INSTITUTO TECNOLGICO DE COMITANCILLO NOMBRE DE LA PROFESORA: MAYRA SOLORZANO CASTILLEJOS CARRERA: ING.

GESTIN EMPRESARIAL NOMBRE DE LA MATERIA: CONTABILIDAD ORIENTADA A LOS NEGOCIOS NOBRE DEL TRABAJO: EXPOSICIN DE LA UNIDAD 2 NOMBRE DE LOS INTEGRANTES DEL EQUIPO: ANDREA CABRERA GASPAR JESUS VIVANI CHEVEZ LPEZ JULIO IVAN SANCHEZ AGUILAR RENEL MIGUEL SANCHEZ VICTORIA PINEDA ESCOBAR YENSI CRISTELL SANTIAGO CASIQUE ZULMA GOMEZ SOLORZANO FECHA: 21 DE FEBRERO DE 2011.

2.1 CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA. El ciclo contable es el perodo de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el ms usado es el anual. Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente la informacin financiera de una empresa. Sabiendo que una empresa de capital est compuesta por varios socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancas o servicios es preciso definir entonces que es un diario y que es un mayor. El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de realizar una transaccin. Este es conocido tambin como el libro de primera anotacin. Entre las caractersticas de un diario podemos mencionar que posee una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama

referencia que es donde se anota el nmero o cdigo que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres columnas seguidas donde aparecer un auxiliar, el dbito y el crdito; en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el dbito se anotar el importe que se carga, y en el crdito el importe que se acredita. El mayor es un libro de segunda anotacin el cual recibe la informacin del diario indicando los dbitos y crditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del asiento dbito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta dbito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de referencia, el nmero de la pgina donde se tom el asiento, en la columna de valores el importe del dbito. Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del ciclo contable aplicados a una empresa, sociedad de capital.

DIARIZACION DE LAS OPERACIONES. Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa. Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera: Primero se analiza cada operacin preguntndose qu aumento o disminucin produjo la operacin en el activo, pasivo o el capital de la empresa?; luego de tener la respuesta sabremos a qu cuenta debemos cargar o acreditar. Despus de dicho anlisis se proceder al registro de la operacin en el diario, inicialmente anotamos la fecha en que se realiz la transaccin (ao, mes y da), luego se escribe el nombre de la cuenta que ha de cargarse, y en el mismo rengln, se anota el importe del dbito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crdito en la columna de la derecha. Se escribe una breve descripcin del documento de origen en la columna nombre de la cuenta inmediatamente debajo de la ltima partida del crdito. Siempre es recomendable dejar un rengln en blanco despus de cada asiento, aunque en los pases de habla espaola no se permite. El diario cumple tres funciones tiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen directamente en el mayor existira el serio peligro de omitir el dbito o el crdito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo dbito o crdito. En el diario los dbitos y los crditos de cada operacin se registran juntos, lo cual permite descubrir fcilmente este tipo de errores; en segundo lugar los dbitos y crditos de cada transaccin se asientan en el diario guardando perfecto balance, logrndose as el registro completo de la operacin en un solo lugar. Adems el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operacin con el detalle que se desee. En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden cronolgico,

proporcionando as una historia cronolgica de las operaciones de una empresa. Balanza de comprobacin Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumndolos en columnas separadas; esto as a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operacin requiere el asiento de dbitos y crditos de una operacin que suman igual importe, resulta obvio que el total de dbitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los crditos. La balanza de comprobacin sirve para localizar errores dentro de un perodo identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos. Es una lista muy conveniente de los saldos de las cuentas que sern empleados en la preparacin de los Estados Financieros. Es til para comprobar la exactitud matemtica del mayor y proporcionar informacin para preparar los Estados Financieros peridicos, ya que le es sencillo utilizar los datos de la Las secciones analticas de este Estado son: 1) Categora de las 2) Categora de los costos de 3) Categora de los gastos de 4) Categora de otros ingresos y al contador mucho ms

ventas. mercancas. operacin. gastos.

Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinin sobre el progreso de la compaa y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los bancos apoyando las solicitudes de prstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las perspectivas de ganancias de la compaa solicitante. Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir, conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones). Estado de Flujo de Efectivo. Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de efectivos especficos. Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades operativas de inversin y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo de un perodo contable o fiscal. El propsito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la informacin pertinente sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo.

La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento; evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo asociado. Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones: a) 1) 2) 3) a) 1) 2) b) 1) 2) 3) Actividades recibido pagado pagado por de de de de Prstamos Emisin Pago de de activos activos operativas. de clientes. a proveedores. intereses, etc. inversin. fijos. fijos. financiamiento. pblicos. acciones. dividendos.

Efectivo Efectivo Efectivo

Actividades Ventas Adquisicin Actividades

Estado de Utilidades no Distribuidas. Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la compaa, desde su organizacin, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los accionistas. Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distincin en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas generalmente tiene alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Adems las personas interesadas en los Estados Financieros consideran til conocer qu parte del capital contable proviene de inversiones de los accionistas, y qu parte es atribuible a la retencin de utilidades.

2.2 CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA CUENTA La cuenta es el elemento bsico y central en la contabilidad y en los servicios de pagos. Las cuentas suponen la clasificacin de todas las transacciones comerciales que tiene una empresa o negocio. Se refiere al nombre debidamente codificado o numerado que se da a los valores que posee la empresa. La cuenta facilita el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad, representa bienes, derechos y obligaciones de los

que dispone una empresa en una fecha determinada. Instrumento de representacin y medida de cada elemento patrimonial. Por lo tanto hay tantas cuentas como elementos patrimoniales tenga la empresa. Grficamente se dibujan como una t, donde a la parte izquierda se llama "debito" o "debe" y a la parte derecha "crdito o "haber", sin que estos trminos tengan ningn otro significado ms que el indicar una mera situacin fsica dentro de la cuenta. Hay dos tipos de cuenta: de patrimonio y de gestin. Las cuentas de patrimonio aparecern en el balance y pueden formar parte del activo o del pasivo (y dentro de ste, del pasivo exigible o de los fondos propios o netos). Las cuentas de gestin son las que reflejan ingresos o gastos y aparecern en la cuenta de prdidas y ganancias. Independientemente de si las cuentas son de patrimonio o de gestin, tambin se dice que por su naturaleza son deudoras o acreedoras. Las cuentas son deudoras cuando siendo de patrimonio se refieren a un activo o siendo de gestin se refieren a un gasto y son acreedoras cuando siendo de patrimonio se refieren a un pasivo o a una cuenta de capital, o cuando siendo de gestin se refieren a un ingreso. Una cuenta complementaria de activo o de pasivo puede invertir la lgica anterior, por ejemplo la estimacin para cuentas incobrables o de inventarios obsoletos o de lento movimiento que siendo cuentas de activo su naturaleza es acreedora. Tambin podemos tener cuentas complementarias en las cuentas de gestin. Un tipo muy comn de cuenta son las cuentas corrientes, estas son cuentas que en cualquier momento pueden ser deudoras o acreedoras y su naturaleza la define solamente el hecho de si son cuentas de patrimonio o de gestin, y ms an dentro de las clasificaciones anteriores es su ubicacin especfica dentro del estado financiero lo que define su naturaleza, no olvidemos son cuentas que pueden ser deudoras o acreedoras. ELEMENTOS DE LA CUENTA. 1. En la parte superior el nombre del concepto que se est registrando. 2. En el lado derecho se especifican las aplicaciones de los recursos. 3. En el lado izquierdo los orgenes de recursos. El lado izquierdo tambin lo conocemos como debe. Esto proviene de los usos y costumbres de la Italia renacentista donde surge la contabilidad. El lado derecho lo conocemos como haber. Esto proviene de la anotacin que el contador haca en sus libros cuando efectuaba una compra a crdito o adquira una obligacin de pagar algo. DEBITO DE UNA CUENTA. Dbito de una cuenta se refiere al dinero que tienes dentro de una cuenta.

2.3 DEFINICION DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL. ACTIVO: Un activo es todo aquel bien o derecho que posee una persona fsica o jurdica que puede convertirse en liquidez, es decir, que se puede valorar en trminos monetarios.

Dentro de los activos se encuadran el Activo Fijo, convertible en liquidez pero no inmediatamente (instalaciones, maquinaria, etc.), y el Activo Circulante, compuesto por aquellos activos que no perduran en la empresa, sino que estn destinados a ser comprados y vendidos a corto plazo (productos fabricados o con los que se comercia) o que se pueden convertir en liquidez de forma inmediata. En este segundo grupo de Activo Circulante se incluyen tambin las cantidades lquidas disponibles (caja, bancos, etc.) y los derechos convertibles en liquidez en el corto plazo (acciones, obligaciones a corto plazo, inversiones a corto plazo, etc., denominados Activos Financieros). PASIVO: Para la contabilidad el pasivo es el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los compromisos que gravan una persona, una empresa o una institucin. Al igual que el pasivo aparece reflejado en los balances contables. CAPITAL CONTABLE: En la contabilidad se conoce como capital a la diferencia entre activo y el pasivo. Pero podemos expresar que el capital contable se usa precisamente en la seccin del balance general para distinguirla de la partida de capital social, la cual representa la aportacin efectuada por los accionistas de la empresa. Existen varios conceptos: De acuerdo a la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, define al capital contable como el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin. 2. La seccin del capital contable de estado de situacin financiera representa el patrimonio de los accionistas integrado pos sus aportaciones de capital, realizados por arriba del valor nominal de las acciones. 3. Otro concepto es lo que representa todos los recursos de que dispone una entidad para la realizacin de sus operaciones y han sido aportados por fuentes internas de la entidad (dueos o propietarios, socios o accionistas), por lo que surge la obligacin de la entidad para con ellos de retribuirles, en efectivo, en bienes, en servicios, en derechos, o bien, slo tienen un inters residual en la empresa. CAPITAL CONTABLE. Es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surgen por aportaciones de los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin. Capital contribuido. Es el capital social en aportaciones para futuros aumentos de capital, prima en venta de acciones y donaciones. Capital ganado. Son las utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a reservas de capital, prdidas acumuladas u exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable. Capital Autorizado. Slo se encuentra en las sociedades constituidas en el rgimen de capital variable y representa el total del capital que, como mximo, puede tener la sociedad sin modificar su escritura constitutiva. Capital suscrito. Es el que se han comprometido a pagar los socios o accionistas.

ACTIVO CIRCULANTE. Caja. En esta cuenta se registra el dinero en efectivo, en cheque y similares. Se abonar al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Generalmente Caja tiene una cuenta auxiliar denominada Caja Chica que se emplea para registrar los pequeos desembolsos en efectivo. Bancos. Se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operacin deber complementarse con ms detalle. Mercancas. Sirva para reflejar el valor de las mercancas propiedades de la empresa adquiridas o producidas con la intencin de venderlas. Clientes. Es el valor de las ventas a crdito que la empresa tiene derecho de cobrar. Documentos por cobrar. Simboliza el valor nominal de las letras de cambio y pagares que la empresa tiene el derecho de cobrar. Deudores diversos. Significa el importe de los adeudos que no sean por venta de mercancas a crdito que la empresa tiene derecho de cobrar. ACTIVO FIJO. Terrenos. Representa el precio de la adquisicin de los terrenos propiedad de la empresa. Edificios. Es el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa. Mobiliario y equipo de oficina. Constituye el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad de la empresa. Equipo de cmputo. Significa el precio de costo del equipo de cmputo electrnico propiedad de la empresa. Equipo de transporte. Es el precio de costo del equipo de entrega o reparto propiedad de la empresa. Depsitos en garanta. Representa el importe de las cantidades dejadas en guarda que la empresa tiene el derecho de exigir, le sean devueltas por el depositario al terminarse el plazo del contrato o al cancelarse el mismo. Acciones y valores. Son las acciones y otros valores negociables que son propiedad de la empresa. ACTIVO DIFERIDO. Gastos de instalacin. Representa el costo de las instalaciones que son propiedad de la empresa, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse gasto. Papelera y tiles. Constituye el precio de costo de la papelera y tiles que es propiedad de la empresa; la parte que se haya utilizado o consumido es la que debe considerarse gasto. Propaganda o publicidad. Es el precio de costo de la propaganda y Publicidad que es propiedad de la empresa; la parte que se haya distribuido o publicado es la que debe considerarse gasto. Primas de seguros. Significa el importe de las primas de seguro, que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de exigir a las compaas aseguradoras, en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos ocasionados. Rentas pagadas por anticipado. Representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado por las cuales tiene derecho de ocupar el edificio durante el tiempo que se ha pagado por anticipado. Intereses pagados por anticipado. Es el importe de los intereses que la empresa ha pagado

por anticipado por los cuales tiene el derecho de pagar el prstamo hasta el final del plazo que comprenden los intereses. PASIVO CIRCULANTE O FLOTANTE. Proveedores. Simboliza el importe de las compras de mercancas efectuadas a crdito que la empresa tiene la obligacin de pagar. Documentos por pagar. Figura el importe de las letras y pagars que la empresa tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo, en menos de un ao. Acreedores diversos. Representa el valor de los adeudos que no proceden de la compra de mercancas que la empresa tiene la obligacin de pagar. PASIVO FIJO O CONSOLIDADO. Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios. Representa el importe de los prstamos hipotecarios que la empresa tiene la obligacin de liquidar. Documentos por pagar (a largo plazo). Figura el importe de las letras y pagars que la empresa tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo, en ms de un ao. PASIVO DIFERIDO O CRDITOS DIFERIDOS. Rentas cobradas por anticipado. Constituye el valor de las rentas que la empresa ha cobrado por anticipado, por las cuales tiene la obligacin con el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble. Intereses cobrados por anticipado. Significa el importe de los intereses que la empresa ha cobrado anticipadamente por los cuales tiene la obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprende los intereses. Capital exhibido. Es el que, de aquel que se haba comprometido a aportar los socios o accionistas, se ha pagado en efectivo o en bienes. 2.4. TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE Y ECUACION CONTABLE: TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE: La partida Doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital. Cuando se modifica el importe de la cuenta de Activo, se produce otra modificacin por la misma cantidad en el mismo Activo; en el Pasivo o en el Capital Contable. Pese a los cambios producidos se conserva la igualdad del Estado de Situacin Financiera; esto es, en todos los casos, el Activo sigue siendo igual a la suma del Pasivo ms el Capital. Dicha igualdad se basa en la Ecuacin Contable fundamental; esta es: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL Ahora bien, la modificacin en los elementos de Situacin Financiera por la misma cantidad que toda transaccin produce, otorga su fundamento al Principio Contable de Dualidad Econmica o Partida Doble, por virtud de la cual toda transaccin efectuada tiene una causa, la que a su vez produce un efecto, existiendo una compensacin numrica entre la una y el otro.

Dicho en otras palabras, toda transaccin financiera implica una accin por una parte y una reaccin por la otra. De esta manera, toda transaccin celebrada por una entidad econmica tiene una causa o accin que produce un efecto o reaccin, fenmeno que modifica los valores de los Estados de Situacin Financiera por la misma cantidad. En el siglo XV, un Monje italiano, Luca Pacioli, public su libro "Da devine proporcione", en su obra, describe con detalle como deben llevarse los libros de contabilidad y nos lega la teora de la partida doble bajo el siguiente axioma: A TODO CARGO CUANDO MENOS CORRESPONDE UN ABONO.

La simplicidad de la frmula permiti por muchos aos contabilizar operaciones mercantiles sencillas en diferentes pocas pero sigue subsistiendo en operaciones complejas actuales (derivados financieros: futuros, opciones), a grandes corporaciones que cotizan en Bolsa de Valores (burstiles). En mi opinin, la teora de la partida doble, no solamente permite conservar el equilibrio, da origen a causa-efecto por tanto debe merecer, por mritos propios, el carcter de CIENCIA. Los principios de contabilidad cambiaron a Normas de Informacin Financiera coadyuvando a lograr cientificidad y reconocimiento universal. Mostrar a continuacin algunos ejemplos del funcionamiento y aplicacin de la teora

ECUACION CONTABLE: La ecuacin de contabilidad, o ecuacin contable, es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad,[1] siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:[2] Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios). De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deber ser igual a la suma de valor de las cuentas del pasivo ms la suma del valor de las cuentas del patrimonio o capital (fondos propios). Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo, con lo que se obtendra un valor negativo de la partida de capitalizacin, se habla de una quiebra, tcnicamente hablando desde un punto de vista contable. A Luca Pacioli se le reconoce el ser el primero en publicar una descripcin del mtodo de contadura que los mercaderes venecianos utilizaron durante el renacimiento italiano, la contabilidad por partida doble. Ecuacin del Patrimonio (Ecuacin Bsica de la Contabilidad) Activo = Pasivo + Capital (Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propietario) Esta ecuacin siempre est en equilibrio. Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base es la ecuacin del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuacin est en equilibrio es necesario: - Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo) - Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono) Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analizada en sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos elementos en cada transaccin es el mismo. Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin GMartell la Mejor Escuela Premiada como la # 1 en Educacin Musical Profesional de Iberoamrica www.GMartell.comEnlaces patrocinados Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin

El activo aumenta cargndole (Debe). El activo disminuye abonndole (Haber). El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber) El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe) Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor. Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor. Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operacin en sus elementos contables, Dbitos y Crditos.

2.5 CUENTAS DE ACTIVO, CUENTAS DE PASIVO, CUENTAS DE CAPITAL, CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS.

1.-CAJA: Representa el dinero en efectivo o sea billetes de banco, monedas, cheques y pagars de tarjetas de crdito (vauchers) recibidos, giros bancarios, postales y telegrficos, etc. Aumenta cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga en efectivo, es cuenta de activo porque representa el dinero efectivo propiedad de la empresa y su saldo es de naturaleza deudora. 3.-BANCOS Representa el valor de los depsitos a favor de la empresa, hechos en Instituciones bancarias. Aumenta cuando se depositan dinero o valores al cobro y disminuye cuando se expiden cheques contra el banco, es cuenta de activo porque su saldo representa el dinero propiedad de la empresa depositado

en las instituciones bancarias es de naturaleza deudora. (Pagos mayores de $2,000.00 se deben hacer con cheques. los mismos artculos). 4.-INVERSIONES TEMPORALES. Son las que estn representadas por acciones y otros valores de inmediata realizacin, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros organismos del sector financiero con el propsito de obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio: esta cuenta aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos, obligaciones, cdulas hipotecarias, bonos de prenda, etc. disminuye cuando los vende, es una cuenta del activo porque representa el importe de las acciones y otros valores de inmediata realizacin que son propiedad de la entidad. 5.-ALMACEN. Es todo aquello que es objeto de compra o venta. Aumenta cuando se compran o se devuelven mercancas disminuye cuando se venden o se devuelven mercancas, es cuenta de activo porque representa el valor de las mercancas que son propiedad de la empresa, su saldo representa las mercancas propiedad de la empresa y es de naturaleza deudora. 6.-CLIENTES. Son las personas que deben a la empresa por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se exige especial garanta documental. Aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito, disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le concede alguna rebaja. Su saldo representa el valor de las ventas hechas a crdito, que el comerciante tienen el derecho de cobrar y es de naturaleza deudora. 7.-DOCUMENTOS POR COBRAR. Son los ttulos de crdito a favor de la empresa, tales como letras de cambio, pagars, etc. Aumenta cuando se reciben letras de cambio o pagars a favor de la empresa disminuye cada vez que se cobrar o se endosa uno de estos documentos o cuando se cancelan, representa el importe de las letras de cambio y pagars que la empresa tiene el derecho de cobrar y es de naturaleza deudora. 8.-DEUDORES DIVERSOS. Son las personas que deben a la empresa por un concepto distinto al de la venta de mercancas Aumenta cada vez que nos quedan a deber por un concepto distinto al de la venta de mercancas y disminuye cuando dichas personas hacen pagos a cuenta o en liquidacin o devuelven los valores que estaban a su cargo. Representa el importe de los adeudos que no sean por ventas de mercancas a crdito que el comerciante tienen el derecho de cobrar y es de naturaleza deudora. 9.-ANTICIPO A PROVEEDORES. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa entrega a los proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de mercancas o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa efecte anticipos a proveedores a cuenta de futuras compra de mercancas o servicios;: disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; tambin disminuye por la devolucin del importe

del anticipo cuando se cancela algn pedido debido al incumplimiento del proveedor; es cuenta del activo porque representa el importe de los anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancas o servicios que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado. 10.-TERRENOS. Son los predios que pertenecen a la empresa. Aumenta cuando compramos terrenos y disminuye cuando vendemos. Representa el precio de costo de los terrenos que son propiedad de la empresa y es de naturaleza deudora. 11.-EDIFICIOS Son las casas propiedad de la empresa. Aumenta cuando compramos o construimos casas o edificios y disminuye cuando vendemos o se destruye el inmueble o se d de baja por inservible.. Representa el precio de costo de los edificios propiedad de la empresa y es de naturaleza deudora. 12.-MOBILIARIO Y EQUIPO. Son todos los escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las bsculas, las vitrinas, las mquinas de oficina, etc. Aumenta cuando compramos y disminuye cuando vendemos o se destruyen o se d de baja por inservible. Su saldo representa el precio de costo del mobiliario y equipo propiedad de la empresa y es de naturaleza deudora. 13.-EQUIPO DE COMPUTO ELECTRONICO. Son las unidades centrales de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives, scaners, ploters, etc. Aumenta cuando compramos y disminuye cuando vendemos o se destruye o se d de bja por inservible. Representa el precio de costo del equipo de computo electrnico propiedad de la empresa y su saldo es de naturaleza deudora. 14.-EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO. Son todos los vehculos de transporte como camiones, camionetas, motos, bicicletas, etc. Que se usan para el reparto de mercancas Aumentan cuando compramos y disminuye cuando vendemos, se destruye o se d de baja por inservible. Su saldo representa el precio de costo del equipo de entrega o de reparto propiedad de la empresa. Y es de naturaleza deudora. 15.-DEPOSITOS EN GARANTIA. Est constituida por los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que se dejan en guarda para garantizar valores o servicios que la empresa va a disfrutar. Aumenta cada vez que se deja en guarda dinero o valores y disminuye conforme nos devuelvan el importe de dichos depsitos por haber terminado el plazo de contrato o por la cancelacin del mismo. Su saldo representa el importe de las cantidades dejadas en guarda y es de naturaleza deudora. 16.-INVERSIONES PERMANENTES. Son las que estn representadas por acciones y otros valores negociables convertibles en efectivo un plazo mayor de un ao, que la empresa adquiere en organismos del sector financiero, con el propsito de obtener un rendimiento o beneficio mayor del que producen las

inversiones temporales de inmediata realizacin; esta cuenta aumenta cuando la empresa adquiere acciones y otros valores negociables de otras entidades, disminuye cuando los vende; es una cuenta de activo porque representa las acciones y otros valores negociables que son propiedad de la empresa. 17.-GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO. Son los gastos que la empresa efecta en la creacin de nuevos tipos de productos, de procesos de elaboracin o de servicios, con la expectativa de lograr comercializarlas, incluyen los que originan la bsqueda y formulacin del concepto, el diseo y pruebas del producto, proceso o servicio en las etapas experimentales y su produccin u operacin en una fase de prueba, los principales son: costo de los materiales utilizados directamente en investigacin y desarrollo, costo de los equipos e instalaciones dedicados especficamente a la investigacin y desarrollo, de la depreciacin de equipos, instalaciones y edificios destinados exclusivamente a la investigacin y desarrollo, de los sueldos y salarios y dems costos relativos al personal destinado directamente a la investigacin y desarrollo; esta cuenta aumenta cuando la empresa efecta gastos de investigacin y desarrollo, disminuye por la aplicacin a resultados de operacin de los costos y gastos de investigacin y desarrollo conforme se incurren; es cuenta del activo slo cuando existan costos y gastos de investigacin y desarrollo pendientes de aplicacin a resultados de operacin futuros. 18.-GASTOS EN ETAPAS PREOPERATIVAS DE ORGANIZACIN Y ADMINISTRACION. Son los gastos que hace la empresa durante su etapa preoperatoria, cuyas actividades se encuentran encaminadas a iniciar sus operaciones comerciales o industriales, tales como: adquirir equipos, organizar su administracin y su produccin, desarrollar los productos o servicios que plantea vender, desarrollar su mercado, contratar y capacitar a su personal, entre otros; tambin se presentan en empresas ya en operacin que adoptan un nuevo giro o un ramo de actividad diferente; esta cuenta aumenta cuando la entidad efecta gastos en su etapa preoperatoria, disminuye por el importe de la amortizacin de los gastos preoperatorios, la cual debe iniciarse inmediatamente despus de que la empresa deja la etapa preoperatoria; es cuenta del activo porque representa el valor de los gastos en etapas preoperativas de organizacin y administracin pendientes de aplicacin a resultados de operacin futuros. 19.-GASTOS DE MERCADOTECNIA. Son los gastos que hace la entidad con la finalidad de obtener conocimiento del mercado para un producto o servicio, darlo a conocer, desarrollarlo o mantener la preferencia del consumidor; tambin incluye los gastos de investigacin de mercados, la creacin marcas y nombres comerciales, la publicidad y las promociones de productos; esta cuenta aumenta cuando la empresa efecta gastos de mercadotecnia, disminuye por la aplicacin a resultados de operacin de los gastos de investigacin, publicidad o promocin devengados y por la amortizacin de marcas y nombres comerciales; es cuenta del activo slo por la parte del valor de la publicidad o promocin, as como del costo de creacin de marcas y nombres comerciales que est pendiente de aplicarse a resultados de operacin futuros.

20.-GASTOS DE INSTALACION Son todos los gastos que efecta la empresa para acondicionar el local de su negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad y presentacin; esta cuenta aumenta por cada uno de los gastos que haga la empresa para condicionar el local, disminuye por la parte proporcional que de dichos gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo; es cuenta del activo porque representa el costo de las instalaciones que son propiedad de la empresa, naturalmente, la baja del valor que vayan sufriendo las instalaciones por el uso o por el transcurso del tiempo es la que debe considerarse gasto. 21.-PAPELERIA Y UTILES. Es el conjunto de material de papelera y objetos de escritorio que se emplean en las labores de la empresa, lo constituyen el papel en blanco o membretado, sobres, formatos impresos como remisiones, facturas, recibos, libros, registros, tarjetas, as como los lpices, bolgrafos, tintas, correctores, etc. Esta cuenta aumenta cada vez que se compran papelera y tiles de escritorio, disminuye por el valor de los materiales y tiles que se vayan utilizando; es cuenta del activo porque representa el precio de costo de la papelera y tiles que es propiedad de la empresa; naturalmente, la parte que se haya utilizado o consumido es la que debe considerarse gasto. 22.-PROPAGANDA Y PUBLICIDAD. Son los medios por los cuales se da a conocer al pblico determinada actividad, servicio o producto que la empresa proporciona produce o vende, los medios ms conocidos son los folletos, prospectos, volantes, anuncios en diarios, revistas, estaciones radiodifusoras y otros vehculos de divulgacin; esta cuenta aumenta cada vez que se pague por impresin o contratacin de propaganda y publicidad, disminuye por la parte de publicidad y propaganda que se distribuya o publique. Es cuenta del activo porque representa el precio de costo de la propaganda y publicidad que es propiedad de la empresa; naturalmente, la parte que se haya distribuido o publicado es la que debe considerarse gasto. 23.-PRIMAS DE SEGUROS. Son los pagos que hace la empresa a las compaas aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etctera; esta cuenta aumenta cada vez que se pague a las compaas aseguradoras primas sobre contratos de seguro, disminuye por la parte proporcional que de las primas pagadas se haya disfrutado del servicio; es cuenta del activo porque representa el importe de las primas de seguro que la empresa ha pagado por las cuales tiene el derecho de exigir a las compaas aseguradoras, en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos ocasionados; naturalmente, la parte que de dichos intereses haya disminuido es la que debe considerarse gasto. 24.-RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales correspondientes al edificio que ocupa la empresa, que an no estando vencidas se pagaron anticipadamente; estos

pagos anticipados se hacen por estipularlo as el contrato de arrendamiento o porque as le conviene a los intereses de la entidad; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad paga por anticipado el importe de varias rentas, disminuye por la parte proporcional que del servicio se haya disfrutado en el transcurso del tiempo; es cuenta del activo porque representa el valor de varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene el derecho de ocupar el edificio durante el tiempo que se ha pagado por anticipado; naturalmente, la parte que de dichas rentas se haya disminuido es la que debe considerarse gasto. 25.-INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO. Son los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. Este caso se presenta en aquellos prstamos en los cuales los intereses se descuentan de la cantidad originalmente recibida. Aumenta cada vez que se paguen intereses por anticipado. Disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en gasto. Es una cuenta de activo, porque representa el importe de los intereses que la empresa ha pagado por anticipado, por lo cuales tiene derecho de pagar el prstamo hasta el fin del plazo que comprenden los intereses. La parte que de dichos intereses vaya disminuyendo es la que se debe considerar como un gasto. CUENTAS QUE FORMAN EL PASIVO. 26.-PROVEEDORES. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental. Aumenta cada vez que se compren mercancas a crdito. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelve mercancas al proveedor o nos conceden alguna rebaja. Es una cuenta de pasivo porque representa el importe de las compras de mercancas hechas a crdito, que el comerciante tiene la obligacin de pagar. 27.-DOCUMENTOS POR PAGAR. Se entiende por documentos por cobrar los ttulos de crdito a cargo de la empresa, tales como letras de cambio, pagars, etc. Aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagars a cargo de la empresa. Disminuye cada vez que se paguen o cancelen uno de estos documentos. Es una cuenta de pasivo porque representa el importe de las letras o pagars que la empresa tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo. 28.-ACREEDORES DIVERSOS. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto al de la compra de mercancas. Aumenta cada vez que quedemos a deber por un concepto distinto al de la compra de mercancas, por ejemplo al recibir un prstamo en efectivo, al comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaba a nuestro cargo. Es una cuenta de pasivo porque representa el valor de los adeudos que no procedan de la compra de mercancas, que la empresa tiene la obligacin de pagar.

29.-ANTICIPO DE CLIENTES Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas; su finalidad es contar con recursos para producir los artculos solicitados y, a la vez, tener mayor seguridad de la venta de su produccin; esta cuenta aumenta cada vez que la entidad recibe anticipos de clientes a cuenta de futuras ventas de mercancas o de servicios, disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo cuando la empresa cobra el saldo a cargo de los cliente y entrega facturado el pedido; tambin disminuye por la devolucin del importe del anticipo cuando se cancela algn pedido debido al incumplimiento de la entrega prometida. Es cuenta del pasivo porque representa el importe de los anticipos recibidos de clientes a cuenta de pedidos de mercancas o de servicios que la empresa tiene la obligacin de devolver a los clientes si no cumple oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado. 30.-GASTOS PENDIENTES DE PAGO, GASTOS POR PAGAR O GASTOS ACUMULADOS. Son los gastos por servicios o beneficios devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar los sueldos y salarios de empleados, las comisiones de agentes y dependientes, el servicio de llamadas telefnicas, el suministro de energa elctrica y agua, el arrendamiento, etctera; esta cuenta aumenta cuando no se pague algn servicio o beneficio devengado por la empresa, disminuye cuando la entidad pague total o parcialmente el adeudo correspondiente. Es cuenta del pasivo porque representa el valor a que asciende la obligacin de pagar servicios o beneficios devengados an no cubiertos por la empresa. 31.-IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO, IMPUESTOS POR PAGAR O IMPUESTOS ACUMULADOS. Son los impuestos generados o causados devengados, que estn pendientes de pago a cargo de la empresa, entre ellos se pueden citar la cuota patronal del seguro social, la cuota del seguro del retiro (SAR), la cuota del fondo nacional de vivienda (INFONAVIT) el impuesto sobre nminas, el impuesto predial, etc., esta cuenta aumenta cuando se conoce la obligacin adquirida de pagar algn impuesto o cuota y disminuye cuando la empresa paga total o parcialmente el adeudo correspondiente; es cuenta del pasivo porque representa el valor a que asciende la obligacin de pagar impuestos o cuotas an no cubiertas por la entidad. 32.-ACREEDORES HIOPOTECARIO O HIPOTECAS POR PAGAR. Son las obligaciones que tienen como garanta la escritura de bienes inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente. Aumenta cada vez que se reciban prstamos cuya garanta est constituida por algn bien inmueble. Disminuye por los pagos que se hagan a cuenta o liquidacin de dichos prstamos hipotecarios. Es una cuenta de pasivo porque representa el importe de los prstamos hipotecarios que el comerciante tiene la obligacin de pagar. 33.-INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO. Son los intereses que an no estn vencidos y que se han cobrado anticipadamente. Aumenta cada vez que se

cobren intereses por anticipado. Disminuye por la parte proporcional que de dichos intereses se haya convertido en ingresos-utilidad. Es una cuenta de pasivo porque representa el importe de los intereses que la empresa ha cobrado por anticipado, por los cuales tiene la obligacin de dejar en poder del deudor la cantidad que le ha prestado durante el tiempo que comprenden los intereses. La parte que de Dichos intereses se haya disminuido es la que se debe considerar como ingresosutilidad. 34.-RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales que an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente. Aumenta cada vez que se cobren rentas por anticipado. Disminuye por la parte proporcional que de dichas rentas se haya disminuido conforme el transcurso del tiempo. Es una cuenta de pasivo porque representa el valor de las rentas que la empresa ha cobrado por anticipado, y por las cuales tiene la obligacin, con el arrendatario, de continuar proporcionando el inmueble. La parte que de dichas rentas haya disminuido es la que se debe considerar como ingresos-utilidad. III.-LAS CUENTAS QUE FORMAN EL CAPITAL CONTABLE. 35.-CAPITAL O PATRIMONIO. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se efectan en el capital del propietario de la empresa. Aumenta por las aportaciones del propietario de la empresa, as como de las nuevas aportaciones. Disminuye por los retiros del propietario. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el capital invertido por el propietario en su empresa. 36.-CAPITAL SOCIAL. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que efectan los socios o accionistas de las sociedades mercantiles. Aumenta del importe de capital suscrito por los socios, por los aumentos de capital, por el incremento de nuevos inversionistas y por revaluaciones de activo. Disminuye por el importe de las disminuciones de capital social. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el importe del capital social de la empresa totalmente suscrito, an cuando pudiera estar no totalmente exhibido o pagado. 37.-APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL. Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretadas por la asamblea de accionistas, para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital. Aumenta por las aportaciones realizadas por los socios para futuros aumentos del capital. Disminuye del importe de las aplicaciones realizadas, es decir de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a futuros aumentos de capital social. 38.-CAPITAL DONADO. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los donativos recibidos por la empresa, los que, por sus

caractersticas, no pueden considerarse como un ingreso del perodo contable en que se recibieron. Aumenta por el importe de los donativos recibidos por la empresa. Disminuye del importe de las capitalizaciones que se hagan de los donativos recibidos. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa el importe de las donaciones recibidas por la empresa. 39.-UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan la utilidad neta del ejercicio. Aumenta por la utilidad neta del ejercicio (la utilidad es la que corresponde a la del ejercicio inmediato anterior, la cual se obtuvo del traspaso de la cuenta de prdidas y ganancias). Disminuye por el importe de las separaciones de utilidad, para ser aplicadas a las reservas, del importe de su saldo para traspasarla a la cuenta de utilidades acumuladas (resultados de ejercicio anteriores). Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la utilidad neta del ejercicio. 40.-PERDIDA NETA DEL EJERCICIO. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida neta del ejercicio. Aumenta del importe de su saldo deudor, el cual representa la prdida neta del ejercicio (es la prdida neta del ejercicio inmediato anterior, el cual se obtiene del traspaso de la cuenta de prdidas y ganancias. Disminuye por el importe de su saldo, traspasado a la cuenta de prdidas acumuladas en el ejercicio (resultados de ejercicios anteriores). Su saldo es de naturaleza deudora y representa la prdida neta del ejercicio. 41.-UTILIDADES ACUMULADAS. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades netas del ejercicio. Aumenta del incremento de las utilidades acumuladas con cargo a la cuenta de utilidad neta del ejercicio. Disminuye del importe de las aplicaciones de las utilidades por pago de dividendos. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por la decisin de la asamblea de accionistas. 42.-PERDIDAS ACUMULADAS Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones de las prdidas acumuladas. Aumenta por el traspaso del importe de la cuenta de la prdida neta del ejercicio. Disminuye del importe de las amortizaciones que se hagan de las prdidas acumuladas. Su saldo es de naturaleza y representa las prdidas acumuladas. 43.-RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y prdidas acumuladas, es decir algunas empresas en lugar de emplear las cuentas de utilidades y prdidas acumuladas, prefieren utilizar una sola cuenta. Aumenta del importe de la utilidad del ejercicio traspasada de la cuenta de utilidad neta del ejercicio, del importe de las amortizaciones de las prdidas acumuladas. Disminuye del importe de la prdida del ejercicio traspasada de la cuenta prdida neta del ejercicio. Su saldo es de naturaleza deudora o acreedora y representa las prdidas o utilidades acumuladas de la empresa.

44.-RESERVA LEGAL. Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivadas de la creacin e incrementos de reservas establecidas por la ley general de sociedades mercantiles. Aumenta por el importe de la reserva legal con cargo a la utilidad neta del ejercicio. Disminuye del importe de las correcciones o ajuste hechos a la reserva como resultado de los ajustes efectuados a las utilidades. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la reserva legal de la empresa. IV.-CUENTAS QUE FORMAN LOS INGRESOS. 45.-VENTAS TOTALES. Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas de contado o a crdito. Aumenta (Se abona) del importe de las ventas de mercancas realizadas al contado o a crdito o con garanta documental, a precio de venta. Disminuye (Se carga) del importe de las mercancas que los clientes devuelven fsicamente por no estar conformes con sus especificaciones de calidad, color, tamao, precio, etc., registradas a precio de venta, tambin disminuye al final del ejercicio por su saldo para traspasarla a la cuenta de prdida y ganancias. Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancas realizadas en el perodo contable al contado, a crdito o con garanta documental. 46.-PRODUCTOS FINANCIEROS. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivado de los ingresos o las ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo del dinero (del giro de la empresa). Como por ejemplo: Los intereses cobrados. Los descuentos obtenidos o ganados. De las utilidades o ganancias en valuacin de moneda extranjera, en cambios de la misma o en valuacin de metales preciosos amonedados. Aumenta (se abona) por el importe de los productos financieros que la empresa obtuvo durante el ejercicio, derivados del uso del dinero. Disminuye (se carga) del importe de su saldo al final del ejercicio para traspasarla a la cuenta de prdida y ganancias. Su saldo es de naturaleza acreedora y representa los productos financieros que la empresa obtuvo durante el ejercicio. 47.-OTROS PRODUCTOS. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las ganancias o productos consecuencia de operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la empresa y que son espordicas o eventuales. Como por ejemplo: Utilidad en venta de activo fijo. Utilidad en venta de inversiones temporales. Utilidad en cambios de moneda extranjera. Sobrantes. Aumenta (se abona) por el importe de las utilidades, ganancias o productos que la empresa obtiene, derivados de aquellas actividades eventuales que no constituyen su actividad principal. Disminuye ( se carga) por el importe de su saldo al final del ejercicio para traspasarlo a la cuenta de prdidas y ganancias. V.-CUENTAS DE EGRESOS (COSTOS Y GASTOS)

48.-COSTO DE VENTAS. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufre el precio de costo de las mercancas vendidas. (Bajo el sistema de inventarios perpetuos) Aumenta (se carga) por el importe de las ventas de mercancas a precio de costo tomadas del registro del auxiliar de almacn y disminuye (se abona) del importe de las devoluciones sobre ventas de las mercancas a precio de costo, tambin disminuye por su saldo al final del ejercicio para traspasarla a la cuenta de prdidas y ganancias. Su saldo es de naturaleza deudora. 49.-GASTOS DE VENTAS O DIRECTOS. Son todos los gastos que tienen una relacin directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de las ventas como por ejemplo: Sueldos de los jefes de departamento de ventas. Sueldos de empleados del almacn. Sueldo de empleados de ventas. Sueldo de chferes del equipo de entrega. Comisiones a agentes de ventas y dependientes. Seguro social del personal de ventas. Propaganda. Consumo de etiquetas, envolturas y empaques. Fletes y acarreos de la mercanca vendida. Gastos de mantenimiento del equipo de reparto. Agua, luz Telfono, etc. De departamento de ventas. Aumenta (se carga) del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a incrementar y desarrollar el volumen de las ventas. Disminuye (se abona) del importe de su saldo al final del ejercicio para saldarla y traspasarla a la cuenta de prdidas y ganancias. Su saldo es de naturaleza deudora. 50.-GASTOS DE ADMINISTRACION O INDIRECTOS. Son todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa y que slo de un modo indirecto estn relacionados con la operacin de vender, por ejemplo: Sueldo del gerente y subgerente. Sueldo del contador. Sueldo del personal de oficinas. Seguro social del personal de ese departamento. Consumo de papelera y tiles de escritorio. Gastos de correo y telgrafo. La parte proporcional del alquiler, luz, agua y telfono de las oficinas administrativas. Aumenta del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa tendiente a lograr los objetivos para los cuales fue creada, es decir todos los gastos efectuados por el departamento de administracin, incluyendo a todas aquellas personas encargadas de tomar decisiones, tales como directores, gerentes, etc. Disminuye (se abona) del importe de su saldo al final del ejercicio para saldarla y

traspasarla a la cuenta de prdidas y ganancias. Su saldo es de naturaleza deudora. 51.-GASTOS FINANCIEROS. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de obtener financiamiento (dinero, prstamos, servicios bancarios, etc.), es decir, derivados del manejo de dinero y del giro de la empresa como por ejemplo. Los intereses pagados. Los descuentos concedidos a clientes. Las comisiones y situaciones que cobre el banco. Del importe de las prdidas obtenidas en valuacin de metales preciosos amonedad. Aumenta (se carga) por las erogaciones efectuadas por la empresa al conseguir financiamiento para llevar a cabo sus actividades de una manera normal y estimular su crecimiento. Disminuye (se abona) del importe de su saldo al final del ejercicio para saldarla y traspasarla a la cuenta de prdidas y ganancias. Su saldo es de naturaleza deudora y representa los gastos financieros realizados por la empresa durante el ejercicio. 52.-OTROS GASTOS. Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de las prdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son espordicas o eventuales. Como por ejemplo. Prdida en venta de activo fijo. Prdida en inversiones temporales. Prdida en cambios de moneda extranjera. Faltantes, robos, etc. Aumenta (se carga) del importe de los gastos que no corresponden al giro de la empresa y disminuye del importe de su saldo para traspasarla a la cuenta de prdidas y ganancias. Disminuye (se abona) del importe de su saldo al final del ejercicio para traspasarla a la cuenta de prdidas y ganancias. Su saldo es de naturaleza deudora y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones espordicas, eventuales o especiales que realiza la empresa, las cuales no constituyen su actividad principal.

2.6 REGISTROS CONTABLES. Registros contables: La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Los tres primeros se refieren a la sistematizacin de libros, es decir, a la compilacin y registro sistemticos de las transacciones financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La informacin contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el diario y el

mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras. Primer paso. El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el punto de partida del sistema contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organizacin tomando en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha estructura (una compra de bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero tambin refleja una disminucin del mismo al reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transaccin tiene una doble dimensin; la primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta doble dimensin afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes (dbito) y disminuye la cuenta de caja (crdito). Sin embargo, si el bien se compra a crdito se crear una cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecer una nueva partida, incrementndose la cuenta de bienes (dbito) y aumentndose la partida que refleja el pasivo (crdito). El reconocimiento de la obligacin de pagar a los empleados aumentar la partida contable de salarios (dbito) y aumentar el pasivo (crdito). Cuando se paguen los salarios se producir una disminucin en la cuenta de caja (crdito) y disminuir el pasivo (dbito). Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el crdito o el dbito neto de cada cuenta, pueden calcularse con facilidad. Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de salarios se puede desglosar en funcin de cada trabajador. Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al igual que los siguientes, se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de la sistematizacin de libros del ciclo contable. Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el contable o contador pblico procede a ajustar una serie de cuentas con el

propsito de destacar hechos econmicos que; aunque no se han producido de forma convencional, s representan transacciones finiquitadas. A continuacin destacamos algunos de los casos ms comunes: ingresos pendientes de pago (por ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos); gastos pendientes (por ejemplo, salarios del mes corriente que todava no se han satisfecho); ingresos percibidos con antelacin (por ejemplo, cuando se recibe la cuanta de una suscripcin por adelantado); gastos que se realizan de una forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo); la depreciacin (reconocimiento de que el coste de una mquina debe amortizarse a lo largo de los aos de su vida til); inventarios (valoracin de los bienes almacenados y verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de las cuentas); e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro). Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptndolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de prdidas y ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la contabilidad financiera y de costes de la empresa. Sptimo paso. El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfirindolas a la cuenta de prdidas y ganancias con el propsito de que las cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual se anulan unas a otras, para que los crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en particular la actividad fiscal de ese ao. Registro contable del IVA Para todo lo expuesto anteriormente, en el PGC se desarrollan una serie de cuentas en el subgrupo 47, Administraciones Pblicas, que registran el IVA soportado y repercutido, as como la posicin acreedora o deudora del empresario o profesional frente a la Hacienda Pblica. 4700 Hacienda Pblica, deudor por IVA. 472 Hacienda Pblica, IVA soportado. 4750 Hacienda Pblica, acreedor por IVA. 477 Hacienda Pblica, IVA repercutido. 7.1. IVA soportado en operaciones interiores Se entiende por IVA soportado el que pagar la empresa a los proveedores por los bienes o servicios adquiridos en el mercado interior o, directamente, a la Hacienda Pblica, en las importaciones. Se pueden presentar los siguientes supuestos: 7.1.1. Operaciones de circulante

El IVA se contabiliza siempre que se registren cargos en las cuentas de gastos contenidas en los subgrupos 60, Compras y 62, Servicios exteriores. El devengo del impuesto es independiente de que la operacin sea al contado o a crdito. Los asientos tipo sern: Concepto Compras de... (60) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Tesorera o Proveedores (400) Servicios exteriores (62) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Tesorera o Acreedores por prestaciones de servicios (410) (57) (57) Debe Haber

EJEMPLO 1 Se compran mercaderas a crdito por importe de 10.000 u.m. Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Proveedores (400) Debe 10.000 1.600 11.600 Haber

EJEMPLO 2 Compra de materias primas por importe de 50.000 u.m. Los transportes de la compra a nuestro cargo ascienden a 3.000 u.m. Se paga la operacin a travs de taln bancario. Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Bancos, c/c a la vista (572) Debe 53.000 8.480 61.480 Haber

Operaciones de compra con pago anticipado

En estos casos, el IVA se devenga en el momento del cobro total o parcial del precio por los importes efectivamente percibidos: Concepto Anticipos a proveedores (407) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Tesorera (57) EJEMPLO 3 Se ha anticipado a un proveedor la cantidad de 100.000 u.m., en concepto de a cuenta de futuras compras. Concepto Anticipos a proveedores (407) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Bancos, c/c a la vista (572) Cuando se realice la compra y se compense el anticipo: Concepto Compras de mercaderas (600) Anticipos a proveedores (407) Debe 100.000 100.000 Haber Debe 100.000 16.000 116.000 Haber Debe Haber

Transportes Los transportes de compras se contabilizan como mayor importe de la compra, formando parte de la base imponible del IVA. EJEMPLO 4 Se adquieren mercaderas por 200.000 u.m., pagndose al contado. Los transportes de la compra, que son a nuestro cargo, ascienden a 10.000 u.m. Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Caja, euros (570) Debe 210.000 33.600 243.600 Haber

Los transportes de ventas y cualesquiera otros gastos anejos a una operacin de venta se registran mediante la cuenta de gastos que corresponda, que constituir la base imponible del correspondiente IVA soportado. EJEMPLO 5 Se venden productos terminados, con unos gastos de transporte a nuestro cargo por 10.000 u.m., que se pagan mediante transferencia bancaria. Concepto Transportes (624) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Bancos, c/c a la vista (572) Debe 10.000 1.600 11.600 Haber

Devoluciones de compras Las devoluciones de remesas a los proveedores, bien sea por incumplimiento de las condiciones de pedidos, o por mal estado de las mercancas, originan una modificacin de la base imponible del IVA, que se refleja en contabilidad del siguiente modo: Concepto Proveedores (400) Devoluciones de compras y operaciones similares (608) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) EJEMPLO 6 Se devuelven mercaderas a un proveedor adquiridas por importe de 10.000 u.m., excluido IVA. Concepto Proveedores (400) Devoluciones de compras y operaciones similares (608) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Debe 11.600 10.000 1.600 Haber Debe Haber

Descuentos sobre compras por pronto pago Si estn incluidos en factura, minoran la base imponible del impuesto. Si son concedidos con posterioridad a la emisin de la factura, el efecto sobre la base es el mismo. El registro contable ser:

Concepto Proveedores (400) Descuentos sobre compras por pronto pago (765) Hacienda Pblica, IVA soportado (472)

Debe

Haber

EJEMPLO 7 Una empresa compra mercaderas por importe de 100.000 u.m. a pagar a 60 das. Transcurridos 15 das, la empresa decide pagar el citado importe, por lo que obtiene un descuento del 3 por 100. Se paga por taln bancario. En el momento de hacer la compra: Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) Proveedores (400) Al efectuar el pago: Concepto 116.000 Proveedores (400) Descuentos sobre compras por pronto pago (765) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) 480 (3.000 x 16%) Bancos, c/c a la vista (572) Debe 116.000 3.000 480 112.520 Haber Debe 100.000 16.000 116.000 Haber

Rappels por compras El rappel, cuando va incluido en factura, supone un menor importe de la compra y minora directamente la base del IVA. Si este descuento no figura en factura, habr que modificar el IVA correspondiente: Concepto 116.000 Proveedores (400) Rappels por compras (609) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) EJEMPLO 8 Se adquieren mercaderas por importe de 200.000 u.m. En la factura, aparece un descuento por el volumen de la operacin de 10.000 u.m. Debe Haber

Concepto Compras de mercaderas (600) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) (190.000 x 16%) Proveedores (400)

Debe 190.000 30.400

Haber

220.400

EJEMPLO 9 Al final del ejercicio, se comunica la concesin de un descuento de 1.000 u.m., originado por el volumen de compras realizado en este perodo. Concepto Proveedores (400) Rappels por compras (609) Hacienda Pblica, IVA soportado (472) (1.000 x 16%) Debe 1.160 1.000 160 Haber

2.7 BALANZA DE COMPROBACIN. Qu es la BALANZA DE COMPROBACION? Es un estado contable que se formula peridicamente, por lo general al fin de cada mes, para comprobar que la totalidad de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto periodo. PARTES QUE LA COMPONEN: a) Parte superior o encabezamiento, que est integrada por el " Nombre de la Empresa", el nombre del registro " Balance de Comprobacin" y, la fecha que corresponde a la toma de los datos de las cuentas. b) Parte inferior o cuerpo, conformada por las siguientes columnas: *Una columna para el " nmero", ordinal que se coloca para ayudarnos a comprobar el nmero de cuentas existentes;

*Una columna para " cuentas", aqu se ubicarn las cuentas del mayor, sin repetirlas; *Dos columnas para las sumas, donde se ubicarn, en la una, el total del debe y en la otra, el total del haber; Dos columnas para los saldos, donde se registrarn los totales de los saldos, en la una, del dbito y en la otra, del crdito. La forma contiene tres grandes divisiones: a) cuentas, nmeros y ttulos de las mismas b) movimientos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas que corresponden a "debe" y "haber" c) saldos, subdivisiones y cuentas generales, cada una con dos columnas correspondientes a "deudores" y "acreedores". En consecuencia, es la lista o extracto de saldos o total de los dbitos y de los crditos de las cuentas de un mayor que tiene por objeto determinar la igualdad de cargos y abonos asentados y fijar un resumen bsico para los estados financieros. Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen bsico de un estado financiero.

El balance de comprobacin refleja la contabilidad de una empresa u organizacin en un determinado periodo. Por eso, este balance acta como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad de la empresa est bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sera el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anot dicho pago a otro. El balance sera correcto desde los nmeros, pero no en la prctica. La elaboracin de un balance de comprobacin comienza con la realizacin de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y

el haber). Por ltimo, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el balance de comprobacin es un documento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que ste pueda conocer con precisin el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboracin de las cuentas anuales.