Texto Bancos Ii

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE
SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA
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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 1 Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACIN ABIERTA - ULADECH Elaborado por: CPC Mariano Wilmar soto Medina Edicin: Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu. Universidad Los ngeles de Chimbote. Leoncio Prado 453. Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio o procedimiento, sin previa autorizacin escrita de los titulares de copyright.
NDICE
CAPTULO I
Presentacin SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO 1 2. INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL 1.1. Empresas financieras9 1.2. Intermediacin financiera..9 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO9 2.1. Base legal...9 2.2. Disposiciones generales.9 2.3. Alcances.9 2.4. Normas contables generales.10 2 .5. Sistema de codificacin y denominacin...12 2.6. Presentacin de estados financieros a la superintendencia de banca y seguros13 2. 7. Publicacin de estados financieros...14 2. 8. Informacin complementaria14 2. 9. Cierre del ejercicio econmico..14 2.10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria anual..14 2.11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas15 2.12. Estados financieros de presentacin a la superintendencia de banca y seguros y de publicacin....15 2.12.1. 2.12.2. 2.12.3. 2.12.4. Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de saldos.15 Notas a los estados financieros.15 Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros19 Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos..19
CAPTULO II
DESCRIPCIN Y DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO 1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS 29 1.1. CLASE 1: ACTIVO 29 1.1.1. Cuentas del rubro 11 disponible. 29 1.1.2. Cuentas del rubro 12 fondos interbancarios..29 1.1.3. Cuentas del rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento 29 1.1.4. Cuentas del rubro 14 crditos...29 1.1.5. Cuentas del rubro 15 cuentas por cobrar30 1.1.6. Cuentas del rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso..30 1.1.7. Cuentas del rubro 17 inversiones permanentes 30 1.1.8. Cuentas del rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo30 1.1.9. Cuentas del rubro 19 otros activos...... 30 1.2. CLASE: 2 PASIVO...... 31 1.2.1. Cuentas del rubro 21 obligaciones con el pblico..........31 1.2.2. Cuentas del rubro 22 fondos interbancarios.31 1.2.3. Cuentas del rubro 23 depsitos de empresas del sist. Financiero y org. Financ. Intern.........31
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.4. Cuentas del rubro 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo ...31 1.2.5. Cuentas del rubro 25 cuentas por pagar....31 1.2.6. Cuentas del rubro 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...31 1.2.7. Cuentas del rubro 27 provisiones..32 1.2.8. Cuentas del rubro 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin..32 1.2.9. Cuentas del rubro 29 otros pasivos..32
1.3. CLASE: 3 PATRIMONIO..32 1.3.1. Cuentas del rubro 31capital social.32 1.3.2. Cuentas del rubro 32 capital adicional.32 1.3.3. Cuentas del rubro 33 reserva.32 1.3.4. Cuentas del rubro 36 ajustes al patrimonio32 1.3.5. Otras cuentas del rubro 38 ..32 1.3.6. Cuentas del rubro 39 resultado neto del ejercicio..33 1.4. CLASE: 4 GASTOS. ...33 1.4.1. Cuentas del rubro 41 gastos financieros.33 1.4.2. Cuentas del rubro 42 gastos por servicios financieros33 1.4.3. Cuentas del rubro 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para incobrabilidad y depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjud . ..33 1.4.4. Cuentas del rubro 44 depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y amortizaciones 33 1.4.5. Cuentas del rubro 45 gastos de administracin .33 1.4.6. Cuentas del rubro 49 costo de ventas.. 33 1.5. CLASE: 5 INGRESOS. 34 1.5.1. Cuentas del rubro 51 ingresos financieros..34 1.5.2. Cuentas del rubro 52 ingresos por servicios financieros34 1.5.3. Cuentas del rubro 57 ventas...34 1.5.4. Cuentas del rubro 59 cargas imputables34 1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO...34 1.6.1. Cuentas del rubro 61 resultado de operacin .. 34 1.6.2. Cuentas del rubro 62 ingresos extraordinarios.. .34 1.6.3. Cuentas del rubro 63 gastos extraordinarios.34 1.6.4. Cuentas del rubro 64 ingresos de ejercicios anteriores.34 1.6.5. Cuentas del rubro 65 gastos de ejercicios anteriores.34 1.6.6. Cuentas del rubro 66 resultado del ejercicio antes de partic, e impuestos a la renta 34 1.6.7. Cuentas del rubro 67 distribucin legal de la renta neta35 1.6.8. Cuentas del rubro 68 impuesto a la renta.35 1.6.9. Cuentas del rubro 69 resultado neto del ejercicio...35 1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES ..35 1.7.1. Cuentas del rubro 71 contingentes deudoras. ......................35 1.7.2. Cuentas del rubro 72 contingentes acreedoras.35 1.8. CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN..35 1.8.1. Cuentas del rubro 81 cuentas de orden deudoras..35 1.8.2. Cunetas del rubro 82 contra cuenta de cuentas de orden deudoras.. 35 1.8.3. Cunetas del rubro 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras35 1.8.4. Cunetas del rubro 84 cuentas de orden acreedoras...35 1.8.5. Cuentas del rubro 85 fideicomisos y comisiones de confianza deudoras36 1.8.6. Cuentas del rubro 86 fideicomisos y comisiones de confianza acreedora pasivos de fideicomiso...36
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS36 2.1. CUENTAS DE ACTIVO...36 2.1.1. Rubro 11 disponible .. .36 2.1.2. Rubro 12 fondos interbancarios42 2.1.3. Rubro 13 inversiones negociables y a vencimiento..43 2.1.4. Rubro 14 crditos.56 2.1.5. Rubro 15 cuetas por cobrar . 74 2.1.6. Rubro 16 bienes realizables, recibidos en pago,adjudicados y fuea de uso78 2.1.7. Rubro 17 inversiones permanente ..81 2.1.8. Rubro 18 inmuebles, mobiliario y equipo ...84 2.1.9. Rubro 19 otros activos88 2.2. CUENTAS DE PASIVO.93 2.2.1. Rubro 21 obligaciones con el pblico93 2.2.2. Rubro 22 fondos interbancarios.98 2.2.3 Rubro 23 depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales..99 2.2.4. Rubro 24 adeudos y obligaciones financieras a corto plazo...101 2.2.5. Rubro 25 cuentas por pagar..105 2.2.6. Rubro 26 adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...107 2.2.7. Rubro 27 provisiones...110 2.2.8. Rubro 28 valores, ttulos y obligaciones en circulacin.111 2.2.9. Rubro 29 otros pasivos..114 2.3. 2.3.1. 2.3.2. 2.3.3. 2.3.4. 2.3.5. 2.3.6. CLASE: 3 PATRIMONIO119 Rubro 31 capital social..119 Rubro 32 capital adicional..120 Rubro 33 reservas...121 Rubro 36 ajustes al patrimonio.122 Rubro 38 resultados acumulados..123 Rubro 39 resultado neto del ejercicio..125
2.4. CUENTAS DE GASTOS .. 125 2.4.1. Rubro 41 gastos financieros125 2.4.2. Rubro 42 gastos por servicios financieros. 136 2.4.3. Rubro 43 provisiones para desvalorizacin, provisiones para incobrabilidad y depreciaciones de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados...137 2.2.4. Rubro 44 depreciacin de inmuebles, mobiliario equipo y amortizaciones.142 2.4.5. Rubro 45 gastos de administracin..143 2.4.6. Rubro 49 costo de ventas146 2.5. CUENTAS DE INGRESOS.146 2.5.1. Rubro 51 ingresos financieros ...146 2.5.2. Rubro 52 ingresos por servicios financieros.161 2.5.3. Rubro 57 ventas162 2.5.4. Rubro 59 cargas imputables.163
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.6. CUENTAS DE RESULTADO..163 2.6.1. Rubro 61 resultado de operacin .. ...163 2.6.2. Rubro 62 ingresos extraordinarios..163 2.6.3. Rubro 63 gastos extraordinarios...164 2.6.4. Rubro 64 ingresos de ejercicios anteriores...165 2.6.5. Rubro 65 gastos de ejercicios anteriores..166 2.6.6. Rubro 66 resultado del ejercicio antes de partic. e imp. A la renta..166 2.6.7. Rubro 67 distribucin legal de la renta neta..167 2.6.8. Rubro 68 impuesto a la renta ..167 2.6.9. Rubro 69 resultado neto del ejercicio.167 2.7. CUENTAS CONTINGENTES168 2.7.1. Rubro 71 contingentes deudoras168 2.7.2. Rubro 72 contingentes acreedoras.170 2.8. CUENTAS DE ORDEN172 2.8.1. Rubro 81 cuentas de orden deudoras172 2.8.2. Rubro 82 contra cuenta de cuentas deorden deudoras..178 2.8.3. Rubro 83 contra cuenta de cuentas de orden acreedoras.178 2.8.4. Rubro 84 cuentas de orden acreedora..178 2.8.5. Rubro 85 fideicomisos y comisiones de confianza deudoras .. 183 2.8.6. Rubro 86 fideicomisos y comisiones de confianza acreedoras.. .184
CAPTULO III
CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO 1. Cajas Municipales de Ahorro y Crdito187 1.1. Concepto187 1.2. Operaciones y servicios.....187 1.3. Contabilidad..........188 1.4. Monografa de Aplicacin de Estados Financieros188 1.4.1. Enunciado.. 188 1.4.2. Libro Diario.195 1.4.3. Libro Mayor217 1.4.4. Hoja de Trabajo de Balance General224
CAPTULO IV
CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO 1. Cajas Rurales de Ahorro y Crdito. 229 1.1. Concepto. 229 1.2. Operaciones y servicios.229 1.3. Contabilidad 230 1.4. Monografa de aplicacin para Elaborar Estados Financieros...230 1.4.1. Enunciado..230 1.4.2. Libro Diario.240 1.4.3. Libro Mayor270 14.4. Hoja de Trabajo de Balance General.281 Bibliografa Recomendada. 284
PRESENTACIN El recurso financiero es utilizado en el mbito nacional de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N 26702: Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros que estipula que la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) supervisa a las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos de la referida ley. Las personas naturales y jurdicas que reciben recurso financiero mediante financiamientos que les proveen las entidades financieras, lo utilizan para creacin de puestos de trabajo con lo cual contribuyen al desarrollo financiero, econmico y social del pas. No solamente las Entidades Bancarias contribuyen con el surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; tambin las entidades financieras: Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, que otorgan crditos de diferentes modalidades para la pequea y mediana empresa. Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, proveedoras del dinero a entidades de los diversos sectores productivos, al amparo de la Ley N 26702 :Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros y la Resolucin SBS. N 895-98 que norma el Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero supervisan y controlan el dinero otorgado mediante prstamos. El control del recurso financiero mediante crditos y de otras operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las entidades financieras mencionadas, es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, los mismos que son elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las empresas financieras de las dems entidades que operan en el universo de la comercializacin, industrializacin, servicios, etc. Las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, forman parte del mercado de intermediacin financiera y son intermediarios financieros, porque reciben el dinero del pblico y lo otorgan a los usuarios mediante crditos, tambin significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de depsitos, realizan servicios bsicos importantes y otras actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la contabilidad; que comprende y son materia de la presente asignatura.
MARIO W. SOTO MEDINA
----------------------------------------------------------------------------------------------------Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO I SISTEMA FINANCIERO Y MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
1. INTRODUCCIN AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL 1.1. EMPRESAS FINANCIERAS El recurso financiero es utilizado por las personas naturales y jurdicas que proveen las empresas y/o instituciones financieras, legalmente constituidas en amparo de la Ley del Sistema financiero Nacional y de Seguros N 26702. Las empresas financieras significativamente de acuerdo a la Ley N 26702 que otorgan recurso financiero mediante la intermediacin financiera se menciona a: Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Rurales de Ahorro y crdito, , Cooperativas de Ahorro y Crdito, etc. 1.2. INTERMEDIACIN FINANCIERA Consiste en la recepcin que hacen las instituciones o entidades financieras del recurso financiero o dinero del Pblico para su posterior colocacin alas personas naturales y jurdicas. 2. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 2.1. BASE LEGAL El Manual de Contabilidad Para empresa del Sistema Financiero del Per ha sido normado por la Superintendencia de Banca y Seguros con Resolucin SBS N 895 -98 de Septiembre de 1,998 con Vigencia del 01 de Enero del 2,001 2. 2. DISPOSICIONES GENERALES A. OBJETIVOS La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional. El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como principales objetivos: 1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por esta Superintendencia. 2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin econmico-financiera y los de la gestin. 3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario de los servicios financieros y de otras partes interesadas. 4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. 3 ALCANCES 1. El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de conformidad con la Ley General. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Caja Municipal de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYMEs, Cooperativas de Ahorro y Crdito autorizadas a captar recursos del pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, Empresas de Arrendamiento Financiero, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria - FOGAPI, Empresas de Servicios Fiduciarios, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de Desarrollo COFIDE, y en el caso de otras empresas cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia. 2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas; debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley General y normas reglamentarias vigentes. 3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo. 4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades relacionadas, se aplicar lo establecido en el literal J de este Captulo. 2. 4 NORMAS CONTABLES GENERALES Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo IV. Descripcin y Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen las empresas del sistema financiero. 1. Preparacin de los estados financieros Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el presente Manual y otras disposiciones establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standards Board. (FASB). 2. Compensacin de saldos Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al respecto. 3. Reconocimiento de ingresos y gastos Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado. 4. Ajustes mensuales Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------cada mes, tal como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones, depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por variaciones del tipo de cambio, amortizacin de partidas diferidas, desvalorizaciones, etc. 5. Ingresos devengados no cobrados Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y cuentas por cobrar encidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados, contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento, debern ser extornados. 6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden no expresados en moneda nacional Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido por esta Superintendencia, el ndice reajustable (VAC) establecido por el Banco Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al da anterior a la fecha de informacin. Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la Superintendencia. 7. Imputacin por Moneda Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario. Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional, moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros, transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como moneda extranjera. Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn: Posicin Sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es mayor al pasivo en moneda extranjera. Posicin Sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es menor al pasivo en moneda extranjera. Posicin Nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual al pasivo en moneda extranjera. 8. Asignacin de Costos La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas especficas, se realizar de la siguiente forma: a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al perodo en que stos son reconocidos contablemente; b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos establecidos, deben ser imputados a stos; c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son conocidos.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad I. 10. Inversiones en participacin accionaria Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse en cuenta las siguientes consideraciones: a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control o vinculacin en otras empresas, contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de participacin patrimonial. b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones bajo el mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercado menor, dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia. 11. Partidas Pendientes de Imputacin Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro Otros pasivos, si son acreedoras. Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los treinta (30) das calendario de la fecha de operacin. 12. Registro y Archivo de Documentacin Contable Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la materia. Asimismo, deben mantener una contabilidad transparente, concreta e individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad. Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la Superintendencia. 2 ..5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN 1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual, han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles: Clase : Se identifica con el primer dgito Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos Cuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitos Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos. Ejemplo: 5 51 5104 5104.01 5104.01.01 5104.01.01.01 Ingresos Ingresos financieros Intereses por cartera de crditos Intereses por cartera de crditos vigentes Intereses por crditos comerciales Intereses por avances en cuenta corriente contratados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los cdigos siguientes: Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin. Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional. Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio). Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante VAC. Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin. Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos, se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral. 3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes: Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase Clase : : : : : : : : : 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Activo Pasivo Patrimonio Gastos Ingresos Resultados Contingentes Cuentas de Orden Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin por cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos. 2. 6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero, conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo. 2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria a los estados financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente General. 3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad. Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de cada una de sus subsidiarias. 5. Los estados financieros a ser presentados a la Superintendencia, correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir observaciones, stas debern ser informadas de inmediato a la Superintendencia.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. 7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado de Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a perodos trimestrales en el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de amplia circulacin nacional. Dicha publicacin, debe realizarse guardando las proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo. Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y Prdidas debern corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems, debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior. La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y siempre que no hubiesen sido objetados por sta. Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de realizada dicha Junta General. Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas, dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin. 2. 8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y reportes, determine la Superintendencia. 2. 9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine tratamiento alternativo diferente. 2.10. APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA ANUAL Al cierre del ejercicio econmico, el Directorio debe formular los estados financieros y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente: 1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con la debida antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida en el Captulo II del presente Manual. 2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas Internacionales de Contabilidad. 3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al accionista tener una imagen clara de la gestin. 4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente. Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas sobre la materia. 5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30) das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.11. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES RELACIONADAS Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales, as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn corresponda, los que sern consignados en los terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin correspondiente, A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13). 2.12. ESTADOS FINANCIEROS DE SEGUROS Y DE PUBLICACIN PRESENTACIN A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y
2.12.1. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern presentarse a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.
Descripcin
Formas
Balance General Estado de Ganancias y Prdidas Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Balance de Comprobacin de Saldos
A B C D F
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende los importes de los saldos en
moneda nacional, moneda extranjera, capital reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo visualizar los rendimientos y costos de las mismas.
2.
2.12.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa. A continuacin se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros: 1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de constitucin y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los directores y principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los estados financieros.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. POLTICAS CONTABLES Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos y si ha habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior, fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del literal C del Captulo I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y explicar en forma resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos: a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata, debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional, que tengan dicha condicin fijada contractualmente. Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias o prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado. b. Inversiones en valores se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se trate de inversiones permanentes c. Determinacin de las provisiones para desvalorizacin de inversiones, se debern especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en valores y ttulos, en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo. d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad, se deben especificar las polticas adoptadas por la empresa para determinar la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de los crditos, as como, de las cuentas por cobrar. e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado, deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin. Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones, ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los valores sobre los cuales se calcula. f. Contabilizacin de gastos amortizables y el mtodo de amortizacin utilizado, indicar las polticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los gastos amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la explicacin resumida de la generacin del goodwill, de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la Superintendencia. g. Reconocimiento de gastos e ingresos, se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los gastos e ingresos. h. Bienes realizables y adjudicados, se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la suficiencia de su provisin. i. Valores en circulacin, para los bonos y dems instrumentos emitidos, debe revelarse la poltica contable para la emisin, colocacin (descuento de ser el caso) y reconocimiento de los intereses. j. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores, indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta. k. Operaciones con instrumentos financieros derivados, indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros derivados y otros de similar naturaleza, realizados por la empresa (forward, swap, opciones, etc.), las garantas o colaterales, as como la poltica de registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados. l. Compensacin por tiempo de servicios, sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados. m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia, se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia. n. Operaciones de fideicomiso, se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso, cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas emitidas por esta Superintendencia sobre la materia. 3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes gravados en garanta de obligaciones de la empresa o que hayan sido embargados, etc. COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En los casos que las cuentas contengan saldos por operaciones individualmente significativas, deben identificarse las mismas, indicando las condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc. En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las partidas ms significativas. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la correlacin con la liquidez de la empresa. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el control total o influencia en su administracin, deber revelarse para cada empresa emisora lo siguiente: a. Porcentaje de participacin en el capital, la cantidad y clase de acciones. b. Porcentaje de votos que se posee. c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de prdidas no cubiertas. d. La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el estado de ganancias y prdidas del ejercicio de la empresa. e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el ejercicio. f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados financieros, pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el patrimonio de la misma. g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga como mnimo lo siguiente: i) El total de activos y pasivos. ii) El total del patrimonio neto. iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.
4.
5.
6.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. PATRIMONIO Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social. Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las mismas otorguen a sus titulares. En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos, provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas, contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones existentes. 8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS ANTERIORES Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos contablemente en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que se producen con tal procedimiento. 9. CONTINGENTES Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimacin razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia para la empresa, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
10. REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y PAGADAS Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas de inters, y comisiones cobradas y pagadas; as como las variaciones existentes. 11. UTILIDAD POR ACCIN Se debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad aceptadas en el pas. 12. POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas extranjeras con las cuales se opera; establecindose, por diferencia, la posicin neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadro contable, con la indicacin de la posicin respectiva (sobrecomprado o sobrevendido), indicando de ser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de moneda extranjera. 13. LMITES LEGALES Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos en las normas legales vigentes. 14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin patrimonial y financiera de la empresa. 15. OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de Informacin en los Estados Financieros de Bancos Instituciones Financieras Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una adecuada interpretacin de los estados financieros. Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------a. b. c. d. e. f. g. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri el evento. Cambios en la propiedad accionaria cuyo monto y cantidad de acciones supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones. Reclasificacin de pasivos de regular significancia. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior. Prdidas originadas por siniestros. Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las inversiones en ttulos valores. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados, arrendamientos, publicidad, servicios, etc
2.12.3. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia de Banca y Seguros debern ceirse a la frecuencia y plazos siguientes: ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL GANANCIAS Y PRDIDA FLUJOS DE EFECTIVO CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS FORMA/FRECUENCIA A / mensual B / mensual C / anual D / semestral F / mensual PRESENTRACIN 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes 15 das calendario siguientes
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y aprobados por Junta General de Accionistas rgano equivalente, debern remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de auditores externos. 2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad. 2.12.4. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS 1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y Prdidas - Forma B, se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser reclasificadas, se precisa tal situacin, en la descripcin y dinmica correspondientes. 2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de Comprobacin de saldos del perodo. 3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1. FORMA A.BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE GENERAL AL................ (Expresado en miles de nuevos soles) Eq. a M.N. M.E. TOTAL HISTRICO
DISPONIBLE Caja Banco Central de Reserva del Per Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior Canje Otras Disponibilidades Rendimientos Devengados del Disponible FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores representativos de Deuda Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda Inversiones Financieras a Vencimiento Inversiones en Commodities Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento - Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento.................... CARTERA DE CRDITOS Cartera de Crditos Vigentes Cartera de Crditos Reestructurados Cartera de Crditos Refinanciados Cartera de Crditos Vencidos Cartera de Crditos en Cobranza Judicial Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes - Provisiones para Crditos......................... CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Otras Cuentas por Cobrar Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar - Provisiones para Cuentas por Cobrar.......................... BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO Bienes Realizables Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados Bienes Fuera de Uso - Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados y Bienes fuera de uso........... INVERSIONES PERMANENTES Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior Otras Inversiones Permanentes Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes - Provisiones para Inversiones Permanentes....................... INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO - Depreciacin acumulada.............. IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTIVOS - Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables TOTAL DEL ACTIVO CONTINGENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS M.N. M.E. HISTRICO
PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO Obligaciones a la Vista Obligaciones por Cuentas de Ahorro Obligaciones por Cuentas a Plazo Otras Obligaciones Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico FONDOS INTERBANCARIOS Fondos Interbancarios Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES Depsitos a la Vista Depsitos de Ahorro Depsitos a Plazo Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Internacionales ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras CUENTAS POR PAGAR Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura Otras Cuentas por Pagar Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros Internacionales Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras PROVISIONES Provisin para Crditos Contingentes Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas VALORES, TITULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN Bonos Comunes Bonos Subordinados Bonos Convertibles en Acciones Bonos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda Otras Obligaciones Subordinadas Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASIVOS Otros Pasivos TOTAL DEL PASIVO: Sistema Financiero y Organismos Financieros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PATRIMONIO Capital Social Capital Adicional Reservas Ajustes al Patrimonio Resultados Acumulados Resultado Neto del Ejercicio TOTAL DEL PATRIMONIO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO CONTINGENTES ACREEDORAS Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas Responsabilidad por Cartas de Crdito Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no Desembolsados Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados Responsabilidad por Contratos de Underwriting Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS DEUDORAS POR CONTRA DE FIDEICOMISOS Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. FORMA B ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL.......... (Expresado en miles de nuevos soles) M.N. INGRESOS FINANCIEROS Intereses por Disponibles Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos Ingresos de Cuentas por Cobrar Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes Otras Comisiones Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones varias Reajuste por Indexacin Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores Otros Ingresos Financieros GASTOS FINANCIEROS Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros Internacionales Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ. Financ. Internac. Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior. Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados Diferencia de Cambio de Operaciones Varias Reajuste por Indexacin Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial Primas al Fondo de Seguro de Depsitos Otros Gastos Financieros EQ. A M.E. TOTAL HISTRICO
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------MARGEN FINANCIERO BRUTO Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores MARGEN FINANCIERO NETO INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Ingresos por Operaciones Contingentes Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Ingresos Diversos GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS Gastos por Operaciones Contingentes Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza Gastos Diversos MARGEN OPERACIONAL GASTOS DE ADMINISTRACIN Gastos de Personal y Directorio Gastos por Servicios Recibidos de Terceros Impuestos y Contribuciones MARGEN OPERACIONAL NETO PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en capitalizacin inmobiliaria, y otros provisiones para Contingencias y Otras Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Amortizacin de Gastos RESULTADO DE OPERACIN OTROS INGRESOS Y GASTOS Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos 12 Ingresos Extraordinarios Ingresos de Ejercicios Anteriores Gastos Extraordinarios Gastos de Ejercicios Anteriores RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. FORMA C ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS......... (Expresado en miles de nuevos soles) HISTRICO
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN: RESULTADO NETO DEL EJERCICIO AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO Depreciacin y amortizacin del periodo Provisin para Cartera de Crditos Provisin para Inversiones Otras Provisiones (detallar) Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo Otros (detallar) CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar Aumento (disminucin) en Otros Pasivos Aumento (disminucin) en Otros Activos A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE OPERACIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros (Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo) (Adquisicin de otros Activos no Financieros) B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES INVERSIN FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones Aumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y Corresponsales Aumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos Financieros Aumento (disminucin) Neto del Capital Social Disminucin (aumento) Neto en la cartera de crditos Disminucin (aumento) Neto de inversiones Disminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsales Dividendos Recibidos (pagados) Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTES FINANCIAMIENTO AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C) SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros DE DE DE LAS
EQUIVALENTE,
ACTIVIDADES
DE
ACTIVIDADES
DE
ACTIVIDADES
DE
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. FORMA D ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS...
(Expresado en miles de nuevos soles) Capital Reservas Ajuste al Resultados Resultado Patrimonio Social Adicional Patrimonio Acumulados Neto del Ejercicio Total Saldos al Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisin Acciones liberadas recibidas Transferencia: .. Otros .. Capitalizacin: .................................. Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especif.) Acciones en Tesorera13 Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta 14 Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria15 --------------------------Saldos al... Ajuste de ejercicios anteriores Aumento de capital Donaciones y Primas de Emisin Acciones liberadas recibidas Transferencia: ................................... Capitalizacin: ................................... Dividendos declarados en efectivo Dividendos declarados en acciones Resultado del ejercicio Otros (especfica) Acciones en Tesorera 13 Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta 14 Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria 15 Saldos al... Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO II DESCRIPCIN Y DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO Y A CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO Adems de la aplicacin a la Contabilidad de las empresas: Cajas Municipales de Ahoro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, tambin es aplicables a otras entidades financieras. 1. LISTADO A NIVEL DE CLASE, RUBRO Y CUENTAS 1.1. CLASE 1: ACTIVO 1.1.1. CUENTAS DEL RUBRO: 11 1101 1102 1103 1104 1106 1107 1108 DISPONIBLE
CAJA BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DISPONIBLE RESTRINGIDO RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE FONDOS INTERBANCARIOS
1.1.2. CUENTAS DEL RUBRO: 12
1201 FONDOS INTERBANCARIOS 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS 1.1.3. CUENTAS DEL RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1301INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) 1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA Financieros 1305 1306 1308 1309 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO INVERSIONES EN COMMODITIES RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) CRDITOS
1.1.4. CUENTAS DEL RUBRO: 14 1401 1403 1404 1405 1406 1407 1408 1409
CRDITOS VIGENTES CRDITOS REESTRUCTURADOS CRDITOS REFINANCIADOS CRDITOS VENCIDOS CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CRDITOS-REORGANIZACIN SOCIETARIA RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES (PROVISIONES PARA CRDITOS)
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.1.5. CUENTAS DEL RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR
1502 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 1503 CUENTAS POR COBRAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1506 COMISIONES POR COBRAR 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) 1.1.6. CUENTAS DEL RUBRO.: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1601 1602 1603 1609 BIENES REALIZABLES BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS BIENES FUERA DE USO (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) INVERSIONES PERMANENTES
1.1.7. CUENTAS DEL RUBRO: 17 1701 1702 1703 1704 1705 1707 1708 1709
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTE (PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES) 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1.1.8. CUENTAS DEL RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 1802 1803 1804 1805 1806 1807 1808 1809 TERRENOS EDIFICIOS E INSTALACIONES MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)
1.1.9. CUENTAS DEL RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS 1901 1902 1903 1904 1906 1907 1908 1909 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA GASTOS AMORTIZABLES CRDITO FISCAL BIENES DIVERSOS OPERACIONES EN TRMITE OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2. CLASE: 2 PASIVO 1.2.1. CUENTAS DEL RUBRO: 21 2101 2102 2103 2104 2105 2106 2107 2108 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
OBLIGACIONES A LA VISTA OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDA GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO
1.2.2. CUENTAS DEL RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS 2201 FONDOS INTERBANCARIOS 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS 1.2.3. CUENTAS DEL RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y FINANCIEROS INTERNACIONALES 2301 2302 2303 2308 ORGANISMOS
DEPSITOS A LA VISTA DEPSITOS DE AHORRO DEPSITOS A PLAZO GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.4. CUENTAS DEL RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2401 2402 2403 2404 2405 2406 2407 2408 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
1.2.5. CUENTAS DEL RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS 2503 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DE COBERTURA 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2506 PROVEEDORES 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR 1.2.6. CUENTAS DEL RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO 2602 2603 2604 2605 2606 2607 2608 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.2.7. CUENTAS DEL RUBRO: 27 PROVISIONES 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES 2702 OTRAS PROVISIONES 1.2.8. CUENTAS DEL RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN 2801 2802 2803 2804 2805 2806 2807 2808 BONOS COMUNES BONOS SUBORDINADOS BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
1.2.9. CUENTAS DEL RUBRO: 29 OTROS PASIVOS 2901 2902 2903 2907 2908 2909 INGRESOS DIFERIDOS SOBRANTES DE CAJA IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 54.2 OPERACIONES EN TRMITE OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
1.3. CLASE 3: PATRIMONIO 1.3.1. CUENTAS DEL RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL 3101 CAPITAL PAGADO 3102 CAPITAL SUSCRITO 1.3.2. CUENTAS DEL RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL 3201 DONACIONES 3201.01 Donaciones 3202 PRIMAS DE EMISIN 3202.01 Primas de emisin 3203 CAPITAL EN TRMITE 3203.01 Capital en trmite 3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA 1.3.3. CUENTAS DEL RUBRO: 33 RESERVA 3301 RESERVA LEGAL 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES 3303 RESERVAS FACULTATIVAS 1.3.4. CUENTAS DEL RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS 1.3.5. CUENTAS DEL RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS 3801 UTILIDAD ACUMULADA 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin 3802 (PRDIDA ACUMULADA)
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.3.6. CUENTAS DEL RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO) 1.4. CLASE: 4 GASTOS 1.4. 1. CUENTAS DEL RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR 4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 1.4.2. CUENTAS DEL RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIV 1.4.3. CUENTAS DEL RUBRO: 43 ROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 4301 4302 4303 4304 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 64.3 4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS
RECIBIDOS EN PAGO,
1.4.4. CUENTAS DEL RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACIONES 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES 1.4.5. CUENTAS DEL RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN 4501 4502 4503 4504 GASTOS DE PERSONAL GASTOS DE DIRECTORIO GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS TRIBUTOS
1.4.6. CUENTAS DEL RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES 4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.5. CLASE: 5 INGRESOS 1.5.1. CUENTAS DEL RUBRO: 51 5101 5102 5103 5104 5105 5106 5107 5108 5109 INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES POR DISPONIBLES INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO INTERESES POR CRDITOS INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS DIFERENCIA DE CAMBIO INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS
1.5. 2. CUENTAS DEL RUBRO: 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS 5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS 1.5.3. CUENTAS DEL RUBRO: 57 VENTAS 5701 BIENES 5702 SERVICIOS 1.5.4. CUENTAS DEL RUBRO: 59 CARGAS IMPUTABLES 5901 CARGAS IMPUTABLES 1.6. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADO 1.6.1. CUENTAS DEL RUBRO: 61 RESULTADO DE OPERACIN 6101 RESULTADO DE OPERACIN 1.6.2. CUENTAS DEL RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 1.6.3. CUENTAS DEL RUBRO: 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS 1.6.4. CUENTAS DEL RUBRO: 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1.6.5. CUENTAS DEL RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 1.6.6. CUENTAS DEL RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.6.7. CUENTAS DEL RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES 1.6.8. CUENTAS DEL RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA 6801 IMPUESTO A LA RENTA 1.6.9. CUENTAS DEL RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6902 RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN 1.7. CLASE: 7 CONTINGENTES 1.7.1. CUENTAS DEL RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS 7101 7102 7103 7104 7106 7108 7109 AVALES OTORGADOS CARTAS FIANZA OTORGADAS CARTAS DE CRDITO ACEPTACIONES BANCAR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CONTRATOS DE UNDERWRITING LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS
1.7.2. CUENTAS DEL RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS 7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS 1.8. .CLASE: 8 CUENTAS DE ORDEN 1.8.1. CUENTAS DEL RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8101 8102 8103 8104 8105 8106 8107 8108 8109 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA VALORES PROPIOS EN COBRANZA CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO CREDITICIO UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 7201 7202 7203 7204 7205
1.8.2. CUNETAS DEL RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 1.8.3. CUNETAS DEL RUBRO: 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 1.8.4. CUENTAS DEL RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8402 8403 8404 8405 8406 8407 8408 8409 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES CONSIGNACIONES RECIBIDAS CARTAS DE CRDITO AVISADAS OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS
1.8.5. CUENTAS DEL RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS 8501 8503 8508 8509 ACTIVOS DE FIDEICOMISO GASTOS DE FIDEICOMISO COMISIONES DE CONFIANZA FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO
1.8.6. CUENTAS DEL RUBRO: 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORA 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO 8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO 8608 COMISIONES DE CONFIANZA 8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO 2. DESCRIPCIN Y DINMICA DE CUENTAS 2.1. CUENTAS DE ACTIVO 2.1.1. RUBRO : 11 DISPONIBLE CUENTA : 1101 CAJA DESCRIPCIN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Per, as como las existencias de oro y plata acuadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuado en barras 1101.01.03 Plata acuada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en trnsito Su saldo deudor deber estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuados o en barras, que se registrarn al precio de adquisicin, de cotizacin nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. El efectivo en trnsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deber registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en trnsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentacin pertinente. Debern efectuarse verificaciones peridicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deber constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse debern ser contabilizadas, segn corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja 2902.01 Sobrantes de caja. DINMICA DBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por las adquisiciones de oro o plata acuados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo recibidas. - Por la asignacin de fondos fijos. - Por los sobrantes de caja. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera de oro y plata. - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por los retiros de oro o plata acuados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. - Por los faltantes de caja. - Por disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.
CRDITOS:
CUENTA
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: Registra el importe de los depsitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines especficos, cuenta de depsitos por mandato legal, tal como para rgimen de vigilancia, sanciones por exceso de lmite legal, etc., los depsitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS: 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal 1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera 1102.09 Otras Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningn caso el saldo de la cuenta deber ser acreedor. Los saldos debern conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Per, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularizacin corresponda al Banco Central de Reserva del Per. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin pertinente, debern ser castigadas segn corresponda. Ver dinmica en la cuenta 1104. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo, en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del pas, as como las operaciones propias de corresponsala.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS: 1103.01 Bancos 1103.02 Financieras 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1103.09 Otras empresas del sistema financiero Se abrirn las cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizar el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. Ver dinmica en la cuenta 1104. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el importe de los depsitos en moneda extranjera en cuenta corriente, de ahorros y a plazo, que mantiene la empresa en bancos del exterior. Incluye, cuando corresponda, los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgado por dichos bancos. SUBCUENTAS: 1104.01 1104.02 1104.03 1104.06 1104.09 De primera categora Supervisados por organismos similares a la SBS Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS Oficina matriz, sucursal y subsidiaria Otras instituciones financieras
En la subcuenta 1104.06 Oficina matriz, sucursales y subsidiarias, se registrar el importe de los depsitos que mantiene la empresa con su oficina matriz, sucursal y subsidiaria de ella en el exterior. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102, 1103 y 1104, lo siguiente: Los depsitos a plazo representados por valores, debern registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrar en el activo. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente, se mostrarn en el Pasivo del Balance General. En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores, se deber mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.. Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern ser registradas el mismo da en que se realizan, debiendo estar reconfirmadas por la documentacin correspondiente. Los saldos de las cuentas bancarias debern ser objeto de conciliacin con sus respectivos estados de cuenta. Las diferencias que hubieren, as como las partidas pendientes de correspondencia debern ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario para operaciones en el pas y de cuarenta y cinco (45) das calendario para operaciones con el exterior. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificacin correspondiente debern ser reclasificadas, segn corresponda: 1908.07 Operaciones por liquidar 2908.07 Operaciones por liquidar.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: Aplicable a las cuentas 1102, 1103 y 1104 Por los depsitos efectuados en efectivo o su equivalente. Por las transferencias de fondos recibidas. Por las notas de abono recibidas. Por la capitalizacin de intereses en los depsitos de ahorro. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los cheques girados. Por la emisin de giros y/o transferencias al exterior. Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente. Por las notas de cargo recibidas. Por las transferencias de fondos efectuadas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el saldo a favor en la Cmara de Compensacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranj
CRDITOS:
CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCIN: Registra el importe de los cheques, giros, rdenes de pago u otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del pas o instituciones financieras del exterior, cuya conversin a efectivo se produce a su sola presentacin. Esta cuenta ser de aplicacin para las empresas que no accedan a la Cmara de Compensacin. SUBCUENTAS: 1106.01 Cheques En esta subcuenta sern objeto de registro, los cheques recibidos de los clientes por concepto de depsitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cmara de Compensacin y que se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.02 rdenes de pago En esta subcuenta se registrarn los desembolsos en efectivo por las rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivizacin. 1106.03 Documentos sobre el exterior En esta subcuenta se registrarn los cheques, giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales. Los plazos para efectivizacin de los cheques y rdenes de pago sern: - Girados sobre la plaza local: Al siguiente da til; - Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo mximo de siete (7) das tiles, segn normas vigentes; y, - Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) das tiles. Se excepta los casos de comunicacin en lnea, en cuyo caso la efectivizacin se realizar de inmediato, contra el aviso de conformidad del abono en cuenta. Cuando se excedan los plazos indicados debern estar sustentados documentadamente.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Mensualmente, se deber preparar una relacin sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta, que contenga como mnimo datos sobre la fecha de recepcin, nmero de documento, empresa a cargo, concepto de la transaccin e importes. 1106.09 Otros efectos de cobro DINMICA DBITOS: Por los cheques y giros recibidos para su efectivizacin. Por las rdenes de pago recibidas para su efectivizacin. Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivizacin. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la efectivizacin de los cheques y giros. Por la efectivizacin de las rdenes de pago. Por los cheques depositados en bancos. Por el cobro de los documentos sobre el exterior. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
1107 Disponible Restringido DESCRIPCIN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores, as como los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral o judicial, u otra disposicin imperativa de restriccin. SUBCUENTAS: 1107.01 Fondos fijos En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administracin de la empresa establece para atender sus gastos menores, sujeto a permanente rendicin de cuentas para su restitucin peridica, con el consecuente registro de las partidas que ah se originaron, destinndolas a las cuentas que corresponda. El manejo de los fondos fijos deber sujetarse al reglamento de la empresa, en cuanto a la responsabilidad, monto e importe mximo a pagar. Deber ser objeto de arqueos peridicos, sea cual fuera el perodo de reposicin de fondos, debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentacin del balance general.
1107.02 Fondos en garanta En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa. 1107.02.01 Operaciones Burstiles En esta cuenta analtica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores, como mrgenes de garantas (iniciales o adicionales por fluctuacin de valores) debido a la negociacin de prstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilizacin de fondos y de valores mobiliarios.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Per En esta subcuenta se registrar el monto en divisas que debern ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depsitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposicin imperativa de restriccin. DINMICA DBITOS: Por la dotacin de fondos fijos. Por la reposicin de fondos fijos a la liquidacin de los gastos. Por la imposicin de fondos en garanta. Por los depsitos restringidos. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la liquidacin de los gastos de fondos fijos. Por la liberacin de fondos en garanta. Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Per, por empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. SUBCUENTAS: 1108.02 Banco Central de Reserva del Per 1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas 1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior 1108.07 Disponible restringido DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.1.2 RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS SUBCUENTAS: 1201.01 Bancos 1201.02 Financieras 1201.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1201.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1201.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1201.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1201.09 Otras empresas del sistema financiero Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto, se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la devolucin de los fondos cedidos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero. SUBCUENTAS: 1208.01 Bancos 1208.02 Financieras 1208.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1208.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 1208.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 1208.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 1208.09 Otras empresas del sistema financiero 1.1 Se abrirn cuentas analticas por empresa y modalidad si fuera el caso. A tal efecto se utilizarn el cdigo y denominacin establecidos en el Captulo I del presente Manual. DINMICA DBITOS: Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Pago por parte del emisor, stos sern separados y registrados en la cuenta correspondiente de rendimientos devengados de inversiones. 1.2 2.1.3 RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO CUENTA 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de capital, segn lo dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren en fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan considerarlos como lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses. 3 No podrn considerarse en esta categora los valores cuya disponibilidad est restringida como es el caso de valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra, entre otros. La valorizacin de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizarn diariamente al valor de mercado del da. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores mediante un crdito en la sub-cuenta 5109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital. Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valores mediante un dbito en la sub-cuenta 4109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital. SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1301.05.01 Acciones comunes 1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.05.19 Otros valores y ttulos 1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1301.06.01 Acciones comunes 1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.06.19 Otros valores y ttulos 1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1301.07.01 Acciones comunes 1301.07.02 Acciones de inversin 1301.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1301.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1301.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1301.07.12 Instrumentos de titulizacin 1301.07.19 Otros valores y ttulos 1301.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 1306.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERME-DIACIN FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores mobiliarios representativos de deuda, segn lo dispuesto por esta Superintendencia, adquiridos por la empresa con la intencin de negociarlos y generar beneficios por diferencias de precios en el corto plazo. Slo se considerarn en estas cuentas los valores mobiliarios cuyos precios figuren en fuentes de precio de libre acceso y cuya frecuencia y volmenes de negociacin permitan considerarlos como lquidos. Los valores mobiliarios adquiridos no podrn permanecer en estas cuentas por un plazo mayor a seis meses. No podrn considerarse en esta categora los valores cuya disponibilidad est restringida como es el caso de valores adquiridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra, entre otros. La valorizacin de las inversiones consideradas dentro de esta cuenta se actualizar diariamente al valor de mercado del da. Para efectos de llevar este control, cuando el valor de mercado exceda al valor contable, se reconocer una ganancia por fluctuacin de valores mediante un crdito en la sub-cuenta 5109.12 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda. Por el contrario, cuando el valor de mercado sea inferior al valor contable, se reconocer una prdida por fluctuacin de valores, mediante un dbito en la sub-cuenta 4109.12 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda. SUB-CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1302.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1302.01.01Representativos de deuda pas 1302.01.01.01Per 1302.01.01.02Pases con grado de inversin 1302.01.01.19Otros 1302.01.09Representativos de obligaciones varias 1302.01.09.01Per 1302.01.09.02Pases con grado de inversin 1302.01.09.19Otros 1302.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1302.02.01Per 1302.02.02Pases con grado de inversin 1302.03Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1302.03.01COFIDE 1302.03.02Banco de la Nacin 1302.03.03Organismos Financieros Internacionales 1302.03.19Otros Organismos Financieros 1302.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1302.05.01Certificados bancarios 1302.05.02Certificados de depsito no negociables 1302.05.03Certificados de depsito negociables 1302.05.04Obligaciones negociables 1302.05.05Letras hipotecarias 1302.05.06 Bonos hipotecarios 1302.05.07Bonos de arrendamiento financiero 1302.05.08Bonos ordinarios 1302.05.09Bonos estructurados 1302.05.10Bonos subordinados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1302.05.11Bonos convertibles en acciones 1302.05.19Otros valores y ttulos 1302.06Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1302.06.04Obligaciones negociables 1302.06.08Bonos ordinarios 1302.06.09Bonos estructurados 1302.06.10Bonos subordinados 1302.06.11Bonos convertibles en acciones 1302.06.19Otros valores y ttulos 1302.07Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1302.07.04Obligaciones negociables 1302.07.08Bonos ordinarios 1302.07.09Bonos estructurados 1302.07.10Bonos subordinados 1302.07.11Bonos convertibles en acciones 1302.07.12Instrumentos de titulizacin 1302.07.14Certificados de depsito por mercaderas 1302.07.15Instrumentos de corto plazo 1302.07.15.01Pagars 1302.07.15.02Letras Afianzadas 1302.07.15.19Otros valores y ttulos 1302.07.19Otros valores y ttulos 1302.19Otros Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA: 1303 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 5 DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores representativos de capital, segn lo dispuesto por esta Superintendencia que no se encuentren comprendidas en las cuentas Inversiones para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301). 6 La valuacin de las inversiones contenidas en esta cuenta, exceptuando las correspondientes a la capitalizacin de acreencias, se efectuar bajo el mtodo de costo o mercado, el menor. Sin embargo, en aquellos casos en que estas inversiones no registren cotizacin de una fuente de informacin vlida durante los dos meses anteriores a la fecha en que dicha informacin sea requerida y cuyo valor de mercado no pueda ser determinado, debern ser valuadas bajo el mtodo de costo o valor patrimonial, el menor. 7 La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora deber ser registrada en la subcuenta 1303.12 Prstamos de valores, manteniendo la categora de inversin del valor. TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. LEY N 26116, DEC. LEG. N 845 Y LEY N 27146), EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA N 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA N 059-2000: 8 - En las subcuentas 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146), 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99), 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 y 1303.16 Empresas otros Acuerdos Reestructuracin, se registrarn el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas, saneadas, las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Si el valor patrimonial recibido por la inversin es mayor al valor bruto de los crditos, se podr registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.06 Capitalizacin de Acreencias, el cual se reconocer como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones. Caso contrario, se registrar inmediatamente una prdida por la diferencia. - Estas inversiones se contabilizarn bajo el mtodo de participacin patrimonial. - Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial, se registrarn en las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, los mismos que sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, respectivamente, al final del ejercicio anual. - Se requerir provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor, registrndose dichas provisiones en las cuentas analticas 1309.03.13, 1309.03.14, 1309.03.15 y 1309.03.16, segn corresponda. Asimismo, en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas, debern constituir una provisin para inversiones del 100% del monto capitalizado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1303.05Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.05.01Acciones comunes 1303.05.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.05.04GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.05.19 Otros valores y ttulos 1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.06.01Acciones comunes 1303.06.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.06.19 Otros valores y ttulos 1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. 1303.07.01Acciones comunes 1303.07.02 Acciones de inversin 1303.07.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.07.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1303.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 1303.07.12 Instrumentos de titulizacin 1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1303.07.19 Otros valores y ttulos 1303.08.1 Acciones de Tesorera 1303.08.2 Valor Nomina 1303.08.3 Prima o Descuento9 1303.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.09.01Acciones comunes 1303.09.02 Acciones de inversin 1303.09.03 ADRs (American Depositary Receipts) 1303.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts) 1303.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 1303.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1303.09.12 Instrumentos de titulizacin 1303.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1303.09.19 Otros valores y ttulos 1303.10 Operaciones de reporte 1303.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.11 Pactos de recompra 1303.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1303.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1303.12.01Negociados en Bolsa 1303.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1303.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146) 1303.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99) 1303.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1303.15.01Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1303.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1303.16.01Instrumentos de capital listados en Bolsa 1303.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa En las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16 se registrarn las participaciones accionarias que tienen las empresas del sistema financiero producto de la capitalizacin de acreencias, de acuerdo al tratamiento sealado en la descripcin de la cuenta 1303 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de capital 11.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1303.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata, ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra), orden administrativa, arbitral o judicial o cualquier disposicin imperativa. Su registro en esta cuenta implica su reclasificacin temporal, en tanto se mantenga su condicin de disponibilidad restringida. 1303.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1303.18.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.18.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra 1303.18.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1303.18.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1303.18.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1303.18.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1303.18.19 Otros 1303.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA: 1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran los valores representativos de deuda, segn lo dispuesto por esta Superintendencia, que no se encuentren en las cuentas Inversiones para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302) o Inversiones Financieras a Vencimiento (cuenta 1305). La valuacin de este tipo de inversiones se efectuar bajo el mtodo de costo o mercado, el menor. En aquellos casos en que las empresas hayan adquirido estos valores representativos de deuda bajo o sobre la par, debern actualizar mensualmente el valor contable de los instrumentos representativos de deuda disponibles para la venta mediante el devengo de la prima o del descuento de capital a travs de las subcuentas 4109.13 o 5109.13, respectivamente. La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora debern ser registrados en la subcuenta 1304.12 Prstamos de valores, manteniendo la categora de inversin del valor. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1304.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.01.01Representativos de deuda pas 1304.01.01.01Per 1304.01.01.02 Pases con grado de inversin 1304.01.01.19 Otros 1304.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 1304.01.03.01.1 Bonos DS. N 099-99-EF 1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 13 1304.01.09 Representativos de obligaciones varias 1304.01.09.01 Per 1304.01.09.02 Pases con grado de inversin
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1304.01.09.19 Otros 1304.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.02.01 Per 1304.02.02 Pases con grado de inversin 1304.02.19 Otros 1304.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.03.01COFIDE 1304.03.02 Banco de la Nacin 1304.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1304.03.19 Otros Organismos Financieros 1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.05.01 Certificados bancarios 1304.05.02 Certificados de depsito no negociables 1304.05.03 Certificados de depsito negociables 1304.05.04 Obligaciones negociables 1304.05.05 Letras hipotecarias 1304.05.06 Bonos hipotecarios 1304.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1304.05.08 Bonos ordinarios 1304.05.09 Bonos estructurados 1304.05.10 Bonos subordinados 1304.05.11 Bonos convertibles en acciones 1304.05.19 Otros valores y ttulos 1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.06.04 Obligaciones negociables 1304.06.08 Bonos ordinarios 1304.06.09 Bonos estructurados 1304.06.10 Bonos subordinados 1304.06.11 Bonos convertibles en acciones 1304.06.19 Otros valores y ttulos 1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.07.04 Obligaciones negociables 1304.07.08 Bonos ordinarios 1304.07.09 Bonos estructurados 1304.07.10 Bonos subordinados 1304.07.11 Bonos convertibles en acciones 1304.07.12 Instrumentos de titulizacin 1304.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1304.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 1304.07.15 Instrumentos de corto plazo 1304.07.15.01Pagars 1304.07.15.02 Letras afianzadas 1304.07.15.19 Otros valores y ttulos 1304.07.19 Otros valores y ttulos 1304.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.09.04 Obligaciones negociables 1304.09.06 Bonos hipotecarios 1304.09.08 Bonos ordinarios 1304.09.09 Bonos estructurados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1304.09.10 Bonos subordinados 1304.09.11 Bonos convertibles en acciones 1304.09.12 Instrumentos de titulizacin 1304.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1304.09.19 Otros valores y ttulos 1304.10 Operaciones de reporte 1304.10.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.10.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.10.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.11 Pactos de recompra 1304.11.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.11.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.11.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12 Prstamos de valores En la subcuenta 1304.12, se registra la inversin que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. Una operacin de prstamo de valores se contabilizar como la entrega o prstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolucin a un plazo y tasa pactados. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolucin se denomina prestatario. 1304.12.01Negociados en Bolsa 1304.12.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.01.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 1304.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1304.12.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1304.12.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1304.12.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1304.12.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1304.12.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1304.12.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1304.12.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1305 INVERSIONES FINANCIERAS A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: La cuenta Inversiones Financieras a Vencimiento comprende los valores mobiliarios representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intencin de mantenerlos a vencimiento. Las inversiones que la empresa planifique mantener por un perodo indeterminado no podrn ser incluidas en esta cuenta. Las empresas podrn registrar sus inversiones en esta cuenta siempre que cuenten con pasivos o coberturas de tasa de inters que mitiguen el riesgo de tasas de inters del balance, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia. Para que un valor mobiliario representativo de deuda pueda ser clasificado dentro de esta categora, deber cumplir con los requisitos que establezca esta Superintendencia. El registro contable de las inversiones a vencimiento se efectuar al costo de adquisicin, el que ser ajustado afectando provisiones slo por disminuciones en la capacidad crediticia del emisor de manera individual, reflejadas en descensos en su clasificacin de riesgo del valor, segn las disposiciones que para esos fines determine esta Superintendencia. En aquellos casos en que las empresas hayan adquirido estos valores representativos de deuda bajo o sobre la par, debern actualizar mensualmente y hasta el vencimiento o transferencia del ttulo el valor contable de los instrumentos representativos de deuda mantenidos a vencimiento, mediante el devengo de la prima o del descuento de capital a travs de las sub-cuentas 5109.14 4109.14, respectivamente hasta llegar al valor nominal del valor. La inversin en prstamos de valores asignados a esta categora debern ser registrados en la cuenta 1305.12 Prstamos de valores, manteniendo la categora de inversin del valor. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1305.01Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1305.01.01 Representativos de deuda pas 1305.01.01.01Per 1305.01.01.02 Pases con grado de inversin 1305.01.01.19 Otros 1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF 1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF 1305.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 14 1305.01.09 Representativos de obligaciones varias 1305.01.09.01 Per 1305.01.09.02 Pases con grado de inversin 1305.01.09.19 Otros 1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1305.02.01 Per 1305.02.02 Pases con grado de inversin 1305.02.19 Otros 1305.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1305.03.01 COFIDE 1305.03.02 Banco de la Nacin 1305.03.03 Organismos Financieros Internacionales 1305.03.19 Otros Organismos Financieros 1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1305.05.04 Obligaciones negociables 1305.05.06 Bonos hipotecarios
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1305.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1305.05.08 Bonos ordinarios 1305.05.09 Bonos estructurados 1305.05.10 Bonos subordinados 1305.05.11 Bonos convertibles en acciones 1305.05.19 Otros valores y ttulos 1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1305.06.04 Obligaciones negociables 1305.06.08 Bonos ordinarios 1305.06.09 Bonos estructurados 1305.06.10 Bonos subordinados 1305.06.11 Bonos convertibles en acciones 1305.06.19 Otros valores y ttulos 1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1305.07.04 Obligaciones negociables 1305.07.08 Bonos ordinarios 1305.07.09 Bonos estructurados 1305.07.10 Bonos subordinados 1305.07.11 Bonos convertibles en acciones 1305.07.12 Instrumentos de titulizacin 1305.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1305.07.19 Otros valores y ttulos Ver dinmica en la cuenta 1306. CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES
DESCRIPCIN: En esta cuenta, se registran las inversiones en commodities, segn lo dispuesto por esta Superintendencia. Cualquiera sea el commodity, su tratamiento contable ser equivalente al de una Inversin para Intermediacin Financiera (Trading). DINMICA Aplicable a las cuentas 1301, 1302, 1303, 1304, 1305 y 1306
DBITOS: - Por el costo de adquisicin de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del pas y del exterior. - Por el costo de adquisicin de los commodities - Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302). - Por las transferencias internas de valores y ttulos cuando se levante la restriccin, en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos. - Por el reconocimiento gradual del descuento pagado, en el caso de valores representativos de deuda disponibles para la venta y a vencimiento - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. - Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.14, 1308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual. CRDITOS: - Por el retiro de las inversiones en valores, ttulos y commodities. - Por la disminucin del valor de mercado de las Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital (cuenta 1301) y de las Inversiones Negociables para Intermediacin
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda (cuenta 1302). Por las transferencias internas de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad, en caso de estar reportados o ser transferidos. Por el reconocimiento gradual de la prima pagada, en el caso de valores representativos de deuda disponibles para la venta y a vencimiento. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia del saldo de las cuentas analticas 1308.03.13, 1308.03.141308.03.15 y 1308.03.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual
CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de las inversiones en valores y ttulos que mantiene la empresa conformando el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento, siempre que stos se encuentren vigentes, caso contrario, se registrarn en la cuenta 8104.06. SUBCUENTAS: 1308.01 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.01.19 Otros 1308.02 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 1308.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1308.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1308.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.02.19 Otros 1308.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 1308.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.03.08 Acciones en Tesorera 1308.03.08.01 Valor Nominal 1308.03.08.02 Prima o Descuento 1308.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.15 Empresas Decreto de Urgencia N 059-2000 1308.03.15.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.15.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 1308.03.16 Empresas otros acuerdos reestructuracin 1308.03.16.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 1308.03.16.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa En dichas cuentas analticas se registrarn los cambios en las inversiones realizadas en inversiones reestructuradas, saneadas, que se acojan a los programas aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin, segn corresponda, producto de la aplicacin del mtodo de participacin patrimonial. De esta manera, se registrarn los incrementos y disminuciones por las utilidades y
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------prdidas, respectivamente, afectndose las cuentas de resultados correspondientes, as como las disminuciones por la distribucin de dividendos. 20 Al final del ejercicio los saldos de estas cuentas analticas sern transferidos a las subcuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn correspondan. 1308.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1308.03.19 Otros 1308.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1308.04.19 Otros 1308.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 1308.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1308.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1308.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1308.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1308.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1308.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1308.05.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses devengados del prstamo de valores a cobrar por el prestamista; as como los intereses devengados que generen los valores por s mismos. 1308.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1308.05.19 Otros 1308.19 Otros DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados de valores y ttulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas - Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual CRDITOS: Por los rendimientos devengados cobrados. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la valorizacin de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, segn corresponda, al final del ejercicio anual
CUENTA : 1309 PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones que se efectan para cubrir las posibles prdidas respecto al valor de mercado, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia. Las provisiones correspondientes a las inversiones que se registren por la realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un prstamo garantizado, cuando la empresa sea reportante o adquirente, debern tener en cuenta el riesgo de la contraparte. Estas provisiones debern constituirse conforme a los criterios
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado por la Resolucin SBS N 808-2003 y sus modificatorias. 21.1 Las inversiones consideradas en las cuentas 1301 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital, 1302 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda y 1306 Inversiones en Commodities no requieren provisiones, debido a su actualizacin diaria a valor de mercado. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1309.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital Las provisiones se efectuarn bajo el mtodo de costo o valor de mercado, el menor o, en su defecto, costo o valor patrimonial, el menor. Esta ltima modalidad se aplicar cuando estas inversiones no registren cotizacin de una fuente de informacin vlida durante los dos meses anteriores a la fecha en que dicha informacin sea requerida y su valor de mercado no pueda ser determinado. Cuando el valor contable se encuentre por encima del valor de mercado o, en su defecto, de su valor patrimonial, se constituirn las provisiones por fluctuacin de valores, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia. 1309.03.19 Otros 1309.05 Inversiones Financieras a Vencimiento Las provisiones en esta cuenta se registrarn por cambios en la capacidad crediticia del emisor de manera individual, afectando directamente al resultado del ejercicio, de conformidad con los dispositivos legales de la materia o las normas que sobre el particular disponga esta Superintendencia. El resultado del ejercicio no se afectar para reconocer ganancias por el aumento en el precio de los valores clasificados dentro de esta categora. 1309.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 1309.05.01.01 Representativos de deuda pas 1309.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 1309.05.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF 1309.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 1309.05.01.09 Representativos de obligaciones varias 1309.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 1309.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 1309.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 1309.05.05.04 Obligaciones negociables 1309.05.05.06 Bonos hipotecarios 1309.05.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 1309.05.05.08 Bonos ordinarios 1309.05.05.09 Bonos estructurados 1309.05.05.10 Bonos subordinados 1309.05.05.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.05.19 Otros valores y ttulos 1309.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 1309.05.06.04 Obligaciones negociables 1309.05.06.08 Bonos ordinarios 1309.05.06.09 Bonos estructurados 1309.05.06.10 Bonos subordinados 1309.05.06.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.06.19 Otros valores y ttulos 1309.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 1309.05.07.04 Obligaciones negociables
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1309.05.07.08 Bonos ordinarios 1309.05.07.09 Bonos estructurados 1309.05.07.10 Bonos subordinados 1309.05.07.11 Bonos convertibles en acciones 1309.05.07.12 Instrumentos de titulizacin 1309.05.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 1309.05.07.19 Otros valores y ttulos 1309.05.12 Prstamos de valores 1309.05.12.01 Negociados en Bolsa 1309.05.12.02 Negociados fuera de Bolsa 1309.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 1309.05.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 1309.05.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 1309.05.18.09 Otros 1309.05.19 Otros DINMICA DBITOS: - Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas. - Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la constitucin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. 25.1 - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda. 2.1.4. RUBRO: 14 CRDITOS CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de acuerdo con lo pactado. En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica 1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos de ser el caso, los rendimientos no efectivizados hasta la fecha, de acuerdo con las disposiciones sobre la materia. La transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas analticas correspondientes de la cuenta 1405 Crditos vencidos, deber realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: - Crditos comerciales: Despus de quince (15) das calendario de su vencimiento; - Crditos microempresas: Despus de treinta (30) das calendario de su vencimiento; - Crditos de consumo, hipotecario para vivienda, operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalizacin inmobiliaria: Se considerar como vencido slo la porcin no amortizada despus de los treinta (30) das calendario de su vencimiento; y, por la totalidad de la deuda despus de los noventa (90) das calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s).28.1
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1401.01 Crditos comerciales Registra los crditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin y a la comercializacin de bienes y/o servicios en sus diferentes fases, distintos a los destinados al sector microempresarial. 1401.01.01 Avances en cuenta corriente contratados Registra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos, hasta por el importe del crdito que se haya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros. Como alternativa, las empresas podrn utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.01 Depsitos en cuenta corriente, para contabilizar en ella, tambin esta modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los estados financieros, los saldos deudores de dichas cuentas corrientes debern reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos. 1401.01.02 Tarjetas de crdito contratadas Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente. Asimismo, incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autorizadas, los que luego de transcurrido el plazo correspondiente, se reclasificarn en la cuenta analtica 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas (vencido). El tratamiento de los crditos bajo la modalidad de tarjetas de crdito se regir de acuerdo a lo establecido en crditos comerciales, MES y consumo, segn corresponda 1401.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.01.06 Prstamos Registra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se amortizan en cuotas peridicas o con vencimiento nico y que se encuentren vigentes. 1401.01.14 Deudores por venta de cartera Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada, cualquiera sea el tipo de cartera, realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al devengamiento del crdito otorgado al comprador, en las respectivas cuentas analticas de la subcuenta 2901.07 Otros Ingresos diferidos. 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo, de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa. La utilidad originada por la venta se reconoce en funcin al vencimiento de las cuotas del crdito otorgado al comprador. 1401.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior. Los crditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarn en la cuenta analtica 1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria. 1401.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria Registra los importes de los crditos vigentes otorgados a las oficinas matrices, sucursales y subsidiarias. 1401.01.21 Crditos por liquidar Registra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento haba sido garantizado mediante la emisin de avales, cartas fianzas u otras garantas similares. Incluye
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas negociadas y/o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligacin frente a la empresa; y, por las cartas de crdito confirmadas a la vista y/o negociadas, por las cuales la empresa ha pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crdito le haya reembolsado los fondos. El registro en esta cuenta no podr ser mayor a 15 (quince) das calendario, tratndose de crditos comerciales; y de treinta (30) das calendario, tratndose de crditos a microempresas. Vencido dichos plazos, la empresa deber formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto. 1401.01.29 Otros crditos comerciales Registra los importes de capital de otros crditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas precedentes. 1401.02 Crditos a microempresas Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurdicas, destinados al financiamiento de la produccin, comercio o prestacin de servicios cuyas caractersticas son establecidas por esta Superintendencia. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.02 Crditos comerciales. 1401.02.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.02.02 Tarjetas de crdito contratadas 1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.02.05 Descuentos 1401.02.05.01 Descuentos-Pagars 1401.02.05.02 Descuentos-Letras 1401.02.05.03 Descuentos-Otros 1401.02.06 Prstamos 1401.02.07 Capitalizacin Inmobiliaria 1401.02.10 Factoring 1401.02.11 Arrendamiento financiero 1401.02.12 Lease-back 1401.02.14 Deudores por Venta de Cartera 1401.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1401.02.21 Crditos por liquidar 1401.02.26 Crditos-Comercio Exterior 1401.02.29 Otros crditos a microempresas 1401.03 Crditos de consumo Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes, servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial, con las caractersticas adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros. Para las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales. 1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados 1401.03.02 Tarjetas de crdito contratadas 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1401.03.06 Prstamos
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1401.03.11 Arrendamiento financiero 1401.03.12 Lease-back 1401.03.13 Pignoraticios Registra el importe de crditos pignoraticios con garantas de alhajas u otros objetos de oro y plata. Aun cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda, no debe dejarse de tomar en cuenta la capacidad de pago del acreditado. 1401.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectan a plazo por los bienes varios de la empresa, los recibidos en pago y de los bienes adjudicados. 1401.03.20 Crditos a directores y trabajadores Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores, independientemente de la modalidad del crdito. 1401.03.20.02 Tarjetas de crdito 35.2 1401.03.20.09 Otros 1401.03.29 Otros crditos de consumo
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda Registra los crditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales para la adquisicin, construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas. Aquellos crditos hipotecarios otorgados a personas jurdicas, para efectos de evaluacin y clasificacin crediticia, deber de considerarse dentro de los parmetros de crditos comerciales. Para las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta 1401.01 Crditos comerciales, en las partes pertinentes. 1401.04.06 Prstamos 1401.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 1401.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1401.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1401.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 1401.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1401.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda Ver dinmica en la cuenta 1406. CUENTA : 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, segn sea el caso, conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley N 27809.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos comerciales, y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada, se considerar vencida despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento. 36.1 Se deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin de deudas debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.03, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1403 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.03 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1403, las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.04.03. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1403.01 Crditos comerciales 1403.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratadas 37 1403.01.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 37 1403.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37 1403.01.05 Descuentos 1403.01.05.01 Descuentos Pagars 37 1403.01.05.02 Descuentos-Letras 37 1403.01.05.09 Decsuentos-Otros 37 1403.01.06 Prstamos 1403.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 37.1 1403.01.10 Factoring 1403.01.11 Arrendamiento financiero 1403.01.12 Lesae-Back 37 1403.01.14 Deudores por Venta de Cartera 37 1403.01.15 Deudores por Centa de Bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados 1403.01.24 Crditos corto plazo Operaciones reestructuradas y RFA-FOPE 38 1403.01.24.01Crditos RFA- Campaa agrcola 38 1403.01.24.02 Crditos FOPE- Capital de trabajo 38 1403.01.24.03 Crditos Operaciones reestructuradas 38 1403.01.25 Crditos a empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 38 1403.01.25.01Crdito refinanciado RFA38 1403.01.25.02 Deduccin crdito subordinado - RFA 38 1403.01.25.03 Crdito refinanciado FOPE 38 1403.01.25.04 Deduccin crdito subordinado FOPE 38
37
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1403.01.25.05 Deduccin otro tratamiento 38 1403.01.26 Comercio Exterior 37 1403.01.29 Otros crditos comerciales 1403.02 Crditos a microempresas 1403.02.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 37 1403.02.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 37 1403.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 37 1403.02.05 Descuentos 1403.02.05.01 Descuentos- Pagars 37 1403.02.05.02 Descuentos-Letras 37 1403.02.05.09 Descuentos-Otros 37 1403.02.06 Prstamos 1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 39 1403.02.10 Factoring 1403.02.11 Arrendamie 1403.02.12 Lease-Back 39.1nto financiero 1403.02.14 Deudores por Venta de Cartera 39.1 1403.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados 1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA 40 1403.02.24.01Crditos RFA Campaa Agrcola 40 1403.02.24.03 Crditos Operaciones Reestructuradas 40 1403.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 40 1403.02.25.01 Crdito Refinanciado - RFA 40 1403.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA 40 1403.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 40
39.1
En estas cuentas analticas se registrarn los crditos reestructurados, sealados en los Decretos Supremos N 0882000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y de los sealados en el numeral 2.2.3 del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias. 1403.02.26 Comercio Exterior 39.1 1403.02.29 Otros crditos a microempresas Ver dinmica en la cuenta 1406. CUENTA : 1404 CRDITOS REFINANCIADOS 41 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus distintas modalidades, en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor. Tambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. No se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas de crdito revolvente, debidamente aprobados por el directorio, comit ejecutivo y/o comit de crditos (segn corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones, cancelaciones y/o pago de servicios de dichas lneas correspondan a nuevos financiamientos. Los deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados segn las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los quince (15) das calendario de su vencimiento, cuando se trate de crditos comerciales y a los treinta (30) das cuando se trate de crditos a microempresas, deben transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta 1405 Crditos vencidos, por el monto total de la deuda. Tratndose de los crditos de consumo, hipotecario para vivienda, de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalizacin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amortizada despus de treinta (30) das calendario de no haberse pagado en la fecha pactada; y se considerar vencido todo el crdito despus de los noventa (90) das calendario de incumplimiento.41.1 Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 2901.01.04, debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden, segn corresponda. En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, el saldo de los crditos registrados en la cuenta 1404 ser reclasificado a la cuenta 1401, segn corresponda, cindose a los criterios contables establecidos en este Manual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 2901.01.04 por dichos crditos ser reclasificado a la cuenta analtica 2901.01.01. Para efectos de presentacin en el Balance General, se deducir del saldo de la cuenta 1404, las cuentas analticas 2901.01.04 y 2901.04.04. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1404.01.01 Crditos comerciales 1404.01.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 42 1404.01.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 42 1404.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 42 1404.01.05 Descuentos 1404.01.05.01 Descuentos-Pagars 42 1404.01.05.02 Descuentos-Letras 42 1404.01.05.09 Descuentos-Otros 42 1404.01.06 Prstamos 1404.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 42.1 1404.01.10 Factoring 1404.01.11 Arrendamiento financiero 1404.01.12 Lease-back 1404.01.13 Sindicado 1404.01.14 Deudores por venta de cartera 1404.01.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, devueltos, recibidos en 1404.01.16 Pago y Adjudicados 42 1404.01.16.01Crditos no subordinados42.2 1404.01.16.02 Crditos subordinados42.2 1404.01.17 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios 1404.01.18 complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 42.2 1404.01.19 Crditos a Instituciones Financieras del Exterior 1404.01.18 Crditos a la Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiarias 42 1404.01.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 43 1404.01.24.01Crditos RFA Campaa Agrcola 43 1404.01.24.02 Crditos FOPE Capital de Trabajo 43 1404.01.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas 43 1404.01.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 43
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1404.01.25.01 Crdito Refinanciado RFA 43 1404.01.25.02 Deduccin Crdito Subordinado RFA 43 1404.01.25.03 Crdito Refinanciado- FOPE 43 1404.01.25.04 Deduccin Crdito Subordinado-FOPE 43 1404.01.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 43 1404.01.26 Comercio Exterior 44 1404.01.29 Otros 1404.02 Crditos a microempresas 1404.02.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 44 1404.02.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 44 1404.02.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 44 1404.02.05 Descuentos 1404.02.05.01 Descuentos-Pagars 44 1404.02.05.02 Descuentos-Letras 44 1404.02.05.09 Descuentos-Otros 44 1404.02.06 Prstamos 1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 44.1 1404.02.10 Factoring 1404.02.11Arrendamiento financiero 1404.02.12 Lease-back 1404.02.14 Deudores por Venta de Cartera 44 1404.02.15 Deudores por Venta de bienes Realizables, Devueltos, Recibidos en Pago y Adjudicados 1404.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Refinanciadas y RFA 43 1404.02.24.01 Crditos RFA Campaa Agrcola 43 1404.02.24.03 Crditos Operaciones Refinanciadas 43 1404.02.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 43 1404.02.25.01 Crdito Refinanciado RFA 43 1404.02.25.02 Deduccin Crdito Subordinado - RFA 43 1404.02.25.05 Deduccin Otro Tratamiento 43 En estas cuentas analticas se registrarn los crditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia, sealados en los Decretos Supremos N 088-2000-EF y N 089-2000-EF y D. Urgencia N 059-2000, segn corresponda, y los sealados en el numeral 2.1.3 del Captulo IV del Reglamento para la Clasificacin y Evaluacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, aprobado mediante Resolucin SBS N 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias 1404.02.26 Crditos -Comercio Exterior 1404.02.29 Otros 1404.03 Crditos de consumo 1404.03.01 Avances en Cuenta Corriente Contratados 1404.03.02 Tarjetas de Crdito Contratadas 1404.03.04 Sobregiros en Cuenta Corriente 1404.03.06 Prstamos 1404.03.11 Arrendamiento financiero 1404.03.12 Lease-back 1404.03.15 Deudores por Venta de Bienes Realizables, Devueltos, Recibido en Pago y Adjudicados 6 1404.03.20 Crditos a directores y trabajadores 1404.03.20.02 Tarjetas de crdito
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1404.03.20.09 Otros 1404.03.29 Otros 1404.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1404.04.06 Prstamos 1404.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 4 1404.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 1404.04.23 Prstamos del Fondo - Mivivienda 1404.04.29 Otros Ver dinmica en la cuenta 1406. CUENTA : 1405 CRDITOS VENCIDOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento. Incluye los crditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. El plazo para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de transcurrido quince (15) das calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para crditos comerciales y de treinta (30) das calendario para crditos a microempresas. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el sobregiro, independientemente del monto, y en el caso de tarjetas de crdito, se considerar como crdito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crdito. En el caso de crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de crdito vencido: despus de los treinta (30) das calendario de no haber pagado a la fecha pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada; mientras que despus de los noventa (90) das calendario de vencido, se considerar la totalidad de la deuda insoluta. Se consideran sobregiros en cuenta corriente, a los importes de aquellos crditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta del deudor, sin que exista la correspondiente provisin de fondos, tales como cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa, por montos mayores al saldo, que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los crditos bajo la modalidad de avances contratada. Los crditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro, deben transferirse a la cuenta 1406 Crditos en cobranza judicial. Aquellos crditos que por su menor cuanta no hayan sido objeto de recuperacin por la va judicial, no obstante estar clasificados como prdida e ntegramente provisionados con caractersticas probadas de irrecuperabilidad, podrn ser castigados con cargo a su respectiva provisin, de acuerdo a las polticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia La demanda de cobranza por la va judicial deber iniciarse dentro del plazo de noventa (90) das calendario de haberse registrado como crdito vencido. Las razones tcnicas y legales para registrar crditos vencidos por mayor tiempo del plazo sealado, sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente, deben ser informadas a la Superintendencia de Banca y Seguros, conjuntamente con la informacin mensual. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes y 1404 Crditos refinanciados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1405.01 Crditos comerciales 1405.01.02 Tarjetas de crdito contratadas
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.01.05 Descuentos 1405.01.05.01 Descuentos-Pagars 1405.01.05.02 Descuentos-Letras 1405.01.05.09 Descuentos-Otros 1405.01.06 Prstamos 1405.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 1405.01.10 Factoring 1405.01.11 Arrendamiento financiero 1405.01.12 Lease-back 1405.01.13 Sindicado 1405.01.14 Deudores por venta de cartera 1405.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1405.01.16.01 Crditos no subordinados 1405.01.16.02 Crditos subordinados 1405.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 1405.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 1405.01.19 Crditos refinanciados 1405.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.01.19.05 Descuentos 1405.01.19.06 Prstamos 1405.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 1405.01.19.10 Factoring 1405.01.19.11 Arrendamiento financiero 1405.01.19.12 Lease-back 1405.01.19.13 Sindicado 1405.01.19.14 Deudores por venta de cartera 1405.01.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 1405.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 1495.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 1405.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 1405.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 49 1405.01.19.26 Crditos comercio exterior 1405.01.19.29 Otros 1405.01.21Crditos por liquidar La cuenta analtica registra los importes desembolsados por la empresa, correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento haba sido garantizado por la empresa, y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) das calendario tratndose de crditos comerciales, y de treinta (30) das calendario tratndose de crditos a microempresas.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.01.22 Crditos reestructurados 1405.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.01.22.05 Descuentos 1405.01.22.06 Prstamos 1405.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 1405.01.22.10 Factoring 1405.01.22.11 Arrendamiento financiero 1405.01.22.12 Lease-back 1405.01.22.14 Deudores por venta de cartera 1405.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Reestructuradas y RFA-FOPE 1405.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 1405.01.22.26 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 1405.01.22.29 Otros 1405.01.26 Crditos- Comercio Exterior 1405.01.29 Otros crditos comerciales 1405.02 Crditos a microempresas 1405.02.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.05 Descuentos 1405.02.05.01 Descuentos-Pagars 1405.02.05.02 Descuentos-Letras 1405.02.05.09 Descuentos-Otros 1405.02.06 Prstamos 1405.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 1405.02.10 Factoring 1405.02.11Arrendamiento financiero 1405.02.12 Lease-back 1405.02.14 Deudores por Venta de Cartera 1405.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados La subcuenta analtica 1405.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.01.22.01 y 1405.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.01.22.24 y 1405.01.22.25. 1405.02.19 Crditos refinanciados 1405.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.02.19.05 Descuentos 52.4 1405.02.19.06 Prstamos 52.4 1405.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.4 1405.02.19.10 Factoring 52.4 1405.02.19.11 Arrendamiento financiero 52.4 1405.02.19.12 Lease-back 52.4
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.02.19.14 Deudores por venta de cartera 52.4 1405.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4 1405.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA 52.5 1405.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 52.5 1405.02.19.26 Crditos comercio exterior 52.4 1405.02.19.29 Otros 53 1405.02.21 Crditos por liquidar 54 1405.02.22 Crditos reestructurados 1405.02.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 52.4 1405.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 52.4 1405.02.22.05 Descuentos 52.4 1405.02.22.06 Prstamos 52.4 1405.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 52.4 1405.02.22.10 Factoring 52.4 1405.02.22.11 Arrendamiento financiero 52.4 1405.02.22.12 Lease-back 52.4 1405.02.22.14 Deudores por venta de cartera 52.4 1405.02.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 52.4 1405.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA 52.5 1405.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 52.5 1405.02.22.26 Crditos comercio exterior 52.4 145.02.22.29 Otros 53 Las subcuentas analtica 1405.02.19.01 y 1405.02.22.01 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fueron eliminadas por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. 52.4 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 52.5 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1405.02.19.01, 1405.02.19.02, 1405.02.22.01 y 1405.02.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1405.02.19.24, 1405.02.19.25, 1405.02.22.24 y 1405.02.22.25. 53 Modificada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000 54 Incorporada mediante Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
52.3
1405.02.26 Crditos-Comercio Exterior 55 1405.02.29 Otros crditos a microempresas 1405.03 Crditos de consumo 1405.03.02 Tarjetas de crdito contratadas 1405.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1405.03.06 Prstamos 1405.03.11 Arrendamiento financiero 1405.03.12 Lease-back 1405.03.13 Pignoraticios 1405.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1405.03.19 Crditos refinanciados 1405.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 55.1 1405.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 55.1 1405.03.19.06 Prstamos 55.1 1405.03.19.11 Arrendamiento financiero 55.1
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405.03.19.12 Lease-back 55.1 1405.03.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 55.1 1405.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 55.1 1405.03.19.29 Otros 55.1 1405.03.20 Crditos a directores y trabajadores 55.2 1405.03.20.02 Tarjetas de crdito 55.1 1405.03.20.09 Otros 55.1 1405.03.29 Otros crditos de consumo 1405.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1405.04.06 Prstamos 1405.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 55.3 1405.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1405.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1405.04.19 Crditos refinanciados 1405.04.19.06 Prstamos 55.1 1405.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 55.1 1405.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 55.1 1405.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 55.1 1405.0419.29 Otros 55.1 1405.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 1405.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1405.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda CUENTA : 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL56 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperacin. Para las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas 1401 Crditos vigentes, 1403 Crditos reestructurados, 1404 Crditos refinanciados y 1405 Crditos vencidos. Igual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecucin de estos crditos), se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1406.01 Crditos comerciales 1406.01.02 Tarjetas de crdito contratadas 1406.01.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.01.05 Descuentos 1406.01.05.01 Descuentos-Pagars 57 1406.01.05.02 Descuentos-Letras 57 1406.01.05.09 Descuentos-Otros 57 1406.01.06 Prstamos 1406.01.07 Capitalizacin inmobiliaria 57.1 1406.01.10 Factoring 1406.01.11 Arrendamiento financiero 1406.01.12 Lease-back
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1406.01.13 Sindicado 1406.01.14 Deudores por venta de cartera 1406.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.01.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 57.2 1406.01.16.01Crditos no subordinados 57.2 1406.01.16.02 Crditos subordinados 57.2 1406.01.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 1406.01.18 Crditos a la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 1406.01.19 Crditos refinanciados 1406.01.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 57.4 1406.01.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 57.4 1406.01.19.05 Descuentos 57.4 1406.01.19.06 Prstamos 57.4 1406.01.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 57.4 1406.01.19.10 Factoring 57.4 1406.01.19.11 Arrendamiento financiero 57.4 1406.01.19.12 Lease-back 57.4 1406.01.19.13Sindicado 57.4 1406.01.19.14 Deudores por venta de cartera 57.4 1406.01.19.15Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 57.4 1406.01.19.16 Crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros 57.4 1406.01.19.17 Crditos a instituciones financieras del exterior 57.4 1406.01.19.18 Crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 57.4 1406.01.19.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 57.5 1406.01.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 57.5 1406.01.19.26 Crditos comercio exterior 57.4 1406.01.19.29 Otros 58 1406.01.21Crditos por liquidar 59 1406.01.22 Crditos reestructurados 1406.01.22.02 Tarjetas de crdito contratadas 59.2 1406.01.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 59.2 1406.01.22.05 Descuentos 59.2 1406.01.22.06 Prstamos 59.2 1406.01.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 59.2 1406.01.22.10 Factoring 59.2 1406.01.22.11 Arrendamiento financiero 59.2 1406.01.22.12 Lease-back 59.2 1406.01.22.14 Deudores por venta de cartera 59.2 1406.01.22.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 59.2 1406.01.22.24 Crditos Corto Plazo Operaciones Refinanciadas y RFA-FOPE 59.3 1406.01.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 59.3 1406.01.22.26 Crditos comercio exterior 59.2 1406.01.22.29 Otros 59.4
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1406.01.26 Crditos Comercio-Exterior 60 1406.01.29 Otros crditos comerciales 1406.02 Crditos a microempresas 1406.02.02 Tarjetas de crdito contratadas 1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.02.05 Descuentos 1406.02.05.01 Descuentos-Pagars 60 1406.02.05.02 Descuentos-Letras 60 1406.02.05.09 Descuentos-Otros 60 1406.02.06 Prstamos 1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.1 1406.02.10 Factoring 1406.02.11 Arrendamiento financiero 1406.02.12 Lease-back 1406.02.14 Deudores por Venta de Cartera 60 1406.02.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
59.1 La subcuenta analtica 1406.01.22.01 fue incorporada por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente fue eliminada por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005. 59.2 Incorporado por la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 59.3 Las denominaciones de las subcuentas analticas 1406.01.22.01 y 1406.01.22.02 fueron incorporadas por la Resol. SBS N 663-2000 del 27.09.2000. Posteriormente, con la Resol. SBS N 1145-2005 del 03.08.2005 las denominaciones de dichas subcuentas fueron transferidas a las subcuentas analticas 1406.01.22.24 y 1406.01.22.25.
1406.02.19 1406.02.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 60.3 1406.02.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3 1406.02.19.05 Descuentos 60.3 1406.02.19.06 Prstamos 60.3 1406.02.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3 1406.02.19.10 Factoring 60.3 1406.02.19.11 Arrendamiento financiero 60.3 1406.02.19.12 Lease-back 60.3 1406.02.19.14 Deudores por venta de cartera 60.3 1406.02.19.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 60.3 1406.02.19.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Refinanciadas y RFA60.4 1406.02.19.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4 1406.02.19.26 Crditos comercio exterior 60.3 1406.02.19.29 Otros 60.5 1406.02.20 1406.02.21 Crditos refinanciados 1406.02.21 Crditos por liquidar 61 1406.02.22 Crditos reestructurados 1406.02.22.02Tarjetas de crdito contratadas 60.3 1406.02.22.04 Sobregiros en cuenta corriente 60.3 1406.02.22.05 Descuentos 60.3 1406.02.22.06 Prstamos 60.3 1406.02.22.07 Capitalizacin inmobiliaria 60.3
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1406.02.22.10 Factoring 60.3 1406.02.22.11 Arrendamiento financiero 60.3 1406.02.22.12 Lease-back 60.3 1406.02.22.14 Deudores por venta de cartera 60.3 1406.02.22.15Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 60.3 1406.02.22.24 Crditos Corto Plazo-Operaciones Reestructuradas y RFA60.4 1406.02.22.25 Crditos a Empresas (Decreto de Urgencia N 059-2000) 60.4 1406.02.22.26 Crditos comercio exterior 60.3 1406.02.26 Crditos- Comercio Exterior 62 1406.02.29 Otros crditos a microempresas 1406.03 Crditos de consumo 1406.03.02 Tarjetas de crdito contratadas 1406.03.04 Sobregiros en cuenta corriente 1406.03.06 Prstamos 1406.03.11 Arrendamiento financiero 1406.03.12 Lease-back 1406.03.13 Pignoraticios 1406.03.15 Deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 1406.03.19 Crditos refinanciados 1406.03.19.02 Tarjetas de crdito contratadas 62.1 1406.03.19.04 Sobregiros en cuenta corriente 62.1 1406.03.19.06 Prstamos 62.1 1406.03.19.11 Arrendamiento financiero 62.1 1406.03.19.12 Lease-back 62.1or venta de bienes realizables 1406.03.19.15 Deudores p, recibidos en pago y adjudicados 62.1 1406.03.19.20 Crditos a directores y trabajadores 62.1 1406.03.19.29 Otros 62.1 1406.03.20 Crditos a directores y trabajadores62.2 1406.03.20.02 Tarjetas de crdito 62.1 1406.03.20.09 Otros 62.1 1406.03.29 Otros crditos de consumo 1406.04 Crditos hipotecarios para vivienda 1406.04.06 Prstamos 1406.04.07 Capitalizacin inmobiliaria 62.3 1406.04.08 Prstamos con letras hipotecarias 1406.04.09 Prstamos con cdulas hipotecarias 1406.04.19 Crditos refinanciados 1406.04.19.06 Prstamos 62.1 1406.04.19.07 Capitalizacin inmobiliaria 62.1 1406.04.19.20 Prstamos a directores y trabajadores 62.1 1406.04.19.23 Prstamos FONDO-MIVIENDA 62.1 1406.04.19.29 Otros 62.1 1406.04.20 Prstamos a directores y trabajadores 1406.04.23 Prstamos del Fondo Mi-Vivienda 1406.04.29 Otros crditos hipotecarios para vivienda
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA: Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63 DBITOS: - Por los desembolsos de los crditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. - Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los prstamos contratados en esos trminos. - Por la capitalizacin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. - Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero. - Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. 63.1 CRDITOS: - Por las amortizaciones de los crditos en sus distintas modalidades. - Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos. - Por los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA: 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 64 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los rendimientos correspondientes a los crditos en cobranza judicial y los rendimientos castigados tambin se registrarn en las respectivas cuentas de orden. SUBCUENTAS: 1408.01 1408.02 1408.03 1408.04 Rendimientos devengados de crditos comerciales Rendimientos devengados de crditos a microempresas Rendimientos devengados de crditos de consumo Rendimientos devengados de crditos hipotecarios para vivienda
DINMICA DBITOS: - Por los rendimientos devengados por los crditos vigentes. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados cobrados. - Por la reversin y transferencias de rendimientos devengados por crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos, reestructurados, refinanciados y/o cobranza judicial. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS) 65 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. Las provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los crditos que la originan. En las cuentas analticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y 1409.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1409.01 (Provisin para crditos comerciales) 1409.01.01 (Provisin para crditos comerciales especfica) 1409.01.02 (Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria) 1409.01.03 (Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria) 1409.01.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE) 66 1409.01.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1 1409.02 (Provisin para crditos a microempresas) 1409.02.01 (Provisin para crditos a microempresas especfica) 1409.02.02 (Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria) 1409.02.03 (Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria) 1409.02.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, restructuradas y RFA) 66 1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 66.1 1409.03 (Provisin para crditos de consumo) 1409.03.01 (Provisin para crditos de consumo especfica) 1409.03.02 (Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria) 1409.03.03 (Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria) 1409.03.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67 1409.03.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1 1409.04 (Provisin para crditos hipotecarios para vivienda) 1409.04.01 (Provisin para crditos hipotecarios especfica) 1409.04.02 (Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria) 1409.04.03 (Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria) 1409.04.04 (Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas) 67 1409.04.05 (Provisiones por riesgo cambiario crediticio) 67.1 DINMICA DBITOS: - Por la reversin producto de la cancelacin del crdito. - Por la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del activo. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS: 67.2 - Por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. - Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. - Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extra. 2.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, diferentes a los del giro propio. As tambin se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. En la cuenta analtica 1504.04.01 Fideicomiso en garanta, se registrar el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en fideicomiso o el saldo despus de su realizacin en caso de incumplimiento de la obligacin garantizada, retorne a su activo. El registro se realizar por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garanta, hasta el trmino del contrato del fideicomiso o, segn corresponda, de acuerdo al acto constitutivo. En la cuenta analtica 1504.04.02 el fideicomitente registrar los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulizacin SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: Cuentas por cobrar por venta de bienes Cuentas por cobrar por venta de servicios Cuentas por cobrar por alquiler de bienes Cuentas por cobrar por Fideicomiso 1504.04.01 Fideicomiso en garanta 1504.04.02 Fideicomisos en titulizacin 1504.04.09 Otros fideicomisos 1504.09 Otras Ver dinmica en la cuenta 1507. CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1505.01 Seguros pagados por cuenta de terceros 1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas 1505.01.02 Seguros de vida 1505.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros 1505.09 Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros Ver dinmica en la cuenta 1507. 1504.01 1504.02 1504.03 1504.04
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR DESCRIPCIN: Esta cuenta se registra las comisiones por cobrar, generadas en crditos, contingentes, custodias, cobranzas, encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa, as como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1506.01 Comisiones por cobrar por garantas otorgadas 1506.02 Comisiones por cobrar por lneas de crdito 1506.03 Comisiones por cobrar por cartas de crdito 1506.04 Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior 1506.05 Comisiones por cobrar por servicios de custodia 1506.06 Comisiones por cobrar por servicios de cobranza 1506.07 Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad 1506.08 Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones de confianza 1506.08.01Fideicomisos 1506.08.02Comisiones de Confianza 1506.19 Otras comisiones por cobrar Ver dinmica en la cuenta 1507. CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar, no contemplados en anteriores partidas. SUBCUENTAS: 1507.01 Reclamos a terceros 1507.02 Adelantos al personal 1507.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 1507.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperacin de los Bienes 68 En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos, y pendientes de recuperacin fsica. Una vez que se produzca su recuperacin, se registrarn en la cuenta analtica 1601.01.02 Bienes recuperados. 1507.04.05 Vencidos 68 1507.04.06 En Cobranza Judicial 1507.05 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los bienes 68.1 En esta subcuenta se registran los contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos y pendientes de restitucin de los bienes. Una vez que se produzca la restitucin de los bienes, stos se registrarn en la cuenta analtica 1601.02.02Bienes Restituidos 1507.05.05 Vencidos 1507.05.06 En Cobranza Judicial 1507.06 Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria 1507.09 Otras
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA Aplicable a las cuentas: 1504, 1505, 1506 y 1507 DBITOS: - Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. - Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente, a la celebracin del fideicomiso. - Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. - Por el importe de las comisiones por cobrar. - Por el importe de los reclamos a terceros. - Por el importe de los anticipos al personal. - Por el importe por cobrar de cuentas diversas. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios. Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Por el importe cobrado por reclamos a terceros. Por el importe de las comisiones cobradas. Por el importe cobrado de cuentas diversas. Por la culminacin del contrato de fideicomiso, o por la ejecucin de la garanta entregada en fideicomiso. Por la disminucin de los derechos por cobrar originados por los fideicomisos en titulizacin. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos, por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad sern castigados y registrados en la subcuenta 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas. SUBCUENTAS: 1508.04 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos 1508.05 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos efectuados por cuenta de terceros. 1508.07 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas. DINMICA DBITOS: Por los intereses devengados. Por las comisiones devengadas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones y otros. Por el castigo de los rendimientos. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios, fideicomisos, pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar, que se consideren de dudosa recuperabilidad. En la cuenta analtica 1509.04.01 el fideicomitente registrar las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. El fideicomitente registrar en la subcuenta analtica 1509.04.01.01 las provisiones correspondientes a colocaciones, bienes adjudicados o recuperados, inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad especfica emitida por esta Superintendencia. En la subcuenta analtica 1509.04.01.09 el fideicomitente registrar aquellas provisiones diferentes a las sealadas en el prrafo anterior. Las provisiones que se registran en las cuentas analticas 1509.07.04 y 1509.07.05, debern constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
69.1
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1509.04 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios, y fideicomisos) 1509.04.01 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar por fideicomisos) 1509.04.01.01 (Provisiones segn disposiciones SBS) 1509.04.01.09 (Otras Provisiones) 1509.04.09 (Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y servicios) 1509.05 (Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros) 1509.07 (Provisin para cuentas por cobrar diversas) 1509.07.01 1509.07.02 1509.07.03 1509.07.04 1509.07.05 1509.07.09 DINMICA DBITOS: Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones. Por la reversin de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. Por la reversin de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Reclamos a Terceros 69 Adelantos al Personal 69 Indemnizaciones Reclamadas por Siniestros 69 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de Recuperacin de los Bienes 69 Contratos de capitalizacin inmobiliaria resueltos pendientes de restitucin de los bienes 69.1 Otras 69
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS: - Por la constitucin de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad. - Por la constitucin de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso, de acuerdo a las normas vigentes al respecto. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.1.6.
RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO BIENES REALIZABLES
CUENTA: 1601 DESCRIPCIN:
En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos, para su venta bajo cualquier modalidad, incluyendo aquellos bienes comprados con destino especfico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino especfico de otorgarse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dichos bienes se debern registrar a su costo de adquisicin y de construccin, segn corresponda. El costo de adquisicin de estos bienes deber incluir el precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacn o propiedad de la empresa. Los bienes destinados a contratos de capitalizacin inmobiliaria que no fueran colocados estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de mercado a considerar ser el valor neto de realizacin. Los bienes recuperados o restituidos por resolucin de contrato debern ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI, segn corresponda, a partir de la posesin fsica. Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realizacin, el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido, la diferencia se reconocer como una prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opcin de compra se registrarn al valor residual o valor neto de realizacin, el menor. Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarn de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes restituidos estarn sujetos a la depreciacin respectiva. Asimismo, por tales bienes deber efectuarse una provisin adicional por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado. El valor de SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1601.01 Bienes para arrendamiento financiero 1601.01.01 Bienes para colocacin 1601.01.02 Bienes recuperados 1601.02 Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria 70.1 1601.02.01 Bienes para colocacin 70.1 1601.02.02 Bienes restituidos 70.1 1601.09 Otros bienes realizables Ver dinmica en la cuenta 1603.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 71 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles, recibidos en pago o adjudicados en restitucin de los saldos insolutos de crditos y en compensacin de derechos y otras acreencias de la empresa, de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producir en la fecha del contrato de la dacin en pago, o en el momento de la adjudicacin judicial o extrajudicial. Los bienes recibidos en pago y adjudicados debern ser registrados de acuerdo a lo pactado segn contrato de dacin en pago o el valor de adjudicacin judicial o extrajudicial. En ningn caso, el valor del bien adjudicado deber ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. Bienes inmuebles o Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, deber constituirse la provisin establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperacin de deudas originadas por contratos de capitalizacin inmobiliaria, que permanezcan en poder de la empresa, se encontrarn sujetos a la depreciacin correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisin por desvalorizacin hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de muebles, respectivamente). Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados, el monto financiado deber registrarse en la cuenta analtica 1401.01.15 Deudores por venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y adjudicados, con abono a la cuenta 1602. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien, deber ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes. Dicho importe se reconocer como ingreso conforme se devenguen las cuotas. En caso la venta del bien fuera al contado y a travs de un pago dinerario, dicho importe podr reconocerse como un ingreso del perodo. Producida, la venta (financiada o al contado), las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609.02 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados) debern reasignarse o extornarse, conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se reconocer inmediatamente dicha prdida. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansin y/o inversin, su saldo deber transferirse a las cuentas respectivas del activo, previa autorizacin de esta Superintendencia y conforme sta lo precise. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1602.01 Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados 1602.01.01 Valores y ttulos 1602.01.02 Joyas y metales preciosos 1602.02 Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados 1602.02.01 Agrcolas 1602.02.02 Mineras 1602.02.09 Otros 1602.03 Inmuebles recibidos en pago y adjudicados 1602.03.01 Terrenos 1602.03.02 Edificios y otras construcciones 1602.04 Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados 1602.04.01 Mobiliario 1602.04.02 Equipo
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1602.05 Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y adjudicadas 1602.05.01 Maquinarias 1602.05.02 Unidades de transporte 1602.06 Derechos de fideicomisario recibidos en pago y adjudicados 72 1602.06.01 Fideicomisos de dacin en pago 72 1602.06.01.01 Bienes muebles 72 1602.06.01.02 Bienes inmuebles 72 1602.06.02 Otros fideicomisos 72 1602.06.02.01 Bienes muebles 72 1602.06.02.02 Bienes inmuebles 72 1602.09 Otros bienes recibidos en pago y adjudicados Ver dinmica en la cuenta 1603. CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta. Para las valuaciones de estos bienes, se aplicarn los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles, mobiliario y equipo SUBCUENTAS: 1603.01 1603.02 163.03 163.09 Inmuebles Mobiliario y equipo Equipos de transporte y maquinarias Otros bienes fuera de uso
DINMICA Aplicable a las cuentas: 1601, 1602 y 1603 DBITOS: CRDITOS: - Por el costo de los bienes retirados o transferidos. - Por el valor contabilizado al venderse el bien. - Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa. CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72.2 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la depreciacin correspondiente, as como la provisin constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pago y adjudicados y bienes fuera de uso, ya sea por merma o disminucin de precio, por uso, por obsolescencia, por desmedro o por la reduccin de su valor de mercado. 72.2 Por el costo de adquisicin y ejecucin de los bienes realizables. Por el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pago y adjudicados. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. Por el valor neto de los bienes retirados de uso.72.1
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Incluye la provisin para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados, de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias. SUBCUENTAS: 1609.01 (Provisin y depreciacin para bienes realizables) 72.2 1609.01.01 Provisin para bienes realizables 72.2 1609.01.02 Depreciacin para bienes realizables 72.2 1609.02 (Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados) 72.2 1609.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2 1609.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 72.2 1609.03 (Provisin para bienes fuera de uso) DINMICA DBITOS: 72.2 - Por la reversin de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. - Por la reduccin de la depreciacin y de la provisin acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa. - Por la depreciacin y la provisin acumulada cuando se produce la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente. CRDITOS: - Por la constitucin de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al perodo. 2.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las inversiones en subsidiarias y en otras personas jurdicas del pas con carcter permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales pertinentes, para desarrollar actividades relacionadas con el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros por servicios. SUBCUENTAS: 1701.01 Subsidiarias del pas 1701.09 Otras Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las inversiones en subsidiarias y en otras personas jurdicas del exterior, con carcter permanente, de conformidad con la Ley General y otras normas legales pertinentes, para desarrollar actividades relacionadas con el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros y servicios, as como las inversiones en otras personas jurdicas. SUBCUENTAS: 1702.01 Subsidiarias del exterior 1702.09 Otras Ver dinmica en cuenta 1705.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y ttulos adquiridos en el pas y/o en el exterior, o la participacin, con arreglo contractual, en sindicacin o en reunin con otras empresas. SUBCUENTAS: 1703.01 Inversiones en Asociaciones en Participacin 1703.09 Inversiones en otros contratos asociativos Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. SUBCUENTAS: 1704.01 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Ver dinmica en cuenta 1705. CUENTA : 705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital asignado a sucursales del exterior para desarrollar actividades relacionadas con el giro de la empresa y para obtener rendimientos financieros y servicios. SUBCUENTA: 1705.01 Capital Asignado a Sucursales del Exterior DINMICA Aplicable a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1705 DBITOS: - Por el costo de adquisicin de los valores y ttulos y otros documentos emitidos por entidades del pas y del exterior. - Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participacin. - Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. - Por los aportes patrimoniales en sucursales, subsidiarias y otras personas jurdicas. - Por las transferencias internas de valores y ttulos o cuando se levante la restriccin. - Por la utilidad por inversiones en participacin patrimonial. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. 73.2 CRDITOS: - Por el importe de la venta de los valores y ttulos. - Por la liquidacin de la participacin de la entidad en la Asociacin en Participacin. - Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta o cuando se limita su disponibilidad. - Por las prdidas por inversiones en participacin patrimonial. - Por los dividendos por inversiones en participacin patrimonial. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y ttulos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual, orden administrativa, arbitral, judicial o cualquier disposicin imperativa. SUBCUENTAS: 1707.01 1707.02 1707.03 1707.04 1707.05 Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas de disponibilidad restringida. Inversiones por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior de disponibilidad restringida. Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos de disponibilidad restringida Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito de disponibilidad restringida. Inversiones en aportes de Capital asignado a sucursales del exterior de disponibilidad restringida.
DINMICA DBITOS: - Por las transferencias internas por la imposicin de valores y ttulos cedidos en garanta. - Por los importes de valores y ttulos cuando se limita su disponibilidad. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.73.3 CRDITOS: - Por la liberacin de los valores y ttulos cedidos en garanta. - Por la liberacin de valores y ttulos sujetos a otras restricciones. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES PERMANENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados por las inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas y exterior, por las inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos y por aportes especiales que mantiene la empresa, con la finalidad de establecer control y participacin permanente. SUBCUENTAS: 1708.01 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas del pas 1708.01.01 Subsidiarias del pas 1708.01.09 Otras 1708.02 Rendimientos devengados de inversiones permanentes por participacin patrimonial en personas jurdicas del exterior 1708.02.01 Subsidiarias del exterior 1708.02.09 Otras 1708.03 Rendimientos devengados de inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos 1708.04 Rendimientos devengados de inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 1708.07 Rendimientos devengados de inversiones permanentes de disponibilidad restringida
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: - Por los dividendos declarados por inversiones en valores, ttulos y otros documentos mantenidos por la empresa. - Por los rendimientos devengados por inversiones en valores, ttulos y otros documentos mantenidos por la empresa. CRDITOS: - Por los dividendos cobrados. - Por la transferencia a las cuentas 1701, 1702, 1703, 1704 y 1707. CUENTA: 1709 (PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registrar las provisiones requeridas a satisfaccin de este Organismo de Control. Asimismo, cuando esta Superintendencia considere que el valor patrimonial no refleja el valor razonable de la empresa, podr exigir la constitucin de provisiones (1). SUBCUENTAS: 1709.01 (Provisin para inversiones en personas jurdicas del pas) 1709.01.01Subsidiarias del pas 1709.01.09 Otras 1709.02 (Provisin para inversiones en personas juridcas del exterior) 1709.02.01Subsidiarias del exterior 1709.02.09 Otras 1709.03 (Provisin para inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos) 1709.04 (Provisin para inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito) 1709.07 (Provisin para inversiones permanentes de disponibilidad restringida) DINMICA DBITOS: - Por la reversin de las provisiones excesivas o indebidas. - Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.73.5 CRDITOS: - Por la constitucin de provisiones74. 2.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARUIO Y EQUIPO CUENTA : 1801 TERRENOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. Los terrenos no estn sujetos a depreciacin, salvo desvalorizacin por causas naturales. SUBCUENTA: 1801.01 Terrenos Ver dinmica en cuenta 1808.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones, deber registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos. SUBCUENTAS: 1802.01 Edificios 1802.02 Instalaciones Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa. SUBCUENTAS: 1803.01 Mobiliario 1803.02 Equipos de computacin 1803.09 Otros bienes y equipos de oficina Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de sus actividades. SUBCUENTAS: 1804.01 Vehculos 1804.02 Maquinarias CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA
75.1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades. 75.1 SUBCUENTAS: 1805.01Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 75.1 1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero 75.1 1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.1
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1805.02 Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero 1805.03 Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento financiero 1805.09 Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR 75.2 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en ejecucin, sea en proceso de construccin, de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa, siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. Tambin se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. Los adelantos de fondos que no estn amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega, se registrarn en la subcuenta 1908.06 Adelantos a proveedores. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarn en la subcuenta 1507.01 Reclamos a terceros. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian. Una vez terminadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalizacin inmobiliaria sern transferidos a la cuenta analtica 1601.02.01, mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria sern cargados a la cuenta 2504.09. SUBCUENTAS: 1806.01Obras en ejecucin 1806.01.01Obras ejecutadas por la propia empresa 75.2 1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2 1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2 1806.01.02Obras ejecutadas por terceros 75.2 1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria 75.2 1806.02 Bienes por recibir Ver dinmica en cuenta 1808. CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa, que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 aos. Tales instalaciones y mejoras debern ser substanciales, caso contrario, debern ser registradas como gastos del ejercicio. La amortizacin de estas partidas se realizar en el perodo de duracin del contrato de alquiler original. SUBCUENTAS: 1807.01 Instalaciones en propiedades alquiladas 1807.02 Mejoras en propiedades alquiladas Ver dinmica en cuenta 1808
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 1808 BIENES CEDIDOS INMOBILIARIA 75.3 EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. 75.3 Para efectos de presentacin del Balance General, el saldo de esta cuenta se presentar deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero. SUBCUENTAS: 1808.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria 75.3 1808.01.01 1808.01.02 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 75.3 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 75.3
1808.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero 1808.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero 1808.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero DINMICA Aplicable a las cuentas: 1801,1802, 1803, 1804, 1805, 1806, 1807 y 1808 DBITOS: CRDITOS: Por el costo de los bienes retirados del uso. Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. - Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concluir el contrato. CUENTA : 1809 (DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciacin acumulada de los bienes incluidos en este rubro. SUBCUENTAS: 1809.02 (Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones) 1809.03 (Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo) Por el costo de adquisicin y construccin de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero. Por la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente valuados. Por el costo de contabilizacin de los bienes tomados o capitalizacin inmobiliaria
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1809.04 (Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias) 1809.05 (Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria) 1809.05.01 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento financiero 75.5 1809.05.02 Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 75.5 1809.07 (Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas) 1809.08 (Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)
75.5
1809.08.01 1809.08.02
Depreciacin acumulada de bienes cedidos en arrendamiento financiero 75.5 Depreciacin acumulada de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria 75.5
DINMICA DBITOS:
75.5
CRDITOS: -
Por la reversin de la depreciacin acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien, se produce su baja o su venta. Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero. Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de arrendamiento financiero. Por la reversin de la amortizacin acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. Por el traslado interno. Por la reversin de la depreciacin acumulada por el retiro del bien tomado en capitalizacin inmobiliaria. Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciacin acumulada a la finalizacin del contrato de capitalizacin inmobiliaria Por la contabilizacin de la depreciacin y amortizacin por los bienes que integran las cuentas de este rubro.
2.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes. SUBCUENTAS: 1901.01 Seguros pagados por anticipado 1901.02 Alquileres pagados por anticipado 1901.03 Publicidad y mercadeo pagados por anticipado 1901.04 Suscripciones pagadas por anticipado 1901.05 Comisiones por servicios pagados por anticipado
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1901.06 Entregas a rendir cuenta 1901.07 tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado 1901.18 Otras cargas diferidas 1901.19 Otras gastos pagados por anticipado DINMICA DBITOS: Por el importe de los gastos pagados por anticipado. Por el importe de los gastos que se difieren. Por el reconocimiento de la prima Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranje
CRDITOS: - Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos. - Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera. CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado, por las diferentes formas de financiamiento obtenidas. SUBCUENTAS: 1902.01 1902.02 1902.03 1902.04 Intereses pagados por anticipado Comisiones pagadas por anticipado Intereses y comisiones por operaciones de reporte Intereses y comisiones por pactos de recompra
DINMICA DBITOS: - Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CRDITOS: - Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa, los mismos que sern aplicados al cierre del perodo contable o del ejercicio.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTA: 1903.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta DINMICA: DBITOS: CRDITOS: - Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta. - Por la liquidacin del impuesto a la renta al cierre del ejercicio econmico
CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras, como los gastos inherentes a la constitucin, organizacin e instalacin de la empresa antes del inicio de sus operaciones. Tambin se incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o profesionales independientes para reorganizaciones administrativas y adquisicin de sistemas-software, siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecen a las disposiciones adicionales que haya dictado esta Superintendencia en su defecto, a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, sobre la materia. No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento, los gastos incurridos en el desarrollo interno de sistemas, los gastos de emisin de acciones posteriores a la constitucin, ni los gastos de publicidad, promocin y mercadeo, los que debern debitarse directamente a resultados del ejercicio. Los Gastos Amortizables se amortizan en no ms de cinco (05) aos, aplicndose el mtodo de amortizacin respectivo, de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciacin de la empresa se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarn a amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en marcha. Si el proyecto dura ms de seis meses, se deben agrupar los gastos por perodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis meses en que se incurri en el primer gasto. La adquisicin de software se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se origin el gasto. Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 1904.01 Gastos de organizacin e instalacin 1904.02 Gastos de reorganizacin administrativa En esta subcuenta se registrar el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas, previa conformidad de esta Superintendencia. 1904.03 Software adquirido En esta subcuenta se registrar los importes por gastos de programas en sistemas- software, desarrollados por terceros, para uso especializado y exclusivo de la empresa. 1904.08 Otros gastos amortizables En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables, previa autorizacin de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: Por el importe de los gastos de organizacin e instalacin. Por el importe de gastos de reorganizacin administrativa. Por el importe de gastos de software adquirido. Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia. Por el importe de otros gastos amortizables Por la aplicacin de la amortizacin acumulada a la cancelacin de los gastos amortizables. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS: - Por el registro de las amortizaciones. - Por el traslado de los gastos amortizables a resultados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1906 CRDITO FISCAL DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. SUBCUENTAS: 1906.01 Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas 1906.02 Crdito fiscal del Impuesto a la Renta 1906.09 Otros DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por el crdito fiscal a favor de la empresa. - Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales. SUBCUENTAS: 1907.01 1907.02 1907.03 1907.04 1907.06 1907.09 Obras de arte Monedas y joyas Biblioteca Instituciones sociales y gremiales Bienes de Disponibilidad Restringida Otros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en garanta.
75.10
CRDITOS:
Por la liquidacin de los bienes diversos. Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta. Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o liquidacin. Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su castigo cuando corresponda. SUBCUENTAS: 1908.01 Cheques rechazados 1908.02 Faltantes de caja 1908.03 Cheques falsificados 1908.04 Documentos extraviados 1908.05 Diferencias por regularizar 1908.06 Adelantos a proveedores 1908.07 Operaciones por liquidar 1908.09 Otras DINMICA DBITOS: Por las partidas pendientes de regularizacin. Por las operaciones pendientes de liquidar. Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes. Por la regularizacin de las diferencias y documentos. Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
CRDITOS:
CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse, de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero. Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin pertinente. SUBCUENTAS: 1909.01 Operaciones pas 1909.02 Operaciones exterior DINMICA DBITOS: - Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. - Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. - Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas.
CRDITOS:
2.2. CUENTAS DE PASIVO 2.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de ahorro, por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. Se consideran como depsitos de ahorro inactivos, aquellos que no hayan tenido movimiento durante un perodo mayor de doce (12) meses, o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mnimo establecido por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2102.01 Depsitos de ahorro activos 2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2102.01.02 Otras personas jurdicas 2102.02 Depsitos de ahorro inactivos 2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2102.02.02 Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelacin de los ahorros. Por el importe de las transferencias. Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de los depsitos de ahorro efectuados por el titular o en su representacin. Por el importe de las transferencias. Por los importes abonados por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico en la modalidad de plazo fijo, por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2103.01 Certificados de depsito Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, contra la emisin de certificados negociables y no negociables, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.01 Certificados de depsito negociable Registra la captacin de recursos por las empresas del sistema financiero, por las que se emite certificados de depsito negociables mediante endoso, sin garanta de recompra por la propia empresa, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.01.02 Certificados de depsito no negociable 2103.01.02.01 Certificados de depsito no negociable personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.01.02.02 Certificados de depsito no negociable otras personas jurdicas 2103.02 Certificados bancarios Registra la captacin de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera, contra la emisin de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes.76 2103.03 Cuentas a plazo Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, representadas por documentos nominativos, no transferibles, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.03.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.03.02 Otras personas jurdicas 2103.04 Depsitos para planes progresivos Registra la captacin de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depsitos (P.P.D), de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular. 2103.04.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.04.02 Otras personas jurdicas 2103.05 Depsitos compensacin de tiempo de servicios Registra la captacin de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero, provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales, de acuerdo con las normas laborales vigentes. Se consideran depsitos ordinarios, aquellos recibidos de personas sin vinculacin laboral con la propia empresa. Los depsitos por convenio, son aquellos que se efectan por pacto con sus propios trabajadores. 2103.05.01 Ordinarios 2103.05.02 Convenios 2103.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera, de acuerdo con las normas legales vigentes. 2103.06.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.06.02 Otras personas jurdicas 2103.09 Otras obligaciones por cuentas a plazo
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Registra las otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a sta. 2103.09.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2103.09.02Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depsitos. Por el importe de las transferencias. Por el importe de los dbitos en las cuentas, previa aceptacin de los titulares. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los depsitos recibidos en sus distintas modalidades. Por los importes de las transferencias Por los abonos por concepto de intereses. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDA-DORAS DE TRIBUTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del Estado; las retenciones que efecta a sus clientes, accionistas y trabajadores; los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nacin y otros debidamente autorizados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2104.01 Tributos por cuenta propia 2104.01.01 Impuesto a la Renta 2104.01.02 Impuesto General a las Ventas 2104.01.03 Otras Contribuciones 2104.01.04 Administradoras de Fondos de Pensiones 2104.01.09 Otros Tributos por cuenta propia 2104.02 Tributos retenidos 2104.03 Tributos recaudados DINMICA DBITOS: - Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los tributos por cuenta propia. Por los importes de los tributos retenidos Por los importes de los tributos recaudados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto, operaciones de reporte, pactos de recompra, prstamos burstiles y otros que establezca esta Superintendencia. SUBCUENTAS: 2105.01 Ventas en corto En esta subcuenta, se registrar el monto de la obligacin adquirida por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. Dicho monto se registrar sin considerar los intereses, gastos y comisiones respectivas, generados producto de dicha operacin, de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105.01.01 2105.01.02 2105.01.03 2105.01.05 2105.01.06 2105.01.07 2105.01.09 2105.01.19 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros Valores y ttulos emitidos otras sociedades Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias Otros valores y ttulos
2105.09 Otros DINMICA DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. - Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto de recompra y por prstamos burstiles. - Por el reconocimiento de prdidas por operaciones de ventas en corto y de prstamos burstiles por parte del prestatario. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensacin por tiempo de servicios, jubilacin y otros beneficios sociales de los trabajadores, cuyo pago y liquidacin o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. SUBCUENTAS: 2106.01 Compensacin por tiempo de servicios 2106.02 Jubilacin 2106.09 Otros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: - Por los importes de la cancelacin de las obligaciones por beneficios sociales. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el pblico de carcter restringido. Incluye los depsitos inmovilizados, fondos con retencin judicial y administrativa y los depsitos en garanta en favor de la empresa. Igualmente se deber registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulacin que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente. Tales imposiciones seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2107.01 Depsitos inmovilizados 2107.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.01.02 Otras personas jurdicas 2107.02 Retenciones judiciales 2107.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.02.02 Otras personas jurdicas 2107.03 Depsitos judiciales y administrativos 2107.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.03.02 Otras personas jurdicas 2107.04 Depsitos en garanta 2107.04.01 Depsitos en garanta para crditos 2107.04.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.01.02 Otras personas jurdicas 2107.04.02 Depsitos en garanta por operaciones contingentes 2107.04.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.02.02 Otras personas jurdicas 2107.04.09 Otros depsitos en garanta 2107.04.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.04.09.02 Otras personas jurdicas 2107.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas 2107.09.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2107.09.02 Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: Por la liberacin de los depsitos sujetos a restriccin. Por las transferencias de los depsitos sujetos a restriccin. Por la devolucin del importe que se encontraba restringido. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS: - Por los depsitos que se restringen en su uso. - Por los depsitos constituidos en garanta. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del pblico a la vista, de ahorros, a plazo, por obligaciones por operaciones de reporte, por operaciones con pacto de recompra, por operaciones de prstamo burstil y las obligaciones restringidas. Las imposiciones del pblico seguirn generando intereses hasta la extincin de la obligacin. SUBCUENTAS: 2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 2108.02.01Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.02.02 Otras personas jurdicas 2108.03 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 2108.03.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.03.02 Otras personas jurdicas 2108.04 Gastos por pagar de obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 2108.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 210807 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico restringidas 2108.07.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro 2108.07.02 Otras personas jurdicas DINMICA DBITOS: - Por la cancelacin de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de prstamos burstiles. - Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. - Por los importes correspondientes de gastos cancelados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en pactos de recompra y del prestatario en prstamos burstiles. - Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
2.2. 2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional, con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crdito se considerar a aquellas autorizadas a captar recursos del pblico. Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) das calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulacin pertinentes.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------No deber incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido, y aquellos recibidos de bancos del exterior, los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo. SUBCUENTAS: 2201.01 2201.02 2201.03 2201.04 2201.05 2201.06 2201.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 76.1
Ver dinmica en la cuenta 2208. CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales como intereses y comisiones, devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2208.01 2208.02 2208.03 2208.04 2208.05 2208.06 2208.09 Bancos Financieras Cajas Municipales de Ahorro y Crdito Cajas Rurales de Ahorro y Crdito Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES Cooperativas de Ahorro y Crdito Otras empresas del sistema financiero 76.2
DINMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208 DBITOS: - Por las amortizaciones y cancelacin de las obligaciones por crditos recibidos. - Por la cancelacin de los sobregiros. - Por las notas de abono recibidas. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por los importes de fondos por los financiamientos y crditos contratados. - Por las notas de cargo recibidas. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
2.2..3. RUBRO: 23 DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES CUENTA : 2301 DEPSITOS A LA VISTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depsitos de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS: 2301.01 Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas 2301.01.01Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 76.3 2301.01.09 Otros 76.3 2301.03.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias 76.3 2301.03.09 Otros 76.3 2301.02 Depsitos a la vista de instituciones del sistema financiero del exterior 2301.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 2301.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales Ver dinmica en la cuenta 2308. CUENTA : 2302 DEPSITOS DE AHORRO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2302.01 2302.02 2302.03 2302.04 Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del exterior Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiario Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales
Ver dinmica en la cuenta 2308. CUENTA : 2303 DEPSITOS A PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas y del exterior, de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria, as como de organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS: 2303.01 2303.02 2303.03 2303.04 Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiario Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales
Ver dinmica en la cuenta 2308. CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones, devengados por los depsitos de las empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, la oficina matriz, sucursales y subsidiarias; as como de los organismos financieros internacionales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2308.01 Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2308.01.01 Depsitos a la vista pas 2308.01.02 Depsitos a la vista exterior 2308.01.03 Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.01.04 Depsitos a la vista de organismos financieros internacionales 2308.02 Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 2308.02.01 Depsitos de ahorro pas 2308.02.02 Depsitos de ahorro exterior 2308.02.03 Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales 2308.03 Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 2308.03.01 Depsitos a plazo pas 2308.03.02 Depsitos a plazo exterior 2308.03.03 Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 2308.03.04 Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales DINMICA DBITOS: Aplicable a las cuentas: 2301, 2302, 2303 y 2308 - Por la devolucin de los fondos recibidos al trmino de las condiciones preestablecidas o pactados. - Por los intereses y otros cargos pagados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. - Por los intereses y comisiones devengados por pagar. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera
CRDITOS:
2.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Per, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garanta de ttulos valores Se registran las obligaciones por crditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Per con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables. 2401.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Per, garantizados por certificados de depsitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Per y por moneda extranjera. 2401.03 Pactos de recompra - ttulos
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2401.04 Pactos de recompra divisas En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar ttulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central. 2401.09 Otras obligaciones
Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERADE DESARROLLO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2402.02 Adeudos por prstamos ordinarios 2402.02.01 No subordinados 2402.02.02 Subordinados porcin computable 2402.02.03 Subordinados porcin no computable 2402.03 Adeudos por prstamos especiales 2402.03.01 No subordinados 2402.03.02 Subordinados porcin computable 2402.03.03 Subordinados porcin no computable 2402.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del pas incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por prstamos ordinarios 2403.02.01 No subordinados 2403.02.02 Subordinados porcin computable 2403.02.03 Subordinados porcin no computable 2403.03 Adeudos por prstamos especiales 2403.03.01 No subordinados 2403.03.02 Subordinados porcin computable 2403.03.03 Subordinados porcin no computable 2403.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2403.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 76.4 2403.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2403.09 Otras obligaciones
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediacin financiera, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2404.01 Avances en cuenta corriente 2404.02 Adeudos por prstamos ordinarios 2404.02.01 No subordinados 2404.02.02 Subordinados porcin computable 2404.02.03 Subordinados porcin no computable 2404.03 Adeudos por prstamos especiales 2404.03.01 No subordinados 2404.03.02 Subordinados porcin computable 2404.03.03 Subordinados porcin no computable 2404.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios 2404.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2405.01 Adeudos por prstamos 2405.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados 2405.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable 2405.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable 2405.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2406.01 Adeudos por prstamos 2406.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados 2406.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable 2406.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable 2406.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2406.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2407
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2407.01 Adeudos por prstamos 2407.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados 2407.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable 2407.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable 2407.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiarias 2407.09 Otras obligaciones DINMICA DBITOS: Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos ordinarios obtenidos del pas o del exterior. - Por los importes de la cancelacin de los sobregiros. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por los importes de los financiamientos y crditos ordinarios contratados recibidos. - Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. - Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITO:
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del pas y del exterior y con organismos internacionales. SUBCUENTAS: 2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per 2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo 2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas 2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 76.10 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligacones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crdito emitidas por la empresa que an no han sido pagadas, los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de fbrica, garantas por alquileres y suscripciones de acciones. Incluye tambin cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero, as como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados sobre bienes en construccin y los intereses por pagar acordados por la capitalizacin individual de los clientes. SUBCUENTAS: 2504.01 Acreedores por operaciones con tarjetas de crdito 2504.02 Seguros por cuenta de prestatarios 2504.03 Seguros por cuenta de depositantes 2504.04 Retenciones para declaratoria de fbrica 2504.06 Garantas por alquileres 2504.07 Suscripcin de acciones 2504.08 Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2504.09 Obligaciones por contratos de capitalizacin inmobiliaria sobre bienes en construccin 76.10 2504.10 Intereses por pagar sobre capitalizacin individual 76.5 2504.19 Otros CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribucin acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa; as como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes, que se encuentran pendientes de pago. SUBCUENTAS: 2505.01 Dividendos por pagar 2505.02 Participaciones por pagar 2505.03 Vacaciones por pagar 2505.04 Remuneraciones por pagar 2505.05 Honorarios por pagar 2505.06 Dietas por pagar 2505.09 Otros gastos de personal Ver dinmica en la cuenta 2507. CUENTA : 2506 PROVEEDORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS: 2506.01 Proveedores de bienes 2506.02 Proveedores de servicios Ver dinmica en la cuenta 2507. CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. SUBCUENTAS: 2507.01 Primas al Fondo de Seguro de Depsitos 2507.02 Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. DINMICA 76.11 DBITOS: Aplicable a las cuentas 2504, 2505, 2506 y 2507 Por los pagos efectuados en cancelacin total o parcial de las acreencias Por el importe de pagos por participacin en las utilidades por bonos. Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores. Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas. Por el importe de los pagos de primas y aportes. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por la transferencia de los bienes en construccin sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria, al finalizar las obras 76.8
CRDITOS:
- Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crdito. - Por los importes por pagar por dividendos, participaciones y remuneraciones. - Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores. - Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros. - Por los importes de las suscripciones de acciones. - Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depsitos y aportes a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalizacin inmobiliaria celebrados. 76.8
CUENTA: 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. SUBCUENTAS: 2508.01 Gastos por pagar de cuentas por pagar 2508.09 Otros gastos por pagar
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS : - Por los importes de los gastos pagados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
2.2.6.
RUBRO: 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZ
CUENTA: 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo, con la Corporacin Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS : 2602.02 Adeudos por prstamos ordinarios 2602.02.01 No subordinados 2602.02.02 Subordinados porcin computable 2602.02.03 Subordinados porcin no computable 2602.03 Adeudos por prstamos especiales 2602.03.01 No subordinados 2602.03.02 Subordinados porcin computable 2602.03.03 Subordinados porcin no computable 2602.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao, con las empresas del sistema financiero del pas, incluyendo el Banco de la Nacin, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2603.02 Adeudos por prstamos ordinarios 2603.02.01 No subordinados 2603.02.02 Subordinados porcin computable 2603.02.03 Subordinados porcin no computable 2603.03 Adeudos por prstamos especiales 2603.03.01 No subordinados 2603.03.02 Subordinados porcin computable 2603.03.03 Subordinados porcin no computable 2603.04 Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 2603.05 Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 76.12
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2603.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2603.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA: 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con instituciones del exterior, similares a las empresas del sistema financiero del pas, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2604.02 Adeudos por prstamos ordinarios 2604.02.01 No subordinados 2604.02.02 Subordinados porcin computable 2604.02.03 Subordinados porcin no computable 2604.03 Adeudos por prstamos especiales 2604.03.01 No subordinados 2604.03.02 Subordinados porcin computable 2604.03.03 Subordinados porcin no computable 2604.06 Adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios 2604.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un ao con organismos financieros internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2605.01 Adeudos por prstamos 2605.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados 2605.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable 2605.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable 2605.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA: 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del pas a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2606.02 Adeudos por prstamos 2606.02.01 Adeudos por prstamos no subordinados 2606.02.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable 2606.02.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable 2606.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2606.09 Otras obligaciones Ver dinmica en la cuenta 2607. CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR. DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un ao, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2607.01 Adeudos por prstamos 2607.01.01 Adeudos por prstamos no subordinados 2607.01.02 Adeudos por prstamos subordinados porcin computable 2607.01.03 Adeudos por prstamos subordinados porcin no computable 2607.06 Adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 2607.09 Otras obligaciones DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2602, 2603, 2604, 2605, 2606 y 2607. DBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos obtenidos del pas o del exterior. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los financiamientos y crditos contratados recibidos. Por los importes de las notas de cargo recibidas. Por el importe de las transferencias. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo. SUBCUENTAS: 2608.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo 2608.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas 2608.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 2608.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 2608.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2608.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior DINMICA: DBITOS: Por los importes pagados o cancelados por intereses, comisiones y otros. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y crditos contratados. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
2.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES 78 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cubrir posibles prdidas originadas por crditos contingentes, tales como fianza, aval, carta de crdito, etc., en cumplimiento de las normas de evaluacin y clasificacin de crditos. Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la empresa honre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser reclasificado en la cuenta analtica 1401.01.21 Crditos por liquidar. Igualmente, la provisin para crditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 (Provisiones para crditos). SUBCUENTAS: 2701.01 Provisiones para crditos contingentes especficas 2701.02 Provisiones para crditos contingentes genricas Ver dinmica en la cuenta 2702. CUENTA: 27 OTRAS PROVISIONES 79 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles prdidas o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa, de acuerdo con las polticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. Incluye las provisiones para litigios, demandas, acotaciones, para mecanismos de cobertura por fideicomisos, riego pas, desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria de acuerdo con lo sealado en el Reglamento de las ECI y contingencias diversas. SUBCUENTAS: 2702.02 Provisiones para litigios y demandas 2702.03 Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos 2702.04 Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin de compra 80 2702.05 Provisiones para Riesgo Pas 79.1 En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pas de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas analticas y subcuentas analticas correspondientes de la subcuenta 4305.05 Provisiones para Riesgo Pas. 79.1 2702.05.01 Depsitos en el exterior 2702.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento 2702.05.04 Crditos
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2702.05.04.01 Crditos directos 2702.05.04.02 Crditos indirectos 2702.05.05 Cuentas por cobrar 2702.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 2702.05.07 Inversiones permanentes 2702.06 Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 79 2702.07 Provisin por bienes adjudicados y recuperados 80.1 En esta subcuenta se registrar inicialmente la provisin de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio, conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. Posteriormente, la reversin de las provisiones se realizar con abono a las cuentas de gastos 4304 6401.09.03, segn corresponda. Asimismo, se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados. 2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a vinculados 2702.07.02 Exceso de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 2702.09 Otras provisiones DINMICA: DBITOS: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 Por la aplicacin de las provisiones. Por la disminucin de las provisiones. Por la transferencia de provisiones. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por la constitucin de las provisiones para crditos contingentes. - Por la constitucin de las provisiones para litigios y demandas. - Por la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos - Por la constitucin de las provisiones para otras contingencias. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera - Por la constitucin de provisiones para riesgo pas - Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria - Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados
CRDITOS: 81
2.2.8. RUBRO: 28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN CUENTA: 2801 BONOS COMUNES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y que se encuentran en circulacin, diferentes a los bonos subordinados, convertibles en acciones y de arrendamiento financiero, sujetas a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. SUBCUENTA: 2801.01 Bonos comunes Ver dinmica en la cuenta 2807.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 2802 BONOS SUBORDINADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por bonos emitidos por la empresa que han sido colocados y se encuentran en circulacin y su prelacin, en caso de liquidacin de la empresa, est subordinada al pago de los dems pasivos. Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de la empresa, de conformidad con las normas legales vigentes. En la subcuenta 2802.01 Bonos subordinados - D.L. 770, se registrarn los bonos emitidos de conformidad con el Decreto Legislativo No.770. Con respecto a los bonos computables para cubrir riesgo crediticio y riesgos de mercado se tomar en cuenta las disposiciones que sobre el particular dicte la Superintendencia de Banca y Seguros. SUBCUENTAS Y ANALTICAS: 2802.01 Bonos subordinados D.L. 770 2802.01.01 Computables para cubrir riesgo crediticio 2802.01.03 No computables 2802.02 Bonos subordinados redimibles 2802.02.01 Computables para cubrir riesgo crediticio 2802.02.02 Computables para cubrir riesgos de mercado 2802.02.03 No computables 2802.03 Bonos subordinados no redimibles 2802.03.01 Computables para cubrir riesgo crediticio 2802.03.02 Computables para cubrir riesgo de mercado 2802.03.03 No computables 2802.04 Bonos subordinados convertibles en acciones 2802.04.01 Computable para cubrir riesgo crediticio 2802.04.02 Computable para cubrir riesgo de mercado 2802.04.03 No computable 2802.09 Otros bonos subordinados 2802.09.01 Computable para cubrir riesgo crediticio 2802.09.02 Computable para cubrir riesgo de mercado 2802.09.03 No computable CUENTA: 2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en otros ttulos representativos de capital de la empresa, segn la forma jurdica de su constitucin, en tanto no se produzca su vencimiento y por ende pasen a conformar el capital de conformidad con lo establecido por las normas vigentes. SUBCUENTAS: 2803.01 Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor 2803.02 Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor 2803.09 Otros Bonos convertibles en acciones Ver dinmica en la cuenta 2807. CUENTA: 2805INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por instrumentos hipotecarios emitidos por la empresa, de acuerdo con las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que la autorizan. Estas captaciones se destinarn al otorgamiento de crditos hipotecarios.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS: 2805.01 Bonos hipotecarios 2805.02 Letras hipotecarias 2805.03 Cdulas hipotecarias 2805.09 Otros instrumentos hipotecarios Ver dinmica en la cuenta 2807. CUENTA : 2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros instrumentos de deuda emitidos por la empresa, que a su vencimiento son redimibles, obligando a que se pague a su tenedor a fecha determinada o a su vencimiento, de acuerdo a las condiciones establecidas contractualmente, de conformidad con las normas legales que las autorizan. SUBCUENTAS: 2807.01 Pagars 2807.02 Obligaciones 2807.09 Otros instrumentos representativos de deuda DINMICA: Aplicable a las cuentas: 2801, 2802, 2803, 2804, 2805, 2806 y 2807. DBITOS: - Por la cancelacin o amortizacin de los valores, ttulos y obligaciones emitidas a su vencimiento o por sorteo. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. - Por el importe de los valores, ttulos y obligaciones colocados. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos devengados que se encuentran pendientes de pago, tales como intereses y comisiones por los valores, ttulos y obligaciones emitidos por la empresa. SUBCUENTAS: 2808.01 Gastos por pagar por bonos en circulacin 2808.02 Gastos por pagar por bonos subordinados 2808.03 Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones 2808.04 Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero 2808.05 Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios 2808.06 Gastos por pagar por otras obligaciones subordinadas 2808.07 Gastos por pagar por otros instrumentos representativos de deuda DINMICA DBITOS: - Por los importes de los gastos al ser pagados o capitalizados. - Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS: - Por el importe de los gastos cuando se devengan. - Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
2.2.9. RUBRO: 29 OTROS PASIVOS CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS 82.1 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por anticipado, antes de que realmente hayan sido devengados, los ingresos no devengados de las operaciones de arrendamiento financiero, as como las ganancias o ingresos diferidos producto de capitalizacin de acreencias, transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes adjudicados y recuperados, entre otros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 83 En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la refinanciacin, y reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) segn las normas establecidas sobre la materia, los mismos que se reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo percibido. En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a situacin de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas analticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados a las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la situacin contable del crdito. 2901.01.01 2901.01.03 Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes 84 Crditos reestructurados 85
85
2901.01.04 Crditos refinanciados 2901.01.05 Crditos vencidos 84 2901.01.06 Crditos en cobranza judicial 84 86 2901.01.07 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado 87 En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de financiamiento directo o indirecto, a ser devengados en el prximo mes o ejercicio econmico. Los ingresos diferidos por los crditos sern reclasificados en las cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo con la situacin contable del crdito. 2901.02.01 Crditos Vigentes 88 2901.02.05 Crditos Vencidos 88 2901.02.06 Crditos en Cobranza Judicial 88 2901.03 Ingresos por rentas cobradas por anticipado En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cuando se devenguen de acuerdo con el contrato. 2901.04 Ingresos por arrendamiento financiero no devengados En esta subcuenta se registrarn los ingresos diferidos por operaciones de arrendamiento financiero, que de acuerdo con contratos deben liquidarse en el mismo ejercicio o ejercicios siguientes.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2901.04.01 2901.04.01.01 2901.04.01.02 2901.04.01.03 2901.04.01.04 2901.04.01.05 2901.04.01.06 2901.04.03 2901.04.03.01 2901.04.03.02 2901.04.03.04 2901.04.03.05 2901.04.04 2901.04.04.01 2901.04.04.02 2901.04.04.03 2901.04.04.04 2901.04.04.05 2901.04.04.06 2901.04.05 2901.04.05.01 2901.04.05.02 2901.04.05.03 2901.04.05.04 2901.04.05.05 2901.04.05.06 2901.04.06 2901.04.06.01 2901.04.06.02 2901.04.06.03 2901.04.06.04 2901.04.06.05 2901.04.06.06 Crditos Vigentes 88 Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88 Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88 Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88 Crditos Comerciales- Lease-Back 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos de Consumo-Lease-Back 88 Crditos Reestructurados 88 Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88 Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88 Crditos Comerciales- Lease-Back 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos Refinanciados 88 Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88 Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88 Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88 Crditos Comerciales- Lease-Back 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos de Consumo-Lease-Back88 Crditos Vencidos88 Crditos Comerciales- Arrendamiento Financiero 88 Crditos Microempresas-Arrendamiento Financiero 88 Crditos de Consumo-Arrendamiento Financiero 88 Crditos Comerciales- Lease-Back 88 Crditos Microempresas-Lease-Back 88 Crditos de Consumo-Lease-Back 88 Crditos en Cobranza Judicial 88 Crditos Comerciales - Arrendamiento Finan-ciero88 Crditos Microempresas - Arrendamiento Financiero88 Crditos de Consumo - Arrendamiento Financiero88 Crditos Comerciales- Lease-Back88 Crditos Microempresas-Lease-Back88 Crditos de Consumo-Lease-Back 88
2901.05 Ingresos por compraventa de valores no devengados En esta subcuenta se registrarn los ingresos por rendimientos no devengados por valores y ttulos negociables adquiridos. 2901.05.03 Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de capital 2901.05.04Inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de deuda 2901.05.05 Inversiones financieras a vencimiento 2901.05.09 Otros 2901.06 Capitalizacin de Acreencias 89 En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el menor valor bruto de los crditos respecto al valor patrimonial recibido por la inversin en empresas deudoras en el marco de los procesos: Programas de Reestructuracin aprobadas mediante el Decreto Ley N 26116, Decreto Legislativo N 845 y Ley N 27146; Programa de Saneamiento y Fortalecimiento Patrimonial establecido mediante Decreto de Urgencia N 064-99; Programas de Rescate Financiero Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE),
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------aprobados mediante Decreto de Urgencia N 059-2000, y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuracin. Dicha ganancia diferida se ir reconociendo en resultados al momento de la transferencia de la inversin 89 . 2901.06.01 Empresas Reestructuradas (Dec. Ley N 26116, Dec. Leg. N 845 y Ley N 27146) 89 2901.06.02 Inversiones en Empresas Saneadas (Decreto de Urgencia N 064-99) 89 2901.06.03 Inversiones Decreto de Urgencia N 059-2000 89 2901.06.04 Inversiones Otros Acuerdos Reestructuracin 89 2901.07 Otros ingresos diferidos En esta subcuenta se registrarn las ganancias producto de la compra venta de cartera crediticia financiada, diferida a lo largo del contrato y otros ingresos diferidos por conceptos no contemplados en las subcuentas anteriores. 2901.07.01 Transferencia de cartera crediticia 2901.07.02 Adquisicin de cartera crediticia 2901.07.04 Ingresos por transferencias de bienes adjudicados y recuperados 90.1 En esta cuenta analtica se registrar inicialmente el ingreso diferido producto de la incorporacin de bienes adjudicados y recuperados al activo fijo de la empresa conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. 2901.07.09 Otros
2901.08 Ingresos por venta de bienes
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por las ventas de bienes o prestacin de servicios a plazo, efectuadas por la empresa. 2901.08.01 Utilidad en venta financiada de bienes adjudicados y recuperados 90.1
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la venta financiada de bienes adjudicados y recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo monto se reconocer contra resultados del ejercicio en la cuenta analtica 6201.09.03 conforme se devenguen las cuotas. 2901.08.01.01 2901.08.01.03 2901.08.01.04 2901.08.01.05 2901.08.01.06 2901.08.09 Crditos vigentes 90.1 Crditos reestructurados 90.1 Crditos refinanciados 90.1 Crditos vencidos 90.1 Crditos en cobranza judicial 90.1 Otros 90.1
2901.09 (Costos de ventas diferidos) En esta subcuenta se registrarn la parte proporcional del costo de los bienes o prestacin de servicios vendidos a plazo, cuyo importe se encuentra contabilizado en la subcuenta 2901.08 Ingresos por venta de bienes DINMICA DBITOS: Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio. Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o servicios. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los intereses y comisiones diferidos por crditos refinanciados. Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por los ingresos por ventas diferidas. Por las porciones de los costos aplicables al ejercicio por ventas diferidas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se encuentren en caja. SUBCUENTA: 2902.01 Sobrantes de caja DINMICA DBITOS: Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por los importes de los excedentes de efectivo en caja. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
CUENTA : 2903 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el impuesto a la renta diferido y participaciones por realizar o por pagar, por efecto de las diferencias temporales, de acuerdo a lo dispuesto en la NIC 12 - Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta. Para efectos de presentacin en el balance general, si el saldo neto fuera acreedor se reportar en el pasivo; mientras si el saldo neto fuera deudor se reclasificar en el activo, segn corresponda. SUBCUENTAS: 2903.01 Impuesto a la renta 2903.02 Participaciones en las Utilidades DINMICA DBITOS: Por la aplicacin del perodo contable que corresponde. Por el impuesto y las participaciones pagadas sobre las partidas temporales. Por la estimacin del impuesto diferido y las participaciones sobre las partidas temporales. Por la aplicacin del perodo contable que corresponde.
CRDITOS:
CUENTA: 2907 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIN INMOBILIARIA 90.3 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el costo y la depreciacin de aquellos activos otorgados en arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria. La dinmica de esta contracuenta es en sentido contrario a la dinmica de la cuenta del activo 1808 y las subcuentas correspondientes.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para efectos de presentacin de los estados financieros, el saldo de esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo. SUBCUENTAS: 2907.01 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria 90.3 2907.01.01 2907.01.02 Inmuebles cedidos en arrendamiento financiero 90.3 Inmuebles cedidos en capitalizacin inmobiliaria 90.3
2907.02 Mobiliario y equipo de oficina cedidos en arrendamiento financiero 2907.03 Equipos de transporte y maquinarias cedidos en arrendamiento financiero 2907.09 Otros bienes cedidos en arrendamiento financiero. DINMICA 90.3 DBITOS: - Por la depreciacin correspondiente al ejercicio con abono a las subcuentas 4401.08 Depreciacin de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y 4401.10 Depreciacin de Bienes Cedidos en Capitalizacin Inmobiliaria. - Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos financiero y capitalizacin Inmobiliaria con cargo a las cuentas analticas que correspondan del rubro 14 Crditos. - Por el importe de los activos al ser retirados.
CRDITOS:
CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en las que corresponde su registro. SUBCUENTAS: 2908.04 Documentos extraviados 2908.05 Diferencias por regularizar 2908.06 Entregas por identificar 2908.07 Operaciones por liquidar 2908.09 Otras DINMICA DBITOS: Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se originan. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero. SUBCUENTAS: 2909.01 Operaciones pas 2909.02 Operaciones exterior DINMICA DBITOS: Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera. Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios a otras oficinas. Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda extranjera.
CRDITOS:
2.3. CUENTAS DEL PATRIMONIO 2.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones suscritas y pagadas y las que se originan por la capitalizacin de utilidades, de reservas, obligaciones y reexpresin por inflacin, de conformidad con las disposiciones legales correspondientes. Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del exterior. El capital pagado deber estar inscrito en Registros Pblicos, no pudiendo ser inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 3101.01 Capital pagado por acciones 3101.01.01 Aportes en efectivo 3101.01.02 Reinversin de utilidades 3101.01.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS 3101.01.04 Reservas 3101.01.05 Obligaciones capitalizadas 3101.01.06 Reexpresin por inflacin 3101.01.07 Acciones por conversin de bonos subordinados 3101.01.08 Acciones por conversin de bonos convertibles 3101.01.09 Aportes en inmuebles 3101.01.10 Deuda subordinada capitalizada
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por la reduccin del capital debidamente autorizado. Por el importe del capital inicial y aportes posteriores. Por la capitalizacin de utilidades. Por el importe de la reexpresin por inflacin. Por el importe de la capitalizacin de reservas. Por el importe de la capitalizacin de obligaciones.
CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa el monto pendiente de pago. No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el clculo de los lmites, ni otros efectos legales. SUBCUENTA: 3102.01 Capital suscrito DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por los pagos efectuados de capital suscrito. - Por el importe de la suscripcin de acciones.
CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del mismo. SUBCUENTA: 3103.01 (Suscripciones de capital pendientes de pago) DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por los importes de las suscripciones de acciones. - Por los pagos efectuados del capital suscrito.
2.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL CUENTA: 3201 DONACIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes similares a favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran como ingresos extraordinarios. SUBCUENTA: 3201.01 Donaciones Ver dinmica en la cuenta 3203.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 3202 PRIMAS DE EMISIN DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del valor nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la par. SUBCUENTA: 3202.01 Primas de emisin Ver dinmica en la cuenta 3203. CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRMITE DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas mientras se encuentra en trmite la formalizacin del aumento del capital social. SUBCUENTA: 3203.01 Capital en trmite CUENTA: 3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA 92 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorera. DINMICA Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204 DBITOS: - Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisin. - Por las capitalizaciones de los aportes de capital. - Por las prdidas en acciones en tesorera. 92 - Por los importes de las donaciones recibidas. - Por los importes de las primas recibidas. - Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trmite. - Por las ganancias en acciones en tesorera. 92
CRDITOS:
2.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL 93 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de la reserva legal, de conformidad con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la reexpresin por inflacin. Asimismo, se registran otras modalidades de constitucin, conforme la legislacin aplicable sobre la materia. SUBCUENTAS: 3301.01 Aportes en efectivo 3301.02 Utilidades 3301.03 Revaluacin especial autorizada por la SBS 3301.06 Reexpresin por inflacin 3301.09 Otros 93
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ver dinmica en la cuenta 3303. CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades destinadas a la constitucin de las reservas especficas, conforme a lo establecido por dispositivos legales. SUBCUENTAS: 3302.01 Fondo de liberacin de prendas 3302.09 Otras reservas legales especiales Ver dinmica en la cuenta 3303. CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra modalidad de constitucin destinadas a construir las reservas facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o junta de administracin, de conformidad con lo establecido en los estatutos. Tratndose de una constitucin diferente a la detraccin de utilidades sta deber ser autorizada por esta Superintendencia. SUBCUENTAS: 3303.01 Reservas estatutarias 3303.02 Reservas para contingencias 3303.09 Otras reservas facultativas DINMICA Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303 DBITOS: - Por la aplicacin de las reservas para cubrir prdidas acumuladas. - Por la aplicacin de reservas para liberacin de prendas. - Por la aplicacin de reservas para su capitalizacin. - Por las transferencias de las reservas. - Por la constitucin de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades por mandato expreso de la Ley General. - Por la constitucin de la reserva legal especial mediante detracciones de las utilidades destinadas a la liberacin de prendas. - Por la constitucin de la reserva voluntaria.
CRDITOS:
2.3.4.
RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su valor, como los incrementos por revaluaciones conforme a las normas respectivas.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN OTRAS EMPRESAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra las acciones liberadas recibidas producto de la capitalizacin de excedentes de revaluacin de activos en otras empresas, en las que la institucin financiera es accionista. SUBCUENTAS: 3601.02 Acciones liberadas de revaluacin voluntaria de activos 3601.09 Otras acciones liberadas DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por los importes capitalizados y/o aplicados a la compensacin de prdidas acumuladas. - Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, provenientes del ajuste patrimonial por revaluacin de activos.
CUENTA : 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las cuentas del activo, producto de las revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la Superintendencia, que luego podrn ser transferidas a capital y reservas, de ser el caso. SUBCUENTA: 3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS. DINMICA: DBITOS: CRDITOS: - Por los importes capitalizados o aplicados. - Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS.
2.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS CUENTA : 3801 UTILIDAD ACUMULADA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin acuerdo de capitalizacin. SUBCUENTAS: 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin Ver dinmica en la cuenta 3802. CUENTA : 3802 (PRDIDA ACUMULADA) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acumuladas que no se hayan absorbido o cubierto. Asimismo, se registran las provisiones por las prdidas por fluctuacin de valor de la cartera de inversiones disponibles para la venta, conforme el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Financiero. Tambin comprende las provisiones por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria segn lo dispuesto en el Reglamento de las ECI. SUBCUENTA: 3802.01 (Prdida acumulada) 3802.02 (Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta) En esta subcuenta se registran las provisiones que se efecten para cubrir posibles prdidas respecto al valor de mercado o valor patrimonial, segn corresponda, de las inversiones disponibles para la venta, de conformidad con el Reglamento de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas, debiendo mantenerse como tal hasta que se produzca la venta de los ttulos, en cuyo caso se afectar el resultado del ejercicio. 93.2 3802.02.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 3802.02.03.05 3802.02.03.06 3802.02.03.07 3802.02.03.08 3802.02.03.09 3802.02.03.10 3802.02.03.11 3802.02.03.12 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero. Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 93.2 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 93.2 Acciones en Tesorera 93.2 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 93.2 Operaciones de reporte 93.2 Pactos de recompra 93.2 Prstamos de valores 93.2
3802.02.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 93.2 3802.02.03.19 Otros 93.2 3802.02.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 93.3 3802.02.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 93.3 3802.02.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros93.3 3802.02.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 93.3 3802.02.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 93.3 3802.02.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 93.3 3802.02.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 93.3 3802.02.04.10 Operaciones de reporte 93.3 3802.02.04.11 Pactos de recompra 93.3 3802.02.04.12 Prstamos de valores 93.3 3802.02.03.20 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 93.3 3802.02.03.21 Otros 93.3 3802.03 Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria 93.4 En esta subcuenta se registran las provisiones que las ECI debern constituir por el monto en que la diferencia entre el precio de mercado de los inmuebles al celebrarse los contratos de capitalizacin inmobiliaria y sus valores de mercado, exceda el monto de las capitalizaciones individuales acumuladas. Su contra parte es la subcuenta 2702.06 Provisiones para Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria. El importe a consignar en esta subcuenta deber ser recalculado cada mes. El saldo de esta subcuenta no podr ser compensado contra utilidades acumuladas DINMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802 DBITOS: - Por la aplicacin de las utilidades acumuladas. - Por las prdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. - Por la constitucin de provisiones por las prdidas por fluctuacin de valor de la cartera de inversiones disponibles para la venta, con abono a la cuenta 1309 Provisiones para inversiones negociables y a vencimiento. - Por la constitucin de las provisiones por desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. - Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio. - Por la reduccin de la prdida acumulada.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por el reconocimiento en cuentas de resultados del ejercicio, subcuenta 4109.03 Resultado en la compra venta de valores, de la prdida previamente provisionada, cuando se produzca la venta de los valores pertenecientes a la categora de inversiones disponibles para la venta. - Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de inversiones disponibles para la venta. - Por la reversin de las provisiones en exceso constituidas para la desvalorizacin de los bienes colocados en capitalizacin inmobiliaria. 2.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del perodo contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias y Prdidas. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su distribucin. SUBCUENTAS: 3901.01 Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin 3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin Ver dinmica en la cuenta 3902. CUENTA : 3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO) DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la prdida neta del ejercicio.
SUBCUENTA: 3902.01 (Prdida neta del ejercicio) DINMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902 DBITOS: - Por la prdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas. - Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados. - Por la transferencia de la prdida del ejercicio a resultados acumulados. - Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Prdidas.
CRDITOS:
2.4.
CUENTAS DE GASTOS:
2.4.1 RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS CUENTA : 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades. Incluye los intereses originados por las obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4101.01 Intereses por obligaciones con el pblico a la vista 4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente 4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento 4101.01.03 Cheques certificados 4101.01.04 Cheques de gerencia 4101.01.05 rdenes de pago de gerencia 4101.01.06 Cheques de viajero 4101.01.07 Giros por pagar 4101.01.08 Transferencias por pagar 4101.01.09 Depsitos del pblico vencidos 4101.01.10 Valores y ttulos vencidos 4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas 4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos 4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin 4101.01.14 Cobranzas por liquidar 4101.01.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depsitos 4101.01.16 Obligaciones por fideicomisos 4101.01.17 Obligaciones por comisiones de confianza 4101.01.19 Otras obligaciones a la vista 4101.02 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas de ahorro 4101.02.01 Depsitos de ahorro activos 4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos 4101.03 Intereses por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 4101.03.01 Certificados de depsito 4101.03.02 Certificados bancarios 4101.03.03 Cuentas a plazo 4101.03.04 Depsitos para planes progresivos 4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios 4101.03.06 Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera 4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo 4101.04 Intereses por obligaciones con instituciones recaudadoras de tributos 4101.04.01 Tributos por cuenta propia 4101.04.02 Tributos retenidos 4101.04.03 Tributos recaudados 4101.05 Obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento En las subcuentas se registra el monto de los intereses devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 4101.05.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte 4101.05.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4101.05.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4101.05.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4101.05.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4101.05.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. 4101.05.02.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.02.19 Otros valores y ttulos 4101.05.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra 4101.05.03.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4101.05.03.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4101.05.03.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4101.05.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. 4101.05.03.08 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.03.19 Otros valores y ttulos 4101.05.04 Intereses y comisiones de prstamos de valores 4101.05.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4101.05.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4101.05.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4101.05.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4101.05.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros 4101.05.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades. 4101.05.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4101.05.04.19 Otros valores y ttulos 4101.07 Intereses por obligaciones con el pblico restringidas 4101.07.01 Depsitos inmovilizados 4101.07.02 Retenciones judiciales 4101.07.03 Depsitos judiciales y administrativos 4101.07.04 Depsitos en garanta 4101.07.09 Otras obligaciones con el pblico restringidas Ver dinmica en la cuenta 4107. CUENTA : 4102 NTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero por fondos interbancarios recibidos. SUBCUENTAS: 4102.01 Bancos 4102.02 Financieras 4102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 4102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 4102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 4102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 4102.09 Otras empresas del sistema financiero 93.6 Ver dinmica en la cuenta 4107.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo por concepto de intereses originados por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del pas y exterior y organismos financieros internacionales, por recursos captados en sus distintas modalidades. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4103.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas 4103.01.02 Intereses por depsitos a la vista de instituciones financieras del exterior 4103.01.03 Intereses por depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 4103.01.04 Intereses por depsitos a la vista de organismos financieros internacionales. 4103.02 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas 4103.02.02 Intereses por depsitos de ahorro de instituciones financieras del exterior 4103.02.03 Intereses por depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 4103.02.04 Intereses por depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales. 4103.03 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales 4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas 4103.03.02 Intereses por depsitos a plazo de instituciones financieras del exterior 4103.03.03 Intereses por depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursal y subsidiaria 4103.03.04 Intereses por depsitos a plazo de organismos financieros internacionales Ver dinmica en la cuenta 4107. CUENTA : 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4104.01 Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per 4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores 4104.01.02 Operaciones de mercado abierto 4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos 4104.01.04 Pactos de recompra-divisas 4104.01.09 Otras obligaciones 4104.02 Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera de Desarrollo 4104.02.02 Intereses por prstamos ordinarios 4104.02.03 Intereses por prstamos especiales 4104.02.09 Intereses por otras obligaciones 4104.03 Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del pas 4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4104.03.03 Intereses por prstamos especiales 4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero 4104.03.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 4104.03.09 Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior 4104.04.01 Intereses por avances en cuenta corriente 4104.04.02 Intereses por prstamos ordinarios 4104.04.03 Intereses por prstamos especiales 4104.04.06 Intereses por adeudos con la oficina matriz, sucursales y subsidiarios 4104.04.09 Intereses por otras obligaciones Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales 4104.05.01 Intereses por adeudos por prstamos 4104.05.09 Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas 4104.06.01 Intereses por otros prstamos 4104.06.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 4104.06.09 Intereses por otras obligaciones Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior 4104.07.01 Intereses por otros prstamos 4104.07.06 Intereses por otros adeudos con la oficina matriz y subsidiaria 4104.07.09 Intereses por otras obligaciones
4104.04
4104.05
4104.06
4104.07
Ver dinmica en la cuenta 4107. CUENTA : 4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar. SUBCUENTAS: 4105.01 Intereses de cuentas por pagar Ver dinmica en la cuenta 4107. CUENTA : 4106 CIRCULACIN INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores, ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4106.01 Intereses por bonos comunes 4106.01.01 Intereses por bonos comunes 4106.02 Intereses por bonos subordinados 4106.02.01 Intereses por bonos subordinados 4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles 4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles 4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados 4106.03 Intereses por bonos convertibles en acciones 4106.03.01 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del emisor 4106.03.02 Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor 4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones 4106.04 Intereses por bonos de arrendamiento financiero 4106.05 Intereses por instrumentos hipotecarios 4106.05.01 Intereses por bonos hipotecarios 4106.05.02 Intereses por letras hipotecarias 4106.05.03 Intereses por ttulos de crdito hipotecario 4106.05.04 Intereses por cdulas hipotecarias 4106.05.09 Intereses por otros instrumentos hipotecarios 4106.06 Intereses por otras obligaciones subordinadas 4106.06.01 Intereses por otras obligaciones subordinadas computables 4106.06.02 Intereses por otras obligaciones subordinadas no computables 4106.07 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda 4106.07.01 Intereses por pagars 4106.07.02 Intereses por obligaciones 4106.07.09 Intereses por otros instrumentos representativos de deuda Ver dinmica en la cuenta 4107 CUENTA : 4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones financieras. SUBCUENTAS: 4107.01 Sobregiros en cuenta corriente 4107.02 Fondos Interbancarios 4107.03 Adeudos y otras obligaciones financieras 4107.06 Cuentas por pagar 4107.09 Otros DINMICA Aplicable a las cuentas 4101, 4102, 4103, 4104, 4105,4106 y 4107 DBITOS: - Por los importes de intereses por obligaciones con el pblico, fondos interbancarios, depsitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales as como por adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. - Por los importes de intereses devengados por valores y ttulos en circulacin. - Por los importes de comisiones por obligaciones financieras. - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4108 DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una prdida por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuestos en la descripcin del rubro 15, respecto de los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera 4108.02 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 4108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera 4108.02.01.01 Compras a futuro - swaps 4108.02.01.02 Compras a futuro - forwards 4108.02.01.09 Compras a futuro - otros 4108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 4108.02.02.01 Ventas a futuro - swaps 4108.02.02.02 Ventas a futuro - forwards 4108.02.02.09 Ventas a futuro otros 4108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera 4108.02.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 4108.02.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 4108.02.03.09 Otros 4108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera 4108.02.04.01 Venta de opciones de moneda extranjera - call 4108.02.04.02 Venta de opciones de moneda extranjera - put 4108.02.04.09 Otros 4108.03 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 4108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera 4108.03.01.01 Compras a futuro - swaps 4108.03.01.02 Compras a futuro - forwards 4108.03.01.09 Compras a futuro - otros 4108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 4108.03.02.01 Ventas a futuro - swaps 4108.03.02.02 Ventas a futuro - forwards 4108.03.02.09 Ventas a futuro otros 4108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera 4108.03.03.01 Compra de opciones de moneda extranjera - call 4108.03.03.02 Compra de opciones de moneda extranjera - put 4108.04 Diferencia por nivelacin de cambio 4108.09 Otros Ver dinmica en la cuenta 4109.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS 94 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros gastos financieros provenientes de los reajustes por indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio, resultado en la compraventa de valores, prdidas por inversiones en participacin patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depsito, gastos por lneas de crdito, cargos por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de inversiones negociables para intermediacin financiera y de inversiones en commodities, prdida en las posiciones de los contratos de instrumentos financieros derivados por las variaciones en las tasas de inters, prdidas por el devengo de las posiciones pactadas en instrumentos financieros derivados, gastos por valuacin de garantas y otros cargos financieros. Asimismo, se considerar en la subcuenta 4109.03 la amortizacin del goodwill de las inversiones permanentes, cuyo perodo de amortizacin ser conforme a lo sealado en la cuenta 1904 gastos amortizables. Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 4109.11, 4109.12, 4109.13, 4109.14 y 4109.15 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Son aplicables a las subcuentas 4109.16 y 4109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4109.01 Reajuste por indexacin 4109.02 Rendimiento aleatorio 4109.03 Resultado en la compraventa de valores 4109.04 Prdidas de inversiones por participacin patrimonial 4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas 4109.04.01.01 Subsidiarias del pas 4109.04.01.09 Otras 4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior 4109.04.02.01 Subsidiarias del exterior 4109.04.02.09 Otras 4109.04.03 Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos 4109.04.04 Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro y Crdito 4109.04.07 Inversiones permanentes de disponibilidad restringida 4109.05 Primas para Fondo de Seguro de Depsito 4109.07 Gastos por lneas de crdito 4109.08 Cargos por bienes recibidos en arrendamiento financiero 4109.09 Gastos por valuacin de garantas 4109.10 Gastos financieros interoficinas 4109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 4109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.11.05.01 Acciones comunes 4109.11.05.19 Otros valores y ttulos 4109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.11.06.01 Acciones comunes
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.11.06.19 Otros valores y ttulos 4109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4109.11.07.01 Acciones comunes 4109.11.07.02 Acciones de inversin 4109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 4109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin 4109.11.07.19 Otros valores y ttulos 4109.11.19 Otros 4109.12 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 4109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4109.12.01.01 Representativos de deuda pas 4109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias 4109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4109.12.02.01 Per 4109.12.02.02 Pases con grado de inversin 4109.12.02.19 Otros 4109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4109.12.03.01 COFIDE 4109.12.03.02 Banco de la Nacin 4109.12.03.03 Organismos Financieros Internacionales 4109.12.03.19 Otros Organismos Financieros 4109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.12.05.01 Certificados bancarios 4109.12.05.02 Certificados de depsito no negociables 4109.12.05.03 Certificados de depsito negociables 4109.12.05.04 Obligaciones negociables 4109.12.05.05 Letras hipotecarias 4109.12.05.06 Bonos hipotecarios 4109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 4109.12.05.08 Bonos ordinarios 4109.12.05.09 Bonos estructurados 4109.12.05.10 Bonos subordinados 4109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones 4109.12.05.19 Otros valores y ttulos 4109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.12.06.04 Obligaciones negociables 4109.12.06.08 Bonos ordinarios 4109.12.06.09 Bonos estructurados 4109.12.06.10 Bonos subordinados 4109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones 4109.12.06.19 Otros valores y ttulos 4109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4109.12.07.04 Obligaciones negociables 4109.12.07.08 Bonos ordinarios 4109.12.07.09 Bonos estructurados 4109.12.07.10 Bonos subordinados 4109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones 4109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin 4109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo 4109.12.07.19 Otros valores y ttulos 4109.12.19 Otros 4109.13 Prima de Capital de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 4109.13.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4109.13.01.01 Representativos de deuda pas 4109.13.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 4109.13.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF 4109.13.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 95 4109.13.01.19 Representativos de obligaciones varias 4109.13.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4109.13.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.13.05.01 Certificados bancarios 4109.13.05.02 Certificados de depsito no negociables 4109.13.05.03 Certificados de depsito negociables 4109.13.05.04 Obligaciones negociables 4109.13.05.05 Letras hipotecarias 4109.13.05.06 Bonos hipotecarios 4109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 4109.13.05.08 Bonos ordinarios 4109.13.05.09 Bonos estructurados 4109.13.05.10 Bonos subordinados 4109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.05.19 Otros valores y ttulos 4109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.13.06.04 Obligaciones negociables 4109.13.06.08 Bonos ordinarios 4109.13.06.09 Bonos estructurados 4109.13.06.10 Bonos subordinados 4109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.06.19 Otros valores y ttulos 4109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4109.13.07.04 Obligaciones negociables 4109.13.07.08 Bonos ordinarios 4109.13.07.09 Bonos estructurados 4109.13.07.10 Bonos subordinados 4109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin 4109.13.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 4109.13.07.14 Certificados de depsito por mercadera 4109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo 4109.13.07.19 Otros valores y ttulos 4109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4109.13.09.04 Obligaciones negociables 4109.13.09.06 Bonos hipotecarios 4109.13.09.08 Bonos ordinarios 4109.13.09.09 Bonos estructurados 4109.13.09.10 Bonos subordinados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones 4109.13.09.12 Instrumentos de titulizacin 4109.13.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 4109.13.09.19 Otros valores y ttulos 4109.13.10 Operaciones de reporte 4109.13.11 Pactos de recompra 4109.13.12 Prstamos de valores 4109.13.12.01 Negociados en Bolsa 4109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 4109.13.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida 4109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 4109.13.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 4109.13.18.19 Otros 4109.13.19 Otros 4109.14 Prima de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento 4109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4109.14.01.01 Representativos de deuda pas 4109.14.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 4109.14.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF 4109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 96 4109.14.01.19 Representativos de obligaciones varias 4109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4109.14.05.04 Obligaciones negociables 4109.14.05.06 Bonos hipotecarios 4109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 4109.14.05.08 Bonos ordinarios 4109.14.05.09 Bonos estructurados 4109.14.05.10 Bonos subordinados 4109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones 4109.14.05.19 Otros valores y ttulos 4109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4109.14.06.04 Obligaciones negociables 4109.14.06.08 Bonos ordinarios 4109.14.06.09 Bonos estructurados 4109.14.06.10 Bonos subordinados 4109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 4109.14.06.19 Otros valores y ttulos 4109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4109.14.07.04 Obligaciones negociables 4109.14.07.08 Bonos ordinarios 4109.14.07.09 Bonos estructurados 4109.14.07.10 Bonos subordinados 4109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 4109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin 4109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 4109.14.07.19 Otros valores y ttulos 4109.14.12 Prstamos de valores 4109.14.12.01 Negociados en Bolsa
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa 4109.14.18. Valores y ttulos de disponibilidad restringida 4109.14.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 4109.14.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 4109.14.18.19 Otros DINMICA Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 DBITOS - Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera. - Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. - Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a reajuste. - Por la prdida bruta habida en la venta de valores. - Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial. - Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero. - Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos. - Por prdidas por desvalorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores representativos de capital y de deuda. - Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities. - Por amortizacin de la prima de capital de las inversiones negociables disponibles para la venta en valores representativos de deuda y de las inversiones financieras a vencimiento compradas sobre la par. - Por las prdidas en las posiciones de los instrumentos financieros derivados como resultado de las fluctuaciones en el tipo de cambio y en las tasas de inters. - Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento. - Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el perodo. - Por los gastos financieros interoficinas. - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
2.4.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4201.01 Avales 4201.02 Cartas fianza 4201.03 Cartas de crdito 4201.04 Aceptaciones bancarias 4201.08 Contratos de underwriting 4201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias 4201.09.01 Litigios y demandas pendientes 4201.09.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin 4201.09.01.02 Litigios y demandas varias 4201.09.02 Otras contingencias Ver dinmica en la cuenta 4202.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la empresa. SUBCUENTAS: 4202.01 4202.02 4202.03 4202.04 4202.05 4202.06 4202.07 4202.08 4202.09 4202.10 4202.11 4202.12 4202.13. 4202.14 4202.15. 4202.25 4202.29 Mantenimiento de cuentas corrientes Cobranzas Custodia de valores Fideicomisos Comisiones de confianza Tarjetas de crdito y dbito Giros Transferencias Compraventa de valores Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro Servicios de caja Cheques certificados Agentes Alquiler de cajas de seguridad Otros instrumentos financieros derivados Otros servicio financieros
DINMICA Aplicable a las cuentas 4201 y 4202 DBITOS: CRDITOS: - Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa. - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
2.4.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN, PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS CUENTA : 4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por desvalorizacin de las inversiones de la empresa. Las provisiones globales que las empresas realicen por la valuacin de la cartera de inversiones negociables disponibles para la venta no afectarn los resultados del ejercicio, sino que sern registradas en la cuenta de prdida acumulada hasta que se produzca la venta de los valores. 98 Para efecto de presentacin en el Estado de Ganancias y Prdidas, el saldo de esta cuenta se mostrar neto de los ingresos y gastos de ejercicios anteriores, correspondientes a las subcuentas 6401.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones y 6501.02 Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones, incobrabilidad y castigos.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4301.01 Inversiones Negociables y a Vencimiento 4301.01.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 4301.01.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4301.01.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4301.01.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4301.01.03.08 Acciones en Tesorera 98.1 4301.01.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4301.01.03.10 Valores y ttulos de operaciones de reporte 4301.01.03.11 Valores y ttulos con pactos de recompra 4301.01.03.12 Prstamos de valores 4301.01.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146) 4301.01.03.14 Empresas saneadas (Dec. Urgencia N064-99) 4301.01.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 4301.01.03.19 Otros 4301.01.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 4301.01.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4301.01.04.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4301.01.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4301.01.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4301.01.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4301.01.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4301.01.04.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 4301.01.04.10 Valores y ttulos de operaciones de reporte 4301.01.04.11 Valores y ttulos con pacto de recompra 4301.01.04.12 Prstamos de valores 4301.01.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 4301.01.04.19 Otros 4301.01.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 4301.01.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 4301.01.05.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 4301.01.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 4301.01.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 4301.01.05.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 4301.01.05.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 4301.01.05.12 Prstamos de valores 4301.01.05.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 4301.01.05.19 Otros Ver dinmica en la cuenta 4305.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y 4302.04.04 se registrarn las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de provisiones. 100.1 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4302.01 Provisin para crditos comerciales 4302.01.01 Provisin para crditos comerciales especfica 4302.01.01.01 CPP (Fijo) 99 4302.01.01.02 CPP (Variable) 99 4302.01.01.09 Otros 99 4302.01.02 Provisin para crditos comerciales genrica obligatoria 4302.01.02.01 Fijo 99 4302.01.02.02 Variable 99 4302.01.03 Provisin para crditos comerciales genrica voluntaria 4302.01.04 Provisiones para valuacin; Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA-FOPE 100 4302.01.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 100.1 4302.02 Provisin para crditos a microempresas 4302.02.01 Provisin para crditos a microempresas especfica 4302.02.01.01 CPP (Fijo) 99 4302.02.01.02 CPP (Variable) 99 4302.02.01.09 Otros 99 4302.02.02 Provisin para crditos a microempresas genrica obligatoria 4302.02.02.01 Fijo 99 4302.02.02.02 Variable 99 4302.02.03 Provisin para crditos a microempresas genrica voluntaria 4302.02.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas, reestructuradas y RFA 100 4302.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 100.1 4302.03 Provisin para crditos de consumo 4302.03.01 Provisin para crditos de consumo especfica 4302.03.01.01 CPP (Fijo) 101 4302.03.01.02 CPP (Variable) 101 4302.03.01.09 Otros 101 4302.03.02 Provisin para crditos de consumo genrica obligatoria 4302.03.02.01 Fijo 101 4302.03.02.02 Variable 101 4302.03.03 Provisin para crditos de consumo genrica voluntaria 4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 102
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1. 4302.04 Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda 4302.04.01 Provisin para crditos hipotecarios especfica 4302.04.01.01 CPP (Fijo) 101 4302.04.01.02 CPP (Variable) 101 4302.04.01.09 Otros 101 4302.04.02 Provisin para crditos hipotecarios genrica obligatoria 4302.04.02.01 Fijo 101 4302.04.02.02 Variable 101 4302.04.03 Provisin para crditos hipotecarios genrica voluntaria 4302.04.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas 102 4302.04.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio 101.1 En las subcuentas analticas denominadas como CPP se registrar el componente fijo o variable segn corresponda, de los crditos clasificados en categora Con Problemas Potenciales, de acuerdo con los criterios dispuestos por la Resolucin SBS N 572-97 del 20 de agosto de 1997 y sus respectivas modificatorias 101. Ver dinmica en la cuenta 4305. CUENTA: 4303 ROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por incobrabilidad de cuentas por cobrar. SUBCUENTA Y CUENTAS ANALICAS: 4303.01 Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar 4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos 4303.01.01.01 Provisin segn disposiciones SBS 4303.01.01.09 Otras provisiones 4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobrar En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. En la subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de acuerdo a requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con normatividad especfica emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09, el fideicomitente registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de manera especfica por esta Superintendencia Ver dinmica en la cuenta 4305. CUENTA: 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO 102.1 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados, as como bienes fuera de uso. 102.1 SUBCUENTAS: 4304.01 Provisin y depreciacin para bienes realizables 102.1 4304.01.01 Provisin para bienes realizables 102.1 4304.01.01.01 Bienes para colocacin 102.2
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4304.01.01.02 4304.01.01.03 4304.01.02 Bienes recuperados 102.2 Bienes restituidos 102.2 Depreciacin para bienes realizables 102.1
4304.02 Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1 4304.02.01 Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1 4304.02.01.01 Bienes adjudicados y recibidos en pago 102.2 4304.02.01.02 Bienes adjudicados y recibidos en pago capitalizacin inmobiliaria 102.2 4304.02.02 Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados 102.1 4304.03 Provisin para bienes fuera de uso Ver dinmica en la cuenta 4305. CUENTA : 4305 ROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos de provisiones para contingencias y riesgo pas 103. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 4305.01 Provisin para contingencias genricas 4305.01.01 Fijo 104 4305.01.02 Variable 104 4305.02 Provisin para contingencias especficas 4305.02.01 CPP (Fijo) 104 4305.02.02 CPP (Variable) (104 4305.02.09 Otros 104 4305.03 Otras provisiones para contingencias 4305.03.01 Coberturas otorgadas en proceso de titulizacin 4305.03.09 Otras 4305.05 Provisiones para riesgo pas 103 En esta subcuenta se registran las provisiones por riesgo pas de acuerdo a las normas que sobre la materia haya establecido la Superintendencia de Banca y Seguros. 4305.05.01 Depsitos en el exterior 4305.05.03 Inversiones negociables y a vencimiento 4305.05.04 Crditos 4305.05.04.01 Crditos directos 4305.05.04.02 Crditos indirectos 4305.05.05 Cuentas por cobrar 4305.05.06 Bienes recibidos en pago y adjudicados 4305.05.07 Inversiones permanente 4305.09 Otras provisiones
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA 105 Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305 DBITOS: CREDITOS: Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones. Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio. Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y cuentas por cobrar. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados. Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso. Por el cargo de la provisin para contingencias. Por la constitucin de provisiones para riesgo pas Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la disminucin de provisiones
2.4.4.
RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO EQUIPO Y AMORTIZACIONES
CUENTA : 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin y desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que se acumulan durante el ejercicio contable. SUBCUENTAS: 4401.02 Depreciacin de edificios e instalaciones 4401.03 Depreciacin de mobiliario y equipo 4401.04 Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias 4401.05 Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero 4401.06 Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria 105.1 4401.07 Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas 4401.08 Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero 4401.09 (Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero) 4401.10 Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria 105.1 4401.11 (Depreciacin en contra de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria) Ver dinmica en la cuenta 4403. CUENTA : 4403 AMORTIZACIN DE GASTOS AMORTIZABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los gastos que se mantienen en el activo en las cuentas gastos amortizables, al cierre de cada perodo contable. SUBCUENTAS: 4403.01 Amortizacin de gastos de organizacin e instalacin 4403.02 Amortizacin de gastos de reorganizacin administrativa 4403.03 Amortizacin de gastos por software adquirido
105.1
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4403.07 Amortizacin del goodwill 4403.08 Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables DINMICA Aplicable para las cuentas 4401 y 4403 DBITOS: - Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo. - Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo. - Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. - Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y en contratos de capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.
CRDITOS: 1
2.4.5 RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN CUENTA : 4501 GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIN: En las cuentas se registrarn los gastos generados por concepto de remuneraciones y las contribuciones por leyes sociales y otros incurridos a favor del personal. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4501.01 Remuneraciones 4501.01.01 Bsica 4501.01.02 Bonificaciones 4501.01.03 Gratificaciones 4501.01.04 Asignaciones 4501.01.05 Horas extras 4501.01.06 Otras remuneraciones 4501.02 Compensacin vacacional 4501.03 Seguro de vida y accidentes de trabajo 4501.04 Seguridad y previsin social 4501.05 Compensacin por tiempo de servicios 4501.06 Otras Contribuciones 4501.07 Fondo de Pensiones 4501.09 Otros gastos de personal 4501.09.01 Refrigerio 4501.09.02 Uniformes 4501.09.03 Asistencia mdica 4501.09.04 Capacitacin 4501.09.05 Viticos 4501.09.06 Atenciones 4501.09.07 Jubilaciones 4501.09.09 Otros gastos Ver dinmica en la cuenta 4503.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 4502 GASTOS DE DIRECTORIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio. SUBCUENTAS: 4502.01 Dietas 4502.02 Remuneraciones 4502.03 Atenciones y representaciones 4502.09 Otros gastos de directorio Ver dinmica en la cuenta 4503. CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios recibidos de terceros por la empresa. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 4503.01 Domiciliados 4503.01.01 Transporte 4503.01.02 Reparacin y mantenimiento 4503.01.03 Vigilancia y proteccin 4503.01.04 Trabajos eventuales 4503.01.05 Publicidad 4503.01.06 Energa y agua 4503.01.07 Comunicaciones 4503.01.08 Honorarios profesionales 4503.01.09 Seguros 4503.01.10 Alquileres 4503.01.11 Suministros diversos 4503.01.12 Gastos de representacin 4503.01.13 Gastos notariales y de registro 4503.01.14 Gastos judiciales 4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones 4503.01.16 Donaciones 4503.01.17 Limpieza 4503.01.18 Procesamiento electrnico 4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos 4503.01.20 Gastos de viaje 4503.01.21 Estudios y proyectos 4503.01.22 Consultoras 4503.01.23 Sociedades de auditora 4503.01.24 Transferencias electrnicas 4503.01.29 Otros servicios 4503.02 No domiciliados 4503.02.01 Transporte
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4503.02.02 4503.02.03 4503.02.04 4503.02.05 4503.02.06 4503.02.07 4503.02.08 4503.02.09 4503.02.10 4503.02.11 4503.02.12 4503.02.13 4503.02.14 4503.02.15 4503.02.16 4503.02.17 4503.02.18 4503.02.19 4503.02.20 4503.02.21 4503.02.22 4503.02.23 4503.02.24 4503.02.29 Reparacin y mantenimiento Vigilancia y proteccin Trabajos eventuales Publicidad Energa y agua Comunicaciones Honorarios profesionales Seguros Alquileres Suministros diversos Gastos de representacin Gastos notariales y de registro Gastos judiciales Suscripciones y cotizaciones Donaciones Limpieza Procesamiento electrnico Relaciones pblicas y eventos Gastos de viaje Estudios y proyectos Consultoras Sociedades de auditora Transferencias electrnicas Otros servicios
DINMICA Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503 DBITOS: - Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen sobre dichas remuneraciones. - Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable. - Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio. - Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos. - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. - Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CRDITOS:
CUENTA : 4504 TRIBUTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos, contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta. SUBCUENTAS: 4504.01 4504.02 4504.03 4504.04 Impuesto General a las Ventas Derechos aduaneros Tributos a gobiernos locales Superintendencia de Banca y Seguros
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4504.05 Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 4504.09 Otros tributos DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por el importe de los tributos devengados y/o pagados. Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable. Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
2.4.6.
RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN: Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso. CUENTAS: 4901 4902 COSTO DE VENTAS DE BIENES COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porcin que corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la empresa transfiere a ttulo oneroso. DINMICA DBITOS: Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado. Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a plazo. Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta. Por el costo de los servicios por su anulacin. Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos. Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operaci
CRDITOS:
2.5.
CUENTAS DE INGRESOS 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.5.1. RUBRO:
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos por concepto de intereses provenientes de fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables, crditos, cuentas por cobrar, inversiones permanentes, diferencia de cambio y otros ingresos financieros. Incluye las cuentas para el control de los ingresos interoficinas.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los fondos mantenidos en el Banco Central de Reserva del Per, en empresas del sistema financiero del pas e instituciones financieras del exterior, por los fondos considerados de disponibilidad restringida que integran el rubro disponible, y por los depsitos overnight en moneda extranjera en el Banco Central de Reserva del Per. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5101.02 Intereses por depsitos en el Banco Central de Reserva del Per 5101.02.01 Cuenta ordinaria 5101.02.02 Cuenta especial 5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal 5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera 5101.02.09 Otras 5101.03 Intereses por depsitos en bancos y otras empresas del sistema financiero del pas 5101.03.01 Bancos 5101.03.02 Financieras 5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero 5101.04 Intereses por depsitos en bancos y otras instituciones financieras del exterior 5101.04.01 De primera categora 5101.04.02 Supervisadas por organismos similares a la SBS 5101.04.03 Supervisadas por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 5101.04.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria 5101.04.09 Otras instituciones financieras 5101.07 Intereses por fondos disponibles restringidos 5101.07.01 Fondos fijos 5101.07.02 Fondos en garanta 5101.07.09 Otras disponibilidades restringidas CUENTA : 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos, originados por los fondos interbancarios cedidos. SUBCUENTAS: 5102.01 Bancos 5102.02 Financieras 5102.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 5102.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito 5102.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES 5102.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito 5102.09 Otras empresas del sistema financiero Ver dinmica en la cuenta 5109.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otros rendimientos originados por las Inversiones Negociables y a Vencimiento. Como consecuencia, entre otros, se registrar el monto de los intereses devengados que el reportante, adquiriente o prestamista, segn corresponda, deber cobrar por la inversin en operaciones de reporte, en pactos de recompra o prstamos burstiles que realice. 5103.01 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 5103.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.01.05.01 Acciones comunes) 5103.01.05.19 Otros valores y ttulos 5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.01.06.01 Acciones comunes 5103.01.06.19 Otros valores y ttulos 5103.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.01.07.01 Acciones comunes 5103.01.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.01.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.01.07.19 Otros valores y ttulos 5103.01.19 Otros 5103.02 Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 5103.02.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5103.02.01.01 Representativos de deuda pas 5103.02.01.09 Representativos de obligaciones varias 5103.02.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 5103.02.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 5103.02.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.02.05.01 Certificados bancarios 5103.02.05.02 Certificados de depsito no negociables 5103.02.05.03 Certificados de depsito negociables 5103.02.05.04 Obligaciones negociables 5103.02.05.05 Letras hipotecarias 5103.02.05.06 Bonos hipotecarios 5103.02.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.02.05.08 Bonos ordinarios 5103.02.05.09 Bonos estructurados 5103.02.05.10 Bonos subordinados 5103.02.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.05.19 Otros valores y ttulos 5103.02.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.02.06.04 Obligaciones negociables 5103.02.06.08 Bonos ordinarios 5103.02.06.09 Bonos estructurados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5103.02.06.10 Bonos subordinados 5103.02.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.06.19 Otros valores y ttulos 5103.02.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.02.07.04 Obligaciones negociables 5103.02.07.08 Bonos ordinarios 5103.02.07.09 Bonos estructurados 5103.02.07.10 Bonos subordinados 5103.02.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.02.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.02.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 5103.02.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.02.07.19 Otros valores y ttulos 5103.02.19 Otros 5103.03 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Capital 5103.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.05.01 Acciones comunes 5103.03.05.19 Otros valores y ttulos 5103.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.06.01 Acciones comunes 5103.03.06.19 Otros valores y ttulos 5103.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.07.01 Acciones comunes 5103.03.07.02 Acciones de inversin 5103.03.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.03.07.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 5103.03.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.03.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5103.03.07.19 Otros valores y ttulos 5103.03.08 Acciones en Tesorera 5103.03.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.09.01 Acciones comunes 5103.03.09.02 Acciones de inversin 5103.03.09.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5103.03.09.06 Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin 5103.03.09.12 Instrumentos de titulizacin 5103.03.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5103.03.09.19 Otros valores y ttulos En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el reportante producto de la operacin de reporte. 5103.03.10.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.10.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.10.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.10.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.11 Pactos de recompra
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el adquiriente producto del pacto de recompra. 5103.03.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.03.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.03.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.03.11.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5103.03.12 Prstamos de valores En esta cuenta se registrarn los intereses cobrados por el prestamista producto del prstamo de valores; as como los intereses generados por los valores que han sido prestados. 5103.03.13 Empresas reestructuradas (Dec. Ley N26116, Dec. Leg N845 y Ley N27146) 5103.03.13.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.13.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.14 Empresas saneadas (Decreto de Urgencia N064-99) 5103.03.14.01 Instrumentos de capital listados en Bolsa 5103.03.14.02 Instrumentos de capital no listados en Bolsa 5103.03.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 5103.03.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 5103.03.18.02 Valores y ttulos con pactos de recompra 5103.03.18.09 Otros valores y ttulos 5103.03.19 Otros 5103.04 Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 5103.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5103.04.01.01 Representativos de deuda pas 5103.04.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 5103.04.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF 5103.04.01.04 Bonos D.S. N 108-2000 107 5103.04.01.19 Representativos de obligaciones varias 5103.04.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales 5103.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 5103.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.04.05.01 Certificados bancarios 5103.04.05.02 Certificados de depsito no negociables 5103.04.05.03 Certificados de depsito negociables 5103.04.05.04 Obligaciones negociables 5103.04.05.05 Letras hipotecarias 5103.04.05.06 Bonos hipotecarios 5103.04.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5103.04.05.08 Bonos ordinarios 5103.04.05.09 Bonos estructurados 5103.04.05.10 Bonos subordinados 5103.04.05.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.05.19 Otros valores y ttulos 5103.04.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5103.04.06.04 Obligaciones negociables 5103.04.06.08 Bonos ordinarios 5103.04.06.09 Bonos estructurados 5103.04.06.10 Bonos subordinados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5103.04.06.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.06.19 Otros valores y ttulos 5103.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5103.04.07.04 Obligaciones negociables 5103.04.07.08 Bonos ordinarios 5103.04.07.09 Bonos estructurados 5103.04.07.10 Bonos subordinados 5103.04.07.11 Bonos convertibles en acciones 5103.04.07.12 Instrumentos de titulizacin 5103.04.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5103.04.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 5103.04.07.15 Instrumentos de corto plazo 5103.04.07.19 Otros valores y ttulos 5103.05 Inversiones Financieras a Vencimiento 5103.05.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5103.05.01.01 Representativos de deuda pas 5103.05.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 5103.05.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF 5103.05.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 108 5103.05.01.19 Representativos de obligaciones varias 5103.05.02 Valores y ttulos emitidos por el Bancos Centrales 5103.05.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 5103.05.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5103.05.05.04 Obligaciones negociables CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por los crditos. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5104.01 Intereses por crditos vigentes 5104.01.01 Intereses por crditos comerciales 5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.01.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas 5104.01.01.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 5104.01.01.05 Intereses por descuentos 5104.01.01.06 Intereses por prstamos 5104.01.01.10 Intereses por factoring 5104.01.01.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.01.12 Intereses por lease-back 5104.01.01.13 Intereses por prstamos sindicados 5104.01.01.14 Intereses por deudores por venta de cartera 5104.01.01.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del pas 109 5104.01.01.17 Intereses por crditos a instituciones financieras del exterior 5104.01.01.18 Intereses por crditos a la oficina matriz, sucursales y subsidiarias 5104.01.01.21 Intereses por crditos por Liquidar 109.1 5104.01.01.26 Crditos- Comercio Exterior 109.1 5104.01.01.29 Intereses por otros crditos comerciales 5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.01.02.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.02.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas 5104.01.02.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 5104.01.02.05 Intereses por descuentos 5104.01.02.06 Intereses por prstamos 5104.01.02.10 Intereses por factoring 5104.01.02.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.02.12 Intereses por lease-back 5104.01.02.14 Intereses por deudores por venta de cartera 110 5104.01.02.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables devueltos, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.02.21 Intereses por crditos por Liquidar 110 5104.01.02.26 Crditos- Comercio Exterior 110 5104.01.02.29 Intereses por otros crditos a microempresas 5104.01.03 Intereses por crditos de consumo 5104.01.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados 5104.01.03.02 Intereses por tarjetas de crdito contratadas 5104.01.03.04 Intereses por sobregiros en cuenta corriente 112 5104.01.03.06 Intereses por prstamos 5104.01.03.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.03.12 Intereses por lease-back 5104.01.03.13 Intereses por crditos pignoraticios 5104.01.03.15 Intereses por deudores por venta de bienes realizables, recibidos en pago y adjudicados 5104.01.03.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores 5104.01.03.29 Intereses por otros crditos de consumo 5104.01.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda 5104.01.04.06 Intereses por prstamos 5104.01.04.07 Intereses por prstamos con ttulo de crdito hipotecario negociable 5104.01.04.08 Intereses por prstamos con letras hipotecarias 5104.01.04.09 Intereses por prstamos con cdulas hipotecarias 5104.01.04.11 Intereses por arrendamiento financiero 5104.01.04.12 Intereses por lease-back 5104.01.04.20 Intereses por prstamos a directores y trabajadores 5104.01.04.23 Intereses por prstamos Fondo MIVIVIENDA 5104.01.04.29 Intereses por otros crditos hipotecarios para vivienda 5104.03 Intereses por crditos reestructurados 5104.03.01 Intereses por crditos comerciales 5104.03.02 Intereses por crditos a microempresas
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5104.04 Intereses por crditos refinanciados 5104.04.01 Intereses por crditos comerciales 5104.04.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.04.03 Intereses por crditos de consumo 5104.04.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda 5104.05 Intereses por crditos vencidos 5104.05.01 Intereses por crditos comerciales 5104.05.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.05.03 Intereses por crditos de consumo 5104.05.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda 5104.06 Intereses por crditos en cobranza judicial 5104.06.01 Intereses por crditos comerciales 5104.06.02 Intereses por crditos a microempresas 5104.06.03 Intereses por crditos de consumo 5104.06.04 Intereses por crditos hipotecarios para vivienda Ver dinmica en la cuenta 5109. CUENTA : 5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y otras cuentas por cobrar, as como los ingresos por comisiones por los servicios prestados a clientes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5105.04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios 5105.04.01 Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes 5105.04.02 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios 5105.04.03 Intereses de cuentas por cobrar por alquiler de bienes 5105.04.09 Otros 5105.05 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados por cuenta de terceros 5105.05.01 Seguros pagados por cuenta de terceros 5105.05.02 Impuestos pagados por cuenta de terceros 5105.05.09 Otros 5105.07 Ingresos por cuentas por cobrar diversas 5105.07.01 Reclamos a terceros 5105.07.02 Adelantos al personal 5105.07.03 Indemnizaciones reclamadas por siniestros 5105.07.06 Derecho de usos de inmueble y otras cunetas por cobrar a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria 113.1 5105.07.09 Otros Ver dinmica en la cuenta 5109.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 5106 PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES PERMANENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de participaciones originados por las inversiones permanentes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5106.01 Participaciones por inversiones en personas jurdicas del pas 5106.01.01 Subsidiarias del pas 5106.01.09 Otras 5106.02 Participaciones por inversiones en personas jurdicas del exterior 5106.02.01 Subsidiarias del exterior 5106.02.09 Otras 5106.03 Participaciones por inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos asociativos 5106.04 Participaciones por inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito 5106.07 Participaciones por inversiones de disponibilidad restringida Ver dinmica en la cuenta 5109. CUENTA : 5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por concepto de comisiones, originados por las operaciones interbancarias, crditos, contingentes y otras operaciones de intermediacin. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5107.02 Fondos Interbancarios 5107.04 Crditos 5107.04.01 Crditos comerciales 5107.04.02 Crditos a microempresas 5107.04.03 Crditos de consumo 5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda 5107.05 Cuentas por cobrar 5107.09 Otros Ver dinmica en la cuenta 5109. CUENTA : 5108 DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el perodo por operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y 1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas 5108.02 y 5108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se deber tener en cuenta lo dispuesto en el Captulo I Disposiciones Generales, literal C, numerales 6 y 7.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5108.01 Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera 5108.02 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 5108.02.01 Compras a futuro de moneda extranjera 5108.02.01.09 Compras a futuro - otros 5108.02.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 5108.02.02.09 Ventas a futuro otros 5108.02.03 Compra de opciones de moneda extranjera 5108.02.03.09 Otros 5108.02.04 Venta de opciones de moneda extranjera 5108.02.04.09 Otros 5108.03 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 5108.03.01 Compras a futuro de moneda extranjera 5108.03.01.09 Compras a futuro - otros 5108.03.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 5108.03.02.09 Ventas a futuro - otros 5108.03.03 Compra de opciones de moneda extranjera 5108.03.03.09 Otros 5108.04 Diferencia por nivelacin de cambio 5108.09 Otros Ver dinmica en la cuenta 5109. CUENTA : 5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS 114 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los reajustes por indexacin, las operaciones en moneda extranjera y moneda nacional, respectivamente, resultados en la compraventa de valores, opciones de compra en arrendamiento financiero, ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin financiera (trading) y de inversin en commodities, ganancia en las posiciones de los contratos de instrumentos financieros derivados por las variaciones en las tasas de inters, ganancia por el devengo de las posiciones pactadas en instrumentos financieros derivados, amortizacin de descuentos de capital de inversiones disponibles para la venta y de inversiones financieras a vencimiento, amortizacin de intereses, ganancias por operaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento y otros ingresos financieros. Asimismo, en la subcuenta 5109.03 se registrar la amortizacin del badwill de las inversiones permanentes, cuyo perodo de amortizacin ser conforme a lo sealado en la cuenta 1904 gastos amortizables. Incluye los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones interoficinas. El reconocimiento de ingresos financieros por saldos entre oficinas de la empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de gastos reconocidos entre oficinas de manera que los estados financieros consolidados de la empresa queden con saldo cero. Son aplicables a las subcuentas 5109.11, 5109.12, 5109.13 y 5109.14 los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en el rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento. Son aplicables a las subcuentas 5109.16 y 5109.17, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable dispuesto en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros derivados SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 5109.01 Reajuste por indexacin 5109.03 Resultado en la compraventa de valores 5109.08 Arrendamiento financiero - opcin de compra
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.10 Ingresos financieros interoficinas 5109.10.01 Interoficinas - pas 5109.10.02 Interoficinas - exterior 5109.11 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Capital 5109.11.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.11.05.01 Acciones comunes 5109.11.05.19 Otros valores y ttulos 5109.11.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.11.06.01 Acciones comunes 5109.11.06.19 Otros valores y ttulos 5109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.11.07.01 Acciones comunes 5109.11.07.02 Acciones de inversin 5109.11.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en Valores 5109.11.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.11.07.19 Otros valores y ttulos 5109.11.19 Otros 5109.12 Valorizacin de Inversiones Negociables para Intermediacin Financiera (Trading) en Valores Representativos de Deuda 5109.12.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5109.12.01.01 Representativos de deuda pas 5109.12.01.09 Representativos de obligaciones varias 5109.12.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 5109.12.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 5109.12.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.12.05.01 Certificados bancarios 5109.12.05.02 Certificados de depsito no negociables 5109.12.05.03 Certificados de depsito negociables 5109.12.05.04 Obligaciones negociables 5109.12.05.05 Letras hipotecarias 5109.12.05.06 Bonos hipotecarios 5109.12.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.12.05.08 Bonos ordinarios 5109.12.05.09 Bonos estructurados 5109.12.05.10 Bonos subordinados 5109.12.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.12.05.19 Otros valores y ttulos 5109.12.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.12.06.04 Obligaciones negociables 5109.12.06.08 Bonos ordinarios 5109.12.06.09 Bonos estructurados 5109.12.06.10 Bonos subordinados 5109.12.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.12.06.19 Otros valores y ttulos 5109.12.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.12.07.04 Obligaciones negociables 5109.12.07.08 Bonos ordinarios
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.12.07.09 Bonos estructurados 5109.12.07.10 Bonos subordinados 5109.12.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.12.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.12.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 5109.12.07.15 Instrumentos de corto plazo 5109.12.07.19 Otros valores y ttulos 5109.12.19 Otros 5109.13 Descuento de Capital de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores Representativos de Deuda 5109.13.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5109.13.01.01 Representativos de deuda pas 5109.13.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 5109.13.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF 5109.13.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 115 5109.13.01.19 Representativos de obligaciones varias 5109.13.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 5109.13.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 5109.13.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.13.05.01 Certificados bancarios 5109.13.05.02 Certificados de depsito no negociables 5109.13.05.03 Certificados de depsito negociables 5109.13.05.04 Obligaciones negociables 5109.13.05.05 Letras hipotecarias 5109.13.05.06 Bonos hipotecarios 5109.13.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.13.05.08 Bonos ordinarios 5109.13.05.09 Bonos estructurados 5109.13.05.10 Bonos subordinados 5109.13.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.05.19 Otros valores y ttulos 5109.13.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.13.06.04 Obligaciones negociables 5109.13.06.08 Bonos ordinarios 5109.13.06.09 Bonos estructurados 5109.13.06.10 Bonos subordinados 5109.13.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.06.19 Otros valores y ttulos 5109.13.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.13.07.04 Obligaciones negociables 5109.13.07.08 Bonos ordinarios 5109.13.07.09 Bonos estructurados 5109.13.07.10 Bonos subordinados 5109.13.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.13.07.14 Certificados de depsito por mercaderas 5109.13.07.15 Instrumentos de corto plazo 5109.13.07.19 Otros valores y ttulos
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.13.09 Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y subsidiarias 5109.13.09.04 Obligaciones negociables 5109.13.09.06 Bonos hipotecarios 5109.13.09.08 Bonos ordinarios 5109.13.09.09 Bonos estructurados 5109.13.09.10 Bonos subordinados 5109.13.09.11 Bonos convertibles en acciones 5109.13.09.12 Instrumentos de titulizacin 5109.13.09.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5109.13.09.19 Otros valores y ttulos 5109.13.10 Operaciones de reporte 5109.13.11 Pactos de recompra 5109.13.12 Prstamos de valores 5109.13.12.01 Negociados en Bolsa 5109.13.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.13.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 5109.13.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 5109.13.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 5109.13.18.19 Otros 5109.13.19 Otros 5109.14 Descuento de Capital de Inversiones Financieras a Vencimiento 5109.14.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos 5109.14.01.01 Representativos de deuda pas 5109.14.01.02 Bonos D.S. N114-98-EF 5109.14.01.03 Bonos DS. N 099-99-EF 5109.14.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 116 5109.14.01.19 Representativos de obligaciones varias 5109.14.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales 5109.14.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros 5109.14.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero 5109.14.05.04 Obligaciones negociables 5109.14.05.06 Bonos hipotecarios 5109.14.05.07 Bonos de arrendamiento financiero 5109.14.05.08 Bonos ordinarios 5109.14.05.09 Bonos estructurados 5109.14.05.10 Bonos subordinados 5109.14.05.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.05.19 Otros valores y ttulos 5109.14.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros 5109.14.06.04 Obligaciones negociables 5109.14.06.08 Bonos ordinarios 5109.14.06.09 Bonos estructurados 5109.14.06.10 Bonos subordinados 5109.14.06.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.06.19 Otros valores y ttulos 5109.14.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades 5109.14.07.04 Obligaciones negociables 5109.14.07.08 Bonos ordinarios
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.14.07.09 Bonos estructurados 5109.14.07.10 Bonos subordinados 5109.14.07.11 Bonos convertibles en acciones 5109.14.07.12 Instrumentos de titulizacin 5109.14.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura) 5109.14.07.19 Otros valores y ttulos 5109.14.12 Prstamos de valores 5109.14.12.01 Negociados en Bolsa 5109.14.12.02 Negociados fuera de Bolsa 5109.14.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida 5109.14.18.01 Valores y ttulos de operaciones de reporte 5109.14.18.02 Valores y ttulos con pacto de recompra 5109.14.18.19 Otros 5109.14.19 Otros 5109.15 Valorizacin de Inversiones en Commodities 5109.16 Fluctuacin de valor por variaciones de las posiciones en instrumentos financieros derivados especulativos 5109.16.04 Contratos a futuro de tasas de inters 5109.16.04.01 Contratos a futuro de tasas de inters fras 5109.16.04.02 Contratos a futuro de tasas de inters swaps 5109.16.04.03 Compra de opciones de tasas de inters caps/floors/collars 5109.16.04.04 Venta de opciones de tasas de inters caps/floors/collars 5109.16.04.09 Otros 5109.16.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 5109.16.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 5109.16.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 5109.16.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital 5109.16.05.04 Venta de opciones de valores representativos de capital 5109.16.05.09 Otros 5109.16.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda 116.1 5109.16.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 5109.16.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 5109.16.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 5109.16.06.04 Venta de opciones de valores representativos de deuda 5109.16.06.09 Otros 5109.16.09 Otros instrumentos financieros derivados 5109.17 Diferencial de las posiciones en instrumentos financieros derivados de cobertura 5109.17.01 Compras a futuro de moneda extranjera 5109.17.01.09 Compras a futuro - otros 5109.17.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 5109.17.02.09 Ventas a futuro otros 5109.17.04 Contratos a futuro de tasas de inters 5109.17.04.03 Compra de opciones de tasas de inters caps/floors/collars 5109.17.04.09 Otros 5109.17.05 Contratos a futuro de valores representativos de capital 5109.17.05.01 Compras a futuro de valores representativos de capital 5109.17.05.02 Ventas a futuro de valores representativos de capital 5109.17.05.03 Compra de opciones de valores representativos de capital
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5109.17.05.09 Otros 5109.17.06 Contratos a futuro de valores representativos de deuda 116.2 5109.17.06.01 Compras a futuro de valores representativos de deuda 5109.17.06.02 Ventas a futuro de valores representativos de deuda 5109.17.06.03 Compra de opciones de valores representativos de deuda 5109.17.06.09 Otros 5109.17.09 Otros instrumentos financieros derivados 5109.18 Fluctuacin de valor de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento 5109.18.01 Venta en Corto 5109.18.02 Prstamo Burstil 5109.19 Otros 5109.21 Fluctuacin de valor de los compromisos futuros que se reconocen por realizacin de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad 116.3 5109.21.01 Operaciones de reporte 5109.21.01.01 Compras a futuro 5109.21.01.02 Ventas a futuro 5109.21.02 Pactos de recompra 5109.21.02.01 Compras a futuro 5109.21.02.02 Ventas a futuro DINMICA Aplicable a las cuentas 5101, 5102, 5103, 5104, 5105, 5106, 5107, 5108 y 5109 DBITOS: Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. Por la ganancia de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera Por la ganancia de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en moneda extranjera. Por los intereses, comisiones y otros rendimientos financieros devengados, cobrados y ganados por fondos disponibles, operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos y cuentas por cobrar. Por ganancias por valorizacin de inversiones temporales para intermediacin (trading) en valores representativos de capital y de deuda. Por ganancias por valorizacin de inversiones en commodities. Por amortizacin del descuento de capital de las inversiones negociables disponibles para la venta de renta fija y de las inversiones financieras a vencimiento compradas bajo la par. Por las ganancias en las posiciones de los instrumentos financieros derivados como resultado de las fluctuaciones en el tipo de cambio y en las tasas de inters. Por el devengo de ganancias en contratos relacionados con inversiones financieras y a vencimiento. Por las ganancias debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones negociables y a vencimiento Por los ingresos financieros interoficinas. Los dividendos declarados y otros ingresos financieros devengados o cobrados por inversiones en valores y participaciones e ingresos financieros diversos.
CRDITOS:
160
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.5.2. RUBRO 52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS CUENTA: 5201 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo, por servicios de operaciones contingentes prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 5201.01 Avales 5201.02 Cartas fianza 5201.03 Cartas de crdito 5201.04 Aceptaciones bancarias 5201.05 Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no desembolsados 5201.08 Contratos de underwriting 5201.09 Litigios, demandas pendientes y otras contingencias 5201.09.01 Litigios y demandas pendientes 5201.09.02 Otras contingencias Ver dinmica en la cuenta 5203. CUENTA: 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por servicios financieros diversos, prestados por la empresa a favor de sus clientes. SUBCUENTAS: 5202.01 Mantenimiento de cuentas corrientes 5202.02. Cobranzas 5202.03 Custodia de valores 5202.04 Fideicomisos 5202.05 Comisiones de confianza 5202.06 Tarjetas de crdito y dbito 5202.07 Giros 5202.08 Transferencias 5202.09 Cheques de gerencia 5202.10 Cheques certificados 5202.11 Cheques de viajero 5202.12 rdenes de pago 5202.13 Alquiler de cajas de seguridad 5202.14 Estudios tcnicos y legales 5202.15 Asesora financiera 5202.16 Cobro de tributos 5202.17 Compraventa de valores 5202.18 Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot 5202.19 Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro 5202.20 Cartas de crdito avisadas 5202.21 Servicios de caja
161
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5202.22 5202.23 5202.24 5202.25 5202.29 Derechos de crdito Operaciones de comercio exterior Suscripciones y colocaciones garantizadas de valores Otros instrumentos financieros derivados Otros ingresos por servicios
Ver dinmica en la cuenta 5203. CUENTA : 5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por arrendamiento de bienes. SUBCUENTAS: 5203.01 Bienes propios 5203.02 Bienes recibidos en pago y adjudicados DINMICA Aplicable a las cuentas 5201, 5202 y 5203 DBITOS: CRDITOS: - Por las disminuciones ajustes y transferencias correspondientes. - Por el saldo de las cuentas al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6101 Resultado de Operacin. - Por las comisiones ganadas por servicios contingentes y diversos, incluyendo alquileres cuando se devengan o se cobran.
2.5.3. RUBRO: 57 VENTAS CUENTA : 5701 BIENES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes. Ver dinmica en la cuenta 5702. CUENTA : 5702 SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios. DINMICA DBITOS: CRDITOS: Aplicable a las cuentas 5701 y 5702 - Por el saldo de las cuentas al cierre del perodo o ejercicio y ajustes que corresponden con abono a la cuenta 6101 Resultado de operacin. - Por el monto bruto de las facturas por ventas de bienes y servicios. - Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al ejercicio en el caso de ventas a plazo de bienes y servicios.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.5.4. RUBRO: 59 CARGAS IMPUTABLES DESCRIPCIN: Comprende las cuentas transitorias en las cuales se efectuarn los cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las que a su vez sern compensadas, permitiendo la aplicacin de stos segn corresponda su utilizacin, para los controles de costos y/o presupuestos. El rubro no constituye un ingreso para la empresa. CUENTAS: 5901 CARGAS IMPUTABLES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la forma referida en la descripcin del rubro. DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por el saldo acumulado al cierre del ejercicio con la contrapartida correspondiente de la clase 9 - Por los importes correspondientes imputables a las cuentas de la clase 9.
2.6. CUENTAS DE RESULTADO 2.6.1. RUBRO: 61 RESULTADO DE OPERACIN CUENTA: 6101 RESULTADO DE OPERACIN DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripcin del rubro. DINMICA DBITOS: - Por los saldos deudores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 4 Gastos. - Por la ganancia de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. - Por los saldos acreedores, al cierre del ejercicio, que se registran en las cuentas de la clase 5 Ingresos. Por la prdida de operacin que resulte al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
CRDITOS:
En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones tales como la compra-venta de cartera crediticia, de acuerdo a las normas emitidas sobre la materia, la venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, bienes fuera de uso y otros ingresos extraordinarios. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
117
6201.02 6201.03 6201.04 6201.09
Venta de bienes fuera de uso Donaciones para cobertura de gastos Ingresos por Recuperacin de Cartera castigada Otros ingresos extraordinarios
117.1
163
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6201.09.01 Transferencia de cartera crediticia 6201.09.02 Adquisicin de cartera crediticia 6201.09.03 Ganancia en venta de bienes adjudicados y recuperados En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se haya producido la venta financiada.
117.2
6201.09.09 DINMICA DBITOS:
Otros
- Por las acumulaciones del perodo contable, incluyendo los ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. - Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la compra-venta de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago y adjudicados, fuera de uso y otros ingresos extraordinarios.
CRDITOS:
2.6.3. RUBRO: 63 GASTOS EXTRAORDINARIOS CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los costos y gastos referidos en la descripcin del rubro. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 6301.02 Costo de venta - bienes fuera de uso 6301.03 Sanciones administrativas y fiscales 6301.04 Prdidas no cubiertas por seguros 6301.09 Otros gastos extraordinarios 6301.09.01 Prdida en transferencia de cartera crediticia 6301.09.02 Prdida en adquisicin de cartera crediticia 6301.09.03 Prdida en venta de bienes recuperados y adjudicados
117.4
6301.09.04
Gastos por bienes adjudicados y recuperados
117.4
En la cuenta analtica 6301.09.03 se registrar la prdida obtenida en la venta o colocacin de los bienes adjudicados y recuperados, y en la cuenta analtica 6301.09.04 se registrar los gastos relacionados con el mantenimiento de los bienes adjudicados y recuperados como gastos de tasacin, energa, agua, seguridad y predios. 117.4 6301.09.09 Otros DINMICA DBITOS: Por el importe de los costos relacionados con los ingresos extraordinarios. Por las prdidas extraordinarias Por el importe de los gastos extraordinarios pagados o devengados a cargo de la empresa.
CRDITOS:
- Por el importe de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas de partidas extraordinarias. - Por el total de los egresos extraordinarios, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.6.4. RUBRO: 64 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio, as como la disminucin de provisiones. 117.3 CUENTA: 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los ingresos de ejercicios anteriores derivados de errores u omisiones. Incluye la disminucin de las provisiones para inversiones negociables e inversiones permanentes, crditos, deudores por intermediacin, contingencias y compromisos. Las disminuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se registrarn cuando se produzca la recuperacin del principal o cuando a criterio de la Superintendencia el monto de las provisiones resulte excesivo. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 6401.01 6401.02 6401.03 6401.04 Ingresos financieros Dividendos y participaciones Ingresos por recuperacin de activos financieros Ingresos por disminucin de provisiones 6401.04.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones 6401.04.02 Provisiones para incobrabilidad 6401.04.02.01 Crditos 118 6401.04.02.09 Otros 118 6401.05 6401.06 6401.07 6401.09 6401.04.03 119 Ingresos por devolucin de tributos Ingresos diversos de gestin Ingresos por recuperacin de Cartera Castigada 120 Otros ingresos de ejercicios anteriores 6401.09.03 Reversin de provisiones de bienes adjudicados y recuperados 120.1
En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados dichos bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se realizar conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones, emitida por esta Superintendencia. 120.1 6401.09.09 Otros DINMICA DBITOS: - Por las anulaciones del perodo contable y ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. - Por el importe de los ingresos de ejercicios anteriores que no fueron registrados en su oportunidad y la disminucin de provisiones.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.6.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos que corresponden a ejercicios precedentes. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 6501.01 Gastos financieros 6501.02 Gastos por incremento de provisiones 6501.02.01 Provisiones para desvalorizacin de inversiones 6501.02.02 Provisiones para incobrabilidad 6501.02.02.01 Crditos 121 6501.02.02.09 Otros 121 6501.02.03122 6501.05 Depreciacin y desvalorizacin de activos y amortizaciones 6501.06 Tributos 6501.07 Gastos de personal y de administracin 6501.09 Otros gastos de ejercicios anteriores DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por el importe de los gastos devengados y provisiones correspondientes a ejercicios anteriores. - Por ajustes en el perodo contable u ajustes correspondientes al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta.
2.6.6. RUBRO: 66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPA-CIONES E IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: Representa el resultado del ejercicio antes del Impuesto a la Renta y comprende los saldos deudores y acreedores de las cuentas que integran los rubros 61 Resultado de operacin, 62 Ingresos extraordinarios, 63 Gastos extraordinarios, 64 Ingresos de ejercicios anteriores y 65 Gastos de ejercicios anteriores. CUENTA: 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado del ejercicio antes del impuesto sobre la renta en la forma referida en la descripcin del rubro.
DINMICA DBITOS: Por el importe de la prdida de operacin que resulte al cierre del perodo o ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 63 Gastos extraordinarios y 65 Gastos de ejercicios anteriores. Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con abono a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CRDITOS: Por el importe de la ganancia de operacin que resulta al cierre del ejercicio. Por los saldos de las cuentas que integran los rubros 62 Ingresos extraordinarios y 64 Ingresos de ejercicios anteriores. Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio
2.6.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA CUENTA: 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la participacin de los trabajadores en la utilidad de la empresa, segn dispositivos legales vigentes. DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por la transferencia al cierre del ejercicio, de la participacin de los trabajadores, con abono a la subcuenta 2505.02 Participaciones por pagar. - Por la distribucin de la utilidad a los trabajadores de acuerdo a Ley, con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
2.6.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA 122.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el Impuesto a la Renta correspondiente al perodo. DINMICA DBITOS: - Por el total del impuesto a la renta al cierre del ejercicio con abono a la cuenta analtica 2104.01.01 Impuesto a la Renta. - Por el Impuesto a la Renta, en el perodo contable o cierre del ejercicio con cargo a la cuenta 6901 Resultado del ejercicio.
CRDITOS:
2.6.9. RUBRO: 69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO CUENTA: 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado de la empresa. 122.2 DINMICA DBITOS: - Por el saldo deudor al cierre del perodo o ejercicio de la cuenta, 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. - Por el importe de la distribucin legal de la renta - Por el importe del Impuesto a la Renta.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, a la cuenta patrimonial 3901 Utilidad neta del ejercicio. CRDITOS: - Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones e Impuesto a la Renta. - Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del perodo o ejercicio, con cargo a la cuenta patrimonial 3902 Prdida neta del ejercicio.
2.7. CUENTAS CONTINGENTES 2.7.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS CUENTA: 7101 AVALES OTORGADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes, por el otorgamiento de avales, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. SUBCUENTAS: 7101.01 Derechos por avales al Estado o garantizados por el Estado 7101.02 Derechos por avales con contra - garanta de bancos de primera categora 7101.03 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7101.04 Derechos por avales con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 7101.05 Derechos por avales con contra - garanta de otras instituciones financieras 7101.06 Derechos por avales sin contra - garanta CUENTA: 7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes por el otorgamiento de cartas fianza, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones garantizadas. SUBCUENTAS: 7102.01 Derechos por cartas fianza al Estado o garantizadas por el Estado 7102.02 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos de primera categora 7102.03 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por organismos similares a la SBS 7102.04 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de bancos supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos similares a la SBS 7102.05 Derechos por cartas fianza con contra - garanta de otras instituciones financieras 7102.06 Derechos por cartas fianza sin contra - garanta DINMICA DBITOS: Aplicable a las cuentas: 7101 Y 7102 - Por los avales otorgados por la empresa. - Por las cartas fianzas otorgadas por la empresa. - Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. - Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgada
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 7106 INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados del tipo forward, swap y opciones de moneda extranjera, tasas de inters e instrumentos representativos de capital, desarrollados por la empresa por cuenta propia, bajo las modalidades indicadas en esta cuenta, en los cuales definen previamente la cantidad, precio, plazo y fecha futura. De ser el caso, previa aprobacin por la Superintendencia de Banca y Seguros, se registrarn en esta cuenta operaciones en modalidades diferentes a las nombradas. En estos contratos surgen derechos y obligaciones irrevocables para cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser contabilizados de acuerdo a los criterios establecidos por esta Superintendencia en la dinmica del rubro 15 respecto a los instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta los derechos por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad.124.1 Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de ambas posiciones y los riesgos a que estn sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 7106.01 Compras a futuro de moneda extranjera 7106.01.01 Compras a futuro - swaps 7106.01.02 Compras a futuro - forwards 7106.01.09 Compras a futuro - otros 7106.02 Deudores por ventas a futuro de moneda extranjera 7106.02.01 Deudores por ventas a futuro - swaps 7106.02.02 Deudores por ventas a futuro - forwards 7106.02.09 Deudores por ventas a futuro - otros DINMICA DBITOS:
124.4
- Por los derechos por compras a futuro de moneda extranjera. - Por los derechos por ventas a futuro de moneda extranjera.
CRDITOS: 124.4 - Por la cancelacin de derechos por compras a futuro de moneda extranjera. - Por cancelacin de derechos por ventas a futuro de moneda extranjera CUENTA: 7109 LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENGIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida de la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa. En esta cuenta tambin se registra la contrapartida de la obligacin eventual de la empresa con terceros, por otras contingencias, tales como: sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garantas de crditos especiales y promocionales, por acuerdos de participacin, compraventa de cartera, por titulizacin y por contratos de productos financieros derivados. En este ltimo caso, cuando la empresa se compromete a cubrir los importes que resulten de la operacin no cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA: DBITOS: CRDITOS: 2.7.2. - Por la responsabilidad de la empresa por contingencias. - Por la extincin de otras responsabil
RUBRO: 72 CONTINGENTES ACREEDORAS
CUENTA: 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de avales a sus clientes, los que se tornarn ciertos en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes. Ver dinmica en la cuenta 7204. CUENTA: 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANZA OTORGADAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales que tiene la empresa frente a terceros por el otorgamiento de cartas fianza a sus clientes, las que se tornarn ciertas en caso de tener que asumir las obligaciones de stos. En el caso que la empresa otorgue cartas fianza para garantizar licitaciones pblicas, se contabilizar en esta cuenta. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los derechos eventuales que tiene la empresa con sus clientes. DINMICA Aplicable a las cuentas: 7201 y 7202 DBITOS : CRDITOS: - Por el cumplimiento y/o cancelacin de avales otorgados. - Por el cumplimiento y/o cancelacin de cartas fianza otorgadas. - Por los avales otorgados por la empresa. - Por las cartas fianza otorgadas por la empresa
CUENTA: 7206 RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINAN-CIEROS DERIVADOS 124.5 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de operaciones con instrumentos financieros derivados. Asimismo, se registrarn en esta cuenta las obligaciones por las compras y ventas a futuro que se reconocen por las operaciones de reporte y pactos de recompra que representan una transferencia de propiedad. 124.5 Son aplicables, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable que se disponga en la descripcin de la cuenta 7106 Instrumentos Financieros Derivados. Tanto la cuenta 7106 como la cuenta 7206 se contabilizarn detalladas, puesto que todo instrumento financiero derivado comprende posiciones activas y pasivas a la vez, y es necesario llevar un control detallado de las posiciones largas y cortas, as como a los riesgos a que se encuentran sujetas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS: 7206.01 Acreedores por compras a futuro de moneda extranjera 7206.01.01 Acreedores por compras a futuro - swaps
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7206.01.02 Acreedores por compras a futuro - forwards 7206.01.09 Acreedores por compras a futuro - otros 7206.02 Ventas a futuro de moneda extranjera 7206.02.01 Ventas a futuro - swaps 7206.02.02 Ventas a futuro - forwards 7206.02.09 Ventas a futuro - otros DINMICA DBITOS: 124.7 - Por la liquidacin de acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. - Por la liquidacin de obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera - Por las acreencias por compras a futuro de moneda extranjera. - Por las obligaciones por ventas a futuro de moneda extranjera.
CRDITOS:
124.8
CUENTA: 7209 RESPONSABILIDAD POR LITIGIOS, DEMANDAS PENDIENTES Y OTRAS CONTINGENCIAS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad eventual con terceros por litigios y demandas contra la empresa. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. Asimismo, en esta cuenta se registra la obligacin eventual de la empresa con terceros por otras contingencias, tales como sindicacin de crditos, sindicacin de garantas, garanta de crditos especiales y promocionales, acuerdos de participacin y venta de cartera, fideicomisos, instrumentos financieros derivados y otros. En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los cargos respectivos. SUBCUENTAS: 7209.01 Litigios y demandas pendientes 7209.01.01 Litigios y demandas por operaciones de intermediacin 7209.01.02 Litigios y demandas por otras causas 7209.02 Responsabilidad por otras contingencias 7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos 7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas 7209.02.03 Responsabilidad por garantas de crditos especiales y promocionales 7209.02.04 Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de cartera 7209.02.05 Responsabilidad por titulizacin 7209.02.05.01 Fideicomiso en garanta 7209.02.05.02 Avales 7209.02.05.03 Cartas fianza 7209.02.05.04 Sustitucin de cartera 7209.02.05.09 Otros 7209.02.06 Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de compra de cartera crediticia autorizada por la SBS 125 7209.02.09 Responsabilidad por contingencias varias
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por la extincin de litigios y demandas. - Por la extincin de otras responsabilidades. - Por los litigios y demandas judiciales iniciadas contra la empresa. - Por otras contingencias.
2.8. CUENTAS DE ORDEN 2.8.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTA : 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que han sido entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia empresa. SUBCUENTAS: 8101.01 Ttulos y valores en custodia 8101.02 Documentos en custodia 8101.03 Bienes en custodia DINMICA DBITOS: - Por el importe de los valores y bienes en custodia en otras empresas. - Por el importe de los valores y bienes en custodia en la propia empresa. - Por el retiro de valores y bienes propios en custodia.
CRDITOS:
CUENTA: 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios que la empresa maneja en sus propias oficinas o entregados a terceros para su cobranza. SUBCUENTAS: 8102.01 Valores propios en cobranza de oficina principal 8102.02 Valores propios en cobranza de agencias 8102.03 Valores propios en cobranza de sucursales del exterior DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por el importe de los valores entregados a terceros para su cobranza. - Por el importe de los valores entregados a su propia oficina para su cobranza. - Por las notas de crdito por la liquidacin de las cobranzas o por la devolucin de los documentos.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS 126 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derechos de la empresa que han sido castigados, independientemente del castigo tributario que se realice conforme las normas vigentes. Dichas deudas castigadas deben permanecer registradas en esta cuenta hasta que sean transferidas, condonadas o sean superados los motivos que dieron lugar a su castigo.
126.1
El procedimiento de castigo deber ser fijado dentro de las polticas de control interno de la empresa. EEl saldo del capital de los crditos que se castigan segn lo establecido en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, debe registrarse en la subcuenta 8103.02; mientras que los intereses y comisiones de dichos crditos castigados deben registrarse en la cuenta analtica 8103.04.02 y la cuenta analtica 8103.05.02, respectivamente. 126.1 En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o reestructurados, segn los criterios del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, dicha operacin refinanciada o reestructurada deber registrarse en las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos diferidos de operaciones refinanciadas o reestructuradas. Simultneamente el monto de la deuda que se refinancia o reestructura (capital e intereses) deber extornarse de la cuenta 8103. SUBCUENTAS: 8103.01 Inversiones castigadas 8103.02 Crditos castigados 8103.03 Cuentas por cobrar castigadas 8103.04 Intereses castigados 8103.04.01 Inversiones castigadas 126.1 8103.04.02 Crditos castigados126.1 8103.04.03 Cuentas por cobrar castigadas 126.1 8103.05 Comisiones castigadas 8103.05.02 Crditos castigados 126.1 8103.05.09 Otros 126.1 8103.09 Otras DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por el importe de los derechos castigados. - Por la cancelacin, refinanciacin, reestructuracin, transferencia, condonacin o cualquier otra modalidad de extincin de los derechos castigados 126.1
CUENTA : 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 126.2 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses y comisiones en suspenso originadas por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial, por inversiones vencidas y reestructuradas; as como las comisiones por servicios bancarios en suspenso, las rentas y rendimientos diversos en suspenso. 126.2 SUBCUENTAS: 8104.01 Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso 8104.02 Rendimiento de crditos vencidos en suspenso 8104.03 Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso 8104.04 Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso 8104.05 Rentas en suspenso
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8104.06 Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso 126.2 8104.09 Otros rendimientos en suspenso DINMICA DBITOS: - Por el importe de los rendimientos devengados por crditos refinanciados, reestructurados, vencidos y en cobranza judicial. - Por el importe de las rentas y otros rendimientos en suspenso. - Por la recuperacin de los rendimientos de crditos. - Por la recuperacin de las rentas y rendimientos diversos.
CRDITOS:
CUENTA: 8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes propios entregados por la empresa, en garanta por crditos obtenidos u otras operaciones, segn corresponda. SUBCUENTAS: 8105.01 Valores propios 8105.02 Bienes propios 8105.03 Documentos propios 8105.04 Hipotecas cedidas 8105.05 Activos en respaldo de bonos hipotecarios 8105.05.01 Crditos comerciales 8105.05.02 Crditos MES 8105.05.03 Crditos hipotecarios para vivienda 8105.06 Crditos otorgados en garanta de financiamientos 127 En la cuenta analtica 8105.06.01 Crditos de naturaleza deudora, la empresa registrar el valor nominal de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas respectivas en el rubro 14 Crditos. En la cuenta analtica 8105.06.02 Provisiones de naturaleza acreedora, la empresa registrar las provisiones de los crditos directos de la cartera otorgada en garanta de financiamientos, sin perjuicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el rubro 14 crditos. 8105.06.01 Crditos 127 8105.06.01.01 Crditos comerciales 127 8105.06.01.02 Crditos a microempresas 127 8105.06.01.03 Crditos de consumo 127 8105.06.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda 127 8105.06.02 Provisiones 127 8105.06.02.01 Crditos comerciales 127 8105.06.02.02 Crditos a microempresas 127 8105.06.02.03 Crditos de consumo 127 8105.06.02.04 Crditos hipotecarios para vivienda 127 8105.09 Otros activos
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DINMICA DBITOS: Por el importe de valores, bienes y documentos propios entregados en garanta. Por el importe de hipotecas cedidas en garanta. Por el importe de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el importe de otros activos otorgados en garanta Por el retorno de los valores, bienes y documentos entregados en garanta. Por el retorno de las hipotecas cedidas en garanta. Por el retorno de activos en respaldo de bonos hipotecarios Por el retorno de otros activos otorgados en garanta
CRDITOS:
CUENTA : 8106 CREDITICIO
CALIFICACIN DE ACTIVOS Y CONTINGENTES Y PONDERACIN POR RIESGO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la clasificacin de crditos, segn los criterios establecidos por la Superintendencia de Banca y Seguros y la ponderacin por riesgo conforme a lo dispuesto por ley, as como sus provisiones respectivas. Asimismo, el fideicomitente registrar los derechos a su favor, clasificados de acuerdo a la ponderacin por riesgo que les corresponda, segn las normas de la materia. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS: 8106.01 Calificacin de crditos y contingentes 8106.01.01 Crditos y contingentes normal 8106.01.02 Crditos y contingentes con problema potencial 8106.01.03 Crditos y contingentes deficiente 8106.01.04 Crditos y contingentes dudoso 8106.01.05 Crditos prdida 8106.02 Ponderacin de activos y contingentes por riesgo crediticio 8106.02.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 % 8106.02.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10% 8106.02.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20% 8106.02.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50% 8106.02.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100% 8106.03 Provisiones por ponderacin por riesgo crediticio 8106.03.01 Activos y contingentes ponderados con riesgo 0 % 8106.03.02 Activos y contingentes ponderados con riesgo 10% 8106.03.03 Activos y contingentes ponderados con riesgo 20% 8106.03.04 Activos y contingentes ponderados con riesgo 50% 8106.03.05 Activos y contingentes ponderados con riesgo 100% 8106.04 Cuentas por cobrar por fideicomiso 8106.04.01 Activos ponderados con riesgo 0% 8106.04.02 Activos ponderados con riesgo 10% 8106.04.03 Activos ponderados con riesgo 20% 8106.04.04 Activos ponderados con riesgo 50% 8106.04.05 Activos ponderados con riesgo 100% 8106.05 Provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso 8106.05.01 Ponderados con riesgo 0%
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8106.05.02 8106.05.03 8106.05.04 8106.05.05 DINMICA DBITOS: Ponderados con riesgo 10% Ponderados con riesgo 20% Ponderados con riesgo 50% Ponderados con riesgo 100%
CRDITOS:
Por la clasificacin de los crditos. Por la ponderacin por riesgo crediticio. Por la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos. Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones. Por la reclasificacin de los deudores de los crditos, su cancelacin o castigo. Por la variacin en la ponderacin por riesgo de las provisiones de los crditos.
Por la ponderacin por riesgo de otros activos y sus provisiones.
CUENTA: 8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES CUENTA: 8108 UTILIZACIN DEL CAPITAL SOCIAL PARA CMPUTO DEL PATRIMONIO EFECTIVO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra para efectos de control, el Capital Social que ha sido asignado a cubrir los diferentes riesgos de la Empresa, de acuerdo a las normas legales vigentes. SUBCUENTAS: 8108.01 Para riesgo crediticio 8108.02 Para riesgos de mercado 8108.09 Para otros riesgos DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por la aplicacin del capital social a los riesgos. - Por la reduccin y transferencia a otros riesgos.
CUENTA: 8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 128 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes totalmente depreciados, bienes no depreciables, tiles de oficina, reclamos en trmite, lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas del pas y del exterior, valores emitidos, coberturas de seguros, ttulos valores en stock, crditos cedidos en venta, documentos descontados, valores y ttulos comprometidos en operaciones de reporte y pactos de recompra, remanentes y bienes transferidos en fideicomiso y comisiones de confianza, los crditos refinanciados y reestructurados reclasificados contablemente como crditos vigentes de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, lneas de crdito en tarjetas de crdito, los crditos refinanciados y reestructurados acogidos al Programa RFA clasificados como Normal bajo leyes especiales, y otras que por su naturaleza requieran el control de la empresa.127.1 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8109.01 Activo fijo depreciado 8109.02 Bienes no depreciables 8109.03 tiles de oficina 8109.04 Reclamos en trmite
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8109.05 Lneas de crdito a favor de la empresa no 8109.07 Valores emitidos 8109.08 Cobertura de seguros 8109.12 Crditos cedidos en venta 8109.13 Documentos descontados 8109.22 Crditos condonados 133.1 8109.22.01 Capital 133.2 8109.22.02 Intereses 133.2 8109.22.03 Comisiones 133.2 8109.23 Lneas de crdito en tarjetas de crdito de consumo 133.3 8109.24 Crditos Reestructurados y Refinanciados RFA- Normales Ley N 28591 133. 8109.24.03 Crditos Reestructurados 8109.24.03.01 Crditos Comerciales 8109.24.03.02 Crditos a Microempresas 8109.24.04 Crditos Refinanciados 8109.24.04.01 Crditos Comerciales 8109.24.04.02 Crditos a Microempresas 8109.29 Otras DINMICA DBITOS: CRDITOS: Por las unidades de bienes totalmente depreciados fuera de uso, bienes de menor cuanta no depreciables y tiles de oficina. Por los reclamos en trmite. Por el monto de las lneas de crdito obtenidas. Por los valores emitidos. Por el importe de la cobertura de seguros contratados. Por el importe de los ttulos valores en stock. Por el importe de los crditos cedidos en venta. Por el importe de los documentos descontados. Por las inversiones en empresas reestructuradas. Por las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por el importe de valores y ttulos de reporte. Por el importe de valores y ttulos con pacto de recompra. Por el importe de remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por el importe de las comisiones de confianza. Por las inversiones en empresas saneadas Por las provisiones por cuentas por cobrar - fideicomisos Por el importe de otras cuentas deudoras Por el importe de los crditos condonados en el ejercicio corriente. 133.2 Por el importe de las lneas de crdito otorgadas.133.3 Por la baja de activos fijos totalmente depreciados. Por el consumo de bienes de menor cuanta y tiles de oficina. Por la venta de los valores emitidos. Por la regularizacin de reclamos. Por la utilizacin de las lneas de crdito. Por la extincin de la pliza de seguros. Por el retiro de los valores en stock. Por la contrapartida de cartera vendida. Por la cancelacin de los documentos descontados. Por la disminucin de las inversiones en empresas reestructuradas. Por la disminucin de las provisiones de inversiones en empresas reestructuradas. Por la cancelacin de valores y ttulos de reporte. Por la cancelacin de valores y ttulos con pacto de recompra. utilizadas - pas 8109.06 Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - exterior
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la cancelacin o disminucin de los remanentes y bienes transferidos en fideicomiso. Por la cancelacin de las comisiones de confianza. Por la disminucin en inversiones en empresas saneadas. Por la disminucin de las provisiones por cuentas por cobrar fideicomisos. Por la cancelacin de otras cuentas deudoras Por el asiento de reversin al inicio del ejercicio, correspondiente al monto global de los crditos condonados en el ejercicio anterior.133.2 Por la cancelacin parcial o total de la lnea de crdito, o por la disminucin de dichas lneas 133.3
2.8.2. RUBRO: 82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DESCRIPCIN: Comprende las contra cuentas de control deudoras, que se destinan para el abono de las partida que se debitan en las cuentas de orden deudoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa. 2.8.3. RUBRO : 83 CONTRA CUENTA DE CUEN
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCIN: Comprende las contra cuentas de control acreedoras, que se destinan para el cargo de las partidas que se acreditan en las cuentas de orden acreedoras, las que se utilizan para el control interno contable de la empresa.. 2.8.4. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCIN: Comprende las cuentas de registro acreedoras que se destinan para el control interno contable de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa. Todas las cuentas que conforman este rubro se debitarn sin necesidad de que cada una tenga una contrapartida a la cuenta genrica que corresponda del rubro 83 Contracuenta de cuentas de orden acreedoras. CUENTA: 8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ttulos valores recibidos u otros documentos, as como los bienes en general recibidos de terceros por la empresa para su custodia y sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la misma, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa; percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. SUBCUENTAS: 8401.01 Valores y bienes de clientes 8401.02 Valores y bienes de instituciones financieras DINMICA DBITOS: - Por la devolucin de los valores y bienes de terceros. - Por la devolucin del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per. - Por el importe de los valores y bienes recibidos de terceros. - Por el monto del dinero recibido en custodia del Banco Central de Reserva del Per.
CRDITOS:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS 134 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el pas, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en la misma plaza u otra del pas, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la cuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago. SUBCUENTAS: 8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 8402.02 Valores recibidos en cobranza agencias Ver dinmica en la cuenta 8403. CUENTA : 8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR 135
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros recibidos por la empresa para su cobranza en el exterior, sin que estas operaciones signifiquen riesgo para la empresa. De acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa, esta ltima cobrar por cuenta del interesado el valor del documento en el exterior, percibiendo por esta labor una comisin y la reposicin de los gastos incurridos. Efectuado el cobro, se abonar el efectivo percibido en la cuenta que el cliente instruya o en su defecto, en la subcuenta 2101.14 Cobranzas por liquidar, para su posterior pago. SUBCUENTAS: 8403.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 8403.02 Valores recibidos en cobranza agencias DINMICA: Aplicable a las cuentas 8402 y 8403 DBITOS: CRDITOS: - Por la liquidacin de la cobranza o la devolucin del documento. - Por el importe de los valores recibidos para su cobranza.
CUENTA 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 136 DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de afectacin o el valor neto de realizacin, el menor, de los bienes inmuebles, valores, ttulos valores, mercaderas, maquinarias, avales, cartas fianza y otros documentos recibidos por la empresa de los clientes en garanta, conforme determine la SBS, por los crditos directos e indirectos otorgados, de acuerdo con el convenio escrito que se firma entre el cliente y la empresa. Las garantas preferidas de muy rpida realizacin sern registradas en la subcuenta 8404.01, las garantas preferidas en la subcuenta 8404.02, las garantas preferidas autoliquidables en la subcuenta 8404.04 y las fianzas solidarias o avales que cuenten con responsabilidad subsidiaria de una empresa del sistema financiero o del sistema de seguros del pas o del exterior en la subcuenta 8404.05, debiendo corresponder estrictamente a las garantas referidas en el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los fideicomisos en garanta de las cuentas analticas 8404.01.07 y 8404.02.14 correspondern a aquellos bienes expresamente indicados en las normas vigentes sobre la materia. Asimismo, en la subcuenta 8404.09 se registrarn
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------aquellas garantas que no tengan el carcter de preferidas o correspondan a mencionadas anteriormente fianzas solidarias o avales,
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 136 8404.01 Garantas preferidas de muy rpida realizacin 8404.01.01 137 8404.01.02 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda pblica y de obligaciones del BCRP 8404.01.03 Primera prenda sobre instrumentos representativos de deuda con grado de inversin emitidos por gobiernos o bancos centrales 8404.01.04 Valores Mobiliarios Incluidos en el Listado que Publica la SBS, con Excepcin de los emitidos por las Empresas Deudora y Acreedora 138 8404.01.05 Primera prenda sobre warrants de commodities 8404.01.06 139 8404.01.07 Fideicomiso en garanta 8404.02 Otras garantas preferidas 8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles 8404.02.02 Primera prenda sobre instrumentos de deuda no subordinada DINMICA DBITOS: CRDITOS: - Por el importe de las garantas devueltas, cuando se liberan por cobranza o cancelacin del crdito, o cuando son embargadas.
- Por el importe de lo valores recibidos, ttulos valores y/o bienes recibidos de clientes, en garanta de los crditos otorgados por la empresa. CUENTA : 8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el valor de afectacin de garantas recibidas por la empresa de los clientes por servicios otorgados, diferentes a las operaciones de financiamiento, de acuerdo con el convenio suscrito que se firma entre el cliente y la empresa. Son aplicables los procedimientos de avalo referente a la cuenta 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito. SUBCUENTAS: 8405.01 Garanta de hipotecas 8405.02 Garanta de valores y ttulos mobiliarios 8405.03 Garanta de mercaderas en prenda 8405.04 Garanta de prenda sobre maquinaria y equipo 8405.05 Garanta de avales y cartas fianza 8405.06 Garanta de depsito 8405.07 Fideicomiso en Garanta 8405.09 Otras garantas DINMICA: DBITOS: CRDITOS: Por el valor contabilizado cuando se liberan o son embargadas las garantas. Por el valor de afectacin de los ttulos valores y bienes recibidos en garanta.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA: 8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores y bienes de terceros, recibidos por la empresa destinados para su colocacin o para garantizar operaciones especiales. SUBCUENTAS: 8406.01 Fondo de amortizacin letras hipotecarias 8406.02 Cartera transferida - MEF 8406.02.01 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 114-98-EF 8406.02.02 Cartera transferida -provisiones genricas-D.S. N 114-98-EF 8406.02.03 Cartera transferida provisiones especficas-D.S. N 114-98-EF 8406.02.04 Cartera transferida - valor principal- D.S. N 099-99-EF 8406.02.05 Cartera transferida - provisiones especficas- D.S. N 099-99-EF 8406.02.09 Otras transferencias 8406.09 Otras garantas DBITOS: - Por el valor contabilizado cuando se liberan los fondos de amortizacin de letras hipotecarias y las dems garantas. - Por la cobranza y/o devolucin de la cartera transferida - Valor Principal - DD.SS. N 114-98-EF o 09999-EF. - Por la reversin de las provisiones de la cartera transferida producto de la cobranza y/o resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos de la cartera transferida.
CRDITOS:
- Por el valor de los fondos, ttulos valores y bienes recibidos para operaciones especiales. - Por el valor principal de la cartera transferida al MEF - DD.SS. N 114-98 y 099-99-EF, pendiente de cobranza. - Por el monto de las provisiones genricas y especficas de la cartera transferida. - Por el incremento de las provisiones de la cartera transferida, resultante de la evaluacin y clasificacin de los crditos. CONSIGNACIONES RECIBIDAS
CUENTA : 8407
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ttulos valores y bienes recibidos por la empresa para su venta o negociacin posterior. SUBCUENTAS: 8407.01 Cheques de viajero 8407.02 Valores recibidos en consignacin 8407.03 Bienes recibidos en consignacin DINMICA: DBITOS: CRDITOS: - Por el valor contabilizado cuando se devuelven los ttulos valores y bienes recibidos. - Por el valor de los ttulos valores y bienes recibidos en consignacin.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por la empresa para su notificacin al beneficiario que corresponda, conforme a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad para la empresa. DINMICA: DBITOS: CRDITOS: - Por el valor contabilizado de las cartas de crdito avisadas cuando se ha notificado al beneficiario. - Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas.
CUENTA: 8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 141.3 DESCRIPCIN: En esta cuenta se incluyen las subcuentas de registro destinadas al control interno de la empresa, a valor que correspondan, sobre los bienes vendidos por entregar, seguros contratados, cajas de seguridad, instrumentos financieros derivados de tasas de inters, valores en circulacin y deuda subordinada-encaje, rdenes de compra y venta de valores, commodities e instrumentos financieros derivados en funcin de los contratos realizados por cuenta de tercero, as como sobre la capitalizacin individual que los clientes efectan en los contratos de capitalizacin inmobiliaria Asimismo, en esta cuenta el reportante o adquirente registra los valores objeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra que representan un prstamo garantizado. Tales valores se registrarn en funcin a su valor de mercado. 141.3 SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 8409.01 Bienes vendidos por entregar 8409.02 Seguros contratados 8409.03 Cajas de seguridad 8409.04 Valor nominal sujeto a operaciones a futuro de tasas de inters 8409.04.01 Valor nominal sujeto a fras 8409.04.02 Valor nominal sujeto a swaps de tasas de inters 8409.04.03 Valor nominal sujeto a compra de opciones, caps /floors/collars 8409.04.04 Valor nominal sujeto a venta de opciones, caps /floors/collars 8409.04.09 Valor nominal sujeto a otros derivados de tasa de inters 8409.06 Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje 8409.06.01 Bonos no subordinados porcin sujeta a encaje 8409.06.02 Bonos no subordinados porcin no sujeta a encaje 8409.06.03 Letras hipotecarias porcin sujeta a encaje 8409.06.04 Letras hipotecarias porcin no sujeta a encaje 8409.06.05 Prstamos subordinados - COFIDE porcin sujeta a encaje 8409.06.06 Prstamos subordinados - COFIDE porcin no sujeta a encaje 8409.06.07 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin sujeta a encaje 8409.06.08 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - pas porcin no sujeta a encaje 8409.06.09 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin sujeta a encaje 8409.06.10 Prstamos subordinados - adeudados a bancos - exterior porcin no sujeta a encaje 8409.06.11 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin sujeta a encaje 8409.06.12 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - pas porcin no sujetas a encaje 8409.06.13 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin sujeta a encaje
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8409.06.14 Prstamos subordinados - adeudados a otras instituciones - exterior porcin no sujeta a encaje 8409.06.15 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin sujeta a encaje 8409.06.16 Prstamos subordinados - adeudados a organismos internacionales porcin no sujeta a encaje 8409.06.17 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin sujeta a encaje 8409.06.18 Otros instrumentos representativos de deuda subordinada porcin no sujeta a encaje 8409.07 Valores objeto de operaciones de reporte y pactos de recompra que representan un prstamo garantizado 8409.07.01 Operaciones de reporte 8409.07.02 Pactos de recompra 8409.10 rdenes de compra de valores, commodities e instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros 8409.10.01 rdenes de compra de valores 8409.10.02 rdenes de compra de commodities 8409.10.03 rdenes de compra de Instrumentos financieros derivados 8409.11 rdenes de venta de valores, commodities e Instrumentos financieros derivados por cuenta de terceros 8409.11.01 rdenes de venta de valores 8409.11.02 rdenes de venta de commodities 8409.11.03 rdenes de venta de Instrumentos financieros derivados 8409.12 Capitalizacin individual de clientes en contratos de capitalizacin inmobiliaria 141.5 8409.19 Otras DINMICA DBITOS : : -Por el valor contabilizado cuando se retiran del control los documentos, valores y bienes pertenecientes a terceros. Por el valor contabilizado cuando vencen los contratos a futuro de tasas de inters. Por el monto de la capitalizacin individual aplicado al pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalizacin inmobiliaria. CRDITOS Por el monto de la capitalizacin individual recuperado por los clientes mediante cesin de su posicin contractual en los contratos de capitalizacin inmobiliaria.
: -Por el valor que corresponda a los documentos, valores y bienes recibidos, as como las rdenes de compra y venta de valores, instrumentos financieros derivados y commodities por cuenta de terceros, que se controlan a travs de las correspondientes subcuentas. Por el valor nominal que corresponda al contrato a futuro de tasas de inters. Por el registro de los valores en circulacin y deuda subordinada- encaje, de acuerdo con la normatividad establecida por el Banco Central de Reserva del Per. Por los aportes a la capitalizacin individual que efectan los clientes en los contratos de capitalizacin inmobiliaria
2.8.5. RUBRO: 85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS DESCRIPCIN: Comprende las cuentas representativas de los activos y gastos correspondientes a los fideicomisos, en los cuales la empresa acta como fiduciaria, y las comisiones de confianza que la empresa reciba en calidad de comisionista. Asimismo, se registrarn las cuentas por contra por las cuentas de fideicomisos acreedoras. Se utilizan las cuentas 8501 y 8503 para registrar los activos y gastos de los fideicomisos respectivamente, para lo cual se crearn subcuentas y cuentas analticas de acuerdo con el Plan Contable General Revisado aprobado mediante Resolucin CONASEV N 006-84-EFC/94.10 y sus normas modificatorias y complementarias.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los activos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. DINMICA: Similar al tratamiento de las cuentas del activo, en lo que corresponda.
CUENTA: 8503 GASTOS DE FIDEICOMISO DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos del fideicomiso discriminados segn las actividades desarrolladas en la administracin del patrimonio fideicometido. DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de gastos, en lo que corresponda.
CUENTA: 8508 COMISIONES DE CONFIANZA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las comisiones de confianza recibidas por la empresa en sus diversas modalidades, en calidad de comisionista. DINMICA: DBITOS: CRDITOS: - Por el valor de las comisiones de confianza recibidas. - Por la disminucin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. - Por la entrega de los bienes embargados por orden expresa del juez.
CUENTA: 8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas acreedoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8509.01, 8509.02 y 8509.03 deber ser igual a las cuentas 8601, 8602 y 8603, respectivamente. SUBCUENTAS: 8509.01 Pasivo del fideicomiso 8509.02 Patrimonio del fideicomiso 8509.03 Ingresos del fideicomis 2.8.6. RUBRO: 86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS
CUENTA: 8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que representan los pasivos del fideicomiso, en los cuales la empresa acta como fiduciaria. DINMICA: Similar al tratamiento de las cuentas de pasivo, en lo que corresponda.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA : 8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas del patrimonio de los fideicomisos en las cuales la empresa acta como fiduciaria, as como los importes provenientes de los resultados del ejercicio y los resultados acumulados generados por los fideicomisos. Por tanto, los saldos de estas cuentas representan el monto del patrimonio autnomo de los fideicomisos. DINMICA : Similar al tratamiento de las cuentas de patrimonio, en lo que corresponda.
CUENTA : 8603
INGRESOS DE FIDEICOMISO
DESCRIPCIN: Comprende las cuentas que registran los ingresos del ejercicio provenientes de las actividades desarrolladas por la administracin del patrimonio fideicometido. DINMICA CUENTA : : Similar al tratamiento de las cuentas de ingresos, en lo que corresponda. 8608 COMISIONES DE CONFIANZA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad que tiene la empresa frente a terceros por las comisiones de confianza que deba realizar en calidad de comisionista. DBITOS: CRDITOS: Por la liberacin de la responsabilidad por las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes comprendidos en las comisiones de confianza recibidas. Por el valor de los bienes embargados recibidos por mandato expreso del Poder Judicial : 8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA
CUENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas deudoras de fideicomisos. Los saldos de las subcuentas 8609.01 y 8609.03 deber ser igual a las cuentas 8501 y 8503 respectivamente. SUB CUENTAS: 8609.01 Activos del fideicomiso 8609.03 Gastos del fideicomiso
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO III CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO 1. CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO 1.1. Concepto Son empresas financieras que captan los recursos financieros del pblico para otorgar Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas. Estn controladas y supervisadas por SBS. Y en cuanto a la regulacin monetaria y
Crediticia es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se Encuentran reguladas y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto. Se constituyen de acuerdo a la Ley N 26702. 1.2. Operaciones y Servicios Segn CPC. Alejandro Ferrer Que a las operaciones y servicios de las CMAC. Son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia. Otorgar crditos, directos, con o sin garanta. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema financiero. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar depsitos en unos y otros. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar depsitos en unos y otros. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales Operar en moneda extranjera Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos externos. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. 12. 13. 14. 15. 16. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales. a) Emitir cheques de gerencia. Emitir rdenes de pago Actuar como fiduciarios en fideicomisos. Comprar, mantener y vender oro; Otorgar crditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la empresa. 1.3. Contabilidad Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero. 1.4. MONOGRAFA DE APLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS 1.4.1. ENUNCIADO La empresa Caja Municipal de Ahorro y Crdito LA CAMPEONA reinicia sus operaciones del Ao 2005 Balance General siguiente:
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del Ao 2004 (Expresado en Nuevos Soles) ACTIVO Disponible Cartera de Crditos Cuentas por cobrar Bienes Realizables, Recibos en Pago, Adjudicados y Fuera de Uso Inmb., Mobiliario y Equipo, neto 2,300 24,000 Capital Social Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Total Patrimonio ________ Total Activo 1. COMPOSICIN DE SALDOS La composicin de los rubros del Balance General al 1 de enero del Ao 2005, se detalla a continuacin: ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 Caja 1111.01 1112.01 Caja Oficina Principal Cuenta Ordinaria 10,000 11,000 14,000 35,000 14 CARTERA DE CRDITOS 1401 Crditos Vigentes 127,900 ======== Total Pasivo y Patrimonio 35.000 65.000 1,600 PASIVO Y PATRIMONIO Obligac. Con el Pblico Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo Cuentas por Pagar Total Pasivo 28,700 8,600 77,600 ________ 35,000 5,300 5,000 5,000 50,300 ________ 127,900 ======== 40,300
1102 Banco Central de Reserva del Per 1303 Bancos y Otras Empresas Financieras del Pas 1113.01.01 Banco Mundo
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1411.01.06 Crditos Comerciales Prestamos 1405 Crditos Vencidos 1415.01.06 Crditos Comerciales Prestamos 1406 Crditos en Cobranza Judicial 1416.01.06 Crditos Comerciales Prestamos 1408 Rendimientos Devengados De Crditos Vigentes 1418.01.06 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales Prestamos (1409 Provisiones para Crditos) 1419.01.06 Prov. Para crditos Comerciales Prestamos 15 CUENTAS POR COBRAR 1504 Cuentas por Cobrar Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso 1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1602 Bines Recibidos en Pago y Adjudicados 1612.04.02 Equipos 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 Terrenos 1811.01 Terrenos 6,500 15,000 3,600 6,400 (4,500) (3,000) _(7,500) 24,000 ________ 127,800 ======= 10,000 1802 Edificios e Instalaciones 1812.01 Edificio 1803 Mobiliario y Equipo 1813.01 1813.02 1819.02 Mobiliario Equipos de computacin Deprec. Aum. De Edif. E Instalaciones 2,300 (2,700) 65,000 2,400 10,500 48,000 6,800
1,600
16
(1809 Depreciacin Acumul. De Inmuebles, Mobiliario y Equipo) 1819.03 Deprec. Acum. De Mobil y Equipo
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2102 Obligaciones por cuentas de Ahorro 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 14,000 23,300 2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo 2113.01 Certificados de Depsito 2108 Gastos por Pagar de obligaciones con el Pblico 2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con Pblico Cta. Ahorros 3,000 40,300 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2403 Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema Financiero del Pas 2413.02 25 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 28,700 CUENTAS POR PAGAR 2506 Proveedores 2516.01 Proveedores de Bienes Total Pasivo PATRIMONIO NETO 31 CAPITAL SOCIAL 3101 Capital Pagado 3111.01 Capital Pagado por Acciones RESERVAS 3301 Reserva Legal 3311.02 Utilidades RESULTADOS ACUMULADOS 3801 Utilidad Acumulada 3811.01 39 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalizacin RESULTADO NETO DEL EJERCICIO 3901 Utilidad Neta del Ejercicio 5,000 8,600 _______ 77,600 _______
35,000
33
5,300
38
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin Acuerdo de Capitalizacin Total Patrimonio Neto 5,000 50,300 ________ 127,900 =======
2. OPERACIONES EN EL AO 2005 1. Asiento de apertura del Ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del Ao 2004. 2. Transferencia de Resultado del Ejercicio Ao 2004 a los Resultados Acumulados y capitalizacin de la utilidad del ao anterior. 3. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el Ao 2005 en S/.23.000, por los crditos otorgados en las cifras siguientes: a) Amortizacin: Crditos Vigentes - Crditos Comerciales Prestamos Crditos Vencidos - Crditos Comerciales Prestamos Crditos Cobranza Judicial - Crditos Comerciales Prestamos b) Forma de Pago Dinero en Efectivo Cheques de Propio Banco 15.000 18.000 33.000 4. Se recibe efectivo de S/.2.400 por rendimientos devengados de crditos vigentes. 5. Se recupera en enero del Ao 2005 provisiones por S/.1.200 de crditos incobrables. 6. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el pblico del ao anterior por cuentas de ahorro con cheques del Banco Mundo por S/.1.500. 7. Se recibi dinero en efectivo del pblico por un total de S/.32.600 por depsitos en cuentas de ahorros. 8. Se trasfiere dinero en efectivo por un total de S/.38.000 a la cuenta corriente bancaria que tiene en Banco Mundo S7.30.000 y B.C.R.P. S/.8.000. 7,700 33.000 2,300 S/. 23,000
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9. Se han girado cheques por S/. 27,600 para el retiro de depsitos y pago de Adeudos vencidos: Deposito de ahorros a plazo S/.4.600 certificados de depsito S/.15.000 y adeudos a corto plazo S/.8.000 10. Se autorizo prstamo en Febrero del Ao 2005 por S/.40.000 para financiar Capital de Trabajo, formalizando mediante la aceptacin de Pagare cancelable en 10 cuotas mensuales iguales incluidos los intereses. S/. Importe del prstamo Intereses (un ao) Comisin (una vez) 40.000 6,000 450 46.450
El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en S/:50.000. 11. Se procede a girar cheque del Banco Mundo S/.5, 160 para amortizar el 60% de la factura de proveedor de bienes. 12. Durante los meses de marzo a setiembre del Ao 2005 el cliente ha venido cumpliendo con el pago de las 7 cuotas del prstamo otorgado por un total de S/.32.200 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato, importe depositado en el Banco Mundo, por lo que se proceder al registro contable respectivo. 13. A partir del octavo mes el cliente incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagare por el saldo pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales de S/.260. 14. Se cobra en efectivo S/.1.400 por venta de bienes del ao anterior. 15. En vista de que el saldo del crdito vencido no fue cancelado por cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales adicionales por S/.800 asimismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/.2, 400. El cliente efecta pago en efectivo de S/.1, 300. Finalmente, el juez fallo a favor de la Caja Municipal con la adjudicacin de la maquina por el valor tasado por perito de S/.15, 600 en pago de la obligacin total pendiente a la fecha. 16. Se efectuaron durante el Ao 2005 pagos con cheque del Banco Central de Reserva del Per a cuenta del impuesto a la Renta por S/.3, 500.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------17. Se pago en el Ao 2005 remuneraciones por un total de S/.16, 000 efectundose los aportes y deducciones de Ley, conforme se detalla a continuacin: 9% ESSALUD y 13% ONP. 18. Se calculo en el Ao 2005 intereses devengados de depsitos del publico y de adeudos con empresas del Sistema Financiero del Pas, segn detalle siguiente: deposito de ahorros del publico S/.250, a plazos S/.600 y adeudos a corto plazo S/.700. 19. Durante el Ao 2005 los crditos comerciales otorgados han generado ingresos devengados por S/.35, 000. 20. Durante el ejercicio del Ao 2005 se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros por S/.14, 700 ms 19% de IGV, pagados con cheques, segn detalle siguiente: Concepto Honorarios Profes. Alquiler Locales Luz y Agua Telfonos Publicidad Vigilancia Valor de Venta 9,000 3,000 700 900 700 400 ______ 14,700 ====== bienes del Activo fijo la siguiente: Bienes Edificio Mobiliario Equipos Cmputo Tasa % 3 10 25 Valor S/. 15,000 3,600 6,400 Depreciacin S/. 450 360 1,600 2,410 22. La compensacin por tiempo de servicios (CTS) correspondiente al Ao 2005 fue de S/.2, 100. 23. Se calcul en Diciembre del Ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por S/.6, 000. I.G.V. I.R 19% (900) 570 133 171 133 76 ______ 1,083 ====== ______ (900) ====== Precio de Venta 10% 8,100 3,570 833 1,071 833 476 ________ 14,883 ========
21. La provisin del ejercicio econmico del Ao 2005 de S/.2,410 por la depreciacin de los
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.4.2. LIBRO DIARIO 1. Operacin: Apertura Ao 2005 -------------------------------------------1------------------------------------------1101 1102 1103 1401 1405 1406 1408 CAJA 1111.01 1112.01 1113.01.01 1411.01.06 1415.01.06 1416.01.06 1418.01.06 Caja Oficina Principal Cuenta Ordinaria Banco Mundo Crditos Comerciales Prestamos Crditos Comerciales Prestamos Crditos Comerciales- Prstamos Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales Prestamos (1409 PROVISIONES PARA CRDITOS) 1419.01.06 1504 provisin para Crditos Comerciales Prestamos 2,700 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1514.01 1602 1801 1802 1803 1612.04.02 TERRENOS 1811.01 1812.01 1813.01 Terrenos Edificio Mobiliario 6,500 15,006 3,600 EDIFICIOS E INSTALACIONES MOBILIARIO Y EQUIPO Cuentas por cobrar por Venta de Bienes Equipo 1,600 2,300 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 2,400 10,000 11,000 14,000 48,000 6,800 10,500 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS CRDITOS VIGENTES CRDITOS VENCIDOS CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES DEBE S/. HABER S/.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1813.02 1819.02 1819.03 2102 2103 2112.01 2113.01 2108 Equipos de computacin Deprec. Acumulada de Edificios e Instalaciones Deprec. Acumulada de Mobiliario y Equipo depsitos de Ahorro Activos Certificados de Deposito 6,400 4,500 3,000 14,000 23,300
(1809 DEPREC. ACUMULADA EN INM. , MOBILIARIO Y EQUIPO)
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2118.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico p. cuentas de Ahorro 3,000
2403
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 2413.02 Adeudos p. Prestamos Ordinarios Proveedores de Bienes Capital Pagado por Acciones Utilidades Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capital. Util. Neta del Ejerc. Sin Acuerdo de Capit. ________ 138,100 ======= 28,700 8,600 35,000 5,300 5,000 5,000 _______ 138,100 =======
2506 3101 3301 3801 3901
PROVEEDORES 2416.01 3111.01 3311.02 3812.01 3911.02 CAPITAL PAGADO RESERVA LEGAL UTILIDAD ACUMULADA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. Operacin: Transferencia del Resultado del Ao 2004 y capitalizacin de utilidades. -------------------------------------------2------------------------------------------3901 UTILIDAD DEL EJERCICIO 3911.02 3801 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalizacin UTILIDAD ACUMULADA 3811.01 3811.02 3101 3111.01.02 Utilidad Acumulada con Acuerdo de Capitalizacin Utilidad Acumulada sin Acuerdo de Capitalizacin Reinversin de Utilidades 1 0,000 ======== 3. Operacin: Amortizacin de Crditos otorgados. -------------------------------------------3------------------------------------------1101 1103 1401 CAJA 1111.01 1113.01.01 1411.01.06 1405 1406 Caja Oficina Principal Banco Mun Crditos Comerciales Prestamos 15,000 18,000 23,000 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS CRDITOS VIGENTES DEBE S/. HABER S/. CAPITAL PAGADO 5,000 10,000 ======== 5,000 5,000 5,000 DEBE S/. HABER S/.
CRDITOS VENCIDOS 1415.01.06 1416.01.06 Crditos Comerciales Prestamos Crditos Comerciales Prestamos 33,000 ========== 2,300 7,700 33,000 ========= CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. Operacin: Recepcin de efectivo por rendimientos devengados. -------------------------------------------4.------------------------------------------1101 1408 CAJA 1111.01 1418.01 Caja Principal Rendimientos Devengados Crditos Comerciales 2,400 ====== 5. Operacin: Recepcin de provisiones para incobrables -------------------------------------------5------------------------------------------1409 6401 PROVISIONES PARA CRDITOS 1414.01.06 6411.04.02 Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos Prov. P. Incobrabilidad 1,200 1,200 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DEBE S/. HABER S/. 2,400 2,400 2,400 ======= RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES DEBE S/. HABER S/.
6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico. -------------------------------------------6------------------------------------------2108 DEBE S/. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2118.02 1103 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Publico p. cuentas de Ahorros 1113.01.01 Banco Mundo 1,500 1,500 HABER S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS
7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos. -------------------------------------------7------------------------------------------1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal 32,600 DEBE S/. HABER S/.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 depsitos de Ahorro Activos 32,600
8. Operacin: Transferencia de efectivo a bancos. -------------------------------------------8------------------------------------------1102 1103 1101 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER 1112.01 1113.01.01 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal 38,000 ========= 9. Operacin: Pago de depsitos y adeudos. -------------------------------------------9------------------------------------------2102 2103 2403 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 2113.01 depsitos de Ahorro Activos Certificados de depsitos 4,600 15,000 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 2413.02 1103 Adeudos p. Prestamos Ordinarios 8,000 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS 1113.01.01 Banco Mundo 27,600 ========= 27,600 27,600 ======== DEBE S/. HABER S/. 38,000 38,000 ======= Cuenta Ordinaria Banco Mundo 8,000 30,000 BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS DEBE S/. HABER S/.
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10. Operacin: Prstamo para financiar Capital de Trabajo. a) Por el otorgamiento del crdito -------------------------------------------10-----------------------------------------1101 1401 CAJA 1111.01 1411.01.06 1103 5107 Caja Oficina Principal Crditos Comerciales Prestamos 450 40,000 CRDITOS VIGENTES DEBE S/. HABER S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS 1113.01.01 5117.04 Banco Mundo Crditos 40,450 ========= 40,000 450 40,450 ======= HABER S/. COMISIONES POR CRD. Y OTRAS OPERAC. FINANC.
0.
Por el control del Pagare emitido. DEBE S/.
-------------------------------------------11-----------------------------------------8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 8200 Valores Propios en Cobranza Oficina Principal CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 8210.00
0.
40,000 40,000
Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
Por el bien recibido en garanta. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------12-----------------------------------------8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA 8310.00 8404 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Acreedora GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 8414.09 Garantas no Preferidas
50,000 50,000
200
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0.
Operacin: Pago de Factura a proveedor en 60% DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------13-----------------------------------------2506 PROVEEDORES 2516.01 1103 Proveedores de Bienes
5,160
BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS 1113.01.01 Banco Mundo S/. Amortizacin de Pagare Intereses 32,000 28,000 4,200 5,160
12. . Operacin: Cobro de 7 cuotas de prstamo otorgado.
0.
Por la cobranza de tesorera. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------14-----------------------------------------1103 2908 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS 1113.01.01 2918.07
0.
Banco Mundo Operaciones por Liquidar
32,200 32,200
OPERACIONES EN TRMITE
Por la liquidacin de cobranza. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------15-----------------------------------------2908 1401 5104 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 1411.01.06 5114.01 Operaciones por Liquidar Crdito Comerc. Prestamos Intereses por Crditos Vigentes
32,200 28,000 4,200 32.200 ======== 32.200 ========
CRDITOS VIGENTES INTERESES POR CRDITOS
201
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13. Operacin: Protesto de pagare por incumplimiento de pago a) Por el traslado del prstamo protestado. -------------------------------------------16-----------------------------------------1405 1401 CRDITOS VENCIDOS 1415.01.06 Crditos Comer.Prstamos CRDITOS VIGENTES 1411.01.06 Crdito Comerc. Prstamo (Traslado del saldo)
0.
DEBE S/. 12,000
HABER S/.
12,200
Por los gastos notariales. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------17-----------------------------------------1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS 1515.09 1103 Otras cuentas por Pagar por Cuentas de Terceros (Gastos de Notaria) BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PAS 1113.01.01
0.
260 260
Banco Mundo
Por la provisin de cobranza dudosa. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------18-----------------------------------------4302 1409 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS 4312.01 1419.01

0.
Provisin para Crditos Comerciales Provisin para Crditos Comerc. Prestamos
12,000 12,000
PROVISIONES PARA CRDITOS
Por los intereses devengados. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------19-----------------------------------------8101 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos en suspenso
1,800
202
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA (Intereses pendientes de cobro) 14. Operacin: Cobranza de venta del ao anterior. -------------------------------------------20-----------------------------------------1101 1504 CAJA 1111.01 1415.01 Caja Oficina Principal Cuentas por Cobrar por Venta de Bines 1,400 1,400 CTAS. POR COB. POR VETA. DE B. Y SERV. Y FIDEICOM. DEBE S/. HABER S/. 1,800
15. Operacin: Cobranza por la va legal. - Por transferencia a crditos en cobranza judicial -------------------------------------------21-----------------------------------------1406 1405 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1416.01.06 1415.01.06 Crdito Comerc. Prestamos Crditos Comerc. Prestamos (Traslado de Saldo) Por los gastos judiciales adicionales. DEBE S/. 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS 1515.09 1103 Otras Cuentas por Pagar por cuenta de Terceros BANCOS Y OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PAS 1113.01.01 Banco Mundo 800 800 HABER S/. 1,200 1,200 CRDITOS VENCIDOS DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------22------------------------------------------
203
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por intereses generados en etapa judicial. DEBE S/. 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.03 8200 Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial en Suspenso CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras 2,400 2,400 HABER S/.
-------------------------------------------23------------------------------------------
Por clculo de liquidacin de Pagare. S/. Pagare en cobranza Judicial Gastos Notariales Gastos Judiciales Intereses devengados crdito vencido en suspenso Intereses devengados crdito judicial en suspenso 4,200 17,260 Entrega en efectivo Maquina adjudicada Saldo no cubierto 1,300 15,600 16,900 3,60 17,260 ===== Por recepcin de dinero en efectivo. DEBE S/. HABER S/. 12.000 260 800 13.060 1,800 2,400
-------------------------------------------24-----------------------------------------1101 2908 CAJA 1111.01 2918.07 Caja Oficina Principal Operaciones por Liquidar
1,300 1,300
OPERACIONES EN TRMITE
204
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el bien adjudicado. DEBE S/. 1602 2908 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS 1612.04.02 2918.07 Equipos Operaciones por Liquidar 15,600 15,600 OPERACIONES EN TRMITE HABER S/.
-------------------------------------------25------------------------------------------
Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------26-----------------------------------------2908 1406 1505 5104 OPERACIONES EN TRMITE 2918.07 1416.01.06 1515.09 5114.05 5114.06 1409 1419.01.06 Operaciones por Liquidar Crdito Comerc. Prestamos
16,900 12,000 1,060 1,800 2,400
CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CTAS. POR COB. POR PAGOS EFECT. POR CTAS. DE TERC. Otras Cuentas por Pagar por Cuenta de Terceros Intereses por crditos Vencidos Intereses por crditos en Cobranza Judicial Prov. Para Cred. Comerc. Prest. (Aplic. Parcial) 360 17,260 ======== Por regularizacin de Provisin del Ao 2005. DEBE S/. HABER S/. 17,260 ======= INTERESES POR CRDITOS
PROVISIONES PARA CRDITOS
-------------------------------------------27-----------------------------------------1409 PROVISIONES PARA CRDITOS 1419.01.06 Prov. Para Crditos Comerc. Prestamos
11,640
205
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS 4312.01 Provisin para Crditos Comerciales 11,640
Por liberacin de Pagare. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------28------------------------------------------
8200 8102
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.00 8112.01 Contra Cuenta de Orden Deudoras Valores propios en Cobranza Oficina Principal 40,000 40,000 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
Por liberacin de bien adjudicado. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------29------------------------------------------
8404 8300
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO 8414.09 8310.00 Garantas no Preferidas Contra cuenta de cuentas de Orden Acreedoras 50,000 50,000 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Por liberacin de intereses en suspenso. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------30-----------------------------------------8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.00 8104 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 8114.03
4,200 1,800 4,200 4200 4,200
Rendimientos de Crditos Vencidos en Suspenso Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial en suspenso
206
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0.
Operacin: Pago a cuenta de Impuesto a la Renta. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------31-----------------------------------------1903 1102 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1913.01 1112.01

0.
Pagos a Cuenta de impto. A la Renta Cuenta Ordinaria
3,500 3,500
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
Operacin: Pago de remuneraciones del Ao 2005 DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------32-----------------------------------------4501 GASTOS DE PERSONAL 4511.01 4511.04 2104 2114.01 2114.02 2505 2515..04 Remuneraciones Seguridad y Previsin Social Tributos por Cuenta Propia Tributos Retenidos Remuneraciones por Pagar
16,000 1,440 1,440 2,080 13,920 17,440 ======= 17,440 =======
OBLIGACIONES CON INST. RECAUDAD. DE TRIBUTOS
DIVIDENDOS, PARTICIPAC. Y REMUNER. POR PAGAR
18. Operacin: Gastos por intereses devengados del Ao 2005 a) Por los intereses devengados. -------------------------------------------33-----------------------------------------4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO 4111.02 4111.03 2108 2118.02 Intereses por Oblig. Con el Pub. P. Ctas. De Ahorro Inter. Por Oblig. Al Publico p. Cta. A Plazo Gast. Por. Pg. De Oblig. Con el pub. Por Ctas. De Ahorro 250 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO 250 600 DEBE S/. HABER S/.
207
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2118.03 Gastos por pagar de Oblig. Con el Publ. p. Ctas. A Plazo. 850 ======
0.
600 850 ====== HABER S/.
Por Adeudos con las empresas. DEBE S/.
-------------------------------------------34-----------------------------------------4104
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS 4114.03 Intereses por Adeudos y Obligac. Con Empresas 700 del Sistema Financiero del Pas
2408
GASTOS POR PAGOS DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

0.02
Gast. P. Pg.. de Adeudos y Obligac. Con Empresas Sistema Financ. Pas 700
0.
Operacin: Intereses devengados de crditos vigentes. DEBE S/. HABER S/.
-------------------------------------------35-----------------------------------------1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES 1418.01 5104 Rendimientos Devengados Crditos Comerciales INTERESES POR CRDITOS 5114.01 Intereses por Crditos Vigentes
35,000 35,000
20. Operacin: Gastos por servicios de terceros en el Ao 2005. -------------------------------------------36-----------------------------------------4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.01.03 4513.01.05 4513.01.06 4513.01.07 Vigilancia y Proteccin Publicidad Energa y Agua Comunicaciones 400 700 700 900 DEBE S/. HABER S/.
208
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4513.01.08 4513.01.10 1906 2506 2104 1916.01 2516.02 2114.02 Honorarios Profesionales Alquileres Crdito Fiscal por IGV Proveedores de Servicios Tributos Retenidos 15,783 ======== 21. Operacin: Gastos por depreciacin de Activo Fijo del Ao 2005 -------------------------------------------37-----------------------------------------4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES MOBILIARIO Y EQUIPO 4411.02 4411.03 1809 1819.02 1819.03 Deprec. Edificio e Instalaciones Deprec. Mobiliario y Equipo Deprec. Acumulada Edificio e Instalac. Deprec. Acumulada Mob. Y Equipo 2,410 ======== 22. Operacin: Gastos por compensacin por tiempo de servicios del Ao 2005 -------------------------------------------38-----------------------------------------4501 2106 GASTOS DE PERSONAL 4511.05 2116.01 Compensacin tiempo de Servicios Compensacin Tiempo de servicios 2,100 2,100 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DEBE S/. HABER S/. 450 1,960 450 1,960 2,410 ======= DEBE S/. HABER S/. 9,000 3,000 1,0083 14,883 900 15,783 ========
CRDITO FISCAL PROVEEDORES OBLIG. CON INST. RECAUD. DE TRIBUTOS
DEPRECIACIN ACUM. INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
209
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23. Operacin: Provisin por cobranza dudosa -------------------------------------------39-----------------------------------------4302 1409 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS 4312.01 1419.01.06 Provisin para Crditos Comerciales Provisin para Crditos Comerc. Prestamos ASIENTOS DE CIERRE 1.Por la transferencia de los gastos del ao 2,005. . DEBE 40 6101 41 RESULTADO DE OPERACIN 6111.01 Resultado de Operacin. GASTOS POR INTERESES 4111 Intereses por Obligaciones con el publico 4114 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras con empresas. 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABLES. 4312.01 Prov. Por crditos comerciales DEPREC. INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y 44 AMORTIZACION. 4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo. GASTOS DE ADMINISTRACION 45 4501 Gastos del personal. 4503 Gastos por servicios de terceros. 19,540.00 14,700.00 44,560.00 44,560.00 2,410.00 6,360.00 850.00 700.00 44,560.00 S/. HABER S/. 6,000 6,00 PROVISIONES PARA CRDITOS DEBE S/. HABER S/.
210
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.Por la transferencia de los Ingresos del ao 2,005. DEBE S/. HABER S/.
41 51 INGRESOS FINANCIEROS 5114 Intereses por crditos. 5117 Comisiones por crditos RESULTADO DE OPERACION 6111.01 Resultado de Operacin
48,400.00 450.00
6101
48,850.00
48,850.00
3.-
Transferencia del resultado de operacin. DEBE S/. HABER S/.
42 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. E impuesto RESULTADO DE OPERACION 0.02 Resultado de Operacin (para saldar la cuenta)
4,290.00 4,290.00
6101
4.-
Transferencia de partidas de ejercicios anteriores. DEBE S/. HABER S/.
43 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (Para saldar las cuentas) 6411.04 Recuperacin de provisiones. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del Ejercicio antes de Part. E Impuesto a la Renta
1,200.00
6601
1,200.00
211
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5.-Transferencia del resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto a la renta DEBE 44 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. E impuesto a la Renta (para saldar la cuenta) 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
0.02
HABER S/.
S/.
5,490.00
Resultado del ejercicio
5,490.00
DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD. S/. Utilidad Participacin de trabajadores 5% 5,490.00 (274.50) 5,215.50 Impuesto a la Renta 30% (1,564.65) 3,650.85 Reserva Legal 10% Resultado Neto del ejercicio. (365.09) 3,285.77
212
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.Detracciones de la Utilidad del Ejercicio DEBE 45 6901 6701 6801 2505 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.01 Resultado del ejercicio. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 6711.01 Participacin de trabajadores. IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas) DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515 Participaciones por pagar. 1,839.15 7.- Provisin por Participacin de los Trabajadores e Impuesto a la Renta DEBE 46 6701 6801 2104 2505 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 6711.01 Participacin de trabajadores IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515 Participaciones por pagar. 274.50 1,839.15 1,839.15 1,564.65 1,564.65 274.50 S/. HABER S/. 1,839.15 1,564.65 1,839.15 274.50 S/. HABER S/.
213
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8.Transferencia de la Utilidad del Ejercicio. 47 6901 3901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.01 Resultado del ejercicio (Para saldar la cta) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
0.02
DEBE S/.
HABER S/.
3,650.85 3,650.85
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin.
9.-
Detraccin para la Reserva Legal. (10% de S/ 3,650.85 = S/ 365.09) DEBE S/. HABER S/.
48 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

0.02
Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de Capitalizacin.
3,65.09
3301
RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades 365.09
10.-
Transferencia de saldos por cierre. 49 1101 1102 1103 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER. 1112.01 Cuenta Ordinaria BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Nuevo. 1401 CRDITOS VIGENTES Crditos Comerc. Prestamos 4,500.00 1411.01.06 25,000.00 15,500.00 18,880.00 25,150.00 DEBE S/. HABER S/.
214
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1405 1406 1408 CRDITOS VENCIDOS. 1415.01.06 1416.01.06 VIGENTES 1418.01.06 1409 1504 1602 1801 1802 1803 Rendimientos devengados de crditos Comerciales PROVISIONES PARA CRDITOS. Provisin para creditos Comerc. Prestamos 7,500.00 200.00 17,900.00 6,500.00 15,000.00 3,600.00 6,400.00 CTAS. POR COB. P. VTA.DE Bs. Y FIDEICOMISO BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS. Equipos. TERRENOS EDIFICIOS E INSTALACIONES MOBILIARIO Y EQUIPO 1419.01.06 Crditos Comerc. Prestamos Crditos Comerc. Prestamos 40,000.00 2,800.00 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS
1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 1612.04.01
1811.01 Terrenos 1812.01 Edificio. 1813.01 Mobiliario 1813.02 Equipos de Computacin. 1809 DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.02 Deprec. acumulada de Edificios e Instalaciones 1819.03 Deprec. Acumulada de Mobiliario y equipos. 1903 1906 2102 2103 2104 PAGOS A CUENTA DEL IMP. A LA RENTA 1913.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. CREDITO FISCAL 1916.01 Credito Fiscal IGV. OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS 2113.01 Certificados de depsito OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 42,000.00 8,300.00 4,950.00
4,960.00 3,500.00 1,083.00
215
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2114.01.01 Impuesto a la Renta. 2114.01.02 Otros impuestos por cuenta propia 2114.02 Tributos retenidos. 2106 2108 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensacin por tiempo de servicio GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO 2118.02 Gastos por pagar de oblig. Con el pblico por cuenta de ahorro.
1,564.65 2,340.00 2,080.00 2,100.00 2,350.00
2403
ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS 2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A CORTO PLAZO 2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas financiera del pas (M.N) 2505 DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR 2515.02 Participaciones por pagar. 2515.04 Remuneraciones por pagar 2506 PROVEEDORES 2516.01 Proveedores de Bienes 2516.02 Proveedores de Servicios CAPITAL PAGADO 3111.01 Capital pagado por acciones RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades UTILIDAD ACUMULADA 3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz. UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de Capitalizacin.
20,700.00
700.00
3101 3301 3801 3901
274.50 13,920.00 3,440.00 14,883.00 40,000.00 5,665.09 5,000.00 3,285.76 186,013.00 186,013.00
216
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.4.3 LIBRO MAYOR
1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL 10,000.00 15,000.00 2,400.00 32,600.00 450.00 1,400.00 1,300.00 63,150.00 1112.01 BCRP - CUENTA ORDINARIA 11,000.00 8,000.00 19,000.00 1113.01.01 BANCO MUNDO 14,000.00 18,000.00 30,000.00 32,200.00 38,000.00 25,150.00
63,150.00
3,500.00 15,500.00 19,000.00
1,500.00 27,600.00 40,000.00 5,160.00 260.00 800.00 18,880.00 94,200.00
94,200.00 1411.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS 48,000.00 40,000.00
23,000.00 12,000.00 28,000.00 25,000.00 88,000.00
88,000.00 1415.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS Apertura Ao 2 (1) 6,800.00 12,000.00 Amort. Credito otorgado (3)
2,300.00 12,000.00 4,500.00 18,800.00
18,800.00 1416.01.06 CREDITOS COMERCIALES - PRSTAMOS 10,500.00 12,000.00
7,700.00 12,000.00 2,800.00 22,500.00
22,500.00
217
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1418.01.06 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS COMERCIALES PRSTAMOS 2,400.00 2,400.00 40,000.00 40,000.00 42,400.00 42,400.00
1419.01.06 PROVISION PARA CRDITOS COMERCIALES - PRESTAMOS (M.N) 1,200.00 2,700.00 360.00 12,000.00 11,640.00 6,000.00 7,500.00 20,700.00 1514.01 CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES 1,600.00 20,700.00
1,400.00 200.00 1,600.00
1,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR COBRAR POR CUENTAS DE TERCEROS (GASTO NOTARIA) 260.00 1,060.00 800.00 1,060.00 1612.04.02 EQUIPOS 2,300.00 15,600.00 17,900.00 1811.01 TERRENOS 6,500.00 6,500.00 1812.01 EDIFICIOS 15,000.00 15,000.00 1813.01 MOBILIARIO 3,600.00 6,400.00 10,000.00 1,060.00
17,900.00
17,900.00
6,500.00 6,500.00
15,000.00 15,000.00
3,600.00 6,400.00 10,000.00
218
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1819.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS E INSTALACIONES 4,950.00 4,500.00 450.00 4,950.00 4,950.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO 4,960.00 3,000.00 1,960.00 4,960.00 1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 3,500.00 3,500.00 4,960.00
3,500.00 3,500.00
1916.01 CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1,083.00 1,083.00 1,083.00 2112.01 DEPOSITOS DE AHORRO ACTIVOS 4,600.00 42,000.00 46,600.00 2113.01 CERTIFICADO DE DEPSITOS 15,000.00 8,300.00 1,083.00
14,000.00 32,600.00 46,600.00
23,300.00
23,300.00 2114 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA 5,984.65
23,300.00
1,440.00 2,080.00 900.00 1,564.65 5,984.65
5,984.65 2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO 2,100.00
2,100.00
2,100.00
2,100.00
219
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA DE AHORRO 1,500.00 3,000.00 1,750.00 250.00 3,250.00 3,250.00
2118.03 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO / POR CUENTA A PLAZO 600.00 600.00 600.00 2413.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS 8,000.00 20,700.00 28,700.00 600.00
28,700.00
28,700.00
2418.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS CON OBLIGACIONES CON EMPRESAS SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS ( M.N) 700.00 700.00 700.00 2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR 14,194.50 700.00
13,920.00 274.50 14,194.50
14,194.50 2516.01 PROVEEDORES DE BIENES 5,160.00 3,440.00 8,600.00 2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIO 14,883.00 14,883.00 2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR 32,200.00 16,900.00
8,600.00
8,600.00
14,883.00 14,883.00
32,200.00 1,300.00 15,600.00 49,100.00
49,100.00
220
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES 35,000.00 35,000.00 3111.01.02 REINVERSION DE UTILIDADES 5,000.00 5,000.00 3311.02 UTILIDADES 5,665.09 35,000.00 35,000.00
5,000.00 5,000.00
5,300.00 365.09 5,665.09
5,665.09
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
3811.02 UTILIDAD ACUMULADA SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
3911.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION 5,000.00 5,000.00 365.09 3,650.85 3,285.76 8,650.85 8,650.85
4111.02 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS DE AHORRO 250.00 250.00 250.00 250.00
4111.03 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS A PLAZOS 600.00 600.00 600.00 600.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS (M.N) 700.00 700.00 700.00 700.00
221
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4312.01 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES 12,000.00 6,000.00 18,000.00 4411.02 DEPRECIACION DE EDIFICIOS E INSTALACIONES 450.00 450.00 4411.03 DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y EQUIPO 1,960.00 1,960.00 4501 GASTOS DE PERSONAL 16,000.00 1,440.00 2,100.00 19,540.00 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 400.00 700.00 700.00 900.00 9,000.00 3,000.00 14,700.00 5114.00 INTERESES POR CREDITOS VIEGENTES 48,400.00 11,640.00 6,360.00 18,000.00
450.00 450.00
1,960.00 1,960.00
19,540.00
19,540.00
14,700.00
14,700.00
4,200.00 1,800.00 2,400.00 40,000.00 48,400.00
48,400.00 5117.04 CREDITOS 450.00 450.00 6101 RESULTADO DE OPERACIN 44,560.00 4,290.00 48,850.00
450.00 450.00
48,850.00
48,850.00
222
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6411.04.02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD 1,200.00 1,200.00 1,200.00 1,200.00
6611.01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 5,490.00 4,290.00 1,200.00 5,490.00 5,490.00 6711.01 PARTICIPACION DE TRABAJADORES 274.50 274.50 6811.01 IMPUESTO A LA RENTA 1,564.65 1,564.65 6911.01 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,839.15 3,650.85 5,490.00
274.50 274.50
1,564.65 1,564.65
5,490.00
5,490.00
8112.01 VALORES PROPIOS EN COBRANZA OFICINA PRINCIPAL 40,000.00 40,000.00 40,000.00 40,000.00
8114.03 RENDIMIENTOS DE CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL EN SUSPENSO 1,800.00 1,800.00 2,400.00 2,400.00 4,200.00 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 40,000.00 4,200.00 4,200.00
40,000.00 1,800.00 2,400.00
44,200.00 44,200.00 8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 50,000.00 50,000.00 50,000.00 8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00 50,000.00
223
1.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL
224
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 DE CAJA MUNICIPAL LA CAMPEONA
Sumas Debe 63,150.00 19,000.00 94,200.00 88,000.00 18,800.00 22,500.00 42,400.00 13,200.00 1,600.00 1,060.00 17,900.00 Saldos Deudor Acreedor 25,150.00 15,500.00 18,880.00 25,000.00 4,500.00 2,800.00 40,000.00 7,500.00 200.00 0.00 0.00 17,900.00 0.00 0.00 31,500.00 9,910.00 3,500.00 1,083.00 42,000.00 8,300.00 4,420.00 2,100.00 2,350.00 20,700.00 700.00 13,920.00 18,323.00 0.00 0.00 0.00 Balance Activo Pasivo 25,150.00 15,500.00 18,880.00 25,000.00 4,500.00 2,800.00 40,000.00 7,500.00 200.00 0.00 0.00 17,900.00 0.00 0.00 31,500.00 9,910.00 3,500.00 1,083.00 42,000.00 8,300.00 4,420.00 2,100.00 2,350.00 20,700.00 700.00 13,920.00 18,323.00 0.00 0.00 0.00 EEGGPP Perdida Ganancia
CODIGO 1101 1102 1103 1401 1405 1406 1408 1409 1504 1505 1602 1704 1800 1809 1903 1906 2102 2103 2104 2106 2108 2403 2408 2505 2506 2603 2608 2903
DESCRIPCIN DE CUENTAS
Caja Banco central de Reserva del Peru Bancos y Otras empresas Financieras pais Creditos Vigentes Creditos vencidos creditos cobranzas judicial. Rendimientos devengados creditos Vigentes Provisiones por creditos Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios. Cuentas por cobranzas por pagos efectuados. Bienes recibidos en pagos y adjudicados. Inversion en aportes al fondo de cajas. Inmuebles, mobiliario y equipo. 31,500.00 Depreciacion acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo. 9,910.00 Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta 3,500.00 Credito fiscal. 1,083.00 Obligaciones por cuentas de ahorro. 4,600.00 46,600.00 Obligaciones por cuentas a plazo. 15,000.00 23,300.00 Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos. 4,420.00 Beneficios sociales de los trabajadores 2,100.00 Gastos por pagar de obligaciones publicas 1,500.00 3,850.00 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais. 8,000.00 28,700.00 Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto Plazo. 700.00 Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar. 13,920.00 Proveedores 5,160.00 23,483.00 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pais. 0.00 Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo Plazo. 0.00 Impuesto a la renta y Particpacion diferidas. 0.00 -----------------------------------------------------------------------------------------------------
Haber 38,000.00 3,500.00 75,320.00 63,000.00 14,300.00 19,700.00 2,400.00 20,700.00 1,400.00 1,060.00
0.00 0.00 0.00
225
Universidad Los ngeles de Chimbote/ Sistema de Educacin Abierta
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2908 3101 3301 3801 3901 4101 4104 4302 4401 4501 4503 4504 5104 5107 5108 6201 6301 6401 8102 8104 8200 8300 8404 Operaciones en tramite. Capital pagado. Reserva legal Utilidad acumulada Utilidad neta del ejercicio Intereses por obligaciones con el publico intereses por adeudos y obligaciones Provisiones por incobrabilidad Credito Depreciacion de Inmueble, Maquinaria y equipo. Gastos del personal Gastos servicios recibidos de terceros Tributos Intereses por creditos Comisiones por creditos y otras operaciones financieras Diferencia de cambio Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios. Ingresos de ejercicios anteriores. Valores propios en cobranzas rendimiento de creditos vencidos Contra cuenta de cuentas de orden deudoras Contra cuenta de cuentas de orden Acreedoras Garantias recibidas por operaciones de credito 49,100.00 49,100.00 40,000.00 5,300.00 10,000.00 5,000.00 0.00 0.00 40,000.00 5,300.00 5,000.00 0.00 0.00 0.00 40,000.00 5,300.00 5,000.00 850.00 700.00 6,360.00 2,410.00 19,540.00 14,700.00 0.00 48,400.00 450.00 0.00 0.00 0.00 1,200.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 230,573.00 186,013.00 180,523.00 5,490.00 186,013.00 44,560.00 5,490.00 50,050.00 48,400.00 450.00
5,000.00 5,000.00 850.00 700.00 18,000.00 2,410.00 19,540.00 14,700.00
11,640.00
0.00 850.00 700.00 6,360.00 2,410.00 19,540.00 14,700.00 0.00
48,400.00 450.00 0.00 0.00 0.00 40,000.00 4,200.00 44,200.00 50,000.00 50,000.00 755,853.00 1,200.00 40,000.00 4,200.00 44,200.00 50,000.00 50,000.00 755,853.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 230,573.00
1,200.00
50,050.00
Utilidad antes de deducciones de ley ______ ______________________________________________________ ___________ ___________ ___________ 186,013.00
50,050.00
226
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La hoja de trabajo de Financieros: Balance General Estrado de Ganancias y Prdidas Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Estados de Flujos de Efectivo. Balance General, es base para la elaboracin de los estados
227
228
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAPTULO I V CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO 1. CAJAS RURALES DE AHORRO Y CRDITO 1.1. Concepto Son empresas cuyas actividad principal es captar recursos del pblico para otorgar Financiamiento especialmente a las medianas, pequeas y microempresas. Se constituyen al amparo de la Ley N 26702, siendo supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros 1.2. Operaciones y Servicios Segn CPC. Alejandro Ferrer Que las operaciones y servicios son:
1. 2. 3. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia. Otorgar crditos, con o sin garanta Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema financiero 4. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo. 5. Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa, instrumentos hipotecarios, warranst y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales. 6. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en ellas 7. Realizar operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar depsitos en unos y otros 8. 9. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales Operar en moneda extranjera
10. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos externos 11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo 12. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales 13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.
14. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la
229
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Superintendencia las caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la empresa. La parte aplicativa de las operaciones y servicios antes enunciados ser desarrollada en los Captulos subsiguientes reservados para los casos prcticos mas frecuentes en las empresas del Sistema Financiero. 1.3. Contabilidad Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero. 1.4. MONOGRAFIA DE APLICACIN PARA ELABORAR ESTADOS FIANCIERO 1.4.1. Enunciado La Empresa Caja Rural de Ahorro y Crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del 2005 con el balance General siguiente:
230
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre del ao 2004. (Expresado en Nuevos Soles) S/. ACTIVO Disponible Cartera de crditos Cuentas por cobrar Bienes realizables, Recibidos en pago, Adjudicados y Fuera de Uso. Inmb, Mobiliario y Equipo Neto 40,000.00 90,000.00 2,600.00 3,000.00 40,000.00 ______________ 175,600.00 ============= 58,000.00 30,000.00 6,000.00 46,900.00 _____________ 140,900.00 ______________ 23,100.00 4,600.00 1,500.00 5,500.00 ______________ 34,700.00 ______________ 175,600.00 ==============
Total Activo PASIVO Y PATRIMONIO Obligaciones con el Publico Adeudos y Obligaciones Financieras a Corto Plazo. Cuentas por Pagar Adeudos y Obligaciones Financieras a Largo Plazo Total Pasivo Capital Social. Reservas Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio.
Total Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio.
231
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------I. COMPOSICION DE SALDOS: La Empresa Caja Rural de Ahorro y crdito EL RAYO reinicia sus operaciones del ao 2005 con los siguientes saldos del Balnce General: ACTIVO 11 DISPONIBLE 1101 1102 1103 1108 Caja 1111.01 Caja Oficina Principal. Banco Central de Reserva del Per. 1112.01 Cuenta Ordinaria Banco y Otras Empresas Financieras del pas. 1113.01.01 Banco Regional Rendimientos Devengados del Disponible. 1118.02 Banco central de Reserva del Per. 1118.03 Bancos y otras Emp. del Sist. Financ. Pas 500.00 580.00 __________ 40,000.00 14 CARTERA DE CREDITOS 1401 1405 1406 1408 Crditos Vigentes Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos Rendimientos devengados de crditos Microempresa prestamos 1409 Provisiones para crditos. Provisin para Microempresa Prestamo (3 ,000.00) ___________ 90,000.00 1419.02.06 3,000.00 68,000.00 9,000.00 13,000.00 Crditos vencidos. Crditos en cobranza judicial Rendimientos devengados de crditos vigentes 1411.02.06 1415.02.06 1416.02.06 1418.02.06 20,000.00 5,000.00 13,920.00
232
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15 CUENTAS POR COBRAR 1504 Cuentas por cobrar de Bienes y Servicios y Fideicomiso Cuentas por cobrar por venta de bienes 2,600.00 1514.01
16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO 1602 Bienes Recibidos en pago y adjudicados. Maquinarias 3,000.00 1612.05.01
18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1801 1803 Terrenos Terrenos Mobiliario Equipos de Computacin. Otros Bienes y equipos de Ofic. Vehculos Maquinarias Deprec. acum.. Mob. y equipo Deprec. acum.. de equipos de ( 2,500.00 ) ________ 40,000.00 Total Activo 175,600.00 ======== 4,000.00 3,800.00 5,000.00 18,000.00 8,000.00 10,000.00 ( 5,500.00 ) ( 3,000.00 ) 14,700.00 12,800.00 Mobiliario y Equipo 1811.01 1813.01 1813.02 1813.09 1804 1814.01 1814.02 1809
Equipos de Transporte y maquinaria.
Deprec. Acum. Inm., mobiliario y Equipo 1819.03 1819.04
Transporte y maquinaria
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PASIVO Y PATRIMONIO 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 2103 2104 2108 Obligaciones por cuentas a plazo 2113.01 Certificado de depsitos Oblig. con Instituciones Recaudadoras de tributos 2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib. Gastos por pagar de oblig. Con el publico 2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el Pblico por cuenta de ahorro. 2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el Pblico por cuenta a plazos 1,500.00 _________ 58,000.00 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 2403 2408 Adeudos y Oblig. con empresas del Sist. Financiero del pas 29,000.00 Gastos por pagar de adeudos y oblig. Financ. A corto plazo 2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 1,000.00 _________ 30,000.00 2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2,000.00 1,500.00 3,500.00 9,000.00 4 4,000.00
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25 CUENTAS POR PAGAR 2506 Proveedores Proveedores de Bienes 6,000.00 2516.01 2603 2608
26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO Adeudos y Oblig. con empresas del Sist. Financiero del pas Adeudos por prestamos ordinarios Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 1,000.00 ________ 46,900.00 Total Pasivo PATRIMONIO NETO 31 CAPITAL SOCIAL. 3101 Capital pagado 23,100.00 3111.01 Capital pagado por acciones 33 RESERVAS. 3301 Reserva Legal 4,600.00 3311.02 Utilidades 38 RESULTADOS ACUMULADOS. 3801 Utilidad Acumulada 1,500.00 3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitaliz. 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO. 3901 Utilidad Neta del ejercicio 5,500.00 ________ Total Patrimonio Neto Total Pasivo y Patrimonio 34,700.00 _________ 175,600.00 ========= 3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de capitaliz. _________ 140,900.00 _________ 45,900.00 Gastos por pagar de adeudos y oblig. Financ. a Largo plazo 2613.02 2618.03
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II. OPERACIONES EN EL AO 2005 1. 2. 3. Asiento de apertura del ao 2005 con los saldos al 31 de Diciembre del ao 2004. Transferencia de resultados del ejercicio 2004 a los resultados acumulados y capitalizacin de la utilidad del ao anterior. Clientes amortizan las cuotas vencidas, durante el ao 2005 en S/. 44,000.00 por los crditos otorgados en las cifras siguientes: a) Amortizacin: S/. Crditos Vigentes Crditos Microempresas Prestamos 33,000.00
Crditos Vencidos Crditos Microempresas Prestamos Crditos Microempresas Prestamos Total b) Forma de pago: Dinero en efectivo Cheques de propio banco Total 4. 19,000.00 25,000.00 _________ 44,000.00 4,000.00 7,000.00 _________ 44,000.00 ========= Crditos Cobranza Judicial
======== Se recibe S/. 4,080.00 por rendimientos devengados del disponible y de los crditos vigentes en los importes siguientes: Rendimientos Devengados - Moneda Nacional efectivo. Bco. BCRP 500.00 Bco. Regional 580.00 Crditos Vigentes 3,000.00 Total Cobrado 4,080.00
Las entidades bancarias lo efectan con notas de abono y los clientes cancelaron con
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5. Se recupera en enero del ao 2005 provisiones por S/. 2,200.00 de crditos incobrables (Provisin crditos Microempresas Prestamos) 6. Se cancelan los gastos por pagar de obligaciones con el publico del ao anterior por un total de S/. 2,900.00 girando los respectivos cheques del Banco Regional : publico por cuenta de ahorros S/ 1,800.00 y al publico por cuenta a plazos por S/ 1,100.00 7. 8. Se recibi dinero en efectivo del publico por un total de S/ 51,000.00 por los depsitos siguientes: Cuentas de Ahorro S/ 34,000.00 y cuentas a plazos S/ 17,000.00 Se transfiere dinero en efectivo por un total de S/ 49,000.00 a las correspondientes cuentas bancarias en los montos siguientes: Banco regional S/ 47,000.00 y BCRP S/. 2,000.00 9. Se han girado cheques por S/ 18,500.00 para retiro de depsitos y pago de Adeudos vencidos; depsitos de Ahorros S/ 4,000.00, depsitos a plazos S/ 3,000.00, Adeudos a Corto Plazo S/ 4,500.00 y Adeudos a Largo Plazo S/ 7,000.00. 10. Se procedi a cancelar con cheques del Banco Central de Reserva del Per los gastos por pagar de Adeudos Vencidos en S/ 800.00: Corto Plazo S/ 300.00 y Largo Plazo S/. 500.00 11. Se autorizo prstamo a la Microempresa La Perla en Marzo del ao 2005 por S/. 50,000.00, para financiar Capital de trabajo, formalizando mediante la aceptacin de Pagar cancelable en doce cuotas mensuales iguales incluido los intereses. S/ Importe del prstamo Inters (un ao) Comisin (una vez) 60,000.00 9,000.00 600.00 __ _______ 69,600.00 ======== El cliente pago en efectivo comisin y otorgo en garanta una maquina valorizada en S/. 80,000.00
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12. Se procede a girar cheques del Banco regional por S/. 7,500.00 para cancelar las obligaciones vencidas siguientes: S/. Tributos por cuenta propia Proveedores de Bienes 1,500.00 6,000.00 _________ 7,500.00 ======== 13. Durante los meses de Abril a septiembre del 2005 el cliente La Perla ha venido cumpliendo con el pago de las seis (6) cuotas del Prstamo otorgado por un total de S/. 34,500.00 conforme vencan los plazos estipulados en el Contrato respectivo, importe depositado en el Banco Regional; por lo que se proceder al registro contable correspondiente. 14. A partir del stimo mes el cliente La Perla incurre en morosidad al incumplir con el pago de las cuotas vencidas; por lo que se procedi al protesto del Pagar por el saldo pendiente incurrindose, adems, en gastos notariales S/. 300.00. 15. En vista de que el saldo del crdito vencido del cliente La Perla no fue cancelado por el cliente, se opto por su cobranza por la va legal. Se incurre en gastos judiciales adicionales por S/. 700.00. As mismo, en la etapa judicial se generaron intereses por S/. 2,000.00 El cliente La Perla efecta pago en efectivo de S/. 2,100.00 y propone entregar en amortizacin del crdito la maquina que esta en garanta prendaria, por el valor tasada por perito de la entidad crediticia de S/. 28,000.00 en pago parcial de la obligacin pendiente a la fecha. Por el saldo la Caja Rural acepta que La Perla se acoja a una reprogramacin de pago en seis (6) cuotas mensuales, la cual incluye intereses por devengarse de S/. 800.00 16. Se efectuaron durante el ao 2005 pagos con cheque del BCRP a cuenta del Impuesto a la Renta por S/. 1,200.00 17. El cliente La Perla paga en efectivo la primera cuota de crditos reestructurado ms 19% de IGV sobre intereses devengados. 18. Durante el ao 2005, los depsitos en Bancos y los crditos otorgados han generado ingresos devengados por S/. 17,500.00; segn detalle siguiente:
238
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Intereses Bco. Bco. Crditos Total Devengados - Moneda Nacional BCRP 700.00 xito Vigentes Intereses 26,500.00 800.00 25,000.00
19. Se calculo en el ao 2005 intereses: Devengados de depsitos del Publico S/. 2,250.00; por depsitos de ahorros S/. 250.00; depsitos a plazos S/. 400.00; Adeudos a Corto Plazo S/. 700.00 y a Largo Plazo S/ . 900.00 20. Se calculo en el ao 2005 remuneraciones por S/. 12,000.00 afecta al 9% ESSALUD y 13% ONP. 21. La Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) correspondiente al Ao 2005 fue de S/. 2,000.00 22. Durante el ejercicio del ao 2005 se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros por S/. 14,400.00 mas 19% de IGV, pagados con cheque, segn detalle siguiente: Valor de Concepto - Comisiones - Alquiler Locales - Luz y Agua. - Telfonos. - Publicidad. - Vigilancia. Venta 1,050.00 1,020.00 1,000.00 1,100.00 900.00 400.00 5,470.00 IGV 19% 200.00 194.00 190.00 209.00 171.00 76.00 1,040.00 Precio de Venta 1,250.00 1,214.00 1,190.00 1,309.00 1,071.00 476.00 1,510.00
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23. La provisin del ejercicio econmico del 2005 de S/. 4,450.00 por la depreciacin de los bienes del Activo Fijo fue la siguiente: Tasa Bienes - Mobiliario - Equipos de Computo - Equipos de oficina.. - Vehculos. - Maquinarias % 10 25 10 20 10 Valor S/. 4,000.00 3,800.00 5,000.00 8,000.00 10,000.00 Depreciacin S/. 400.00 950.00 500.00 1,600.00 1,000.00 ____________ 4,450.00 24. Se calculo en Diciembre del ao 2005 provisiones sobre los crditos vencidos por S/. 1,100.00 a pequeas empresas por 5%. 1.4.2. LIBRO DIARIO 1. Operacin: Apertura del ao 2,005 DEBE 1 1101 1102 1103 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER. 1112.01 Cuenta Ordinaria BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE. 1118.02 Banco central de Reserva del Per. 1118.03 Banco Regional 1401 CRDITOS VIGENTES 500.00 580.00 20,000.00 5,000.00 13,920.00 S/. HABER S/.
240
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1411.02.06 Crditos Micro empresa Prestamos 68,000.00 1405 1406 1408 CRDITOS VENCIDOS. 1415.02.06 1416.02.06 VIGENTES 1418.02.06 1409 1504 Rendimientos devengados de crditos 3,000.00 3,000.00 Microempresa prestamos PROVISIONES PARA CRDITOS. Provisin para Microempresas - Prestamos CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y 2,600.00 3,000.00 14,700.00 4,000.00 3,800.00 5,000.00 8,000.00 10,000.00 3,000.00 2,500.00 1419.02.06 Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos 9,000.00 13,000.00 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS
SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 1602 1801 1803 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS. Maquinarias TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO 1612.05.01
1811.01 Terrenos 1813.01 Mobiliario 1813.02 Equipos de Computacin. 1813.09 Otros Bienes y equipos de Ofic. 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA. 1814.01 Vehculos 1814.02 Maquinarias 1809 DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.03 Depreciacin acumulada Mobiliario y equipo 1819.04 Depreciacin acumulada de equipos de Transporte y maquinaria 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos
44,000.00
241
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS 2113.01 Certificado de depsitos 2104 OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib. 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta de ahorro. 2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta a plazos 2403 ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS 2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A CORTO PLAZO 2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 2506 2603 PROVEEDORES ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS 2613.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A LARGO PLAZO 2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 3101 3301 3801 CAPITAL PAGADO RESERVA LEGAL UTILIDAD ACUMULADA 23,100.00 4,600.00 3111.01 Capital pagado por acciones 3311.02 Utilidades 1,000.00 45,900.00 6,000.00 2516.01 Proveedores de Bienes 1,000.00 29,000.00 1,500.00 2,000.00 1,500.00 9,000.00
242
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitaliz. 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de Capitalizacin. _________ 184,100.00 5,500.00 __________ 184,100.00 1,500.00
2. Operacin : Transferencia del Resultado del ao 2004 y capitalizacin de utilidades DEBE 2 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin. 3801 UTILIDAD ACUMULADA 3811.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizac. 3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizac. 3101 CAPITAL PAGADO 3111.01.02 Reinversion de Utilidades 7,000.00 1,500.00 7,000.00 1,500.00 5,500.00 5,500.00 S/. HABER S/.
243
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. Operacin Amortizacin de crditos otorgados 3 1101 1103 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional 1401 1405 1406 CRDITOS VIGENTES Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos 44,000.00 4. Operacin: Recepcin de rendimientos devengados DEBE 4 1101 1102 1103 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER. 1112.01 Cuenta Ordinaria BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01 Banco Regional 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE. 1118.02 Banco central de Reserva del Per. 1118.03 Banco Regional 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS 500.00 580.00 580.00 500.00 3,000.00 S/. HABER S/. 33,000.00 4,000.00 7,000.00 44,000.00 CRDITOS VENCIDOS. 1415.02.06 1416.02.06 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1411.02.06 25,000.00 19,000.00 DEBE S/. HABER S/.
244
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------VIGENTES 1418.02.06 Rendimientos devengados de crditos Microempresa prestamos 4,080.00 3,000.00
4,080.00 5. Operacin: Recuperacin de provisiones para incobrables. DEBE 5 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS. 1419.02.06 6401 Provisin para crdito Microempresas Prestamos INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES 6411.04.02 Provisin por incobrabilidad 2,200.00 S/.
HABER S/.
2,200.00
6. Operacin: Cancelacin de obligaciones vencidas con el publico. DEBE 6 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta de ahorro. 2118.03 1103 Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuentas a plazo. BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional 2,900.00 2,900.00 2,900.00 1,100.00 1,800.00 S/. HABER S/.
245
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. Operacin: Recepcin de efectivo para depsitos DEBE 7 1101 2102 2103 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS 2113.01 Certificado de depsitos 51,000.00 8. Operacin: Transferencia de efectivo a Bancos. 8 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER. 1112.01 Cuenta Ordinaria 1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional 1101 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. 49,000.00 49,000.00 49,000.00 47,000.00 DEBE S/. 2,000.00 HABER S/. 17,000.00 51,000.00 51,000.00 34,000.00 S/. HABER S/.
1102
246
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9. Operacin: pago de depsitos y adeudos 9 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos 2103 2403 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS 2113.01 Certificado de depsitos ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS 2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2603 ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS 2613.02 Adeudos por prestamos ordinarios 1103 BANCOS Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional 18,500.00 10. Operacin: cancelacin de gastos por pagar devengados. 10 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A CORTO PLAZO 2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A LARGO PLAZO 2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER. 1112.01 Cuenta Ordinaria 800.00 800.00 800.00 500.00 300.00 DEBE S/. HABER S/. 18,500.00 18,500.00 7,000.00 4,500.00 3,000.00 DEBE S/. 4,000.00 HABER S/.
2102
2408
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Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. Operacin: Prestamos para financiar capital de trabajo Por el otorgamiento del crdito 11 1101 1401 1103 5107 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. CRDITOS VIGENTES 1411.02.06 Crditos Micro empresa Prestamos 60,000.00 BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5117.04 Crditos 60,600.00 600.00 60,600.00 60,000.00 600.00 DEBE S/. HABER S/.
Por el control del pagar emitido 12 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal. 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 8210.00 Contra de cuenta de cuentas de orden deudora 60,000.00 DEBE S/. 60,000.00 HABER S/.
8102
248
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el bien recibido en garanta 13 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORA 8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedora. 8404 GARANTIAS RECIBIDAS POR ORDEN DE CREDITO 8414.09 Garantas no preferidas 80,000.00 80,000.00 DEBE S/. HABER S/.
8300
12. Operacin: Pago de impuestos y factura a proveedor. DEBE S/. 1,500.00 6,000.00 HABER S/.
2104 2506 1103
14 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB. 2114.01.03 Tributos p.Cta Propia Otras contrib. PROVEEDORES BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAIS. 1113.01.01 Banco Regional
2516.01 Proveedores de Bienes
7,500.00 7,500.00 7,500.00
13. Operacin: Cobro de seis (6) cuotas de prstamo otorgado. S/. Amortizacin de pagar Intereses 30,000.00 4,500.00 34,500.00 ============
249
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la cobranza en tesorera. DEBE 15 1103 BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2918.07 Operaciones por liquidar 34,500.00 34,500.00 S/. HABER S/.
Por la liquidacin de cobranza. DEBE 16 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2918.07 Operaciones por liquidar 1401 5104 CRDITOS VIGENTES Crditos Micro empresa Prestamos 30,000.00 4,500.00 34,500.00 34,500.00 INTERESES POR CREDITOS 1411.02.06 34,500.00 S/. HABER S/.
5114.01 Intereses por crditos vigentes
14. Operacin: Protesto de Pagar por incumplimiento de Pago. Por el traslado del prstamo protestado. 17 CRDITOS VENCIDOS. 1415.02.06 1401 Crditos Micro empresa Prestamos ( seis cuotas) CRDITOS VIGENTES Crditos Micro empresa Prestamos ( traslado del saldo) 30,000.00 1411.02.06 DEBE S/. 30,000.00 HABER S/.
1405
250
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por los gastos notariales. 18 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS. 1515.09 Otras cuentas por pagar por cuenta de terceros (Gastos de notaria) 1103 BANCO Y OTRAS EMP. FINANC. DEL PAIS. 1113.01.01 Banco Regional 300.00 300.00 DEBE S/. HABER S/.
1505
Por la provisin de cobranza dudosa. 19 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS 4312.02.06 Provisiones para crditos Microempresas Prstamo 1409 PROVISIONES PARA CRDITOS. Provisin para crdito Microempresas Prestamos 30,000.00 1419.02.06 30,000.00 DEBE S/. HABER S/.
4302
Por los intereses devengados. DEBE 20 8104 8200 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rendimientos de crditos vencidos en suspenso CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden deudora (Intereses pendientes de cobro) 4,500.00 4,500.00 S/. HABER S/.
251
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15.. Operacin : cobranza por la va legal Trasferencia a crditos en cobranza judicial. 21 1406 1405 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos 30,000.00 30,000.00 CRDITOS VENCIDOS. 1415.02.06 DEBE S/. HABER S/.
1416.02.06
Por los gastos judiciales adicionales. DEBE S/. HABER S/.
22 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS 1515.09 1103 Otras ctas por pagar por cta de terceros 1113.01.01 Banco Regional
700.00 700.00
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS SISTEMA FINANC.
Por intereses generados en etapa judicial. DEBE 23 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO. 8114.03 8200 Rendimiento de creditos en cobranza Judicial en suspenso CONTRA CTA DE CTAS DE ORDEN DEUDORAS. 8210.00 Contra cuenta de cuentas de orden Deudora 2,000.00 2,000.00 S/. HABER S/.
252
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por clculo de liquidacin de Pagar. S/. Pagare en cobranza judicial Gastos Notariales Gastos Judiciales Intereses devengados por crditos 4,500.00 2,000.00 37,500.00 ============ Entrega en efectivo Maquina entrega en parte de pago Saldo para reestructurar 2,100.00 28,000.00 7,400.00 37,500.00 =========== Por recepcin del dinero en efectivo. 24 1101 2908 CAJA Caja Oficina Principal 2918.07 Operaciones por liquidar. 2,100.00 2,100.00 OPERACIN EN TRAMITE DEBE S/. HABER S/. Vencidos en suspenso Intereses devengados crdito judicial En suspenso 30,000.00 300.00 700.00
1111.01
Por el bien entregado en parte de pago. 25 1602 2908 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS Maquinarias. Operaciones por liquidar. 28,000.00 28,000.00 OPERACIN EN TRAMITE 2918.07 DEBE S/. HABER S/.
1612.05.01
253
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial. 26 2908 1406 1505 OPERACINES EN TRAMITE 2918.07 1416.02.06 Operaciones por liquidar. Crdito Microempresa Prestamos. 30,100.00 22,600.00 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL CTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTIVO POR CTAS DE TERCEROS. 1515.09 5104 5114.05 5114.06 Otras cuentas por pagar por cta de terceros. Intereses por crditos vencidos. Intereses por crditos en cobranza judicial. 1,000.00 4,500.00 2,000.00 __________ ___________ 30,100.00 30,100.00 Por el saldo Reestructurado. Creditos por cubierto en fase judicial. Intereses por devengar 7,400.00 800.00 8,200.00 ======= INTERESES POR CREDITO DEBE S/. HABER S/.
254
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la liquidacin del crdito en cobranza judicial. DEBE 27 1403 1406 2901 CRDITOS REESTRUCTURADOS 1413.02.06 1416.02.06 2911.01.03 Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos Intereses por cruditos Reestructurados _________ 8,200.00 Por Regularizacin de Provisin del Ao 2005. DEBE 28 1409 4302 PROVISIONES PARA CREDITOS 1419.02.06 4312.01 Prov. para crditos comerciales - Prestamos Provisin para crditos comerciales. 22,600.00 22,600.00 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS S/. HABER S/. 8,200.00 7,400.00 800.00 __________ 8,200.00 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL INGRESOS DIFERIDOS S/. HABER S/.
Por liberacin de pagar Inicial. 29 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.00 Contra de cuentas de orden deudoras 8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal. 60,000.00 60,000.00 DEBE S/. HABER S/.
8200
255
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por la emisin de Nuevo Pagar 30 VALORES PROPIOS EN COBRANZA 8112.01 Valores propios en cobranza Ofic.. Principal. 8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 8210.00 Contra de cuenta de cuentas de orden deudoras 7,400.00 DEBE S/. 7,400.00 HABER S/.
8102
Por la liberacin del bien adjudicado 31 GARANTIAS RECIBIDAS POR OPERA. DE CREDITO 8414.09 Garantas no preferidas 8300 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8310.00 Contra cuenta de cuentas de orden acreedoras. 80,000.00 DEBE S/. 80,000.00 HABER S/.
8404
Por liberacin de Intereses en suspenso. 32 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8210.00 Contra de cuentas de cuentas orden deudora 8104 RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.02 Rend. De creditos vencidos en suspenso. 8114.03 Rendim. De Crditos en Cobranza Judicial en suspenso 6,500.00 6,500.00 4,500.00 2,000.00 6,500.00 DEBE S/. HABER S/.
8200
256
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16. Operacin: pago a cuenta del impuesto a la renta. DEBE 33 1903 1102 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Pagos a cuenta del impuesto a la Renta 1112.01 Cuenta Ordinaria 1,200.00 1,200.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU. S/. HABER S/.
1913.01
17. Operacin: Cobranza de cuota de crdito reestructurado. S/ Prstamo Reestructurado Intereses por devengar 1,234 133 ________ 1,3667 ======== Por la recepcin del efectivo. DEBE 34 1101 2908 CAJA Caja Oficina Principal. 2918.07 Operaciones por liquidar. 1,367.00 1,367.00 OPERACIN EN TRAMITE S/. HABER S/.
1111.01
Por la liquidacin de cobranza. DEBE 35 2908 1403 OPERACINES EN TRAMITE 2918.07 1413.02.06 Operaciones por liquidar. Crditos Microempresa - Prestamos. 1,367.00 1,367.00 CREDITOS REESTRUCTURADOS S/. HABER S/.
257
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por Intereses devengados. DEBE 36 2901 5104 INGRESOS DIFERIDOS 2911.01.03 5114.03 Intereses por crditos Reestructurados. Intereses por crditos Reestructurados 133.00 133.00 INTERESES POR CREDITOS S/. HABER S/.
18. Operacin: Intereses devengado de depsitos en bancos y crditos vigentes. DEBE S/. HABER S/.
37 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE. Banco Central de Reserva del Per. Banco El Exito Rendim. Deveng. Crditos Microempresas
1118.02 1408 5101
700.00 800.00 25,000.00 700.00 800.00
1118.03 1418.02.06 5111.02
RENDIM. DEVENG. DE CREDITOS VIGENTES. INTERESES POR DISPONIBLES. Intereses por Depsitos en el BCRP. Intereses por Depsitos en Bancos y Empresas del sistema Financiero del Pas. 5111.03
5104
INTERESES POR CREDITOS 5114.01 Intereses por creditos Vigentes. 26,500.00 25,000.00 26,500.00
258
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------19. Operacin: Gastos por Intereses devengados Ao 2005. Por Obligaciones con el pblico. 38 4101 INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO. Intereses por Oblig. Con el publico por Cuenta de Ahorros. 4111.03 2108 Intereses por Oblig. Con el publico por Cuenta a Plazo. GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO. 2118.02 2118.03 Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico Cuenta de Ahorros. Gastos por pagar de Obligaciones con el Publico Cuentas a Plazos. 650.00 650.00 400.00 250.00 400.00 250.00 DEBE S/. HABER S/.
4111.02
Por Adeudos con las Empresas. 39 4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. Intereses por Adeudos y Obligaciones con Empresas del sistema Financiero. 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANCIERAS A CORTO PLAZO. 2418.03 2608 Gastos por pagar de Adeudos y Oblig. con Empresas del Sistema Financiero del pas GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANCIERAS A LARGO PLAZO.. 2618.03 Gastos por pagar de Adeudos y Oblig. con Empresas del Sistema Financiero del pas 1,600.00 900.00 _________ __________ 1,600.00 700.00 1,600.00 DEBE S/. HABER S/.
4114.03
259
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------20. Operacin: Pago de Remuneraciones del ao 2005. 40 4501 GASTOS DE PERSONAL. Remuneraciones Seguridad y Previsin Social. Tributos por cuenta propia Tributos Retenidos.. Remuneraciones por pagar ________ 13,080.00 21. Operacin : gastos por compensacin por tiempo de servicio del ao 2005. DEBE 41 4501 2106 GASTOS DE PERSONAL. Compensacin por Tiempo de Servicio. 2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio. 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00 BENEFICOS SOCIALES DE TRABAJADORES S/. HABER S/. 12,000.00 1,080.00 1,080.00 1,560.00 10,440.00 __________ 13,080.00 4511.04 2104 2114.01 2114.02.01 2505 2515.04 DEBE S/. HABER S/.
4511.01
OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNER. POR PAGAR.
4511.05
260
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------22. Operacin: Gastos por Servicios de terceros ao 2005. DEBE 42 4503 GASTOS POR SERV. RECIB. DE TERCEROS. 4513.01.03 4513.01.05 4513.01.06 4513.01.07 4513.01.08 4513.01.10 1906 2506 1916.02 2516.02 Vigilancia y proteccin. Publicidad. Energa y agua Comunicaciones. Honorarios Profesionales. Alquileres. Crdito Fiscal por IGV. Proveedores de Servicio. _________ 6,510.00 OPERACIN N 23 : Gastos por Depreciacin de Activo Fijo del a o 2005. DEBE 43 4401 DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 4411.03 Depreciacin de Mobiliario y Equipo. 4411.02 Deprec. de Equipos de Transp. y Maq. 1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO. 1819.03 1819.04 Deprec. Acumulada Mobiliario y Equipo. Deprec. Acumulada Equipo Transp. y Maq. 4,450.00 1,850.00 2,600.00 __________ __________ 4,450.00 1,850.00 2,600.00 S/. HABER S/. 400.00 900.00 1,000.00 1,100.00 1,050.00 1,020.00 1,040.00 6,510.00 __________ 6,510.00 S/. HABER S/.
CREDITO FISCAL. PROVEEDORES
261
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------24. Operacin : Provisin por Cobranza Dudosa.. DEBE 44 4302 1409 PROV. PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS. 4312.02 Prov. para Crd. Micro empresas- Prstamo PROVISIONES PARA CREDITOS. 1419.02.06 Provisin para Crditos Micro empresas Prestamos 1,100.00 ASIENTOS DE CIERRE 1.Por la transferencia de los gastos del ao 2,005. . DEBE 45 6101 41 RESULTADO DE OPERACIN 6111.01 Resultado de Operacin. GASTOS POR INTERESES 4111 Intereses por Obligaciones con el publico 4114 Intereses por Adeudos y Obligaciones Financieras con empresas. 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION E INCOBRABLES. 4312.01 Prov. por crditos comerciales 44 DEPREC. INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZACION. 4411 Deprec. De Inmueble, mobiliario y equipo. 45 GASTOS DE ADMINISTRACION 4501 Gastos del personal. 4503 Gastos por servicios de terceros. 35,750.00 15,080.00 5,470.00 35,750.00 4,450.00 8,500.00 650.00 1,600.00 35,750.00 S/. HABER S/. 1,100.00 __________ __________ 1,100.00 1,100.00 S/. HABER S/.
262
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2.Por la transferencia de los Ingresos del ao 2,005. DEBE S/. HABER S/.
46 51 INGRESOS FINANCIEROS 5111 Intereses por Disponible 5114 Intereses por crditos. 5117 Comisiones por crditos RESULTADO DE OPERACION 6111.01 Resultado de Operacin
1,500.00 36,133.00 600.00 38,233.00 38,233.00
6101
38,233.00 3.Transferencia del resultado de operacin. DEBE S/.
47 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e I. Rta. RESULTADO DE OPERACION 6111.01 Resultado de Operacin (para saldar la cuenta)
HABER S/.
2,483.00 2,483.00
6101
4.-
Transferencia de partidas de ejercicios anteriores. DEBE S/. HABER S/.
48 6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES (Para saldar las cuentas) 6411.04 Recuperacin de provisiones. RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e impuesto
2,200.00
6601
2,200.00
263
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5.Transferencia del resultado del ejercicio antes de participaciones e I.a la Rta.. DEBE 49 6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 6611.01 Resultado del ejercicio antes de Part. e Impuesto a la Renta 6901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.01 Resultado del ejercicio 4,683.00 4,683.00 S/. HABER S/.
DETERMINACIN DE DEDUCCION DE LA UTILIDAD. S/. Utilidad Participacin de trabajadores.5 % 4,683.00 (234.15) 4,448.85 Impuesto a la Renta 30% (1,334.66) 3,114.19 Reserva Legal 10% Resultado Neto del ejercicio. (311.42) 2,802.77
264
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. Detracciones de la Utilidad del Ejercicio. DEBE 50 6901 6701 6801 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.01 Resultado del Ejercicio. DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 6711.01 Participacin de trabajadores. IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta (Para saldar las cuentas) 1,568.81 8.Provisin de participacin de trabajadores e Impuesto a la Renta.. DEBE 51 6701 6801 2104 2505 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 6711.01 Participacin de trabajadores IMPUESTO A LA RENTA 6811.01 Impuesto a la Renta OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUNERACIONES POR PAGAR 2515.02 Participaciones por pagar. 234.15 1,568.81 1,568.81 1,334.66 1,334.66 234.15 S/. HABER S/. 1,334.66 1,568.81 1,568.81 234.15 S/. HABER S/.
265
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------9.Transferencia de la Utilidad del Ejercicio. DEBE S/. HABER S/.
52 6901 3901 RESULTADO DEL EJERCICIO 6911.01 Resultado del Ejercicio (Para saldar la cta) UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de Capitalizacin. 10.Detraccin para la Reserva Legal. (10% de S/ 3,114.66 = S/ 311.42)
3,114.19 3,114.19
53 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de Capitalizacin. 3301 RESERVA LEGAL 3311.02 Utilidades 11.- Transferencia de Saldos por cierre.
DEBE S/.
HABER S/.
311.42
311.42
DEBE 54 1101 1102 1103 CAJA 1111.01 Caja Oficina Principal. BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER. 1112.01 Cuenta Ordinaria BANCO Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PAS. 1113.01.01 Banco Regional S/.
HABER S/.
41,987.00 5,500.00
37,180.00
266
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE. 1118.02 Banco central de Reserva del Per. 1118.03 Banco El Exito 1401 1402 1405 1406 1408 CRDITOS VIGENTES Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos Crditos Micro empresa Prestamos 35,000.00 6,833.00 5,000.00 6,000.00 CREDITOS REESTRUCTURADOS CRDITOS VENCIDOS. 1415.02.06 1416.02.06 VIGENTES 1418.02.06 1409 1504 Rendimientos devengados de crditos 25,000.00 Microempresa prestamos PROVISIONES PARA CRDITOS. Prov. Para Crditos Microempresas - Prestamos 9,300.00 CUENTAS POR COBRAR DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO 1514.01 Cuentas por cobrar por venta de bienes 1602 1801 1803 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS. Equipos 31,000.00 14,700.00 4,000.00 3,800.00 5,000.00 8,000.00 10,000.00 TERRENOS MOBILIARIO Y EQUIPO 1612.04.02 2,600.00 1419.02.06 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS 1411.02.06 1413.02.06 700.00 800.00
1811.01 Terrenos 1813.01 Mobiliario 1813.02 Equipos de Computacin. 1813.09 Otros Bienes y equipos de Ofic. 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA. 1814.01 Vehculos 1814.02 Maquinarias
267
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1809 DEPREC. ACUM. INM., MOBILIARIO Y EQUIPO 1819.03 Depreciacin acumulada Mobiliario y equipo 1819.04 Depreciacin acumulada de equipos de Transporte y maquinaria 1903 1906 2102 2103 2104 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1,200.00 1,040.00 74,000.00 23,000.00 CREDITO FISCAL 1916.01 Crdito Fiscal IGV. OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO 2112.01 Depsitos de Ahorro Activos OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2113.01 Certificado de depsitos OBLIG. CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2114.01.01 Impuesto a la Renta. 2114.01.02 Otros Impuestos por Cuenta Propia 2106 2108 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES 2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio. 2,000.00 450.00 800.00 GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PUBLICO 2118.02 Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta de ahorro. 2118.03 Gastos por pagar de oblig. con el publico por cuenta a plazos 2403 ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS 2413.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A CORTO PLAZO 2418.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 2505 DIVIDENDOS, PARTICIP. Y REMUNERACIONES 1,400.00 24,500.00 2,414.66 1,560.00 1913.01 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta 4,850.00 5,100.00
268
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------POR PAGAR. 2115.02 2115.04 2506 2603 Participaciones por pagar. Remuneraciones por pagar. 234.15 10,440.00 6,510.00
PROVEEDORES ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANCIERO DEL PAIS
2516.02 Proveedores de Servicios
2613.02 Adeudos por prestamos ordinarios 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANC. A LARGO PLAZO 2618.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiera del pas 2901 3101 INGRESOS DIFERIDOS CAPITAL PAGADO 667.00 23,100.00 1,500.00 4,911.42 5,500.00 2,802.77 _________ 245,340.00 __________ 245,340.00 2911.01 Intereses por crditos Reestructurados. 3111.01 Capital pagado por acciones 3111.02 Reinversion de Utilidades 3301 3801 3901 RESERVA LEGAL UTILIDAD ACUMULADA UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 3911.02 Utilidad Neta del ejercicio sin acuerdo de Capitalizacin. 3311.02 Utilidades 3811.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitaliz. 1,400.00 38,900.00
269
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.4.3. LIBRO MAYOR
CAJA RURAL DE AHORRO Y CREDITO EL RAYO 1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL 13,920.00 19,000.00 3,000.00 51,000.00 600.00 2,100.00 1,367.00 90,987.00 1112.01 BCRP - CUENTA ORDINARIA 5,000.00 500.00 2,000.00 7,500.00
49,000.00 41,987.00
90,987.00
800.00 1,200.00 5,500.00 7,500.00
1113.01.01 BANCO REGIONAL 20,000.00 25,000.00 580.00 47,000.00 34,500.00
2,900.00 18,500.00 60,000.00 7,500.00 300.00 700.00 37,180.00 127,080.00
127,080.00 1118.02 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 500.00 700.00 1,200.00
500.00 700.00 1,200.00
580.00 580.00
580.00 580.00
270
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1118.03 BANCO EL EXITO 800.00 800.00 800.00 800.00
1411.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS 68,000.00 60,000.00
33,000.00 30,000.00 30,000.00 35,000.00 128,000.00
128,000.00
1413.02.06 CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMOS 8,200.00
1,367.00 6,833.00 8,200.00
8,200.00
4,000.00 30,000.00 5,000.00 39,000.00
39,000.00
7,000.00 22,600.00 7,400.00 6,000.00 43,000.00
43,000.00
1418.02.06 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CREDITOS MICROEMPRESAS - PRESTAMO 3,000.00 3,000.00 25,000.00 25,000.00 28,000.00 28,000.00
271
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1419.02.06 PROVISION PARA CREDITOS MICROEMPRESA 2,200.00 22,600.00 9,300.00 34,100.00 3,000.00 30,000.00 1,100.00 34,100.00
1514.01 CUENTAS POR PAGAR POR VENTA DE BIENES 2,600.00 2,600.00
2,600.00 2,600.00
1515.09 OTRAS CUENTAS POR PAGAR POR CUENTA DE TERCEROS (GASTO NOTARIA) 300.00 1,000.00 700.00 1,000.00 1,000.00
1612.05.01 MAQUINARIAS 3,000.00 28,000.00 31,000.00
31,000.00
31,000.00
1811.01 TERRENOS 14,700.00 14,700.00 1813. 01 MOBILIARIO 4,000.00 ======== 1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACION 3,800.00 3,800.00
14,700.00 14,700.00
4,000.00 ======= 3,800.00 3,800.00
272
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1813.09 OTROS BIENES Y EQUIPO DE OFICINA 5,000.00 5,000.00 5,000.00 5,000.00
1814.01 VEHICULOS 8,000.00 8,000.00
8,000.00 8,000.00
1814.02 MAQUINARIAS 10,000.00 10,000.00
10,000.00 10,000.00
1819.03 DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO/ DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO 4,850.00 4,850.00
3,000.00 1,850.00 4,850.00
1819.04 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE 5,100.00 5,100.00
2,500.00 2,600.00 5,100.00
1913.01 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1,200.00 1,200.00
1,200.00 1,200.00
1916.01 CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1,040.00 1,040.00
1,040.00 1,040.00
273
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2112.01 DEPSITOS DE AHORRO ACTIVOS 4,000.00 74,000.00 78,000.00 44,000.00 34,000.00 78,000.00
2113.01 CERTIFICADO DE DEPOSITOS 3,000.00 23,000.00 26,000.00
9,000.00 17,000.00 26,000.00
2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA 2,414.66
1,080.00 1,334.66 2,414.66
2,414.66
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS 1,560.00 1,560.00
1,560.00 1,560.00
2114.01.03 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA - OTRAS CONTRIBUCIONES 1,500.00 1,500.00
1,500.00 1,500.00
2116.01 COMPESACIN POR TIEMPO DE SERVICIO-C.T.S. 2,000.00 2,000.00 1,800.00 450.00 2,250.00
2,000.00 2,000.00 2,000.00 250.00 2,250.00
274
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2118.03 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CUENTA A PLAZO 1,100.00 1,500.00 800.00 400.00 1,900.00 1,900.00
2413.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS 4,500.00 24,500.00 29,000.00
29,000.00
29,000.00
2418.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINANCIERAS A CORTO PLAZO 300.00 1,000.00 1,400.00 700.00 1,700.00 1,700.00
2515.04 REMUNERACIONES POR PAGAR 10,674.15 Partricipaciones por pagar 10,674.15
10,440.00 234.15 10,674.15
2516.01 PROVEEDORES DE BIENES 6,000.00 6,510.00 12,510.00
6,000.00 6,510.00 12,510.00
2513.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS ORDINARIOS 7,000.00 38,900.00 45,900.00
45,900.00
45,900.00
275
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2618.03 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERA DEL PAIS 500.00 1,000.00 1,400.00 900.00 1,900.00 1,900.00
2911.01.03 CREDITOS REESTRUCTURADOS 133.00 667.00 800.00
800.00
800.00
2918.07 OPERACIONES POR LIQUIDAR 34,500.00 30,100.00 1,367.00
34,500.00 2,100.00 28,000.00 1,367.00 65,967.00
65,967.00
3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES 23,100.00 23,100.00
23,100.00 23,100.00
3111.01.02 REINVERSION DE UTILIDADES 1,500.00 1,500.00
1,500.00 1,500.00
3311.02 UTILIDADES 4,911.42 4,911.42
4,600.00 311.42 4,911.42
276
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACION 1,500.00 1,500.00 1,500.00 1,500.00
3811.02 UTILIDAD ACUMULADA SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION 5,500.00 5,500.00
5,500.00 5,500.00
3911.02 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO SIN ACUERDO DE CAPITALIZACION 5,500.00 311.42 2,802.77 8,614.19
5,500.00 3,114.19
8,614.19
4111.02 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS DE AHORRO 250.00 250.00
250.00 250.00
4111.03 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO / CTAS A PLAZO 400.00 400.00
400.00 400.00
4114.03 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. CON EMPRESAS DEL SIST. FINANC. DEL PAIS 1,600.00 1,600.00 1,600.00 1,600.00
4312.02.06 PROVISIONES PARA CREDITOS MICROEMPRESA - PRESTAMOS 30,000.00 1,100.00 31,100.00
22,600.00 8,500.00 31,100.00
277
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4401 DEPRECIACION DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO 1,850.00 2,600.00 4,450.00 4,450.00
4,450.00
4511.01 REMUNERACIONES 12,000.00 2,000.00 14,000.00
14,000.00
14,000.00
4511.04 SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL 1,080.00 1,080.00
1,080.00 1,080.00
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 400.00 900.00 1,000.00 1,100.00 1,050.00 1,020.00 5,470.00
5,470.00
5,470.00
5101 INTERESES POR DISPONIBLES 1,500.00
700.00 800.00 1,500.00
1,500.00
5114.01 INTERESES POR CREDITOS VIGENTES 36,133.00
4,500.00 4,500.00 2,000.00 133.00 25,000.00 36,133.00
36,133.00
278
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5117.04 CREDITOS 600.00 600.00 600.00 600.00
6111.01 RESULTADO DE OPERACIN 35,750.00 2,483.00 38,233.00
38,233.00
38,233.00
6411.04.02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD 2,200.00 2,200.00
2,200.00 2,200.00
6611.01 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA 4,683.00 2,483.00 2,200.00 4,683.00 4,683.00
6711.01 PARTICIPACION DE TRABAJADORES 234.15 234.15
234.15 234.15
6811.01 IMPUESTO A LA RENTA 1,334.66 1,334.66
1,334.66 1,334.66
6911.01 RESULTADO DEL EJERCICIO 1,568.81 3,114.19 4,683.00
4,683.00
4,683.00
279
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8112.01 VALORES PROPIOS EN COBRANZA OFICINA PRINCIPAL 60,000.00 7,400.00 67,400.00 60,000.00 7,400.00 67,400.00
8114.02 RENDIMIENTOS DE CREDITOS VENCIDOS EN SUSPENSO 4,500.00 4,500.00
4,500.00 4,500.00
8114.03 RENDIMIENTOS DE CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL EN SUSPENSO 2,000.00 2,000.00 2,000.00 2,000.00
82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA 60,000.00 6,500.00 7,400.00
60,000.00 4,500.00 2,000.00 7,400.00 73,900.00
73,900.00
83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 80,000.00 80,000.00
80,000.00 80,000.00
8414.09 GANACIAS NO DIFERIDAS 80,000.00 80,000.00
80,000.00 80,000.00
280
1.4.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL DE CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO
281
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Sumas Debe Haber 90,987.00 7,500.00 127,080.00 2,580.00 128,000.00 8,200.00 39,000.00 43,000.00 28,000.00 24,800.00 2,600.00 1,000.00 31,000.00 45,500.00 1,200.00 1,040.00 4,000.00 3,000.00 1,500.00 2,900.00 4,500.00 300.00 6,000.00 49,000.00 2,000.00 89,900.00 1,080.00 93,000.00 1,367.00 34,000.00 37,000.00 3,000.00 34,100.00 1,000.00 Saldos Deudor Acreedor 41,987.00 5,500.00 37,180.00 1,500.00 35,000.00 6,833.00 5,000.00 6,000.00 25,000.00 9,300.00 2,600.00 0.00 31,000.00 45,500.00 1,200.00 1,040.00 78,000.00 26,000.00 4,140.00 2,000.00 4,150.00 29,000.00 1,700.00 10,440.00 12,510.00 74,000.00 23,000.00 2,640.00 2,000.00 1,250.00 24,500.00 1,400.00 10,440.00 6,510.00 0.00 2,600.00 0.00 31,000.00 45,500.00 1,200.00 1,040.00 74,000.00 23,000.00 2,640.00 2,000.00 1,250.00 24,500.00 1,400.00 10,440.00 6,510.00 Balance Activo Pasivo 41,987.00 5,500.00 37,180.00 1,500.00 35,000.00 6,833.00 5,000.00 6,000.00 25,000.00 9,300.00 0.00 EEGGPP Perdida Ganancia
Cod. 1101 1102 1103 1108 1401 1403 1405 1406 1408 1409 1504 1505 1602 1800 1809 1903 1906 2102 2103 2104 2106 2108 2403 2408 2505 2506
DESCRIPCION DE CUENTAS Caja Banco central de Reserva del Per Bancos y Otras empresas Financieras pas Rendimientos Devengados del Disponible Crditos Vigentes Crditos Reestructurados Crditos vencidos Crditos cobranzas judicial. Rendimientos devengados crditos Vigentes Provisiones por crditos Cuentas por cobranza por ventas de Bienes y Servicios. Cuentas por cobranzas por pagos efectuados. Bienes recibidos en pagos y adjudicados. Inmuebles, mobiliario y equipo. Depreciacin acumulada de Inmueble, Maquinaria y equipo. Pagos a Cuentas de Impuesto a la Renta Crdito fiscal. Obligaciones por cuentas de ahorro. Obligaciones por cuentas a plazo. Obligaciones de Instituciones recaudadoras de tributos. Beneficios sociales de los trabajadores Gastos por pagar de obligaciones publicas Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas. Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Corto Plazo. Dividendos, participaciones y remuneraciones por pagar. Proveedores
9,950.00
9,950.00
9,950.00
282
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2603 2608 2901 2903 2908 3101 3301 3801 3901 4101 4104 4302 4401 4501 4503 4504 5101 5104 5107 5108 6201 6301 6401 8102 8200 Adeudos y obligaciones con empresas del sistema Financiero pas. Gastos por pagos de adeudos y obligaciones financieras Largo Plazo. Ingresos Diferidos Impuesto a la renta y Participacin diferidas. Operaciones en trmite. Capital pagado. Reserva legal Utilidad acumulada Utilidad neta del ejercicio Intereses por obligaciones con el publico Intereses por adeudos y obligaciones Financ. Provisiones por incobrabilidad Crdito Depreciacin de Inmueble, Mobiliario y equipo. Gastos del personal Gastos servicios recibidos de terceros Tributos Intereses por Disponible Intereses por crditos Comisiones por crditos y otras operaciones financieras Diferencia de cambio Ingresos extraordinarios Gastos extraordinarios. Ingresos de ejercicios anteriores. Valores propios en cobranzas Contra cuenta de cuentas de orden deudoras 7,000.00 500.00 133.00 65,967.00 45,900.00 1,900.00 800.00 65,967.00 24,600.00 4,600.00 7,000.00 5,500.00 38,900.00 1,400.00 667.00 0.00 0.00 24,600.00 4,600.00 5,500.00 0.00 38,900.00 1,400.00 667.00 0.00 0.00 24,600.00 4,600.00 5,500.00 650.00 1,600.00 8,500.00 4,450.00 15,080.00 5,470.00 0.00
1,500.00 5,500.00 650.00 1,600.00 31,100.00 4,450.00 15,080.00 5,470.00
22,600.00
0.00 650.00 1,600.00 8,500.00 4,450.00 15,080.00 5,470.00 0.00
1,500.00 36,133.00 600.00
67,400.00 66,500.00
2,200.00 60,000.00 73,900.00
0.00 1,500.00 36,133.00 600.00 0.00 0.00 0.00 2,200.00
0.00 1,500.00 36,133.00 600.00 0.00 0.00 0.00 2,200.00
876,537.00 876,537.00 281,090.00 281,090.00 245,340.00 ======== ======== ======== ======== ======== 245,340.00 245,340.00 ========
240,657.00 4,683.00 245,340.00 245,340.00 ========
35,750.00 4,683.00 40,433.00 40,433.00 =======
40,433.00 40,433.00 40,433.00 =======
283
Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BIBLIOGRAFA RECOMENDADA 1. FERRER QUEA, Alejandro Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero: Tomos 1 y 2 Instituto de Investigacin El Pacfico-Lima. Edicin 2,004. 2. OLIVERA MILLA, Maribel y OLIVERA MILLA, Alberto Editorial Los Andes S.A. Edicin 2,005. 3. RESOLUCION SBS. N 895-98 DE Setiembre 1,998 Manual de Contabilidad para empresas del sistema Financiero. 4. Ley N 26702 promulgado en Diciembre 1,996: Ley del Sistema Financiero y Sistema de seguros
284

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MARIO W. SOTO MEDINA

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1.1.2. CUENTAS DEL RUBRO: 12

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1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

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