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III.7.6.1.1. Petrleos Mexicanos Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-18T4I-02-0463

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de los recursos del fideicomiso, el cumplimiento de objetivos y metas, su estado jurdico y la amortizacin o traspaso de sus activos y deuda a PEMEX, as como verificar que las operaciones se autorizaron por las instancias competentes, se registraron contablemente y se presentaron en los Estados Financieros y en la Cuenta Pblica, de conformidad con la normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: 139,036,580.0 miles de pesos 136,144,207.3 miles de pesos 97.9 %

Los 139,036,580.0 miles de pesos corresponden al saldo del pasivo del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163, reportado en sus Estados Financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2009 y 2008, de los cuales se revisaron 136,144,207.3 miles de pesos, el 97.9%, de la deuda a largo plazo con terceros reconocida por Petrleos Mexicanos (PEMEX) el 1 de enero de 2009, por 94,144,207.3 miles de pesos, y de la deuda que mantena con este ltimo por la inversin de sus disponibilidades en bonos del vehculo financiero por 42,000,000.0 miles de pesos. Tambin se revisaron 125,447,635.2 miles de pesos del activo reconocido por PEMEX, que represent el 90.5% del saldo del activo reportado en los Estados Financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2009 y 2008 del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163, por 138,609,023.0 miles de pesos. Antecedentes El 23 de noviembre de 1995, el Congreso de la Unin aprob las reformas y adiciones a los artculos 18 de la Ley General de Deuda Pblica y 30 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de diciembre de 1995, con el fin de impulsar el financiamiento de proyectos de infraestructura de larga maduracin, que requeran la concurrencia de cuantiosas inversiones y de capacidad
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tecnolgica y operativa importante, en los que el pago de los mismos se ligaba directamente al flujo de recursos que generara la comercializacin de los bienes o servicios de los propios proyectos, lo que haca necesario reconocer el servicio del financiamiento de manera acorde al impacto real que producira en los presupuestos de las dependencias y entidades pblicas. Para ello, el registro contable tradicional de esos proyectos deba reflejar de manera adecuada el tipo de obligaciones que las dependencias y entidades asuman, ya que estaban condicionadas a que dichos proyectos funcionaran y generaran los recursos necesarios para cumplir las obligaciones a que los mismos hubiesen dado lugar. Los proyectos que se encontraban en tal situacin eran los de generacin o transmisin de energa elctrica, de plantas de refinacin o programas de exploracin o explotacin de hidrocarburos, o del acopio, dotacin o tratamiento de aguas, en los que los recursos financieros y tecnolgicos privados complementaran las disponibilidades presupuestales pblicas. Para ello se consideraba, por una parte, reconocer el impacto diferido que el servicio de los financiamientos correspondientes tenan en los presupuestos de dependencias y entidades pblicas, dado que estaban sujetos, en cuanto a su exigibilidad, a contingencias como la entrega y operacin oportuna y adecuada de una planta o instalacin destinada a generar los bienes o servicios para la poblacin nacional y, por la otra, reconocer el hecho de que, por ser erogaciones pblicas deban sujetarse a los principios legales que regulan los gastos de este tipo, as como a la congruencia y transparencia propias de sus caractersticas. Por lo anterior, la iniciativa de adicionar un tercer prrafo al artculo 18 de la Ley General de Deuda Pblica, para establecer que en las operaciones citadas slo se consideraran como pasivo directo los pagos de los vencimientos del ejercicio corriente y del siguiente, en tanto que el resto se considerara como pasivo contingente, en razn de las caractersticas que conforme a la vida y desarrollo de los proyectos exigieran su pago en forma sucesiva hasta su finiquito total. Este tratamiento sera excepcional para proyectos de infraestructura prioritarios y de largo plazo y sujeto a la autorizacin previa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. En congruencia con lo anterior, se propuso adicionar el artculo 30 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico Federal, para establecer que las obligaciones generadas por los proyectos referidos quedaran sujetas, para fines de su ejecucin y pago, a la disponibilidad presupuestal de aos subsecuentes y a que el pago de tales obligaciones se considerara preferencial para ser incluido, hasta el finiquito total de stas, en los proyectos de presupuesto de egresos de aos posteriores que se propusieran a la Cmara de Diputados. Por lo anterior, Petrleos Mexicanos (PEMEX) y sus organismos subsidiarios constituyeron los fideicomisos Pemex Project Funding Master Trust e Irrevocable de Administracin nm. F/163 (Fideicomiso F/163), con el objeto el obtener recursos financieros mediante la colocacin de bonos y obtencin de lneas de crdito para el financiamiento de proyectos de PEMEX, calificados como proyectos de infraestructura productiva de largo plazo, denominados posteriormente Proyectos de Impacto Diferido en el Registro del Gasto (PIDIREGAS). La constitucin de dichos fideicomisos fue autorizada mediante el Acuerdo

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nm. 98-XXXIX-3 del 14 de octubre de 1998 de la entonces Comisin Intersecretarial de Gasto Financiamiento. El 17 de octubre de 2003, PEMEX constituy el Fideicomiso F/163, con la participacin de ING (Mxico), S.A. de C.V., Casa de Bolsa, ING Grupo Financiero, y Casa de Bolsa BBVA Bancomer, S.A. de C.V., Grupo Financiero BBVA Bancomer, como fideicomitentes; BankBoston, S.A., Institucin de Banca Mltiple, Divisin Fiduciaria, como fiduciario; con la comparecencia de Scotia Inverlat Casa de Bolsa, S.A. de C.V., Grupo Financiero Scotiabank Inverlat como representante comn, PEMEX, Pemex Exploracin y Produccin (PEP), Pemex Refinacin y Pemex Gas y Petroqumica Bsica. Se designaron como fideicomisarios, en primer lugar, a los tenedores de los certificados burstiles emitidos por el fideicomiso y, en segundo, a los organismos subsidiarios de PEMEX. El objeto del fideicomiso fue emitir deuda y captar recursos en moneda nacional para financiar PIDIREGAS, as como realizar emisiones de certificados burstiles, contratar y asumir derechos y obligaciones, conforme a las instrucciones que al efecto le dictara PEMEX. El 24 de junio de 2004, se suscribi el Convenio de Sustitucin Fiduciaria por BankBoston, S.A., Institucin de Banca Mltiple, Divisin Fiduciaria, como fiduciario sustituido, y el Banco JP Morgan, S.A., Institucin de Banca Mltiple, JP Morgan, Grupo Financiero, Divisin Fiduciaria, como fiduciario sustituto, con la comparecencia de PEMEX y PEP. El Fideicomiso F/163 capt financiamientos para el efecto desde esa fecha hasta el 31 de diciembre de 2008, ya que el 13 de noviembre de ese ao se public el Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en cuyo artculo Cuarto Transitorio, prrafo sexto, se estableci que, a ms tardar el 31 de enero del 2009, PEMEX reconocera para efectos contables y presupuestarios como deuda pblica directa todos los financiamientos asumidos por terceros y por vehculos financieros garantizados por la entidad, para financiar PIDIREGAS, de acuerdo con el artculo 32, prrafo sexto, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Por su parte, en cumplimiento de dicha disposicin, el 1 de enero del 2009, PEMEX reconoci, como deuda directa, un pasivo del Fideicomiso F/163 por 136,144,207.3 miles de pesos. Ese reconocimiento de deuda, entre otras causas, contribuy para que al cierre de 2009 se registrara un dficit pblico de 274,511,000.0 miles de pesos, monto que super en 47,014,000.0 miles de pesos al dficit presupuestario aprobado. Resultados 1. Cancelacin de Pasivos y Activos del F/163 y su traspaso a PEMEX. En cumplimiento del artculo cuarto transitorio del Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163) y
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Petrleos Mexicanos (PEMEX) gestionaron la cancelacin de los activos y pasivos del Fideicomiso F/163 para su traspaso al organismo descentralizado. El reconocimiento de la deuda de Proyectos de Impacto Diferido en el Registro del Gasto (PIDIREGAS) se realizara en dos momentos, contable y presupuestal, a ms tardar el 31 de enero de 2009, y legal, a ms tardar el 31 de diciembre de ese ejercicio. En los Estados Financieros dictaminados del Fideicomiso F/163 al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se reportaron los saldos siguientes:
SALDOS DEL FIDEICOMISO F/163 AL 31 DE DICIEMBRE 2009 Y 2008 (Miles de pesos) Rubro 2009 2008 Activo 772,689.0 138,609,023.0 Efectivo 970.0 174.0 Inversiones en valores 0.0 6,859,260.0 Partes relacionadas 771,719.0 0.0 Documentos por cobrar a corto plazo 0.0 15,013,279.0 Otras cuentas por cobrar 0.0 7,653,383.0 Documentos por cobrar a largo plazo 0.0 95,216,534.0 Derechos de cobro por realizar a PEMEX 0.0 9,118,925.0 Comisiones y gastos pagados por anticipado 0.0 4,747,468.0 772,665.0 139,036,580.0 Pasivo Porcin circulante de la deuda a largo plazo 0.0 15,623,052.0 Cuentas por pagar a contratistas y otros 0.0 552,161.0 Instrumentos Financieros Derivados 772,665.0 661,604.0 Deuda a largo plazo 0.0 122,199,763.0 Patrimonio y resultado del ejercicio 24.0 (427,557.0) Patrimonio 24.0 24.0 Prdida integral 0.0 (427,581.0) 772,689.0 138,609,023.0 Total de pasivo y patrimonio FUENTE: Estados Financieros Dictaminados del Fideicomiso F/163 al 31 de diciembre de 2009 y 2008.

Respecto del saldo del pasivo por 139,036,580.0 miles de pesos, se revisaron los registros contables (mayores auxiliares y balanzas de comprobacin) y se constat que se registraron en las cuentas siguientes:
PASIVO DEL F/163 REGISTRADO AL 31 DE DICIEMBRE 2008 (Miles de pesos) Rubro Porcin circulante de la deuda a largo plazo Cuentas por pagar a contratistas y otros Cuenta 2101 Documentos por pagar a corto plazo 2102 Proveedores nacionales 2111 Acreedores diversos 2114 Impuestos retenidos 2118 Contratistas 2124 Cuentas por pagar 2401 Materiales recibidos a precio estimado 1235 Instrumentos Financieros Derivados (debe) 2142 Instrumentos Financieros Derivados (haber) 2201 Documentos por pagar a largo plazo Parcial Total 15,623,052.0 552,161.0

Instrumentos Financieros Derivados Deuda a largo plazo Total FUENTE: Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2008 del Fideicomiso F/163.

10.0 1,295.0 19.0 24,327.0 309,342.0 217,168.0 (572,670.0) 1,234,274.0

661,604.0 122,199,763.0 139,036,580.0

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El pasivo por 139,036,580.0 miles de pesos se integr por financiamientos adquiridos con instituciones financieras e inversionistas (deuda con terceros), obligaciones con PEMEX, otras cuentas por pagar y compromisos por Instrumentos Financieros Derivados. De ese importe, el 1 de enero de 2009, se le traspasaron a PEMEX 118,557,726.1 miles de pesos, como se muestra a continuacin:

IMPORTES DE LOS PASIVOS DEL FIDEICOMISO F/163 TRASPASADOS A PEMEX (Miles de Pesos) Concepto Importe F/163 Importe reconocido por PEMEX 94,144,207.3 24,413,518.8 Diferencia

Deuda con terceros 95,822,815.0 1,678,607.7 Deuda con PEMEX 42,000,000.0 17,586,481.2 Otras cuentas por pagar 552,161.0 0.0 552,161.0 Instrumentos 661,604.0 0.0 661,604.0 Financieros Derivados TOTAL 139,036,580.0 118,557,726.1 20,478,853.9 FUENTE: Auxiliares contables y registros contables en el Fideicomiso F/163 y en PEMEX.

PEMEX no reconoci 20,478,853.9 miles de pesos, por los motivos siguientes: a) 1,678,607.7 miles de pesos de los intereses devengados que se pagaron durante el ejercicio 2009 por el Fideicomiso F/163 a los terceros, y los carg en la cuenta nm. 2101 Documentos por pagar a corto plazo, y abon en la cuenta nm. 1101 Caja y bancos corporativo. PEMEX slo reconoci el saldo del capital de la deuda con esos terceros, como se muestra a continuacin: b) Cuatro contratos de crditos bancarios por 11,444,444.4 miles de pesos. Ocho Emisiones de Certificados Burstiles (CEBURES) por 82,699,762.9 miles de pesos.

17,586,481.2 miles de pesos de la deuda con PEMEX, respecto de los cuales el Fideicomiso F/163 realiz el 30 de enero de 2009 lo siguiente: Devolvi a PEMEX en efectivo 5,878,788.7 miles de pesos, operacin que se registr con cargo en la cuenta nm. 2101 Deuda intercompaas corto plazo, y abono a la cuenta nm. 1106 Caja de ingresos y egresos virtuales. Devolvi a PEMEX en Bonos de Proteccin al Ahorro con Pago Trimestral de Inters (BPAT) 1,011,120.5 miles de pesos, operacin que se registr con

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cargo en la cuenta nm. 2101 Deuda intercompaas corto plazo, y abono en la cuenta nm. 1106 Caja de ingresos y egresos virtuales. Compens con PEMEX 10,696,572.0 miles de pesos por los conceptos de intereses no capitalizables pagados por anticipado y costos financieros no capitalizados a unidades productivas por la aplicacin del boletn D-6 de las Normas de Informacin Financiera, operacin que se registr con cargo a la cuenta nm. 2101 Deuda intercompaas corto plazo y abono a la cuenta nm. 1106 Caja de ingresos y egresos virtuales.

c)

552,161.0 miles de pesos reportados por el Fideicomiso F/163 en otras Cuentas por pagar a contratistas y otros, en sus Estados Financieros dictaminados, no fueron legalizados porque Pemex Exploracin y Produccin (PEP), durante el ejercicio de 2009, los reconoci directamente y los cancel o pag con sus recursos presupuestales autorizados para ese ejercicio. Conviene mencionar que lo anterior lo realiz con base en el oficio SSIF.-492/08 del 30 de diciembre de 2008, mediante el cual la Direccin Corporativa de Finanzas instruy a los Organismos Subsidiarios para que, a partir del 1 de enero de 2009, los pagos que se realizaran por compromisos contrados al amparo de contratos celebrados para llevar a cabo proyectos de inversin, deberan liquidarse con su presupuesto autorizado para dicho ejercicio; asimismo, en el caso de PEP, la paraestatal seal que se necesitara realizar algunas adecuaciones a los sistemas para cumplir en forma integral con la disposicin, por lo que el organismo seguira utilizando la infraestructura de los vehculos financieros para pagar los compromisos contrados que, al 31 de diciembre del ejercicio 2008, no se hubieran trasladado a sus sistemas, adems de que dichas liquidaciones se cubriran con los propios recursos que PEP ministrara a los vehculos financieros. A octubre de 2010, PEP ya no utiliza el Fideicomiso F/163.

d)

661,604.0 miles de pesos correspondieron a Instrumentos Financieros Derivados por coberturas contratadas por el vehculo para los financiamientos adquiridos. Al respecto, PEMEX seal que no reconoci dicho importe debido a que ese concepto no se incluy en el Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de noviembre de 2008; asimismo, inform que al cierre de 2009 todava continuaba el proceso para que PEMEX asumiera las obligaciones del Fideicomiso F/163 por esos instrumentos, por lo que este ltimo no los dio de baja de sus pasivos durante 2009.

Durante 2009, el Fideicomiso F/163 realiz operaciones para cancelar 118,557,726.1 miles de pesos, como se muestra a continuacin: a) El 30 de enero de 2009, le traspas legalmente a PEMEX parte de la deuda a largo plazo que tena con l por 24,413,518.8 miles de pesos, y realiz un cargo a la cuenta nm. 2101 Deuda intercompaas corto plazo y un abono a la cuenta nm. 1106 Caja de ingresos y egresos virtuales.

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b)

El 30 de marzo y 8 de octubre de 2009, amortiz 444,444.4 y 13,500,000.0 miles de pesos, respectivamente, y realiz los cargos correspondientes en la cuenta nm. 2101 Documentos por pagar a corto plazo y el abono a la cuenta nm. 1101 Caja y bancos corporativo. Del 11 de noviembre al 1 de diciembre de 2009, traspas legalmente a PEMEX los instrumentos de deuda con terceros por 78,171,999.7 miles de pesos, y realiz un cargo en la cuenta nm. 2201 Documentos por pagar a largo plazo, y un abono en la cuenta nm. 1105 Ingresos y Egresos Virtuales; esta deuda correspondi a los instrumentos siguientes: Tres contratos de crditos bancarios por 11,000,000.0 miles de pesos. Siete Emisiones de CEBURES por 69,199,762.9 miles de pesos.

c)

Conviene mencionar que uno de los CEBURES se encontraba en UDIS y que a la fecha de la legalizacin del traspaso a PEMEX, se increment en 2,027,763.2 miles de pesos, el cual se cancel con un cargo en la cuenta nm. 2201 Documentos por pagar a largo plazo y abono a la cuenta nm. 1105 Ingresos y Egresos Virtuales. Respecto del saldo del activo por 138,609,023.0 miles de pesos, se revisaron los registros contables (mayores auxiliares y balanzas de comprobacin), y se constat que se registraron en las cuentas siguientes:
ACTIVO DEL F/163 REGISTRADO AL 31 DE DICIEMBRE 2008 (Miles de pesos) Rubro Efectivo Inversiones en valores Documentos por cobrar a corto plazo Otras cuentas por cobrar Cuenta 1101 Caja y bancos corporativo 1103 Otros valores 1201 Documentos por cobrar corto plazo 1201 Documentos por cobrar corto plazo 1204 Deudores diversos 1224 Cuentas por cobrar 1212 IVA acreditable 2114 Impuestos retenidos 1402 Documentos por cobrar largo plazo 1411 Derechos de cobro por realizar Parcial Total 174.0 6,859,260.0 15,013,279.0 1,554,251.0 2,957,053.0 3,132,603.0 2,951.0 6,525.0 95,216,534.0 9,118,925.0 4,747,468.0 138,609,023.0 7,653,383.0

Documentos por cobrar a largo plazo Derechos de cobro por realizar a PEMEX Comisiones y gastos pagados por anticipado 1601 Intereses por anticipado Total FUENTE: Balanza de comprobacin al 31 de diciembre de 2008 del Fideicomiso F/163.

Del 1 al 30 de enero de 2009, de ese importe, se le traspasaron a PEMEX efectivo, BPAT, unidades productivas en proceso de autorizacin, unidades productivas reconocidas y pagos a contratistas de proyectos PIDIREGAS en construccin, por 125,447,635.2 miles de pesos, como se muestra a continuacin:
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ACTIVOS DEL FIDEICOMISO F/163 TRASPASADOS A PEMEX (Miles de pesos) CONCEPTO IMPORTE F/163 IMPORTE RECONOCIDO POR PEMEX DIFERENCIA

Efectivo e Inversiones en valores 6,859,434.0 6,889,909.2 -30,475.2 Derechos de cobro 131,749,589.0 118,557,726.1 13,191,862.9 TOTAL 138,609,023.0 125,447,635.3 13,161,387.7 FUENTE: Estados Financieros dictaminados del Fideicomiso F/163, auxiliares contables y balanzas del Fideicomiso F/163 y de PEMEX.

La diferencia de 13,161,387.7 miles de pesos se integr como se muestra a continuacin: a) 10,696,572.0 miles de pesos se compensaron entre el Fideicomiso F/163 y PEMEX por los intereses no capitalizables pagados por anticipado y los costos financieros no capitalizados a unidades productivas por la aplicacin del Boletn D-6 de las Normas de Informacin Financiera. 1,678,607.7 miles de pesos de los intereses devengados al 31 de diciembre de 2008, los cuales fueron cobrados por el Fideicomiso F/163 a PEMEX durante el ejercicio 2009. 552,161.0 miles de pesos que, conforme a lo informado por PEMEX, PEP los reconoci directamente y los fue liquidando durante el ejercicio de 2009 con sus recursos presupuestales autorizados para ese ejercicio. 234,023.0 miles de pesos de un derecho del Fideicomiso F/163 reconocido al 31 de diciembre de 2008 por la valuacin de los instrumentos financieros derivados que, al no cancelarse en esa fecha, ni durante 2009, no le representaba a PEMEX ningn derecho de cobro, pero como al cierre de 2009 todava continuaba el proceso para la asuncin por parte de PEMEX de las obligaciones del Fideicomiso F/163 por esos instrumentos, el Fideicomiso F/163 no los dio de baja de sus activos durante 2009. 24.0 miles de pesos del efectivo que fue contrapartida del capital contable, por lo que al no haberse extinguido el fideicomiso en 2009, no se dieron de baja de sus activos.

b)

c)

d)

e)

Durante 2009, el Fideicomiso F/163 realiz operaciones para cancelar, 125,447,635.3 miles de pesos el 1 de enero de 2009, como se muestra a continuacin: a) b) c) Entreg efectivo a PEMEX por 5,878,788.7 miles de pesos. Entreg BPAT a PEMEX por 1,011,120.5 miles de pesos. Traspas contablemente a PEMEX parte de las cuentas por cobrar a largo plazo por 24,413,518.8 miles de pesos.

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d)

Traspas contablemente a PEMEX el saldo del capital de la deuda con terceros, por 94,144,207.3 miles de pesos de la forma siguiente: Cuatro contratos de crditos bancarios por 11,444,444.4 miles de pesos. Ocho Emisiones de CEBURES por 82,699,762.9 miles de pesos. Para cancelar las cuentas sealadas, el Fideicomiso F/163 abon dichas cuentas por un total de 138,609,023.0 miles de pesos y carg las siguientes:

1102 Caja y Bancos, por 2,951.0 miles de pesos. 1105 Ingresos y Egresos Virtuales, por 119,489,289.2 miles de pesos. 1106 Caja de ingresos y egresos virtuales, por 17,556,006.8 miles de pesos. 5202 Intereses cobrados a organismos, por 1,554,251.0 miles de pesos 6203 Gastos de administracin, por 6,525.0 miles de pesos.

Por su parte, PEMEX registr los activos y pasivos reconocidos como se muestra a continuacin: a) Registr activos por los importes siguientes: 5,878,788.7 miles de pesos por el efectivo registrados con cargo en la cuenta nm. 1101 Tesorera, y abono a la cuenta nm. 1402 Inversiones varias. 1,011,120.5 miles de pesos por los BPAT registrados en la cuenta nm. 1103 Otros valores, y abono a la cuenta nm. 1402 Inversiones varias. 118,557,726.1 miles de pesos de cuentas por cobrar de los derechos de cobro, con cargo a las cuentas 12140000 Documentos por cobrar a Organismos Subsidiarios (corto plazo) y 14040000 Documentos por cobrar a Organismos Subsidiarios (largo plazo), por 38,357,963.3 y 80,199,762.8 miles de pesos, respectivamente.

b)

Registr pasivos por 118,557,726.1 miles de pesos con abono a las cuentas nms. 21010000 Documentos por pagar a corto plazo y 22010000 Documentos por pagar a largo plazo, por 38,357,963.3 y 80,199,762.8 miles de pesos, respectivamente.

PEMEX realiz estas operaciones de conformidad con los artculos 34 y 36 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental; 234 y 235 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; Cuarto Transitorio, prrafo sexto, del Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, as como del Postulado Bsico de Contabilidad Gubernamental Devengo Contable.

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En el rubro de Endeudamiento (o desendeudamiento) neto interno, del Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, se report un saldo de 120,808,964.1 miles de pesos, que incluy los 118,557,726.1 miles de pesos de la deuda asumida por PEMEX al 1 de enero de 2009. 2. Traspaso de saldos a Organismos Subsidiarios. Una vez reconocidos por Petrleos Mexicanos (PEMEX) los 118,557,726.1 miles de pesos que le traspas el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163), tanto por activos como por pasivos, ste a su vez inform a Pemex Exploracin y Produccin (PEP), mediante las cdulas de asignacin de recursos financieros que, de acuerdo con el artculo cuarto transitorio, prrafo sexto, del Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. El importe del financiamiento otorgado a ese organismo ascenda al importe citado, por lo que PEP lo registr en la cuenta nm. 2204 Documentos por pagar al corporativo (largo plazo). En cuanto al activo, de acuerdo con el oficio nm. GC-0186/2009 del 7 de abril de 2009, la paraestatal acord que los organismos soportaran la asignacin de los financiamientos realizados por PEMEX contra sus activos. Al respecto, PEP proporcion la integracin de los activos reconocidos, los cuales corresponden a activos fijos y gastos de inversin no capitalizables, pero no tiene elementos para determinar el monto de esos activos que se financiaron con recursos provenientes del Fideicomiso F/163 y el monto de los financiados con recursos del Pemex Project Funding Master Trust. 3. Sustitucin del deudor ante terceros y cancelacin de inversiones de disponibilidades. Petrleos Mexicanos (PEMEX) inform que para la cancelacin por parte del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163) de los 94,144,207.3 miles de pesos de la deuda a su cargo con terceros, y su reconocimiento por PEMEX, no fue necesario contratar nuevos financiamientos para amortizar o sustituir la deuda, nicamente se realizaron gestiones para la sustitucin del deudor. Al 31 de diciembre de 2008, la deuda del Fideicomiso F/163 con terceros se integr por ocho emisiones de Certificados Burstiles (CEBURES) y cuatro crditos bancarios. Un CEBURE se venci en octubre de 2009, y uno de los crditos venci en marzo de 2009, por lo que PEMEX pag 13,944,444.4 miles de pesos por amortizaciones, y quedaron siete emisiones de CEBURES y tres crditos bancarios por legalizar por 69,199,762.9 y 11,000,000.0 miles de pesos, respectivamente. Los tres crditos bancarios se legalizaron mediante tres Convenios de Cesin de Deuda (Convenio de Cesin), celebrados del 23 de octubre al 30 de octubre de 2009 entre los bancos otorgantes de los crditos, el fiduciario del Fideicomiso F/163 y PEMEX, en los cuales se estipul que la acreditada (Fideicomiso F/163) ceda todos sus derechos y obligaciones del Contrato de Crdito a PEMEX y, este ltimo aceptaba la cesin y asuma todos los derechos y obligaciones a cargo de la acreditada. Por su parte, el

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banco acept la cesin, por lo que PEMEX reconoci que adeudaba a los bancos el saldo insoluto estipulado en cada uno de los contratos originales, los cuales conservaron las mismas condiciones del crdito. Del 29 de octubre al 24 de noviembre de 2009, PEMEX inform a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) sobre la cesin de obligaciones por parte del vehculo financiero, relacionadas con los tres contratos de Apertura de Crdito Simple celebrados por el Fideicomiso F/163 como acreditado y PEMEX como obligado solidario con diversas instituciones financieras, mediante la firma de los convenios denominados Convenio de Cesin de Deuda, proporcionando copia de ellos; por su parte, la SHCP inform a PEMEX que tom nota de ellos y quedaron debidamente inscritos en el Registro de Obligaciones Constitutivas de Deuda Pblica. Para cancelar los siete CEBURES, PEMEX realiz la Oferta Pblica de Adquisicin Voluntaria y Suscripcin Recproca de los Certificados Burstiles emitidos por The Bank of New York Mellon, S.A., Institucin de Banca Mltiple, en su carcter de Institucin fiduciaria del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163, y los inversionistas recibieron como contraprestacin los CEBURES emitidos por PEMEX del 3 de noviembre al 1 de diciembre de 2009, con las mismas caractersticas financieras con las que contaban los CEBURES del Fideicomiso F/163. Una vez que PEMEX recibi los CEBURES emitidos por el Fideicomiso F/163, los canje por los que l emiti. El 16 de diciembre de 2009, PEMEX inform a la SHCP de la autorizacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores para que sta llevara a cabo la Oferta Pblica de los nuevos CEBURES; por su parte, la SHCP inform a PEMEX que haba tomado nota de la cesin de obligaciones del vehculo financiero a PEMEX, las cuales quedaron inscritas en el Registro de Obligaciones Constitutivas de Deuda Pblica. Por lo que respecta a las inversiones de las disponibilidades de PEMEX en ttulos emitidos por el Fideicomiso F/163, por 42,000,000.0 miles de pesos, su cancelacin no represent flujo de efectivo, ya que se realiz mediante el Convenio de Finiquito y Cesin del 30 de enero de 2009, celebrado entre The Bank of New York Mellon, S.A., Institucin de Banca Mltiple, en su carcter de fiduciario del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163, PEMEX y Pemex Exploracin y Produccin, mediante el cual se liber de manera absoluta, incondicional e irrevocable, otorgando el finiquito a favor del fiduciario, con respecto a todas y cada una de las obligaciones, reclamaciones, demandas, juicios, procedimientos, deudas, derechos, acciones y responsabilidades, ya fueran o no contractuales, liquidadas, fijas, vencidas, conocidas, determinables o existentes que estuvieran relacionadas total o parcialmente con los Ttulos. De acuerdo con el convenio, PEMEX le entreg al fiduciario la totalidad de los ttulos debidamente cancelados que correspondieron a las emisiones de los bonos en los que PEMEX invirti sus disponibilidades y, como contraprestacin de la liberacin y finiquito, el fiduciario transfiri y cedi a favor de PEMEX la totalidad de sus derechos relacionados con las cuentas por cobrar del fiduciario bajo los ttulos que no fueron utilizados para el pago de Obligaciones PIDIREGAS, en efectivo, valores o cualquier otro

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activo financiero. Los valores fueron recibidos a valor de mercado, en los trminos en que PEMEX los autoriz en forma previa. 4. Operacin del fideicomiso antes del traspaso de la deuda legalmente a PEMEX. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 32, prrafo sexto, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, as como cuarto transitorio, prrafo sexto, del Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163) deba interrumpir las operaciones relacionadas con la obtencin de recursos para financiar proyectos de Impacto Diferido en el Registro del Gasto (PIDIREGAS) y entregarlos a Petrleos Mexicanos (PEMEX), con la respectiva asuncin de las obligaciones de pago de dichos proyectos. Se revisaron los estados de cuenta bancarios mensuales del Fideicomiso F/163, los oficios de instrucciones de pago y las balanzas de comprobacin mensual, y se determin que el vehculo obtuvo ingresos por 21,296,045.0 miles de pesos durante 2009, ingresos que no correspondieron a la captacin de recursos, sino al traspaso realizado por PEMEX con cargo a su presupuesto, para enfrentar a los egresos por los conceptos siguientes:
PAGOS REALIZADOS CON RECURSOS PRESUPUESTALES DE PEMEX Y SUS ORGANISMOS SUBSIDIARIOS EN EL EJERCICIO 2009 MEDIANTE EL FIDEICOMISO F/163 (Miles de pesos) Concepto Importe Amortizaciones a capital 13,944,444.4 Intereses 6,431,926.3 Comisiones y gastos 4,821.1 Pago de derivados financieros 912,657.9 2,195.3 Pagos a contratistas 21,296,045.0 Total FUENTE: rdenes de pago, estados de cuenta bancarios y balanzas de comprobacin del Fideicomiso F/163.

El pago por 13,944,444.4 miles de pesos correspondi a la amortizacin de un CEBURE y un crdito bancario, y los 6,431,926.3 miles de pesos a los intereses de cinco Certificados Burstiles (CEBURES) y cuatro lneas de crdito exigibles de enero a noviembre de 2009. No obstante que al 30 de enero de 2009 PEMEX ya haba asumido contablemente los pasivos del Fideicomiso F/163, la obligacin de pago de las amortizaciones e intereses persista a cargo del vehculo, en tanto no se legalizaran los financiamientos, proceso que concluy el 7 de diciembre de 2009. Los 4,821.1 miles de pesos correspondieron a las comisiones pagadas a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores por los derechos de inspeccin y vigilancia, y por gastos por la oferta pblica de adquisicin voluntaria y suscripcin recproca de los CEBURES del Fideicomiso F/163 que se sustituyeron por CEBURES emitidos por PEMEX.

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Los 912,657.9 miles de pesos correspondieron a pagos por derivados financieros de coberturas contratadas por el vehculo para cubrir financiamientos. Al respecto, la entidad inform que, a partir de marzo de 2010, esas operaciones estn a cargo de PEMEX. Los 2,195.3 miles de pesos correspondieron a pagos a contratistas realizados mediante la cuenta pagadora del Fideicomiso F/163, cuyos recursos se fondearon por Pemex Exploracin y Produccin con sus recursos presupuestales. Dichos pagos se realizaron debido a que el organismo subsidiario ya haba adquirido el compromiso con el proveedor. El registro contable de dichas operaciones se realiz de la forma siguiente:
REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS Y EGRESOS DEL F/163 (Miles de pesos) Cargos Abonos Cuenta Importe Cuenta Importe 63010000 Intereses a cargo (costo 11052300 Ingresos y financiero) 4,821.1 egresos virtuales 21,293,849.7 11024102 BBVA Bancomer 2,195.3 11024102 BBVA Bancomer 2,195.3 21010000 Documentos por Pagar Corto Plazo Deuda Interna 20,376,370.7 912,657.9 ___________ 52080704 Efecto Neto Inst. Finan Total 21,296,045.0 21,296,045.0 FUENTE: rdenes de pago, estados de cuenta bancarios y balanzas de comprobacin del Fideicomiso F/163.

Por lo que compete a PEMEX, se constat que las amortizaciones por 13,944,444.4 miles de pesos se reportaron correctamente en el Estado Analtico de Ingresos de la Cuenta Pblica 2009, en el rubro Endeudamiento (o Desendeudamiento) Neto Interno, por 120,808,964.1 miles de pesos, y los intereses, pago de derivados, comisiones y gastos por 7,349,405.3 miles de pesos, se reportaron dentro del rubro de Intereses Internos del Costo Financiero Bruto, del Detalle del Presupuesto de Egresos de la Cuenta Pblica 2009, por 53,308,877.5 miles de pesos. 5. Gastos relacionados con el reconocimiento de la deuda. Para formalizar el traspaso de la deuda del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163) a Petrleos Mexicanos (PEMEX), la paraestatal erog 529.1 miles de pesos por la contratacin de servicios jurdicos y por publicaciones de la oferta pblica para el canje de los Certificados Burstiles (CEBURES) emitidos por el Fideicomiso F/163, monto que fue pagado en el ejercicio 2009. Dicho importe afect la partida presupuestaria 462917725 Gastos de deuda tradicional interna, y se soport con facturas y oficios de instruccin de pago e incluy los conceptos siguientes:

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GASTOS POR LOS SERVICIOS JURDICOS DERIVADOS DEL RECONOCIMIENTO DE LA DEUDA PIDIREGAS (Miles de pesos) Proveedor Inmediata Publicidad, S.A. de C.V. Inmediata Publicidad, S.A. de C.V. Inmediata Publicidad, S.A. de C.V. Concepto del servicio Publicacin del aviso a tenedores de CEBURES en el peridico El Financiero de la emisin con clave de pizarra PMXCB 03-2. Publicacin del aviso a tenedores de CEBURES en el peridico El Financiero de la emisin con clave de pizarra PMXCB 03-3. Publicacin de la convocatoria a tenedores de CEBURES en el peridico El Financiero de las emisiones con clave de pizarra: PMXCB 03-3, PMXCB 04U, PMXCB 05, PMXCB 05-2, PMXCB 05-3, PMXCB 06 y PMX0001 05. Publicacin de la convocatoria a tenedores de CEBURES en el peridico El Financiero de las emisiones con clave de pizarra PMXCB 03-3, PMXCB 04U, PMXCB 05, PMXCB 05-2, PMXCB 05-3, PMXCB 06 y PMX0001 05. Servicios legales relacionados con la oferta pblica de adquisicin voluntaria y suscripcin recproca. Monto 5.9 5.9

159.0

Inmediata Publicidad, S.A. de C.V.

151.3 207.0 529.1

Galicia y Robles, S.C. Total gastos devengados

FUENTE: Copia de las facturas, oficios con instrucciones de pago, plizas contables y auxiliares.

Se constat que los gastos se registraron con cargos a las cuentas nms. 6301400000 Comisiones y gastos a cargo deuda interna y 1212000000 IVA Acreditable, por 460.1 y 69.0 miles de pesos, respectivamente, y con abono a la cuenta nm. 1106010010 Caja de Ingresos y Egresos virtuales, por 529.1 miles de pesos, y se reportaron en la balanza de comprobacin de PEMEX al 31 de diciembre de 2009. Dichos gastos formaron parte de la cifra reportada en el rubro Intereses Internos del Costo Financiero Bruto, del formato Detalle del Presupuesto de Egresos, contenido en la Cuenta Pblica 2009, por 15,864,803.8 miles de pesos. 6. Metas y objetivos. El objeto del contrato de constitucin del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163), fue obtener recursos para financiar proyectos de Impacto Diferido en el Registro del Gasto (PIDIREGAS) y entregarlos a Petrleos Mexicanos (PEMEX), con la respectiva asuncin de las obligaciones de pago de dichos proyectos, sin definir metas ni objetivos para el efecto. Al entrar en vigor la disposicin establecida en los artculos 32, prrafo sexto, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y cuarto transitorio, prrafo sexto, del Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el fideicomiso dej de realizar operaciones relacionadas con su objeto, y durante 2009 slo se limit a realizar lo siguiente: a) b) Formalizar la asuncin de su deuda, por PEMEX. A finales de septiembre de 2009, solicit formalmente a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y a la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) la autorizacin para realizar la oferta pblica de adquisicin voluntaria y suscripcin

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recproca de las siete emisiones de Certificados Burstiles (CEBURES) que seran sustituidas por nuevos ttulos emitidos por PEMEX como deudor principal de los montos de las emisiones originales del Fideicomiso F/163, y solicit a la CNBV la cancelacin de stas en el Registro Nacional de Valores (RNV). c) En octubre de 2009, las asambleas de tenedores aprobaron la cancelacin de los ttulos del Fideicomiso F/163, sujeto a la realizacin de una oferta pblica de adquisicin voluntaria y suscripcin recproca. En noviembre de 2009, se realiz la oferta pblica de adquisicin voluntaria y suscripcin recproca. El 4 de diciembre de 2009, se obtuvo la cancelacin de sus emisiones originales en el RNV. Al 31 de diciembre de 2009, ya haba concluido la formalizacin del reconocimiento por parte de PEMEX, como deuda pblica directa, de todas las obligaciones derivadas de los financiamientos para PIDIREGAS celebrados por el Fideicomiso F/163 que, adicionalmente a los CEBURES, incluy la asuncin, mediante convenios de cesin de operaciones de crdito celebradas con bancos comerciales y de desarrollo. Cancel sus pasivos. Pag intereses y amortizaciones de los financiamientos contratados con recursos presupuestales fondeados por PEMEX. Traspas los activos a PEMEX (efectivo, y derechos de cobro por los activos). Pag a proveedores de PEP con recursos presupuestales de dicho organismo subsidiario.

d) e) f)

g) h) i) j) 7.

Estado jurdico del fideicomiso. De conformidad con la clusula Dcima Sptima Vigencia del Fideicomiso del contrato de constitucin del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 (Fideicomiso F/163), ste tendra la duracin necesaria para el cumplimiento de sus fines, pudindose extinguir por cualquier causa prevista en el artculo 392 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, excepto la contenida en la fraccin VI, ya que los fideicomitentes no se reservaron el derecho de revocarlo. De conformidad con lo dispuesto en los artculos 32, prrafo sexto, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, as como cuarto transitorio, prrafo sexto, del Decreto por el que se adicionan y reforman diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, Petrleos Mexicanos (PEMEX) ya no llev a cabo Proyectos de Impacto Diferido en el Registro del Gasto (PIDIREGAS) y asumi los pasivos a cargo del Fideicomiso F/163, situacin que se cumpli en el

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aspecto contable y legal el 1 de enero y el 9 de diciembre de 2009, respectivamente, por lo que concluy el objeto del fideicomiso. Al cierre del ejercicio 2009, en sus Estados Financieros dictaminados al 31 de diciembre de 2009 y 2008, se reportaron saldos en las cuentas de Efectivo e Instrumentos Financieros Derivados, situacin por la cual PEMEX no estuvo en posibilidad de extinguir el fideicomiso. Respecto de los derivados financieros, la Subgerencia de Operacin de Derivados inform que stos se traspasaron a la paraestatal en el primer trimestre de 2010; sin embargo, en noviembre de ese ao, an se encontraban en proceso las gestiones jurdicas para la celebracin del convenio de extincin del fideicomiso. Dictamen: limpio La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, Petrleos Mexicanos cumpli con las disposiciones normativas aplicables a la gestin financiera de los recursos del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163, el cumplimiento de sus objetivos y metas, su estado jurdico y la amortizacin o traspaso de sus activos y deuda a Petrleos Mexicanos, as como a la autorizacin de las operaciones por las instancias competentes, su registro contable y su presentacin en los Estados Financieros y en la Cuenta Pblica.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. Comprobar que se cumplieron los programas, objetivos y metas planteadas por el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 para 2009. Verificar que los ingresos por la captacin de recursos y el pago de amortizaciones e intereses, as como los egresos por aplicaciones de recursos a Proyectos de Impacto Diferido en el Registro del Gasto (PIDIREGAS), del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 durante 2009, se autorizaron por las instancias competentes, se registraron contablemente y se presentaron en sus estados financieros. Constatar que los registros contables e importes que el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 report como deuda y como activos en sus Estados Financieros coincidieron con los registros contables reportados por Petrleos Mexicanos (PEMEX) como deuda o activos PIDIREGAS.

3.

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4.

Confirmar que las operaciones efectuadas por el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 para cancelar y amortizar sus pasivos, as como el traspaso de stos y sus activos a PEMEX, se realizaron y autorizaron por las instancias facultadas, se registraron contablemente y presentaron en sus estados financieros. Verificar que PEMEX contrat los financiamientos necesarios y convenientes para amortizar o sustituir su deuda con el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 y recibi los traspasos de los activos correspondientes, previa autorizacin de las instancias facultadas, registr contablemente dichas operaciones, las present en sus estados financieros y las report en la Cuenta Pblica. Comprobar que los gastos de administracin relacionados con el reconocimiento de la deuda PIDIREGAS del Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163 como deuda pblica directa de PEMEX, se realizaron y autorizaron por las instancias facultadas, se registraron contablemente, se presentaron en sus estados financieros y se reportaron en la Cuenta Pblica. Constatar el estado jurdico que mantiene el Fideicomiso Irrevocable de Administracin F/163.

5.

6.

7.

reas Revisadas La Direccin Corporativa de Finanzas de Petrleos Mexicanos y la Subdireccin de Administracin y Finanzas de Pemex Exploracin y Produccin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.

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