguiente de realizadas
las operaciones, como plazo máximo para la anotación de las operaciones.
En ese sentido, para los sujetos que están obligados a llevar los libros y registros
electrónicos, tal anotación se realiza cuando se emita la Constancia de Recepción dentro del
plazo antes señalado, así, se entenderá que el registro se ha realizado en el mes o ejercicio
en que correspondía efectuarse.
En nuestro caso, como la contribuyente se encontraba obligada a enviar los libros Diario y
Mayor desde el 1 de junio de 2015, la información correspondiente al mes de junio tenía que
resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares, requerimientos de exhibición de libros, registros y documentación sustentatoria
de operaciones de adquisición y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones pertinentes y en los demás casos que se
realicen en forma inmediata de acuerdo a lo establecido en este Código.”
(7) Según el Artículo 20° del Decreto Legislativo N° 937° y normas modificatorias, los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran
obligados a llevar libros y registros contables, por lo que no se les aplicarán las normas de gradualidad referidas a dichos libros y
registros.
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enviarse hasta el último día del mes de setiembre de 2015; por lo cual, si esta se envía
posteriormente se habría incurrido en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 175
del Código Tributario, referida a llevar con atraso los libros y registros contables.
De tal modo, la multa se calculará del modo siguiente:
Ingresos Netos (ejercicio 2014) S/. 10‟500,000
Multa (0.3% de los ingresos netos) (No puede ser menor al

S/. 31,500
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT) (*)
Rebaja por subsanación voluntaria (90%) (S/. 28,350)
Multa rebajada S/. 3,150
A la multa calculada tendrán que agregarse los intereses (1.2% mensual) desde
el día siguiente de la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago de esta.
(*) Se utiliza la UIT 2015
Caso 2:
Infracción referida a llevar los libros y registros sin observar las formas y
condiciones establecidas
La empresa INVERSIONES KUAN SA, obligada a llevar el Registro de Ventas e Ingresos

Electrónico y el Registro de Compras Electrónico a partir de enero 2015, por un tema legal y
problemas administrativos, ha seguido utilizando las hojas continuas legalizadas de los
citados registros para anotar las operaciones correspondientes a los meses de enero y
febrero de 2015. En el mes de mayo del mismo año fue requerida para la presentación y
exhibición de diversa información contable, como es la referida a sus libros y registros
contables de los meses de enero a marzo de 2015, otorgándosele un plazo de 10 días para
subsanar las infracciones, de ser el caso.
El Administrador, nos consulta cuáles serían los efectos legales y tributarios de no haber
aplicado las normas tributarias referidas a los libros y registros tributarios; y, de ser el caso,
qué sanción sería aplicable al caso.
Conforme a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT, los

contribuyentes afiliados o incorporados al Sistema de Libros Electrónicos-SLE tienen la
obligación de cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en el mes anterior al de su afiliación
o incorporación al SLE. Para tal efecto, corresponderá que inutilice las hojas en blanco
mediante una raya o la leyenda “anulado”.
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En nuestro caso, dado que el contribuyente se encontraba obligado a llevar el Registro de

Ventas e Ingresos Electrónico y el Registro de Compras Electrónico a partir del mes de enero
de 2015, habiendo obviado dichas obligaciones y al haber seguido anotando sus operaciones
en las hojas legalizadas del citado registro, ha incurrido en la infracción prevista en el
numeral 2 del artículo 175 del Código Tributario. La infracción citada está referida a llevar los
libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de información básica u
otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
La cual se sanciona con el 0.3% de los ingresos netos, no pudiendo ser menor al 10% de la
UIT ni mayor a 12 UIT. En este caso, la multa correspondiente se determinará del siguiente
modo.
Ingresos netos (ejercicio 2014) S/. 56‟650,000
Multa (0.3% de IN= S/. 156,751.2) (No puede ser menor al

S/. 46,200
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT)(*)
Rebaja por subsanación inducida (80%) (S/. 36,960)
Multa rebajada S/. 9,240
Con relación a los intereses, en el caso de libros y registros llevados de forma manual o en
hojas continuas, la infracción se producía en la oportunidad en que la administración la
detectaba o el contribuyente la reconocía, computándose desde dicha oportunidad los
intereses. Con los libros y registros electrónicos,
dado que es perfectamente determinable la oportunidad de la infracción, debiera
considerarse la misma para el cálculo de los intereses, según cada caso.
(*) Se utiliza la UIT 2015
MULTA POR LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO EL REGISTRO DE

COMPRAS Y VENTAS DE MANERA ELECTRÓNICA
CASO 03:
MULTA POR LLEVAR CON ATRASO MAYOR AL PERMITIDO EL LIBRO ELECTRÓNICO

DE COMPRAS Y VENTAS – EMPRESA PRICO
La empresa BERENTO SAC con número de RUC 20542814758, ha sido nombrada PRICO a
través de la Resolución de Superintendencia 055-2015/SUNAT, publicada el 25 de febrero de
2015 y que entró en vigencia el 1 de marzo del mismo año. La mencionada empresa lleva
sus libros con atraso, así que nos consulta:
¿Cuál sería la multa por no presentar el Registro de Compras y Ventas llevado de manera
Electrónica en la fecha máxima de atraso?
Dato adicional:
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- Los Ingresos Netos del ejercicio 2014 ascendieron a S/. 18, 000,000
- Y la fecha máxima de atraso es:
Último dígito Fecha máximo de

del N° RUC atraso
8 25 de agosto del 2015
Solución:
1. Plazo para presentar como fecha máxima de atraso el Registro de Ventas e

Ingresos y el Registro de Compras llevados de manera electrónica de los
periodos enero y febrero del 2015
Los sujetos regidos por el cronograma Tipo B tendrán como fecha máxima de atraso para
presentar dichos libros electrónicos según el siguiente cronograma Tipo B, establecido
por el artículo 7° de la R.S. N° 390-2014/SUNAT:
CRONOGRAMA TIPO B
MES(*)
/RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
ENE 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
FEB 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
MAR 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
ABR 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
MAY 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
JUN 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
JUL 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
AGO 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
SET 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
OCT 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
NOV 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
DIC 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de
Operaciones según las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de
pago respectivo.
Y se aplicará a:
c) Los sujetos que cumplan las siguientes condiciones:
- Los contribuyentes inscritos en el RUC con estado activo acogidos al régimen

general del impuesto a la renta cuyos ingresos hayan superado en el ejercicio
2014, las 150 UIT (S/. 570,000), tal como lo señala la R.S. N° 018-2015/SUNAT.
- No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
d) Los sujetos que hayan sido designados como principales contribuyentes a partir del
01 de enero de 2015 y cuya incorporación al SLE-PLE surta efecto este año.
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2. Infracción aplicable
Por lo tanto si no presentaría el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras

llevados de manera electrónica correspondiente a los periodos de enero y febrero del 2015 en
su fecha máxima de presentación, habría incurrido en la infracción tipificada en el artículo
175° numeral 5 del Código Tributario, por llevar con atraso mayor al permitido los
mencionados registros.
Siendo la multa 0.3% de los Ingresos Netos (0.3%x 18, 000,000) esto es S/. 54,000.00 más
los intereses moratorios correspondientes.
Ahora comparamos los es S/. 54,000.00 con las 12 UIT= 46,200 (Cuando la sanción aplicada
se calcule en función de los ingresos netos anuales no podrá ser menor al 10% de la UIT ni
mayor a 12 UIT)
Por lo tanto la multa a aplicar será S/.46, 200
3. Régimen de Gradualidad
Aplicando el Régimen de gradualidad establecido por la Resolución de Superintendencia N°

063-2007/SUNAT y modificatorias:
CR ITER IO DE GRA DUALIDAD: SUBSANACIÓN (1) Y/O

PAGO (2)
SUBSANACIÓN
SUBSANACIÓN INDUCIDA
VOLUNTARIA
Si se subsana la Si se subsana la infracción

FORMA DE SUBSANAR infracción antes de que dentro del plazo otorgado por
INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN DE LA
LA INFRACCIÓN surta efecto la la SUNAT para tal efecto,
notificación del contado desde que surta
requerimiento de efecto la notificación del
fiscalización en el que requerimiento de fiscalización
se comunica al infractor en el que se le comunica al
que ha incurrido en infractor que ha incurrido en
infracción. infracción.
Con Sin pago

Sin pago (2) Con pago(2)
pago(2) (2)
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Poner al día los

Llevar con atraso
libros y registros los
mayor al permitido
libros que fueron
Artículo los libros de
detectados con 80% 90% 50% 70%
175° Num. 5 contabilidad u otros
atraso mayor al
libros o registros
permitido por las
exigidos por las leyes.
normas.
Por lo que la multa actualizada al 26 de agosto del 2015 sería como sigue:
Régimen de Multa con Intereses

Multa Rebaja Total
Gradualidad rebaja (0.04% diario)
Subsanación
voluntaria con pago 46,200.00 90% 4,620.00 1.85 4621.85
4. Guía de pago varios para el pago de la multa en el caso se haya hecho la

subsanación voluntaria con pago el 26 de agosto del 2015 (1 día después de la
fecha máxima de atraso)
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CASO 04:
EMPRESA QUE OBTUVO INGRESOS MAYORES A 150 UIT EN EL EJERCICIO 2014 (S/.
570,000)
La empresa INVERSIONES DEL NORTE SAC con número de RUC 20181127370, es una
empresa que pertenece al régimen general del impuesto a la renta y se encuentra con atraso
sus libros de compras y ventas.
¿Cuál sería la multa en el caso de no presentar sus libros de compras y ventas en la fecha
máxima de atraso?
Dato adicional:
Fecha máxima de atraso
Último dígito Fecha de Máxima

del N° RUC de atraso
0 27 de agosto del 2015
Los ingresos devengados de la empresa INVERSIONES DEL NORTE SAC en el ejercicio 2014
fueron los siguientes:
Ingresos Mensuales
del ejercicio 2014
Enero 60,400
Febrero 48,000
Marzo 52,600
Abril 74,520
Mayo 46,780
Junio 45,890
Julio 76,120
Agosto 51,800
Septiembre 48,620
Octubre 53,750
Noviembre 44,250
Diciembre 80,720
Total Anual 683,450
Solución:
1. Plazo para presentar como fecha máxima de atraso el Registro de Ventas e

Ingresos y el Registro de Compras llevados de manera electrónica de los
periodos enero y febrero del 2015, para las empresas que hayan superado las
150 UIT en el ejercicio 2014.
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Los sujetos mencionados se regirán por el cronograma Tipo B y tendrán como fecha
máxima de atraso para presentar dichos libros electrónicos según el siguiente cuadro:
CRONOGRAMA TIPO B
MES(*)
/RUC
0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
ENE 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
FEB 27.08.2015 28.08.2015 31.08.2015 01.09.2015 02.09.2015 03.09.2015 04.09.2015 07.09.2015 25.08.2015 26.08.2015
MAR 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
ABR 28.09.2015 29.09.2015 30.09.2015 01.10.2015 02.10.2015 05.10.2015 06.10.2015 07.10.2015 24.09.2015 25.09.2015
MAY 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
JUN 28.10.2015 29.10.2015 30.10.2015 02.11.2015 03.11.2015 04.11.2015 05.11.2015 06.11.2015 26.10.2015 27.10.2015
JUL 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
AGO 26.11.2015 27.11.2015 30.11.2015 01.12.2015 02.12.2015 03.12.2015 04.12.2015 07.12.2015 24.11.2015 25.11.2015
SET 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
OCT 29.12.2015 30.12.2015 32.12.2015 04.01.2016 05.01.2016 06.01.2016 07.01.2016 08.01.2016 24.12.2015 28.12.2015
NOV 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
DIC 28.01.2016 29.01.2016 01.02.2016 02.02.2016 03.02.2016 04.02.2016 05.02.2016 08.02.2016 26.01.2016 27.01.2016
Además haber superado la 150 UIT (S/. 570,000) en el ejercicio 2014 la empresa deberá
reunir las siguientes condiciones:
- Deberá estar inscrito en el RUC con estado activo acogidos al régimen general del
impuesto a la renta No hayan sido incorporados al SLE-PLE.
2. Infracción aplicable
El no presentar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras llevados de

manera electrónica correspondiente a los periodos de enero y febrero del 2015 en su fecha
máxima de presentación, habría incurrido en la infracción tipificada en el artículo 175°
numeral 5 del Código Tributario, por llevar con atraso mayor al permitido los mencionados
registros.
Siendo la multa 0.3% de los Ingresos Netos
(0.3%x 683,450) esto es S/. 2050.00
Cuando la sanción aplicada se calcule en función de los ingresos netos anuales no

podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
S/. 2050.00 se compara con el 10% de S/. 3,850
Por lo tanto la sanción será:
S/. 2050.00
Página 111
3. Régimen de Gradualidad
Aplicando el Régimen de gradualidad establecido por la Resolución de Superintendencia N°

063-2007/SUNAT y modificatoria:
Con el 90% de gradualidad si la subsanación es voluntaria y con pago.
Por lo que la multa actualizada al 28 de agosto del 2015 sería como sigue:
Régimen de Multa con Intereses

Multa Rebaja Total
Gradualidad rebaja (0.04% diario)
Subsanación
voluntaria con pago 2050.00 90% 205.00 0.10 205.10
4. Guía de pago varios para el pago de la multa en el caso se haya hecho la

subsanación voluntaria con pago el 28 de agosto del 2015 (1 día después de la
fecha máxima de atraso)
Página 112
Página 113
1. INTRODUCCIÓN
La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y

modificatorias, estableció las disposiciones relacionadas con los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, las cuales están vigentes desde del 1 de enero de 2007. Dicha norma
establece disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios referidos a:
- El procedimiento para la autorización de los mismos.

- La forma en la cual deberán ser llevados.
- Los plazos máximos de atraso.
- La pérdida o destrucción de los mismos.
- La contabilidad completa, disposición vigente a partir del 2009 de acuerdo a lo dispuesto
por la Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT.
- La información mínima y formato del Libro Diario de Formato Simplificado, vigente a
partir del 2009 de acuerdo a los dispuesto por la Resolución de Superintendencia N°
239-2008/SUNAT.
- La información mínima contenida en los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, así como los formatos que la integran, disposición que entró en vigencia a
partir del 01 de julio del 2010, excepto para el Libro Diario de Formato Simplificado,
de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 017-
2009/SUNAT
Cabe señalar que, dicho dispositivo, regula el tratamiento de los libros manuales (los que
se llevan mediante hojas encuadernadas y se llenan consignando con lapicero) y libros
computarizados, (elaborados por computadora y presentados en hojas sueltas o continuas).
Sin embargo, a partir de julio del 2010 se encuentra vigente la normativa por la cual la
SUNAT puso a disposición de los contribuyentes, la alternativa de llevar sus libros y registros
de manera electrónica, implementándose dicha opción mediante la entrada en vigencia de
la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT.
Posteriormente, el 28 de febrero del 2013, se publicó la Resolución de Superintendencia N°

66-2013/SUNAT, que creó el Sistema de llevado de los Registros de Ventas e Ingresos y de
Compras Electrónicos llamado SLE- Portal.
En ese sentido, actualmente se cuenta con los siguientes sistemas de llevado de libros y
registros vinculados a asuntos tributarios:
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2. OBLIGATORIEDAD DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios obligatorios, tomando en cuenta el

tipo de renta que perciben, son los siguientes:
2.1. Respecto a todas las rentas (excepto régimen general de tercera categoría)
Leyenda:
a) Será obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del

ejercicio, hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan veinte
(20) unidades impositivas tributarias de conformidad con lo dispuesto en el artículo
65° de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) De acuerdo con lo establecido en el artículo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se debe señalar que de acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 65
de la Ley del Impuesto a la Renta se exceptúa de la obligación de llevar el Libro de
Ingresos y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categoría cuyas rentas
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provengan exclusivamente de la contraprestación por servicios prestados bajo el

régimen especial de contratación administrativa de servicios - CAS, a que se refiere el
Decreto Legislativo Nº 1057 y modificatoria.
2.2. Respecto a los contribuyentes del régimen general
En lo que respecta al Régimen General, el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la

Renta, así como la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
modificatorias, disponen tramos en función a los ingresos brutos anuales, a efectos de
determinar la obligación del llevado de los libros y registros, los cuales se detallan a
continuación:
Adicionalmente se debe considerar que de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 38 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que a fin de determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarán los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y
la UIT correspondiente al ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categoría que inicien actividades generadoras de estas rentas en el transcurso del ejercicio
considerarán los ingresos que presuman que obtendrán en el mismo.
De otro lado es preciso indicar que la relación de libros indicada resulta vigente a partir del
24 de julio del 2013, fecha en que entró en vigencia la Resolución de Superintendencia N°
226-2013/SUNAT, mediante la cual se modifica la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios.
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IMPORTANTE:
Sin perjuicio de lo indicado, se debe considerar lo establecido en el artículo 12.5

de la Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT, vigente a partir del
24 de julio del 2013, la cual dispone que los perceptores de renta de tercera
categoría del Régimen General, de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto
a la Renta, se encuentran obligados a llevar los siguientes libros o registros:
Libros y Registros obligatorios de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
- Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la

Renta.
- Registro de Activos Fijos.
- Registro de Costos.
- Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
- Registro de Inventario Permanente Valorizado.
3. AUTORIZACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS
3.1. Legalización de libros y registros físicos
Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja
de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
deberán estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones
que otorguen.
Contenido de la constancia
La constancia a ser colocada en la primera hoja de los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios contaran con la siguiente información:
a) Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso;

b) Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, según sea
el caso;
c) Número de RUC;
d) Denominación del libro o registro;
e) Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la
autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
f) Número de folios de que consta;
g) Fecha y lugar en que se otorga; y,
h) Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
En ningún caso el número de legalización, folios o de registros podrá contener

adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.
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3.2. Oportunidad de la legalización de libros y registros físicos
Los libros y registros deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma

denominación, se deberá tener en cuenta:
a) Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se deberá acreditar

que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se efectuará con la
presentación del libro o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por
notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado
libro o registro.
b) Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o
continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
c) Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese
efecto.
3.3. Empaste de los libros y registros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable, debiéndose efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones
contenidas en dichos libros o registros.
Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte

(20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables, debiéndose
efectuar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio
gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o
continuas.
Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma

denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del
ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página
una fotocopia del folio que contenga la legalización del libro o registro al que
corresponde.
4. LIBROS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos del inciso b)
del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, son los
siguientes:
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IMPORTANTE:
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa

siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a
las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
- Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del

Impuesto a la Renta.
- Registro de Activos Fijos.
- .Registro de Costos
- .Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.
- Registro de Inventario Permanente Valorizado
De otro lado, se debe tomar en cuenta que independientemente de encontrarse

obligados a tener contabilidad completa, se deben llevar los libros citados si así
lo dispone la Ley del Impuesto a la Renta.
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5. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros que se encuentren obligados a llevar deberán contar con la siguiente
información:
a) Datos de Cabecera.- Los cuales se detallan a continuación:

- Denominación del Libro o Registro.
- Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
- Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón
Social de éste.
Para los libros llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio
de cada período o ejercicio.
El Libro de Ingresos y Gastos bastará con incluir como datos de cabecera la denominación
del libro o registro y el período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
b) Registro de las Operaciones:
Se debe considerar lo siguiente:
- En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un

orden predeterminado.
- De manera legible sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas
- Utilizando el Plan Contable General Empresarial vigente en el país.
- Totalizando sus importes por cada folio (1), columna o cuenta contable hasta obtener
el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo indicado no
será exigible a los libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continúas,
en los cuales la totalización se efectuará finalizado el período o ejercicio.
(1) Totalización de los importes en los folios
Los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente

precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio siguiente se
registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase
"VIENEN". Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el
correspondiente cierre registrando el total general.
- En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código

Tributario.
- Incluir los registros y asientos de ajusto, reclasificación o rectificación que
correspondan así como las operaciones que se omitieron registrar, meses o ejercicios
respecto de los cuales ya se realizó la totalización correspondiente. Se considerará
Página 120
como operaciones a los hechos económicos susceptibles de ser registrados

contablemente.
- Contener folios originales, no admitiéndose la adhesión a hojas o folios, salvo
disposición legal en contrario.
- Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada
período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su
representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador
Mercantil responsables de su elaboración.
Recuerde que
Si un contribuyente lleva opcionalmente contabilidad completa, no es necesario

que lleve un Libro Diario de Formato Simplificado, por cuanto ya lleva el Libro
Diario conteniendo la misma información.
6. EFECTOS DEL CAMBIO DE DENOMINACIÓN SOCIAL EN EL LLEVADO DE LIBROS Y

REGISTROS
Si se modifica denominación o razón social del contribuyente, se debe de informar el

hecho a la SUNAT registrándolo en el RUC del contribuyente conforme a los requisitos
establecidos en el TUPA de la SUNAT. Se empleará el formulario 2127 debidamente
llenado y firmado por el representante legal registrado en el RUC, y se exhibirá original y
presentar fotocopia simple del documento en el que conste el cambio de la denominación
o razón social, de acuerdo a los requisitos para la inscripción en el ruc señalados en el
anexo 1 del Reglamento del RUC, según el tipo de contribuyente.
Respecto de los libros y registros, propiamente, el contribuyente puede optar por:
a) Continuar utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios con la

denominación o razón social anterior hasta que se terminen, para registrar las
operaciones siguientes al acuerdo societario u otro acto equivalente que incluye la
modificación de denominación o razón social. En este caso se deberá consignar,
adicionalmente, mediante cualquier medio mecanizado, computarizado o mediante
un sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a la anterior.
b) Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En este caso, para
solicitar al notario o paz letrado la legalización de los libros y registros u hojas
sueltas o continuas, con la nueva denominación o razón social, deberá acreditarse
haber cerrado los libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que
fueron legalizados con la nueva denominación o razón social.
7. CONSERVACIÓN Y COMUNICACIÓN DE PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LOS

LIBROS
Para un adecuado control del cumplimiento de las obligaciones tributarias es obligatorio

almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté prescrito:
- Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica
Página 121
- Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan

hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con
ellas.
En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la SUNAT, en un

plazo de 15 días hábiles, la pérdida o destrucción por siniestro, asaltos y otros, de los
libros, registros.
Es así, que la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT establece que, la

citada comunicación deberá contener la siguiente información:
Información que deberá contener la comunicación de pérdida o

destrucción de libros o registros vinculados con asuntos
tributarios:
Detalle de los libros, registros y otros antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias o que estén relacionados con ellas.
Período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos.
Fecha en que fueron legalizados.
Número de legalización.
Apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización, o el número
del Juzgado en que se realizó la misma
Asimismo, en todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la
autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la
ocurrencia de los hechos, debiéndose presentar la citada documentación en la Mesa de
Partes de los Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT.
8. PLAZO PARA REHACER LOS LIBROS CONTABLES
El plazo es de sesenta (60) días calendarios a partir de la pérdida o destrucción. Por

razones debidamente justificadas se podrá solicitar a la SUNAT una prórroga, la que
estará sujeta a evaluación
Recuerde que la SUNAT podrá verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la pérdida o destrucción señaladas, para poder acogerse al cómputo del plazo
para rehacer los libros.
9. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Los plazos máximos de atraso de los Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
se encuentran establecidos en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006-SUNAT. Ingrese aquí para revisar los plazos máximos de atraso según el tipo de
libro o registro.
IMPORTANTE:
El Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrónicos se sujetarán a

plazos distintos: Ingrese aquí para conocer sus plazos máximos de atraso.
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Página 123
PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS A LIBROS Y REGISTROS
TEMA REFERENCIA SUMILLA INFORME/OFICIO SUNAT
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios INFORME N° 065-2010

Todos los
que se encuentra obligada a llevar una empresa
libros y
registros dependerá, principalmente de los tributos afectos y INFORME N° 083-2010
del Régimen Tributario aplicable
Tratándose de las obligaciones relativas al Impuesto
General a las Ventas se indicó que, en la medida
que las comunidades nativas, empresas comunales
y/o empresas multicomunales sean contribuyentes
del IGV, de acuerdo al artículo 37° del TUO de la
OFICIO N°023-2000
Ley del citado impuesto, se encontrarán obligadas a
llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de
Registro de
Venta e Compras en los que se anotarán las operaciones
Ingresos y que realicen de acuerdo a las normas que señale el
Registro de Reglamento.
Compras
Obligación de En tal sentido, si resulta estar acogido al Nuevo RUS
llevar libros no tiene la obligación de llevar registros ni libros
contables
contables, y, si está acogido al RER debe llevar
únicamente como libros contables el Registro de INFORME N° 092-2008
Ventas e Ingresos y, adicionalmente, el Registro de
Compras si se encuentra afecto al IGV, tal como se
ha señalado anteriormente
El Operador, por su calidad de tal, se encuentra
obligado a llevar el Registro Auxiliar al que se refiere
el artículo 8° de la Resolución de Superintendencia
N.° 022-98/SUNAT; y, sin perjuicio de la obligación
Registro de llevar los demás libros y/o registros contables que
Auxiliar INFORME N° 013-2014
le corresponda de conformidad con lo establecido
por el artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta
y demás disposiciones emitidas por SUNAT sobre la
materia, en su condición de perceptor de rentas de
tercera categoría
Cuando el artículo 13° de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT señala que
“... los libros y registros...., de ser el caso, estarán
integrados por formatos”, se refiere a que dichos INFORME N° 053-2009
Forma de Todos los libros y registros deberán ser llevados empleando
llevado de libros y formatos cuando así lo establezca el mencionado
libros registros dispositivo
El artículo 43º del Código de Comercio dispone que
los comerciantes, además de cumplir y llenar las
CARTA N° 255-2006
condiciones y formalidades prescritas en la Sección
Primera – De los Comerciantes y de los Actos de
Página 124
Comercio, deberán llevar sus libros con claridad, por

orden de fechas, sin blancos, interpolaciones,
raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar señales
de haber sido alterados sustituyendo o arrancando
los folios o de cualquiera otra manera
Tratándose del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Registro de Compras , si se cometen errores en la INFORME N° 031-2007
Ventas e
anotación de información relacionada con las
Ingresos y
Registro de operaciones, los efectos de la rectificación de dichos
Compras errores se retrotraerán a la fecha de la anotación
rectificada
Aspectos tributarios vinculados a la anotación en el
Registro
Auxiliar del Registro Auxiliar del documento de atribución del
documento de IGV correspondiente a las adquisiciones realizadas INFORME N° 162-2003
atribución del
por cuenta del contrato de colaboración empresarial
IGV
que no lleva contabilidad independiente.
Resultan aplicables las disposiciones contenidas en
la Resolución de Superintendencia N.° 286-
Forma de 2009/SUNAT relacionadas a la implementación del

Todos los
llevado de llevado de determinados Libros y Registros
libros y INFORME N° 107-2013
libros vinculados a asuntos tributarios de manera
registros
electrónicos
electrónica, a las entidades públicas sujetas al
Impuesto General a las Ventas designadas como
Principales Contribuyentes por la SUNAT
No se ha establecido un procedimiento de cierre de
los libros y/o registros contables llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, con
anterioridad a la obligación de uso del Programa de
Libros Electrónicos – PLE, vigente a partir de enero
Cierre de Todos los
Libros libros de 2013 para los Principales Contribuyentes; en tal CARTA N° 129-2013
sentido, el contribuyente debe inutilizar las hojas que
estén en blanco simplemente con una raya, o un
sello que indique la palabra anulado, no siendo
necesario para tales efectos, acudir a la SUNAT o a
un Notario Público
Los contribuyentes se encuentran obligados a
conservar los libros, registros, documentos o
antecedentes contables durante el plazo de
INFORME N° 100-2006
prescripción, para lo cual deberá tenerse en cuenta
los plazos de prescripción establecidos en el artículo
Conservación
Plazo de 43° del TUO del Código Tributario
de Libros y
prescipción La Administración Tributaria se encuentra facultada
Registros
para exigir la exhibición de libros y registros
contables, así como documentos y antecedentes de
situaciones u operaciones ocurridas en períodos
prescritos, en tanto contengan información que se
encuentra relacionada con hechos que tengan
Página 125
incidencia o determinen tributación en períodos no

prescritos materia de fiscalización
El IGV consignado en los comprobantes de pago
anotados en libros o registros diferentes al Registro
de Compras, no dará derecho al crédito fiscal.
El sujeto del IGV no debe tener más de un Registro
de Compras en forma simultánea.
En caso que se regularice la anotación de los INFORME N° 304-2003
comprobantes de pago en el Registro de Compras
del sujeto del Impuesto, el IGV consignado en dichos
documentos podrá ser utilizado como crédito fiscal
en tanto dicha anotación se efectúe dentro de los
plazos previstos por la norma reglamentaria.
Tratándose de Registro de Compras legalizado con
posterioridad a las anotaciones efectuadas en él, se
considera que el mismo no cumple con el requisito
formal requerido por la norma; motivo por el cual no CARTA N° 033-2004
se pude ejercer el derecho al crédito fiscal respecto
del Impuesto consignado en los comprobantes de
pago anotados en dicho Registro.
Para efecto del ejercicio del derecho al crédito fiscal,
la anotación en el Registro de Compras de los
Crédito Fiscal documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
pago del IGV en las importaciones, no está sujeta al
IGV plazo previsto en el numeral 3.1 del artículo 10° del
Reglamento de la Ley del IGV.
Conforme al criterio expuesto en el Informe N.° 093-
2011-SUNAT/2B0000, “(…) un comprobante de
pago emitido de manera extemporánea al momento
en que debió emitirse conforme al artículo 5° del
Reglamento de Comprobantes de Pago da derecho
a crédito fiscal, siempre que las adquisiciones de
bienes y servicios reúnan los requisitos detallados
en el artículo 18° de la Ley del IGV, y dicho
comprobante contenga la información establecida CARTA N.° 010-2012
por el inciso b) del artículo 19° de la Ley del IGV, la
información prevista en el artículo 1° de la Ley N.°
29215 y los requisitos y características mínimos que
prevén las normas reglamentarias en materia de
comprobantes de pago vigentes al momento de su
emisión; y, sea anotado en el registro de compras
dentro de los plazos establecidos por el artículo 2°
de la Ley N.° 29215
Para fines de la procedencia del beneficio de
Devolución de
devolución previsto en el artículo 1° del Decreto
IGV - ENIEX y INFORME N° 040-2008
ONGD Legislativo N° 783, y tratándose de ENIEX y ONGD
que no sean contribuyentes del IGV, no resultará de
Página 126
aplicación el requisito señalado en el inciso c) del

artículo 19° del TUO del IGV, por lo que para efectos
del goce del referido beneficio no será exigible que
las adquisiciones comprendidas dentro del mismo se
encuentren anotadas en un Registro de Compras
No obstante, en el caso de las ENIEX y ONGD que
tengan la condición de contribuyentes del IGV, el
aludido requisito sí será exigible para efectos de que
proceda la mencionada devolución.
Los libros de actas, así como los registros y libros
contables que se lleven utilizando hojas sueltas,
continuas o computarizadas, deben ser legalizados
antes de ser usados. Tratándose de las hojas
sueltas, continuas o computarizadas
correspondientes a una misma denominación, para
la legalización de las mismas, bastará acreditar que
las hojas legalizadas anteriormente hayan sido
totalmente utilizadas. Para el empastado de dichas
hojas no es necesario que se incluyan aquéllas que
no hubieran sido utilizadas para el registro de las
operaciones del ejercicio del que se trate; en
consecuencia, dichas hojas pueden emplearse para
Libros de el registro de operaciones del ejercicio inmediato
actas,
registros y Conforme a las normas legales pertinentes, los libros
libros de actas, así como los registros y libros contables
contables que deberán ser legalizados antes de ser usados, incluso
se lleven OFICIO N° 290-2003
utilizando cuando se lleven utilizando hojas sueltas, continuas
Oportunidad
hojas sueltas o computarizadas, excepto cuando se emita alguna
de
Legalización norma de excepción
Los registros y libros contables deben ser
legalizados antes de su uso, incluso cuando éstos
sean llevados en hojas sueltas, continuas o
computarizadas. Excepcionalmente, los
contribuyentes que a la fecha de entrada en vigencia
de la Resolución de Superintendencia N° 132-
2001/SUNAT venían utilizando libros y registros
contables sin la debida legalización, podrán
legalizarlos dentro de los plazos máximos de atraso
previstos en la Resolución de Superintendencia N°
078-98/SUNAT, contados a partir del 03 de
diciembre del 2001.
Los registros y libros contables vinculados con
asuntos tributarios que sean llevados mediante
Sistema programas computarizados por Entidades
computarizado Gubernamentales incluidas dentro del Sistema de
Contabilidad Gubernamental deberán ser
legalizados antes de su uso.
Página 127
Si vencido el plazo establecido en el artículo 10° de

la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT, el contribuyente incumple con
presentar la documentación contable previamente
Infracciones solicitada por la Administración Tributaria, incurrirá INFORME N° 035-2008
en la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo
177° del Texto Único Ordenado del Código
Tributario, consistente en no exhibir los libros,
registros u otros documentos que ésta solicite
La SUNAT se encuentra facultada a requerir
información sobre los libros, registros y documentos
Sociedades de la sociedad de responsabilidad limitada
extinguida, a la persona designada e inscrita en los
extinguidas
Registros Públicos encargada de la custodia de los
mismos
Los deudores tributarios están obligados a facilitar
las labores de fiscalización y determinación que
realice la Administración Tributaria y en especial
deberán conservar los libros y registros, llevados en
sistema manual o mecanizado, así como los
Requerimiento documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos generadores de
Plazos de
obligaciones tributarias, mientras el tributo no esté OFICIO N° 025-2003
prescripción
prescrito.
Para tal efecto deberá tenerse en cuenta los plazos
de prescripción establecidos en el artículo 43° del
TUO del Código Tributario; así como las causales de
interrupción y suspensión de la prescripción
establecidos en los artículos 45° y 46° del
mencionado TUO.
(*) En virtud a lo dispuesto en los artículos 93° y 94° del TUO del Código Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales, así como entidades
del Sector Público Nacional en relación al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos órganos de la Administración Tributaria, mientras
no se modifique la legislación aplicable al caso materia de análisis.
Página 128
Página 129
1. Normas Generales
 Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT - Publicada el 30 de

diciembre de 2006.
Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a libros y
registros vinculados a asuntos tributarios.

diciembre de 2007.
Modificación de la Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas
a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.

diciembre de 2008.
Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
 Resolución de Superintendencia N° 017-2009/SUNAT - Publicada el 24 de enero

de 2009.
Suspenden temporalmente la aplicación del Artículo 13° de la Resolución de
Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias.

diciembre de 2009: Dictan disposiciones para la implementación del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica.
Nota: Modifican la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias en la Primera y Tercera Disposición Complementaria Modificatoria.
 Resolución de Superintendencia Nº 196-2010/SUNAT - Publicada el 26 de junio de

2010.Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT que dictó
disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, a fin de facilitar el acceso a
dicho sistema. Nota: La Única Disposición Complementaria Modificatoria de esta
normativa establece modificaciones a lo regulado en la Resolución de
Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT respecto de la forma de llevado, información
mínima y plazos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
así como incorpora Disposición Complementaria Final.
 Resolución de Superintendencia N° 111-2011/SUNAT, publicada el 30 de abril de

2011. Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT para
implementar el llevado electrónico del Registro de Compras.
Nota: La Única Disposición Complementaria Modificatoria de esta normativa

establece la sustitución de los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.° 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, respecto al máximo
plazo de atraso permitido y el acto circunstancia que determina el inicio de dicho
plazo, tanto para el Registro de Ventas e Ingresos como para el Registro de Compras
llevados en forma manual, o utilizando hojas sueltas o continuas.

setiembre de 2012: Modifica la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT que establece las Normas referidas a Libros y Registros vinculados
Página 130
a Asuntos Tributarios -- Señala que no será necesaria la legalización del Registro de

Huéspedes a que se refiere el Decreto Supremo N.° 029-94-MINCETUR.
 Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT Publicada el 23 de julio del

2013 Se modifica la Resolución de Superintendencia N° 226-2013/SUNAT, que
establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS REGISTROS DE MANERA ELECTRÓNICA -

FECHAS MÁXIMAS DE ATRASO
Resolución de Superintendencica N° 379-2013/SUNAT.- Establece sujetos obligados

a llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que
modifica la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la Resolución de
Superintendencia N° 066-2013/SUNAT
Resolución de Superintendencia N° 390-2014/SUNAT.- Modifican la Res. N° 379-

2013/SUNAT a fin de establecer nuevos sujetos obligados a llevar los registros de
ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que aprueba las fechas
máximas de atraso de dichos registros para el 2015
Resolución de Superintendencia N° 018-2015/SUNAT.- Modifican las condiciones

establecidas en la Res. de Sup. N° 379-2013/SUNAT para los sujetos obligados a
llevar los registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica a partir
del 01 de enero de 2015.
2. Normas Legales SLE –PLE
 Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT (*), publicada el 31 de

diciembre de 2009.: Dictan disposiciones para la implementación del llevado de
determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera
Electrónica.
 Resolución de Superintendencia N° 196-2010/SUNAT, publicada el 26 de junio

de 2010: Modifican la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT que
dictó disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y
registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, a fin de facilitar el
acceso a dicho sistema.
 Resolución de Superintendencia N° 329-2010/SUNAT, publicada el 23 de

diciembre de 2010: Modifican la Resolución de Superintendencia N.° 286-
2009/SUNAT que dictó disposiciones para la implementación del llevado de
determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrónica, a fin de facilitar el llevado de dichos libros y/o registros.
Anexo 2 "Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos"

Anexo 3 "Tablas"
Página 131

marzo de 2011: Postergan puesta a disposición de la versión 2.0 del Programa de
Libros Electrónicos.
 Resolución de Superintendencia N° 111-2011/SUNAT, publicada el 30 de abril

de 2011: Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT para
implementar el llevado electrónico del Registro de Compras.
Anexo 2 "Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos"

octubre de 2012.
Modifica la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT que dictó

disposiciones para la implementación del llevado de determinados libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica.
Anexo 1: "Relación de Libros y/o Registros que obligatoriamente deben ser llevados de
manera electrónica”
Anexo 2: “Estructuras e información de los Libros y Registros Electrónicos”
Anexo 4: "Relación de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de
manera electrónica”
 Resolución de Superintendencia N° 008-2013/SUNAT, publicada el 12 de enero

de 2013: Modifican la Resolución de Superintendencia N° 248-2012/SUNAT en lo
relativo a la incorporación al sistema de llevado de libros y/o registros electrónicos a
que se refiere la Resolución de Superintendencia N°286-2009/SUNAT.

diciembre de 2013. Establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e
Ingresos y de Compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de
Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la N° 066-2013/SUNAT.

febrero de 2014.
Aprueban nueva versión del Programa de Libros Electrónicos (PLE)
 Resolución de Superintendencia N° 121-2014/SUNAT, publicada el 30 de abril

de 2014. Establece fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y de
Compras aplicables a determinados sujetos designados como Principales
Contribuyentes y modifican disposiciones de la Resolución de Superintendencia N.°
379-2013/SUNAT y de la Resolución de Superintendencia N.° 286-2009/SUNAT
 Resolución de Superintendencia Nº 390-2014/SUNAT, publicada el 31 de

diciembre de 2014. Modifica la RS Nº 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compra de manera
Página 132
electrónica y que aprueba las fechas máximas de atraso de dichos registros para el
2015.
3. Normas Legales SLE - PORTAL
Resolución de Superintendencia 066-2013/SUNAT - Publicada el 28.02.2013

Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de
manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea.

Modifica el Numeral 1 de la Primera Disposición Complementaria Final de la
Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT.
Suspenden temporalmente disposiciones de la Resolución de Superintendencia N°
066-2013/SUNAT que crea el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y
de Compras de manera electrónica en SUNAT Operaciones en Línea.

Modifican R.S. N° 066-2013/SUNAT que crea el "Sistema de Llevado del Registro de
Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en SUNAT Operaciones en
Línea (SLE PORTAL). - Sustituye Anexos N°s 1, 2, 3 y 4 e incorpora el Anexo N° 5
"Reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos.
Resolución de Superintendencia Nº 390-2014/SUNAT, publicada el 31 de

diciembre de 2014. Modifica la RS Nº 379-2013/SUNAT a fin de establecer nuevos
sujetos obligados a llevar los registros de ventas e ingresos y de compra de manera
electrónica y que aprueba las fechas máximas de atraso de dichos registros para el
2015.
Página 133

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Libros y Registros Electrónicos - PLE

SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PLE

2. Definición del sistema de libros electrónicos ple ..................................................... 2

3. Afiliación voluntaria al PLE .................................................................................. 3

3.1 ¿La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional?

4. Sujetos incorporados al PLE ................................................................................ 7

4.1 Obligaciones de los sujetos incorporados

5. Sujetos obligados a llevar los registros de forma electrónica ................................... 9

5.1. Nuevos sujetos obligados a partir del 2015

6. Generación y envío de libros electrónicos .............................................................10

7. Descarga de la versión 4.0.9 del PLE ...................................................................12

8. Descarga de la versión beta del PLE 5 .................................................................13

9. Nomenclatura de libros electrónicos ....................................................................14

10. Estructura de los libros en el PLE ........................................................................16

11. Registro de las operaciones y forma de llevado.....................................................32

11.1 Registro de las operaciones

12. Fechas máximas de atraso .................................................................................33

1.1- Fechas máximas de atraso de Libros Electrónicos (excepto Registro de Ventas e

13. Validación – PLE ...............................................................................................34

13.2 Reporte de Información Consistente

13.3 Reporte de Información Inconsistente

14. PLE "Modo de prueba" .......................................................................................38

14.1 Modo de Prueba

14.2 Funcionalidades del menú de libros electrónicos

15. PLE "Modo interactivo" .....................................................................................40

16. Control de versiones del PLE ..............................................................................42

17. Disposiciones adicionales ...................................................................................45

18. Cambio al SLE-portal ........................................................................................46

19. Resolución de superintendencia n° 055-2015/SUNAT que modificó el directorio de los

SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PORTAL

5. Aplicación y utilización didáctica ........................................................................51

CONSULTAS FRECUENTES RELACIONADOS CON EL SISTEMA DE LIBROS

1. ¿Es necesario imprimir el libro electrónico? ..........................................................66

28. ¿Cómo se deben anotar los recibos de servicios públicos en el registro de

CASO 1: Presentación de libros electrónicos desde un archivo en excel. ........................... 84

CASO 2: Libro desde programa contable....................................................................... 89

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

INFRACCIONES, SANCIONES Y GRADUALIDAD

1. Infracciones .................................................................................................. 101

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. Introducción .................................................................................................. 114

3. Autorización de libros y registros ...................................................................... 117

4. Libros Que Integran La Contabilidad Completa ................................................... 118

5. Forma De Llevar Los Libros Y Registros ............................................................. 120

7. Conservación y comunicación de pérdida o destrucción de los libros ...................... 121

8. Plazo para rehacer los libros contables .............................................................. 122

9. Plazos máximos de atraso ................................................................................ 122

1. Normas Generales .......................................................................................... 130

SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PLE

Según la Res. S. N° 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron las

Aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a

- El procedimiento para el llevado.

2) DEFINICIÓN DEL SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS PLE

Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se instala en la computadora del

El PLE tiene las siguientes funcionalidades:

- La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado

- La consulta del historial, y

El contribuyente deberá tener presente que en la oportunidad que decida

3) AFILIACIÓN VOLUNTARIA AL PLE

3.1 ¿La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional?

La afiliación al Sistema de Libros Electrónicos es opcional y conlleva la obligación por

- Este obligado a llevar algún libro y/o registro señalados en el Anexo N° 1 de la

ANEXO 1: RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRÓNICOS