Acuerdos Anticipados de Precios (APA)

De conformidad con lo indicado por el literal f) del artículo 32º de la Ley del
Impuesto a la Renta, SUNAT podrá celebrar acuerdos anticipados de precios con
contribuyentes domiciliados en el país, en los que se determine la valoración de
las diferentes transacciones que se encuentren dentro del ámbito de aplicación a
que se refiere el inciso a) del presente artículo, en base a los métodos y criterios
establecidos por este artículo y el reglamento.
Concepto: Los Acuerdos Anticipados de Precios son convenios de derecho civil
celebrados entre la Administración Tributaria y los contribuyentes domiciliados que
realicen operaciones con sus partes vinculadas o desde, hacia o a través de
países o territorios de baja o nula imposición. Tienen por objeto determinar la
metodología, y de ser el caso el precio, que sustente las diferentes transacciones
que el contribuyente realice con partes vinculadas o desde, hacia o a través de
países o territorios de baja o nula imposición. Base legal: Inciso I, literal a),
numerales 1 y 2 del artículo 118° del Reglamento de la LIR.

Presentación: Los contribuyentes que decidan celebrar el mencionado acuerdo

deberán presentar a la Administración Tributaria, con carácter previo a la
realización de operaciones, una propuesta de valoración de las transacciones
futuras que efectúen con sus partes vinculadas o desde, hacia o a través de
países o territorios de baja o nula imposición. En la propuesta se deberá aportar
la información y documentación necesarias para explicar los hechos relevantes de
la metodología a utilizarse y de ser el caso del precio determinado y acreditar que
dicha transacción o transacciones se realizarán dentro de las condiciones que
hubieran utilizado partes independientes en transacciones comparables. La
propuesta de valoración deberá ser suscrita por la totalidad de las partes
vinculadas que participen en la operación. Base legal: Inciso I, literal b) del
artículo 118° del Reglamento de la LIR.
Contenido: La propuesta para la celebración del Acuerdo Anticipado de Precios
contendrá principalmente:
1. La descripción de la transacción o transacciones que formarán parte del
acuerdo.
2. Las partes vinculadas que intervienen en las transacciones y que formarán
parte del acuerdo.
3. El método de valoración que resulte más apropiado.
4. La selección de las empresas o transacciones comparables y la información que
la sustente.
5. Los ejercicios gravables sobre los cuales los comparables han sido analizados.
6. Los ajustes correspondientes a los comparables seleccionados.
7. El precio o, de ser el caso, un rango de precios, monto de contraprestación o
margen de utilidad.
8. Las hipótesis de base sobre las que se formula la propuesta.

Vigencia de los Acuerdos Anticipados de Precios: Los Acuerdos Anticipados

de Precios se aplicarán al ejercicio gravable en curso en el que hayan sido
aprobados y durante los tres (3) ejercicios gravables posteriores.

Nueva obligación formal para exportadores e importadores de los bienes

identificados en el Anexo 02 del D.S. N° 340-2018-EF
Mediante el Decreto Supremo N.° 340-2018-EF, publicado el 30.12.2018 en el
Diario Oficial El Peruano, el cual modificó el artículo 113-A del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta e incorporó el numeral 3, se estableció que aquellos
contribuyentes que realicen operaciones de exportación o importación de cobre,
oro, plata, zinc, harina de pescado, maíz y trigo (siempre que estén referidas a las
partidas arancelarias listadas en el Anexo 2 del citado dispositivo reglamentario),
deben presentar ante SUNAT una comunicación con carácter de declaración
jurada informativa –quince días antes del inicio del embarque o desembarque,
según corresponda- que contenga cierta información vinculada a la operación
económica, así como el contrato o cualquier otro documento en el que consten los
términos del acuerdo comercial.

No obstante, el referido Decreto Supremo N° 340-2018-EF indica en su Única

Disposición Complementaria Transitoria que, en tanto no entre en vigencia la
Resolución de Superintendencia que establezca la forma y condiciones para la
presentación de la comunicación descrita en el párrafo anterior, esta deberá ser
enviada en formato XLS a la siguiente dirección de correo
electrónico precioscommodities@sunat.gob.pe, no siendo obligatoria la remisión
del contrato o cualquier otro documento en el que consten los términos de lo
convenido por las partes. En ese sentido, el detalle de la información que deberá
ser enviada mediante correo electrónico, entre otras.

Modelo Formato XLS – Comunicación con carácter de Declaración Jurada

Instructivo

Cabe precisar que:

 La comunicación se efectuará por cada entrega de bienes (incluso por

entregas parciales). En ese sentido, un acuerdo entre partes podría generar
varias comunicaciones por las diferentes entregas de bienes a futuro.
  Para realizar la comunicación, en primer lugar, hay que establecer si la
operación está dentro del ámbito de los Precios de Transferencia, si se
cumple con ello, recién se verifica si el bien está comprendido en el Anexo
2 del citado dispositivo reglamentario.

Jurisprudencia e informes

 D.L. 1312 - Decreto legislativo que modifica la ley del impuesto a la renta
en lo referido a precios de transferencia.
 R.S. 014-2018/SUNAT - Normas para la presentación de la declaración
jurada informativa reporte local (formulario virtual n.° 3560)

1. Resoluciones del Tribunal Fiscal

Resolución de Observancia Obligatoria N° 2017-Q-03500 referida al plazo de
fiscalización definitiva relacionada con la aplicación de las normas de precios de
transferencia. Fecha de Publicación en el Peruano: 04/11/2017.
Criterio de Observancia Obligatoria
“Vencido el plazo de un año de la fiscalización definitiva, la excepción al plazo de
fiscalización establecida por el numeral 3) del artículo 62°-A del Código Tributario
sólo es aplicable a los requerimientos mediante los que se solicite información y/o
documentación relacionada con la aplicación de las normas de precios de
transferencia. En tal sentido, la Administración no podrá requerir al administrado
información y/o documentación adicional a la solicitada durante el plazo del
referido procedimiento por aspectos que no involucren la aplicación de las normas
de precios de transferencia”.