UNIVERSIDAD MILITAR NUEVA GRANADA

INSTITUTO DE EDUACION A DISTANCIA PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA ASIGNATURA: ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA: UNIDADES EVALUADAS VALOR DE LA ACTIVIDAD TIEMPO DE DURACIN: NOMBRE DEL DOCENTE: NOMBRE DEL ALUMNO: DOCUMENTO DE IDENTIDAD: CODIGO DEL ESTUDIANTE: e-mail: Objetivo:

Auditoria I Ensayo escrito (segunda complementaria) 6, 7, 8, 9 y 10

actividad

10% (del 30% del segundo parcial) Rosa Imelda Romero Romero YURI NATALY REY BARROTE 53040614 D6300676 D6300676@UNIMILITAR.EDU.CO

Evaluar la comprensin de los conceptos involucrados en las unidades 6 a 10 del mdulo de Auditoria I. Contribuir a incrementar la capacidad analtica e investigativa del estudiante. Evaluar la capacidad sinttica y crtica del alumno a la luz de un tema especfico relacionado con la materia.

PRIMERA PARTE. El estudiante debe desarrollar un escrito analtico no mayor de 5 pginas con letra Arial 12 puntos, que exprese de manera coherente la apropiacin de los temas involucrados en las unidades temticas, siete, ocho, y diez, del Mdulo de Auditora I. Con este fin debe: Realizar una lectura analtica de los temas propuestos en las cinco finales unidades. Investigar bibliografa complementaria y apoyarse en otros recursos de investigacin como lo es el internet y dems de referencia en los mdulos. Elaborar escritos coherentes que expresen la construccin conceptual que ha realizado, demostrando originalidad en los conceptos. Criterios de Evaluacin: En la recepcin del presente ensayo de investigacin se tendrn en cuenta los siguientes parmetros: Comprensin de lectura.

Capacidad de anlisis. Esfuerzo de sntesis. Capacidad de redaccin. Bsqueda de informacin relevante. Innovacin en la presentacin de conceptos. Elaboracin del mapa conceptual teniendo en cuentas sus elementos. Normas de presentacin de trabajos escritos

SEGUNDA PARTE Tomando como fundamento el contenido de las Unidades Seis, Siete, Ocho, Nueve y Diez del mdulo de Auditoria I, su experiencia personal y el esfuerzo investigativo, desarrolle las siguientes actividades: Elabore cuadros, en el cual describa las diferentes clases o tipos de tcnicas de auditoria. 2. Sustente la importancia del uso de la informtica aplicada a la auditoria. 3. Elabore un cuadro comparativo sobre las principales diferencias entre los informes.
1.

Cualquier inquietud por favor comunicarla oportunamente.

1. Ensayo captulos 6 7 8 9 y 10 Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo esencial en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditoria. Las tcnicas son mtodos accesibles para obtener material de evidencia. Las tcnicas de auditora son las siguientes: Observacin, inspeccin, revisin analtica, clculos, conciliacin, anlisis, confirmacin, indagacin, diagrama de flujo. El planeamiento de la auditoria garantiza el diseo de una estrategia adaptada a las condiciones de cada empresa tomando como base la informacin recopilada en la exploracin previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar xito en la ejecucin de la misma. El auditor debe estar familiarizado con la organizacin. La planeacin adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensin de la naturaleza operativa del negocio, su organizacin, ubicacin de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va auditar. Adems conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliacin de las pruebas de auditora, y en particular los intereses de la mxima Direccin. Los papeles de trabajo ayudan al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: Facilitar la preparacin del informe. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los procedimientos de auditora aplicados. Servir de gua en revisiones subsecuentes. Cumplir con las disposiciones legales. El contenido de los papeles de trabajo son: evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el trabajador, estn de acuerdo con los registros de la empresa. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y

valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado, supervisado, revisado. Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cul es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. El procedimiento para preparar los papeles de trabajo son: cliente y ejercicio a revisar, fecha nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos, cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que explicar su significado. Estos no deben contener: no ser copia de la contabilidad de la empresa, no ser copia de los estados financieros, no ser copia de la auditoria del ao pasado. El informe de auditora es el documento emitido por el Auditor como resultado final de su examen y/o evaluacin, incluye informacin suficiente sobre observaciones, conclusiones de hechos significativos, as como recomendaciones constructivos para superar las debilidades en cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades y otras. Se encuentran otros tipos de informes a parte del financiero son los siguientes: auditoria operacional Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus unidades integrantes u operacionales especficas. Su propsito es determinar los grados de efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la organizacin y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economa., auditoria de cumplimiento Es la comprobacin o examen de operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se practica mediante la revisin de documentos que soportan legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.. El informe de auditora financiera tiene como objetivo expresar una opinin tcnica de las cuentas anuales en los aspectos significativos o importantes, sobre si stas muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y del resultado de sus operaciones, as como de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio. Caractersticas del informe de auditora: 1. Es un documento mercantil o pblico. 2. Muestra el alcance del trabajo. 3. Contiene la opinin del auditor.

4. Se realiza conforme a un marco legal. Principales afirmaciones que contiene el informe: Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de acuerdo con qu normas de auditora. Expresa si las cuentas anuales contienen la informacin necesaria y suficiente y han sido formuladas de acuerdo con la legislacin vigente y, tambin, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en cuenta el principio contable de uniformidad. Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados. Se opina tambin sobre la concordancia de la informacin contable del informe de gestin con la contenida en las cuentas anuales. En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros con respecto a unos estndares preestablecidos. El informe estndar del auditor declara que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos, la situacin financiera de la entidad, los resultados de operacin flujos de efectivo de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Esta conclusin se puede expresar slo cuando el auditor se ha formado una opinin, declara que los estados financieros presentan razonablemente, en sobre las bases de una auditoria realizada de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas. El informe estndar del auditor, identifica los estados financieros auditados en un prrafo introductorio (introduccin) describiendo la naturaleza de la auditora en un prrafo con esta intencin y expresa la opinin del auditor en un prrafo de opinin por separado. Los elementos bsicos del informe, son los siguientes. Un ttulo que incluya la palabra independiente. La declaracin de que los estados financieros identificados en el informe, fueron auditados. La declaracin de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la compaa y que la responsabilidad del auditor, es expresar una opinin sobre los estados financieros basndose en su auditora. La declaracin de que la auditora se condujo de conformidad con las normas de auditora generalmente aceptadas. La declaracin de que las normas de auditora generalmente aceptadas requieren que el auditor planee y ejecute la auditora para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros estn libres de errores importantes. Puntos incluidos en la auditora La declaracin de que el auditor cree en que su auditora proporciona una base razonable para su opinin. Una opinin acerca de si los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la compaa, a la fecha del balance general y los resultados de operacin, los flujos de efectivo por el perodo terminado en la misma, de conformidad con principios de contabilidad

generalmente aceptados. La firma La fecha del informe de la auditora.

manual

impresa del auditor.

DICTAMEN EN LIMPIO O SIN SALVEDADES: Se refiere cuando el Auditor expresa la opinin de los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el ao anterior. DICTAMEN CON SALVEDADES: El Auditor emite dictamen con salvedades cuando sus estados financieros de su entidad presenta razonablemente la situacin financiera salvo excepciones o limitaciones que no afecten de manera importante o significativa la situacin financiera o resultados de operaciones mostradas. DICTAMEN ADVERSO: Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados con los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente. DICTAMEN CON ABSTENCION DE EMITIR OPINION: Cuando el Auditor no est en condiciones de dar una opinin profesional sobre los estados financieros tomados en su conjunto se obtendr de opinar explicando claramente las razones por los que no ha podido dictaminar esta situacin se presenta cuando las restricciones y la aplicacin de los procedimientos de Auditoria son importantes limitando el alcance del examen.. Es la base necesaria para emitir una opinin o si la incertidumbre del Auditor es tan grande que no permite responsabilidad por dar su opinin. La primera ley que habl del Revisor Fiscal fue la Ley 58 de 1931, la cual cre la Superintendencia de Sociedades Annimas. Esta Ley se refiri al Revisor Fiscal en su Artculo 26 para establecer sus incompatibilidades. En forma general, el Cdigo de comercio, en su artculo 207 contempla las funciones de la revisora fiscal: 1. Cerciorarse de que las operaciones que se celebren o cumplan por cuenta de la sociedad se ajustan a las prescripciones de los estatutos, a las decisiones de la asamblea general y de la junta directiva. 2. Dar oportuna cuenta, por escrito, a la asamblea o junta de socios, a la junta directiva o al gerente, segn los casos, de las irregularidades que ocurran en el funcionamiento de la sociedad y en el desarrollo de sus negocios.

3. Colaborar con las entidades gubernamentales que ejerzan la inspeccin y vigilancia de las compaas y rendirles los informes a que haya lugar o le sean solicitados. 4. Velar por que se lleven regularmente la contabilidad de la sociedad y las actas de las reuniones de la asamblea, de la junta de socios y de la junta directiva, y por que se conserven debidamente la correspondencia de la sociedad y los comprobantes de las cuentas, impartiendo las instrucciones necesarias para tales fines. 5. Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente las medidas de conservacin o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia a cualquier otro ttulo. 6. Impartir las instrucciones, practicar las inspecciones y solicitar los informes que sean necesarios para establecer un control permanente sobre los valores sociales 7. Autorizar con su firma cualquier balance que se haga, con su dictamen o informe correspondiente. 8. Convocar a la asamblea o a la junta de socios a reuniones extraordinarias cuando lo juzgue necesario. 9. Cumplir las dems atribuciones que le sealen las leyes o los estatutos y las que, siendo compatibles con las anteriores, le encomiende la asamblea o junta de socios.

2.

Elabore cuadros, en el cual describa las diferentes clases o tipos de tcnicas de auditora.

CLASES O TIPOS DE AUDITORIA OBSERVACION

INSPECCION

REVISION ANALITICA CALCULOS

COMPROBACION

CONCILIACION

ANALISIS DE MOVIMIENTOS

SALDOS

INDAGACION

Presenciar los hechos o circunstancias relacionadas con los procesos o con la ejecucion de varias operaciones, constatar tcnicamente en un objeto, lugar o situacin, sus caractersticas, componentes, medidas, accesorios, seguridades, colores, cantidades, atributos tcnicos y estado en que se encuentran. examen crtico de una situacin, a partir de la separacin del todo en sus partes o componentes Verificar la exactitud matematica de cualquier operacion, documento o transaccion, teniendo en cuenta la numeracion secuencial, unidades de medidas, cantidades, valores unitarios, y totales de control, Consiste en examinar los soportes y registros que apoyan o sustentan una transaccin u operacin, obteniendo evidencias suficientes para tener la certeza de que los documentos requeridos son vlidos, los registros confiables y las autorizaciones autnticas. Sirve para aclarar las posibles diferencias que se presenten, analizar sus causas y efectuar los ajustes que sean del caso. Y Analizar el saldo de una cuenta identificando el moviento de los cargos como de los abonos que lo originaron, como las transacciones y los documentos que respaldan dichos movimientos Obtener informacion verbal mediante averiguaciones con empleados o terceros sobre posibles puntos dbiles en la aplicacin de los procedimientos, prcticas de control interno u otras situaciones que tengan incidencia en

el trabajo de auditoria y que no hayan sido detectadas con otras pruebas de auditoria. DIAGRAMA DE FLUJO Consiste en describir en forma de grfica, la secuencia de las operaciones de un ciclo de la entidad o de un proceso. sta tcnica es ms aplicable para evaluar el sistema de control interno.

3. Sustente la importancia del uso de la informtica aplicada a la auditoria. En la Actualidad los Sistemas Informticos constituyen una herramienta bastante poderosa para la mejora de rendimiento de toda organizacin empresarial. Del mismo modo, no solo se trata de adquirir tecnologa, sino que tambin es necesario saber darle el uso adecuado de acuerdo a los requerimientos particulares de un determinado usuario o grupo de usuarios. La auditoria informtica, ayuda a detectar errores y sealar fallas en determinadas reas o procesos, su objetivo esta orientado a brindar soluciones, planteando mtodos y procedimientos de control de los sistemas de informacin que son importantes para una empresa. El auditor informtico vela por la correcta utilizacin de los recursos que la empresa pone en juego para disponer de un eficiente sistema de informacin.