SINTEP TALLER IRPF MARZO 2019

IRPF: MARCO NORMATIVO- RENTAS DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

1) QUE ES EL IRPF

EL IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS PERSONAS FISICAS ES UN IMPUESTO ANUAL, PERSONAL Y DIRECTO, QUE GRAVA
LAS RENTAS QUE OBTIENEN LAS PERSONAS FÍSICAS QUE RESIDEN EN EL TERRITORIO NACIONAL

IMPUESTO: IMPORTE QUE SE DEBE PAGAR AL ESTADO PARA COSTEAR NECESIDADES COLECTIVAS SIN QUE EXISTA
UNA CONTRAPRESTACION DIRECTA

ANUAL: EL PERÍODO DE LIQUIDACIÓN ES EL AÑO CALENDARIO

PERSONAL: EL IMPORTE A PAGAR DEPENDE DE LA SITUACIÓN PARTICULAR DE CADA PERSONA (ESTADO CIVIL,
NÚMERO DE HIJOS, EDAD DE LOS HIJOS, ETC). ES DECIR, DOS TRABAJADORES CON EXACTAMENTE LOS MISMOS
INGRESOS PUEDEN PAGAR DIFERENTE IRPF.

DIRECTO: GRAVA DIRECTAMENTE LOS INGRESOS DEL CONTRIBUYENTE (NO COMO EL IVA POR EJEMPLO, QUE SE
APLICA EN FUNCIÓN DE LO QUE SE GASTA)

RENTA: INGRESOS GENERADOS POR EL CONTRIBUYENTE MENOS LOS GASTOS NECESARIOS PARA OBTENERLOS
(LLAMADOS DEDUCCIONES ADMITIDAS). ESTE IMPUESTO LAS SEPARA SEGÚN PROVENGAN DEL FACTOR CAPITAL
(ARRENDAMIENTOS, DIVIDENDOS, INCREMENTOS PATRIMONIALES) O TRABAJO (SALARIO, HONORARIOS).

PERSONA FÍSICA: NO SE EXTIENDE A LAS PERSONAS JURÍDICAS, TALES COMO ASOCIACIONES CIVILES,
COOPERATIVAS, SOCIEDADES COMERCIALES, ETC.

2) SISTEMA DUAL- CAPITAL Y TRABAJO:

COMO SE EXPRESÓ ANTERIORMENTE, A EFECTOS DE ESTE IMPUESTO SE CONSIDERAN SEPARADAMENTE LAS

RENTAS DEL FACTOR CAPITAL Y LAS DEL FACTOR TRABAJO; ATENDIENDO A LOS OBJETIVOS PLANTEADOS PARA LA
PRESENTE ACTIVIDAD Y CONSIDERANDO QUE LA LIQUIDACION DEL IRPF ES COMPLETAMENTE DIFERENTE SEGÚN SE
TRATE DE RENTAS DE TRABAJO O DE CAPITAL, EN ADELANTE NOS REFERIREMOS EXCLUSIVAMENTE A LAS RENTAS DE
TRABAJO.

3) RENTAS DEL FACTOR TRABAJO COMPRENDIDAS:

-LAS OBTENIDAS FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA (HONORARIOS, SERVICIOS PRESTADOS, ETC.)

-LAS OBTENIDAS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA (SALARIO):

-AGUINALDO Y SALARIO VACACIONAL

-RETIROS INCENTIVADOS

-TODOS LOS INGRESOS REGULARES O EXTRAORDINARIOS, EN DINERO O EN ESPECIE QUE GENEREN LAS PERSONAS
POR SU ACTIVIDAD LABORAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

-VIATICOS SIN RENDICION DE CUENTA

-LAS INDEMNIZACIONES POR DESPIDO ESTÁN GRAVADAS SOLO EN LO QUE SUPEREN AL MINIMO LEGAL
CORRESPONDIENTE.

-INGRESOS DE TODO TIPO QUE GENEREN LOS SOCIOS COOPERATIVISTAS (DISTRIBUCION DE EXCEDENTES, RETIROS,
REEMBOLSOS DE CAPITAL)

-EN TODOS LOS CASOS DEBE TRATARSE DE RENTA DE FUENTE URUGUAYA, ES DECIR, QUE PROVENGA DE
ACTIVIDADES DESARROLLADAS EN EL PAIS.

4) RENTAS DEL FACTOR TRABAJO NO COMPRENDIDAS:

-PRIMAS POR MATRIMONIO DEL TRABAJADOR O POR NACIMIENTO DE SUS HIJOS

-PARTIDAS PARA EXPENSAS FUNERARIAS CON RENDICIÓN DE CUENTAS.

-ENTREGA DE BIENES CON MOTIVO DE FIESTAS TRADICIONALES, EN ESPECIE Y CUYO COSTO NO SUPERE LAS UI 3000
O EL 10% DE LA REMUNERACIÓN NOMINAL MENSUAL (EL MAYOR)

-ENTREGA DE MATERIAL EDUCATIVO, TÚNICAS Y SIMILARES DESTINADOS A LOS HIJOS DEL EMPLEADO, EN OCASIÓN
DEL COMIENZO DE CURSOS

-CURSOS DE CAPACITACIÓN CONTRATADOS Y PAGADOS POR EL EMPLEADOR (O CON RENDICIÓN DE CUENTAS) Y

VINCULADOS CLARAMENTE A LA ACTIVIDAD DEL TRABAJADOR.

-PENSIONES ALIMENTICIAS

-PRESTACIONES DE SALUD OTORGADAS POR FONASA, SEGUROS CONVENCIONALES, SANIDAD FFAA O SANIDAD
POLICIAL

-SUBSIDIOS POR DESEMPLEO, ENFERMEDAD Y MATERNIDAD (BPS)

-RENTAS POR INCAPACIDAD Y SIMILARES POR ACCIDENTES DE TRABAJO (BSE)

-LAS PENSIONES ESPECIALES REPARATORIAS (VICTIMAS DE TERRORISMO DE ESTADO)

- PASIVIDADES (JUBILACIONES Y PENSIONES QUE ESTÁN ALCANZADAS POR OTRO IMPUESTO, EL IASS).

5) QUIENES SON LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES QUE DEBEN PAGAR EL IMPUESTO:

EL IRPF ES UN IMPUESTO DE CARÁCTER PERSONAL, POR TANTO COMO SE EXPRESÓ ANTERIORMENTE, SU PAGO
DEPENDE DE LA SITUACIÓN PARTICULAR DE CADA PERSONA.

- SI LOS INGRESOS NOMINALES MENSUALES SON INFERIORES A 7 BPC ($ 29.078) NO CORRESPONDE EL PAGO DEL
IRPF; NO OBSTANTE, DEBE TENERSE PRESENTE QUE SE REFIERE A LOS INGRESOS NOMINALES MENSUALES TOTALES,
ES DECIR, LOS GENERADOS EN TODOS LOS EMPLEOS O ACTIVIDADES INDEPENDIENTES QUE PUDIERA DESARROLLAR
LA PERSONA.

-SIN EMBARGO, EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SE PUEDEN CONSIDERAR CIERTAS DEDUCCIONES QUE
HACEN QUE SE ELEVE EL REFERIDO MONTO DE INGRESOS PARA LLEGAR A PAGAR EFECTIVAMENTE EL IMPUESTO. ES
DECIR, INCIDEN EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO TANTO LOS INGRESOS NOMINALES COMO LAS DEDUCCIONES.

6) DEDUCCIONES ADMITIDAS

-APORTES JUBILATORIOS

-APORTES A FONASA Y FONDO DE RECONVERSIÓN LABORAL

-APORTES AL FONDO DE SOLIDARIDAD, SISTEMA NOTARIAL DE SALUD Y OTROS DE COLECTIVOS ESPECÍFICOS

-FICTO POR HIJOS MENORES A CARGO (13 BPC ANUALES POR HIJO O 26 BPS EN CASO DE HIJOS CON DISCAPACIDAD
DECLARADA LEGALMENTE): TÉNGASE PRESENTE QUE AMBOS PROGENITORES DEBERÁN ACORDAR CUAL DE ELLOS
APLICA LA DEDUCCIÓN, DE NO LOGRARLO SE COMPARTIRÁ LA DEDUCCIÓN EN PARTES IGUALES.

-CUOTAS VIVIENDA: SE PODRÁN DEDUCIR POR ESTE CONCEPTO HASTA 36 BPC ANUALES, BAJO LAS SIGUIENTES
VARIANTES:

A) CUOTAS DE PRÉSTAMOS HIPOTECARIOS DESTINADOS A ADQUISICIÓN DE VIVIENDA ÚNICA Y PERMANENTE,

SIEMPRE QUE EL COSTO DE LA MISMA SEA INFERIOR A UI 794.000 (APROX. USD 100.000)

B) CUOTAS DE PROMITENTES COMPRADORES CUYO ACREEDORES SEAN EL B.H.U., LA A.N.V., MEVIR O MVOTMA.

C) CUOTAS DE COOPERATIVAS DE VIVIENDA

7) COMO SE CALCULA EL IMPUESTO ANUAL:

A) SE TOMAN TODOS LOS INGRESOS BRUTOS ANUALES OBTENIDOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA DURANTE EL
AÑO, EXCEPTO EL AGUINALDO Y EL SALARIO VACACIONAL LEGAL (SI LOS AGUINALDOS Y VACACIONALES QUE
PERCIBE ESE TRABAJADOR FUERAN SUPERIORES A LOS ESTABLECIDOS POR LEY, EL EXCEDENTE DEBERÁ SUMARSE A
LOS RESTANTES INGRESOS BRUTOS)

B) AL TOTAL RESULTANTE SE LE APLICA LA ESCALA PROGRESIVA ANUAL DE LOS INGRESOS QUE SE DETALLARÁ MAS
ADELANTE (VER LIT H).
C) SE SUMAN EL AGUINALDO LEGAL Y EL SALARIO VACACIONAL LEGAL Y SE APLICA LA TASA MARGINAL MÁXIMA
DETERMINADA SEGÚN SE DETALLÓ EN EL LITERAL ANTERIOR (SI DE LA REFERIDA OPERACIÓN NO SURGIÓ
IMPUESTO, LA TASA MARGINAL SERÁ 0).

D) EL IRPF CALCULADO SOBRE LOS INGRESOS SURGE DE SUMAR AMBOS IMPORTES (ES DECIR, LOS OBTENIDOS
SEGÚN SE EXPRESÓ EN LOS LITERALES B Y C QUE ANTECEDEN.

E) SE SUMAN LAS DEDUCCIONES ADMITIDAS; SI EL TOTAL DE LOS INGRESOS BRUTOS OBTENIDO SEGÚN SE HA
EXPUESTO EN EL LITERAL (A) QUE ANTECEDE NO SUPERA A LAS 180 BPC, SE APLICA EL PORCENTAJE DEL 10%, EN
LOS RESTANTES CASOS EL 8%, DETERMINÁNDOSE DE ESTA FORMA EL IRPF CALCULADO SOBRE LAS DEDUCCIONES.

F) SI EL CONTRIBUYENTE FUERA ARRENDATARIO DE UN INMUEBLE CON DESTINO A VIVIENDA PERMANENTE PODRÁ

IMPUTAR AL PAGO DE IRPF HASTA EL 6% DEL PRECIO DEL ARRENDAMIENTO (DEBE TENER CONTRATO ESCRITO A
NOMBRE DEL TRABAJADOR, POR UN PLAZO MAYOR O IGUAL A UN AÑO EN EL CUAL SE IDENTIFIQUE CLARAMENTE
AL ARRENDADOR Y AL INMUEBLE ARRENDADO).

G) A LA DIFERENCIA ENTRE EL IRPF CALCULADO SOBRE LOS INGRESOS (LIT D) Y EL DETERMINADO SOBRE LAS
DEDUCCIONES (LIT E) SE LE DEBEN RESTAR LAS RETENCIONES REALIZADAS POR LOS EMPLEADORES Y SI
CORRESPONDIERE EL CRÉDITO FISCAL POR ARRENDAMIENTO (LIT F), LLEGÁNDOSE AL SALDO DE IRPF GENERADO EN
EL EJERCICIO.

H) ESCALA PROGRESIVA ANUAL DE LOS INGRESOS:

EXPRESADA EN BPC EXPRESADA EN $ AÑO 2019

Desde Hasta Tasa Desde Hasta Tasa

0 BPC 84 BPC 0% $0 $ 348,936 0%
84 BPC 120 BPC 10% $ 348,936 $ 498,480 10%
120 BPC 180 BPC 15% $ 498,480 $ 747,720 15%
180 BPC 360 BPC 24% $ 747,720 $ 1,495,440 24%
360 BPC 600 BPC 25% $ 1,495,440 $ 2,492,400 25%
600 BPC 900 BPC 27% $ 2,492,400 $ 3,738,600 27%
900 BPC 1380 BPC 31% $ 3,738,600 $ 5,732,520 31%
1380 BPC 36% $ 5,732,520 36%

8) OPCION DE LIQUIDACIÓN COMO NÚCLEO FAMILIAR

-PODRÁN CONSTITUIR NÚCLEO FAMILIAR (NF) LOS CÓNYUGES NO SEPARADOS DE BIENES Y SIN CAPITULACIONES
MATRIMONIALES Y LOS CONCUBINOS RECONOCIDOS JUDICIALMENTE; AMBAS PERSONAS DEBEN SER RESIDENTES
EN TERRITORIO NACIONAL Y NO SER CONTRIBUYENTES DE IRAE, IASS, IRNR, IMEBA (ES DECIR, OTROS IMPUESTOS
VINCULADOS A LA RENTA)

-DE EJERCER ESTA OPCIÓN SE PODRÁN REDUCIR LAS RETENCIONES MENSUALES DE IRPF EN UN 5% (FORMULARIO
3100)
- A EFECTOS DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO DEL NÚCLEO FAMILIAR, SE TOMAN CONJUNTAMENTE LOS INGRESOS Y
DEDUCCIONES DE AMBAS PERSONAS Y SE APLICAN OTRAS ESCALAS PROGRESIVAS QUE SE DETALLARÁN A
CONTINUACIÓN, ESTABLECIÉNDOSE A SU VEZ DOS SITUACIONES DIFERENTES:

A) SI LAS RENTAS DE TRABAJO DE CADA UNO DE LOS INTEGRANTES CONSIDERADOS INDIVIDUALMENTE SUPERARAN
EN EL AÑO LOS 12 SALARIOS MÍNIMOS NACIONALES, LA ESCALA A APLICAR SERÁ LA SIGUIENTE:

EXPRESADA EN BPC EXPRESADA EN $ AÑO 2019

Desde Hasta Tasa Desde Hasta Tasa

0 BPC 168 BPC 0% $0 $ 697,872 0%
168 BPC 180 BPC 15% $ 697,872 $ 747,720 15%
180 BPC 360 BPC 24% $ 747,720 $ 1,495,440 24%
360 BPC 600 BPC 25% $ 1,495,440 $ 2,492,400 25%
600 BPC 900 BPC 27% $ 2,492,400 $ 3,738,600 27%
900 BPC 1380 BPC 31% $ 3,738,600 $ 5,732,520 31%
1380 BPC 36% $ 5,732,520 36%

B) SI LAS RENTAS DE TRABAJO DE UNO DE LOS INTEGRANTES CONSIDERADO INDIVIDUALMENTE NO SUPERARA EN

EL EJERCICIO LOS 12 SMN SE APLICARÁ LA SIGUIENTE ESCALA

EXPRESADA EN BPC EXPRESADA EN $ AÑO 2019

Desde Hasta Tasa Desde Hasta Tasa

0 BPC 96 BPC 0% $0 $ 398,784 0%
96 BPC 144 BPC 10% $ 398,784 $ 598,176 10%
144 BPC 180 BPC 15% $ 598,176 $ 747,720 15%
180 BPC 360 BPC 24% $ 747,720 $ 1,495,440 24%
360 BPC 600 BPC 25% $ 1,495,440 $ 2,492,400 25%
600 BPC 900 BPC 27% $ 2,492,400 $ 3,738,600 27%
900 BPC 1380 BPC 31% $ 3,738,600 $ 5,732,520 31%
1380 BPC 36% $ 5,732,520 36%

9) RETENCIONES MENSUALES

-LOS EMPLEADORES ESTÁN OBLIGADOS A RETENER IRPF DE LOS SALARIOS DE LOS TRABAJADORES QUE CONTRATEN
(SON RESPONSABLES SUSTITUTOS)

-PARA EL CÁLCULO DE LA RETENCIÓN MENSUAL SE DEBE REALIZAR LA SIGUIENTE OPERATIVA:

A) DETERMINAR LA RENTA MENSUAL COMPUTABLE, EXCLUIDO EL AGUINALDO (SUMA DE SUELDO NOMINAL,

ANTIGÜEDAD, PRESENTISMO, VIÁTICO DE ALIMENTACIÓN, ETC.)

B) SI LA RENTA MENSUAL COMPUTABLE SUPERA LAS 10 BPC, LA PARTE GRAVADA DE LA MISMA SE INCREMENTARÁ
EN UN 6%
C) AL TOTAL OBTENIDO SE LE APLICA AL SIGUIENTE ESCALA

EXPRESADA EN BPC EXPRESADA EN $ AÑO 2019

Desde Hasta Tasa Desde Hasta Tasa

0 BPC 7 BPC 0% $0 $ 29,078 0%
7 BPC 10 BPC 10% $ 29,078 $ 41,540 10%
10 BPC 15 BPC 15% $ 41,540 $ 62,310 15%
15 BPC 30 BPC 24% $ 62,310 $ 124,620 24%
30 BPC 50 BPC 25% $ 124,620 $ 207,700 25%
50 BPC 75 BPC 27% $ 207,700 $ 311,550 27%
75 BPC 115 BPC 31% $ 311,550 $ 477,710 31%
115 BPC 36% $ 477,710 36%

D) SE SUMAN LAS DEDUCCIONES MENSUALES; SI LA RENTA MENSUAL COMPUTABLE (EXCLUÍDO EL ACRECIMIENTO

EXPUESTO EN LIT.B) NO SUPERA LAS 15 BPC SE APLICA EL 10%, EN EL OTRO CASO EL 8%

E) LA DIFERENCIA ENTRE LOS IMPORTES CALCULADOS SEGÚN SE EXPRESÓ EN LOS LITERALES C Y D QUE ANTECEDEN
ES LA RETENCIÓN MENSUAL DE IRPF A DESCONTAR EN EL SALARIO DEL TRABAJADOR, EXCEPTO PARA EL MES DE
DICIEMBRE DE CADA AÑO, SEGÚN SE EXPLICA EN EL PUNTO SIGUIENTE.

F) EN EL MES DE DICIEMBRE SE REALIZA UN PROCESO DENOMINADO AJUSTE ANUAL IRPF, EN EL CUAL EL

EMPLEADOR DEBE TOMAR LOS TOTALES DE RENTAS Y DEDUCCIONES DEL AÑO EN CURSO PARA CADA TRABAJADOR,
RESTAR LO RETENIDO POR CONCEPTO DE IRPF EN LOS SALARIOS LIQUIDADOS ENTRE ENERO Y NOVIEMBRE Y POR
DIFERENCIA DETERMINAR LA RETENCIÓN IRPF A APLICAR A LOS HABERES DEL MES. ES DECIR, SE HACE UNA
LIQUIDACIÓN PRELIMINAR ANUAL DEL IRPF PERO CONSIDERANDO ÚNICAMENTE LOS INGRESOS Y RETENCIONES
ANUALES DEL TRABAJADOR EN ESE EMPLEO.

G) QUIENES OPTEN POR DECLARAR EL IRPF COMO NÚCLEO FAMILIAR PODRÁN SOLICITAR LA REDUCCIÓN DE LA
RETENCIÓN MENSUAL EN UN 5% (FORMULARIO 3100).

10) OPCION DE EXCLUSION AL RÉGIMEN DE RETENCIONES

-LOS CONTRIBUYENTES CUYAS RENTAS TOTALES DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA NO SUPEREN
MENSUALMENTE EL LÍMITE QUE A ESTOS EFECTOS ESTABLEZCA EL PODER EJECUTIVO (ÚLTIMO FIJADO $ 36.700
MENSUALES EN EL AÑO 2019)

-NO PODRÁN LIQUIDAR COMO NÚCLEO FAMILIAR NI HABER OBTENIDO RENTAS DE TRABAJO ORIGINADAS FUERA DE
LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA

-SI LAS PARTIDAS GRAVADAS SUPERAN EL LÍMITE MENSUAL ESTABLECIDO POR EL P.E., EL EMPLEADOR DEBERÁ
PRACTICAR LA RETENCIÓN MENSUAL, PESE A LO SOLICITADO POR EL TRABAJADOR.

11) REGIMEN OPCIONAL INGRESOS MÚLTIPLES

-PODRÁN AMPARARSE A ESTE SISTEMA QUIENES CUMPLAN LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

A) SUS RENTAS DEL TRABAJO DEBEN HABER SIDO OBJETO DE RETENCIÓN POR PARTE DE CADA EMPLEADOR.

B) NO PUEDE HABER OBTENIDO RENTAS POR TRABAJO INDEPENDIENTE

C) EL TOTAL DE RENTAS DEL EJERCICIO NO PUEDE SUPERAR LAS U.I. 150.000

D) NO SE HAYA OPTADO POR LIQUIDAR EL IRPF COMO NÚCLEO FAMILIAR

- ESTE RÉGIMEN OPCIONAL CONSISTE EN DAR CARÁCTER DEFINITIVO A LOS ANTICIPOS REALIZADOS, QUEDANDO
LIBERADOS DE PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA ANUAL.

12) FORMULARIO 3100

-SE UTILIZA PARA INFORMAR SOBRE DEDUCCIONES (HIJOS MENORES O DISCAPACITADOS A CARGO, AFILIACIÓN A
CAJA PROFESIONAL) Y RETENCIONES (OPCIÓN APLICACIÓN DEL MINIMO NO IMPONIBLE PARA TRABAJADORES CON
MULTIEMPLEO, OPCIÓN DE REDUCCIÓN DE RETENCIONES POR NÚCLEO FAMILIAR, OPCIÓN DE EXCLUSIÓN DEL
RÉGIMEN DE RETENCIONES).

-SE DEBE PRESENTAR AL INICIAR UNA NUEVA RELACIÓN LABORAL, EN OPORTUNIDAD DE CADA MODIFICACIÓN DE
LOS DATOS DECLARADOS (POR EJEMPLO NACIMIENTO DE HIJOS O CUANDO LOS HIJOS MENORES ALCANZAN LOS 18
AÑOS) Y CUANDO SE DESEA EJERCER ALGUNAS DE LAS OPCIONES ESTABLECIDAS EN REFERENCIA A LAS
RETENCIONES MENSUALES (NO APLICACIÓN DEL MÍNIMO NO IMPONIBLE, REDUCCIÓN POR NÚCLEO FAMILIAR O
EXCLUSIÓN POR BAJOS INGRESOS). EN EL CASO DE PROFESIONALES UNIVERSITARIOS, SE DEBEN PRESENTAR EL
FORMULARIO ANTE LOS CAMBIOS DE CATEGORÍA DE APORTES.

13) FORMULARIO ESTABLECIDO POR NUMERAL 37 BIS RESOLUCION 662/007

-EN ESTE FORMULARIO EL EMPLEADOR INFORMA A CADA EMPLEADO EL TOTAL DE RETENCIONES EFECTUADAS EN
EL AÑO; SE UTILIZA BÁSICAMENTE PARA EL CASO DE TRABAJADORES CON MÁS DE UN EMPLEO Y ES LA BASE PARA
ELABORAR LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL.

-SE DECLARAN LA TOTALIDAD DE HABERES LIQUIDADOS AL TRABAJADOR DURANTE EL AÑO, LOS APORTES
JUBILATORIOS TOTALES, LOS APORTES A FONASA Y AL FONDO DE RECONVERSIÓN LABORAL Y LAS RETENCIONES DE
IRPF EFECTUADAS. POR SEPARADO SE INFORMAN LOS IMPORTES LIQUIDADOS POR CONCEPTO DE AGUINALDOS Y
SALARIOS VACACIONALES.

14) PRESENTACION DE DECLARACION JURADA

-NO ESTÁN OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA AQUELLOS TRABAJADORES CUYOS INGRESOS
PROVENGAN DE UN ÚNICO PAGADOR Y NO OPTARON POR LA REDUCCIÓN DEL 5% DE LAS RETENCIONES POR
LIQUIDAR COMO NÚCLEO FAMILIAR.

-QUIENES PERCIBEN RENTAS DE TRABAJO QUE PROVIENEN DE MÁS DE UN EMPLEADOR PUEDEN SOLICITAR CLAVE
PERSONAL DE ACCESO EN LÍNEA ANTE DGI Y OBTENER UN BORRADOR DE SU DECLARACIÓN JURADA.

15) PAGO DE SALDO O SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN

- SI QUEDARA SALDO A PAGAR, HASTA EL PRESENTE LA DGI HA OTORGADO FACILIDADES DE PAGO EN CUOTAS
MENSUALES; EN EL AÑO 2018 (LIQUIDACIÓN DEL IRPF GENERADO EN EL 2017) SE OTORGARON CINCO CUOTAS
MENSUALES, ENTRE AGOSTO Y DICIEMBRE.

-SI QUEDARA CRÉDITO A DEVOLVER SE PLANTEAN DOS OPCIONES:

A) SI NO SUPERA LAS 10.000 UNIDADES INDEXADAS SE PUEDE COBRAR EN LAS REDES DE COBRANZA (ABITAB,
REDPAGOS) PRESENTANDO LA CÉDULA DE IDENTIDAD O SOLICITAR QUE SEA DEPOSITADO EN UNA CUENTA
BANCARIA

B) SI SUPERA LAS 10.000 UI SOLO PUEDE COBRARSE MEDIANTE TRANSFERENCIA A INSTITUCION BANCARIA
ANEXO: ALGUNOS CONCEPTOS RELEVANTES

-SALARIO NOMINAL (O BRUTO): ES EL TOTAL ACORDADO CON EL EMPLEADOR, SOBRE EL CUAL SE APLICAN LOS
DESCUENTOS Y RETENCIONES QUE CORRESPONDAN

-APORTE JUBILATORIO: ES EL DESCUENTO QUE SE REALIZA A CADA TRABAJADOR SOBRE SU SALARIO NOMINAL,
ACTUALMENTE 15%, DESTINADO SU JUBILACIÓN

-APORTE A FONASA: DESCUENTO QUE SE REALIZA A CADA TRABAJADOR SOBRE SU SALARIO NOMINAL, DESTINADO
A LA COBERTURA EN SALUD DEL PROPIO TRABAJADOR Y SUS FAMILIARES DIRECTOS (HIJOS MENORES DE 18 AÑOS Y
CÓNYUGE); EL PORCENTAJE DE DESCUENTO VARIA ENTRE EL 3%, 4.5%, 6%, 6.5% Y 8% SEGÚN CADA CASO

-FONDO DE RECONVERSIÓN LABORAL: DESCUENTO DESTINADO AL FINANCIAMIENTO DEL INEFOP, ACTUALMENTE

FIJADO EN EL 0.1% DEL SALARIO NOMINAL

-SALARIO VACACIONAL: BENEFICIO QUE SE COBRA AL MOMENTO DE INICIAR LA LICENCIA REGLAMENTARIA,

EQUIVALENTE AL SALARIO LÍQUIDO QUE SE GENERA EN EL PERÍODO DE DESCANSO. ESTA SUMA NO ESTÁ GRAVADA
POR APORTES JUBILATORIOS Y TAMPOCO POR APORTES A FONASA O FONDO DE RECONVERSIÓN LABORAL, PERO SI
POR IRPF.

-AGUINALDO: BENEFICIO QUE SE COBRA EN JUNIO Y DICIEMBRE DE CADA AÑO, QUE SI ESTÁ ALCANZADO POR LOS
APORTES JUBILATORIOS, FONASA Y FONDO DE RECONVERSION LABORAL Y TAMBIÉN POR EL IRPF.

-BASE DE PRESTACIONES Y CONTRIBUCIONES (BPC): UNIDAD DE REFERENCIA QUE SE UTILIZA PARA CALCULAR
IMPUESTOS Y PRESTACIONES. PARA EL AÑO 2019 SE FIJO EN $ 4.154 Y EN EL 2018 ALCANZÓ A $ 3.848

-SALARIO MÍNIMO NACIONAL: IMPORTE POR DEBAJO DEL CUAL NO PUEDE HABER NINGUNA REMUNERACIÓN PARA
TRABAJADORES MAYORES DE 18 AÑOS. PARA EL AÑO 2019 HA SIDO FIJADO EN $ 15.000