Regulamento ICMS AM

ESTE TEXTO NO SUBSTITUI O PUBLICADO NO DIRIO OFICIAL DECRETO N 20.686, DE 28 DE DEZEMBRO DE 1999 Publicado no DOE de 28.12.
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Efeitos a partir de 1. 01.00 APROVA o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e d outras providncias.
O GOVERNADOR DO ESTADO DO AMAZONAS, no uso das atribuies que lhe confere o artigo 54, VIII, da Constituio do Estado, e CONSIDERANDO a autorizao estabelecida no artigo 328 da Lei Complementar n 19, de 29 de dezembro de 1997 - Cdigo Tributrio do Estado do Amazonas, D E C R E T A: Art. 1 Fica aprovado, nos termos da Lei Complementar n 19, de 29 de dezembro de 1997, o Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, que com este baixa. Art. 2 Ficam revogadas as disposies em contrrio, especialmente o Decreto n 11.773, de 30 de janeiro de 1989, que aprovou o Regulamento do ICMS, e o Decreto n 15.367, de 28 de abril de 1993. Art. 3 Este Decreto entra em vigor na data da sua publicao, produzindo seus efeitos a partir de 1 de janeiro de 2000.
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REGULAMENTO DO IMPOSTO SOBRE OPERAES RELATIVAS CIRCULAO DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAO - RICMS APROVADO PELO DECRETO N 20.686, DE 28 DE DEZEMBRO DE 1999. ANEXO I ANEXO II ANEXO III ANEXO IV
Alterado pelos Decretos n 20.858, de 12.4.00; 20.928, de 16.5.00; 21.616, de 22.12.00; 22.527, de 13.3.02; 23.227, de 24.1.03; 23.284, de 18.3.03; 23.439, de 30.5.03; 23.992, de 22.12.03; 24.058, de 3.3.04; 25.134, de 2.8.05; 25.282, de 18.8.05; 25.610, de 11.1.06;26.438, de 29.12.06; 27.638, de 30.5.08; 27.770, de 25.7.08; 27.971, de 3.10.08; 28.048, de 12.11.08; 28.049, de 12.11.08; 28.193, de 23.12.08; 28.194, de 23.12.08; 28.221, de 16.1.09; 28.895, 28.896 e 28.897, de 06.8.09; 29.349, de 18.11.09; 29.674, de 5.2.10; 30.013, de 31.05.10; 30.014, 31.05.10, 30.486 de 15.9.10, 30.837 de 22.12.10, 30.924 de 12.1.11, 31.133 de 29.3.11, 31.173 de 14.4.11, 31.302de 13.5.11 Vide, sobre substituio tributria, o Decreto n 23.228, de 24.01.03. Vide Art. 2 do Decreto n 23.994, de 29.12.03 Vide, quanto a iseno sobre leo diesel consumido por embarcaes pesqueiras, os Decretos n 23.469, de 13.6.03 (revogado), e 25.611, de 11.1.06. Vide, quanto a iseno sobre leo diesel para transporte coletivo urbano, os Decretos n 24.061, de 10.3.04; 24.973, de 24.4.05; 25.786, de 6.4.06; 26.549, de 9.4.07 e 27.500, de 2.4.08. Vide Decreto n 25.135, de 2.8.05: produtos farmacuticos. Vide Decreto n 25.136, de 2.8.05: iseno para mercadorias doadas conforme Conv. ICMS 37/05. Vide, quanto iseno sobre vendas para Adm. Pblica do Conv. ICMS 26/03, os Decretos n 24.852, de 15.3.05 (revogado) e 26.113, de 1.8.06.
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Captulo e Seo
Da incidncia e do fato gerador
Da no incidncia Dos benefcios Fiscais Da suspenso Da alquota Da base de calculo Do crdito do imposto Do crdito fiscal presumido Da vedao do crdito Do estorno do crdito Dos contribuintes Do regime normal Do regime de estimativa Do regime de Microempresa Dos prestadores Dos prestadores de servio de Comunicao Dos responsveis por solidariedade e da Responsabilidade Subsidiria Da inscrio no cadastro de contribuintes Do estabelecimento Do local da apurao Do lanamento por homologao Da apurao do imposto Da forma de pagamento Dos prazos de pagamento Da substituio tributria com diferimento Da substituio tributria nas operaes Concomitantes e subseqentes Da antecipao Da fiscalizao e de estabelecimento Da vistoria fsica Do desembarao fiscal Da fiscalizao da mercadoria em trnsito Do leilo e da distribuio Da escrita fiscal Do levantamento fiscal Do sistema Especial do Controle e Fiscalizao Dos equipamentos de Controle fiscal Da obrigatoriedade do uso de ECF Da autoriza de uso ECF Do credenciamento Das intervenes Do lacre Da NF a consumidor e Bilhete de Passagem emitido por ECF Das normas Geras do ECF
Art
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4 5 10 12 13 20 24 26 31 37 40 42 50 56 70 75 77 88 91 93 97 105 107 109 110 118 121 131 135 138 149 152 159 159 168 169 171 179 182 184 186 187
Captulo e Seo
Das Normas Gerais do ECF
Do processamento de dados Do pedido de uso de processamento eletrnico de dados com fins fiscais Dos documentos fiscais emitidos por PD Do registro fiscal Do impressor autnomo Dos documentos em geral Da nota fiscal Da nota fiscal modelo 1 e 1-A Da nota fiscal de venda a consumidor Da nota fiscal de venda do produtor Da nota fiscal avulsa Das notas ficais especiais Do conhecimento de Transporte Dos livros fiscais Do livro de registro de entradas Do livro de registro de sadas Do livro de Registro de Inventrio Do livro de registro de utilizao de documentos Do livro de registro de controle da produo e do estoque Do livro de registro de selo especial de controle Do livro de registro de impresso de documentos Fiscais Do livro de registro de apurao do IPI Dos demais livros fiscais Da guia de informao e apurao do ICMS Da guia de informao e apurao do IPI Do selo fiscal Do cancelamento e da Devoluo Das operaes com salvados de Sinistro Das operaes com arrendamento mercantil e locao Das operaes relativas construo civil Das operaes relativas a distribuio de brindes Dos produtos in natura e agropecurios Do comrcio ambulante e regato Das operaes com depsito fechado Das operaes com armazm geral Das opera e prest ordem ou para entrega futura Das operaes praticadas fora estabelecimento Das operaes de remessa para industrializao Da restituio Das infraes Das penalidades Das disposies finais e transitrias
Art
187 188 189 191 193 194 202 222 232 235 239 242 248 254 260 268 269 271 272 273 274 275 276 277 280 287 290 296 311 314 317 321 322 331 344 348 363 366 367 371 375 389 389
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CAPTULO I
DA INCIDNCIA E DO FATO GERADOR Art. 1 O Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS incide sobre as operaes de circulao de mercadorias e as prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, e sobre as prestaes onerosas de servio de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior. Art. 2 O imposto incide sobre: I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares; II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel expressamente o sujeitar incidncia do ICMS. 1 O imposto incide tambm: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 I sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua finalidade; Redao original: I - sobre a entrada de mercadoria importada do exterior, por pessoa fsica ou jurdica, ainda quando se tratar de bem destinado a consumo ou ativo permanente do estabelecimento; II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 III sobre a entrada no estabelecimento de contribuinte do imposto de mercadoria ou bem oriundo de outra unidade da Federao, destinado a consumo ou a ativo permanente;
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Redao original: III - na entrada no estabelecimento, de mercadoria ou bem oriundo de outra unidade da Federao, destinado a consumo ou a ativo permanente; IV - na utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade federada e no esteja vinculada operao ou prestao subseqente alcanada pela incidncia do imposto; Nova redao dada ao inciso V pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 V sobre a entrada, no territrio do Estado do Amazonas, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais. Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: V sobre a entrada no territrio amazonense de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados e energia eltrica oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; Redao original: V - sobre a entrada, no territrio amazonense, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 2 Incide, tambm, o ICMS nas operaes internas e interestaduais com gs natural e seus derivados, em qualquer estado ou fase de industrializao. Redao original: 2 Incide, tambm, o ICMS nas operaes internas e interestaduais com gs natural em qualquer estado ou fase de industrializao. 3 Para efeito de incidncia do imposto, considera-se: I mercadoria: qualquer bem mvel, novo ou usado, inclusive produtos naturais, semoventes e energia eltrica; II industrializao: qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo, tal como: a) a que, exercida sobre matria-prima ou produto intermedirio, importe na obteno de espcie nova (transformao);
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b) a que importe em modificar, aperfeioar, ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto (beneficiamento); c) a que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal (montagem); d) a que importe em alterar a apresentao do produto, pela colocao de embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento); e) a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto para utilizao (renovao ou recondicionamento); f) a que importe na produo ou gerao de energia eltrica. 4 So irrelevantes, para caracterizar a operao como industrializao, o processo utilizado para obteno do produto e a localizao e condies das instalaes ou equipamentos empregados. 5 No se considera industrializao: I o preparo de produtos alimentares, no acondicionados em embalagem de apresentao: a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a consumidor; b) em cozinhas industriais, quando destinados a venda direta a corporaes, empresas e outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes; II o preparo de refrigerantes, base de extrato concentrado, por meio de mquinas, automticas ou no, em restaurantes, bares e estabelecimentos similares, para venda direta a consumidor; III a confeco ou preparo de produto de artesanato; IV a confeco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ao usurio, em oficina ou na residncia do confeccionador; V o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na residncia do preparador ou oficina, desde que, em qualquer caso, seja preponderante o trabalho profissional; VI a manipulao em farmcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficinais e magistrais, mediante receita mdica; VII a moagem de caf torrado, realizada por comerciante varejista como atividade acessria; VIII a montagem de culos, mediante receita mdica; IX a mistura de tintas entre si, ou com concentrados de pigmentos, sob encomenda do consumidor ou usurio, realizada em estabelecimento varejista, efetuada por mquina automtica ou manual, desde que o fabricante e varejista no sejam empresas interdependentes, controladora, controlada ou coligada. Inciso X acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07
X - o beneficiamento do pescado, consistente, to somente, na retirada de suas vsceras, mantendo-se o peixe inteiro. Art. 3 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmisso a terceiro de mercadoria depositada em armazm geral ou em depsito fechado, localizado neste Estado; IV - da transmisso de propriedade, ou de ttulo que a represente, quando a mercadoria no tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, ainda que as mercadorias ou bens no estejam sujeitos incidncia do imposto ou o servio seja prestado por etapas sucessivas e percorrido o trajeto por veculos diversos; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; VII - das prestaes onerosas de servios de comunicao, feita por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestao de servios: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios e com indicao expressa de incidncia do ICMS, como definido na lei complementar aplicvel; IX - do desembarao aduaneiro das mercadorias e bens importados do exterior; X - do recebimento de mercadoria ou bem oriundo do exterior, quando no ocorrer a entrada fsica no estabelecimento importador localizado em outra unidade da Federao; XI - do recebimento, pelo destinatrio, de servio prestado no exterior; Nova redao dada ao inciso XII pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 XII da aquisio em licitao pblica de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; Redao original: XII - da aquisio em licitao pblica de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas; Nova redao dada ao inciso XIII pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 XIII - da entrada no territrio amazonense de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao;
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Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: XIII - da entrada no territrio amazonense de lubrificantes combustveis lquidos e gasosos derivados, e energia eltrica oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; Redao original: XIII - da entrada, no territrio amazonense, de petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, oriundos de outra unidade da Federao; Nova redao dada ao inciso XIV pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 XIV do desembarao, na Secretaria da Fazenda - SEFAZ, da documentao fiscal da mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinados a consumo ou ativo permanente de estabelecimento de contribuinte do imposto, em relao cobrana do diferencial de alquotas; Redao anterior dada pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.08.05: XIV do desembarao, na Secretaria da Fazenda - SEFAZ, da documentao fiscal da mercadoria ou bem oriundos de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo permanente, em relao cobrana da diferena de alquotas do imposto; Redao Original. XIV do desembarao, na Secretaria da Fazenda - SEFAZ, da documentao fiscal da mercadoria ou bens oriundos de outra unidade da Federao, destinada a consumo ou ativo permanente; Nova redao dada ao inciso XV pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05 XV - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente, em relao cobrana da diferena de alquotas do imposto; Redao original: XV - da utilizao, por contribuinte, de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade da Federao e no esteja vinculada a operao ou prestao subseqente; XVI - da internao da mercadoria ou do desembarao, na Secretaria da Fazenda - SEFAZ, da documentao fiscal que acoberta o bem, para efeito de exigncia do imposto por substituio ou antecipao tributria; XVII - da contratao, por contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do Amazonas - CCA, de servio a ser prestado por transportador autnomo, para efeito de exigncia do imposto por substituio ou antecipao tributria;
XVIII - da sada de mercadorias do estabelecimento remetente: a) com destino a empresas comerciais exportadoras ou armazns alfandegados e entrepostos aduaneiros, reintroduzidas no mercado interno, excetuada a hiptese de retorno para o estabelecimento de origem; b) sob regime de suspenso, que no retornarem ao estabelecimento no prazo determinado pela legislao tributria; XIX - do consumo ou da utilizao de substncias minerais estreis eliminadas como rejeito ou resultantes de desmonte, quando consumidas ou utilizadas economicamente; XX - da assinatura ou da cesso de canais ou linhas para os servios de telefonia, telex, retransmisso automtica de mensagens e de comunicao de dados por comutao; XXI em que o ouro deixar de ser considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial. 1 Na hiptese do inciso VII, quando o servio for prestado mediante pagamento em ficha, carto ou assemelhados, considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento do fornecimento desses instrumentos ao usurio. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 2 Na hiptese de entrega de mercadoria ou bem importado do exterior antes do desembarao aduaneiro, considera-se ocorrido o fato gerador nesse momento, devendo a autoridade fazendria responsvel, salvo disposio na legislao em contrrio, exigir a comprovao do pagamento do imposto. Redao original: 2 Na hiptese do inciso IX e X, aps o desembarao aduaneiro, a entrega pelo depositrio de mercadoria ou bem importado do exterior dever estar autorizada pela Secretaria da Fazenda, o que se far mediante aposio de selo com chancela no documento fiscal. 3 Para efeito deste artigo, equipara-se sada do estabelecimento: I - a transmisso de propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria adquirida no Pas, quando esta no transitar pelo estabelecimento do transmitente; II - o consumo ou a integrao no ativo permanente de mercadoria produzida pelo prprio estabelecimento ou adquirida para industrializao ou comercializao; III - a mercadoria constante do estoque final na data do encerramento das suas atividades; IV - do importador ou arrematante, neste Estado, a mercadoria estrangeira sada da repartio aduaneira com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver importado ou arrematado; V - do autor da encomenda, dentro do Estado, a mercadoria que, pelo estabelecimento executor da industrializao, for remetida diretamente a terceiros adquirentes ou a estabelecimento diferente daquele que a tiver
mandado industrializar, salvo se para outras fases da industrializao, na forma prevista neste Regulamento; VI - a mercadoria entrada no estabelecimento, real ou simbolicamente, desacompanhada de documentao fiscal ou acompanhada com documentao fiscal inidnea, ou ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada no livro prprio; VII - a primeira aquisio de substncia mineral obtida por faiscao, garimpagem ou cata ou extrada por trabalhos rudimentares; VIII a existncia de mercadorias em estabelecimento no inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas ou em situao cadastral irregular, em relao ao estoque nele encontrado. 4 O fato da escriturao contbil indicar saldo credor de caixa, suprimentos de caixa no comprovados ou a manuteno no passivo de obrigaes j pagas ou inexistentes, bem como a ocorrncia de entrada de mercadoria no contabilizada, presume-se omisso de sada de mercadoria tributvel sem pagamento do imposto. 5 A falta de comprovao de sada, perante o Fisco Estadual, quando a mercadoria estiver em trnsito por este Estado, pressupe ocorrida sua comercializao no territrio amazonense, hiptese em que ser exigido o imposto com seus acrscimos legais. Pargrafo 6 revogado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 Redao anterior dada pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07: 6 O imposto tambm tem como fato gerador a sada de mercadoria da Zona Franca de Manaus para qualquer ponto do territrio nacional, inclusive para rea de Livre Comrcio e para municpio do Estado do Amazonas favorecido pela extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88. Redao original: 6 O imposto tambm tem como fato gerador a sada de mercadoria da Zona Franca de Manaus para qualquer ponto do territrio nacional, inclusive para a rea de Livre Comrcio. 7 Para efeito do disposto no inciso VII, do 3, deste artigo, considera-se: I - faiscao, garimpagem ou cata: a atividade como tal definida na legislao federal pertinente; II - extrao por trabalhos rudimentares: a atividade realizada por pessoa fsica para aproveitamento imediato das jazidas ainda que a substncia extrada seja utilizada in natura ou se destine comercializao ou a industrializao. 8 So irrelevantes para caracterizar as hipteses estabelecidas como de exigncia do imposto:
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I - a natureza jurdica das operaes de que resultem as situaes previstas neste artigo; II - o ttulo jurdico pelo qual a mercadoria sada ou consumida no estabelecimento tenha estado na posse do respectivo titular; III - o ttulo jurdico pelo qual o bem por cujo intermdio tenha sido prestado o servio haja estado na posse do respectivo titular; IV - a validade jurdica do ato praticado ou da posse do bem por meio do qual tenha sido prestado o servio; V - os efeitos dos fatos efetivamente ocorridos; VI - o cumprimento de exi gncias legais, regulamentares ou administrativas, referentes s operaes ou prestaes; VII - o resultado financeiro obtido com a prestao de servio, exceto o de comunicao; VIII a finalidade a que se destine a mercadoria ou o bem. Pargrafo 9 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 9 Na falta do desembarao do documento fiscal na Secretaria da Fazenda, o imposto por substituio ou antecipao tributria, de que trata o inciso XVI, docaput, ser exigido quando constatada, atravs de documento emitido pelo fornecedor, pela repartio fazendria da unidade federada de origem ou por outro rgo pblico, a entrada de mercadoria ou bem no territrio amazonense, sem prejuzo da cobrana da multa e demais acrscimos legais. Pargrafo 10 acrescentado pelo Decreto 28.193/08, efeitos a partir de 23.12.08 10. Na hiptese da falta de desembarao do documento fiscal na SEFAZ, para fins de cobrana do imposto devido por antecipao tributria, substituio tributria e diferencial de alquota, ser considerada como data de entrada no territrio amazonense o ltimo dia do ms subseqente data da emisso desse documento, sem prejuzo da cobrana da multa e demais acrscimos legais. CAPTULO II DA NO-INCIDNCIA Art. 4 O imposto no incide sobre: I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso; II - operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios; III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados a industrializao ou a comercializao; IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial; V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei complementar como sujeito ao imposto
sobre servios, de competncia dos Municpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar; VI - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie; VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a efetuada pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor; VIII - operaes de arrendamento mercantil decorrente de contrato celebrado no territrio nacional, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrio; IX - operaes de qualquer natureza decorrentes da transferncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras; Nova redao dada ao inciso X pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 X a sada de produtos industrializados em municpios localizados no interior do Estado para comercializao ou industrializao na Zona Franca de Manaus ou em municpio do Estado do Amazonas favorecido pela extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88. Redao anterior dada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: X a sada de mercadorias, se industrializadas em outros municpios do Estado com destino Zona Franca de Manaus, com a finalidade de comercializao, industrializao ou reexportao para o exterior; Redao original: X - a sada de mercadorias, na forma de produtos industrializados, de origem nacional, de outras localidades do Estado para a Zona Franca de Manaus, destinados a comercializao, industrializao ou reexportao para o exterior; XI - operaes de entrada que destinem mquinas ou equipamentos ao ativo permanente de estabelecimento industrial ou agropecurio, para utilizao direta e exclusivamente no seu processo produtivo, de procedncia nacional ou estrangeira, bem como suas partes e peas; Nova redao dada ao inciso XII pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 XII operaes de entradas de reprodutores e matrizes animais, que tenham registro genealgico oficial ou, na sua ausncia, que venham obt-lo no Estado, destinadas melhoria do rebanho amazonense; Redao original: XII operaes de entrada de reprodutores ou matrizes animais destinadas melhoria do rebanho amazonense; XIII operaes de bens em comodato; XIV sada de mercadorias ou bens destinados para depsito fechado do prprio contribuinte ou para Armazm Geral, localizados neste Estado, bem como o seu retorno ao estabelecimento de origem;
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Nova redao dada ao inciso XV pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 XV o transporte executado pelo prprio remetente ou destinatrio da mercadoria (carga prpria), quando no sujeito ao ressarcimento do valor do frete; Redao original: XV o transporte executado pelo prprio remetente ou destinatrio da mercadoria (carga prpria), domiciliados neste Estado, quando no sujeito ao ressarcimento do valor do frete; XVI sada de bens desincorporados do ativo permanente. Inciso XVII acrescentado pelo Decreto 20.928/00, efeitos a partir de 16.5.00 XVII - prestaes no onerosas de servio de comunicao realizadas por empresas de televiso e radiodifuso. 1 O imposto no incide tambm sobre: I - a sada de energia eltrica para uso residencial quando o consumo no exceder a cinqenta kWh por ms; II - o transporte efetuado em veculos de propriedade da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal, bem como de suas autarquias ou fundaes, institudas e mantidas pelo Poder Pblico, desde que no haja contraprestao ou pagamento de preo ou tarifa pelos usurios; III - o transporte efetuado em veculos de propriedade dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das entidades sindicais dos trabalhadores, bem como das instituies de educao e assistncia social, sem fins lucrativos, desde que esses transportes estejam vinculados s suas atividades essenciais e atendidos os requisitos previstos em lei; Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 IV - operaes de bens em locao. Redao original: IV - a sada de bem em locao. 2 Equipara-se s operaes de que trata o inciso II do caput a sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a: I - empresa comercial exportadora, definida na legislao tributria, inclusive trading ou outro estabelecimento da mesma empresa; II - armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro. 3 A no-incidncia de que trata o inciso XI deste artigo fica condicionada vedao da sada do bem do estabelecimento por um perodo mnimo de cinco anos, hiptese em que o imposto no cobrado na entrada ser
exigido monetariamente corrigido, proporcionalmente razo de vinte por cento ao ano ou frao que faltar para completar o qinqnio. 4 O disposto no pargrafo anterior no se aplica se a sada for destinada a outro estabelecimento industrial, do mesmo titular, localizado neste Estado. 5 Cessa a no-incidncia relativa ao papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, quando este for consumido ou utilizado em finalidade diversa da prevista no inciso I do caput ou encontrado em poder de pessoa que no seja fabricante, importador, ou em seus estabelecimentos distribuidores, ou, ainda, que no sejam empresas jornalsticas ou editoras. Vide, em relao comprovao do efetivo embarque de que trata o 6, a clusula quarta do Convnio ICMS 113/96.
6 Nas sadas de produtos com destino ao exterior, atravs de instalaes porturias ou aeroporturias situadas fora do Estado, ser exigida a comprovao do efetivo embarque para o estrangeiro, no prazo de sessenta dias contados da data da sada da mercadoria do estabelecimento exportador. 7 Na hiptese de que trata o inciso X do caput, o no-desembarao dos documentos fiscais na Secretaria da Fazenda autoriza o lanamento de ofcio para a exigncia do imposto e respectivos acrscimos legais, do contribuinte destinatrio. 8 Para efeito do disposto no inciso XIV, do caput, considera-se: I - depsito fechado: o estabelecimento que o contribuinte mantm, exclusivamente, para estocagem de suas mercadorias ou bens; II - armazm geral: a sociedade comercial devidamente organizada e registrada na Junta Comercial, tendo como finalidade a guarda e conservao de mercadorias e emisso de ttulos especiais que as representem, denominados Conhecimentos de Depsito e Warrant. 9 A no-incidncia do imposto no desobriga o contribuinte do cumprimento das obrigaes acessrias. Pargrafo 10 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos para fatos geradores ocorridos a partir de 1.1.00 10. A no-incidncia prevista no inciso XI, do caput aplica-se, tambm, s empresas prestadoras de servios nas reas de construo e administrao de portos, armazns e silos, localizadas no interior do Estado. CAPTULO III DOS BENEFCIOS FISCAIS E DA SUSPENSO SEO I DOS BENEFCIOS FISCAIS Art. 5 So isentas do imposto as prestaes de servios e sadas de mercadorias, estabelecidas em convnio celebrado com outras unidades da Federao.
Art. 6 As concesses ou revogaes das isenes sero objeto de deliberao dos Estados e do Distrito Federal na forma que dispuser a legislao pertinente. 1 Os convnios impositivos celebrados pelo Estado do Amazonas tero vigncia a partir da data da publicao de sua ratificao nacional e eficcia no prazo neles consignados. Vide art. 4 do Decreto n 21.616, de 22.12.2000, que convalida aplicao da iseno do ICMS, na forma e condies previstas no Convnio ICM 44/75.
2 Tratando-se de convnios autorizativos somente tero eficcia se incorporados expressamente atravs de Decreto do Poder Executivo. Art. 7 Quando a iseno do imposto depender de condio a ser preenchida posteriormente, no sendo esta satisfeita, o imposto ser considerado devido no momento em que ocorreu a operao ou a prestao. Art. 8 A concesso de incentivo ou benefcio fiscal a estabelecimento industrial ser objeto de legislao estadual especfica. Art. 9 A iseno no dispensa o contribuinte do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias. SEO II DA SUSPENSO Art. 10. Ocorre a suspenso do imposto no caso em que a sua exigncia fique condicionada a evento futuro, na forma estabelecida na legislao ou em convnio celebrado nos termos da legislao federal. Art. 11. Fica suspensa a exigncia do imposto na operao em que ocorrer: I - a sada de mercadorias remetidas por estabelecimento de produtor para estabelecimento de cooperativa de que faa parte, situados neste Estado; II - a sada de mercadorias remetidas por estabelecimento de cooperativa de produtores para estabelecimento neste Estado, da prpria cooperativa, de cooperativa central ou de federao de cooperativas de que a cooperativa remetente faa parte; III - a sada de mercadorias para fins de entrepostamento sob regime aduaneiro de exportao, na operao realizada diretamente pelo fabricante ou por empresas ou agente de exportao, consrcio, cooperativa ou entidade similar, admitidos como depositantes pela legislao federal pertinente; Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10. IV a sada de produto ou bem destinado a conserto, reparo ou teste de qualidade, desde que retorne ao estabelecimento de origem nos seguintes prazos, contados da data da respectiva sada:
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Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: IV a sada de produto ou bem destinado a conserto, reparo, teste de qualidade ou industrializao, desde que retorne ao estabelecimento de origem nos seguintes prazos, contados da data da respectiva sada: Redao original: IV - a sada de produtos ou bens destinados a conserto, reparo ou industrializao, desde que retornem ao estabelecimento de origem nos seguintes prazos, contados da data das respectivas sadas: a) dentro do Estado: sessenta dias; Vide o convnio AE 15/74
b) fora do Estado: cento e oitenta dias. V - a sada de obra de arte, quando destinada a demonstrao e exposio, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de noventa dias, contados da data da sada da obra; Nova redao dada ao inciso VI pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 VI a sada interna de mercadoria, com destino a exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico, no prazo de trinta dias, a contar da data da sua sada do estabelecimento remetente; Redao original: VI - a sada interna de mercadorias, com destino a exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico, ou ainda para testes de qualidade, no prazo de trinta dias, a contar da data da sada da mercadoria do estabelecimento remetente; Nova redao dada ao inciso VII pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. Vide Ajuste SINIEF 08/08. VII a sada interestadual de mercadoria, observado o disposto em Ajuste SINIEF celebrado no mbito do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, com destino a exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data da sada do estabelecimento remetente;; Redao Original: VII a sada interestadual de mercadoria, mediante regime especial concedido pela Secretaria da Fazenda, com destino a exposio ou feiras para fins de demonstrao ao pblico, no prazo de sessenta dias, a contar da data da sada do estabelecimento remetente;
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Nova redao dada ao inciso VIII pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 VIII a sada de mercadoria de estabelecimento que no disponha de balana, para pesagem em outro estabelecimento, situados no mesmo Municpio, observado o seguinte: Redao original: VIII - a sada de mercadorias de estabelecimento industrial que no disponha de balana, para pesagem em outro estabelecimento, no mesmo Municpio, observado o seguinte: a) a mercadoria dever retornar ao estabelecimento remetente no mesmo dia em que ocorra a sua sada para pesagem, findo o qual, no tendo retornado ao estabelecimento remetente, a sada ser considerada definitiva para fins de tributao; b) a mesma Nota Fiscal, que acobertar a remessa, servir para o retorno da mercadoria; c) no retorno, a Nota Fiscal ser registrada no livro Registro de Entradas, sob o ttulo "Operaes sem crdito do Imposto", anotando-se na coluna Observaes, a expresso: "Retorno de mercadorias remetidas para pesagem; IX a circulao de mercadoria para efeito de unitizao de carga ou embalagem que deva retornar ao estabelecimento proprietrio da mercadoria unitizada ou embalada. Nova redao dada pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. X a sada de produto ou bem destinado industrializao, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de noventa dias, em relao s operaes internas, e de 180 dias, em relao s operaes interestaduais, contados da data de sada do estabelecimento remetente;; Redao Original: X a sada de produto ou bem destinado a industrializao, desde que retorne ao estabelecimento de origem no prazo de noventa dias, contados da data da sada do estabelecimento remetente.
1 Nas hipteses dos incisos I e II, do caput, o imposto ser recolhido: I - quando da remessa dos produtos, na hiptese de os estabelecimentos destinatrios promoverem a sada para estabelecimento comercial ou industrial, situado neste Estado ou para outra unidade da Federao; II - quando da liquidao de operao com o Banco do Brasil S.A., na hiptese de a produo ser adquirida pelo Governo Federal.
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2 O disposto no inciso III aplica-se ainda que o depositrio, fabricante ou a empresa ou agente de exportao, consrcio, cooperativa ou entidade similar estejam situados em outras unidades da Federao. 3 Na hiptese do inciso III, quando a exportao no se efetivar ou decorrido o prazo de um ano, o entreposto depositrio dever exigir, para liberao das mercadorias depositadas, o comprovante do recolhimento do ICMS devido, ou, quando for o caso, comunicar a ocorrncia Secretaria da Fazenda, implicando a inobservncia responsabilidade do entreposto depositrio pelo descumprimento da obrigao tributria. 4 No prejudica a suspenso de que trata o inciso III a transferncia das mercadorias de um entreposto aduaneiro para outro, localizado ou no neste Estado, desde que administrado pela mesma pessoa jurdica e a ocorrncia seja comunicada autoridade fiscal competente da jurisdio fazendria do estabelecimento de origem. 5 O disposto no pargrafo anterior aplica-se tambm, para mercadorias importadas, quando estas estiverem depositadas em entreposto aduaneiro de importao na forma da legislao federal aplicvel. 6 O disposto no inciso IV no se aplica s sadas de sucatas e de produtos primrios de origem animal e vegetal, salvo se a remessa e o retorno se fizerem nos termos de protocolos de que o Estado do Amazonas seja signatrio. Nova redao dada ao 7 pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. 7 Os prazos de que tratam os incisos IV e X do caput podero ser prorrogados a critrio da Secretaria da Fazenda, mediante regime especial, no que tange s operaes internas, e nos termos do respectivo convnio, no que tange s operaes interestaduais.; Redao Original 7 Os prazos de que tratam os incisos IV e VII do caput podero ser prorrogados a critrio da Secretaria da Fazenda, mediante regime especial. Pargrafo 8 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 8 Na hiptese de remessa para teste de qualidade, a que se refere o inciso IV do caput, poder ser dispensado, atravs de ato da Secretaria da Fazenda, o retorno do produto ou bem, desde que comprovada a sua inutilizao. CAPTULO IV DA ALQUOTA E DA BASE DE CLCULO SEO I DA ALQUOTA
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Art. 12. As alquotas, seletivas em funo da essencialidade dos produtos ou servios, so as seguintes: I - nas operaes e prestaes internas: Nova redao dada alnea a pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 a) vinte e cinco por cento para automveis de luxo; iates e outras embarcaes ou aeronaves de esporte, recreao e lazer; armas e munies; fumo e seus derivados; bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes; jias e outros artigos de joalheria; lcool carburante, gasolinas e gs natural em qualquer estado ou fase de industrializao; querosene de aviao; energia eltrica e servios de comunicao; Redao original: a) vinte e cinco por cento para automveis de luxo; iates e outras embarcaes ou aeronaves de esporte, recreao e lazer; motocicletas com motor acima de 180cc de cilindradas; armas e munies; fumo e seus derivados; bebidas alcolicas, inclusive cervejas e chopes; jias e outros artigos de joalheria; lcool carburante, gasolinas e gs natural em qualquer estado ou fase de industrializao; querosene de aviao; energia eltrica e servios de comunicao; Nova redao dada alnea "b" pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04 b) doze por cento para as operaes com produtos agrcolas comestveis, se produzidos e/ou beneficiados no Estado. Vide art. 38, do Regulamento aprovado pelo Decreto n 23.994, de 29.12.03.
Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1. 01.01: b) doze por cento para as mercadorias integrantes da cesta bsica, se produzidas ou industrializadas no Estado; Redao original: b) doze por cento para as mercadorias integrantes da cesta bsica e os produtos agrcolas comestveis, produzidos ou beneficiados no Estado; c) dezessete por cento para as demais mercadorias, inclusive o GLP, e servios; Alnea d acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 d) sete por cento para bens de informtica, assim definidos na legislao federal de regncia, exceto para terminais portteis de telefonia celular; II - nas operaes e prestaes interestaduais:
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a) doze por cento quando o destinatrio for contribuinte do imposto; b) quatro por cento para o transporte areo de passageiros, cargas e mala postal. 1 Alm das hipteses previstas neste artigo, as alquotas internas so aplicadas quando: I - da entrada, no territrio amazonense, de lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; II - o remetente ou o prestador e o destinatrio da mercadoria, bens ou servios estiverem situados neste Estado; III - da entrada de mercadoria ou bens importados do exterior; IV - da prestao de servio de transporte, iniciado ou contratado no exterior, e de comunicao transmitida ou emitida no estrangeiro e recebida no Pas; V - o destinatrio da mercadoria ou do servio for consumidor final localizado em outra unidade federada e no for contribuinte do imposto; VI - da arrematao de mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados. Inciso VII acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 VII - nas operaes que destinem mercadorias a sociedades empresrias ou a empresrios individuais do ramo da construo civil localizados em outra unidade da Federao. Pargrafo 2 revogado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04 Vide art. 38 do Regulamento aprovado pelo Decreto n 23.994, de 29.12.03.
Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1. 01.01: 2 Para efeito do disposto na alnea b, do inciso I do caput, integram a cesta bsica as seguintes mercadorias: po, pescado, frango e produtos de sua matana, carne e vsceras, sal, vinagre, arroz, feijo, caf, acar, leite em p, macarro, bolacha, biscoito, farinha de mandioca, leo comestvel, manteiga, margarina, ovos, farinha de trigo e semolinas. Redao original: 2 Para efeito do disposto na alnea b, do inciso I, do caput, integram a cesta bsica as seguintes mercadorias: po, pescado, frango, carne, sal, arroz, feijo, caf, acar, leite em p, macarro, bolacha, biscoito, farinha de mandioca, leo comestvel, manteiga, margarina, ovos, farinha de trigo e semolinas. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10.
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3 Na hiptese do inciso IX do art. 3, quando o bem se destinar ao ativo permanente, assim como suas partes e peas, aplicar-se- a alquota de sete por cento.; Redao original: 3 Na hiptese do inciso IX, do art. 3, quando o bem se destinar ao ativo permanente, aplicar-se- a alquota de sete por cento. 4 Consideram-se automvel de luxo os veculos classificados NBM/SH como limousine. Pargrafos 5 e 6 revogados pelo Decreto 24.058/04, a partir de 3.3.04 Redao original dos 5 e 6 acrescentados pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: 5 O disposto na alnea b, do inciso I do caput tambm se aplica aos produtos agrcolas comestveis, se produzidos ou beneficiados no Estado. 6 No se aplica a alquota prevista na alnea b, do inciso I do caput na colocao de nova embalagem, ainda que em substituio original (acondicionamento ou recondicionamento) a que se refere a alnea d do inciso II do 3 do art. 2. SEO II DA BASE DE CLCULO Art. 13. A base de clculo do imposto : I nas operaes com mercadorias previstas nos incisos I, III, IV, XIX e XXI do art. 3, o valor da operao; II - na hiptese do inciso II do art. 3, o valor da operao, compreendendo o fornecimento da mercadoria e a prestao servio; III - na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, inclusive o previsto no inciso XX do art. 3, o preo do servio; IV - no fornecimento de que trata o inciso VIII do art. 3: a) o valor da operao, compreendendo o valor da mercadoria e o dos servios prestados, na hiptese da alnea a; b) o preo corrente da mercadoria fornecida ou empregada, na hiptese da alnea b; V - na hiptese dos incisos IX e X do art. 3, a soma das seguintes parcelas: a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observado o disposto no 6 deste artigo; b) o imposto de importao; c) o imposto sobre produtos industrializados; d) o imposto sobre operaes de cmbio; Nova redao dada alnea e pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06.
Para o perodo de 1.01.05 a 31.12.05, vide art. 13, V, e da LC 19/97
e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuies federais e despesas aduaneiras definidas em lei. Redao original: e) quaisquer despesas aduaneiras, assim entendidas aquelas definidas em lei; VI - na hiptese do inciso XI do art. 3, o valor da prestao do servio, acrescido, se for o caso, de todos os encargos relacionados com a sua utilizao; VII - no caso do inciso XII do art. 3, o valor da operao acrescido do valor dos impostos de importao e sobre produtos industrializados e de todas as despesas cobradas ou debitadas ao adquirente; VIII - na hiptese do inciso XIII do art. 3, o valor da operao de que decorrer a entrada; IX - na hiptese do inciso XIV do art. 3, o valor da operao na unidade federada de origem acrescida dos valores do frete e de outras despesas transferidas ao adquirente; X - na hiptese inciso XV do art. 3, o valor da prestao na unidade federada de origem; XI - na venda de produto objeto de arrendamento mercantil (leasing), em decorrncia de opo de compra exercida pelo arrendatrio, o valor da venda do bem; XII - nas sadas de mercadorias em retorno ao estabelecimento que as remeteu para industrializao com o regime de suspenso do ICMS, o valor da industrializao acrescido do preo das mercadorias empregadas pelo executor da encomenda, se for o caso; XIII - na sada ou fornecimento de programa para computador: a) exclusivo para uso do encomendante, o valor do suporte fsico ou informtico, de qualquer natureza; b) destinado comercializao, o valor da operao; XIV - na hiptese de mercadorias adquiridas para comercializao, industrializao ou aplicao em obras de construo civil ou congneres, por administrao ou empreitada, quando desacompanhadas de documentao fiscal, o valor total da operao, este compreendendo o preo e despesas acessrias cobradas ao destinatrio ou comprador; XV na sada de insumos ou matria-prima considerada obsoleta, valor no inferior ao preo de aquisio. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 1 Integra a base de clculo do imposto, inclusive na hiptese do inciso V do caput deste artigo: Redao original: 1 Integra a base de clculo do imposto:
I - o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para fins de controle; II - nas operaes, o valor correspondente a: a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como descontos concedidos sob condio; b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem e seja cobrado em separado; III - nas prestaes de servios de transporte, todas as importncias recebidas ou debitadas ao tomador do servio, tais como juro, seguro, desconto concedido sob condio e preo de servio de coleta e entrega de carga; IV - nas prestaes de servios de comunicao e no fornecimento de energia eltrica, todas as importncias cobradas ao tomador do servio ou ao consumidor, independentemente da origem do crdito, ressalvadas as decorrentes de imposio legal. 2 No integra a base de clculo do ICMS o montante do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando a operao, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado industrializao ou comercializao, configurar fato gerador de ambos os impostos. 3 Na sada de mercadoria, por transferncia, para estabelecimento localizado em outra unidade da Federao, pertencente ao mesmo titular, a base de clculo do imposto : I - o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria; II - o custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo-de-obra e acondicionamento, atualizado monetariamente na forma da legislao vigente; III - tratando-se de mercadorias no industrializadas, o seu preo corrente no mercado atacadista do estabelecimento remetente. 4 Nas operaes e prestaes interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador. 5 O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. 6 Na hiptese do pargrafo anterior, o valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. 7 Na venda a crdito, sob qualquer modalidade, inclui-se na base de clculo o nus relativo concesso do financiamento do crdito, ainda que este seja cobrado em separado.
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8 Nas hipteses dos incisos XVI e XVII do art. 3, a base de clculo do imposto : Vide artigo 111 sobre o clculo referente ao inciso I.
I - quando se tratar de substituio tributria: a) preo mximo, ou nico, de venda fixado pela autoridade competente ou sugerido, em tabela, pelo fabricante; Nova redao dada alnea "b" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 b) na ausncia do preo a que se refere a alnea anterior, o valor da mercadoria, includos os valores correspondentes a frete, seguro, tributos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido, se for o caso, de percentual de margem de lucro fixada no Anexo II deste Regulamento; Redao original: b) o valor da mercadoria, includos os valores correspondentes a frete, seguro, tributos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido, se for o caso, de percentual de margem de lucro fixado no Anexo II, deste Regulamento; c) o valor da prestao de servio; d) o valor da operao da qual decorra a entrega do produto ao consumidor final na hiptese do imposto devido pela empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento relativamente s operaes anteriores; II - quando se tratar de antecipao: a) o valor da operao na unidade federada de origem, includos os valores correspondentes a frete, seguro, tributos e outros encargos transferveis ao varejista, acrescido, se for o caso, de percentual de margem de lucro fixado neste Regulamento; b) o valor da prestao na unidade federada de origem. 9 Nas operaes com veculos usados, a base de clculo ser equivalente a cinco por cento do valor da operao, ainda que tenha sido recondicionado ou restaurado. Nova redao dada ao 10 pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 10. Nas operaes com bens usados, adquiridos para comercializao ou industrializao, a base de clculo ser equivalente a 20% (vinte por cento) do valor da operao, ainda que tenham sido recondicionados ou restaurados, observado o disposto no 28-A deste artigo.; Redao anterior dada pelo Decreto 28.896/09, efeitos a partir de 06.08.09
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10. Nas operaes com bens usados, adquiridos para comercializao ou industrializao, a base de clculo ser equivalente a vinte por cento do valor da operao, ainda que tenham sido recondicionados ou restaurados, observado o disposto no 29 deste artigo. Redao original: 10. Nas operaes com bens usados, quando adquiridos para comercializao, a base de clculo ser equivalente a vinte por cento do valor da operao, ainda que tenha sido recondicionado ou restaurado. 11. Entendem-se como usados, para efeito dos 9 e 10, as mquinas, equipamentos, mveis ou veculos que tenham mais de um ano de uso, contados da data de aquisio, expressa no respectivo documento fiscal, ou mais de dez mil quilmetros comprovadamente rodados. 12. Na sada de mquinas, aparelhos, equipamentos, conjuntos industriais de qualquer natureza e outros bens, quando o estabelecimento remetente assumir a obrigao de entreg-los montados para uso ou funcionamento, a base de clculo o valor cobrado, nele includo o preo da montagem. Pargrafo 13 revogado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 Redao anterior dada pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07: 13. Para efeito de cobrana do imposto a que se referem os incisos XIV ou XVI do art. 3 deste Regulamento, na entrada de mercadoria destinada empresa de construo civil, que seja contribuinte do ICMS, para emprego em sua obra de edificao e de engenharia civil, a base de clculo do ICMS fica reduzida de forma que resulte na carga tributria de 5% (cinco por cento) do valor da operao, no se aplicando a reduo entrada destinada empresa de administrao de obras, demolio e preparao de terreno, sondagens, terraplenagem, paisagismo, instalao e/ou montagem de produtos, peas, equipamentos, perfurao de poos e construo de rede de transporte por dutos; Redao anterior dada pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.08.05: 13. Para efeito de cobrana do imposto a que se refere o inciso XIV do artigo 7, na entrada de mercadoria destinada empresa de construo civil para emprego em sua obra de edificao e de engenharia civil, a base de clculo do ICMS fica reduzida de forma que resulte na carga tributria de 5% (cinco por cento) do valor da operao, no se aplicando a reduo entrada destinada empresa de administrao de obras, demolio e preparao de terreno, sondagens, terraplenagem, paisagismo, instalao e/ou montagem de produtos, peas, equipamentos, perfurao de poos e construo de rede de transporte por dutos; Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04:
13. Para efeito de cobrana do imposto antecipado, as entradas de mercadorias destinadas empresa de construo civil para emprego em sua obra, a base de clculo do ICMS fica reduzida de forma que resulte na carga tributria de 5% (cinco por cento) do valor da operao. Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: 13. Na primeira sada interna com carnes e vsceras, frango e produtos de sua matana, provenientes de outra unidade da Federao, a base de clculo fica reduzida de forma que a carga tributria resulte em cinco por cento do valor da operao, caso em que as mercadorias sero consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao, vedado o aproveitamento de crdito, exceto o decorrente da antecipao tributria. Redao original: 13. Nas sadas internas com carnes e vsceras, frango e produtos de sua matana, provenientes de outra unidade da Federao, a base de clculo fica reduzida de forma que a carga tributria resulte em cinco por cento do valor da operao, vedado o aproveitamento de qualquer crdito, exceto o decorrente da antecipao tributria. Nova redao dada aos 14 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 14. Nas operaes internas com queijo de qualquer tipo, desde que produzido neste Estado, a base de clculo fica reduzida de forma que a carga tributria resulte em cinqenta por cento do valor do imposto, vedado o aproveitamento de crdito, exceto o decorrente da operao da sua aquisio. Redao original: 14 Nas operaes internas com queijo de qualquer tipo, desde que produzido neste Estado, a base de clculo fica reduzida de forma que a carga tributria resulte em cinqenta por cento do valor do imposto, vedado o aproveitamento de qualquer crdito. 15. Para efeito do inciso III do 3 do art. 3, a base de clculo o valor das mercadorias que compem o estoque final avaliadas pela ltima aquisio, acrescido de percentual de margem a que se refere a alnea b, inciso I, do 8, deste artigo ou a aplicao do percentual de vinte por cento para as demais mercadorias. Pargrafos 16 a 20 revogados pelo Decreto 23.994/03, efeitos a partir de 1.4.04 Redao original dos 16 a 19: 16. A indstria de componentes que no destine seus produtos a empresa interdependente produtora de bens finais, localizada neste Estado, quando da importao de insumos diretamente do exterior, gozar da reduo da base de clculo, nas seguintes propores, observado o disposto no pargrafo nico do art. 17: I - vinte e cinco por cento, quando detentora do nvel de restituio do ICMS at cinqenta por cento;
II - quarenta por cento, quando detentora do nvel de restituio do ICMS entre cinqenta at setenta e cinco por cento; III - cinqenta e cinco por cento, quando detentora do nvel de restituio do ICMS acima de setenta e cinco por cento. 17. A indstria de bens finais dos plos de informtica e de bens de capital, detentoras de incentivo fiscal de restituio do ICMS, e a indstria naval, quando da importao dos seus insumos diretamente do exterior, gozaro da reduo da base de clculo do imposto de sessenta e quatro vrgula cinco por cento. 18. Continua em vigncia a reduo da base de clculo de que trata o Decreto n 17.594, de 12 de dezembro de 1996, observado o disposto no pargrafo seguinte. 19. A fruio de reduo de base de clculo de que trata os 16, 17 e 18 fica condicionado ao prvio reconhecimento atravs de regime especial concedido pela SEFAZ. Redao anterior dada ao 20 pelo Decreto 23.439/03, efeitos a partir de 02.06.03: 20. Os percentuais de reduo de que tratam os 16, 17 e 18 sero regressivos em quinze pontos percentuais ao ano, a partir de 1 de abril de 2004. Redao anterior dada ao 20 pelo Decreto 23.284/03, efeitos a partir de 1.03.2003 a 02.03.04: 20. Os percentuais de reduo de que tratam os 16, 17 e 18 sero regressivos em quinze pontos percentuais ao ano, a partir de 1 de junho de 2003. Redao anterior dada ao 20 pelo Decreto 23.227/03, efeitos a partir de 1.01.03: 20. Os percentuais de reduo de que tratam os 16, 17 e 18 sero regressivos em quinze pontos percentuais ao ano, a partir de 1 de maro de 2003. Redao anterior dada ao 20 pelo Decreto 22.527/02, efeitos a partir de 1.04.02: 20. Os percentuais de reduo, de que tratam os 16, 17 e 18, sero regressivos em quinze pontos percentuais ao ano, a partir de 1 de janeiro de 2003. Redao anterior dada ao 20 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.2001: 20 Os percentuais de reduo, de que tratam os 16, 17 e 18, sero regressivos em quinze pontos percentuais ao ano, a partir de 1 de janeiro de 2002. Redao original: 20 Os percentuais de reduo, de quem tratam os 16, 17 e 18, sero regressivos em quinze pontos percentuais ao ano, a partir de 1 de janeiro de 2001. 21. No prazo e condies previstas no Convnio ICMS 9, de 30 de abril de 1993, fica reduzida em trinta por cento a base de clculo do ICMS no
fornecimento de refeies promovido por bares, restaurantes e estabelecimentos similares, assim como na sada promovida por empresas preparadoras de refeies coletivas, excetuando, em qualquer das hipteses, o fornecimento ou a sada de bebidas. Pargrafo 22 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 22. O disposto no pargrafo anterior no se aplica no fornecimento de refeies por empresa detentora do incentivo fiscal de restituio do ICMS. Nova redao dada ao 23 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 A eficcia do 23 est suspensa a partir de 09.01.01 pela incorporao legislao estadual do Conv. 96/00, que isenta do ICMS estas operaes. Efeitos prorrogados at 31.12.12, pelo Conv. ICMS 01/10. 23. Na primeira operao de sada interna com pescado regional in natura, procedente deste Estado, fica estabelecida a carga tributria equivalente a 5% (cinco por cento) em substituio ao regime normal de apurao do ICMS, ficando considerada j tributado nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de crdito fiscal. Redao original do 23 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: 23. Nas operaes com pescado procedente deste Estado, fica estabelecida a carga tributria equivalente a cinco por cento em substituio ao regime normal de apurao do ICMS, vedado o aproveitamento de crdito fiscal, exceto o decorrente da sua aquisio interna. Nova redao dada ao 24 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 24. O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes com pirarucu e as destinadas industrializao. Redao original do 24 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: 24. O disposto no pargrafo anterior no se aplica: I s operaes internas e interestaduais com pirarucu, bacalhau, crustceo, molusco, adoque, merluza, salmo e r; II s empresas incentivadas com restituio do ICMS, de que trata a Lei n 1.939, de 27 de dezembro de 1989. Nova redao dada ao 25 pelo Decreto 28.896/09, efeitos a partir de 6.8.09 25. As redues da base de clculo do ICMS previstas no Convnio ICMS 100/97 para os insumos agropecurios nas operaes interestaduais, aplicam-se tambm nas operaes internas, exceto na hiptese prevista no
25-A deste artigo, com as condies e prazo fixados naquele Convnio, observada na fruio do benefcio a deduo no preo da mercadoria do valor correspondente ao imposto dispensado, demonstrando-se expressamente na Nota Fiscal. Redao original do 25 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04: 25. As redues da base de clculo do ICMS previstas no Convnio ICMS 100/97 para os insumos agropecurios nas operaes interestaduais, aplicam-se tambm nas operaes internas com as condies e prazo fixados naquele Convnio, observada na fruio do benefcio a deduo no preo da mercadoria do valor correspondente ao imposto dispensado, demonstrando-se expressamente na Nota Fiscal. Pargrafo 25-A acrescentado pelo Decreto 28.896/09, efeitos a partir de 6.8.09 25-A. Ficam isentas do ICMS as operaes internas com raes destinadas ao uso na aquicultura, desde que cumpridas as condies fixadas no Convnio ICMS 100/97 e observada, na fruio do benefcio, a deduo no preo da mercadoria do valor correspondente ao imposto dispensado, demonstrando-se expressamente na Nota Fiscal. Pargrafo 26 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06. 26. Sem prejuzo do disposto no 1o., no fornecimento de energia eltrica, integra tambm a base de clculo do ICMS, independentemente da classificao contbil que lhe seja dada, qualquer importncia recebida a ttulo de subsdio, fundo ou subveno que tenha por objeto financiar ou custear, total ou parcialmente, a aquisio de insumos necessrios a sua gerao. Pargrafo 27 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 27. A base de clculo do imposto cobrado por antecipao ser reduzida na proporo do benefcio que a mercadoria tenha direito nas operaes internas. Pargrafo 28 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 28. O disposto no pargrafo antecedente no se aplica caso o benefcio dependa de condio a ser verificada na sada da mercadoria, hiptese em que o imposto cobrado por antecipao ser exigido integralmente, assegurado o aproveitamento total do crdito caso a sada seja contemplada com a reduo. Pargrafo 29 acrescentado pelo Decreto 28.896/09, efeitos a partir de 6.8.09, e renumerado para 28-A pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09.
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28-A. Na hiptese de que trata o 10 deste artigo, a importao de bem usado para industrializao dever ser precedida de autorizao da SEFAZ, concedida por meio de regime especial e de acordo com a legislao federal que disponha sobre a importao de bens usados para reconstruo no Pas. Pargrafo 29 acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 29. Para efeito de cobrana do imposto a que se refere o inciso XVI do caput do art. 3 deste Regulamento, na entrada de mercadoria destinada sociedade empresria ou ao empresrio individual de que trata o art. 320-B deste Regulamento, a base de clculo do ICMS fica reduzida, de forma que resulte na carga tributria de 5% (cinco por cento) do valor da operao. Pargrafo 30 acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 30. Com o pagamento do ICMS antecipado de que trata o 29 deste artigo ou do imposto incidente nas importaes realizadas pelos estabelecimentos de que trata o art. 320-B deste Regulamento, as sadas subseqentes ficam consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao, vedado o aproveitamento de quaisquer crditos fiscais. Pargrafo 31 acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 A redao deste pargrafo foi publicada erroneamente como Art, 31.
31. A reduo de base de clculo de que trata o 29 deste artigo no se aplica: I - em relao ao imposto correspondente diferena entre a alquota interna e a interestadual, devido por ocasio da aquisio interestadual de mercadorias ou bens destinados a uso e consumo ou ao ativo fixo do estabelecimento; II ao estabelecimento pertencente a sociedade empresria ou empresrio individual que tenha como atividade econmica administrao de obras, demolio e preparao de terreno, sondagens, terraplenagem, paisagismo, instalao e/ou montagem de produtos, peas, equipamentos, perfurao de poos e construo de rede de transporte por dutos. Art. 14. Na entrada de mercadorias conduzidas por contribuinte localizado em outro Estado, sem destinatrio certo, ou trazidas de outro Estado por comerciante ambulante, ou ainda para exposio e comercializao em feiras, a base de clculo ser o valor constante do documento fiscal, acrescido de oitenta por cento, deduzindo-se o valor do imposto devido na origem, devendo o pagamento do ICMS ser efetuado, antecipadamente, na primeira repartio fiscal por onde transitar, localizada neste Estado.
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Art. 15. Para efeito de determinao do ICMS a recolher, nos termos do artigo anterior, o valor da operao poder tambm ser arbitrado pelo fisco, observado os critrios previstos no art. 18. Art. 16. Na falta do valor a que se referem os incisos I e VIII do art. 13, a base de clculo do imposto : I - o preo corrente da mercadoria, ou de seu similar, no mercado atacadista do local da operao ou, na sua falta, no mercado atacadista regional, caso o remetente seja produtor, extrator ou gerador, inclusive de energia eltrica; II - o preo FOB estabelecimento industrial vista, caso o remetente seja industrial; III - o preo FOB estabelecimento comercial vista, na venda a outros comerciantes ou industriais, caso o remetente seja comerciante. 1 Para aplicao dos incisos II sucessivamente: e III do caput, adotar-se-
I - o preo efetivamente cobrado pelo estabelecimento remetente na operao mais recente; II - caso o remetente no tenha efetuado venda de mercadoria, o preo corrente da mercadoria ou de seu similar no mercado atacadista do local da operao ou, na falta deste, no mercado atacadista regional. 2 Na hiptese do inciso III do caput, se o estabelecimento remetente no efetue vendas a outros comerciantes ou industriais ou, em qualquer caso, se no houver mercadoria similar, a base de clculo ser equivalente a setenta e cinco por cento do preo de venda corrente no varejo. 3 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor corrente do servio no local da prestao. Art. 17. Quando o valor do frete cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado local, para servio semelhante, o valor excedente ser havido como parte do preo da mercadoria. Pargrafo nico. Considerar-se-o interdependentes duas empresas quando: I - uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores, for titular de mais de cinqenta por cento do capital da outra; II - uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao; III - uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado ao transporte de mercadoria. Art. 18. Quando o clculo do tributo tenha por base ou tome em considerao o valor ou preo de mercadorias, bens, servios ou direitos, a autoridade lanadora, mediante processo regular, arbitrar aquele valor ou preo, sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os
esclarecimentos prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo, ou pelo terceiro legalmente obrigado, ressalvada, em caso de contestao, avaliao contraditria, administrativa ou judicial. 1 O valor das operaes e prestaes poder ser arbitrado pela autoridade fiscal, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis, nos seguintes casos: I - no exibio ao Fisco, por qualquer motivo, dos elementos necessrios comprovao do valor da operao ou prestao, inclusive nos casos de extravio, furto, roubo ou perda por qualquer motivo dos livros ou documentos fiscais; II - se os documentos fiscais e contbeis divergirem quanto ao valor real da operao ou da prestao; III se declarados, nos documentos fiscais, valores notoriamente inferiores ao preo corrente das mercadorias ou servios; IV quando a mercadoria estiver sendo transportada desacompanhada de documentos fiscais ou com documento fiscal considerado inidneo; V se comprovado que o contribuinte no est emitindo regularmente documentrio fiscal ou emitindo documentao fiscal inidnea relativa s operaes e prestaes que promova; VI se constatado que o sujeito passivo esteja operando sem a devida inscrio da repartio fazendria; VII se constatado que o contribuinte mantm ou usa Equipamento de Controle Fiscal sem autorizao da repartio fazendria ou que no corresponda s exigncias previstas na legislao tributria; VIII se constatada a omisso ou irregularidade no registro de documentos fiscais em livros prprios, ainda que dispensada ou inexigvel a escriturao contbil; IX quando o registro efetuado pelo sujeito passivo se basear em documento fiscal inidneo; X quando a escriturao no guardar clareza suficiente identificao do registro fiscal ou contbil ou, ainda, quando esta contiver rasura, borro, entrelinha ou intervalo de forma a prejudicar sua autenticidade; XI quando o documento fiscal emitido no contiver a discriminao da mercadoria ou servio, ainda que codificada; Inciso XII revogado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 Redao original: XII na constatao de reiterado saldo credor de caixa ou nas hipteses de suprimento de caixa com recursos de origem no comprovada; (vigente at 31.12.2000.) XIII na constatao de dualidade de escriturao fiscal ou contbil ou na falta de levantamento do balano, na falta de transcrio do mesmo no livro Dirio, ou apresentao de balano, declarao ou informao fiscal que no corresponda escriturao ou aos documentos que a compem; XIV na constatao de que o contribuinte utiliza meios ou procedimentos ilcitos para reduzir o valor do imposto.
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2 A aplicao do disposto no pargrafo anterior ser sempre precedida de levantamento quantitativo do estoque de mercadorias, fsico ou documental, excetuados os casos fortuitos ou de fora maior. 3 O arbitramento previsto no caput aplica-se tambm nas hipteses de antecipao tributria quando se tratar de mercadorias destinadas a contribuintes com inscrio suspensa, cancelada, baixada ou em processo de baixa, sem prejuzo da aplicao do disposto no 8. do art. 13. 4 Na aplicao do arbitramento a que se refere este artigo, poder tambm ser utilizado critrio que resulte em carga tributria no inferior aos seguintes percentuais: I dois por cento do valor das compras quando se tratar de estabelecimento comercial atacadista; II trs por cento sobre o valor das compras quando se tratar de estabelecimento comercial varejista. 5 No caso de desaparecimento de livros e documentos fiscais do sujeito passivo, deve ser exigido o pagamento do imposto com base na mdia corrigida, das transaes declaradas pelo contribuinte relativamente ao perodo de que disponha de documentos, ou na falta destes, com base nos documentos ou informaes disponveis na Secretaria da Fazenda. 6 A configurao das hipteses de arbitramento previstas no 1 ocorre com o no atendimento, pelo sujeito passivo, da respectiva intimao/notificao do agente fiscal e, por conseguinte, da lavratura do Auto de Infrao e Notificao Fiscal por tal fato. Art. 19. A base de clculo nas operaes que envolvam produtos primrios e outros produtos indicados na Pauta de Preos Mnimos, no ser inferior aos preos de mercado praticados no domiclio do contribuinte. 1 O preo de mercado ser apurado pela repartio fazendria com base na mdia ponderada dos preos utilizados em transaes comerciais efetivamente realizadas no mercado interno, coletados atravs de informaes obtidas em rgos oficiais, instituies financeiras e empresas que operem no respectivo setor. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1. 01.04 2 O preo de mercado de que trata o pargrafo anterior ser publicado trimestralmente pela Secretaria da Fazenda atravs da Pauta de Preos Mnimos. Redao original: 2 O preo de mercado de que trata o pargrafo anterior ser publicado semestralmente pela autoridade fiscal competente atravs da Pauta de Preos Mnimos. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1. 01.04
3 Havendo discordncia em relao ao preo fixado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do preo praticado no mercado, que prevalecer como base de clculo. Redao original: 3 Havendo discordncia em relao ao preo fixado, caber ao contribuinte comprovar a exatido do valor por ele declarado, que prevalecer como base de clculo. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.2001 4 O disposto no caput aplica-se, tambm, em relao prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 5 Para efeito de exigncia do ICMS por antecipao e/ou substituio tributria, se a mercadoria estiver na Pauta de Preos Mnimos, aplicar-se- o preo nela indicado, em substituio aos percentuais fixados no Anexo II. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 6 Fica a Secretaria da Fazenda autorizada a classificar, organizar e elaborar a Pauta de Preos Mnimos que ser aprovada atravs de Resoluo baixada pela SEFAZ, bem como, Incluir ou excluir os produtos ou servios da referida Pauta. CAPTULO V DO CRDITO DO IMPOSTO SEO I DO CRDITO FISCAL Art. 20. O crdito fiscal para cada perodo de apurao constitudo pelo valor do imposto referente: I - s mercadorias entradas no estabelecimento para comercializao; II - s matrias-primas e produtos intermedirios, entrados no estabelecimento, que venham a integrar o produto final e a respectiva embalagem, e as mercadorias consumidas no processo de industrializao; III - s mercadorias consumidas, imediata e integralmente na prestao dos servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao; IV - aos servios de transporte interestadual e intermunicipal, utilizados na entrada das mercadorias, em que for o tomador do servio, na proporo das sadas e prestaes sujeitas ao imposto; Nova redao dada ao inciso V pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01.
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V ao recebimento de servios de comunicao utilizados pelo estabelecimento: Redao original: V - aos servios de comunicao utilizados no estabelecimento, atravs dos sistemas de telecomunicaes, na proporo das sadas ou prestaes sujeitas ao imposto; Alnea "a" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 a) ao qual tenham sido prestados na execuo de servio da mesma natureza; Alnea "b" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 b) quando sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais; VI - a processo de repetio de indbito, quando autorizado por deciso definitiva de rgo julgador competente; VII - prestao de servios de transporte interestadual ou intermunicipal, na sada de mercadorias em operaes com clusula CIF, exclusivamente em relao ao tomador do servio, na proporo das sadas ou prestaes sujeitas ao imposto; Nova redao dada ao inciso VIII pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 VIII entrada de energia eltrica no estabelecimento quando: Redao original: VIII - ao fornecimento de energia eltrica para o estabelecimento, na proporo das sadas ou prestaes sujeitas ao imposto; Alnea "a" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 a) for objeto de operao de sada de energia eltrica; Alnea "b" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 b) consumida no processo de industrializao; Alnea "c" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 c) seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais;
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IX - entrada de bens adquiridos para integrar o ativo permanente do estabelecimento, na forma e condio permitida pela legislao; X antecipao, correspondente a diferena de alquotas, na aquisio de mercadoria em outra unidade da Federao, hiptese em que o crdito far-se- no ms do pagamento, quando se destinar comercializao ou industrializao; XI importao de mercadoria estrangeira, hiptese em que o crdito far-se- no ms do pagamento, quando se destinar a comercializao ou industrializao. 1 Na hiptese referida no inciso VII deste artigo, o Conhecimento de Transporte dever conter a observao frete pago pelo remetente, e a Nota Fiscal que acobertar a operao dever conter a expresso operao com clusula CIF. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 2 Na hiptese referida no inciso IX do caput, o crdito fiscal dever ser, tambm, escriturado no documento Controle de Crdito do ICMS do Ativo Permanente CIAP, observadas a forma e condies previstas em legislao especfica. Redao original: 2 Na hiptese referida no inciso IX, do caput, o crdito somente ser vlido se escriturado no documento Controle de Crdito do ICMS do Ativo Permanente CIAP. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 3 Quando, por iniciativa do contribuinte, o documento fiscal relativo entrada de mercadoria ou prestao de servio for registrado fora do prazo regulamentar, permitir-se- a utilizao do crdito fiscal referente ao aludido documento desde que o fato seja comunicado ao Fisco atravs da Declarao de Apurao Mensal do ICMS - DAM, em campo especfico, relativo ao perodo de apurao correspondente ao da apropriao do crdito, observado o disposto nos 3 e 4, do art. 24. Redao original: 3 Quando, por iniciativa do contribuinte, o documento fiscal relativo entrada de mercadoria ou prestao de servio, for registrado fora do prazo regulamentar, permitir-se- a utilizao do crdito fiscal referente ao aludido documento desde que o fato seja comunicado ao Fisco atravs da Declarao de Apurao Mensal do ICMS relativa ao perodo de apurao correspondente ao da apropriao do crdito. 4 A Secretaria da Fazenda poder diligenciar, em cada comunicao referida no pargrafo anterior, no sentido de constatar a efetiva entrada da mercadoria ou prestao do servio, inclusive exame dos documentos de transporte e dos lanamentos na escrita fiscal ou contbil.
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5 Concluda a diligncia de que trata o pargrafo anterior, sem que fique comprovada a entrada da mercadoria ou a prestao do servio, o crdito utilizado indevidamente, ser glosado, sem prejuzo da aplicao ao contribuinte da penalidade cabvel. 6 Desde que devidamente autorizado pela Secretaria da Fazenda, o contribuinte poder creditar-se do imposto eventualmente no destacado em documento fiscal, contanto que o crdito, assim constitudo, corresponda exatamente ao valor do imposto devido na operao ou prestao anterior. 7 Quando o contribuinte for estabelecimento industrial incentivado com mais de um nvel de restituio do ICMS, poder fazer a apropriao dos crditos na mesma proporo dos dbitos gerados por cada produto ou grupo de produtos beneficiados com o mesmo percentual de incentivo, desde que a matria-prima e/ou insumos sejam comuns a todos os produtos ou grupos de produtos, vedada a utilizao de crdito relativo a produto incentivado nas operaes com os no-incentivados. 8 Na hiptese de existirem matrias-primas e/ou insumos especficos de determinado produto ou grupo de produtos somente a eles poder ser atribudo o crdito fiscal oriundo dos documentos que lhes originaram a entrada. 9 Na apurao do ICMS incidente sobre o fornecimento de energia eltrica, o aproveitamento do crdito fiscal relativo s aquisies de combustveis, que se constitua insumo, ser proporcional ao custo efetivamente suportado pela empresa fornecedora da energia. 10. Para efeito do disposto no pargrafo anterior, entende-se por custo efetivamente suportado, o valor despendido na aquisio do combustvel pela empresa fornecedora de energia eltrica, no se incluindo qualquer subsdio. 11. Na hiptese de as mercadorias consideradas j tributadas ficarem sujeitas ao imposto por ocasio da sada do estabelecimento ou serem empregadas em processo de industrializao de que resultarem em sadas tributadas, o estabelecimento poder creditar-se do imposto relativo s respectivas entradas, na mesma proporo das sadas tributadas. Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 12. O contribuinte ter direito ao crdito fiscal integral a que se refere o inciso IV do caput, quando mais de 50% (cinqenta por cento) das mercadorias entradas, acobertadas em nico documento fiscal relativo ao transporte, forem sujeitas ao imposto. Pargrafo 13 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 13. No se aplica a proporcionalidade de que trata o inciso VII do caput, quando, no perodo de apurao, mais de cinqenta por cento das operaes ou prestaes forem sujeitas ao imposto, hiptese em que o contribuinte poder utilizar o crdito fiscal integral.
Pargrafo 14 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 14. As disposies previstas nos 12 e 13, deste artigo no se aplicam quando se tratar de transporte de petrleo e combustveis lquidos e gasosos dele derivados. Pargrafo 15 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 15. O disposto no inciso X do caput, no se aplica em relao aos produtos que ficam considerados j tributados nas demais fases de comercializao mediante a cobrana do imposto antecipado e/ou substituio tributria. Art. 21. Constitui-se crdito fiscal para abatimento na operao ou prestao seguinte, o imposto incidente sobre as mercadorias e os servios efetivamente entrados ou prestados ao contribuinte, ou aquelas mercadorias cuja propriedade haja sido transferida antes de sua entrada no estabelecimento adquirente, observado o disposto no art. 97. Art. 22. O direito ao crdito, inclusive o presumido, para efeito de compensao com o dbito do imposto reconhecido no estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado : I - idoneidade da documentao fiscal, nos termos previstos no art. 204; II hiptese de no ser considerada j tributada a mercadoria nas demais fases de comercializao; III - escriturao, se for o caso, nos prazos e condies estabelecidos neste Regulamento. Art. 23. O crdito ser admitido somente aps irregularidades, quando contidas em documento fiscal que: sanadas as
I - no seja o exigido para a respectiva operao; II - no contenha as indicaes necessrias para a perfeita identificao da operao ou prestao, da mercadoria ou servio, do destinatrio ou tomador; III - apresente emenda ou rasura que prejudique o seu contedo; IV - indique como destinatrio estabelecimento diverso daquele que tenha recebido a mercadoria ou o servio, ressalvados os casos em que caiba a carta de correo prevista neste Regulamento. SEO II DO CRDITO FISCAL PRESUMIDO Nova redao dada ao caput do art. 24 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 Art. 24. concedido crdito presumido s entradas de produtos industrializados de origem nacional para comercializao ou industrializao na
Zona Franca de Manaus ou em municpio do Estado do Amazonas favorecido pela extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88, igual ao montante que teria sido pago na origem em outras unidades da Federao. Redao original: Art. 24. Na forma do inciso I, do art. 49, do Decreto-Lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, s mercadorias, na forma de produtos industrializados, entradas na Zona Franca de Manaus, desde que se destinem comercializao, industrializao ou reexportao para o exterior, concedido crdito fiscal presumido, igual ao montante que teria sido pago na origem em outras unidades da Federao. 1 O disposto neste artigo aplica-se tambm s mercadorias entradas na Zona Franca de Manaus, oriundas de outras localidades do Estado, e seu montante corresponder ao resultante da aplicao da alquota interestadual indicado na alnea a, do inciso II, do art. 12, deste Regulamento. 2 Para efeito de determinar o crdito fiscal presumido relativo aos produtos industrializados de que trata este artigo, excluem-se os valores do frete auferido por terceiros e o seguro. 3 No gera direito ao crdito presumido o documento fiscal: I que no tenha sido desembaraado e selado na repartio fiscal competente, no perodo de apurao do imposto; II que no for registrado nos livros fiscais no prazo regulamentar. Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 4 A vedao prevista no pargrafo anterior no se aplica ao contribuinte que comunicar ao Fisco a apropriao extempornea do crdito fiscal at a data da entrega da Declarao de Apurao Mensal do ICMS DAM, relativa ao perodo de apurao subseqente ao da entrada da mercadoria, observada a forma prevista no 3, do art. 20. Redao original: 4 Somente gera direito ao crdito presumido a mercadoria cujo processo de internamento tenha sido concludo, comprovado atravs da Certido de Internamento emitida pela Superintendncia da Zona Franca de Manaus. 5 Alm das hipteses previstas neste artigo, poder ser concedido crdito fiscal presumido a determinada mercadoria ou ramo de atividade desde que previsto em Convnio celebrado com as demais unidades da Federao e incorporado legislao estadual. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 6 Perder direito ao crdito presumido de que trata o caput a mercadoria no submetida industrializao na Zona Franca de Manaus sada desta rea com destino a outra unidade federada, devendo ser observado o procedimento previsto no art. 35 deste Regulamento.
Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 7 O disposto no pargrafo anterior se aplica igualmente s mercadorias que sarem de municpios do interior do Estado do Amazonas favorecidos pela extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88, com destino a outra unidade federada. Art. 25. No se aplica a exigncia de registro em livros fiscais, prevista no inciso II do 3 do artigo anterior, na apropriao do crdito fiscal presumido, quando se tratar de apurao do imposto vista de cada operao. SEO III DA VEDAO DO CRDITO Art. 26. No do direito a crdito fiscal as entradas de mercadorias, bens ou utilizao de servios resultantes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou servios alheios atividade do estabelecimento. 1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os veculos de transporte pessoal, aeronaves e embarcaes de esporte ou lazer. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 2 vedado o crdito relativo entrada de mercadoria no estabelecimento ou prestao de servios a ele feita, observado o disposto nos incisos V e VIII docaput do artigo 20: Redao original 2 vedado o crdito relativo a mercadoria estabelecimento ou a prestao de servios a ela feita:
entrada
no
I - para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto se se tratar de sada para o exterior; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 II para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no for tributada ou estiver isenta do imposto, exceto a destinada ao exterior; Redao original: II - para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao subseqente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas ao exterior;
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III para integrao ou consumo em processo de industrializao ou produo rural, para comercializao ou para prestao de servio quando a sada do produto ou a prestao subseqente for beneficiada com reduo da base de clculo, proporcionalmente parcela correspondente reduo; Inciso IV acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 IV para uso e consumo no prprio estabelecimento. 3 Operaes tributadas, posteriores s sadas de que trata o 2, do ao estabelecimento que as praticar direito a creditar-se do imposto cobrado nas operaes anteriores s isentas ou no tributadas sempre que a sada isenta ou no tributada seja relativa a produtos agropecurios. 4 Mediante ato da autoridade competente da Secretaria da Fazenda, poder ser vedada a apropriao do crdito ainda que destacado em documento fiscal quando, em desacordo com disposies de lei complementar pertinente, for concedido por outra unidade da Federao qualquer incentivo e benefcios fiscais de que resulte exonerao, devoluo de tributo, total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou incondicionada. Art. 27. Tambm no d direito a crdito fiscal a operao de entrada de mercadoria ou utilizao de servio quando: I - estiver acobertada por documento inidneo ou que no contenha, em destaque, o valor do ICMS ou quando este esteja calculado em desacordo com este Regulamento, ressalvados os casos expressamente estabelecidos; II - estiver acobertada por documento fiscal em que seja indicado estabelecimento destinatrio diverso daquele que recebeu a mercadoria ou o servio, ainda que pertencentes ambos ao mesmo titular, salvo se feita retificao pelo fornecedor das mercadorias ou prestador de servio, devidamente comunicada aos Fiscos de origem e de destino; III em relao ao documento fiscal rasurado, perdido, extraviado ou desaparecido, ressalvada a comprovao da efetividade da operao ou prestao por outros meios previstos na legislao; IV - a mercadoria for considerada j tributada nas demais fases de comercializao. Art. 28. Salvo autorizao do Fisco, no ser admitido o crdito de imposto: I - no destacado no documento fiscal; II - calculado em desacordo com as normas da legislao vigente; e, III - cujo documento fiscal no seja a primeira via. 1 No caso do imposto destacado a maior, em documento fiscal, somente ser admitido o crdito do valor do imposto efetivamente devido, resultante da aplicao correta da alquota sobre a base de clculo. 2 Na hiptese do imposto destacado a menor, o contribuinte poder creditar-se, apenas, do valor destacado na 1 via do documento fiscal, assegurado o direito de creditar-se da diferena, mediante a apresentao do
documento fiscal emitido pelo vendedor ou prestador do servio, complementando o crdito fiscal destacado a menor no documento fiscal anterior. Art. 29. Salvo determinao estabelecida na legislao ou em Convnio celebrado com outros Estados, a iseno ou no-incidncia no autoriza o contribuinte a utilizar crdito fiscal para abatimento do imposto devido na operao ou prestao seguinte. Nova redao dada ao caput do art. 30 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 Art. 30. O estabelecimento que receber, em virtude de troca, inadimplemento do comprador ou desfazimento do negcio, mercadoria de qualquer pessoa fsica ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada emisso de Nota Fiscal, poder creditar-se do imposto debitado por ocasio da sada da mercadoria, desde que haja prova inequvoca da devoluo e que sejam atendidos os pargrafos seguintes. Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/2000, efeitos a partir de 1.01.01: Art. 30. O estabelecimento que receber, em virtude de garantia, troca, inadimplemento do comprador ou desfazimento do negcio, mercadoria de qualquer pessoa fsica ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada emisso de Nota Fiscal, poder creditar-se do imposto debitado por ocasio da sada da mercadoria, desde que haja prova inequvoca da devoluo e que sejam atendidos os pargrafos seguintes. Redao original: Art. 30. No ser permitida a utilizao do crdito fiscal na devoluo de mercadorias decorrente de vendas a consumidor, atravs de documento fiscal que no identifique o comprador, ressalvados os casos previstos na legislao especfica. Pargrafo 1 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 1 O estabelecimento recebedor dever: I emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, na entrada das mercadorias, indicando no seu corpo o nmero, a srie e a data do documento fiscal originrio, e o valor da parte devolvida, sobre o qual ser calculado o imposto a ser creditado, se for o caso; II obter em documento apartado declarao assinada pela pessoa que devolver a mercadoria com indicao do motivo da devoluo, fazendo constar nome, endereo, nmero do documento de identidade e do CPF; III arquivar a declarao referida no inciso anterior e a 1 via da Nota Fiscal ou Cupom Fiscal original, relativo sada da mercadoria, junto ao documento fiscal previsto no inciso I; IV - comunicar ao Fisco o valor do crdito fiscal atravs da Declarao de Apurao Mensal do ICMS - DAM, relativo ao perodo de apurao correspondente ao da sua apropriao.
Pargrafo 2 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 2 Tratando-se de devoluo parcial, a 1 via do documento fiscal de que trata o inciso III, do pargrafo anterior, poder ser substituda por fotocpia. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 3 A Secretaria da Fazenda poder diligenciar, em cada comunicao, referida no inciso IV do 1, no sentido de constatar a efetiva entrada da mercadoria, inclusive atravs de exame dos documentos e lanamentos na escrita fiscal e contbil. SEO IV DO ESTORNO DO CRDITO Art. 31. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto de que se tiver creditado sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento: I - for objeto de sada ou prestao de servio beneficiada por iseno, no-incidncia ou diferimento; II for objeto de sada ou prestao subseqente com reduo da base de clculo, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo; III - for integrada ou consumida em processo de industrializao, quando a sada do produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto; IV - vier a ser utilizada em fim alheio atividade do estabelecimento; V - vier a perecer, deteriorar-se ou ser objeto de roubo, furto ou extravio; VI - no for objeto, por qualquer motivo, de operao ou prestao posteriores; VII - for objeto de operao ou prestao subseqente efetivada por preo inferior ao constante no documento fiscal que serviu de base ao crdito do imposto, hiptese em que o estorno ser proporcional reduo do preo; VIII - for objeto de operao ou prestao subseqente, considerada j tributada nas demais fases de comercializao; IX no corresponder quantidade da mercadoria declarada no documento fiscal de entrada. Inciso X acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 X no tiver seu processo de internamento concludo junto Superintendncia da Zona Franca de Manaus SUFRAMA, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias, a contar da data da entrada da mercadoria no estabelecimento, em relao ao crdito fiscal presumido. Inciso XI acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07
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XI quando ocorrer a situao prevista nos 6 e 7 do art. 24 deste Regulamento. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 1 A exigncia do estorno de crdito prevista neste artigo se aplica ainda que ocorra saldo credor no perodo correspondente e quando as circunstncias a que se referem os incisos I, II, III, VII, VIII e XI forem imprevisveis data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio. Redao original: 1 A exigncia do estorno de crdito prevista neste artigo se aplica ainda que ocorra saldo credor no perodo correspondente e quando as circunstncias a que se referem os incisos I, II, III, VII e VIII forem imprevisveis data da entrada da mercadoria ou da utilizao do servio. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 2 Fica dispensado do estorno do crdito de que trata o inciso X do caput, o contribuinte que venha promover a regularizao do internamento no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data da sua cincia em notificao expedida pela Secretaria da Fazenda. Redao original: 2 Devem ser estornados os crditos referentes a bens do ativo permanente, adquiridos em data posterior a 1 de novembro de 1996, alienados antes de decorrido o prazo de cinco anos contados da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio. 3 No se estornam crditos, inclusive o presumido, referentes a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes destinadas ao exterior. 4 Devem ser tambm estornados os crditos em excesso ou indevido, calculados em desacordo com a legislao. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 5 Dever ser estornado o crdito fiscal relativo ao servio de transporte quando, no perodo de apurao, mais de cinqenta por cento das operaes ou prestaes no forem sujeitas ao imposto. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 6 Tratando-se de transporte de petrleo e combustveis dele derivados, no se aplica o disposto no pargrafo anterior, hiptese em que o
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estorno do crdito fiscal dever ser efetuado na proporo das sadas ou prestaes no sujeitas ao imposto. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 7 Devem ser estornados os crditos referentes aos bens do ativo permanente, adquiridos em data anterior a 31 de janeiro de 2000, alienados antes de decorridos o prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da sua aquisio, hiptese em que o estorno ser de vinte por cento por ano ou frao que faltar para completar o qinqnio. Art. 32. Em qualquer perodo de apurao do imposto, se bens do ativo permanente forem utilizados para comercializao ou produo de mercadorias cuja sada resulte em operaes isentas ou no tributadas ou ainda para prestao de servios isentos ou no tributados, haver estorno dos crditos escriturados conforme o disposto no artigo seguinte. Art. 33. Em cada perodo, o montante do imposto previsto no artigo anterior ser o que se obtiver multiplicando-se o respectivo crdito pelo fator igual a um sessenta avos da relao entre as somas das sadas e prestaes isentas e no tributadas e o total das sadas e prestaes no mesmo perodo. Para este efeito, as sadas e prestaes com destino ao exterior, equiparam-se s tributadas. 1 O quociente de um sessenta avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao for superior ou inferior a um ms. 2 O montante que resultar da aplicao do previsto no caput e no pargrafo anterior deste artigo, ser lanado no livro prprio como estorno de crdito. 3 Ao fim do quinto ano contado da data do lanamento a que o se refere o 2 do art. 31, o saldo remanescente do crdito ser cancelado de modo a no mais ocasionar estornos. Art. 34. No se exigir a anulao do crdito relativamente s entradas que corresponderem s sadas para o Exterior dos produtos industrializados, inclusive semi-elaborados e produtos in natura. Art. 35. A anulao do crdito prevista no art. 31 ser efetuada, de acordo com o prazo fixado neste Regulamento, atravs de recolhimento em guia prpria. Pargrafo nico. A anulao do crdito poder ser realizada atravs da escriturao fiscal quando o imposto tenha sido creditado no mesmo perodo de apurao em que ocorreu a hiptese prevista no art. 31. Art. 36. A anulao do crdito do imposto quando no efetuada no perodo de apurao ou nos prazos fixados neste Regulamento, salvo na hiptese prevista no art. 33, estar sujeita aos acrscimos legais.
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CAPTULO VI DOS CONTRIBUINTES E RESPONSVEIS SEO I DOS CONTRIBUINTES Art. 37. Contribuinte qualquer pessoa fsica ou jurdica que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de mercadoria, agenciamento ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e prestaes se iniciem no exterior. Nova redao dada ao caput do 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: Redao original: 1 tambm contribuinte a pessoa fsica ou jurdica que, mesmo sem habitualidade: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade. Redao original: I - importe mercadoria ou bem do exterior, ainda que a destine a consumo ou ativo permanente do estabelecimento; II - seja destinatria de servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior; III adquira, em licitao, mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo e energia eltrica oriundos de outra unidade da Federao, quando no destinados comercializao ou industrializao; Redao original: IV - adquira lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos derivados de petrleo oriundos de outra unidade da Federao, ainda que no destinados comercializao ou industrializao; Inciso V revogado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.01.09 Redao original:
V adquira mercadoria ou bem de outra unidade da Federao com alquota interestadual; VI o operador de transporte multimodal, ainda que no transportador. 2 Incluem-se entre os contribuintes do imposto: I o produtor, o extrator, o industrial e o comerciante; II a cooperativa, os bancos e outras instituies financeiras, a seguradora e a associao civil de fim econmico; III os rgos e fundaes da Administrao Pblica e a associao civil de fim no econmico que promova a extrao de substncia mineral ou fssil, de produo agropecuria, industrialize ou comercialize mercadorias; IV o concessionrio ou permissionrio de servio pblico de transporte, de comunicao e de energia eltrica; V os prestadores de servio: a) no compreendidos na competncia tributria dos Municpios; b) compreendidos na competncia tributria dos Municpios que envolvam o fornecimento de mercadorias com incidncia do ICMS; VI o fornecedor de alimentao pronta, bebidas e outras mercadorias em qualquer estabelecimento; Inciso VII revogado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.01.09 Redao original: VII qualquer pessoa que, na condio de consumidor final, adquira bens ou servios em operaes e prestaes em outra unidade da Federao, com a aplicao da alquota interestadual. Art. 38. So obrigaes dos contribuintes e equiparados: I - inscrever seus estabelecimentos na repartio fiscal de sua jurisdio antes do incio de suas atividades, recadastr-los e renovar o Carto de Inscrio Estadual-CIE, periodicamente, na forma prevista na Seo I do Captulo VII deste Regulamento; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 II manter, pelo prazo decadencial ou prescricional, independentemente de microfilmagem, os livros e documentos fiscais previstos neste Regulamento ou em outras normas, devidamente registrados e autenticados no rgo competente; Redao original: II manter, pelo prazo decadencial, independentemente de microfilmagem, os livros e documentos fiscais previstos neste Regulamento ou em outras normas, devidamente registrados e autenticados no rgo competente;
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III - exibir ou entregar ao Fisco, quando solicitado, os livros ou documentos fiscais, bem como outros elementos auxiliares relacionados com a condio de contribuinte; IV - comunicar repartio fazendria, no prazo de dez dias a contar da sua efetivao, as alteraes contratuais ou estatutrias, bem como as mudanas de domiclio, venda ou transferncia de estabelecimento e encerramento de atividades; V - obter autorizao da repartio fiscal competente para imprimir ou mandar imprimir documentos fiscais; VI - escriturar os livros e emitir documentos fiscais na forma regulamentar, sem adulteraes, vcios ou falsificaes; VII - entregar ao adquirente, ainda que no solicitado, documento fiscal correspondente mercadoria ou servio, cuja sada ou prestao promover; VIII - comunicar ao Fisco qualquer irregularidade fiscal de que tiver conhecimento; IX - pagar o imposto devido na forma e prazos estabelecidos na legislao tributria; X - exigir de outro contribuinte, nas operaes de sada de mercadorias ou prestaes de servio que para ele realizar, a exibio do Carto de Inscrio Estadual, sob pena de responder solidariamente pelo imposto devido, calculado na forma estabelecida neste Regulamento, se de tal descumprimento decorrer o seu no-recolhimento no todo ou em parte; Nova redao dada ao inciso XI pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 XI - exibir, no seu estabelecimento, em local visvel ao pblico, o Carto de Inscrio Estadual, ou sua cpia autenticada, e apresent-lo a outro contribuinte nas operaes que com ele realizar; Redao original: XI exibir, no seu estabelecimento, em local visvel ao pblico, o Carto de Inscrio Estadual ou sua cpia autenticada; XII - acompanhar, pessoalmente ou por preposto, a contagem fsica de mercadoria, promovida pelo Fisco, fazendo por escrito as observaes que julgar convenientes, sob pena de reconhecer exata a referida contagem; XIII - observar que a entrada de mercadoria ou prestao de servio em estabelecimento de sua propriedade esteja de conformidade com as especificaes do documento fiscal que acobertou a execuo ou a circulao, inclusive com relao a sua idoneidade, ficando vedado o registro do documento fiscal endereado a outro estabelecimento, ainda que da prpria razo social; XIV proceder a estorno de crdito nas formas indicadas neste Regulamento; XV - cumprir as obrigaes acessrias que tenham por objetivo prestaes positivas ou negativas, previstas na legislao; XVI - desembaraar, antes do recebimento, a documentao fiscal das mercadorias, bens e prestao de servios de transporte procedentes de: a) outro Municpio, se destinados Zona Franca de Manaus; b) outra unidade da Federao ou do exterior, se destinado ao Estado do Amazonas, inclusive Zona Franca de Manaus;
XVII desembaraar, antes do embarque, a documentao fiscal das mercadorias, bens ou da prestao de servio de transporte intermunicipal ou interestadual, nas sadas para outro Municpio, Estado ou exterior; XVIII apresentar para vistoria fsica e documental, pelo Fisco Estadual, antes do embarque, as mercadorias ou bens destinadas a outro Municpio, unidade da Federao ou exterior; XIX - apresentar, para vistoria fsica e documental, pelo Fisco Estadual, as mercadorias ou bens importados do exterior, destinadas a qualquer fim, to logo tenha concludo o processo de desembarao aduaneiro pelo rgo competente; XX apresentar, para vistoria fsica e documental pelo Fisco Estadual, as mercadorias ou bens provenientes de outra unidade da Federao; XXI obter autorizao da repartio fiscal competente para utilizar equipamentos emissores de documentos e de escriturao fiscal por processamento de dados; XXII apresentar e/ou entregar, dentro do prazo regulamentar, guias de informaes, declaraes, cpias, documentos ou vias de documentos ou guias que devam ser apresentadas ou entregues Secretaria da Fazenda; Inciso XXIII acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 XXIII entregar Secretaria de Estado da Fazenda, dentro do prazo regulamentar, documentos fiscais no utilizados, que foram substitudos pela emisso da Nota Fiscal Eletrnica, Conhecimento de Transporte Eletrnico ou outro documento fiscal emitido de forma eletrnica, exigidos pela legislao; Inciso XXIII original renumerado para XXIV pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 XXIV - cumprir todas as exigncias fiscais previstas na legislao. Inciso XXV acrescentado pelo Decreto 30.924/11, efeitos a partir de 12.1.11 XXV apresentar Sefaz, no seu stio na internet, dentro do prazo regulamentar, os arquivos digitais devidamente certificados, nos formatos (layout) determinados, contendo: a) Declarao de Ingresso no Amazonas DIA; b) confirmao de recebimento da Nota Fiscal Eletrnica NF-e; c) declarao e quantificao do imposto a ser pago na entrada do Estado; d) imposto cobrado por substituio tributria a ser ressarcido nos casos previstos neste regulamento 1 O disposto no inciso XV deste artigo, salvo disposio em contrrio, aplica-se s pessoas obrigadas a inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas.
2 Na hiptese do inciso XVII deste artigo, cabe ao estabelecimento remetente das mercadorias ou bens o desembarao dos respectivos documentos fiscais e ao estabelecimento prestador do servio de transporte o desembarao de sua documentao fiscal. 3 O no-desembarao dos documentos fiscais na Secretaria da Fazenda, de que trata o inciso XVII deste artigo, autoriza o lanamento de ofcio para a exigncia do imposto e respectivos acrscimos legais, do contribuinte remetente na hiptese de mercadorias destinadas s reas de Livre Comrcio. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 Vide Resoluo n 0003 /2004 GSEFAZ sobre prazo para credenciamento.
4 Para fins do desembarao e vistoria fsica, de que tratam os incisos XVI e XX do caput, o ingresso de mercadoria no Municpio de Manaus far-se- exclusivamente atravs de entrepostos, portos, aeroportos e terminais previamente credenciados pela Secretaria da Fazenda. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 5 O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever entregar Secretaria da Fazenda os arquivos magnticos contendo as informaes referentes ao Livro de Inventrio, que atendam s especificaes tcnicas descritas no Manual de Orientao previsto no Convnio 57/95, no prazo estabelecido no 9 do art. 271 deste Regulamento. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 30.924/11, efeitos a partir de 12.1.11 6 Para efeito do disposto no inciso XXV deste artigo, a Declarao de Ingresso no Amazonas - DIA a declarao digital de ingresso de mercadorias no Amazonas, acobertadas por NF-e e que, por motivos alheios vontade do destinatrio, deixaram de ser desembaraadas pelo formato normal da NF-e. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 30.924/11, efeitos a partir de 12.1.11. 7 A declarao de que trata o 6 surtir efeitos equivalentes aos do desembarao efetuado pela Sefaz. Pargrafo 8 acrescentado pelo Decreto 30.924/11, efeitos a partir de 12.1.11. 8 Resoluo do Secretrio de Estado da Fazenda regulamentar os prazos de entrega, o formato dos arquivos e o ingresso no regime. Artigo 38-A acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10
Art. 38-A. As administradoras ou operadoras de carto de crdito, de dbito ou similar entregaro ao Fisco, na forma e no prazo definidos em legislao celebrada no Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ, os arquivos eletrnicos contendo as informaes relativas a todas as operaes de crdito, de dbito ou similares, com ou sem transferncia eletrnica de fundos, realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes do ICMS no Estado do Amazonas, conforme listagem disponibilizada s administradoras ou operadoras, em rea restrita, no stio da SEFAZ. Pargrafo nico. As administradoras ou operadoras de carto de crdito, de dbito ou similar, entregaro, no prazo de 15 (quinze) dias, quando intimadas: I - arquivo eletrnico contendo as informaes das operaes de crdito, de dbito ou similares, com ou sem transferncia eletrnica de fundos, realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes do ICMS, relativas a perodos anteriores aos j informados, no formato previsto no caput deste artigo; II - relatrio impresso em papel timbrado da administradora ou operadora, contendo a totalidade ou parte das informaes apresentadas em meio eletrnico. Art. 39. Para efeitos fiscais : I - comerciante: a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que pratique a intermediao de mercadorias, incluindo-se como tal, o fornecimento dessas nos casos de prestao de servios, em que o imposto seja devido; II - industrial: a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que realize operaes de que resulte novo produto ou alteraes de natureza, funcionamento, utilizao, acabamento ou apresentao desse ou que exera atividade em que seja tributvel o fornecimento de mercadorias nas prestaes de servios quando o produto em que tais atividades so exercidas, destinar-se comercializao ou industrializao; III - produtor: a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que se dedique produo agrcola, animal ou extrativa, em estado natural ou com beneficiamento elementar; IV - prestador de servio: a pessoa natural ou jurdica, de direito pblico ou privado, que se dedique prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao; V agente de carga: a pessoa jurdica que, na qualidade de intermediria, esteja autorizada pela repartio federal competente para agenciar a prestao de servio de transporte de carga; VI operador de transporte multimodal de cargas: a pessoa jurdica que realize o transporte multimodal de cargas da origem at o destino, por meios prprios ou por intermdio de terceiros. SUBSEO I DO REGIME NORMAL
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Art. 40. Para efeito de recolhimento do ICMS, a Secretaria da Fazenda poder inscrever no regime de pagamento normal o contribuinte com as seguintes atividades econmicas: I - obrigatoriamente, os estabelecimentos industriais detentores de incentivos fiscais do imposto; II - preferencialmente, os estabelecimentos industriais com faturamento superior ao permitido para microempresa, os estabelecimentos comerciais com faturamento superior ao previsto para o regime de estimativa e os estabelecimentos prestadores de servio de transporte intermunicipal ou interestadual e de comunicao; III - qualquer estabelecimento, a critrio do Fisco. Art. 41. Poder ser enquadrado no regime de pagamento normal, a qualquer tempo e a critrio do Fisco, o estabelecimento inscrito em qualquer outro regime de pagamento, desde que constatado fato que impossibilite a sua permanncia no regime de pagamento original. SUBSEO II DO REGIME DE ESTIMATIVA Nova redao dada ao art. 42 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 Art. 42. Para efeito de recolhimento do ICMS, a Secretaria Executiva da Receita poder estimar, para perodo no inferior a doze meses, o valor das operaes ou prestaes de servios, sujeitas incidncia do imposto, tendo em vista a natureza do estabelecimento e as peculiaridades de suas atividades. Redao original: Art. 42. Para efeito de recolhimento do ICMS, a Coordenadoria de Administrao Tributria poder estimar, para perodo no inferior a doze meses, o valor das operaes ou prestaes de servios, sujeitas incidncia do imposto, tendo em vista a natureza do estabelecimento e as peculiaridades de suas atividades. Art. 43. Poder ser enquadrado no regime de pagamento por estimativa o contribuinte que assim o requeira ou, de ofcio, entre outros, o inscrito no regime normal de apurao do imposto ou de microempresa que incorra em uma das seguintes situaes: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 I que apresente receita bruta anual superior a R$ 150.000,00 (cento e cinqenta mil reais); Redao original: I que apresente receita bruta anual superior a R$120.000,00 (cento e vinte mil reais) e inferior a R$720.000,00 (setecentos e vinte mil reais);
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II - que, em razo de sua atividade, independentemente da sua receita bruta anual, possa ser considerada incerta a apurao de suas entradas ou sadas de mercadorias ou prestaes de servios; III - apresente saldo credor, com indcios de irregularidade, de ICMS em sua escrita fiscal em trs meses consecutivos; IV que o somatrio dos recolhimentos, nos ltimos seis meses, relativo ao ICMS normal, seja inferior ao valor resultante da aplicao dos seguintes percentuais, sobre o valor total das compras de mercadorias ou prestao de servios efetuadas no mesmo perodo, sujeitas a tributao na sada: a) dois por cento, tratando-se de atividade de comrcio atacadista; b) trs por cento, tratando-se de atividade de comrcio varejista ou outro ramo de atividade; V no apresente a Declarao de Apurao Mensal DAM por trs meses consecutivos. Pargrafo nico. Os fornecedores de alimentao, bebidas e outras mercadorias em restaurantes, lanchonetes, bares, panificadoras e estabelecimentos similares, sero preferencialmente enquadrados no regime de estimativa. Art. 44. Para fixao da parcela mensal de ICMS estimativa, levar-se-o em conta os procedimentos a seguir, tomando-se como base os dados do exerccio anterior: I - ser adicionado no valor do estoque de mercadorias, sujeitas ao imposto por ocasio da sada, existentes em 1 de janeiro, o valor das entradas de mercadorias tributveis; do resultado ser deduzido o valor do estoque tributvel existente em 31 de dezembro, encontrando-se o custo de mercadorias sadas; II - apurado o custo das mercadorias tributveis sadas, a Secretaria da Fazenda adotar, circunstancialmente, uma das seguintes alternativas: a) adicionar ao custo das mercadorias tributveis sadas o valor total comprovado das despesas do estabelecimento e o lucro lquido; b) no sendo comprovado o valor real das despesas do estabelecimento e na impossibilidade de apurao do lucro lquido, atravs da escrita contbil ou por outro meio idneo, estes sero estimados em dez por cento cada, calculados sobre o custo das mercadorias sadas; c) ser adotado o valor das sadas registradas no livro prprio, quando este for superior ao valor encontrado na forma prevista na alnea a. III - sobre o valor real das sadas, encontrado na forma prevista nos incisos anteriores, ser utilizada a alquota aplicvel para o clculo do ICMS, abatendo-se do resultado os crditos fiscais correspondentes ao perodo, os valores do imposto recolhidos, excetuando o ICMS recolhido sob o Cdigo de Receita 1343; Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01
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IV o valor do ICMS, apurado nos termos dos incisos anteriores, ser dividido por doze ou pelo nmero de meses proporcionais efetiva atividade do contribuinte. Redao original: IV - o valor do ICMS apurado nos termos dos incisos anteriores, ser convertido em Unidade Fiscal de Referncia - UFIR, vigente em dezembro do exerccio anterior, e dividido por doze ou pelo nmero de meses proporcionais a efetiva atividade do contribuinte. 1 A Secretaria da Fazenda tambm poder, para efeito de fixao da parcela mensal do ICMS por estimativa, adotar o seguinte critrio: I toma-se o valor das entradas das mercadorias tributveis e servios de transportes nos ltimos seis meses; II aplica-se sobre o valor encontrado nos termos do inciso anterior: a) dois por cento, se o estabelecimento for comrcio atacadista; b) trs por cento, se o estabelecimento for comrcio varejista ou outro de atividade; III divide-se o valor obtido pelo nmero de meses previstos no inciso I deste pargrafo; o resultado ser a parcela mensal do imposto a ser fixada para o contribuinte. 2 Na hiptese de o contribuinte estar iniciando a atividade econmica ou de ter sido excludo de outro regime de pagamento, no havendo movimento econmico no exerccio anterior em que no possa ser utilizado o critrio previsto no pargrafo anterior, a fixao da parcela mensal ser estabelecida de acordo com os seguintes critrios: I - a similaridade com outros estabelecimentos da mesma atividade econmica; II - a previso das despesas gerais do estabelecimento de modo que a parcela mensal seja, no mnimo, equivalente aplicao da alquota interna sobre as despesas prefixadas. 3 Alm dos critrios previstos neste artigo, poder ser levado em considerao, para efeito da fixao da parcela mensal, o desempenho de recolhimento no exerccio em vigncia dos demais contribuintes do mesmo ramo, a poltica econmica e demais fatores de repercusso na sua atividade. Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 4 O enquadramento no regime de estimativa e a fixao das parcelas mensais compete Secretaria Executiva da Receita: I a pedido, atravs do Departamento de Fiscalizao; II de ofcio, atravs do Departamento de Anlise e Reviso da Ao Fiscal. Redao original:
4 O enquadramento no regime de estimativa e a fixao das parcelas mensais compete Coordenadoria de Administrao Tributria: I a pedido, atravs da Subcoordenadoria de Fiscalizao; II de ofcio, atravs da Subcoordenadoria de Anlise e Reviso da Ao Fiscal. 5 O contribuinte dever ser cientificado do seu enquadramento e do valor da parcela fixada, no mnimo, trinta dias antes do seu vencimento. Art. 45. facultado ao contribuinte apresentar impugnao contra seu enquadramento de ofcio no regime de pagamento por estimativa, bem como quanto ao valor estimado, at o vencimento da primeira ou nova parcela mensal fixada. 1 O processo ter rito sumrio, com prazo cumulativo de trinta dias para instruo, assim distribudos: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 I - quinze dias para realizao de diligncia pelo Departamento de Fiscalizao, se for o caso; Redao original I - quinze dias para realizao de diligncia pela Subcoordenadoria de Fiscalizao; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 II - quinze dias para a manifestao do Departamento de Anlise e Reviso da Ao Fiscal. Redao original: II - quinze dias para a manifestao da Subcoordenadoria de Anlise e Reviso da Ao Fiscal. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07. 2 A deciso da matria impugnada caber Secretaria Executiva da Receita ouvidos os Departamentos de Anlise e Reviso da Ao Fiscal e o de Fiscalizao. Redao original: 2 A deciso da matria impugnada caber a Coordenadoria de Administrao Tributria ouvidas as Subcoordenadorias de Anlise e Reviso da Ao Fiscal e a de Fiscalizao. 3 Da deciso proferida, nos termos do pargrafo anterior, no caber recurso ou pedido de reconsiderao.
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4 A deciso da impugnao relativa s parcelas mensais ser retroativa a data da entrada no Protocolo, podendo o contribuinte recolher o imposto sem o acrscimo da multa e dos juros at 10(dez) dias, contados da sua cincia. 5 A impugnao ter efeito suspensivo exclusivamente em relao ao valor da parcela mensal. Art. 46. No final de cada trimestre do ano civil, o contribuinte far apurao do imposto e, caso seja favorvel Fazenda, o recolher no prazo previsto no inciso III do art. 107, deste Regulamento; na hiptese de haver diferena em seu favor, poder ser utilizada como crdito na apurao do trimestre subseqente. 1 A apurao de que trata este artigo far-se- com base nos dbitos dos documentos fiscais emitidos, abatendo-se os crditos fiscais e recolhimentos do ICMS relativos ao trimestre, excetuada a diferena a favor da Fazenda prevista no caput. 2 Ao final do exerccio, quando do levantamento fiscal, se o contribuinte enquadrado neste regime no alcanar os ndices fixados nas alneas a e b do inciso II do 1 do art. 44, o fato ser indicativo para a realizao de levantamento de estoque. Art. 47. Quando mudar o regime ou no caso de encerrar as atividades, o contribuinte dever apurar o imposto, na forma prevista no artigo anterior, observando-se o seguinte: I - sendo a diferena favorvel Fazenda Estadual, dever a mesma ser recolhida at o ltimo dia til da primeira quinzena subseqente ao ms em que ocorreu a mudana de regime de pagamento ou o encerramento das atividades; II - sendo a diferena favorvel ao contribuinte, adotar-se-: a) o aproveitamento em forma de crdito diretamente no livro Registro de Apurao do ICMS caso o contribuinte seja enquadrado no regime normal; b) o procedimento previsto no captulo XVII, caso o contribuinte seja enquadrado no regime de microempresa ou encerramento das atividades. Pargrafo nico. O procedimento previsto no inciso I deste artigo de exclusiva iniciativa e responsabilidade do contribuinte e far-se- independentemente de qualquer ao do Fisco, dispensado, inclusive, o visto prvio da autoridade fiscal no Documento de Arrecadao - DAR. Art. 48. A critrio da autoridade fiscal, o contribuinte poder ser excludo do regime de estimativa, de ofcio, ou mediante requerimento do interessado, observadas as seguintes condies: I - permanncia mnima de seis meses no regime; II - recolhimento tempestivo do ICMS compatvel com seu movimento econmico; III - cumprimento das obrigaes acessrias relativas ao regime.
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Nova redao dada ao pargrafo nico pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Pargrafo nico. O desenquadramento de que trata este artigo ser decidido pela Secretaria Executiva da Receita, ouvidos os Departamentos de Anlise e Reviso da Ao Fiscal e o de Fiscalizao. Redao original: Pargrafo nico. O desenquadramento de que trata este artigo ser decidido pela Coordenadoria de Administrao Tributria, ouvidas as Subcoordenadorias de Anlise e Reviso da Ao Fiscal e a de Fiscalizao. Art. 49. O contribuinte enquadrado no regime de estimativa dever cumprir, dentre outras previstas na legislao tributria, as seguintes obrigaes acessrias: I - escriturar os livros fiscais nos termos deste Regulamento; II - apresentar no prazo estipulado neste Regulamento, a Declarao de Apurao Mensal de que trata o art. 288. 1 No caso de o Demonstrativo previsto no inciso II, do caput, apresentar saldo devedor durante o trimestre, o mesmo somente ser recolhido no prazo previsto no inciso III, do art. 107. 2 Na hiptese de o Demonstrativo apresentar saldo credor, este se transfere automaticamente para o ms seguinte. SUBSEO III DO REGIME DE MICROEMPRESA Vide Lei Complementar Federal n 123/06, que instituiu o Simples Nacional, e Lei Estadual n 3.151/07, que disps sobre sua aplicao no Amazonas. Nova redao dada ao art. 50 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 50. O regime de microempresa ser estabelecido, na forma e condies que dispuser a legislao estadual. Redao original: Art. 50. Podero ser enquadrados no regime de pagamento de microempresa os contribuintes cujo valor da receita bruta anual seja igual ou inferior a R$120.000,00 (cento e vinte mil reais). 1 Para efeito de apurao da receita bruta anual de que trata este artigo, sero consideradas todas as sadas praticadas pelo estabelecimento, inclusive de mercadorias j tributadas pelo sistema de substituio ou antecipao tributria.
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2 Ultrapassado o limite de receita bruta de que trata o caput, o contribuinte dever recolher o ICMS devido sobre a parcela excedente, observando os seguintes critrios: I em substituio ao regime normal de apurao do imposto, o valor a recolher ser obtido mediante a aplicao do multiplicador de dois inteiros e oito dcimos por cento sobre o valor tributvel da parcela excedente, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal; II - ultrapassado o prazo de pagamento da parcela excedente previsto neste Regulamento, o contribuinte estar sujeito aos acrscimos previstos nos arts. 381 e 382. 3 Ocorrendo a hiptese prevista no pargrafo anterior por dois anos consecutivos ou trs anos alternados o contribuinte enquadrado nesse regime fica obrigado, alm de recolher o imposto na forma prevista neste artigo, a requerer o seu enquadramento em outro regime, sem prejuzo da aplicao do previsto no art. 55. 4 Para usufruir dos benefcios deste regime indispensvel que o estabelecimento esteja inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas. 5 No Carto de Inscrio Estadual da microempresa ser gravada a expresso ME. Artigos 51 a 55 revogados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Redao original: Art. 51. No ser enquadrada no regime de pagamento de microempresa, a empresa que tiver uma das seguintes condies: I - constituda na forma de sociedade por aes; II - tenha como titular ou scio pessoa jurdica ou, ainda, pessoa fsica domiciliada no exterior; III - participe do capital de outra pessoa jurdica inscrita no mesmo regime; IV - realize operaes relativas a armazenamento e depsito de produtos; V - resulte do desmembramento de filial em empresa autnoma ou de transformao pelo processo de ciso. Art. 52. O contribuinte inscrito no regime de pagamento de microempresa fica dispensado dos seguintes tributos, quando do exerccio das suas atividades essenciais: I - ICMS incidente sobre suas operaes ou prestaes de sada, observado o limite fixado no art. 50, excetuando-se as mercadorias j tributadas por substituio tributria e pelo sistema de antecipao, previstas neste regulamento; II - taxas de Expediente, de Segurana Pblica, de Sade Pblica e de Emolumentos. 1 O contribuinte enquadrado no regime de microempresa no est dispensado da exigncia do ICMS relativo s entradas de mercadorias ou servios provenientes de outra unidade da Federao ou do exterior e nem da cobrana do imposto devido pelo sistema de substituio tributria.
2 assegurado ao contribuinte inscrito na categoria de microempresa tratamento preferencial e simplificado. Art. 53. Se a microempresa mantiver mais de um estabelecimento, o limite de sua receita bruta anual dever ser o somatrio de todos os estabelecimentos. Art. 54. O estabelecimento inscrito na categoria de microempresa fica dispensado do cumprimento das obrigaes tributrias acessrias, exceto: I - a inscrio no CCA; II - emisso de Nota Fiscal de Microempresa ou de cupom fiscal; III - o preenchimento e entrega, at 31 de janeiro do exerccio subseqente, da Declarao Anual Simplificada, com modelo a ser institudo pela SEFAZ; IV - a guarda pelo prazo de cinco anos, a contar do primeiro dia do exerccio seguinte, dos documentos fiscais de compra ou de aquisio de mercadorias ou prestao de servios de transporte ou comunicao, ou ainda bens destinados ao ativo permanente ou para uso e consumo do estabelecimento. Art. 55. A qualquer momento, no decorrer do exerccio, poder ser excludo do regime de pagamento de microempresa, o contribuinte que: I - adquirir mercadorias ou servios sem documentao fiscal ou com documento inidneo; II - efetuar sadas de mercadorias, real ou simbolicamente, em valor superior ao limite fixado no art. 50 deste Regulamento; Nova redao dada ao inciso III, pelo Decreto 21.616/2000, efeitos a partir de 1.01.01: III - no entregar a Declarao Anual Simplificada na repartio fazendria. Redao original do inciso III: III em qualquer outra hiptese, a critrio do Fisco. SUBSEO IV DOS PRESTADORES DE SERVIOS DE TRANSPORTE Art. 56. Os prestadores de servios de transporte interestadual ou intermunicipal devero prestar a SEFAZ informaes sobre as cargas transportadas sob sua responsabilidade, quando da prestao desses servios na entrada de mercadorias ou bens neste Estado ou na sua sada deste, inclusive quando estiverem sendo transportadas por terceiros. 1 As informaes de que trata este artigo sero prestadas em formulrio denominado Manifesto de Carga, aprovado pela SEFAZ, acompanhado dos respectivos Conhecimentos de Transporte. 2 O Manifesto de Carga de que trata o pargrafo anterior, poder ser substitudo por informao prestada atravs de meio eletrnico, na forma que dispuser a Secretaria da Fazenda, diretamente do local da origem da mercadoria ou de central de operaes da empresa prestadora do servio. 3 Ressalvadas as hipteses previstas na legislao, as mercadorias destinadas a este Estado somente podero ser entregues no endereo constante do documento fiscal aps a realizao do desembarao da documentao fiscal e da vistoria fsica.
4 Para a entrega de mercadoria neste Estado, quando se fizer em parcelas, ser previamente emitida pelo destinatrio Nota Fiscal relativa a entrada, para cada parcela, ficando a empresa transportadora solidariamente responsvel pelo cumprimento desta obrigao. 5 O disposto neste artigo tambm se aplica, no que couber, s sadas de mercadorias para outro Municpio deste Estado. Art. 57. Para a devida verificao fiscal, o prestador de servio de transporte terrestre ou aquavirio de cargas, mesmo que apenas em trnsito por este Estado, apresentar, obrigatria e independentemente de interpelao aos Postos Fiscais deste Estado, por onde passar ou em outro local indicado pela Fiscalizao, a mercadoria e a respectiva documentao, inclusive a referente prestao de servio de transporte em curso. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 1 No caso de irregularidade da situao das mercadorias que devam ser expedidas por empresa transportadora, esta adotar as medidas necessrias reteno dos volumes, at que se proceda a verificao. Redao original: 1 No caso de irregularidade na situao das mercadorias ou da documentao fiscal, sero tomadas as medidas necessrias reteno dos volumes, at que se proceda verificao. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 2 A empresa a que se refere o pargrafo anterior far imediata comunicao da ocorrncia ao rgo fiscalizador da Secretaria de Estado da Fazenda e aguardar durante 05 (cinco) dias teis as providncias respectivas. Redao original: 2 Se a prpria empresa transportadora suspeitar de ocorrncia de fraude, relativamente carga transportada, dever reter a mercadoria e comunicar repartio fiscal, colocando disposio da mesma as mercadorias e respectiva documentao fiscal. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 3 A adoo das medidas previstas nos pargrafos anteriores ocorrer tambm quando a irregularidade da situao da mercadoria for constatada pela empresa transportadora por ocasio da carga, descarga ou durante a guarda das mercadorias. Art. 58. Para efeito de utilizao do crdito fiscal presumido previsto em legislao conveniada, as empresas prestadoras de servio devero manifestarse, por escrito, para a repartio fiscal do domiclio do estabelecimento,
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sessenta dias antes do perodo de apurao em que pretende adotar o novo sistema. 1 Manifestada a opo, o estabelecimento prestador de servio de transporte no poder alterar a sua condio no mesmo exerccio. 2 A opo pelo sistema de crdito presumido implica na renncia de quaisquer outros crditos e na anulao de eventual saldo credor do perodo anterior. Art. 59. Quando a prestao de servio de transporte de carga for efetuada pela modalidade de redespacho, devero ser adotados os seguintes procedimentos: I o transportador que receber a carga para redespacho: a) emitir o Conhecimento de Transporte lanando o valor do frete e do imposto correspondente ao servio que lhe couber executar, bem como os dados relativos ao redespacho; b) anexar a 2 via do Conhecimento de Transporte emitido, na forma da alnea anterior, 1 via do Conhecimento de Transporte que acobertou o prestao do servio at o seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o seu destino; c) entregar ou remeter a 1 via do Conhecimento de Transporte emitido na forma da alnea a ao transportador contratante do redespacho, dentro de cinco dias, contados da data do recebimento da carga; II o transportador contratante do redespacho: a) anotar na via do conhecimento que fica em seu poder, referente carga redespachada, o nome e endereo de quem aceitou o redespacho, bem como o nmero, srie e a data do conhecimento referido na alnea a do inciso anterior; b) arquivar em pasta exclusiva os conhecimentos recebidos do transportador para o qual redespachou a carga, para efeito de comprovao de crdito do imposto, quando for o caso. Pargrafo nico. Entende-se por redespacho a contratao por empresa transportadora, de outro transportador para a execuo de parcela do servio de transporte por ela contratado. Nova redao dada ao caput do art. 60 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Art. 60. Na prestao de servio de transporte efetuada pelo sistema intermodal, iniciada neste Estado, o Conhecimento de Transporte ser emitido pelo preo total da prestao, englobando todas as despesas cobradas pelo transporte desde a sada do estabelecimento remetente at a entrada no destinatrio, observado o seguinte: Redao original:
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Art. 60. Na prestao de servio de transporte efetuada pelo sistema intermodal, iniciada neste Estado, o Conhecimento de Transporte ser emitido pelo preo total do servio, observado o seguinte: I podendo ser acrescido dos elementos necessrios caracterizao do servio, includos os dados dos veculos transportadores e a indicao da modalidade; II a cada incio de modalidade ser emitido o Conhecimento de Transporte correspondente ao servio a ser executado; III para fins de apurao do imposto, ser lanado a dbito o Conhecimento de Transporte na prestao intermodal e a crdito os Conhecimentos emitidos na realizao de cada modalidade. 1 O crdito do imposto relativo as prestaes de que tratam este artigo e o anterior somente poder ser apropriado na escrita fiscal do estabelecimento optante pelo sistema normal de pagamento do imposto (dbito e crdito). 2 Transporte intermodal de cargas aquele que, regido por um nico contrato, utiliza duas ou mais modalidades de transporte, desde a origem at o destino, sendo executado sob a responsabilidade nica de um prestador de servio de transporte, ainda que por meio de terceiros. Art. 61. No caracteriza, para efeito de emisso de documento fiscal, o incio de nova prestao de servio de transporte, os casos de transbordo de carga e de passageiros realizados pela empresa transportadora, desde que sejam utilizados veculos prprios. Art. 62. O transporte multimodal de cargas compreende, alm do transporte em si, os servios de coleta, unitizao, desunitizao, movimentao, armazenagem e entrega de carga ao destinatrio, bem como a realizao dos servios correlatos que forem contratados entre a origem e o destino, inclusive o de consolidao e desconsolidao documental de cargas. 1 O operador de transporte multimodal de cargas poder ser transportador ou no transportador. 2 Cabe ao operador de que trata este artigo emitir o Conhecimento Multimodal de Carga, que dever evidenciar toda a prestao de transporte desde o recebimento da carga at a sua entrega no destino. 3 A documentao fiscal e os procedimentos a serem exigidos dos operadores de transporte multimodal de cargas sero disciplinados em convnio celebrado entre as unidades federadas. Art. 63. Na prestao de servio de transporte de passageiros cuja venda de bilhete de passagem ocorra em outra unidade da Federao, o imposto ser devido unidade da Federao onde se iniciar a prestao do servio. 1 Considera-se local de incio da prestao de servio de transporte de passageiro aquele onde se iniciar o trecho da viagem indicado no bilhete de passagem.
2 No se aplica o disposto no pargrafo anterior s escalas e conexes efetuadas durante o trecho indicado no bilhete. Art. 64. O estabelecimento que preste servio de transporte de passageiros poder: I utilizar bilhetes de passagem a serem emitidos por marcao, perfurao, picotamento ou assinalao, em todas as vias, dos dados relativos viagem desde que os nomes das localidades e paradas autorizadas sejam impressos juntamente com todas as demais indicaes exigidas na legislao; II emitir Bilhete de Passagem por meio de Equipamento de Controle Fiscal ou por qualquer outro sistema, desde que autorizado pelo Fisco, observado o seguinte: a) o bilhete deve conter as indicaes exigidas pela legislao; b) o equipamento seja homologado pela Comisso Tcnica Permanente do ICMS COTEPE. Pargrafo nico. A empresa prestadora de servio de transporte de passageiros sujeitas ao imposto poder manter uma nica inscrio estadual centralizada, desde que: I na Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF, sejam indicados os locais em que sero emitidos os bilhetes de passagem; II o estabelecimento centralizador mantenha controle de distribuio dos documentos fiscais para os diversos locais de emisso; III o estabelecimento citado no inciso anterior centralize os registros e informaes fiscais e mantenha naquele, disposio do Fisco, vias dos documentos fiscais emitidos relativos a todos os locais envolvidos. Art. 65. As empresas concessionrias de servio de transporte areo ou aquavirio de passageiros emitiro o Relatrio de Embarque de Passageiros, aprovado pela Secretaria da Fazenda, que se destinar ao registro dos Bilhetes de Passagem, Notas Fiscais de Servio de Transporte e dos documentos de excesso de bagagem. Pargrafo nico. O Relatrio de Embarque de Passageiros, desde que mantido em arquivo juntamente com os documentos nele registrados, poder servir de base para escriturao fiscal nos livros prprios. Art. 66. No caso de transporte de passageiros, havendo excesso de bagagem, a empresa transportadora dever emitir documento fiscal prprio, o qual dever conter, alm de outras indicaes previstas na legislao, o destaque do imposto. Art. 67. No retorno de mercadoria ou bem, por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, o Conhecimento de Transporte original poder servir para acobertar a prestao de retorno ao remetente, desde que observado o motivo em seu verso e seja autorizado pelo Fisco, mediante visto e comprovao do recolhimento do imposto.
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Art. 68. Na prestao de servio de transporte de carga para a Empresa de Correios e Telgrafos ECT, atravs da modalidade Rede Postal Noturna RPN e Mala Postal, fica dispensada a emisso do conhecimento areo a cada prestao. Pargrafo nico. No final do perodo de apurao, com base nos Contratos de Prestao de Servios e na documentao fornecida pela ECT, as empresas transportadoras emitiro um nico Conhecimento Areo englobando todos os servios do perodo. Art. 69. As empresas que realizarem transporte de valores, nas condies previstas na legislao federal, podero emitir quinzenal ou mensalmente, sempre dentro do perodo de apurao, a correspondente Nota Fiscal de Servio de Transporte englobando as prestaes de servio executadas no perodo. 1 As empresas transportadoras de valores mantero em seu poder, para exibio ao Fisco, extrato de faturamento, correspondente a cada Nota Fiscal de Servio de Transporte emitida. 2 O extrato de faturamento de que trata o pargrafo anterior ter como suporte os dados constantes nas Guias de Transporte de Valores GTV, emitidas na forma da legislao especfica. SUBSEO V DOS PRESTADORES DE SERVIO DE COMUNICAO Art. 70. Os prestadores de servio de comunicao podero ser autorizados, mediante concesso de Regime Especial, a: I - centralizar no estabelecimento sede a escriturao fiscal e o recolhimento do ICMS correspondente s prestaes que realizar; II - emitir contas individuais para os usurios, em substituio Nota Fiscal, desde que conste, alm de outras, as seguintes informaes: nome ou denominao social, endereo, inscrio estadual e no CNPJ/MF do usurio, data da emisso da conta e destaque do valor do ICMS includo no preo dos servios e a alquota aplicada; III - informar ao Fisco, atravs da Declarao de Apurao Mensal DAM, o resumo de operaes e prestaes de entrada e de servios prestados, bem como o valor do imposto a recolher ou o saldo credor, se for o caso. Pargrafo nico. O prestador de servio de comunicao dever fornecer ao Fisco, at o ltimo dia do ms subseqente ao da prestao, o demonstrativo dos valores dos servios cobrados dos usurios na rea de cada Municpio, com a respectiva base de clculo e o valor do tributo, relativamente ao ms anterior. Art. 71. O documento de Declarao de Trfego e de Prestao de Servios DETRAF, institudo pelo Ministrio das Comunicaes, de emisso obrigatria pela EMBRATEL, adotado como documento de controle relacionado com o ICMS devido pelas concessionrias de servios de telecomunicao, que devero guard-lo pelo prazo previsto em lei.
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Art. 72. O imposto devido sobre a prestao de servios de telecomunicao internacional, tarifados e cobrados no Brasil e cuja receita pertena a empresa concessionria estabelecida neste Estado, ser recolhido para o fisco amazonense. Art. 73. Nas prestaes de servios de telecomunicaes por estaes mveis, o imposto devido ser recolhido em favor deste Estado, se a estao que receber a solicitao do servio estiver aqui instalada. Art. 74. Nas prestaes de servios de comunicao no medidos envolvendo localidades de diferentes unidades da Federao e cujo preo seja cobrado por perodo definido, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades interessadas. Artigo 74-A acrescentado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 Art. 74-A. Relativamente s modalidades pr-pagas de prestaes de servios de telefonia fixa, telefonia mvel celular e de telefonia com base em voz sobre Protocolo Internet - VoIP, disponibilizados por fichas, cartes ou assemelhados, mesmo que por meios eletrnicos, o imposto ser devido ao Estado do Amazonas, na hiptese de disponibilizao: I - para utilizao exclusivamente em terminais de uso pblico em geral, quando o usurio, ou o terceiro intermedirio que fornea a usurios, estejam localizados neste Estado; II - de crditos passveis de utilizao em terminal de uso particular, caso o terminal esteja habilitado neste Estado. Pargrafo nico. Quando os cartes, fichas ou assemelhados, com que o servio ser disponibilizado, forem procedentes de outra Unidade da Federao, o imposto a que se refere este artigo ser exigido do adquirente, por antecipao, quando da apresentao da documentao fiscal para desembarao.
SEO II DO RESPONSVEL POR SOLIDARIEDADE E DA RESPONSABILIDADE SUBSIDIRIA Art. 75. Fica atribuda a responsabilidade solidria pelo pagamento do imposto e acrscimos legais devidos pelo contribuinte ou responsvel, quando os seus atos ou omisses concorrerem para o no recolhimento do tributo: I - aos armazns gerais e aos depositrios a qualquer ttulo, bem como aos estabelecimentos beneficiadores de produtos: a) nas sadas de mercadorias depositadas por contribuintes de outro Estado, desacompanhada de documento fiscal ou com documento fiscal inidneo;
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b) nas transmisses de propriedade de mercadorias depositadas por contribuintes de outro Estado, desacompanhada de documento fiscal ou com documento fiscal inidneo; c) quando receberem para armazenagem ou depsito ou derem sada a mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou com documento fiscal inidneo; d) quando receberem produtos ou derem sada de mercadoria beneficiada desacompanhada de documento fiscal ou com documento fiscal inidneo; II - ao transportador, ainda que autnomo, armador e seus agentes ou representantes em relao mercadoria e ao documento fiscal da prestao de servio de transporte a ela vinculada: a) que despachar, redespachar ou transportar, desacompanhada de documentos fiscais comprobatrios de sua procedncia ou com documentao fiscal inidnea; b) transportada de outra unidade da Federao para entrega sem destinatrio certo ou para venda ambulante neste Estado; c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal; d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito em territrio amazonense; e) que transportar e entregar sem o devido desembarao da documentao fiscal na repartio fazendria; f) que transportar, na sada de mercadorias ou bens para outro Municpio, unidade da Federao ou exterior, sem o prvio desembarao da documentao fiscal da carga e do servio de transporte na repartio fazendria; Alnea "g" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 g) que no comprove a sada fsica da mercadoria do territrio amazonense, cujo documento fiscal tenha como destinatrio contribuinte localizado em outra unidade da Federao. III quele que no efetivar a exportao de mercadoria recebida ou servio contratado para este fim, ainda que em decorrncia de perda da mercadoria ou interrupo involuntria da prestao; IV - aos leiloeiros, aos sndicos, aos comissrios, aos inventariantes e aos liquidantes em relao s sadas de mercadorias decorrentes de alienao de bens em leiles, falncias, concordatas, inventrios ou arrolamentos e nas dissolues de sociedade, respectivamente; V - aos representantes, aos mandatrios, aos gestores de negcios, em relao s operaes realizadas por seu intermdio; VI - ao adquirente de estabelecimento comercial, industrial ou prestador de servio pelo dbito relativo aos impostos e multas no pagos pelo transmitente; VII aos contadores, pessoa fsica ou jurdica, em relao s informaes ou declaraes prestadas ao Fisco; VIII aos estabelecimentos grficos:
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a) em relao aos selos fiscais: 1. aplicados irregularmente nos documentos fiscais por ele impressos; 2. aplicados irregularmente nos documentos impressos por terceiro, com selos por ele recebidos da SEFAZ; 3. recebidos da SEFAZ que sejam extraviados, danificados, ou a que seja dada destinao diversa da autorizada; b) em relao aos documentos fiscais impressos sem autorizao; IX aos endossatrios de ttulos representativos de mercadorias; X pessoa jurdica de direito privado resultante de fuso, transformao, ciso ou incorporao, pelo montante devido pelas pessoas jurdicas originrias ou derivadas; XI pessoa fsica ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, a qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou de prestao de servios, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual, relativamente ao fundo de comrcio ou estabelecimento adquirido, sempre que o alienante cessar a sua explorao e no iniciar, dentro de seis meses, nova atividade, no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou prestao de servio; XII pessoa que realizar a intermediao de servio iniciado no exterior, sem a correspondente documentao fiscal ou quando vier a ser destinado a pessoa diversa daquela que o tiver contratado; XIII ao fabricante ou credenciado de Equipamento de Controle Fiscal, bem como ao produtor, ao programador, analista ou ao licenciante do uso de programa de computador (software), sempre que, por meio de dispositivos, mecanismos ou funes do equipamento ou programa, colaborarem com a insuficincia ou falta de pagamento do imposto; XIV a qualquer pessoa fsica ou jurdica que tenha interesse comum na situao que constitua fato gerador da obrigao tributria ou que concorra para a sonegao, fraude ou conluio com objetivo de suprimir ou reduzir o imposto devido. Inciso XV acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 XV ao proprietrio, ao administrador, ao locatrio, ao arrendatrio, ao titular de domnio til e ao permissionrio do entreposto, porto, aeroporto ou terminal de que trata o 4, do art. 38. 1 Nos servios de transporte e de comunicao, quando a prestao for efetuada por mais de uma empresa, a responsabilidade pelo pagamento do imposto ser daquela que promover a cobrana integral do respectivo valor diretamente do usurio do servio. 2 A responsabilidade de que trata o inciso XIII, abrange tambm o terceiro que, mediante sua interveno, por qualquer meio, em equipamento ou programa, concorra para a prtica de infrao tributria. 3 Para efeito do disposto no inciso XIV, deste artigo, presume-se ter interesse comum, com o alienante da mercadoria ou prestador do servio, o seu adquirente ou tomador:
I quando a operao ou prestao: a) for realizada sem a emisso de documentao fiscal; b) for constatado que o valor declarado no documento inferior ao real de mercado; II em outras situaes previstas na legislao. 4 Na prestao de servio de transporte de carga efetuada por empresa transportadora no inscrita no CCA, a responsabilidade pelo pagamento do imposto devido fica, tambm, atribuda: I ao remetente ou alienante da mercadoria, exceto se microempresa ou produtor rural, quando contribuinte do imposto; II ao depositrio da mercadoria ou bem, a qualquer ttulo, na sua sada; III ao destinatrio da mercadoria, exceto se microempresa ou produtor rural, quando contribuinte do imposto, na prestao interna. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 5 Para efeito do que dispe a alnea g, do inciso II do caput, o transportador dever promover a circulao da mercadoria no territrio amazonense acompanhada de documento fiscal de controle, cujo modelo ser aprovado por ato da Secretaria da Fazenda. Pargrafos 6 e 7 revogados pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original do 6 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 6 Sem prejuzo do disposto no caput, as administradoras de shopping center, de centro comercial ou de empreendimento semelhante, devero prestar Secretaria de Estado da Fazenda informaes que disponham a respeito dos contribuintes localizados no seu empreendimento, inclusive sobre valor locatcio, na forma e condies previstas na legislao tributria estadual. Redao original do 7 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 7 Sem prejuzo do disposto no caput, as administradoras de carto de crdito ou de dbito devero informar Secretaria de Estado da Fazenda as operaes e/ou prestaes realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes cujos pagamentos sejam feitos por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares, na forma e condies previstas na legislao tributria estadual. Art. 76. Responde subsidiariamente a pessoa fsica ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, a qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou de prestao de servios, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome
individual, pelo imposto relativo ao fundo de comrcio ou estabelecimento adquirido, sempre que o alienante prosseguir na explorao ou iniciar, dentro de seis meses, nova atividade, no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou prestao de servios. Pargrafo nico. Salvo disposio regulamentar em contrrio, a adoo de regime de substituio tributria no exclui a responsabilidade subsidiria do contribuinte substitudo pela satisfao integral ou parcial da obrigao tributria, nas hipteses de no reteno ou reteno a menor do imposto. CAPTULO VII DA INSCRIO E DO ESTABELECIMENTO SEO I DA INSCRIO NO CADASTRO DE CONTRIBUINTES Art. 77. Inscrever-se-o no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA), antes de iniciarem as atividades, as pessoas citadas no art. 37. 1 A inscrio ter carter definitivo, no podendo o seu nmero, em caso de cancelamento ou baixa, ser aproveitado para o mesmo ou outro contribuinte. 2 A imunidade, no-incidncia ou iseno da mercadoria ou servio no desobriga as pessoas referidas no caput de se inscrever no CCA. 3 A pessoa fsica que exera a atividade de produo rural, as cooperativas de produtores formadas por pessoas fsicas, as fundaes pblicas e as microempresas tero o cadastro simplificado, na forma definida na legislao. 4 A Secretaria da Fazenda dispor sobre os procedimentos e documentos necessrios para inscrio ou alterao de dados cadastrais, bem como estabelecer as exigncias sobre o uso de procurao para representao dos interessados. Nova redao dada ao 5 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 5 Qualquer procedimento de vinculao cadastral do contribuinte, inclusive o de inscrio e o de baixa, ser precedido de diligncia fiscal, ressalvados os casos de localidades onde no houver Auditor Fiscal de Tributos Estaduais lotado. Redao original: 5 Qualquer procedimento de vinculao cadastral do contribuinte, inclusive o de inscrio e baixa, ser precedida de diligncia fiscal, ressalvados os casos de localidades onde no houver Fiscais de Tributos Estaduais lotados.
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6 Poder ser indeferido pela Secretaria da Fazenda, o pedido de inscrio no CCA do estabelecimento que: I no disponha de patrimnio e capacidade operacional necessrios realizao de seu objetivo; II cujas instalaes sejam imprprias para a execuo da atividade declarada em seus objetivos sociais; III tenha cedido seu nome, mediante a disponibilizao de sua inscrio ou de documentos prprios para a realizao de operaes de terceiros. Art. 78. A Secretaria da Fazenda fica autorizada a exigir, a qualquer tempo, o recadastramento de todos os contribuintes inscritos no Estado, baixando os atos, fixando os prazos e estabelecendo os documentos necessrios para a atualizao cadastral. Art. 79. O documento de inscrio, denominado Carto de Inscrio Estadual CIE, intransfervel e ser atualizado quando ocorrer qualquer alterao nos dados nele contido. 1 O nmero de inscrio concedido a cada estabelecimento dever constar em todos documentos, livros e guias fiscais que o contribuinte utilizar. 2 A prova de inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas far-se- mediante a apresentao do respectivo Carto de Inscrio Estadual - CIE. 3 No interesse do Fisco estadual, poder ser exigida mais de uma inscrio para estabelecimento que explore ramo de atividade econmica diversa, quando situados no mesmo local. 4 A responsabilidade pelos danos resultantes do uso indevido do carto de inscrio da pessoa inscrita, ainda que aps o encerramento das atividades. 5 No se aplicam as sanes previstas no pargrafo anterior, quando o carto de inscrio tenha sido encontrado em poder de outrem em decorrncia de extravio comunicado repartio fiscal competente, dentro do prazo de quarenta e oito horas, contados da ocorrncia do fato. 6 A Secretaria da Fazenda fixar o prazo de validade do Carto de Inscrio Estadual CIE e disciplinar quanto sua renovao ou revalidao. 7 Em caso de extravio, destruio ou perda do carto, dever o contribuinte publicar o fato no Dirio Oficial e requerer segunda via, juntando a cpia da publicao. Art. 80. Para inscrio no Cadastro de Contribuintes, os interessados preenchero os formulrios indicados pela Secretaria da Fazenda, para apresentao repartio fiscal do domiclio do estabelecimento.
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1 Ao formalizar o pedido de inscrio, o interessado dever juntar aos formulrios comprovante de pagamento da Taxa de Expediente, se devida, e os documentos indicados pela Secretaria da Fazenda. 2 A Secretaria da Fazenda poder exigir a apresentao do original dos documentos para a autenticao da cpia. Art. 81. As pessoas no inscritas no CCA ou que no estiverem com a situao cadastral na condio de ativa esto impedidas de imprimir ou mandar imprimir documentos fiscais, de requerer a autenticao de livros fiscais e de se beneficiar de crdito fiscal presumido. Art. 82. As sadas de mercadorias de estabelecimentos industriais ou comerciais, que devam ser por sua natureza, quantidade ou qualidade, comercializadas ou utilizadas em processo de industrializao, somente podero ser promovidas se destinadas a pessoa inscrita no CCA. Art. 83. O contribuinte poder requerer a suspenso temporria de sua inscrio do CCA, desde que faa prova da ocorrncia de uma das seguintes hipteses: I - calamidade pblica, incndio ou outro sinistro; II - reforma ou demolio do prdio, ou interdio do logradouro; III - doena grave do titular da firma individual; IV outro motivo de carter temporrio, com aprovao do Fisco. 1 O prazo de concesso da suspenso temporria ser de at cento e oitenta dias, prorrogvel por igual perodo, a juzo do Fisco, instrudo em processo regular. 2 No pedido de suspenso, o contribuinte dever indicar o endereo, inclusive telefone, onde manter a guarda dos documentos fiscais e contbeis. 3 A concesso da suspenso a pedido ser deferida apenas ao contribuinte que esteja com suas obrigaes tributrias em dia. Art. 84. A suspenso da inscrio no CCA ser declarada de oficio a qualquer momento nas hipteses a seguir: I - na falta de recadastramento; II - no-localizao do contribuinte no endereo cadastrado, inclusive na hiptese prevista no 2 do artigo anterior; III - quando no requerida a baixa no prazo legal; Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 28.896/09, efeitos a partir de 06.08.09 IV na falta de cumprimento das obrigaes tributrias acessrias por perodo igual ou superior a doze meses; Redao original: IV na falta de cumprimento das obrigaes tributrias acessrias por perodo igual a doze meses;
V - em qualquer outra hiptese em que se torne necessrio, ficando a inscrio na condio de suspensa pelo prazo conveniente instruo do processo regular com vistas ao resguardo dos interesses da Fazenda Pblica Estadual; VI informao falsa prestada por ocasio do pedido de inscrio. Inciso VII acrescentado pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. VII na omisso de entrega do arquivo digital, referente declarao do imposto antecipado devido na entrada de mercadorias e servios no Estado, por perodo superior a 60 (sessenta) dias, a contar da data da entrega prevista neste Regulamento Art. 85. A inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA) dever ser cancelada de ofcio, a critrio do Fisco, nos seguintes casos: I - vencido ou esgotado o prazo da suspenso temporria sem que haja pedido de prorrogao ou reativao; II - desaparecimento do titular da firma individual, comprovado atravs do procedimento fiscal; III - na falta de recadastramento, cento e oitenta dias aps a suspenso prevista no inciso I do artigo anterior; IV - quando houver prova de infrao praticada com dolo, fraude ou simulao; V - aps transitar em julgado a sentena declaratria de falncia; VI - deixar de apresentar repartio fiscal por trs exerccios consecutivos os documentos de informao, ainda que sem movimento; VII na hiptese prevista no inciso II do artigo anterior, aps transcorrido doze meses; VIII - a critrio da Secretaria da Fazenda, quando conveniente aos interesses do Fisco. 1 O cancelamento de ofcio tambm se aplica para as hipteses previstas nos incisos I, II e III do 6 do art. 77. 2 O cancelamento de ofcio ser precedido de processo regular instrudo atravs de representao dos rgos fazendrios competentes, devendo na fase de sua instruo ser concedido ao contribuinte o prazo para contestao dos fatos nela apontados. Art. 86. A suspenso ou o cancelamento da inscrio de ofcio, sem prejuzo das medidas penais cabveis, sujeitar o estabelecimento, s seguintes sanes: I - declarao de inidoneidade dos documentos fiscais; II - declarao de nulidade dos crditos fiscais lanados e transferidos em favor de terceiros; III - exigncia do pagamento do imposto e das contribuies a fundos vencidos e no recolhidos, com multas e outros acrscimos legais at a data da publicao do cancelamento;
IV - apreenso das mercadorias em estoque e as em circulao; V - interdio do estabelecimento; VI - proibio de transacionar com as reparties pblicas, autarquias do Estado, instituies financeiras oficiais, integradas ao sistema de crdito do Estado e com as demais empresas das quais seja este acionista majoritrio. Art. 87. O pedido de baixa de inscrio ser requerido no prazo de dez dias contados da data do encerramento das suas atividades, junto repartio fiscal do domiclio do contribuinte, anexando ao mesmo os documentos indicados pela Secretaria da Fazenda, observado o disposto no 3 do art. 83. 1 A inscrio do contribuinte baixada a pedido ou cancelada de ofcio, ainda que em carter definitivo, no implicar em quitao de imposto ou desonerao de qualquer nus e responsabilidade de natureza fiscal. 2 O imposto relativo ao estoque de mercadorias existente no estabelecimento na data do pedido de baixa de inscrio do contribuinte poder ser recolhido at o ltimo dia til do segundo decndio do ms subseqente ao pedido da baixa junto repartio fazendria. 3 Dever ser publicada mensalmente, no Dirio Oficial do Estado, a relao da inscrio dos estabelecimentos baixados, suspensos ou cancelados, assim como dos reativados no ms anterior, a pedido ou de ofcio. SEO II DO ESTABELECIMENTO Art. 88. Estabelecimento o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem como onde se encontrem armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte: I - na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considerarse- como tal o local em que tenha sido efetuada a operao, encontrada a mercadoria ou constatada a prestao; II - considera-se autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III - considera-se tambm estabelecimento autnomo o veculo usado no comrcio ambulante e na captura de pescado. Art. 89. Considera-se como estabelecimento autnomo, em relao estabelecimento beneficiador, industrial, comercial ou cooperativo, ainda que mesmo titular, cada local de produo agropecuria ou extrativa, vegetal mineral, de gerao, inclusive de energia, de captura pesqueira, situado mesma rea ou em reas diversas do referido estabelecimento. ao do ou na
1 Respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do mesmo titular. 2 Tambm se considera estabelecimento outro local relacionado com a atividade desenvolvida pelo contribuinte e, ainda, os veculos utilizados na explorao da atividade econmica, excetuados aqueles empregados para simples entrega das mercadorias a destinatrios certos, em decorrncia de operao j tributada.
3 As obrigaes tributrias que a legislao estabelecimento so de responsabilidade do respectivo titular.
atribuir
ao
4 Quando o imvel estiver situado em territrio de mais de um Municpio deste Estado, considera-se o contribuinte jurisdicionado no Municpio em que se encontra localizada a sede da propriedade, ou, na ausncia desta, naquele onde se situar a maior rea da propriedade. Art. 90. Para os efeitos fiscais, considerado: I - depsito fechado, o estabelecimento que o contribuinte mantenha exclusivamente para a estocagem de suas mercadorias; II - produtor, o estabelecimento ou rea em que se explorem ou beneficiem frutos da atividade agropecuria ou extrativa; III - industrial, o estabelecimento produtor que industrializar a sua produo agropecuria ou extrativa; IV - comercial, o local em que o produtor comercializar seus produtos agropecurios ou extrativos; V - produtor primrio, a pessoa fsica, que se dedique produo agrcola ou extrativa, em estado natural. CAPTULO VIII DO LOCAL DA OPERAO Art. 91. O local da operao ou da prestao, para os efeitos da cobrana do imposto e definio do estabelecimento responsvel, : I - tratando-se de mercadoria ou bem: a) o do estabelecimento onde se encontre, no momento da ocorrncia do fato gerador; b) onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal ou quando acompanhado de documentao inidnea, nos termos do art. 204 deste Regulamento; c) o do estabelecimento que transfira a propriedade, ou o ttulo que a represente, de mercadoria por ele adquirida no Pas e que por ele no tenha transitado, sendo irrelevante o local onde se encontre; d) o do estabelecimento onde ocorrer a entrada fsica de mercadoria importada do exterior; e) o do domiclio do adquirente, de mercadoria importada do exterior; f) aquele onde seja realizada a licitao, no caso de arrematao de mercadoria importada do exterior, apreendida ou abandonada; g) onde o adquirente estiver localizado, no territrio amazonense, nas operaes interestaduais com energia eltrica e petrleo, lubrificantes e combustveis dele derivados, quando no destinados industrializao ou comercializao; h) a localidade, no territrio amazonense, de onde o ouro tenha sido extrado, quando no considerado como ativo financeiro ou instrumento cambial; i) o de desembarque do produto, na hiptese de captura de pescado, crustceos e moluscos;
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j) o do armazm geral ou do depsito fechado, com relao a posterior sada, quando se tratar de operao com mercadoria, cujo depositante esteja situado fora do Estado, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente; l) o do estabelecimento onde se encontrarem as mercadorias nas hipteses dos incisos XIV e XVI do art. 3; II - tratando-se de prestao de servio de transporte: a) onde tenha incio a prestao; b) onde se encontre o transportador, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal, ou quando acompanhada de documentao inidnea, nos termos do art. 204 deste Regulamento; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso XV do art. 3; III - tratando-se de prestao onerosa de servio de comunicao: a) o da prestao de servio de radiodifuso sonora e de som e imagem, assim entendido o da gerao, emisso, transmisso e retransmisso, repetio, ampliao e recepo; Nova redao dada alnea "b pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 b) o do estabelecimento da concessionria, da permissionria ou do terceiro intermedirio que fornea ao usurio ficha, carto ou assemelhados com que o servio pago; Redao original: b) o do estabelecimento da concessionria ou da permissionria que fornea ficha, carto ou assemelhados com que o servio pago; c) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese e para os efeitos do inciso XV do art. 3; Nova redao dada alnea "d" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 d) o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por meio de satlite; Redao original: c) onde seja cobrado o servio, nos demais casos; Alnea "e" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 e) onde seja cobrado o servio, nos demais casos. IV - tratando-se de servios prestados ou iniciados no exterior, o do estabelecimento ou do domiclio do destinatrio.
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1 O disposto na alnea c do inciso I no se aplica s mercadorias recebidas de contribuinte de Estado diverso do destinatrio, mantidas em regime de depsito. 2 Para os efeitos da alnea h do inciso I, o ouro, quando definido como ativo financeiro ou instrumento cambial, deve ter sua origem identificada. 3 Quando a mercadoria for remetida para armazm geral ou para depsito fechado do prprio contribuinte, localizado neste Estado, a posterior sada considerar-se- ocorrida no estabelecimento do depositante, salvo se para retornar ao estabelecimento remetente. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 4 Na hiptese do inciso III do caput, tratando-se de servios nomedidos, que envolvam localidades deste Estado e de outra unidade federada e cujo preo seja cobrado por perodos definidos, o imposto devido ser recolhido em partes iguais para as unidades da Federao onde estiverem localizados o prestador e o tomador. Art. 92. facultado Secretaria da Fazenda indicar local da operao ou prestao diverso daquele onde ocorrer o fato gerador, ou ainda diferir a exigncia do tributo, ressalvado o direito do Municpio participao do imposto na proporo direta da extrao, gerao ou operao realizada em seu territrio. 1 Nas hipteses previstas neste artigo, o contribuinte dever efetuar o recolhimento do imposto em tantas guias quantos forem os Municpios envolvidos, com a codificao desses Municpios. 2 A zona fluvial econmica integra o territrio do Municpio que lhe seja confrontante. CAPTULO IX DO LANAMENTO POR HOMOLOGAO E DA APURAO DO IMPOSTO SEO I DO LANAMENTO POR HOMOLOGAO Art. 93. Salvo disposio expressa em contrrio, fica atribudo ao contribuinte o dever de, sem prvio exame pela autoridade fiscal, efetuar o pagamento do imposto apurado. 1 O pagamento efetuado pelo contribuinte extingue o crdito tributrio respectivo, sob condio resolutria de posterior homologao. 2 Quando o crdito tributrio for constitudo de imposto e demais acrscimos legais, como atualizao monetria, multas e juros, o pagamento parcial do montante devido, ainda que atribudo pelo contribuinte a uma s dessas rubricas, ser imputado proporcionalmente a cada uma de suas parcelas constitutivas.
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3 Na hiptese do pargrafo anterior, constatada pela autoridade fiscal omisso ou erro adotado pelo contribuinte, ser negada a homologao e efetuado o lanamento complementar da diferena apurada, juntamente com seus acrscimos legais. Art. 94. Quando houver imposto decorrente de operao de entradas com diferimento, o recolhimento se far independentemente do resultado da apurao relativa s demais operaes, no perodo considerado. Art. 95. Os dados relativos apurao, para posterior lanamento por homologao, sero fornecidos ao Fisco, mediante declarao prestada atravs de: I - Demonstrativo de Apurao Mensal do ICMS - DAM, para os contribuintes inscritos no regime de pagamento normal e por estimativa; II - Declarao Anual Simplificada, para os contribuintes inscritos no regime de microempresa. Art. 96. A cobrana e o recolhimento do imposto, multas e quaisquer acrscimos no elidem o direito da Secretaria da Fazenda proceder a ulterior reviso fiscal. SEO II DA APURAO DO IMPOSTO Art. 97. O imposto no-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa circulao de mercadoria ou prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao com o montante cobrado nas anteriores por este ou por outro Estado. Nova redao dada ao caput do art. 98 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Art. 98. A importncia a recolher ser a resultante do clculo do imposto correspondente a cada perodo, observadas as disposies previstas nos arts. 20, 26 a 30, deduzida: Redao original: Art. 98. Observado o disposto na Seo III do Captulo V e no art. 330, I, da Lei Complementar n 19, de 29 de dezembro de 1997, a importncia a recolher ser a resultante do clculo do imposto correspondente a cada perodo, observadas as disposies previstas no art. 20, deduzida: I - do valor do imposto referente s mercadorias entradas, real ou simbolicamente, no estabelecimento; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 II do valor do imposto cobrado em operaes em que tenha resultado a entrada de mercadorias e bens no estabelecimento, destinados ao seu ativo permanente, observado o disposto nos 3 a 5;
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Redao original: II - do valor do imposto cobrado em operaes de que tenha resultado a entrada de mercadorias e bens no estabelecimento, destinados ao seu ativo permanente; III - do valor do imposto cobrado referente ao recebimento de servio de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao; IV - do valor do imposto cobrado referente ao fornecimento de energia eltrica; Nova redao dada ao inciso V pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 V do valor do imposto recolhido relativo parcela mensal fixada por estimativa; Redao original: V - do valor do imposto efetivamente recolhido relativo a parcela fixada por estimativa ou do imposto diferido; VI - do valor do imposto notificado, nas hipteses de importao e de antecipao, na forma prevista neste Regulamento. Inciso VII acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 VII do valor do imposto recolhido relativo a substituio tributria por diferimento, se o produto destinado comercializao ou industrializao for objeto de sada sujeita ao imposto ou se destinado ao exterior. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 1 Ressalvado o disposto nos incisos V e VIII, do art. 20, os crditos fiscais decorrentes de conta de energia eltrica e de servio de comunicao devero ser apropriados na escrita do estabelecimento no perodo de apurao relativo ao ms do vencimento da conta. Redao original: 1 Os crditos fiscais decorrentes de contas de energia eltrica e servios de telecomunicao somente podero ser apropriados na escrita do estabelecimento correspondente, quando: I - sua utilizao ou consumo forem destinados a atividade-fim do estabelecimento; II - for escriturado no perodo de referncia correspondente ao ms do vencimento. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01
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2 Os crditos fiscais decorrentes de energia eltrica e de servio de comunicao somente podero ser apropriados na escrita fiscal do estabelecimento indicado como destinatrio nos documentos fiscais. Redao original: 2 Para efeito do pargrafo anterior, somente podero usufruir do crdito fiscal as contas emitidas contra a razo social e endereo do estabelecimento destinatrio. Nova redao dada ao caput do 3 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 3 Para efeito do disposto no inciso II do caput, dever ser observado: Redao original: 3 Alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista neste artigo e no anterior, os crditos resultantes de operaes de que decorra entrada de mercadorias destinadas ao ativo permanente sero objeto de outro lanamento, em livro ou documento prprio. Inciso I acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 I a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento; Inciso II acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 II em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que trata o inciso anterior, em relao proporo das operaes de sadas ou prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes efetuadas no mesmo perodo; Inciso III acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 III para aplicao do disposto nos incisos anteriores, o montante do crdito a ser apropriado ser obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo, equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino ao exterior; Inciso IV acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 IV o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou diminudo, pro rata die, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;
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Inciso V acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 V na hiptese de alienao dos bens do ativo permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data da sua aquisio, no ser admitido, a partir da data da alienao, o creditamento de que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do quadrinio; Inciso VI acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 VI sero objeto de outro lanamento, alm do lanamento em conjunto com os demais crditos, para efeito da compensao prevista no inciso II do caput, e no artigo anterior, em livro prprio ou de outra forma estabelecida pela Secretaria da Fazenda, para aplicao do disposto nos incisos I a V, deste pargrafo; Inciso VII acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 VII ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado. Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 4 Poder ser utilizado integralmente o crdito fiscal no ms, em substituio ao disposto no pargrafo anterior, quando o valor do crdito, constante do documento fiscal de aquisio, no ultrapasse a R$ 1.700,00, por bem, limitado ao valor de R$ 3.400,00, por perodo de apurao, facultando-se ao contribuinte a adoo de um dos seguintes procedimentos se o valor exceder o limite: Redao original: 4 No se exime da responsabilidade de pagar o imposto o contribuinte que o alegue ter pago, englobadamente, na operao anterior ou posterior. Inciso I acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 I desprezar a parcela do crdito fiscal excedente; Inciso II acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 II aplicar a forma parcelada prevista no 3 relativo ao bem que implicou no excesso. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01
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5 O disposto no pargrafo anterior no se aplica ao documento fiscal escriturado fora do prazo regulamentar, hiptese em que ser aplicada a forma parcelada prevista no 3. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 6 No se exime da responsabilidade de pagar o imposto o contribuinte que alegue t-lo pago englobadamente na operao anterior ou posterior. Art. 99. O direito ao crdito, para efeito de compensao com o dbito do imposto reconhecido ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso, escriturao, nos prazos e condies estabelecidos neste Regulamento. Pargrafo nico. O direito de utilizar o crdito fiscal extingue-se depois de decorridos cinco anos contados da data de emisso do documento. Art. 100. O perodo de apurao do imposto, durante o exerccio, de conformidade com o respectivo regime de pagamento, ser: I - mensal, para os contribuintes inscritos na categoria normal; II - trimestral, para os contribuintes inscritos na categoria estimativa; III - anual, para os contribuintes inscritos na categoria de microempresa. Pargrafo nico. Para efeito do disposto neste Regulamento, ser considerado exerccio o ano civil, dividido em quatro trimestres, doze meses, vinte e quatro quinzenas e trinta e seis decndios. Art. 101. As obrigaes consideram-se vencidas na data em que termina o perodo de apurao e so liquidadas por compensao ou mediante pagamento em dinheiro como disposto a seguir: I - as obrigaes consideram-se liquidadas por compensao at o montante dos crditos escriturados no mesmo perodo mais o saldo credor de perodo ou perodos anteriores, se for o caso; II - se o montante dos dbitos do perodo superar o dos crditos, a diferena ser liquidada, em dinheiro, dentro do prazo fixado neste Regulamento; III - se o montante dos crditos superar os dos dbitos, a diferena ser transportada, por seu valor nominal, para o perodo seguinte. Nova redao dada ao caput do art. 102 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Art. 102. Para efeito de aplicao do disposto no artigo anterior, os dbitos e os crditos devem ser apurados em cada estabelecimento, compensando-se os saldos credores e devedores entre os estabelecimentos do mesmo sujeito passivo localizados neste Estado, ficando a responsabilidade pelo recolhimento do imposto atribuda ao estabelecimento matriz.
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Redao original: Art. 102. Para efeito de aplicao do artigo anterior, os dbitos e os crditos devem ser apurados em cada estabelecimento do sujeito passivo. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 23.992/03, com efeitos a partir de 1. 01.04 1 No se aplica a compensao de saldos credores e devedores previstos no caput, quando se tratar de estabelecimento industrial detentor dos incentivos das Leis n 1939, de 27 de dezembro de 1989, n 2.390, de 08 de maio de 1996 e n 2.826, de 29 de setembro de 2.003. Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: 1 No se aplica a compensao de saldos credores e devedores prevista no caput, quando se tratar de estabelecimento: Redao original: 1- O Secretrio da Fazenda poder, mediante ato, nas condies que estabelecer, permitir que se leve em conta o conjunto dos dbitos e crditos de todos os estabelecimentos, localizados neste Estado, da mesma denominao ou razo social. Incisos I e II revogados pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 Redao original dos incisos I e II acrescentados pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: I - industrial detentor dos incentivos das Leis n 1.939, de 27 de dezembro de 1989, e n 2.390, de 8 de maio de 1996; II comercial amparado pela Lei n 2.084, de 25 de outubro de 1991. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 2 Saldos credores acumulados na forma prevista nos 2 e 3, do art. 56, da Lei Complementar n 19, de 29 de dezembro de 1997, podem ser, mediante documento que reconhea o crdito, transferidos a estabelecimento que mantenha relao de interdependncia nos termos do inciso I, do pargrafo nico do art. 17, localizado neste Estado, para compensao parcelada. Redao original: 2 Saldos credores acumulados, a partir de 16 de setembro de 1996, por estabelecimento que realize operaes e prestaes de que trata o inciso II do art. 4, podero, a critrio do Secretrio de Estado da Fazenda, nas condies que estabelecer, ser imputados pelo sujeito passivo a qualquer estabelecimento seu, localizado neste Estado, na proporo que estas sadas representem do total das sadas realizadas pelo estabelecimento. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01
3 Na hiptese do pargrafo anterior, havendo saldo remanescente ou em se tratando de estabelecimento nico, podem ser transferidos pelo sujeito passivo a outros contribuintes localizados neste Estado, a requerimento do sujeito passivo e a critrio do Secretrio de Estado da Fazenda, para compensao parcelada, mediante emisso de documento que reconhea o crdito. Art. 103. Quando a fixao do preo ou a apurao do valor depender de fatos ou condies verificveis aps a prestao do servio ou a sada da mercadoria, tais como pesagens, medies, anlises, classificaes, o imposto ser calculado e recolhido, inicialmente sobre o valor da cotao do dia ou, na sua falta, o estimado pelo Fisco e complementado aps essa verificao, atendidas as normas fixadas neste Regulamento. 1 Quando, em virtude de contrato escrito, ocorrer reajustamento de preo, o imposto correspondente ao acrscimo do valor ser recolhido juntamente com o montante devido no perodo em que houver a prestao do servio ou a sada da mercadoria, igualmente atendidas as normas fixadas neste Regulamento. 2 Quando for verificada quantidade de mercadoria superior ao declarado no documento fiscal, em razo da utilizao de pesagens, medies, anlises ou classificao, o contribuinte dever emitir Nota Fiscal de entrada complementar e recolher o tributo devido, se for o caso. Art. 104. Em substituio ao sistema de que trata o art. 98, fica estabelecido que o imposto devido resulte da diferena a maior entre o montante do imposto relativo operao ou prestao a tributar e o pago na incidncia anterior, sobre a mesma mercadoria ou servio nas seguintes hipteses: I - na sada de estabelecimento comercial atacadista ou de cooperativa de beneficiamento e venda em comum, de produtos agrcolas in natura ou simplesmente beneficiados; II - nas prestaes ou operaes de ambulantes, autnomos e de estabelecimento de existncia transitria; III - nas prestaes de transporte e de comunicao praticadas por pessoas no inscritas no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas CCA Pargrafo nico acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Pargrafo nico. Com a incidncia do imposto sobre a sada do seu estabelecimento industrial, localizado neste Estado, o caf modo ou torrado fica considerado j tributado nas demais fases de comercializao, vedado o aproveitamento de crdito fiscal nas operaes subseqentes. CAPTULO X DA FORMA E PRAZOS DE PAGAMENTO SEO I
DA FORMA DE PAGAMENTO Art. 105. O imposto e eventuais acrscimos sero recolhidos no domiclio fiscal do estabelecimento ou no local da operao ou prestao, atravs de estabelecimento bancrio autorizado ou repartio fiscal arrecadadora, por meio de Documento de Arrecadao - DAR, conforme modelo aprovado pela Secretaria da Fazenda. Pargrafo nico. A Secretaria da Fazenda poder determinar que o recolhimento se faa em forma e local diverso do previsto neste artigo. Art. 106. Somente ser permitido o recolhimento de tributos diretamente repartio fiscal arrecadadora quando: I - no tenha sido implantado, na jurisdio do estabelecimento do contribuinte, o sistema de arrecadao atravs de rede bancria autorizada; II - quando se tratar de recolhimento do qual dependa a liberao de veculos, fora do horrio normal da rede bancria, caso em que o responsvel pela Agncia ou Posto Fiscal dever recolher o produto da arrecadao ao estabelecimento bancrio autorizado, obrigatoriamente, no primeiro dia til subseqente, sob pena de responsabilidade. 1 O imposto e seus acrscimos, apurado, notificado ou relativo a parcela de estimativa, somente poder ser recolhido, na ausncia da rede bancria, em repartio fiscal arrecadadora do domiclio do estabelecimento. 2 Os pagamentos do ICMS e acrscimos legais, relativos a Nota Fiscal e Conhecimento de Transporte Avulsos, emitidos aps o expediente bancrio, no sbado, domingo ou feriado, podero ser realizados em postos de atendimentos da SEFAZ, observada a disposio prevista na parte final do inciso II do caput. 3 Os recolhimentos efetuados sem a observncia das normas estabelecidas neste artigo no produziro os seus efeitos legais. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 4 O prazo de pagamento do imposto somente vence em dia de expediente normal da repartio fazendria, excetuado quando a data do vencimento ocorrer no ltimo dia do ms, hiptese em que ser considerado o ltimo dia til do ms. SEO II DOS PRAZOS DE PAGAMENTO Art. 107. O recolhimento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS, far-se- nos seguintes prazos: I - no momento da apresentao repartio fiscal para desembarao de:
a) mercadorias provenientes de outras unidades da Federao ou do exterior, em relao ao imposto cobrado por notificao e nos casos em que no ocorreu a cobrana do imposto por substituio tributria; b) produtos sujeitos ao regime de diferimento entregues por produtores rurais no inscritos no CCA; c) servio de transporte em prestaes interestaduais ou intermunicipais, praticado por transportador no inscrito no CCA; d) sada de mercadorias para outra unidade da Federao praticada por ambulante; e) sada de sucatas para outra unidade da Federao; f) sada de mercadorias para contribuinte localizado em outra unidade da Federao, sob o regime de substituio tributria, em que o remetente no seja inscrito no cadastro de contribuintes no Estado destinatrio; II - a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu o fato gerador: Nova redao dada alnea "a" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 a) at o dia 5 do ms subseqente, pelos estabelecimentos comerciais e industriais, em relao parcela devida por substituio tributria, no caso de sadas de mercadorias para qualquer contribuinte localizado neste Estado, sujeitas reteno do ICMS na fonte, na forma estabelecida neste Regulamento; Redao original: a) at o quinto dia subseqente, pelos estabelecimentos comerciais e industriais, em relao parcela devida por substituio tributria, no caso de sadas de mercadorias para qualquer contribuinte localizado neste Estado, sujeitas reteno do ICMS na fonte, na forma estabelecida neste Regulamento; Nova redao dada alnea "b" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 b) at o dia 15 do ms subseqente: 1. pelos estabelecimentos inscritos na categoria estimativa, em relao parcela mensal fixa; 2. pelas indstrias de refinamento de petrleo e distribuidores de combustveis, lubrificantes e lcool carburante; Redao original: b) at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente: 1. pelos estabelecimentos inscritos na categoria estimativa, em relao parcela mensal fixa; 2. pelas indstrias de refinamento de petrleo e distribuidores de combustveis, lubrificantes e lcool carburante; Nova redao dada alnea c pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10
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c) at o dia 20 do ms subseqente: Redao anterior dada alnea "c" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 c) at o dia 20 do ms subseqente pelos estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios em relao ao imposto relativo s suas operaes ou prestaes apurado no perodo fiscal; Redao original: c) at o ltimo dia til do segundo decndio do ms subseqente pelos estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios em relao ao imposto relativo s suas operaes ou prestaes apurado no perodo fiscal; 1. pelos estabelecimentos comerciais, industriais e prestadores de servios, em relao ao imposto relativo s suas operaes ou prestaes apurado no perodo fiscal; 2. pelos estabelecimentos industriais incentivados, em relao sada de sucatas para outra unidade da Federao; Nova redao dada alnea d pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 d) at o dia 20 (vinte) do ms subseqente pelo estabelecimento inscrito na categoria especial de que trata o art. 24, da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2.003; Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: d) at o dia 10 do segundo ms subseqente pelos estabelecimentos inscritos na categoria especial da Lei n 2.084, de 25 de outubro de 1991; Redao original: d) at o ltimo dia til do primeiro decndio do segundo ms subseqente pelos estabelecimentos inscritos na categoria especial da Lei n. 2.084, de 25 de outubro de 1991; Nova redao dada alnea "e" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 e) at o dia 9 do ms subseqente em relao ao imposto devido por substituio tributria para outro Estado em que o remetente seja inscrito no cadastro de contribuintes da unidade da Federao do destinatrio; Redao original: e) at o nono dia do ms subseqente em relao ao imposto devido por substituio tributria para outro Estado em que o remetente seja inscrito no cadastro de contribuintes da unidade da Federao do destinatrio;
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f) at o dia 25 do ms subseqente, pela empresa Petrleo Brasileiro S/A PETROBRS e as distribuidoras de combustveis lquidos e gasosos, relativo parcela devida por substituio tributria do imposto incidente sobre a prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal; Nova redao dada alnea "g" pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 g) at o dia 10 do ms subseqente, pela empresa Petrleo Brasileiro S/A PETROBRS, relativo parcela devida por substituio tributria do imposto incidente sobre as operaes com combustveis, derivados ou no de petrleo; Redao original: g) at o dcimo dia do ms subseqente, pela empresa Petrleo Brasileiro S/A PETROBRS, relativo parcela devida por substituio tributria do imposto incidente sobre as operaes com combustveis, derivados ou no de petrleo; Nova redao dada alnea h pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 h) at o dia 25 do ms subseqente pelas empresas industriais citadas na alnea b do inciso III, do art. 110, em relao parcela devida por substituio tributria do imposto incidente sobre a prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal. Redao original da alnea "h" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: h) at o dia 25 do ms subseqente pelas empresas industriais incentivadas com restituio do ICMS ou detentoras do regime especial de tributao, de que tratam as Leis n 1.939, de 27 de dezembro de 1989, ou n 2.390, de 8 de maio de 1996, relativo parcela devida por substituio tributria do imposto incidente sobre a prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal; Alnea "i" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos para fatos geradores ocorridos a partir de 1.1.00 i) at o dia 20 do segundo ms subseqente, pelos estabelecimentos comerciais, em relao parcela do imposto referente a vendas a prazo. Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 III - a partir do ltimo dia do trimestre em que ocorreu o fato gerador, at o ltimo dia 20 do ms subseqente, pelos estabelecimentos inscritos na categoria estimativa, em relao diferena do imposto apurada no trimestre; Redao original: III - a partir do ltimo dia do trimestre em que ocorreu o fato gerador, at o ltimo dia til do segundo decndio do ms subseqente, pelos
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estabelecimentos inscritos na categoria estimativa, em relao diferena do imposto apurada no trimestre; Nova redao dada ao caput do inciso IV pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 IV a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a entrada: Redao original: IV - a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a entrada, at o ltimo dia til do primeiro decndio do segundo ms subseqente, pelo contribuinte substituto relativamente ao imposto diferido antes da entrada do produto in natura em seu estabelecimento; Alnea "a" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 a) at o dia 10 do segundo ms subseqente, pelo contribuinte substituto por diferimento, relativamente ao fato gerador ocorrido antes da entrada do produto in natura ou agropecurio em seu estabelecimento, exceto em relao aos produtos de que trata a alnea d do inciso II do 4 do art. 109, hiptese em que o pagamento dever ocorrer at a data da entrada no estabelecimento; Alnea "b" acrescentada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 b) at o dia 20 do ms subseqente, pelo industrial, na condio de contribuinte substituto por diferimento, relativo ao fornecimento de refeies prontas ao seu estabelecimento; Nova redao dada ao inciso V pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 V - a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a apropriao do crdito fiscal, at o dia 15 do ms subseqente, pelos contribuintes em relao a estornos de crditos indevidos, ainda que ocorra saldo credor; Redao original: V - a partir do ltimo dia do ms em que ocorreu a apropriao do crdito fiscal, at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente, pelos contribuintes em relao a estornos de crditos indevidos, ainda que ocorra saldo credor; Nova redao dada ao inciso VI pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 VI - a partir do ltimo dia do exerccio em que ocorreu a receita bruta, at o dia 15 do segundo ms subseqente, pelos contribuintes inscritos na categoria microempresa, que ultrapassarem o limite previsto no art. 50. Redao original:
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VI - a partir do ltimo dia do exerccio em que ocorreu a receita bruta, at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subseqente, pelos contribuintes inscritos na categoria microempresa, que ultrapassarem o limite previsto no art. 50 deste Regulamento; VII a partir da data da cincia no Auto de Infrao e Notificao Fiscal ou no Auto de Apreenso, at a data limite para apresentao de defesa, relativo aos crditos tributrios lanados de ofcio. Inciso VIII acrescentado pelo Decreto 27.971/08, efeitos a partir de 03.10.08 VIII at o dia 15 do ms subseqente sada interestadual de mercadorias integrantes da cesta bsica, quando efetuada por Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional, desde que tenha adquirido essas mercadorias de outra unidade da Federao, em relao ao percentual correspondente diferena entre a alquota interna praticada neste Estado e a alquota interestadual da unidade federada remetente da mercadoria sobre o valor da operao de entrada, deduzido o valor pago a ttulo de cesta bsica. 1 Aos contribuintes que se encontrarem com sua situao regular para com suas obrigaes junto ao Fisco, o prazo de pagamento de que tratam as alneas a e b do inciso I, dever ser prorrogado para: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 I - at o dia 15 do ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operao de importao de insumos industriais; Redao original: I - at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operao de importao de insumos industriais; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 28.896/09, efeitos a partir de 06.08.09 II at o dia 15 do segundo ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de: a) operaes ou prestaes sujeitas cobrana do diferencial de alquotas ou do ICMS antecipado; b) operaes de importao de mercadorias ou bens, no abrangidas pelo inciso I do 1 deste artigo. Redao anterior dada pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07: II at o dia 15 do segundo ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operaes
ou prestaes sujeitas cobrana do diferencial de alquotas ou do ICMS antecipado; Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: II - at o dia 15 til do segundo ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operaes de entrada de mercadorias destinadas comercializao, uso e consumo ou ativo permanente; Redao original: II - at o ltimo dia til da primeira quinzena do segundo ms subseqente ao da apresentao para desembarao da documentao fiscal, quando se tratar de operaes de entrada de mercadorias destinadas comercializao, uso e consumo ou ativo permanente; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 III at o dia 10 til do segundo ms subseqente ao da apresentao da documentao fiscal, quando se tratar de entrada de produtos in natura entregues por produtores rurais no inscritos no CCA. Redao original: III at o ltimo dia til do primeiro decndio do segundo ms subseqente ao da apresentao da documentao fiscal, quando se tratar de entrada de produtos in natura entregues por produtores rurais no inscritos no CCA. 2 Para os efeitos do pargrafo anterior, considera-se em situao regular junto ao Fisco o contribuinte que atenda s seguintes condies: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 I tenha pelo menos dois anos de efetiva atividade no ramo para o qual solicitou registro no Cadastro de Contribuintes do Amazonas, excetuando-se as empresas industriais detentoras de benefcios fiscais concedidos por lei estadual, bem como aquele cujo titular ou scio possua ou integre o quadro societrio de outra empresa que preencha esse requisito; Redao original: I tenha pelo menos dois anos de efetiva atividade no ramo para o qual solicitou registro no Cadastro de Contribuintes do Amazonas, excetuando-se as empresas industriais beneficirias dos incentivos fiscais previstos nas Leis n. 1.939, de 27 de dezembro de 1989, e n. 2.390, de 8 de maio de 1996; II - que no possua dbitos fiscais pendentes ou em aberto junto a SEFAZ, ressalvados aqueles sob condio suspensiva; III que no tenha praticado, nos ltimos doze meses, infrao legislao tributria que se configure crime contra a Fazenda Pblica;
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Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 IV seu titular ou scio no faa parte de outra empresa que esteja em desacordo com o disposto nos incisos II e III deste pargrafo. Redao original: IV seu titular ou scio no faam parte de outra empresa que se enquadre nas hipteses definidas nos incisos anteriores. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 3 Na hiptese do contribuinte solicitar reativao de inscrio no CCA, relativo a empresa com mais de um ano na situao de suspensa, ser reiniciado o prazo de dois anos a que se refere o inciso I do pargrafo anterior, contado da data em que for reativada a inscrio. Redao original: 3 Por motivos conjunturais e atendendo capacidade contributiva dos sujeitos passivos das obrigaes tributrias, os prazos de pagamento do imposto fixados neste Regulamento podero ser alterados transitoriamente por ato do Secretrio de Estado da Fazenda. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 4 Poder ser dispensado do cumprimento do prazo previsto no inciso I do 2, a critrio da Secretaria da Fazenda, mediante concesso de regime especial, o contribuinte que atenda uma das seguintes condies: Inciso I revogado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: I o prprio ou o seu titular participe de outra empresa considerada em situao regular pelo Fisco, condio esta que ser verificada de ofcio pela SEFAZ; Redao original: I o prprio ou o seu titular participe de outra empresa considerada em situao regular pelo Fisco; II integrar grupo econmico de reconhecido desempenho adimplente no mercado local, nacional ou internacional; III o prprio ou o seu titular seja proprietrio de imvel, compatvel com o porte da sua atividade econmica, situado no Estado. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 5 Para efeito do disposto na alnea i, do inciso II do caput, considera-se venda a prazo a sada de mercadoria sob condio de
pagamento parcelado com prazo igual ou superior a 60 (sessenta) dias, cujo preo tenha sido onerado com encargo financeiro correspondente. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 6 Por motivos conjunturais e atendendo capacidade contributiva dos sujeitos passivos das obrigaes tributrias, o prazo de pagamento de imposto fixado neste Regulamento poder ser alterado transitoriamente por ato do Secretrio de Estado da Fazenda. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 7 Ser considerado inadimplente para com as suas obrigaes tributrias, o contribuinte que: I no efetuar o pagamento do tributo e/ou da contribuio prevista na legislao na data fixada para o seu vencimento; II aps o terceiro dia til, contado da data fixada para a sua apresentao, no cumprir a sua obrigao tributria acessria; III deixar de apresentar impugnao relativamente cobrana de tributos e/ou contribuio, na data indicada na intimao ou notificao fiscal. Art. 108. Os prestadores de servio de transporte areo recolhero o imposto parcialmente, em percentual no inferior a setenta por cento do valor devido no ms anterior ao da ocorrncia dos fatos geradores, at o dia dez e a sua complementao at o ltimo dia til do ms subseqente ao da prestao dos servios. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no se aplica s prestaes de servios de transporte efetuadas por taxi areo ou congneres. CAPTULO XI DOS RECOLHIMENTOS ESPECIAIS SEO I DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA COM DIFERIMENTO Art. 109. Dar-se- o diferimento quando o lanamento e o pagamento do ICMS incidentes sobre determinada operao ou prestao forem adiados para etapa posterior, atribuindo-se a responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido ao adquirente ou destinatrio da mercadoria, ou ao usurio do servio, na condio de sujeito passivo por substituio tributria, vinculado a etapa posterior. 1 Ocorrer, tambm, o diferimento a que se refere este artigo quando o lanamento e o pagamento do imposto forem adiados para operao ou prestao posterior praticada pelo prprio contribuinte. 2 Na hiptese de responsabilidade tributria em relao operao ou prestao antecedente, o imposto devido pela referida operao ou prestao ser pago pelo responsvel, quando:
I - da entrada ou recebimento da mercadoria ou do servio por estabelecimento comercial ou industrial localizado neste Estado; II - da sada subseqente por ele promovida, ainda que isenta ou no tributada; III - ocorrer qualquer sada ou evento que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto. 3 O imposto incidente sobre os produtos relacionados no Anexo I deste Regulamento ser diferido nas formas e condies previstas neste artigo: Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 4 Encerra o diferimento: I - a operao de sada destinada a: a) consumidor ou usurio final; b) outra unidade da Federao ou ao exterior; c) instituies federais, estaduais ou municipais; d) feirantes e ambulantes; II - a operao de entrada no estabelecimento: a) matadouro ou abatedouro, de gado em p e aves respectivamente; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 b) industrial, de leite fresco pasteurizado ou no; produtos agropecurios; produtos in natura, inclusive calcrio, exceto petrleo e gs natural; polpas de frutas; Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: b) industrial, de leite fresco pasteurizado ou no; produtos agropecurios; produtos in natura, inclusive calcrio, exceto petrleo e gs natural; pescado; polpas de frutas; c) industrial, de refeies prontas para consumo por parte de seus empregados; d) de empresa com atividade de concretagem e demais ramos da construo civil ou revendedor em relao a areia, pedra, barro e seixos. Redao original: 4 Interrompe o diferimento: I - hiptese em que o imposto devido ser pago pelo estabelecimento que promover a sada, mesmo que esta operao no seja tributada, quando destinada a: a) consumidor ou usurio final; b) outra unidade da Federao ou ao exterior; c) instituies federais, estaduais ou municipais; d) feirantes e ambulantes; e) operaes realizadas com outro produtor.
II hiptese em que o imposto devido ser pago pelo estabelecimento industrial que promover a entrada, mesmo que a operao subseqente no seja tributada: a) gado em p e aves, na entrada do estabelecimento abatedouro; b) leite fresco pasteurizado ou no, produtos agropecurios, produtos in natura, exceto petrleo e gs natural, produtos do setor primrio, carne verde, pescado, frutas frescas, polpas de frutas, hortalias, legumes e ovos, refeies prontas, quando produzidos neste Estado. Nova redao dada ao 5 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 5 Na hiptese do inciso I do pargrafo anterior, o imposto devido ser pago pelo estabelecimento que promover a sada, mesmo que essa operao no seja tributada. Redao original: 5 O diferimento previsto para as mercadorias citadas no pargrafo anterior se aplica ao total do imposto devido. Nova redao dada ao 6 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 6 Na hiptese do inciso II, do 4, o imposto devido ser pago pelo estabelecimento que promover a entrada, mesmo que a operao subseqente no seja tributada. Redao original: 6 O diferimento previsto para o item 5 do Anexo I deste Regulamento somente se aplica para as matrias-primas ou insumos importados sob o amparo e nos termos da Lei n. 2.390, de 8 de maio de 1996. Nova redao dada ao 7 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 7 O diferimento previsto para as mercadorias previstas no Anexo I se aplica ao total do imposto devido. Redao original: 7 A Secretaria da Fazenda poder estabelecer outras exigncias e condies para autorizar o contribuinte a operar no regime de diferimento. Nova redao dada ao 8 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 8 No se aplica o diferimento nas operaes de fornecimento de refeies prontas quando: Redao original: 8 Ocorrido o momento final previsto para o diferimento, ser exigido o pagamento do imposto diferido, independentemente de qualquer circunstncia superveniente e ainda que a operao final no esteja
sujeita incidncia do ICMS, ou, por qualquer evento, essa operao tenha ficado impossibilitada de se efetivar. Inciso I acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 I o fornecedor seja beneficirio de incentivos fiscais de restituio do ICMS; Inciso II acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 II - no sejam destinadas a estabelecimento industrial. 9 Fica transferida para o destinatrio a responsabilidade pelo pagamento do imposto incidente nas operaes entre o associado e a Cooperativa de Produtores de que faa parte, situados neste Estado. 10. O disposto no pargrafo anterior aplicvel mercadoria ou produto primrio remetido de Cooperativas de Produtores para Cooperativa Central ou Federao de que a remetente faa parte, desde que localizadas neste Estado. 11. A base de clculo, em relao s operaes e prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao, praticados pelo contribuinte substitudo. 12. Tratando-se de produtor no inscrito no CCA, a operao com diferimento dever ser realizada com Nota Fiscal Avulsa, emitida pela repartio fazendria do local de origem do produto, ou a que estiver mais prxima. 13. A Nota Fiscal de que trata o pargrafo anterior dever indicar o valor do imposto diferido e ser desembaraada, juntamente com o Conhecimento de Transporte correspondente, na repartio fiscal competente no Municpio de destino. 14. Na operao realizada com produto in natura, cujo produtor e destinatrio sejam domiciliados no mesmo Municpio, a Nota Fiscal dever ser desembaraada na SEFAZ antes da circulao da mercadoria. Nova redao dada ao 15 pelo Decreto 31.133/11, efeitos a partir de 29.3.11 15. Fica vedado ao contribuinte na condio de substituto tributrio por diferimento emitir Nota Fiscal relativamente s aquisies de produtos in naturasujeitos a este regime, exceto nas operaes com areia, pedra, barro e seixo, hiptese em que o contribuinte adquirente poder emitir Nota Fiscal para acobertar o trnsito da mercadoria e a entrada no estabelecimento. Redao Original: 15. Fica vedado ao contribuinte na condio de substituto tributrio por diferimento emitir Nota Fiscal relativamente s aquisies de produtos in natura sujeitos a este regime.
16. O diferimento previsto para os produtos citados nos itens 4 e 7 do Anexo I deste Regulamento somente se aplica quando destinados a estabelecimentos industrializadores. Nova redao dada ao 17 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 17. Com o pagamento do ICMS diferido efetuado por ocasio da entrada no estabelecimento matadouro ou abatedouro, na forma prevista na alnea a, do inciso II do 4, o frango e os produtos de sua matana, carnes e vsceras, decorrentes desse abate, ficam consideradas j tributadas nas suas fases de comercializao, observada a carga tributria prevista no 13 do art. 13. Redao original: 17. Com o pagamento do ICMS diferido efetuado por ocasio da entrada no estabelecimento matadouro, na forma prevista na alnea a do inciso II do 4., relativo ao gado em p oriundo deste Estado, as carnes e vsceras, decorrentes desse abate, ficam consideradas j tributadas nas suas fases de comercializao. Nova redao dada ao 18 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 18. Em relao ao diferimento das operaes com combustvel derivado de petrleo destinado produo de energia eltrica, sucatas de metais, pescado, papel usado e aparas de papel, retalhos, fragmentos e resduos que se constituam insumos de estabelecimento industrial localizado neste Estado, o imposto diferido ser pago, englobadamente, pelo estabelecimento que promover a sada do produto resultante de sua industrializao. Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: 18. Em relao ao diferimento das operaes com combustvel derivado de petrleo destinado produo de energia eltrica, sucatas de metais, papel usado e aparas de papel, retalhos, fragmentos e resduos que se constituam insumos de estabelecimento industrial localizado neste Estado, o imposto diferido ser pago, englobadamente, pelo estabelecimento que promover a sada do produto resultante de sua industrializao. Redao original: 18. Em relao ao diferimento das sucatas de metais, papel usado e aparas de papel, retalhos, fragmentos, resduos de plsticos ou de tecidos, que se constituam insumos de estabelecimento industrial localizado neste Estado, o imposto diferido ser pago, englobadamente, pelo estabelecimento que promover a sada do produto resultante de sua industrializao. Pargrafo 19 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01
19. O diferimento previsto para o item 5 do Anexo I deste Regulamento somente se aplica para as matrias-primas ou insumos importados sob o amparo da Lei n 2.390, de 8 de maio de 1996. Pargrafo 20 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 20. Encerrada a fase do diferimento, ser exigido o pagamento do imposto diferido, independentemente de qualquer circunstncia superveniente e ainda que a operao final no esteja sujeita incidncia do ICMS, ou, por qualquer evento, essa operao tenha ficado impossibilitada de ser efetivada. Pargrafo 21 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 21. O diferimento do imposto relativo s operaes com combustvel derivado de petrleo destinado a produo de energia eltrica previsto no item 5 do Anexo I, somente se aplica se a empresa produtora e/ou distribuidora de energia atender cumulativamente as seguintes condies: I no utilizar em sua escrita fiscal qualquer valor de crdito do ICMS relativamente ao combustvel de que trata este pargrafo. II fizer opo irretratvel, inclusive com renncia de qualquer recurso administrativo ou judicial, de no utilizar qualquer saldo credor porventura existente por ocasio da opo, na apurao do imposto. Nova redao dada ao 22 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 22. Relativamente ao gado em p, o disposto na alnea a do inciso II do 4 deste artigo, no se aplica quando o abatedouro ou matadouro for indstria ou frigorfico, localizado no interior do Estado, incentivado pela Poltica Estadual de Incentivos Fiscais e com projeto aprovado pelo CODAM, hiptese em que o imposto fica diferido para o momento da sada dos produtos resultantes do abate ou industrializao, considerando-se recolhido com o pagamento do ICMS apurado, deduzido o crdito estmulo a que tiver direito, caso em que ficam considerados j tributados nas demais fases de comercializao. Redao original do 22 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 22. Relativamente ao gado em p, o disposto na alnea a, do inciso II, do 4, deste artigo, no se aplica quando o abatedouro ou matadouro for indstria ou frigorfico, localizado no interior do Estado e incentivado pela Poltica de Incentivos Fiscal Estadual e com projeto aprovado pelo CODAM, hiptese em que o imposto fica diferido para o momento da sada dos produtos resultantes do abate ou industrializao e ser pago englobadamente com o devido nas operaes de sada dos referidos produtos. SEO II DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA NAS OPERAES
CONCOMITANTES E SUBSEQENTES Art. 110. responsvel pela cobrana e recolhimento do ICMS, na condio de sujeito passivo por substituio, devendo fazer a reteno do imposto devido na operao ou operaes concomitantes e subseqentes a serem realizadas pelos adquirentes, bem como do imposto relativo aos servios prestados, conforme dispuser a legislao tributria: I - o contribuinte que efetuar sada de mercadorias destinadas a outro no inscrito, para fins de comercializao ou industrializao, exceto na hiptese de t-las recebido com substituio; II - o contribuinte alienante, neste Estado, das mercadorias relacionadas no Anexo II deste Regulamento, exceto na hiptese de t-las recebido com substituio; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 III em relao ao imposto devido pelo prestador do servio de transporte interestadual e intermunicipal, quando tiver incio no territrio deste Estado, excetuado o servio de transporte por via area: Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: III em relao ao imposto devido pelo prestador do servio de transporte interestadual e intermunicipal, quando tiver incio no territrio deste Estado: Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: III em relao ao imposto devido pelo prestador de servio de transporte interestadual e intermunicipal, quando tiver incio no territrio deste Estado, excetuado o servio de transporte por via area: Redao original: III - o contratante de servio ou terceiro que participe da prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, quando tiver incio no territrio deste Estado, excetuado o servio de transporte por via area: Nova redao dada alnea "a pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 a) a Petrleo Brasileiro S/A PETROBRS e as distribuidoras de combustveis lquidos e gasosos, como tomador do servio de transporte, remetente de cargas e depositrio a qualquer ttulo; Redao original: a) o tomador do servio, quando contribuinte do imposto neste Estado; Nova redao dada alnea "b pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04
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b) o estabelecimento industrial com restituio do ICMS ou detentor regime especial de tributao de que tratam as Leis n 1.939, de 27 dezembro de 1989, n 2.390, de 8 de maio de 1996 e n 2.826, de 29 setembro de 2003, como tomador do servio de transporte de seus produtos remetente de cargas;
de de de ou
Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: b) o estabelecimento industrial incentivado com restituio do ICMS ou detentor do regime especial de tributao, de que tratam as Leis n 1.939, de 27 de dezembro de 1989, e n 2.390, de 8 de maio de 1996, como tomador do servio de transporte de seus produtos ou remetente de cargas. Redao original: b) o remetente da carga, quando contribuinte do imposto neste Estado, na hiptese do tomador do servio no ser inscrito no CCA; d) o depositrio, a qualquer ttulo, na hiptese da carga depositada em territrio amazonense.
Inciso IV acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11. IV o remetente de mercadorias sujeitas substituio tributria nas operaes interestaduais destinadas ao Estado do Amazonas, na forma de convnio ou protocolo celebrado com outras unidades da Federao, nos termos do Convnio ICMS 81, de 10 de setembro de 1993. 1 vedada a compensao de dbito relativo substituio tributria com qualquer crdito do imposto, salvo os casos previstos neste Regulamento. 2 O responsvel pela reteno e recolhimento do imposto por substituio tributria, estabelecido em outra unidade da Federao, dever inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do ICMS neste Estado. 3 Para a inscrio de que trata o pargrafo anterior, o interessado dever enderear requerimento Secretaria da Fazenda, instrudo com cpia dos seguintes documentos: I - ato constitutivo da empresa e respectivas alteraes; II cpia do documento de inscrio no cadastro de contribuintes do seu Estado; III cpia da inscrio no CNPJ/MF.
Nova redao dada ao caput do 4 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11. 4 A responsabilidade a que se refere este artigo fica tambm atribuda: Redao Original:
4 A responsabilidade a que se refere este artigo poder tambm ser atribuda: Inciso I revogado pelo Decreto 30. 837/10, efeitos a partir de 1.1.11. I - ao contribuinte que realizar operao interestadual destinada ao Estado do Amazonas com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, em relao s operaes subseqentes realizadas neste Estado; Inciso II revogado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 II - s empresas, nas operaes internas e interestaduais destinadas ao Estado do Amazonas, na condio de contribuinte ou de substituto tributrio, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima operao, sendo seu clculo efetuado com base no preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento a este Estado. Inciso III acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11. III - a Petrleo Brasileiro S/A - Petrobrs, com relao sada de combustvel lquido ou gasoso, derivado ou no de petrleo, para contribuinte localizado neste Estado. Inciso IV acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 IV - ao distribuidor, como tal definido e autorizado pelo rgo federal competente, em relao sada de lcool etlico hidratado combustvel para contribuinte localizado neste Estado. Inciso V acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11. V - ao remetente que realizar operao interestadual destinada ao Estado do Amazonas, nos termos previstos no Convnio ICMS 110, de 28 de setembro de 2007. Nova redao dada ao 5 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 5 Nas operaes interestaduais com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final, localizado no Estado do Amazonas, o imposto incidente na operao ser devido a este Estado e pago pelo remetente. Redao Original: 5 Nas operaes interestaduais com as mercadorias de que trata o pargrafo anterior, que tenham como destinatrio adquirente consumidor final, localizado no Estado do Amazonas, o imposto incidente na operao ser devido a este Estado e pago pelo remetente.
6 A adoo do regime de substituio tributria em operaes e prestaes interestaduais, concomitantes ou subseqentes, depender de acordo especfico celebrado entre o Estado do Amazonas e a unidade da Federao interessada. Nova redao dada ao 7 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 Vide CV ICMS 04/04, incorporado legislao estadual pelo Decreto n 24.268, de 8.6.04, que autoriza a concesso de iseno at 30.4.07, produzindo efeitos a partir de 28.4.04. Prazo prorrogado at 31.12.12 pelo Conv. ICMS 01/10.
7 Fica dispensada da exigncia do ICMS a prestao do servio de transporte de mercadoria destinada a contribuinte do imposto, desde que tenha incio e trmino no territrio deste Estado, exceto quando se tratar de carga relativa a petrleo bruto e seus derivados, gs natural, bebidas alcolicas, refrigerantes, cimento, minerais ou madeiras e transporte de valores. Pargrafo 7 revogado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1. 01.01 Redao original: 7 O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes praticadas por contribuinte usurio de Equipamento de Controle Fiscal ou de Sistema Eletrnico de Processamento de Dados, nem s aquisies de energia de empresa geradora por empresa distribuidora, hipteses em que se adotar o sistema normal de escriturao e apurao do imposto (dbito e crdito), inclusive do exigido antecipadamente por substituio tributria. Pargrafo 8 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 8 A substituio tributria prevista no inciso IV do caput deste artigo no se aplica s operaes com leo combustvel. Pargrafo 9 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 9 No caso de operao com gs natural, responsvel pela cobrana e recolhimento do ICMS, na condio de sujeito passivo por substituio, devendo fazer a reteno do imposto devido na operao ou operaes subseqentes a serem realizadas pelos adquirentes, as Bases de Operaes da Petrobrs, localizadas no interior do Estado. Pargrafo 10 acrescentado pelo Decreto 31.133/11, efeitos a partir de 1.4.11 10. Na determinao do valor do imposto a ser retido nas operaes com gasolina automotiva e leo diesel, a Petrobrs deduzir o crdito
presumido igual parcela do imposto que seria devido sobre o lcool etlico anidro combustvel ou sobre o biodiesel B100, respectivamente, se a remessa de produtos industrializados no fosse para a Zona Franca de Manaus. Pargrafo 11 acrescentado pelo Decreto 31.133/11, efeitos a partir de 1.4.11 11. Para fins de deduo do crdito fiscal presumido, o distribuidor fica obrigado a informar refinaria, at o dia 25 de cada ms, a unidade federada de origem do lcool etlico anidro, ou do biodiesel B100, e o respectivo valor de aquisio, includo o valor do ICMS como se devido fosse, com a indicao do correspondente documento fiscal. Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 31.133/11, efeitos a partir de 1.4.11 12. O valor do crdito fiscal presumido ser apurado pelo contribuinte substituto mediante a mdia aritmtica do valor de aquisio do lcool etlico anidro ou do biodiesel B100, relativo ao trimestre imediatamente anterior ao perodo de apurao. Pargrafo 13 acrescentado pelo Decreto 31.133/11, efeitos a partir de 1.4.11 13. Na hiptese do envio da informao exigida no 11 fora do prazo especificado, o valor do crdito fiscal presumido a ser utilizado pela Petrobrs ser a mdia de que trata o 12 praticada no ms anterior, caso em que os possveis ajustes devero observar as condies fixadas em Resoluo. Art. 111. A base de clculo, para fins de substituio tributria em operaes e prestaes subseqentes, internas e interestaduais, ser obtida pelo somatrio das parcelas seguintes: I - o valor da operao ou prestao prpria realizada pelo substituto tributrio ou pelo substitudo intermedirio; II - o montante dos valores de seguro, de frete e de outros encargos cobrados ou transferveis aos adquirentes ou tomadores de servio; III - a margem de valor agregado, inclusive lucro, aplicada sobre o somatrio dos incisos anteriores, relativa s operaes ou prestaes subseqentes. 1 Tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado pelo rgo pblico competente, a base de clculo do imposto, para fins de substituio tributria, o referido preo por ele estabelecido. 2 Existindo o preo final a consumidor, sugerido pelo fabricante ou importador, a base de clculo, para fins de substituio tributria, o referido preo sugerido. 3 A margem a que se refere o inciso III do caput ser estabelecida com base em preos usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou, na sua impossibilidade,
atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a mdia ponderada dos preos coletados. 4 O imposto a ser pago por substituio tributria corresponder diferena entre o valor resultante da aplicao da alquota prevista para as operaes ou prestaes internas sobre a base de clculo de que trata o caput e o valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto. 5 Nas hipteses de no-incidncia, iseno ou imunidade, em substituio ao valor do imposto devido pela operao ou prestao prpria do substituto, o valor a ser abatido corresponder ao crdito fiscal presumido que a legislao tributria venha a outorgar ao destinatrio. 6 Na prestao de servio de transporte intermunicipal e interestadual, a base de clculo, para exigncia do imposto por substituio tributria, ser o valor do frete e das demais despesas acrescidas no Conhecimento de Transporte. Nova redao dada ao 7 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1. 01.01 7 O imposto a ser cobrado por substituio tributria, na prestao de servio de transporte intermunicipal e interestadual, ser o valor resultante do ICMS devido sobre a prestao, deduzido do crdito presumido de vinte por cento, em substituio aos crditos fiscais da correspondente prestao. Redao original: 7 O imposto a ser cobrado por substituio tributria, na prestao de servio de transporte intermunicipal e interestadual, ser o valor resultante do ICMS devido sobre a apurao, deduzida da parcela de vinte por cento. 8 O contribuinte substituto abater do preo do servio de transporte o valor do imposto cobrado na forma do pargrafo anterior. Nova redao dada ao 9 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 9 No caso da prestao de servio de que trata o 7, o contribuinte substitudo, regularmente inscrito no CCA, dever escriturar os Conhecimentos nas colunas Valor Contbil e Outras do livro Registro de Sadas, vedado aproveitamento de crdito fiscal relativo a essa prestao. Redao original: 9 No caso de prestao de servio de que trata o 7 , o contribuinte substitudo regularmente inscrito no CCA poder: I apropriar como crdito fiscal a parcela do imposto cobrado por substituio tributria, caso adote o sistema normal de apurao do ICMS; II escriturar os Conhecimentos nas colunas Valor Contbil e Outras do livro Registro de Sadas, caso adote o sistema de crdito presumido.
10. O Conhecimento de Transporte relativo prestao de servio sujeita a substituio tributria ser emitido com destaque do ICMS. 11. O contribuinte substituto, nas prestaes de servio de transporte, para fins da cobrana do ICMS, emitir Nota Fiscal especfica, por cada prestao, fazendo referncia ao Conhecimento de Transporte respectivo e ao valor do imposto cobrado. Nova redao dada ao caput do 12 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 12. Na substituio tributria do ICMS aplicada ao servio de transporte de que trata o inciso III do art. 110, o clculo do valor do imposto ser efetuado da seguinte forma. Redao Original: Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 12. Na substituio tributria do ICMS aplicada ao servio de transporte de que trata a alnea b, do inciso III, do artigo anterior, o clculo do valor do imposto ser efetuado da seguinte forma: I o montante da base de clculo do ICMS ser o somatrio de todas as parcelas cobradas do tomador do servio, includa a do ICMS e excludo o valor do pedgio, se houver; II - a alquota do imposto que incidir sobre o valor da base de clculo indicada no inciso anterior ser a prevista no art. 12, conforme se tratar de prestaes internas ou interestaduais; III - o valor do ICMS/Normal corresponder ao valor resultante da aplicao da alquota sobre o valor da base de clculo indicada no inciso I; IV - o valor do crdito fiscal presumido, que poder ser deduzido do valor do ICMS/Normal, corresponder a 20% (vinte por cento) do valor do ICMS previsto no inciso anterior; V - o valor do ICMS devido por substituio tributria corresponder a 80% (oitenta por cento) do valor do imposto apurado na forma do inciso III. Nova redao dada ao caput do art. 112 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 Art. 112. A partir da operao ou prestao em que for retido o imposto por substituio tributria, a mercadoria ou o transporte fica considerado j tributado nas demais fases de comercializao ou servio, sendo vedado o aproveitamento do crdito decorrente da aquisio ou da prestao realizada por amparo deste sistema. Redao original: Art. 112. A partir da operao em que for praticada a substituio tributria, a mercadoria fica considerada j tributada nas demais fases de comercializao, sendo vedado o aproveitamento do crdito decorrente da aquisio por esse sistema, inclusive a parcela correspondente ao imposto incidente sobre a prestao de servio de transporte.
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1 O disposto neste artigo no se aplica a estabelecimento que adquira uma mesma mercadoria sujeita a duas situaes tributrias distintas, hiptese em que dever aplicar o regime normal de escriturao e incidncia do imposto (crditos dbitos). 2 A partir da reteno na fonte do imposto incidente sobre a farinha de trigo, o po de qualquer tipo fica considerado tributado nas demais fases de comercializao, vedado o aproveitamento do crdito, inclusive os decorrentes dos demais insumos utilizados na sua fabricao. Art. 113. O sujeito passivo por substituio tributria no inscrito no CCA, nas operaes interestaduais, localizado em outra unidade da Federao, dever efetuar o recolhimento do imposto devido ao Estado do Amazonas antes da sada da mercadoria, devendo o comprovante do recolhimento acompanhar a documentao fiscal no seu transporte, relativamente a cada operao. Art. 114. O imposto cobrado por substituio tributria devido na primeira operao interna de sada, mediante reteno na fonte e incidir exclusivamente sobre os produtos relacionados no Anexo II deste Regulamento, inclusive de origem estrangeira, com os percentuais de agregado ali indicados. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 1 A Secretaria da Fazenda poder excluir do regime de substituio tributria qualquer produto relacionado no Anexo II de que trata o caput deste artigo. Redao original: 1 Quando se tratar de cerveja acondicionada em lata, em substituio aos percentuais indicados no Anexo II, aplicar-se- o percentual de agregado de cinqenta por cento. 2 Tratando-se de operaes interestaduais com mercadorias sujeitas a substituio tributria, aplicam-se os agregados definidos em convnio ou protocolo celebrados pelo Estado. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 3 No se aplica o regime da substituio tributria nas sadas de mercadorias destinadas a estabelecimento industrial, exceto em se tratando de combustvel, lubrificante, bebida alcolicas, inclusive cervejas e chopes, refrigerantes e extrato para o seu preparo, fumo, cimento e farinha de trigo. Redao original: 3 No se aplica o regime da substituio tributria nas sadas de mercadorias destinadas a estabelecimento industrial, exceto em se tratando de combustveis, lubrificantes, bebidas alcolicas, cervejas, chopes, refrigerantes, extratos para o seu preparo de refrigerantes, fumos, cimento e farinha de trigo.
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Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 30.924/11 efeitos a partir de 12.1.11 4 Em se tratando de farinha de trigo e lubrificante, no ser exigida a aplicao da substituio tributria se o destinatrio for estabelecimento industrial incentivado com crdito estmulo do ICMS ou outro benefcio fiscal estadual. Redao anterior dada pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10: 4. Em se tratando de sada de farinha de trigo e lubrificante, no ser exigida a aplicao da substituio tributria se o destinatrio for estabelecimento industrial incentivado com crdito estmulo do ICMS ou outro benefcio fiscal estadual.
Redao original: 4 Em se tratando de sada de farinha de trigo, no ser exigida a aplicao da substituio tributria se o destinatrio for estabelecimento industrial incentivado com a restituio do ICMS ou de outro benefcio fiscal estadual 5 O estabelecimento industrial que adquirir mercadorias gravadas com o ICMS/Substituio Tributria, destinadas fabricao de produtos cujas sadas sejam tributveis, tem assegurado o direito ao registro e utilizao do crdito do total do imposto destacado no documento fiscal. Nova redao dada ao 6 pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05 6 Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com os produtos farmacuticos indicados no item 18 do anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: Redao original: 6 O ICMS devido pelo sistema de antecipao e por substituio tributria dos produtos farmacuticos indicados no item 18 do Anexo II deste Regulamento, ser exigido por ocasio do desembarao na Secretaria da Fazenda das notas fiscais correspondentes, observadas as condies previstas para esta forma de cobrana do imposto. I 20,03% (vinte inteiros e trs centsimos por cento) para os produtos oriundos das Regies do Sul e Sudeste, exceto Estado do Esprito Santo; II 15,03% (quinze inteiros e trs centsimos por cento) para os produtos oriundos das Regies Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Estado do Esprito Santo; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. III 32,57% (trinta e dois inteiros e cinqenta e sete centsimos por cento) para os produtos farmacuticos oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento);
Redao original do inciso III acrescentado pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05: III 27,03% (vinte e sete inteiros e trs centsimos por cento) para os produtos oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. IV 11,97% (onze inteiros e noventa e sete centsimos por cento) para os produtos farmacuticos oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003.; Redao original: IV 11,13% (onze inteiros e trezes centsimos por cento) para os produtos oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Nova redao dada pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05 7 Os percentuais definidos no pargrafo anterior podero ser reduzidos, na proporo das sadas interestaduais, para os contribuintes que realizam estas operaes, mediante regime especial de tributao, estabelecido em legislao especfica. Pargrafo 7 estar revogado a partir conforme inciso II do art. 1 do Decreto 30.173/11 Redao anterior: Pargrafo 7 estar revogado a partir conforme inciso II do art. 6 do Decreto 30.014/10. de 1.10.11,
de
1.4.11,
Redao original : 7 Na hiptese das mercadorias de que trata o pargrafo anterior serem procedentes do exterior, alm da exigncia do ICMS relativo s entradas, ser cobrado o imposto relativo substituio tributria, prevista na legislao tributria Nova redao dada ao 8 pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05 8 Para fins de recuperao do ICMS incidente na operao do varejista para o consumidor final, cobrado por intermdio do regime da substituio tributria, o distribuidor dever observar o seguinte: a) calcular o valor do imposto a ser recuperado, que corresponder ao valor resultante da aplicao de trs inteiros e quatro dcimos por cento sobre o preo deste para o varejista; b) lanar o valor do imposto a ser recuperado no campo da Nota Fiscal destinado cobrana do ICMS/Substituio Tributria;
c) fazer constar no corpo da Nota Fiscal de que trata a alnea anterior a expresso RECUPERAO DO ICMS Art. 114, 8, II, b, do RICMS. Redao original do caput: 8 Para efeito do que dispem os pargrafos 6 e 7 deste artigo, ser emitida notificao, aplicando-se os seguintes coeficientes, a seguir indicados: Redao anterior dada aos incisos I a IV pelo Decreto 23.992/2003, efeitos a partir de 1.01.04: I 0,1765 para os produtos oriundos dos Estados do Sul e Sudeste, exceto do Esprito Santo; II 0,1265 para os produtos oriundos dos Estados do Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Esprito Santo; III 0,2465 para os produtos oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 0,1015 para os produtos oriundos do exterior, importados para comercializao e com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Redao original dos incisos I a IV: I 0,1749 para os produtos oriundos dos Estados do Sul e Sudeste, exceto do Esprito Santo; II 0,1117 para os produtos oriundos dos Estados do Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Esprito Santo; III 0,2186 para os produtos oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 0,0900 para os produtos oriundos do exterior, importados para comercializao e com os benefcios da Lei n. 2.390, de 08 de maio de 1.996. Pargrafo 9 revogado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 11.11. Pargrafo 9 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 9 Em relao substituio tributria nas operaes internas com as mercadorias indicadas nos itens 09, 10, 11 e 23, do Anexo II, aplicar-se o percentual de margem de valor agregado previsto no Convnio ICMS 37/2000, de 26 de junho de 2000, na hiptese de a refinaria de petrleo incluir na base de clculo as contribuies ao PIS/PASEP e COFINS. Nova redao dada ao caput do 10 pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 25.07.08 10. Para efeito de cobrana do ICMS peas, partes, componentes e acessrios, de uso indicados nos itens 29 e 30 do Anexo II deste notificao, observado o disposto no art. 107, percentuais: devido nas operaes com especificamente automotivo, Regulamento, ser emitida aplicando-se os seguintes
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Redao original do caput do 10 acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.06.08: 10. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com peas, componentes e acessrios, para veculos automotores e outros fins, indicados nos itens 29 e 30 do Anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: Inciso I acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.6.08. I 17,09% (dezessete inteiros e nove centsimos por cento), quando se tratar de sada de estabelecimento fabricante de veculos automotores localizado nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; Inciso II acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.6.08. II 19,67% (dezenove inteiros e sessenta e sete centsimos por cento), quando se tratar de sada oriunda das Regies Sul e Sudeste, exceto do Estado do Esprito Santo, no includa no inciso anterior; Inciso III acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.6.08. III 10,80% (dez inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de sada de estabelecimento fabricante de veculos automotores localizado nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; Inciso IV acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.6.08. IV 13,23% (treze inteiros e vinte e trs centsimos por cento), quando se tratar de sada oriunda das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo, no includa no inciso anterior; Nova redao dada ao inciso V pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. V 28,67% (vinte e oito inteiros e sessenta e sete centsimos por cento), quando se tratar de peas, partes, componentes e acessrios, de uso especificamente automotivo, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Redao original do Inciso V acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.6.08: V 23,80% (vinte e trs inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de produtos oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Nova redao dada ao inciso VI pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09.
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VI 10,54% (dez inteiros e cinqenta e quatro centsimos por cento), quando se tratar de peas, partes, componentes e acessrios, de uso especificamente automotivo, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 2003. Redao original do Inciso VI acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 1.6.08: VI 9,80% (nove inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de produtos oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Pargrafo 11 acrescentado pelo Decreto 27.638/08, efeitos a partir de 1.06.08 11. Na hiptese dos incisos I a IV do 10 deste artigo, sero utilizadas as margens de valor agregado ajustadas (MVA ajustadas) previstas no 3 da clusula segunda do Protocolo ICMS 41/08. Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 27.638/08, efeitos a partir de 1.06.08 12. Na hiptese dos incisos V e VI do 10 deste artigo, sero utilizadas as MVA ajustadas calculadas na forma do 1 da clusula segunda do Protocolo ICMS 41/08. Pargrafo 13 acrescentado pelo Decreto 27.770/08, efeitos a partir de 25.07.08 13. O disposto no 10 aplica-se s operaes com peas, partes, componentes e acessrios, de uso especificamente automotivo, conceituados no 1 da clusula primeira do Protocolo ICMS 41/08, ainda que no estejam listadas em seu Anexo nico. Pargrafo 14 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08 14. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas nos itens 31 e 32 do Anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: Inciso I acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08 I 21,90% (vinte e um inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; Inciso I acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08
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II 16,90% (dezesseis inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 29.349, efeitos a partir de 1.10.09. III 34,82% (trinta e quatro inteiros e oitenta e dois centsimos por cento), quando se tratar de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Redao original do inciso III acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08: III 28,90% (vinte e oito inteiros e noventa centsimos por cento), quando se tratar de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. IV 12,80% (doze inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826/03; Redao original do Inciso IV acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08: IV 11,90% (onze inteiros e noventa centsimos por cento), quando se tratar de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003; Inciso V acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08 V 65,76% (sessenta e cinco inteiros e setenta e seis centsimos por cento), nas operaes com preparados para fabricao de sorvete em mquina realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; Inciso VI acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08 VI 60,76% (sessenta inteiros e setenta e seis centsimos por cento), nas operaes com preparados para fabricao de sorvete em mquina realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e do Estado do Esprito Santo; Nova redao dada ao inciso VII pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09.
VII 87,66% (oitenta e sete inteiros e sessenta e seis centsimos por cento), quando se tratar de preparados para fabricao de sorvete em mquina, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Redao original do inciso VII acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08: VII 72,76% (setenta e dois inteiros e setenta e seis centsimos por cento), quando se tratar de preparados para fabricao de sorvete em mquina oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento). Nova redao dada ao inciso VIII pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. VIII - 32,22% (trinta e dois inteiros e vinte e dois centsimos por cento), quando se tratar de preparados para fabricao de sorvete em mquina, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 2003. Redao original do inciso VIII acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08: VIII - 29,96% (vinte e nove inteiros e noventa e seis centsimos por cento), quando se tratar de preparados para fabricao de sorvete em mquina oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826/03. Nova redao dada ao 15 pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 15. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas no item 33 do Anexo II deste Regulamento, quando destinadas a estabelecimento comercial revendedor de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, bem como de acessrios e acompanhamentos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: I 13,40% (treze inteiros e quarenta centsimos por cento), nas operaes com acessrios e acompanhamentos, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; II 8,40% (oito inteiros e quarenta centsimos por cento), nas operaes com acessrios e acompanhamentos, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo;
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III 24,58% (vinte e quatro inteiros e cinqenta e oito centsimos por cento), quando se tratar de acessrios e acompanhamentos, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 9,03% (nove inteiros e trs centsimos por cento), quando se tratar acessrios e acompanhamentos, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de 2003. Redao original do 15 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08: 15. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas no item 33 do Anexo II deste Regulamento, quando destinadas a estabelecimento comercial revendedor de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, bem como de acessrios e componentes destinados a integrar ou acondicionar o sorvete, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: I 13,40% (treze inteiros e quarenta centsimos por cento), nas operaes com acessrios e componentes, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a integrar ou acondicionar o sorvete, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; II 8,40% (oito inteiros e quarenta centsimos por cento), nas operaes acessrios e componentes, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a integrar ou acondicionar o sorvete, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; III 20,40% (vinte inteiros e quarenta centsimos por cento), quando se tratar de acessrios e componentes, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a integrar ou acondicionar o sorvete, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 8,40% (oito inteiros e quarenta centsimos por cento), quando se tratar acessrios e componentes, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a integrar ou acondicionar o sorvete, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Nova redao dada ao 16 pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 16. Na hiptese de aquisio de acessrios e acompanhamentos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete por estabelecimentos no
especificados no pargrafo anterior, aplicar-se- a substituio tributria na primeira operao interna de sada, quando destinada a estabelecimento comercial revendedor de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, com o percentual de margem de valor agregado previsto no item 33 do Anexo II deste Regulamento.; Redao original do 16 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08: 16. Na hiptese de aquisio de acessrios e componentes destinados a integrar ou acondicionar o sorvete por estabelecimentos no especificados no pargrafo anterior, aplicar-se- a substituio tributria na primeira operao interna de sada, quando destinada a estabelecimento comercial revendedor de sorvetes de qualquer espcie, inclusive picols, com o percentual de margem de valor agregado previsto no item 33 do Anexo II deste Regulamento. Pargrafo 17 acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 17. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas no item 39 do Anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: Inciso I acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 I 21,90% (vinte e um inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com produtos eletrodomsticos e eletroportteis, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; Inciso II acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 II 16,90% (dezesseis inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com produtos eletrodomsticos e eletroportteis, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. III 34,82% (trinta e quatro inteiros e oitenta e dois centsimos por cento), quando se tratar de produtos eletrodomsticos e eletroportteis, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Redao original do inciso III acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09: III 28,90% (vinte e oito inteiros e noventa centsimos por cento), quando se tratar de produtos eletrodomsticos e eletroportteis,
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oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. IV 12,80% (doze inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de produtos eletrodomsticos e eletroportteis, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 2003. Redao original do inciso IV acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09: IV 11,90% (onze inteiros e noventa centsimos por cento), quando se tratar de produtos eletrodomsticos e eletroportteis, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Nova redao dada ao 18 pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 18. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas no item 40 do Anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: I 21,90% (vinte e um inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; II 16,90% (dezesseis inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; III 34,82% (trinta e quatro inteiros e oitenta e dois centsimos por cento), quando se tratar de cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 12,80% (doze inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 2003. Redao original do 18 acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09: 18. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas no item 40 do Anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais:
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I 23,60% (vinte e trs inteiros e sessenta centsimos por cento), nas operaes com cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; II 18,60% (dezoito inteiros e sessenta centsimos por cento), nas operaes com cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; III 30,60% (trinta inteiros e sessenta centsimos por cento), quando se tratar de cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 12,60% (doze inteiros e sessenta centsimos por cento), quando se tratar de cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Pargrafo 19 acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 19. Para efeito de cobrana do ICMS devido nas operaes com as mercadorias indicadas no item 41 do Anexo II deste Regulamento, ser emitida notificao, observado o disposto no art. 107, aplicando-se os seguintes percentuais: Inciso I acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 I 21,90% (vinte e um inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com materiais de construo, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Sul e Sudeste, exceto no Estado do Esprito Santo; Inciso II acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 II 16,90% (dezesseis inteiros e noventa centsimos por cento), nas operaes com materiais de construo, realizadas por estabelecimentos localizados nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste e no Estado do Esprito Santo; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. III 34,82% (trinta e quatro inteiros e oitenta e dois centsimos por cento), quando se tratar de materiais de construo, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); Redao original do inciso III acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09. III 28,90% (vinte e oito inteiros e noventa centsimos por cento), quando se tratar de materiais de construo, oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento);
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Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. IV 12,80% (doze inteiros e oitenta centsimos por cento), quando se tratar de materiais de construo, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 2003. Redao original do inciso IV acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09: IV 11,90% (onze inteiros e noventa centsimos por cento), quando se tratar de materiais de construo, oriundos do exterior, importados para comercializao com os benefcios do art. 25 da Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003. Pargrafo 20 acrescentado pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. 20. Aplica-se tambm a substituio tributria na circulao de mercadorias que, embora destinadas a pessoas no inscritas no CCA, indiquem, por sua natureza, qualidade ou quantidade, que sejam destinadas comercializao. Pargrafo 21 acrescentado pelo decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. 21. Na hiptese prevista no 20 deste artigo, deve ser aplicada a margem de valor agregado especfica para cada mercadoria elencada no Anexo II deste Regulamento. Pargrafo 22 acrescentado pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. 22. Na falta da margem de valor agregado especfica de que trata o 21 deste artigo, dever ser aplicada a margem constante no item 42 do Anexo II deste Regulamento. Pargrafo 23 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.11.10. 23. Para fins de recuperao do ICMS incidente na operao com gs natural a ser empregado em processo de industrializao, cobrado mediante o regime de substituio tributria pela Petrobrs, a concessionria do servio pblico de distribuio de gs natural no Amazonas dever observar o seguinte: I - calcular o valor do imposto a ser recuperado, que corresponder ao valor mdio ponderado da substituio tributria, por unidade de medida, retido pelas Bases de Operaes da Petrobrs, localizadas no interior do Estado; II - consignar no campo Informaes Complementares da Nota Fiscal: a) o valor do imposto a ser recuperado pela empresa fornecedora de energia eltrica;
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b) a expresso RECUPERAO DO ICMS art. 114, 23, do RICMS. Pargrafo 24 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.11.10. 24. Para fins de apropriao do ICMS/Substituio Tributria de que trata o 23 deste artigo, a empresa fornecedora de energia eltrica dever observar, tambm, o disposto nos 9, 10 e 11 do art. 20. Pargrafo 25 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 25. Para fins de recuperao do ICMS incidente na aquisio de querosene de aviao (QAV) e gasolina de aviao (GAV) pelas prestadoras de servio de transporte areo destinado ao exterior, cobrado mediante o regime de substituio tributria pela Petrobrs, a distribuidora dever observar as condies estabelecidas em ato do Secretrio de Estado da Fazenda. Art. 115. As sadas de mercadorias consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao, em decorrncia da aplicao da substituio tributria, com destino a outras unidades da Federao, recebero o seguinte tratamento: I - quando a mercadoria for destinada a no-contribuinte, o remetente emitir Nota Fiscal sem destaque do imposto, apondo a expresso mercadoria j tributada nas demais fases de comercializao e a capitulao legal que ampara a operao; II - quando a mercadoria for destinada a contribuinte, ainda que consumidor final, o remetente: a) destacar na Nota Fiscal de sada o ICMS da operao prpria e o devido por substituio tributria, se for o caso; b) emitir Nota Fiscal de entrada pelo valor do imposto relativo aos crditos fiscais destacados na Nota Fiscal de aquisio da mercadoria (normal e substituio tributria), na mesma proporo da quantidade sada; c) far constar na Nota Fiscal de que trata a alnea anterior, o nmero da Nota Fiscal de aquisio da mercadoria e a expresso recuperao de crdito de mercadoria considerada j tributada. Alnea d acrescentada pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. d) solicitar a homologao do documento fiscal da repartio fiscal competente, para fins de crdito, de forma eletrnica ou manual, conforme o caso, informando os dados necessrios para acompanhamento e apurao da regularidade das operaes efetuadas.; 1 Para fins de recuperao de crdito fiscal de mercadoria j tributada, de que trata a alnea b do inciso II deste artigo, o remetente poder emitir uma nica Nota Fiscal referente s entradas, englobando todas as operaes ocorridas no perodo. 2 As Notas Fiscais de entrada e sada mencionadas neste artigo sero escrituradas nos livros fiscais prprios com lanamento dos crditos e
dbitos nelas destacados, obedecendo-se forma de apurao e prazo de pagamento do imposto previstos neste Regulamento. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.08.05 3 Tratando-se de produtos farmacuticos, o contribuinte dever adotar os seguintes procedimentos, em substituio ao disposto nas alneas b e c do inciso II do caput, para fins de recuperao de crdito fiscal de mercadoria j tributada : Redao original: 3 Ser disciplinado, atravs de regime especial, requerido pelo contribuinte interessado, o tratamento tributrio a ser aplicado aos produtos farmacuticos, de que trata o item 18 do Anexo II deste Regulamento, gravados com ICMS devido por antecipao e substituio tributria, destinados a outra unidade federada. Alnea a acrescentada pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05. a) emitir Nota Fiscal de entrada destacando o valor do ICMS da operao prpria destacado no documento fiscal relacionado operao de sada; Alnea b acrescentada pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05. b) emitir, caso no adote o procedimento previsto na alnea anterior, uma nica Nota Fiscal englobando o valor total do ICMS das operaes prprias ocorridas no perodo; Alnea c acrescentada pelo Decreto 25.134/05, efeitos a partir de 1.8.05. c) escriturar a Nota Fiscal de que trata a alnea a ou b no livro prprio com lanamento do crdito fiscal nela destacado. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 Vide art. 3, do Decreto n 24.058/04. 4 Em substituio a sistemtica prevista no inciso II do caput e desde que no seja possvel a apropriao do crdito fiscal, fica facultado a Secretaria da Fazenda adotar os procedimentos fiscais de ressarcimento previstos na Clusula Terceira do Convnio ICMS 81, de 10 de setembro de 1993, observadas as regras do pargrafo seguinte. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 5 Para fins de aplicao do disposto no pargrafo anterior, o contribuinte fica obrigado a:
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I emitir nota fiscal, exclusiva para esse fim, em nome do estabelecimento fornecedor que tenha retido originalmente o imposto na mesma proporo da mercadoria sada na operao interestadual. II fazer constar na nota fiscal de que trata a alnea anterior, a expresso recuperao do ICMS retido por substituio tributria Convnio ICMS 81/93, bem como, o nmero das notas fiscais de sada que motivaram o respectivo ressarcimento. III solicitar junto repartio fazendria visto prvio na nota fiscal de que trata o inciso I, bem como, homologao do Fisco referente ao procedimento adotado, devendo o pleito ser instrudo com a seguinte documentao: a) 1, 3 e 4 vias da nota fiscal a que se refere o inciso I, cpia das notas fiscais relativas a aquisio das mercadorias junto ao fornecedor e das notas fiscais de sadas que motivaram o pedido de ressarcimento. b) cpia da GNRE (Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais) relativa ao ICMS substituio tributria devida ao Estado de destino das mercadorias. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 6 A recuperao de crdito fiscal de mercadoria considerada j tributada nas demais fases de comercializao, em decorrncia da aplicao da substituio tributria, prevista no inciso II do caput deste artigo, poder ser efetuada de forma eletrnica. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 7 Os procedimentos para o ressarcimento eletrnico de que trata o 6 deste artigo sero disciplinados por meio de Resoluo baixada pela Secretaria de Estado da Fazenda - SEFAZ. Art.116. A substituio tributria no se aplica: I - s transferncias de mercadorias para outro estabelecimento do mesmo sujeito passivo por substituio, hiptese em que a responsabilidade pela reteno e recolhimento do imposto, por substituio tributria, ser do estabelecimento que promover a sada da mercadoria com destino a outra empresa; II s sadas destinadas a rgos de Administrao Pblica Direta, suas autarquias e fundaes, e a prestadores de servio no inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA). Inciso III acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 III - s prestaes de servio de transporte contratadas com a clusula FOB, cujo tomador esteja situado em outra unidade da Federao e no faa parte do mesmo grupo econmico do contribuinte substituto, na condio de coligada, controlada ou controladora, interdependentes, subsidirias ou outra empresa pertencente, direta ou indiretamente, aos mesmos controladores.
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Art. 117. O recolhimento do imposto por parte do contribuinte substituto ser sempre obrigatrio, mesmo que no tenha sido cobrado do destinatrio. 1 Revogado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1. 01.01 Redao original: 1 O contribuinte substitudo solidariamente responsvel com o contribuinte substituto pelo pagamento do imposto devido por fora do regime de substituio tributria, nos casos em que a reteno no tenha sido efetuada no todo ou em parte.(Efeitos at 31.12.2000) Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 2 Nas operaes ou prestaes sujeitas substituio tributria, o contribuinte substituto, usurio do sistema eletrnico de processamento de dados, dever apresentar ao Fisco Estadual, mensalmente, at o ltimo dia do ms subseqente ao fato gerador, os dados dos documentos fiscais atravs de arquivo magntico, de acordo com o modelo a ser aprovado pela SEFAZ. Redao original: 2 Nas operaes ou prestaes sujeitas a substituio tributria, o contribuinte substituto, usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, dever apresentar ao Fisco estadual, mensalmente, at o ltimo dia til do ms subseqente ao fato gerador, as quartas vias dos documentos fiscais atravs de arquivo magntico, de acordo com lay out a ser aprovado pela SEFAZ. Artigo 117-A acrescentado pelo Decreto 27.638/08, efeitos a partir de 1.06.08 Art. 117-A. Quando da incluso ou excluso de mercadorias no regime de substituio tributria, os contribuintes substitudos devero adotar os seguintes procedimentos: I efetuar levantamento de estoque das mercadorias, na data da sua incluso ou excluso, e escriturar no Livro Registro de Inventrio; II calcular o imposto incidente sobre as mercadorias em estoque, mediante aplicao da alquota interna correspondente sobre o custo de aquisio mais recente, acrescido do percentual de margem de valor agregado previsto no Anexo II deste Regulamento, lanando o valor apurado no Livro Registro de Apurao do ICMS: a) a dbito, quando se tratar de incluso; b) a crdito, quando se tratar de excluso; III recolher o imposto apurado no prazo e na forma estabelecidos pelo Poder Executivo. SEO III DA ANTECIPAO
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Vide Resoluo n 0004/2002 GSEFAZ
Nova redao dada ao caput do art. 118 pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 Art. 118. Ser exigido por antecipao, o imposto incidente sobre a primeira operao de sada, por ocasio da entrada de mercadorias procedentes de unidade da Federao, destinadas a comercializao ou industrializao, exceto as que tenham por destino servir de insumos de produtos incentivados pela Poltica de Incentivos Fiscais concedidos pelo Estado, comprovado atravs do Laudo Tcnico de Inspeo. Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: Art. 118. Ser exigido, por antecipao, o imposto incidente sobre a primeira operao de sada, por ocasio da entrada de mercadorias procedentes de outra unidade da Federao, destinadas a comercializao ou industrializao, exceto as que tenham por destino a industria detentora de incentivos fiscais concedidos pelo Estado. Redao original: Art. 118. Ser exigido, por antecipao, o imposto incidente sobre a primeira operao de sada, na entrada de mercadorias procedentes de outra unidade da Federao, destinadas a comercializao ou industrializao. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 1 Para apurao do imposto a ser recolhido por antecipao, aplicarse- sobre o valor total do documento fiscal, acrescido do valor do frete e outras despesas transferidas ao adquirente, o percentual correspondente diferena da alquota interestadual do Estado de origem da mercadoria, em relao Regio Norte e a alquota interna praticada neste Estado. Redao original: 1 A exigncia do imposto prevista neste artigo no se aplica s mercadorias destinadas a estabelecimento industrial de produtos incentivados com restituio do ICMS. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 2 Para efeito de cobrana do imposto antecipado de que trata o "caput", a Secretaria da Fazenda poder adotar a Pauta de Preos Mnimos, prevista no art. 19, deste Regulamento, na fixao da base de clculo do ICMS das mercadorias ou servios. Redao original: 2 Para apurao do imposto a ser recolhido por antecipao aplicarse- sobre o valor total do documento fiscal, acrescido do valor do frete e outras despesas transferidas ao adquirente, o percentual correspondente diferena da alquota interestadual do Estado de
origem da mercadoria, em relao Regio Norte e a alquota interna praticada neste Estado. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir 1.1.11. 3 Aplica-se tambm a exigncia do ICMS antecipado s entradas de mercadorias que, embora destinadas a estabelecimentos industriais, inclusive incentivados, indiquem, por sua natureza, qualidade ou quantidade, que sejam destinadas comercializao. Redao Original: 3 Aplica-se tambm a exigncia do ICMS antecipado s entradas de mercadorias que, embora destinadas a pessoas no inscritas no CCA ou a estabelecimentos industriais, indiquem por sua natureza, qualidade ou quantidade, sejam destinadas a comercializao. Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08. 4 Sem prejuzo do disposto no 2 em relao incluso de outras mercadorias ou servios na Pauta de Preos Mnimos para efeito de fixao da base de clculo do ICMS, o gado em p destinado ao abate, as carnes, vsceras, frango e produtos de sua matana, independentemente da unidade federada de origem, sofrero antecipadamente a carga tributria de 5% (cinco por cento), ficando consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal. Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: 4 Sem prejuzo do disposto no 2 em relao a incluso de outras mercadorias ou servios na Pauta de Preos Mnimos para efeito de fixao da base de clculo do ICMS, as carnes, vsceras, frango e produtos de sua matana, independentemente da unidade federada de origem, sofrero antecipadamente a carga tributria de 5% (cinco por cento), ficando consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal. Redao original: 4 Carnes e vsceras, frango e produtos de sua matana, independentemente da unidade federada de sua origem, sofrero antecipadamente a carga tributria de cinco por cento, sem prejuzo da aplicao do disposto no pargrafo 13 do art. 13. Nova redao dada ao 5 pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 5 Farinha de trigo ou semolina, quando provenientes de outra unidade federada, estaro sujeitas ao pagamento antecipado do imposto correspondente diferena de alquotas, acrescido do percentual de margem de valor agregado citado no Anexo II deste Regulamento, ficando consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de qualquer
crdito fiscal, sem prejuzo de benefcios fiscais concedidos na forma da legislao. Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: 5 Farinha de trigo ou semolina, subprodutos ou derivados do trigo, rao balanceada, concentrados ou similares, quando provenientes de outra unidade federada estaro sujeitas ao pagamento antecipado do imposto correspondente diferena de alquotas, acrescido do percentual de margem de valor agregado citado no Anexo II, deste Regulamento, ficando consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal, sem prejuzo de benefcios fiscais concedidos na forma da legislao. Redao original: 5 A farinha de trigo proveniente de outra unidade da Federao estar sujeita ao pagamento antecipado do imposto correspondente diferena de alquota, acrescido do percentual de agregado de quarenta por cento, ficando consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao, nas operaes internas, vedado o aproveitamento de crditos. Nova redao dada ao 6 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 6 Excetuando-se os casos previstos na legislao, a sada do estabelecimento das mercadorias sujeitas ao regime de antecipao estar obrigada tributao, e as correspondentes Notas Fiscais destacaro, obrigatoriamente, os valores correspondentes ao ICMS normal e o relativo substituio tributria, se for o caso. Redao original: 6 Excetuando-se as mercadorias citadas nos 4 e 5, as sadas subseqentes das mercadorias sujeitas ao regime de antecipao estaro obrigadas tributao e as correspondentes Notas Fiscais destacaro, obrigatoriamente, os valores correspondentes ao ICMS normal e o relativo substituio tributria, se for o caso. Nova redao dada ao 7 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11. 7 A cobrana do ICMS antecipado no ser exigida nas operaes que destinem petrleo, combustveis lquidos e gasosos e lubrificantes derivados de petrleo, lcool etlico anidro combustvel e biodiesel B100, para estabelecimento distribuidor ou refinador localizado neste Estado, e nas operaes que tenham sofrido a reteno do imposto no Estado de origem. Redao Original: 7 A cobrana do ICMS antecipado no ser exigida nas operaes que destinem petrleo, combustveis lquidos e gasosos e lubrificantes derivados de petrleo, para estabelecimento distribuidor ou refinador localizado
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neste Estado, e nas operaes que tenham sofrido a reteno do imposto na fonte, no Estado de origem. 8 Constatada, em qualquer ocasio, a existncia de entrada de mercadoria que no tenha sido oferecida tributao de que trata este artigo, a SEFAZ poder efetuar a cobrana do imposto, sem prejuzo da aplicao da penalidade cabvel. 9 A partir do ingresso da mercadoria no Municpio de domiclio do destinatrio, quando provenientes de outra unidade federada, o prazo para o desembarao da documentao fiscal correspondente de vinte dias. 10. No caso do no-atendimento ao disposto no pargrafo anterior e no sendo a mercadoria devolvida ao remetente dentro do prazo estabelecido, ser, para todos os efeitos fiscais, considerada em situao irregular, ficando sujeita aos procedimentos previstos neste Regulamento. Pargrafos 11 e 12 revogados pelo Decreto 24.058/04, a partir de 03.03.04 Redao original dos 11 e 12 acrescentados pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: 11. Na entrada de medicamentos indicados no item 25 do Anexo II, procedente de outro Estado ou do exterior, o ICMS antecipado, alm do imposto devido na importao do exterior, ser pago aplicando-se os seguintes coeficientes: I 0,1765 para os produtos oriundos dos Estados do Sul e Sudeste, exceto do Esprito Santo; II 0,1265 para os produtos oriundos dos Estados do Norte, Nordeste e Centro Oeste e do Esprito Santo; III 0,2465 para os produtos oriundos do exterior, submetidos alquota interna de 17% (dezessete por cento); IV 0,1015 para os produtos oriundos do exterior, importados para comercializao e com os benefcios do art. 25 da Lei n. 2.826, de 29 de setembro de 2003. 12. Os produtos tributados na forma do pargrafo anterior ficaro sujeitos incidncia do imposto por ocasio da primeira sada interna, ficando inclusive sujeitos ao ICMS devido por substituio tributria na forma da legislao, com agregado previsto no item 25 do Anexo II deste Regulamento. Pargrafo 11 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 11. O caf proveniente de outra unidade federada fica sujeito ao pagamento antecipado do imposto correspondente diferena de alquotas, acrescido do percentual de margem de valor agregado de 30% (trinta por cento), ficando considerado j tributado nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal. Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08
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12. As carnes e vsceras resultantes do abate do gado de que trata o 4 deste artigo, ficam considerados j tributados nas demais fases de comercializao interna, vedado o aproveitamento de qualquer crdito fiscal, com o pagamento do imposto antecipado. Pargrafo 13 acrescentado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 13. Quando cartes, fichas ou assemelhados, destinados disponibilizao de servios de telefonia, forem procedentes de outra Unidade da Federao, o imposto devido por ocasio do fornecimento desses instrumentos ao usurio ser exigido, do adquirente, quando da apresentao da documentao fiscal para desembarao. Pargrafo 14 acrescentado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 14. No se aplica a exigncia prevista no 13 deste artigo na hiptese de o adquirente comprovar, mediante a apresentao da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, que o imposto devido foi integralmente recolhido pelo remetente em favor do Estado do Amazonas. Art. 119. O pagamento do imposto antecipado nos termos do artigo anterior se aplica a qualquer contribuinte, independente do regime de pagamento e ser exigido ou notificado por ocasio do desembarao da documentao na repartio fiscal. Pargrafo nico. O pagamento do imposto antecipado, nos termos deste artigo, dever ser efetuado no prazo previsto no art. 107 deste Regulamento, ainda que no tenha sido notificado. Art. 120. Ser exigida, tambm, por antecipao, a parcela do imposto sobre o percentual de agregado aplicvel s mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, relacionadas em acordo celebrado com outros Estados, nas seguintes hipteses: I - Revogado pelo Decreto 21.616/00, a partir de 1. 01.01 Redao original: I - as entradas de mercadorias no Estado do Amazonas sem a substituio tributria; II - as entradas de mercadorias sujeitas reteno do imposto provenientes de outras unidades federadas no signatrias de acordos para substituio tributria; III - as entradas de mercadorias sujeitas a substituio tributria nas operaes interestaduais, quando provenientes do exterior. Renumerado o pargrafo nico para 1. pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 1. Com a antecipao prevista neste artigo, as mercadorias ficam consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao.
Redao original: Pargrafo nico. Com a antecipao prevista neste artigo, as mercadorias ficam consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao. Pargrafo 2 acrescentado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.7.10 2. Para fins de cobrana do imposto de que trata o caput deste artigo, o Estado adotar as margens de valor agregado ajustadas (MVA ajustadas) previstas nos acordos celebrados com outros Estados, se houver. CAPTULO XII DA FISCALIZAO SEO I DA FISCALIZAO DE ESTABELECIMENTO Nova redao dada ao caput do art. 121 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 Art. 121. A fiscalizao de estabelecimento compete, privativamente, aos Auditores Fiscais de Tributos Estaduais que, no exerccio de suas funes, devero, obrigatoriamente, exibir ao contribuinte sua identificao funcional, e ser exercida sobre todas as pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do ICMS, bem como em relao aos que gozarem de no-incidncia ou iseno deste imposto. Redao original: Art. 121. A fiscalizao de estabelecimento compete, privativamente, aos Fiscais de Tributos Estaduais e Inspetores Fiscais da SEFAZ que, no exerccio de suas funes devero, obrigatoriamente, exibir ao contribuinte sua Identificao Funcional e ser exercida sobre todas as pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, que estiverem obrigadas ao cumprimento de disposies da legislao do ICMS, bem como em relao aos que gozarem de no-incidncia ou iseno deste imposto. 1 As atividades da Secretaria da Fazenda e de seus Agentes Fiscais, dentro de sua rea de competncia, jurisdio ou vinculao, tero precedncia sobre os demais setores da Administrao Pblica, podendo, no exerccio de suas funes, ingressar em estabelecimento a qualquer hora do dia ou da noite, desde que o mesmo esteja em funcionamento. 2 O disposto neste artigo estende-se anlise, avaliao, consulta, informao, parecer, reexame, reviso da situao econmica ou financeira das pessoas citadas no caput ou diligncia aos seus estabelecimentos, ainda que no registrados, bem como a auditoria contbil ou fiscal do lanamento tributrio, sob pena de responsabilidade.
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Art. 122. Mediante intimao escrita, as pessoas citadas no art. 37 ficam obrigadas a exibir ou entregar fiscalizao livros, documentos fiscais e contbeis tais como faturas, duplicatas, guias de informaes, documentos de arrecadao, recibos e todos os demais documentos relacionados com o imposto, bem como prestar informaes solicitadas e no embaraar ou oferecer resistncia ao exerccio das atividades funcionais. 1 Os livros e os documentos fiscais e contbeis descritos no caput devem ser entregues pelo intimado aos agentes fiscais ou na repartio fiscal indicada na intimao em prazo no superior a setenta e duas horas, contadas a partir da data e hora da cincia da intimao/notificao ou no termo de incio de fiscalizao, sem prejuzo do acesso imediato pela fiscalizao aos mesmos. 2 Atendida a intimao/notificao, nos termos do pargrafo anterior, os agentes fiscais da SEFAZ designados nos termos do artigo anterior, podero arrecadar os livros e os documentos fiscais e contbeis, os quais sero devolvidos ao intimado no prazo previsto no art. 127. 3 Para cumprimento do disposto no pargrafo anterior, ser lavrado pelos agentes fiscais da SEFAZ o documento denominado termo de arrecadao de livros ou documentos, em duas vias, sendo uma destinada ao intimado e a outra anexada ao relatrio do trabalho realizado. 4 Configura-se: I a desobedincia, pelo descumprimento de ordem legal de servidor pblico; II - o embarao fiscalizao, pela negativa no justificada de exibio ou entrega de livros e documentos em que se assenta a escriturao das atividades do sujeito passivo, assim como pelo no-fornecimento de informaes sobre bens, movimentao financeira, negcios ou atividades, prprios ou de terceiros, bem como todo e qualquer ato praticado por contribuinte ou responsvel no intuito de impedir por qualquer forma os exames e diligncias solicitadas pela autoridade fiscal; III a resistncia, pela negativa ao acesso ao estabelecimento, ao domiclio fiscal, bagagem ou a qualquer outro local onde se desenvolvam atividades do sujeito passivo ou se encontrem mercadorias ou bens de sua posse ou propriedade. 5 Os livros e os documentos de que trata este artigo, bem como os comprovantes de lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a decadncia ou a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes ou prestaes a que se refiram. 6 Para os efeitos deste artigo, no tm aplicao qualquer disposio legal excludente ou limitativa de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, efeitos comerciais ou fiscais dos comerciantes, industriais, produtores e prestadores de servios, ou da obrigao destes de exibi-los. 7 No caso de perda ou extravio de livros ou documentos fiscais e contbeis, poder a autoridade fiscal intimar o contribuinte a comprovar o montante das operaes e prestaes escrituradas, ou que deveriam ter sido
escrituradas nos referidos livros, para efeito de verificao de pagamento do imposto. 8 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, bem como nos casos em que a mesma for considerada insuficiente, para cumprimento do disposto no pargrafo anterior, o montante das operaes e prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os recolhimentos devidamente comprovados, nos termos do disposto no art. 18. 9 A obrigao prevista neste artigo aplica-se tambm pessoa natural, quando estiver de posse de mercadoria adquirida em estabelecimento comercial ou industrial, devendo o documento fiscal correspondente ser exibido fiscalizao ou, na sua ausncia, declarar formalmente, por escrito, o preo e o estabelecimento onde a mesma foi adquirida. 10. Os bancos, instituies financeiras e outros estabelecimentos de crdito so obrigados a franquear fiscalizao o exame de duplicatas, promissrias e outros documentos retidos em carteira e que se relacionem com operaes ou prestaes sujeitas ao pagamento do ICMS, promovidas por comerciante, industrial, produtor, prestador de servio ou pessoas a eles equiparadas. 11. O contribuinte autuado por embarao fiscalizao deve ser submetido ao sistema especial de controle e fiscalizao. Art. 123. Os Agentes Fiscais que, no termos do art. 121, comparecerem aos estabelecimentos de contribuintes lavraro, obrigatoriamente, termos circunstanciados de incio e de concluso da fiscalizao realizada, nos quais consignaro o perodo auditado, as datas inicial e final da execuo dos trabalhos, a relao dos livros e documentos examinados, o histrico das infraes apuradas com indicaes das medidas preventivas e repressivas adotadas e tudo mais que seja de interesse da fiscalizao. 1 Os termos a que se refere este artigo sero lavrados no livro de Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termo de Ocorrncias, modelo 6, e, quando lavrados em separado, deles se entregar ao contribuinte cpia assinada pela autoridade a que se refere este artigo. 2 A Intimao e/ou Notificao entregue ao estabelecimento para a apresentao de documentos, livros e guias fiscais substitui o Termo de Incio de Fiscalizao previsto no caput, para efeito da interrupo do prazo da decadncia de que trata o pargrafo nico do art. 173 da Lei n. 5.172 (CTN), de 25 de outubro de 1966. Art. 124. Ao agente fiscal, no poder ser negado o direito de examinar estabelecimentos, dependncias e depsitos, inclusive no-registrados, cofres, arquivos, veculos e demais meios de transporte, mercadorias, livros, documentos, correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis definidos na Lei Complementar n 19/97 e neste Regulamento.
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1 Nos casos de recusa, a fiscalizao poder lacrar os mveis, veculos ou depsitos onde se presume que estejam mercadorias, documentos e livros, cuja exibio foi exigida, lavrando o termo deste procedimento, do qual deixar cpia com o contribuinte, e, de imediato, solicitando autoridade administrativa a que estiver subordinada providncias junto Procuradoria Fiscal, para que se faa a exibio judicial. 2 No caso de o contribuinte se recusar a receber o termo a que alude o pargrafo anterior, o mesmo ser cientificado atravs dos meios previstos na legislao processual. 3 A Secretaria da Fazenda poder adotar medida diversa ou complementar estabelecida no pargrafo 1 deste artigo, inclusive para contribuintes que utilizam sistema eletrnico de processamento de dados e Equipamentos de Controle Fiscal. Art. 125. Ocorrida qualquer das hipteses previstas no pargrafo 4. do art. 122, quando no exerccio de suas funes ou quando necessria a efetivao de medida prevista na legislao tributria, ainda que no configure fato definido em lei como crime ou contraveno, o agente fiscal poder requisitar o auxilio de fora pblica policial federal, estadual ou municipal, ou aplicar mtodos probatrios, indiciatrios ou presuntivos, na apurao dos fatos tributveis sem prejuzo da penalidade que no caso couber. 1 Considera-se desacato a ofensa moral ou fsica praticada por contribuinte ou prepostos contra a autoridade ou agente fiscal no desempenho de suas funes. 2 Nos casos de utilizao de fora policial previstos neste artigo, dever ser lavrado termo circunstanciado dos fatos, para encaminhamento autoridade competente, indicando as pessoas que os presenciaram ou deles tenham participado. Art. 126. A entrada dos Agentes Fiscais no estabelecimento do contribuinte, no exerccio de sua funo fiscalizadora, no estar sujeita a formalidades diversas da sua imediata identificao, que ser feita mediante a apresentao da Identidade Funcional. Art. 127. Lavrado o Termo de Incio de Fiscalizao previsto no art. 123, ter o Agente Fiscal, a partir da cincia do contribuinte, o prazo de noventa dias para a concluso de seu trabalho, prorrogvel, a critrio do chefe imediato. 1 Os livros e documentos fiscais sero exibidos aos agentes fiscalizadores no prazo mximo de setenta e duas horas, contadas a partir da hora da cincia na Intimao/Notificao ou no Termo de Incio da Fiscalizao. 2 Quando arrecadados pelos Agentes Fiscais da Fazenda, os livros e documentos fiscais sero devolvidos, obrigatoriamente, ao contribuinte no prazo previsto no caput. Art. 128. Quando livros, documentos, guias, programas ou arquivos magnticos tiverem que permanecer retidos, a autoridade fiscal poder determinar, a pedido do interessado, que deles se extraia, total ou parcialmente,
cpia autenticada para entrega ao contribuinte, retendo os originais e sendo-lhe facultada a cobrana de retribuio pelo custo das cpias efetuadas. Art. 129. No desempenho da atividade fiscalizadora, os Agentes Fiscais podero utilizar-se de qualquer procedimento tcnico para efeito de apurao das operaes ou prestaes realizadas pelo sujeito passivo, sem prejuzo, quando for o caso, do arbitramento do valor dessas operaes ou prestaes previstas no pargrafo 1 do art. 18. Art. 130. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para qualquer fim, por parte da Secretaria da Fazenda ou de seus funcionrios, de qualquer informao, obtida em razo do ofcio, sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades. 1 Excetuam-se do disposto no caput, unicamente, os casos de requisio regular da autoridade judiciria no interesse da justia e os previstos no pargrafo seguinte. 2 No interesse mtuo da arrecadao, fiscalizao e intercmbio Fisco-tributrio, o Secretrio da Fazenda poder determinar a execuo de ao fiscal, em conjunto com o Fisco de outros Estados, do Distrito Federal, dos Municpios ou da Unio. SEO II DA VISTORIA E DESEMBARAO SUBSEO I DA VISTORIA FSICA Art. 131. A mercadoria ou bem, proveniente de outras unidades da Federao ou do exterior, quando destinada a contribuintes localizados neste Estado, est obrigatoriamente sujeita vistoria fsica por parte do Fisco Estadual, independentemente da destinao a ser-lhe dada. 1 A vistoria da mercadoria ser realizada com a apresentao da 1 e 3 vias da Nota Fiscal, do Conhecimento de Transporte e do Manifesto de Carga. 2 Ter prioridade na realizao da vistoria fsica e no desembarao fiscal, o transporte de mercadorias frigorificadas, animais vivos, jornais e peridicos, flores, frutas, verduras e legumes frescos. 3 obrigatria a parada em postos de fiscalizao, fixos ou volantes, da SEFAZ, de: I veculos de carga, em qualquer caso; II quaisquer outros veculos, quando transportando mercadorias. 4 A SEFAZ poder estabelecer normas e procedimentos para simplificao da vistoria fsica de mercadorias.
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Nova redao dada ao caput do art. 132 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 Art. 132. A vistoria fsica constitui procedimento indispensvel comprovao do ingresso e formalizao do internamento nos seguintes casos: Redao original: Art. 132. Quando se tratar de mercadoria ou bem de origem nacional, beneficiada com a iseno ou no-incidncia do ICMS, destinada Zona Franca de Manaus ou rea de Livre Comrcio de Tabatinga e, ainda, na hiptese de mercadoria importada diretamente do exterior, a vistoria fsica se constitui em procedimento indispensvel com vistas comprovao do ingresso e formalizao do internamento das mesmas nessas reas de exceo fiscal. Inciso I acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 I - de mercadorias ou bens importados do exterior; Inciso II acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 II - de mercadorias ou bens de origem nacional, beneficiados com iseno ou no-incidncia do ICMS, destinados Zona Franca de Manaus, a municpio do Estado do Amazonas favorecido pela extenso dos benefcios previstos no Convnio ICM 65/88 e a rea de Livre Comrcio localizada neste Estado. 1 A vistoria da mercadoria nacional ser realizada com a apresentao da primeira e terceira vias da Nota Fiscal, uma via do Conhecimento de Transporte e do Manifesto de Carga e a segunda via do Protocolo de Pedido de Vistoria e Internamento. 2 Na hiptese de divergncia entre o que for vistoriado e o documentrio fiscal, as mercadorias e bens podero ser retidos at a sua regularizao. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 3 Na hiptese de divergncia, para mais ou para menos, na quantidade ou preo, entre o vistoriado e o constante do documento fiscal, as mercadorias e bens sero dispensados da reteno de que trata o pargrafo anterior, desde que em percentual no superior a trs por cento, sem prejuzo do recolhimento do imposto. Art. 133. Nas hipteses previstas no pargrafo 2 do artigo anterior e no caso de encontrar-se o contribuinte destinatrio em situao irregular perante a SEFAZ, as mercadorias ou bens e respectiva documentao fiscal, somente sero liberadas aps a comprovao do pagamento do tributo, quando devido, sem prejuzo do cumprimento das demais obrigaes tributrias.
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1 A liberao prevista no caput somente poder ser efetuada diretamente ao titular da empresa ou seu representante legal. 2 Ser apreendida, independentemente do local em que se encontre, a mercadoria destinada a contribuinte que esteja com a sua inscrio no CCA suspensa, em processo de baixa, baixada ou cancelada, s podendo ser liberada aps a regularizao cadastral e quitao do Auto de Apreenso, observado o disposto nos incisos I, II e III do pargrafo 6 do art. 77, no pargrafo 3 do art. 144 e no art. 147. Art. 134. A informao obrigatria da SEFAZ para a SUFRAMA, com vistas comprovao do internamento para o Fisco da unidade federada de origem, somente ser fornecida relativamente s mercadorias que tenham sido submetidas vistoria fsica e ao desembarao da documentao, cumulativamente. 1 A SEFAZ poder, a qualquer tempo, requerer da SUFRAMA o desinternamento de mercadorias que no cumprirem a vistoria e desembarao previstos nocaput. 2 Para efeito de comprovao do internamento para o Fisco de origem, a SEFAZ dever, obrigatoriamente, excluir as mercadorias no vistoriadas e cuja documentao fiscal no tenha sido desembaraada, ainda que constante na relao dos internamentos da SUFRAMA. Pargrafos 3 e 4 revogados pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Redao original: 3 Na hiptese de mercadoria importada diretamente do exterior, a vistoria ser feita mediante a emisso de Documento de Ao Fiscal DAF, cuja cpia, que dever ficar com o contribuinte, ser o documento probatrio de sua realizao. 4 Aps a emisso e recebimento do DAF a que se refere o pargrafo anterior, o Agente Fiscal designado ter quarenta e oito horas para a realizao da vistoria e efetuar a entrega da cpia destinada ao contribuinte. SUBSEO II DO DESEMBARAO FISCAL Nova redao dada ao caput do art. 135 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1. 01.04 Art. 135. A documentao fiscal que acobertar a mercadoria ou a prestao de servio de transporte ser, obrigatoriamente, submetida ao procedimento de desembarao fiscal, inclusive pelo sistema eletrnico. Redao original: Art. 135. A documentao fiscal que acoberta a mercadoria ou prestao de servio de transporte ser, obrigatoriamente, submetida ao procedimento de desembarao fiscal.
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1 Constatada a inadimplncia do contribuinte nessa ocasio, o desembarao ser efetivado mediante a emisso da respectiva notificao para pagamento do imposto, ficando a documentao retida at a comprovao do recolhimento. 2 A documentao fiscal de mercadorias ou servios destinados a contribuinte em situao cadastral suspensa, baixada, cancelada ou em processo de baixa no poder ser desembaraada, observado o disposto nos pargrafos 1 e 2 do art. 133. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 3 Somente ser desembaraado o Conhecimento de Transporte que indique um destinatrio, exceto quando se tratar de mdia gravada ou no. Redao original do 3 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: 3 Somente ser desembaraado o Conhecimento de Transporte que indique um destinatrio. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 4 No ser exigido o Conhecimento de Transporte quando se tratar de remessa ou de retorno simblico de mercadorias. Art. 136. Os estabelecimentos industriais ou comerciais que gozarem de excluso ou reduo da exigncia do imposto incidente sobre a operao de importao devero apresentar documentos que comprovem a sua regularidade para o gozo do benefcio fiscal, quando solicitados pelo rgo fazendrio responsvel pelo desembarao. Art. 137. Os documentos fiscais que acobertem mercadorias ou prestao de servios de transporte provenientes de outros Estados ou do exterior e que no estejam autenticados eletronicamente e selados com o Selo Fiscal de Entrada, sero considerados inidneos, vedada a apropriao do crdito fiscal correspondente. Art. 138. Tambm ser obrigatrio o desembarao da documentao fiscal - mercadoria e servio de transporte - que acobertem as operaes de sadas com destino a outro Municpio, Estado ou para o exterior. Pargrafo nico. A critrio do Fisco, e mediante a concesso de regime especial, determinado contribuinte poder ser dispensado do desembarao prvio de que trata este artigo. SEO III DA FISCALIZAO DE MERCADORIA EM TRNSITO Nova redao dada ao caput do art. 139 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07
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Art. 139. Ficam sujeitos apreenso, pelos Auditores Fiscais de Tributos Estaduais, as mercadorias, bens ou documentos fiscais em trnsito, bem como os existentes em estabelecimento comercial, industrial ou produtor, que constituam prova material de infrao legislao tributria. Redao original: Art. 139. Ficam sujeitos a apreenso, pelos Fiscais de Tributos Estaduais e Inspetores Fiscais, os bens mveis existentes em estabelecimento comercial, industrial ou produtor, ou em trnsito, que constituam prova material de infrao legislao tributria, sem prejuzo da cobrana do imposto e acrscimos legais. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07. 1 So tambm competentes para efetuar a apreenso dos bens de que trata o caput deste artigo, quando estiverem em trnsito no interior do Estado, outros funcionrios da Secretaria da Fazenda para isso designados pelo titular deste rgo pblico. Redao original: 1 tambm competente para efetuar a apreenso, quando mercadorias ou bens e documentos fiscais em situao irregular estiverem em trnsito, o Fiscal Auxiliar de Tributos Estaduais e, em relao ao interior do Estado, outros funcionrios da Secretaria da Fazenda para isso designados pelo titular deste rgo pblico. 2 A apreenso poder ser feita, ainda, quando: I - transportadas ou encontradas mercadorias sem a via dos documentos fiscais que devam acompanh-las; II - encontradas as mercadorias em local diverso do indicado na documentao fiscal; III - o documento fiscal sujeito ao Selo Fiscal encontrar-se sem ele ou sem o nmero do respectivo documento fiscal lanado sobre o Selo; IV - houver evidncia de fraude, relativamente aos documentos fiscais que acompanharem as mercadorias em seu transporte ou no Selo Fiscal que conste nos referidos documentos; V - estiverem as mercadorias em poder de pessoas que no provem, quando exigida, a regularidade de sua inscrio no CCA, caso em que o Fisco poder lacrar o local; VI - independentemente do local em que se encontre, quando a mercadoria for destinada ou remetida por contribuinte ou pessoa que no comprove sua regularidade perante a SEFAZ, inclusive nas hipteses de inscrio no CCA suspensa, baixada, em processo de baixa ou cancelada; VII estiverem as mercadorias em poder de contribuinte habitualmente inadimplente com o recolhimento do imposto; VIII as mercadorias ou bens em circulao, oriundas de outras unidades da Federao ou do exterior, no estiverem com a respectiva documentao fiscal desembaraada na SEFAZ; IX as mercadorias ou bens em circulao, destinadas a outro Municpio, Estado ou exterior, no estiverem com a respectiva documentao
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fiscal desembaraada na SEFAZ, observado o disposto no pargrafo nico do artigo anterior. 3 Havendo prova ou suspeita fundada de que os bens do infrator se encontram em residncia particular ou estabelecimento de terceiros, sero promovidas, se necessrio, buscas e apreenses judiciais, sem prejuzo das medidas necessrias para evitar sua remoo clandestina. 4 As sadas de mercadorias destinadas a outro Municpio, unidade da Federao ou exterior somente podero ter iniciadas as operaes se a Nota Fiscal relativa sada e o respectivo Conhecimento de Transporte forem previamente desembaraados na repartio fiscal competente, sob pena de apreenso. Art. 140. Podero tambm ser apreendidos livros, documentos e papis que constituam provas de infrao legislao tributria. Nova redao dada ao pargrafo nico pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Pargrafo nico. Quando se tratar de documentos e livros, deles ser extrada cpia autenticada, total ou parcial, fornecida pelo sujeito passivo, sendo competente para efetuar a liberao o Departamento de Fiscalizao. Redao original: Pargrafo nico. Quando se tratar de documentos e livros, deles ser extrada cpia autenticada, total ou parcial, fornecida pelo sujeito passivo, sendo competente para efetuar a liberao a Subcoordenadoria da Fiscalizao da SEFAZ. Art. 141. Da apreenso administrativa, ser lavrado Auto de Apreenso, assinado pelo detentor do bem apreendido ou, na sua ausncia ou recusa, por duas testemunhas, e, ainda sendo o caso, pelo depositrio designado pela autoridade que fizer a apreenso. Art. 142. Os bens apreendidos sero depositados em repartio pblica. 1 Na impossibilidade da remoo da mercadoria e/ou objeto, ou quando sua guarda por particular no for conveniente para a administrao tributria, a autoridade fiscal pode incumbir de seu depsito pessoa idnea. 2 Para efeito do pargrafo anterior, considera-se idnea a pessoa que: I esteja em situao regular com suas obrigaes tributrias; II - disponha de patrimnio e capacidade operacional necessrios realizao de seu objetivo social; III - cuja instalao de seu estabelecimento seja prpria para a execuo de sua atividade econmica registrada na SEFAZ. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07
3 A remoo ou transferncia do local depositado, de qualquer mercadoria ou objeto apreendido, somente ser efetuada se autorizada previamente pelo Departamento de Fiscalizao da SEFAZ. Redao original: 3 A remoo ou transferncia do local depositado, de qualquer mercadoria ou objeto apreendido, somente ser efetuada se autorizada previamente pela Subcoordenadoria de Fiscalizao da SEFAZ. 4 Em qualquer caso de apreenso de mercadoria e/ou objeto, ser lavrado o competente Termo de Depsito. Art. 143. No caso de irregularidade da situao das mercadorias que devam se expedidas por empresas transportadoras, sero tomadas as medidas necessrias reteno dos volumes, pela mesma empresa, at que se proceda a verificao. 1 As empresas a que se refere este artigo, faro imediata comunicao da ocorrncia ao rgo fiscalizador do lugar de origem e aguardaro durante cinco dias teis as providncias respectivas. 2 Se a suspeita prevista neste artigo ocorrer na ocasio da descarga, a empresa transportadora agir pela forma indicada no final do caput e no pargrafo 1. Art. 144. A liberao das mercadorias apreendidas ser autorizada: I - em qualquer poca, se o interessado, regularizando a situao, promover o recolhimento do imposto, multas e acrscimos devidos; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 II no caso de apresentao de defesa tempestiva ao Auto de Apreenso, a critrio do Diretor de Fiscalizao, ouvida a Gerncia imediata do agente autuante e desde que o contribuinte cumpra o disposto nas alneas a ou b do inciso seguinte; Redao original: II no caso de apresentao de defesa tempestiva ao Auto de Apreenso, a critrio do Subcoordenador de Fiscalizao, ouvida a Gerncia imediata do agente autuante e desde que o contribuinte cumpra o disposto nas alneas a ou b do inciso seguinte; III - aps a lavratura do Auto de Infrao e Notificao Fiscal, lavrado em decorrncia de apreenso de mercadorias: a) mediante cauo em espcie, da importncia equivalente ao valor exigido no Auto de Infrao e Notificao Fiscal; b) a requerimento do proprietrio das mercadorias, seu transportador, remetente ou destinatrio, que comprovem possuir estabelecimento fixo neste Estado e serem classificados, pelo Fisco, como idneos, observado o disposto
nos incisos I, II e III do pargrafo 6 do art. 77, hiptese em que ficar automaticamente responsvel pelo pagamento do imposto, multas e demais acrscimos a que for condenado o infrator, podendo ficar retidos os espcimes necessrios ao esclarecimento do processo; c) mediante o julgamento pela improcedncia do Auto de Infrao e Notificao Fiscal; IV na hiptese prevista no pargrafo nico do art. 204, deste Regulamento. 1 A liberao prevista neste artigo somente poder ser autorizada para entrega ao titular da firma ou seu representante legal. 2 A mercadoria apreendida por ter sido destinada ou remetida por contribuinte com inscrio suspensa, independentemente do local em que se encontre, somente poder ser liberada aps a regularizao cadastral da autuada e quitao do respectivo Auto de Apreenso ou Auto de Infrao e Notificao Fiscal, observado o disposto no art. 147. 3 A mercadoria apreendida, por ter sido destinada ou remetida por contribuinte com inscrio baixada, em processo de baixa, cancelada ou sem inscrio no CCA, somente ser liberada aps a quitao do respectivo Auto de Apreenso e emisso de Nota Fiscal Avulsa com o destaque do imposto normal e do cobrado por substituio tributria, se for o caso, para contribuinte em situao regular, observado o disposto no art. 147. Art. 145. Tratando-se de mercadoria de fcil deteriorao, a sua reteno, aps a apreenso, poder ser dispensada, consignando-se minuciosamente no Termo de Depsito, com a assinatura do interessado, o estado da mercadoria e as faltas determinantes da apreenso. Pargrafo nico. O risco do perecimento natural ou da perda de valor da coisa apreendida do proprietrio ou do detentor da mercadoria no momento da apreenso. Art. 146. O abandono de mercadoria, pelo seu proprietrio ou detentor, no ato da competente apreenso, no acarretar qualquer responsabilidade ou obrigao de indenizao por parte do Fisco. Art. 147. As mercadorias ou bens que no forem retirados dentro de trinta dias, contados da data da lavratura do Auto de Apreenso, considerar-seo abandonados, declarado o seu perdimento por ato da Secretaria da Fazenda e sero vendidos em leilo, recolhendo-se o produto deste aos cofres pblicos, ou distribudos a casas ou instituies de beneficncia, ou, ainda, incorporados ao patrimnio do Estado. 1 Na hiptese das mercadorias apreendidas serem de fcil deteriorao, ser declarado o seu perdimento aps setenta e duas horas, contados da apreenso, se outro prazo menor no for fixado pelo apreensor vista de sua natureza ou estado, se decorrido esse prazo o proprietrio ou responsvel no houver satisfeito o pagamento do crdito tributrio e indenizado a SEFAZ dos dispndios efetuados com o transporte e conservao dessas mercadorias.
2 Os produtos falsificados, adulterados ou deteriorados sero inutilizados logo aps a constatao desses fatos, lavrando-se o respectivo termo de ocorrncia. Art. 148. As mercadorias ou bens apreendidos que estiverem depositados em poder de contribuintes que vierem a falir no sero arrecadados na massa, mas removidos para depsitos da Secretaria da Fazenda ou a critrio do Fisco. SEO IV DO LEILO E DA DISTRIBUIO Art. 149. Findo o prazo previsto para a retirada das mercadorias de que trata o art. 147, dever ser iniciado o procedimento destinado a lev-las venda em leilo pblico para pagamento do imposto, da multa, dos juros, da atualizao monetria e das despesas de apreenso, transporte e conservao. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 1 A SEFAZ designar Comisso Especial de Leilo, composta por quatro representantes da Secretaria Executiva da Receita e um da Secretaria Executiva da Administrao, que tero as atribuies disciplinadas por ato do Secretrio da Fazenda. Redao original: 1 A SEFAZ designar a Comisso Especial de Leilo, composta por quatro representantes da Coordenadoria de Administrao Tributria e um da Coordenadoria de Administrao, que tero as atribuies disciplinadas por ato do Secretrio da Fazenda. 2 A mercadoria no ser levada a leilo, se depois de avaliada pela repartio fiscal forem constatadas as seguintes situaes, hiptese em que dever ser distribuda a casas ou instituies de beneficncia: I se de fcil deteriorao, aps o decurso do prazo previsto no 1, do art. 147; II se o valor da avaliao for inferior ao custo do leilo acrescido das despesas de apreenso, transporte e conservao. 3 Procedido o leilo, sem que seja arrematada, a mercadoria deve ser removida para depsito prprio da SEFAZ, e lhe poder ser dada a destinao prevista no art. 147. Art. 150. A mercadoria apreendida somente poder ser devolvida ou liberada mediante recibo passado pela pessoa cujo nome figurar no Auto de Apreenso como seu proprietrio ou detentor, ressalvados os casos de mandato escrito e de prova inequvoca de propriedade feita por outrem. Art. 151. A importncia depositada para liberao da mercadoria apreendida ou o produto de sua venda em leilo dever ficar disposio do Fisco at o trmino do processo administrativo, findo o qual da referida
importncia ser deduzido o valor total do crdito tributrio e das despesas referidas no art.149 e devolvido o saldo ao interessado, se houver, com seu valor atualizado, prosseguindo-se na cobrana se o saldo for devedor. CAPTULO XIII DA ESCRITA FISCAL SEO I DA ESCRITA FISCAL Art. 152. Os contribuintes do imposto ficam obrigados a manter escrita fiscal destinada ao registro de suas operaes ou prestaes, conforme modelos de documentos e de livros fiscais, na forma e nos prazos de emisso de documento e de escriturao de livros fiscais, estabelecidos neste Regulamento. 1 A escriturao do imposto ser feita nos documentos e nos livros fiscais, com a descrio das operaes ou prestaes praticadas pelo contribuinte, na forma prevista neste Regulamento. 2 A escriturao de exclusiva responsabilidade do contribuinte e est sujeita posterior homologao pela autoridade fiscal. 3 O contribuinte substitudo que adquirir para revenda mercadorias j gravadas com o ICMS devido por substituio tributria lanar nos livros fiscais Registro de Entradas e Registro de Sadas somente os valores correspondentes s colunas Valor Contbil e Outras. Art. 153. Alm dos livros previstos no art. 260 deste Regulamento, a Secretaria da Fazenda poder instituir outros livros de utilizao obrigatria, desde que necessrios ao controle de fiscalizao das obrigaes tributrias. Art. 154. Salvo autorizao do Fisco, vedada a utilizao de uma nica escrita fiscal a estabelecimentos diversos, da mesma ou de outra natureza, ainda quando situados num mesmo local e pertencentes a um s contribuinte. Art. 155. Para fins de fiscalizao constituem instrumentos auxiliares escrita fiscal, os livros da escrita contbil e os demais documentos financeiros, previdencirios e trabalhistas. Art. 156. Cada estabelecimento, seja matriz ou filial, depsito, agncia ou representante, ter escriturao fiscal prpria, tendo cada um a obrigatoriedade de emisso de documentos fiscais e demais obrigaes acessrias prprias. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 1 Os livros obrigatrios de escriturao fiscal e os comprovantes de lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a decadncia ou a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes ou prestaes a que se refiram.
Redao original: 1 Os livros e os documentos que servirem de base sua escriturao sero conservados, durante o prazo de cinco anos, a contar do primeiro dia do exerccio seguinte ao do fato gerador, nos prprios estabelecimentos, para serem exibidos Fiscalizao, quando exigidos. Pargrafo 2 revogado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Redao original: 2 O prazo previsto no 1 deste artigo interrompe-se por qualquer intimao ou notificao fiscal relacionada com as operaes ou prestaes a que se refiram os livros ou os documentos, ou com os crditos tributrios deles decorrentes. Art. 157. Ser admitido, na escriturao dos livros, atraso de no mximo cinco dias consideradas a data de emisso do documento fiscal, no caso de sada de mercadorias ou prestao de servio e a data de recebimento, no caso de entrada de mercadorias e prestaes de servios, ressalvados os livros que tiverem prazos especficos. Art. 158. A Secretaria de Fazenda poder, a qualquer tempo, deixar de exigir a escrita fiscal, desde que o volume das operaes ou prestaes, o porte do estabelecimento e os interesses do Fisco assim o aconselhem. SEO II DO LEVANTAMENTO FISCAL E DO SISTEMA ESPECIAL DE CONTROLE E FISCALIZAO SUBSEO I DO LEVANTAMENTO FISCAL Art. 159. O movimento real das sadas tributveis, realizadas por estabelecimento pertencente a qualquer contribuinte do ICMS, poder ser apurado, em determinado perodo atravs de levantamento fiscal, no qual sero utilizados os meios indicados neste Captulo, bem como outros elementos informativos, previstos na legislao. Pargrafo nico. O agente fiscal poder ou no aceitar os resultados apurados pelas escritas contbil e fiscal. Art. 160. No levantamento fiscal, conforme caso sob anlise, sero levados em conta: I - o valor das entradas; II - o valor das mercadorias sadas ou dos servios executados; III - os valores dos estoques inicial e final de mercadorias; IV - o valor das despesas de frete, seguro e embalagem das mercadorias; V - o valor dos encargos administrativos do estabelecimento; VI o valor da receita e das despesas reconhecidas; VII o lucro do estabelecimento;
VIII o percentual de perda ou quebra no processo industrial. 1 Na falta dos elementos citados neste artigo, podero ser levados em conta, a critrio do Fisco: I - o perodo mais significativo da atividade do contribuinte; II - a situao locativa, instalaes, horrio de funcionamento e movimento do estabelecimento analisado; III - a aplicao de coeficientes mdios de lucros brutos, considerados sempre o ramo de atividade, a localizao e a categoria do estabelecimento os quais no podero ser inferiores a vinte por cento, bem como a aplicao de preos unitrios para base de clculo da tributao; IV - os ndices percentuais constantes da escrita fiscal, considerado o estoque inicial do exerccio e, ainda o estoque final registrado no livro de Registro de Inventrio ou no arrolamento; V - a comparao entre a movimentao econmica registrada na escrita fiscal do contribuinte e a de estabelecimento similar, da mesma atividade, de porte e capacidade financeira igual ou equiparada; VI - demais elementos da atividade econmica do contribuinte, em confronto com a movimentao econmica registrada na sua escrita fiscal; VII outros elementos informativos. 2 Os coeficientes mdios de lucros brutos, a que se refere o inciso III do pargrafo anterior, para as atividades comerciais, sero os fixados no Anexo II, deste Regulamento. 3 Os coeficientes mdios de lucro bruto para as demais atividades, a que se refere o inciso III do 1, sero: I - prestadores de servio de transporte: trinta por cento; II - prestadores de servio de comunicao: trinta por cento; III - atividade comercial no prevista no Anexo II, deste Regulamento: trinta por cento; IV - atividades industriais: quarenta por cento. 4 Na impossibilidade de se determinar o montante real das operaes de sadas de acordo com as regras dos 2 e 3 deste artigo, adotar-se-o os critrios previstos no 1, do art. 44. 5 O levantamento fiscal referente a um determinado perodo poder ser renovado sempre que, comprovadamente, forem apurados elementos no considerados quando da sua elaborao. 6 Apurada a existncia de receita cuja origem no seja comprovada ou suspeita de ser fictcia ou graciosa, inclusive a representada por despesas realizada descoberto, considera-se o respectivo valor como sada de mercadorias em operao interna tributvel e no registrada, sobre ela exigindose o imposto correspondente e a penalidade cabvel. 7 A perda ou quebra no processo industrial, de que trata o inciso VIII do caput, ser considerada de acordo com o projeto aprovado pela SUFRAMA e Secretaria de Estado da Indstria e Comrcio e, na sua ausncia, o percentual de trs por cento.
Art. 161. facultado Fiscalizao da Secretaria da Fazenda arbitrar o montante das operaes ou prestaes realizadas pelo contribuinte, com base em elementos ponderveis, como a mdia tcnica de produo ou de lucro, ndices contbil-econmicos verificados de forma preponderante no mesmo ramo de negcio e outros, quando: I - for invalidada a escrita contbil do contribuinte, por ter ficado demonstrado conter vcios e irregularidades que caracterizem sonegao do imposto; II - a escrita fiscal ou os documentos emitidos e recebidos contiverem omisses ou vcios que evidenciem a sonegao do imposto, ou quando se verificar, positivamente, que as quantidades, operaes ou valores nos mesmos lanados, so inferiores aos reais; III - forem declarados extraviados os livros ou documentos fiscais, salvo se o contribuinte fizer comprovao das operaes e/ou prestaes e de que sobre as mesmas pagou o imposto devido; IV - o contribuinte ou responsvel se negar a exibir livros e/ou documentos para exame, ou quando, decorrido o prazo determinado, deixar de faz-lo; V - o contribuinte deixar de apresentar a SEFAZ, por perodo superior a seis meses, na forma e no prazo estabelecido por este Regulamento, a Declarao da Apurao Mensal do ICMS; VI - for constatado que o livro Registro de Inventrio no est devidamente escriturado, ou escriturado sem manter a uniformidade com a discriminao nas Notas Fiscais das mercadorias entradas e sadas, hiptese em que o estoque final ser arbitrado nos termos abaixo: a) tratando-se de contribuinte com mais de um ano de atividade, considerar-se- o montante correspondente a trinta por cento sobre o total das entradas no perodo, adicionado do estoque inicial; b) na hiptese de contribuinte com incio de atividade no perodo a ser arbitrado, considerar-se- cinqenta por cento das entradas do exerccio; c) se mais de cinqenta por cento das entradas do contribuinte, ocorrerem no ltimo quadrimestre do exerccio a ser arbitrado, ser considerado o correspondente a cinqenta por cento sobre o total das entradas somadas ao estoque inicial; d) no se aplicam os procedimentos aqui adotados, caso o contribuinte apresente estoque final superior ao arbitrado. Art. 162. O levantamento fiscal serve de base ao Auto de Infrao e Notificao Fiscal, no qual sero exigidos o dbito do imposto apurado e seus acrscimos legais. SUBSEO II DO SISTEMA ESPECIAL DE CONTROLE E FISCALIZAO Nova redao dada ao caput do art. 163 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Art. 163. O contribuinte do ICMS poder ser submetido, por ato da Secretaria Executiva da Receita, ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao e a sua vigncia ser estabelecida no prprio ato.
Redao original: Art. 163. O contribuinte do ICMS poder ser submetido, por ato do Coordenador de Administrao Tributria, ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao e a sua vigncia ser estabelecida no prprio ato. 1 Quando o contribuinte, reiteradamente, deixar de cumprir suas obrigaes fiscais, e, em casos especiais, a critrio do Fisco, tendo em vista facilitar-lhe o cumprimento dessas obrigaes, ser adotado o Sistema Especial referido neste artigo. 2 O Sistema Especial de que trata este artigo, consistir na adoo, por prazo determinado, das seguintes providncias, objetivando persuadir o contribuinte ao cumprimento da legislao tributria: I - planto permanente de agentes de fiscalizao nos estabelecimentos, armazns, depsito fechado, ou junto aos veculos utilizados pelo contribuinte; II - adoo de documentos ou livros suplementares, de modelos especiais; III - rigoroso controle das entradas e sadas de mercadorias ou servios com a abertura e conferncia de todos os volumes; IV - levantamento fsico do estoque de mercadorias; V - demais diligncias fiscais para o perfeito conhecimento do movimento econmico do contribuinte. 3 O contribuinte submetido ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao ficar obrigado a observar as normas determinadas, pelo perodo fixado no despacho que o instituir, podendo tais atos serem alterados, agravados e atenuados a critrio da autoridade competente. 4 Na sada de mercadorias ou execuo de servios, quando o contribuinte estiver submetido ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao, ser obrigado a solicitar o "visto" dos funcionrios da fiscalizao nos documentos fiscais de suas operaes ou prestaes, os quais sero anotados pelos mesmos, diariamente, com o nmero e respectivo valor. 5 O estabelecimento do contribuinte submetido ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao no poder abrir sua porta fora do horrio legal de funcionamento, sem a presena dos Agentes Fiscais incumbidos de exercer o citado regime. 6 Os Agentes Fiscais designados para permanecer no estabelecimento submetido ao regime especial no podero se afastar do mesmo durante as horas de funcionamento, sob pena de responsabilidade. 7 Esgotado o prazo estabelecido para o Sistema Especial de Controle e Fiscalizao, se ficar provado que o contribuinte vinha lesando a Fazenda Estadual, em relao s prestaes ou s operaes reais, ser feita a fixao de seu movimento referente ao ltimo semestre, que tomar por base a mdia diria das vendas verificadas, exigindo-se o recolhimento do imposto e acrscimos legais, atravs de Auto de Infrao, desprezados, para este fim, os
perodos que, excepcionais.
por
qualquer motivo,
sejam
considerados
de
vendas
Nova redao dada ao caput do art. 164 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Art. 164. facultado, ainda, ao Secretrio Executivo da Receita, aplicar as seguintes sanes ao contribuinte submetido ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao: Redao original: Art. 164. facultado, ainda, ao Coordenador de Administrao Tributria aplicar as seguintes sanes ao contribuinte submetido ao Sistema Especial de Controle e Fiscalizao: I - cobrana pelo rgo competente, em carter prioritrio, de todos os dbitos fiscais; II - fixao de prazo especial e sumrio para recolhimento dos tributos devidos; III - cancelamento de todos os favores tributrios de que porventura goze o contribuinte; IV fixar, com base na mdia apurada conforme o disposto no 7 do artigo anterior, a parcela de imposto a ser recolhido no semestre seguinte; prorrogvel a critrio do Fisco. Art. 165. No caso de recusa, por qualquer forma, da imposio do Sistema Especial de Controle e Fiscalizao, os Agentes Fiscais so competentes para solicitar auxlio da autoridade policial ou fora pblica estadual para o cumprimento da incumbncia, sem prejuzo da lavratura do Auto de Infrao e Notificao Fiscal por embarao Fiscalizao. Art. 166. O Sistema Especial de Controle e Fiscalizao poder ser adotado, a requerimento do contribuinte, com a finalidade de esclarecer o montante das suas prestaes ou operaes tributveis, a correta emisso de documentos fiscais e a regularidade de estoque de mercadorias. Art. 167. Por iniciativa da Secretaria da Fazenda ou a requerimento do interessado, poder ser suspenso o Sistema Especial de Controle e Fiscalizao de que trata este Captulo, ouvidos sempre os rgos tcnicos fazendrios. CAPTULO XIV DA AUTOMAO EMPRESARIAL SEO I DOS EQUIPAMENTOS DE CONTROLE FISCAL Nova redao dada ao art. 168 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 168. Emissor de Cupom Fiscal ECF o equipamento de automao comercial com capacidade de emitir documentos fiscais e realizar
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controles de natureza fiscal referentes a operaes de circulao de mercadorias e prestaes de servios. Redao original: Art.168. So considerados Equipamentos de Controle Fiscal, a Mquina Registradora - MR, o Terminal Ponto de Venda - PDV e o equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF ou outros que a legislao venha a acrescentar, homologados pela COTEPE/ICMS e autorizados pela SEFAZ, destinados a registrar operao relativas circulao de mercadorias e prestao de servios, utilizados por contribuintes do ICMS, nas operaes de vendas a consumidor atravs de Cupom Fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor, Bilhetes de Passagem e outros que venham a ser assim considerados. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 1 Somente o equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF abaixo definido, com capacidade de identificar o produto, calcular o imposto por alquotas e indicar a situao tributria da mercadoria, poder ser utilizado para uso fiscal: I Emissor de Cupom Fiscal Mquina Registradora (ECF-MR), o ECF com funcionamento independente de programa aplicativo externo, de uso especfico, dotado de teclado e mostrador prprios; II Emissor de Cupom Fiscal Impressora Fiscal (ECF-IF), o ECF implementado na forma de impressora com finalidade especfica, que recebe comandos de computador externo ou de Unidade Autnoma de Processamento UAP; III Emissor de Cupom Fiscal Terminal Ponto de Venda (ECF-PDV), o ECF que rene em um sistema nico o equivalente a um ECF-IF e o computador que lhe envia comandos. Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: 1 Somente o equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, abaixo definido, com capacidade de identificar o produto, calcular o imposto por alquotas e indicar a situao tributria da mercadoria, poder ser utilizado para uso fiscal: I - ECF MR: com funcionamento independente de programa aplicativo externo, de uso especfico, dotado de teclado e mostrador prprios; II ECF- IF: implementado na forma de impressora com finalidade especfica, que recebe comando de programa aplicativo externo; III ECF-PDV: rene em sistema nico o equivalente a um ECF-IF e o computador que lhe envia comandos. Redao original: 1 Somente o equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, ou outro que a legislao venha a especificar, poder ser autorizado para uso fiscal. 2 Revogado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06
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Redao original: 2 A emisso de Cupom Fiscal por Mquina Registradora e Terminal Ponto de Venda ser permitida apenas nos estabelecimentos para os quais j tenham sido autorizados, respeitados os prazos fixados no art. 170. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 3 A eficcia, no Estado, de ato homologatrio, de registro ou de termo descritivo funcional para equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, aprovado nos termos estabelecidos em acordos celebrados com outros Estados, depender de ratificao da SEFAZ. Redao anterior dada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 3 A eficcia, no Estado, de ato homologatrio ou de registro para equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF emitido pela COTEPE/ICMS, depender de ratificao da SEFAZ. Redao original: 3 A eficcia no Estado do Parecer de Homologao para Equipamento de Controle Fiscal emitido pela COTEPE/ICMS depender de ratificao da SEFAZ. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 4 Unidade Autnoma de Processamento (UAP) o equipamento eletrnico de processamento de dados com capacidade de enviar comandos ao ECF-IF por meio de programa aplicativo gravado em dispositivo interno de memria no voltil. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 5 O ECF dever atender aos requisitos estabelecidos em Convnio especfico celebrado pelo CONFAZ, vigente na data da sua homologao, sem prejuzo do disposto no art. 172 e seus pargrafos. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 6 O controle da utilizao de ECF ser feito por meio dos formulrios/documentos previstos na legislao tributria cujos modelos sero aprovados por ato da Secretaria da Fazenda. SUBSEO I DA OBRIGATORIEDADE DE USO DO ECF Nova redao dada ao caput do art. 169 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06
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Art. 169. Os estabelecimentos que exeram a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, ou de prestao de servios em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do ICMS, esto obrigados ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. Redao anterior dada ao caput do art. 169 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: Art. 169. O estabelecimento que exera atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens, ou de prestao de servios em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do ICMS, est obrigado ao uso de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. Redao original: Art. 169. Os estabelecimentos que exeram atividade de venda, revenda de mercadorias ou bens a varejo e prestadores de servios a usurio final, esto obrigados ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 1 O disposto neste artigo no se aplica: Redao original: 1 O disposto no caput no se aplica aos casos a seguir enumerados, hiptese em que ser emitido outro documento fiscal: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 I ao contribuinte, pessoa fsica ou jurdica, com receita bruta anual de at R$36.000,00 (trinta e seis mil reais), com ou sem estabelecimento fixo ou permanente, portando o seu estoque de mercadorias, com ou sem utilizao de veculo, que exera pessoalmente a atividade comercial varejista na condio de barraqueiro, ambulante, feirante, mascate, tenda e similares. Redao Original: I - por razes de fora maior ou caso fortuito, tais como falta de energia eltrica, quebra ou furto do equipamento; Nova redao dada ao caput do inciso II pelo Decreto 28.048/08, efeitos a partir de 12.11.06 II - ao estabelecimento enquadrado como microempresa optante do Simples Nacional com receita bruta anual igual ou inferior a R$ 150.000,00 (cento e cinqenta mil reais), exceto quando: Redao anterior dada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: II - ao estabelecimento enquadrado como microempresa comercial na forma da Lei n 2.827, de 29 de setembro de 2003 e com receita bruta
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anual igual ou inferior a R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais), exceto quando: Redao Original: II na entrega de mercadoria em domiclio de adquirente localizado em outro Municpio; a) mantiver, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou prestao de servios ou a impresso de documento que se assemelhe ao cupom fiscal; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 b) utilizar equipamento eletrnico destinado a viabilizar o pagamento da operao ou prestao por meio de carto de crdito, de dbito ou similar; Redao original: b) utilizar equipamento eletrnico destinado a viabilizar o pagamento da operao ou prestao por meio de carto de crdito ou de dbito automtico em conta corrente; c) explorar as atividades de auto-servio, mercadinho, aougue e similares, farmcia e drogaria, lanchonete, bar, restaurante e similares, padaria, comrcio de material eltrico e de construo, peas, partes e acessrios de mquinas e veculos, sapataria, confeco, armarinho e miudezas em geral; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 31.173/11, efeitos a partir de 14.4.11 III aos estabelecimentos de hotelaria, s concessionrias de veculos e de telecomunicaes, s cooperativas de produtores rurais e s prestaes de servio de transporte pblico rodovirio regular de passageiros, interestadual e intermunicipal, quando emitirem todos os documentos fiscais e escriturarem livros fiscais por sistema nico ou integrado de processamento eletrnico de dados PED, para todas as operaes, autorizados nos termos do art. 188, ou queles obrigados emisso de Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55 Redao anterior dada ao inciso III pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 III - aos estabelecimentos de hotelaria, s concessionrias de veculos, s cooperativas de produtores rurais e s prestadoras de servio de transporte pblico rodovirio regular de passageiros, interestadual e intermunicipal, quando emitirem todos os documentos fiscais e escriturarem livros fiscais por sistema nico ou integrado de processamento eletrnico de dados PED, para todas as operaes, autorizados nos termos do art. 188. Redao Original: III nas operaes de venda para entrega futura;
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Incisos IV a XII revogados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Redao original: IV nas operaes ou prestaes destinadas a contribuintes do ICMS; Redao anterior dada ao inciso V pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: V por usurio de sistema eletrnico de processamento de dados que emita exclusivamente Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; Redao original: V por usurio de sistema eletrnico de processamento de dados que emita Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; VI nas operaes ou prestaes destinadas a outras unidades da Federao ou ao exterior; VII - por contribuinte do ICMS enquadrado no regime de microempresa; VIII - nas operaes com veculos sujeitos a licenciamento por rgo oficial; IX - nas operaes realizadas fora do estabelecimento; Redao anterior dada ao inciso X pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: X nas operaes e prestaes praticadas por concessionrias ou permissionrias de servio pblico relacionadas com fornecimento de energia, de gs canalizado, de distribuio de gua e servio de telecomunicao; Redao original: X - nas operaes e prestaes praticadas por concessionrias ou permissionrias de servio pblico; XI nas prestaes de servio de transporte interestadual e intermunicipal de cargas; XII - nas operaes de sadas de aparelhos para telefonia celular. Pargrafos 2 a 5 revogados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06. Redao original: 2 A faculdade prevista no inciso V do pargrafo anterior no se aplica a contribuintes que explorem as atividades de auto-servio, lojas de departamentos, supermercados, aougues e similares, farmcias e drogarias, lanchonetes, bares, restaurantes e similares, padarias, comrcio de material eltrico e de construo, peas, partes e acessrios de veculos, sapatarias, confeces, armarinhos e miudezas em geral; 3 A critrio da Secretaria da Fazenda, poder ser autorizado o uso de ECF nas hipteses previstas nos incisos V, VII e IX, do 1. 4 A obrigatoriedade de que trata o caput no se aplica a contribuinte localizado no interior do Estado com faturamento anual inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). 5 Sem prejuzo da emisso do Cupom Fiscal:
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Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: I por exigncia de legislao especfica, o contribuinte emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II por solicitao do adquirente, o contribuinte emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, ou de acordo com a natureza da operao, Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A Redao original: I por exigncia de legislao federal, o contribuinte emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; II por solicitao do adquirente, o contribuinte emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, ou a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 6 Na hiptese de cassao da autorizao para emisso de documento fiscal e escriturao de livros fiscais por PED, os estabelecimentos a que se refere o inciso III do 1 devero atender ao disposto no caput, no prazo de sessenta dias, contado da cincia da cassao. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 7 O estabelecimento inscrito como microempresa que ultrapassar o valor previsto nos incisos I e II do 1, estando as atividades do contribuinte compreendidas nos incisos I e II do art. 169-A e no alcanadas pelas ressalvas dos incisos I, II e III do 1 e do art. 169-B, estar obrigado ao uso do ECF aps sessenta dias da data que ultrapassar o referido valor. Artigo 169-A acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 169-A. obrigatria a emisso de documento fiscal por equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF, observado o disposto no 1 do art.169: I na operao de venda vista ou a prazo, de mercadoria ou bem, inclusive restaurante, bar e similares; II na prestao de servio de transporte pblico rodovirio regular de passageiro, interestadual e intermunicipal. Artigo 169-B acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 169-B. Nas situaes abaixo descritas o contribuinte usurio de ECF dever emitir: I Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, preenchida manualmente, para comprovao de sada de mercadoria:
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a) na hiptese de ocorrncia de anormalidade, tais como: falta de energia, quebra ou furto do ECF ou em qualquer caso que impea o seu funcionamento e haja impossibilidade de sua substituio, observado o disposto nos art. 91 e 93; b) por determinao do fisco, em procedimento de verificao, vistoria ou auditoria dos ECF e dos sistemas utilizados pelo contribuinte; c) na hiptese do art. 366 do RICMS/99, quando a operao de venda realizada fora do estabelecimento se destinar a consumidor final no-contribuinte do imposto. II Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13, preenchido manualmente, para comprovao da prestao do servio de transporte rodovirio de passageiro: a) na hiptese de ocorrncia de anormalidade, tais como: falta de energia, quebra ou furto do ECF ou em qualquer caso que impea o seu funcionamento e haja impossibilidade de sua substituio, observado o disposto nos art. 91 e 93; b) por determinao do fisco, em procedimento de verificao, vistoria ou auditoria dos ECF e dos sistemas utilizados pelo contribuinte; d) quando a emisso do documento fiscal ocorrer no interior do veculo utilizado para a prestao do servio; e) quando a emisso do documento fiscal ocorrer em locais onde diminuta a quantidade de documentos emitidos, assim considerados aqueles nos quais so emitidos at 100 (cem) documentos por dia. III - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A: a) para acobertar operaes de transferncia e de devoluo de mercadoria; b) para documentar estorno de crdito, nos casos de mercadorias deterioradas, inutilizadas, roubadas ou destinadas a consumo ou utilizao no prprio estabelecimento; c) na hiptese do art. 366, quando a operao de venda realizada fora do estabelecimento se destinar a contribuinte do imposto; d) nas operaes destinadas a contribuinte do ICMS ou rgo pblico; e) nas operaes interestaduais e com o exterior; f) nas operaes de venda para entrega futura, quando houver emisso a emisso da nota fiscal de simples faturamento; g) nas operaes com veculos sujeitos a licenciamento por rgo oficial; h) nas operaes realizadas fora do estabelecimento; i) nas operaes promovidas com diferimento ou suspenso; j) nas operaes com mercadorias destinadas a integrar o ativo permanente de pessoa jurdica; k) nas operaes realizadas com empresa seguradora ou de construo civil. IV Documento fiscal especfico: a) nas operaes e prestaes praticadas por concessionrias ou permissionrias de servio pblico relacionadas com fornecimento de energia eltrica, de gs canalizado, fornecimento e distribuio de gua e prestao de servios de comunicao;
b) nas prestaes de servios intermunicipal de cargas e valores.
de
transporte
interestadual
Artigo 169-C acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 169-C. facultado aos contribuintes dispensados do uso de ECF requerer autorizao para uso do equipamento, para acobertarem as operaes ou prestaes que realizarem, hiptese em que devero observar as disposies da legislao tributria de regncia. Pargrafo nico. Na hiptese do caput, para a emisso de documento fiscal por ECF no interior do veculo utilizado na prestao de servio de transporte pblico rodovirio de passageiros interestadual e intermunicipal, dever ser utilizado equipamento adequado para este fim e dotado de dispositivo de armazenamento de Memria de Fita-Detalhe e com capacidade de emisso do documento Mapa Resumo de Viagem. Nova redao dada ao caput do artigo 169-D pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 169-D. Ser obrigatria, a partir de 1 de janeiro de 2008, a utilizao de ECF nos estabelecimentos em que o contribuinte exera a atividade de prestador de servios de transporte rodovirio intermunicipal e interestadual de passageiros. Redao anterior do caput do art. 169-D acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 169-D. Para os estabelecimentos indicados a seguir, a utilizao de ECF ser obrigatria a partir de 1 de janeiro de 2007: Incisos I e II revogados pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Redao anterior dos incisos acrescentados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: I estabelecimento no qual o contribuinte exera a atividade de prestador de servio de transporte rodovirio de passageiros intermunicipal e interestadual; II estabelecimento inscrito como microempresa, na hiptese de exceo prevista no inciso II do 1 do art. 169. Art. 170. Revogado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: Art. 170. O cumprimento da obrigatoriedade de que trata o artigo anterior ser exigida a partir das seguintes datas: Redao original: Art. 170. A obrigatoriedade de que trata o artigo anterior obedecer aos seguintes prazos:
I imediatamente, para os que esto iniciando suas atividades; Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: II aps 1 de janeiro de 2001, para os contribuintes: a) no usurios de equipamento Emissor de Cupom Fiscal; b) usurios de Mquina Registradora e Terminal Ponto de Venda PDV que no possuam memria fiscal; c) usurios de Mquina Registradora e Terminal Ponto de Venda - PDV, com memria fiscal. Redao anterior dada pelo Decreto 20.858/00, efeitos a partir de 12.04.00 at 30.06.00: II At 30 de junho de 2000 para os contribuintes: a) no usurios de equipamento Emissor de Cupom Fiscal; b) usurios de Mquina Registradora e Terminal Ponto de Venda PDV que no possuam memria fiscal; Redao original: II - at 31 de maro de 2000, para os contribuintes: a) no usurios de equipamento Emissor de Cupom Fiscal; b) usurios de Mquina Registradora e Terminal Ponto de Venda PDV que no possuam memria fiscal; Redao original: III - at 31 de dezembro de 2000, para os usurios de Mquina Registradora e Terminal Ponto de Venda PDV, com memria fiscal. Redao anterior dada ao pargrafo nico pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: Pargrafo nico. A partir da data fixada no inciso II, os documentos emitidos por esses equipamentos sero considerados inidneos para os efeitos fiscais. Redao original: Pargrafo nico. Aps os prazos fixados nos incisos II e III, os documentos emitidos por esses equipamentos sero considerados inidneos para os efeitos fiscais. SUBSEO II DA AUTORIZAO DE USO Nova redao dada ao caput do art. 171 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 Art. 171. A autorizao para uso de ECF, destinado ao controle das operaes e prestaes realizadas por contribuinte do ICMS, somente poder ser concedida a equipamento devidamente homologado nos termos estabelecidos em acordos celebrados com outros Estados e configurado conforme os parmetros previstos em seu ato homologatrio. Redao anterior dada ao caput do art. 171 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06:
Art. 171. A autorizao para uso de ECF destinado ao controle das operaes e prestaes realizadas por contribuinte do ICMS, somente poder ser concedida a equipamento devidamente homologado/registrado pela COTEPE/ICMS ou homologado nos termos do Protocolo ICMS n 16/04, de 02 de abril de 2004, e configurado conforme os parmetros previstos em seu Ato Homologatrio/Ato de Registro. Redao anterior dada ao caput do art. 171 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: Art. 171. A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios somente ser admitida se integrar o ECF, de acordo com a autorizao concedida pela Secretaria da Fazenda. Redao original: Art. 171. A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios somente ser admitida quando estiver autorizada pela SEFAZ. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 1 O ECF somente poder ser utilizado aps autorizao expedida pelo fisco Redao original: 1 A utilizao de equipamentos sem a autorizao a que se refere o caput, ou que no satisfaa os requisitos legais, constitui presuno de m-f, devendo o equipamento ser apreendido pela SEFAZ e utilizado como prova de infrao legislao tributria, podendo ser mantido em poder da autoridade competente at a concluso do devido processo legal, sem prejuzo das demais sanes cabveis. 2 Revogado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Redao original: 2 O equipamento apreendido que no for retirado no prazo e na forma prevista no art. 147 estar sujeito incorporao ao patrimnio do Estado ou inutilizado, a critrio do Secretrio de Estado da Fazenda. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 3 A autorizao para o uso fiscal de Unidade Autnoma de Processamento UAP, somente ser concedida se atender as disposies da legislao tributria de regncia. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06
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4 A autorizao para uso de ECF especfica por estabelecimento e individualizada por ECF, sendo vedada sua utilizao por estabelecimento diverso do autorizado, ainda que pertencente ao mesmo titular. Nova redao dada ao 5 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 5 A autorizao de ECF do tipo MR somente ser concedida a contribuinte inscrito como microempresa no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas CCA, exceto quando, mesmo isoladamente, enquadrar-se nas situaes descritas no art. 169, 1, II , hiptese em que estar obrigado ao uso de ECF do tipo PDV ou Impressora Fiscal. Redao original do 5 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 5 A autorizao de ECF do tipo MR somente ser concedida a contribuinte inscrito como microempresa no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas CCA. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 6 As autorizaes relativas a ECF-PDV e ECF-IF interligado a computador, somente podero ser concedidas se o programa aplicativo fiscal a ser utilizado pelo contribuinte atender aos requisitos estabelecidos em ato da Secretaria de Estado da Fazenda. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 7 O fisco poder, a seu critrio, autorizar o uso de equipamento do tipo ECF-PDV ou ECF-IF para sistemas onde o registro das operaes ou prestaes realizadas no impresso no cupom fiscal de forma concomitante ao comando enviado para o registro no dispositivo utilizado para visualizao das operaes, desde que o contribuinte usurio atenda as disposies da legislao de regncia da matria. Nova redao dada ao art. 172 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 172. O ECF autorizado pelo fisco receber o Certificado de Registro contendo um nmero de controle denominado Registro SEFAZ que dever ser impresso no clich de todos os documentos por ele emitidos. Redao original: Art. 172. O Equipamento de Controle Fiscal, autorizado pela Secretaria da Fazenda, receber o Certificado de Registro com nmero de controle, denominado Registro/SEFAZ, que dever ser impresso em todos os documentos por ele emitidos. Pargrafo 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06
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1 O Registro SEFAZ est vinculado inscrio do contribuinte usurio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas - CCA e ao nmero de fabricao do ECF. Pargrafo 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 2 O prazo de validade do Certificado de Registro de 03 (trs) anos. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 3 O Certificado de Registro dever ser afixado no ECF de forma visvel ao pblico. Pargrafo nico revogado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Redao original: Pargrafo nico. O Certificado de Registro dever ser afixado no equipamento de forma visvel ao pblico. Artigo 172-A acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 172-A. O ECF autorizado para uso fiscal dever ser lacrado por empresa credenciada a intervir em ECF nos termos do art. 187-E, com lacre fabricado por estabelecimento habilitado pela SEFAZ. Art. 173. Revogado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Redao original: Art. 173. vedado o uso ou transferncia de Equipamento de Controle Fiscal para estabelecimento diverso daquele para qual foi autorizado pelo Fisco. Subseo renomeada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 SUBSEO III DO PEDIDO, DA REVALIDAO, DA ALTERAO, DA CESSAO E DO CANCELAMENTO DA AUTORIZAO DE USO DE ECF Redao original: DO PEDIDO, REVALIDAO, ALTERAO OU CESSAO DE USO DE EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL Nova redao dada ao art. 174 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 174. O uso, a revalidao, a alterao e a cessao de uso de ECF, ser requerido pelo contribuinte ao fisco, em formulrio prprio e individualizado
em relao a cada ECF, acompanhado dos documentos e na forma prevista na legislao tributria de regncia. Pargrafo nico. O pedido de alterao de uso dever ser requerido em um nico processo nos seguintes casos: I troca de programa aplicativo fiscal ou do equipamento UAP, no caso de ECF-MR interligado a computador, ECF-PDV ou ECF-IF; II alterao de ECF - MR no interligado para interligado; III substituio do tcnico responsvel pelo programa aplicativo fiscal ou a troca de sua verso, inclusive a do programa gravado na UAP; IV implantao do uso de carto de crdito ou de dbito como meio de pagamento realizado atravs de transferncia eletrnica de dados; V mudana de endereo da localizao do computador que controla as funes do sistema de gesto do estabelecimento e armazena os bancos de dados utilizados (servidor principal de controle central). Redao original: Art. 174. O pedido de Uso, Revalidao, Alterao ou Cessao de Uso deve ser solicitado ao setor competente da Secretaria da Fazenda, em formulrio denominado Pedido de Uso ou Cessao de Uso de Equipamento de Controle Fiscal, acompanhado dos documentos exigidos em legislao especfica. Redao original do 1 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: 1 O pedido de uso dever ser instrudo com identificao dos produtos a serem comercializados, da situao tributria e das alquotas a serem aplicadas, bem como a declarao conjunta do contribuinte usurio e do responsvel pelos programas aplicativos, garantindo a conformidade com as disposies deste Regulamento. Redao original: Pargrafo nico. O pedido de uso dever ser instrudo com declarao conjunta do contribuinte usurio e do responsvel pelos programas aplicativos, garantindo a conformidade com as disposies deste Regulamento. Pargrafo 2 revogado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Redao original do 2 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: 2 Na salvaguarda de seus interesses, o Fisco poder impor restries ou impedir a utilizao de equipamento ECF. Nova redao dada ao art. 175 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 175. O contribuinte usurio de ECF dever requerer ao fisco, a Revalidao de Uso de ECF a cada 3 (trs) anos, observado o prazo de validade do Certificado de Registro.
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Redao original: Art. 175. O usurio dever formular pedido de revalidao do Certificado de Registro do Equipamento de Controle Fiscal a cada 3 (trs) anos. Subseo III-A, com os arts. 175-A a 175-J, acrescentada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 SUBSEO III-A DAS CONDIES GERAIS DE USO DE ECF Artigo 175-A acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 175-A. A autorizao de uso de ECF ser cancelada pelo fisco nos casos previstos na legislao tributria de regncia. Pargrafo nico. Poder ainda, a critrio do fisco, ser aplicado o sistema especial de controle e fiscalizao previsto no art. 163, ao contribuinte usurio submetido ao cancelamento previsto no caput. Nova redao dada ao caput do art. 175-B pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 175-B. Para ser autorizado o uso fiscal de ECF ou de UAP, o equipamento dever estar devidamente registrado e homologado nos termos estabelecidos em acordos celebrados com outros Estados e configurado conforme os parmetros previstos em seus atos de homologao. Redao original do art. 175-B acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: Art. 175-B. Para ser autorizado o uso fiscal de ECF ou de UAP, o equipamento dever estar devidamente registrado e homologado pela COTEPE/ICMS e configurado conforme os parmetros previstos em seus atos de registro e homologao. Pargrafo nico. Na salvaguarda de seus interesses, o fisco poder impor restries ou impedir a utilizao de equipamento ECF ou de UAP, sempre que for verificada, tanto a nvel de programao (software) quanto de construo do equipamento (hardware), a possibilidade de prejuzos aos controles fiscais. Artigo 175-C acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 175-C. O contribuinte usurio de ECF, exceto no caso de ECF-MR sem capacidade de comunicao com computador, dever gerar, manter no estabelecimento pelo prazo decadencial e fornecer ao fisco quando solicitado, arquivo eletrnico conforme leiaute estabelecido no Manual de Orientao do Convnio ICMS 57/95, de 28 de junho de 1995, ou outro que venha a substitulo. 1o O arquivo eletrnico previsto no caput dever conter, no mnimo, os seguintes tipos de registros:
I - tipo 10 registro mestre do estabelecimento, destinado identificao do estabelecimento informante; II - tipo 11 dados complementares do informante; III - tipo 50 registro de total de Nota Fiscal, modelos 1 e 1-A referente s operaes de entrada e sada de mercadorias, destinado a especificar as informaes de totalizao do documento fiscal relativamente ao ICMS; IV - tipo 54 registro dos produtos constantes nas Notas Fiscais a que se refere o item anterior; V - tipo 60 devem ser gerados para cada equipamento: a) registro tipo 60 Mestre (60M): identificador do equipamento; b) registro tipo 60 Analtico (60A): identificador de cada Situao Tributria no final do dia de cada equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); c) registro tipo 60 Resumo Dirio (60D): registro de mercadoria, produto ou servio constante em documento fiscal emitido por Terminal Ponto de Venda (PDV) ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); d) registro tipo 60 Item (60I): item do documento fiscal emitido por Terminal Ponto de Venda (PDV) ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); e) registro tipo 60 Resumo Mensal (60R): registro de mercadoria, produto ou servio processado em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF); VI - tipo 61 registro de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2 ou de Bilhete de Passagem, modelo 13, destinado a informar as operaes ou prestaes realizadas com esses documentos; Nova redao dada ao inciso VII pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 VII - tipo 61 Resumo Mensal por Item (61R): registro de mercadoria/produto ou servio comercializados atravs de Nota Fiscal de Venda a Consumidor no emitida por ECF; Redao original do inciso VII acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06. VII - tipo 75 registro de cdigo de produto ou servio; Nova redao dada ao inciso VIII pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 VIII - tipo 75 registro de cdigo de produto ou servio; Redao original do inciso VIII acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: VIII - tipo 90 registro de totalizao do arquivo, destinado a fornecer dados indicando a quantidade de registros informados. Inciso XIX acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07
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XIX - tipo 90 registro de totalizao do arquivo, destinado a fornecer dados indicando a quantidade de registros informados. 2o A entrega do arquivo eletrnico de que trata o 1. o, observado o disposto no 3.o, ser realizada, mensalmente, atravs de sua transmisso, via internet, para a Secretaria de Estado da Fazenda, at o dia quinze do ms subseqente ao das operaes e prestaes, devendo o contribuinte verificar a consistncia do arquivo, gerar a mdia e transmiti-la, utilizando-se da verso do programa validador SINTEGRA e do programa transmissor TED. 3 O registro tipo 60 Item (60I) ser transmitido ao fisco, mediante intimao especfica. 4 O arquivo eletrnico relativo aos documentos emitidos por PED, devero observar o disposto no Convnio ICMS 57/95, ou outro que venha a substitu-lo. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 O prazo de que trata o 5 foi prorrogado at 1.01.08 pelo Convnio ICMS 131/06. 5 Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2007, a gerao, o armazenamento e o envio de arquivos em meio digital relativos a documentos fiscais, livros fiscais, lanamentos contbeis, demonstraes contbeis, documentos de informaes econmico-fiscais e outros dados de interesse do Fisco, devero observar o disposto no Ato COTEPE/ICMS 35, de 5 de julho de 2005. Artigo 175-D acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 175-D. O contribuinte usurio de ECF-IF, ECF-PDV ou ECF-MR interligado, dever fornecer ao fisco, quando solicitado, as senhas, manuais de aplicativos e sistemas operacionais e formas de desbloqueio de reas de disco, que possibilite acesso irrestrito a todas as telas, funes e comandos do sistema de gesto do estabelecimento. Nova redao dada ao artigo 175-E pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 175-E. O contribuinte usurio de ECF dotado de Memria de Fita Detalhe dever, at 31 de janeiro de cada ano, reproduzir em arquivo eletrnico todos os dados armazenados neste dispositivo no exerccio anterior. Pargrafo nico. O arquivo eletrnico previsto no caput, dever ser mantido, pelo prazo decadencial ou prescricional, no estabelecimento usurio, e ser apresentado ao fisco, quando solicitado. Redao original do art. 175-E acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06:
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Art. 175-E. O contribuinte usurio de ECF dotado de Memria de Fita Detalhe dever, at 31 de janeiro de cada ano, reproduzir em arquivo magntico todos os dados armazenados neste dispositivo no exerccio anterior. Pargrafo nico. O arquivo magntico previsto no caput, dever ser mantido, pelo prazo decadencial, no estabelecimento usurio, e ser apresentado ao fisco, quando solicitado. Artigo 175-F acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 175-F. Todos os documentos destinados ao fisco, emitidos por ECF com mecanismo impressor trmico, devem ser armazenados e manuseados observando-se as condies estabelecidas pelo fabricante quanto a sua conservao e as disposies do Convnio ICMS 85/01, de 28 de setembro de 2001. Pargrafo nico. A perda das informaes contidas nos documentos emitidos pelo ECF com mecanismo impressor trmico, em decorrncia da no observncia do disposto no caput, sujeitar o contribuinte usurio ao arbitramento da base de clculo do imposto, nos termos do art. 161. Artigo 175-G acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 175-G. Sempre que ocorrer anormalidade que impea o funcionamento do ECF, sob pena de arbitramento dos valores perdidos em funo do defeito, o contribuinte usurio dever atender as disposies da legislao tributria de regncia. Artigo 175-H acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 O Conv. ICMS 85/01 foi substitudo pelo Conv. ICMS 009/09, a partir de 1.5.09
Art. 175-H. A bobina de papel para uso em ECF dever atender aos requisitos estabelecidos na Clusula nonagsima do Convnio ICMS 85/01, de 28 de setembro de 2001, ou outro que venha a substitu-lo, observado as disposies da legislao tributria de regncia. Artigo 175-I acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 175-I. Ponto de Venda o local no recinto de atendimento ao pblico, onde se encontra instalado o ECF no estabelecimento do contribuinte usurio. Pargrafo nico. O Ponto de Venda dever ser composto de: I ECF, exposto ao pblico; II - dispositivo de visualizao pelo consumidor do registro das operaes ou prestaes realizadas;
Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 III - equipamento eletrnico de processamento de dados utilizado para comandar a operao no caso de ECF-IF, observado o disposto nos art. 171, 3 e 187-V. Redao original do inciso III acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: III - equipamento eletrnico de processamento de dados utilizado para comandar a operao no caso de ECF-IF. Artigo 175-J acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 175-J. Fica vedado o uso no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento destinado exclusivamente ao controle interno do estabelecimento, bem como de qualquer outro que emita documento que possa ser confundido com documento fiscal emitido por ECF. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07 1 A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou a prestao de servios somente ser admitida quando integrar o ECF e desde que seja autorizado pelo fisco. Redao original do 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 1 A utilizao, no recinto de atendimento ao pblico, de equipamento que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes com mercadorias ou com a prestao de servios somente ser admitida quando integrar o ECF e desde que seja autorizado pelo fisco, ou quando utilizado na forma prevista no inciso II do art. 186. 2 A utilizao de equipamentos sem a autorizao a que se refere o 1 ou que no satisfaa os requisitos legais, constitui presuno de m f, devendo o equipamento ser apreendido pelo fisco e utilizado como prova de infrao legislao tributria, podendo ser mantido em poder da autoridade competente at a concluso do devido processo legal, sem prejuzo das demais cominaes legais. 3 O equipamento apreendido que no for retirado no prazo e na forma prevista no artigo 147 estar sujeito incorporao ao patrimnio do Estado ou inutilizado, a critrio do fisco. Artigos 176 a 187 revogados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Redao original:
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Art. 176. O contribuinte usurio formular pedido de alterao de uso nos seguintes casos: I - alterao nos dados cadastrais do estabelecimento; II - modificao nos procedimentos ou especificaes do equipamento autorizado. Art. 177. Na cessao de uso, o contribuinte deve solicitar a baixa do registro do equipamento na SEFAZ. 1 Quando se tratar de encerramento de atividade, o contribuinte usurio dever apresentar o Pedido de Cessao de Uso de Equipamento de Controle Fiscal juntamente com o pedido de baixa de inscrio estadual. 2 O equipamento que teve solicitado o seu pedido de Cessao de Uso, somente poder ser deslacrado e removido do estabelecimento para o qual foi autorizado, aps o deferimento do pedido pela Secretaria da Fazenda. 3 Dever, tambm, ser solicitada cessao de uso do equipamento nos seguintes casos: I substituio da Memria Fiscal, hiptese em que a Memria antiga dever ser entregue SEFAZ; II - alterao do nmero do CCA. Art. 178. Para os pedidos previstos no art. 174, ser apresentado, em relao a cada equipamento, processo em separado, ainda que pertencente ao mesmo estabelecimento requerente. SUBSEO IV DO CREDENCIAMENTO Art. 179. Podero ser credenciados pela Secretaria da Fazenda com a finalidade de garantir o funcionamento e a inviolabilidade do Equipamento de Controle Fiscal, bem como para efetuar qualquer interveno tcnica nesses equipamentos: I - o fabricante; II - o importador; III - outro estabelecimento possuidor de Atestado de Capacitao Tcnica fornecido pelo fabricante ou importador da respectiva marca. 1 Somente poder ser credenciado, para intervir em Equipamento de Controle Fiscal, o estabelecimento inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas e que atenda aos requisitos previstos na legislao especfica. 2 O pedido de credenciamento dever ser formulado atravs de requerimento, acompanhado da documentao indicada pelo Fisco, bem como da apresentao do respectivo equipamento para anlise. 3 O atestado a que se refere o inciso III do caput dever ser fornecido, tambm, ao tcnico vinculado do estabelecimento interessado. 4 O Atestado de Capacitao Tcnica dever conter, no mnimo: I nome do estabelecimento credenciado, endereo, CNPJ/MF e CCA; II nome do tcnico habilitado, nmero da carteira de identidade e CPF; Nova redao dada ao inciso III, pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: III tipo e modelo do equipamento; Redao original:
III marca e modelo do equipamento de controle fiscal. Incisos IV, V, VI e VII acrescentados pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: IV prazo de validade; V declarao de que a empresa credenciada trabalhar sob a superviso direta do departamento tcnico do fabricante; VI declarao de que o Atestado perder validade sempre que o tcnico indicado no inciso II deixar de estar vinculado empresa credenciada ou de participar de programa de treinamento ou reciclagem mantido pela empresa; VII declarao de que o fabricante assume responsabilidade pelas intervenes realizadas pela empresa credenciada. Redao dada ao caput do Art. 180 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: Art. 180. O credenciamento concedido na forma do artigo anterior poder ser: Redao original: Art. 180. O credenciamento poder ser, a qualquer tempo, suspenso ou revogado pela Secretaria da Fazenda, sempre que o credenciado concorrer para o uso indevido do equipamento ou descumprir as demais obrigaes previstas na legislao. Incisos I e II acrescentados pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: I - suspenso, pelo prazo de at 90 (noventa) dias, independente de aplicao de outras sanes previstas na legislao, ao credenciado: a) emitir Atestado de Interveno Tcnica em ECF, em desacordo com a legislao; b) desatender s obrigaes acessrias a que est sujeito em funo da condio de empresa credenciada para intervir em ECF; c) utilizar o lacre fornecido pelo Fisco para outros fins que no o previsto na legislao pertinente ou utiliz-lo sem manter a sua integridade; d) permitir a interveno no equipamento por pessoa sem atestado de capacitao tcnica a ele vinculado; e) tiver sua inscrio suspensa no CCA; II - cancelado, independente de aplicao de outras sanes previstas na legislao, ao credenciado que: a) violar o lacre instalado no equipamento, exceto se o motivo for interveno tcnica que necessite deste procedimento; b) deixar de comunicar Secretaria da Fazenda a constatao de lacre violado ou a perda de dados gravados na Memria Fiscal; c) permitir a utilizao irregular de equipamento, quer direta ou indiretamente; d) modificar, alterar, adulterar, falsificar ou violar equipamento para controle fiscal, ou seus componentes, resultando em funcionamento fora das exigncias e especificaes previstas na legislao tributria para sua fabricao ou utilizao; e) disponibilizar equipamento ECF a usurio, contendo programao ou bloqueio de tecla ou de funo diferente daquela prevista em parecer de homologao de equipamento;
f) intervir em equipamento para o qual no tenha sido credenciado; g) intervir em ECF no autorizado para uso fiscal; h) tiver seu credenciamento suspenso e no sanar a irregularidade que deu causa suspenso no prazo estabelecido pelo Fisco; i) realizar interveno em ECF com lacre violado, sem cumprimento do disposto no 4 do art. 183; j) tiver sua inscrio cancelada ou baixada no CCA. 1 No descredenciamento, de ofcio ou a pedido, dever ser entregue Secretaria da Fazenda, para destruio, o estoque de lacres, bem como os formulrios de Atestado de Interveno em Equipamentos de Controle Fiscal no utilizados. 2 Na hiptese de suspenso ou revogao de credenciamento, de ofcio ou a pedido do credenciado ou fabricante, ou ainda nos casos em que o credenciado cessar suas atividades, a empresa fabricante fica obrigada a nomear ou indicar novo representante para credenciamento na repartio fiscal, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da data do ato que implicou no descredenciamento. 3 No perodo entre o descredenciamento e o novo credenciamento pela SEFAZ, a empresa fabricante dever assumir diretamente a responsabilidade pela assistncia tcnica ou intervenes que se faam necessrias nos equipamentos da sua marca. Art. 181. O fabricante, importador e/ou revendedor respondero solidariamente com o usurio quando: I fabricar, distribuir, vender, fornecer ou utilizar Equipamento de Controle Fiscal, suas partes e componentes, em desacordo com as exigncias e especificaes previstas na legislao tributria; II modificar, alterar, adulterar, falsificar, violar ou sempre que contribuir para o uso indevido do Equipamento de Controle Fiscal ou de seus componentes, que resulte funcionamento em desacordo com as exigncias e especificaes previstas na legislao tributria para sua fabricao ou utilizao. 1 O fabricante, o importador ou o revendedor que promover a sada de Equipamento de Controle Fiscal, para o Estado, dever comunicar Secretaria da Fazenda, at o dcimo quinto dia do ms subseqente venda, atravs de formulrio prprio, o equipamento vendido. importador e/ou revendedor, para o usurio final, com a gravao da inscrio no CNPJ/MF e CCA do usurio final. SUBSEO V DAS INTERVENES Art. 182. Somente poder intervir em Equipamento de Controle Fiscal, pessoa credenciada na forma prevista na legislao especfica. Art. 183. O credenciado dever emitir o formulrio denominado Atestado de Interveno em Equipamento de Controle Fiscal, quando ocorrer: I - a primeira instalao do lacre; II o acrscimo no Contador de Reincio de Operao; III a remoo do lacre. 1 O estabelecimento grfico somente dever confeccionar formulrios destinados emisso de Atestado de Interveno em Equipamento de Controle Fiscal, mediante prvia autorizao da Secretaria da Fazenda, observado o disposto no art. 291.
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2 O Atestado de Interveno em Equipamento de Controle Fiscal dever ser emitido na ocasio da interveno tcnica, sendo fornecido no ato, cpia ao usurio do equipamento. 3 O credenciado dever encaminhar SEFAZ as vias do Atestado de Interveno em Equipamento de Controle Fiscal at o quinto dia do ms subseqente interveno. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01: 4 Na hiptese de constatao por parte do credenciado da existncia de ECF com lacre violado ou com perda de dados gravados na Memria Fiscal, tal fato dever, sob pena de cancelamento do credenciamento, ser comunicado, por escrito, ao Fisco, que adotar medidas saneadoras. SUBSEO VI DO LACRE Art. 184. O Equipamento de Controle Fiscal somente dever ser lacrado ou deslacrado por pessoa credenciada pela Secretaria da Fazenda, com a finalidade de garantir sua inviolabilidade. 1 Por ato da Secretaria da Fazenda, poder ser exigida a colocao de mais lacres do que os previstos no Parecer de Homologao da COTEPE/ICMS. 2 A confeco dos lacres ser efetuada de acordo com o que determina a legislao especfica. 3 Ocorrendo perda ou extravio de lacre, o credenciado dever adotar as medidas previstas neste Regulamento, para o extravio de documentos fiscais. Art. 185. O usurio de Equipamento de Controle Fiscal est obrigado a zelar pela conservao do lacre aplicado e somente permitir interveno por pessoas credenciadas. SUBSEO VII DA NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR E DO BILHETE DE PASSAGEM IMPRESSOS POR EQUIPAMENTO DE CONTROLE FISCAL Art. 186. O estabelecimento que utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal para emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor - modelo 2 - e Bilhete de Passagem , dever possuir: I - autorizao para utilizar sistema eletrnico de processamento de dados, de acordo com as exigncias previstas na legislao pertinente; II - formulrios aprovados pela SEFAZ, atravs de Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais AIDF. Pargrafo nico. A emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, e o Bilhete de Passagem, impressos atravs de sistema eletrnico de processamento de dados, autorizados antes da obrigatoriedade de uso do ECF, dever adequar-se aos requisitos previstos na legislao especfica. SUBSEO VIII DAS NORMAS GERAIS Art. 187. O contribuinte usurio de Equipamento de Controle Fiscal dever:
I manter no estabelecimento listagem dos produtos comercializados, por cdigo, descrio e alquota; II possuir programa aplicativo para obteno da Leitura da Memria Fiscal em meio magntico fornecido pelo fabricante ou importador do equipamento; III possuir talonrio de Notas Fiscais de Venda a Consumidor a ser utilizado no caso de impossibilidade tcnica de emisso do documento fiscal pelo equipamento; IV armazenar os documentos fiscais emitidos e impressos por Equipamento de Controle Fiscal, em ordem cronolgica, pelo prazo decadencial; V manter a bobina de Fita Detalhe sem seccionamento; VI emitir, no incio do dia e a cada troca de bobina, Leitura X do Equipamento de Controle Fiscal; VII emitir diariamente Reduo Z ao final do funcionamento do Equipamento de Controle Fiscal; VIII emitir a Leitura da Memria Fiscal ao final de cada perodo de apurao do ICMS. 1 O contribuinte que mantiver Equipamento de Controle Fiscal em desacordo com o disposto na legislao pertinente, ter fixada, mediante arbitramento, a base de clculo do imposto devido. 2 Ser considerado inidneo o documento fiscal emitidos em bobina de papel que no atenda, no mnimo, as seguintes exigncias: I - ser autocopiativa com, no mnimo, duas vias, vedada a utilizao de papel contendo revestimento qumico agente e reagente na mesma face (tipo self); II - manter a integridade dos dados impressos pelo perodo decadencial; III - ter comprimento mnimo de dez metros para bobinas com trs vias e de vinte metros para bobinas com duas vias; IV - no caso de bobina com trs vias, a via intermediria deve conter, na frente, revestimento qumico reagente e, no verso, revestimento qumico agente (coating front and back). 3 A via da bobina destinada emisso do Cupom Fiscal dever conter: I - no verso revestimento qumico agente (coating back); II - na frente, tarja de cor com, no mnimo, cinqenta centmetros de comprimento assinalada no ltimo metro para o trmino da bobina. 4 A via da Bobina destinada impresso da Fita Detalhe dever conter: I - na frente, revestimento qumico reagente (coating front); II - no verso, o nome e o CNPJ/MF do fabricante e o comprimento da bobina no ltimo metro. 5 No caso de equipamento com duas estaes impressoras e sem possibilidade de interligao a computador, aplicam-se apenas as exigncias contidas no inciso II do 2 e no inciso II dos 3 e 4, hiptese em que a bobina de papel dever ter comprimento mnimo de 25 metros. Subseo IX, com os arts. 187-A a 187-Z, acrescentada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 SUBSEO IX DAS REGRAS GERAIS
Artigo 187-A acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-A. O programa aplicativo fiscal utilizado pelo contribuinte usurio de ECF com a possibilidade de enviar comandos estabelecidos pelo fabricante ou importador do ECF ao software bsico, dever atender aos requisitos e especificaes estabelecidos na legislao tributria de regncia. Artigo 187-B acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-B. A empresa desenvolvedora do programa aplicativo fiscal utilizado pelo ECF dever cadastrar-se junto ao fisco e atender aos requisitos e especificaes estabelecidas na legislao tributria de regncia. Artigo 187-C acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-C. O Mapa Resumo ECF de uso obrigatrio do estabelecimento usurio de ECF que possua mais de 02 (dois) equipamentos autorizados para uso fiscal e deve atender aos requisitos e especificaes estabelecidas na legislao tributria de regncia. 1 O estabelecimento usurio de ECF que utiliza o Mapa Resumo ECF deve escriturar o livro Registro de Sadas com base nas informaes nele constantes e atender aos requisitos e especificaes estabelecidas na legislao tributria de regncia. 2 O Mapa Resumo ECF, modelo IX, estabelecimento usurio de ECF que, cumulativamente: ser emitido pelo
I realizar operaes relativas circulao de mercadorias; II possuir mais de dois equipamentos autorizados para uso fiscal. 3 O Mapa Resumo ECF, modelo IX, dever ser utilizado seguindo sua numerao seqencial e conservado, em ordem cronolgica, pelo prazo decadencial, juntamente com os documentos fiscais cancelados e as respectivas Redues Z, devendo, ao ltimo mapa do perodo de apurao, ser anexada a Leitura da Memria Fiscal referente ao mesmo perodo. 4 O estabelecimento usurio de ECF obrigado emisso do Mapa Resumo ECF, modelo IX, dever escriturar o Livro Registro de Sadas com base nas informaes dele constantes. 5 O estabelecimento usurio de ECF que estiver dispensado da emisso do Mapa Resumo ECF, modelo IX, dever escriturar o Livro Registro de Sadas com base nas Redues Z dirias. Artigo 187-D acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06
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Art. 187-D. Os documentos emitidos pelo ECF devero observar as caractersticas e respectivo leiaute, definidos para cada um deles no Convnio ICMS 85/01, de 28 de setembro de 2001, ou outro que venha a substitu-lo, e conter o nmero de controle denominado Registro SEFAZ. Artigo 187-E acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-E. Podero ser credenciados pelo fisco, com a finalidade de garantir o funcionamento e a integridade do ECF, bem como para nele efetuar qualquer interveno tcnica, o fabricante, o importador ou outro estabelecimento comercial ou de assistncia tcnica. Pargrafo nico. Para habilitar-se ao credenciamento, a empresa dever atender aos requisitos e especificaes estabelecidas na legislao tributria de regncia. Artigo 187-F acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-F. O lacre externo de segurana a ser instalado no ECF utilizado para fins fiscais ter, no mnimo, as caractersticas definidas na legislao tributria de regncia. 1 O lacre externo de segurana a que se refere o caput, somente poder ser fabricado conforme modelo aprovado pelo fisco, por empresa devidamente habilitada nos termos e mediante os procedimentos do disposto na legislao tributria de regncia. 2 Os lacres externos de segurana utilizados e posteriormente removidos do ECF bem como os lacre inutilizados, devero ser entregues ao fisco, juntamente com o Atestado de Interveno Tcnica em Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. Artigo 187-G acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-G. Os dispositivos internos de segurana do ECF devero atender as formas e especificaes estabelecidas na legislao tributria de regncia. Artigo 187-H acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-H. So responsveis solidrios, sempre que contriburem para o uso indevido de ECF: I o fabricante ou importador do ECF, a empresa credenciada a intervir em ECF e o desenvolvedor ou fornecedor do programa aplicativo fiscal, em relao ao contribuinte usurio do ECF; II o fabricante ou importador do ECF, em relao a empresa para a qual tenha fornecido Atestado de Responsabilidade e Capacitao Tcnica.
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Artigo 187-I acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-I. Devero ser inscritos no Cadastro de Contribuintes do Amazonas CCA: I - o fabricante ou importador de ECF, para fins de autorizao de uso de ECF por ele fabricado ou importado; II o fabricante de lacre externo de segurana do ECF; III a empresa desenvolvedora de programa aplicativo fiscal para ECF. Artigo 187-J acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-J. O trnsito de mercadoria destinada a consumidor final no Estado poder ser acobertado por documento fiscal emitido por ECF, desde que o prprio equipamento imprima o nome ou a razo social, endereo, nmero de inscrio no Cadastro de Pessoa Fsica (CPF) ou no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ), ambos do Ministrio da Fazenda, ou o nmero de outro documento oficial de identificao do adquirente. Pargrafo nico. Na hiptese do equipamento no possibilitar a insero total dos dados do adquirente, dever imprimir, no mnimo, o nmero de um documento oficial de identificao, sendo permitido registrar os demais dados por outro meio, ainda que no verso do documento fiscal. Nova redao dada ao caput do art. 187-L pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Art. 187-L. A emisso do comprovante de pagamento efetuado com carto de crdito, de dbito ou similar, por estabelecimento usurio de ECF, ser realizada: Redao anterior dada ao caput do art. 187-L pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Art. 187-L. A emisso do comprovante de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito automtico em conta corrente por estabelecimento usurio de ECF ser feita: Redao original do caput do art. 187-L acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 187-L. A emisso eletrnica do comprovante de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito automtico em conta corrente por estabelecimento usurio de ECF ser feita: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. I com a utilizao do prprio ECF, devendo o comprovante estar vinculado ao documento fiscal relativo operao ou prestao, vedada a utilizao, no estabelecimento do contribuinte, de equipamento:
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a) do tipo Point Of Sale (POS) ou qualquer outro que possua circuito eletrnico para controle de mecanismo impressor; b) para transmisso eletrnica de dados ou qualquer outro que possua recursos que possibilite ao contribuinte usurio a no emisso do comprovante; c) capaz de capturar assinaturas digitalizadas que possibilite o armazenamento e a transmisso de cupons de venda ou comprovantes de pagamento, em formato digital, por meio de redes de comunicao de dados, sem a correspondente emisso dos comprovantes; Redao original do inciso I acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: I com a utilizao do prprio ECF, devendo o comprovante estar vinculado ao documento fiscal relativo operao ou prestao, vedada a utilizao de qualquer outro equipamento: a) que possibilite a no emisso do comprovante, inclusive do tipo Point Of Sale (POS); b) para transmisso eletrnica de dados, capaz de capturar assinaturas digitalizadas que possibilite o armazenamento e a transmisso de cupons de venda ou comprovantes de pagamento, em formato digital, por meio de redes de comunicao de dados, sem a correspondente emisso dos comprovantes de pagamento pelo ECF; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 II com a utilizao de equipamento eletrnico no integrado ao ECF, inclusive os referidos nas alneas do inciso I do caput deste artigo, desde que: a) as informaes relativas s operaes e prestaes realizadas pelo estabelecimento cujos pagamentos foram realizados por meio de carto de crdito, de dbito ou similar, sejam mantidas, geradas e transmitidas conforme estabelecido no art. 38-A; b) o nmero de inscrio no CNPJ do estabelecimento seja impresso no comprovante de pagamento; Redao anterior dada ao inciso II pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07: II com a utilizao de equipamento eletrnico no integrado ao ECF, inclusive os referidos nas alneas do inciso I, desde que o estabelecimento usurio adote os procedimentos previstos no art. 187M; ou Redao original do inciso II acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: II com a utilizao de equipamento eletrnico no integrado ao ECF, inclusive os referidos nas alneas do inciso I, desde que o estabelecimento usurio adote os procedimentos previstos no art. 187; ou
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Nova redao dada ao Inciso III pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10. III manualmente, devendo ser indicada essa circunstncia no documento fiscal e, no anverso do comprovante de pagamento, as seguintes informaes: a) o tipo e o nmero do documento fiscal vinculado operao ou prestao, devendo o tipo do documento fiscal emitido ser indicado por: 1. CF, para Cupom Fiscal; 2. BP, para Bilhete de Passagem; 3. NF, para Nota Fiscal; 4. NC, para Nota Fiscal de Venda a Consumidor; b) a expresso EXIJA O DOCUMENTO FISCAL DE NMERO INDICADO NESTE COMPROVANTE, impressa tipograficamente em caixa alta. Redao original do inciso II acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: III manualmente, observado o disposto no inciso I do 3. Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 1. Na hiptese do inciso I do caput deste artigo, a operao de pagamento, por meio de carto de crdito, de dbito ou similar, no poder ser concretizada sem que a impresso do comprovante de pagamento tenha sido realizada no ECF. Redao original do 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 1 Na hiptese do inciso I do caput, a operao de pagamento por meio de carto de crdito ou de dbito automtico em conta corrente no poder ser concretizada sem que a impresso do comprovante de pagamento tenha sido realizada no ECF. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 2. O descumprimento deste artigo sujeita o contribuinte ao disposto no art. 187-V. Redao original do 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 2 O no atendimento ao previsto neste artigo sujeita o contribuinte ao disposto no art. 131. 3 Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10
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Redao original do 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 3 Em qualquer situao em que o ECF no possa ser utilizado ou quando houver falha na comunicao de dados entre o estabelecimento usurio e a administradora de carto de crdito ou dbito que impossibilite a emisso do comprovante pelo ECF, este ser emitido: I manualmente, devendo esta circunstncia ser indicada no documento fiscal e constar no anverso do comprovante de pagamento as seguintes informaes: a) o tipo e o nmero do documento fiscal vinculado operao ou prestao, devendo o tipo do documento fiscal emitido ser indicado por: 1. CF, para Cupom Fiscal; 2. BP, para Bilhete de Passagem; 3. NF, para Nota Fiscal; 4. NC, para Nota Fiscal de Venda a Consumidor. b) a expresso EXIJA O DOCUMENTO FISCAL DE NMERO INDICADO NESTE COMPROVANTE; c) o nmero seqencial do ECF do estabelecimento, se o documento fiscal for emitido por ECF; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 II com a utilizao de equipamento eletrnico no integrado ao ECF, desde que o estabelecimento usurio adote os procedimentos previstos no art. 187-M. Redao original do inciso II acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: II com a utilizao de equipamento eletrnico no integrado ao ECF, desde que o estabelecimento usurio adote os procedimentos previstos no art. 187. Art. 187-M. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original do art. 187-M acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 187-M. O contribuinte usurio de ECF dever autorizar as empresas administradoras de carto de crdito ou de dbito com as quais opere a fornecer Secretaria de Estado da Fazenda as informaes relativas s operaes e prestaes realizadas com esta modalidade de pagamento. Art. 187-N. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao anterior dada ao art. 187-N pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 01.07: Art. 187-N. As administradoras de cartes de crdito ou de dbito em conta-corrente e demais estabelecimentos similares devero informar ao fisco estadual, na forma estabelecida no Protocolo ECF 04/01, de 24 de setembro de 2001, as operaes e prestaes realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes usurios de ECF, cujos pagamentos
sejam efetuados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares. Redao original do art. 187-N acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 187-N. As administradoras de cartes de crdito ou de dbito em conta-corrente e demais estabelecimentos similares devero informar ao fisco, at o dia dez do ms subseqente, as operaes e prestaes realizadas pelos estabelecimentos de contribuintes usurios de ECF, cujos pagamentos tenham sido efetuados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares. Artigo 187-O acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-O. A Secretaria de Estado da Fazenda, mediante Resoluo, estabelecer: I os procedimentos a serem observados pelo fabricante ou importador de ECF relativos anlise e aprovao do equipamento, atribuies e responsabilidades; II os procedimentos relativos habilitao de estabelecimento fabricante, fabricao, obteno, utilizao e controle do lacre externo de segurana do ECF bem como as suas caractersticas mnimas; III - os procedimentos relativos ao credenciamento de empresas autorizadas a intervir em ECF, as hipteses e situaes em que o credenciamento ser suspenso ou cancelado e as atribuies, responsabilidades e procedimentos que devem ser observados pelas empresas credenciadas na realizao de intervenes tcnicas; IV os procedimentos relativos ao cadastramento de empresas desenvolvedoras de programa aplicativo fiscal, as hipteses e situaes em que o cadastramento ser suspenso ou cancelado e as atribuies, responsabilidades e procedimentos que devem ser observados pelas empresas desenvolvedoras de programa aplicativo fiscal; V os procedimentos relativos aos contribuintes usurios de ECF e das condies gerais de uso de ECF. Artigo 187-P acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-P. A utilizao de ECF observar, alm das disposies constantes deste Regulamento, as estabelecidas na legislao tributria de regncia. Nova redao dada ao art. 187-Q pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Art. 187-Q. O equipamento ECF ou UAP fica sujeito inspeo e verificao pelo fisco estadual das condies de fabricao de acordo com o disposto na legislao e em seu ato homologatrio, a qualquer momento, independentemente de sua posse, finalidade e destinao, inclusive quando fabricado em outra unidade da federao.
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Pargrafo nico. O fabricante ou o importador dever dar cincia do disposto no caput ao adquirente do equipamento, no momento de sua comercializao. Redao original do art. 187-Q acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 187-Q. O equipamento ECF ou UAP fica sujeito inspeo e verificao pelo fisco das condies de fabricao de acordo com o disposto na legislao e em seu ato homologatrio ou de registro, a qualquer momento, independentemente de sua posse, finalidade e destinao, inclusive quando fabricado em outra unidade da federao. Pargrafo nico. O fabricante ou o importador devero dar cincia do disposto no caput ao adquirente do equipamento, no momento de sua comercializao. Nova redao dada ao caput do art. 187-R pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07. Art. 187-R. Poder ser concedido, mediante requerimento, credenciamento a estabelecimento fabricante, comercial, de assistncia tcnica ou importador de ECF, para efetuar interveno tcnica em equipamento que implique no rompimento dos lacres de segurana do ECF, desde que o interessado: Redao original do caput do art. 187-R acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 187-R. Poder ser concedido, mediante requerimento, credenciamento a estabelecimento fabricante, comercial, de assistncia tcnica ou importador de ECF, para efetuar interveno tcnica em equipamento que implique no rompimento do lacre externo de segurana ECF, desde que o interessado: I seja estabelecido neste Estado h, no mnimo, dois anos, observado o disposto nos 1 e 2; II esteja inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado; III esteja em situao regular junto aos fiscos federal, estadual e municipal; IV disponha de mecanismos que lhe possibilitem acesso internet. 1 A restrio prevista no inciso I do caput no se aplica ao fabricante e ao importador relativamente ao credenciamento para interveno em equipamento de sua produo ou importao. 2 O fisco poder credenciar empresa estabelecida neste Estado h menos de dois anos, desde que o scio majoritrio ou o titular de empresa individual comprove sua participao em outra empresa que atenda ao disposto no caput. Artigo 187-S acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06
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Art. 187-S. O contribuinte usurio de ECF que no emitir cupom fiscal para cada operao ou prestao que realizar, ficar sujeito a sistema especial de controle e fiscalizao, nos termos do art. 163. Pargrafo nico Ficar tambm o contribuinte sujeito s medidas previstas no caput, quando detectada irregularidade praticada com dolo, fraude ou simulao. Nova redao dada ao art. 187-T pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Art. 187-T. A empresa desenvolvedora do programa aplicativo fiscal responsabilizar-se- por qualquer alterao indevida no programa, devendo providenciar as protees necessrias para impedir sua manipulao ou alterao por terceiros. Redao original do art. 187-T acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: Art. 187-T. A empresa desenvolvedora do programa aplicativo fiscal responsabilizar-se- por qualquer alterao indevida no programa, devendo a empresa providenciar as protees necessrias para impedir sua manipulao ou alterao por terceiros. Nova redao dada ao art. 187-U pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Art. 187-U. O contribuinte usurio de ECF que tambm emitir documento fiscal e escriturar livros fiscais por processamento eletrnico de dados, na forma prevista no art. 188, dever utilizar sistema que integre ambas as funes. Redao original do art. 187-U acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: Art. 187-U. O contribuinte usurio de ECF que tambm emitir documento fiscal por processamento eletrnico de dados previsto no art. 188, dever utilizar sistema que integre ambas as funes. Artigo 187-V acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-V. O uso de ECF, inclusive de seus perifricos, em desacordo com as disposies desta Seo, importar na sua apreenso pelo fisco, sendo consideradas tributadas todas as operaes e prestaes at ento realizadas e registradas pelo equipamento, observado o seguinte: I o contribuinte usurio infrator ficar sujeito aplicao de sistema especial de controle e fiscalizao previsto nos art. 163 e suspenso da autorizao de uso do equipamento; II a empresa credenciada a intervir e a empresa desenvolvedora do programa aplicativo fiscal ficaro sujeiras s sanes administrativas prevista em Resoluo SEFAZ. III a base de clculo do imposto poder ser fixada de acordo com o disposto no art. 161.
IV sero considerados tributados, conforme o caso, pela maior alquota prevista para as operaes ou prestaes internas promovidas pelo estabelecimento, os valores gravados na Memria Fiscal a ttulo de venda bruta diria, quando, cumulativamente: a) o equipamento no possuir recursos de armazenamento, na Memria Fiscal, dos valores acumulados por situao tributria; b) o contribuinte no dispuser das Fitas Detalhe e Redues Z emitidas no ECF; c) o fisco no puder conhecer e verificar as operaes ou as prestaes registradas no ECF, inclusive para o equipamento utilizado em modo de treinamento. Pargrafo nico. O disposto no caput aplica-se a quaisquer dos seguintes equipamentos mantidos pelo contribuinte em seu estabelecimento no recinto de atendimento ao pblico: I outro equipamento emissor de cupom, ou com possibilidade de emitilo, no autorizado, inclusive os seus perifricos; II os equipamentos que: a) possibilitem a no emisso do comprovante vinculado ao documento fiscal relativo operao ou prestao, inclusive do tipo Point of Sale (POS); b) a transmisso eletrnica de dados, capaz de capturar assinaturas digitalizadas que possibilite o armazenamento e a transmisso de cupons de venda ou comprovantes de pagamento, em formato digital, por meio de redes de comunicao de dados, sem a correspondente emisso dos comprovantes de pagamento pelo ECF; III equipamento com recurso que possibilite a emisso de comprovante de pagamento efetuado com carto de crdito ou de dbito desvinculado do documento fiscal emitido por ECF. Artigo 187-X acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-X. O ECF autorizado para uso nos termos do art. 171, no poder sofrer qualquer processo de reindustrializao ou transformao de modelo, ainda que aps a cessao de uso do equipamento. Artigo 187-Z acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 Art. 187-Z. O estabelecimento prestador de servio de transporte rodovirio de passageiros dever emitir o documento Resumo de Movimento Dirio, modelo 18, previsto no Convnio ICMS 57/95, com base nas Redues Z emitidas pelo ECF. 1 O Resumo de Movimento Dirio, modelo 18, ser emitido, diariamente, pelo estabelecimento centralizador da empresa prestadora de servio de transporte rodovirio de passageiros usuria de ECF, sendo obrigatrio:
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I emitir o resumo com base em demonstrativo de venda de bilhetes, emitido por posto de venda, agncia, filial ou veculo; II os demonstrativos de vendas de bilhetes, utilizados como suporte para elaborao do resumo, tero numerao e seriao controladas pela empresa e devero ser conservados pelo prazo decadencial. 2 O estabelecimento prestador de servio de transporte rodovirio de passageiros dever escriturar o Livro Registro de Sadas, com base nos registros efetuados no Resumo de Movimento Dirio, modelo 18. SEO II DO PROCESSAMENTO DE DADOS Art. 188. A emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de processamento de dados, bem como a escriturao dos livros fiscais far-se-o de acordo com as normas previstas em legislao especfica. SUBSEO I DO PEDIDO DE USO DE PROCESSOMENTO ELETRNICO DE DADOS COM FINS FISCAIS Art. 189. O pedido de uso, alterao ou cessao de uso de sistema eletrnico de processamento de dados ser deferido mediante requerimento do estabelecimento interessado em formulrio prprio, acompanhado dos documentos previstos em legislao especfica. Art. 190. O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados dever fornecer, quando solicitado, documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo descrio, gabarito de registro (layout) dos arquivos, listagem dos programas e as alteraes previstas em legislao especfica. Pargrafo nico. O estabelecimento est obrigado a manter, pelo prazo decadencial, arquivo magntico com registro fiscal dos documentos emitidos por qualquer meio, conforme determina a legislao especfica. SUBSEO II DOS DOCUMENTOS FISCAIS EMITIDOS POR PROCESSAMENTO DE DADOS Art. 191. Podero ser emitidos atravs de sistema eletrnico de processamento de dados os documentos e livros fiscais de que tratam o Convnio s/n., de 15 de dezembro de 1970, o Convnio SINIEF 06/89, de 21 de fevereiro de 1989, e alteraes posteriores. Pargrafo nico. A emisso de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, atravs de sistema eletrnico de processamento de dados, fica condicionada ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF. Art. 192. Os estabelecimentos grficos somente podero confeccionar formulrios destinados emisso de documentos fiscais, mediante prvia autorizao da Secretaria da Fazenda, nos termos previstos no Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970.
SUBSEO III DO REGISTRO FISCAL Art. 193. Entendem-se por registro fiscal as informaes gravadas em meio magntico, referentes aos elementos contidos nos documentos fiscais. 1 O armazenamento do registro fiscal em meio magntico ser disciplinado pelo Manual de Orientao e Manual Tcnico, previsto em legislao especfica. 2 O contribuinte encaminhar arquivo magntico ao setor competente da Secretaria da Fazenda, relativamente s operaes e prestaes, na forma e prazo previstos em legislao especfica. 3 Constitui presuno de m-f a utilizao ou divulgao de programas de processamento de dados que permitam ao sujeito passivo da obrigao tributria modificar, alterar, adulterar ou falsificar registros que resultem em reduo do valor do pagamento do imposto, podendo o contribuinte ter a sua escrita fiscal invalidada, bem como arbitrado o valor das operaes ou prestaes. 4 O contribuinte fornecer ao Fisco, quando solicitado, os documentos e arquivos magnticos de que trata esta Seo, no prazo de cinco dias teis contados da data da exigncia, sem prejuzo do acesso imediato s instalaes, equipamentos e informaes em meio magntico. 5 Por acesso imediato entende-se inclusive o fornecimento de recursos e informaes necessrias para verificao e/ou extrao de quaisquer dados, tais como senhas, manuais de aplicativos e sistemas operacionais e formas de desbloqueio de reas de disco ou outras informaes de interesse do Fisco. SUBSEO IV DO IMPRESSOR AUTNOMO Art. 194. Poder ser autorizada a impresso e emisso simultnea de documento fiscal, em impressora laser, a contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados, nas condies estabelecidas em legislao especfica. Pargrafo nico. O contribuinte autorizado a imprimir e emitir documentos fiscais nos termos deste artigo passa a ser designado de impressor autnomo. Art. 195. A condio de impressor autnomo ser solicitada Secretaria da Fazenda, mediante requerimento instrudo com documentos pertinentes sua atividade e ao equipamento, fixados pelo Fisco. Art. 196. A impresso do documento fiscal fica condicionada utilizao de papel com dispositivos de segurana, denominado formulrio de segurana, com caractersticas exigidas em legislao especfica.
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Pargrafo nico. As especificaes tcnicas do formulrio de segurana, de que trata o caput, devero obedecer aos padres do modelo disponibilizado pela COTEPE/ICMS, que ter seu uso exclusivo em documentos fiscais. Art. 197. O impressor autnomo dever, quando solicitado pelo Fisco, fornecer informaes de natureza econmico-fiscais, quando solicitadas pelo Fisco, por intermdio de sistema eletrnico de tratamento de mensagens, fazendo uso, para isso, de servio pblico de correio eletrnico ou outra forma indicada pela Secretaria da Fazenda. Pargrafo nico. A natureza das informaes a serem fornecidas, bem como seus prazos, sero definidos pela Secretaria da Fazenda. Art. 198. Aplicam-se aos formulrios de segurana, as disposies relativas Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais, previstas no art. 211 deste Regulamento. Art. 199. Ser considerada sem validade a emisso e impresso simultnea que no estiver de acordo com as exigncias legais, ficando seu emissor sujeito cassao da autorizao concedida, sem prejuzo das demais sanes. Art. 200. O contribuinte usurio de sistema eletrnico de processamento de dados est sujeito ao cumprimento das demais obrigaes previstas em legislao especfica. Art. 201. Na salvaguarda de seus interesses, o Fisco poder impor restries, impedir a utilizao ou cassar autorizao de uso do sistema eletrnico de processamento de dados para emisso de documentos fiscais e/ou escriturao de livros fiscais. CAPTULO XV DO DOCUMENTRIO FISCAL SEO I DOS DOCUMENTOS EM GERAL Art. 202. Os contribuintes do ICMS so obrigados a emitir, conforme as operaes ou prestaes que realizem, os seguintes documentos fiscais: I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A; II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III Resumo Movimento Dirio, modelo 18; IV - Cupom Fiscal emitido por Equipamento de Controle Fiscal; V - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; VI - Conhecimento de Transporte; VII Manifesto de Carga, modelo 25; VIII Ordem de Coleta de Carga, modelo 20. 1 Os documentos referidos neste artigo obedecero aos modelos aprovados pelos Convnios s/n, de 15 de dezembro de 1970, e o n 06/89, de 21 de fevereiro de 1989, e suas alteraes.
2 Nos casos previstos neste Regulamento, sero emitidas pela Secretaria da Fazenda a Nota Fiscal Avulsa e o Conhecimento de Transporte Avulso. 3 Supre a emisso da Nota Fiscal destinada a acobertar o transporte de mercadorias do porto/aeroporto at o estabelecimento importador a Declarao de Importao, desde que previamente desembaraada pelo Fisco Estadual. Pargrafo 4 revogado pelo Decreto 23.992/03, com efeitos a partir de 1.1.04 Redao original: 4 Na hiptese do pargrafo anterior, quando a mercadoria no puder ser transportada em apenas um veculo sero extradas tantas cpias quantas forem necessrias da Declarao de Importao j desembaraada, que tambm devero ser visadas pelo setor competente do Fisco Estadual. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 5 Na hiptese de transbordo de cargas dentro do Estado, dever ser emitido novo Manifesto de Carga relativo a prestao de servio de transporte em que sejam utilizados outros veculos. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 6 Para efeito de emisso de documento fiscal, ressalvado o disposto no pargrafo anterior, os casos de transbordo de cargas, realizados pela mesma empresa transportadora, no caracteriza o incio de nova prestao de servio de transporte, desde que sejam utilizados veculos prprios. Art. 203. Ressalvada a hiptese do impressor autnomo, os documentos fiscais referidos nos incisos I, II, V e VI e no 2 do artigo anterior e nos incisos II, III, IV e V do art. 248 devero ser extrados por decalque a carbono dupla face, papel carbonado ou similar, devendo ser preenchidos mquina ou manuscritos tinta indelvel, devendo ainda, os seus dizeres e indicaes estar bem legveis, em todas as vias. Pargrafo nico. Relativamente aos documentos referidos no artigo anterior, permitido: I - o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de tributos federais e municipais, desde que atendidas s normas da legislao de cada tributo; II - o acrscimo de indicao de interesse do emitente, que no lhe prejudique a clareza; III - a supresso das colunas referentes ao controle do Imposto sobre Produtos Industrializados, no caso de utilizao de documentos em operaes no sujeitas a esse tributo.
Art. 204. Presume-se inidneo, para os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor do Fisco, o documento fiscal que: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 I omitir, ainda que parcialmente, informaes relativas a descrio, quantidade ou valor da mercadoria ou servio; Redao Original: I - omitir declaraes, ainda que parcialmente, inclusive as relativas quantidade e valor, ou no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 II - no preencha os requisitos previstos neste Regulamento, inclusive em relao data de validade de uso; Redao Original: II - no guarde os requisitos previstos neste Regulamento, inclusive em relao data de validade de uso; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 III - contenha declarao inexata, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente emendas ou rasuras que prejudiquem a identificao do preo cobrado ou do destinatrio da mercadoria ou servio; Redao Original: III - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel, apresente emendas ou rasuras que prejudiquem a Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 IV - tenha sido confeccionado sem a devida Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF; Redao Original: IV - tenha sido confeccionado sem a devida autorizao fiscal - AIDF; V - embora revestido das formalidades legais, tenha sido emitido com o intuito de fraude; Nova redao dada ao inciso VI pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10.
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VI - seja emitido por ou destinado a contribuinte fictcio ou a contribuinte que no mais exera suas atividades, ou em data posterior suspenso, baixa, protocolizao do pedido de baixa ou cancelamento de inscrio no CCA; Redao original: VI - seja emitido por contribuinte fictcio ou que no mais exera suas atividades, ou em data posterior sua suspenso, Nova redao dada ao inciso VII pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 VII no esteja selado, autenticado ou visado pelo Fisco, nas hipteses previstas neste Regulamento; Redao original: VII - quando no selado, autenticado, ou visado pelo Fisco, nas hipteses previstas neste Regulamento; Nova redao dada ao inciso VIII pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 VIII - proveniente de outra unidade da Federao, no esteja regularmente desembaraado e selado na forma prevista na legislao; Redao original: VIII - proveniente de outra unidade da Federao, no esteja regularmente desembaraado e selado pelo Fisco Nova redao dada ao inciso IX pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 IX - esteja circulando sem a data de sada na primeira via do documento fiscal; Redao original: IX - esteja circulando sem data de sada da mercadoria na primeira via do documento fiscal; Nova redao dada ao inciso X pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 X - emitido ou impresso por equipamento ECF no autorizado pela Secretaria de Estado da Fazenda; Redao original: X emitido ou impresso por Equipamento de Controle Fiscal no autorizado pela SEFAZ; XI alm do nmero de srie do Selo Fiscal, no constar na superfcie deste o nmero do respectivo documento fiscal. Pargrafo nico renumerado para 1, com nova redao dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01.
1 Nas hipteses dos incisos II, IX e XI do caput, caso o contribuinte comprove o recolhimento do tributo destacado no documento emitido ou a sua escriturao no livro prprio, aplica-se somente a penalidade acessria prevista no inciso XLI do art. 101, da Lei Complementar n 19, de 29 de dezembro de 1997. Redao original: Pargrafo nico. Nas hipteses dos incisos II, IX e XI, caso o contribuinte comprove o recolhimento do tributo destacado no documento emitido ou a sua escriturao no livro prprio, aplica-se somente a penalidade acessria prevista no inciso XLI do art. 101 da Lei Complementar n 19, de 29 de dezembro de 1997. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1. 7.10 2. A data de sada constante do documento fiscal relativo operao ou prestao intermunicipal ou interestadual de transporte poder ser revalidada uma nica vez, at o dcimo dia aps a data da sua emisso. Redao anterior dada pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1. 1.07: 2 A data de sada constante do documento fiscal relativo a operao ou a prestao intermunicipal ou interestadual poder ser revalidada uma nica vez, at o quinto dia aps a data da sua emisso. Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04: 2 O contribuinte somente poder revalidar a data de sada constante no documento fiscal, uma nica vez, desde que seja relativa a operao intermunicipal ou interestadual, para o primeiro dia til subseqente data indicada na nota fiscal. Redao original do 2 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: 2 No se aplica o disposto no inciso III do caput, quando o documento fiscal tiver circulando em data posterior indicada na primeira via como data de sada, se o contribuinte tiver revalidado a data correspondente circulao, uma nica vez, no corpo do documento fiscal. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07. 3 Na hiptese de operao intramunicipal, apenas ser admitida a revalidao da data de sada na nota fiscal uma nica vez, se constar do seu corpo o nmero de srie de fabricao relativo mercadoria transportada, para o primeiro dia til subseqente data indicada na nota fiscal. Redao original do 3 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04:
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3 Na hiptese de transporte intramunicipal, somente ser admitida a revalidao da data de sada na nota fiscal se constar no seu corpo o nmero de srie de fabricao relativo mercadoria transportada, observados a forma e prazo indicados no pargrafo anterior. Art. 205. Ocorrendo sinistro, furto, roubo, perda, extravio ou desaparecimento de documentos ou livros fiscais, dever o contribuinte, adotar, de imediato, as seguintes providncias: I fazer publicar, pelo menos no Dirio Oficial, nota comunicando o extravio do documento, constando, inclusive no caso de talonrio de documento fiscal, os nmeros, srie e subsries, com a declarao de que as mesmas no tm valor legal para quem estiver na sua posse; II comunicar Secretaria da Fazenda a ocorrncia, no prazo de dez dias, anexando o recorte da publicao referida no inciso anterior. 1 Se o contribuinte deixar de atender ao disposto neste artigo, o montante das operaes ou prestaes poder ser arbitrado pelo Fisco, nos termos do art. 18. 2 Somente ser autorizada pela Secretaria da Fazenda a impresso de novos documentos ou autenticao de novos livros fiscais depois de comprovada a ocorrncia prevista no caput e o pagamento do imposto, se devido. 3 As diversas vias do documento fiscal no se substituiro em suas respectivas funes. Art. 206. Quando a operao ou prestao estiver beneficiada por iseno ou amparada por imunidade, no incidncia, diferimento, reduo de base de clculo ou suspenso de recolhimento do ICMS, essa circunstncia deve ser mencionada no documento fiscal, indicando-se o dispositivo legal respectivo em todas as suas vias. 1 Utilizando-se o contribuinte de carimbo para fazer a indicao de que trata o caput, o mesmo dever ser confeccionado com as dimenses mnimas de 3x5cm, em qualquer sentido. 2 Para cada circunstncia mencionada no caput ser emitida uma Nota Fiscal distinta. Art. 207. Os documentos fiscais sero numerados por espcie, em ordem crescente de 000.001 a 999.999, e enfeixados em blocos uniformes, de vinte no mnimo e cinqenta no mximo, podendo, em substituio aos blocos, serem confeccionados em formulrios contnuos, observados os requisitos estabelecidos na legislao especfica para a emisso dos documentos correspondentes. 1 Atingindo o nmero 999.999, a numerao dever ser recomeada a partir de 000.001, com a mesma designao de srie e subsrie, se houver. 2 A emisso dos documentos fiscais em cada bloco ser feita pela ordem de numerao referida neste artigo.
3 Os blocos sero usados pela ordem de numerao dos documentos e nenhum deles ser utilizado sem que o imediatamente anterior esteja simultaneamente em uso ou j tenha sido usado. 4 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer outro ter documentrio fiscal prprio. 5 Em relao aos produtos ou servios imunes de tributao, a emisso dos documentos poder ser dispensada, mediante previa autorizao dos Fiscos Estadual e Federal. 6 O estabelecimento que emita documentos fiscais por processo mecanizado ou datilogrfico, poder usar esse sistema independentemente de autorizao fiscal. 7 dispensada a cpia, em copiador registrado, quando os documentos forem emitidos em formulrios contnuos com numerao tipogrfica seguida e impressa apenas em uma das vias, desde que esse nmero seja repetido em outro local de forma mecnica ou datilografada, em todas as vias, por cpia a carbono. 8 Nas hipteses de que tratam os 6 e 7, permitido o uso de jogos soltos ou formulrios contnuos de documentos fiscais, sem distino de srie, englobando as operaes ou prestaes a que se refere a seriao indicada no artigo seguinte. 9 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a separao, ainda que por meio de cdigo, das operaes ou prestaes em relao as quais so exigidas incidncia distintas do ICMS. 10. Sem prejuzo do disposto no 7, as vias dos jogos soltos ou formulrios contnuos destinados exibio ao Fisco, podero, em substituio microfilmagem ou adoo de copiador, ser destacadas, enfeixadas e encadernadas em volumes uniformes de at duzentos documentos. 11. Os documentos fiscais podero ser impressos em tamanho inferior ao previsto neste Regulamento, exclusivamente nos casos de emisso por processamento eletrnico de dados. Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 12. A numerao do documento fiscal de que trata o inciso I, do art. 202, ser reiniciada sempre que houver adoo de sries distintas ou troca de modelo 1 para 1A e vice-versa. Pargrafo 13 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 13. Na hiptese de o contribuinte adotar sries distintas ou troca de modelos, de que trata o pargrafo anterior, somente ser permitida a utilizao simultnea at o final do estoque remanescente em relao s sries.
Art. 208. Os documentos fiscais a que aludem os incisos I e II do art. 202 sero confeccionados e utilizados com observncia do seguinte: I - as Notas Fiscais modelos 1 e 1-A podero ter srie designada por algarismo arbico, vedada a utilizao simultnea de ambos os modelos, salvo quando autorizadas sries distintas pelo Fisco; II - a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, srie D, ser usada exclusivamente quando as mercadorias sejam retiradas do estabelecimento pelo comprador ou na prestao de servio diretamente ao encomendante. 1 Os documentos fiscais a que se refere o inciso II, devero conter o algarismo designativo da subsrie em ordem crescente, a partir de 1, aposto letra indicativa da srie. 2 permitido, na utilizao de documentos fiscais da srie D, o uso simultneo de duas ou mais subsries. 3 Na hiptese de emisso de documentos fiscais por sistema de processamento de dados, permitido o uso de Nota Fiscal srie D, sem distino por subsrie, englobando todas as operaes ou prestaes praticadas pelo contribuinte, desde que observadas as condies previstas no art. 187. 4 Na hiptese de que trata o pargrafo anterior ser facultada a indicao, ainda que por meio de cdigos, dos impostos que incidam sobre a operao ou prestao ou se esta no tributada. 5 Ao contribuinte que se utilizar do sistema previsto no 3 permitindo, ainda, o uso de documento fiscal emitido mquina ou manuscrito, observado o disposto nos 1 e 2. 6 facultado ao contribuinte utilizar simultaneamente documento fiscal de srie distinta, quando realize: I - ao mesmo tempo, operaes sujeitas ou no ao IPI e/ou ICMS; II - vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos; III - operaes com produtos estrangeiros de importao prpria; IV - operaes com produtos estrangeiros adquiridos no mercado interno; V - operaes de sada de mercadorias armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou frigorfico, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante; VI - vendas a prazo realizadas por estabelecimentos comerciais. 7 Na hiptese do inciso II do pargrafo anterior, poder ser adotada uma subsrie para as operaes de remessa e outra, comum a todos os vendedores, para as operaes de venda. 8 O disposto no 6 no se aplica aos contribuintes que se utilizem da faculdade prevista no 3.
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9 O Fisco pode restringir o nmero das sries e subsries em uso, no sendo permitida a adoo das mesmas em funo do nmero de empregados. Art. 209. Ficam adotados o Cdigo de Situao Tributria e o Cdigo Fiscal de Operao e Prestao CFOP, publicados nos anexos III e IV, respectivamente, para serem aplicados aos documentos fiscais conforme sejam exigidos. Pargrafo nico. Em relao as atividades econmicas praticadas pelos contribuintes, aplicar-se-o as institudas pelo Ajuste SINIEF 02/99, de 23 de julho de 1999. Art. 210. A impresso dos documentos fiscais de que tratam os arts. 202 e 248, deste Regulamento, ainda que em grfica localizada fora do Estado, somente poder ser efetuada mediante requerimento do contribuinte (usurio) e prvia autorizao da Secretaria da Fazenda. Pargrafo nico acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no se aplica impresso de manifesto de carga emitido por transportador autnomo na prestao interna de servios de transporte. Art. 211. Para o cumprimento do disposto no artigo anterior, ser preenchido pedido de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - denominao Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais; II - nome, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do usurio dos documentos fiscais a serem impressos; III - nome, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento grfico; IV - quantidade e espcie do documento fiscal, srie e subsrie, quando for o caso, nmero inicial e final dos documentos a serem impressos; V - identidade pessoal do encomendante e usurio, as assinaturas deste e do responsvel pelo estabelecimento grfico e do funcionrio que autorizou a impresso; VI - nmero inicial e final e srie dos Selos Fiscais liberados pelo Fisco para autenticidade dos documentos. 1 O modelo de documento previsto no caput pode ser alterado pela Secretaria da Fazenda desde que o novo guarde os requisitos enumerados neste artigo. 2 O formulrio de que trata este artigo ser preenchido em trs vias, que aps a concesso da autorizao pela autoridade competente, tero a seguinte destinao: I - primeira via - repartio fiscal; II - segunda via - estabelecimento usurio; III - terceira via - estabelecimento grfico.
Art. 212. Impressos os documentos de que tratam o inciso I do art. 202 e os incisos III e IV do art. 248, o contribuinte solicitar, junto repartio competente, a homologao para uso dos mesmos, atravs do formulrio denominado Pedido de Conferncia e Homologao de Uso de Documentos Fiscais, contendo as seguintes indicaes: I - denominao Pedido de Conferncia e Homologao de Uso de Documentos Fiscais; II - nome, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do contribuinte; III - nome, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento grfico que imprimiu os documentos fiscais; IV - o nmero da Autorizao de Impresso dos Documentos Fiscais; V - quantidade e espcie do documento fiscal, srie e subsrie, quando for o caso, e nmeros inicial e final dos documentos a serem homologados; VI - assinatura dos responsveis pelo estabelecimento solicitante e pelo estabelecimento grfico impressor. 1 O modelo do documento previsto no caput pode ser alterado pela Secretaria da Fazenda desde que o novo guarde os requisitos enumerados neste artigo. 2 O formulrio de que trata este artigo ser preenchido em uma nica via que ficar na posse da repartio fiscal que proceder conferncia e autenticao. 3 Em substituio ao documento de que trata o caput e o artigo anterior, a SEFAZ poder adotar outro tipo de documento, que atenda s mesmas finalidades e s exigncias previstas nestes artigos. Art. 213. Os contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA) devero preencher carto de autgrafos, que ser entregue ao rgo competente da Secretaria da Fazenda, onde permanecer arquivado. Art. 214. Os pedidos de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais no podero sofrer quaisquer rasuras, emendas ou borres. Nova redao dada ao art. 215 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 215. vedada a concesso de AIDF para quantidade de documentos fiscais que no sejam suficientes para o consumo do estabelecimento por um perodo inferior a seis meses ou superior a trinta e seis meses, salvo autorizao expressa da Secretaria Executiva da Receita. Redao original: Art. 215. vedada a concesso de AIDF documentos fiscais que no sejam suficientes estabelecimento por um perodo inferior a seis trinta e seis meses, salvo autorizao expressa Administrao Tributria.
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para quantidade de para o consumo do meses ou superior a da Coordenadoria de
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Art. 216. tambm vedada a concesso da AIDF para contribuintes com situao cadastral irregular ou que esteja omisso com suas obrigaes tributrias. 1 vedada a concesso de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais em formulrios para utilizao por processamento de dados para contribuinte que no tenha autorizao deste sistema pela SEFAZ. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 2 O uso de formulrios com numerao tipogrfica nica poder ser estendido a estabelecimento no relacionado na correspondente autorizao, desde que haja aprovao prvia Secretaria da Fazenda. Redao original: 2 facultada a utilizao de formulrios com numerao tipogrfica nica para mais de um estabelecimento, desde que tenha a mesma razo social. Art. 217. Ao receber os documentos fiscais da grfica o contribuinte dever exigir a cpia da respectiva AIDF, verificando se o campo homologao dos documentos fiscais foi devidamente processada pelo Fisco, sem o que os referidos documentos estaro invalidados para o uso, sendo considerados inidneos. Art. 218. A empresa interessada em utilizar o sistema de impresso simultnea, via laser, tambm esto obrigadas formalizao do pedido de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF para a liberao da compra dos formulrios de segurana. Art. 219. Quando o pedido de Autorizao para Impresso de Documento Fiscal compreender a continuao da srie j iniciada, a critrio da autoridade fazendria competente, poder ser solicitado, para apresentao repartio, o ltimo documento da respectiva srie. Art. 220. Sempre que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, aqueles a quem se destinarem as mercadorias so obrigados a exigir tais documentos dos que devam emiti-los, contendo todos os requisitos legais. Art. 221. Os estabelecimentos grficos, quando confeccionarem impressos numerados, para fins fiscais, deles faro constar a sua firma ou denominao, endereo e nmero de inscrio estadual e no CNPJ/MF; a data, quantidade, data limite de validade e numerao de cada impresso; bem como numerao e seriao do Selo Fiscal utilizado. Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se, tambm, aos contribuintes que confeccionarem seus prprios impressos, para fins fiscais. SEO II DA NOTA FISCAL
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Art. 222. A Nota Fiscal conter as seguintes indicaes: I denominao: Nota Fiscal; II - o nmero de ordem, a srie e, se for o caso, subsrie e o nmero da via; III - a natureza da operao ou prestao de que decorrer a sada de conformidade com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes CFOP, previsto neste Regulamento; IV - a data da emisso; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento emitente; VI - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento destinatrio; VII - a data da sada das mercadorias ou prestao do servio do estabelecimento emitente; VIII - a discriminao do servio ou das mercadorias, quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; IX - a classificao fiscal dos produtos, prevista pela legislao do IPI, quando for o caso; X a codificao da situao tributria; XI - os valores, unitrio e total dos servios ou das mercadorias e o valor total da operao ou prestao; XII - a alquota e o valor do IPI ou do ICMS cobrado por substituio tributria, conforme o caso; XIII - a base de clculo do IPI e/ou do ICMS, quando diferente do valor da operao ou da prestao e o preo de venda no varejo ou no atacado, quando a ele estiverem subordinados os clculos dos impostos referidos; XIV campo destinado a aposio do Selo Fiscal; XV - a importncia do imposto devido sobre a prestao ou operao e o cobrado por substituio tributria, se for o caso, que devera constar em destaque dentro dos respectivos retngulos; XVI - o nome do transportador, o seu endereo e a placa ou nmero de identificao do veculo; XVII - a forma de acondicionamento dos produtos bem como marca, numerao, quantidade, espcie e peso dos volumes; XVIII - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do impressor da nota e a quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima notas impressas e respectiva srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais; XIX - data limite para utilizao ou emisso. 1 As indicaes dos incisos I, II, V, XVIII e XIX sero impressas. 2 A indicao do inciso IX obrigatria para os contribuintes do IPI, sendo vedadas as indicaes dos incisos XII e XIII, quando o emitente no seja obrigado ao recolhimento dos tributos neles mencionados. 3 A Nota Fiscal s pode mencionar produtos de mais de um inciso ou posio constante da tabela anexa ao Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados, se houver separao de valores, de modo que fique demonstrado o IPI devido em cada inciso ou posio.
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4 Sero dispensadas as indicaes do inciso VIII quando constarem de romaneio emitido com os requisitos mnimos dos incisos II, IV, V, VI, VII, XI e XVI, que constituir parte inseparvel da Nota Fiscal, hiptese em que se mencionar na nota, o nmero, a srie e a data do romaneio e, neste, o nmero, a srie e subsrie e a data daquela. 5 Na Nota Fiscal emitida relativamente sada de mercadorias em retorno ou em devoluo, devero ser, ainda, indicados o nmero, a data da emisso e o valor da operao do documento original. 6 A Nota Fiscal de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm, em qualquer sentido. 7 proibido o uso do documento fiscal em circunscrio (localidade) fiscal diversa daquela para onde foi autenticado ou destinado, ressalvados os casos previstos expressamente neste Regulamento. 8 A indicao da data da sada dos produtos ou mercadorias ou ainda a execuo do servio no deve conter emenda ou rasura, considerandose sem valor a que estiver emendada ou rasurada. 9 A Nota Fiscal poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao prevista no inciso I, do caput, passa a ser Nota Fiscal-Fatura. 10. Na Nota Fiscal de que trata o pargrafo anterior, alm dos requisitos exigidos neste artigo, devero constar, impressas ou mediante carimbo, a fim de documentar o valor da operao ou da prestao, as seguintes indicaes: I - preo vista; II - despesas de operaes do departamento de crdito, em moeda corrente e porcentagem; III - preo de partida; IV - custo de financiamento. 11. Fica dispensada a observncia do disposto no pargrafo anterior quando os requisitos exigidos figurarem no contrato de venda e compra ou da encomenda ou na fatura respectiva. 12. As Notas Fiscais devero ser emitidas no prazo mximo de trs anos contados da data de autorizao de impresso. 13. A indicao prevista no inciso XIX dever ser feita em destaque, com a seguinte expresso: Nota Fiscal vlida, se emitida at DD/MM/AAAA. Pargrafo 14 acrescentado pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. 14. A Nota Fiscal emitida relativamente entrada de mercadoria de importao prpria deve ter o campo Destinatrio/Remetente preenchido com os dados do remetente.;
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Art. 223. Salvo os casos autorizados pelo Fisco, nas sadas de mercadorias alcanadas pelo regime de substituio tributria o contribuinte dever emitir Nota Fiscal distinta. Art. 224. A Nota Fiscal dever ser emitida: I - antes de iniciada a sada das mercadorias ou no momento da prestao do servio; II - no momento do fornecimento de alimentao, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - antes da transmisso real ou simblica das mercadorias: a) nos casos de transmisso de propriedade de mercadorias ou de ttulos que as represente, quando no transitarem pelo estabelecimento do transmitente; b) nos casos de ulterior transmisso de propriedade de mercadorias que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste saram sem o pagamento do ICMS, em decorrncia de locao ou de remessas para armazns gerais, frigorficos ou depsitos fechados; IV - na ocasio da entrada ou antes dela, quando previsto neste Regulamento, de mercadorias, bens ou servios. 1 Na Nota Fiscal emitida em razo de ulterior transmisso de propriedade de mercadorias, previstas na alnea "b" do inciso III devero ser mencionados o nmero, a srie, a subsrie e a data da Nota Fiscal emitida anteriormente por ocasio da sada das mercadorias. 2 No caso de mercadoria de procedncia estrangeira que, sem entrar em estabelecimento do importador ou arrematante, seja por este remetida a terceiros, dever o importador ou arrematante emitir Nota Fiscal, com a declarao de que a mercadoria sair diretamente da repartio federal em que se processou o desembarao. Art. 225. A Nota Fiscal, alm das hipteses previstas no artigo anterior, tambm dever ser emitida: I - no caso de mercadorias cuja unidade no possa ser transportada de uma vez s, desde que o IPI e/ou ICMS deva incidir sobre o todo; II - no reajustamento de preo em virtude de contrato escrito de que decorra acrscimo do valor das mercadorias ou do servio; III - na regularizao decorrente de diferena de quantidade ou de preo das mercadorias ou servios, quando efetuada no perodo de apurao do respectivo imposto, em que tenha sido emitida a Nota Fiscal originria; IV - para lanamento do IPI ou do ICMS, no destacado na poca prpria, em virtude de erro de clculo ou de classificao fiscal, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao dos impostos em que tenha sido emitida a Nota Fiscal originria; V - no caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos ao usurio, pela repartio do Fisco Federal, para aplicao em seus produtos sujeitos selagem; VI no caso de diferena apurada no estoque de mercadorias.
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1 Na hiptese do inciso I, sero observadas as seguintes normas: I - nota Fiscal inicial dever ser emitida, se o preo de venda se estender totalidade, sem indicao correspondente a cada pea ou parte, especificando essa circunstncia, com destaque do ICMS, devendo constar que a remessa ser feita em peas ou partes; II - a cada remessa deve corresponder nova Nota Fiscal, sem destaque do ICMS, mencionando-se o nmero, a srie, subsrie e a data da Nota Fiscal originria. 2 Na hiptese do inciso II do caput, a Nota Fiscal ser emitida dentro de trs dias da data em que se efetivou o reajuste do preo. 3 Nas hipteses dos incisos III, IV e VI, do caput, se a regularizao no se efetuar dentro do prazo de apurao do imposto, a Nota Fiscal dever tambm ser emitida, sendo a diferena do imposto recolhida em guia em separado, com as especificaes necessrias da regularizao. 4 Para efeito de emisso da Nota Fiscal na hiptese do inciso V do caput: a) a falta de selos caracteriza sada de produto sem a emisso de Nota Fiscal e sem pagamento do ICMS e do IPI; b) o excesso de selos caracteriza a sada de produto sem aplicao de selo e sem pagamento do IPI e do ICMS. Vide, em relao ao art. 226, o Ajuste SINIEF 01/07.
Art. 226. Excetuadas as alteraes relativas mudana do destinatrio, ao preo unitrio e quantidade da mercadoria ou do servio, qualquer irregularidade verificada no documento fiscal aps sua emisso poder ser suprida por meio de carta de correo. Pargrafo nico. A emisso de Nota Fiscal na hiptese do inciso V do caput do artigo anterior e da carta de correo prevista no caput somente poder ser feita antes de qualquer procedimento fiscal. Art. 227. Excetuados os casos previstos neste Regulamento, vedada a emisso de Nota Fiscal que no corresponda a uma efetiva sada de mercadorias ou prestao de servio, a uma transmisso de propriedade de mercadoria, ou ainda, a uma entrada de mercadoria no estabelecimento. Art. 228. A Nota Fiscal ser extrada, no mnimo em trs vias ou, em se tratando de sada de mercadorias ou prestao de servio para outra Unidade da Federao ou para o exterior, no mnimo em quatro vias. Art. 229. Na sada de mercadorias para destinatrio localizado neste Estado, as vias da Nota Fiscal tero o seguinte destino: I - a primeira via acompanhar o servio ou a mercadoria no seu transporte para ser entregue pelo transportador, ao destinatrio; II - a segunda via, fixada ao talo, ficar disposio do Fisco Estadual; III a terceira via, para controle ou fiscalizao.
Art. 230. Na sada para outra unidade da Federao, as vias da Nota Fiscal tero o seguinte destino: I - a primeira via acompanhar o servio ou a mercadoria e ser entregue pelo transportador ao destinatrio; II - a segunda via ficar presa ao talonrio disposio do Fisco; III - a terceira via acompanhar a mercadoria e destinar-se- a fins de controle do Fisco na unidade da Federao do destinatrio; IV - a quarta via ficar no talo disposio do Fisco Estadual que, a qualquer tempo, poder solicitar. Art. 231. Na sada para o Exterior, a Nota Fiscal ser emitida: I - se a mercadoria for embarcada na Unidade da Federao do remetente, na forma prevista no artigo anterior; II - se o embarque se processar em outra Unidade da Federao, ser emitida uma via adicional ou extrada cpia reprogrfica, que ser entregue ao Fisco Estadual do local do embarque. SUBSEO I DA NOTA FISCAL MODELO 1 E 1-A Art. 232. A Nota Fiscal modelo 1 e 1-A ser emitida sempre que o contribuinte promover operaes da seguinte natureza: I - vendas a contribuinte; II - vendas interestaduais; III - vendas para o exterior; IV - entrada de mercadorias. Pargrafo 1 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 1 A Nota Fiscal dever ser emitida antes de iniciada a sada da mercadoria, real ou simbolicamente, ainda que no transite pelo estabelecimento do transmitente. Redao original: Pargrafo nico. A Nota Fiscal dever ser emitida antes de iniciada a sada das mercadorias, real ou simbolicamente, ainda que no transite pelo estabelecimento do transmitente. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11. 2 A Nota Fiscal, modelos 1, 1A ou 55, dever ser emitida na sada de aparelhos de telefonia celular mvel, podendo ser usado, em substituio, o cupom fiscal emitido por equipamento ECF Redao Original do 2 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01:
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2 A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1A, dever ser emitida na sada de aparelhos de telefonia celular mvel, vedado o uso de outro modelo em substituio. Pargrafo 3 revogado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 3 A vedao de que trata o pargrafo anterior no se aplica na sada de aparelhos para telefonia celular mvel realizada pela empresa operadora do servio de telecomunicao, hiptese em que, tambm, poder emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor. Art. 233. A Nota Fiscal modelo 1 e 1-A conter, nos quadros e campos prprios, observada a disposio de cada modelo, as seguintes indicaes: I - no quadro Emitente: a) o nome ou razo social; b) o endereo; c) o bairro ou distrito; d) o Municpio; e) a unidade da Federao; f) o telefone e/ou fax; g) o Cdigo de Endereamento Postal; h) o nmero de inscrio no CNPJ/MF; i) a natureza da operao de que decorrer a sada ou a entrada, tais como: venda, compra, transferncia, devoluo, importao, consignao, remessa (para fins de demonstrao, de industrializao ou outra); j) o Cdigo Fiscal de Operaes ou Prestaes - CFOP; l) o nmero de inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual retido o imposto, quando for o caso; m) o nmero de inscrio estadual; n) a denominao Nota Fiscal; o) a indicao da operao, se de entrada ou de sada; p) o nmero de ordem da Nota Fiscal e, imediatamente abaixo, a expresso srie, acompanhada do nmero correspondente, se adotada nos termos da legislao; q) o nmero e destinao da via da Nota Fiscal; r) a data limite para emisso da Nota Fiscal; s) a data de emisso da Nota Fiscal; t) a data da efetiva sada ou entrada da mercadoria do estabelecimento; u) a hora da efetiva sada da mercadoria do estabelecimento; II - no quadro Destinatrio/Remetente: a) o nome ou razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ/MF ou no CPF; c) o endereo; d) o bairro ou distrito; e) o Cdigo de Endereamento Postal; f) o Municpio; g) o telefone e/ou fax; h) a unidade da Federao;
i) o nmero de inscrio estadual; III - no quadro Fatura, se adotado pelo emitente, as indicaes previstas na legislao pertinente; IV - no quadro Dados do Produto: a) o cdigo adotado pelo estabelecimento para identificao do produto; b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; c) a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do IPI; d) o Cdigo de Situao Tributria - CST; e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos; f) a quantidade dos produtos; g) o valor unitrio dos produtos; h) o valor total dos produtos; i) a alquota do ICMS; j) a alquota e valor do IPI ou do ICMS cobrado por substituio tributria, conforme o caso; V - no quadro Clculo do Imposto: a) a base de clculo total do ICMS; b) o valor do ICMS incidente na operao; c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS cobrado por substituio tributria, quando for o caso; d) o valor do ICMS cobrado por substituio tributria, quando for o caso; e) o valor total dos produtos; f) o valor do frete; g) o valor do seguro; h) o valor de outras despesas acessrias; i) o valor total do IPI, quando for o caso; j) o valor total da nota; VI - no quadro Transportador/Volumes Transportados: a) nome ou razo social do transportador e a expresso Autnomo, se for o caso; b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente (CIF) ou do destinatrio (FOB); c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ/MF ou CPF; f) o endereo do transportador; g) o Municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; l) a espcie de volumes transportados; m) a marca dos volumes transportados; n) a numerao dos volumes transportados; o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso lquido dos volumes transportados; VII - no quadro Dados Adicionais: a) no campo Informaes Complementares - outros dados de interesse do emitente, tais como: nmero do pedido, vendedor, emissor da Nota Fiscal, local de entrega, quando diverso do endereo do destinatrio nas hipteses previstas na legislao, propaganda e outros; b) no campo Reservado ao Fisco: indicaes estabelecidas pelo Fisco do Estado do emitente; c) o nmero de controle do formulrio, no caso de Nota Fiscal emitida por processamento eletrnico de dados; VIII - no rodap ou na lateral direita da Nota Fiscal: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF do impressor da Nota Fiscal; a data e a quantidade da impresso; o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, quando for o caso; o nmero da autorizao de impresso de documentos fiscais e o nmero inicial e final e a srie do Selo Fiscal de Autenticidade utilizados; IX - no comprovante de entrega dos produtos, que dever integrar apenas a primeira via da Nota Fiscal, na forma de canhoto destacvel: a) a declarao de recebimento dos produtos; b) a data do recebimento dos produtos; c) a identificao e assinatura do recebedor dos produtos; d) a expresso Nota Fiscal; e) o nmero de ordem da Nota Fiscal. 1 A Nota Fiscal ser de tamanho no inferior a 21,0 X 28,0 cm e 28,0 X 21,0 cm para os modelos 1 e 1-A, respectivamente, e suas vias no podero ser impressas em papel jornal, observado o seguinte: I - os quadros tero largura mnima de 20,3 cm, exceto os quadros: a) Destinatrio/Remetente, que ter largura mnima de 17,2 cm; b) Dados Adicionais, no modelo 1-A; II - no campo Reservado ao Fisco, ter tamanho mnimo de 8,0 cm X 3,0 cm, em qualquer sentido; III - os campos CNPJ, Inscrio estadual do Substituto Tributrio e Inscrio estadual do quadro Emitente e os campos CNPJ/CPF e Inscrio estadual do quadro Destinatrio/Remetente, tero largura mnima de 4,4 cm. 2 Sero impressas tipograficamente as indicaes: I - das alneas a a h, m n, p , q e r do inciso I do caput, devendo as indicaes das alneas a, h e m ser impressas, no mnimo, em corpo 8, no condensado; II - do inciso VIII, devendo ser impressas, no mnimo, em corpo 5, no condensado; III - das alneas d e e do inciso IX. 3 As indicaes a que se referem as alneas a a h e m do inciso I podero ser dispensadas de impresso tipogrfica, a juzo do Fisco, desde que a Nota Fiscal seja fornecida e visada pela repartio fiscal.
4 As indicaes a que se referem a alnea l do inciso I e as alneas c e d do inciso V s sero prestadas quando o emitente da Nota Fiscal for o substituto tributrio. 5 Nas operaes de exportao, o campo destinado ao Municpio, do quadro Destinatrio/Remetente, ser preenchido com a cidade e o pas de destino. 6 A Nota Fiscal poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios no quadro Fatura, caso em que a denominao prevista na alnea n do inciso I e d do inciso IX passa a ser Nota Fiscal - Fatura. 7 Nas vendas a prazo, quando no houver emisso de Nota FiscalFatura ou de Fatura, ou, ainda, quando esta for emitida em separado, a Nota Fiscal, alm dos requisitos exigidos neste artigo, dever conter, impressas ou mediante carimbo, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais, indicaes sobre a operao, tais como preo vista, preo final, quantidade, valor e datas de vencimento das prestaes. 8 Sero dispensadas as indicaes do inciso IV se estas constarem de romaneio, que passar a constituir parte inseparvel da Nota Fiscal, desde que obedecidos os requisitos abaixo: I - o romaneio dever conter, no mnimo, as indicaes das alneas a a e , h, m, p, q, s e t do inciso I; a a d, f, h e i do inciso II; j do inciso V; a, c a h do inciso VI e do inciso VII; II - a Nota Fiscal dever conter as indicaes do nmero e da data do romaneio e, este, do nmero e da data daquela. 9 A indicao da alnea a do inciso IV: I - dever ser efetuada com os dgitos correspondentes ao cdigo de barras, se o contribuinte utilizar o referido cdigo para o seu controle interno; II - poder ser dispensada, a critrio do Fisco, hiptese em que a coluna Cdigo do Produto do quadro Dados do Produto poder ser suprimida. 10. Em substituio aposio dos cdigos da tabela do IPI, no campo Classificao Fiscal, poder ser indicado outro cdigo, desde que, no campo Informaes Complementares do quadro Dados Adicionais ou no verso da Nota Fiscal, seja impressa, por meio indelvel, tabela com a respectiva decodificao. 11. Nas operaes sujeitas a mais de uma alquota e/ou situao tributria, os dados do quadro Dados do Produto devero ser subtotalizados por alquota e/ou substituio tributria. 12. Os dados relativos ao ISS sero inseridos, quando for o caso, entre os quadros Dados do Produto e Clculo do Imposto, conforme legislao do Municpio. 13. Caso o transportador seja o prprio remetente ou o destinatrio, esta circunstncia ser indicada no campo Nome/Razo Social do quadro
Transportador/Volumes Transportados, com a expresso Remetente ou Destinatrio. 14. Na Nota Fiscal emitida relativamente sada de mercadorias em retorno ou em devoluo, devero ser indicados, ainda, no campo Informaes Complementares, o nmero, a data da emisso e o valor da operao do documento original. 15. No campo Placa do Veculo do quadro Transportador/Volumes Transportados, dever ser indicada a placa do veculo tracionado, quando se tratar de reboque ou semi-reboque deste tipo de veculo, devendo a placa dos demais veculos tracionados, quando houver, ser indicada no campo Informaes Complementares. 16. A aposio de carimbos nas Notas Fiscais, quando do trnsito da mercadoria, deve ser feita no verso das mesmas, salvo quando forem carbonadas. 17. Caso o campo Informaes Complementares no seja suficiente para conter as indicaes exigidas, poder ser utilizado, excepcionalmente, o quadro Dados do Produto, desde que no prejudique a sua clareza. 18. permitida a indicao de informaes complementares de interesse do emitente, impressas tipograficamente no verso da Nota Fiscal, hiptese em que sempre ser reservado espao, com a dimenso mnima de 10 X 15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no pargrafo 16. 19. vedada a utilizao de Notas Fiscais dos modelos 1 e 1-A, salvo quando adotadas sries distintas. Art. 234. Ser obrigatria a utilizao de sries distintas, dos modelos 1 ou 1-A, no caso de uso concomitante de Nota Fiscal e Nota Fiscal Fatura, ou ainda quando houver interesse do Fisco em separar as operaes de entrada das de sada. SUBSEO II DA NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR Art. 235. Nas operaes vista, destinadas a consumidor, em que as mercadorias sejam retiradas do estabelecimento no ato da venda pelo comprador ou na prestao de servio executado diretamente ao encomendante, poder ser emitida, em substituio Nota Fiscal modelo 1 ou 1A, a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, sendo obrigatria a srie D. Pargrafo nico. vedado o destaque do ICMS na Nota Fiscal modelo 2. Art. 236. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor dever conter as seguintes indicaes: I - a denominao: Nota Fiscal de Venda a Consumidor; II - o nmero de ordem, srie, subsrie e o nmero da via;
III - a data da emisso; IV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e do CNPJ/MF do estabelecimento emitente; V - a discriminao das mercadorias ou dos servios, tais como, quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; VI - os valores, unitrio e total, das mercadorias ou dos servios e o valor total da operao ou prestao; VII - o nome, o endereo, os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF do impressor da nota, a data e a quantidade da impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectiva srie, o nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais, os nmeros inicial e final, o nmero e a srie dos Selos Fiscais utilizados e a data limite de utilizao. 1 As indicaes dos incisos I, II, IV e VII devem ser impressas tipograficamente. 2 A Nota Fiscal de Venda a Consumidor deve ser de tamanho no inferior a 11 x 13 cm, em qualquer sentido. Art. 237. A Nota Fiscal de Venda a Consumidor ser extrada, no mnimo, em duas vias, sendo a primeira entregue ao comprador e a ltima presa ao talonrio para exibio ao Fisco. Pargrafo nico. Ser obrigatria a utilizao de subsries distintas sempre que forem realizadas no mesmo estabelecimento operaes com produtos estrangeiros de importao prpria e com importao atravs de terceiros. Art. 238. O usurio de ECF dever emitir Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, de forma manual, na impossibilidade de uso do equipamento. SUBSEO III DA NOTA FISCAL DO PRODUTOR Art. 239. O estabelecimento de produtor agropecurio, quando for pessoa jurdica ou tiver organizao administrativa, considerada pela autoridade fiscal adequada ao atendimento das obrigaes fiscais, dever emitir Nota Fiscal de Produtor, modelo 4: I - sempre que promover a sada de mercadorias; II - na transmisso da propriedade de mercadorias; III - em outras hipteses previstas na legislao. 1 O disposto neste artigo aplica-se, tambm, s pessoas fsicas produtores rurais, s cooperativas de produtores e s centrais de cooperativas consideradas pelo Fisco como adequadas ao atendimento das obrigaes fiscais. 2 A Nota Fiscal de Produtor deve conter as seguintes indicaes tipograficamente impressas:
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a) denominao: Nota Fiscal de Produtor; b) nmero de ordem, nmero da via, srie e subsrie; c) demais composies tipogrficas do modelo, constitudas de palavras, expresses, linhas e retngulos, inclusive as relativas ao Selo Fiscal. 3 Os dados relativos ao emitente somente podero ser impressos quando as operaes forem efetuadas por estabelecimentos produtores que possuam os requisitos constantes no caput. 4 O modelo da Nota Fiscal de Produtor e o disciplinamento de sua impresso e uso esto previstos no Ajuste SINIEF n 09, de 12 de dezembro de 1997. Art. 240. Na Nota Fiscal de Produtor, devem ser lanados, nos locais prprios, os seguintes elementos: I - nome, endereo, cdigo de endereamento postal, denominao da propriedade, nmero de inscrio estadual e do CNPJ/MF, telefone e fax do emitente; II - data da emisso e da sada efetiva das mercadorias do estabelecimento; III - nome, endereo, nmero de inscrio estadual e do CNPJ/MF do destinatrio, ou sua qualificao, se no inscrito; IV - natureza da operao, tais como: venda, consignao, remessa para beneficiamento; V - discriminao dos produtos por quantidade, unidade, espcie, qualidade, marca, tipo e demais elementos que permitam a sua perfeita identificao; VI - preos unitrios dos produtos, seus valores parciais e valor total da operao, bem como a base de clculo, na falta daquele ou dele diferente; VII alquota e valor do ICMS, quando for o caso; VIII o nmero de autenticao da guia de recolhimento do ICMS e a data, quando exigidos; IX valor do frete, seguro ou de outras despesas; X - nome e o endereo completos da empresa transportadora ou do transportador autnomo e a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente(CIF) ou do destinatrio(FOB); XI quantidade, espcie, marca, numerao e peso dos volumes transportados; XII - quando se tratar de transportador autnomo, o nmero da placa do veculo, Municpio e Estado de seu emplacamento. 1 Os dados referidos no inciso VI podero ser dispensados quando os produtos estiverem sujeitos a posterior fixao de preos, indicando-se no documento essa circunstncia. 2 O disposto no inciso XII tambm se aplica quando os produtos forem transportados em veculo prprio, indicando-se no documento essa circunstncia. Art. 241. Na sada de produtos do estabelecimento agropecurio, a Nota Fiscal de Produtor ser emitida:
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I - em duas vias, no mnimo, que tero a mesma destinao prevista nos arts. 229 e 231, para a Nota Fiscal, quando os produtos se destinarem a estabelecimento localizado neste Estado ou para o Exterior; II - em quatro vias, no mnimo, que tero a mesma destinao prevista no art. 230, para a Nota Fiscal, quando os produtos se destinarem a estabelecimento localizado em outra unidade da Federao. 1 No caso de sada para o exterior, se o embarque se processar em outra unidade da Federao, deve ser emitida uma via adicional que ser entregue ao Fisco Estadual do local de embarque. 2 A Nota Fiscal de Produtor ser impressa em tamanho no inferior a 21x20, 3 cm, em qualquer sentido, e suas vias no podero ser impressas em papel jornal. Subseo IV renomeada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 SUBSEO IV DA NOTA FISCAL AVULSA E DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AVULSO Redao original: SUBSEO IV DA NOTA FISCAL AVULSA Nova redao dada ao caput do art. 242 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 Art. 242. A Secretaria de Estado da Fazenda disciplinar, atravs de ato especfico, a emisso de Nota Fiscal Avulsa e de Conhecimento de Transporte Avulso no caso em que seja necessria a apresentao deste documento fiscal. Redao anterior dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: Art. 242. A Secretaria da Fazenda emitir a Nota Fiscal Avulsa ou o Conhecimento de Transporte Avulso nos casos em que, sendo necessria a existncia de documento fiscal hbil, a pessoa no disponha do modelo impresso graficamente. Redao original: Art. 242. A Secretaria da Fazenda emitir a Nota Fiscal Avulsa, modelo 6, nos casos em que, sendo necessria a existncia de documento fiscal hbil, no possa ser emitida Nota Fiscal de outro modelo. 1 Em se tratando de operao no sujeita ou parcialmente sujeita incidncia do ICMS, dever constar, na Nota Fiscal Avulsa, sob destaque, a meno ao dispositivo legal correspondente iseno, no-incidncia, reduo de base de clculo ou imunidade. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01
2 A emisso da Nota Fiscal Avulsa e do Conhecimento de Transporte Avulso ser processada mediante o recolhimento do ICMS e da Taxa de Expediente, se devidos. Redao original: 2 A emisso da Nota Fiscal Avulsa somente ser processada mediante o prvio recolhimento da Taxa de Expediente. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 3 Aplicam-se, no que couber, a forma e as condies estabelecidas nos arts. 243 a 247 na impresso e na emisso do Conhecimento de Transporte Avulso. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04. 4 Fica dispensada da obrigao tributria de desembarao previsto nos incisos XVI, alnea a e XVII do art. 38, deste Regulamento, quando se tratar de mercadoria ou prestao de servio de transporte acobertada por Nota Fiscal Avulsa ou Conhecimento de Transporte Avulso. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 29.674/10, efeitos a partir de 5.3.10. 5. Nas operaes que envolvam fornecimento de mercadorias ou bens ao Estado por sociedade empresria ou empresrio individual do ramo da construo civil, o Secretrio de Estado da Fazenda poder autorizar que o recolhimento do imposto devido na emisso da Nota Fiscal Avulsa seja diferido para o momento do pagamento da despesa, por parte da Administrao, observando-se o seguinte: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. I quando da liquidao da despesa, os rgos do poder executivo estadual devero efetuar a reteno do ICMS devido, adotando-se a carga tributria de 5,1% (cinco inteiros e um dcimo por cento) sobre o valor da operao; Redao original do inciso I acrescentado pelo Decreto 29.674/10, efeitos a partir de 5.3.10: I quando da liquidao da despesa, os rgos do poder executivo estadual devero efetuar a reteno do ICMS devido, adotando-se a carga tributria de 5,1% (cinco inteiros e um centsimo por cento) sobre o valor da operao; II fica vedado ao fornecedor o aproveitamento de qualquer crdito fiscal relativo operao.
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Artigo 242-A acrescentado pelo Decreto 29.351/09, efeitos a partir de 18.11.09. Art. 242-A. As referncias Nota Fiscal Avulsa neste Regulamento estendem-se tambm Nota Fiscal Avulsa de emisso eletrnica - e-NFA, no que couber. Nova redao dada ao art. 243 pelo Decreto 29.351/09, efeitos a partir de 18.11.09. Art. 243. A Nota Fiscal Avulsa dever conter a denominao NOTA FISCAL AVULSA ou NOTA FISCAL AVULSA DE EMISSO ELETRNICA e-NFA, conforme o meio de emisso, alm da indicao da operao, se de entrada ou de sada, a data de emisso, e, no mnimo, o seguinte: I - no quadro EMITENTE: a) o nome ou denominao social; b) o endereo; c) o bairro ou distrito; d) o Municpio; e) a unidade da Federao; f) o nmero do telefone e/ou do fax; g) o Cdigo de Endereamento Postal - CEP; h) o nmero de inscrio no CNPJ/MF ou no CPF; i) o nmero de inscrio estadual no CCA, se houver; j) a natureza da operao; k) o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP; l) o nmero da inscrio estadual do substituto tributrio na unidade da Federao em favor da qual ser retido o imposto, quando for o caso; m) a data de efetiva sada ou entrada da mercadoria no estabelecimento, conforme o caso; II - no quadro DESTINATRIO/REMETENTE: a) o nome ou denominao social; b) o endereo; c) o bairro ou distrito; d) o Municpio; e) a unidade da Federao; f) o nmero do telefone e/ou do fax; g) o Cdigo de Endereamento Postal - CEP; h) o nmero de inscrio no CNPJ/MF ou no CPF; i) o nmero de inscrio estadual, se houver; III - no quadro DADOS DO PRODUTO: a) o cdigo adotado pela SEFAZ para a identificao do produto; b) a descrio dos produtos, compreendendo: nome, marca, tipo, modelo, srie, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; c) a classificao fiscal dos produtos, quando exigida pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI; d) o Cdigo de Situao Tributria - CST; e) a unidade de medida utilizada para a quantificao dos produtos; f) a quantidade dos produtos; g) o valor unitrio dos produtos; h) o valor total dos produtos;
i) a alquota do ICMS; j) a alquota do IPI, quando for o caso; k) o valor do IPI, quando for o caso; IV - no quadro CLCULO DO IMPOSTO: a) a base de clculo total do ICMS; b) o valor do ICMS incidente na operao; c) a base de clculo aplicada para a determinao do valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; d) o valor do ICMS retido por substituio tributria, quando for o caso; e) o valor total dos produtos; f) o valor do frete; g) o valor do seguro; h) o valor de outras despesas acessrias; i) o valor total do IPI, quando for o caso; j) o valor total da nota fiscal; V no quadro TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS: a) o nome ou razo social do transportador ou a expresso AUTNOMO, se for o caso;) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio; c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, o nome da embarcao, no caso de transporte fluvial, ou outro elemento identificativo, nos demais casos; d) a unidade da Federao de registro do veculo; e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ/MF ou no CPF; f) o endereo do transportador; g) o Municpio do transportador; h) a unidade da Federao do domiclio do transportador; i) o nmero de inscrio estadual no CCA do transportador, quando for o caso; j) a quantidade de volumes transportados; k) a espcie dos volumes transportados; l) a marca dos volumes transportados; m) a numerao dos volumes transportados; n) o peso bruto dos volumes transportados; o) o peso lquido dos volumes transportados; VI - no quadro DADOS ADICIONAIS no campo INFORMAES COMPLEMENTARES: a) o dispositivo legal que amparou a iseno, no incidncia ou imunidade; b) a informao do local de entrega, se diverso do endereo do destinatrio; c) a expresso a ser impressa automaticamente pelo programa gerador da Nota Fiscal Avulsa: 1. Os dados declarados so de inteira responsabilidade do remetente/emitente, configurando-se crime de falsidade ideolgica a omisso de informaes ou a insero de dados inexatos, nos termos do art. 299 do Cdigo Penal Brasileiro.; 2. A Nota Fiscal Avulsa foi emitida com base na declarao do contribuinte e est sujeita a vistoria fsica pela fiscalizao da SEFAZ..
Pargrafo nico. Na Nota Fiscal Avulsa de Emisso Eletrnica e-NFA dever constar a expresso Documento preenchido pelo contribuinte e fornecido gratuitamente pela SEFAZ/AM, cuja autenticidade pode ser confirmada no endereo eletrnico www.sefaz.am.gov.br, em substituio expresso exigida no item 2, na alnea b do inciso VI deste artigo. Redao original: Art. 243. A Nota Fiscal Avulsa conter as seguintes indicaes: I denominao: Nota Fiscal Avulsa; II - o nmero de ordem e o nmero da via; III - a data da emisso; IV - o nome, o endereo, o nmero de inscrio estadual e, no CNPJ/MF, do estabelecimento ou pessoa para quem emitida; V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF do destinatrio; VI - a data da sada efetiva das mercadorias ou da prestao de servio; VII - a discriminao das mercadorias, produtos ou servios, tais como: quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam sua perfeita identificao; VIII - os valores, unitrios e total, das mercadorias, produtos ou servios e o valor total da operao ou da prestao; IX - o valor do total do ICMS correspondente operao ou prestao; X - a identificao da repartio fiscal que emitiu a Nota Fiscal Avulsa; XI - local de procedncia das mercadorias, produtos ou prestao de servios; XII - nome do transportador, seu endereo e a placa ou nmero de identificao do veculo ou da embarcao; XIII - nmero do Documento de Arrecadao - DAR, correspondente quitao do imposto da operao ou prestao; XIV - data do recolhimento do ICMS, correspondente operao ou prestao. Pargrafo nico. As indicaes dos incisos I e II sero impressas tipograficamente. Art. 244. A Nota Fiscal Avulsa ser impressa em srie nica, com numerao crescente de 000.001 a 999.999, agrupadas em blocos de cinqenta jogos, com cinco vias, que tero a seguinte destinao: I - a primeira. via, para o contribuinte destinatrio, acompanhar a mercadoria, produto ou servio; II - a segunda. via, ficar presa ao talo; III - a terceira via, para o contribuinte remetente; IV - a quarta via, para a repartio fiscal expedidora, ser anexada ao balancete; V - a quinta via, para arquivo na repartio fiscal expedidora. 1 A Nota Fiscal Avulsa dever ser emitida com uso de papel carbono de dupla face, em todas as suas vias, sem o que sero consideradas fraudulentas e punidos os responsveis pela emisso. 2 Na Nota Fiscal Avulsa, obrigatria a assinatura do contribuinte ou de quem o estiver representando no recolhimento do imposto, sendo facultada a exigncia para as vias que devam ficar em poder do prprio interessado.
Artigo 244-A acrescentado pelo Decreto 29.351/09, efeitos a partir de 18.11.09. Art. 244-A. A e-NFA poder ser emitida, tambm, pelo prprio contribuinte, por meio eletrnico no stio da SEFAZ/AM na internet. 1 A e-NFA ser impressa em papel comum, padro A-4, vedado o papel jornal, com cdigo de barras, emitida em srie nica com numerao de 000.000.001 a 999.999.999, em duas vias, que tero a seguinte destinao: I a primeira via para o destinatrio, que acompanhar a mercadoria, produto ou servio e dever conter a assinatura do responsvel pela emisso; II a segunda via para o emitente. 2 facultada a reimpresso eletrnica da e-NFA, hiptese em que as duas vias apresentaro com destaque a expresso: CPIA SEM VALOR FISCAL. 3 No caber carta de correo e-NFA, hiptese em que o documento fiscal dever ser cancelado e emitido um novo. 4 O cancelamento da e-NFA, cuja forma ser regulamentada por ato da SEFAZ, s poder ser requerido por via eletrnica, desde que no tenha havido a circulao da mercadoria e at o segundo dia subseqente data de sua emisso. Nova redao dada ao art. 245 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 Art. 245. O pedido de impresso da Nota Fiscal Avulsa e do Conhecimento de Transporte Avulso ser feito pelo Secretrio Executivo da Receita da Secretaria da Fazenda. Redao original: Art. 245. O pedido de impresso de Nota Fiscal Avulsa ser feito pelo Subcoordenador da Arrecadao da Secretaria da Fazenda. Pargrafo nico. So consideradas inidneas as Notas Fiscais Avulsas que no forem devidamente autenticadas e seladas na forma prevista na legislao. Artigo 245-A acrescentado pelo Decreto 29.351/09, efeitos a partir de 18.11.09. Art. 245-A. Ser tambm considerada inidnea a e-NFA no existente nos sistemas eletrnicos da SEFAZ e/ou que no contenham as informaes exigidas no art. 243 deste Regulamento. 1 A conferncia da autenticidade e idoneidade da e-NFA poder ser feita por consulta ao endereo eletrnico da SEFAZ, utilizando-se o nmero do documento e o do respectivo controle.
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2 Ainda que formalmente regular, no ser considerada e-NFA idnea, aquela emitida ou utilizada com intuito de dolo, fraude ou simulao, e que possibilite, mesmo que a terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida. Art. 246. Em casos excepcionais, o Secretrio da Fazenda poder designar prepostos com a finalidade de emisso de Notas Fiscais Avulsas, sendo condies indispensveis designao, o exerccio de funo pblica efetiva, a assinatura de Termo de Compromisso e a apresentao de comprovante da existncia de seguro de fidelidade, necessrio ao exerccio da funo arrecadadora. Pargrafo nico. Quando se tratar de emisso de Nota Fiscal Avulsa, somente para cobertura de operao no sujeita incidncia do ICMS, poder ser substitudo o Termo de Compromisso por credenciamento especifico e a designao independer da existncia de seguro de fidelidade. Art. 247. Mantidas as caractersticas previstas nos arts. 243, fica a Secretaria da Fazenda autorizada a emitir a Nota Fiscal Avulsa atravs do sistema eletrnico de processamento de dados, inclusive por impresso autnoma. SUBSEO V DAS NOTAS FISCAIS ESPECIAIS Art. 248. So consideradas Notas Fiscais especiais: I - a Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, de gua ou de Servio de Telecomunicaes; II - o Bilhete de Passagem/Nota de Bagagem; III - a Nota Fiscal de Servio de Transporte; IV - a Nota Fiscal de Comunicao; V - a Nota Fiscal de Microempresa. 1 A Nota Fiscal de que trata o inciso I, deste artigo, ser utilizada por qualquer estabelecimento que promova a sada ou fornecimento de energia eltrica, gua ou pelo prestador de servio de telecomunicaes. 2 O disposto no pargrafo anterior no se aplica ao fornecimento de gua mineral envasada em recipientes apropriados para consumo final. 3 Os documentos citados no 1 contero, no mnimo: I - a denominao: Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica - ou gua; ou Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes; II - a identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF; III - a identificao do destinatrio ou do usurio do servio: nome e endereo, e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, se for pessoa jurdica; IV - a discriminao do produto ou do servio prestado; V - o valor discriminado do consumo ou dos servios prestados, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo;
VI - as datas da leitura ou do perodo a que se refere o fornecimento ou a prestao do servio e da emisso; VII - o valor total da nota, a base de clculo e a alquota aplicvel; VIII - o valor do ICMS devido; IX - o nmero de ordem e srie. 4 As Notas Fiscais de que trata o 1, de tamanho no inferior a 9,0 X 15,0 cm, em qualquer sentido, sero emitidas em, no mnimo, duas vias, que tero a seguinte destinao: I - a primeira via ser entregue ao destinatrio; II - a segunda via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco. 5 A segunda via, de que trata o pargrafo anterior, poder ser dispensada, a critrio da Secretaria da Fazenda, desde que o estabelecimento emitente mantenha em arquivo magntico os dados relativos aos documentos emitidos. Art. 249. O Bilhete de Passagem/Nota de Bagagem ser utilizado pelos transportadores que executarem transporte intermunicipal, interestadual ou internacional de passageiros. 1 O documento referido no caput conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: Bilhete de Passagem/Nota de Bagagem (aerovirio hidrovirio - rodovirio ou ferrovirio); II - o nmero de ordem, a srie e o nmero da via; III - data e local da emisso; IV - identificao do emitente: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF; V - identificao da classe, da viagem ou do vo; VI - local do embarque e do destino e a hora de sada; VII - nome do passageiro, no caso de transporte areo; VIII - o valor do servio de transporte, bem como os acrscimos a qualquer ttulo; IX - o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas sries e o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais. 2 As indicaes contidas nos incisos I, II, IV e IX sero impressas tipograficamente. 3 Os documentos fiscais de que trata este artigo sero emitidos em, no mnimo, duas vias, que tero a seguinte destinao: I - a primeira via ser entregue ao destinatrio; II - a segunda via ficar em poder do emitente para exibio ao Fisco. 4 Os documentos fiscais de que trata este artigo devero ser de tamanho no inferior a:
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I - 5,2 X 7,4 cm, em qualquer sentido, para os transportes rodovirios, hidrovirios e ferrovirios; II - 8,0 X 18,5 cm, em qualquer sentido, para o transporte areo. Art. 250. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser utilizada: I - pelas agncias de viagem ou por quaisquer transportadores que executarem servios de transporte intermunicipal, interestadual e internacional de turistas e de outras pessoas, em veculos prprios ou afretados; II - pelos transportadores de valores, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto; III - pelos transportadores ferrovirios de cargas, para englobar, em relao a cada tomador de servio, as prestaes executadas no perodo de apurao do imposto; IV - pelos transportadores de passageiros, para englobar, no final do perodo de apurao do imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms, nas condies definidas na legislao. 1 O documento de que trata este artigo conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: Nota Fiscal de Servio de Transporte; II - o nmero de ordem, da srie e da via; III - a natureza da prestao de servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - a data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF; VI - identificao do usurio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF ou no CPF; VII - a discriminao do percurso e do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; VIII - a identificao do veculo transportador; IX - o valor do servio prestado, bem como acrscimos a qualquer ttulo; X - o valor total da prestao; XI - a base de clculo do ICMS; XII - a alquota aplicvel; XIII - o valor do ICMS; XIV - a data ou o perodo da prestao dos servios; XV - o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso de documentos fiscais - AIDF e os nmeros inicial e final e a srie do Selo Fiscal utilizado; XVI - a data limite para utilizao ou emisso; XVII - o campo reservado para aposio do Selo Fiscal de autenticidade. 2 A Nota Fiscal de Servio de Transporte, de tamanho no inferior a 14,8 X 21,0 cm, em qualquer sentido, ser emitida na quantidade de vias abaixo discriminada:
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I - nas prestaes internas tero, no mnimo trs vias, com a seguinte destinao: a) a primeira via ser entregue ao usurio do servio; b) a segunda via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao; c) a terceira via ficar com emitente para exibio ao Fisco; II - nas prestaes interestaduais tero, no mnimo, quatro vias, com a seguinte destinao: a) a primeira via ser entregue ao destinatrio; b) a segunda via acompanhar o transporte para fins de controle no Estado de destino; c) a terceira via destinar-se- ao controle do Fisco do Estado do emitente; d) a quarta via ficar com o emitente para exibio ao Fisco. 3 Excetuando os transportadores citados no inciso I do caput, a Nota Fiscal de Servio de Transporte poder ser emitida em at duas vias, nas prestaes internas, com a destinao prevista nas alneas a e b do inciso I do pargrafo anterior. 4 obrigatria a emisso de Nota Fiscal, por veculo, para cada viagem. 5 Na prestao internacional de servio de transporte, podero ser exigidas tantas vias quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Art. 251. A Nota Fiscal de Comunicao ser utilizada por qualquer estabelecimento que preste servio de comunicao e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: Nota Fiscal de Servio de Comunicao; II - o nmero de ordem, da srie e da via; III - a natureza da prestao de servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - a data da emisso; V - a identificao do emitente: o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF; VI - identificao do usurio: nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF ou no CPF; VII - a discriminao do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; VIII - o valor do servio prestado, bem como acrscimos a qualquer ttulo; IX - o valor total da prestao; X - a base de clculo do ICMS; XI - a alquota aplicvel; XII - o valor do ICMS; XIII - a data ou o perodo da prestao dos servios; XIV - o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero
de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectivas srie e subsrie, o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF e o nmero inicial e final e a srie do Selo Fiscal utilizado; XV - a data limite para utilizao ou emisso; XVI - o campo reservado para aposio do Selo Fiscal de autenticidade. 1 As indicaes constantes dos incisos I, II, V, XIV, XV e XVI sero impressas tipograficamente. 2 A Nota Fiscal de Servio de Comunicao, de tamanho no inferior a 14,8 X 21,0 cm, em qualquer sentido, ser emitida na quantidade de vias abaixo discriminada: I - nas prestaes internas tero, no mnimo duas vias, com a seguinte destinao: a) a primeira via ser entregue ao usurio do servio; b) a segunda via ficar no emitente para exibio ao Fisco; II - nas prestaes interestaduais tero, no mnimo, trs vias, com a seguinte destinao: a) a primeira via ser entregue ao destinatrio; b) a segunda via destinar-se- ao controle do Fisco do Estado de destino; c) a terceira via ficar com o emitente para exibio ao Fisco. 3 Na prestao internacional de servio de comunicao, podero ser exigidas tantas vias quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. 4 A Nota Fiscal de Servio de Comunicao poder servir como fatura, feita a incluso dos elementos necessrios, caso em que a denominao passar a ser Nota Fiscal-Fatura de Servio de Comunicao. Nova redao dada ao caput do art. 252 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 Art. 252. A Nota Fiscal de Microempresa, modelo aprovado pelo Decreto n 9.564, de 3 de junho 1986, ser utilizada por todos os contribuintes inscritos na Secretaria da Fazenda nessa categoria, vedada a utilizao do modelo 1 ou 1A, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: Redao original: Art. 252. A Nota Fiscal de Microempresa, modelo aprovado pelo Decreto n 9563, de 3 de junho 1986, ser utilizada por todos os contribuintes inscritos na Secretaria da Fazenda nessa categoria, com excluso de qualquer outra, salvo em se tratando de prestao de servio de transporte ou comunicao, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: Nota Fiscal de Microempresa; II - o nmero de ordem, da srie, subsrie e da via;
III - a natureza da operao ou prestao de servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - a data da emisso, da sada e/ou da entrada; V - a identificao do emitente: o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF; VI - a discriminao da mercadoria ou do servio prestado, de modo que permita sua perfeita identificao; VII - o valor total da operao ou prestao; VIII - o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do impressor da nota, a data e quantidade de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressa e respectivas srie e subsrie, o nmero da Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF e os nmeros inicial e final e da srie do Selo Fiscal utilizado; IX - a data limite para utilizao ou emisso; X - o campo reservado para aposio do Selo Fiscal de autenticidade; XI - a expresso: Este documento no tem valor para efeito de crdito do ICMS. 1 As indicaes constantes dos incisos I, II, V, VIII, IX, X e XI sero impressas tipograficamente. 2 A Nota Fiscal de Microempresa, de tamanho no inferior a 14,8 X 21,0 cm, em qualquer sentido, ser emitida na quantidade de vias abaixo discriminada: I - nas operaes ou prestaes internas tero, no mnimo duas vias, com a seguinte destinao: a) a primeira via ser entregue ao adquirente da mercadoria ou usurio do servio; b) a segunda via ficar no emitente para exibio ao Fisco; II - nas operaes ou prestaes interestaduais tero, no mnimo, trs vias, com a seguinte destinao: a) a primeira via ser entregue ao destinatrio; b) a segunda via destinar-se- ao controle do Fisco do Estado de destino; c) a terceira via ficar com o emitente para exibio ao Fisco. 3 Nas operaes ou prestaes internacionais realizadas por microempresa, podero ser exigidas tantas vias quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. 4 A Nota Fiscal de microempresa deve ser utilizada para acobertar tanto as sadas como as entradas de mercadorias, sendo vedada a sua utilizao para transferncia de crdito fiscal. Pargrafo 5 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01
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5 O disposto neste artigo no se aplica ao contribuinte prestador do servio de transporte ou de comunicao, hiptese em que emitir o documento fiscal relativo a sua prestao. Art. 253. A Secretaria da Fazenda poder, atravs da concesso de regime especial, autorizar o uso das Notas Fiscais Especiais na venda a consumidor ou usurio final. SEO III DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE Art. 254. O Conhecimento de Transporte ser utilizado por qualquer transportador que executar servio de transporte de carga intermunicipal, interestadual e internacional, em veculo prprio ou afretado. Pargrafo nico renumerado para 1, com nova redao dada pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 1 Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome do prestador do servio, aquele que for por ele operado em regime de locao ou qualquer outra forma legal de posse. Redao original: Pargrafo nico. Considera-se veculo prprio, alm do que se achar registrado em nome do prestador de servio, aquele que for por ele operado em regime de locao ou qualquer outra forma de posse. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 23.992/03, com efeitos a partir de 1.1.04 2 Fica dispensada a emisso de Conhecimento de Transporte quando se tratar de transporte de carga prpria, desde que conste no documento de propriedade do veiculo a identificao pelo CNPJ(MF) do emitente ou do destinatrio da nota fiscal. Redao original do 2 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: 2 Fica dispensada a emisso de Conhecimento de Transporte quando se tratar de transporte de carga prpria, se o remetente e destinatrio forem domiciliados no Estado, desde que conste a denominao ou razo social do emitente da Nota Fiscal ou do destinatrio da mercadoria no documento de propriedade do veculo. Pargrafo 3 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 3 No caso de locao do veculo, a vinculao do transporte com o remetente ou destinatrio da carga prpria ser constatada pela apresentao do contrato. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04
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4 No retorno de mercadoria ou bem, procedente de outra unidade da Federao ou Municpio, no entregue ao destinatrio, dever ser indicado o motivo pelo qual no foi entregue a mercadoria no verso da primeira via da Nota Fiscal, sem prejuzo da emisso do Conhecimento de Transporte de Cargas para acobertar a prestao de servio relativa ao retorno. 5 Revogado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Redao original do 5 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04: 5 No ser exigido o Conhecimento de Transporte no desembarao de documentao fiscal relativo s entradas de mercadorias em operaes internas, desde que sejam amparadas pela dispensa do imposto prevista no 7 do art. 110. Art. 255. O documento referido no artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I - a denominao: Conhecimento de Transporte (Rodovirio, Hidrovirio, Ferrovirio, Areo); II - o nmero de ordem e da via, o da srie e subsrie; III - a natureza da prestao de servio, acrescida do respectivo cdigo fiscal; IV - local e data da emisso; V - identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF ou CPF; VI - identificao do remetente e do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF ou CPF; VII - o local de recebimento e o da entrega da carga; VIII - a identificao da carga transportada: a marca, o nmero, a quantidade, a espcie, o volume, a discriminao e o valor da mercadoria, a unidade de medida (peso ou volume), bem como o nmero, srie e subsrie da Nota Fiscal; IX - os valores dos componentes do frete; X - o valor total da prestao; XI - a alquota aplicvel; XII - o valor do ICMS devido; XIII - o local e a data do embarque; XIV - a indicao do frete, se pago pelo destinatrio (FOB) ou pelo remetente (CIF); XV - o campo destinado aposio do Selo Fiscal de Autenticidade; XVI - o nome, endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do impressor do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento impresso e respectivas srie e subsrie, o nmero da autorizao para impresso dos documentos fiscais, a data da validade e os nmeros inicial e final e de srie do Selo Fiscal utilizado. 1 As indicaes a que se referem os incisos I, II, V e XVI sero impressas tipograficamente. 2 Os conhecimentos de transporte sero de tamanho no inferior, em qualquer sentido, a:
I - rodovirio: 9,9 X 21,0 cm; II - hidrovirio: 21,0 X 30,0 cm; III - areo: 14,8 X 21,0 cm; IV - ferrovirio: 19,0 X 28,0 cm. Art. 256. O Conhecimento de Transporte de Carga ser emitido antes do incio da prestao do servio. Pargrafo nico. A exigncia do Conhecimento de Transporte no se aplica aos seguintes casos: I - no transporte de carga prpria, desde que se faa acompanhar da Nota Fiscal correspondente e nela estejam corretamente mencionado os dados do veculo transportador e a expresso: Transporte de Carga Prpria; II - no transporte de mercadoria pelo prprio vendedor, desde que se faa acompanhar da Nota Fiscal correspondente e nela estejam corretamente mencionado os dados do veculo transportador e a parcela correspondente ao frete esteja destacado do valor da mercadoria. Inciso III acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 III nas prestaes internas amparadas por iseno do imposto. Art. 257. O Conhecimento de Transporte, nas prestaes intermunicipais, ser emitido em, no mnimo, quatro vias, que tero a seguinte destinao: I - a primeira via acompanhar a mercadoria at o destino, devendo ser entregue ao destinatrio; II - a segunda via ser entregue ao remetente da mercadoria; III - a terceira via ser entregue SEFAZ por ocasio do desembarao da sada; IV - a quarta via ficar fixa no estabelecimento emitente para exibio ao Fisco. Pargrafo nico. Em se tratando de transporte areo ou ferrovirio, o Conhecimento ser emitido em, no mnimo, trs vias, tendo a primeira e a segunda vias a mesma destinao e a terceira via a destinao prevista no inciso IV do caput. Art. 258. O Conhecimento de Transporte, nas prestaes interestaduais, ser emitido em, no mnimo, cinco vias, que tero a seguinte destinao: I - a primeira via acompanhar a mercadoria at o destino, devendo ser entregue ao destinatrio; II - a segunda via ser entregue ao remetente da mercadoria; III - a terceira via acompanhar a mercadoria para fins de controle do Fisco de destino; IV - a quarta via ser entregue SEFAZ por ocasio do desembarao da sada;
V - a quinta via ficar no arquivo do estabelecimento emitente para exibio ao Fisco. Art. 259. Nas prestaes internacionais, o Conhecimento de Transporte poder ser redigido em lngua e moeda estrangeira, e exigidas tantas vias quantas forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores. Seo III-A, com os artigos 259-A e 259-B, acrescentada pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Seo III-A Do Manifesto de Carga Artigo 259-A acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 259-A. O Manifesto de Carga, modelo 25, dever ser emitido pelo transportador antes do incio da prestao do servio, ainda que no se trate de transporte de carga fracionada, em relao a cada veculo, e conter as seguintes indicaes: I - denominao "Manifesto de Carga"; II - nmero de ordem; III - a expresso "Folha XX/NN" em cada pgina, sendo NN o nmero total de folhas utilizadas e XX o nmero que representa a seqncia da folha no conjunto total utilizado; IV - identificao do emitente: nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF ou no CPF; V - local e data da emisso; VI - identificao do veculo transportador: placa, local e unidade federada; VII - identificao do condutor do veculo; VIII - nmeros de ordem, sries e subsries de todos os Conhecimentos de Transporte que acobertam a prestao; IX - nmeros das Notas Fiscais de todas as mercadorias ou bens transportados na unidade de carga; X - nome do(s) remetente(s); XI - nome do(s) destinatrio(s); XII - valor das Notas Fiscais a que se refere o inciso IX. 1 Na prestao interestadual de servio de transporte de carga, o Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo em duas vias, obedecida a seguinte destinao: I - a 1 via acompanhar o transporte, at o destino final de toda a carga, para controle do Fisco de destino; II - a 2 via ser arquivada, para exibio ao Fisco de origem. 2 Para efeito do disposto no caput deste artigo, entende-se por carga fracionada a que corresponda a mais de um conhecimento de transporte. Artigo 259-B acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07
Art. 259-B. A dispensa de emisso do Conhecimento de Transporte no libera o contribuinte da emisso do Manifesto de Carga, inclusive na hiptese de transporte de carga prpria. SEO IV DOS LIVROS FISCAIS Art. 260. As pessoas citadas no art. 37 e inscritas no CCA devem manter, em cada estabelecimento, os seguintes livros fiscais, de conformidade com as operaes ou prestaes que realizarem: I - Registro de Entradas, modelo 1; II - Registro de Entradas, modelo 1-A; III - Registro de Sadas, modelo 2; IV - Registro de Sadas, modelo 2-A; V - Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3; VI - Registro de Selo Especial de Controle, modelo 4; VII - Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5; VIII - Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6; IX - Registro de Inventrio, modelo 7; X - Registro de Apurao do IPI, modelo 8; XI - Registro de Apurao do ICMS, modelo 9. 1 Os livros fiscais obedecero aos modelos aprovados pelo Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970, que instituiu o SINIEF e suas alteraes. 2 Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro de Sadas, modelo 2, devero ser utilizados pelos contribuintes, sujeitos, simultaneamente, s legislaes do ICMS e do IPI. 3 Os livros Registro de Entradas, modelo 1-A, e Registro de Sadas, modelo 2-A, devero ser utilizados pelos contribuintes, sujeitos apenas legislao do ICMS. 4 O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque dever ser utilizado pelos estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislao federal (importadores) e pelos atacadistas, podendo, a critrio do Fisco, ser exigido de estabelecimento de contribuinte de outros setores, com as adaptaes necessrias. 5 O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais dever ser utilizado pelos estabelecimentos que confeccionam documentos fiscais para terceiros ou para uso prprio. 6 O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias dever ser utilizado por todos os estabelecimentos obrigados emisso de documentos fiscais. 7 O livro Registro de Inventrio dever ser utilizado por todos os estabelecimentos que mantenham ou no mercadorias em estoque.
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8 O livro Registro de Apurao do IPI ser utilizado pelos estabelecimentos industriais, ou a eles equiparados, contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados. 9 O livro Registro de Apurao do ICMS dever ser utilizado por todos os estabelecimentos inscritos como contribuintes do ICMS, no regime de pagamento normal ou por estimativa. 10. Relativamente aos livros fiscais de que trata este artigo, o contribuinte poder acrescentar outras indicaes de seu interesse, desde que autorizadas pelo Fisco. 11. Os livros Registro de Entradas e Registro de Sadas emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados, alm das exigncias previstas nos arts. 268 e 269, devero discriminar, por Cdigo Fiscal Operaes e Prestaes CFOP com as respectivas alquotas, o valor contbil, a base de clculo e o imposto, creditado ou debitado, sem prejuzo do somatrio de todas as parcelas. Art. 261. Os livros fiscais, com suas folhas numeradas tipograficamente em ordem crescente, somente podero ser usados depois de autenticados pela repartio do Fisco Estadual. Pargrafo nico. Os livros fiscais devem ter suas folhas costuradas e encadernadas, de forma a impedir a sua substituio. Art. 262. A escriturao nos livros fiscais deve ser feita a tinta, com clareza, no podendo a mesma atrasar-se por mais de cinco dias, ressalvados os casos em que forem atribudos prazos especiais. 1 Os livros no podem conter emendas ou rasuras e sua escriturao dever ser totalizada nos respectivos prazos de apurao do imposto. 2 Quando no houver perodo expressamente previsto, os livros fiscais devero ser totalizados no ltimo dia de cada ms. 3 permitida a escriturao por processo mecanizado ou por processamento eletrnico de dados, mediante a prvia autorizao da Secretaria da Fazenda. Art. 263. Os contribuintes que mantiverem mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, so obrigados a adotar, em cada estabelecimento, escriturao em livros fiscais distintos, ressalvados os casos previstos neste Regulamento. Art. 264. facultado ao contribuinte manter escrita fiscal separada para computar as operaes incentivadas das no-incentivadas ou ainda para os diversos nveis de restituio de estabelecimento industrial que se encontre no gozo de incentivos fiscais do imposto, apenas em relao aos livros Registro de Entradas e Registro de Sadas, devendo o livro Registro de Apurao do ICMS englobar todas as operaes, independentemente da sua condio ou do nvel de restituio.
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Art. 265. Sem prvia autorizao da Secretaria da Fazenda, os livros fiscais no podero ser retirados do estabelecimento, salvo para serem levados repartio fiscal ou ao escritrio do contador credenciado. 1 Presume-se retirado do estabelecimento o livro que no for exibido ao Fisco, quando solicitado. 2 Os agentes do Fisco devem arrecadar, mediante termo, todos os livros fiscais encontrados fora do estabelecimento e devolv-los ao contribuinte, aplicando-se, no ato da devoluo, as penalidades cabveis. 3 Aplica-se aos livros fiscais, nos casos de sinistro, furto, roubo, extravio, perda ou desaparecimento, o disposto no art. 205. Art. 266. Os contribuintes ficam obrigados a apresentar repartio estadual de sua jurisdio, dentro do prazo de dez dias, contados da data da cessao das atividades, os livros fiscais de seus estabelecimentos, a fim de serem lavrados os respectivos termos de encerramento. Pargrafo nico. Aps a devoluo dos livros pelo Fisco Estadual, os contribuintes devero encaminh-los ao Fisco Federal, nos termos da legislao prpria. Art. 267. Nos casos de transferncia de propriedade do estabelecimento, o novo titular dever transferir para o seu nome, por intermdio da repartio estadual de seu domiclio fiscal, no prazo de trinta dias da data da ocorrncia, os livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade pela sua guarda, conservao e exibio ao Fisco. Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, a repartio fiscal poder exigir, ou se requerida pelo contribuinte, a adoo de novos livros em substituio aos anteriormente em uso. SUBSEO I DO LIVRO DE REGISTRO DE ENTRADAS Art. 268. O livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, destina-se escriturao do movimento de entrada de mercadorias, bens ou servios, a qualquer ttulo, no estabelecimento do contribuinte. 1 Devero ser tambm escriturados os documentos fiscais relativos s aquisies de mercadorias ou servios que no transitarem pelo estabelecimento adquirente. 2 A escriturao deve ser feita a cada operao ou prestao, em ordem cronolgica da data da aquisio ou da entrada no estabelecimento ou do desembarao aduaneiro, na hiptese do pargrafo anterior. 3 A escriturao deve ser feita, ainda, documento por documento, desdobrados em tantas linhas quantas forem a natureza das operaes ou prestaes, segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, anexo, nas colunas prprias, da seguinte forma:
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I - coluna Data da Entrada: a data da sua aquisio ou da entrada efetiva da mercadoria ou do servio no estabelecimento ou do desembarao aduaneiro, na hiptese do pargrafo 1; II - campo sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie, subsrie, nmero e data do documento fiscal correspondente operao, bem como o nome do emitente; III - coluna Procedncia: abreviatura da unidade da Federao ou do exterior, onde se localize o estabelecimento emitente; IV - coluna Valor Contbil: valor total constante do documento fiscal; V - campo sob o ttulo Codificao, compreendendo: a) coluna Cdigo Contbil: o mesmo que o contribuinte utiliza no seu plano de contas; b) coluna Cdigo Fiscal: o previsto no Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; VI - campos sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais e Operaes com Crdito do Imposto, compreendendo: a) coluna Base de Clculo: valor sobre o qual incidiu o imposto (ICMS); b) coluna Alquota: alquota do ICMS que foi aplicada sobre a base de clculo indicada na alnea anterior; c) coluna Imposto Creditado: montante do imposto creditado; d) coluna ICMS Substituio Tributria: montante do imposto cobrado pelo vendedor; e) coluna Contribuinte Substituto: ICMS a recolher descontado do vendedor ou executor do servio, diferido na operao com o vendedor ou prestador do servio; VII - campos sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais e Operaes sem Crdito do Imposto, compreendendo: a) coluna Isenta ou no-tributada: valor da operao ou prestao, deduzida da parcela do IPI se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias ou servios cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do ICMS ou esteja amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como o valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna Outras: valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entrada de mercadorias ou servio que no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do ICMS ou de entrada de mercadorias ou servios, cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do recolhimento do ICMS, bem como outras entradas sem crdito de imposto; VIII - campos sob os ttulos IPI - Valores Fiscais e Operaes com Crdito do Imposto, compreendendo: a) coluna Base de Clculo: valor sobre o qual incide o IPI; b) coluna Imposto Creditado: montante do imposto creditado;
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IX - colunas sob os ttulos IPI - Valores Fiscais e Operaes sem Crdito do Imposto, compreendendo: a) coluna Isenta ou no Tributada: valor da operao, quando se tratar de entrada de mercadorias ou servios, cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com iseno do IPI ou esteja amparada por imunidade ou no-incidncia bem como valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna Outras: valor da operao deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de entradas de mercadorias que no confiram ao estabelecimento destinatrio crdito do IPI, ou quando se tratar de entrada de mercadorias ou servios cuja sada do estabelecimento remetente tenha sido beneficiada com suspenso do IPI; X - coluna Observaes: anotaes diversas. 4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo fiscal a que estiver sujeito o contribuinte. SUBSEO II DO LIVRO DE REGISTRO DE SADAS Art. 269. O livro Registro de Sadas, modelo 2 ou 2-A, destina-se escriturao do movimento de sada de mercadorias ou servios, a qualquer ttulo, do estabelecimento do contribuinte. 1 Devero ser tambm escriturados os documentos fiscais relativos s transmisses de propriedade das mercadorias ainda que no tenham transitado pelo estabelecimento. 2 A escriturao dever ser em ordem cronolgica, segundo a data da emisso dos documentos fiscais, pelos totais dirios das operaes ou prestaes da mesma natureza, de acordo com o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, sendo permitido o registro conjunto dos documentos de numerao seguida, emitidos em talonrios da mesma srie e subsrie. 3 A escriturao dever ser feita, nas colunas prprias, da seguinte forma: I - campo sob o ttulo Documento Fiscal: espcie, srie e subsrie, nmeros inicial e final e data do documento fiscal emitido; II - coluna Valor Contbil: valor total constante dos documentos fiscais; III - campo sob o ttulo Codificao, compreendendo: a) coluna Cdigo Contbil: o mesmo que o contribuinte utiliza no seu plano de contas; b) coluna Cdigo Fiscal: o previsto no Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes; IV - campos sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais e Operaes com Dbito do Imposto, compreendendo: a) coluna Base de Clculo: valor sobre o qual incide o imposto (ICMS);
b) coluna Alquota: alquota que foi aplicada sobre a base de clculo indicada na alnea anterior; c) coluna Imposto Debitado: montante de imposto debitado; d) coluna ICMS Substituio Tributria: constante do imposto a recolher, recebido por antecipao do comprador ou encomendante; V - campos sob os ttulos ICMS - Valores Fiscais e Operaes sem Dbito do Imposto, compreendendo: a) coluna Isenta ou no Tributada: valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadorias ou servios, cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do ICMS ou esteja amparada por imunidade ou noincidncia, bem como valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna Outras: valor da operao ou prestao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal quando se tratar de mercadorias ou servios, cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com diferimento ou suspenso do ICMS, bem como outras sadas sem dbito do imposto; VI - campos sob os ttulos IPI - Valores Fiscais e Operaes com Dbito do Imposto, compreendendo: a) coluna Base de Clculo: valor sobre o qual incide o Imposto sobre Produtos Industrializados; b) coluna Imposto Debitado: montante do imposto debitado; VII - campos sob os ttulos IPI - Valores Fiscais e Operaes sem Dbito do Imposto: a) coluna Isenta ou no Tributada: valor da operao quando se tratar de mercadorias, cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com iseno do IPI ou esteja amparada por imunidade ou no-incidncia, bem como valor da parcela correspondente reduo da base de clculo, quando for o caso; b) coluna Outras: valor da operao, deduzida a parcela do IPI, se consignada no documento fiscal, quando se tratar de mercadorias, cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada com suspenso do recolhimento do Imposto sobre Produtos Industrializados; VIII - Coluna Observaes: anotaes diversas. 4 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia do perodo fiscal a que estiver sujeito o contribuinte. SUBSEO III DO LIVRO DE REGISTRO DE APURAO DO ICMS Art. 270. O livro Registro de Apurao do ICMS, modelo 9, destina-se a registrar, agrupados segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, os totais dos valores contbeis e dos valores fiscais relativos ao ICMS das operaes e prestaes de entradas e de sadas, extrados dos livros fiscais.
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1 No livro a que se refere este artigo sero registrados tambm outros dbitos ou crditos do ICMS dos quais no caiba escriturao nos livros fiscais de que tratam os arts. 268 e 269. 2 O livro referido neste artigo ser escriturado por perodos fiscais a que estiver subordinado o contribuinte. SUBSEO IV DO LIVRO DE REGISTRO DE INVENTRIO Art. 271. O livro Registro de Inventrio, modelo 7, destina-se a arrolar, pelos seus valores e com especificaes que permitam sua perfeita identificao, as mercadorias (matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados) e os produtos em fabricao existentes no estabelecimento em 31 de dezembro de cada ano ou no ltimo dia de cada ms, a critrio do contribuinte. 1 No livro referido neste artigo, devero ser tambm arrolados, separadamente: I - as mercadorias e os produtos acabados ou em fase de fabricao, pertencentes ao estabelecimento, mas que se acham em poder de terceiros; II - as mercadorias e os produtos acabados ou em fase de fabricao, pertencentes a terceiros, mas que se acham em poder do estabelecimento. 2 O arrolamento em cada grupo dever ser feito segundo a ordenao da Tabela prevista na legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados. 3 A escriturao dever ser feita, nas colunas prprias, da seguinte forma: I - coluna Classificao Fiscal: posio, inciso e subinciso em que as mercadorias esto classificadas na Tabela do Imposto sobre Produtos Industrializados, quando se tratar de estabelecimento industrial; II - coluna Discriminao: especificao que permita a perfeita identificao das mercadorias por espcie, marca, tipo, modelo ou referncia relativamente aos documentos fiscais que acobertarem as entradas; III - coluna Quantidade: quantidade em estoque data prevista no caput; IV - coluna Unidade: especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia), de acordo com a legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados; V - campo sob o ttulo Valor, compreendendo: a) coluna Unitrio: valor de cada unidade das mercadorias, pelo custo real de aquisio ou de fabricao, ou ainda pelo preo corrente no mercado ou bolsa, na falta daquele; no caso de matrias-primas e/ou produtos em fabricao, o valor ser o de seu preo de custo real; b) coluna Parcial: valor correspondente ao resultado da multiplicao das colunas quantidade pelo valor unitrio; c) coluna Total: valor correspondente soma dos Valores Parciais, constantes da mesma posio, inciso e subinciso referido no inciso I deste pargrafo;
VI - coluna Observaes: anotaes diversas. 4 Aps o arrolamento, devero ser consignados o valor total de cada grupo mencionado no caput e no 1 e, ainda, o total geral do estoque existente. 5 O disposto no 2 e no inciso I do 3 no se aplica aos estabelecimentos comerciais no equiparados aos industriais. 6 facultado ao contribuinte alterar a identificao de que trata o inciso II do pargrafo 3, desde que mantenha relao no estabelecimento das respectivas alteraes. 7 A escriturao dever ser efetivada dentro de trinta dias, contados da data referida no caput deste artigo. 8 Inexistindo estoque, o contribuinte preencher o cabealho no livro Registro de Inventrio e declarar, na primeira linha, a inexistncia de estoque. Nova redao dada ao 9 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 9 O contribuinte dever informar atravs da Declarao de Apurao Mensal do ICMS DAM, por sistema eletrnico, relativo ao ms de referncia de fevereiro, se estabelecimento comercial, ou de maro, se estabelecimento industrial ou produtor, os valores dos produtos ou mercadorias em estoque no dia 31 de dezembro. Redao original: 9 O contribuinte dever entregar repartio fazendria de sua jurisdio, at o ltimo dia til do ms de fevereiro do ano subseqente, uma cpia do respectivo inventrio, facultada ao contribuinte a informao atravs da Declarao de Apurao Mensal do ICMS DAM, por sistema eletrnico, relativa ao ms de referncia de fevereiro, se estabelecimento comercial, ou de maro, se estabelecimento industrial, os valores das mercadorias inventariadas em 31 de dezembro, excetuados os casos de opo por informao mensal. Pargrafo 10 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 10. Na hiptese de no haver sido implantado a recepo da DAM, por sistema eletrnico, o contribuinte dever entregar repartio fazendria de sua jurisdio, at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano subseqente, uma cpia do inventrio de mercadorias do seu estabelecimento. Pargrafo 11 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 11. Fica facultado ao contribuinte apresentar a informao de que trata o 9 mensalmente ou por trimestre.
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SUBSEO V DO LIVRO DE REGISTRO DE UTILIZAO DE DOCUMENTOS FISCAIS E TERMOS DE OCORRNCIAS Art. 272. O livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias, modelo 6, destina-se escriturao das aquisies de documentos fiscais, citados nos arts. 202 e 248, confeccionados por estabelecimentos grficos ou pelo prprio contribuinte usurio do documento fiscal respectivo, bem como lavratura pelo Fisco, de Termo de Ocorrncias. 1 A escriturao dever ser feita em ordem cronolgica da aquisio ou confeco prpria do documento fiscal, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, srie e subsrie do documento fiscal confeccionado, previsto neste artigo. 2 A escriturao dever ser feita nos quadros e colunas prprias, da seguinte forma: I - quadro Espcie: espcie do documento fiscal confeccionado: Nota Fiscal, Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou outro documento; II - quadro Srie e Subsrie: srie e subsrie correspondentes ao documento fiscal confeccionado; III - quadro Tipo: tipo de documento fiscal confeccionado: talonrio, folhas soltas, formulrios contnuos; IV - quadro Finalidade da Utilizao: fins a que se destina o documento fiscal, identificando se para vendas a contribuintes ou vendas a nocontribuintes; V - coluna Autorizao de Impresso: nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais; VI - coluna Impressos - Numerao: os nmeros dos documentos fiscais; se sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna Observaes; VII - campo sob o ttulo Fornecedor, compreendendo: a) coluna Nome: nome do contribuinte que confeccionou os documentos fiscais; b) coluna Endereo: a identificao do local do estabelecimento impressor; c) coluna Inscrio: nmero da inscrio no CCA e o nmero do CNPJ/MF do estabelecimento impressor; VIII campo sob o ttulo Recebimento: a) coluna Data: dia, ms e ano do efetivo recebimento dos documentos confeccionados; b) coluna Nota Fiscal: srie e subsrie e nmero da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento impressor por ocasio da sada dos documentos fiscais confeccionados; IX - coluna Observaes: anotaes diversas, inclusive as relativas a: a) extravio, perda ou inutilizao de blocos e documentos fiscais ou conjunto de documentos fiscais ou formulrios contnuos; b) supresso de srie e subsrie;
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c) entrega de blocos ou formulrios de documentos repartio para serem inutilizados. 3 Do total das folhas desse livro, cinqenta por cento, no mnimo, destinam-se lavratura, pelo Fisco, de Termo de Ocorrncias, as quais, devidamente numeradas, devero ser impressas de acordo com o modelo aprovado pelo Convnio s/n, de 15 de dezembro de 1966, que instituiu o SINIEF, e includas no final do livro. SUBSEO VI DO LIVRO DE REGISTRO DE CONTROLE DA PRODUO E DO ESTOQUE Art. 273. O livro Registro de Controle da Produo e do Estoque, modelo 3, destina-se escriturao dos documentos de uso interno do estabelecimento, correspondentes s entradas e s sadas na produo, bem como s quantidades referentes aos estoques de produtos acabados e em processo de industrializao. 1 A escriturao deve ser feita operao a operao, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie, marca, tipo e modelo de produto. 2 A escriturao deve ser feita nos quadros e nas colunas prprias da seguinte forma: I - no quadro Produto: identificao do produto, como definido no pargrafo anterior; II - no quadro Unidade: especificao da unidade (quilograma, metro, litro, dzia), de acordo com a legislao do IPI; III - no quadro Classificao Fiscal: indicao da posio, inciso, subinciso e alquota previstos pela legislao do IPI; IV - no campo sob o ttulo Documento: espcie, srie, subsrie do respectivo documento fiscal e/ou documento de uso interno do estabelecimento, correspondente a cada operao; V - no campo sob o ttulo Lanamento: nmero e folha do livro Registro de Entradas ou do Registro de Sadas, em que o documento fiscal tenha sido lanado, bem como a respectiva codificao contbil e fiscal, quando for o caso; VI - campo sob o ttulo Entradas, compreendendo: a) coluna Produo - No prprio estabelecimento: quantidade do produto industrializado no prprio estabelecimento; b) coluna Produo - Em outro estabelecimento: quantidade do produto industrializado em outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiros, com mercadoria anteriormente remetida para esse fim; c) coluna Diversos: quantidade de mercadorias no classificadas nos itens anteriores, inclusive as recebidas de outros estabelecimentos, para industrializao e posterior retorno, consignando-se o fato, nesta ltima hiptese, na coluna Observaes; d) coluna Valor: base de clculo do IPI quando a entrada das mercadorias originar crdito desse tributo, ou quando se tratar de iseno, de imunidade ou de no-incidncia do mencionado tributo, ser registrado o valor total atribudo s mercadorias; e) coluna IPI: valor do imposto creditado, quando de direito;
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VII - campo sob o ttulo Sadas, compreendendo: a) coluna Produo - No prprio estabelecimento: em se tratando de matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, a quantidade remetida ao almoxarifado para o setor de fabricao, para industrializao no prprio estabelecimento; em se tratando de produto acabado, a quantidade sada, a qualquer ttulo, de produto industrializado no prprio estabelecimento; b) coluna Produo - Em outro estabelecimento: em se tratando de matria-prima, produto intermedirio ou material de embalagem, a quantidade sada para industrializao em outro estabelecimento da mesma empresa ou de terceiros, quando o produto industrializado deva retornar ao estabelecimento remetente; em se tratando de produto acabado, a quantidade sada a qualquer ttulo, de produto industrializado em estabelecimento de terceiros; c) coluna Diversos: quantidade de mercadorias sadas, a qualquer ttulo, no compreendidas nas letras anteriores; d) coluna Valor: Base de Clculo do IPI e, se a sada for beneficiada por iseno, imunidade ou no-incidncia, dever ser registrado no valor total atribudo s mercadorias; e) coluna IPI: valor do imposto, quando devido; VIII - coluna Estoque: quantidade em estoque aps cada lanamento de entrada ou sada; IX - coluna Observaes: anotaes diversas. 3 Quando se tratar de industrializao no prprio estabelecimento, dispensada a indicao dos valores relativamente s operaes indicadas na alnea "a" do inciso VII do pargrafo anterior. 4 No devem ser escrituradas neste livro as entradas de mercadorias a serem integradas ao ativo imobilizado ou destinadas a uso do estabelecimento. 5 O disposto no inciso III do 2 no se aplica aos estabelecimentos comerciais no equiparados aos industriais. 6 Quando se tratar de produtos da mesma posio da tabela anexa ao Regulamento do Imposto sobre Produtos Industrializados (RIPI), poder o industrial ou pessoa a ele equiparada, agrup-los numa mesma folha, desde que autorizado pela Secretria da Receita Federal. 7 O livro referido neste artigo poder, a critrio da autoridade competente do Fisco Estadual, ser substitudo por fichas, as quais devero ser: I - impressas com os mesmos elementos do livro substitudo; II - numeradas tipograficamente, observando-se, quanto numerao, o disposto no pargrafo 1 do art. 207; III - prvia e individualmente visadas pelo Fisco Estadual. 8 Na hiptese do pargrafo anterior, dever, ainda, ser previamente visada pela repartio do Fisco Estadual, a ficha-ndice em que, observada a ordem numrica crescente, ser registrada a utilizao de cada ficha. 9 A escriturao do livro mencionado no caput ou das fichas referidas nos 7 e 8, no pode atrasar-se por mais de quinze dias.
10. No ltimo dia de cada ms, devero ser somadas as quantidades e valores constantes das colunas Entradas e Sadas, acusando o saldo das quantidades em estoque, que ser transportado para o ms seguinte. SUBSEO VII DO LIVRO DE REGISTRO DO SELO ESPECIAL DE CONTROLE Art. 274. O livro Registro do Selo Especial de Controle, modelo 4, destinado escriturao dos dados relativos ao recebimento e utilizao do selo especial de controle previsto pela legislao do Imposto sobre Produtos Industrializados. 1 A escriturao ser feita, operao a operao, em ordem cronolgica quanto s entradas e s sadas de selo especial de controle, devendo ser utilizada uma folha para cada espcie de selo. 2 A escriturao ser feita, nas colunas prprias, da seguinte forma: I - coluna Data: dia, ms e ano do recebimento ou utilizao; II - campo sob o ttulo Entradas: a) coluna Guia Nmero: nmero da Guia de requisio dos selos; b) coluna Quantidade: quantidade de selos requisitados pela respectiva Guia; c) coluna Numerao dos Selos: numerao, se houver, dos selos recebidos da Repartio Fiscal; III - campo sob o ttulo Sadas: a) coluna Nota Fiscal: nmero e srie da Nota Fiscal emitida, referente sada das mercadorias do estabelecimento; b) coluna Quantidade Utilizada: quantidade de selos utilizados nas mercadorias sadas do estabelecimento; c) coluna Quantidade Recolhida Repartio: quantidade de selos recolhida repartio por qualquer motivo; d) coluna Numerao de Selos: numerao, se houver, dos selos utilizados ou recolhidos repartio; IV - campo sob o ttulo Saldo Existente: a) coluna Quantidade: quantidade de selos existentes aps cada lanamento feito nas colunas sob o ttulo Entradas ou nas colunas sob o ttulo Sadas; b) coluna Numerao de Selos: numerao se houver, dos selos correspondentes ao saldo existente; V - coluna Observao: anotaes diversas. 3 A escriturao do livro dever ser encerrada no ltimo dia de cada ms. SUBSEO VIII DO LIVRO DE REGISTRO DE IMPRESSO DE DOCUMENTOS FISCAIS
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Art. 275. O livro Registro de Impresso de Documentos Fiscais, modelo 5, destina-se escriturao das impresses de documentos fiscais, referidos nos arts. 202 e 248, para terceiros ou para o prprio estabelecimento impressor. 1 A escriturao dever ser feita a cada operao, em ordem cronolgica das sadas dos documentos fiscais confeccionados e de impresso para utilizao pelo prprio estabelecimento grfico, ou ainda por ocasio da emisso da AIDF, destinada ao impressor autnomo. 2 A escriturao dever ser feita, nas colunas prprias da seguinte forma: I - coluna Autorizao de Impresso - Nmero: nmero da Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais, para posterior confeco dos documentos fiscais; II - campo sob o ttulo Comprador, compreendendo: a) coluna Nmero de Inscrio: nmero de inscrio estadual e do CNPJ/MF; b) coluna Nome: nome do contribuinte usurio do documento fiscal confeccionado; III - campo sob o ttulo Impressos, compreendendo: a) coluna Espcie: espcie de documento fiscal confeccionado, previsto neste artigo; b) coluna Tipo: tipo do documento fiscal confeccionado, identificando-o se talonrio, folhas soltas, formulrios contnuos; c) coluna Srie e Subsrie: srie e subsrie correspondentes ao documento fiscal confeccionado; d) coluna Numerao: nmero dos documentos fiscais confeccionados; no caso de impresso de documentos fiscais, sem numerao tipogrfica, sob regime especial, tal circunstncia dever constar da coluna Observaes; IV - campo sob ttulo Entrega, compreendendo: a) coluna Data: dia, ms e ano da efetiva entrega ao contribuinte usurio dos documentos fiscais confeccionados; b) coluna Notas Fiscais: srie e subsrie e o nmero da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento grfico relativo sada dos documentos fiscais confeccionados; V - coluna Observaes: anotaes diversas, inclusive a destinao da subsrie. SUBSEO IX DO LIVRO DE REGISTRO DE APURAO DO IPI Art. 276. O livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8, destina-se a registrar, de acordo com os perodos de apurao fixados na legislao prpria e segundo o modelo, os totais dos valores contbeis e dos valores fiscais relativos ao Imposto sobre Produtos Industrializados das operaes de entradas e sadas, extradas dos livros prprios e agrupadas segundo o Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes.
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Pargrafo nico. No livro a que se refere este artigo, sero registrados, tambm, os dbitos e os crditos fiscais do Imposto sobre Produtos Industrializados, a apurao dos saldos, os dados relativos s guias de informao e apurao do Imposto sobre Produtos Industrializados e de recolhimento. SUBSEO X DOS DEMAIS LIVROS FISCAIS Art. 277. Tambm so considerados livros fiscais o Livro Movimentao de Combustveis - LMC e o documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, podendo o Fisco exigir a escriturao de outros livros que se faam necessrios em virtude da atividade do contribuinte. Art. 278. O Livro de Movimentao de Combustvel dever ser utilizado pelo contribuinte inscrito como Posto Revendedor (PR) de combustveis lquidos e lubrificantes. 1 O Livro de Movimentao de Combustvel - LMC ter o mnimo de cem folhas, com numerao seqencial impressa, encadernado com as dimenses de 32,0 cm de comprimento por 22,0 cm de largura. 2 A escriturao do livro de que trata este artigo obedecer s instrues expedidas pelo Departamento Nacional de Combustveis. Art. 279. O documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP dever ser utilizado por todos os contribuintes, independentemente de categoria ou ramo de atividade, na apurao do valor do estorno de crdito do bem do ativo permanente. 1 O documento fiscal relativo aquisio de bem do ativo permanente, alm de sua escriturao nos livros prprios, ser tambm escriturado no CIAP. 2 Os modelos e a forma de escriturao do documento de que trata o caput so os aprovados no Ajuste SINIEF n. 08, de 12 de dezembro de 1997, facultado ao contribuinte optar pelo adotado na unidade federada em que estiver localizado o estabelecimento matriz. 3 Os contribuintes com estabelecimento matriz localizado no Estado do Amazonas adotaro, obrigatoriamente, o CIAP, modelo A, para todos os seus estabelecimentos. Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 4 As folhas do CIAP relativas a cada exerccio sero enfeixadas, encadernadas e autenticadas at o ltimo dia do ms de fevereiro do ano subseqente, ressalvada a hiptese do contribuinte usurio de processamento de dados que dispuser de autorizao para guarda dos dados em meio magntico. Redao original:
4 As folhas do CIAP relativas a cada exerccio sero enfeixadas, encadernadas e autenticadas at o ltimo dia do ms de fevereiro do ms subseqente, ressalvada a hiptese do contribuinte usurio de processamento de dados que dispuser de autorizao para guarda dos dados em meio magntico. 5 A escriturao do CIAP dever ser feita at o dia seguinte ao da: I - ocorrncia do perecimento, extravio ou deteriorao do bem ou data em que se completar o qinqnio; II - entrada do bem; III - emisso da Nota Fiscal referente sada do bem. 6 Aplicam-se ao documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP as disposies previstas nos arts. 261 e 262 deste Regulamento. SEO V DAS GUIAS FISCAIS SUBSEO I DA GUIA DE INFORMAO E APURAO DO ICMS Art. 280. Os estabelecimentos inscritos como contribuintes do Imposto, excetuados os produtores agropecurios e os contribuintes inscritos no Regime de Microempresa, apresentaro, anualmente, a Guia de Informao das Operaes e Prestaes Interestaduais GI/ICMS, conforme modelo aprovado pelo Ajuste SINIEF n 01/96, destinada a apurar a balana comercial interestadual, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes: I denominao: Guia de Informao das Operaes e Prestaes Interestaduais GI/ICMS; II identificao do contribuinte; III inscrio estadual e CNPJ/MF; IV perodo de referncia; V informaes relacionadas com entradas e sadas de mercadorias, aquisies e prestaes de servios, por unidade federada. Art. 281. A GI/ICMS ser preenchida, no mnimo, em duas vias, que tero o seguinte destino: I - a primeira via, para a Secretaria da Fazenda; II - a segunda via, aps autenticao da Repartio Fiscal, ao contribuinte, como prova de entrega ao Fisco. Art. 282. A GI/ICMS ser de periodicidade anual, compreendendo as operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada exerccio. Pargrafo nico. O contribuinte usurio de processamento eletrnico de dados dever entregar, repartio fazendria, o documento referido no caput, em meio magntico, nos termos da legislao especfica, at o dia 31 de maro do exerccio subsequente.
Art. 283. Esto dispensados da apresentao da GI/ICMS os contribuintes que, durante o perodo de referncia, no tenham realizado operaes ou prestaes interestaduais, inclusive com produtos ou servios isentos ou no tributados. Art. 284. Para preenchimento da GI/ICMS devero ser observadas as seguintes instrues: I os valores sero informados em moeda nacional, excludos os centavos, e correspondero ao somatrio da operaes e prestaes interestaduais realizadas no perodo de referncia; II relativamente s entradas de mercadorias, bens e/ou aquisies de servios, os dados por Estado de origem sero extrados do livro Registro de Entradas, conforme segue: a) no campo valor contbil os valores escriturados na coluna Valor Contbil; b) no campo base de clculo os valores escriturados na coluna base de clculo; c) no campo outras os valores escriturados na coluna outras; d) no campo ICMS cobrado por substituio tributria os valores escriturados na coluna relativa ao imposto cobrado por substituio tributria, subdivididos em: 1 operaes com petrleo, inclusive lubrificantes, combustveis lquidos e gasosos dele derivados e energia eltrica; 2 - operaes com os demais produtos; III - relativamente s sadas de mercadorias e/ou prestaes de servios, os dados por Estado de destino sero extrados dos demonstrativos do livro Registro de Sadas, conforme segue: a) campo valor contbil no-contribuinte os valores escriturados na coluna Valor Contbil, com os Cdigos Fiscais de Operaes e Prestaes CFOP 6.18, 6.19, 6.45, 6.53 e/ou 6.63; b) campo valor contbil contribuinte os valores escriturados na coluna Valor Contbil, deduzindo-se desses os correspondentes aos CFOP citados na alnea anterior; c) campo base de clculo no-contribuinte os valores escriturados na coluna base de clculo com os CFOP citados na alnea a; d) campo base de clculo contribuinte os valores escriturados na coluna base de clculo, deduzindo-se destes os correspondentes aos CFOP citados na alnea a; e) campo outras os valores escriturados na coluna outras; f) campo ICMS cobrado por substituio tributria os valores escriturados na coluna correspondente ao imposto cobrado por substituio tributria. Art. 285. O contribuinte que encerrar as atividades dever apresentar, at o prazo fixado para o pedido de sua baixa de inscrio, as GI/ICMS com as informaes referentes s operaes e prestaes interestaduais realizadas:
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I no exerccio imediatamente anterior caso no tenha sido entregue no prazo fixado no art. 282, ou ainda, embora no tenha expirado o prazo para o cumprimento desta obrigao; II no perodo compreendido entre 1 de janeiro do prprio exerccio at a data de encerramento da atividade. Art. 286. Para os fins de preenchimento da GI/ICMS, os Estados, Territrios e o Distrito Federal sero identificados em conformidade com o seguinte cdigo numrico: Estado ACRE ...................................................... ALAGOAS................................................. AMAP..................................................... AMAZONAS ............................................. BAHIA ...................................................... CEAR..................................................... DISTRITO FEDERAL............................... ESPRITO SANTO ................................... GOIS ..................................................... MARANHO ............................................ MATO GROSSO....................................... MINAS GERAIS ....................................... PAR........................................................ PARABA ................................................. PARAN................................................... PERNAMBUCO ....................................... PIAU ....................................................... RIO GRANDE DO NORTE....................... RIO GRANDE DO SUL ............................ RIO DE JANEIRO .................................... RONDNIA.............................................. RORAIMA................................................. SANTA CATARINA ................................. SO PAULO ............................................ SERGIPE ................................................. MATO GROSSO DO SUL........................ TOCANTINS ............................................ Cdigo 01 02 03 04 05 06 07 08 10 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Dgito 9 7 5 3 1 0 8 6 8 4 2 0 9 7 5 3 1 5 3 1 0 8 6 4 2 0 9
Pargrafo nico. O cdigo da unidade da Federao acrescido do respectivo dgito aplica-se ao preenchimento da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, qual dever, tambm, ser acrescida o cdigo de receita, conforme o caso: Especificao Cdigo da receita a) ICMS Comunicao ........................................ 10001-3 b) ICMS energia eltrica ..................................... 10002-1 c) ICMS transporte .............................................. 10003-0 d) ICMS substituio tributria ........................... 10004-8 e) ICMS importao ........................................... 10005-6 f) ICMS autuao fiscal ...................................... 10006-4 g) ICMS parcelamento ........................................ 10007-2
h) ICMS dvida ativa ........................................... i) Multa por infrao a obrigao acessria ........ j) Taxa ..................................................................
15001-0 50001-1 60001-6
SUBSEO II DA GUIA DE INFORMAO E APURAO DO IPI Art. 287. Os contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados apresentaro, na forma e nos perodos previstos pela legislao respectiva, a Guia de Informao e Apurao do IPI, conforme modelo fixado pela Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda. Pargrafo nico. O nmero de vias, local de apresentao e outras providncias sero fixados pela Secretaria da Receita Federal. SUBSEO III DA DECLARAO DE APURAO MENSAL Art. 288. Os contribuintes sujeitos ao regime de pagamento do ICMS de que tratam os arts. 40 e 42 deste Regulamento e os substitutos tributrios localizados em outra unidade da Federao, apresentaro repartio fiscal a Declarao de Apurao Mensal do ICMS - DAM. 1 A declarao prevista no caput dever constituir-se do resumo constante dos lanamentos efetuados nos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas e Registro de Apurao do ICMS, correspondente ao perodo de apurao do imposto. 2 A apresentao da DAM far-se- nos seguintes prazos, relativamente ao perodo de apurao: I - tratando-se de estabelecimento industrial, at o quinto dia til do ms subseqente; II - tratando-se de estabelecimento comercial, agropecurio, prestador de servio ou substituto tributrio estabelecido em outra unidade da Federao, at o stimo dia til do ms subseqente; III tratando-se de estabelecimento prestador de servio de transporte areo, de servio de telecomunicao ou distribuidor de energia eltrica ou gua por rede de distribuio tubular, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do perodo de apurao. 3 O contribuinte dever prestar as informaes constantes na DAM atravs de arquivo magntico ou por teleprocessamento, nas condies estabelecidas pela SEFAZ. 4 Fica dispensado da apresentao da Declarao prevista neste artigo: I o estabelecimento inscrito na Secretaria da Fazenda na categoria microempresa ou produtor rural; II o estabelecimento prestador de servio que, por sua atividade, esteja desobrigado da exigncia do imposto.
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5 Os substitutos tributrios localizados em outras unidades da Federao apresentaro a declarao de que trata este artigo na Secretaria da Fazenda e os contribuintes enquadrados nas hipteses dos art. 40 e 42 na repartio fiscal do seu domiclio. Pargrafo 6 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 6 O valor do imposto cobrado atravs do sistema da substituio tributria, relativo a operao antecedente ou subseqente, dever ser informado no DAM, no correspondente perodo de apurao, ainda que j tenha sido recolhido. Pargrafo 7 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 7 Para efeito do disposto no caput do art. 102, a Secretaria da Fazenda poder exigir do estabelecimento matriz informaes consolidadas dos saldos apurados em todos os seus estabelecimentos localizados no Estado. Art. 289. A Declarao de Apurao Mensal do ICMS DAM, entregue atravs de arquivo magntico ou por teleprocessamento, somente ser considerada apresentada repartio fiscal aps a validao das informaes contidas no arquivo magntico. SEO VI DO SELO FISCAL Art. 290. O Selo Fiscal de Autenticidade e o Selo Fiscal de Entrada e/ou Trnsito de mercadorias, institudos pela Lei n 2.351, de 18 de outubro de 1995, sero de utilizao obrigatria nos documentos e livros fiscais utilizados por contribuintes deste Estado e nas operaes de entrada e de trnsito livre que destine mercadoria para outro Estado. 1 O Selo Fiscal de Autenticidade de livros, talonrios e documentos fiscais ser utilizado para validar o uso desses documentos. 2 O Selo Fiscal de Entrada e/ou Trnsito de mercadorias ser utilizado para autenticar o desembarao/vistoria na repartio fiscal dos documentos que acobertam o transporte de mercadorias provenientes de outra unidade da Federao e do exterior e na hiptese de trnsito de mercadorias destinadas a outros Estados, quando em passagem pelo territrio amazonense. 3 A utilizao dos selos de que trata este artigo aplica-se tambm s operaes e prestaes em que haja a desonerao do imposto. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04. 4 Considera-se, tambm, Selo Fiscal relativo a entrada ou a sada de mercadorias o Selo-etiqueta aposto nos documentos fiscais por ocasio do desembarao eletrnico efetuado pelo contribuinte ou responsvel.
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Art. 291. A aplicao dos selos fiscais de autenticidade dar-se- nos documentos fiscais, inclusive formulrios contnuos, nos modelos abaixo relacionados: I - Nota Fiscal modelo 1 e 1-A; Inciso II revogado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Redao original: II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; III - Nota Fiscal Resumo de Venda, modelo 2; Inciso IV revogado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Redao original: IV - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; V - Nota Fiscal Avulsa, modelo 5; VI - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7; Inciso VII revogado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Redao original: VII Nota Fiscal de Microempresa; VIII - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; IX - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; X - Conhecimento Areo, modelo 10; XI - Despacho de Transporte, modelo 17; XII - Nota Fiscal de Servio de Comunicao; Nova redao dada ao inciso XIII pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04 XIII Documentos fiscais aprovados em regimes especiais, a critrio do Fisco. Redao original: XIII - Documentos Fiscais aprovados em regimes especiais; XIV - Declarao da Importao ou documento que a substitua; XV Atestado de Interveno em Equipamento de Controle Fiscal; XVI - Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP; Pargrafo nico. Excluem-se da obrigatoriedade prevista neste artigo: I - os documentos fiscais expedidos por Equipamentos de Controle Fiscal; II - Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, de gua/Coleta de Esgoto e de Prestao de Servios de Telecomunicaes;
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III - Nota Fiscal de emisso em formulrio especial de segurana atravs de impressora laser; IV os livros fiscais escriturados por sistema de processamento eletrnico de dados. Inciso V acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 V - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2; Inciso VI acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 VI - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4; Inciso VII acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 VII Nota Fiscal de Microempresa; Art. 292. O Selo Fiscal de Autenticidade de documentos fiscais ser aposto na 1a (primeira) via de cada documento fiscal: I - pelo estabelecimento grfico credenciado, nos documentos autorizados pela Secretaria da Fazenda, para controle de suas impresses e autenticidade pelo Fisco; II - pela repartio fiscal, nas Notas Fiscais de mercadorias provenientes de outras unidades federadas ou de mercadorias em trnsito livre destinadas a outros Estados. Art. 293. A aplicao do Selo Fiscal de Entrada/Trnsito ser obrigatria para todas as atividades econmicas na comprovao de regularidade das suas operaes e prestaes e ser aposto pelo servidor fazendrio no verso da 1a. via do documento fiscal ou, na impossibilidade, no anverso, sem prejuzo de suas informaes, por ocasio da vistoria/desembarao nos Postos da Secretaria da Fazenda, relativamente a mercadoria oriunda de outra unidade federada ou do exterior e no momento em que se der a passagem do veculo por Posto Fiscal quando do trnsito de mercadoria em territrio amazonense com destino a outro Estado. Art. 294. Considerar-se- inidneo o documento fiscal sem o selo ou selado sem a observao das exigncias legais, que: I - for emitido neste Estado para acobertar operaes internas, interestaduais ou as destinadas ao exterior, ressalvados os casos previstos no pargrafo nico do art. 291; II - for emitido para acobertar operao de importao de mercadorias do exterior destinadas a este Estado; III - acompanhar a entrada em territrio amazonense de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao; IV - acobertar o trnsito de mercadoria oriunda e destinada a outro Estado;
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V - acobertar o trnsito de mercadoria importada do exterior com destino a outra unidade da Federao. Pargrafo nico. Fica vedado o aproveitamento de crdito fiscal presumido ou de imposto destacado no respectivo documento, nas hipteses previstas neste artigo. Art. 295. Somente sero expedidas Autorizaes para Impresso de Documentos Fiscais - AIDF para os estabelecimentos grficos que se encontrem credenciados na Secretaria da Fazenda, na forma prevista na legislao tributria pertinente. SEO VII DO CANCELAMENTO E DA DEVOLUO Art. 296. Compreende-se por cancelamento de documento fiscal a anulao por parte do contribuinte, na mesma data de sua emisso, desde que no tenha ocorrido a sada da mercadoria, bem como no tenham sido executados os servios de transportes e de comunicao e o respectivo registro no livro Registro de Sadas. Art. 297. O cancelamento de documento fiscal somente se torna efetivo quando todas as suas vias forem mantidas no talonrio ou, tratando-se de formulrio contnuo, arquivadas em pasta prpria. 1 Em se tratando de cancelamento de documentos fiscais destinados a outros Estados ou para o exterior, no caso em que ocorra o destaque de vias para fins estatsticos e de despachos e na impossibilidade de retorno das vias referidas, ser exigida a comprovao da remessa das mesmas s reparties competentes, atravs de expediente, cuja cpia ser anexada s demais vias correspondentes. 2 Fica dispensada a emisso de expediente de que trata o pargrafo anterior, para a SEFAZ, se na via em poder do contribuinte constar carimbo ou recibo da repartio. Art. 298. O contribuinte far constar no documento fiscal cancelado, declarao sumria do motivo que determinou o cancelamento e a referncia, se for o caso, ao novo documento emitido. 1 Constituem eventualidades: motivo de que trata o caput, as seguintes
I - erro no preenchimento de quaisquer das indicaes exigidas pela legislao em vigor; II - rasuras, emendas ou preenchimento de forma ilegvel que prejudiquem a clareza e a autenticidade do documento fiscal; III - desistncia do adquirente ou encomendante, no ato da compra ou da prestao de servios; IV - anulao da venda ou da prestao por motivos convenientes s partes desde que no tenha ocorrido a sada da mercadoria e, em se tratando de prestao de servio, no tenha sido executado.
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2 Aplica-se Nota Fiscal relativa a entrada de mercadorias, as disposies previstas neste artigo e no anterior. Art. 299. Considera-se devoluo de mercadorias, o retorno ao estabelecimento de origem, nas hipteses abaixo discriminadas: I - a decorrente de qualquer das seguintes eventualidades: a) avaria; b) vcio, defeitos e diferena na qualidade ou na quantidade; c) divergncias nos prazos e nos preos ajustados; d) sada de mercadorias cuja entrega seja sustada anteriormente sua entrada no estabelecimento do destinatrio, por motivos supervenientes; e) quando a mercadoria houver sado para simples demonstrao. II - a efetuada dentro do prazo de garantia decorrente da obrigao assumida pelo remetente ou fabricante, de substituir ou reparar a mercadoria, se esta apresentar defeito. 1 Em se tratando de venda a no-contribuinte e na impossibilidade de substituio ou reparo, poder se processar a devoluo de mercadorias, atravs da anulao da venda, emitindo-se Nota Fiscal para reincorporao ao seu estoque e recuperao do imposto pago, na qual deve conter o nmero, srie, data e valor do documento fiscal original. 2 A Nota Fiscal de que trata o pargrafo anterior servir para acompanhar a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem. 3 Na devoluo de mercadorias sero utilizadas a mesma base de clculo e alquota do imposto constantes do documento fiscal de origem. Art. 300. No caso de emisso de Nota Fiscal para entrega futura, ocorrendo desistncia do adquirente aps a sada da mercadoria, proceder-se- recuperao do imposto debitado com a emisso da Nota Fiscal correspondente a entrada, nela consignando, sob observao, o nmero, srie, data e valores do documento fiscal original, desde que se trate de operaes entre contribuintes. Art. 301. Na devoluo de mercadorias por inadimplncia, decorrente de vendas a prazo, destinadas a consumidor, poder o vendedor creditar-se da parcela do imposto pago na operao proporcionalmente ao valor da base de clculo correspondente s prestaes no quitadas, desde que observada na emisso da Nota Fiscal relativa entrada, que deve estar anexada a Nota Fiscal original ou na sua impossibilidade, em decorrncia de extravio ou recusa, carta ao adquirente ou mandado judicial, conforme o caso. Art. 302. No caso de devoluo de mercadorias por pessoa jurdica de direito pblico ou privado, no contribuinte do ICMS, permitida a recuperao do imposto pago por ocasio da sada, se cumpridas as seguintes formalidades: I - emisso da Nota Fiscal relativa entrada de mercadoria, com o registro obrigatrio no livro prprio;
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II - prova da devoluo de que trata o caput, discriminando os produtos e relatando os motivos da devoluo, independentemente da emisso da Nota Fiscal relativa a entrada da mercadoria. 1 Salvo autorizao do Fisco ou na hiptese de que trata o inciso II do caput do art. 299, vedado o crdito fiscal aps o decurso de cento e vinte dias contados da data da sada da mercadoria. 2 A prova do desembarao do documento fiscal na repartio fazendria constitui autorizao do Fisco prevista no pargrafo anterior. Nova redao dada ao art. 303 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 303. Somente ser permitido o aproveitamento de crdito fiscal pela devoluo de produto incentivado, quando o mesmo sofra novo processo de industrializao. 1 O disposto no caput deste artigo no prejudica o aproveitamento do crdito correspondente ao percentual no incentivado. 2 Em substituio ao procedimento fiscal previsto neste artigo, a empresa industrial poder utilizar o crdito fiscal do seu produto devolvido se efetuar o recolhimento do ICMS correspondente ao percentual incentivado. Redao original: Art. 303. Somente ser permitida a utilizao do crdito fiscal pela devoluo de mercadoria ou produto incentivado com restituio do ICMS, quando o mesmo sofra novo processo de industrializao, exclusive o reparo. Pargrafo nico. Em substituio ao procedimento fiscal previsto neste artigo, a empresa industrial poder utilizar o crdito fiscal do seu produto devolvido se efetuar o correspondente recolhimento do ICMS restitudo pela Secretaria de Fazenda por ocasio da sada. Art. 304. No caso de devoluo de mercadorias efetuada entre contribuintes, o estabelecimento vendedor poder lanar o crdito se atendidas as seguintes normas: I - emisso de Nota Fiscal de sada (natureza da operao - devoluo) pelo comprador, desde que a Nota Fiscal correspondente compra anulada, haja sido escriturada no seu livro Registro de Entradas, com direito a crdito; II escriturao no livro Registro de Entradas da Nota Fiscal de devoluo de que trata o inciso anterior; III - emisso de Nota Fiscal relativa a entrada da mercadoria, pelo vendedor, quando o comprador no possuir Nota Fiscal. Art. 305. Quando a mercadoria recebida pelo comprador gerar crdito fiscal presumido, ou no gerar crdito, a devoluo dever ser acompanhada da Nota Fiscal (natureza da operao - devoluo) sem o destaque do ICMS, constando observao alusiva ao fato.
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1 Em sendo utilizado o crdito fiscal presumido, o contribuinte dever recolher em guia em separado a parcela do crdito correspondente mercadoria devolvida. 2 Ocorrendo o disposto neste artigo sem que o comprador tenha se creditado do ICMS destacado, poder apropriar-se do crdito proporcionalmente s mercadorias devolvidas, desde que cumpridas as seguintes exigncias: I - emitir Nota Fiscal relativa entrada das mercadorias, registrando-a no livro Registro de Entradas, na coluna "Operaes Com Crdito do Imposto", dela constando o nmero, srie e data da emisso da Nota Fiscal de devoluo; II - manter arquivadas em pasta exclusiva, as Notas Fiscais (natureza da operao: devoluo) para fins de exibio ao Fisco. 3 Salvo autorizao do Fisco, as disposies deste artigo somente se aplicam se a devoluo ocorrer no prazo de cento e vinte dias, contados da sada da mercadoria do estabelecimento emitente. Art. 306. O valor do imposto da mercadoria devolvida ser igual ao destacado no documento original, sob pena de estorno da diferena do crdito e aplicao dos acrscimos legais. Art. 307. O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, para se creditar do imposto debitado por ocasio de sada dever cumulativamente: I - mencionar, no verso da primeira via da Nota Fiscal, o motivo pelo qual no foi entregue a mercadoria; II - efetuar o transporte, em retorno, acompanhado da prpria Nota Fiscal mencionada no inciso anterior e do Conhecimento de Transporte, se for o caso; III - emitir Nota Fiscal relativa a entrada da mercadoria, lanando-a no livro Registro de Entrada, na coluna "Operaes Com Crdito Imposto"; IV - manter arquivadas, em pasta exclusiva, a primeira via da Nota Fiscal emitida por ocasio da sada e correspondncia do transportador explicativa do fato, quando o transporte houver sido efetuado por terceiros; V - exibir, sempre que exigidos, todos os elementos, inclusive contbeis, comprobatrios de que a importncia, eventualmente debitada ao destinatrio, no foi recebida. Art. 308. No dar direito ao crdito do imposto a devoluo de mercadoria imprestvel e que no mais possa ser objeto de comercializao, no seu estado original. Art. 309. As mercadorias devolvidas ficaro sujeitas ao imposto quando novamente sarem do estabelecimento. Nova redao dada ao art. 310 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 Art. 310. No ser admitido crdito fiscal quando a sada da mercadoria tenha se dado por meio de Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou Cupom Fiscal, exceto quando o contribuinte atender o disposto no art. 30.
Redao original: Art. 310. Em nenhuma hiptese ser admitido crdito fiscal quando a sada da mercadoria tenha se dado por meio da Nota Fiscal de Venda a Consumidor ou Cupom Fiscal. Nova redao dada ao art. 310-A pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Art. 310-A. O disposto nos artigos 310-F, 310-G, 310-H, 310-I e 310-J, referente s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia, conserto, reparo ou manuteno, aplica-se: Vide Convnio ICMS 129/06.
I - ao estabelecimento revendedor de mquinas, aparelhos, motores, veculos e similares, ou ao estabelecimento ou oficina credenciada ou autorizada ou filial de assistncia tcnica que preste servio de conserto, reparo ou manuteno, com fornecimento de partes e peas, bem como ao que, com permisso do fabricante, promova substituio em virtude de garantia, tendo ou no efetuado a venda do bem; II - ao estabelecimento fabricante que receber parte ou pea defeituosa substituda e de quem ser cobrada a nova aplicada em substituio. Redao original do art. 310-A acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07: Art. 310-A. O disposto nos artigos 310-B, 310-C e 310-D, referente s operaes com partes e peas substitudas em virtude de garantia, se aplica: I - ao estabelecimento revendedor de mquinas, aparelhos, motores, veculos e similares ou oficina autorizada que, com permisso do fabricante, promover substituio de pea em virtude de garantia, tendo ou no efetuado a venda do bem; II - ao estabelecimento fabricante que receber pea defeituosa substituda em virtude de garantia e de quem ser cobrada a pea nova aplicada em substituio. l. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Redao original do art. 310-B acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07: Art. 310-B. Na entrada de pea defeituosa a ser substituda, o revendedor ou a oficina autorizada dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: I - discriminao da pea defeituosa; II - valor atribudo pea defeituosa, que ser equivalente a, no mximo, 10% (dez por cento) do preo de venda da pea nova praticado pelo revendedor ou pela oficina autorizada; III - destaque do imposto, calculado mediante aplicao da mesma alquota utilizada na entrada da pea nova que substituiu a defeituosa; IV - nmero da Ordem de Servio ou da Nota Fiscal de Servio;
V - nmero, data de expedio e prazo final de validade do certificado de garantia. 1 A Nota Fiscal de que trata este artigo poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao do imposto, englobando todas as entradas de peas defeituosas no perodo, desde que: I conste na Ordem de Servio ou na Nota Fiscal de Servio: a) a discriminao da pea defeituosa substituda; b) o nmero de fabricao ou outros elementos identificadores do bem; c) o nmero, data de expedio e prazo final de validade do certificado de garantia. II - a remessa, ao fabricante, das peas defeituosas substitudas, seja efetuada aps o encerramento do perodo de apurao. 2 A Nota Fiscal de que trata o caput ser escriturada no livro Registro de Entradas, na coluna Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto. Art. 310-C. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Redao original do art. 310-C acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07: Art. 310-C. Na remessa da pea defeituosa para o fabricante, o revendedor ou a oficina dever: I - emitir Nota Fiscal de Sada, modelo 1 ou 1-A, que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) o fabricante como destinatrio; b) discriminao das peas; c) valor atribudo pea defeituosa, nos termos do inciso II do caput do art. 310-A; d) destaque do imposto calculado mediante aplicao da mesma alquota utilizada na entrada da pea nova que substituiu a defeituosa. II - escriturar a Nota Fiscal referida no inciso I deste artigo no livro Registro de Sadas, fazendo constar a expresso remessa de pea defeituosa para o fabricante. 1 O fabricante efetuar a escriturao da Nota Fiscal referida neste artigo no livro Registro de Entradas, na coluna "Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto". 2 O fabricante dever proceder ao estorno do crdito se a pea defeituosa for inutilizada no estabelecimento, salvo quando transformada em outro produto, ou em resduo, com sada tributada. Art. 310-D. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Redao original do art. 310-D acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07: Art. 310-D. Na sada da pea nova, em substituio defeituosa, em virtude de garantia, o estabelecimento revendedor ou oficina dever emitir Nota Fiscal que, alm dos demais requisitos exigidos, indicar: I - como destinatrio o proprietrio do bem em garantia; II - a discriminao da pea; III - o nmero da Ordem de Servio ou da Nota Fiscal de Servio correspondente;
IV - destaque do imposto, calculado mediante aplicao da alquota interna, exceto quando se tratar de operao no sujeita incidncia do ICMS; V - como natureza da operao: substituio de pea defeituosa em virtude de garantia. Pargrafo nico. A base de clculo para efeito de pagamento do imposto ser o valor a ser debitado ao fabricante, que no poder ser inferior ao preo de aquisio da pea nova que substitui a pea defeituosa. Art. 310-E. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Redao original do art. 310-E acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07: Art. 310-E. Os prestadores dos servios de reparo e manuteno em mquinas e equipamentos podero transitar, com a mesma Nota Fiscal relativa s peas, partes e congneres, destinados execuo desses servios fora do estabelecimento, pelo prazo mximo de oito dias a contar da data de sada constante do documento fiscal, observadas as condies a seguir: I - relativamente Nota Fiscal: a) dever ser emitida tendo por base a Ordem de Servio ou a Nota Fiscal de Servio, com destaque do ICMS, tendo como destinatrio o prprio emitente; b) dever indicar como natureza da operao: 5.949 Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado; c) dever conter, no campo Informaes Complementares, a destinao da mercadoria, identificando a mquina ou equipamento objeto do conserto, por marca, modelo e nmero de fabricao ou do chassi, o nome do cliente, seu endereo e CNPJ ou CPF; d) dever identificar o tcnico responsvel que acompanhar o trnsito das mercadorias, por nome, nmero da Cdula de Identidade e do CPF, no corpo do documento fiscal. II - relativamente s peas ou partes: a) as que no forem utilizadas no reparo ou manuteno tero seu retorno acobertado pela mesma Nota Fiscal de sada, respeitado o prazo estabelecido no caput deste artigo; b) as efetivamente utilizadas no reparo ou manuteno das mquinas ou equipamentos devero ser relacionadas no verso da primeira via da Nota Fiscal de Sada e confirmadas pelo cliente com sua assinatura, CPF ou CNPJ e data. III quando do trmino do prazo previsto no caput deste artigo, ou da concluso dos servios, o que ocorrer primeiro, devero ser emitidas: a) Nota Fiscal, com destaque do ICMS, para entrada no estoque das mercadorias relacionadas na Nota Fiscal de que trata o inciso I do caput deste artigo, contendo o nmero desta e o da Ordem de Servio; e b) Nota Fiscal de venda das peas ou partes efetivamente utilizadas no reparo ou manuteno para o cliente, fazendo meno s Notas Fiscais de sada e a de entrada.
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Art. 310-F acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Art. 310-F. As mercadorias adquiridas pelos estabelecimentos de que trata o inciso I do art. 310-A deste Regulamento, para emprego em virtude de garantia, na prestao de servios de conserto, reparo ou manuteno, provenientes de outras unidades da Federao, ficam consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao interna com o pagamento do ICMS antecipado, vedado o aproveitamento de qualquer crdito, exceto nos casos previstos na legislao. 1. Na ocorrncia de operao de transferncia interestadual ou de comercializao das mercadorias adquiridas na forma do caput deste artigo, o imposto ser exigido normalmente, sendo facultado ao estabelecimento a opo pela utilizao de crdito fiscal presumido, correspondente mesma alquota incidente na operao de sada, aplicada sobre o preo de aquisio mais recente da mercadoria, em substituio aos crditos a que teria direito. 2. O disposto no caput deste artigo apenas se aplica ao estabelecimento cuja atividade econmica principal seja de prestao de servios de conserto, reparo ou manuteno, inclusive em virtude de garantia. Art. 310-G acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Art. 310-G. Nas sadas internas de partes e peas novas do estabelecimento prestador de assistncia tcnica em substituio s defeituosas, em virtude de garantia, conserto, reparo ou manuteno, o estabelecimento dever emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para acobertar o trnsito das mercadorias nas prestaes a serem realizadas fora do estabelecimento, devendo conter, alm dos requisitos previstos na legislao: I - como destinatrio, o prprio emitente; II a validade de 30 (trinta) dias, contados da data de sua emisso; III consignado no campo Informaes Complementares: a) o nome, os nmeros da Cdula de Identidade, do CPF e da matrcula funcional do tcnico responsvel que acompanhar o trnsito das mercadorias; b) o nmero da Ordem de Servio ou da Nota Fiscal de Servio correspondente; c) a destinao da mercadoria. 1. Quando do trmino do prazo previsto no inciso II do caput deste artigo ou da concluso dos servios, o que ocorrer primeiro, as partes e peas que no forem utilizadas no conserto, reparo ou manuteno tero seu retorno acobertado pela mesma Nota Fiscal de que trata o caput deste artigo ou pelo Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica DANFE.
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2. As partes e peas substitudas que forem destinadas ao estabelecimento prestador dos servios de garantia, conserto, reparo ou manuteno devero ser discriminadas no verso da Nota Fiscal de que trata o caput deste artigo ou no verso do Documento Auxiliar de Nota Fiscal Eletrnica DANFE. 3. Dever ser emitida Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para acobertar a entrada no estoque das mercadorias mencionadas no 1. deste artigo, consignando-se no campo Informaes Complementares o nmero da Nota Fiscal de que trata o caput deste artigo. Art. 310-H acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Art. 310-H. Na entrada de partes e peas defeituosas substitudas de que trata o 2. do art. 310-G, o revendedor, o prestador de servio, a oficina credenciada ou autorizada ou a filial de assistncia tcnica dever emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, que conter, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: I - discriminao da parte ou pea defeituosa; II - valor atribudo parte ou pea defeituosa, que ser equivalente a 10% (dez por cento) do preo de venda da parte ou pea nova praticado pelo revendedor, pela oficina credenciada ou autorizada ou pela filial de assistncia tcnica; III - nmero da Ordem de Servio ou da Nota Fiscal de Servio; IV - nmero, data de expedio e prazo final de validade do certificado de garantia, no caso de parte ou pea substituda em virtude de garantia. Pargrafo nico. A Nota Fiscal de que trata este artigo poder ser emitida no ltimo dia do perodo de apurao do imposto, englobando todas as entradas de partes e peas defeituosas no perodo, desde que: I conste na Ordem de Servio ou na Nota Fiscal de Servio: a) a discriminao da parte ou pea defeituosa substituda; b) o nmero de fabricao ou outros elementos identificadores do bem; c) o nmero, data de expedio e prazo final de validade do certificado de garantia, no caso de parte ou pea substituda em virtude de garantia; II - a remessa das partes e peas defeituosas substitudas, ao fabricante ou a outro estabelecimento do revendedor localizado fora do Estado, seja efetuada aps o encerramento do perodo de apurao. Art. 310-I acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10
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Art. 310-I. Na remessa da parte ou pea defeituosa substituda para o fabricante ou para outro estabelecimento do revendedor localizado fora do Estado, o revendedor, o prestador de servio, a oficina credenciada ou autorizada ou a filial de assistncia tcnica dever: I - emitir Nota Fiscal de sada, contendo, alm dos demais requisitos, as seguintes indicaes: a) o fabricante como destinatrio; b) discriminao das partes e peas; c) valor atribudo parte ou pea defeituosa, nos termos do inciso II do caput do art. 310-H; II - escriturar a Nota Fiscal referida no inciso I deste artigo no livro Registro de Sadas, fazendo constar a expresso remessa de parte ou pea defeituosa para o fabricante. 1. Fica isenta do ICMS a sada para o fabricante da pea defeituosa substituda em virtude de garantia, desde que ocorra at 30 (trinta) dias aps o prazo de vencimento da garantia e seja promovida: I - pelo estabelecimento revendedor, pelo prestador de servio, pela oficina credenciada ou autorizada ou pela filial de assistncia tcnica; II - por outro estabelecimento do revendedor localizado fora do Estado. 2. Para efeito do disposto no 1. deste artigo, equipara-se sada para o fabricante a remessa da pea defeituosa substituda em virtude de garantia pelo revendedor para outro estabelecimento seu localizado fora do Estado, desde que posteriormente as peas sejam remetidas para o fabricante no prazo previsto no 1. deste artigo. 3. Na hiptese de descumprimento do disposto nos 1. e 2. deste artigo, por ocasio da remessa da pea defeituosa dever ser efetuado o destaque do imposto no documento fiscal, quando devido, adotando-se a alquota prevista na legislao e considerando-se como base de clculo o valor atribudo pelo inciso II docaput do art. 310-H. 4. O fabricante efetuar a escriturao da Nota Fiscal de que trata o 3. deste artigo no livro Registro de Entradas, na coluna Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto. 5. O fabricante dever proceder ao estorno do crdito de que trata o 4. deste artigo se a pea defeituosa for inutilizada no estabelecimento, salvo quando transformada em outro produto, ou em resduo, com sada tributada. Art. 310-J acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Art. 310-J. As sadas das partes e peas defeituosas substitudas, recuperadas pelo prprio estabelecimento prestador dos servios de garantia,
conserto, reparo ou manuteno, para emprego na execuo desses servios ou revenda, sero tributadas normalmente, adotando-se a alquota prevista na legislao e considerando-se como base de clculo o valor atribudo pelo inciso II do caput do art. 310-H, em substituio ao aproveitamento de quaisquer crditos.
CAPTULO XVI DAS OPERAES ESPECIAIS SEO I DAS OPERAES COM SALVADOS DE SINISTRO Art. 311. Ficam obrigadas a se inscrever no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas, as empresas que efetuarem as operaes relativas : I - circulao de mercadorias ou bens mveis, considerados salvados de sinistro; II - aquisio de partes, peas e acessrios a serem empregados em conserto das mercadorias ou bens de que trata o inciso anterior. Art. 312. Para efeito da no-incidncia prevista no art. 4, inciso IX, deste Regulamento, ser exigida a apresentao do documento de registro da ocorrncia com os bens ou mercadorias sinistradas, no rgo especializado e de cpia de publicao do comunicado ao pblico no caso de perda ou extravio dos documentos fiscais relativos aos mesmos. Art. 313. O no cumprimento do disposto no artigo anterior autoriza a exigncia do imposto incidente sobre os bens ou mercadorias pelo preo corrente no mercado. Pargrafo nico. Aplicam-se ao estabelecimento inscrito na forma do art. 311 com relao s operaes citadas neste artigo, o prazo de pagamento previsto no inciso II, alnea "c", do art. 107, bem como as demais obrigaes tributrias previstas neste Regulamento. SEO II DAS OPERAES SOB CONTRATO DE ARRENDAMENTO MERCANTIL E LOCAO Art. 314. A empresa que promover operaes com bens ou mercadorias, a ttulo de contrato de arrendamento mercantil ou locao, ainda que estes no transitem fisicamente por seu estabelecimento, fica obrigada a se inscrever sob o regime de pagamento normal no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas (CCA). 1 A Nota Fiscal que acobertar a sada do bem ou mercadoria de que trata este artigo, deve conter, alm dos elementos previstos neste Regulamento, as seguintes indicaes: I - nmero do contrato; II - valor total da operao; III - prazo do arrendamento;
IV - valor residual do bem ou mercadoria. 2 Aplicam-se tambm empresa de que trata este artigo as demais obrigaes tributrias previstas neste Regulamento. Art. 315. No incide o imposto na sada de bens ou mercadorias, do estabelecimento arrendador com destino ao estabelecimento arrendatrio, sob o ttulo de contrato de arrendamento mercantil ou locao, celebrado no territrio nacional. Pargrafo nico. No incide tambm o ICMS no retorno, ainda que fictamente, do bem ou mercadoria ao estabelecimento arrendador ou locador pelo motivo do trmino do contrato ou inadimplncia do arrendatrio ou locatrio. Art. 316. O estabelecimento arrendatrio ou locatrio que promover movimentao interna e interestadual do bem objeto do contrato, deve encaminhar Secretaria da Fazenda cpia deste, anexando, na oportunidade, cpia da respectiva Nota Fiscal. Pargrafo nico. A inobservncia do disposto nesta Seo, por parte do estabelecimento arrendatrio ou locatrio, implicar na apreenso do bem ou mercadoria e na exigncia do imposto com os acrscimos legais. SEO III DAS OPERAES RELATIVAS A CONSTRUO CIVIL Vide, sobre construo civil, o Decreto 28.221/09, com efeitos a partir de 1.1.09
Arts. 317, 318, 319 e 320 revogados pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 Redao original: Art. 317. A empresa com atividade econmica de construo civil fica obrigada a se inscrever na repartio fiscal de seu domiclio e cumprir as obrigaes tributrias pertinentes previstas neste Regulamento. 1 Considera-se empresa de construo civil, para efeito do disposto nesta Seo, a pessoa, natural ou jurdica, que executa obras de engenharia civil, promovendo a circulao de mercadorias em seu prprio nome ou de terceiros. 2 Entende-se por obra de engenharia civil: I - construo, demolio, reforma ou reparao de prdios ou de outras edificaes; II - construo e reparao de ruas, estradas, pontes, viadutos, logradouros pblicos e demais obras de arte ou de urbanizao; III - construo do sistema de abastecimento de gua, obras de instalaes de redes hidrulicas, drenagem de guas e obras de saneamento; IV - construo de obras, instalaes de redes eltricas e hidroeltricas; V - execuo de obras de montagem e construo de estruturas em geral.
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3 No se aplica o disposto neste artigo empresa que se dedica s atividades de construo civil, sem promover a circulao de mercadorias, tais como elaborao de plantas, projetos, clculos, sondagem de solo, administrao e fiscalizao de obras. Art. 318. A empresa de construo civil ser obrigada a recolher o ICMS, quando da: I - entrada de mercadoria importada do exterior; II - sada de mercadorias ou materiais produzidos fora do local da obra de sua responsabilidade ou de terceiros; III - sada de mercadorias ou materiais, inclusive sobras e resduos, decorrentes de obra executada ou demolida, se destinados a terceiros; IV - entrada de mercadorias adquiridas para aplicao nas obras, ainda que por contrato de subempreitada, se desacompanhada de Nota Fiscal hbil; V - entrada de mercadorias ou bens oriundas de outra unidade da Federao. 1 A Nota Fiscal que acobertar mercadorias destinadas exclusivamente a emprego em obras ser escriturada na coluna "Outras" do correspondente livro fiscal. 2 A no-comprovao da documentao fiscal relativa s entradas de mercadorias ou materiais utilizados na obra importa a presuno de que foram adquiridos sem Nota Fiscal. , Art. 319. As mercadorias ou materiais adquiridos por empresa de construo civil podem ser entregues diretamente no local da obra desde que na documentao fiscal conste a razo social, endereo e o nmero de inscrio estadual do estabelecimento adquirente, bem como a indicao expressa do local da obra onde sero entregues as mercadorias ou materiais. Art. 320. A empresa de construo civil que pratique tambm atividades de comercializao de materiais de construo, sempre que realizar remessas para as obras, deve emitir Nota Fiscal correspondente, destacando o imposto, observando a forma e o prazo de recolhimento do ICMS, previstos neste Regulamento. Artigo 317-A acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 Art. 317-A. Fica vedada a inscrio no Cadastro de Contribuintes do Estado do Amazonas - CCA de sociedades empresrias ou de empresrios individuais cuja atividade econmica seja a de construo civil. 1 O disposto no caput deste artigo se aplica queles que executem obras de construo civil por incorporao, administrao, empreitada ou subempreitada e s cooperativas habitacionais. 2 Entende-se por obra de construo civil, entre outras: I - construo, demolio, reforma ou reparao de prdios ou de outras edificaes;
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II - construo e reparao de estradas de ferro ou de rodagem, inclusive os trabalhos concernentes s estruturas inferior e superior de estradas e obras de arte; III - construo e reparao de pontes, viadutos, logradouros pblicos e outras obras de urbanismo; IV - construo de sistemas de abastecimento de gua e de saneamento; V - obras de terraplanagem e de pavimentao em geral; VI - obras hidrulicas; VII - obras destinadas gerao e transmisso de energia, inclusive gs; VIII - obras de montagem e construo de estruturas em geral. 3 O disposto neste artigo no prejudica a eventual aplicao do disposto no 1 do art. 37 deste Regulamento. Nova redao dada ao caput do art. 318-A pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 Art. 318-A. Nas aquisies interestaduais, a sociedade empresria ou o empresrio individual do ramo da construo civil informar ao fornecedor que a alquota a ser adotada na operao ser a praticada nas operaes internas do Estado de origem, nos termos do art. 155, 2, inciso VII, alnea b, da Constituio Federal. Redao original do art. 318-A acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09: Art. 318-A. Nas aquisies interestaduais, a sociedade empresria ou o empresrio individual do ramo da construo civil informar ao fornecedor que a alquota a ser adotada na operao ser a praticada nas operaes internas no Amazonas, nos termos do art. 155, 2, inciso VII, alnea b, da Constituio Federal. Pargrafo nico acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 Pargrafo nico. Em caso de descumprimento do disposto no caput deste artigo, o desembarao da documentao fiscal apenas ser concludo mediante a apresentao de Nota Fiscal complementar emitida pelo remetente, para efeito de regularizao do destaque da alquota do imposto. Artigo 319-A acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 Art. 319-A. As operaes de sada de mercadorias praticadas pela sociedade empresria ou pelo empresrio individual do ramo da construo civil destinadas aplicao em obras de sua responsabilidade, no esto sujeitas incidncia do imposto. Nova redao dada ao pargrafo nico pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09
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Pargrafo nico. O trnsito das mercadorias, nas operaes de que trata o caput deste artigo, ser acobertado: I - pela respectiva Nota Fiscal de aquisio ou pelo documento fiscal emitido pelo rgo municipal competente; ou II - por Nota Fiscal Avulsa emitida pela SEFAZ, na hiptese de desmembramento da quantidade da mercadoria a ser transportada. Redao original do pargrafo nico acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09: Pargrafo nico. O trnsito das mercadorias, nas operaes de que trata o caput deste artigo, ser acobertado pelas respectivas notas fiscais de aquisio. Artigo 320-A acrescentado pelo Decreto 28.221/09, efeitos a partir de 1.1.09 Art. 320-A. A sociedade empresria ou o empresrio individual, do ramo da construo civil, que eventualmente realizar operaes de sada de mercadorias no destinadas aplicao em obras de sua responsabilidade, dever solicitar SEFAZ a emisso de Nota Fiscal Avulsa para acobertar a operao, bem como recolher o imposto devido, na forma disciplinada neste Regulamento. Artigo 320-B acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 Art. 320B. O estabelecimento filial de sociedade empresria ou de empresrio individual do ramo da construo civil, que exera atividade econmica sujeita incidncia do ICMS, dever inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do Amazonas CCA. Pargrafo nico. A inscrio do estabelecimento de que trata o caput deste artigo no CCA ser vinculada a sua inscrio no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas - CNPJ, cuja atividade principal, conforme descrio constante do cdigo na Classificao Nacional de Atividade Econmica CNAE, seja uma das atividades econmicas sujeita incidncia do imposto. Artigo 320-C acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 Art. 320-C. Nas aquisies interestaduais de mercadorias, efetuadas pelo estabelecimento de que trata o art. 320-B, para efeito de cobrana do imposto a que se refere o 29 do art. 13 deste Regulamento, dever ser observado o seguinte: I o estabelecimento dever obter inscrio especfica no CCA para a realizao de operaes amparadas com o benefcio previsto neste artigo; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10.
II as sadas posteriores das mercadorias adquiridas com a reduo devero se dar, exclusivamente, a outros estabelecimentos da mesma sociedade empresria, localizados neste Estado, para uso direto e exclusivo em obras de construo civil; Redao Original: II as sadas posteriores das mercadorias adquiridas com a reduo devero se dar, exclusivamente, a outros estabelecimentos da mesma sociedade empresria; III o contribuinte dever celebrar Termo de Acordo com a SEFAZ, por meio do qual sero estabelecidas restries e medidas de controle, tendentes a assegurar que as mercadorias adquiridas com o benefcio sejam destinadas, exclusivamente, a transferncias entre estabelecimentos da mesma empresa, tais como: a) estabelecimento de obrigaes acessrias especficas; b) restrio do benefcio a determinado tipo de mercadorias; c) restrio do benefcio a um determinado volume mensal de operaes. 1 O benefcio previsto neste artigo fica mantido na hiptese de sada de mercadorias, adquiridas com a reduo de base de clculo, destinadas sociedade de propsito especfico da qual o contribuinte faa parte. 2 Na hiptese de descumprimento do disposto no inciso II do caput deste artigo, o imposto que deixou de ser exigido, em razo da reduo da base de clculo, dever ser recolhido com os acrscimos previstos na legislao, sem prejuzo da aplicao das penalidades cabveis. Artigo 320-D acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 Art. 320-D. O estabelecimento filial de sociedade empresria ou de empresrio individual do ramo da construo civil, inscrito no CCA, fica dispensado da escriturao dos livros fiscais, sem prejuzo do disposto no art. 320-C deste Regulamento. Pargrafo nico. O disposto no caput deste artigo no dispensa o contribuinte da apresentao da DAM. Artigo 320-E acrescentado pelo Decreto 28.897/09, efeitos a partir de 6.8.09 Art. 320-E. A inscrio no CCA, do estabelecimento filial de sociedade empresria ou de empresrio individual do ramo da construo civil, ser cancelada de ofcio caso o contribuinte questione, administrativa ou judicialmente, a cobrana de diferena de alquota ou do ICMS antecipado, devidos, respectivamente, na aquisio interestadual de bens para uso e consumo ou ativo permanente, ou de mercadorias, sob o argumento de que no se trata de contribuinte do imposto.
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SEO IV DAS OPERAES RELATIVAS A DISTRIBUIO DE BRINDES Art. 321. O estabelecimento que distribuio em forma de brindes, dever: adquirir mercadorias para a
I - escriturar a Nota Fiscal emitida pelo fornecedor dos brindes no livro Registro de Entradas, utilizando o crdito do ICMS correspondente, se for o caso; II - emitir, no perodo em que se efetuou a escriturao de que trata o inciso anterior, Nota Fiscal pela quantidade total dos brindes, com destaque do ICMS pelo valor do custo da mercadoria, tendo por destinatrio o prprio estabelecimento. 1 Considera-se brinde a mercadoria que, no se constituindo objeto da atividade do contribuinte, tenha sido adquirida para a distribuio gratuita a consumidor final. 2 No transporte ou movimentao das mercadorias de que trata este artigo para distribuio, atendida a condio do inciso II do caput, os brindes devero estar acobertados pela emisso de Nota Fiscal sem destaque do imposto. SEO V DOS PRODUTOS IN NATURA E AGROPECURIOS Vide art 4 do Decreto n 24.058/04 , sobre juta e malva no exerccio de 2004.
Art. 322. Na sada de produto in natura ou agropecurio, promovida pelo prprio produtor, responsvel pelo recolhimento do ICMS, o estabelecimento adquirente ou recebedor do produto, ainda que do mesmo titular, na qualidade de contribuinte substituto. Nova redao dada ao pargrafo nico pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 Pargrafo nico. O diferimento previsto no caput no se aplica aos produtos decorrentes da extrao florestal ou mineral, ressalvado o disposto no inciso II, 4, do art. 109. Redao original: Pargrafo nico. O diferimento previsto no caput no se aplicam aos produtos decorrentes da extrao florestal ou mineral. Art. 323. O produto in natura ou agropecurio circular acobertado de Nota Fiscal de Produtor ou de Nota Fiscal Avulsa, se a operao for promovida por produtor no inscrito. Pargrafo nico. Os documentos fiscais das operaes promovidas com produtos in natura, ao ingressarem no Municpio de destino, devero ser desembaraadas junto repartio fiscal da Secretaria da Fazenda.
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Art. 324. O produto "in natura" ou agropecurio somente circular para fora do Estado aps a emisso da Nota Fiscal e do competente desembarao junto Secretaria da Fazenda. Art. 325. A arrecadao do ICMS efetuada pelas Agncias de Arrecadao do Interior e na Capital, quando os produtos forem oriundos de outros Municpios, ser classificada em favor do Municpio de origem do produto. Art. 326. Para poder adquirir produtos in natura ou agropecurios em nome de contribuinte devidamente habilitado, as Agncias observaro se os prepostos esto munidos de documentos que os autorizem a praticar atos em nome da firma ou razo social destinatria dos produtos. 1 O contribuinte que autorizar prepostos para o exerccio de qualquer atividade em seu nome, responsvel por todos os atos por estes praticados, quando relacionados com a obrigao tributria do ICMS. 2 Em no possuindo a autorizao prevista neste artigo, o imposto ser exigido no momento do desembarao do produto. Art. 327. Para as sadas de pescado em operaes interestaduais e para o Exterior exigido o Certificado Sanitrio emitido pela Delegacia do Ministrio da Agricultura. Pargrafo nico. O pescado seco ser embalado em pacotes, cuja forma, tamanho e peso dever obedecer s disposies contidas no Regulamento daquele rgo. Art. 328. Nas operaes realizadas com produtos agropecurios, o ICMS ser recolhido: I - pelo produtor, nas hipteses previstas no 4 do art. 109; II - pelo adquirente ou destinatrio na qualidade de contribuinte substituto: a) quando o produto se destinar a cooperativas de produtores, ressalvadas as disposies dos incisos I e II do art. 11 deste Regulamento; b) quando o produto se destinar a estabelecimento de comerciante ou industrial, localizado no Estado. Pargrafo 1 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04 1 Na hiptese de entrada de produto in natura, exceto os produtos decorrentes de extrao florestal ou mineral, destinado a insumo de produtos incentivados pela Lei n 2.826, de 29 de setembro de 2003, o imposto diferido ser englobado ao devido pelo estabelecimento industrial na operao de sada do produto incentivado resultante de sua industrializao. Pargrafo 2 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04
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2 No se aplica a exceo dos produtos decorrentes da extrao mineral prevista neste artigo em relao a areia, pedra, barro e seixos, hiptese que se adotar a sistemtica de tributao de que trata o pargrafo anterior. Art. 329. Ter Cadastro Simplificado o produtor primrio, para inscrio de pessoa fsica que exera atividade de produo rural, quer como proprietrio, usufruturio, comodatrio, arrendatrio, meeiro, ou possuidor de imvel rural. Art. 330. O produtor primrio inscrito na forma do artigo anterior estar habilitado a usufruir dos seguintes benefcios: I iseno do ICMS nas aquisies internas de insumos agropecurios; Nova redao dada ao inciso II pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04 II dispensa do ICMS antecipado nas aquisies de mquinas, implementos e insumos agropecurios, efetuadas em outra unidade da Federao; Redao original: II dispensa do ICMS antecipado nas aquisies agropecurios efetuadas em outra unidade da Federao; III diferimento do ICMS de suas operaes, para o momento da sada do produto ou do resultado de sua industrializao, para consumidor final ou para fora do Estado; IV faculdade de utilizao de Nota Fiscal de Produtor, sem destaque do ICMS; V dispensa da exigncia do ICMS incidente sobre as prestaes internas de servio de transporte intermunicipal em que for tomador, mediante deduo do preo do frete; VI dispensa do pagamento da Taxa de Expediente. 1 Fica dispensado o ICMS diferido de que trata o inciso III, do caput, quando a sada subseqente se destinar a rgos da Administrao Direta, Indireta e Fundacional, federal, estadual ou municipal. 2 Os benefcios previstos neste artigo tambm se aplicam s cooperativas de produtores formadas por pessoas fsicas e fundaes pblicas estaduais e municipais. 3 Os benefcios previstos neste artigo no se aplicam s pessoas ou cooperativas cuja atividade seja relacionada ou decorrente da extrao florestal ou mineral. Pargrafo 4 acrescentado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 3.3.04 4 Na hiptese de sada interna de insumo agropecurio com iseno do ICMS destinada a produtor primrio, cujo imposto tenha sido pago anteriormente por antecipao e/ou substituio tributria permitida a
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apropriao do crdito fiscal no livro Registro de Apurao do ICMS relativamente entrada deste insumo. SEO VI DO COMRCIO AMBULANTE E REGATO Art. 331. As pessoas naturais que realizarem o comrcio ambulante de mercadorias por conta prpria ou de terceiros, ficam obrigadas a se inscrever na repartio fiscal do Estado, com jurisdio na localidade do seu domiclio. Art. 332. O ambulante, para os efeitos deste Regulamento, classificado em: I ambulante-feirante, como tal entendidas as pessoas naturais que conduzem mercadorias para venda diretamente ao consumidor ou utilizem como carregadores animais ou veculos, motorizados ou no; II - ambulante-transportador, assim considerados os proprietrios ou responsveis por veculos de qualquer espcie que conduzem para venda, mercadorias ordem ou sem destinatrio certo, desde que os veculos no pertenam s empresas que efetuam vendas fora do estabelecimento. Pargrafo nico. Antes de o ambulante iniciar sua atividade no Estado ou quando ingressar em outro Municpio, dever apresentar-se repartio fiscal da localidade onde pretenda exercer essa atividade, a fim de comprovar sua condio, bem como a regularidade no pagamento do tributo, exibindo as Notas Fiscais relativas s mercadorias que esto sendo objeto de comercializao. Art. 333. Quando se tratar de comrcio ambulante em feiras ou exposies, de contribuintes localizados em outras unidades da Federao: I os responsveis pela exposio ou feira devero, previamente, solicitar autorizao dos Fiscos estadual e municipal para realizar o evento, indicando na oportunidade a data, o local, o horrio do funcionamento e o nome das empresas que participaro do evento; II somente podero participar dos eventos as empresas em situao regular junto ao Fisco de origem do estabelecimento expositor e a empresa promotora que esteja regularmente inscrita no Municpio de realizao do evento; III as mercadorias devem ser previamente desembaraadas e conferidas fisicamente pelo Fisco amazonense, sendo vedado s transportadoras efetuarem a entrega sem o prvio desembarao e vistoria fsica; IV a comercializao das mercadorias far-se-, exclusivamente, a contribuintes inscritos no CCA que comprovem a regularidade da sua situao mediante a apresentao do seu Carto de Inscrio estadual; V devero indicar ao Fisco amazonense o nmero, srie e subsrie dos documentos fiscais que sero utilizados, bem como apresentar tabela de preo a ser praticada durante o evento, que dever permanecer afixada em local visvel ao pblico. 1 As empresas expositoras, por ocasio da sada das mercadorias com destino exposio ou feira em territrio amazonense, ficam obrigadas ao pagamento do imposto antecipado na origem, atravs de Guia Nacional de
Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE em favor do Estado do Amazonas, correspondente ao resultado da aplicao da alquota interna sobre o total da Nota Fiscal, acrescido do percentual de agregado de cinqenta por cento, deduzindo-se a parcela relativa ao imposto devido ao Estado de origem. 2 Para a apurao do ICMS devido pelas vendas realizadas, na hiptese prevista no caput, a base de clculo a constante da tabela de preos de que trata o seu inciso V, aplicando-se a alquota de dezessete por cento, deduzindo-se o valor correspondente ao crdito fiscal constante em destaque na Nota Fiscal de origem, no Conhecimento de Transporte e na Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE. 3 A feira ou exposio somente podero funcionar em local de livre acesso ao pblico e destinado exclusivamente a este fim. Art. 334. Os ambulantes recolhero o imposto nos seguintes prazos: I - fixado na alnea d, do inciso I, do art. 107 deste Regulamento, quando se tratar de contribuintes inscritos no CCA; II no momento do desembarao, antes de iniciar suas atividades, quando no inscrito no CCA; III antecipadamente, na ocasio do embarque das mercadorias para este Estado, acrescido do valor correspondente ao ICMS incidente sobre o percentual de agregado de cinqenta por cento, deduzido o somatrio dessas parcelas do valor do imposto devido ao Estado de origem, atravs de GNRE, quando se tratar de contribuintes inscritos em outra unidade da Federao, previstos no 2 do artigo anterior; IV imediatamente aps a apurao de que trata o 2 do artigo anterior. Pargrafo nico. Na hiptese do inciso III, do caput, na ocasio do desembarao da documentao fiscal ser exigida a apresentao da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais GNRE, sob pena de apreenso e exigncia do imposto. Art. 335. considerada em situao irregular toda mercadoria que for encontrada em poder de ambulante sem documentao fiscal ou com documentao fiscal inidnea. Pargrafo nico. As mercadorias em situao irregular, conduzidas por ambulantes inscritos neste ou noutro Estado, sero apreendidas e somente podero ser liberadas depois de promovida a sua regularizao. Art. 336. Quando o ambulante ou regato for inscrito em outro Estado, dever apresentar-se primeira repartio arrecadadora ou Posto Fiscal, ao ingressar neste Estado a fim de: I - comprovar a sua situao fiscal; II - comprovar a regularidade da mercadoria conduzida; III - recolher antecipadamente o ICMS sobre o estoque das mercadorias em seu poder.
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Pargrafo nico. No caso deste artigo, se a mercadoria conduzida estiver ou no acompanhada de documento fiscal, aplicar-se- o mesmo critrio de base de clculo para a cobrana do ICMS por substituio tributria, prevista neste Regulamento. Art. 337. Regates so as sociedades comerciais e firmas individuais, inscritas na categoria normal-regato, assim compreendidas as que exeram suas atividades comerciais em embarcaes de quaisquer espcies e que circulem em um ou mais municpios deste Estado. Art. 338. Aplicam-se aos contribuintes inscritos na categoria normalregato as disposies previstas para os contribuintes localizados no interior do Estado, relativamente cobrana do ICMS por substituio tributria, ficando a mercadoria considerada j tributada nas demais fases de comercializao. Art. 339. Aplicam-se aos contribuintes inscritos na categoria de regato as disposies do art. 334 deste Regulamento. Art. 340. A inobservncia de qualquer dos dispositivos previstos nesta Seo sujeitar o infrator s penas estabelecidas na legislao tributria. Art. 341. Os industriais e comerciantes recolhero, na qualidade de contribuinte substituto, o ICMS incidente sobre a sada de mercadorias para dentro do Estado, quando destinadas a contribuintes inscritos na categoria normal - regato. Pargrafo nico. Na sada de mercadorias para o contribuinte-Regato a que se refere este artigo, a base de clculo do imposto ser acrescida dos percentuais de agregado previstos no Anexo II, deste Regulamento. Art. 342. Quando o contribuinte inscrito na categoria normal-regato realizar operaes de compra ou venda de produtos in natura ou agropecurios, sujeitos ou no ao diferimento, dever: I - escriturar referidas operaes nos livros fiscais prprios; II - apurar o imposto de acordo com as normas ditadas pelo art. 98; e, III - recolher o imposto apurado dentro do prazo previsto no inciso IV do art. 107. Art. 343. As sociedades comerciais e as firmas individuais que operem com embarcaes, na forma disposta no art. 336 deste Regulamento, ficam sujeitas ao cumprimento das demais obrigaes tributrias previstas neste Regulamento. SEO VII DAS OPERAES COM DEPSITO FECHADO Art. 344. Na sada interna de mercadorias com destino a depsito fechado do prprio contribuinte-depositante, ou no seu retorno, deve ser emitida Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos neste Regulamento e especialmente: I - o valor das mercadorias;
II - natureza da operao: outras sadas (remessa para depsito fechado; retorno de mercadorias depositadas); III - a indicao dos dispositivos legais que prevem a suspenso do recolhimento do IPI e a no-incidncia do ICMS. Art. 345. Na sada de mercadorias armazenadas em depsito fechado, com destino a outro estabelecimento ainda que da mesma empresa, o estabelecimento depositante emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos neste Regulamento e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - o lanamento do IPI, se devido; IV - o destaque do ICMS, se devido; V - a circunstncia de que as mercadorias esto sendo retiradas do depsito fechado, mencionando-se, quanto a este, o endereo e o nmero de registro na SEFAZ. 1 Na hiptese deste artigo, o estabelecimento depositante, no ato da sada, dever emitir outra Nota Fiscal em seu prprio nome, relativo ao retorno das mercadorias conforme previsto no artigo anterior. 2 O depsito fechado indicar no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, que devem acompanhar as mercadorias at o seu destino, a data da sada, o nmero, a srie e a data da Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior (do retorno simblico). 3 A Nota Fiscal a que alude o 1, deve ser arquivada no estabelecimento depositante, que a registrar na coluna prpria do livro Registro de Entradas. 4 As mercadorias devem ser acompanhadas, no seu transporte, da Nota Fiscal de que trata o caput, emitida pelo estabelecimento depositante. 5 Na hiptese do 1, poder ser emitida Nota Fiscal de retorno simblico, contendo resumo dirio das sadas mencionadas neste artigo, vista da via adicional de cada Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, que permanecer no Depsito Fechado. Art. 346. Na sada de mercadorias para entrega diretamente a depsito fechado do destinatrio, localizado neste Estado, o remetente deve emitir Nota Fiscal contendo os requisitos exigidos neste Regulamento e indicando: I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - no corpo da Nota Fiscal, o local da entrega, o endereo e o nmero de registro na SEFAZ, do depsito fechado. 1 O depsito fechado deve apor, na Nota Fiscal referida no caput a data da entrada efetiva das mercadorias, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante deve:
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I - registrar a Nota Fiscal na coluna prpria do livro Registro de Entradas; II - emitir Nota Fiscal relativa remessa simblica, na forma do art. 344, mencionando, ainda, nmero e data do documento fiscal emitido pelo remetente; III - remeter a Nota Fiscal aludida no inciso anterior ao depsito fechado, dentro de cinco dias contados da data da respectiva emisso. 3 O depsito fechado deve manter arquivadas em ordem seqencial e cronolgica as Notas Fiscais de que trata o pargrafo anterior. 4 O crdito fiscal do IPI e/ou do ICMS, quando cabvel, dever ser conferido ao estabelecimento depositante. Art. 347. O depsito fechado dever ainda: I - armazenar, separadamente, as mercadorias de cada estabelecimento depositante, de modo a permitir a verificao das respectivas quantidades; II - lanar no livro Registro de Inventrio, separadamente, os estoques de cada estabelecimento depositante. Seo VII-A, com os artigos 347-A a 347-F, acrescentada pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Seo VII-A Dos Depsitos das Transportadoras
Nova redao dada ao caput do art. 347-A pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. Art. 347-A. A empresa prestadora de servio de transporte, contribuinte do ICMS, dever requerer Secretaria de Estado da Fazenda registro para Depsito destinado exclusivamente guarda de unidades de carga sob sua responsabilidade, com observncia do seguinte: Redao Original: Art. 347-A. A empresa Prestadora de Servio de Transporte, contribuinte do ICMS, dever requerer Secretaria de Estado da Fazenda inscrio para Depsito destinado exclusivamente guarda de unidades de carga sob sua responsabilidade, com observncia do seguinte: I o Depsito dever ter acesso restrito e controlado por guarita de segurana; II a movimentao da carga dever ser efetuada em unidade de carga lacrada; III a movimentao de entradas e sadas de unidades de carga dever ser registrada, diariamente, no documento denominado Controle de Entradas e Sadas de Unidades de Carga. Artigo 347-B acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07
Art. 347-B. Em nenhuma hiptese poder ser mantida no Depsito mercadoria a granel ou em unidade de carga sem o respectivo lacre original. Artigo 347-C acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 347-C. Na entrada e na sada do Depsito, a carga dever estar acompanhada da Nota Fiscal de aquisio ou da Declarao de Importao da mercadoria, observado o disposto no pargrafo 3 do artigo 202 deste Regulamento, bem como do Conhecimento de Transporte que acobertou a prestao. Pargrafo nico. No caso de sada da carga de que trata o caput, com destino a estabelecimento diverso daquele que a tiver adquirido, esta dever estar tambm acobertada pela Nota Fiscal de venda referente operao interestadual ou de importao. Artigo 347-D acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 347-D. Somente podero ser mantidas no Depsito, mercadorias pertencentes a terceiros que estiverem sob responsabilidade do transportador em decorrncia da prestao do servio. Artigo 347-E acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 347-E. O documento Controle de Entradas e Sadas de Unidades de Carga ser confeccionado consoante modelo a ser expedido por ato da Secretaria da Fazenda e dever conter, no mnimo, as seguintes informaes, em colunas especficas: I identificao do transportador: razo social, endereo, inscrio no CNPJ e no CCA; II identificao do Depsito: razo social, endereo, inscrio no CNPJ e no CCA; IIII identificao do veculo transportador; IV identificao da unidade de carga; V identificao da Nota Fiscal e do Conhecimento de transporte originais; VI identificao da Nota Fiscal emitida para entrada ou sada no depsito; VII identificao do tomador do servio de transporte. Pargrafo nico. O documento de que trata o caput dever ser mantido na guarita do Depsito para exibio ao Fisco. Artigo 347-F acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.1.07 Art. 347-F. No final do exerccio, a empresa Prestadora de Servio de Transporte titular do Depsito dever consignar, em seu livro Registro de
Inventrio, modelo 7, as mercadorias armazenadas no Depsito, na condio de mercadorias pertencentes a terceiros, observando-se os prazos e requisitos previstos no art. 271 deste Regulamento. SEO VIII DAS OPERAES COM ARMAZM GERAL Art. 348. Na sada de mercadoria para depsito em armazm geral, localizado no mesmo Estado do estabelecimento remetente, este emitir Nota Fiscal que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da mercadoria; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa para Armazm Geral; III - a indicao dos dispositivos legais em que estiver prevista a noincidncia, iseno, diferimento, suspenso ou reduo de base de clculo do imposto. Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, se o depositante for produtor, emitir Nota Fiscal de Produtor. Art. 349. Na sada da mercadoria referida no artigo anterior, em retorno ao estabelecimento depositante, o armazm geral emitir Nota Fiscal que contenha os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da mercadoria; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno de Armazm Geral; III - a indicao dos dispositivos legais em que estiver prevista a noincidncia, iseno, diferimento, suspenso ou reduo de base de clculo do imposto. Art. 350. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral situado no mesmo Estado do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir Nota Fiscal em nome do destinatrio, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - o destaque do valor do imposto, se devido; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm Geral;
III - o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, na forma do caput; IV - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento a que se destinar a mercadoria. 2 O armazm geral indicar no verso das vias da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante, destinadas a acompanhar a mercadoria, a data da sua efetiva sada, o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior. 3 A Nota Fiscal a que alude o 1 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva da mercadoria do armazm geral. 4 A mercadoria ser acompanhada em seu transporte da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante. Art. 351. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante for produtor, emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do estabelecimento destinatrio, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao, conforme o caso: a) dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso, reduo de base de clculo ou diferimento do imposto; b) do nmero e da data da guia de recolhimento e da identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; c) de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 O armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor, na forma do caput; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiros; III - o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual do produtor; IV - o nmero e a data da guia de recolhimento referida na alnea b do inciso III deste artigo e a identificao do rgo arrecadador. 2 A mercadoria ser acompanhada no seu transporte da Nota Fiscal de Produtor referida no caput e da Nota Fiscal mencionada no pargrafo anterior.
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3 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir Nota Fiscal que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput; II - o nmero e a data da guia de recolhimento referida na alnea b do inciso III; III - o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida na forma do 1 pelo armazm geral, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. Art. 352. Na sada de mercadoria depositada em armazm geral, situado em Estado diverso daquele do estabelecimento depositante, com destino a outro estabelecimento, ainda que da mesma empresa, o depositante emitir Nota Fiscal que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 Na Nota Fiscal emitida pelo depositante na forma do caput, no ser efetuado o destaque do valor do imposto. 2 Na hiptese deste artigo, o armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir: I - Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da operao, que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante na forma do caput; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiro; c) o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida na forma do caput pelo estabelecimento depositante, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste; d) o destaque do valor do imposto, se devido, com a declarao: O Pagamento do ICMS de Responsabilidade do Armazm Geral; II - Nota Fiscal em nome do estabelecimento depositante, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm Geral; c) o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida na forma do caput pelo estabelecimento depositante, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste;
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d) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento destinatrio, e o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal referida no inciso I. 3 A mercadoria ser acompanhada no seu transporte das Notas Fiscais referidas no caput e no inciso I do pargrafo anterior. 4 A Nota Fiscal a que se refere o inciso II do 2 ser enviada ao estabelecimento depositante, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da sada efetiva da mercadoria do armazm geral. 5 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, registrar no livro Registro de Entradas a Nota Fiscal a que se refere o caput, acrescentando, na coluna Observaes, o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal a que alude o inciso I do 2, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do armazm geral, escriturando, tambm, nas colunas prprias, quando admitido, o crdito do imposto pago pelo armazm geral. Art. 353. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante for produtor, emitir Nota Fiscal de Produtor em nome do estabelecimento destinatrio, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a declarao de que o imposto, se devido, ser recolhido pelo armazm geral; IV - a indicao de que a mercadoria ser retirada do armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 O armazm geral, no ato da sada da mercadoria, emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento destinatrio, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao, que corresponder ao do documento fiscal emitido pelo produtor, na forma do caput; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiro; III - o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual do emitente; IV - o destaque do valor do imposto, se devido, com a declarao: O Pagamento do ICMS de Responsabilidade do Armazm Geral. 2 A mercadoria ser acompanhada, no seu transporte, da Nota Fiscal de Produtor referida no caput e da Nota Fiscal mencionada no pargrafo anterior. 3 O estabelecimento destinatrio, ao receber a mercadoria, emitir Nota Fiscal que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente:
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I - o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput; II - o nmero, a srie e subsrie da Nota Fiscal emitida na forma do 1 pelo armazm geral, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste; III - o valor do imposto, se devido, destacado na Nota Fiscal emitida na forma do 1. Art. 354. Na sada de mercadoria para entrega em armazm geral situado no mesmo Estado do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente emitir Nota Fiscal que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - o valor da operao; III - a natureza da operao; IV - o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do armazm geral; V - o destaque do valor do imposto, se devido. 1 O armazm geral dever: I - registrar a Nota Fiscal que tiver acompanhado a mercadoria no livro Registro de Entradas; II - mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na Nota Fiscal referida no inciso anterior, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: I - registrar a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral; II - emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, na forma do art. 348, fazendo constar o nmero e a data do documento fiscal emitido pelo remetente; III - remeter a Nota Fiscal aludida no inciso anterior ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral dever acrescentar, na coluna Observaes do livro Registro de Entradas, relativamente ao registro previsto no inciso I do 1, o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal referida no inciso II do pargrafo anterior. 4 O crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante. Art. 355. Na hiptese do artigo anterior, se o remetente for produtor, dever emitir Nota Fiscal de Produtor que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - como destinatrio, o estabelecimento depositante; II - o valor da operao; III - a natureza da operao;
IV - o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do armazm geral; V - a indicao, conforme o caso: a) dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso, reduo de base de clculo ou diferimento do imposto; b) do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; c) de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio. 1 O armazm geral dever: I - registrar a Nota Fiscal de Produtor que tiver acompanhado a mercadoria no livro Registro de Entradas; II - mencionar a data da entrada efetiva da mercadoria na Nota Fiscal de Produtor referida no inciso anterior, remetendo-a ao estabelecimento depositante. 2 O estabelecimento depositante dever: I - emitir Nota Fiscal relativa entrada simblica da mercadoria em seu estabelecimento, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput; b) o nmero e a data da guia de recolhimento referida na alnea b do inciso V deste artigo; c) a indicao de ter sido a mercadoria entregue no armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste; II - emitir Nota Fiscal relativa sada simblica, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, na forma do art. 348, fazendo constar o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor e os da Nota Fiscal referida no inciso I; III - remeter a Nota Fiscal aludida no inciso anterior ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral dever acrescentar na coluna Observaes do livro Registro de Entradas, relativamente ao registro previsto no inciso I do 1, o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal referida no inciso II do pargrafo anterior. 4 O crdito do imposto, quando cabvel, ser conferido ao estabelecimento depositante. Art. 356. Na sada de mercadoria para entrega em armazm geral situado em Estado diverso daquele do estabelecimento destinatrio, este ser considerado depositante, devendo o remetente: I - emitir Nota Fiscal que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) como destinatrio, o estabelecimento depositante; b) o valor da operao; c) a natureza da operao;
d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do armazm geral; e) o destaque do valor do imposto, se devido; II - emitir Nota Fiscal para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da operao; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de Terceiro; c) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento destinatrio e depositante; d) o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal referida no inciso anterior. 1 O estabelecimento destinatrio e depositante, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no armazm geral, dever emitir Nota Fiscal para este, relativa sada simblica, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa para Armazm Geral; III - o destaque do imposto, se devido; IV - a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm geral, o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida na forma do inciso I do caput pelo estabelecimento remetente, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 2 A Nota Fiscal referida no pargrafo anterior dever ser remetida ao armazm geral dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso. 3 O armazm geral registrar a Nota Fiscal referida no 1 no livro Registro de Entradas, indicando na coluna Observaes o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal a que alude o inciso II do caput, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento remetente. Art. 357. Na hiptese do artigo anterior, se o remetente for produtor, dever: I - emitir Nota Fiscal de Produtor que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) como destinatrio, o estabelecimento depositante; b) o valor da operao; c) a natureza da operao; d) o local da entrega, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do armazm geral; e) a citao, quando for o caso, dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso, reduo de base de clculo ou diferimento do imposto;
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f) a indicao, quando for o caso, do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; g) a declarao, quando for o caso, de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio; II - emitir Nota Fiscal de Produtor para o armazm geral, a fim de acompanhar o transporte da mercadoria, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da operao; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Para Depsito por Conta e Ordem de Terceiro; c) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento destinatrio e depositante; d) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor referida no inciso anterior; e) a citao, quando for o caso, dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso, reduo de base de clculo ou diferimento do imposto; f) a indicao, quando for o caso, do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; g) a declarao, quando for o caso, de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio. 1 O estabelecimento destinatrio e depositante dever: I - emitir Nota Fiscal relativa entrada simblica da mercadoria em seu estabelecimento, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do inciso I deste artigo; b) o nmero e a data da guia de recolhimento referida na alnea f do inciso I do caput, quando for o caso; c) a indicao de ter sido a mercadoria entregue no armazm geral, mencionando o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste; II - emitir Nota Fiscal para o armazm geral, dentro de dez dias, contados da data da entrada efetiva da mercadoria no referido armazm, relativa sada simblica, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da operao; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa para Armazm Geral; c) o destaque do valor do imposto, se devido; d) a indicao de ter sido a mercadoria entregue diretamente no armazm geral, o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do inciso I do caput, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual deste; III - remeter a Nota Fiscal aludida no inciso anterior ao armazm geral, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso.
2 O armazm geral registrar a Nota Fiscal referida no inciso II do pargrafo anterior no livro Registro de Entradas, indicando na coluna Observaes o nmero e a data da emisso da Nota Fiscal de Produtor a que alude o inciso II, do caput, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual do produtor remetente. Art. 358. No caso de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer no armazm geral, situado no mesmo Estado do estabelecimento depositante e transmitente, este emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - o destaque do valor do imposto, se devido; IV - a indicao de encontrar-se a mercadoria depositada em armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir Nota Fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da mercadoria, que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm Geral; III - o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente na forma do caput; IV - o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento adquirente. 2 A Nota Fiscal a que alude o pargrafo anterior ser enviada ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da sua emisso. 3 O estabelecimento adquirente dever registrar a Nota Fiscal referida no caput no livro Registro de Entradas, dentro de dez dias, contados da data da sua emisso. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir Nota Fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da mercadoria que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante na forma do caput; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm Geral; III - o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal, emitida na forma do caput pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste.
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5 Se o estabelecimento adquirente estiver localizado fora do territrio amazonense, na Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser efetuado o destaque do valor do imposto, se devido. 6 A Nota Fiscal a que alude o 4 ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral, que dever registrla no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento. Art. 359. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante e transmitente for produtor, dever emitir Nota Fiscal de Produtor para o estabelecimento adquirente, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao, conforme o caso: a) dos dispositivos legais em que estiver prevista a no-incidncia, iseno, suspenso, reduo de base de clculo ou diferimento do imposto; b) do nmero e da data da guia de recolhimento e a identificao do rgo arrecadador, quando couber ao produtor recolher o imposto; c) de que o imposto ser pago pelo estabelecimento destinatrio; IV - a indicao de encontrar-se a mercadoria depositada em armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor, emitida na forma do caput; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa por Conta e Ordem de Terceiro; III - o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput, bem como o nome, o endereo e o nmero de inscrio estadual do emitente; IV - o nmero e a data da guia de recolhimento referida na alnea b do inciso III do caput, quando for o caso. 2 O estabelecimento adquirente dever: I - emitir Nota Fiscal relativa entrada simblica da mercadoria em seu estabelecimento, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor emitida na forma do caput; b) o nmero e a data da guia de recolhimento referida na alnea b do inciso III do caput; c) a indicao de encontrar-se a mercadoria depositada em armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste;
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II - emitir, na mesma data da emisso da Nota Fiscal referida no inciso anterior, Nota Fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da operao que corresponder ao da Nota Fiscal de Produtor; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm Geral; c) o nmero e a data da Nota Fiscal de Produtor e os da Nota Fiscal relativa entrada simblica, bem como o nome e o endereo do produtor. 3 Se o estabelecimento adquirente estiver localizado fora do territrio amazonense, na Nota Fiscal a que se refere o inciso II do pargrafo anterior ser efetuado o destaque do valor do imposto, se devido. 4 A Nota Fiscal a que alude o inciso II do 2 deste artigo, ser enviada, dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento. Art. 360. No caso de transmisso de propriedade de mercadoria, quando esta permanecer em armazm geral situado em Estado diverso daquele do estabelecimento depositante e transmitente, este emitir Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao; II - a natureza da operao; III - a indicao de encontrar-se a mercadoria depositada em armazm geral, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 1 Na hiptese deste artigo, o armazm geral emitir: I - Nota Fiscal para o estabelecimento depositante e transmitente, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da mercadoria que corresponder quele atribudo por ocasio de sua entrada no armazm geral; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Retorno Simblico de Armazm Geral; c) o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente na forma do caput; d) o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento adquirente; II - Nota Fiscal para o estabelecimento adquirente, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: a) o valor da operao que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente; b) a natureza da operao: Outras Sadas - Transmisso de Propriedade de Mercadoria por Conta e Ordem de Terceiro; c) o destaque do valor do imposto, se devido;
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d) o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida na forma do caput pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 2 A Nota Fiscal a que alude o inciso I do pargrafo anterior ser enviada dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao estabelecimento depositante e transmitente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento. 3 A Nota Fiscal a que alude o inciso II do 1 ser enviada dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao estabelecimento adquirente, que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento, acrescentando na coluna Observaes o nmero, a srie e subsrie e a data da emisso da Nota Fiscal referida no caput, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento depositante e transmitente. 4 No prazo referido no pargrafo anterior, o estabelecimento adquirente emitir Nota Fiscal para o armazm geral, sem destaque do valor do imposto, que conter os requisitos previstos na legislao e especialmente: I - o valor da operao que corresponder ao da Nota Fiscal emitida pelo estabelecimento depositante e transmitente; II - a natureza da operao: Outras Sadas - Remessa Simblica para Armazm Geral; III - o nmero, a srie e subsrie e a data da Nota Fiscal emitida na forma do caput pelo estabelecimento depositante e transmitente, bem como o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, deste. 5 Se o estabelecimento adquirente estiver localizado em Estado diverso daquele do armazm geral, na Nota Fiscal a que se refere o pargrafo anterior ser efetuado o destaque do valor do imposto, se devido. 6 A Nota Fiscal a que alude o 4 ser enviada dentro de cinco dias, contados da data da sua emisso, ao armazm geral que dever registr-la no livro Registro de Entradas, dentro de cinco dias, contados da data do seu recebimento. Art. 361. Na hiptese do artigo anterior, se o depositante e transmitente for produtor, aplicar-se- o disposto no art. 359.
Artigo 361-A acrescentado pelo Decreto 30.924/11, efeitos a partir de 12.1.11 Art. 361-A. Para operar com armazm geral, o estabelecimento industrial deve estar previamente autorizado pela Sefaz, mediante regime especial, pelo prazo previsto no contrato de armazenagem, limitado a 3 (trs) anos
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Art. 362. O armazm geral comunicar, no prazo de cinco dias, repartio fiscal a que estiver vinculado, a entrega real ou simblica de mercadoria, efetuada a pessoa no inscrita no cadastro de contribuinte. SEO IX DAS OPERAES E PRESTAES ORDEM OU PARA ENTREGA FUTURA Art. 363. Nas vendas ordem ou para entrega ou prestao futura, ser emitido documento fiscal, sem destaque do ICMS, mencionando-se no documento que a emisso se destina a simples faturamento. 1 Na hiptese deste artigo, o ICMS incidente sobre a sada da mercadoria ou execuo do servio ser recolhido por ocasio da efetiva sada ou da prestao do servio. 2 A primeira e a terceira vias da Nota Fiscal emitida na forma deste artigo sero remetidas ao adquirente ou encomendante. 3 Por ocasio da entrega da mercadoria ou na execuo global ou parcial dos servios, ser emitida Nota Fiscal, com destaque do imposto, quando devido, em nome do adquirente, indicando obrigatoriamente o nmero, a data e o valor da operao ou prestao relativa Nota Fiscal que acobertou o simples faturamento. 4 Provado, em qualquer caso, que a venda ou o contrato se desfez antes da sada das mercadorias ou da prestao do servio poder ser cancelada a Nota Fiscal prevista no caput, conservando-se no talonrio todas as vias. Art. 364. A venda para entrega futura est condicionada a emisso de Nota Fiscal por ocasio da efetiva sada, global ou parcial, da mercadoria, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: I - o destaque do valor do imposto; II - como natureza da operao a expresso Remessa entrega futura; III - nmero de ordem, srie e a data da emisso da Nota Fiscal relativa ao simples faturamento. Art. 365. No caso de venda ordem, por ocasio da entrega total ou parcial da mercadoria a terceiro, dever ser emitida Nota Fiscal: I pelo adquirente original, com destaque do imposto, quando devido, em favor do destinatrio, consignando-se, alm dos demais requisitos, o nome do titular, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do estabelecimento que ir promover a remessa; II pelo vendedor remetente: a) em favor do destinatrio, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do imposto, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao, a expresso Remessa por ordem de terceiro, o nmero de ordem, a srie e a data da emisso de que trata o inciso
anterior, bem como o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ/MF, do seu emitente; b) em favor do adquirente original, com destaque do valor do imposto, quando devido, na qual, alm dos demais requisitos, constaro: como natureza da operao a expresso remessa simblica venda ordem, o nmero de ordem, a srie e a data da Nota Fiscal prevista na alnea anterior, bem como o nmero de ordem, a srie, a data da emisso e o valor da operao, constante na Nota Fiscal relativa ao simples faturamento. SEO X DAS OPERAES PRATICADAS FORA DO ESTABELECIMENTO Art. 366. Na sada de mercadorias para realizao de operaes ou prestaes fora do estabelecimento, inclusive atravs de veculos e embarcaes, o contribuinte emitir Nota Fiscal englobando todas as mercadorias na qual, alm das exigncias previstas no art. 233, dever ser feita a indicao dos nmeros e respectivas sries das Notas Fiscais a serem emitidas por ocasio das sadas das mercadorias ou da prestao do servio. 1 Por ocasio do retorno do veculo ou embarcao, o estabelecimento arquivar a 1 via da Nota Fiscal relativa remessa e emitir a Nota Fiscal relativa ao saldo das mercadorias ou entrada de mercadorias no vendidas, a fim de se creditar do ICMS pago em relao s mercadorias no sadas, mediante a escriturao desse documento no livro Registro de Entradas. 2 O contribuinte dever complementar o pagamento do ICMS, sempre que a mercadoria seja vendida ou entregue por valor superior ao constante da Nota Fiscal (operao - remessa) a que se refere o caput. 3 O contribuinte que opere na conformidade deste artigo, por intermdio de prepostos, deve fornecer a esses documento probatrio de sua condio, com firma reconhecida. 4 A Secretaria da Fazenda baixar normas especiais para as operaes de que trata o caput. SEO XI DAS OPERAES DE REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO Art. 367. Na operao em que um estabelecimento mandar industrializar mercadorias, com fornecimento de matrias-primas, produtos intermedirios e material de embalagem adquiridos de outros, os quais, sem transitar pelo estabelecimento adquirente, sero entregues pelo fornecedor diretamente ao industrializador, ser observado o disposto neste artigo. 1 O estabelecimento fornecedor dever: I - emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, da qual, alm das exigncias previstas no art. 233, devem constar, tambm, nome, endereo e nmero de inscrio estadual e do CNPJ/MF, do estabelecimento em que os produtos sero entregues, bem como a circunstncia de que se destinam industrializao;
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II - efetuar na Nota Fiscal referida no inciso anterior o destaque do ICMS, quando devido, que poder ser aproveitado como crdito pelo adquirente, se for o caso; III - emitir Nota Fiscal, sem destaque do imposto, para acompanhar o transporte das mercadorias ao estabelecimento industrializador mencionando, alm das exigncias previstas no art. 233, nmero, srie, subsrie e data da Nota Fiscal referida no inciso I deste pargrafo e nome, endereo e nmero de inscrio estadual e do CNPJ/MF do adquirente, por cuja conta e ordem a mercadoria ser industrializada. 2 O estabelecimento industrializador dever: I - emitir Nota Fiscal, na sada do produto industrializado com destino ao adquirente, autor da encomenda, da qual, alm das exigncias previstas no art. 233, constaro o nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e do CNPJ/MF do fornecedor, nmero, srie, subsrie e data da Nota Fiscal por este emitida, bem como o valor da mercadoria recebida para industrializao e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste o valor das mercadorias empregadas; II - efetuar, na Nota Fiscal referida no inciso anterior, o destaque do ICMS sobre o valor cobrado do autor da encomenda, se for o caso, que far o aproveitamento do crdito. Art. 368. Na hiptese do artigo anterior, se a mercadoria tiver que transitar por mais de um estabelecimento industrializador, antes de ser entregue ao adquirente, autor da encomenda, cada industrializador dever: I - emitir Nota Fiscal para acompanhar o transporte das mercadorias ao industrializador seguinte, sem destaque do ICMS, contendo, tambm, alm das exigncias prevista no art. 233: a) a indicao de que a remessa se destina industrializao por conta e ordem do adquirente, autor da encomenda, que ser qualificado nessa nota; b) a indicao do nmero, srie data de emisso da Nota Fiscal, nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e do CNPJ/MF do seu emitente, pela qual foram as mercadorias recebidas em seu estabelecimento; II - emitir Nota Fiscal em nome do estabelecimento adquirente, autor da encomenda, contendo, alm das exigncias previstas no art. 233: a) a indicao do nmero, srie, data da emisso da Nota Fiscal, nome, endereo e nmeros de inscrio estadual e do CNPJ/MF de seu emitente, pela qual foram as mercadorias recebidas em seu estabelecimento; b) a indicao do nmero, srie e data da emisso da Nota Fiscal referida no inciso anterior; c) o valor das mercadorias recebidas para industrializao e o valor total cobrado do autor da encomenda, destacando deste, o valor das mercadorias empregadas; d) o destaque do ICMS, se devido, sobre o valor total cobrado do autor da encomenda, que poder ser por este aproveitado como crdito, se for o caso.
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Art. 369. Na hiptese de sada das mercadorias objeto da industrializao diretamente do estabelecimento encomendante, dever ser emitida Nota Fiscal com suspenso do ICMS, tendo como destinatrio o estabelecimento industrializador, mencionando-se nesta o prazo permitido pela legislao para o retorno do produto. 1 O estabelecimento industrializador, quando do retorno do produto, dever emitir Nota Fiscal na forma prevista no 2 do art. 367. 2 O disposto neste artigo aplica-se tambm para as fases de industrializao encomendadas pelo sistema de terceirizao. Art. 370. Fica atribuda a responsabilidade pelo pagamento do imposto incidente sobre a operao de industrializao ao estabelecimento encomendante quando o executor da encomenda for pessoa no inscrita no CCA, hiptese em que o primeiro dever considerar a operao de entrada dos produtos como sada no incentivada. CAPTULO XVII DA RESTITUIO Art. 371. As quantias relativas ao imposto indevidamente recolhidas aos cofres do Estado, podero ser restitudas no todo ou em parte, a requerimento do contribuinte. Pargrafo nico. A restituio do ICMS somente ser feita a quem comprove haver assumido referido encargo, ou, no caso de transferncia a terceiro, estar por este expressamente autorizado a receb-la. Art. 372. A restituio total ou parcial do tributo d lugar devoluo na mesma proporo, dos juros de mora, da correo monetria e das penalidades pecunirias efetivamente recolhidas, atualizadas monetariamente, segundo o mesmo critrio aplicado ao tributo, a partir da data do pagamento indevido at a data da deciso final concessria. 1 Formulado o pedido de restituio e no havendo deliberao no prazo de noventa dias, o contribuinte poder se creditar, em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente atualizado segundo os mesmos critrios aplicados aos tributos. 2 A restituio ser em forma de crdito fiscal, devendo ser em espcie no caso do beneficirio no poder, sob qualquer forma, utilizar crdito fiscal. 3 vedada a restituio ou compensao do valor do imposto que tenha sido utilizado como crdito pelo estabelecimento destinatrio. 4 Na hiptese do 1, sobrevindo deciso contrria irrecorrvel, o contribuinte, no prazo de quinze dias da respectiva notificao, proceder o estorno dos crditos lanados, tambm devidamente atualizados, com pagamento dos acrscimos legais cabveis.
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5 A devoluo no abrange infraes de carter formal no prejudicadas pela causa da restituio. Art. 373. assegurado ao contribuinte substitudo o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar, observado o disposto no artigo anterior. 1 Entende-se por restituio ao contribuinte substitudo, para efeito deste artigo, o ressarcimento de valor retido entre este e o responsvel pela reteno. 2 Ensejaro, tambm, a restituio prevista no caput as seguintes situaes: I - a reteno de valor a maior pelo contribuinte substituto em decorrncia de erro de clculo do imposto; II - a nova reteno decorrente de operao interestadual com produtos j alcanados pela substituio tributria; III - outros casos previstos na legislao. 3 A restituio de que trata este artigo dar-se- na forma estabelecida em acordo especfico com outras unidades da Federao do qual o Estado do Amazonas seja signatrio. 4 Opcionalmente e desde que seja possvel a devoluo em forma de crdito fiscal, o contribuinte substitudo poder pleitear o ressarcimento do imposto que lhe for indevidamente retido, decorrente das situaes previstas no 2, deste artigo. 5 O pedido de restituio do imposto cobrado por substituio tributria, na forma do pargrafo anterior, dever ser feito atravs de requerimento, instrudo com os seguintes documentos: I - comprovante do recolhimento do imposto pelo contribuinte substituto; II - declarao conjunta com o contribuinte substituto de que no est se utilizando de outras formas de ressarcimento prevista na legislao tributria. Art. 374. O contribuinte substituto poder abater do recolhimento subseqente o valor do imposto efetivamente recolhido a maior que o retido, devendo o fato ser comunicado Secretaria da Fazenda, para efeito de homologao. Pargrafo nico. No caso de desfazimento do negcio, se o imposto retido j tiver sido recolhido, aplica-se o disposto no caput. CAPTULO XVIII DAS INFRAES E PENALIDADES SEO I DAS INFRAES
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Art. 375. Constitui infrao toda a ao ou omisso, voluntria ou involuntria, que importe em inobservncia, por parte de pessoa natural ou jurdica, de norma estabelecida na legislao tributria do Estado do Amazonas ou atos administrativos de carter normativo destinados a complement-la. 1 Respondem pela infrao: I - conjunta ou isoladamente, todos os que, de qualquer forma, concorram para a sua prtica ou dela se beneficiem, ressalvado o disposto no inciso seguinte; II - conjunta ou isoladamente, o dono de veculo ou seu responsvel, quanto que decorrer do exerccio de atividade prpria do mesmo ou de ao ou omisso de seus condutores. 2 O ato administrativo no poder estabelecer ou disciplinar obrigaes nem definir infraes ou cominar penalidades que no estejam autorizadas ou previstas em lei. 3 Salvo disposio expressa em contrrio, a responsabilidade por infraes independe da inteno do agente ou responsvel e da sua efetividade, da natureza e extenso dos efeitos do ato. Art. 376. A responsabilidade excluda pela denncia espontnea da infrao, apresentada por escrito repartio competente, acompanhada do pagamento do tributo, se devido, inclusive correo monetria, juros de mora e multa, ou do depsito da importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do dbito dependa de posterior apurao. 1 A denncia espontnea da infrao ser apresentada autoridade local encarregada da fiscalizao do tributo, com a descrio da infrao cometida. 2 No se considera espontnea a denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao relacionados com a infrao. 3 Considera-se iniciada a ao fiscal, para efeito do pargrafo anterior, com qualquer ato escrito do Agente do Fisco tendente a apurar a existncia de infrao. Art. 377. A infrao ser processada e julgada segundo as normas estabelecidas no Regulamento do Processo Tributrio Administrativo. Art. 378. O direito de impor penalidades extingue-se em cinco anos, contados da data da infrao ou do vencimento da obrigao tributria. 1 O prazo estabelecido neste artigo interrompe-se por qualquer notificao ou exigncias administrativas feitas ao sujeito passivo, com referncia ao imposto que tenha deixado de pagar ou infrao que haja cometido, recomeando a correr a partir da data da notificao ou exigncia.
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2 No corre o prazo enquanto o processo de cobrana estiver pendente de deciso, inclusive nos casos de processos fiscais instaurados, ainda em fase de preparo ou julgamento. Art. 379. Considerar-se-, tambm, ocorrida operao ou prestao tributvel quando constatado: I - suprimento de caixa sem comprovao da origem do numerrio quer esteja escriturado ou no; II - a existncia de ttulo de crdito quitado ou despesas pagas e no escrituradas, bem como a posse de bens do ativo permanente no contabilizados; III a diferena entre o valor apurado em levantamento fiscal que tomou por base ndice tcnico de produo e o valor registrado na escrita fiscal; IV - a falta de registro de documentos fiscais referentes entrada de mercadorias ou de servios; V - a existncia de contas no passivo exigvel que apaream oneradas por valores documentalmente inexistentes; VI - a existncia de valores que se encontrem registrados em sistema de processamento de dados, Equipamento de Controle Fiscal ou outro equipamento similar, utilizados de forma irregular ou sem prvia autorizao, que sero apurados mediante a leitura dos dados neles constantes; VII - a falta de registro de Notas Fiscais de bens adquiridos para consumo ou para o ativo permanente; VIII - a falta de emisso de documento fiscal verificada em levantamento fsico e/ou documental de estoque. Art. 380. As multas sero calculadas, tomando-se como base: I - o valor da Unidade Fiscal de Referncia - UFIR; II - o valor do imposto no recolhido tempestivamente, no todo ou em parte; III o valor da mercadoria ou do servio. 1 As multas sero cumulativas quando resultarem, concomitantemente, do no cumprimento de obrigao tributria acessria e principal. 2 O pagamento de multa no dispensa a exigncia do imposto, quando devido e a imposio de outras penalidades. SEO II DAS PENALIDADES Art. 381. Sero aplicadas s infraes da legislao do ICMS as seguintes penalidades, isolada ou cumulativamente: I - multa; II - sujeio a regimes especiais de fiscalizao e pagamento; III - suspenso ou cancelamento de benefcio fiscal; IV - suspenso ou cassao de regimes especiais para pagamento, emisso de documentos ou escriturao de livros fiscais.
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Nova redao dada ao 1 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 1 O imposto quando no recolhido no prazo regulamentar, desde que o recolhimento se faa espontaneamente e antes de qualquer ao fiscal, ser acrescido da multa de mora, calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de atraso. Redao original: 1 O imposto quando no recolhido no prazo regulamentar, alm da atualizao de seu valor monetrio, nos termos fixados em legislao federal, desde que o recolhimento se faa espontaneamente e antes de qualquer ao fiscal ser acrescido de multa de mora de vinte por cento, ressalvado os casos previstos nos 2 e 4 deste artigo. Nova redao dada ao 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 2 A multa de que trata o pargrafo anterior ser calculada a partir do primeiro dia subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o pagamento do tributo at o dia em que ocorrer o seu pagamento. Redao original: 2 Se o dbito fiscal for pago integralmente at o ltimo dia til do ms do seu vencimento a multa de mora prevista neste artigo ser reduzida para cinco por cento. Nova redao dada ao 3 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01 3 O percentual de multa, a que se refere o pargrafo anterior, fica limitado a 20% (vinte por cento). Redao original: 3 A reduo de que trata o pargrafo anterior no se aplica na hiptese de dbito relativo a imposto devido por substituio tributria. 4 Considera-se, tambm, espontneo o recolhimento do imposto de que tratam os incisos I, II e III, do 7, do artigo seguinte, na hiptese de o contribuinte efetuar o pagamento ou parcelamento do dbito no prazo indicado na intimao da autoridade fiscal. Nova redao dada ao caput do art. 382 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Art. 382. O descumprimento das obrigaes principal e acessrias previstas na legislao tributria, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, sujeitar o infrator s seguintes multas, sem prejuzo do recolhimento do valor do imposto, quando devido: Redao original: Art. 382 O descumprimento das obrigaes principal e acessrias previstas na legislao tributria, apurado mediante procedimento fiscal
cabvel, sujeitar o infrator s seguintes multas, sem prejuzo do recolhimento do valor do imposto, quando devido: Nova redao dada ao inciso I pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir 31.5.10. I - 50% (cinqenta por cento) do valor do ICMS, quando o dbito apurado resultar da falta de recolhimento do imposto incidente sobre: Redao anterior dada ao inciso I pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 I - 50% (cinqenta por cento) do valor do ICMS, quando o dbito apurado resultar da falta de recolhimento do imposto incidente sobre operaes e prestaes escrituradas nos livros fiscais, ou sobre operaes de entrada de mercadorias sujeitas ao sistema de antecipao, sobre importao do exterior de mercadorias, bens ou servios, ou ainda sobre a parcela mensal fixada por estimativa; Redao original: I - cem por cento do valor do ICMS, quando o dbito apurado resultar da falta de recolhimento do imposto incidente sobre operaes e prestaes devidamente escrituradas nos livros fiscais, ou sobre operaes de entrada de mercadorias sujeitas ao sistema de antecipao, sobre importao do exterior de mercadorias, bens ou servios, ou ainda sobre a parcela mensal fixada por estimativa; Alnea a acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. a) operaes e prestaes escrituradas nos livros fiscais; Alnea b acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. b) operaes de entrada de mercadorias sujeitas ao sistema de antecipao; Alnea c acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. c) a aquisio de bens ou mercadorias destinadas ao ativo permanente ou ao uso e consumo; Alnea d acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. d) importao do exterior de mercadorias, bens ou servios; Alnea e acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. e) a parcela mensal fixada por estimativa;
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Nova redao dada ao caput do inciso II pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 II - 50% (cinqenta por cento) do valor do crdito do imposto, aos que o apropriarem: Redao original: II - cem por cento do valor do crdito do imposto, aos que o aproveitarem: Nova redao dada alnea a pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 a) em decorrncia do lanamento de documento fiscal relativo a entrada de mercadoria e servio, cuja sada anterior seja isenta ou no tributada; Redao original: a) em decorrncia do registro de documento fiscal relativo entrada de mercadoria e servio, cuja sada anterior tenha sido contemplada com no-incidncia ou iseno; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 b) relativo a entrada de mercadoria e servio cuja sada posterior seja isenta ou no tributada, respeitadas as disposies contidas na legislao; Redao original: b) relativo a entrada de mercadoria e servio cuja sada posterior seja contemplada com no-incidncia ou iseno, respeitadas as disposies contidas na legislao; c) relativo a entrada de mercadoria e servio diferentes das que forem objeto da operao ou prestao a tributar, nas situaes previstas no art. 20; d) decorrente de registro em excesso; e) em relao a escriturao de documento fiscal que no for apresentado fiscalizao, quando exigido, no prazo previsto no 1 do art. 127, ainda que lanado no livro prprio; f) decorrente de documento fiscal sujeito ao Selo Fiscal, no selado ou selado com evidncia de fraude, ainda que o imposto tenha sido recolhido; g) relativo a documento fiscal considerado inidneo; h) decorrente de mercadoria ou bem entrado para integrar o ativo permanente e para uso e consumo do prprio estabelecimento, em hiptese no admitida na legislao; i) relativo a mercadoria ou servio entrado para ser utilizado em processo de industrializao ou beneficiamento de produto, cuja operao de sada no seja tributada; j) referente a entrada de mercadoria, a ttulo de devoluo feita pelo consumidor em desacordo com as normas estabelecidas em regulamento; l) decorrente de escriturao de documento fiscal que no corresponda a mercadoria ou servio entrados no estabelecimento ou referente a mercadoria ou servio cuja propriedade no tenha sido adquirida;
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m) decorrente de operaes de entradas de mercadorias consideradas j tributadas nas demais fases de comercializao, por motivo de substituio tributria ou antecipao, inclusive o decorrente do imposto cobrado por notificao; n) em relao ao aproveitamento indevido, em situaes no previstas neste inciso, inclusive na falta de estorno; Nova redao dada ao inciso III pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 III - 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, quando o dbito apurado resultar de operao ou prestao no escriturada em livros fiscais; Redao original: III - duzentos por cento do valor do imposto devido, quando o dbito apurado resultar de operao ou prestao no escriturada em livros fiscais; Nova redao dada ao inciso IV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 IV - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto devido, quando o dbito apurado for de responsabilidade do contribuinte substituto que no o houver retido ou houver retido e no recolhido, na hiptese de substituio tributria; Redao original: IV - quatrocentos por cento do valor do imposto devido, quando o dbito apurado for de responsabilidade do contribuinte substituto que no o houver retido ou houver retido e no recolhido, na hiptese de substituio tributria; Nova redao dada ao inciso V pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 V - 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, ao que emitir documento fiscal de operao ou prestao tributada, como no tributada ou isenta, e nos casos do imposto incidente sobre a parcela excedente ao limite de receita bruta prevista na legislao quando se tratar de microempresa e empresa de pequeno porte; Redao original: V - cem por cento do valor do imposto devido, ao que emitir documento fiscal de operao ou prestao tributada, como no tributada ou isenta e no caso do imposto incidente sobre a parcela excedente prevista no 2 do art. 50; Nova redao dada ao inciso VI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 VI - 100% (cem por cento) do valor do acrscimo ao que, fora do prazo, recolher o imposto espontaneamente, sem observncia aos 1 e 2 do artigo anterior;
Redao original: VI - duzentos por cento do valor do acrscimo ao que fora do prazo recolher espontaneamente, sem observncia aos 1 e 2 do artigo anterior; Nova redao dada ao inciso VII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 VII - 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, em relao ao documento fiscal que acobertar mais de uma vez o trnsito da mercadoria ou servio; Redao original: VII - duzentos por cento do valor do imposto devido, em relao ao documento fiscal que acobertar mais de uma vez o trnsito de mercadoria ou servio; Nova redao dada ao inciso VIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 VIII - 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, ao transportador que receber ou promover a entrega de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo, bem como a sua entrega a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal; Redao original: VIII - duzentos por cento do valor do imposto devido, ao transportador que receber ou promover a entrega de mercadoria desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo, bem como a sua entrega a destinatrio diverso do indicado no documento fiscal; Nova redao dada ao inciso IX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 IX - 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, aos que receberem mercadoria ou servio sem o documento fiscal, apurado por meio de levantamento fsico ou documental; Redao original: IX - duzentos por cento do valor do imposto devido, aos que receberem mercadoria ou servio sem o documento fiscal, apurado por meio de levantamento de estoque fsico ou documental; Nova redao dada ao inciso X pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 X - 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, aplicvel ao depositrio que efetuar a entrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiros, a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este no tenha emitido o documento fiscal correspondente;
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Redao original: X - duzentos por cento do valor do imposto devido, aplicvel ao depositrio que efetuar a entrega ou remessa de mercadoria depositada por terceiros, a pessoa ou estabelecimento diverso do depositante, quando este no tenha emitido o documento fiscal correspondente; Nova redao dada ao inciso XI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XI 100% (cem por cento) do valor do imposto devido aos que deixarem de emitir documento fiscal ou emitir documento fiscal inidneo referente mercadoria ou servio sujeito ao imposto; Redao original: XI - duzentos por cento do valor do imposto devido, aos que deixarem de emitir documento fiscal referente a mercadoria ou servio sujeitos ao imposto; Nova redao dada ao inciso XII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XII - 100% (cem por cento) do valor do imposto devido, aos que derem entrada de mercadoria no estabelecimento, real ou simbolicamente, desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada com documentao fiscal inidnea, ou ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada no livro prprio; Redao original: XII - duzentos por cento do valor do imposto devido, aos que derem entrada de mercadoria no estabelecimento, real ou simbolicamente, desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada com documentao fiscal inidnea, ou ainda, cuja entrada no tenha sido regularmente escriturada no livro prprio; Nova redao dada ao caput do inciso XIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XIII - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto devido, indicado no documento fiscal, ao que: Redao original: XIII - trezentos por cento do valor do imposto devido, indicado no documento fiscal, ao que: a) emitir documento que consigne declarao falsa quanto ao estabelecimento de origem ou de destino da mercadoria ou servio; b) emitir documento fiscal que no corresponda a uma sada de mercadoria ou prestao de servio, a uma transmisso de propriedade de mercadoria, ou ainda, a uma entrada de mercadoria ou servio no estabelecimento; c) adulterar, viciar ou falsificar documento fiscal; d) utilizar documento fiscal falso para proporcionar, ainda que a terceiros, qualquer vantagem indevida;
Nova redao dada ao inciso XIV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XIV - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto devido, calculado sobre o valor real da operao ou prestao, ao que emitir documento fiscal com numerao e/ou seriao em duplicidade, ou que utilizar documento fiscal que consigne importncia diversa do valor da operao ou prestao, ou valores diferentes nas respectivas vias; Redao original: XIV - trezentos por cento do valor do imposto devido, calculado sobre o valor real da operao ou prestao, ao que emitir documento fiscal com numerao e/ou seriao em duplicidade, ou que utilizar documento fiscal que consigne importncia diversa do valor da operao ou prestao, ou valores diferentes nas respectivas vias; Nova redao dada ao inciso XV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XV - 100% (cem por cento) do valor da parcela do imposto escriturada a menor no livro prprio ou no informada na Declarao de Apurao Mensal do ICMS; Redao original: XV - duzentos por cento do valor da parcela do imposto escriturada a menor no livro prprio ou no informada na Declarao de Apurao Mensal do ICMS - DAM; Nova redao dada ao inciso XVI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XVI - 150% (cento e cinqenta por cento) do valor do imposto devido ao que adulterar, viciar ou falsificar livro fiscal; Redao original: XVI - trezentos por cento do valor do imposto devido ao que adulterar, viciar ou falsificar livro fiscal; Nova redao dada ao inciso XVII pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 XVII - 1% (um por cento) sobre o valor total das operaes ou prestaes no escrituradas nos Livros Registro de Entradas e de Sadas, existentes em meio fsico ou digital, aplicvel somente nos casos de operaes ou prestaes imunes, isentas ou consideradas j tributados at o consumidor final; Redao original: XVII - um por cento do valor da operao ou prestao no escriturada, em relao a cada livro, pelo atraso de escriturao dos livros Registro de Entradas, Registro de Sadas ou do valor no escriturado no livro Registro de Inventrio no prazo previsto no art. 271;
Nova redao dada ao inciso XVIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XVIII R$ 100,00 (cem reais), por perodo de apurao, ao que atrasar a escriturao dos livros fiscais no mencionados no inciso anterior; Redao original: XVIII - sessenta UFIR, por perodo de apurao, ao que atrasar a escriturao dos livros fiscais no mencionados no inciso anterior; Nova redao dada ao inciso XIX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XIX 10% (dez por cento) do valor da mercadoria ou do preo do servio, no inferior a R$ 200,00 (duzentos reais), ao que no emitir documento fiscal ou emitir documento fiscal inidneo relativo sada ou ao fornecimento de mercadoria, ou prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, no tributadas, isentas ou as consideradas j tributadas; Redao original: XIX - dez por cento do valor da mercadoria ou do preo do servio, no inferior a cento e vinte UFIR, ao que no emitir documento fiscal relativo a sada ou ao fornecimento de mercadoria, ou a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, no tributada, isenta ou a considerada j tributadas; Nova redao dada ao inciso XX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XX R$ 100,00 (cem reais), ao que der entrada de mercadoria em estabelecimento da mesma natureza, diverso do indicado no documento fiscal, desde que tambm de sua propriedade e situado no mesmo municpio; Redao original: XX - sessenta UFIR ao que der entrada de mercadoria em estabelecimento da mesma natureza, diverso do indicado no documento fiscal, desde que tambm de sua propriedade e situado no mesmo Municpio; Nova redao dada ao inciso XXI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXI R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao destinatrio de mercadoria ou servio que deixar de exigir a emisso de documento fiscal respectivo de quem deva emiti-lo; Redao original: XXI - cento e vinte UFIR ao destinatrio de mercadoria ou servio que deixar de exigir a emisso de documento fiscal respectivo de quem deva emiti-lo;
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Nova redao dada ao inciso XXII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXII R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais), ao que fornecer ou apresentar informao ou anexar documento inexato ou inverdico, por ocasio do pedido de inscrio, renovao ou de qualquer alterao de seu cadastro junto ao CCA; Redao original: XXII - duzentos e quarenta UFIR ao que fornecer ou apresentar informao ou anexar documento inexato ou inverdico, por ocasio do pedido de inscrio, renovao ou de qualquer alterao de seu cadastro junto ao CCA; Nova redao dada ao inciso XXIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXIII R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao que deixar de renovar a sua ficha de inscrio no CCA, dentro do prazo regulamentar; Redao original: XXIII - cento e vinte UFIR ao que deixar de renovar o seu Carto de Inscrio no CCA, dentro do prazo regulamentar; Nova redao dada ao inciso XXIV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXIV R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao que trocar ou omitir em documento fiscal o nmero de inscrio no CCA do comprador ou destinatrio da mercadoria ou servio; Redao original: XXIV - cento e vinte UFIR ao que trocar ou omitir em documento fiscal o nmero de inscrio no CCA do comprador ou destinatrio da mercadoria ou servio; Nova redao dada ao inciso XXV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXV R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), por documento fiscal, ao que o emitir para contribuinte no legalizado, para comprador fictcio ou para quem no seja o adquirente da mercadoria ou o tomador do servio; Redao original: XXV - cento e vinte UFIR por documento fiscal, ao que o emitir para contribuinte no legalizado, para comprador fictcio ou para quem no seja o adquirente da mercadoria ou o tomador do servio; Nova redao dada ao inciso XXVI pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10. XXVI - 10% (dez por cento) do valor da mercadoria, ao transportador que no possuir o manifesto de carga ou omitir, no referido documento,
mercadoria ou bem, limitado a R$5.000,00 (cinco mil reais), quando se tratar de mercadorias ou bens imunes, isentos ou considerados j tributados at o consumidor final, ou destinados ao ativo permanente; Redao anterior dada ao Inciso XXVI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: XXVI - 10% (dez por cento) do valor da mercadoria, no inferior a R$ 300,00 (trezentos reais), ao transportador que no possuir o manifesto de carga ou omitir, no referido documento, qualquer mercadoria, bem ou valor; Redao original: XXVI - dez por cento do valor da mercadoria, no inferior a trezentas UFIR., ao transportador que omitir no Manifesto de Carga, qualquer mercadoria, bem ou valor; Nova redao dada ao inciso XXVII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXVII R$ 5.000,00 (cinco mil reais), ao transportador ou destinatrio que violar lacre aposto pela fiscalizao na unidade de carga; Redao original: XXVII - mil e duzentas UFIR ao transportador ou destinatrio que violar lacre aposto pela fiscalizao na unidade de carga; Nova redao dada ao inciso XXVIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXVIII R$ 5.000,00 (cinco mil reais), ao que violar o lacre aposto pela fiscalizao em situao no prevista no inciso anterior; Redao original: XXVIII - mil e duzentas UFIR ao que violar o lacre aposto pela fiscalizao em situao no prevista no inciso anterior; Nova redao dada ao caput do inciso XXIX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXIX R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais), por documento, sem prejuzo da cobrana do imposto devido e seus acrscimos legais, ao transportador, armador, agenciador ou representante que: Redao original: XXIX - duzentas e quarenta UFIR, por documento, sem prejuzo da cobrana do imposto devido e seus acrscimos legais, ao transportador, armador, agenciador ou representante que: a) entregar mercadoria cuja documentao fiscal e da prestao de servio de transporte no tenha sido desembaraada pela autoridade fiscal competente; b) iniciar o transporte sem o desembarao da documentao fiscal da mercadoria ou da prestao de servio;
XXX - Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Nova redao dada ao inciso XXX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXX R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao que deixar de registrar documento fiscal relativo sada de mercadoria ou servio, cuja operao ou prestao no esteja sujeita ao pagamento do imposto; Redao original: XXX - cento e vinte UFIR ao que deixar de registrar documento fiscal relativo sada de mercadoria ou servio, cuja operao ou prestao no esteja sujeita ao pagamento do imposto; Nova redao dada ao inciso XXXI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXXI R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao que, sujeito ao pagamento do imposto, deixar de prestar informao ou apresentar documento necessrio apurao do respectivo movimento econmico; Redao original: XXXI - cento e vinte UFIR ao que, sujeito ao pagamento do imposto, deixar de prestar informao ou apresentar documento necessrio apurao do respectivo movimento econmico; Nova redao dada ao inciso XXXII pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 XXXII R$5.000,00 (cinco mil reais) ao que: Redao anterior dada ao inciso XXXII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.6.06 XXXII R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais), ao que, por qualquer forma, embaraar a ao fiscal ou, ainda, se recusar a apresentar livros e documentos exigidos pela fiscalizao; Redao original: XXXII - duzentas e quarenta UFIR ao que, por qualquer forma, embaraar a ao fiscal ou, ainda, se recusar a apresentar livros e documentos exigidos pela fiscalizao; Alnea a acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 a) embaraar a ao fiscal; Alnea b acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 b) sonegar ou omitir informaes ou dados de sistema de:
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Item 1 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 1. elementos do processo produtivo; Item 2 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 2. estoques de mercadorias ou bens; Alnea c acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 c) restringir o acesso fsico de agentes fiscais s reas de explorao, extrao, produo, distribuio, transporte e comercializao, mesmo estando, a rea, sob responsabilidade de terceiro, contratado para exercer atividades auxiliares; Alnea d acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 d) se recusar a apresentar livros e documentos exigidos pela fiscalizao; Alnea e acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 e) no devolver Secretaria de Estado da Fazenda os documentos fiscais no utilizados em razo da obrigatoriedade da emisso da Nota Fiscal Eletrnica, do Conhecimento de Transporte Eletrnico ou de outro documento fiscal emitido de forma eletrnica, exigidos na forma da legislao; Nova redao dada ao inciso XXXIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXXIII R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais), ao comandante, mestre ou encarregado de embarcao ou condutor de veculo, que deixar de apresentar repartio fiscal, no prazo fixado pela legislao, o manifesto de carga; Redao original: XXXIII - duzentas e quarenta UFIR ao comandante, mestre ou encarregado de embarcao ou condutor de veculo, que deixar de apresentar repartio fiscal, no prazo fixado pela legislao, o Manifesto de Carga; Nova redao dada ao caput do inciso XXXIV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXXIV R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao que emitir documento fiscal: Redao original:
XXXIV - cento e vinte UFIR ao que emitir documento fiscal: a) com inobservncia de requisitos regulamentares ou falta de autenticao em documento fiscal, exclusive os casos previstos nos incisos XXIV e XXV deste artigo; b) por documento, sem a discriminao da mercadoria, quantidade, marca, tipo, modelo, espcie, qualidade e demais elementos que permitam a sua perfeita identificao, excetuados os casos previstos na legislao tributria; XXXV - ao que no possuir, inutilizar, extraviar, seccionar ou no exibir em ordem cronolgica autoridade fiscalizadora livros ou documentos fiscais: Nova redao dada alnea a pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 a) R$ 300,00 (trezentos reais), por livro fiscal; Redao original: a) trezentas UFIR por livro fiscal; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 b) R$ 600,00 (seiscentos reais), por talonrio ou grupo de cinqenta formulrios contnuos, ou frao. Redao original: b) seiscentas UFIR, por talonrio, por fita detalhe/listagem analtica, em relao a grupo de cinqenta cupons e grupo de cinqenta formulrios contnuos ou frao; Nova redao dada ao inciso XXXVI pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 XXXVI R$ 100,00 (cem reais), por livro, ao que: Redao anterior dada ao inciso XXXVI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXXVI R$ 100,00 (cem reais), por livro, ao que utilizar livro fiscal sem prvia autenticao da repartio fazendria; Redao original: XXXVI - sessenta UFIR, por livro, ao que utilizar livro fiscal sem prvia autenticao da repartio fazendria; Alnea a acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10
a) utilizar livro fiscal de escriturao manual, sem prvia autenticao da repartio fazendria;
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Alnea b acrescentada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 b) deixar de autenticar, no prazo estabelecido na legislao, livro fiscal escriturado por sistema eletrnico de processamento de dados; Nova redao dada ao inciso XXXVII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.0.06 XXXVII R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), por ms de atividade, sem prejuzo da aplicao das demais penalidades previstas, quando o estabelecimento no for inscrito na repartio fiscal; Redao original: XXXVII - cento e vinte UFIR, por ms de atividade, sem prejuzo da aplicao das demais penalidades previstas, quando o estabelecimento no for inscrito na repartio fiscal; Nova redao dada ao inciso XXXVIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXXVIII R$ 200,00 (duzentos reais), ao que encerrar suas atividades, sem, no prazo devido, solicitar a baixa de inscrio no CCA; Redao original: XXXVIII - cento e oitenta UFIR, ao que encerrar suas atividades, sem, no prazo devido, solicitar a baixa de inscrio no CCA; Nova redao dada ao inciso XXXIX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XXXIX R$ 200,00 (duzentos reais), ao que remeter mercadoria para o novo endereo do seu estabelecimento sem a devida atualizao cadastral; Redao original: XXXIX - cento e oitenta UFIR ao que remeter mercadoria para o novo endereo do seu estabelecimento sem a devida atualizao cadastral; Nova redao dada ao inciso XL pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 XL R$ 100,00 (cem reais), por documento, ao que deixar de entregar Secretaria de Estado da Fazenda, na forma e no prazo previstos na legislao, qualquer guia, declarao, demonstrativo ou outro documento relativo a informaes econmico-fiscais, inclusive quando se tratar de declarao ou demonstrativo de apurao do imposto; Redao anterior dada ao inciso XL pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: XL R$ 200,00 (duzentos reais), por documento, ao que deixar de entregar a Secretaria de Estado da Fazenda, na forma e prazo previstos na legislao, qualquer guia, declarao, demonstrativo ou outro
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documento relativo a informaes econmico-fiscais, exceto quando se tratar de declarao ou demonstrativo de apurao do imposto; Redao original: XL - cento e oitenta UFIR, por documento, ao que deixar de entregar, declarar ou informar no prazo previsto, o DAM - Demonstrativo de Apurao Mensal do ICMS; a GI-ICMS Guia de Informao das Operaes e Prestaes Interestaduais; a DAC - Declarao Anual de Compras, o Inventrio ou outro documento, guia ou via que deva ser entregue Secretaria da Fazenda; Nova redao dada ao inciso XLI pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 XLI R$ 100,00 (cem reais), por documento, ao que omitir ou fizer indicao incorreta de dados ou informaes econmico-fiscais nos documentos citados no inciso XL ou em guia de recolhimento do imposto, de forma a causar embarao ao controle fiscal; Redao anterior dada ao inciso XLI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: XLI R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), por documento, ao que omitir ou fizer indicao incorreta de dados ou informaes econmico-fiscais nos documentos citados no inciso anterior ou em guia de recolhimento do imposto, de forma a causar embarao ao controle fiscal; Redao original: XLI - cento e vinte UFIR, por documento, ao que omitir ou fizer indicao incorreta de dados ou informaes econmico-fiscais nos documentos citados no inciso anterior ou em guia de recolhimento do imposto, de forma a causar embarao ao controle fiscal; Nova redao dada ao inciso XLII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XLII R$ 150,00 (cento e cinqenta reais), ao que cometer infrao para a qual no esteja prevista penalidade especfica; Redao original: XLII - cento e vinte UFIR ao que cometer infrao para a qual no esteja prevista penalidade especfica; Nova redao dada ao inciso XLIII pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XLIII - nas infraes relacionadas com a impresso, falta, extravio, violao ou utilizao irregular de selos fiscais: Redao original: XLIII - nas infraes relacionadas com a impresso, falta, extravio, violao ou utilizao irregular de selos fiscais:
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Nova redao dada alnea a pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 a) R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) em caso de impresso de selo fiscal no autorizada pela Secretaria de Fazenda; Redao original: a) trezentas mil UFIR em caso de impresso de Selo Fiscal no autorizada pela Secretaria de Fazenda; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 b) R$ 600,00 (seiscentos reais), por documento, ao estabelecimento grfico que fornecer documento fiscal sujeito ao selo fiscal sem a aposio do respectivo selo; Redao original: b) seiscentas UFIR, por documento, ao estabelecimento grfico que fornecer documento fiscal sujeito ao Selo Fiscal sem a aposio do respectivo selo; Nova redao dada alnea c pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 c) R$ 300,00 (trezentos reais), por documento, ao estabelecimento grfico que fornecer documento fiscal sujeito ao selo fiscal em seqncia divergente da contida na Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais AIDF; Redao original: c) trezentas UFIR, por documento, ao estabelecimento grfico que fornecer documento fiscal sujeito ao Selo Fiscal em seqncia divergente da contida na Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF; Nova redao dada alnea d pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 d) R$ 3.000,00 (trs mil reais), por selo fiscal, ao estabelecimento grfico que extraviar selo sob a sua guarda; Redao original: d) trs mil UFIR, por Selo Fiscal, ao estabelecimento grfico que extraviar selo sob a sua guarda; Nova redao dada alnea e pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 e) R$ 6.000,00 (seis mil reais), ao estabelecimento grfico que no comunicar o extravio de selo fiscal sob sua guarda; Redao original:
e) seis mil UFIR, ao estabelecimento grfico pela falta de comunicao de extravio de Selo Fiscal sob sua guarda; Nova redao dada alnea f pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 f) R$ 300,00 (trezentos reais), ao contribuinte pela falta de comunicao ao Fisco Estadual de irregularidade que deveria ter sido constatada na conferncia dos documentos fiscais por ocasio de seu recebimento, ou pela falta de divulgao de extravio de documento fiscal no Dirio Oficial nos termos fixados em regulamento; Redao original: f) trezentas UFIR, ao contribuinte pela falta de comunicao ao Fisco Estadual de irregularidade que deveria ter sido constatada na conferncia dos documentos fiscais por ocasio de seu recebimento ou pela falta de divulgao de extravio de documento fiscal no Dirio Oficial, nos termos fixados em Regulamento; g) Revogada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Redao original: g) mil e duzentas UFIR, por perodo de referncia, ao contribuinte que deixar de entregar a Declarao de Utilizao de Documentos Fiscais; Nova redao dada alnea h pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 h) R$ 1.200,00 (um mil e duzentos reais), ao contribuinte que extraviar documento fiscal selado, de seu uso; Redao original: h) mil e duzentas UFIR, ao contribuinte que extraviar documento fiscal selado, de seu uso; Nova redao dada alnea i pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 i) R$ 600,00 (seiscentos reais), por documento, ao transportador que extraviar documento fiscal de mercadoria sob sua guarda. Redao original: i) seiscentas UFIR, por documento, ao transportador que extraviar documento fiscal de mercadoria sob sua guarda; Nova redao dada ao inciso XLIV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XLIV 10% (dez por cento) do valor da mercadoria importada do exterior ou oriunda de outras unidades da federao no apresentada ao Fisco Estadual para vistoria fsica; Redao original:
XLIV - cem por cento do valor da mercadoria importada do exterior no apresentada ao Fisco Estadual para vistoria fsica; Nova redao dada ao caput do inciso XLV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 XLV nas infraes relacionadas ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), alm do disposto no inciso LIV, sem prejuzo do arbitramento e apreenso previstos na legislao pertinente: Redao original: XLV - cinco mil UFIR, por equipamento, sem prejuzo do arbitramento e apreenso previstos na legislao pertinente, ao que: Nova redao dada alnea a pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 a) 2% (dois por cento) do valor das operaes ou prestaes, no inferior a R$5.000,00 (cinco mil reais), ao que, estando obrigado, deixar de utilizar equipamento ECF; Redao anterior dada alnea a pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: a) 2% (dois por cento) do valor das operaes ou prestaes, no inferior a R$ 1.000,00 (um mil reais), ao que, estando obrigado, deixar de utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal; Redao original: a) utilizar Equipamento de Controle Fiscal sem autorizao da Secretaria da Fazenda; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 b) 40% (quarenta por cento) do valor da prestao ou da operao, pela emisso de documento fiscal inidneo. Redao original: b) utilizar ou manter, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que emita cupom ou assemelhado que possa confundir-se com cupom fiscal; Nova redao dada alnea c pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 c) R$ 100,00 (cem reais), ao que: Redao original: c) utilizar ou manter no estabelecimento Equipamento de Controle Fiscal com lacre violado ou cuja forma de lacrao no atenda s exigncias da legislao;
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Nova redao dada ao item 1 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 1. seccionar bobina de Fita-detalhe, por seco, em hiptese no prevista na legislao; Redao original do item 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 1 - seccionar Fita-detalhe, por seco, em hiptese no prevista na legislao do imposto; Item 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 2 - deixar de arquivar em ordem cronolgica a leitura dos totalizadores fiscais com reduo a zero dos totalizadores parciais - Reduo Z - de equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por equipamento e por dia; Item 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 3 - deixar de elaborar Mapa-Resumo ECF, de escriturar no livro Registro de Sadas ou deixar de anexar ao Mapa a reduo a zero dos totalizadores parciais - Reduo Z - e a leitura da Memria Fiscal, quando exigido, por ocorrncia; Item 4 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 4 - emitir Cupom Fiscal de forma ilegvel ou que no atenda a requisitos previstos na legislao do imposto, por cupom; Nova redao dada ao item 5 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 5. deixar de emitir, emitir de forma ilegvel ou diversa da prevista pela legislao, extraviar, inutilizar, manter em local no autorizado, ou no exibir, quando exigido, bobina de Fita-detalhe, Leitura X, Reduo Z, Leitura da Memria Fiscal ou Leitura da Memria de Fita-detalhe, por documento; Redao original do item 5 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 5 - deixar de emitir, emitir de forma ilegvel ou diversa da prevista pela legislao do imposto, extraviar, inutilizar, manter em local no autorizado, ou no exibir, quando exigido, Fita-detalhe, Leitura X, Reduo Z, Leitura da Memria Fiscal ou Leitura da Memria de Fitadetalhe, por documento; 6 - Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. Redao original do item 6 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06:
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6 - deixar de comunicar ao fisco, na forma prevista na legislao do imposto, a entrega a usurio final de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) novo ou usado, por equipamento; 7 - Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10. Redao original do item 7 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 7 - utilizar impresso destinado emisso de atestado de interveno em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem autorizao do fisco, por impresso; Nova redao dada ao item 8 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 8. utilizar ou mandar confeccionar impresso destinado emisso de atestado de interveno em equipamento ECF sem autorizao do Fisco, ou em modelo diverso daquele aprovado pela legislao, por impresso; Redao original do item 8 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 8 - mandar confeccionar impresso destinado emisso de atestado de interveno em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem autorizao do fisco, por impresso, no inferior a R$ 500,00 (quinhentos reais); Nova redao dada ao item 9 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 9. deixar de entregar ao Fisco os lacres de segurana ou formulrios de atestado de interveno no utilizados em caso de cessao de atividade, descredenciamento ou qualquer outro evento, na forma prevista na legislao, por lacre e/ou formulrio; Redao original do item 9 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 9 - deixar de entregar ao fisco dispositivo de segurana ou formulrio de atestado de interveno no utilizado em caso de cessao de atividade, descredenciamento ou qualquer outro evento, na forma prevista na legislao do imposto, por dispositivo ou formulrio. Item 10 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 10. emitir cupom ou assemelhado que possa ser confundido com cupom fiscal, por cupom ou assemelhado; Item 11 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 11. utilizar documento auxiliar de venda sem autorizao da Secretaria de Estado da Fazenda, por documento;
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d) Revogada pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao anterior dada alnea d pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: d) R$ 200,00 (duzentos reais), ao que: 1 - intervir ou permitir interveno em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem estar credenciado ou autorizado para a marca e o modelo do equipamento ou intervir por meio de preposto no autorizado na forma prevista na legislao do imposto, por interveno, aplicvel tanto ao interventor como ao usurio; 2 - intervir em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem emisso ou entrega de documentos repartio fiscal ou sem o registro dos dados por meio eletrnico, na forma exigida na legislao do imposto, por interveno. Redao original: d) retirar, extraviar, perder ou der fim a Equipamento de Controle Fiscal sem atender o disposto na legislao; e) Revogada pelo Decreto 30.013/0, efeitos a partir de 31.05.10 Redao anterior dada alnea e pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: e) R$ 300,00 (trezentos reais), ao que: 1 - emitir atestado de interveno relativo a equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) consignando informao falsa ou incorreta, por interveno. 2 - fornecer informao falsa ou incorreta relativa interveno em equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por interveno; Redao original: e) alterar o totalizador geral (GT) e/ou totalizadores parciais de Equipamento de Controle Fiscal, em casos no previstos na legislao; Nova redao dada alnea f pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 f) R$ 500,00 (quinhentos reais), ao que: Redao original: f) permitir a interveno em Equipamento de Controle Fiscal por pessoas no credenciadas junto Secretaria da Fazenda; Item 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 1 - deixar de atender s disposies da legislao relativas a alterao ou cessao de uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por equipamento; Item 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06
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2 - deixar de comunicar ao fisco qualquer mudana relativa aos dados cadastrais do estabelecimento interventor credenciado, corpo tcnico e equipamentos em que esteja autorizado a intervir, por comunicao omitida; Nova redao dada ao item 3 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 3. deixar de comunicar ao Fisco a falta ou o rompimento indevido do lacre de segurana fsico interno de proteo dos recursos removveis da Memria de Fita-detalhe e dos recursos de armazenamento do software bsico, por equipamento; Redao original do item 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 3 - deixar de comunicar ao fisco a falta ou o rompimento indevido do dispositivo de segurana fsico interno de proteo dos recursos removveis de Memria de Fita-detalhe e dos recursos de armazenamento do software bsico, por equipamento; 4- Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original do item 4 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 4 deixar (o fabricante ou importador) de comunicar ao fisco, na forma e no prazo definido na legislao do imposto, a revogao de atestado de responsabilidade e capacitao tcnica para intervir em equipamento Emissor de Cupom Fiscal; Item 5 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 5 - praticar qualquer outra irregularidade relativa ao uso de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) em hiptese no prevista neste inciso; Item 6 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 6. deixar de comunicar ao Fisco a movimentao de equipamento ECF nos casos definidos na legislao, por equipamento movimentado e no informado; Item 7 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 7. deixar de revalidar ou extraviar o Certificado de Registro de ECF sem adotar os procedimentos previstos na legislao, por documento; Nova redao dada alnea g pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 g) R$ 1.000,00 (um mil reais), ao que: Redao original:
g) alterar o hardware ou software de Equipamento de Controle Fiscal em desacordo com o previsto na legislao ou parecer de homologao; Nova redao dada ao item 1 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 1. utilizar ou manter equipamento ECF sem lacre de segurana ou com lacre de segurana violado, reutilizado, instalado de forma incorreta ou que no seja o legalmente exigido, por lacre; Redao original do item 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 1 - utilizar ou manter equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem dispositivo de segurana ou com dispositivo de segurana violado, reutilizado, instalado de forma incorreta ou que no seja o legalmente exigido, por equipamento; 2. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original do item 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 2 - alterar, inibir, reduzir ou zerar totalizador, contador, acumulador ou indicador de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) ou de qualquer outro equipamento de suporte, em casos no previstos na legislao do imposto, por equipamento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor e ao fabricante; Nova redao dada ao item 3 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 3. utilizar ou manter Programa Aplicativo Fiscal - PAF que possibilite ao equipamento ECF, de forma diversa da prevista na legislao, a no impresso do registro da operao ou prestao concomitantemente captura das informaes referentes a cada item, por equipamento; Redao original do item 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 3 - utilizar ou manter programa aplicativo que possibilite ao equipamento Emissor de Cupom Fiscal, de forma diversa da prevista na legislao do imposto, a no impresso do registro da operao ou prestao concomitantemente captura das informaes referentes a cada item, por equipamento; Nova redao dada ao item 4 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 4. no possuir ou no disponibilizar ao Fisco funo do Programa Aplicativo Fiscal - PAF necessria obteno da Leitura da Memria Fiscal ou Leitura da Memria de Fita-detalhe para o meio eletrnico, por equipamento, aplicvel ao usurio e ao desenvolvedor do Programa Aplicativo Fiscal - PAF; Redao original do item 4 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06:
4 - no possuir ou no disponibilizar ao fisco programa aplicativo necessrio obteno da Leitura da Memria Fiscal ou Leitura da Memria de Fita-detalhe para o meio eletrnico, caso o equipamento no disponha desse recurso mediante teclado ou outro dispositivo, por equipamento, aplicvel ao usurio, interventor tcnico ou fabricante; Nova redao dada ao item 5 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 5. deixar de fornecer senha ou meio eletrnico que possibilite o acesso ao equipamento, banco de dados, telas, funes e comandos de Programa Aplicativo Fiscal - PAF, bem como realizao de leitura, consulta e gravao de contedo das memrias de equipamento ECF, por equipamento; Redao original do item 5 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 5 - deixar de fornecer senha ou condio de acesso a equipamento, banco de dados, telas, funes e comandos de programa aplicativo, bem como realizao de leitura, consulta e gravao de contedo das memrias de equipamento Emissor de Cupom Fiscal; Item 6 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 6 - deixar de apurar o valor das operaes e do imposto quando no for possvel a leitura pelos totalizadores, nos casos previstos na legislao do imposto, salvo se da irregularidade decorrer o descumprimento de obrigao tributria principal; Nova redao dada ao item 7 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 7. extraviar, inutilizar ou violar lacres de segurana de equipamento ECF, por lacre; Redao original do item 7 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 7 - extraviar, inutilizar ou violar dispositivos de segurana de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), por dispositivo; Nova redao dada ao item 8 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 8. deixar de entregar ou de exibir ao Fisco, quando intimado, cpiademonstrao do Programa Aplicativo Fiscal - PAF, por intimao; Redao original do item 8 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 8 - deixar de entregar ou de exibir ao Fisco, quando intimado, cpiademonstrao de programas aplicativos, por intimao; Nova redao dada ao item 9 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10
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9. entregar ou exibir ao Fisco, em desacordo com a intimao, cpiademonstrao do Programa Aplicativo Fiscal - PAF, por intimao; Redao original do item 9 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 9 - entregar ou exibir ao fisco, em desacordo com a intimao, cpiademonstrao de programas aplicativos, por intimao; Nova redao dada ao item 10 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 10 - deixar de entregar ao Fisco, eletrnicos (exceto do SINTEGRA), por intimao; quando intimado, arquivos
Nova redao dada ao item 11 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 11 - entregar ao fisco, em desacordo com a legislao tributria, arquivos eletrnicos (exceto do SINTEGRA), por intimao; 12 - Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original do item 12 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 12 - entregar ao fisco em desacordo com a legislao tributria ou com a intimao arquivos eletrnicos referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais(SINTEGRA), por infrao; Nova redao dada ao item 13 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 13. extraviar, inutilizar, manter em local no autorizado ou no exibir, quando exigido, lacre de segurana ainda no utilizado em equipamento ECF, por lacre; Redao original do item 13 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 13 - extraviar, inutilizar, manter em local no autorizado ou no exibir, quando exigido, dispositivo de segurana ainda no utilizado em equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por dispositivo de segurana; Nova redao dada ao item 14 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 14. aplicar lacre de segurana em equipamento ECF no homologado pelo Fisco, por equipamento; Redao original do item 14 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 14 - aplicar dispositivo de segurana em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) no homologado pelo fisco, por equipamento;
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Item 15 e 16 revogados pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original dos itens 15 e 16 acrescentados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 15 - aplicar dispositivo de segurana que esteja em desacordo com a legislao do imposto, por dispositivo; 16 - concorrer para a utilizao de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) em desacordo com a legislao do imposto, de modo a possibilitar a perda ou alterao de dados registrados no equipamento, ainda que no resulte em reduo das operaes tributveis, por equipamento; Nova redao dada ao item 17 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 17. fornecer lacre de segurana ou formulrio de atestado de interveno a no credenciado; Redao original do item 17 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 17 - fornecer dispositivo de segurana ou formulrio de atestado de interveno a no credenciado; Nova redao dada ao item 18 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 18. fabricar, fornecer, utilizar ou possuir lacre de segurana destinado a equipamento ECF sem autorizao, em desacordo com o prottipo apresentado ao Fisco ou em desacordo com a legislao, por lacre; Redao original do item 18 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 18 - fabricar, fornecer ou possuir dispositivo de segurana destinado a equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem autorizao, em desacordo com o prottipo apresentado ao fisco ou em desacordo com a legislao do imposto, por dispositivo de segurana; Item 19 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 19 - deixar de atualizar verso de software bsico em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) que contiver rotina incompatvel com o previsto na legislao do imposto, por equipamento; Nova redao dada ao item 20 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 20. deixar a empresa desenvolvedora de Programa Aplicativo Fiscal PAF destinado a equipamento ECF de substituir, quando intimada pelo Fisco, as verses que contiverem rotinas prejudiciais aos controles fiscais, por equipamento ECF;
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Redao original do item 20 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: 20 - deixar, a pessoa fsica ou jurdica desenvolvedora de Programa Aplicativo Fiscal destinado a ECF, de substituir, quando intimada pelo Fisco, em todos os equipamentos que utilizarem o programa aplicativo, as verses que contiverem rotinas prejudiciais aos controles fiscais, por equipamento ECF vinculado ao programa aplicativo; Item 21 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 21 - praticar qualquer outra irregularidade relativa fabricao, importao, fornecimento ou interveno tcnica em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) em hiptese no prevista neste inciso; Item 22 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 22. intervir ou permitir interveno em equipamento ECF sem estar credenciado ou autorizado para a marca e o modelo do equipamento, ou intervir por meio de preposto no autorizado na forma prevista na legislao, por interveno, aplicvel tanto ao interventor como ao usurio; Item 23 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 23. intervir em equipamento ECF sem emisso ou entrega de documentos repartio fiscal ou sem o registro dos dados por meio eletrnico, na forma exigida na legislao, por interveno; Item 24 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 24. deixar, o fabricante ou importador de equipamento ECF, de comunicar ao Fisco, na forma e no prazo definidos na legislao, a revogao de atestado de responsabilidade e capacitao tcnica para intervir em equipamento ECF; Item 25 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 25. no possuir ou deixar de manter no estabelecimento, para acobertar as operaes ou prestaes que realizar, documento fiscal e equipamento ECF, quando obrigatrio, devidamente autorizado; Item 26 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 26. emitir atestado de interveno relativo a equipamento ECF consignando informao falsa ou incorreta, por atestado; Item 27 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10
27. reduzir ou mandar reduzir totalizador geral de equipamento ECF, ressalvadas as redues por defeito tcnico e sua reinicializao, nos casos previstos na legislao, por infrao; Item 28 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 28. deixar, a desenvolvedora de Programa Aplicativo Fiscal - PAF destinado a equipamento ECF, de observar norma ou procedimento previsto na legislao relativa ao desenvolvimento do Programa Aplicativo Fiscal - PAF ou decorrente de sua condio de empresa desenvolvedora de Programa Aplicativo Fiscal - PAF, por infrao; Alnea h acrescentada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 h) R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais), ao que: 1. Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Redao original do item 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 1 - alterar ou permitir alterar as caractersticas de software bsico de modo a possibilitar o uso do equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) em desacordo com a legislao do imposto, por equipamento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor; Nova redao dada ao item 2 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 2. utilizar, desenvolver ou fornecer Programa Aplicativo Fiscal - PAF para uso em equipamento ECF em desacordo com a legislao, por infrao; Redao original do item 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 2 - desenvolver, fornecer ou instalar programa aplicativo que possibilite emisso de documentos fiscais e gerenciamento das respectivas operaes ou prestaes em desacordo com a legislao do imposto, por infrao. Alnea i acrescentada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 i) R$ 5.000,00 (cinco mil reais), ao que: Nova redao dada ao item 1 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 1. utilizar equipamento ECF sem autorizao do Fisco, por equipamento; Redao original do item 1 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06:
1 - usar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem autorizao do fisco; Nova redao dada ao item 2 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 2. extraviar, danificar, inutilizar, retirar ou manter fora do estabelecimento, sem autorizao do Fisco, equipamento ECF, sem adotar os procedimentos previstos na legislao, por equipamento; Redao original do item 2 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 2 - extraviar, danificar, inutilizar, retirar ou manter fora do estabelecimento, sem autorizao do fisco, equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por equipamento; Item 3 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 3 - utilizar ou manter, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que possibilite registro ou processamento de dados relativo a operaes ou prestaes, inclusive equipamento com ou sem emisso de comprovante de pagamento efetuado por meio de carto de crdito, dbito ou similar, sem que esteja integrado ao sistema de emisso de documentos fiscais ou equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por equipamento; Nova redao dada ao item 4 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 4. alterar ou mandar alterar as caractersticas originais de hardware de equipamento ECF, ou de seus componentes, de modo a possibilitar o uso do equipamento em desacordo com a legislao, ou causar perda ou modificao de dados fiscais, por equipamento; Redao original do item 4 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 4 - alterar as caractersticas originais de hardware ou de componente de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) em desacordo com a legislao do imposto, por equipamento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor; Nova redao dada ao item 5 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 5. remover, substituir ou permitir a remoo ou substituio de dispositivo de armazenamento do software bsico, da Memria Fiscal ou da Memria de Fita-detalhe de equipamento ECF, sem observar os procedimentos definidos na legislao, por equipamento; Redao original do item 5 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 5 - remover, substituir ou permitir a remoo ou substituio de dispositivo de armazenamento do software bsico, da Memria Fiscal ou
da Memria de Fita-detalhe, sem observar procedimento definido na legislao do imposto, por equipamento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor; Itens 6, 7 e 8 revogados pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 Redao original dos itens 6,7 e 8 acrescentados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 6 - utilizar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) cujo software bsico no corresponda ao registrado ou homologado pelo fisco; 7 - deixar de manter ou de entregar ao fisco arquivos eletrnicos referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais (SINTEGRA), por infrao; 8 - por manter em desacordo com a legislao tributria arquivos eletrnicos referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais (SINTEGRA), por infrao; Nova redao dada ao item 9 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 9. utilizar ou manter, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento no autorizado pelo Fisco, que possibilite o registro ou o processamento de dados relativos a operaes ou prestaes, ou a emisso de documento que possa ser confundido com documento fiscal, por equipamento; Redao original do item 9 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 9 - utilizar ou manter, no recinto de atendimento ao pblico, equipamento que emita cupom ou assemelhado que possa confundir-se com o cupom fiscal; Item 10 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 10 - inicializar equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) no autorizado pelo fisco, por equipamento; Nova redao dada ao item 11 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 11. instalar lacre de segurana em equipamento ECF de modo a possibilitar o acesso placa de controle fiscal ou memria do equipamento sem o rompimento do lacre, por equipamento; Redao original do item 11 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 11 - instalar dispositivo de segurana em equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) de modo a possibilitar o acesso placa de controle fiscal ou memria do equipamento sem o rompimento do dispositivo, por equipamento;
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Nova redao dada ao item 12 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.5.10 12. fabricar, fornecer ou utilizar equipamento ECF, cujo software bsico no corresponda ao registrado ou ao homologado pelo Fisco, por equipamento; Redao original do item 12 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 12 - fabricar ou fornecer equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) cujo software bsico no corresponda ao registrado ou homologado pelo fisco, por equipamento; Item 13 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06. 13 - fornecer equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) que no preencha os requisitos exigidos pela legislao do imposto, por equipamento; Nova redao dada ao item 14 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 14. desenvolver, fornecer, instalar, alterar ou utilizar software ou lacre que possibilite o uso irregular de equipamento ECF, por equipamento; Redao original do item 14 acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: 14 - desenvolver, fornecer, instalar, alterar ou utilizar software ou dispositivo que possibilite o uso irregular de equipamento Emissor de Cupom Fiscal, por equipamento; Item 15 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 15. alterar ou mandar alterar as caractersticas de software bsico ou de Programa Aplicativo Fiscal - PAF destinado a equipamento ECF, de modo a possibilitar o uso do equipamento em desacordo com a legislao, por equipamento; Item 16 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 16. deixar de entregar, entregar em desacordo com a legislao ou em desacordo com a intimao do Fisco, ou deixar de manter ou manter em desacordo com a legislao, arquivos eletrnicos referentes emisso de documentos fiscais e escriturao de livros fiscais, por infrao; Item 17 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 17. desenvolver, fornecer, instalar ou utilizar software ou dispositivo em equipamento ECF que possibilite seu uso irregular, resultando em omisso de operaes e prestaes realizadas ou em supresso ou reduo de valores dos acumuladores, por equipamento;
Item 18 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 18. remover, substituir ou permitir a remoo ou a substituio de dispositivo de armazenamento de software bsico ou da memria fiscal de bomba para abastecimento de combustveis ou de instrumento de medio de volume, sem observar procedimento definido na legislao, por equipamento; Item 19 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 19. deixar de utilizar ou utilizar em desacordo com a legislao, mecanismos de medio de volume exigidos e controlados pelo Fisco, nos prazos previstos em regulamento ou quando intimado, por equipamento; Item 20 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 20. deixar de fornecer no prazo previsto neste Regulamento, ou quando intimado pelo Fisco, ou por fornecer em desacordo com a legislao ou com a intimao, informaes sobre as operaes e prestaes realizadas por estabelecimento de contribuinte cujos pagamentos sejam realizados por meio de seus sistemas de crdito, dbito ou similares, por infrao cometida pela administradora de carto de crdito, de dbito ou similar; Item 21 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 21. alterar, inibir, reduzir ou zerar totalizador, contador, acumulador ou indicador de equipamento ECF ou de qualquer outro equipamento de suporte, em casos no previstos na legislao, por equipamento, aplicvel tanto ao usurio como ao interventor e ao fabricante; Incisos XLVI a LIII revogados pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 Redao original: XLVI - duas mil e quinhentas UFIR ao estabelecimento usurio de Equipamento de Controle Fiscal que: a) no possua o programa aplicativo necessrio para obteno da leitura da memria fiscal para o meio magntico; b) interligar Equipamento de Controle Fiscal no interligado entre si ou a equipamento eletrnico de processamento de dados, sem a devida autorizao da Secretaria da Fazenda ou do parecer de homologao do equipamento; c) deixar de relacionar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, a decodificao dos produtos e/ou servios comercializados, nos casos previstos na legislao; XLVII - mil UFIR, por lacre, ao estabelecimento usurio de Equipamento de Controle Fiscal que:
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a) extraviar, perder ou inutilizar lacre aposto em Equipamento de Controle Fiscal; b) fabricar, possuir ou utilizar lacre falso ou de terceiros em Equipamento de Controle Fiscal; c) extraviar ou inutilizar lacre ainda no usado, bem como no exibi-lo autoridade fiscal, quando solicitado; XLVIII - cento e vinte UFIR, por documento, sem prejuzo da apreenso e/ou arbitramento previsto na legislao ao estabelecimento usurio de Equipamento de Controle Fiscal que: a) emitir cupom ou assemelhado que possa confundir-se com cupom fiscal; b) emitir cupom fiscal, atravs de Equipamentos de Controle Fiscal interligados entre si ou a equipamento eletrnico de processamento de dados, que deixe de identificar corretamente a mercadoria e/ou servio, o valor da operao ou prestao e a respectiva situao tributria; c) emitir cupom fiscal atravs de Equipamento de Controle Fiscal que deixe de identificar, atravs do departamento e/ou totalizador parcial, a situao tributria da mercadoria e/ou servios; d) deixar de emitir e/ou arquivar em ordem cronolgica a Reduo Z; e) deixar de emitir ao final de cada perodo de apurao a Leitura da Memria Fiscal; f) deixar de arquivar em ordem cronolgica ou extraviar o Mapa Resumo de Caixa ou outros previstos na legislao; g) deixar de efetuar a Leitura X quando o Equipamento de Controle Fiscal estiver inativo ou sem uso; h) deixar de arquivar em ordem cronolgica, pelo prazo previsto na legislao, outro documento que acoberte operao ou prestao de sada no sujeita ao ICMS; i) deixar de registrar o valor de cada unidade de mercadoria ou servio comercializados ou produto obtido pela multiplicao daquele pela respectiva quantidade, respeitadas as exigncias previstas na legislao; XLIX - mil UFIR ao credenciado, revendedor, fabricante, comerciante ou assistente tcnico de equipamento de uso fiscal que: a) efetuar interveno em Equipamento de Controle Fiscal sem a emisso do respectivo atestado, por interveno; b) deixar de lavrar no livro Registro de Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncia, modelo 6, termo de recebimento de lacres; c) deixar de entregar Secretaria da Fazenda o estoque de lacres e formulrios de Atestado de Interveno no utilizados, quando ocorrer baixa, cessao de atividade, descredenciamento ou alterao do nmero de inscrio estadual; d) deixar de solicitar atualizao de credenciamento quando da alterao de dados cadastrais; e) deixar de entregar Secretaria da Fazenda, no prazo regulamentar, comunicao de venda de Equipamento de Controle Fiscal, por equipamento; L - cinco mil UFIR ao credenciado, revendedor, fabricante ou comerciante de equipamentos de uso fiscal que: a) intervier em Equipamento de Controle Fiscal sem possuir atestado de capacitao tcnica especfico para o equipamento, fornecido pelo fabricante e o respectivo credenciamento pela Secretaria de Fazenda, sem prejuzo da perda do credenciamento;
b) confeccionar ou utilizar formulrios destinados emisso de Atestado de Interveno em Equipamento de Controle Fiscal, sem a autorizao da Secretaria de Fazenda, ou em outro modelo diverso daquele aprovado pela legislao; c) deixar de inicializar a Memria Fiscal, com a gravao do CNPJ/MF e do CCA, na sada do revendedor ou fabricante para o usurio final, sem prejuzo do arbitramento e apreenso do equipamento; LI - cento e vinte UFIR, por documento, ao estabelecimento usurio de sistema eletrnico de processamento de dados que: a) utilizar formulrio com numerao nica em mais de um estabelecimento sem a prvia autorizao do Fisco; b) emitir documento fiscal em desacordo com o previsto na legislao ou autorizao do Fisco; c) deixar de incluir no sistema, documento fiscal emitido por outro meio; d) imprimir e emitir, simultaneamente, documento fiscal sem a utilizao do formulrio de segurana previsto na legislao; e) imprimir e emitir, simultaneamente, documento fiscal em desacordo com a legislao pertinente ou sem a autorizao do Fisco; f) apresentar declarao conjunta inidnea do contribuinte e do responsvel pelos programas aplicativos; LII - mil UFIR, por arquivo magntico, ao estabelecimento usurio de sistema eletrnico de processamento de dados que: a) no entregar ao Fisco o arquivo magntico ou listagem no prazo previsto na legislao; b) no conservar, pelo prazo legal, arquivo magntico com os registros fiscais de acordo com o previsto na legislao; LIII - cinco mil UFIR ao fabricante de formulrio de segurana que: a) fabricar formulrio de segurana sem estar credenciado pela COTEPE/ICMS, por unidade; b) fabricar formulrio de segurana sem os requisitos previstos na legislao pertinente, por unidade; c) deixar de informar ao Fisco a numerao e seriao de cada lote de formulrio de segurana, por lote; LIV - Revogado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 Nova redao dada ao caput do inciso LIV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 LIV - 500 (quinhentos reais) ao estabelecimento usurio de equipamento que emita/imprima documento fiscal que: Redao original: LIV - quinhentas UFIR ao estabelecimento usurio de equipamento que emita/imprima documento fiscal que: Nova redao dada alnea a pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 a) no revalidar, por equipamento, o Certificado de Registro de equipamento Emissor de Cupom Fiscal ( ECF) no prazo previsto na legislao; Redao original:
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a) no revalidar o Certificado de Registro de Equipamento de Controle Fiscal no prazo previsto na legislao; Nova redao dada alnea b pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 b) extraviar o Certificado de Registro de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF) sem adotar os procedimentos previstos na legislao; Redao original: b) extraviar o Certificado de Registro de Equipamento de Controle Fiscal sem adotar procedimento determinado pela legislao; Redao original das alneas c a f revogadas pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06: c) utilizar Equipamento de Controle Fiscal sem clich ou com clich ilegvel, por equipamento; d) cancelar item de cupom ou cupom fiscal sem observncia do procedimento previsto na legislao, por cupom fiscal ou item cancelado; e) deixar de encaminhar ao Fisco, no prazo previsto na legislao, Atestado de Interveno emitido, por atestado; f) deixar de comunicar ao Fisco a substituio do responsvel pelos programas aplicativos, no caso de usurio de processamento eletrnico de dados; Redao original: g) deixar de enfeixar as vias dos documentos e livros fiscais, no prazo e condio previsto na legislao, por documento ou livro; h) escriturar, via processamento de dados, livro fiscal em desacordo com a legislao, por livro; i) deixar de enfeixar a lista de cdigo de emitentes e tabela de cdigo de mercadorias juntamente com o livro a que se referir, por livro ou tabela; j) deixar de solicitar a alterao ou cessao de uso de sistema eletrnico de processamento de dados no prazo e condies previstos na legislao; Nova redao dada ao inciso LV pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 LV 5% (cinco por cento) do valor da mercadoria na hiptese prevista no 4. do art. 139, sem prejuzo da cobrana do imposto, limitado a R$5.000,00 (cinco mil reais), quando se tratar de mercadorias ou bens imunes, isentos ou considerados j tributados at o consumidor final, ou destinados ao ativo permanente; Redao anterior dada ao inciso LV pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: LV 5% (cinco por cento) do valor da operao na hiptese de infrao ao disposto no 4 do art. 139, sem prejuzo da cobrana do imposto; Redao original:
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LV dez por cento do valor da mercadoria, nas operaes de entrada, quando no tributada, isenta ou considerada j tributada, nas hipteses previstas no 2 do art. 139, no inferior a cento e vinte UFIR. Nova redao dada ao inciso LVI pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 LVI 10% (dez por cento) do valor da mercadoria: Redao original do inciso LVI acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.1.01: LVI 5% (cinco por cento) do valor da operao na hiptese de infrao ao disposto no 4 do art. 139, sem prejuzo da cobrana do imposto; Nova redao dada alnea a pelo Decreto 30.013/10, efeitos 31.05.10 a) nas hipteses previstas no 2. do art. 139, limitado a R$5.000,00 (cinco mil reais), quando se tratar de mercadorias ou bens imunes, isentos ou considerados j tributados at o consumidor final, ou destinados ao ativo permanente; Redao original da alnea a acrescentada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06: a) nas operaes de entrada quando no tributada, isenta ou considerada j tributada nas hipteses previstas no 2, do art. 139, no inferior a R$ 150,00; Alnea b acrescentada pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 b) ao transportador que no comprovar a sada do Estado da mercadoria em trnsito pelo territrio amazonense, ou promover a sua circulao desacompanhada do documento de controle previsto na legislao. Inciso LVII acrescentado pelo Decreto 21.616/2000, efeitos a partir de 1.1.01 LVII 25% (vinte e cinco por cento) do valor da mercadoria, quando esta se encontrar em entreposto, porto, aeroporto ou terminal no credenciado nos termos do art. 38, 4, sem prejuzo da sua apreenso. Inciso LVIII acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 LVIII R$ 250,00 (duzentos e cinqenta reais) ao transportador que promover a circulao da mercadoria, procedente de outra unidade da Federao e destinada a contribuinte localizado neste Estado, pelo Posto Fiscal da Secretaria da Fazenda desacompanhada do Conhecimento de Transporte ou da Guia do ICMS relativo prestao, emitido ou paga, respectivamente, na unidade federada de origem.
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Nova redao dada ao Inciso LIX pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 LIX ao que no entregar Secretaria de Estado da Fazenda, na forma e no prazo estabelecidos na legislao, os arquivos eletrnicos de que trata o Convnio ICMS 57, de 28 de junho de 1995, hiptese em que ser aplicada a multa de: Redao anterior dada ao Inciso LIX pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 LIX ao que no entregar Secretaria de Estado da Fazenda, no prazo e forma previstos na legislao, os arquivos magnticos dos dados relativos ao livro de inventrio, hiptese em que ser aplicada a multa de: a) R$ 30.000,00 (trinta mil reais), quando se tratar de indstria incentivada pela Poltica de Incentivos Fiscais do Estado, indstria de refino de petrleo, indstria de bebidas, indstria de cimento, distribuidoras de combustveis, lojas de departamentos, supermercados e comerciantes atacadistas; b) R$ 15.000,00 (quinze mil reais), nos demais casos. Inciso LX acrescentado pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06 LX ao que deixar de entregar Secretaria de Estado da Fazenda, na forma e prazo previstos neste regulamento ou em norma complementar, por documento, declarao ou demonstrativo referente apurao peridica do imposto, hiptese em que ser aplicada a multa de: a) R$ 3.000,00 (trs mil reais), quando se tratar de indstria incentivada pela Poltica de Incentivos Fiscais do Estado, indstria de refino de petrleo, indstria de bebidas, indstria de cimento, distribuidoras de combustveis, lojas de departamentos, supermercados, comerciantes atacadistas, prestadores de servios de transporte e de comunicao e fornecedores de energia eltrica; b) R$ 1.000,00 (um mil reais), nos demais casos. Inciso LXI acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 LXI - R$5.000,00 (cinco mil reais), ao transportador de combustveis que circular sem os lacres exigidos pela legislao especfica, por compartimento; Inciso XLII acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 LXII - R$5.000,00 (cinco mil reais), ao que no possuir, no apresentar ou utilizar instrumentos de coleta e medio de petrleo e combustveis inadequados ou apresentando defeito de funcionamento; Inciso XLIII acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10
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LXIII - 10% (dez por cento) do valor da mercadoria, limitado a R$5.000,00 (cinco mil reais), ao contribuinte que: a) no emitir o Passe Fiscal Interestadual por ocasio da sada do Estado do Amazonas; b) deixar de promover a baixa no Estado de destino, inclusive quando o Estado do Amazonas tiver sido registrado como a ltima passagem da mercadoria, no momento em que se identificar o veculo transportador sem a mercadoria objeto do Passe Fiscal Interestadual; c) deixar de registrar o trnsito da mercadoria pelo Estado do Amazonas, no Passe Fiscal Interestadual, no momento da entrada no territrio estadual ou na primeira unidade de fiscalizao do percurso; Inciso XLIV acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 LXIV - 1% (um por cento) sobre os valores existentes no Registro Tipo 50, previsto no Manual de Orientao do Convnio ICMS 57, de 28 de junho de 1995, na hiptese de omisso de informaes relativas s operaes de entradas e sadas no arquivo eletrnico entregue Secretaria de Estado da Fazenda; Inciso XLV acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 LXV utilizar sistema eletrnico de processamento de dados para escriturao ou emisso de livros e documentos fiscais em desacordo com o disposto na legislao: a) R$500,00 (quinhentos reais) por formulrio, documento ou livro utilizado, emitido ou escriturado em desacordo com a legislao; b) R$5.000,00 (cinco mil reais), ao que no possuir ou deixar de manter no estabelecimento, equipamento destinado a emitir e/ou imprimir documentos fiscais por processamento eletrnico de dados, quando usurio do sistema; c) R$5.000,00 (cinco mil reais), ao que deixar de entregar ou de exibir ao Fisco, nos prazos previstos na legislao ou na intimao, senha ou meio eletrnico que possibilite o acesso a equipamento ou banco de dados, bem como documentao de sistema e de suas alteraes, contendo as indicaes previstas na legislao relativamente ao sistema de processamento eletrnico para escriturao ou emisso de livros e documentos fiscais, por infrao; d) R$3.000,00 (trs mil reais), por infrao, nas demais hipteses; 1 O disposto no inciso II deste artigo compreende, inclusive, a utilizao do crdito do imposto relativo a mercadorias que no tenham entrado efetivamente no respectivo estabelecimento ou relativo a mercadorias no destinadas ao estabelecimento. 2 No se aplicar a penalidade prevista no inciso XXXIV, a, se a primeira via da Nota Fiscal consignar a data da sada. 3 No se aplicar cumulativamente a penalidade a que se refere:
a) o inciso I, nas hipteses dos incisos II, XI, XIII, XIV e XVI; b) o inciso XI, nas hipteses dos incisos III, VIII e IX. Nova redao dada ao 4 pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 4. As multas previstas nos incisos XVII, XXXI, XXXII, LIX e LXI sero aplicadas em dobro caso o contribuinte j tenha sido autuado e desatenda a intimao para apresentao dos livros, documentos e elementos necessrios ao exame fiscal ou contbil. Redao original: 4 As multas previstas nos incisos XXXI e XXXII sero aplicadas em dobro caso o contribuinte j tenha sido autuado e desatender intimao fiscal para apresentao dos livros, documentos e elementos necessrios ao exame fiscal ou contbil. Nova redao dada aos 5 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 5 As multas previstas neste artigo sero reduzidas em 25% (vinte e cinco por cento) de seu valor, caso o contribuinte efetue o pagamento, dentro do prazo de defesa, do total do dbito constante do respectivo processo, renunciando expressamente o direito de defesa. Redao original: 5 As multas previstas nos incisos I a XIII deste artigo sero reduzidas em vinte e cinco por cento de seu valor, se o contribuinte efetuar o pagamento dentro do prazo de defesa, do total do dbito constante do respectivo processo, renunciando expressamente ao direito de defesa. Nova redao dada ao 6 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 6 As multas previstas neste artigo sero reduzidas em 25% (vinte e cinco por cento) de seu valor, caso o contribuinte requeira parcelamento dentro do prazo de defesa, fazendo prova, na oportunidade, do recolhimento de, no mnimo, 10% (dez por cento) do total do dbito. Redao original: 6 As multas previstas nos incisos I a XIII deste artigo sero reduzidas em vinte e cinco por cento de seu valor se o contribuinte requerer o parcelamento dentro do prazo de defesa, fazendo prova, na oportunidade, do recolhimento de no mnimo dez por cento do total do dbito. Nova redao dada ao caput do 7 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 7 Em substituio a reduo tratada nos 5 e 6 e nas hipteses a seguir, a multa prevista no inciso I ser reduzida em 50% (cinqenta por cento) caso o contribuinte efetue o pagamento ou requeira parcelamento dentro do prazo de defesa, renunciando expressamente o direito de defesa:
Redao original: 7 Em substituio a reduo tratada nos 5 e 6 e nas hipteses a seguir, a multa prevista no inciso I deste artigo ser reduzida em setenta e cinco por cento, caso o contribuinte efetue o pagamento ou requeira parcelamento dentro do prazo, renunciando expressamente ao direito de defesa: I - imposto notificado, nas operaes sujeitas ao regime de antecipao, na entrada no estabelecimento de contribuinte de mercadoria ou bem oriundo de outra unidade da Federao, destinado a comercializao, industrializao, consumo ou ativo permanente, ou no desembarao aduaneiro de mercadoria ou bem importado do exterior; II - imposto previamente declarado atravs da Declarao de Apurao Mensal do ICMS - DAM, perante Secretaria da Fazenda; III - parcela mensal do imposto fixado atravs do regime de estimativa. 8 Ressalvados os casos expressamente previstos, a imposio de multas para uma infrao no exclui a aplicao de penalidades fixadas para outras infraes, porventura verificadas. Nova redao dada ao 9 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 9 Em nenhuma hiptese a multa prevista neste artigo poder ser de valor inferior a R$ 100,00 (cem reais). Redao original: 9 Em nenhuma hiptese a multa aplicada ser de valor inferior a sessenta UFIR. Nova redao dada ao 10 pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.1.06 10. A multa prevista no inciso XI, deste artigo, no poder ser inferior ao valor de R$ 300,00 (trezentos reais). Redao original: 10. A multa prevista no inciso XI deste artigo no poder ser inferior ao valor de trezentas UFIR. Pargrafo 11 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 11. A multa prevista no inciso XXXII aplica-se em dobro em caso de reincidncia, limitada a R$40.000,00 (quarenta mil reais). Pargrafo 12 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 12. As multas previstas nos incisos LXV sero aplicadas em dobro, a cada caso de reincidncia, limitada a cinco vezes o valor inicial, por arquivo, considerando a periodicidade de entrega mensal.
Pargrafo 13 acrescentado pelo Decreto 30.013/10, efeitos a partir de 31.05.10 13. Na hiptese de existirem, para o fato imputvel, mais de uma penalidade prevista, aplicar-se- a mais favorvel ao contribuinte. Art. 383. As operaes de sada com mercadorias ou bens destinados a outro Municpio, unidade da Federao ou exterior somente podero sair do territrio do Municpio, se a documentao fiscal for previamente desembaraada na repartio fiscal competente, sob pena de apreenso e aplicao de multa de valor equivalente a cinco por cento do preo corrente da mercadoria ou bem. Art. 384. O pagamento da multa no exime o infrator do cumprimento das exigncias regulamentares que a tiverem determinado. Art. 385. Os que, antes de qualquer procedimento fiscal, procurarem espontaneamente a repartio fazendria competente, para sanar irregularidade, sero atendidos independentemente de penalidade, salvo se tratar de falta de recolhimento do imposto, caso em que ser aplicado o disposto no art. 381. Art. 386. Revogado pelo Decreto 21.616/00, a partir de 1.1.01 Redao original: Art. 386. O dbito relativo ao imposto, multa e aos acrscimos legais, fica sujeito atualizao monetria de seu valor. 1 O valor atualizado monetariamente ser o resultado da multiplicao do coeficiente, obtido com a diviso do valor da UFIR na data em que se efetivar o pagamento pelo valor da UFIR da data em que o dbito deveria ter sido pago, pelo valor nominal do imposto. 2 A atualizao monetria ser devida a partir do ms em que o dbito deveria ter sido pago, assim entendido: I - o ms do vencimento do prazo normal para pagamento quando se tratar de: a) imposto declarado ou apurado pelo contribuinte; b) parcela de imposto devido por estimativa; c) imposto espontaneamente denunciado pelo contribuinte, relativamente a fatos identificados na sua escrita; II - o ms em que ocorreu o fato motivador da cobrana, nos demais casos. 3 Na hiptese de no ser possvel determinar o ms em que o imposto deveria ter sido pago, ser adotado como ndice, para efeito de atualizao monetria, a mdia aritmtica simples dos ndices que correspondam aos meses que estejam compreendidos no perodo de verificao abrangido pelo exame fiscal. 4 As parcelas relativas a multa e juros de mora incidem sobre o valor do imposto atualizado. Art. 387. D-se por ajustada a diferena de recolhimento do imposto ou penalidade desde que seja de valor inferior a um real.
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Art. 388. A penalidade prevista no inciso XX do art. 382 somente se aplica ao contribuinte que comprovar, mediante o confronto das escritas fiscais dos dois estabelecimentos, no ter havido falta de recolhimento do imposto, caso em que ficar sujeito a penalidade estabelecida no inciso I do mesmo artigo. CAPTULO XIX DAS DISPOSIES FINAIS E TRANSITRIAS Art. 389. Os prazos fixados neste Regulamento sero contnuos, excluindo-se da sua contagem o dia de incio e incluindo-se o do vencimento. Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de expediente normal da repartio em que corra o processo ou deva ser praticado o ato. Art. 390. A apropriao indbita do produto da cobrana do imposto na hiptese de substituio tributria, sujeitar o responsvel legal ao criminal cabvel, salvo se pago o dbito espontaneamente antes da deciso proferida em processo administrativo, quando instaurado. Pargrafo nico. A ao penal ser iniciada por meio de representao da Procuradoria Geral do Estado qual a autoridade de primeira instncia ou o Conselho de Recursos Fiscais, em caso de recurso, estaro obrigados a encaminhar as peas principais do feito, destinadas a comprovar a existncia do crime, dez dias aps a deciso final, condenatria, proferida na esfera administrativa, sob pena de responsabilidade. Art. 391. A Secretaria da Fazenda poder: I - submeter contribuintes ao regime de recolhimento do imposto por estimativa ou a regime especial segundo as normas e nas condies que fixar, sempre que os interesses do Fisco exigirem, respeitando o princpio da nocumulatividade; II - submeter a regimes especiais de apurao, recolhimento do imposto, escriturao de livros ou emisso de documentos fiscais, determinado contribuinte, mediante celebrao de acordo ou a determinado ramo de atividade, quando se fizer conveniente para o Fisco; III - instituir sistema de antecipao de imposto e regime de reteno de imposto na fonte, em relao a determinada mercadoria ou ramo de atividade econmica; IV - fixar a margem de valor agregado de que trata o inciso III do art. 111 deste Regulamento; V - transferir, para o adquirente, a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pela sada promovida por contribuinte de determinado ramo de atividade; VI - estabelecer casos de suspenso de recolhimento do imposto, por determinado perodo, nas operaes ou prestaes praticadas por produtores agropecurios. Art. 392. Fica convalidada:
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I - a aplicao da reduo da base de clculo do ICMS na forma prevista no item III da Resoluo n 003/95-CODAM, de 28 de dezembro de 1995; II a manuteno de crdito fiscal relativo s operaes realizadas sob a gide do Convnio ICMS 23, de 21 de maro de 1997. Art. 393. A Secretaria da Fazenda fica autorizada a disciplinar qualquer matria de que trata o presente Regulamento, atravs de expedio de normas.
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ANEXO I ITEM MERCADORIAS/DIFERIMENTO 1 Nova redao dada ao item 1 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Produtos agropecurios e pinto de um dia. Vide Convnio ICMS 100/97
Redao original: 1 - Carne verde promovida por produtor no-inscrito no CCA. Nova redao dada ao item 2 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Fornecimento de refeies prontas. Vide Convnio ICMS 9/93.
Redao original:. 2 - Fornecimento de refeies a estabelecimentos comercial, industrial ou produtor, destinadas a consumo por parte de seus empregados. 3 Gado em p. 4 Vide RICMS art. 109, II, a, e 17.
Leite fresco, pasteurizado ou no. RICMS/99. Nova redao dada ao item 5, pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.2004. Matrias-primas e/ou insumos industriais importados do exterior e o combustvel derivado de petrleo destinado produo de energia eltrica, exceto o gs natural. Vide art. 109, 6 do RICMS: aplica-se somente a matria-prima ou insumo importado sob amparo da Lei 2.390/96 Vide Convnio ICM 07/77 e 16, do art. 109, do
Redao original: Matrias-primas e/ou insumos industriais importados do exterior. 6 Papel usado e aparas de papel, sucatas metais, retalhos, fragmentos, resduos de plstico ou de tecidos.
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de
Vide de art. 109, 18 do RICMS/99.

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ITEM MERCADORIAS/DIFERIMENTO 7 Nova redao dada ao item 7, pelo Decreto n 21.616, de 2000, efeitos a partir de 1.01.01 Rao balanceada, subprodutos ou derivados de trigo, concentrados e similares. Pescado, aves e polpas de frutas, quando produzidos no Estado. Vide art. 109, 16 do RICMS/99
Redao original: 7 - Pescado, aves, frutas frescas, polpas de frutas, hortalias, legumes e ovos quando produzidos neste Estado. Nova redao dada ao item 8, pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01. Areia, pedra, barro, seixo e demais produtos in natura, exceto petrleo e gs natural. Vide Pauta de Preos Mnimos. Redao original: 8 - Produtos agropecurios e pintos de um dia. 9 Produtos in natura, exceto petrleo e gs natural. 10 Vide art. 322, do RICMS/99
Produtos do setor primrio, produzidos pelo produtor primrio. Vide art. 330, III, do RICMS/99.
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ANEXO II ITE M 1 % DEAGRE GADO
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA gua mineral. Vide Protocolos ICMS 11/91 e 30/99. Vide Protocolo ICMS 15/91, com efeitos at 08.04.03.
20%
Nova redao dada ao item 2 pelo Decreto 25.282/05, efeitos a partir de 01.09.05 Bebidas alcolicas, inclusive cervejas e choppes, exceto o disposto no item 24. Vide Decreto n 20.600/99, relativo a bebidas alcolicas. Vide: Protocolos 11/91; 30/99 e Protocolo ICMS 10/92 Vide 1, do art. 114, do RICMS/99, relativo a cerveja em lata, cujo percentual 50%. Vide DECRETO n 23.228, de 13.1.03. Redao original: 2-Bebidas alcolicas, inclusive cervejas choppes..............................................................120%
120%
Cigarros, cigarrilhas, charutos, fumos industrializados e papel para cigarro. 50% Vide Convnio ICMS 37/94
Cimentos Vide Convnio 65/88; Protocolo Protocolos ICMS 06/90 e 08/94 ICM 20/87; 30%
Discos fonogrficos, fitas virgens ou gravadas, compact disc - CD e Laser disc. 25% Vide Protocolo ICMS 19/85
Nova redao dada ao item 6 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04. Farinha de trigo e semolina. Vide 2, 5 e 6 do art. 118, do RICMS/99 (Antecipao). Vide Protocolo ICMS 46/00, que dispe sobre a harmonizao da ST, nas operaes com trigo em 30%
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ITE M
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA gro e farinha de trigo, pelos Estados signatrios, integrantes das Regies Norte e Nordeste. Em relao a TRIGO vide Protocolo ICMS 06/90 (AM com destino a RR) Redao original: Farinhas de trigo de qualquer tipo e semolinas em embalagem superior a 1 kg. Item 7 revogado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.07.10 Redao anterior dada ao item 7 pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04 Rao balanceada, subprodutos ou derivados de trigo, concentrados e similares.
% DEAGRE GADO
30% Vide 2, 5 e 6 do art. 118, do RICMS/99 (Antecipao).
Redao original: Farinhas de trigo de qualquer tipo e semolinas em embalagem de 1 kg. 8 Filmes fotogrficos e cinematogrficos e slides. Vide Protocolo ICMS 15/85 40%
Nova redao dada ao item 9 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 9 Gasolina automotiva e lcool anidro Vide Convnio ICMS 03/99 Vide Decretos 19.945/99 91,49%
Redao original: 9 - Gasolina automotiva e lcool anidro. ................. 124,07% 10 Gs liqefeito de petrleo Vide Convnio ICMS 03/99 Vide Decretos 19.945/99 253,62%
11
Nova redao dada ao item 11 pelo Dec. 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 45,59% leo diesel e biodiesel.
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ITE M
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA Vide Convnio ICMS 03/99 Vide Decretos 19.945/99 Vide 5 e 6 do art. 118, do RICMS/99 (Antecipao). Vive Convnio ICMS 58/96, iseno na sada de leo diesel para embarcao pesqueira. Redao original 11 leo diesel ............................................................................................ ........................ 45,59% Nova redao dada ao item 12 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07
% DEAGRE GADO
12 Lubrificantes, derivados ou no de petrleo, aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes, fluidos, graxas, removedores, exceto o classificado no cdigo 3814.00.0000 da NBM/SH e leos de tmpera, protetivos e para transformadores, para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos, bem como aguarrs, classificadas no cdigo 27.10.00.9902 da NBM/SH. Vide Convnio ICMS 03/99 Vide Decretos 19.945/99 e 22.564/02 30%
Redao original: 12 - Lubrificantes, derivados ou no de petrleo, inclusive lcool carburante, aditivos, agentes de limpeza, anticorrosivos, desengraxantes, desinfetantes,, fluidos, graxas, removedores, exceto o classificado no cdigo 3814.00.0000 da NBM/SH e leos de tmpera, protetivos e para transformadores, para uso em aparelhos, equipamentos, mquinas, motores e veculos, bem como aguarrs, classificadas no cdigo 27.10.00.9902 da NBM/SH.........................................30% 13 Isqueiros, lminas e aparelhos de barbear descartveis. 14 Vide Protocolo ICMS 16/85 30%
Lmpadas eltricas. Vide Protocolo ICMS 17/85 40%
15
Mercadorias comercializadas pelo sistema de marketing direto destinadas a revendedores no inscritos. Vide Convnio ICMS 45/99 (operaes
50%
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ITE M
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA internas)
% DEAGRE GADO
16
Pilhas e baterias eltricas. Vide Protocolo ICMS 18/85 40%
Item 17 revogado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 Redao original: 17-Pneumticos, cmaras de ar e protetores de borracha, exceto pneus e cmaras para bicicletas ............................................................... 40% Nova redao dada ao item 18 pelo Decreto 31.302/11, efeitos a partir de 13.5.11. 18 Produtos farmacuticos, tais como: soros, vacinas, medicamentos de uso humano, algodo, gaze, atadura, esparadrapo, haste (flexvel ou no), mamadeira e bicos, chupetas, absorventes higinicos de uso externo ou interno, fraldas descartveis ou no, preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrcias, provitaminas e vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas, fio e fita dental, preparao para higiene bucal e dentria e preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas.
Redao anterior dada ao item 18 pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 Produtos farmacuticos, tais como: soros, vacinas, medicamentos, algodo, gaze, atadura, esparadrapo, haste (flexvel ou no), mamadeira e bicos, chupetas, absorventes higinicos de uso externo ou interno, fraldas descartveis ou no, preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrcias, provitaminas e vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas, fio e fita dental, preparao para higiene bucal e dentria e preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas. No se aplica em operaes interestaduais destinadas ao AM. Convnio ICMS 76/94 (denunciado pelo Amazonas Decreto 20.390, de 27.09.99) Vide Ato COTEPE ICMS 100/99 Vide 6, 7 e 8, do art. 114, do RICMS/99 Vide Protocolo ICMS 18/99 (AM com destino a RR)
59%
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ITE M
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA Vide Decreto 20.389/1999.
% DEAGRE GADO
Redao anterior dada pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04: 18 - Produtos farmacuticos, tais como: soros, vacinas, medicamentos, algodo, gaze, atadura, esparadrapo, haste (flexvel ou no), mamadeira e bicos, chupetas, absorventes higinicos de uso externo ou interno, fraldas descartveis ou no, preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrcias, provitaminas e vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas, fio e fita dental, preparao para higiene bucal e dentria e preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas....................................................................... ...................... 42,85% Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.01.04: Produtos farmacuticos, tais como: soros, vacinas, algodo, gaze, atadura, esparadrapo, haste (flexvel ou no), mamadeira e bicos, chupetas, absorventes higinicos de uso externo ou interno, fraldas descartveis ou no, preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrcias, provitaminas e vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas, fio e fita dental, preparao para higiene bucal e dentria e preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas. Redao original: Produtos farmacuticos, tais como: soros, vacinas, medicamentos, algodo,, gaze, atadura, esparadrapo, haste(flexvel ou no), mamadeira e bicos, chupetas, absorventes higinicos de uso externo ou interno, fraldas (descartveis ou no), preservativos, seringas, escovas e pastas dentifrcias, provitaminas e vitaminas, contraceptivos, agulhas para seringas, fio e fita dental, preparao para higiene bucal e dentria e preparaes qumicas contraceptivas base de hormnios ou de espermicidas. ..................................................................... ...........................45% Nova redao dada ao item 19 pelo Decreto 27.770/00, efeitos a partir de 25. 07.08 Refrigerantes, xarope ou extrato concentrado para preparo de refrigerante em mquina (pre-mix e postmix), bebidas isotnicas e energticas. Vide: Protocolos ICMS 11/91; 30/99 e 10/92
19
50%
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ITE M
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA Redao anterior dada pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir 1.01.04: Refrigerantes, bebidas energticas, alimento lquido a base de frutas com ou sem adio de vitamina ou repositor energtico e o extrato para preparo de refrigerantes (pre-mix e pos-mix). Redao original: Refrigerantes e extratos para o preparo de refrigerantes (pr-mix e post-mix). Nova redao dada ao item 20 pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1. 01.01 Tintas, vernizes, preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes; cera e massa de polir; xadrez e ps assemelhados; piche e impermeabilizantes; secantes preparados, catalisadores, massas para acabamento, pintura ou vedao e corantes. Vide Convnio ICMS 74/94
% DEAGRE GADO
20
35%
Redao original: 20 Tintas, vernizes, preparaes concebidas para solver, diluir ou remover tintas e vernizes; cera e massa de polir; xadrez e ps assemelhados; piche, impermeabilizantes; secantes preparados, catalisadores, massas para acabamento, pintura ou vedao e corantes. ...........30% Item 21 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Veculos automotores terrestres novos acessrios, exceto de duas rodas e utilitrios. Vide Convnio ICMS 132/92 Vide Convnios ICMS 50/99 e 93/02 Vide Decreto n 22.564, de 08.04.02. e seus 30%
21
22
Item 22 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01 Veculos novos de duas rodas motorizados. Vide Convnios ICMS 52/93 e 28/99 34%
23
Item 23 acrescentado pelo Decreto 21.616/00, efeitos a partir de 1.01.01
23,46%
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ITE M
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA lcool hidratado Vide ICMS 03/99, 54/02 e 91/02. Vide Decreto 19.945/99 Convnios
% DEAGRE GADO
24
Nova redao dada ao item 24 pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 Vinhos e bebidas espirituosas classificadas na posio 2208 da NCM/SH. Redao anterior dada pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08: Vinhos Redao original do Item 24 acrescentado pelo Decreto 25.282/05, efeitos a partir de 1.9.05: 24 Vinhos ............................................................................................ ................................... 28% Item 24 revogado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 Redao original do Item acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04: 24 -Telefone celular de origem nacional ou importado do exterior............................................ 60% Item 25 revogado pelo Decreto 24.058/04, efeitos a partir de 03.03.04 Redao original do Item acrescentado pelo Decreto 23.992/03, efeitos a partir de 1.1.04: 25 - Medicamentos ............ 45% Nova redao dada ao item 26 pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 Gs natural, inclusive gs natural veicular. 30% Redao Original: Item 26 includo pelo Decreto 25.610/06, efeitos a partir de 1.01.06. Gs natural veicular. Item 27 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07 100% Gelo
60%
26
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ITE M 28
MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA Item 28 acrescentado pelo Decreto 26.438/06, efeitos a partir de 1.01.07
% DEAGRE GADO
30% Asfalto Nova redao dada ao item 29 pelo Decreto 27.770/00, efeitos a partir de 25. 07.08 29 Peas, partes, componentes e acessrios, de uso especificamente automotivo, quando sadas de estabelecimento fabricante, nas hipteses previstas no inciso I do 2 da clusula segunda do Protocolo ICMS 41/08. Redao original do item 29 acrescentado pelo Decreto 27.638/08, efeitos a partir de 1.6.08: Peas, componentes e acessrios para veculos automotores, de que tratam os Anexos I e II do Protocolo ICMS 41/08, quando sadas de estabelecimento fabricante. Nova redao dada ao item 30 pelo Decreto 27.770/00, efeitos a partir de 25. 07.08 Peas, partes, componentes e acessrios, de uso especificamente automotivo, no includas no item 29. Redao original do item 30 acrescentado pelo Decreto 27.638/08, efeitos a partir de 1.6.08: Peas, componentes e acessrios para veculos automotores e outros fins, de que tratam os Anexos I e II do Protocolo ICMS 41/08, quando no includas no item anterior. 40,0%
26,5%
30
31
Item 31 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08 Sorvetes de qualquer espcie, inclusive sanduches de 70,0% sorvetes e picols, classificados na posio 2105.00 da NCM/SH. Item 32 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.09.08 Preparados para fabricao de sorvete em mquina, 328,0% classificados nas posies 1806, 1901 e 2106 da NCM/SH. Nova redao dada ao item 33 pelo Decreto 29.349/09, efeitos a partir de 1.10.09. 20% Acessrios e acompanhamentos, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas,
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MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA recipientes, xaropes e outros produtos destinados a incrementar ou acondicionar o sorvete. Redao original do Item 33 acrescentado pelo Decreto 28.049/08, efeitos a partir de 1.9.08: Acessrios e componentes, tais como casquinhas, coberturas, copos ou copinhos, palitos, pazinhas, taas, recipientes, xaropes e outros produtos destinados a integrar ou acondicionar o sorvete. Item 34 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 Pneus, dos tipos utilizados em automveis de passageiros (includos os veculos de uso misto camionetas e os automveis de corrida). Vide Convnio ICMS 85/93
% DEAGRE GADO
34
42%
35
Item 35 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 Pneus, dos tipos utilizados em caminhes (inclusive para os fora-de-estrada), nibus, avies, mquinas de terraplenagem, de construo e conservao de estradas, mquinas e tratores agrcolas, p-carregadeira. Item 36 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 60% Pneus para motocicletas. Item 37 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 45% Protetores, cmaras de ar e outros tipos de pneus. Item 38 acrescentado pelo Decreto 28.194/08, efeitos a partir de 23.12.08 46% Raes tipo pet para animais domsticos. Item 39 acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 32%
36
37
38
39
Produtos eletrodomsticos especificados em resoluo.
eletroportteis,
70%
Vide Resoluo 010/09-GSEFAZ.

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MERCADORIAS/SUBSTITUIO TRIBUTRIA Nova redao dada ao item 40 pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. Cosmticos, perfumaria, artigos de higiene e de toucador, para uso humano e de animais domsticos, especificados em resoluo.
% DEAGRE GADO 70% Porcentag em corrigida por errata publicada no DOE de 15.9.2010. Redao original: 80%.
40 Redao Original: Cosmticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal e de toucador, especificados em resoluo de 70%.
Item 41 acrescentado pelo Decreto 28.895/09, efeitos a partir de 06.08.09 Materiais de construo especificados em resoluo. 41 Vide Resoluo 013/09-GSEFAZ. 70%
Item 42 acrescentado pelo Decreto 30.014/10, efeitos a partir de 1.07.10 42 Nova redao dada ao item 42 pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir de 15.9.10. Mercadorias adquiridas por pessoa no inscrita no CCA, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial. Redao original do item 42 Mercadorias adquiridas por pessoa fsica, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, especificados com resoluo de 30% Item 43 acrescentado pelo Decreto 30.486/10, efeitos a partir 15.9.10 Corantes para aplicao em bases, tintas e vernizes. Item 44 acrescentado pelo Decreto 30.837/10, efeitos a partir de 1.1.11 30% Querosene de aviao (QAV) e gasolina de aviao (GAV).
30%
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50%
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ANEXO III De acordo com o Ajuste 03/94, de 29.09.94, incorporado legislao deste Estado pelo Decreto n 16.305, de 01.11.94.
Cdigo de Situao Tributria Tabela A - Origem da Mercadoria 0 - Nacional 1 - Estrangeira - Importao direta 2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno Nova redao dada Tabela B pelo Ajuste 06/00, de 15.12.00, com efeitos a partir de 01.01.01, incorporado legislao deste Estado pelo Decreto n 21.719, de 05.03.01. Tabela B - Tributao pelo ICMS 00 - Tributada integralmente 10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 20 - Com reduo de base de clculo 30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 40 - Isenta 41 - No tributada 50 - Suspenso 51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 90 - Outras Redao anterior dada pelo Ajuste 02/95, efeitos de 07.04.95 a 31.12.00. Tabela B - Tributao pelo ICMS 0 - Tributada integralmente 1 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 2 - Com reduo de base de clculo 3 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 4 - Isenta ou no tributada 5 - Com suspenso ou diferimento 6 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 7 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria 9 - Outras Redao anterior, dada pelo Ajuste 03/94, efeitos de 05.10.94 a 06.04.95. Tabela B - Tributao pelo ICMS
0 - tributada integralmente 1 - tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 2 - com reduo de base de clculo 3 - isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria 4 - isenta ou no tributada 5 - com suspenso ou diferimento 6 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria 7 - outras Nova redao dada NOTA EXPLICATIVA pelo Ajuste 02/01, efeitos a partir de 16.04.01. NOTA EXPLICATIVA: O cdigo de Situao Tributria composto de trs dgitos na forma ABB, onde o 1 dgito deve indicar a origem da mercadoria, com base na Tabela A e os 2 e 3 dgitos a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. Redao anterior dada pelo Ajuste 03/94, efeitos de 01.01.94 a 15.04.01. Nota Explicativa O Cdigo de Situao Tributria ser composto de dois dgitos na forma AB, onde o 1 dgito indicar a origem da mercadoria, com base na Tabela A e o 2 dgito a tributao pelo ICMS, com base na Tabela B. NOTAS GENRICAS DO CDIGO FISCAL DE OPERAES Primeira: O vocbulo Mercadorias, constante da Codificao de Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm os produtos acabados ou semiacabados, matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e de uso e consumo, inclusive os bens a serem integrados no ativo fixo, salvo se expressamente excepcionados. Segunda: O vocbulo Industrializao, constante da Codificao de Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm as operaes de beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, acondicionamento, confeco, pintura, lustrao e similares, bem como as de conserto e restaurao de mquinas e aparelhos e a de recondicionamento de motores, quando tais operaes estejam, parcial ou totalmente, sujeitas ao Imposto de Circulao de Mercadorias, ainda que ao abrigo de suspenso ou diferimento.
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ANEXO IV Nova redao dada ao CFOP pelo Ajuste SINIEF 07/01, efeitos a partir de 01.01.03. CDIGO FISCAL DE OPERAES E DE PRESTAES DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E BENS E DA AQUISIO DE SERVIOS 1.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federao do destinatrio. 1.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS 1.101 - Compra para industrializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 1.102 - Compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de
mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 1.111 - Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de consignao industrial. 1.113 - Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 1.116 - Compra para industrializao originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada no cdigo 1.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. 1.117 - Compra para comercializao originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada no cdigo 1.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. 1.118 - Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originrio, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatrio, em operao de venda ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originrio, no cdigo 5.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem. 1.120 - Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente, por ordem do adquirente originrio. 1.121 - Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente originrio. 1.122 - Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente
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Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente. 1.124 - Industrializao efetuada por outra empresa Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada nos cdigos 1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado ou 1.556 - Compra de material para uso ou consumo. 1.125 - Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias remetidas para utilizao no processo de industrializao no transitaram pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada nos cdigos 1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado ou 1.556 - Compra de material para uso ou consumo. 1.126 - Compra para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestaes de servios. 1.150 - TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS 1.151 - Transferncia para industrializao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao. 1.152 - Transferncia para comercializao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas. 1.153 - Transferncia de energia eltrica para distribuio Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica recebida em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio. 1.154 - Transferncia para utilizao na prestao de servio
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Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestaes de servios. 1.200 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES 1.201 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento. 1.202 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de industrializao no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. 1.203 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas foram classificadas no cdigo 5.109 - Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. 1.204 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas foram classificadas no cdigo 5.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. 1.205 - Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de comunicao. 1.206 - Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de transporte. 1.207 - Anulao de valor relativo venda de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de energia eltrica. 1.208 - Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa. 1.209 - Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa.
1.250 - COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA 1.251 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus cooperados. 1.252 - Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada no processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa. 1.253 - Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa. 1.254 - Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de transporte. 1.255 - Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de comunicao. 1.256 - Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento de produtor rural. 1.257 - Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 1.300 - AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO 1.301 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza. 1.302 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. 1.303 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. 1.304 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento prestador de servio de transporte. 1.305 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 1.306 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de produtor rural. 1350 - AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 1.351 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza. 1.352 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. 1.353 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. 1.354 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento prestador de servios de comunicao. 1.355 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 1.356 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural. 1.400 - ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA 1.401 - Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.403 - Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa. 1.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.408 - Transferncia para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.409 - Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. 1.410 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria.
1.411 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 1.414 - Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. 1.415 - Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. 1.450 - SISTEMAS DE INTEGRAO 1.451 - Retorno de animal do estabelecimento produtor Classificam-se neste cdigo as entradas referentes ao retorno de animais criados pelo produtor no sistema integrado. 1.452 - Retorno de insumo no utilizado na produo Classificam-se neste cdigo o retorno de insumos no utilizados pelo produtor na criao de animais pelo sistema integrado. 1.500 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 1.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. 1.503 - Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de exportao, de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao. 1.504 - Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de terceiros
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Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao. 1.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento. 1.552 - Transferncia de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa. 1.553 - Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.551 - Venda de bem do ativo imobilizado. 1.554 - Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento. 1.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento. 1.556 - Compra de material para uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento. 1.557 - Transferncia de material para uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa. 1.600 - CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS 1.601 - Recebimento, por transferncia, de crdito de ICMS Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de crditos de ICMS, recebidos por transferncia de outras empresas. 1.602 - Recebimento, por transferncia, de saldo credor de ICMS de outro estabelecimento da mesma empresa, para compensao de saldo devedor de ICMS
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Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldos credores de ICMS recebidos de outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do saldo devedor do estabelecimento. 1.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento for apropriado pelo prprio contribuinte substitudo, nas hipteses previstas na legislao aplicvel. Acrescido pelo AJ 05/02, efeitos a partir de 01.01.03. 1.604 - Lanamento do crdito relativo compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da apropriao de crdito de bens do ativo imobilizado. 1.900 - OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS 1.901 - Entrada para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para industrializao por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. 1.902 - Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos para industrializao por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador. 1.903 - Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de insumos remetidos para industrializao e no aplicados no referido processo. 1.904 - Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, e no comercializadas. 1.905 - Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral. 1.906 - Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral. 1.907 - Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no tenham retornado ao estabelecimento depositante. 1.908 - Entrada de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato. 1.909 - Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em devoluo aps cumprido o contrato de comodato. 1.910 - Entrada de bonificao, doao ou brinde Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de bonificao, doao ou brinde. 1.911 - Entrada de amostra grtis Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de amostra grtis. 1.912 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao. 1.913 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstrao. 1.914 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposio ou feira. 1.915 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo. 1.916 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo. 1.917 - Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 1.918 - Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de mercadorias remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 1.919 - Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial
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Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo simblica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 1.920 - Entrada de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou sacaria. 1.921 - Retorno de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria. 1.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. 1.923 - Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas ordem, cuja compra do adquirente originrio, foi classificada nos cdigos 1.120 - Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente ou 1.121 - Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente. 1.924 - Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos. 1.925 - Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. 1.926 - Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou de sua desagregao. 1.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificada Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificadas nos cdigos anteriores. 2.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DE OUTROS ESTADOS Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federao diversa daquela do destinatrio
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2.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS 2.101 - Compra para industrializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.102 - Compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.111 - Compra para industrializao de mercadoria recebida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de consignao industrial. 2.113 - Compra para comercializao, de mercadoria recebida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 2.116 - Compra para industrializao originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada no cdigo 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. 2.117 - Compra para comercializao originada de encomenda para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada no cdigo 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. 2.118 - Compra de mercadoria para comercializao pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente originrio, sejam entregues pelo vendedor remetente diretamente ao destinatrio, em operao de venda ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente originrio, no cdigo 6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem. 2.120 - Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente
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Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente, por ordem do adquirente originrio. 2.121 - Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, em vendas ordem, j recebidas do vendedor remetente por ordem do adquirente originrio. 2.122 - Compra para industrializao em que a mercadoria foi remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar pelo estabelecimento adquirente Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, remetidas pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente. 2.124 - Industrializao efetuada por outra empresa Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada nos cdigos 2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado ou 2.556 - Compra de material para uso ou consumo. 2.125 - Industrializao efetuada por outra empresa quando a mercadoria remetida para utilizao no processo de industrializao no transitou pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias remetidas para utilizao no processo de industrializao no transitaram pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do estabelecimento encomendante, a entrada dever ser classificada nos cdigos 2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado ou 2.556 - Compra de material para uso ou consumo. 2.126 - Compra para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestaes de servios. 2.150 - TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS 2.151 - Transferncia para industrializao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao.
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2.152 - Transferncia para comercializao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas. 2.153 - Transferncia de energia eltrica para distribuio Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica recebida em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio. 2.154 - Transferncia para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem utilizadas nas prestaes de servios. 2.200 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES 2.201 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento. 2.202 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de industrializao no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. 2.203 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas foram classificadas no cdigo 6.109 - Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. 2.204 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas foram classificadas no cdigo 6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. 2.205 - Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de comunicao. 2.206 - Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de transporte. 2.207 - Anulao de valor relativo venda de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de energia eltrica.
2.208 - Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em transferncia Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa. 2.209 - Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida em transferncia Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros estabelecimentos da mesma empresa. 2.250 - COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA 2.251 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus cooperados. 2.252 - Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada no processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa. 2.253 - Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa. 2.254 - Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de transporte. 2.255 - Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento prestador de servios de comunicao. 2.256 - Compra de energia eltrica por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada por estabelecimento de produtor rural. 2.257 - Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 2.300 - AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO
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2.301 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza. 2.302 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. 2.303 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. 2.304 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizado por estabelecimento prestador de servio de transporte. 2.305 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 2.306 - Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados por estabelecimento de produtor rural. 2.350 - AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 2.351 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza. 2.352 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. 2.353 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. 2.354 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de servio de comunicao
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento prestador de servios de comunicao. 2.355 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 2.356 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural. 2.400 - ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA 2.401 - Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras por estabelecimento industrial de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 2.403 - Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em estabelecimento comercial de cooperativa. 2.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 2.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 2.408 - Transferncia para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 2.409 - Transferncia para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
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Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. 2.410 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados e vendidos pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria. 2.411 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 2.414 - Retorno de produo do estabelecimento, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. 2.415 - Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, remetida para venda fora do estabelecimento em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas. 2.500 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. 2.503 - Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com fim especfico de exportao, de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao. 2.504 - Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de terceiros
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao. 2.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento. 2.552 - Transferncia de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados ao ativo imobilizado recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa. 2.553 - Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.551 - Venda de bem do ativo imobilizado. 2.554 - Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens do ativo imobilizado remetidos para uso fora do estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento. 2.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo imobilizado de terceiros, remetidos para uso no estabelecimento. 2.556 - Compra de material para uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento. 2.557 - Transferncia de material para uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso ou consumo recebidos em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa. 2.600 - CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS 2.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses previstas na legislao aplicvel. 2.900 - OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS
2.901 - Entrada para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para industrializao por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. 2.902 - Retorno de mercadoria remetida para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos para industrializao por encomenda, incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador. 2.903 - Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no aplicada no referido processo Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de insumos remetidos para industrializao e no aplicados no referido processo. 2.904 - Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, e no comercializadas. 2.905 - Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral. 2.906 - Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral. 2.907 - Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico de mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no tenham retornado ao estabelecimento depositante. 2.908 - Entrada de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em cumprimento de contrato de comodato. 2.909 - Retorno de bem remetido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em devoluo aps cumprido o contrato de comodato. 2.910 - Entrada de bonificao, doao ou brinde Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de bonificao, doao ou brinde. 2.911 - Entrada de amostra grtis
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Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de amostra grtis. 2.912 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao. 2.913 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para demonstrao. 2.914 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou feira Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para exposio ou feira. 2.915 - Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo. 2.916 - Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo. 2.917 - Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 2.918 - Devoluo de mercadoria remetida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de mercadorias remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 2.919 - Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, remetida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo simblica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 2.920 - Entrada de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou sacaria. 2.921 - Retorno de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de vasilhame ou sacaria. 2.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro. 2.923 - Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias recebidas do vendedor remetente, em vendas ordem, cuja compra do adquirente originrio, foi
classificada nos cdigos 2.120 - Compra para industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente ou 2.121 - Compra para comercializao, em venda ordem, j recebida do vendedor remetente. 2.924 - Entrada para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos. 2.925 - Retorno de mercadoria remetida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos por conta e ordem do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final pelo estabelecimento industrializador, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. 2.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificado Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos anteriores. 3.000 - ENTRADAS OU AQUISIES DE SERVIOS DO EXTERIOR Classificam-se, neste grupo, as entradas de mercadorias oriundas de outro pas, inclusive as decorrentes de aquisio por arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo poder pblico, e os servios iniciados no exterior 3.100 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS 3.101 - Compra para industrializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial de cooperativa . 3.102 - Compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento comercial de cooperativa. 3.126 - Compra para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a serem utilizadas nas prestaes de servios. 3.127 - Compra para industrializao sob o regime de drawback Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e posterior exportao do produto resultante, cujas vendas sero classificadas no cdigo 7.127 - Venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback.
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3.200 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES 3.201 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de produo do estabelecimento. 3.202 - Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de industrializao no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros. 3.205 - Anulao de valor relativo prestao de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de comunicao. 3.206 - Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes de servios de transporte. 3.207 - Anulao de valor relativo venda de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de energia eltrica. 3.211 - Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento sob o regime de drawback. 3.250 - COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA 3.251 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica utilizada em sistema de distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus cooperados. 3.300 - AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO 3.301 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de comunicao utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza. 3.350 - AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 3.351 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados nas prestaes de servios da mesma natureza.
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3.352 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento industrial de cooperativa. 3.353 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento comercial de cooperativa. 3.354 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento prestador de servios de comunicao. 3.355 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 3.356 - Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural. 3.500 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 3.503 - Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias exportadas por trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, recebidas com fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.501 - Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao. 3.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 3.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados ao ativo imobilizado do estabelecimento. 3.553 - Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens do ativo imobilizado, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.551 - Venda de bem do ativo imobilizado. 3.556 - Compra de material para uso ou consumo
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Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento. 3.900 - OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE SERVIOS 3.930 - Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro de admisso temporria. 3.949 - Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no especificado Classificam-se neste cdigo as outras entradas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos anteriores. DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS OU PRESTAO DE SERVIOS 5.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado na mesma unidade da Federao do destinatrio 5.100 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 5.101 - Venda de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 5.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. 5.103 - Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos industrializados no estabelecimento. 5.104 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 5.105 - Venda de produo do estabelecimento que no deva por ele transitar
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Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. 5.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador. 5.109 - Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Nova Redao dada Nota Explicativa pelo Ajuste SINIEF 9, de 18.06.04, em vigor a partir de 24.06.04 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Redao original com efeitos de 01.01.03 a 24.06.04. Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio.
5.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Nova Redao dada Nota Explicativa pelo Ajuste SINIEF 9, de 18.06.04, em vigor a partir de 24.06.04 Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Redao original, com efeitos de 01.01.03 a 24.06.04. Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio.
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5.111 - Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao industrial. 5.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao industrial. 5.113 - Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 5.114 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 5.115 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 5.116 - Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da sada real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 5.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 5.118 - Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio. 5.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem
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Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio. 5.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra seja classificada, pelo adquirente originrio, no cdigo 1.118 - Compra de mercadoria pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem. 5.122 - Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. 5.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. 5.124 - Industrializao efetuada para outra empresa Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. 5.125 - Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para utilizao no processo de industrializao no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. 5.150 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 5.151 - Transferncia de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.
5.152 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Nova redao dada Nota Explicativa pelo AJ 05/03, efeitos a partir de 10.07.03. Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao, comercializao ou para utilizao na prestao de servios e que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa. Redao original, efeitos at 9.07.03. Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao e que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa. 5.153 - Transferncia de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio. 5.155 - Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. 5.156 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. 5.200 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA COMERCIALIZAO OU ANULAES DE VALORES INDUSTRIALIZAO,
5.201 - Devoluo de compra para industrializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao. 5.202 - Devoluo de compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao. 5.205 - Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de comunicao.
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5.206 - Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de transporte. 5.207 - Anulao de valor relativo compra de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia eltrica. 5.208 - Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao. 5.209 - Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas.
5.210 - Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para utilizao na prestao de servios, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.126 - Compra para utilizao na prestao de servio. 5.250 - VENDAS DE ENERGIA ELTRICA 5.251 - Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a cooperativas para distribuio aos seus cooperados. 5.252 - Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa. 5.253 - Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa. 5.254 - Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de transporte. 5.255 - Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de comunicao.
5.256 - Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de produtor rural. 5.257 - Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 5.258 - Venda de energia eltrica a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. 5.300 - PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO 5.301 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao destinados s prestaes de servios da mesma natureza. 5.302 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento industrial de cooperativa. 5.303 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento comercial de cooperativa. 5.304 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento prestador de servio de transporte. 5.305 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 5.306 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de produtor rural. 5.307 - Prestao de servio de comunicao a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores.
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5.350 - PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 5.351 - Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinados s prestaes de servios da mesma natureza. 5.352 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa. 5.353 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa. 5.354 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento de prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento prestador de servios de comunicao. 5.355 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 5.356 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de produtor rural. 5.357 - Prestao de servio de transporte a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. 5.400 - SADAS DE MERCADORIAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA SUJEITAS AO REGIME DE
5.401 - Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. 5.402 - Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto 5.403 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 5.405 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo. 5.408 - Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. 5.409 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 5.410 - Devoluo de compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 5.411 - Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 5.412 - Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 1.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria.
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5.413 - Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 1.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria. 5.414 - Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. 5.415 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 5.450 - SISTEMAS DE INTEGRAO 5.451 - Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor Classificam-se neste cdigo as sadas referentes remessa de animais e de insumos para criao de animais no sistema integrado, tais como: pintos, leites, raes e medicamentos. 5.500 - REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 5.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim especfico de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente. 5.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente. 5.503 - Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do destinatrio, de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao.
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5.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 5.551 - Venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento. 5.552 - Transferncia de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. 5.553 - Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no cdigo 1.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado. 5.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento. 5.555 - Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 1.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento. 5.556 - Devoluo de compra de material de uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 1.556 - Compra de material para uso ou consumo. 5.557 - Transferncia de material de uso ou consumo Classificam-se neste cdigo os materiais para uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. 5.600 - CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS 5.601 - Transferncia de crdito de ICMS acumulado Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de crditos de ICMS para outras empresas. 5.602 - Transferncia de saldo credor de ICMS para outro estabelecimento da mesma empresa, destinado compensao de saldo devedor de ICMS Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro da transferncia de saldos credores de ICMS para outros estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao do saldo devedor desses estabelecimentos. 5.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte
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substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses previstas na legislao aplicvel. 5.900 - OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS 5.901 - Remessa para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos para industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa. 5.902 - Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para industrializao e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao. 5.903 - Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos recebidos para industrializao e no aplicados no referido processo. 5.904 - Remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. 5.905 - Remessa para depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para depsito em depsito fechado ou armazm geral. 5.906 - Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias depositadas em depsito fechado ou armazm geral ao estabelecimento depositante. 5.907 - Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no devam retornar ao estabelecimento depositante. 5.908 - Remessa de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato. 5.909 - Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo aps cumprido o contrato de comodato. 5.910 - Remessa em bonificao, doao ou brinde
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de bonificao, doao ou brinde. 5.911 - Remessa de amostra grtis Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de amostra grtis. 5.912 - Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para demonstrao. 5.913 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao. 5.914 - Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para exposio ou feira. 5.915 - Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo. 5.916 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo. 5.917 - Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 5.918 - Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 5.919 - Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 5.920 - Remessa de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria. 5.921 - Devoluo de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame ou sacaria. 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.923 - Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as sadas correspondentes entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas ordem, cuja venda ao adquirente originrio, foi classificada nos cdigos 5.118 - Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem ou 5.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem. 5.924 - Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as sadas de insumos com destino a estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos. 5.925 - Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao. 5.926 - Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua desagregao Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou de sua desagregao. 5.927 - Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de estoque decorrente de perda, roubou ou deteriorao das mercadorias. 5.928 - Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento da atividade da empresa Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa de estoque decorrente do encerramento das atividades da empresa. 5.929 - Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF. 5.931 - Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio. 5.932 - Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federao diversa daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte. 5.949 - Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos anteriores. 6.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em unidade da Federao diversa daquela do destinatrio 6.100 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 6.101 - Venda de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 6.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. 6.103 - Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos industrializados no estabelecimento. 6.104 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, efetuada fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 6.105 - Venda de produo do estabelecimento que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante.
6.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador. 6.107 - Venda de produo do estabelecimento, destinada a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo. 6.108 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser classificadas neste cdigo. 6.109 - Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. Nova Redao dada Nota Explicativa pelo Ajuste SINIEF 9, de 18.06.04, em vigor a partir de 24.06.04 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Redao original com efeitos de 01.01.03 a 24.06.04. Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. 6.110 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio Nova Redao dada Nota Explicativa pelo Ajuste SINIEF 9, de 18.06.04, em vigor a partir de 24.06.04 Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de
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dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997 e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997. Redao original com efeitos de 01.01.03 a 24.06.04. Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio. 6.111 - Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao industrial. 6.112 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de Terceiros remetida anteriormente em consignao industrial Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao industrial. 6.113 - Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 6.114 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 6.115 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida anteriormente em consignao mercantil Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil. 6.116 - Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, quando da sada real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 6.117 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, originada de encomenda para entrega futura Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da mercadoria, cujo faturamento tenha
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sido classificado no cdigo 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 6.118 - Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio. 6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio. 6.120 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra seja classificada, pelo adquirente originrio, no cdigo 2.118 - Compra de mercadoria pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda ordem. 6.122 - Venda de produo do estabelecimento remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. 6.123 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. 6.124 - Industrializao efetuada para outra empresa Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para terceiros, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. 6.125 - Industrializao efetuada para outra empresa quando a mercadoria recebida para utilizao no processo de industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da mercadoria
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Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias recebidas para utilizao no processo de industrializao no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador empregadas no processo industrial. 6.150 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 6.151 - Transferncia de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. 6.152 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Nova redao dada a Nota Explicativa pelo AJ 05/03, efeitos a partir de 10.07.03. Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao, comercializao ou para utilizao na prestao de servios e que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa. Redao original, efeitos at 09.07.03. Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao e que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas para outro estabelecimento da mesma empresa. 6.153 - Transferncia de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio. 6.155 - Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. 6.156 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial, remetidas para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. 6.200 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA COMERCIALIZAO OU ANULAES DE VALORES INDUSTRIALIZAO,
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6.201 - Devoluo de compra para industrializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao. 6.202 - Devoluo de compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao. 6.205 - Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de comunicao. 6.206 - Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de transporte. 6.207 - Anulao de valor relativo compra de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia eltrica. 6.208 - Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para industrializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao. 6.209 - Devoluo comercializao de mercadoria recebida em transferncia para
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem comercializadas. 6.210 - Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para utilizao na prestao de servios, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.126 - Compra para utilizao na prestao de servio. 6.250 - VENDAS DE ENERGIA ELTRICA 6.251 - Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a cooperativas para distribuio aos seus cooperados. 6.252 - Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial
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Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento industrial de cooperativa. 6.253 - Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a estabelecimento comercial de cooperativa. 6.254 - Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de transporte. 6.255 - Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de prestador de servios de comunicao. 6.256 - Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por estabelecimento de produtor rural. 6.257 - Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 6.258 - Venda de energia eltrica a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. 6.300 - PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO 6.301 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao destinados s prestaes de servios da mesma natureza. 6.302 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento industrial de cooperativa. 6.303 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a estabelecimento comercial de cooperativa. 6.304 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de prestador de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento prestador de servio de transporte.
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6.305 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 6.306 - Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a estabelecimento de produtor rural. 6.307 - Prestao de servio de comunicao a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores. 6.350 - PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE 6.351 - Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinados s prestaes de servios da mesma natureza. 6.352 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento industrial de cooperativa. 6.353 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento comercial de cooperativa. 6.354 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento de prestador de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento prestador de servios de comunicao. 6.355 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia eltrica. 6.356 - Prestao de servio de transporte a estabelecimento de produtor rural Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a estabelecimento de produtor rural. 6.357 - Prestao de servio de transporte a no contribuinte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores.
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6.400 - SADAS DE MERCADORIAS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SUJEITAS
AO
REGIME
DE
6.401 - Venda de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial de cooperativa sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto. 6.402 - Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao regime de substituio tributria, em operao entre contribuintes substitutos do mesmo produto Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao regime de substituio tributria industrializados no estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do mesmo produto. 6.403 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte substituto Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto, em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 6.404 - Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria, cujo imposto j tenha sido retido anteriormente Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, na condio de substituto tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j tenha sido retido anteriormente. 6.408 - Transferncia de produo do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados no estabelecimento e transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. 6.409 - Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 6.410 - Devoluo de compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria.
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6.411 - Devoluo de compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 6.412 - Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 2.406 - Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria. 6.413 - Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 2.407 - Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria. 6.414 - Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos industrializados pelo estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio tributria. 6.415 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. 6.500 - REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES 6.501 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados pelo estabelecimento, remetidos com fim especfico de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente. 6.502 - Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente.
6.503 - Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do destinatrio, de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao. 6.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 6.551 - Venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento. 6.552 - Transferncia de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. 6.553 - Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no cdigo 2.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado. 6.554 - Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento. 6.555 - Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 2.555 - Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no estabelecimento. 6.556 - Devoluo de compra de material de uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 2.556 - Compra de material para uso ou consumo. 6.557 - Transferncia de material de uso ou consumo Classificam-se neste cdigo os materiais de uso ou consumo transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa. 6.600 - CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS 6.603 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas hipteses previstas na legislao aplicvel. 6.900 - OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS
6.901 - Remessa para industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos para industrializao por encomenda, a ser realizada em outra empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa. 6.902 - Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por encomenda Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos para industrializao e incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao. 6.903 - Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos recebidos para industrializao e no aplicados no referido processo. 6.904 - Remessa para venda fora do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. 6.905 - Remessa para depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para depsito em depsito fechado ou armazm geral. 6.906 - Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias depositadas em depsito fechado ou armazm geral ao estabelecimento depositante. 6.907 - Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral, quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e que no devam retornar ao estabelecimento depositante. 6.908 - Remessa de bem por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o cumprimento de contrato de comodato. 6.909 - Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo aps cumprido o contrato de comodato. 6.910 - Remessa em bonificao, doao ou brinde Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de bonificao, doao ou brinde. 6.911 - Remessa de amostra grtis
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Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de amostra grtis. 6.912 - Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para demonstrao. 6.913 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para demonstrao. 6.914 - Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para exposio ou feira. 6.915 - Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens para conserto ou reparo. 6.916 - Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo. 6.917 - Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 6.918 - Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 6.919 - Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em processo industrial, recebida anteriormente em consignao mercantil ou industrial Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que tenham sido recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou industrial. 6.920 - Remessa de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria. 6.921 - Devoluo de vasilhame ou sacaria Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame ou sacaria. 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura. 6.923 - Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem
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Classificam-se neste cdigo as sadas correspondentes entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros, em vendas ordem, cuja venda ao adquirente originrio, foi classificada nos cdigos 6.118 - Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem ou 6.119 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem. 6.924 - Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as sadas de insumos com destino a estabelecimento industrializador, para serem industrializados por conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos. 6.925 - Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar pelo estabelecimento do adquirente Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final, nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para industrializao. 6.929 - Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm tenham sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF. 6.931 - Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe for atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do imposto devido pelo servio de transporte realizado por transportador autnomo ou por transportador no inscrito na unidade da Federao onde iniciado o servio. 6.932 - Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da Federao diversa daquela onde inscrito o prestador Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte que tenham sido iniciadas em unidade da Federao diversa daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte. 6.949 - Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos anteriores. 7.000 - SADAS OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR
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Classificam-se, neste grupo, as operaes ou prestaes em que o destinatrio esteja localizado em outro pas 7.100 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS 7.101 - Venda de produo do estabelecimento Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial de cooperativa. 7.102 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de cooperativa. 7.105 - Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. 7.106 - Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no deva por ele transitar Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento depositante. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias importadas, cuja sada ocorra do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador. 7.127 - Venda de produo do estabelecimento sob o regime de drawback Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados no estabelecimento sob o regime de drawback, cujas compras foram classificadas no cdigo 3.127 - Compra para industrializao sob o regime de drawback. 7.200 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA COMERCIALIZAO OU ANULAES DE VALORES INDUSTRIALIZAO,
7.201 - Devoluo de compra para industrializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrializao. 7.202 - Devoluo de compra para comercializao Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para comercializao.
7.205 - Anulao de valor relativo aquisio de servio de comunicao Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de comunicao. 7.206 - Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios de transporte. 7.207 - Anulao de valor relativo compra de energia eltrica Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia eltrica. 7.210 - Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para utilizao na prestao de servios, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.126 - Compra para utilizao na prestao de servio. 7.211 - Devoluo de compras para industrializao sob o regime de drawback Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao sob o regime de drawback e no utilizadas no referido processo, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.127 - Compra para industrializao sob o regime de drawback. 7.250 - VENDAS DE ENERGIA ELTRICA 7.251 - Venda de energia eltrica para o exterior Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para o exterior. 7.300 - PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO 7.301 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de comunicao destinados s prestaes de servios da mesma natureza. 7.350 - PRESTAES DE SERVIO DE TRANSPORTE 7.358 - Prestao de servio de transporte Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte destinado a estabelecimento no exterior. 7.500 - EXPORTAO DE MERCADORIAS ESPECFICO DE EXPORTAO RECEBIDAS COM FIM
7.501 - Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao Classificam-se neste cdigo as exportaes das mercadorias recebidas anteriormente com finalidade especfica de exportao, cujas entradas tenham sido classificadas nos cdigos 1.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao ou 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de exportao.
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7.550 - OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO 7.551 - Venda de bem do ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo imobilizado do estabelecimento. 7.553 - Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi classificada no cdigo 3.551 - Compra de bem para o ativo imobilizado. 7.556 - Devoluo de compra de material de uso ou consumo Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada no cdigo 3.556 - Compra de material para uso ou consumo. 7.900 - OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS 7.930 - Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de sada em devoluo de bens cuja entrada tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria. 7.949 - Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no especificado Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido especificados nos cdigos anteriores.
Redao anterior, dada ao CFOP pelo Ajuste 11/89, efeitos de 01.01.90 a 31.12.2002. CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS E BENS E DA AQUISIO DE SERVIOS 1.00 - ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO 1.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS 1.11 - Compras para industrializao 1.12 - Compras para comercializao 1.13 - Industrializao efetuada por outras empresas 1.14 - Compras para utilizao na prestao de servios 1.20 - TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS 1.21 - Transferncias para industrializao 1.22 - Transferncias para comercializao 1.23 - Transferncias para distribuio de energia eltrica 1.24 - Transferncia para utilizao na prestao de servios 1.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA DE TERCEIROS E/OU ANULAES DE VALORES 1.31 - devolues de vendas de produo do estabelecimento
1.32 - devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 1.33 - Anulaes de valores relativos prestao de servios 1.34 - Anulaes de valores relativos venda de energia eltrica 1.40 - COMPRA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 1.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.41 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 1.41 - Compra de energia eltrica para distribuio 1.42 - Compra de energia eltrica para utilizao no processo industrial 1.43 - Compra de energia eltrica para consumo no comrcio 1.44 - Compra de energia eltrica para utilizao na prestao de servios Acrescido o item 1.45 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.45 - Compra de energia eltrica por produtor rural Acrescido o item 1.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.46 - Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada 1.50 - AQUISIO DE SERVIO DE COMUNICAO 1.51 - Aquisio de servio de comunicao na prestao de servio da mesma natureza 1.52 - Aquisio de servio de comunicao pela indstria 1.53 - Aquisio de servio de comunicao pelo comrcio 1.54 - Aquisio de servio de comunicao pelo prestador de servio de transporte 1.55 - Aquisio de servio de comunicao pela geradora ou distribuidora de energia eltrica 1.60 - AQUISIO DE SERVIO DE TRANSPORTE 1.61 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza 1.62 - Aquisio de servio de transporte pela indstria 1.63 - Aquisio de servio de transporte pelo comrcio 1.64 - Aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao 1.65 - Aquisio de servio de transporte pela geradora ou distribuidora de energia eltrica Acrescido o subgrupo 1.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.70 - ENTRADAS DE MERCADORIAS EM OPERAOES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 1.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.71 - Compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.72 - Compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.73 - Compras para ativo imobilizado em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.
Acrescido o item 1.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.74 - Compras para uso ou consumo em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.75 - Transferncias para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.76 - Transferncias para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.77 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.78 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria Acrescido o subgrupo 1.80 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.80 - SISTEMA DE INTEGRAO Acrescido o item 1.81 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.81 - Retorno de mercadorias do estabelecimento produtor Acrescido o item 1.82 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.82 - Retorno de insumos do estabelecimento produtor no utilizados na produo Acrescido o subgrupo 1.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.85 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO Acrescido o item 1.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.86 - Entradas de mercadorias remetidas com fim especfico de exportao 1.90 - OUTRAS ENTRADAS, AQUISIES E/OU TRANSFERNCIAS Nova redao dada ao item 1.91 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.91 - Compras para o ativo imobilizado Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 1.91 - Compras para o ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo Nova redao dada ao item 1.92 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.92 - Transferncias para ativo imobilizado Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 1.92 - Transferncias para ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo
1.93 - Entradas para industrializao por encomenda 1.94 - Retorno simblico de insumos utilizados na industrializao por encomenda Acrescido o item 1.95 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 1.95 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento. Acrescido o item 1.96 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.96 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria Acrescido o item 1.97 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.97 - Compras de materiais para uso ou consumo Acrescido o item 1.98 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.98 - Transferncias de materiais para uso ou consumo 1.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificados 2.00 - ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS DE OUTROS ESTADOS 2.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS 2.11 - Compras para industrializao 2.12 - Compras para comercializao 2.13 - Industrializao efetuada por outras empresas 2.14 - Compras para utilizao na prestao de servios 2.15 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. Redao anterior do item 2.15, acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 2.15 - Compra de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 2.20 - TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS 2.21 - Transferncias para industrializao 2.22 - Transferncias para comercializao 2.23 - Transferncias de energia eltrica 2.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servios 2.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS E/OU ANULAES DE VALORES 2.31 - devolues de vendas de produo do estabelecimento 2.32 - devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 2.33 - anulaes de valores relativos prestao de servios 2.34 - anulaes de valores relativos venda de energia eltrica Revigorado com nova redao o item 2.35, pelo Ajuste 03/00, efeitos a partir de 19.09.00. 2.35 - devoluo de mercadoria e/ou bem remetido, inclusive por transferncia 2.35 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos de 01.01.99 a 18.09.00. Redao anterior, do item 2.35 acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 2.35 - Devoluo de venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 2.36 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99.
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Redao do item 2.36, acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 2.36 - Ressarcimento do ICMS retido por substituio tributria. 2.40 - COMPRA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 2.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.41 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 2.41 - Compra de energia eltrica para distribuio 2.42 - Compra de energia eltrica para utilizao no processo industrial 2.43 - Compra de energia eltrica para consumo no comrcio 2.44 - Compra de energia eltrica para utilizao na prestao de servios Acrescido o item 2.45 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.45 - Compra de energia eltrica por produtor rural Acrescido o item 2.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.46 - Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada 2.50 - AQUISIO DE SERVIO DE COMUNICAO 2.51 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza 2.52 - Aquisio de servio de comunicao pela indstria 2.53 - Aquisio de servio de comunicao pelo comrcio 2.54 - Aquisio de servio de comunicao pelo prestador de servio de transporte 2.55 - Aquisio de servio de comunicao pela geradora ou distribuidora de energia eltrica 2.60 - AQUISIO DE SERVIO DE TRANSPORTE 2.61 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza 2.62 - Aquisio de servio de transporte pela indstria 2.63 - Aquisio de servio de transporte pelo comrcio 2.64 - Aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao 2.65 - Aquisio de servio de transporte pela geradora ou distribuidora de energia eltrica Acrescido o subgrupo 2.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.70 - ENTRADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 2.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.71 - Compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.72 - Compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.73 - Compras para ativo imobilizado em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.
Acrescido o item 2.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.74 - Compras para uso ou consumo em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.75 - Transferncias para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.76 - Transferncias para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.77 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.78 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria Acrescido o subgrupo 2.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.85 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO Acrescido o item 2.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.86 - Entradas de mercadorias remetidas com fim especfico de exportao 2.90 - OUTRAS ENTRADAS, AQUISIES E/OU TRANSFERNCIAS Nova redao dada ao item 2.91 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.91 - Compras para o ativo imobilizado Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 2.91 - Compras para ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo Nova redao dada ao item 2.92 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.92 - Transferncias para ativo imobilizado Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 2.92 - Transferncias para o ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo 2.93 - Entradas para industrializao por encomenda 2.94 - Retorno simblico de insumos utilizados na industrializao por encomenda Acrescido o item 2.95 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 2.95 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento. Acrescido o item 2.96 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99.
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2.96 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria Acrescido o item 2.97 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.97 - Compras de materiais para uso ou consumo Acrescido o item 2.98 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.98 - Transferncias de materiais para uso ou consumo 2.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificadas 3.00 - ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO EXTERIOR 3.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIO 3.11 - Compras para industrializao 3.12 - Compras para comercializao 3.13 - Compras para utilizao na prestao de servio 3.20 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS E/OU ANULAES DE VALORES 3.21 - Devoluo de vendas de produo do estabelecimento 3.22 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 3.23 - Anulaes de valores relativos prestao de servios 3.24 - Anulaes de valores relativos venda de energia eltrica 3.30 - COMPRA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 3.31 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 3.31 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 3.31 - Compra de energia eltrica para distribuio 3.40 - AQUISIO DE SERVIO DE COMUNICAO 3.41 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza 3.50 - AQUISIO DE SERVIO DE TRANSPORTE 3.51 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza 3.52 - Aquisio de servio de transporte pela indstria 3.53 - Aquisio de servio de transporte pelo comrcio 3.54 - Aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao 3.90 - OUTRAS ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS Nova redao dada ao item 3.91 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 3.91 - Compras para o ativo imobilizado Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 3.91 - Compras para o ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo 3.94 - Entradas sob o regime de drawback Acrescido o item 3.97 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 3.97 - Compras de materiais para uso ou consumo 3.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificados DAS SADAS DE MERCADORIAS E BENS E/OU PRESTAO DE SERVIOS 5.00 - SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO 5.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS
5.11 - Vendas de produo do estabelecimento 5.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 5.13 - Industrializao efetuada para outras empresas Acrescido o item 5.14 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.14 - Vendas, de produo prpria, efetuadas fora do estabelecimento Acrescido o item 5.15 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.15 - Vendas, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, efetuadas fora do estabelecimento. Acrescido o item 5.16 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.16 - Vendas de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 5.17 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.17 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 5.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 5.21 - Transferncias de produo do estabelecimento 5.22 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 5.23 - Transferncias de energia eltrica 5.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servio Acrescido o item 5.25 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.25 - Transferncias de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 5.26 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.26 - Transferncias de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 5.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU ANULAES DE VALORES 5.31 - devolues de compras para industrializao 5.32 - devolues de compras para comercializao 5.33 - anulaes de valores relativos aquisio de servios 5.34 - anulaes de valores relativos compra de energia eltrica 5.40 - VENDA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 5.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.41 - Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 5.41 - Venda de energia eltrica para distribuio 5.42 - Venda de energia eltrica para indstria 5.43 - Venda de energia eltrica para o comrcio e/ou prestador de servio 5.44 - Venda de energia eltrica para consumo rural 5.45 - Venda de energia eltrica a no contribuinte Acrescido o item 5.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.46 - Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada 5.50 - PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO
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5.51 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza 5.52 - Prestao de servio de comunicao para contribuinte 5.53 - Prestao de servio de comunicao a no contribuinte 5.60 - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 5.61 - Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza 5.62 - Prestao de servio de transporte para contribuinte 5.63 - Prestao de servio de transporte a no contribuinte Acrescido o subgrupo 5.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.70 - SADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 5.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.71 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Acrescido o item 5.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.72 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 5.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.73 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Acrescido o item 5.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.74 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 5.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.75 - Transferncias de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.76 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.77 - Devolues de compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.78 - Devolues de compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria
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Acrescido o subgrupo 5.80 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.80 - SISTEMA DE INTEGRAO Acrescido o item 5.81 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.81 - Remessa de insumos para estabelecimento produtor Acrescido o subgrupo 5.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.85 - REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES Acrescido o item 5.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.86 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Acrescido o item 5.87 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.87 - Remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, com fim especfico de exportao Acrescido o item 5.88 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.88 - Devoluo de produo do estabelecimento, remetida com fim especfico de exportao Acrescido o item 5.89 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.89 - Devoluo de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao 5.90 - OUTRAS SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS 5.91 - Vendas de ativo imobilizado 5.92 - Transferncia de ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo 5.93 - Sadas para industrializao por encomenda 5.94 - Remessa simblica dos insumos utilizados na industrializao por encomenda 5.95 - devolues de compras para o ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo Acrescido o item 5.96 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.96 - Remessas para vendas fora do estabelecimento. Acrescido o item 5.97 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.97 - Remessas de mercadorias para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria 5.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados 6.00 - SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS 6.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 6.11 - Vendas de produo do estabelecimento 6.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 6.13 - Industrializao efetuada para outras empresas Acrescido o item 6.14 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.14 - Vendas de produo prpria, efetuadas fora do estabelecimento. Acrescido o item 6.15 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94.
6.15 - Vendas, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, efetuadas fora do estabelecimento. Acrescido o item 6.16 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.16 - Vendas de produo do estabelecimento, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 6.17 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.17 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 6.18 pelo Ajuste 06/95, efeitos a partir de 01.03.96. 6.18 - Vendas de mercadorias de produo do estabelecimento, destinadas a no contribuintes; Acrescido o item 6.19 pelo Ajuste 06/95, efeitos a partir de 01.03.96. 6.19 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas a no contribuintes. 6.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 6.21 - Transferncias de produo do estabelecimento 6.22 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 6.23 - Transferncias de energia eltrica 6.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servios Acrescido o item 6.25 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.25 - Transferncias de produo do estabelecimento, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 6.26 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.26 - Transferncias de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 6.30 DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU ANULAES DE VALORES 6.31 - Devolues de compras para industrializao 6.32 - Devolues de compras para comercializao 6.33 - Anulaes de valores relativos aquisio de servios 6.34 - Anulaes de valores relativos compra de energia eltrica Revigorado com nova redao o item 6.35, pelo Ajuste 03/00, efeitos a partir de 19.09.00. 6.35 - Devoluo de mercadoria e/ou bem recebido, inclusive por transferncia Revogado o item 6.35 pelo Ajuste 06/98, efeitos de 01.01.99 a 18.09.00. Redao anterior, do item 6.35 acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 6.35 - Devoluo de compra de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria.
6.36 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. Redao do item revogado, acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98.
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6.36 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria. 6.40 - VENDA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 6.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.41 - Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 6.41 - Venda de energia eltrica para distribuio 6.42 - Venda de energia eltrica para indstria 6.43 - Venda de energia eltrica para o comrcio e/ou prestador de servio 6.44 - Venda de energia eltrica para consumo rural 6.45 - Venda de energia eltrica a no contribuinte Acrescido o item 6.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.46 - Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada 6.50 - PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO 6.51 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza 6.52 - Prestao de servio de comunicao para contribuinte 6.53 - Prestao de servio de comunicao a no contribuinte 6.60 - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 6.61 - Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza 6.62 - Prestao de servio de transporte para contribuinte 6.63 - Prestao de servio de transporte a no contribuinte Acrescido o subgrupo 6.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.70 - SADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 6.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.71 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Acrescido o item 6.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.72 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 6.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.73 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Acrescido o item 6.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.74 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 6.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99.
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6.75 - Transferncias de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.76 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.77 - Devolues de compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.78 - Devolues de compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria Acrescido o subgrupo 6.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.85 - REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES Acrescido o item 6.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.86 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Acrescido o item 6.87 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.87 - Remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, com fim especfico de exportao Acrescido o item 6.88 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.88 - Devoluo de produo do estabelecimento, remetida com fim especfico de exportao Acrescido o item 6.89 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.89 - Devoluo de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao 6.90 - OUTRAS SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIO 6.91 - Vendas de ativo imobilizado 6.92 - Transferncias de ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo 6.93 - Sadas para industrializao por encomenda 6.94 - Remessa simblica de insumos utilizados na industrializao por encomenda 6.95 - devolues de compras para o ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo Acrescido o item 6.96 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.96 - Remessas de mercadorias para vendas fora do estabelecimento Nova redao dada ao item 6.97 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.97 - Remessas de mercadorias para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria
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Redao anterior, acrescido o item 6.97 pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 6.97 - Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria 6.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados 7.00 - SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR 7.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 7.11 - Vendas de produo do estabelecimento 7.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros Acrescido o item 7.16 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 7.16 - Vendas de produo do estabelecimento, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 7.17 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 7.17 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 7.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU ANULAES DE VALORES 7.31 - devolues de compras para industrializao 7.32 - devolues de compras para comercializao 7.33 - anulaes de valores relativos aquisio de prestao de servio 7.34 - anulaes de valores relativos compra de energia eltrica 7.40 - VENDA DE ENERGIA ELTRICA 7.41 - Venda de energia eltrica 7.50 - PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO 7.51 - Prestao de servio de comunicao 7.60 - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 7.61 - Prestao de servio de transporte 7.90 - OUTRAS SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIO 7.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servio no especificados NOTAS EXPLICATIVAS DO CDIGO FISCAL DE OPERAES E DE PRESTAES 1.00 - ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO ESTADO 1.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS 1.11 - Compras para industrializao As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 1.12 - Compras para comercializao As entradas por compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimentos de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 1.13 - Industrializao efetuada por outras empresas Os valores cobrados por estabelecimentos industrializadores compreendendo o dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial, exceto quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado e/ou de consumo do estabelecimento encomendante. 1.14 - Compras para utilizao na prestao de servios
As entradas de mercadorias a serem utilizadas na prestao de servios. 1.20 - TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAES DE SERVIOS As entradas de mercadorias transferidas do estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 1.21 - Transferncias para industrializao Referente s mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. 1.22 - Transferncias para comercializao Referente s mercadorias a serem comercializadas. 1.23 - Transferncias para distribuio de energia eltrica Referente s operaes para distribuio. 1.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servios Referente a mercadorias para serem utilizadas na prestao de servios. 1.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS E/OU ANULAES DE VALORES As entradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento a ttulo de venda, bem como anulao de valores. 1.31 - devolues de vendas de produo do estabelecimento Referente aos produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.11 - Vendas de Produtos do Estabelecimento. 1.32 - devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros Referente s vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros. 1.33 - anulaes de valores relativos prestao de servios Correspondente a valor faturado indevidamente. 1.34 - anulaes de valores relativos venda de energia eltrica Correspondente a valor faturado indevidamente 1.40 - COMPRA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 1.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.41 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao As compras de energia eltrica a serem utilizadas em sistema de distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativa quando recebida para distribuio a cooperados. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 1.41 - Compra de energia eltrica para distribuio As compras de energia eltrica a serem utilizadas em sistema de distribuio. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativa quando recebida para distribuio a cooperados. 1.42 - Compra de energia eltrica para utilizao no processo industrial As compras de energia eltrica a serem utilizadas em processos de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por estabelecimentos de cooperativas, quando recebidas para utilizao em processos de industrializao. 1.43 - Compra de energia eltrica para consumo no comrcio As compras de energia eltrica consumida pelo estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por estabelecimento de cooperativa. 1.44 - Compra de energia eltrica para utilizao na prestao de servios
As compras de energia eltrica a serem utilizadas pelo prestador de servios, inclusive cooperativa. Acrescido o item 1.45 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.45 - Compra de energia eltrica por produtor rural As compras de energia eltrica a ser utilizada por estabelecimentos rurais. Acrescido o item 1.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.46 - Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada As compras de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 1.50 - AQUISIO DE SERVIO DE COMUNICAO 1.51 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Pela aquisio de servio de comunicao. 1.52 - Aquisio de servio de comunicao pela indstria Pela aquisio de servio de comunicao para consumo na indstria. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de comunicao para consumo em estabelecimento industrial das cooperativas. 1.53 - Aquisio de servio de comunicao pelo comrcio Pela aquisio de servio de comunicao para consumo no comrcio. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio para consumo em estabelecimento de cooperativa diverso do indicado no item anterior. 1.54 - Aquisio de servio de comunicao pelo prestador de servio de transporte Pela aquisio de servio de comunicao para consumo em empresa de transporte. 1.55 - Aquisio de servio de comunicao pela geradora ou distribuidora de energia eltrica Pela aquisio de servio de comunicao para consumo de energia eltrica. 1.60 - AQUISIO DE SERVIO DE TRANSPORTE 1.61 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza A aquisio de servio de transporte para emprego na execuo de servio da mesma natureza. 1.62 - Aquisio de servio de transporte pela indstria A aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial de cooperativa. 1.63 - Aquisio de servio de transporte pelo comrcio A aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de transporte por estabelecimento de cooperativa, diverso do indicado no item anterior. 1.64 - Aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao Pela aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao. 1.65 - Aquisio de servio de transporte pela geradora ou distribuidora de energia eltrica Pela aquisio de servio de transporte pela geradora ou distribuidora de energia eltrica. Acrescido o subgrupo 1.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99.
1.70 - ENTRADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 1.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.71 - Compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 1.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.72 - Compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de mercadoria a serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 1.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.73 - Compras para ativo imobilizado em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de bens destinados ao ativo imobilizado, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.74 - Compras para uso ou consumo em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de materiais destinados ao uso ou consumo, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.75 - Transferncias para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por transferncia, de mercadorias a serem industrializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.76 - Transferncias para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por transferncia, de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 1.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.77 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas nos cdigos 5.71 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente, ou 5.72 - Vendas de produo
do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 1.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.78 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.73 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente, ou 5.74 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 1.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria. Referentes a ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, pelo sujeito passivo por substituio, nas hipteses previstas na legislao aplicvel Acrescido o subgrupo 1.80 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.80 - SISTEMA DE INTEGRAO Acrescido o item 1.81 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.81 - Retorno de mercadorias do estabelecimento produtor As entradas referentes a recebimentos de animais criados pelo produtor no sistema integrado. Acrescido o item 1.82 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.82 - Retorno de insumos no utilizados na produo Recebimento, em devoluo, de insumos no utilizados pelo produtor na criao de animais pelo sistema integrado. Acrescido o subgrupo 1.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.85 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO As entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, considerando-se: Acrescido o item 1.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 1.86 - Entradas de mercadorias remetidas com fim especfico de exportao As entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. 1.90 - OUTRAS ENTRADAS, AQUISIES E/OU TRANSFERNCIAS Nova redao dada ao item 1.91 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.91 - Compras para o ativo imobilizado As entradas por compras destinadas ao ativo imobilizado. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 1.91 - Compras para o ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo
As entradas por compras destinadas ao ativo imobilizado e/ou de materiais destinados a uso ou consumo. Nova redao dada ao item 1.92 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.92 - Transferncias para ativo imobilizado As entradas de bens destinados ao ativo imobilizado transferidos de outros estabelecimentos da mesma empresa. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 1.92 - Transferncias para ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo As entradas de bens destinados ao ativo imobilizado e/ou de materiais para uso ou consumo transferidos de outro estabelecimento da mesma empresa. 1.93 - Entradas para industrializao por encomenda Entradas destinadas industrializao por encomenda de outro estabelecimento 1.94 - Retorno simblico de insumos utilizados na industrializao por encomenda Retorno simblico de insumos remetidos para industrializao por encomenda em outro estabelecimento. Acrescido o item 1.95 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 1.95 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento. As entradas, em retorno, de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, e no comercializadas. Acrescido o item 1.96 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 1.96 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, em retorno, de mercadorias remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas Acrescido o item 1.97 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.97 - Compras de materiais para uso ou consumo As entradas por compras de materiais destinados ao uso e consumo. Acrescido o item 1.98 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 1.98 - Transferncias de materiais para uso ou consumo As entradas de materiais para uso ou consumo transferidos de outros estabelecimentos da mesma empresa. Nova redao dada ao item 1.99 pelo Ajuste 03/98, efeitos a partir de 29.06.98. 1.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificados As entradas de mercadorias, bens e servios no compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao ou prestao, tais como: - retornos de remessas para depsitos fechados e/ou armazns gerais; - retornos de mercadorias remetidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - entradas por doao, consignao e demonstrao; - entradas de amostra grtis e brindes.
Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 28.06.98. 1.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificados As entradas de mercadorias, bens e servios no compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao ou prestao, tais como: . retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento; . retornos de remessas para depsitos fechados e/ou armazns gerais; . retornos de mercadorias remetidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; . entradas por doao, consignao e demonstrao; . entradas de amostra grtis e brindes. 2.00 - ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS DE OUTROS ESTADOS Compreender as operaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em outra unidade da Federao. 2.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS 2.11 - Compras para industrializao As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.12 - Compras para comercializao As entradas por compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimentos de cooperativas, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.13 - Industrializao efetuada por outras empresas Os valores cobrados por estabelecimentos industrializadores, compreendendo os dos servios prestados e os das mercadorias empregadas, no processo industrial, exceto quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado e/ou de consumo do estabelecimento encomendante. 2.14 - Compras para utilizao na prestao de servios As entradas de mercadorias a serem utilizadas na prestao de servios. 2.15 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. Redao do item revogado acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 2.15 - Compra de Mercadoria Sujeita ao Regime de Substituio Tributria. As entradas por compras de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.20 - TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIOS As entradas de mercadorias transferidas do estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 2.21 - Transferncias para industrializao
Referente s mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. 2.22 - Transferncias para comercializao Referente s mercadorias a serem comercializadas. 2.23 - Transferncias de energia eltrica Referente s operaes para distribuio. 2.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servios Referente a mercadorias para serem utilizadas na prestao de servios. 2.30 - DEVOLUES DE VENDA DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS E/OU ANULAES DE VALORES As entradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento a ttulo de vendas, bem como anulao de valores. 2.31 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento Referente aos produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento. 2.32 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros Referente a vendas de mercadorias cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros. 2.33 - Anulaes de valores relativos prestao de servios Correspondente ao valor faturado indevidamente. 2.34 - Anulaes de valores relativos venda de energia eltrica Correspondente ao valor faturado indevidamente. Revigorado com nova redao o item 2.35, pelo Ajuste 03/00, efeitos a partir de 19.09.00. 2.35 - Devoluo de mercadoria e/ou bem remetido, inclusive por transferncia As entradas interestaduais referentes a devoluo de mercadoria ou bens remetidos, inclusive por transferncia. 2.35 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos de 01.01.99 a 18.09.00. Redao anterior do item 2.35 acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 2.35 - Devoluo de Venda de Mercadoria Sujeita ao Regime de Substituio Tributria. O valor desta entrada ser utilizado para deduo das sadas de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria a ser informado ao Estado do destinatrio original. 2.36 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. Redao do item revogado, acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 2.36 - Ressarcimento de ICMS retido por Substituio Tributria. O valor desta entrada de ICMS ser utilizado para deduo do ICMS retido por substituio tributria a ser remetido ao Estado do destinatrio. 2.40 - COMPRA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 2.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.41 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao As compras de energia eltrica a serem utilizadas em sistema de distribuio ou comercializao. Tambm
sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativa quando recebida para distribuio a cooperados. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 2.41 - Compra de energia eltrica para distribuio As compras de energia eltrica a serem utilizadas em sistema de distribuio. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por cooperativa quando recebida para distribuio a cooperados. 2.42 - Compra de energia eltrica para utilizao no processo industrial As compras de energia eltrica a serem utilizadas em processos de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica por estabelecimentos de cooperativas, quando recebidas para utilizao em processos de industrializao. 2.43 - Compra de energia eltrica para consumo no comrcio As compras de energia eltrica consumida pelo estabelecimento comercial. Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica para consumo por estabelecimento de cooperativa. 2.44 - Compra de energia eltrica para utilizao na prestao de servio As compras de energia eltrica a serem utilizadas pelo prestador de servio, inclusive cooperativa. Acrescido o item 2.45 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.45 - Compra de energia eltrica por produtor rural As compras de energia eltrica a ser utilizada por estabelecimentos rurais. Acrescido o item 2.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.46 - Compra de energia eltrica para consumo por demanda contratada As compras de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 2.50 - AQUISIO DE SERVIO DE COMUNICAO 2.51 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Pela aquisio de servio de comunicao 2.52 - Aquisio de servios de comunicao pela indstria Pela aquisio de servio de comunicao para consumo na indstria. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de comunicao para consumo em estabelecimento industrial das cooperativas. 2.53 - Aquisio de servio de comunicao pelo comrcio Pela aquisio de servio de comunicao para consumo no comrcio. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio para consumo em estabelecimento de cooperativa diverso do indicado no item anterior. 2.54 - Aquisio de servio de comunicao pelo prestador de servio de transporte Pela aquisio de servio de comunicao para consumo em empresa de transporte. 2.55 - Aquisio de servio de comunicao pela geradora ou distribuidora de energia eltrica Pela aquisio de servio de comunicao para consumo em empresa geradora ou distribuidora de energia eltrica. 2.60 - AQUISIO DE SERVIO DE TRANSPORTE
2.61 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza A aquisio de servio de transporte para emprego na execuo de servio da mesma natureza. 2.62 - Aquisio de servio de transporte pela indstria Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial de cooperativa. 2.63 - Aquisio de servio de transporte pelo comrcio A aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de transporte prestado a estabelecimento de cooperativa, diverso do indicado no item anterior. 2.64 - Aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao Pela aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao. Acrescido o subgrupo 2.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.70 - ENTRADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 2.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.71 - Compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 2.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.72 - Compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de mercadoria a serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 2.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.73 - Compras para ativo imobilizado em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de bens destinados ao ativo imobilizado, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.74 - Compras para uso ou consumo em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por compras, de materiais destinados ao uso ou consumo, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.
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Acrescido o item 2.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.75 - Transferncias para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por transferncia, de mercadorias a serem industrializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.76 - Transferncias para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, por transferncia, de mercadorias a serem comercializadas, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 2.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.77 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas nos cdigos 6.71 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente, ou 6.72 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 2.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.78 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.73 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente, ou 6.74 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Acrescido o item 2.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria. Referentes a ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, pelo sujeito passivo por substituio, nas hipteses previstas na legislao aplicvel Acrescido o subgrupo 2.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.85 - ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO As entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, considerando-se: Acrescido o item 2.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 2.86 - Entradas de mercadorias remetidas com fim especfico de exportao As entradas de mercadorias em estabelecimento de trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao.
2.90 - OUTRAS ENTRADAS, AQUISIES E/OU TRANSFERNCIAS Nova redao dada ao item 2.91 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.91 - Compras para o ativo imobilizado As entradas por compras destinadas ao ativo imobilizado. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 2.91 - Compras para ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo As entradas por compras destinadas ao ativo imobilizado e/ou materiais destinados a uso ou consumo. Nova redao dada ao item 2.92 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.92 - Transferncias para ativo imobilizado As entradas de bens destinados ao ativo imobilizado transferidos de outros estabelecimentos da mesma empresa. Redao anterior, efeitos at 31.12.96. 2.92 - Transferncia para ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo As entradas de bens destinados ao ativo imobilizado e/ou de materiais para uso ou consumo transferidos de outro estabelecimento da mesma empresa. 2.93 - Entradas para industrializao por encomenda Entradas destinadas industrializao por encomenda de outro estabelecimento. 2.94 - Retorno simblico de insumos utilizados na industrializao por encomenda Retorno simblico de mercadorias remetidas para industrializao por encomenda em outro estabelecimento. Acrescido o item 2.95 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 2.95 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento. As entradas, em retorno, de mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, e no comercializadas. Acrescido o item 2.96 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 2.96 - Retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As entradas, em retorno, de mercadorias remetidas para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, e no comercializadas Acrescido o item 2.97 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.97 - Compras de materiais para uso ou consumo As entradas por compras de materiais destinados ao uso e consumo. Acrescido o item 2.98 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 2.98 - Transferncias de materiais para uso ou consumo As entradas de materiais para uso ou consumo transferidos de outros estabelecimentos da mesma empresa. Nova redao dada ao item 2.99 pelo Ajuste 03/98, efeitos a partir de 29.06.98.
2.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificadas As entradas de mercadorias, bens e servios no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: - retornos de depsitos fechados e/ou armazns gerais; - retornos de mercadorias remetidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - entradas por doao, consignao e demonstrao; - entradas de amostra grtis e brindes. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 28.06.98. 2.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificadas As entradas de mercadorias, bens e servios no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: . retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento; . retornos de depsitos fechados e/ou armazns gerais; . retornos de mercadorias remetidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; . entradas por doao, consignao e demonstrao; . entradas de amostras grtis e brindes. 3.00 - ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS DO EXTERIOR Compreender as entradas de mercadorias de origem estrangeira, importadas diretamente pelo estabelecimento, bem como as decorrentes de aquisio por arrematao, concorrncia ou qualquer outra forma de alienao promovida pelo Poder Pblico e/ou servios iniciados no exterior. 3.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU PRESTAO DE SERVIO 3.11 - Compras para industrializao As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. 3.12 - Compras para comercializao As entradas por compras de mercadorias a serem comercializadas. 3.13 - Compras para utilizao na prestao de servios As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas na prestao de servios. 3.20 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE TERCEIROS E/OU ANULAES DE VALORES As entradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento a ttulo de venda, considerando-se: 3.21 - devolues de vendas de produo do estabelecimento As referentes a produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento. 3.22 - devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros As referentes a vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros. 3.23 - anulaes de valores relativos prestao de servios Correspondentes a valores faturados indevidamente.
3.24 - anulaes de valores relativos venda de energia eltrica Correspondentes a valores faturados indevidamente. 3.30 - COMPRA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 3.31 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 3.31 - Compra de energia eltrica para distribuio ou comercializao As compras de energia eltrica a serem utilizadas em sistema de distribuio ou comercializao. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 3.31 - Compra de energia eltrica para distribuio As compras de energia eltrica a serem utilizadas em sistema de distribuio. 3.40 - AQUISIO DE SERVIO DE COMUNICAO 3.41 - Aquisio de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Aquisio de servio de comunicao. 3.50 - AQUISIO DE SERVIO DE TRANSPORTE 3.51 - Aquisio de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza Aquisio de servio de transporte para emprego na execuo de servio da mesma natureza. 3.52 - Aquisio de servio de transporte pela indstria A aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial das cooperativas. 3.53 - Aquisio de servio de transporte pelo comrcio A aquisio de servio de transporte por estabelecimento comercial. Tambm ser classificada neste cdigo a aquisio de servio de transporte por estabelecimento de cooperativa diverso do indicado no item anterior. 3.54 - Aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao Pela aquisio de servio de transporte pelo prestador de servio de comunicao. 3.90 - OUTRAS ENTRADAS E/OU AQUISIES DE SERVIOS Nova redao dada ao item 3.91 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 3.91 - Compras para o ativo imobilizado Entradas por compras de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.96. 3.91 - Compras para o ativo imobilizado e/ou material para uso ou consumo As entradas por compras de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado e/ou de materiais para uso ou consumo. 3.94 - Entradas sob o regime de drawback Entradas de mercadorias importadas para sofrer processo de industrializao e posterior exportao do produto resultante. Acrescido o item 3.97 pelo Ajuste 07/96, efeitos a partir de 01.01.97. 3.97 - Compras de materiais para uso ou consumo As entradas por compras de materiais destinados ao uso e consumo. 3.99 - Outras entradas e/ou aquisies de servios no especificados
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As entradas de mercadorias, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, e/ou aquisio de servios iniciados no exterior, em ambos os casos no compreendidos nos cdigos anteriores. DAS SADAS DE MERCADORIAS, BENS E/OU PRESTAO DE SERVIOS 5.00 - SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O ESTADO Compreender as operaes e/ou prestaes em que os estabelecimentos envolvidos estejam localizados na mesma unidade da Federao. 5.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 5.11 - Vendas de produo do estabelecimento As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias do estabelecimento de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 5.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimentos de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. 5.13 - Industrializao efetuada para outras empresas Os valores cobrados do estabelecimento encomendante compreendendo os dos servios prestados e os das mercadorias empregadas no processo industrial. Acrescido o item 5.14 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.14 - Vendas, de produo prpria, efetuadas fora do estabelecimento. As sadas, por vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos industrializados no estabelecimento. Acrescido o item 5.15 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.15 - Vendas, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, efetuadas fora do estabelecimento. As sadas, por vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao e que no tiverem sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Acrescido o item 5.16 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.16 - Vendas de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante. As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 5.17 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.17 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que tivessem sido objeto de qualquer processo industrial, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias importadas, do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao aduaneiro, por vendas, com
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destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador. 5.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As sadas de mercadorias transferidas para o estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 5.21 - Transferncias de produo do estabelecimento As referentes a produtos industrializados no estabelecimento. 5.22 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros As referentes a mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 5.23 - Transferncias de energia eltrica Referente s operaes para distribuio. 5.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servios Referente s mercadorias a serem utilizadas na prestao de servios. Acrescido o item 5.25 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.25 - Transferncias de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante. As referentes a produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 5.26 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.26 - Transferncias de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. As referentes a mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que tivessem sido objeto de qualquer processo industrial, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 5.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU ANULAES DE VALORES As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento a ttulo de compra, bem como anulaes de valores. 5.31 - devolues de compras para industrializao Referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.11 Compras para industrializao. 5.32 - devolues de compras para comercializao Referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.12 - Compras para Comercializao. 5.33 - anulaes de valores relativos a aquisies de servios Correspondente a valores faturados indevidamente. 5.34 - anulaes de valores relativos compra de energia eltrica anulaes de valores faturados indevidamente. 5.40 - VENDAS DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 5.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.41 - Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao As vendas de energia eltrica destinadas distribuio ou comercializao. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 5.41 - Venda de energia eltrica para distribuio
As vendas de energia eltrica destinadas distribuio. 5.42 - Venda de energia eltrica para indstria As vendas de energia eltrica para o consumo na indstria. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas desse produto para consumo por estabelecimento industrial das cooperativas. 5.43 - Venda de energia eltrica para o comrcio e/ou prestador de servios As vendas de energia eltrica para consumo em estabelecimento comercial e/ou de prestao de servio. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas desse produto para o consumo por estabelecimento de cooperativas, exceto o industrial. 5.44 - Venda de energia eltrica para consumo rural Referente s vendas desse produto a estabelecimentos rurais. 5.45 - Venda de energia eltrica a no contribuinte As vendas desse produto a pessoas fsicas e/ou no indicadas nos itens anteriores. Acrescido o item 5.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.46 - Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada As vendas de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 5.50 - PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO 5.51 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Pela prestao de servio de comunicao. 5.52 - Prestao de servio de comunicao para contribuinte A prestao de servio de comunicao destinada a estabelecimento industrial, comercial e/ou de prestao de servio no compreendido no item anterior. 5.53 - Prestao de servio de comunicao a no contribuinte Referente s prestaes desse servio a pessoas fsicas e/ou no enquadradas nos itens anteriores. 5.60 - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 5.61 - Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza A prestao de servio de transporte para emprego na execuo de servio da mesma natureza. 5.62 - Prestao de servio de transporte para contribuinte A prestao desse servio destinado a estabelecimento industrial, comercial e/ou de prestao de servio, exceto os da mesma natureza. Tambm sero classificados neste cdigo a execuo de servio de transporte destinado a estabelecimento industrial de cooperativa. 5.63 - Prestao de servio de transporte a no contribuinte Referente prestao desse servio a pessoas fsicas e/ou no enquadradas nos itens anteriores. Acrescido o subgrupo 5.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.70 - SADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 5.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.71 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente.
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As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 5.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.72 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 5.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.73 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 5.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.74 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 5.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.75 - Transferncias de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As sadas, por transferncia, de produtos industrializados no estabelecimento, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.76 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As sadas, por transferncia, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
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estabelecimento, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria Acrescido o item 5.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.77 - Devolues de compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.71 Compra para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.78 - Devolues de compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.72 - Compra para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 5.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria. Referentes a ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, pelo sujeito passivo por substituio, nas hipteses previstas na legislao aplicvel Acrescido o subgrupo 5.80 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.80 - SISTEMA DE INTEGRAO Acrescido o item 5.81 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.81 - Remessa de insumos para estabelecimento produtor Sadas referentes remessa de insumos bsicos para criao de animais no sistema integrado, tais como pintos, leites, raes e medicamentos. Acrescido o subgrupo 5.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.85 - REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES As remessas de mercadorias destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, bem como eventuais devolues, considerando-se: Acrescido o item 5.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.86 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Sadas referentes remessa de produo do estabelecimento, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Acrescido o item 5.87 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.87 - Remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, com fim especfico de exportao
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Sadas referentes remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Acrescido o item 5.88 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.88 - Devoluo de produo do estabelecimento, remetida com fim especfico de exportao Devolues referentes remessa de produo do estabelecimento, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Acrescido o item 5.89 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 5.89. - Devoluo de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao Devolues referentes remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. 5.90 - OUTRAS SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS 5.91 - Vendas do ativo imobilizado As sadas por vendas de bens pertencentes ao ativo imobilizado. 5.92 - Transferncias de ativo imobilizado e/ou de material para uso e consumo As sadas por transferncias de bens do ativo imobilizado e/ou do material de uso e consumo para estabelecimento da mesma empresa. 5.93 - Sadas para industrializao por encomenda Referente aos insumos destinados industrializao em outro estabelecimento. 5.94 - Remessa simblica de insumos utilizados na industrializao por encomenda Refere-se remessa simblica de insumos recebidos e incorporados ao produto final sob encomenda de outro estabelecimento. 5.95 - Devoluo de compras para o ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo As sadas de bens que anulem entradas anteriores no estabelecimento, a ttulo de compras, classificadas no cdigo 1.91. Acrescido o item 5.97 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 5.97 - Remessas para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As sadas de mercadorias remetidas para vendas a serem efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria Acrescido o item 5.96 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 5.96 - Remessas para vendas fora do estabelecimento. As sadas de mercadorias remetidas para vendas a serem efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo. Nova redao dada ao item 5.99 pelo Ajuste 03/98, efeitos a partir de 29.06.98. 5.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias, bens e servios, no compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao e/ou prestao, tais como: - remessa para depsitos fechados e/ou armazns gerais; - retornos de mercadorias recebidas para industrializao e no aplicadas no referido processo;
- sadas por doaes, consignaes e demonstraes; - sadas de amostra grtis e brindes. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 28.06.98. 5.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias, bens e servios, no compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao e/ou prestao: . remessa para vendas fora do estabelecimento; . remessa para depsitos fechados e/ou armazns gerais; . retornos de mercadorias recebidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; . sadas por doaes, consignaes e demonstraes; . sadas de amostra-grtis e brindes. 6.00 - SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS PARA OUTROS ESTADOS Compreender as operaes e/ou prestaes em que os estabelecimentos envolvidos estejam localizados em unidades da Federao distintas. 6.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 6.11 - Vendas de produo do estabelecimento As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias do estabelecimento de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. 6.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 6.13 - Industrializao efetuada para outras empresas Os valores cobrados do estabelecimento encomendante, compreendendo o dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial. Acrescido o item 6.14 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.14 - Vendas de produo prpria, efetuadas fora do estabelecimento. As sadas, por vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos industrializados no estabelecimento. Acrescido o item 6.15 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.15 - Vendas, de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, efetuadas fora do estabelecimento. As sadas, por vendas efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao e que no tiverem sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Acrescido o item 6.16 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.16 - Vendas de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante.
As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 6.17 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.17 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que tivessem sido objeto de qualquer processo industrial, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias importadas, do recinto alfandegado ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao aduaneiro, por vendas, com destino ao estabelecimento do comprador, sem transitar pelo estabelecimento do importador. Acrescido o item 6.18 pelo Ajuste 06/95, efeitos a partir de 01.03.96. 6.18 - Vendas de mercadorias de produo do estabelecimento, destinadas a no contribuintes. As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento, destinadas a no contribuintes; Acrescido o item 6.19 pelo Ajuste 06/95, efeitos a partir de 01.03.96. 6.19 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas a no contribuintes. As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, destinadas a no contribuintes. 6.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As sadas de mercadorias transferidas para o estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 6.21 - Transferncias de produo do estabelecimento As referentes a produtos industrializados no estabelecimento. 6.22 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros Referentes a mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 6.23 - Transferncias de energia eltrica Referente a transferncias desse produto para distribuio. 6.24 - Transferncias para utilizao na prestao de servios Referentes a mercadorias a serem utilizadas na prestao de servios. Acrescido o item 6.25 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.25 - Transferncias de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante. As referentes a produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 6.26 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.26 - Transferncias de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante.
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As referentes a mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que tivessem sido objeto de qualquer processo industrial, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. 6.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU ANULAES DE VALORES As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento a ttulo de compras, bem como anulaes de valores. 6.31 - Devolues de compras para industrializao Referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.11 Compras para industrializao. 6.32 - Devolues de compras para comercializao Referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.12 - Compras para Comercializao. 6.33 - Anulaes de valores relativos aquisio de servios Corresponde aos valores faturados indevidamente. 6.34 - Anulaes de valores relativos compra de energia eltrica Anulaes de valores faturados indevidamente. Revigorado com nova redao o item 6.35, pelo Ajuste 03/00, efeitos a partir de 19.09.00. 6.35 - Devoluo de mercadoria e/ou bem recebido, inclusive por transferncia As sadas interestaduais referentes devoluo de mercadoria ou bens recebidos, inclusive por transferncia. 6.35 Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos de 01.01.99 a 18.09.00. Redao do item revogado, acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 6.35 - Devoluo de compra de mercadorias sujeita ao regime de substituio tributria. O valor desta sada ser utilizado para deduo das entradas de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. 6.36 - Revogado pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. Redao do item revogado, acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 6.36 - Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria. O valor ser deduzido do ICMS retido a ser remetido ao Estado do destinatrio original da mercadoria. 6.40 - VENDA DE ENERGIA ELTRICA Nova redao dada ao item 6.41 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.41 - Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao As vendas de energia eltrica destinada distribuio ou comercializao. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 31.12.00. 6.41 - Venda de energia eltrica para distribuio As vendas de energia eltrica destinada distribuio. 6.42 - Venda de energia eltrica para indstria As vendas de energia eltrica para o consumo na indstria. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas desse produto para consumo por estabelecimento industrial das cooperativas. 6.43 - Venda de energia eltrica para o comrcio e/ou prestador de servio
As vendas de energia eltrica para consumo em estabelecimento comercial e/ou de prestao de servio. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas desse produto para o consumo por estabelecimento de cooperativas, exceto o industrial. 6.44 - Venda de energia eltrica para consumo rural Referente a vendas desse produto a estabelecimentos rurais. 6.45 - Venda de energia eltrica a no contribuinte As vendas desse produto a pessoas fsicas e/ou no indicadas nos itens anteriores. Acrescido o item 6.46 pelo Ajuste 04/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.46 - Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada As vendas de energia eltrica para consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os demais cdigos deste subgrupo. 6.50 - PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO 6.51 - Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da mesma natureza Pela prestao de servio de comunicao. 6.52 - Prestao de servio de comunicao para contribuinte A prestao de servio de comunicao destinada a estabelecimento industrial, comercial e/ou de prestao de servio no compreendida no item anterior. 6.53 - Prestao de servio de comunicao a no contribuinte Referente a prestaes desse servio a pessoas fsicas e/ou no enquadradas nos itens anteriores. 6.60 - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 6.61 - Prestao de servio de transporte para execuo de servio da mesma natureza A prestao de servio de transporte para o emprego na execuo de servio da mesma natureza. 6.62 - Prestao de servio de transporte para contribuinte A prestao desse servio destinado a estabelecimento industrial, comercial e/ou de prestao de servio, exceto os da mesma natureza. Tambm sero classificadas neste cdigo a execuo de servio de transporte destinado a estabelecimento industrial de cooperativas. 6.63 - Prestao de servio de transporte a no contribuinte Referente prestao desse servio a pessoas fsicas e/ou no enquadradas nos itens anteriores. Acrescido o subgrupo 6.70 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.70 - SADAS DE MERCADORIAS EM OPERAES SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA Acrescido o item 6.71 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.71 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 6.72 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99.
6.72 - Vendas de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 6.73 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.73 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a comercializao ou industrializao subseqente. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 6.74 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.74 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria, quando destinadas a consumidor ou usurio final. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa, quando destinadas a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. Acrescido o item 6.75 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.75 - Transferncias de produo do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As sadas, por transferncia, de produtos industrializados no estabelecimento, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.76 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.76 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As sadas, por transferncia, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, decorrentes de operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.77 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.77 - Devolues de compras para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.71 Compra para industrializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria.
Acrescido o item 6.78 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.78 - Devolues de compras para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.72 - Compra para comercializao em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Acrescido o item 6.79 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.79 - Ressarcimentos de ICMS retido por substituio tributria. Referentes a ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a contribuinte substitudo, pelo sujeito passivo por substituio, nas hipteses previstas na legislao aplicvel Acrescido o subgrupo 6.85 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.85 - REMESSAS COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES As remessas de mercadorias destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao, bem como eventuais devolues, considerando-se: Acrescido o item 6.86 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.86 - Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de exportao Sadas referentes remessa de produo do estabelecimento, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Acrescido o item 6.87 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.87 - Remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, com fim especfico de exportao Sadas referentes remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Acrescido o item 6.88 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.88 - Devoluo de produo do estabelecimento, remetida com fim especfico de exportao Devolues referentes remessa de produo do estabelecimento, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. Acrescido o item 6.89 pelo Ajuste 06/00, efeitos a partir de 01.01.01. 6.89 - Devoluo de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao Devolues referentes remessa de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim especfico de exportao. 6.90 - OUTRAS SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS 6.91 - Vendas de ativo imobilizado As sadas por vendas de bens pertencentes ao ativo imobilizado. 6.92 - Transferncias de ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo
As sadas por transferncias de bens do ativo imobilizado e/ou de material de uso e consumo para estabelecimento da mesma empresa. 6.93 - Sadas para industrializao por encomenda Referentes aos insumos destinados industrializao em outro estabelecimento. 6.94 - Remessa simblica de insumos utilizados na industrializao por encomenda Refere-se remessa simblica dos insumos recebidos e incorporados ao produto final sob encomenda de outro estabelecimento. 6.95 - Devoluo de compras para o ativo imobilizado e/ou de material para uso ou consumo As sadas de bens que anulem entradas anteriores no estabelecimento, a ttulo de compras, classificadas no cdigo 1.91. Acrescido o item 6.96 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 6.96 - Remessas de mercadorias para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo. As sadas de mercadorias remetidas para vendas a serem efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo. Nova redao dada ao item 6.97 pelo Ajuste 06/98, efeitos a partir de 01.01.99. 6.97 - Remessas para vendas fora do estabelecimento em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. As sadas de mercadorias remetidas para vendas a serem efetuadas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculo, em operaes sujeitas ao regime de substituio tributria. Redao anterior do item acrescido pelo Ajuste 06/97, efeitos de 18.12.97 a 31.12.98. 6.97 - Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. As sadas, por vendas, de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. Nova redao dada ao item 6.99 pelo Ajuste 03/98, efeitos a partir de 29.06.98. 6.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias, bens e servios, no compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao e/ou prestao, tais como: - remessa para depsitos fechados e/ou armazns gerais; - retornos de mercadorias recebidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - sadas por doaes, consignaes e demonstraes; - sadas de amostra grtis e brindes. Redao anterior, efeitos de 01.01.90 a 28.06.98. 6.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias, bens e servios, no
compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao e/ou prestao: . remessa para vendas fora do estabelecimento; . remessa para depsitos fechados e/ou armazns gerais; . retornos de mercadorias recebidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; . sadas por doaes, consignaes e demonstraes; . sadas de amostra-grtis e brindes. 7.00 - SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS PARA O EXTERIOR Compreender as operaes e/ou prestaes em que o destinatrio esteja localizado em outro Pas. 7.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 7.11 - Vendas de produo do estabelecimento As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento. 7.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Acrescido o item 7.16 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 7.16 - Vendas de produo do estabelecimento, que no deva transitar pelo estabelecimento depositante. As sadas, por vendas, de produtos industrializados no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm geral ou outro, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Acrescido o item 7.17 pelo Ajuste 03/94, efeitos a partir de 05.10.94. 7.17 - Vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. As sadas, por vendas, de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro sem que tivessem sido objeto de qualquer processo industrial, que no devam transitar pelo estabelecimento depositante. Sero classificadas neste cdigo as exportaes de mercadorias armazenadas em recinto alfandegado para onde tenham sido remetidas com o fim especfico de exportao. 7.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, COMERCIALIZAO E/OU ANULAES DE VALORES As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento a ttulo de compras, bem como anulaes de valores, considerando-se: 7.31 - devolues de compras para industrializao Referente a mercadorias compradas para serem utilizadas no processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.11. 7.32 - devolues de compras para comercializao Referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.12. 7.33 - anulaes de valores relativos aquisio de prestao de servios Corresponde a valores faturados indevidamente. 7.34 - anulaes de valores relativos compra de energia eltrica anulaes de valores faturados indevidamente. 7.40 - VENDA DE ENERGIA ELTRICA 7.41 - Venda de energia eltrica
As vendas de energia eltrica para o exterior destinadas distribuio. 7.50 - PRESTAO DE SERVIO DE COMUNICAO 7.51 - Prestao de servio de comunicao A prestao de servio de comunicao, retransmisso ou para usurio final no exterior. 7.60 - PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE 7.61 - Prestao de servio de transporte A prestao de servio de transporte destinado a estabelecimento no exterior. 7.90 - OUTRAS SADAS E/OU PRESTAES DE SERVIOS 7.99 - Outras sadas e/ou prestaes de servios no especificados Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias, bens e servios no compreendidos nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao e/ou prestao.
Redao anterior, dada ao CFO pelo Ajuste 01/76, efeitos de 01.01.79 a 31.12.89.(inicialmente o efeito era a partir de 01.01.78, porm, o Ajuste 01/77 alterou para 01.01.79) CDIGO FISCAL DE OPERAES DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS 1.00 - ENTRADAS DO ESTADO 1.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 1.11 - Compras para industrializao 1.12 - Compras para comercializao 1.13 - Industrializao efetuada por outras empresas 1.20 TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 1.21 - Transferncias para industrializao 1.22 - Transferncias para comercializao 1.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 1.31 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento 1.32 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 1.90 - OUTRAS ENTRADAS 1.91 - Compras para o ativo imobilizado 1.92 - Transferncias para o ativo imobilizado 1.93 - Compras e/ou transferncias do material de consumo 1.99 - Outras entradas no especificadas 2.00 - ENTRADAS DE OUTROS ESTADOS 2.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 2.11 - Compras para industrializao 2.12 - Compras para comercializao 2.13 - Industrializao efetuada por outras empresas 2.20 TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 2.21 - Transferncias para industrializao 2.22 - Transferncias para comercializao 2.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS
2.31 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento 2.32 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 2.90 - OUTRAS ENTRADAS 2.91 - Compras para o ativo imobilizado 2.92 - Transferncias para o ativo imobilizado 2.93 - Compras e/ou transferncias de material de consumo 2.99 - Outras entradas no especificadas 3.00 - ENTRADAS DO EXTERIOR 3.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 3.11 - Compras para industrializao 3.12 - Compras para comercializao 3.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 3.31 - Devolues de vendas de produo do estabelecimento 3.32 - Devolues de vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 3.90 - OUTRAS ENTRADAS 3.91 - Compras para o ativo imobilizado 3.93 - Compras de material de consumo 3.99 - Outras entradas no especificadas DAS SADAS DE MERCADORIAS 5.00 - SADAS PARA O ESTADO 5.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 5.11 - Vendas de produo do estabelecimento 5.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 5.13 - Industrializao efetuada para outras empresas 5.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 5.21 - Transferncias de produo do estabelecimento 5.22 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 5.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 5.31 - Devolues de compras para industrializao 5.32 - Devolues de compras para comercializao 5.90 - OUTRAS SADAS 5.91 - Vendas de ativo imobilizado 5.92 - Transferncias de ativo imobilizado 5.93 - Transferncias de material de consumo 5.94 - Devolues de compras para o ativo imobilizado 5.99 - Outras sadas no especificadas 6.00 - SADAS PARA OUTROS ESTADOS 6.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 6.11 - Vendas de produo do estabelecimento 6.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 6.13 - Industrializao efetuada para outras empresas 6.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 6.21 - Transferncias de produo do estabelecimento 6.22 - Transferncias de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 6.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 6.31 - Devolues de compras para industrializao 6.32 - Devolues de compras para comercializao 6.90 - OUTRAS SADAS
6.91 - Vendas de ativo imobilizado 6.92 - Transferncias de ativo imobilizado 6.93 - Transferncias de material de consumo 6.94 - Devolues de compras para o ativo imobilizado 6.99 - Outras sadas no especificadas 7.00 - SADAS PARA O EXTERIOR 7.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 7.11 - Vendas de produo do estabelecimento 7.12 - Vendas de mercadorias adquiridas e/ou recebidas de terceiros 7.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 7.31 - Devolues de compras para industrializao 7.32 - Devolues de compras para comercializao 7.90 - OUTRAS SADAS 7.99 - Outras sadas no especificadas NORMAS EXPLICATIVAS DO CDIGO FISCAL DE OPERAES DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS 1.00 - ENTRADAS DO ESTADO Compreender as operaes em que os estabelecimentos remetente e destinatrio estejam localizados na mesma unidade da Federao. 1.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 1.11 - Compras para Industrializao As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 1.12 - Compra para Comercializao As entradas por compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 1.13 - Industrializao Efetuada por Outras Empresas Os valores cobrados por estabelecimentos industrializadores compreendendo o dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial, exceto quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado e/ou de consumo do estabelecimento encomendante. Os valores dos retornos simblicos das mercadorias remetidas e aplicadas na industrializao sero classificados no cdigo 1.99 - Outras Entradas No Especificadas. 1.20 TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO As entradas de mercadorias transferidas do estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 1.21 - Transferncias para Industrializao As referentes a mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. 1.22 - Transferncias para Comercializao As referentes a mercadorias a serem comercializadas. 1.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As entradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento a ttulo de venda, considerando-se: 1.31 - Devolues de Vendas de Produo do Estabelecimento
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As referentes a produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento. 1.32 - Devolues de Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As referentes a vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros. 1.90 - OUTRAS ENTRADAS 1.91 - Compras para o Ativo Imobilizado As entradas por compras de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado. 1.92 - Transferncias para o Ativo Imobilizado As entradas de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado, transferidas de outro estabelecimento da mesma empresa. 1.93 - Compras e/ou Transferncias de Material de Consumo As entradas de material de consumo por compras e/ou transferncias de outro estabelecimento da mesma empresa. 1.99 - Outras Entradas No Especificadas As entradas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: - retornos de industrializao em outros estabelecimentos; - retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento; - retornos de depsitos fechados e/ou armazns gerais; - entradas destinadas industrializao para outro estabelecimento; - retornos de mercadorias remetidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - entradas por doao, consignao e demonstrao; - entradas de amostra grtis e brindes. 2.00 - ENTRADAS DE OUTROS ESTADOS Compreender as operaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em outra unidade da Federao. 2.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 2.11 - Compras para Industrializao As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.12 - Compras para Comercializao As entradas por compras de mercadorias a serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento de cooperativa, quando recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa. 2.13 - Industrializao Efetuada por Outras Empresas Os valores cobrados por estabelecimentos industrializadores, compreendendo o dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial, exceto quando a industrializao efetuada se referir a bens do ativo imobilizado e/ou de consumo do estabelecimento encomendante. Os valores dos retornos simblicos das mercadorias remetidas e aplicadas na industrializao sero classificados no cdigo 2.99 - Outras Entradas No Especificadas. 2.20 TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO As entradas de mercadorias transferidas do estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se:
2.21 - Transferncias para Industrializao As referentes a mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. 2.22 - Transferncias para Comercializao As referentes a mercadorias a serem comercializadas. 2.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As entradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento a ttulo de venda, considerando-se: 2.31 - Devolues de Vendas de Produo do Estabelecimento As referentes a produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento. 2.32 - Devoluo de Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As referentes a vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 6.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros. 2.90 - OUTRAS ENTRADAS 2.91 - Compras para o Ativo Imobilizado As entradas por compras de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado. 2.92 - Transferncias para o Ativo Imobilizado As entradas de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado, transferidas de outro estabelecimento da mesma empresa. 2.93 - Compras e/ou Transferncias de Material de Consumo As entradas de material de consumo por compras e/ou transferncias de outro estabelecimento da mesma empresa. 2.99 - Outras Entradas No Especificadas As entradas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: - retornos de industrializao em outros estabelecimentos; - retornos de remessas para vendas fora do estabelecimento; - retornos de depsitos fechados e/ou armazns gerais; - entradas destinadas industrializao para outro estabelecimento; - retornos de mercadorias remetidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - entradas por doao, consignao e demonstrao; - entradas de amostra grtis e brindes. 3.00 - ENTRADAS DO EXTERIOR Compreender as entradas de mercadorias de origem estrangeira, importadas diretamente pelo estabelecimento, bem como as decorrentes de aquisio por arrematao, concorrncia ou por qualquer outra forma de alienao promovida pelo Poder Pblico. 3.10 - COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO 3.11 - Compras para Industrializao As entradas por compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao. 3.12 - Compras para Comercializao As entradas por compras de mercadorias a serem comercializadas. 3.30 - DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As entradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento a ttulo de venda, considerando-se: 3.31 - Devolues de Vendas de Produo do Estabelecimento
As referentes a produtos industrializados no estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento. 3.32 - Devolues de Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As referentes a vendas de mercadorias, cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 7.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros. 3.90 - OUTRAS ENTRADAS 3.91 - Compras para o Ativo Imobilizado As entradas por compras de mercadorias destinadas ao ativo imobilizado. 3.92 - Compras de Material de Consumo As entradas por compras de material de consumo. NOTA - A Norma Explicativa do Cdigo Fiscal de Operaes identificada como 3.92 - Compras de Material de Consumo, refere-se ao cdigo 3.93 - Compras de Material de Consumo. 3.99 - Outras Entradas No Especificadas As entradas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao. DAS SADAS DE MERCADORIAS 5.00 - SADAS PARA O ESTADO Compreender as operaes em que os estabelecimentos remetente e destinatrio estejam localizados na mesma unidade da Federao. 5.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 5.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 5.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 5.13 - Industrializao Efetuada para Outras Empresas Os valores cobrados do estabelecimento encomendante compreendendo o dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial. Os valores dos retornos simblicos das mercadorias recebidas e aplicadas na industrializao sero classificados no cdigo 5.99 - Outras Sadas No Especificadas. 5.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As sadas de mercadorias transferidas para o estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 5.21 - Transferncias de Produo do Estabelecimento As referentes a produtos industrializados no estabelecimento. 5.22 - Transferncias de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As referentes a mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 5.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO
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As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento a ttulo de compra, considerando-se: 5.31 - Devolues de Compras para Industrializao As referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.11 Compras para Industrializao. 5.32 - Devolues de Compras para Comercializao As referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 1.12 - Compras para Comercializao. 5.90 - OUTRAS SADAS 5.91 - Vendas de Ativo Imobilizado As sadas por vendas de mercadorias pertencentes ao ativo imobilizado do estabelecimento. 5.92 - Transferncia de Ativo Imobilizado As sadas por transferncias de mercadorias pertencentes ao ativo imobilizado para outro estabelecimento da mesma empresa. 5.93 - Transferncias de Material de Consumo As sadas por transferncias de material de consumo para outro estabelecimento da mesma empresa. 5.94 - Devoluo de Compras para o Ativo Imobilizado As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento, a ttulo de compra, classificadas no cdigo 1.91 - Compras para o Ativo Imobilizado. 5.99 - Outras Sadas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: - remessas para industrializao por outro estabelecimento; - remessas para vendas fora do estabelecimento; - retornos simblicos de industrializao para outro estabelecimento; - remessas para depsitos fechados e/ou armazns gerais; - retornos de mercadorias recebidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - sadas por doao, consignao e demonstrao; - sadas de amostra grtis e brindes. 6.00 - SADAS PARA OUTROS ESTADOS Compreender as operaes em que o destinatrio esteja localizado em outra unidade da Federao. 6.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 6.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa quando destinada a seus cooperados ou estabelecimento de outra cooperativa. 6.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. tambm sero classificadas neste cdigo as sadas de mercadorias de estabelecimento de cooperativa quando destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa. 6.13 - Industrializao Efetuada para Outras Empresas
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Os valores cobrados do estabelecimento encomendante, compreendendo o dos servios prestados e o das mercadorias empregadas no processo industrial. Os valores dos retornos simblicos das mercadorias recebidas e aplicadas na industrializao sero classificados no cdigo 6.99 - Outras Sadas No Especificadas. 6.20 - TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS As sadas de mercadorias transferidas para o estoque de outro estabelecimento da mesma empresa, considerando-se: 6.21 - Transferncias de Produo do Estabelecimento As referentes a produtos industrializados no estabelecimento. 6.22 - Transferncias de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As referentes a mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 6.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento, a ttulo de compra, considerando-se: 6.31 - Devolues de Compras para Industrializao As referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.11 Compras para Industrializao. 6.32 - Devolues de Compras para Comercializao As referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 2.12 - Compras para Comercializao. 6.90 - OUTRAS SADAS 6.91 - Vendas de Ativo Imobilizado As sadas por vendas de mercadorias pertencentes ao ativo imobilizado do estabelecimento. 6.92 - Transferncias de Ativo Imobilizado As sadas por transferncias de mercadorias pertencentes ao ativo imobilizado para outro estabelecimento da mesma empresa. 6.93 - Transferncias de Material de Consumo As sadas por transferncias de material de consumo para outro estabelecimento da mesma empresa. 6.94 - Devolues de Compras para o Ativo Imobilizado As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento, a ttulo de compras, classificadas no cdigo 2.91 - Compras para o Ativo Imobilizado. 6.99 - Outras Sadas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: - remessas para industrializao por outro estabelecimento; - remessas para vendas fora do estabelecimento; - retornos simblicos de industrializao para outro estabelecimento; - remessas para depsitos fechados e/ou armazns gerais; - retornos de mercadorias recebidas para industrializao e no aplicadas no referido processo; - sadas por doao, consignao e demonstrao; - sadas de amostra grtis e brindes. 7.00 - SADAS PARA O EXTERIOR
Compreender as operaes em que o destinatrio esteja localizado em outro pas. 7.10 - VENDAS DE PRODUO PRPRIA E/OU DE TERCEIROS 7.11 - Vendas de Produo do Estabelecimento As sadas por vendas de produtos industrializados no estabelecimento. 7.12 - Vendas de Mercadorias Adquiridas e/ou Recebidas de Terceiros As sadas por vendas de mercadorias entradas para industrializao e/ou comercializao que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento. 7.30 - DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO E/OU COMERCIALIZAO As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento a ttulo de compra, considerando-se: 7.31 - Devolues de Compras para Industrializao As referentes a mercadorias compradas para serem utilizadas em processo de industrializao, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.11 Compras para Industrializao. 7.32 - Devolues de Compras para Comercializao As referentes a mercadorias compradas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.12 - Compras para Comercializao. 7.90 - OUTRAS SADAS 7.99 - Outras Sadas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao. Redao original. efeitos de 18.02.71 a 31.12.78. CDIGO FISCAL DE OPERAES DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS 1.00 - DO ESTADO 1.01 - Compras para industrializao e/ou comercializao 1.02 - Compras para uso e/ou consumo prprio 1.03 - Transferncias para industrializao e/ou comercializao 1.04 - Transferncias para uso e/ou consumo prprio 1.05 - Retorno de industrializao em outros estabelecimentos 1.06 - Retorno de remessas para vendas fora do estabelecimento 1.07 - Entradas para industrializao para outros estabelecimentos 1.08 - Devolues 1.99 - Outras entradas no especificadas 2.00 - DE OUTROS ESTADOS 2.01 - Compras para industrializao e/ou comercializao 2.02 - Compras para uso e/ou consumo prprio 2.03 - Transferncias para industrializao e/ou comercializao 2.04 - Transferncias para uso e/ou consumo prprio 2.05 - Retorno de industrializao em outros estabelecimentos 2.06 - Retorno de remessa para vendas fora do estabelecimento 2.07 - Entradas para industrializao para outros estabelecimentos 2.08 - Devolues 2.99 - Outras entradas no especificadas 3.00 - DO EXTERIOR (Importao)
3.01 - Compras para industrializao e/ou comercializao 3.02 - Compras para uso e/ou consumo prprio 3.99 - Outras entradas no especificadas DAS SADAS DE MERCADORIAS 5.00 - PARA O ESTADO 5.01 - Vendas a contribuintes 5.02 - Vendas a no-contribuintes 5.03 - Transferncias para industrializao e/ou comercializao 5.04 - Transferncias para uso e/ou consumo prprio 5.05 - Remessas para industrializao por outros estabelecimentos 5.06 - Remessas para vendas fora do estabelecimento 5.07 - Retorno de industrializao para outros estabelecimentos 5.08 - Devolues 5.99 - Outras sadas no especificadas 6.00 - PARA OUTROS ESTADOS 6.01 - Vendas a contribuintes para industrializao e/ou comercializao 6.02 - Vendas a contribuintes para uso e/ou consumo prprio 6.03 - Vendas a no-contribuintes 6.04 - Transferncias para industrializao e/ou comercializao 6.05 - Transferncias para uso e/ou consumo prprio 6.06 - Remessas para industrializao por outros estabelecimentos 6.07 - Remessas para vendas fora do estabelecimento 6.08 - Retorno de industrializao para outros estabelecimentos 6.09 - Devolues 6.99 - Outras sadas no especificadas 7.00 - PARA O EXTERIOR (Exportao) 7.01 - Vendas 7.99 - Outras sadas no especificadas NOTAS EXPLICATIVAS DAS ENTRADAS DE MERCADORIAS 1.00 - DO ESTADO Compreender as operaes em que os estabelecimentos remetente e destinatrio estejam localizados na mesma unidade da Federao. 1.01 - Compras para Industrializao e/ou Comercializao As entradas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o recebedor figure como comprador. 1.02 - Compras para Uso e/ou Consumo prprio As entradas de mercadorias para uso e/ou consumo do estabelecimento, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o recebedor figure como comprador. 1.03 - Transferncias para Industrializao e/ou Comercializao As entradas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao, remetidas por outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc). 1.04 - Transferncias para Uso e/ou Consumo Prprio As entradas de mercadorias para uso e/ou consumo do estabelecimento recebedor, remetidas por outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc). 1.05 - Retorno de Industrializao em Outros Estabelecimentos As entradas de mercadorias, industrializadas em estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc) ou de terceiros, cuja remessa do material tenha sido feita anteriormente ao industrializador para tal fim e classificada no cdigo de
sada 5.05. Inclui-se tambm no presente cdigo o retorno de mercadorias correspondentes sobras da industrializao. 1.06 - Retorno de Remessas para Venda fora do Estabelecimento As reentradas de mercadorias, sadas anteriormente para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos e cuja remessa tenha sido classificada no cdigo de sada 5.06. 1.07 - Entradas para Industrializao para Outros Estabelecimentos As entradas de mercadorias recebidas para serem industrializadas por conta e ordem de terceiros. Sero tambm classificadas neste cdigo as entradas provenientes de outro estabelecimento da mesma empresa (matriz, filial etc), quando as mercadorias industrializadas devam retornar ao mesmo estabelecimento remetente. 1.08 - Devolues As reentradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento recebedor, a ttulo de venda, de consignao e/ou de demonstrao. 1.99 - Outras Entradas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais entradas de mercadorias, no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: entradas por doao, dao em pagamento, troca, consignao, demonstrao, retorno de mercadorias no entregues ao destinatrio etc. 2.00 - DE OUTROS ESTADOS Compreender as operaes em que o estabelecimento remetente esteja localizado em outra unidade da Federao. 2.01 - Compras para Industrializao e/ou Comercializao As entradas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o recebedor figure como comprador. 2.02 - Compras para Uso e/ou Consumo Prprio As entradas de mercadorias para uso e/ou consumo do estabelecimento, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o recebedor figure como comprador. 2.03 - Transferncias para industrializao e/ou Comercializao As entradas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao, remetidas por outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc). 2.04 - Transferncias para Uso e/ou Consumo Prprio As entradas de mercadorias para uso e/ou consumo do estabelecimento recebedor, remetidas por outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc). 2.05 - Retorno de Industrializao em Outros Estabelecimentos As entradas de mercadorias, industrializadas em estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc) ou de terceiros, cuja remessa do material tenha sido feita anteriormente ao industrializador para tal fim e classificada no cdigo de sada 6.06. Inclui-se tambm no presente cdigo o retorno de mercadorias correspondentes s sobras da industrializao. 2.06 - Retorno de Remessas para Vendas fora do Estabelecimento As reentradas de mercadorias, sadas anteriormente para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos e cuja remessa tenha sido classificada no cdigo de sada 6.07. 2.07 - Entradas para Industrializao para Outros Estabelecimentos
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As entradas de mercadorias recebidas para serem industrializadas por conta e ordem de terceiros. Sero tambm classificadas neste cdigo as entradas provenientes de outro estabelecimento da mesma empresa (matriz, filial etc), quando as mercadorias industrializadas devam retornar ao mesmo estabelecimento remetente. 2.08 - Devolues As reentradas de mercadorias que anulem sadas feitas anteriormente pelo estabelecimento recebedor, a ttulo de venda, de consignao e/ou de demonstrao. 2.99 - Outras Entradas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais entradas de mercadorias, no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: entradas por doao, dao em pagamento, troca, consignao, demonstrao, retorno de mercadorias no entregues ao destinatrio etc. 3.00 - DO EXTERIOR Compreender as operaes em que o remetente esteja localizado em pas estrangeiro, bem como as arremataes em leilo ou aquisies em concorrncia, promovidas pelo Poder Pblico, de mercadorias importadas e apreendidas. 3.01 - Compras para Industrializao e/ou Comercializao As entradas de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrializao e/ou comercializao, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o recebedor figure como comprador. 3.02 - Compras para Uso e/ou Consumo Prprio As entradas de mercadorias para uso e/ou consumo do estabelecimento, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o recebedor figure como comprador. 3.99 - Outras Entradas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais entradas de mercadorias, no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: consignao, demonstrao, regime de drawback etc. NOTAS EXPLICATIVAS DAS SADAS DE MERCADORIAS 5.00 - PARA O ESTADO Compreender as operaes em que o estabelecimento remetente e o destinatrio estejam localizados na mesma unidade da Federao. 5.01 - Vendas a Contribuintes As sadas de mercadorias que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o comprador seja contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias. 5.02 - Vendas a No-Contribuintes As sadas de mercadorias que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o comprador seja pessoa (fsica ou jurdica) no inscrita como contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias. 5.03 - Transferncias para Industrializao e/ou Comercializao As sadas de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc), para serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao. 5.04 - Transferncias para Uso e/ou Consumo Prprio As sadas de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc), para uso e/ou consumo do destinatrio.
5.05 - Remessas para Industrializao por Outros Estabelecimentos As sadas de materiais para serem industrializados por outro estabelecimento da mesma empresa (matriz, filial etc) ou de terceiros, cuja mercadoria industrializada deva retornar ao estabelecimento remetente. 5.06 - Remessas para Vendas fora do Estabelecimento As sadas de mercadorias destinadas a vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. 5.07 - Retorno de Industrializao para Outros Estabelecimentos As sadas de mercadorias que tenham sido industrializadas por conta e ordem de outro estabelecimento da mesma empresa (matriz, filial etc) ou de terceiros, cujas entradas dos materiais recebidos anteriormente foram classificados no cdigo de entrada 1.07. Incluem-se tambm no presente cdigo as sadas de mercadorias correspondentes s sobras da industrializao. 5.08 - Devolues As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no estabelecimento, a ttulo de compra, de consignao e/ou de demonstrao etc. 5.99 - Outras Sadas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: sadas por doao, dao em pagamento, troca, consignao, demonstrao etc. 6.00 - PARA OUTROS ESTADOS Compreender as operaes em que o destinatrio esteja localizado em outra unidade da Federao. 6.01 - Vendas a Contribuintes para Industrializao e/ou Comercializao As sadas de mercadorias para serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao pelo estabelecimento destinatrio, contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda. 6.02 - Vendas a Contribuinte para Uso e/ou Consumo Prprio As sadas de mercadorias para uso e/ou consumo do estabelecimento destinatrio, contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias, que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda. 6.03 - Vendas a No-Contribuintes As sadas de mercadorias que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda, em que o comprador seja pessoa (fsica ou jurdica) no inscrita como contribuinte do Imposto de Circulao de Mercadorias. 6.04 - Transferncias para Industrializao e/ou Comercializao As sadas de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc), para serem utilizadas em processo de industrializao e/ou para comercializao. 6.05 - Transferncias para Uso e/ou Consumo Prprio As sadas de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa (matriz, filial etc), para uso e/ou consumo do destinatrio. 6.06 - Remessas para Industrializao por Outros Estabelecimentos As sadas de materiais para serem industrializados por outro estabelecimento da mesma empresa (matriz, filial etc) ou de terceiros, cuja mercadoria industrializada deva retornar ao estabelecimento remetente. 6.07 - Remessas para Vendas fora do Estabelecimento As sadas de mercadorias destinadas a vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos. 6.08 - Retorno de Industrializao para Outros Estabelecimentos
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As sadas de mercadorias que tenham sido industrializadas por conta e ordem de outro estabelecimento da mesma empresa (matriz, filial etc) ou de terceiros, cujas entradas dos materiais recebidos anteriormente foram classificados no cdigo de entrada 2.07. Incluem-se tambm no presente cdigo as sadas de mercadorias correspondentes s sobras da industrializao. 6.09 - Devolues As sadas de mercadorias que anulem entradas anteriores no Estabelecimento, a ttulo de compra, de consignao e/ou de demonstrao. 6.99 - Outras Sadas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias no compreendidas nos cdigos anteriores, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: sadas por doao, dao em pagamento, troca, consignao, demonstrao etc. 7.00 - PARA O EXTERIOR Compreender as operaes em que o destinatrio esteja localizado em pas estrangeiro. As operaes equiparadas exportao (remessas para zonas francas, armazns alfandegados, entrepostos aduaneiros, empresas exclusivamente exportadoras etc) no sero includas neste cdigo. 7.01 - Vendas As sadas de mercadorias que tenham como causa jurdica uma operao de compra e venda em que o remetente figure como vendedor. 7.99 - Outras Entradas No Especificadas Sero classificadas neste cdigo todas as demais sadas de mercadorias, no compreendidas no cdigo anterior, qualquer que seja a natureza jurdica ou econmica da operao, tais como: consignao, demonstrao, regime de drawback etc.
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ESTE TEXTO NO SUBSTITUI O PUBLICADO NO DIRIO OFICIAL DECRETO N 20.686, DE 28 DE DEZEMBRO DE 1999 Publicado no DOE de 28.12.

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Para o perodo de 1.01.05 a 31.12.05, vide art. 13, V, e da LC 19/97

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3 As obrigaes tributrias que a legislao estabelecimento so de responsabilidade do respectivo titular.

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