FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

FACULTAD DE INGENIERÍA INDUSTRIAL Y MECÁNICA

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“Paraísos fiscales en Europa”

Curso:
TRIBUTACIÓN ADUANERA E INTERNACIONAL

Profesor:
I ALVARO RAFAEL BARRIENTOS ALFARO

Alumno(s):
ALVAREZ IDME, GLORIA
MAMANI ARROSQUIPA, CALEB MOISÉS
MEDINA MERMA, ROSA
TOROCAHUA LOPEZ, LETICIA

Arequipa - 2017

caleb
[Seleccione la fecha]
 DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros padres por su amor abnegado y

apoyo que siempre nos brindan, a nuestros profesores que no solo

nos brindan conocimientos sino valores que siempre tratamos de

seguir y a todos quienes aportan de manera positiva a lo largo de

nuestra formación académica brindándonos apoyo y motivaciones

necesarias para trabajar día a día y lograr el éxito en la formación

de nuestra vida profesional.

Sin importar donde estemos o si alguna vez llegan a leer estas

dedicatorias queremos darles las gracias por formar parte de

nuestras vidas, por todo aquello que nos han brindado y por todo su

cariño.

“Un sueño no se convierte en realidad a través de la magia, sino a

través del sudor, determinación y trabajo duro”. -Colin Powell

 AGRADECIMIENTO

En este trabajo de análisis agradecemos a todas aquellas personas

que, de alguna forma, son parte de su culminación. Nuestros

sinceros agradecimientos están dirigidos hacia los colaboradores

que con su ayuda desinteresada, nos brindaron información

relevante y permitieron hacer nuestro trabajo. A todos los

integrantes del grupo; los cuales plasmaron los resultados. A

nuestras familias por brindarnos siempre su apoyo, tanto

sentimental, como económico. Pero, principalmente nuestros

agradecimientos están dirigidos hacia nuestro profesor Cpc.

Barrientos Alfaro, Álvaro Rafael, sin el cual no hubiésemos podido

salir adelante con el trabajo realizado.

2
 Índice
Dedicatoria………………………………...…………………………………………………………1
Agradecimiento……………………………..……………………………………………………….2
Índice…………………………………………..…………………………………………………….3
Introducción ....................................................................................................................................... 4
CAPÍTULO I: ........................................................................................................................................ 5
DESCRIPCION DE PARAISO FISCAL...................................................................................................... 5
1.1 HISTORIA DE LOS PARAÍSOS FISCALES ................................................................... 5
1.2 ¿QUÉ ES UN PARAÍSO FISCAL? ................................................................................... 6
1.2.1 RAZONES PARA LA CREACIÓN DE UN PARAÍSO FISCAL ................................... 6
1.2.2 TIPOS DE PARAÍSOS FISCALES .................................................................................. 7
1.2.3 ¿CÓMO IDENTIFICAR UN PARAÍSO FISCAL? .......................................................... 7
1.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES ................................................. 8
1.4 ¿QUÉ VENTAJAS TIENE UN PARAÍSO FISCAL? ..................................................... 10
1.5 ¿QUÉ DESVENTAJAS TIENE UN PARAÍSO FISCAL? ............................................. 11
1.6 PARAISOS FISCALES EUROPEOS ............................................................................. 12
1.7 POLITICA EUROPEA FRENTE LOS PARAISOS FISCALES .................................... 13
1.8 PARAISOS EUROPEOS MÁS RESALTANTES .......................................................... 14
CONCLUSIONES ................................................................................................................................ 19
REFERENCIAS .................................................................................................................................... 20

3
 Introducción

Hoy en día, la mayoría del mundo ha oído hablar de los paraísos fiscales. Su nombre suele
estar asociado a la corrupción o a la evasión fiscal, y normalmente son entendidos como
instrumentos utilizados para bien ocultar ingresos procedentes de actividades ilegales o
bien ocultar ingresos que siendo legales deberían haber sido declarados ante el Estado.

Los paraísos fiscales también agravan las crisis financieras y contribuyen a su gestación,
son un canal que agudiza las desigualdades y la pobreza, permiten y protegen la
delincuencia financiera y socavan las democracias al condicionar el comportamiento de los
países en materia fiscal y de política económica.

Los países y territorios considerados paraísos fiscales son ante todo un mecanismo de los
mercados financieros globalizados, que ofrecen ventajas competitivas como la baja o nula
tributación y la ocultación de la titularidad real en las transacciones internacionales.

En el presente trabajo hablaremos sobre los paraísos fiscales que se encuentran en Europa,
por el cual diremos que a la falta de armonización fiscal del impuesto de sociedades en la
Unión Europea sigue siendo un gran problema. Una de las libertades comunitarias, la libre
circulación de capitales, favorece el libre tránsito de capitales sin que los tipos fiscales
puedan ser un límite. Esto hace que se adopte una política anti competitiva por parte de
algunos Estados y territorios. Por ejemplo tenemos El caso Apple y la multa impuesta por
la Comisión Europea.

Además, la mayor parte de esos territorios se muestran reacios a entregar información

acerca de los montos, orígenes, titularidad de las cuentas, entre otros datos, argumentando
cierta liberalidad en el manejo de los ingresos declarados o no por las personas (naturales o
jurídicas) que sean consideradas residentes en ellos.
Dependiendo del punto de vista de donde se observe, los paraísos fiscales están asociados
con la corrupción y la evasión de impuestos, son utilizados para ocultar los ingresos
procedentes de actividades legales o ilegales y evadir los impuestos que les impone en sus
países de origen , pero por esta misma razón se han tenido graves repercusiones en las
economías de los países donde se encuentran y más aún en la económica global.

4
 CAPÍTULO I:
DESCRIPCION DE PARAISO FISCAL
1.1 HISTORIA DE LOS PARAÍSOS FISCALES

La evolución histórica de los paraísos fiscales tiene su origen en la segunda mitad del
siglo XX. Su auge responde al desarrollo industrial y económico de los años de la
postguerra así como al proceso de descolonización de algunas potencias europeas. De
esta forma, motivados por muy diversas circunstancias, algunos territorios diseñaron
sistemas fiscales capaces de atraer el capital extranjero, utilizando para ello las más
variadas estructuras jurídico-fiscales.

Las razones y motivaciones de este proceso son muy variadas. Algunos territorios
fundamentaron sus sistemas tributarios con base en el principio de territorialidad,
como Costa Rica, Hong Kong o Panamá. Otros territorios, como la Isla de Man,
Holanda, Luxemburgo o Suiza no han tenido mayores razones que la competencia
fiscal. Incluso en algunos pequeños Estados, entre los que destacan varias antiguas
colonias de potencias mundiales, estas prácticas fiscales se constituyeron, desde su
inicio, en "una actividad más" por medio de la cual obtener recursos.

Los paraísos fiscales no son figuras estáticas o pétreas sino que han tenido un proceso
de evolución en el tiempo. La concepción de paraíso fiscal, concebida como aquella
isla paradisíaca o territorio privilegiado en donde la tributación era absolutamente
nula, está transformándose en territorios con leyes más rígidas y con la existencia de
algunos controles, anteriormente impensables.

La causa de lo anterior no es otra que "el despertar" de los países industrializados para
frenar y/o desincentivar la utilización de estos territorios toda vez del daño que le
causan a las economías de los países. El poder económico y financiero que estos
territorios han adquirido se presenta amenazante ante los ojos de aquellos países que,
de una u otra forma, activa o pasivamente, han contribuido a la configuración de este
fenómeno.

5
1.2 ¿QUÉ ES UN PARAÍSO FISCAL?

(del latín paradīsus) es un lugar ideal, una utopía o un sitio con condiciones muy
satisfactorias y placenteras. El adjetivo fiscal, por su parte, está vinculado a lo
perteneciente o relativo al fisco (los organismos públicos que se dedican a la
recaudación de impuestos o el tesoro público).

Un paraíso fiscales un territorio o Estado que se caracteriza por aplicar un régimen

tributario especialmente favorable a los ciudadanos y empresas no residentes, que se
domicilien a efectos legales en el mismo. Típicamente estas ventajas consisten en una
exención total o una reducción muy significativa en el pago de los
principales impuestos. Por lo tanto, muchos ciudadanos y empresas se domicilian en
dicho territorio con fines legales, aun cuando no vivan allí.

A diferencia de los países “pobres”, los paraísos fiscales solo facilitan el ingreso de
grandes capitales y generalmente su política migratoria desfavorece la pequeña
inversión. Otro de los aspectos a tener en cuenta es que el lugar donde se encuentran
localizados este tipo de países, por lo general beneficiados con una posición geográfica
central respecto al continente o a la región donde se ubica.

El Diccionario de Administración y Finanzas de J.M. Roosemberg define a los

Paraísos Fiscales como “Países con leyes fiscales muy favorables para el
establecimiento de la residencia legal de las personas físicas o jurídicas que quieren
pagar menos impuestos”.

Los paraísos fiscales también se les conocen como “centros financieros offshore” o
simplemente “Offshore” literalmente este término significa “fuera de la costa” o “fuera
de su país de residencia”. Estos pequeños países acumulan un cuarto de la riqueza
privada de todo el mundo, según el FMI.

1.2.1 RAZONES PARA LA CREACIÓN DE UN PARAÍSO FISCAL

Hay varias razones para que una nación se convierta en un paraíso fiscal ya que éstos
han atraído, especialmente durante las últimas décadas, a un número creciente de
inversores extranjeros. Típicamente, un paraíso fiscal convive en dos sistemas fiscales
diferentes; los Estados que aplican este tipo de políticas tributarias lo hacen con la

6
 intención de atraer divisas extranjeras para fortalecer su economía. En su mayoría, se
trata de pequeños países que cuentan con pocos recursos naturales o industriales.
Difícilmente podrían subsistir de no ser por la próspera industria financiera que crece a
la sombra de los capitales extranjeros.

Algunas naciones pueden encontrar que ellos no tienen que cobrar tanto como algunos
países industrializados para tener ingresos suficientes para sus presupuestos anuales.

Otros domicilios encuentran que este es un modo de animar a conglomerados de

naciones industrializadas a transferir herramientas necesarias a la población local.
Todavía aún, algunos países simplemente encuentran costoso competir en muchos
otros sectores con naciones industrializadas y han encontrado que una tasa baja de
impuestos mezclada con un poco de autopromoción puede ser un camino atractivo
para las compañías extranjeras.

1.2.2 TIPOS DE PARAÍSOS FISCALES

No existe un paraíso fiscal estándar. Se puede distinguir entre paraísos fiscales “puros”
y países que instauraron regímenes fiscales preferenciales que son altamente nocivos:
 Los paraísos fiscales “puros” refieren a la clásica imagen de la isla tropical offshore
que alberga a numerosas”empresas de buzón” (“brass plate companies” o “mailbox
companies”). En general, su principal fuente de ingresos radica en brindar asistencia
en la elusión o evasión impositivas; ejemplos de ellas son las Bahamas, las Islas
Caimanes y Bermuda.
 El segundo grupo consiste de países con economías diversificadas y sistemas
fiscales normales pero con ciertas excepciones, con frecuencia diseñadas
deliberadamente, para ciertos tipos de actividades corporativas que pueden ser
empleadas por multinacionales para reducir considerablemente su carga impositiva
total. Los Países Bajos son claramente un paraíso fiscal de este segundo tipo.

1.2.3 ¿CÓMO IDENTIFICAR UN PARAÍSO FISCAL?

Según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE),

cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdicción es un paraíso
fiscal:

7
  Si la jurisdicción no impone impuestos o éstos son sólo nominales. La OCDE
reconoce que cada jurisdicción tiene derecho a determinar si imponer impuestos
directos. Si no hay impuestos directos pero sí indirectos, se utilizan los otros tres
factores para determinar si una jurisdicción es un paraíso fiscal.

 Si hay falta de transparencia.

 Si las leyes o las prácticas administrativas no permiten el

intercambio de información para propósitos fiscales con otros
países en relación a contribuyentes que se benefician de los
bajos impuestos.

 Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando no

desarrollen efectivamente una actividad en el país.

1.3 CARACTERÍSTICAS DE LOS PARAÍSOS FISCALES

Estos territorios reciben un capital que busca la máxima rentabilidad al amparo de una
serie de factores que les caracterizan:

 Existencia de un sistema dual, de tal forma que mientras los ciudadanos y empresas
residentes en el propio país están obligados al pago de sus impuestos, los extranjeros
gozan, en la mayoría de los casos, de una exención total o al menos de una reducción
considerable de los impuestos que deben pagar. Esto es así siempre y cuando no
realicen negocios dentro del propio paraíso fiscal.

 La confidencialidad, el secreto y el anonimato en que se desarrollan la titularidad y

los movimientos de las cuentas bancarias, las transacciones de todo tipo, la
titularidad de las acciones de las sociedades domiciliadas en el mismo, etc.,
amparadas todas ellas en el secreto bancario, comercial, administrativo y registral.

 Existencia de una ley restrictiva que impide el levantamiento del secreto bancario y
de los límites de información (escasa y con nula trascendencia tributaria) que pueden

8
 obtenerse de los registros públicos, la propia administración fiscal rechaza cualquier
tipo de asistencia mutua y de intercambio de información con otras administraciones
fiscales estén o no amparadas en convenios para evitar la doble imposición
internacional.

 Estas jurisdicciones impiden la negociación de cualquier clase de convenio que

incluya una cláusula que regule el intercambio de información, siendo este uno de los
indicadores que refleja, frente a la comunidad internacional, la voluntad de estos
países de configurarse como una zona de tributación privilegiada. Incluso
disponiendo de dicha cláusula, en la práctica, estas actuaciones se ven limitadas o
anuladas alegando que la realización de las mismas supone desvelar un secreto
comercial o industrial, o bien aduciendo razones de práctica administrativa que
impiden su aplicación, finalmente pueden optar por dilatar los plazos a la hora de
entregar la documentación requerida.

 Hay una ausencia de cualquier norma que limite o controle los movimientos de
capitales que tienen su origen o destino en un paraíso fiscal. Esta ausencia de normas
restrictivas en materia de control en materia de control de cambios permite el
reciclaje de capitales utilizando como soporte la estructura jurídica y fiscal que
ofrece el paraíso fiscal.

 Para que este esquema funcione es necesaria la existencia de una red de

comunicaciones, de todo tipo, que favorezca el movimiento de bienes y personas,
bienes y servicios así como la existencia de una infraestructura jurídica, contable y
fiscal que permita el acceso a asesores, consejeros y profesionales especialistas que
en el aprovechamiento de las ventajas que ofrece el paraíso fiscal.

 Su existencia es real, no ficticia, con vías de transporte y de comunicación bien

desarrolladas, con un régimen político estable, amparados en muchas ocasiones por
los propios Estados a los que están vinculados o de los que son vecinos. Incluso en
algunos casos se dispone de una infraestructura turística y clima favorable que
permite atraer a los inversores de forma económica y como opción de ocio.

9
  Gozan de plena estabilidad económica y usan una moneda fuerte (divisa) para
garantizar las transacciones que realizan.

 Cobertura legal para emplear muchas fórmulas con que reducir la carga fiscal tanto
de personas físicas como jurídicas, como los cambios de residencia, las sociedades
conductoras, holdings, testaferros, sociedades fiduciarias, etc.

 Los principales agentes activos a los que se dirige su actividad son: las
multinacionales, organizaciones que blanquean el dinero procedente del crimen,
partidos políticos, grandes fortunas de deportistas, artistas, etc.

 Algunos países en vías de desarrollo o inestables políticamente, ofrecen cláusulas de

inmutabilidad jurídica y fiscal garantizando, en algunos casos, el mantenimiento del
status fiscal actual hasta determinada fecha o, más razonable, el traslado automático
e instantáneo, en casos de urgencia de la sede social o de las cantidades allí
depositadas, hacia otros países que no ofrezcan ninguna duda en cuanto a su
fiabilidad y relevancia internacional.
En realidad se trata de creaciones ficticias de los países más desarrollados, asentadas sobre
todo en figuras jurídicas sofisticadas y en complejas estructuras de gestión como las
anteriormente señaladas, enclaves financieros privilegiados que se benefician directamente
del amparo político de respetables Estados de Derecho, como los EE. UU., Francia, Reino
Unido que ante todo les aseguran la estabilidad política que necesitan como máxima
garantía de su estabilidad financiera.

1.4 ¿QUÉ VENTAJAS TIENE UN PARAÍSO FISCAL?

 Las principales ventajas de un paraíso fiscal son:

 Regímenes tributarios de los paraísos fiscales suelen contemplar la exención parcial
o total del pago de impuestos. Por ejemplo: un millonario que vive en Estados
Unidos debe pagar grandes sumas de dinero en concepto de impuesto a las
ganancias. Si dicha persona establece su domicilio legal en un paraíso fiscal, pagará
mucho menos dinero por cuestiones impositivas.
 Tipos impositivos 0% o muy bajos entre el 10%-16%
 No existe datos personales en el registro mercantil del paraíso fiscal
 Secreto bancario con leyes favorables
10
  No hay tratados de intercambio de información fiscal
 Estabilidad económica, iscal ante guerras y dictadores
 Infraestructuras modernas de telecomunicaciones y transporte
 No hay control sobre el cambio
 Servicios profesionales de contables, agentes residentes, abogados especializados
en materias offshore
 Anonimato garantizado
 Libre circulación de capitales en el paraíso fiscal
 Posibilidad de contratación de servicios Nomine de Director y accionariado, con
cartas de renuncia a favor del beneficiario final de la empresa offshore
 Planificación fiscal fácil
 Rápida formación de la empresa offshore entre 2 y 5 días
 Eliminación de IVA en las operaciones comunitarias
 Compra de inmuebles en el paraíso fiscal
 Posibilidad de acciones al portador para dar mayor anonimato
 No se aplican retenciones fiscales en los depósitos realizados en un paraíso fiscal
 Sistema financiero saneado
 Países sin crisis económica
 Costos económicos para el mantenimiento de la empresa offshore
 Protección de patrimonio ante demandas impuestas en los países de alta tributación
 Protección frente a divorcios

1.5 ¿QUÉ DESVENTAJAS TIENE UN PARAÍSO FISCAL?

 Los paraísos fiscales constituyen un problema global y perjudican los intereses de

los países pobres.
 Cuentas bancarias secretas y fideicomisos offshore en paraísos fiscales brindan a
elites adineradas y a empresas los medios para eludir sus obligaciones impositivas.
 La habilidad de las multinacionales para reducir considerablemente su carga
impositiva, girando capitales a través de empresas de buzón en paraísos fiscales, les
otorga injustas ventajas competitivas respecto de sus (habitualmente más pequeños)
competidores en países en desarrollo.

11
  El secreto bancario y los fideicomisos offshore ofrecidos por instituciones
financieras en paraísos fiscales posibilitan el blanqueo de dinero producto de la
corrupción política, la venta ilegal de armas y otros delitos.
 Los paraísos fiscales han contribuido a la creciente incidencia de las crisis
financieras, que pueden destrozar las bases del sustento de los habitantes de países
pobres.
 Como resultado de la elusión y la evasión impositivas, tanto los países pobres como
los ricos no logran recaudar importantes montos que podrían ser empleados para
combatir la pobreza y estimular el desarrollo. Ello afecta los esfuerzos nacionales e
internacionales en pos del desarrollo, incluyendo el logro de los Objetivos de
Desarrollo del Milenio (ODMs), entre ellos, reducir a la mitad el porcentaje de
personas que viven en extrema pobreza y que padecen hambre, lograr la enseñanza
primaria universal y detener la transmisión de enfermedades infecciosas en todo el
mundo para el año 2015. La Red para la Justicia de Tasación estima que, cada
año, los gobiernos de todo el mundo pierden hasta 255 billones de dólares
estadounidenses en razón de la baja o nula imposición sobre los fondos colocados
en centros offshore. Este monto es mayor que el costo estimado para reducir la
pobreza mundial a la mitad hacia el año 2015.

1.6 PARAISOS FISCALES EUROPEOS

Europa es uno de los cinco continentes que conforman nuestro planeta, constituye el
segundo más pequeño con 11.000.000 km cuadrados aproximadamente, el 2% de la
superficie total.

Europa se encuentra limitada por el océano Atlántico en el oeste, Asia en el este, el

océano Glacial Ártico en el norte y el Mar Mediterráneo en el sur.

Está compuesta por un total de 50 países, 43 de los cuales son íntegramente europeos,
mientras que los 7 restantes están considerados como euroasiáticos por encontrarse
entre los continentes de Europa y Asia.

Existen varios paraísos fiscales esparcidos por todo el mundo. La dificultad técnica
para determinar cuándo un territorio, país o enclave geográfico es considerado como

12
 paraíso fiscal, hace que no exista entre las distintas organizaciones un criterio
uniforme para determinar su número exacto.

Así, la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE) publicó un

informe de una lista con 35 países o territorios identificados como paraísos fiscales,
sin embargo, la ONU tiene censados hasta un total de 88 territorios, aunque según
otros estudios se han censado más de un centenar de territorios con estas
características.

EUROPA:
Principado de Andorra
República de Chipre
Gibraltar
República de Malta
Islas de Guarnesey y de Jersey
Principado de Liechtenstein
Gran Ducado de Luxemburgo
Principado de Mónaco
República de San Marino
Isla de Man.

1.7 POLITICA EUROPEA FRENTE LOS PARAISOS FISCALES

La política europea contra los paraísos fiscales es extremadamente pobre y dotada de

un alto grado de cinismo al no reconocer el primer problema europeo en esta materia.

Uno de los grandes problemas de Europa es la falta de armonización fiscal del

impuesto de sociedades. Las libertades comunitarias, la libre circulación de capitales,
favorece el libre tránsito de capitales sin que los tipos fiscales puedan ser un límite.
Esto hace que se adopte una política anti competitiva por parte de algunos Estados y
territorios.

13
 Asimismo, la Comisión europea su actitud es muy consentidora contra los paraísos
fiscales, pues el Parlamento europeo rechazó el listado de países por ser
extremadamente reducida ya que incluía sólo a aquellos que financiaban operaciones
de terrorismo internacional y que hasta el momento no existe una definición de los
países que se consideren en Europa paraísos fiscales, pues aún carecen de una
normativa común sobre pagos en efectivo y continúan manteniendo los billetes de
500€.

Hoy en Europa Luxemburgo, Chipre, Malta, Austria, Irlanda, Holanda, Eslovaquia

pueden ser considerados paraísos fiscales por su baja tributación.

Frente a ello, en clasificaciones más rigurosas, como la que ha realizado Intermón

Oxfam (Oxfam es una ONG, confederación internacional de 20 organizaciones que
trabajan juntas en más de 90 países, como parte de un movimiento global a favor del
cambio, para construir un futuro libre de la injusticia que supone la pobreza) , hay
mucha vinculación europea con los paraísos fiscales más importantes, por orden de
importancia: (1) Islas Bermudas, (2) Islas Caimán, (3) Países Bajos, (4) Suiza, (5)
Singapur, (6) Irlanda, (7) Luxemburgo, (8) Curazao, (9) Hong Kong, (10) Chipre, (11)
Las Bahamas, (12) Jersey, (13) Barbados, (14) Mauricio e (15) Islas Vírgenes
Británicas.

Cuatro de los territorios identificados (Islas Caimán, Jersey, Bermudas e Islas

Vírgenes Británicas) son, además, territorios que dependen del Reino Unido, a pesar
de que este país no figura directamente en la lista.

1.8 PARAISOS EUROPEOS MÁS RESALTANTES

Entre los más resaltantes tenemos:

 Luxemburgo: Este pequeño estado miembro de la Unión Europea sigue

teniendo un relajado sistema de impuestos. Es el principal centro bancario de la
zona Euro, con 143 bancos que gestionan activos alrededor de la enorme suma
de $800 mil millones (€755 MM).
- Luxemburgo no revela al extranjero los datos de las personas que tienen
cuentas bancarias allí. Muchas empresas internacionales eligen este país
como sus sedes principales y centros logísticos debido a la baja
comisión de impuestos que cobran y la excelente ubicación.

14
 - Los impuestos por derechos de propiedad intelectual pueden llegar
hasta 80%.

 Chipre. Examinando la crisis chipriota de 2014, más de uno se quedó perplejo

al observar que en Europa, en la zona euro, había un paraíso fiscal, que actuaba
como refugio del dinero ruso. Posiblemente la característica que tiene es que
no es el principal puerto de recepción de dinero de la Unión Europea,
precisamente por la endeblez de sus instituciones financieras.

 Holanda. Junto con Bélgica es el nuevo gran actor en la lucha por la presión
fiscal de diseño para las empresas. Tiene, al igual que se ha visto con
Luxemburgo, una legislación que permite los acuerdos con las empresas para
concretar la presión fiscal que van a asumir. Tiene aproximadamente 12000
sociedades cuya radicación en Irlanda es meramente un apartado de correos sin
que exista ni una oficina de la empresa: es suficiente para localizar
rendimientos obtenidos en otros países. Numerosos convenios de doble no
tributación, de tal manera que permita localizar actividades realizadas fuera del
país, sin pagar impuestos ni en Irlanda ni en el lugar donde se ha realizado la
actividad.

 Bélgica. Es un país que está desarrollando una agresiva política para atracción
de empresas a través de las reducciones fiscales que son muy variadas. Tiene
una cláusula de exoneración del 95% de los impuestos de las filiales de
holdings belgas radicadas fuera de la Unión Europea, lo que favorece la
utilización de paraísos fiscales extracomunitarios. Reducción de la presión
fiscal en cerca de un 80% a las actividades vinculadas a la propiedad
intelectual. Tiene numerosos acuerdos con multinacionales para tener una
presión fiscal a la carta. Conviene recordar, por último, que no ha abolido por
completo el secreto bancario.

15
 Irlanda. Posiblemente es el país con más soluciones creativas de reducción de
impuestos por riqueza generada fuera de su territorio. Tiene el impuesto de
sociedades nominal más bajo de Europa, el 12,5%. Permite a las filiales de las
empresas radicadas en Irlanda radicarse en otros países con presión fiscal aún
más baja, localizando allá sus beneficios sin fiscalidad. Muy limitada presión
fiscal sobre la propiedad intelectual. Falta de reglamentación contra la infra
capitalización de las empresas. Por último, incorpora la exención de impuestos
a los fondos de inversión.

 Suiza: Tiene actualmente en sus bancos el equivalente a $6.5 trillones (€6.1

trillones) en activos, y el 51% proviene del extranjero, por lo que no sorprende
que el país sea líder mundial en gestión de activos siendo dueño del 28% del
mercado.
- Con la combinación de una baja tasa de impuestos y un sistema
bancario de primera clase, no es de extrañar que Suiza sea uno de los
paraísos fiscales más populares de Europa. Es Suiza puedes abrir una
cuenta bancaria con mucha facilidad.
- A pesar de que cualquier persona o empresa puede abrir una empresa
en Suiza, es obligatorio tener en la junta directiva al menos a un
ciudadano suizo.

 Malta: País insular miembro de la Unión Europea, compuesto por un

archipiélago y situado en el centro del Mediterráneo, al sur de Italia, al oriente
de Túnez y al norte de Libia.
 Estaba en la lista de los mejores paraísos fiscales del 2016 y se mantiene en el
top 10 en el 2017. Cuando vives en la pequeña isla mediterránea puedes
obtener el estatus de residente.
- Una de las mejores ventajas para los individuos y empresas de Malta es
que no se paga impuestos para los ingresos obtenidos en el extranjero.
- Para obtener la ciudadanía maltesa debes hacer inversiones de 1 millón
de euros.

16
 Mónaco: Este pequeño estado tiene apenas 36.000 habitantes, pero sigue
atrayendo a empresarios y empresas dispuestas a invertir.
- Una vez que una persona se ha convertido en residente de Mónaco, se
le permite quedarse con sus ingresos sin ninguna limitación. No es de
extrañar que en Mónaco haya tantos millonarios. Los impuestos para
las empresas son muy bajos.
- Para convertirse en ciudadano de Mónaco debes ser ciudadano de un
estado miembro de la Unión Europea o tener una visa francesa de larga
duración. También es necesario depositar al menos 100.000 en un
banco de Mónaco, tener seguro médico privado y comprar una
propiedad en la ciudad.

 Isla de Man: Se considera un centro financiero de bajos impuestos. Esta

pequeña isla situada entre Inglaterra e Irlanda tiene un impuesto a la renta muy
bajo, de un máximo de 20%.
- La baja tasa de impuesto no es la única ventaja que ofrece esta isla. Su
plan de pensión es muy bueno, por lo que muchas empresas optan por
tener el plan de pensión para sus empleados en ese país.
- Establecer empresas en la Isla de Man puede ser costoso, especialmente
para las actividades no comerciales y el proceso de registro puede ser
complejo.

 Isla de Jersey: se encuentra en el Canal de la Mancha y sólo acepta grandes

capitales, aplicando impuestos sólo a las compañías residentes, a excepción de
una recaudación tributaria anual fija.

 Austria. En el caso austriaco, varios son los problemas que se plantean: el

reconocimiento de las fundaciones como vehículo de gestión de fortunas; para
evitar el conocimiento del dueño y no pagar impuestos; exenciones de

17
 impuestos a sociedades holdings o de dividendos y plusvalías en determinadas
condiciones. Hasta 2018 no practicará el intercambio automático de
información bancaria.

 Gibraltar: situada en la provincia de Cádiz, con una extensión de 7 km con una

población de 29.000 habitantes, el número de empresas es el doble y un tercio
no paga impuestos. Esta colonia británica es motivo de controversia para el
Estado español.

18
CONCLUSIONES

 El Podemos concluir que un paraíso fiscal lo que busca es beneficiar a las personas
y empresas no residentes facilitando que estas realicen aperturas de cuentas
bancarias, evadiendo impuestos y reduciendo costos, buscando lucrarse siendo un
tema muy delicado para todo lo que concierne tributariamente en su país de origen.
 La existencia de paraísos fiscales y la evasión de impuestos en regiones ricas y
pobres imposibilitan la recaudación impositiva, pues con esta recaudación se podría
utilizar para fines sociales y para el crecimiento y desarrollo económico de países
pobres.

 Se trata de una red mundial muy relevante cuyos activos financieros resultan de
muy difícil cuantificación, precisamente por su falta de transparencia y por su
movilidad a través de los mercados financieros mundiales; pero que según los
cálculos de varios expertos solamente los activos financieros de las grandes
fortunas en paraísos fiscales equivalen a unos cuantos billones de dólares.

 La existencia de paraísos fiscales y la evasión de impuestos en regiones ricas y

pobres imposibilitan la recaudación impositiva, dinero que podría utilizarse para
fines sociales y para el crecimiento y desarrollo económico de estos países.

 Los impuestos son la base de la convivencia social organizada, son

contraprestación de los servicios comunes, que necesitamos y recibimos cuando
convivimos en sociedad; cuanto más desarrollada y avanzada es una sociedad, más
impuestos son necesarios para satisfacer las necesidades comunes que
individualmente no podemos atender, como la educación de los hijos, las
prestaciones, la atención de ancianos, la sanidad, la seguridad pública, las
pensiones, el mantenimientos de vías públicas, entre otros. Los déficits públicos
obligan a privatizar todos estos servicios anteriormente mencionados, a los que solo
tendrán acceso las personas que puedan pagárselo es por ello que concluimos que
los paraísos fiscales su fin es salvaguardar el dinero de los más ricos.

19
REFERENCIAS

 http://finanzas.excite.es/paraisos-fiscales-europa.html
 https://dirigentesdigital.com/articulo/economia-y-empresas/43884/cuatro-europeos-la-
lista-paraisos-fiscales.html
 https://es.slideshare.net/neodiopc1/paraisos-fiscales-14533714
 JUAN HDEZ. VIGUERAS, EL TRASFONDO DE LOS PARAÍSOS FISCALES, EDIC. ESPAÑA

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