Li ni u Xy dng c bn (XDCB) l mt ngnh sn xut vt cht c lp, c chc nng ti sn xut ti sn c nh (TSC) cho tt c cc ngnh trong nn kinh t quc

dn (KTQD), n to nn c s vt cht cho x hi, tng tim lc kinh t v quc phng ca t nc. V vy mt b phn ln ca thu nhp quc dn ni chung v tch lu ni ring cng vi vn u t t nc ngoi c s dng trong lnh vc u t XDCB. Bn cnh u t XDCB lun l mt l hng ln lm tht thot ngun vn u t ca Nh nc. V vy, qun l vn u t XDCB ang l mt vn cp bch nht trong giai on hin nay. T chc hch ton k ton, mt b phn cu thnh quan trng ca h thng cng c qun l kinh t, ti chnh c vai tr tch cc trong vic qun l, iu hnh v kim sot cc hot ng kinh t. Quy m sn xut x hi ngy cng pht trin th yu cu v phm vi cng tc k ton ngy cng m rng, vai tr v v tr ca cng tc kinh t ngy cng cao. Vi s i mi c ch qun l kinh t nhm p ng yu cu ca nn kinh t th trng, ca nn kinh t m buc cc doanh nghip m c bit l cc doanh nghip XDCB phi tm ra con ng ng n v phng n sn xut kinh doanh (SXKD) ti u c th ng vng trong nn kinh t th trng, dnh li nhun ti a, c ch hch ton i hi cc doanh nghip XBCB phi trang tri c cc chi ph b ra v c li. Mt khc, cc cng trnh XDCB hin nay ang t chc theo phng thc u thu. Do vy, gi tr d ton c tnh ton mt cch chnh xc v st xao. iu ny khng cho php cc doanh nghip XDCB c th s dng lng ph vn u t. p ng cc yu cu trn, cc doanh nghip trong qu trnh sn xut phi tnh ton c cc chi ph sn xut b ra mt cch chnh xc, y v kp thi. Hch ton chnh xc chi ph l c s tnh ng, tnh gi thnh. T gip cho doanh nghip tm mi cch h thp chi ph sn xut ti mc ti a, h thp gi thnh sn phm bin php tt nht tng li nhun. Trong cc doanh nghip sn xut vt cht, khon mc chi ph nguyn vt liu (NVL) chim mt t trng ln trong ton b chi ph ca doanh nghip, ch cn mt bin ng nh v chi ph NVL cng lm nh hng ng k n gi thnh sn phm, nh hng n thu nhp ca doanh nghip. V vy, bn cnh vn trng tm l k ton tp hp chi ph v tnh gi thnh, th t chc tt cng tc k ton NVL cng l mt vn ng c cc doanh nghip quan tm trong iu kin hin nay. 1

 Cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long vi c im lng NVL s dng vo cc cng trnh li kh ln th vn tit kim trit c th coi l bin php hu hiu nht gim gi thnh, tng li nhun cho Cng ty. V vy iu tt yu l Cng ty phi quan tm n khu hch ton chi ph NVL. Trong thi gian thc tp, nhn c s gip tn tnh ca lnh o Cng ty, c bit l cc ng ch trong phng k ton Cng ty, em c lm quen v tm hiu cng tc thc t ti Cng ty. Em nhn thy k ton vt liu trong Cng ty gi vai tr c bit quan trng v c nhiu vn cn c quan tm. V vy em i su tm hiu v phn thc hnh k ton vt liu v cng c dng c trong phm vi bi vit ny, em xin trnh by ti: Hon thin k ton nguyn vt liu - cng c dng c ti Cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long. Mc d rt c gng tm hiu v nhn c s gip tn tnh ca cc thy c gio cng nh cc ng ch trong ban lnh o v phng k ton Cng ty, nhng do nhn thc v trnh bn thn c hn nn bi vit ny khng trnh khi nhng thiu st v nhng hn ch. Em rt mong c tip thu v xin chn thnh cm n nhng kin ng gp cho ti ny hon thin hn. Kt cu ti gm 3 phn ln sau: Phn I: Nhng vn l lun chung v k ton nguyn vt liu, cng c dng c trong cc doanh nghip xy lp. Phn II: Thc trng k ton nguyn vt liu, cng c dng c Cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long. Phn III: Nhn xt v k ton nguyn vt liu, cng c dng c ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long v mt s kin xut nhm hon thin k ton nguyn vt liu, cng c dng c ti Cng ty.

Phn th I
Nhng vn l lun chung v k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong cc doanh nghip xy lp
1.1. k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong doanh nghip xy lp.

1.1.1. V tr ca vt liu- cng c, dng c i vi qu trnh xy lp. Nguyn vt liu l mt b phn trng yu ca t liu sn xut, nguyn vt liu l i tng ca lao ng qua s tc ng ca con ngi. Trong vt liu l nhng nguyn liu tri qua ch bin. Vt liu c chia thnh vt liu chnh, vt liu ph v nguyn liu gi tt l nguyn vt liu. Vic phn chia nguyn liu thnh vt liu chnh, vt liu ph khng phi da vo c tnh vt l, ho hc hoc khi lng tiu hao m l s tham gia ca chng vo cu thnh sn phm. Khc vi vt liu, cng c dng c l nhng t liu lao ng khng c tiu chun quy nh v gi tr v thi gian s dng ca ti sn c nh. Trong qu trnh thi cng xy dng cng trnh, chi ph sn xut cho ngnh xy lp gn lin vi vic s dng nguyn nhin vt liu, my mc v thit b thi cng v trong qu trnh vt liu l mt trong ba yu t c bn ca qu trnh sn xut, l c s vt cht cu thnh ln sn phm cng trnh. Trong qu trnh tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip vt liu b tiu hao ton b v chuyn gi tr mt ln vo chi ph sn xut kinh doanh trong k. Trong doanh nghip xy lp chi ph v vt liu thng chim t trng ln t 65%- 70% trong tng ga tr cng trnh. Do vy vic cung cp nguyn vt liu, cng c dng c kp thi hay khng c nh hng to ln n vic thc hin k hoch sn xut (tin thi cng xy dng) ca doanh nghip, vic cung cp nguyn vt liu, cng c dng c cn cn quan tm n cht lng, cht lng cc cng trnh ph thuc trc tip vo cht lng ca vt liu m cht lng cng trnh l mt iu kin tin quyt doanh nghip c uy tn v tn ti trn th trng. Trong c ch th trng hin nay vic cung cp vt liu cn cn m bo gi c hp l to iu kin cho doanh nghip lm n c hiu qu. Bn cnh , cng c dng c tham gia vo nhiu chu k sn xut kinh doanh m vn gi nguyn c hnh thi vt cht ban u, gi tr th dch chuyn mt 3

ln hoc dch chuyn dn vo chi ph sn xut kinh doanh trong k. Song do gi tr nh, thi gian s dng ngn nn c th c mua sm, d tr bng ngun vn lu ng ca doanh nghip nh i vi nguyn vt liu. Nguyn vt liu, cng c dng c c v tr ht sc quan trng i vi hot ng sn xut kinh doanh ca cc doanh nghip, nu thiu nguyn vt liu cng c dng c th khng th tin hnh c cc hot ng sn xut vt cht ni chung v qa trnh thi cng xy lp ni ring. Trong qa trnh thi cng xy dng cng trnh, thng qua cng tc k ton nguyn vt liu cng c, dng c t c th nh gi nhng khon chi ph cha hp l, lng ph hay tit kim. Bi vy cn tp trung qun l cht ch vt liu, cng c dng c tt c cc khu: thu mua, bo qun, d tr v s dng vt liu, cng c dng c nhm h thp chi ph sn xut sn phm trong chng mc nht nh, gim mc tiu hao vt liu, cng c dng c trong sn xut cn l c s tng thm sn phm cho x hi. C th ni rng vt liu cng c dng c gi v tr quan trng khng th thiu c trong qu trnh thi cng xy lp. 1.1.2. c im, yu cu qun l nguyn vt liu, cng c dng c trong doanh nghip xy lp. Xy dng c bn l mt ngnh sn xut vt cht mang tnh cht cng nghip, sn phm ca ngnh xy dng l nhng cng trnh, hng mc cng trnh c quy m ln, kt cu phc tp v thng c nh ni sn xut (thi cng) cn cc iu kin khc u phi di chuyn theo a im xy dng. T c im ring ca ngnh xy dng lm cho cng tc qun l, s dng vt liu, cng c dng c phc tp v chu nh hng ln ca mi trng bn ngoi nn cn xy dng nh mc cho ph hp vi iu kin thi cng thc t. Qun l vt liu, cng c dng c l yu t khch quan ca mi nn sn xut x hi. Tuy nhin do trnh sn xut khc nhau nn phm vi mc v phng php qun l cng khc nhau. Hin nay nn sn xut ngy cng m rng v pht trin trn c s tho mn khng ngng nhu cu vt cht v vn ha ca mi tng lp trong x hi. Vic s dng vt liu cng c dng c mt cch hp l, c k hoch ngy cng c coi trng. Cng tc qun l vt liu cng c dng c l nhim v ca tt c mi ngi nhm tng hiu qu kinh t cao m hao ph li thp nht. Cng 4

vic hch ton vt liu, cng c dng c nh hng v quyt nh n vic hch ton gi thnh, cho nn m bo tnh chnh xc ca vic hch ton gi thnh th trc ht cng phi hch ton vt liu, cng c dng c chnh xc. lm tt cng tc hch ton vt liu, cng c dng c trn i hi chng ta phi qun l cht ch mi khu t thu mua, bo qun ti khu d tr v s dng. Trong khu thu mua vt liu, cng c dng c phi c qun l v khi lng, quy cch, chng loi, gi mua v chi ph thu mua, thc hin k hoch mua theo ng tin , thi gian ph hp vi k hoch sn xut kinh doanh ca doanh nghip. B phn k ton - ti chnh cn c quyt nh ng n ngay t u trong vic la chn ngun vt t, a im giao hng, thi hn cung cp, phng tin vn chuyn v nht l v gi mua, cc ph vn chuyn, bc d cn phi d ton nhng bin ng v cung cu v gi c vt t trn th trng ra bin php thch ng. ng thi thng qua thanh ton k ton vt liu cn kim tra li gi mua vt liu, cng c dng c, cc chi ph vn chuyn v tnh hnh thc hin hp ng ca ngi bn vt t, ngi vn chuyn. Vic t chc t kho tng, bn bi thc hin ng ch bo qun i vi tng loi vt liu, cng c dng c trnh h hng, mt mt, hao ht, m bo an ton cng l mt trong cc yu cu qun l vt liu, cng c dng c. Trong khu d tr i hi doanh nghip phi xc nh c mc d tr ti a, ti thiu m bo cho qu trnh thi cng xy lp c bnh thng, khng b ngng tr, gin on do vic cung ng vt t khng kp thi hoc gy ng vn do d tr qu nhiu. S dng hp l, tit kim trn c s nh mc tiu hao v d ton chi ph c ngha quan trng trong vic h thp chi ph sn xut v gi thnh sn phm nhm tng li nhun, tng tch lu cho doanh nghip . Do vy trong khu s dng cn phi t chc tt vic ghi chp, phn nh tnh hnh xut vt liu, cng c dng c ng trong sn xut kinh doanh. nh k tin hnh vic phn tch tnh hnh s dng vt liu, cng c dng c cng l nhng khon chi ph vt liu cho qu trnh sn xut sn phm nhm tm ra nguyn nhn dn n tng hoc gim chi ph vt liu cho mt n v sn phm, khuyn khch vic pht huy sng kin ci tin, s dng tit kim vt liu, cng c dng c, tn dng ph liu Tm li, qun l vt liu, cng c dng c t khu thu mua, bo qun, d tr, s dng vt liu l mt trong nhng ni dung quan trng ca cng tc qun l doanh nghip lun c cc nh qun l quan tm. 5

1.1.3. Nhim v k ton nguyn vt liu, cng c dng c cc doanh nghip xy lp: K ton l cng c phc v vic qun l kinh t v th p ng mt cch khoa hc, hp l xut pht t c im ca vt liu, cng c dng c, t yu cu qun l vt liu, cng c dng c, t chc nng ca k ton vt liu, cng c dng c trong cc doanh nghip sn xut cn thc hin cc nhim v sau: + T chc ghi chp, phn nh tng hp s liu v tnh hnh thu mua, vn chuyn, bo qun, tnh hnh nhp, xut v tn kho vt liu. Tnh gi thnh thc t vt liu thu mua v nhp kho, kim tra tnh hnh thc hin k hoch thu mua vt liu t v cc mt: s lng, chng loi, gi c, thi hn nhm m bo cung cp kp thi, y , ng chng loi cho qu trnh thi cng xy lp. + p dng ng n cc phng php v k thut hch ton vt liu, hng dn, kim tra cc b phn, n v trong doanh nghip thc hin y ch hch ton ban u v vt liu (lp chng t, lun chuyn chng t) m ch ng phng php quy nh nhm m bo s dng thng nht trong cng tc k ton, to iu kin thun li cho cng tc lnh o, ch o cng tc k ton trong phm vi ngnh kinh t v ton b nn kinh t quc dn. + Kim tra vic chp hnh ch bo qun, d tr v s dng vt t pht hin ngn nga v xut nhng bin php x l vt t tha, thiu, ng hoc mt phm cht. Tnh ton, xc nh chnh xc s lng v gi tr vt t thc t a vo s dng v tiu hao trong qu trnh sn xut kinh doanh. 1.2. Phn loi v nh gi nguyn vt liu - cng c dng c: 1.2.1. Phn loi nguyn vt liu - cng c dng c: Trong cc doanh nghip sn xut vt liu - cng c dng c bao gm rt nhiu loi khc nhau, c bit l trong ngnh xy dng c bn vi ni dung kinh t v tnh nng l ho hc khc nhau. c th qun l cht ch v t chc hch ton chi tit ti tng loi vt liu, cng c dng c phc v cho k hoch qun tr cn thit phi tin hnh phn loi nguyn vt liu - cng c dng c.

Trc ht i vi vt liu, cn c vo ni dung kinh t, vai tr ca chng trong qu trnh thi cng xy lp, cn c vo yu cu qun l ca doanh nghip th nguyn vt liu c chia thnh cc loi sau: + Nguyn vt liu chnh: L i tng lao ng ch yu trong doanh nghip xy lp, l c s vt cht cu thnh ln thc th chnh ca sn phm. Trong ngnh xy dng c bn cn phi phn bit vt liu xy dng, vt kt cu v thit b xy dng. Cc loi vy liu ny u l c s vt cht ch yu hnh thnh ln sn phm ca n v xy dng, cc hng mc cng trnh xy dng nhng chng c s khc nhau. Vt liu xy dng l sn phm ca ngnh cng nghip ch bin c s dng trong n v xy dng to ln sn phm nh hng mc cng trnh, cng trnh xy dng nh gch, ngi, xi mng, st, thp Vt kt cu l nhng b phn ca cng trnh xy dng m n v xy dng sn xut hoc mua ca n v khc lp vo sn phm xy dng ca n v xy dng sn xut hoc mua ca n v khc lp vo sn phm xy dng ca n v mnh nh thit b v sinh, thng gi, truyn hi m, h thng thu li + Vt liu ph: L nhng loi vt liu tham gia vo qu trnh sn xut, khng cu thnh thc th chnh ca sn phm. Vt liu ph ch tc dng ph trong qu trnh sn xut, ch to sn phm: Lm tng cht lng vt liu chnh v sn phm, phc v cho cng tc qun l, phc v thi cng, cho nhu cu cng ngh k thut bao gi sn phm. Trong ngnh xy dng c bn gm: sn, du, m phc v cho qu trnh sn xut. + Nhin liu: V thc th l mt loi vt liu ph, nhng c tc dng cung cp nhit lng trong qa trnh thi cng, kinh doanh to iu kin cho qa trnh ch to sn phm c th din ra bnh thng. Nhin liu c th tn ti th lng, kh, rn nh: xng, du, than ci, hi t dng phc v cho cng ngh sn xut sn phm, cho cc phng tin my mc, thit b hot ng. + Ph tng thay th: L nhng loi vt t, sn phm dng thay th, sa cha my mc thit b, phng tin vn ti, cng c dng c sn xut + Thit b xy dng c bn: Bao gm c thit b cn lp, khng cn lp, cng c, kh c v vt kt cu dng lp t vo cc cng trnh xy dng c bn.

+ Ph liu: L cc loi vt liu loi ra trong qu trnh thi cng xy lp nh g, st, thp vn hoc ph liu thu hi trong qu trnh thanh l ti sn c nh. Tu thuc vo yu qun l v cng ty k ton chi tit ca tng doanh nghip m trong tng loi vt liu nu trn li c chia thnh tng nhm, tng th mt cch chi tit hn bng cch lp s danh im vt liu. Trong mi loi, nhm, th vt liu c s dng mt k hiu ring bng h thng cc ch s thp phn thay th tn gi, nhn hiu, quy cch ca vt liu. K hiu c gi l s danh im vt liu v c s dng thng nht trong phm vi doanh nghip. - i vi cng c dng c trong cc doanh nghip bao gm cc loi dng c g lp chuyn dng cho sn xut, dng c ngh, dng c qun l, bo h lao ng, ln tri tm thi - phc v cng tc k ton ton b cng c dng c c chia thnh: - Cng c dng c - Bao b lun chuyn - dng cho thu Tng t nh i vi vt liu trong tng loi cng c dng c cng cn phi chia thnh tng nhm, th chi tit hn tu theo yu cu, trnh qun l v cng tc k ton ca doanh nghip. Vic phn loi vt liu, cng c dng c nh trn gip cho k ton t chc cc ti khon cp 1, cp 2, phn nh tnh hnh hin c v s bin ng ca cc loi vt liu, cng c dng c trong qu trnh thi cng xy lp ca doanh nghip. T c bin php thch hp trong vic t chc qun l v s dng c hiu qu cc loi vt, cng c dng c. 1.2.2. nh gi qu trnh thi cng xy lp: Do c im ca vt liu, cng c dng c c nhiu th, thng xuyn bin ng trong qu trnh sn xut kinh doanh v yu cu ca cng tc k ton vt liu, cng c dng c phi phn nh kp thi hng ngy tnh hnh bin ng v hin c ca vt liu, cng c dng c nn trong cng tc k ton cn thit phi nh gi vt liu, cng c dng c 1.2.2.1. Gi thc t nguynvt liu, cng c dng c nhp kho. Tu theo ngun nhp m gi thc t ca vt liu, cng c dng c c xc nh nh sau: 8

+ i vi vt liu, cng c dng c mua ngoi th gi thc t nhp kho:

Gi thc t; nhp kho = Gi mua ghi; trn ho n Cc khon thu nhp khu;thu khc (nu c) Chi ph mua thc t; (Chi ph vn chuyn bc xp) - Cc khon chit khu;gim gi (nu c) + +

+ i vi vt liu, cng c dng c do doanh nghip t gia cng ch bin:

Gi thc t; nhp kho = Gi thc t; xut kho + Chi ph gia cng; ch bin

+ i vi cng c dng c thu ngoi gia cng ch bin:

Gi thc t vt liu; xut thu ch bin = Chi ph vn chuyn bc d; n ni thu ch bin S tin phi tr cho n v; gia cng ch bin + +

+ i vi trng hp n v khc gp vn lin doanh bng vt liu, cng c dng c th gi thc t vt liu cng c dng c nhn vn gp lin doanh l gi do hi ng lin doanh nh gi v cng nhn. + i vi ph liu, ph phm thu hi c nh gi theo gi c tnh. 1.2.2.2. Gi thc t nguynvt liu, cng c dng c xut kho. Vt liu, cng c dng c c thu mua v nhp kho thng xuyn t nhiu ngun khc nhau, do gi thc t ca tng ln, t nhp kho khng hon ton ging nhau. Khi xut kho k ton phi tnh ton xc nh c gi thc t xut kho cho tng nhu cu, i tng s dng khc nhau. Theo phng php tnh gi thc t xut kho ng k p dng v phi m bo tnh nht qun trong nin k ton. tnh gi tr thc t ca vt liu, cng c dng c xut kho c th p dng mt trong cc phng phap sau: + Phng php tnh theo n gi thc t bnh qun tn u k: Theo phng php ny gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho c tnh trn c s s liu vt liu, cng c dng c xut dng v n gi bnh qun vt liu, cng c dng c tn u k.
Gi thc t xut kho = S n gi bnh qun vt liu; CCDC tn u k lng xut kho x

n gi bnh qun vt liu; CCDC tn u k = Error!

+ Phng php tnh theo n gi bnh qun tn u k v nhp trong k: v c bn phng php ny ging phng php trn nhng n gi vt liu c tnh bnh qun cho c s tn u k nhp trong k. Gi thc t xut kho = S lng xut kho x n gi bnh qun n gi bnh qun = Error! + Phng php tnh theo gi thc t ch danh: Phng php ny thng c p dng i vi cc loi vt liu, cng c dng c c gi tr cao, cc loi vt t c chng. Gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho c cn c vo n gi thc t ca vt liu, cng c dng c nhp kho theo tng l, tng ln nhp v s lng xut kho theo tng ln. + Phng php tnh theo gi thc t nhp trc - xut trc: Theo phng php ny phi xc nh c n gi nhp kho thc t ca tng ln nhp. Sau cn c vo s lng xut kho tnh gi thc t xut kho theo nguyn tc v tnh theo gi thc t nhp trc i vi lng xut kho thuc ln nhp trc. S cn li (tng s xut kho - s xut thuc ln nhp trc) c tnh theo n gi thc t cc ln nhp sau. Nh vy gi thc t ca vt liu, cng c dng c tn cui k chnh l gi thc t ca vt liu nhp kho thuc cc ln mua vo sau cng. + Phng php tnh theo gi thc t nhp sau - xut trc: Ta cng phi xc nh n gi thc t ca tng ln nhp nhng khi xut s cn c vo s lng xut v n gi thc t nhp kho ln cui. Sau mi ln lt n cc ln nhp trc tnh gi thc t xut kho. Nh vy gi thc t ca vt liu, cng c dng c tn kho cui k li l gi thc t vt liu, cng c dng c tnh theo n gi ca cc ln nhp u k. 1.2.3. nh gi nguyn vt liu, cng c dng c theo gi hch ton. i vi cc doanh nghip c quy m ln, khi lng, chng loi vt liu, cng c dng c nhiu, tnh hnh xut din ra thng xuyn. Vic xc nh gi thc t ca vt liu, cng c dng c hng ngy rt kh khn v ngay c trong trng hp c th xc nh c hng ngy i vi tng ln nhp, t nhp nhng qu tn km nhiu chi ph khng hiu qu cho cng tc k ton, c th s dng gi hch ton hch ton tnh hnh nhp, xut hng ngy. Gi hch ton l loi gi n nh c s dng thng nht trong doanh nghip, trong thi 10

gian di c th l gi k hoch ca vt liu, cng c dng c. Nh vy hng ngy s dng gi hch ton ghi s chi tit gi vt liu, cng c dng c xut. Cui k phi iu chnh gi hch ton theo gi thc t c s liu ghi vo cc ti khon, s k ton tng hp v bo co k ton. Vic iu chnh gi hch ton theo gi thc t tin hnh nh sau: Trc ht xy dng h s gia gi thc t v gi hch ton ca vt liu, cng c dng c (H) H = Error! Sau tnh gi thc t xut kho, cn c vo gi hch ton xut kho v h s gi: Gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho = gi hch ton xut kho x h s gi. Tu thuc vo c im, yu cu v trnh qun l ca doanh nghip m trong cc phng php tnh gi vt liu, cng c dng c xut kho n gi thc t hoc h s gi (trong trng hp s dng gi hch ton) c th tnh ring cho tng th, nhm hoc c loi vt liu, cng c dng c. Tng cch nh gi v phng php tnh gi thc t xut kho i vi vt liu cng c dng c c ni dung, u nhc im v nhng iu kin p dng ph hp nht nh, do vy doanh nghip phi cn c vo c im sn xut kinh doanh, kh nng, trnh nghip v ca cn b k ton.
1.3. K ton chi tit nguyn vt liu, cng c dng c:

Vt liu, cng c dng c l mt trong nhng i tng k ton, cc loi ti sn cn phi t chc hch ton chi tit khng ch v mt gi tr m c hin vt, khng ch theo tng kho m phi chi tit theo tng loi, nhm, th v phi c tin hnh ng thi c kho v phng k ton trn cng c s cc chng t nhp, xut kho. Cc doanh nghip phi t chc h thng chng t, m cc s k ton chi tit v la chn, vn dng phng php k ton chi tit vt liu, cng c, dng c cho ph hp nhm tng cng cng tc qun l ti sn ni chung, cng tc qun l vt liu, cng c, dng c ni ring.

11

1.3.1 Chng t s dng: Theo ch chng t k ton quy nh ban hnh theo Quyt nh 1141/ TC/Q/C k ton nguyn vt liu - cng c dng c ngy 1/11/1995 ca B trng B ti chnh, cc chng t k ton v vt liu, cng c dng c bao gm: - Phiu nhp kho (01 - VT) - Phiu xut kho (02 - VT) - Phiu xut kho kim vn chuyn ni b (03 - VT) - Bin bn kim k vt t, sn phm, hng ho (08 - VT) - Ho n kim phiu xut kho (02 - BH) - Ho n cc ph vn chuyn (03 - BH) Ngoi cc chng t bt buc s dng thp nht theo Quy nh ca Nh nc cc doanh nghip c th s dng thm cc chng t k ton hng dn nh: Phiu xut vt t theo hn mc (04 - VT), Bin bn kim nghim vt t (05 - VT) phiu bo vt t cn li cui k (07 - VT) Tu thuc vo c im tnh hnh c th ca tng doanh nghip thuc cc lnh vc hot ng thnh phn kinh t, tnh hnh s hu khc nhau. i vi cc chng t thng nht bt buc phi lp kp thi, y theo ng quy nh v mu biu, ni dung phng php lp. Ngi lp chng t phi chu trch nhim v tnh hp l, hp php ca cc chng t v cc nghip v kinh t ti chnh pht sinh. Mi chng t k ton v vt liu, cng c dng c phi c t chc lun chuyn theo trnh t v thi gian hp l, do k ton trng quy nh phc v cho vic phn nh, ghi chp v tng hp s liu kp thi ca cc b phn, c nhn c lin quan. 1.3.2. Cc phng php k ton chi tit nguyn vt liu, cng c dng c: Trong doanh nghip sn xut, vic qun l vt liu, cng c dng c do nhiu b phn tham gia. Song vic qun l tnh hnh nhp, xut, tn kho vt liu, cng c, dng c hng ngy c thc hin ch yu b phn kho v phng k ton doanh nghip. Trn c s cc chng t k ton v nhp, xut vt liu th kho v k ton vt liu phi tin hnh hch ton kp thi, tnh hnh 12

nhp, xut, tn kho vt liu, cng c, dng c hng ngy theo tng loi vt liu. S lin h v phi hp vi nhau trong vic ghi chp v th kho, cng nh vic kim tra i chiu s liu gia kho v phng k ton hnh thnh nn phng php hch ton chi tit vt liu, cng c dng c gia kho v phng k ton. Hin nay trong cc doanh nghip sn xut, vic hch ton vt liu gia kho v phng k ton c th thc hin theo cc phng php sau: - Phng php th song song - Phng php s i chiu lu chuyn - Phng php s s d Mi phng php u c nhng nhc im ring. Trong vic hch ton chi tit vt liu gia kho v phng k ton cn c s nghin cu, la chn phng php thch hp vi iu kin c th ca doanh nghip. V nh vy cn thit phi nm vng ni dung, u nhc im v iu kin p dng ca mi phng php . 1.3.2.1. Phng php th song song - kho: Vic ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn khho hng ngy do th kho tin hnh trn th kho v ch ghi theo s lng. Khi nhn cc chng t nhp, xut vt liu, cng c dng c, th kho phi trim tra tnh hp l, hp php ca chng t ri tin hnh ghi chp s thc nhp, thc xut vo chng t th kho. Cui ngy tnh ra s tn kho ghi vo th kho. nh k th kho gi (hoc k ton xung kho nhn) cc chng t xut, nhp c phn loi theo tn th vn liu, cng c dng c cho phng k ton. - phng k ton: K ton s dng s (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c ghi chp tnh hnh xut, nhp, tn kho theo ch tiu hin vt v gi tr. V c bn, s (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c c kt cu ging nh th kho nhng c thm cc ct ghi chp theo ch tiu gi tr. Cui thng k ton cng s chi tit vt liu, cng c dng c v kim tra i chiu vi th kho. Ngoi ra c s liu i chiu, trim tra vi k ton tng hp s liu k ton chi tit t cc s chi tit vo bng. Tng hp nhp, xut, tn kho vt liu, cng c dng c theo tng nhm, loi vt liu, cng c dng c. C th khi qut, ni dung, trnh t k ton chi tit vt liu, cng c dng c theo phng php th song song theo s sau: 13

K ton chi tit NVL, CCDC theo phng php th song song (1)
Chng t nhp Th kho

(1)
Chng t xut

(3)
S k ton chi tit

(2)

(2)

(4)
Bng k tng hp N - X - T

Ghi ch: : Ghi hng thng : Ghi cui thng

: i chiu kim tra n v.......... Tn kho...... TC/Q Mu s : 06 - VT Ban hnh theo Q 1141 Ngy 1/11/1995 ca B ti chnh TH KHO Ngy lp th: .................. T s: ................. Tn, nhn hiu , quy cch vt t............... n v tnh:........................ M s: .............................. Chng t STT NT A B Din gii C Ngy nhp, xut D S lng Nhp Xut Tn 1 2 3 K xc nhn ca k ton 4

14

Vi t cch kim tra, i chiu nh trn, phng php th song song c u im: ghi chp n gin, d kim tra i chiu, pht hin sai st trong vic ghi chp, qun l cht ch tnh hnh bin ng v s hin c ca tng loi vt liu theo s liu v gi tr ca chng. Tuy nhin theo phng php th song song c nhc im ln l vic ghi chp gia th kho v phng k ton cn trng lp v ch tiu s lng, khi lng cng vic ghi chp qu ln nu chng loi vt t nhiu v tnh hnh nhp, xut din ra thng xuyn hng ngy. Hn na vic kim tra i chiu ch yu tin hnh vo cui thng, do vy hn ch chc nng ca k ton. 1.3.2.2. Phng php s i chiu lun chuyn: - kho: Vic ghi chp kho ca th kho cng c thc hin trn th kho ging nh phng php th song song. - phng k ton: K ton m s i chieu lun chuyn ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn kho ca tng th vt liu, cng c dng c tng kho dng c nm nhng mi thng ch ghi mt ln vo cui thng. c s liu ghi vo s i chiu lun chuyn, k ton phi lp bng k nhp, bng k xut trn c s cc chng t nhp, xut nh k th kho gi ln. S i chiu lun chuyn cng c theo di v v ch tiu gi tr. Cui thng tin hnh kim tra i chiu s liu gia s i chiu lun chuyn vi th kho v s liu k ton tng hp. Ni dung v trnh t k ton chi tit NVL, CCDC theo s sau: (1)
Th kho

(1)

Chng t nhp

(4)

Chng t xut

(2)
Bng k nhp S i chiu lun chuyn

(2)
Bng k xut

Ghi ch: : Ghi hng thng : Ghi cui thng : i chiu kim tra

15

Phng php s i chiu lun chuyn c u im l gim c khi lng ghi chp ca k ton do ch ghi mt k vo cui thng, nhng c nhc im l vic ghi s vn cn trng lp ( phng k ton vn theo di c ch tiu hin vt v gi tr) cng vic k ton dn vo cui thng, vic kim tra i chiu gia kho v phng k ton chi tin hnh c vo cui thng do trong thng k ton khng ghi s. Tc dng ca k ton trong cng tc qun l b hn ch. Vi nhng doanh nghip, u nhc im nu trn phng php s i chiu lun chuyn c p dng thch hp trong cc doanh nghip c khi lng nghip v nhp, xut khng nhiu, khng b tr ring nhn vin k ton vt liu, do vy khng c iu kin ghi chp, theo di tnh hnh k ton nhp, xut hng ngy. 1.3.2.3. Phng php s s d: Ni dung phng php s s d hch ton chi tit vt liu gia kho v phng kit k nh sau: - kho: Th kho cng l th kho ghi chp tnh hnh nhp, xut, tn kho, nhng cui thng phi ghi s tn kho tch trn th kho sang s s d vo ct s lng. - phng k ton: K ton m s s d theo tng kho chung cho c nm ghi chp tnh hnh nhp, xut. T cc bng k nhp, bng k xut k ton lp bng lu k nhp, lu k xut ri t cc bng lu k lp bng tng hp nhp, xut, tn kho theo tng nhm, loi vt liu, cng c dng c theo ch tiu gi tr. Cui thng khi nhn s s d do th kho gi ln, k ton cn c vo s tn cui thng do th kho tnh ghi s s d v n gi hch ton tnh ra gi tr tn kho ghi vo ct s tin tn kho trn s s d v bng k tng hp nhp, xut tn (ct s tin) v s liu k ton tng hp. Ni dung, trnh t k ton chi tit vt liu, cng c dng c theo phng php s s d c khi qut theo s sau:

16

K ton chi tit NVL, CCDC theo phng php s s d

Th kho

Chng t nhp

(4)

Chng t xut

(2)
Bng k nhp S s d

(2)
Bng k xut

Bng k lu k nhp

Bng k lu k xut

Bng k tng hp N - X - T

Ghi ch: : Ghi hng thng : Ghi cui thng : i chiu kim tra

u im: Trnh c s ghi chp trng lp gia kho v phng k ton, gim bt c khi lng cng vic ghi s k ton do ch tiu ghi s theo ch tiu gi tr v theo nhm, loi vt liu. Cng vic k ton tin hnh u trong thng, to iu kin cung cp kp thi ti liu k ton phc v cng tc lnh o v qun l doanh nghip, thc hin kim tra, gim st thng xuyn ca k ton i vi vic nhp, xut vt liu hng ngy. V phng php ny cng c nhc im: Do k ton ch ghi s theo ch tiu gi tr, theo nhm, loi vt liu nn qua s liu k ton khng th khng nhn bit c s hin c v tnh hnh tng gim vt liu m phi xem s liu trn th kho. Ngoi ra khi i chiu, kim tra s liu s s d v bng tng hp nhp, xut, tn kho nu khng khp ng th vic kim tra pht hin s nhm ln, sai st trong vic ghi s s c nhiu kh khn, phc tp v tn nhiu 17

cng sc. Phng php s s d c p dng thch hp trong cc doanh nghip c khi lng cc nghip v kinh t (chng t nhp, xut) v nhp, xut vt liu din ra thng xuyn, nhiu chng loi vt liu v xy dng c h thng danh im vt liu, dng gi hch ton hch ton hng ngy tnh hnh nhp, xut, tn kho, yu cu v trnh qun l, trnh cn b k ton ca doanh nghip tng i cao.
1.4. K ton tng hp nguyn vt liu, cng c dng c:

Vt liu l ti sn lao ng, thuc nhm hng tn kho ca doanh nghip, cho nn vic m cc ti khon tng hp ghi chp s k ton v xc nh gi tr hng tn kho, gi tr phng php k khai thng xuyn hay phng php kim k nh k. - Phng php k khai thng xuyn hng tn kho l phng php ghi chp, phn nh thng xuyn lin tc tnh hnh nhp, xut, tn kho cc loi vt liu, cng c dng, thnh phm, hng ho trn cc ti khon v s k ton tng hp khi c cc chng t nhp, xut hng tn kho. Nh vy xc nh gi tr thc t vt liu xut dng c cn c vo cc chng t xut kho sau khi c tp hp, phn loi theo cc i tng s dng ghi vo ti khon v s k ton. Ngoi ra gi tr vt liu, cng c dng c tn kho trn ti khon, s k ton xc nh bt k thi im no trong k kim tra. Phng php k khai thng xuyn hng tn kho c p dng trong phn ln cc doanh nghip sn xut v cc doanh nghip thng mi, kinh doanh nhng mt hng c gi tr ln nh my mc, thit b, t - Phng php kim k nh k hng tn kho l phng php khng theo di thng xuyn lin tc tnh hnh nhp, xut hng tn kho trn cc ti khon hng tn kho, m ch theo di phn nh gi tr hng tn kho u k v cui k cn c vo s liu kim k nh k hng tn kho. Vic xc nh gi tr vt liu, cng c dng cng xut dng trn ti khon k ton tng hp khng cn c vo chng t xut kho m li cn c vo gi tr vt liu tn kho nh k, mua (nhp) trong k v kt qu kim k cui k tnh. Chnh v vy, trn ti khon tng hp khng th hin r gi tr vt liu xut dng cho tng i tng, cc nhu cu sn xut khc nhau: Sn xut hay phc v qun l sn xut cho nhu cu bn hng hay qun l doanh nghip Hn na trn ti khon tng hp cng khng th bit c s mt mt, h hng, tham (nu c), phng php kim 18

k nh k c quy nh p dng trong cc doanh nghip sn xut c quy m nh. *. K ton tng hp NVL, CCDC theo phng php k khai thng xuyn 1.4.1. K ton tng hp cc trng hp tng NVL, CCDC: 1.4.1.1. Ti khon k ton s dng. S bin ng ca vt liu trong doanh nghip sn xut sau khi phn nh trn chng t k ton s c phn nh trc tip cc ti khon cp 1, cp 2 v vt liu. y l phng php k ton phn loi vt liu phn nh vi gim c mt cch thng xuyn, lin tc v c h thng tnh hnh hin c v s bin ng ca vt liu, tin hnh hch ton k ton s dng cc ti khon : ti khon 152 "NVL" ti khon ny dng phn nh s hin c v tnh hnh tng gim cc loi nguyn vt liu theo gi thc t. Ti khon 152 c th m thnh ti khon cp 2 k ton chi tit theo tng loi nguyn liu vt liu ph hp vi cch phn loi theo ni dung kinh t v yu cu k ton gi tr ca doanh nghip, bao gm: Ti khon 1521 Ti khon 1522 Ti khon 1523 Ti khon 1524 Ti khon 1525 Ti khon 1528 Nguyn vt liu chnh Nguyn vt liu ph Nhin liu Ph tng thay th Vt liu v thit b xy dng c bn Vt liu khc

Trong tng ti khon cp 2 li c th chi tit thnh cc ti khon cp 3, cp 4 ti tng nhm, th vt liu tu thuc vo yu cu qun l ti sn doanh nghip. * Ti khon 153 "Cng c dng c" ti khon 153 s dng phn nh tnh hnh hin c v s bin ng tng gim loi cng c dng c theo gi thc t. Ti khon 153 "Cng c dng c" c 3 ti khon cp 2 Ti khon 1531 Cng c dng c 19

Ti khon 1532 Ti khon 1533

Bao b lun chuyn dng cho thu

* Ti khon 151 "Hng mua ang i ng" ti khon ny dng phn nh gi tr cc loi vt t hng ho m doanh nghip mua, chp nhn thanh ton vi ngi bn, nhng cha v nhp kho doanh nghip v tnh hnh hng ang i ng v nhp kho. * Ti khon 331 "Phi tr ngi bn" c s dng phn nh quan h thanh ton gia doanh nghip vi nhng ngi bn, ngi nhn thu v cc khon vt t, hng ho, lao v, dch v theo hp ng kinh t k kt. Ngoi cc ti khon trn, k ton tng hp tng vt liu, cng c dng c s dng nhiu ti khon lin quan khc nh: TK 111 (1), TK (112 (1), TK 141, TK 128, TK 222, TK 411, TK 627, TK 641 v TK 642. 1.4.1.2. Phng php k ton cc nghip v ch yu: Vt liu, cng c dng c trong cc doanh nghip sn xut tng do nhiu ngun khc nhau: Tng do mua ngoi, do t ch hoc thu ngoi gia cng, tng do nhn vn gp ca cc n v c nhn khc Trong mi trng, doanh nghip phi thc hin y th tc kim nhn nhp kho lp cc chng t theo ng quy nh. Trn c s cc chng t nhp, ho n bn hng v cc chng t c lin quan khc, k ton phi phn nh kp thi cc ni dung cu thnh nn gi tr thc t ca vt liu, cng c dng c nhp kho vo cc ti khon, s k ton tng hp, ng thi phn nh tnh hnh thanh ton vi ngi bn v cc i tng khc mt cch kp thi. Cui thng tin hnh tng hp s liu kim tra v i chiu vi s liu k ton chi tit. Di y l cc phng php k ton nghip v kinh t ch yu: Phng php hch ton cc nghip v tng vt liu trong cc doanh nghip tnh thu GTGT theo phng php khu tr. Bt ton 1 : Trng hp hng v ho n cng v: cn c vo ho n mua hng, bin bn kim nhn v phiu nhp kho ghi:

20

N TK 152 Nguyn vt liu N TK 153 Cng c dng c N TK 133 ( 1331) Thu VAT c khu tr C TK 331 "Phi tr cho ngi bn" C TK 111, 112, 311, 141... - Trng hp doanh nghip c gim gi hay hng mua tr li (nu c) K ton ghi: N TK 331,111,112 : S tin c ngi bn tr li N TK 1388 : S c ngi bn chp nhn C TK 152, 153 C TK 1331 : Thu VAT c khu tr - Khi tr tin cho ngi bn nu s chit khu thanh ton mua hng thc t c hng: Bt ton 1 N TK 111, 112, 311, 141.... C TK 515 Bt ton 2: Trng hp hng v cha c ho n - K ton lu phiu nhp kho vo tp h s"hng cha c ho n". Nu trong thng c ho n v th ghi s bnh thng, nu cui thng ho n vn cha v th ghi s theo gi tm tnh: N TK 152 N TK 153 N TK 133(1331) C TK 111,112,141,331, - Khi ho n v: Gi tm tnh < Gi thc t, ghi b sung. N TK 152 N TK 153 N TK 133(1331) C TK 331 C TK 111, 112, 311, 141... - Ghi o ngc bt ton xa bt ton theo gi tm tnh:

21

N TK 111,112, 331 C TK 152 C TK 153 - Hoc ghi bt ton xa bt ton theo gi tm tnh sau ghi en bnh thng theo gi thc t (Gi tm tnh > Gi thc t) Ghi phn chnh lch. N TK 152 N TK 153 N TK 133(1331) C TK 111,112,141,331 - Ghi o ngc bt ton chnh lch: N TK 111,112,331 C TK 152 C TK 153 Bt ton 3: Trng hp ho n v nhng hng cha v. - K ton lu ho n vo tp h s "Hng mua ang i ng". Nu trong thng hng v th cn c vo ho n, phiu nhp kho; N TK 152 N TK 153 N TK 133(1331) C TK 111,112,331 - Nu n cui k k ton nguyn vt liu vn cha v nhng thuc quyn s hu ca n v, cn c vo ho n k ton ghi: N TK 151 N TK 133 (1331) C TK 111,112,141,331 - Sang thng sau khi hng v nhp kho cn c vo ho n v phiu nhp kho: N TK 152 N TK 621,627 C TK 151 Bt ton 4 Trng hp NVL mua v km phm cht sai quy cch, khng m bo nh hp ng: - S hng ny c th c gim gi hoc xut kho tr li cho ngi bn. Khi giao tr hoc c gim gi, k ton ghi: 22

N TK 111,112,331 C TK 152,153 C TK 133(1331) Bt ton 5: Trng hp hng thiu so vi ho n. - Mi trng hp pht hin thiu NVL hay h hng trong khi bo qun phi truy tm nguyn nhn. Tu theo tng nguyn nhn c th hoc quy nh ca cp c thm quyn th k ton ghi s. K ton ch phn nh s hng thc nhn, s thiu cn c vo bin bn kim nhn thng bo cho bn bn: N TK 152,153 N TK 1381 N TK 133 (1331) C TK 331 - Khi x l s VL thiu: + Nu ngi bn giao tip s hng cn thiu. N TK 152,153 C TK 1381 + Nu ngi bn khng cn hng. N TK 331 C TK 1381 C TK 133(1331) + Nu c nhn lm mt cp c thm quyn quy nh phi bi thng k ton ghi: N TK 1388,334 C TK 133(1331) C TK 1381 + Nu thiu khng xc nh c nguyn nhn: N TK 632 C TK 1381 Ngoi cch ghi trn trong trng hp thiu, gi tr ch x l ghi TK 1381 c th ghi nhn theo tng gi thanh ton (c thuVAT)

23

Bt ton 6: Trng hp tha so vi ho n. V nguyn tc khi pht hin tha, phi lm vn bn bo cho cc bn lin quan bit cng x l. V mt k ton gi tr hng tha c phn nh TK 3381, c th ghi theo tng gi thanh ton hay gi mua khng thu VAT u vo. Khi x l k ton s da vo tng cch ghi tng ng phn nh vo s sch. Chng hn nu gi tr tha c ghi theo gi mua khng thu: - Nu nhp ton b v tr tin cho ngi bn. N TK 152,153 N TK 133 (1331) C TK 331 C TK 3381 - Cn c vo quyt nh x l, k ton ghi: + Nu tr li cho ngi bn th ghi. N TK 3381 C TK 152,153 (chi tit) + Nu ng mua tip s tha. N TK 3381 N TK 1331 C TK 331 + Nu khng r nguyn nhn ghi tng thu nhp. N TK 3381 C TK 711 - Nu nhp theo s ho n ghi nhn s nhp nh trng hp (a) trn. S tha coi nh gi h ngi bn v ghi n TK 002 Khi x l s tha, ghi c TK 002, ng thi cn c vo cch x l hch ton nh sau: + Nu ng mua tip s tha N TK 152,153 N TK 133 (1331) C TK 331 + Nu khng r nguyn nhn ghi tng thu nhp. N TK 152,153 C TK 711

24

Bt ton 7: Trng hp NVL t ch nhp kho hoc thu ngoi gia cng ch bin: N TK 152, 153 (chi tit) C TK 154 Bt ton 8: Cc trng hp tng VL khc Ngoi ngun VL mua ngoi v t ch nhp kho, VL ca DN cn tng do nhiu nguyn nhn khc nh nhn vin tr, cp pht , gp vn lin doanh, nh gi tng. Mi trng hp pht sinh lm tng gi NVL u c ghi n Ti khon 152 theo gi thc t, i ng vi cc ti khon thch hp. N TK 152,153 (chi tit) C TK 411, 412 C TK 336, 3381 C TK 222, 241, 128 C TK 621, 627, 641, 642 c im hch ton NVL tnh thu VAT theo phng php trc tip. + i vi cc n v tnh thu VAT theo phng php trc tip, do phn thu VAT c tnh vo gi thc t NVL nn khi mua ngoi k ton ghi vo TK 152 theo tng gi thanh ton. N TK 152,153 (chi tit) C TK 111, 112, 331 - S gim gi hng mua c hng hay gi tr hng mua tr li. N TK 111, 112,1388, 331 C TK 152 ,153 (chi tit) - S chit khu thanh ton c hng khi mua hng c ghi tng thu nhp hot ng ti chnh: NTK 331, 111, 112, 1388 . C Tk 515 - Cc trng hp cn li hch ton tng t 1.4.2.Tnh hnh bin ng gim nguyn vt liu, cng c dng c. Nguyn vt liu trong doanh nghip gim ch yu do xut, s dng cho sn xut kinh doanh, phn cn li c th xut bn, xut vn gp lin doanh Mi trng hp gim nguyn vt liu u ghi theo gi thc t bn c TK 152 25

Bt ton 1: Xut nguyn vt liu cho sn xut kinh doanh N TK 621, 627, 641, 642 N TK 241 C TK 152, 153 Bt ton 2: Xut vn gp lin doanh Cn c vo gi gc NVL xut gp vn v gi tr vn gp c lin doanh chp nhn phn chnh lch gia gi thc t v gi tr vn gp s c phn nh vo bn n ca TK 421 (nu gi vn > gi tri vn gp), vo bn c TK 421 (Gi vn < Gi tr vn gp) N TK 222,128, 421 C TK 152, 153 Bt ton 3 : Xut thu ngoi gia cng ch bin. N TK 154 C TK 152,153 Bt ton 4 : Gim cho vay tm thi. N TK 1388,1368 C TK 152 (chi tit) Bt ton 5: Gim do cc nguyn nhn khc N TK 632, 642 N TK 1381,1388,334 C TK 152, 153 1.4.2.1. Phng php k ton tng hp xut cng c, dng c: Cng c, dng c xut dng ch yu phc v cho nhu cu sn xut kinh doanh v mt s nhu cu khc. Cn c vo cc chng t xut kho cng c, dng c k ton tp hp phn loi theo cc i tng s dng, ri tnh ra gi thc t xut dng phng n vo cc ti khon lin quan. Tuy nhin, do c im , tnh cht cng nh gi tr v thi gian s dng ca cng c, dng c v tnh hiu qu ca cng tc k ton m vic tnh ton phn b gi thc t cng c, dng c xut dng vo cc i tng s dng c th c thc hin mt ln hoc nhiu ln. a. Phng php phn b 1 ln (phn b ngay 100% gi tr). Ni dung khi xut dng cng c, dng c k ton cn c vo cc phiu xut kho cng c, dng c tnh ra gi thc t cng c, dng c xut dng ri tnh (phn b) ngay 1 ln (ton b gi tr) vo chi ph sn xut kinh doanh trong k. Cn c vo gi tr thc t xut dng, k ton ghi:

26

N TK 627 (6273) Chi ph sn xut chung (Chi ph dng c sn xut) N TK 641 (6413) Chi ph bn hng (Chi ph dng c dng) N TK 642 (6423) Chi ph qun l doanh nghip Chi ph dng vn phng) C TK 153 cng c dng c (TK 1531, TK 1532, TK 1533) Phng php phn b 1 ln c p dng thch hp i vi nhng cng c, dng c c gi tr nh, thi gian s dng qa ngn. b. Phng php phn b 2 ln: - Khi xut cng c, dng c, cn c vo phiu xut kho, ghi: N TK 142( 242) C TK 153 : ( 100% gi tr CCDC xut dng) ng thi tin hnh phn b ln u( bng 50 % gi tr cng c, dng c xut dng ) vo chi ph qun l, ghi : N TK 627, 641, 642 C TK 142 :( Gi tr phn b ln u) Khi bo hng, bo mt hoc ht thi hn s dng theo quy nh, k ton tin hnh phn b gi tr cn li ca cng c dng c vo chi ph sn xut kinh doanh hoc chi ph qun l theo cng thc: Gi tr phn b ln 2 = Gi tr cng c dng c Phn b mi ln Gi tr ph liu thu hi ( nu c) Khon bi thng vt cht (nu c)

K ton ghi: N TK 152 : Gi tr ph liu thu hi( nuc) N TK 138 : S tin bi thng vt cht phi thu N TK 627, 641, 642 : Gi tr phn b vo chi ph sn xut kinh doanh C TK 142(242): Gi tr phn b ln cui c.Phng php phn b nhiu ln: Trong trng hp xut dng cng c, dng c c gi tr ln , dng cho nhiu k sn xut kinh doanh . Khi xut dng k ton ghi: N TK 142/(242) C TK 153 : ( Gi tr cng c, dng c xut kho 100%) S ln phn b c xc nh cn c vo gi tr xut dng v thi gian s dngca s cng c xut kho, k ton ghi:

27

N TK 627, 641, 642 C TK 142( 242) : ( Gi tr phn b mi ln) Gi tr phn b mi ln c tnh theo cng thc sau: Gi tr cng c phn b mi ln Gi tr thc t CCDC xut dng S ln phn b

Khi bo hng hoc bo mt s cng c , dng c trn k ton phn b nt gi tr cn li sau khi tr i gi tr ph liu thu hi v gi tr i bi thng (nu c ): N TK 153 : Gi tr ph liu thu hi N TK 138 (1388) : Gi tr i bi thng N TK 627, 641, 642 : Gi tr phn b nt C TK 142( 242 ): Gi tr cn li cn phn b

28

S k ton tng hp NVL , CCDC theo phng php k khai thng xuyn( Thu GTGT khu tr)
TK 152 "NVL" TK 151 Nhp kho hng ang i ng
k trc SDK:

TK 153 "CC,DC"

xxx

TK 621

Xut dng trc tip cho sn xut ch to sn phm TK 627, 641, 642, 241
Xut dng cho qun l, phc sn xut bn hng, QLDN, XDCB

TK 111, 112, 141, 311 Nhp kho VL, CC, DC do mua ngoi TK 333 TK 133 Thu nhp khu

TK 142 (242)
Xut CC, DC Phn b u vo CPSXKD trong k TK 632 (157)

TK 411 Nhn gp vn lin doanh, c phn, cp pht TK 154 Nhp kho do t ch hoc thu ngoi gia cng, ch bin

loi phn b nhiu ln

Xut bn, gi bn

TK 154 Xut t ch hoc thu ngoi gia cng, ch bin TK 128, 222

TK 338 (3381) Pht hin tha khi kim k ch x l TK 412 Chnh lch tng do nh gi li

Xut gp vn lin doanh

TK 138,(1381) Pht hin thiu khi kim k ch x l TK 412 Chnh lch gim do nh gi li

SDCK : xxx

29

S k ton tng hp vt liu, cng c dng c theo phng php kim k nh k( Thu GTGT khu tr)
TK 151, 152, 153 TK 611"Mua hng" TK 151, 152, 153 SDK: xxx Kt chuyn vt liu, cng c Kt chuyn vt liu, cng c dng c tn lc cui k TK 111, 112, 138 Nhn vn gp c phn Chit khu hng mua c hng gim gi, hng mua tr li TK 621,627,641 TK 111,112 Nhp kho VL, CCDC TK133 TK 111, 138, 334 TK331 TK133 TK 412 Chnh lch nh gi tng Chnh lch nh gi gim TK 412 Thiu ht mt mt Cui k kt chuyn s xut dng cho sn xut kinh doanh

dng c tn lc u k TK411

SDCK: xxx

30

Phn th hai

Thc trng K Ton nguyn Vt Liu, cng c dng c Cng Ty C Phn Xy Dng S 4 Thng Long
2.1. Tnh Hnh, c im Chung Ca Cng Ty.

2.1.1 c im t chc sn xut kinh doanh ca cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long Cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long trc thuc Tng cng ty xy dng Thng Long c chuyn i t doanh nghip Nh nc sang Cng ty c phn theo quyt nh s: 2750/2000/Q-BGTVT ngy 20/9/2000 ca B giao thng vn ti. Giy chng nhn ng k kinh doanh s: 0103000198 cp ngy 29/12/2000 ti Phng kinh doanh S k hoch u t Thnh ph H Ni. Cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long l doanh nghip hng 1 Hch ton c lp trc thuc Tng cng ty xy dng Thng Long (B GTVT). Cng ty c i ng cn b, k s, k thut gii, cng nhn tay ngh cao, c trang b y phng tin, dng c thi cng chuyn ngnh tin tin, c kinh nghim thi cng xy dng cc cng trnh, thu li, in, nc, cng trnh cng nghip, x l cc loi nn mng cng trnh, sn xut cu kin b tng c sn trong c nc. Xut nhp khu vt t, thit b giao thng. Tn y : Cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long Tn giao dch quc t: THANG LONG No4 CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY Tn gi tt: THANG LONG No4 CONSTJ.STOCK CO Tr s giao dch t ti: ng Phm Vn ng (Nam Thng Long), Xun nh, T Lim, H Ni. S in thoi: 04-8389945 Fax : 04-8387841 2.1.1.1.C cu vn iu l: Vn iu l Cng ty c phn: 6.810.400.000 ng T l c phn Nh nc: 36,2% vn iu l T l c phn bn cho ngi lao ng trong doanh nghip: 60,9% vn iu l T l c phn bn cho cc i tng ngoi doanh nghip: 2,9% vn iu l 31

2.1.1.2.Gi tr doanh nhip nh nc ti thi im c phn ho: Gi tr thc t ca doanh nghip nh nc: 48.528.484.853 ng Gi tr phn vn nh nc ti doanh nghip: 4.149.416.890 ng 2.1.1.3..u i cho ngi lao ng trong doanh nghip: Tng c phn theo gi u i cho ngi lao ng trong doanh nghip: 56.616 c phn, phn gi tr c u i: 1.698.480.000 ng (phn gi tr u i c tr vo phn vn nh nc theo quy nh ti thng t s: 104/TT-BTC ca B ti chnh l: 1.243.350.000 ng). Tng s c phn theo gi u i cho ngi lao ng ngho trong doanh nghip tr dn: khng c phn, gi tr: khng ng. 2.1.1.4..Cc ngnh ngh kinh doanh: -Xy dng cng trnh giao thng, ph n mn trn cn, di nc. -Xy dng cng trnh thu li, cng nghip, dn dng, thi cng cc loi nn mng cng trnh. -Gia cng, lp t kt cu thp, cu kin b tng c sn. Vi s nng ng ca tp th CBCNV cng ty v s ch o trc tip ca Tng cng ty trong nhng nm gn y cng ty khng ngng tng trng v pht trin vi nhp nm sau tng hn nm trc. S pht trin l hp vi xu hng ang pht trin ca ngnh xy dng Vit Nam ta hin nay. Qui m v phm vi hot ng ca cng ty c phn xy dng s 4 Thng long. Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long l mt doanh nghip c phn hot ng kinh doanh c t cch php nhn , c quyn v ngha v theo lut nh , thc hin ch hch ton kinh t c lp, s dng con du ring, c m ti khon ti ngn hng theo quy nh ca Php lut . Hot ng theo iu l ca Cng ty c phn, lut doanh nghip; Ti khon ring c m ti; a. Ngn hng u t v pht trin Thng long a ch : T lim- H Ni Ti khon : 7301-0007 I in thoi : (04) 8345983 Fax : (84-4) 8343704 b. Phng giao dch cu din Ngn hng cng thng Ba nh H Ni a ch : Cu Din T Lim H Ni 32

Ti khon : 710A 83017 in thoi : (04) 8371286 Fax : (84 4) 88370726 Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long l n v chuyn ngnh xy dng trc thuc Tng cng ty xy dng Thng Long (B GTVT ). Hot ng ca cng ty kinh doanh cc ngnh ngh sau : - Xy dng cng trnh giao thng, ph n mn trn cn ,di nc. - Xy dng cng trnh thu li , cng nghip , dn dng , thi cng cc loi nn mng cng trnh. - Gia cng, lp t kt cu thp, cu kin b tng c sn. - Xy dng h thng c s h tng cm dn c th , h thng in di 35 KVA ,h thng nc sinh hot. - Sa cha thit b thi cng. - Sn xut th cng nghip. Vic bo ton v pht trin s vn kinh doanh ca nh nc do cng ty qun l v s c phn m cn b cng nhn vin ng gp ng thi lm ngha v vi ngn sch nh nc i hi cng ty phi khng ngng nng cao trang thit b hin i , u t v o to i ng cn b c trnh , i ng cng nhn c tay ngh , nng cao hiu qu qun l s dng lao ng . Vi i ng cn b cng nhn vin chc ca cng ty l : 966 ngi. Trong : - Cn b khoa hc k thut : 160 ngi + Trnh trung cp : 54 ngi + Trnh i hc : 106 ngi - Cng nhn k thut : 806 ngi Cc cng trnh ln cng ty xy dng t huy chng vng cht lng cao. + Xy dng Nh ga T1 Ni Bi H Ni + p cc, nn mng nh lm vic Cng An TP H Ni + Nh iu hnh Ban Qun l vn B Ti chnh H Ni + Cu +ng dn cm cu Nm Ming Lo Cai + p cc , san nn Nh my in t HANEL + Cu + ng Ni Bi bc Ninh- Quc l 18 + Cu + ng Gi thu R5 Hi phng Quc l 10

33

+ Cu Khe l- ng H ch Minh 3 nhp dm d ng lc 33m + Cu Khe Mt- ng H ch Minh 3 nhp dm d ng lc 33m + Cu Khe Su - ng H ch Minh 3 nhp dm d ng lc 33m + Cu Trung H - Vit Tr + Ci to nng cp Quc l 32 Ph Th BT ASPHALT + V mt s cng trnh cao cp khc : Qung Ninh, Hi Phng,Thi Nguyn, Bc Ninh, Bc Giang, vv .. Trong nhng nm hot ng va qua cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long thu c nhiu thnh tu ng k, c bit l trong nhng nm gn y sn lng nm sau cao hn nm trc, thu nhp bnh qun ca cng nhn tng ln ng thi gp phn ng k vo ngn sch nh nc. Tnh hnh thc hin v kt qu thc hin c th hin qua cc ch tiu sau : Tng doanh thu n v :1000 TT 1 2 Ch tiu Gitr cng trnh thc hin Li nhun 1.826.924 2.826.530 3.543.560 2000 2001 2002 130.820.632 97.345.678 115.816.750

T s liu bng trn ta thy gi tr sn lng ca cng ty tng ln khng ngng qua cc nm . Nhng con s ny cho thy cng ty c s pht trin nh vy l do s c gng n lc ca tp th ban gim c , cc phng ban v ca tng cn b cng nhn vin trong cng ty cng vi b my lm vic khoa hc, hiu qu. 2.1.2. c im t chc qun l, t chc sn xut Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long L mt cng ty c phn xy dng nn hot ng sn xut kinh doanh ch yu ca cng ty l thi cng xy dng mi : Cu, ng giao thng, xy dng cc cng trnh dn dng, cng nghip, vn ho, cng cng... vi quy m ln va v nh trong phm vi trn c nc. Do c im ca ngnh xy dng c bn, sn phm xy dng c tnh n chic, kt cu khc nhau, thi gian thi cng di.... nn vic t chc sn xut, t chc b my qun l c nhng c im ring. M hnh hot ng - hot ng theo iu l ca cng ty c phn. 34

- Ch tch hi ng qun tr kim gim c cng ty: L ngi ng u Cng ty i din cho cn b cng nhn vin chc. Ch tch hi ng qun tr gim c cng ty chu trch nhim v mi hot ng v kt qu sn xut kinh doanh ca cng ty, nhim v i vi nh nc, bo ton v pht trin cng ty ngy mt pht trin, m bo i sng cho cn b cng nhn vin chc. - Gip vic cho Ch tch hi ng qun tr c Ph ch tch Hi ng qun tr, cc U vin hi ng qun tr, Ban kim sot, Ph gim c, k ton trng v cc trng phng chuyn trch. +Phng kinh t k hoch: Tham mu cho Hi ng qun tr v k hoch, giao nhim v cho cc i thi cng. Theo di v thc hin k hoch giao.... +Phng ti chnh k ton: Tham mu cho Gim c cng ty v k hoch thu chi ti chnh, cp nht chng t s sch chi tiu vn phng, cc khon cp pht, cho vay v thanh ton khi lng hng thng i vi cc i. Thc hin ng cc ch chnh sch ca Nh nc v ti chnh, ch bo him, thu, khu hao, tin lng cho vn phng v cc i, bo co nh k v quyt ton cng trnh. +Phng k thut thi cng thit b v vt t C trch nhim tham mu cho trng ban ch huy cng trnh v cng tc kho st, thit k bn v thi cng cc hng mc cng trnh lm vic vi t vn gim st. Lp k hoch qun l cht lng cng trnh trnh T vn gim st. Vch tin , iu chnh tin mi thi cng sao cho ph hp vi tin chung ca cng trnh. Ch o v gim st cc i v mt k thut, m bo thi cng ng quy trnh, thng nht v cc gii php k thut thi cng cng vi t vn gim st t chc vic nghim thu tng hng mc cng trnh, tng nghim thu ton b cng trnh v bn giao a vo s dng. +Phng t chc cn b v lao ng: Qun l v xut m hnh t chc tho di pht hin hp l hay khng hp l cc m hnh qun l nhn lc, xem xt d kin nhn lc, o to cn b, nng lng, nng bc, qun l cn b cng nhn vin chc, tham mu cho gim c cng ty gii quyt cc ch chnh sch, xy dng quy ch.... +Phng hnh chnh bo v Tham mu cho Gim c cng ty v mt qun l ti sn, vn th, lu tr v cc cng tc khc c lin quan .... + Cc i, t xy lp: T chc qun l thi cng cng tnh theo hp ng cng ty k kt v theo thit k c ph duyt, mua bn vt t, lm th tc thanh quyt ton tng giai on v ton b cng trnh. 35

+Xng sa cha thit b c gii: Qun l v sa cha xe my thit b, p ng yu cu thi cng cc cc cng trnh m bo tin thi cng. Cch t chc lao ng, t chc sn xut nh trn s to iu kin thun li cho Cng ty qun l cht ch v mt kinh t k thut vi tng i cng tnh, to iu kin thun li cng ty giao khon ti tng i cng trnh. Do cc cng trnh c a im thi cng khc nhau, thi gian xy dng di mang tnh n chic nn lc lng lao ng ca Cng ty c t chc thnh cc i cng trnh nh trn, mi i cng trnh thi cng mt hoc vi cng trnh trong mi i cng trnh li c t chc thnh cc t sn xut theo yu cu thi cng, tu thuc vo nhu cu sn xut thi cng ca tng thi k m s lng cc i cng trnh, cc t sn xut trong mi i s c thay i ph hp vi yu cu c th. Cc t chc lao ng, t chc sn xut nh trn s to iu kin thun li cho cng ty qun l cht ch v mt kinh t k thut vi tng i cng trnh, to iu kin thun li cng ty c th giao khon ti tng i cng trnh. 2.1.3.c im quy trnh sn xut: Do c im ca ngnh xy dng v sn phm XDCB, nn quy trnh sn xut ca cng ty c c im sn xut lin tc, phc tp, tri qua nhiu gia on khc nhau mi cng trnh u c d ton thit k ring v thi cng cc a im khc nhau. Thng thng quy trnh sn xut ca cc cng tnh tin hnh theo cc bc sau: Bc1 : Chun b sn xut bao gm : Lp d ton cng trnh, lp k hoch sn xut, k hoch mua sm nguyn vt liu, chun b vn v cc iu kin khc thi cng cng trnh v cc trang thit b chuyn ngnh phc v cho viu thi cng cng trnh Bc 2: Khi cng xy dng , qu trnh thi cng c tin hnh theo cng on, im dng k thut, mi ln kt thc mt cng on li tin hnh nghim thu. Bc 3: Hon thin cng trnh, bn giao cng trnh cho ch u t a vo s dng. 2.1.4.S t chc cng ty S 1: S t chc b my cng ty c phn xy dng s 4 Thng long ( Xem mt sau ) 36

37

2.1.5. T chc b my k ton . Theo hnh thc t chc b my k ton tp trung, ton b cng tc k ton trong cng ty u c tin hnh tp trung ti phng k ton, cc b phn trc thuc nh : X nghip xy lp 1, 2,3, Cc i xy dng 1,2,3,4,5,6,7 khng c b phn k ton ring m ch b tr cc nhn vin k ton lm nhim v hng dn kim tra hch ton ban u, thu nhp chng t v chuyn v phng k ton tp trung. Phng k ton cng ty chia thnh 5 b phn. + B phn k ton vt t, ti sn c nh, thng k sn lng. + B phn k ton thanh ton , lao ng tin lng, bo him x hi, k ton vn bng tin. + B phn k ton tp hp chi ph v tnh gi thnh, th qu + B phn k ton thu, cng n, c phn. + B phn k ton tng hp, phn tch kim tra s liu. - K ton trng: Gip vic cho Gim c thc hin php lnh k ton thng k, iu l sn xut kinh doanh ca cng ty ..Bo co tnh hnh ti chnh ca cng ty cho gim c. - B phn k ton vt t, ti sn c nh, thng k sn lng c nhim v: ghi chp, phn nh tng hp s liu v tnh hnh thu mua, vn chuyn bo qun, nhp xut tn kho vt liu, cng c dng c. Ghi chp phn nh tng hp s liu v tng gim TSC, tnh hnh trch khu hao v phn b khu hao vo qu trnh SXKD ca cng ty, bo co thng k nh k. - B phn k ton thanh ton , lao ng tin lng, bo him x hi, k ton vn bng tin : c nhim v theo di cc khon thu, chi tin mt, cc khon thanh ton vi ngi bn , tng hp s liu t cc i gi ln phi hp vi cc b phn khc tnh ton lng , ph cp cho CBCNV, trch BHXH theo ch quy nh. - B phn k ton tp hp chi ph v tnh gi thnh, th qu: c nhim v tp hp tt c cc chi ph tnh gi thnh cho tng cng trnh v cng vi k ton vn bng tin tin hnh thu- chi v theo di cht ch cc khon thu chi tin mt. - B phn k ton thu, cng n, c phn: B phn ny c nhim v tp hp cc loi thu thc hin ngha v vi nh nc, thanh ton cc khon phi

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

tr, thng k tng s c phn v bo co li tc ca mi c phn trc i hi ng c ng. - B phn k ton tng hp, phn tch kim tra s liu: c nhim v tng hp tt c cc s liu cc b phn , phn tch kim tra v bo co vi k ton trng . S 2 : M Hnh T Chc B My K Ton

K ton trng

B phn k ton vt t, ti sn c nh, thng k sn lng.

B phn k ton thanh ton, lao ng tin lng, bo him x hi, k ton vn bng tin.

B phn k ton tp hp chi ph v tnh gi thnh, th qu

B phn k ton thu, cng n, c phn.

B phn k ton tng hp, phn tch kim tra s liu.

Nhn vin kinh t cc i ..... Hnh thc k ton l h thng s k ton s dng ghi chp, h thng ho v tng hp s liu t cc chng t k ton theo mt trnh t v phng php ghi chp nht nh. Hnh thc t chc h thng k ton bao gm: s lng cc loi s k ton chi tit, s k ton tng hp kt cu s, mi quan h, kim tra, i chiu gia cc s k ton, trnh t v phng php ghi chp cng nh vic tng hp s liu lp bo co k ton. ph hp vi h thng k ton ca cc nc ang pht trin, thun li cho vic s dng my vi tnh trong cng tc k ton cng ty p dng h thng ti khon k ton mi ra ngy

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

1/11/1995 trn my vi tnh theo hnh thc k ton nht k chung v s dng ti khon do B Ti chnh ban hnh. Cng ty p dng phng php k ton k khai thng xuyn v thu GTGT theo phng php khu tr. Nin k ton c cng ty p dng t 1/1 u nm n 31/12 cui nm v k k ton cng ty c phn xy dng s 4 Thng long lm theo mt nm 4 qu. S 3 : S ghi s k ton theo hnh thc k ton NKC
Chng t gc

(2)
S NK c bit

(1)
S NK chung

(3)
S, th KTchi tit

(1)
S ci

(4) (6)
Bng tng hp s liu chi tit

(5)
Bng cn i s pht sinh

(7)
Bo co k ton

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu kim tra

Trnh t ghi s: (1). Hng thng cn c chng t gc hp l lp iu khon k ton ri ghi vo s nht k chung theo th t thi gian ri t s nht k chung ghi vo s ci. (2) tng hp cn m thm cc s nht k c bit th cng cn c vo chng t gc ghi vo s nht k c bit ri cui thng t s nht k c bit ghi vo s ci.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

(3) Cc chng t cn hch ton chi tit ng thi c ghi vo s k ton chi tit. (4) Lp bng tng hp s liu chi tit t cc s k ton chi tit. (5) Cn c vo s ci lp bng cn i s pht sinh cc ti khon (6) Kim tra i chiu s liu s ci v bng tng hp s liu chi tit. (7) Tng hp s liu lp bng bo co k ton.
2.2. Tnh hnh k ton nguyn vt liu - cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng long.

2.2.1 Phn loi nguyn vt liu, cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng long tin hnh thi cng xy dng nhiu cng trnh khc nhau p ng nhu cu th trng cng ty phi s dng mt khi lng nguyn vt liu rt ln bao gm nhiu th, nhiu loi khc nhau, mi loi vt liu ,cng c dng c c vai tr, tnh nng l ho ring. Mun qun l tt v hch ton chnh xc vt liu cng c dng c th phi tin hnh phn loi vt liu cng c dng c mt cch khoa hc, hp l. Ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long cng tin hnh phn loi vt liu cng c dng c. Song vic phn loi vt liu ch thun tin v n gin cho vic theo di, bo qun nguyn vt liu cng c dng c kho. Nhng trong cng tc hch ton do s dng m vt t nn cng ty khng s dng ti khon cp II phn nh tng loi vt liu cng c dng c m cng ty xy dng mi th vt t mt m s ring, nh quy nh mt ln trn bng m vt t my vi tnh bi cc ch ci u ca vt liu cng c dng c. V vy tt c cc loi vt liu s dng u hch ton ti khon 152 "nguyn liu vt liu" cc loi cng c dng c s dng u hch ton vo ti khon 153 "cng c dng c". C th cng ty c phn xy dng s 4 Thng long s dng m vt t nh sau: * i vi vt liu ca cng ty c phn loi nh sau: + NVL khng phn loi thnh nguyn vt liu chnh, vt liu ph m c coi chng l vt liu chnh: "L i tng lao ng ch yu ca cng ty, l c s vt cht hnh thnh nn sn phm xy dng c bn. N bao gm hu ht cc loi vt liu m cng ty s dng nh: xi mng, st, thp, gch, ngi, vi ve, , g Trong mi loi c chia thnh nhiu nhm khc nhau, v d: xi mng trng, xi mng P300, xi mng P400, thp 6, thp 10, thp 20 thp tm, gch ch, gch rng, gch xi mng.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

+ Nhin liu: L loi vt liu khi s dng c tc dng cung cp nhit lng cho cc loi my mc, xe c nh xng, du. + Ph tng thay th: L cc chi tit ph tng ca cc loi my mc thit b m cng ty s dng bao gm ph tng thay th cc loi my mc, my cu, my trn b tng v ph tng thay th ca xe t nh: cc mi khoan, sm lp t. + Ph liu thu hi: bao gm cc on tha ca thp, tre, g khng dng c na, v bao xi mng Cng ty bo qun vt liu, cng c dng c trong hai kho theo mi cng trnh l mt kho nhm gi cho vt liu khng b hao ht thun li cho vic tin hnh thi cng xy dng. V vy, cc kho bo qun phi kh ro, trnh xy ho vt liu - cng c dng c, cc kho c th cha cc chng loi vt t ging hoc khc nhau. Ring cc loi ct, si, vi c a thng ti cng trnh. Cng ty xc nh mc d tr cho sn xut, nh mc hao ht, hp l trong qu trnh vn chuyn bo qun da trn k hoch sn xut do phng kinh t k hoch vt t a ra. phc v cho yu cu ca cng tc hch ton v qun l nguyn vt liu, cng c dng c cng ty phn loi nguyn vt liu mt cch khoa hc nhng cng ty cha lp s danh im v mi loi vt liu cng ty s dng bi ch ci u l tn ca vt liu. Yu cu i vi th kho ngoi nhng kin thc ghi chp ban u, cn phi c nhng hiu bit nht nh cc loi nguyn vt liu ca ngnh xy dng c bn kt hp vi k ton vt liu ghi chp chnh xc vic nhp, xut bo qun nguyn vt liu trong kho. * i vi cng c - dng c nh sau: - Cng c dng c: dn gio, mc, cuc, xng - Bao b lun chuyn: - dng cho thu: cc loi my mc phc v thi cng: m cc, khoan b tng.... 2.2.2. Hch ton k ton nguyn vt liu, cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng long. Hin nay cng ty p dng hnh thc k ton nht k chung, tuy nhin cng c mt s vn dng mu s ph hp vi thc t v pht huy tt cc chc nng ca k ton. C th khi vt liu, cng c dng c mua v n kho ca cng ty trnh t hch ton c tin hnh nh sau: 2.2.2.1. Th tc nhp kho: a. Trng hp nhp vt liu, cng c dng c t ngun mua ngoi: Theo ch k ton quy nh, tt c cc loi vt liu cng c dng c v n cng ty u phi tin hnh kim nhn v lm th tc nhp kho.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Khi vt liu, cng c dng c c chuyn n cng ty, ngi i nhn hng (nhn vin tip liu) phi mang ho n ca bn bn vt liu, cng c dng c ln phng kinh t k hoch, k thut, tip th, trong ho n ghi r cc ch tiu: chng loi, quy cch vt liu, khi lng vt liu, n gi vt liu, thnh tin, hnh thc thanh ton Cn c vo ho n ca n v bn, phng kinh t k hoch, k thut, tip th xem xt tnh hp l ca ho n, nu ni dung ghi trong ho n ph hp vi hp ng k, ng chng loi, s lng, cht lng m bo th ng nhp kho s vt liu ng thi nhp thnh 2 lin phiu nhp kho Ngi lp phiu nhp kho phi nh s hiu phiu nhp v vo th kho ri giao c 2 lin cho ngi nhn hng. Ngi nhn hng mang ho n kim phiu xut kho v 2 lin phiu nhp kho ti nhn hng. Th kho tin hnh kim nhn s lng v cht lng ghi vo ct thu nhp ri k nhn c 2 lin phiu nhp kho, sau vo th kho. Cui ngy th kho phi chuyn cho k ton vt liu mt phiu lin nhp cn mt lin phiu phi nhp (km theo ho n kim phiu xut kho) chuyn cho k ton cng n theo di thanh ton. ng thi k ton vt liu phi i chiu theo di k ton cng n pht hin nhng trng hp th kho cn thiu phiu nhp kho cha vo th kho hoc nhn vin tip liu cha mang chng t ho n n thanh ton n. K ton theo di cng n phi thng xuyn theo di thng bo s n ca tng ngi v c bin php thanh ton dt im trnh tnh trng n ln dy da. Th tc nhp kho c th hin theo s sau: S 04
Vt liu, cng c, dng c Ho n Ban kim nghim Phng k thut vt t, tip th Phiu Nhp kho nhp kho

Ho n Bin bn kim nghim

Phng k ton

Hng thng nhn vin gi kho mang chng t ca mnh ln phng k ton cng ty i chiu s liu gia phiu nhp kho v th kho, ng thi k ton rt s s d cui thng v k xc nhn vo th kho.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Bt u t nhng chng t gc sau y, k ton vt liu s tin hnh cng vic ca mnh Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 02/12/2002 n v bn hng: Cng ty thp Thi Nguyn a ch: Chi nhnh Cu Giy - H Ni in thoi: 8588553
0 MS: 2

Mu s 01/GTGT - 3LL FD/02- B N0: 0538

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _
0 0 1 5 1 3 1 6 5 0

H v tn ngi mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long a ch: ng Nam Thng Long- H Ni Hnh thc thanh ton: chu S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _
0 0 5 3 2 9 7 6

0 2 M s

STT 1 2 3 4

Hng ho, dch v Thp 10 Thp 12 Thp 16 Thp 18

VT kg kg kg kg

S lng 3500 8000 4000 5000

n gi 5.120 5.145 5.120 5.135

Thnh tin 17.920.000 41.160.000 20.480.000 25.675.000

Cng Thu VAT: 10% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton

105.235.000 10.523.500 115.758.500

S tin vit bng ch: Mt trm mi nm triu by trm nm mi tm triu nm mi tm nghn nm trm ng
Ngi mua hng
(K, ghi r h tn)

K ton trng
(K, ghi r h tn)

Th trng n v
(K, ghi r h tn)

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Khi hng v ti kho , nhn vin k ton tin hnh lp bin bn kim tra Mu 02. Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long Bin Bn Kim Nghim Vt T Ngy 02 Thng 12 nm 2002

Cn c vo ho n s 538 ngy 02 thng 12 nm 2002 ca Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long giao theo hp ng s 230/HKT ngy 01 thng 12 nm 2002 Ban kim nghim gm: ng : Hong Vn Thi : i din phng cng tiu Trng ban ng : Trn Vn H : i din phng k thut U vin B : Nguyn Th Chuyn : i din th kho - U vin kim nghim cc loi vt t sau y: TT Tn nhn hiu n v tnh vt liu (kg) Thp 10 Thp 12 Thp 16 Thp 18 U vin kg kg kg kg S Lng Theo chng t 3500 8000 4000 5000 ng quy cch phm cht 3500 8000 4000 5000 Khng ng quy cch phm cht 0 0 0 0

1 2 3 4

Kt lun ca ban kim nghim. U vin Trng ban

Cn c vo ho n s 538 v bin bn kim nghim vt t s hng thc t v, phng k thut vt t vit phiu nhp kho ngy 02/12/2002 - S 538. Th kho xc nh s lng v n gi tin hnh nhp kho.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 03 n v: Cng ty c phn s 4 Thng long a ch : Xun nh T lim- H Ni Ngy 02/12/2002 Tn ngi giao hng: Nguyn Vn Hng Theo ho n s 538 ngy 02/12/2002 ca N TK 152: C TK 331 : Phiu nhp kho S : 165

Cng ty thp Thi Nguyn - Chi nhnh - Cu Giy - H Ni. STT Tn quy cch sn n phm, hng ho v tnh S lng Yu cu 3500 8000 4000 5000 Thc nhp 3500 8000 4000 5000 n gi Thnh tin

1 2 3 4

Thp 10 Thp 12 Thp 16 Thp 18 Cng

kg kg kg kg

5.120 5.145 5.120 5.135

17.920.000 41.160.000 20.480.000 25.675.000 105.235.000

Cng thnh tin (vit bng ch): Mt trm ninh nm triu, hai trm ba mi nm nghn ng chn. Ngy 02 thng 12 nm 2002 Ph trch cung tiu Ngi giao hng Th kho

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 04

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 03/12/2002

MS 01/GTGT - 3LL EC/02 - F N0: 00140

n v bn hng: Cng ty vt t s 27 a ch: Cu Giy - H Ni in thoi: 8388353 S TK : _ _ _ _ _ _ _ _

0 MS: 2 0 1 5 3 1 6 1 0 5 0

H v tn ngi mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long a ch: ng Nam Thng Long- H Ni Hnh thc thanh ton: chu S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _
0 0 5 3 2 9 7 6

0 1 M s

STT 1

Hng ho, dch v Xi mng Thch

VT

S lng 30.000

n gi 850

Thnh tin 25.500.000

Hong kg

Cng Thu VAT: 10% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton

25.500.000 2.550.000 28.050.000

S tin vit bng ch: Hai tm triu khng trm nm mi nghn ng chn Ngi mua hng K ton trng Th trng n v

- Cn c vo ho n s 140 v bin bn kim nghim vt t s hng thc t v, phng vt t vit phiu nhp kho.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

n v: Cng ty c phn Xy dng s 4 Thng long

Mu 05 Phiu nhp kho Ngy 03/12/2002 S 166 N TK 152: C TK 331:

Tn ngi giao hng: Nguyn Vn Hng Nhp vo kho: S 1 ti Cng ty STT Tn quy cch sn n S lng phm, hng ho v tnh Xin nhp Thc nhp Xi mng Thch Cng Hong kg 30.000 30.000

n gi

Thnh tin

850

25.500.000 25.500.000

Cng thnh tin (vit bng ch): Hai mi nm triu nm trm nghn ng chn. Ngy 03 thng 12 nm 2002 Ph trch cung tiu Ngi giao hng Th kho

Trng hp theo ho n s 140 ngy 03/12/2002 ca Cng ty vt t s 27 Cu Giy - H Ni nh trn th chi ph vn chuyn xi mng c tnh vo gi ho n. Cn trng hp ngy 04/12/2002 theo ho n s 142 cng ty mua xi mng Hong Thch ti Cng ty vt t - 38 - ng Hong Quc Vit nhng do i xe vn chuyn ca cng ty thc hin.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu 06

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 04/12/2002

MS 01/GTGT - 3LL EC/02- T N0: 00142

n v bn hng: Cng ty vt t a ch: 38 Hong Quc Vit - H Ni _ _ _ _ _ _ _ _ in thoi: 7562.346 H v tn ngi mua hng: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty c phn xy dng s 4 thng long Hnh thc thanh ton: Tin mt S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ M s
0

S TK : MS:

STT 1 2

Hng ho, dch v Xi mng Hong Thch vn chuyn

VT kg kg

S lng 20.000 20.000

n gi 810 30

Thnh tin 16.200.000 600.000

Cng Thu VAT: 10% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Mi tm triu bn trm tm mi nghn ng chn Ngi mua hng K ton trng

16.800.000 1.680.000 18.480.000

Th trng n v

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 07 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long Phiu nhp kho Ngy 04/12/2002 Tn ngi giao hng: Nguyn Vn Hng Nhp vo kho: S 1 ti Cng ty STT Tn quy cch sn n S lng phm, hng ho v tnh Yu Thc cu nhp Xi mng Hong Thch kg Cng 20.000 20.000 n gi Thnh tin S 167 N TK 152 C TK 111

840

16.800.000 16.800.000

Cng thnh tin (vit bng ch): Mi su triu tm trm nghn ng chn. Ngy 04 thng 12 nm 2002 Ph trch cung tiu Ngi giao hng Th kho

i vi cng c dng: Do cng c dng c trong mi cng trnh xy dng c bn c s lng t hn so vi vt liu. V th c khu vn chuyn v bo qun cng c dng c n gin hn vt liu. Cn c vo yu cu cng c dng c nhn vin tip liu thu mua mang ho n v nh sau:

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu 08 Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 04/12/2002 n v bn hng: Ca hng Ho pht a ch: 72 - La Thnh in thoi: 9.521.786 H v tn ngi mua hng: L Vn Sn n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long a ch: Nam Thng long- T Lim - H Ni Hnh thc thanh ton: Tin mt MS
0

MS 01/GTGT - 3LL

L/02 N0: 00360

S TK : _ _ _ _ _ _ _ _ MS:

S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 0 0 5 3 2 9 7 6

STT 1 2

Hng ho, dch v m cc (hon a) Khoan b tng

VT Chic Chic

S lng 1 3

n gi 26.000.000 2.000.000

Thnh tin 26.000.000 6.000.000

Cng Thu VAT: 10% tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Ba mi nm triu hai trm nghn ng chn Ngi mua hng K ton trng

32.000.000 3.200.000 35.200.000

Th trng n v

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu S 09

Phiu nhp kho Ngy 04/12/2002 Tn ngi nhp: L Vn Sn Theo ho n s 360 ngy 04/12/2002

S 168

N TK 153 C TK 111 Thnh tin

STT

Tn quy cch sn n S lng phm, hng ho v tnh Xin nhp Thc nhp My m cc Khoan b tng Cng chic chic 1 3 1 3

n gi

1 2

26.000.000 2.000.000

26.000.000 6.000.000 32.000.000

Cng thnh tin (vit bng ch): Ba mi hai triu ng chn. Ngy 04 thng 12 nm 2002 Ph trch cung tiu Ngi giao hng Th kho

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu S10

Ho n (GTGT) Lin 2: giao cho khch hng Ngy 05/12/2002

MS 01/GTGT - 3LL I/ - F N0: 622

n v bn hng: Ca hng ki t s I a ch: Hong quc vit- Cu Giy in thoi: 8.625.379 H v tn ngi mua hng: L Vn Sn n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long S TK: _ _ _ _ _ _ _ _ _ Hnh thc thanh ton: Tin mt MS
0

S TK : _ _ _ _ _ _ _ MS:

STT 1 2 3 4

Hng ho, dch v My bm Gu, phu b tng Cuc Xng

VT Chic Chic Chic Chic

S lng 4 5 20 20

n gi 350.000 250.000 6.000 12.000

Thnh tin 1.400.000 1.250.000 120.000 240.000 3.010.000 150.500 3.160.500

Cng Thu VAT: 5% tin thu VAT Tng s tin thanh ton S tin vit bng ch: Ba triu mt trm su mi nghn nm trm ng . Ngi mua hng K ton trng

Th trng n v

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

n v: Cng ty c phn xy dng s 4 thng long

Mu s 11 Phiu nhp kho Ngy 05/12/2002 S 169

Tn ngi giao hng: L Vn Sn Theo ho n s 622 ngy 05/12/2002 STT Tn quy cch sn phm, hng ho n v tnh S lng Yu cu 4 5 20 20 Thc nhp 4 5 20 20 350.000 250.000 6.000 12.000 1.400.000 1.250.000 120.000 240.000 3.010.000 n gi Thnh tin

1 2 3 4

My bm Gu, phu b tng Cuc Xng Cng

Chic Chic Chic Chic

Cng thnh tin (vit bng ch): Ba triu khng trm mi nghn ng chn. Ngy 05 thng 12 nm 2002 Ph trch cung tiu b. Nhp do di chuyn ni b. Cn c vo yu cu di chuyn kho ca gim c, phng kinh t , k hoch, k thut, tip th lp phiu di chuyn ni b gm 2 lin. Ngi di chuyn mang 2 lin n th kho xut hng, ghi th kho sau xut hng theo s thc xut v k nhn song gi li mt lin giao cho k ton vt liu, mt lin a cho ngi di chuyn mang n kho nhp, th tc nhp hng v k nhn phn thc nhp ri vo th kho. Cui ngy th kho nhp giao li cho k ton vt liu kim tra v hch ton tng kho nhp, gim kho xut. c. Nhp kho do thu ngoi gia cng ch bin. Cn c vo hp ng kinh t theo s lng v gi c phng kinh t, k hoch, k thut, tip th lp phiu nhp kho. Khi lp phiu nhp kho phi thc hin cng kho cng nhm, cng ngun nhp, phi kim nghim trc khi nhp v lp bin bn kim nghim mi c nhp kho. Cui ngy k ton vt liu Ngi giao hng Th kho

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

phi i chiu k ton cng n v a phiu nhp kho cho k ton cng n lm bo co k ton. 2.2.2.2. Th tc xut kho. Vt liu ch yu c xut kho cho cc i xy dng v x nghip xy lp trc thuc cng ty thi cng cc cng trnh. - Xut kho s dng cho sn xut kinh doanh. Cn c vo s lng vt t yu cu tnh ton theo nh mc s dng ca cn b k thut, phng kinh t, k hoch, k thut vt t lp phiu xut kho gm 2 lin. Ngi lnh vt t mang 2 lin phiu vt t n kho xin lnh vt t. Thu kho cn c vo quyt nh ca i trng v theo tin thi cng xut vt liu, cng c dng c. Th kho gi li mt lin vo th kho sau chuyn cho k ton vt t hch ton, mt lin gi cn b k thut ph trch cng trng kim tra s lng v cht lng vt liu, cng c dng c a t kho n ni s dng. n v : Cng ty c phn s 4 Thng long Mu S 12 Phiu xut kho S 136

Ngy 06/12/2002 H tn ngi nhn hng: Hong vn Bnh N TK:......... a ch: X nghip xy lp s 1 C TK:........... L do xut kho: thi cng cng trnh "Nh lm vic B Ti Chnh Xut kho ti: S 1 Cng ty Tn quy cch sn n v S lng n gi Thnh tin STT phm, hng ho tnh Yu cu Thc xut 1 Qun o bo h L B 40 40 43.000 1.720.000 2 Giy ba ta i 40 40 14.500 580.000 3 M nha Chic 40 40 16.000 640.000 4 My bm Chic 4 4 350.000 1.400.000 5 Cuc Chic 20 20 6.000 120.000 6 Xng Chic 20 20 12.000 240.000 Cng 4.700.000 TVAT 5% Cng tin (Bn triu by trm nghn ng chn) Xut ,ngy 06 thng 12 nm 2002 Ph trch b phn s dng Ph trch cung tiu Ngi nhn Th kho

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Cn c vo d ton vt liu cho tng cng trnh, phng k thut vt t lp phiu xut kho nh sau:

Mu S 13 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long Phiu xut kho Ngy 06/12/2002 S 137

H tn ngi nhn hng : Nguyn Vit Trung a ch L do xut kho Xut ti kho S TT Tn quy cch sn phm, hng ho : X nghip xy lp s 1 : Thi cng cng trnh " Nh B ti chnh" : Cng ty n v tnh S lng Yu cu 40.000 Thc xut 30.000 10.000 850 840 25.500.000 8.400.000 33.900.000 n gi Thnh tin

1 2

Xi mng Hong Thch kg Xi mng Hong Thch kg Cng

Tin thu VAT 10% 2.2.3. Trnh t nhp - xut kho nguynvt liu. Cng tc k ton vt liu cng ty c phn xy dng s 4 Thng long do mt th kho v mt k ton vin m nhn. Phn hnh k ton nhp kho xut kho vt liu u c x l trn my vi tnh. V vy cc cng on lp s, ghi s k ton tng hp, chi tit u do my thc hin. Th kho v nhn vin k ton vt liu ch phi lm th tc ban u v tp hp lit k cc chng t gc lin quan n nhp - xut vt liu, to c s d liu a vo my. 2.2.3.1. Trnh t nhp kho nguyn vt liu. cng ty c phn xy dng s 4 Thng long, vic mua vt t thng do phng k hoch m nhn, mua theo k hoch cung cp vt t hoc theo yu cu sn xut thi cng. Khi vt liu c mua v, ngi i mua s mang ho n mua hng nh: ho n bn hng, ho n (GTGT) ca n v bn, ho n

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

cc ph vn chuyn ln phng k ton. Trc khi nhp kho, vt t mua v s c th kho v k ton vt liu kim tra s lng, cht lng quy cch i chiu vi ho n nu ng mi cho nhp kho v k ton vt liu s vit phiu nhp kho. Trng hp vt liu mua v c khi lng ln, gi tr cao th cng ty s c ban kim nghim vt t lp "Bin bn kim nghim vt t". Sau khi c kin ca ban kim nghim vt t v s hng mua v ng quy cch, mu m, cht lng theo ho n th th kho mi tin hnh cho nhp kho. 2.2.3.2. Trnh t xut kho. cng ty c phn xy dng s 4 Thng long, vt liu xut kho ch yu l dng cho thi cng cc cng trnh. Nguyn vt liu ca cng ty gm nhiu chng loi, vic xut dng din ra thng xuyn trong ngnh cho tng b phn s dng l cc i cng trnh. Vic xut vt liu c cn c vo nhu cu thi cng v nh mc tiu hao NVL trn c s cc n t hng ang c k kt. Sau khi c lnh sn xut ca gim c, phng k hoch t chc thc hin tin sn xut, theo di st sao tin thi cng cc cng trnh v tin thc hin cc hp ng. Sau khi i chiu khi lng nguyn vt liu trn phiu xut kho ti ct s lng yu cu i vi khi lng nguyn vt liu thc t c trong kho, th kho s ghi vo phiu xut kho ct s lng thc xut v k xc nhn. Sau th kho tin hnh xut kho nguyn vt liu. 2.2.4. K ton chi tit nguyn vt liu, cng c dng c ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long. Mt trong nhng yu cu ca cng tc qun l vt liu, cng c dng c i hi phi phn nh, theo di cht ch tnh hnh nhp, xut tn kho cho tng nhm, tng loi vt liu, cng c dng c c v s lng, cht lng chng loi v gi tr. Bng vic t chc k ton chi tit vt liu, cng c dng c Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long s p ng c nhu cu ny. Hch ton chi tit vt liu, cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng long s p ng c nhu cu ny. Hch ton chi tit vt liu, cng c dng c l vic hch ton kt hp gia kho v phng k ton nhm mc ch theo di cht ch tnh hnh nhp, xut, tn kho cho tng th, tng loi vt liu, cng c dng c c v s lng, cht lng, chng loi v gi tr.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

 t chc thc hin c ton b cng tc k ton vt liu cng c dng c ni chung v k ton chi tit vt liu, cng c dng c ni ring, th trc ht phi bng phng php chng t k ton phn nh tt c cc nghip v c lin quan n nhp xut vt liu, cng c dng c. Chng t k ton l c s php l ghi s k ton. Ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long chng t k ton c s dng trong phn hch ton k ton chi tit vt liu, cng c dng c l: - Phiu nhp kho vt liu, cng c dng c. - Phiu xut kho vt liu, cng c dng c. - Ho n kim phiu xut kho. - S (th) k ton chi tit vt liu, cng c dng c. - Bng tng hp nhp xut tn vt liu, cng c dng c. Trnh t lun chuyn chng t theo s sau: S 05.
Th kho Chng t nhp S (th) k ton chi tit Chng t xut

Bng tng hp nhp- xut- tn

Gii thch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng i chiu kim tra

K ton chi tit cng ty s dng phng php th song song v c mt s iu chnh cho ph hp vi chng trnh qun l vt t trn my vi tnh. Ni dung, tin hnh hch ton chi tit vt liu cng c dng c c tin hnh nh sau:

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

- kho; Th kho s dng th kho ghi chp phn nh hng ngy tnh hnh nhp xut, tn kho ca tng th vt liu, cng c dng c tng kho. Theo ch tiu khi lng mi th vt liu, cng c dng c c theo di trn mt th kho tin cho vic s dng th kho trong vic ghi chp, kim tra i chiu s liu. Cui thng th kho cn c vo hai chng t s 140 ngy 03/12/2002 v chng t s 142 ngy 04/12/2002 v cc chng t nhp, xut khc. Th kho tin hnh lp th kho phn nh tnh hnh nhp, xut, tn. Sau y l th kho vt liu: xi mng Hong Thch. n v: Cng ty c phn Mu S 14 xy dng s 4 Thng long MS 06: VT Th kho Ngy lp 29/12/2002 T s 1 Tn, nhn hiu, quy cch vt t: xi mng Hong Thch n v tnh: kg
S TT 1 2 3 4 5 Chng t S hiu 140 142 137 154 241 NT 03/12 04/12 06/12 10/12 12/12 Hng nhp vt t Hng nhp vt t Din gii Ngy nhp xut 03/10 04/12 S lng Nhp 30.000 20.000 40.000 30.000 20.000 Xut Tn 30.000 50.000 10.000 40.000 20.000 K nhn ca KT

Xut VT phc v thi 06/12 cng Nh B Ti Chnh Hng nhp vt t 10/12 Xut VT phc v thi 12/12 cng Nh lm vic B Ti Chnh Xut VT phc v thi 15/12 cng Nh B Ti Chnh H Ni Xut VT phc v thi 18/12 cng Nh B Ti Chnh H Ni Cng 80.000

242

15/12

6.000

14.000

152

18/12

10.000

4.000

76.000

4.000

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

i vi CCDC: Trong thng 12 m th kho cng c dng c: xng. Cn c chng t s 622 ngy 05/12/2002 trn phiu nhp kho s 136. Nhn vin tip liu L vn Sn nhp: 20 chic xng. Cn c vo chng t 137 ngy 20/12/2002l phiu xut kho s 137. Xut 10 chic xng phc v cho thi cng cng trnh H Ni. Cui thng 12/2002 th kho lp th kho thng 12 cho cng c dng c xng. Mu S 15 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long Th kho Ngy lp 29/12/2002 T s 2 Tn, nhn hiu, quy cch vt t: xng n v tnh: chic S TT 1 2 Chng t S liu 622 163 04/12 Sn nhp CCDC 06/12 Xut CCDC thi cng cng trnh Nh lm vic B Ti Chnh 15/12 Sn nhp CCDC vo kho cng ty 27/12 Xut CCDC thi cng cng trnh nh B ti chnh Cng Din gii Ngy nhp xut 04/12 06/12 S lng Nhp 20 20 Xut Tn 20 K nhn ca KT Mu s 06: VT

3 4

186 187

15/12 27/12

15 15

15

35

35

phng k ton: i vi kho cng trnh nh k vo cui thng k ton tin hnh i chiu kim tra chng t gc vi th v k xc nhn vo th kho. ng thi hng ngy khi nhn c chng t k ton vt liu, cng c dng c kim tra tnh hp l, hp php ca chng t ghi vo "s chi tit vt t hng ho" tng thng tng loi cng vt liu, cng c dng c v th chi tit c lp ring cho tng kho.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 16

S chi tit nhp vt liu

Cng trnh: Ti Kho s 1 Cng ty Thng 12 nm 2002 Chng t S
A 538

n v : ng G TT Ngi bn Gc

Din gii

Ngy
B C

V T
D

SL

4 Cng ty thp

02/12

Nhp thp Thp 10 Thp 12 Thp 16 Thp 18 kg kg kg kg

3.500 8.000 4.000 5.000 30.000 5.120 5.145 5.120 5.135 850 17.920.000 41.160.000 20.480.000 25.675.000 25.500.000

Thi Nguyn chi nhnh H Ni

140

03/12

Nhp Mng

Xi kg

Cng ty VT 27 cu Giy

142

04/12

Nhp Mng

Xi kg

20.000

840

16.800.000

Cng ty VT 38- Hong Quc Vit

... 145 10/12

.....
Nhp Mng Xi kg 30.000 830

.......
24.900.000 Cng ty VT 38 Hong Quc Vit

......

.......

.......

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu S 10

S Chi Tit Xut kho Vt Liu

Cng trnh : Nh Lm vic B Ti Chnh Thng 12 nm 2002 Chng t S A 137 137
.....

n v : ng SL G TT GC

Din gii

VT

Ngy B 06/12 06/12 C Xut Xi Mng Hong Thch Xut Xi Mng Hong Thch
..............

D kg kg

1 30.000 10.000

2 850. 840

2 25.500.000 8.400.000
...........

241 241

12/12 12/12 .........

Xut Xi Mng Hong Thch Xut Xi Mng Hong Thch ..........

kg kg

10.000 10.000 ...........

840 830

8.400.000 8.300.000 ..............

2.2.5. nh gi vt liu nh gi vt liu- cng c dng c l xc nh gi tr ca chng theo nhng nguyn tc nht nh v nguyn tc k ton nhp xut tng hp, nhp xut tn kho vt liu - cng c dng c cng ty phn nh trn gi thc t. Ngun vt liu ca ngnh xy dng c bn ni chung v ca cng ty c phn t vn v xy dng Hng Vng ni ring l rt ln, cng ty cha m nhim c vic ch bin v sn xut ra nguyn vt liu - cng c dng c m ngun vt liu ch yu do mua ngoi, mt s vt liu, cng c c x nghip xy lp s 1 sn xut nh: b tng, ca i, ca s, v cc loi cu kin, vt liu nhm hon thin vic thi cng xy dng.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

2.2.5.1. i vi nguyn vt liu: Gi thc t vt liu nhp do mua ngoi * Trng hp bn bn vn chuyn vt t cho cng ty th gi thc t nhp kho chnh l gi mua ghi trn ho n. V d: trn phiu nhp kho s 165 ngy 02/12/2002 Nguyn Vn Hng nhp vo kho vt liu ca cng ty theo ho n s 538 ngy 02/12/2002 ca Cng ty Thp Thi Nguyn chi nhnh Cu Giy - H Ni . Gi thc t nhp 105.235.000 ng (gi ghi trn ho n). * Trng hp vt t do i xe vn chuyn ca cng ty thc hin th gi thc t nhp kho chnh l gi mua trn ho n cng vi chi ph vn chuyn. V d: Trn phiu nhp kho s 147 ngy 04/12/2002, ng ch Hng nhp vo kho cng ty 20.000 kg xi mng Hong Thch theo ho n s 142 ngy 04/12/2002 ca Cng ty Vt t 38 ng Hong Quc Vit. Gi thc t nhp kho ca xi mng Hong Thch l 16.800.000.( Trong ghi trn ho n l 16.200.000 v chi ph vn chuyn l 600.000). + Gi thc t vt liu xut dng cho thi cng: Gi thc t vt liu xut dng cho thi cng c tnh theo phng php nhp trc - xut trc. V d: Theo n gi xut vt t xi mng Hong Thch chng t xut kho s 137 ngy 06/12/2002. Xut cho Nguyn Vit Trung thi cng xy dng cng trnh nh lm vic B ti chnh- H Ni, yu cu s lng xut l 40.000kg. Theo chng t 142 ngy 03/12/2002 xi mng Hong Thch c nhp theo gi 840/kg. Vy thc t xut kho xi mng Hong Thch c tnh nh sau: 30.000kg x 850= 25.500.000( 30.000 kg nhp ngy 03/12/2002) 10.000kg x 840= 8.400.000 33.900.000 (xem nht k chung) - i vi vic nhp xut vt liu, cng c cc n v trc thuc th gi thc t ca vt liu nhp, xut kho c tnh theo gi thc t. 2.2.5.2. i vi cng c, dng c: Vic nh gi cng c, dng c tng t i vi vt liu c tin hnh bnh thng. Cng c dng c xut dng ch yu phc v cho nhu cu thi cng v mt s nhu cu khc. Cn c vo chng t xut kho cng c, dng c. K ton tp

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

hp phn loi theo cc i tng s dng ri tnh ra gi thc t xut dng. Do cng c, dng c c tnh cht cng nh gi tr, thi gian s dng v hiu qu ca cng tc m vic tnh ton phn b gi tr thc cng c, dng c xut dng vo cc i tng s dng c th mt hoc nhiu ln. C nhng loi cng c, dng c phn b hai ln nn khi xut dng tin hnh phn b ngay 50% gi tr thc t cng c, dng c xut dng vo chi ph sn xut kinh doanh k v khi bo hng s tin hnh phn b nt gi tr cn li ca cng c dng c. Cng c dng c c tnh nh sau: - Qun o bo h lao ng : 40 b x 43.000 = 1.720.000 - Giy ba ta - M nha : 40 i x 14.500 = 580.000 : 40 ci x 16.000 = 640.000

Tng hp cng c dng c do i xe vn chuyn ca cng ty thc hin th gi thc t nhp kho chnh l gi mua ghi trn ho n + chi ph vn chuyn. Trn phiu nhp kho s 168 ngy 04/12/2002 ngi giao hng L Vn Sn nhp cho cng ty (theo hp ng) 1 my m vi gi ghi trn ho n s 360 l: 26.000.000. Vy gi thc t ca cng c dng c c tnh nh sau: 1 x 26.000.000 = 26.000.000 + Gi thc t cng c dng c xut dng cho thi cng V d: n gi xut ca cng c dng c xng (xc t, trn va) theo chng t phiu xut kho s 136 ngy 06/12/2002 l 240.000ng. Vy gi thc t xut dng cng c dng c c tnh: 20 x 12.000 = 240.000 - i vi vic nhp kho cng c ti i cng trnh xy dng v x nghip xy lp s 1 trc thuc cng ty th gi thc t cng c dng c xut kho c tnh theo gi thc t ch danh. 2.2.6. Ti khon s dng cho hch ton k ton nguyn vt liu, cng c dng c ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long. Hin nay cng ty c phn xy dng s 4 Thng long ang p dng ch k ton theo quyt nh s 1141 TC/Q/CKT ngy 1/11/1995 ca B Ti chnh kt hp vi Thng t s 100/1998/TT-BTC v hng dn k ton thu gi tr gia tng (GTGT).

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

 ph hp vi qu trnh hch ton cng ty, cng tc k ton vt liu s dng nhng ti khon tng hp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621, TK 623, TK 627, TK 642. Ngoi ra cng ty cn m thm cc TK cp 2 phn nh chi tit cho tng i tng c th nh TK1521 "NVL chnh", TK 1522 "NVL ph", TK 3331... 2.2.7. K ton tng hp nhp- xut vt liu, cng c dng c: Thc o tin t l thc o ch yu k ton s dng v ni ti hch ton l ni ti s liu c, tnh hnh bin ng ton b ti sn ca cng ty theo ch tiu gi tr. K ton chi tit vt liu - cng c dng c cha m bo p ng c yu cu ny m ch bng k ton tng hp c th ghi chp, phn nh cc i tng k ton theo ch tiu gi tr trn cc ti khon s k ton tng hp mi p ng c yu cu . Vy k ton tng hp l vic s dng cc ti khon k ton phn nh, kim tra v gim st cc i tng k ton c ni dung kinh t cc dng tng qut. Do c im vt liu- cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng long rt a dng v phong ph, cng ty p dng phng php k khai thng xuyn hch ton nhp xut vt liu- cng c dng c. Cng ty s dng ti khon 152 v ti khon 153 phn nh qu trnh nhp xut vt liu- cng c dng c v ti khon 331, ti khon 141, ti khon 111, ti khon 112, ti khon 311, ti khon 621, ti khon 623, ti khon 642, ti khon 627.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

2.2.7.1. K ton tng hp nhp nguyn vt liu, cng c dng c Trong nn kinh t th trng vic mua vt liu- cng c dng c c din ra thng xuyn nhanh gn trn c s "thun mua va bn". Thng thng i vi mt s n v bn vt liu- cng c dng c cho cng ty thng xuyn. Mi khi cng ty c nhu cu mua vt liu- cng c dng c cn c vo giy ngh mua vt liu- cng c dng c th n v bn s cung cp vt liu- cng c dng c theo yu cu ca cng ty. i vi cng trnh ln, tin thi cng di i hi nhiu n v mua n ca v chu trch nhim thanh ton vi ngi bn sau mt thi gian. Hnh thc thanh ton c th bng tin mt, tin gi ngn hng, tin vay ngn hn. a. i vi NVL- CCDC v nhp kho cng ty t ngun mua ngoi. Mi khi cng ty c nhu cu mua vt t, n v bn s gi phiu bo gi n trc. Cn c vo phiu bo gi ny cng ty chun b tin c th chuyn tr trc- tu thuc vo kh nng cng ty. Nu tr sau hoc ng thi th cn c vo ho n do n v bn cng lc hng v nhp kho cng ty. Nh vyl khng c trng hp hng v m ho n cha v hoc ngc li. K ton ghi s mt trng hp duy nht l hng v ho n cng v. Do cng tc ghi s k ton c n gin hn. theo di quan h thanh ton vi nhng ngi bn, cng ty s dng s chi tit thanh ton vi ngi bn- t khon 331 "phi tr cho ngi bn". y l s dng theo di chi tit cc nghip v nhp vt liu cng c dng c v qu trnh thanh ton vi tng ngi bn ca cng ty. Cn c vo cc chng t gc nhp vt liu- cng c dng c phn k ton chi tit v cc chng t gc trong thng 12 nm 2002, k ton tin hnh nh khon mt s nghip v kinh t ch yu pht sinh trong qu trnh nhp kho vt liu v qu trnh thanh ton vi ngi bn. - Trng hp cng ty nhp kho vt liu nhng cha thanh ton vi ngi bn. Ngy 02/12/2002 cng ty nhp kho vt liu chnh (Thp) ca Cng ty Thp Thi Nguyn Chi nhnh - Cu Giy - H Ni theo phiu nhp kho s 165 ngy 02/12/2002 tr gi 105.235.000 ng km theo ho n 538 ngy 02/12/2002 s tin 115.758.500 ng (thu VAT 10%).

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Cn c 2 ho n trn k ton ghi vo nht k chung theo nh khon v s ci TK152 N TK152: 105.235.000 N TK133: 10.523.500 C TK 331: 115.758.500 Trng hp ngy 03/12/2002 hng Xi Mng v km theo ho n s 140 ngy 03/12/2002 s tin vt liu nhp v l 25.500.000. Cn c vo chng t ny k ton ghi nht k chng theo nh khon v s ci TK152 (gm VAT 10%) N TK 152: 25.500.000 N TK 1331: 2.550.000 C TK331: 28.050.000 Ngy 17/12/2002 cng ty nhn giy bo n ca ngn hng u t v pht trin Cu Giy - H Ni ngy 17/12/2002 bo chuyn sc tr tin ngn hng cho Cng ty Thp Thi Nguyn Chi nhnh Cu Giy - H Ni, s tin ghi nhtk chung theo nh khon: N TK331 :115.758.500

C TK 112 : 115.758.500 - Trng hp cng ty mua vt liu thanh ton trc tip bng tin mt gi mua vt liu cho n v bn theo ho n ngy 03/12/2002, s 361 nhp xng, du cho cng ty, cng ty thanh ton trc tip bng tin mt, s tin ghi trn ho n s 361 ngy 03/12/2002l 5.000.000. Cn c ho n trn k ton ghi s nht k chung theo nh khon v s ci TK152 (gm VAT). N TK152: 5.000.000 N TK 1331: 500.000 C TK 111: 5.500.000 - Trng hp nhp kho vt liu ngy 14/12/2002, theo ho n s 452, cng ty tr bng tin vay ngn hn 53.680.000 . Cn c vo ho n s 45 k ton ghi nht k chung theo nh khon: (Nht k chung v s TK152)

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

N TK152: 48.800.000 N TK 133: 4.880.000 C TK 311: 53.680.000 - Trng hp k ton tm ng tin cho nhn vin tip liu mua vt liucng c dng c khng c hch ton vo ti khon 141 m k ton vn vit phiu chi tin mt nhng cho n khi no nhp kho vt liu, cng c dng c ca nhn vin tip liu mua v s hch ton nh trng hp cng ty mua vt liu, cng c dng c thanh ton trc tip. Trong thng cn c vo ho n ca n v bn gi n v phiu nhp kho. K ton tin hnh phn loi v sp xp theo tng ngi bn sau k ton ghi vo cc ct ph hp trn s chi tit- TK331 theo cc nh khon trn. Cui thng k ton tin hnh cng s chi tit ti khon 331 theo tng ngi bn, s liu s chi tit TK331 l c s ghi vo s nht k chung thng 12/2002. S d cui thng ( s chi tit) bng s d u thng cng vi s phi thanh ton tr i s thanh ton.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 18 S chi tit thanh ton vi ngi bn Thng 12/2002 Ti khon: 331 "Phi tr cho ngi bn" i tng: Cng ty thp thi nguyn chi nhnh H Ni
Chng t S hiu 538 203 206 NHB 210 300 301 Ngy thng D u k 02/12/02 Nhp vt liu cho cng ty 152,133 10/12/02 Nhp li thp cho cng 152,133 ty 16/12/02 Nhp thp 10 12 152,133 16 18 17/12/02 Thanh ton tin vt t 18/12/02 Nhp thp ng 90 18/12/02 Thanh ton tin vt t 18/12/02 Thanh ton tin vt t ........... ............... Cng Tn cui k 112 152,133 111 112 13.440.000 25.000.000 ............... ........... 805.500.000 835.258.560 55.278.560 115.758.500 48.950.000 115.758.500 13.440.000 57.200.000 Din gii TK i ng S PS N C 25.520.000 141.278.500 154.718.500 211.918.500 96.160.000 145.110.000 131.670.000 106.670.000 ............ S d

Ngi lp

K ton trng

Th trng n v

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 19 S chi tit thanh ton vi ngi bn Thng 12/2002 Ti khon: 331 "Phi tr cho ngi bn" i tng: Ch Minh- Cng ty Vt T s 27 Cu Giy- H Ni Loi vt t: xi mng
Chng t S hiu 140 623 452 204 452 Ngy thng D u k 03/12/02 12/12/02 14/12/02 16/12/02 17/12/02 ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng nhp VT ng ch Hng TT VT ............................. Cng Tn cui k 152,133 152,133 152,133 152,133 112 74.259.900 ........... 448.350.000 476.295.900 54.720.900 28.050.000 74.259.900 53.680.000 25.725.000 Din gii TK i ng S PS N C 26.775.000 54.825..000 129.084.900 182.764.900 208.489.900 134.230.000 S d

Ngi lp

K ton trng

Th trng n v

b. i vi NVL, CCDC v nhp kho thu ngoi gia cng ch bin Cn c vo hp ng kinh t c lp gia bn A (i din cng ty) v bn B (xng nhp gia cng) km theo cc phiu nhp kho ca n v nhn gia cng b phn vt t vit phiu nhp kho nh i vi trng hp hng mua v nhp kho nghip v ny c th hin qua hp ng kinh t sau: Mu s 20 Hp ng kinh t Hm nay ngy 18/11/2002 i din bn A:Nguyn Vn Cam -i trng X nghip xy lp 1Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

i din bn B: Nguyn Duy H - Xng gia cng ch bin c Bo - H Ni a ch: 48 La Thnh Hai bn cng tho thun k kt hp ng vi nhng iu khon sau: Ni dung hp ng: - Phng thcthanh ton : Tin mt - Thi gian thchin hp ng t ngy 18 thng 11 nm 2002 n ngy 20/12/2003 - iu 1: Gia cng chi tit v ko, chi tit ni u cc - iu 2: Bng k mt hng (khi lng giao nhn thu) Gia cng chi tit v ko bng tn dy 5mm, hn kt cu thnh phm kch thc 200mmx105mmx100mm. n gi chi tit 16.500, s lng 200. Thnh tin 200 ci x 16.500 = 3.300.000 v gia cng chi tit ni u cc bng tn dy 4mm, hng kt cu thnh kch thc 150mm x 150mm. n gi chi tit 6000, s lng 3000 ci. Thnh tin: 3000 ci x 6000 = 18.000.000 (thu VAT 5%: 1.065.000) Vy gi tr hp ng l : 22.365.000 Bng ch: Hai mi hai triu ba trm su mi nm nghn ng . (Khi kt thc hp ng theo thi hn bn B vit mt ho n kim phiu xut kho i din bn nhn khon (Bn B) ( K , h tn) i din bn giao khon( Bn A) ( K , h tn)

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu S 14

Ho n GTGT Lin 2: Giao cho khch hng Ngy 20/12/2005

MS01/GTKT-3LL

n v bn hng; Xng gia cng ch bin c Bo - H Ni a ch: 48 La Thnh in thoi; 7.829.453 H v tn ngi mua: Nguyn Vn Hng n v: Cng ty c phn t vn v xy dng Hng Vng S TK: Hnh thc thanh ton: Tin mt ST T 1 2 Hng ho- dch v V ko Chi tit ni u cc VT ci ci S lng 200 3000 M s: 0100532970 n gi 16.500 6000 Thnh tin 3.300.000 18.000.000 21.300.000 1.065.000 22.365.000 S TK: M s: 0101786521

Cng : Thu VAT 5%, tin thu VAT Tng cng tin thanh ton S tin vit bng ch: Hai mi hai triu ba trmsu mi nm nghn ng chn. Ngi mua hng K ton trng

Th trng n v

Khi hng v nhp kho, ngi nhn hng mang ho n n phng vt t vit phiu nhp. Cn c vo hp ng kinh t v phiu nhp kho s 49 ngy 20/12/2002, k ton ghi s nht k chung v s ci TK152 N TK152: 21.300.000 N TK 133: 1.065.000 C TK111 : 22.365.000 i vi cng c dng c, vic thu ngoi gia cng ch bin trong thng 12/2002 khng c, ch trong trng hp m hp ng yu cu chi tit, n v

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

bn vt liu, cng c dng c khng p ng c yu cu th lc cng ty phi tin hnh thu ngoi bin ch. Vic thu ch bin ny cng ty khon hon ton cho n v gia cng vt liu, cng c dng c v kho cng ty bnh thng nh mua ngoi. Cng ty khng xut vt t ca cng ty cho n v gia cng m n v gia cng m nhn phn vic ny. c. i vi vt liu, cng c dng c mua v nhng khng nhp kho m a thng xung cng trnh nh: , si, ct, vi... Do khi lng ln, kho khng cha k ton cn c ho n kim phiu xut kho ca ngi bn nhp vo kho vt liu nh i vi trng hp nhp vt liu t ngun mua ngoi. Cui ngy, x nghip xy lp s 1 c yu cu v ct en v ct vng phc v thi cng cng trnh nh lm vic B Ti Chnh. Phng vt t vit phiu xut kho ct vng v ct en, s lng 200m3. Thnh tin 11.440.000 ng Cn c vo ho n 173 ngy 06/12/2002, k ton ghi nht k chung theo nh khon. Mi xem nht k chung v s ci TK152. N TK621: 11.440.000 C TK 152: 11.440.000 Cc phiu nhp, xut c phn nh trn s k ton ging nh cc trng hp nhp kho t ngun mua ngoi v xut kho dng cho sn xut. 2.2.7.2. K ton tng hp xut nguyn vt liu, cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 thng long vt liu, cng c dng c xut kho ch yu s dng xy dng cc cng trnh, p ng c tin thi cng. Bi vy k ton tng hp xut vt liu, cng c dng c phi phn nh kp thi theo tng x nghip, ti trong cng ty, m bo chnh xc chi ph vt liu, cng c dng c trong ton b chi ph sn xut. a. K ton xut nguyn vt liu, cng c dng c phc v sn xut Khi tin hnh xut vt liu, cng c dng c cn c vo s lng vt t yu cu c tnh ton theo nh mc s dng ca cn b k thut, phng vt t lp phiu xut vt t nh sau:

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu S 22

Phiu xut kho Ngy 15/12/2002 Xut cho ng: Hong Bnh

S 138

dng vo vic: Thi cng cng trnh b ti chnh- H Ni Lnh ti kho: ch Chuyn ST T 1 2 3 4 Tn quy cch sn phm hng ho Que hn My khoan My hn Tn 8 ly Cng V T kg ci ci kg S lng Yu cu 10 1 1 2000 Thc nhp 10 1 1 2000 5000 1.200.000 1.000.000 6000 50.000 1.200.000 1.000.000 12.000.000 14.250.000 n v : ng n gi Thnh tin

Cng thnh tin (Vit bng ch): mi bn triu hai trm nm mi nghn ng chn. Xut kho ngy 15 thng 12 nm 2002 Ph trch b phn s dng Ph trch cung tiu Ngi nhn Th kho

Sau khi xut kho vt liu, cng c dng c phiu xut kho c chuyn cho k ton gi v ghi vo s nht k chung. Cn c vo s thc xut ghi trong phiu kho v gi bn n v ca vt liu, cng c dng c xut dng. Cn c vo dng cng thnh tin trn phiu xut kho ghi s nht k chung theo chng t s 138 ngy 15/12/2002, mi xem nht k chung vo s ci TK 152, TK 153 N TK 627: 12.050.000 C TK 152: 12.050.000 Cng vi vic ghi s nht k chung, k ton ghi s chi tit TK 621 "chi ph nguyn vt liu trc tip" c quan cng ty.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

- Theo chng t xut kho s 219 ngy 16/12/2002 xut vt liu phc v thi cng cng nh lm vic- B ti chnh H Ni. Nghip v c th hin trn nht k chung v s ci TK152 k ton ghi: N TK 621: 44.000.000 C TK 152: 44.000.000 - Theo chng t xut kho s 220 ngy 16/12/2002- xut xng, du phc v cho cng tc cng trnh xa tr s. Nghip v c th hin trn nht k chung s ci TK 152. N TK 621: 5.000.000 C TK152: 5.000.000 - Ngy 17/12/2002 theo chng t s 168, xut My m cc, khoan b tng phc v thi cng cng trnh . Th hin trn nht k chung theo nh khon v s ci TK 153. N TK 142: 32.000.000 C TK 153: 32.000.000 Phn b 50% gi tr cng c dng c vo chi ph sn xut kinh doanh theo chng t 221 ngy 18/12/2002 trn nht k chung. N TK 627(3): 16.000.000 C TK 142: 16.000.000 Gi tr 50% cn li khi no bo hng mi phn b ht. - i vi phiu xut kho s 136 ngy 06/12/2002- xut s cng c dng c c gi tr nh, tnh mt ln vo chi ph sn xut kinh doanh, xem nht k chung v s ci TK 153. N TK 627: 4.700.000 C TK 153: 4.700.000 b. Trng hp cng ty cho php cc n v mua vt t bng tin tm ng s dng ti cc n v trc thuc phc v thi cng kp thi vic thi cng cc cng trnh xa tr s cng ty. Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long cho php cc n v c nhu cu

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

t i mua vt t bng tin tm ng. C th cc n v thi cng a im no th nhn vin tip liu ca tng n v vay tin tm ng i mua vt t phc v sn xut. Khi s vt liu, cng c dng c mua v nhp kho da trn yu cu ca tng n v do s vt liu, cng c dng c ny c xut dng ht trong thng. Nhn vin kinh t n v trc thuc lp t k chi tit v s vt liu mua v v s dng theo tng ln nhp. - Theo chng t s 116 ngy 27/12/2002 trn nht k chung ca s vt t v s dng i cng trnh s 3, s tin l 342.730.000 c th hin qua t k chi tit sau: Mu s 23 T k chi tit Thng 12/2002 i cng trnh s 3 STT 1 2 3 4 5 Chng t SH 08 09 10 11 12 Ngy 3/12 5/12 6/12 20/12 25/12 ng ch Mnh nhp vt t ng ch Thoa nhp vt t ng ch Loan nhp vt t ng ch Thoa nhp vt t ng ch Mnh nhp vt t Tng cng Din gii S tin ( ng) 58.200.000 46.500.000 96.000.000 55.200.000 86.830.000 342.730.000 Ngy 27/12/2002 K ton trng Km theo t k chi tit bao gm cc chng t: - Cc phiu nhp kho s 08, 09, 10, 11, 12 v cc ho n hng km theo tng s tin ghi trn cc phiu nhp kho l 342.730.000 Trong thng tin hnh xut kho s 21, 22 v cc vt t km theo. Tng s tin ghi trn cc phiu kho l 342.730.000. Cn c vo t k chi tit do cc i cng trnh s 3 lp v gi ln phng k ton. Phng k ton ghi vo nht k chung: K ton ghi s k Ghi ch

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

N TK 621: 342.730.000 C TK 141:342.730.000 - Cc cng trnh xa, do b phn k ton cn t nn vic thc hin chng t nhp, xut cn kh khn. Thng cc cng trnh xa H Ni cng ty cho php cc i tm ng tin mua vt t theo nh mc ca phng k thut vt t. n cui thng cc i mi hon tm ng nhp, xut vt t. Lc k ton cn c vo phiu nhp kho, phiu xut kho ca tng cng trnh nh khon. N TK 621 C TK 141 c. Trng hp nguyn vt liu, cng c dng c lun chuyn nh xut dng lm nh kho nh tm i vi cng trnh ph phc v cho cng trnh c gi tr ln, tr gi nguyn vt liu, xut dng c phn b ht mt ln vo ph nguyn vt liu cn cng c dng c xut dng c phn b ht vo chi ph sn xut chung. Mu s 24 Yu cu vt t Ngy 10/12/2002 Dng cho cng trnh: Cng trnh cu ni Bc Ninh STT Tn vt t Cc tre 2 3 4 5 6 7 8 9 Ct p cm s n si tc Bng in ui ci Dy in Bn l Kho ca Ngi lp i nhn Dng vo vic Dng nh tm Lp nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm Lm nh tm VT cy tm ci chic chic ci m chic chic 45 23 5 5 3 5 45 6 2 S lng Yu cu T/xut 45 23 5 5 3 5 45 6 2

K ton trng

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Cng vi yu cu vt t phc v thi cng cng trnh chnh, phng kinh k k hoch tip th vt t vit phiu xut kho s 170 ngy 10/12/2002 cn c vo chng t k ton phn nh trn nht k chung v s ci TK 152 N TK 621: 3.500.000 C TK 152: 3.500.000 N TK 627 : 1.500.000 C TK 153 : 1.500.000 Cui thng k ton tng hp tt c cc phiu xut kho nguyn vt liu, cng c dng c cho tng cng trnh v lp bng tng hp xut vt t. Bng tng hp xut vt t c lp cho tng loi vt liu, cng c dng c v c chi tit cho tng cng trnh. Mu s 25 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long Trch bng tng hp xut vt t - cng c dng c Thng 12/2002 Tn vt t TK 15 2 - St thp - XMHT ... - XMHT ... TK 153 Xng Cng trnh Nh Nh B Ti Chnh ................. Ngi lp K ton trng Cng trnh Nh B Ti Chnh H Ni Cng trnh Nh B Ti Chnh H Ni ...................... Cng trnh Nh B Ti Chnh ....................... kg kg 16.800.000 17.920.000 ... 25.895.000 240.000 ... kg kg Tn cng trnh VT n v : ng Thnh tin 1.545.586.000 44.000.000 33.900.000

- Thp 10 Cng trnh Nh Cng An H Ni

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

 xc nh gi tr vt liu, cng c dng c xut kho k ton lp bng phn b vt liu cng c dng c nhm theo di s lng vt liu xut dng cho tng cng trnh. Cui thng, cn c bng phn b vt liu, cng c dng c k ton lp bng phn b vt liu, cng c dng c thng 12 cng ty nh sau: Mu s 26 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long Bng phn b vt liu, cng c dng c Thng 12/2002
STT 1 i tng s dng (Ghi n cc TK) TK621 - Cng trnh Nh B ti chnh - Cng trnh Nh cng an HN -Cng trnh Cu Ni Bc Ninh -Xng b tng1 -Xng b tng 2 -Cu Khe lch lo cai -................ TK 623 - Ph tng sa cha( To) -Ph tng ( Sn) - ............. TK 627 - Nh B Ti Chnh -............... TK 642 - Xng xe con TK 142 -m cc, my khoan - Gu, phu b tng ........................ Cng 152 (Ghi c tk) H. ton Thc t 3.645.482.000 342.000.000 183.000.000 320.000.000 604.560.000 356.450.000 758.000.000 ............... 25.346.000 5.320.000 1.380.000 ............... 18.362.000 .............. 15.420.000 15.420.000

n v : ng
153 (Ghi c tk) H. ton Thc t

8.560.000 4.700.000 .........

4 5

............. 3.704.610.000

42.520.000 32.000.000 1.250.000 ............. 51.080.000

Sau khi vo bng phn b, k ton tin hnh nh khon nh sau: * N TK621: 3.645.482.000 C TK152: 3.645.482.000 * N TK623 : 25.346.000 C TK152: 25.346.000 * N TK627: 18.362.000 C TK152: 18.362.000

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

* N TK627: 8.560.000 C TK153: 8.560.000 * N TK642: 15.420.000 C TK153: 15.420.000 * N TK142: 42.520.000 C TK 153: 42.520.000 T bng phn b vt liu, cng c dng c, thng 12/2002 ca cng ty c th phn nh ln Nht k chung v s ci theo tng cng trnh, cho cng vic k ton c gn nh. Nhng cng ty c phn xy dng s 4 Thng long p dng cng tc k ton trn my vi tnh nn phng k ton cn c t cc chng t theo th t thi gian vo s nht k chung v s ci. Nu c yu cu kim tra s vt liu xut dng cho tng cng trnh th k ton kim tra trn bng tng hp xut vt t v Bng phn b vt liu, cng c dng c v i chiu vo s ci TK 152, TK 153 v cc s chi tit lin quan. Hng ngy cn c vo cc chng t gc k ton ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh vo nht k chung, sau ghi vo s ci theo cc ti khon k ton ph hp. Sau y em trch s nht k chung thng 12/2002 cng ty c phn xy dng s 4 Thng long. Sau khi vo s nht k chung, k ton ghi vo cc s ci lin quan.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 27 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 thng long (Trch) Nht k chung Thng 12 nm 2002 n v: ng
Ntgs 2/12 Chng t Ngy S 02/12 538 Din gii TK k ton N C 152 133 331 152 133 331 152 133 111 152 133 111 153 133 111 .... 627 153 621 152 621 152 331 112 ............ 115.758.500 115.758.500 ........ S PS N 105.235.000 10.523.500 25.500.000 2.550.000 28.050.000 5.000.000 500.000 5.500.000 16.800.000 1.680.000 18.480.000 32.000.000 3.200.000 35.200.000 .......... 4.700.000 4.700.000 33.900.000 33.900.000 ........................ 44.000.000 44.000.000 C GC

3/12

03/12

3/12

03/12

4/12

04/12

5/12

04/12

6/12 6/12

06/12 06/12 ......... 16/12 17/12 .....

16/1 2 17/1 2

/c Hng mua vt liu Thu VAT l 10% Phi tr ngi bn 166 /c Hng nhp vl Thu VAT l 10 % Phi tr ngi bn 361 Nhp xng du Thu VAT l 10 % Thanh ton bng tm 167 /c Hng nhp vl Thu VAT l 10 % Thanh ton bng tm 168 /c Sn nhp ccdc Thu VAT l 10 % Thanh ton bng tm ................ 136 Xut ccdc cho ct Gi tr xut dng 137 Xut VL cho CT Gi tr xut dng ................. 219 Xut VL cho CT Gi tr xut dng NHB Ngn hng bo tr tin mua VL s 538 ....................

115.758.500

Ngi gi s (K h tn)

Ngy 30 thng 12 nm 2002 K ton trng (K h tn)

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu 28 n v: Cng ty c phn XD s 4 Thng long

S ci thng 12/2002
n v: ng

TK 152. Nguyn liu, vt liu

Ng/C t 02/12 03/12 03/12 04/12 06/12 13/12 14/12 16/12 16/12 17/12 17/12 17/12 18/12 18/12 20/12 22/12 22/12 22/12 23/12 23/12 24/12 24/12 25/12 ... Din gii D u k ng ch Hng nhp vt t ng ch Hng nhp vt t Nhp xng du thng 12/2002 ng ch Sn nhp vt t Xut VTTC Nh B ti chnh Xut VTTC Nh B Ti Chnh ng ch Sn nhp vt t ng ch Hng nhp vt t ng ch Hng nhp vt t Xut VT Nh B Ti Chnh Xut VTTC Nh B Ti Chnh Nhp vt t vo kho cng ty Xut VTTCng Ni Bi -BN ng ch Hng nhp vt t ng ch Hng nhp kho Cty Xut VT TC CT ng sng hng Xut xng u thng 12/2002 ng ch Hng nhp vt t Xut vt t thi cng CT ng sng hng HN Nhp vt t vo kho cng ty Xut VT CT Nh B Ti Chnh Xut vt t lm nh tm Xut VT CT Nh cng an HN ................ Cng pht sinh S d cui k TK 331 331 111 331 621 621 311 331 331 621 621 331 621 112 141 621 621 141 621 141 621 621 621 ... S tin n S tin c S d 78.740.500 183.975.500 209.475.500 214.475.500 230.675.500 196.775.500 152.775.500 204.775.500 267.575.500 292.075.500 275.275.500 260.235.500 582.235.500 453.835.500 472.635.500 505.135.500 458.535.500 453.535.500 482.335.500 430.285.500 462.780.500 430.285.500 426.785.500 415.345.500 .......... 113.331.040

105.235..000 25.500.000 5.000.000 16.200.000 33.900.000 44.000.000 52.000.000 62.800.000 24.500.000 16.800.000 15.040.000 322.000.000 128.400.000 18.800.000 32.500.000 46.600.000 5.000.000 28.800.000 52.050.000 32.495.000 32.495.000 3.500.000 11.440.000 ................. ... 3.356.917.540 3.243.586.500

Ngy 30/12/2002 Ngi lp K ton trng

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Tng t nh i vi vt liu, sau khi vo s nht k chung, k ton ghi vo s ci ti khon 153 cng c dng c. Mu s 29 n v: Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long

S Ci thng 12/2002
TK 153- Cng c dng c Ng/C.t Din gii S d u k 04/12 05/12 06/12 ........ 17/12 ... ng ch Sn nhp ccdc 111 ng ch Sn nhp ccdc 111 Xut ccdc Nh HN ............ Phn b ccdc ... Cng pht sinh S d cui k Ngy 30/12/2002 Ngi lp K ton trng 142 ... ... 32.000.000 ... ... 627 32.000.000 3.010.000 4.700.000 TK S tin n S tin c S d 5.140.000 37.140.000 40.150.000 35.450.000

52.895.000 45.750.000 7.145.000

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Phn th ba
Nhn xt v k ton nVL, cCDC Ti cng ty c phn xy dng s 4 thng long v mt s kin xut nhm gp phn hon thin k ton nVL , cCDC cng ty

3.1 Nhn xt v k ton nguyn vt liu, cng c dng c ti cng ty c phn xy dng s 4 THng long

Trong sut qu trnh t khi thnh lp cng ty c phn xy dng s 4 Thng long lun c hng pht trin tt, tri qua nhiu giai on kh khn phc tp v nhiu mt nht l t khi c c ch kinh t th trng. Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long c nhng bc tin r rt v nhiu mt: - Sn xut kinh doanh c hiu qu. - m bo i sng cho cn b cng nhn vin ngy mt kh. - Lm trn ngha v i vi nh nc. - Khng ngng tng cng u t vn vo vic xy dng c s vt cht v tch cc mua sm trang thit b phc v sn xut ngy mt hon chnh hn (v d nh cc loi my thi cng, my mc vn phng). - Hon chnh tng bc vic t chc sp xp lc lng sn xut vi nhng m hnh thc s c hiu qu theo tng giai on. - o to v la chn i ng cn b, cng nhn c nng lc v trnh p ng mi yu cu sn xut kinh doanh trong tnh hnh hin ti. cng ty ng vng v pht trin trong nn kinh t th trng c s cnh tranh nh hin nay i hi nh qun l phi qun trit cht lng ton b cng tc qun l. Hch ton kinh t l b phn cu thnh ca cng c qun l iu hnh hot ng kinh doanh ca cc doanh nghip ng thi cng l cng c c lc phc v cho nh nc trong qun l lnh o, ch o kinh doanh. T thc hin y chc nng, phn nh v gim st mi hot ng kinh t, chnh tr - K ton phi thc hin nhng quy nh c th, thng nht ph hp vi tnh ton khch quan v ni dung yu cu ca mt c ch qun l nht nh. Vic nghin cu ci tin vo hon thin cng tc hch ton vt liu, cng c dng c cc doanh nghip l mt vn ht sc bc thit i vi cng ty c

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

phn xy dng s 4 Thng long l n v hch ton kinh doanh c lp th iu ny cng tr nn bc thit hn v cn thc hin ng cc nguyn tc sau: - Th nht: K ton vt liu phi nm vng chc nng, nhim v ca hch ton vt liu, cng c dng c do b phn chuyn ngnh. Trong hch ton sn xut kinh doanh, k ton vt liu, cng c dng c phi m bo cng mt lc hai chc nng l phn nh v gim st qa trnh nhp, xut vt liu, cng c dng c nhng phi nhanh chng kp thi, cung cp cc thng tin chnh xc phc v cho qun l. - Th hai: Xut pht t c trng c th ca doanh nghip t chc hch ton vt liu mt cch hu hiu khch quan v tit kim, k ton phi ghi chp hch ton ng theo quy nh v vn dng ng nguyn l vo n v mnh. - Th ba: K ton phi cn c vo m hnh chung trong hch ton, nhng qui nh v ghi chp lun chuyn chng t ca doanh nghip hon thin cc s hch ton, ghi chp k ton. - Th t: Bo m nguyn tc phc v yu cu ca hch ton vt liu theo th ch v lut l mi v k ton m nh nc ban hnh. 3.1.1. u im: Cng vi s quan tm v gip thng xuyn ca Tng cng ty xy dng Thng Long, trong nm 2002 cng ty c phn xy dng s 4 Thng long pht huy c truyn thng bo m cht lng tin thi cng v gi thnh, nn uy tn trong th trng xy dng v khch hng ngy cng pht trin mnh. Mi nm mt ln mnh nng cao gi tr thc hin ton cng ty hin nay ln ti 130.820.632.000 VN. Sang nm 2003 cng ty lun phn u t mc 150.845.430.000 VN. Vi b my qun l gn nh, cc phng ban chc nng phc v c hiu qu gip lnh o cng ty trong vic gim st thi cng, qun l kinh t, cng tc t chc sn xut, t chc hch ton c tin hnh hp l, khoa hc, ph hp vi iu kin hin nay. Phng k ton ca cng ty c b tr hp l, phn cng cng vic c th, r rng cng ty c i ng nhn vin k ton tr, c trnh nng lc, nhit tnh v trung thc gp phn c lc vo cng tc hch ton v qun l kinh t ca cng ty. Phng k ton cng ty sm p

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

dng th nghim ch k ton mi vo cng tc k ton ca cng ty, cng ty ang p dng hnh thc k ton nht k chung. y l hnh thc k ton mi c u im l h thng s sch tng i gn nh, vic ghi chp n gin. B my k ton bit vn dng mt cch linh hot, sng to c hiu qu ch k ton trn my vi tnh theo hnh thc nht k chung nhm nng cao trnh c gii ho cng tc k ton, pht huy hn na vai tr ca k ton trong tnh hnh hin nay. V c bn h thng s sch k ton ca cng ty c lp y theo qui nh vi u im l s sch c lp y v in vo cui thng, nu trong thng pht hin ra sai st th vn c th sa cha d dng. Ngoi ra vic cc s sch k ton u c ghi thng xuyn thun tin cho vic i chiu, kim tra gia k ton chi tit v k ton tng hp. - V cng tc hch ton vt liu, cng c dng c, k ton cng ty t chc hch ton vt liu theo tng cng trnh, hng mc cng trnh, trong tng thng, tng qu r rng. Mt nm cng ty hch ton vo 4 qu, mt qu 3 thng c hch ton mt cch n gin, phc v tt yu cu qun l vt liu, cng c dng c. - V t chc kho bo qun: Nhm m bo khng b hao ht, cng ty c phn xy dng s 4 Thng long hin c 2 kho bo qun vt liu v theo mi cng trnh l mt kho. Nh vy gip cho k ton thun tin hn trong qu trnh hch ton gip cho vic kim tra qu trnh thu mua, d tr v bo qun, s dng d dng hn. - V hnh thc t chc cng tc k ton tp trung: S to iu kin kim tra ch o nghip v v m bo s lnh o tp trung thng nht ca k ton trng cng nh s ch o kp thi ca lnh o doanh nghip i vi ton b hot ng sn xut kinh doanh cng nh cng tc k ton ca doanh nghip. Ngoi ra, hnh thc ny cn thun tin trong vic phn cng v chuyn mn ho cng vic i vi cn b k ton cng nh vic trang b cc phng tin, k thut tnh ton, x l thng tin. - Vic nh gi thc t vt liu nhp, xut kho c tc dng: Thng qua gi thc t ca vt liu bit c chi ph thc t NVL trong sn xut, phn nh y chi ph vt liu, CCDC trong gi thnh ca sn phm, xc nh ng n chi ph u vo, bit c tnh hnh thc hin nh mc tiu hao

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

vt liu, CCDC. Thng qua bit c hao ph lao ng qu kh trong gi thnh ca sn phm. 3.1.2. Hn ch: Vic t chc cng tc k ton ni chung v k ton vt liu ni ring ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long cn c mt s hn ch cn c khc phc: - Vic t chc b my qun l gn nh l rt cn thit, nhng do yu cu th trng hin nay, mi cng trnh c cng ty xy dng l phi m bo cht lng, tin thi cng nhanh, h gi thnh, tng cng trnh hon thnh bn giao c gi tr ln, nhiu nghip v kinh t pht sinh, lc mt k ton v mt th kho kim th qu l s t. C th trong cng thi gian mt i, x nghip thi cng t 1 n 2 cng trnh, a bn nm khc nhau. Do vy vic b tr gn nh ny lm cho cng tc k ton vt liu, CCDC cc i, x nghip thi cng nhiu cng trnh l thiu chnh xc, cha p ng c yu cu ca cng tc qun l sn xut ni chung v hch ton chi ph vt liu, CCDC ni ring, vn ny phng k ton cng ty v gim c cn sm quan tm gii quyt sao cho hi ho m bo ng quy nh v t chc cng tc k ton. - Vic phn loi NVL, CCDC cng ty khng tin hnh. Hin nay, cng ty p dng hnh thc k ton trn my vi tnh nn s lng vt liu, CCDC hch ton c k hiu bi tng m vt t khc nhau v cng ty cha lp s danh im vt liu, CCDC. -Vic t chc kho ti cc cng trnh cha khoa hc, cha kin c do vy vic m bo vt t khng tt , vt t cn sp xp ln ln s gy kh khn cho vic xut nhp vt t tn nhiu thi gian . - Mc d c nhiu u im song h thng ca cng ty hin nay vn cn c im cn xem xt. V mu s chi tit thanh ton vi ngi bn, s ci cng ty ang s dng hch ton hin nay cng c mt s sa i so vi qui nh ca b ti chnh. .

3.2. Mt s kin xut nhm gp phn hon thin k ton nguyn vt liu, cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 thng long:

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Qua thi gian thc tp cng ty, trn c s l lun c hc kt hp v thc t, em xin a ra mt s kin xut nhm gp phn hon thin v sa i cng tc k ton vt li cng ty c phn xy dng s 4 Thng long. - kin th nht: Vic qun l vt t hin nay cng ty c phn xy dng s 4 Thng long l tng i cht ch v m bo nguyn tc nhp xut vt liu, tuy nhin qua thc t cc i, ta nhn thy qun l cn mt vi thiu st, gy lng ph vt t nht l cc loi vt t mua c chuyn thng ti chn cng trnh nh: ct, si, vi thun tin cho vic xut dng s dng. Ch vt liu thng xuyn chuyn i, vic giao nhn cc loi vt t ny thng khng c cn ong o m k lng, nn dn n tht thot mt lng vt t tng i ln. V vy cng trng cn chun b nh kho cha vt liu, chun b ch vt t d bo v thun tin cho qu trnh thi cng, xy dng cng trnh v vic ong m cng phi tin hnh cht ch hn lm gim bt vic tht thot mt cch v khng ai chu trch nhim. Trong cng tc thu mua vt liu, cc i k hp ng mua ti chn cng trnh, y cng l mt mt tt gim bt lng cng vic ca cn b lm cng tc tip liu, tuy nhin v gi c c th khng thng nht, cn phi c tham kho k, c gng khai thc cc ngun cung cp c gi hp l, cht lng, khi lng m bo v chn cc nh cung cp c kh nng di do, cung cp vt t, vt liu cho i, x nghip vi thi hn thanh ton sau. m bo cho vic thi cng xy dng cng trnh khng b gin on do thiu vt t. ng thi vi cc cng tc trn, phng k ton cng ty tng cng hn na cng tc kim tra gim st ti tng cng trnh v vic d ton thi cng, lp k hoch mua sm, d tr nguyn vt liu, cng c dng c, kim tra s sch, kim tra cc bo co k ton NVL, CCDC trnh trng hp vt t nhp kho li khng chng t gc. - kin th hai: Qua theo di chng t ban u cc i vic s l chuyn nn phng k ton trung tm cn chm do phi c bin php quy nh v mt thi gian lun chuyn chng t ban u m bo cung cp thng tin kp thi .Phng k ton nn quy thi gian t 10 n 15 ngy tu theo iu kin m nhn vin kinh t i phi chuyn chng t ban u cho phng k ton. - Trong trng hp : Xut qu tin mt tm ng cho cc i mua nguyn vt liu th k ton cn phi thc hin ghi chp kp thi

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

N TK 141 C TK 111, 112 V nu trng hp sang thng vt t mi v th s tin tm ng khng c theo di trn TK no . Trong bo co k ton s gim i mt lng tin m khng r nguyn nhn do vy phi ghi chp ngay. - kin th ba. Hin cng ty p dng hnh thc k ton trn my vi tnh nn s lng VL, CCDC c k hiu bi tng m vt t khc nhau. Do vy kin ngh cng ty nn lp s danh im VL theo mu sau. Mu S :30 S danh im Vt liu Loa : Nguyn vt liu chnh : 152.1 TT Danh im Nhm 1 152.1.01 152.1.01.1 152.1.01.2 ............... 2 152.1.02 152.1.02.1 Danh im NVL kho A Thp 10 Thp 12 ................. NVL kho B Xi mng L 300 L 400 ............ ............ ............... kg 740 760 .......... kg kg 5.020 5.120 Tn vt t n v tnh n v : ng n gi Ghi ch

- kin th t: - V s chi tit thanh ton vi ngi bn m cng ty phn nh cha c r rng v chun xc. Mu s 18 (trang 69) s i thnh Mu s 31.

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 30 S chi tit thanh ton vi ngi bn Thng 12 nm 2002 TK 331 Phi tr ngi bn i tng : Cng ty thp thi nguyn - chi nhnh H Ni
Chng t Sh 538 203 206 NT S d u k 02/12 Mua vl cho Cng ty Thu VAT l 10% 10/12 Nhp li thp Thu VAT l 5% 16/12 Nhp thp 10, 16, 18 Thu VAT l 10% NHB 17/12 Thanh ton VL mua s 538 ngy 02/12 210 300 301 18/12 Nhp ng thp 90 Thu VAT l 10% 18/12 Thanh ton tin VL 18/12 Thanh ton tin VT ..... .............. Cng 152 133 111 112 13.440.000 25.000.000 ...... ........ 805.500.000 835.258.560 55.278.560 44.500.000 4.450.000 145.110.000 131.670.000 106.670.000 ........... 152 133 152 133 152 133 112 115.758.500 105.235.000 10.523.500 12.800.000 640.000 52.000.000 5.200.000 211.918.500 96.160.000 154.718.500 141.278.500 Din gii TK S PS N C N

n v : ng
S d C 25.520.000

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mu s 19 (trang 70) thay bng Mu s 32 S chi tit thanh ton vi ngi bn Thng 12/2002 Ti khon: 331 "Phi tr cho ngi bn" i tng: Ch Minh- Cng ty Vt T s 27 Cu Giy- H Ni Loi vt t: Xi mng Chng t SH
140 623 452 204 452

Din gii S d u k

NT
03/12 12/12 14/12 16/12 17/12 /c Hng nhp VT Thu VAT l 10% /c Hng nhp VT Thu VAT l 10% Nhp Vt t Thu VAT l 10% Nhp vt t Thu VAT l 5%

TK

S PS N C
25.500.000 2.550.000 67.509.000 6.750.900 48.800.000 4.880.000 24.500.000 1.225.000 74.259.900

S d N C
26.775.000

152 133 152 133 152 133 152 133

54.825.000 129.084.900 182.764.900 208.489.900 134.230.000

Thanh ton tin VL .............

Cng

311

......
448.350.000

.......
476.295.900

......
54.720.900

Tn cui k - kin th nm:

i vi cng c dng c: My m, my khoan v.v do thi gian s dng lu v gi tr ln do vy cng ty cn phn b vo TK 242. TK153 32.000.000 TK 242 32.000.000 16.000.000 TK627 16.000.000

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

kt lun k ton pht huy c vai tr ca mnh trong qun l kinh t thng qua vic phn nh v gim st mt cch cht ch, ton din ti sn v ngun vn ca cng ty mi khu trong qu trnh sn xut nhm cung cp cc thng tin chnh xc v hp l phc v cho vic lnh o v ch o hot ng sn xut kinh doanh, th vic hon thin cng tc k ton vt liu, CCDC ca cng ty l mt tt yu. Nht l trong vic chuyn i mi trng kinh t, vic t chc k ton vt liu i hi cn phi nhanh chng kin ton cung cp kp thi ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut, kim tra, gim st vic chp hnh cc nh mc d tr ngn nga hin tng hao ht, mt mt lng ph vt liu. Trn gc ngi cn b k ton em cho rng cn phi nhn thc y c v l lun ln thc tin. Mc d c th vn dng l lun vo thc tin di nhiu hnh thc khc nhau nhng phi m bo ph hp v ni dung v mc ch ca cng tc k ton. Do thi gian thc tp v tm hiu thc t khng di, trnh l lun v thc tin cn hn ch nn ti ny khng trnh khi nhng sai st. Em rt mong c s ng gp kin ca cc thy, c gio trong khoa Kinh t v Qun tr kinh doanh Vin i Hc M H Ni. Qua y em xin chn thnh cm n thy gio o B Th v cc cn b k ton cng ty c phn xy dng s 4 Thng long nhit tnh gip em trong vic hon thnh kho lun tt nghip ny. H Ni, thng 7 nm 2003 Sinh vin Bi Cng Kha

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Ti Liu Tham Kho 1. Gio Trnh K Ton Ti Chnh . Trng Vin i Hc M H Ni, Xut Bn 1999. Trng i Hc Ti Chnh K Ton H Ni, Xut Bn 1999. 2. Gio Trnh K Ton Qun Tr. Trng i Hc Kinh T Quc Dn Xut Bn 2000. 3. Gio Trnh Phn Tch Hot ng Kinh Doanh Trng Vin i Hc M H Ni,Nh Xut Bn Thng K: 6-2000 4. H Thng Ti Khon K Ton Doanh Nghip Nh Xut Bn Ti Chnh H Ni Nm 2000. 5.Tp Ch K Ton Cc S Nm 2003. 6. Mt S Chuyn Tt Nghip Kho Trc Ca: Trng Vin i Hc M H Ni. Trng i Hc Ti Chnh K Ton. 7. Bo co hot ng ca cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long thng 12 nm 2002 8. Thng t hng dn thc hin cc chun mc k ton ban hnh theo quyt nh 149/Q- BTC. V vic thc hin cc chun mc k ton mi .

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Nhn xt ca cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long Tng cng ty xy dng thng long

H v tn ngi nhn xt:...................................................................................... Chc v: .............................................................................................................. Nhn xt lun vn tt nghip ca sinh vin: Bi Cng Kha Lp : KT 1 Kho: K 8 Khoa Kinh t v QTKD Vin H M H Ni ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. ............................................................................................................................... .............................................................................................................................. H ni, ngy thng 7 nm 2003 Ngi Nhn Xt

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Mc lc Trang Li ni u Phn th I: Nhng vn l lun chung v k ton nguyn vt liu cng c dng c trong cc doanh nghip xy lp I.1 k ton nguyn vt liu - cng c dng c trong doanh nghip xy lp 1.1.1. V tr ca vt liu - cng c dng c i vi qu trnh xy lp 1.1.2. c im, yu cu qun l vt liu, cng c dng c trong doanh nghip xy lp 1.1.3. Nhim v k ton nguyn vt liu, cng c dng c cc doanh nghip xy lp I.2. Phn loi v nh gi nguyn vt liu - cng c dng c 1.2.1. Phn loi nguyn vt liu - cng c dng c 1.2.2. nh gi qu trnh thi cng xy lp 1.2.2.1. Gi thc t vt liu, cng c dng c nhp kho 1.2.2.2. Gi thc t vt liu, cng c dng c xut kho 1.2.3. nh gi vt liu, cng c dng c theo gi hch ton I.3 K ton chi tit nguyn vt liu, cng c, dng c 1.3.1. Chng t s dng 1.3.2. Cc phng php k ton chi tit vt liu, cng c dng c 1.3.2.1. Phng php th song song 1.3.2.2. Phng php s i chiu lun chuyn 1.3.2.3. Phng php s s d I.4 K ton tng hp nguyn vt liu, cng c dng c 1.4.1 K ton tng hp cc trng hp tng nguyn vt liu ,cng c dng c 14.1.1. Ti khon k ton s dng 1.4.1.2. Phng php k ton cc nghip v ch yu 1.4.2.Tnh hnh bin ng gim nguyn vt liu, cng c dng c 3 3 4 6 6 6 8 8 9 10 11 12 12 13 15 16 18 19 19 20 25 1 3

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

1.4.2.1. Phng php k ton tng hp xut CCDC Phn th II: Thc trng k ton nguyn vt liu - cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long 2.1. Ttnh hnh c im chung cng ty 2.1.1.c im t chc sn xut kinh doanh ca cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long 2.1.2. c im t chc qun l, t chc sn xut cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long 2.1.3. c im quy trnh sn xut 2.1.4. S t chc cng ty 2.1.5. T chc b my k ton 2.2 Tnh hnh t chc k ton NVL - CCDC cng ty c phn xy dng s 4 Thng long 2.2.1. Phn loi NVL, CCDC cng ty c phn xy dng s 4 Thng long 2.2.2. Hch ton k ton vt liu, cng c dng cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long 2.2.2.1. Th tc nhp kho 2.2..2.2. Th tc xut kho 2.2.3. Trnh t nhp xut kho vt liu, cng c dng c 2.2.3.1. Trnh t nhp kho vt liu, cng c dng c 2.2.3.2. Trnh t xut kho vt liu, cng c dng c 2.2.4. K ton chi tit vt liu, CCDC ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng Long 2.2.5. nh gi vt liu 2.2.5.1. i vi nguyn vt liu, gi thc t vt liu nhp kho do mua ngoi 2.2.5.2. i vi cng c dng c; vic nh gi cng c dng c 2.2.6. Ti khon s dng cho cng tc k ton vt liu ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long 2.2.7. K ton tng hp nhp - xut vt liu cng c dng c 2.2.7.1. K ton tng hp nhp vt liu, cng c dng c 2.2.7.2.K ton tng hp xut vt liu, cng c dng c

26 31 31 31 34 36 36 38 41 41 42 42 55 56 56 57 57 62 62 63 64 65 66 73

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Chng th III: Nhn xt v k ton NVL, CCDC ti Cng ty c phn xy dng s 4 Thng long v mt s kin xut nhm gp phn hon thin k ton nguyn vt liu, cng c dng c cng ty 3.1. Nhn xt v cng tc k ton NVL, CCDC ti cng ty c phn xy dng s 4 Thng long 3.1.1. u im 3.1.2. Hn ch 3.2. Mt s kin xut nhm gp phn hon thin k ton nguyn vt liu, cng c dng c cng ty c phn xy dng s 4 Thng long
Kt lun Ti liu tham kho

84

84 84 87 87
92 93

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1

Bng Nhng ch vit tt 1. CCDC 2. KTQD 3. NVL t 4. TSC 5. XDCB : Ti sn c nh : Xy dng c bn : Cng c dng c : Kinh t quc dn : Nguy liu n v

Sinh vin: Bi Cng Kha - Lp K8KT1