Actieplan College Fraudebestrijding 2012-2013 FR

Plan dAction du Collge pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale
2012-2013
John CROMBEZ, secrtaire dEtat pour la Lutte contre la Fraude Sociale et Fiscale
Avenue des Arts 7 1210 Bruxelles 02 220 20 11 info@crombez.fed.be www.johncrombez.be
Collge pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale Plan dAction 2012-2013
Table des matires en bref Partie I Aspects fiscaux de la lutte anti-fraude ..................................................................................... 8 Chantier 1 La loi Una Via et de loptimisation de la lutte contre la fraude fiscale ........................... 8 Partie II Aspects sociaux de la lutte contre la fraude ......................................................................... 30 Chantier 2 Optimisation de la lutte contre la fraude sociale ......................................................... 30 Chantier 3 Simplification et optimisation de certains concepts de droit social ............................. 37 Chantier 4 Lutte contre la fraude aux allocations ......................................................................... 42 Chantier 5 Approche spcifique au secteur ................................................................................... 54 Partie III Aspects transversaux de la lutte contre la fraude ............................................................... 61 Chantier 6 Abus de personnes morales.......................................................................................... 61 Chantier 7 Echange de donnes et collaboration intra- et interdpartementaux......................... 77 Chantier 8 Execution de la peine et dessaisissement: dune meilleure detection a un meilleur dessaisissement ................................................................................................................................. 94 Chantier 9 Aspects internationaux de la lutte contre la fraude ................................................... 107
Table des matires dtaill Partie I Aspects fiscaux de la lutte anti-fraude ..................................................................................... 8 Chantier 1 La loi Una Via et de loptimisation de la lutte contre la fraude fiscale ........................... 8 1. a. b. c. 2. 3. 4. 5. 6. La loi Una Via: instauration dune double structure de concertation ..................................... 8 Concertation oprationnelle ................................................................................................ 9 Concertation stratgique ................................................................................................... 10 Circulaires communes ........................................................................................................ 11 La mise sur pied dquipes de recherche spcialises ........................................................... 11 Le dveloppement du soutien stratgique ............................................................................ 13 Magistrats fiscaux spcialiss ................................................................................................ 14 Sattaquer aux abus de la loi Franchimont. ........................................................................... 18 Instauration dun dlit spcifique fraude fiscale grave et/ou organise ........................... 19
7. Correction de texte dans la lgislation sur le devoir dinformation du ministre public en matire de fraude fiscale............................................................................................................... 21 8. Ancrer dans la loi la jurisprudence de la Cour de Cassation en matire de prescription de lusage de faux des fins fiscales .................................................................................................. 22 9. 10. 11. 12. Evaluation de la transaction largie (EAPS) dans des affaires fiscales .................................. 23 Llargissement de la saisie conservatoire........................................................................... 24 Meilleurs collaboration entre le Services des dcisions pralables et le SPF Finances ....... 25 Le rle des professions conomiques: vers un nouveau mode de sanction? ..................... 26
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a. b. c. 13. 14. a. b.
Instauration dune sanction spcifique en matire de fraude fiscale ............................... 26 Vers une application effective des sanctions existantes ................................................... 27 Contrle de la compliance en matire de lgislation CTIF ............................................... 28 Harmonisation plus pousse des rgles denqute et de procdure .................................. 28 Abus du statut dindpendant titre accessoire ................................................................. 28 Problmes constats .......................................................................................................... 28 Solution propose .............................................................................................................. 29
Partie II Aspects sociaux de la lutte contre la fraude ......................................................................... 30 Chantier 2 Optimisation de la lutte contre la fraude sociale ......................................................... 30 1. a. b. 2. 3. 4. 5. 6. a. b. 7. Non bis in idem ...................................................................................................................... 30 Contenu du principe non bis in idem et problmatique ............................................... 30 Mthode de solution ......................................................................................................... 31 Modification du champ dapplication des amendes administratives .................................... 32 Audition de personnes par les inspecteurs sociaux ............................................................... 32 Instauration dune disposition anti-abus ............................................................................... 34 Cessation fictive dactivit Changement fictif de catgorie................................................ 35 Demandes indues de dispense .............................................................................................. 35 Problmes constats .......................................................................................................... 35 Solution propose .............................................................................................................. 35 Attestation permettant une dduction fiscale ...................................................................... 36
Chantier 3 Simplification et optimisation de certains concepts de droit social ............................. 37 1. a. b. 2. 3. Simplification et optimisation de concept de rmunration ................................................. 37 simplifications ralisables court terme ........................................................................... 37 simplifications ralisables plus long terme ..................................................................... 39 Simplification et optimisation de la rglementation concernant la dure de travail ............ 39 Clarification de linterdiction de la mise disposition ........................................................... 40
Chantier 4 Lutte contre la fraude aux allocations ......................................................................... 42 1. 2. a. b. c. 3. Prescription de la rcupration dallocations sociales payes indment.............................. 42 Enqute sur la sensibilit la fraude dans lassurance chmage .......................................... 42 Examiner la sensibilit la fraude du rgime de chmage temporaire ............................ 42 Examiner la sensibilit la fraude des cartes de contrle................................................. 43 Enqute sur la sensibilit la fraude du contexte grande ville. ..................................... 43 Fraude au droit lintgration sociale et aux services sociaux.............................................. 44
a. Possibilit, pour les organismes publics daide sociale, de fournir des informations en matires pnales. ...................................................................................................................... 44 b. Collaboration en vue du screening en matire de fraude au sein des CPAS de taille petite et moyenne ............................................................................................................................... 45 c. Modifications la rglementation relative lenqute sociale, la forme du rapport social et la rcupration et la rvision de laide sociale. ..................................................................... 45 d. Adapter le code pnal social. ............................................................................................. 48
4. Mesures visant promouvoir la lutte contre la fraude au niveau des allocations de maladie et dinvalidit. ................................................................................................................................ 49 a. Cumul dindemnit dincapacit de travail avec une activit non autorise par le mdecin-conseil. ....................................................................................................................... 49 b. c. d. 5. a. b. Dossiers dassujettissements frauduleux la scurit sociale .......................................... 49 Rcupration financire de prestations factures indment. ........................................... 50 Secteur allocations dincapacit de travail ........................................................................ 51 Usage abusif du statut social dindpendant affiliations fictives........................................ 51 Problmes constats .......................................................................................................... 51 Solution propose .............................................................................................................. 53
Chantier 5 Approche spcifique au secteur ................................................................................... 54 1. a. b. c. d. e. 2. 3. 4. 5. a. Immobilier .............................................................................................................................. 54 Enregistrement des prsences ........................................................................................... 54 Chmage temporaire ......................................................................................................... 55 Retenues sur factures......................................................................................................... 55 Responsabilit solidaire salariale ....................................................................................... 56 Faux indpendants ............................................................................................................. 56 Horeca .................................................................................................................................... 56 Titres-services ........................................................................................................................ 57 Gardiennage ........................................................................................................................... 57 Transport ................................................................................................................................ 58 Cabotage ............................................................................................................................ 58
b. Excution des mesures prvues dans la loi-programme 2012 et dans la notification sur le Budget ....................................................................................................................................... 58 c. d. 6. Contrle sur lusage abusif de vhicules agricoles ............................................................. 58 Nouvelles initiatives ........................................................................................................... 59 Viande .................................................................................................................................... 59 a. Responsabilit solidaire pour les dettes sociales et fiscales et dclaration lO.N.S.S. des relations contractuelles ............................................................................................................. 60
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b. c. 7.
Enregistrement des prsences........................................................................................... 60 Lutte contre la problmatique des faux indpendants ...................................................... 60 Intersectoriel - Interdiction de payer la rmunration en cash ....................................... 60
Partie III Aspects transversaux de la lutte contre la fraude ............................................................... 61 Chantier 6 Abus de personnes morales.......................................................................................... 61 1. a. b. 2. 3. a. b. 4. 5. a. b. Mesures relatives ladministration de lentreprise ............................................................. 61 Contrle des donnes didentit des administrateurs/grants ......................................... 62 Contrle sur les conditions dexercice de mandats de socit.......................................... 63 Mesures relatives au sige de la socit................................................................................ 63 Mesures relatives aux activits des entreprises. ................................................................... 65 Les socits fictives ............................................................................................................ 65 Les socits dormantes ...................................................................................................... 66 Vers un contrle sur les personnes morales ? ....................................................................... 68 Evaluation de diverses dispositions lgales dans le cadre de faillites frauduleuses.............. 71 Evaluation de la loi sur les faillites et de la loi sur la continuit des entreprises ............... 71 Evaluation du champ dapplication de linterdiction professionnelle ............................... 72
c. Evaluation de la disposition de loi de 1999 sur la responsabilit pnale des personnes morales ...................................................................................................................................... 73 6. Mesures relatives aux socits trangres (trusts GAFI) .................................................... 74
Chantier 7 Echange de donnes et collaboration intra- et interdpartementaux......................... 77 1. Dsenclavement de la banque de donnes publique intgre personnes morales auprs de la Banque-Carrefour des Entreprises. ...................................................................................... 77 2. 3. 4. Dveloppement dun casier judiciaire des personnes morales ............................................. 78 Dveloppement dune banque de donnes centrale des exclusions .............................. 78 Accs de la police intgre au casier judiciaire des personnes physiques ............................ 79
5. Accs au point de contact central comptes en banque pour la CTIF, lOCSC, la Police fdrale et les CPAS....................................................................................................................... 79 6. Accs une banque de donnes internationale relative aux donnes des socits au profit de la police fdrale ...................................................................................................................... 80 7. 8. Accs la banque de donnes BNG de la police intgre pour les Douanes & Accises ........ 80 Cration de la cellule Cybersquad.......................................................................................... 81
9. Mise en uvre dun plateforme dchange dans le cadre de laccord de coopration du 15 dcembre 2009 conclu entre lAdministration gnrale de la Fiscalit et les services dinspection sociale ............................................................................................................................................ 81 10. 11. Le service de coordination anti-fraude (CAF) (y compris la Taskforce Paradis fiscaux)...... 81 Echange de donnes et coopration dans le cadre de la lutte contre la fraude sociale ..... 82
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a. Groupe de travail fraude aux allocations sous la conduite de la Banque-Carrefour de la Scurit sociale .......................................................................................................................... 82 b. c. Exploitation des donnes de consommation deau, dlectricit et de gaz ...................... 83 Banque-Carrefour des Entreprises ..................................................................................... 84
d. Renforcer et acclrer la correction des donnes concernant le domicile et la composition du mnage ............................................................................................................ 84 e. Lutte contre les domiciles fictifs par lINAMI ..................................................................... 87
f. Optimiser les banques de donnes en vue de mettre fin au cumul dallocations de chmage et dallocations dinterruption avec dautres revenus. ............................................. 87 g. Prvention des cumuls en matire de paiement des allocations familiales : le cadastre des allocations familiales de lO.N.A.F.T.S. ...................................................................................... 87 h. i. j. 12. 13. 14. 15. Projet Dolsis ....................................................................................................................... 88 Instauration dune 6e voie ................................................................................................... 89 Optimalisation de lchange de donnes entre lINASTI et les autres IPSS ........................ 89 Optimalisation de la dtection de la fraude fiscale ............................................................. 89 Instauration dun rglement relatif aux donneurs dalerte ................................................. 91 Optimiser le fonctionnement de laudit interne au sein de la fonction publique ............... 92 Donner accs, aux caisses dassurance sociale, au fichier central des avis de saisie .......... 92
16. Echange dinformations et collaborations dans le cadre de la prvention et la lutte contre la fraude lidentit ...................................................................................................................... 92 Chantier 8 Excution de la peine et dessaisissement: dune meilleure detection a un meilleur dessaisissement ................................................................................................................................. 94 1. Compliance avec les nouvelles normes du GAFII (FATF/GAFII) ............................................. 94 a. Elargissement du rle du Collge un organe de coordination nationale de la lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme ...................................................................... 94 b. c. 2. a. b. c. d. e. f. Adaptation de la lgislation sur le blanchiment la directive GAFI .................................. 95 Lapproche du trafic transfrontalier dargent liquide ........................................................ 96 Excution plus efficace et plus effective de la confiscation................................................. 100 Instauration dune enqute pnale dexcution (EPE) ..................................................... 102 Instauration dune saisie auprs de tiers de mauvaise foi (saisie sur tiers) ..................... 103 Rforme de la prescription de la confiscation .................................................................. 103 Condamnation la confiscation solidaire ........................................................................ 104 Echange dinformations entre la CTIF et les parquets/la police ....................................... 104 Cration dune fonction de receveur spcialis ................................................................ 104
3. Meilleure sensibilisation par le biais de la formation et de la mise en place dun fonds de confiscation ................................................................................................................................. 104
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4.
Dessaisissement international par le biais de la conclusion de conventions asset-sharing 105
Chantier 9 Aspects internationaux de la lutte contre la fraude ................................................... 107 1. Renforcer et acclrer la coopration europenne en matire de lutte contre la fraude aux allocations. .................................................................................................................................. 107 a. Formalisation et poursuite du dveloppement de la coopration en matire dallocations de chmage. ............................................................................................................................ 107 b. 2. Cas de fraude internationale constats par le SPF Intgration sociale ........................... 107 Echange dinformations automatique avec les Etats-Unis .................................................. 109
3. Echange international europen et bilatral de donnes visant lutter contre la fraude sociale et fiscale transfrontalire ................................................................................................ 110 a. b. c. Accords bilatraux............................................................................................................ 110 Benelux............................................................................................................................. 111 Union europenne ........................................................................................................... 111
PARTIE I ASPECTS FISCAUX DE LA LUTTE ANTI-FRAUDE

CHANTIER 1 LA LOI UNA VIA ET DE LOPTIMISATION DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE FISCALE
Linstauration de la rgle Una Via1 actuellement en traitement au parlement implique un certain nombre de nouveaux dfis. Ceux-ci sajoutent aux points nvralgiques existants du traitement des enqutes fiscales pnales, dont lanalyse a entre-temps dj t faite plusieurs reprises, notamment par la commission denqute parlementaire sur les grands dossiers de fraude fiscale2 . Dans ce cadre, la conclusion suivante du Groupe de travail Una Via du Collge pour la lutte contre la fraude3 mrite dtre cite: Il serait paradoxal si on ne rencontre et ne solutionne pas les causes actuelles nonces ci-dessus du manque defficacit des poursuites pnales en matire fiscale, que les fraudes fiscales les plus graves ne seraient pas poursuivies et sanctionnes par manque de moyens alors que les fraudes fiscales mineures feraient lobjet de sanctions administratives [] Il est galement essentiel dindiquer que ce nest que pour autant que tous les acteurs de la chane des poursuites pnales en matire de fraudes fiscales les plus graves, de lenquteur du terrain aux magistrats de la cour dappel, soient performants, spcialiss et efficaces pour aboutir dans les meilleurs dlais une dcision dfinitive et rsolument dissuasive, que la lutte contre cette grande fraude fiscale sera rellement efficace. Le groupe de travail espre que, lors de la rorganisation du paysage judiciaire, on ne perde pas de vue le besoin dune spcialisation des magistrats du sige et du ministre public appels traiter la fraude fiscale la plus grave. Cette spcialisation devrait galement tre ralise au niveau des services de police.
1. La loi Una Via: instauration dune double structure de concertation A la suite de la loi Una Via, une structure de concertation entre le Ministre public et le SPF Finances est ancre dans la loi. Le nouvel article 29, alina 3, du Code dinstruction criminelle (Ic) dispose: Le directeur rgional vis lalina 2 ou ses collaborateurs peuvent, dans le cadre de la lutte contre la fraude fiscale, se concerter sur des dossiers concrets avec le procureur du Roi. Le procureur du Roi peut poursuivre les faits pnalement punissables dont il a pris connaissance lors de cette concertation. La concertation peut aussi avoir lieu linitiative du procureur du Roi. Les autorits policires comptentes peuvent participer aux concertations prcites." Lexpos des motifs prcise quil sagit dune concertation avec le procureur du Roi en ce qui concerne la lutte contre la fraude fiscale en matire de phnomnes de fraude et de dossiers de fraude. Une double structure de concertation est prvue:
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La Chambre PROPOSITION DE LOI instaurant le principe una viadans le cadre de la poursuite des infractions la lgislation fiscale et majorant les amendes pnales fiscales, Doc 53 1973/001 2 La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04 3 Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et sociale, Groupe de travail Una via (thme 9), note dfinitive du 15 dcembre 2010
Concertation oprationnelle organise au niveau de la Cour dappel; Cellule centrale, cre au niveau fdral, charge dune mission danalyse stratgique et de coordination.
Les structures de concertation ont comme membres les hauts reprsentants de ladministration fiscale, de la police et du Ministre public, associs la lutte et la poursuite des phnomnes de fraude fiscale ou au suivi des dossiers de fraude fiscale. Ils peuvent se faire assister par les fonctionnaires qui traitent le dossier individuel ou qui disposent dune expertise dans le phnomne de fraude concern en vue de pouvoir dcider lapproche la plus opportune du dossier concret soumis ou du phnomne de fraude en question.
a. Concertation oprationnelle4 La concertation oprationnelle porte sur des dossiers ou des phnomnes de fraude concrets et fait la part entre le traitement administratif du dossier ou de lapproche pnal, comme cela se fait au niveau des cellules darrondissement pour les dossiers de fraude sociale. Comme les substituts spcialiss en questions fiscales officient au niveau de la Cour dappel, cette concertation oprationnelle doit galement tre ancre ce niveau. Les rsultats de la concertation oprationnelle peuvent tre rapports la cellule prvue au niveau fdral, de manire pouvoir y traiter les donnes relatives aux dossiers de fraude sous forme dinformations stratgiques sur la base desquelles la lutte contre la fraude fiscale sera coordonne. Concrtement, la concertation oprationnelle sert permettre au Procureur du Roi partir de sa comptence constitutionnelle de se faire un jugement: sur la ncessit de procder une information ou de requrir une enqute judiciaire; sur la question de savoir si les faits sont susceptibles dentraner des poursuites individuelles dans le dossier de fraude fiscal.
A lissue de cette concertation, on dterminera, selon le principe Una via si le dossier de fraude suivra la voie administrative ou pnale. Si la voie administrative est suivie, les administrations fiscales traiteront et sanctionneront la fraude dans un dossier fiscale. Si la voie pnale est retenue, le Ministre public soumettra la fraude fiscale une enqute et une poursuite pnales. Lexpos des motifs donnent, de manire implicite, quelques indicateurs permettant de faire le choix de la via approprie: Dune part, les dossiers plutt simples de fraude fiscale pour lesquels les moyens lgaux dont dispose ladministration fiscale savrent suffisants pour lutter contre la fraude et, dautre
PROPOSITION DE LOI instaurant le principe una via dans le cadre de la poursuite Des infractions la lgislation fiscale et majorant les amendes pnales fiscales, Chambre, Doc. 53 1973/001; RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale, Chambre, 7 mai 2009, Doc 52 0034/04, Recommandations 78 et 79.
part, les dossiers de fraude fiscale pour lesquels des moyens denqute judiciaire sont ncessaires En outre toutes les violations des lois fiscales commises dans une intention frauduleuse ou dessein de nuire constituent des infractions pnales de sorte que la recherche et la poursuite de celles-ci relvent de la comptence respectivement de la police et du ministre public. Un dossier de fraude fiscale ou un dossier pour lequel le contribuable apporte sa pleine collaboration ltablissement et au paiement de limpt lud, sera trait par ladministration fiscale et fera lobjet de sanctions administrations y affrentes. En revanche, un dossier de fraude plus grave ou manifestement organis fera lobjet de poursuites pnales et de sanctions pnales. Cela se justifie dautant plus par lhypothse que ce sera plutt la fraude fiscale grave recourant des mcanismes complexes organiss, le cas chant, par des organisations criminelles qui fera lobjet de poursuites pnales.
Ce qui est donc dterminant, cest dune part la gravit des faits (pas des simple fraude fiscale, intention frauduleuse, dessein de nuire, fraude plus grave ou manifestement organise, mcanismes complexes, organiss par des organisations criminelles) et, dautre part, les moyens dinvestigation requis (moyens denqute judiciaires, aucune collaboration.
b. Concertation stratgique Le rle de la concertation stratgique est dcrit comme suit dans lexpos: Dans le mme temps, les ministres de la Justice, de lIntrieur et des Finances, seront informs de ces tendances de la fraude de sorte quils pourront arrter terme, chacun dans la limite de ses comptences et en concertation avec les autres ministres, des directives contraignantes communes (instructions et Collge des procureurs gnraux) sagissant des infractions aux lois fiscales soumises la concertation . Cette concertation institutionnalis pourrait en outre servir de cadre pour la conclusion de protocoles daccord en matire de collaboration entre le secteur public et le secteur priv, et plus particulirement entre les administrations publiques et les organisations professionnelles des notaires, avocats, rviseurs et banquiers. Ces secteurs professionnels peuvent ainsi tre impliqus dans les diverses phases de la lutte contre la fraude fiscale: par une information efficace des personnes concernes sur les risques des diffrentes formes de fraude fiscale, tant pour eux-mmes que pour les tiers ; par la communication, dans le chef de ces professions, aux services dinspection des cas de fraude dont ils ont connaissance et des principales techniques de fraude utilises dans un secteur professionnel dtermin ; par la mise en place de systme dinvestigation requrant une information efficace de tous les acteurs conomiques; par la mise disposition dinformations conomiques plus prcises permettant aux administrations de mieux comprendre la spcificit de la profession;
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c. Circulaires communes Le cadre dcrit ci-dessus dcoule de lexpos des motifs de la loi Una Via. Il est cependant indiqu de poursuivre la concrtisation de la concertation par le biais de circulaires communes du Collge des Procureurs gnraux et du Ministre des Finances. Celles-ci devraient entre autres rgler les points suivants: Quels sont les critres auxquels doivent rpondre les dossiers pour pouvoir/devoir tre soumis la concertation oprationnelle? Dans quelles phase, les dossiers peuvent-ils/doivent-ils tre soumis la concertation? Dans quel dlai aprs la concertation une dcision doit-elle tre prise en ce qui concerne la voie suivre. La faon dont le ministre public informera ladministration fiscale du fait quun assujetti, personne physique ou morale, fait lobjet de laction publique ou la saisine du tribunal correctionnel5.
2. La mise sur pied dquipes de recherche spcialises Sur la base des critres prvus dans lexpos des motifs relatifs Una Via, il est prvoir que le flux de dossiers qui suivront la voie judiciaire ne diminuera pas par rapport la situation actuelle, peuttre mme bien au contraire. Dune part, il se fait quaujourdhui dj le Ministre public ninstruit pas lui-mme les dossiers prsentant des indices de fraude fiscale simple, mais quil les porte la connaissance du Comit anti-fraude (CAF) du SPF Finances. Dautre part, les dossiers, dont il est clair au dpart quils devront suivre la voie judiciaire, aboutissent dj dans un stade antrieur au Ministre public. A cet gard, le fisc ne devra plus procder des travaux prparatoires en termes de technique fiscale. A cela sajoute lanalyse de la situation actuelle sur le terrain6: pas de traitement spcifique des dossiers fiscaux; Pas de corps spcifiques denquteurs pour les dossiers fiscaux (sauf les assistants fiscaux mis la disposition de la police et des parquets fdraux par le SPF Finances) ; Problmes de capacit policire: o parfois refus dun service de police de traiter le dossier; o parfois un dlai dattente de plusieurs mois avant de pouvoir lancer un dossier; o cela dure parfois des annes avant de pouvoir clturer un dossier; o problmes en matire de comptence policire, en particulier lorsque des mcanismes complexes sont mis en uvre; Aucune possibilit de collaboration entre le fisc et la police (art.463, alina 1er CIR92, introduit par la loi du 4.8.1986, ce que lon appelle la Charte du contribuable).
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A voir, les rapports parlementaires, commission finances, 53/1973. Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et sociale, Groupe de travail Una via (thme 9), note dfinitive du 15 dcembre 2010
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Il ressort de lanalyse du groupe de travail du Collge et la commission parlementaire sur les grands dossiers de fraude fiscale7 que des quipes de recherche performantes, spcialises, mixtes, spcifiques la fraude fiscale grave et organise sont ncessaires. La mme proccupation ressort de lvaluation de 10 annes de rforme des polices8: A la recherche fdrale, force est galement de constater un certain manque de capacit, principalement dans des domaines trs spcifiques qui connaissent un important largissement, comme les matires financires et le terrorisme ainsi que les recherches qui requirent une importante contribution des units spciales (CGSU), OCDEFO ou des units informatiques spcialises (FCCU + RCCU). [] Le besoin de disposer et de maintenir lexpertise spcialise doit certainement tre considr comme un point essentiel qui ncessite une attention persistante. Le recyclage et la formation dans des matires trs spcialises doivent certainement rester des objectifs permanents et ce, essentiellement en cas de constatation dune pnurie denquteurs. [] En ce qui concerne le dficit en enquteurs capables de mener bien des enqutes pousses en matire de fraude financire, sociale et fiscale et de corruption, et laugmentation ncessaire - vu le flux de nouvelles affaires complexes en ces matires - des capacits notamment des FCCU, de lOCDEFO et de lORC, le Conseil fdral de police souligne son inquitude cet gard. On plaide donc galement dans ce cas-ci pour une augmentation urgente et considrable de la capacit des units spciales et des units informatiques. Dans ce cadre, il importe galement de renvoyer aux nouvelles recommandations de fvrier 2012 du Groupe daction financire (OCDE)9 auxquelles la Belgique doit se conformer dans le cadre de la lgislation sur le blanchiment: Countries should also make use, when necessary, of permanent or temporary multi-disciplinary groups specialised in financial or asset investigations10. Ces units de recherche multidisciplinaires pourraient tre mises sur pied linstar des GIR (Groupe dIntervention Rgional) franais11. Le GIR est une structure interdpartementale pleinement oprationnelle disposant dunits de recherche rgionales. Chaque unit a une structure permanente (lunit dorganisation et de commandement) compose, dune part, de huit policiers, dun fonctionnaire fiscal et dun agent des douanes, et, dautre part, dun pool denquteurs (personnels ressources) auxquels en fonction de la nature et de lampleur de lenqute il peut tre fait appel pour renforcer temporairement lunit de recherche. Ce pool est compos denquteurs issus de divers services policiers, de services dinspection fiscale et sociale, de linspection conomiques et dautres services. A cet gard, nous renvoyons galement la Police fiscale cre par arrt du 2011 au sein du Ministre franais de lIntrieur.
La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, Recommandations 76, 80, 81, 82, 83 et 84 8 http;//www.infozone.be/biblio/fedpol/cg/2009-05-28/2009-05-28-advies-5-n.pdf, pp. 66-67. 9 Cf. Infra: chantier Excution de la peine dessaisissement: dune meilleure dtection un meilleur dessaisissement, point 1. Compliance avec les nouvelles normes du GAFI (FATF) 10 International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation, The OECD/FATF Recommendations, fvrier 2012, Recommandation 30 11 http://www.assemblee-nationale.fr/12/pdf/rap-info/i1098.pdf
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La transposition dun modle multidisciplinaire au niveau de la situation belge doit encore tre dtermine notamment en fonction de la discussion en cours sur les comptences territoriales des parquets et tenant compte de lesprit de lAccord Octopus. Dans le prolongement du cadre lgal actuel permettant de dtacher des fonctionnaires fiscaux vers les parquets fiscaux et vers l OCDEFO (Office central de la lutte contre la dlinquance conomique et financire organise) ceux-ci se voyant confrer la qualit dofficier de police judiciaire, dofficier auxiliaire du Procureur du Roi il est indiqu de constituer des quipes de base permanentes mixtes avec des agents dtachs du fisc et de la police intgre. Ces quipes de recherche doivent tre dotes dun cadre structur distinct, dune part afin de disposer en permanence dune capacit de recherche suffisante et, dautre part, afin daccrotre la stabilit des quipes de recherche. Cela pourrait par exemple se faire sous la forme dunits vers lesquelles des policiers et des fonctionnaires fiscaux seraient dtachs. Les membres de la concertation oprationnelle doivent tre associes la composition des quipes de recherche ; ils connaissent au mieux les comptences requises. Dans une deuxime phase, on pourrait complter ces quipes de recherche mixtes ad hoc par des enquteurs provenant des divers services dinspection (sociale) en vue de mener des enqutes sur les dossiers de fraude de grande envergure ou complexes impliquant tant des fait de fraude fiscale organise que de fraude sociale organise. On pourrait galement associer ces quipes de recherche les membres de linspection conomique, qui collaborent dores et dj troitement avec lAFER, lISI et la Police fdrale. En ce qui concerne la police judiciaire fdral vu la pyramide des ges on attend une baisse substantielle de leffectif de personnel dans les annes venir. Il est indiqu de recruter sur les base des exigences de formation spcifiques (masters et bacheliers en conomie, droits, criminologie, comptabilit, informatique, )12 Dans le cadre des quipes de recherche, on peut galement songer une meilleure collaboration entre le public et le priv, par exemple en matire de connaissances informatiques spcialises.
3. Le dveloppement du soutien stratgique Dans le cadre dUna Via, une concertation stratgique est prvue au niveau national afin de dtecter les tendances en matire de fraude et de recommander les mesures ncessaires. Il est indiqu que cette concertation stratgique soit encadre par des cellules de soutien mixtes. LOCDEFO dispose depuis 2001 dj dune cellule de soutien mixte pour la fraude fiscale grave et organise pour ce qui concerne limpt indirect (TVA). Une cellule analogue doit tre cre pour limpt direct (GFFO). Les deux cellules de soutien mixtes doivent faire lobjet dun ancrage lgal.
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Si on dterminera quun nombre insuffisant de candidats avec un profil adequat sest prsent, on pourrait executer la recommendation parlementaire de prvoir une prime. En outre, pour les membres issus des services des impts une rvalorisation du statut doit tre faite. Il faut noter que cette mesure t ncessaire mais insuffisante pour la fonction de substitut fiscal. (cf. infra, recommendation 55 du rapport final de la commission parlementaire de recherche sur les dossiers de grande fraude fiscale).
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4. Magistrats fiscaux spcialiss Il ressort de lanalyse ralise par le groupe de travail Una Via du Collge13 que la situation actuelle sur le plan des magistrats fiscaux spcialiss est problmatique plusieurs titres :
au niveau des poursuites du ministre public: o Cration de la fonction spcifique de substituts du Procureur du Roi (PR) spcialiss en matire fiscalei (L. 4.8.1986 dite Charte du Contribuable ) mais abaissement des exigences au niveau des conditions de nomination vu le manque de candidats ; o Aucune obligation lgale dassumer rellement la fonction spcifique de substitut du PR spcialis en matire fiscale ou de ne traiter que des dossiers fiscaux (ou financiers) ; o Ils ne doivent pas suivre une formation continue (Dans une matire aussi technique et volutive, lexpertise spcifique et prcise sestompe dj aprs une dizaine dannes) Les substituts du PR spcialiss en matire fiscale doivent galement traiter dautres dossiers, tre de service domicile et de week-end au palais de justice (en droit commun), surcharge endmique > retard > dlai raisonnable souvent dpass, incitation la fraude vu labsence de sanction (rapide). au niveau de linstruction o Le Code Judiciaire ne connat pas la fonction de juge dinstruction spcialis en matire fiscale (ou financire) alors que gnralement ce sont les dossiers les plus complexes qui sont mis linstruction pour que des perquisitions soient notamment effectues et aucune comptence particulire en droit fiscal (financier, comptable,) nest requise dans le chef du juge dinstruction pour traiter des dossiers fiscaux (financiers) complexes; o Gnralement les dossiers fiscaux (financiers) sont mlangs (voire noys) avec des dossiers de droit commun avec souvent une priorit donne aux dossiers de droit commun (en ce compris des dossiers dassises,) o Parfois certains juges dinstruction ne comprennent pas les mcanismes sophistiqus mis en uvre dans les dossiers quils doivent traiter. o Il ny a pas de cadre de fonctionnaires du SPF Finances mis disposition des juges dinstruction. o Les juges dinstruction ont tendance dsigner un expert judiciaire pour dbroussailler les faits et leur donner un avis technique sur les mcanismes constats au travers des faits mis en lumire par linstruction. Ces experts judiciaires sont pays au Tarif criminel (et donc trs mal pays). Leur expertise dure gnralement trs longtemps. Une contre-expertise est gnralement pratique par des experts trs bien pays par les personnes poursuivies de sorte que lexpertise judiciaire nest que de trs peu dutilit. o Les juges dinstruction font parfois trop confiance aux enquteurs et se contentent de prescrire les devoirs suggrs.
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Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et sociale, Groupe de travail Una via (thme 9), note dfinitive du 15 dcembre 2010.
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au niveau des juridictions dinstruction (chambre du conseil et chambre des mises en accusation). o Aucune comptence particulire en droit fiscal (financier, comptable,) nest requise dans le chef du prsident de la chambre du conseil et des magistrats prsidents et conseillers sigeant en chambre des mises en accusation pour traiter des dossiers fiscaux (financiers) complexes ; o Gnralement les dossiers fiscaux (financiers) sont mlangs (voire noys) avec des dossiers de droit commun avec souvent une priorit donne aux dossiers de droit commun (en ce compris des dossiers dassises,) ; o Il nest pas rare quun dossier dans lequel des rquisitions finales sont prises par le P.R, reste plusieurs mois voire plusieurs annes au niveau du stade du rglement de la procdure en raison des dlais de fixation, des demandes de devoirs complmentaires formules la veille de laudience, au niveau des juridictions du font (tribunal de premire instance et Cour dappel) o Aucune comptence particulire en droit fiscal (financier, comptable,) nest lgalement requis dans le chef du juge du fond (en premire instance et en degr dappel) pour traiter des dossiers fiscaux (financiers) complexes ; o Gnralement les dossiers fiscaux (financiers) sont mlangs (voire noys) avec des dossiers de droit commun avec souvent une priorit donne aux dossiers de droit commun (en ce compris des dossiers dassise,) ; o Parfois des juges ou conseillers supplants sigent pour juger des faits similaires des mcanismes frauduleux viss dans des dossiers o ils interviennent comme avocat.
La commission denqute parlementaire sur les grands dossiers de fraude fiscale a mis une srie de recommandations en la matire14. Il faudra voir ce qui peut tre fait (en plus) chaque niveau: Les magistrats du parquet (premire instance et appel) Les juges dinstruction et les juges sigeant au sein des juridictions dinstruction Les juges du fond en premire instance et en appel.
Au niveau du ministre public, la fonction de substitut fiscal doit sans doute tre rendue plus attrayante que ce qui est le cas aujourdhui. Entretemps, un supplment de traitement substantiel est dj accord, mais cela ne suffit manifestement pas pour maintenir les substituts fiscaux en fonction. A lissue de linstauration dUna Via, il faudra procder une valuation de la charge de travail pour accrotre, le cas chant, le nombre de substituts fiscaux. Comme mentionn dans le groupe de travail, il nexiste pas de spcialisation spcifique pour les juges dinstruction qui traitent des dossiers fiscaux, ce qui engendre un certain nombre de problmes sur le plan de lefficacit de la poursuite de la fraude fiscale en raison du manque de connaissances en matire de droit fiscal.
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La Chambre, 7 mai 2009 Recommandations 19 et 21
RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04,
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En ce moment, certains arrondissements rglent lattribution de nouveaux dossiers de telle manire que certains juges dinstruction se voient prioritairement confier ce type de dossiers. Cependant, cela se fait sur une base volontaire et non de manire systmatique. Il existe toutefois une spcialisation spcifique pour les juges dinstruction chargs daffaires de terrorisme (article 79 Code judiciaire) : ()Dans le ressort de chaque cour d'appel, le premier prsident dsigne, sur l'avis du procureur fdral, parmi les juges d'instruction, un ou plusieurs juges d'instruction dont le quota sera fix par le Roi. Ces juges d'instruction doivent disposer d'une exprience utile pour l'instruction des infractions vises aux articles 137 141 du Code pnal. Cette dsignation n'a aucune incidence sur leur statut, ni sur leur affectation. En vertu de cette dsignation, ils traitent prioritairement les dossiers dont ils sont saisis sur la base de l'article 47duodecies, 3, du Code d'instruction criminelle. Le juge d'instruction le plus ancien, dsign par le Premier Prsident de la cour d'appel de Bruxelles, assure, en tant que doyen, la rpartition des dossiers dont il est saisi par le procureur fdral en vertu de l'article 47duodecies, 3, du Code d'instruction criminelle. En cas d'empchement lgal du doyen, celui-ci dsigne pour le remplacer, un autre juge d'instruction spcialis pour connatre des infractions vises aux articles 137 141 du Code pnal et appartenant au ressort de la cour d'appel de Bruxelles () . Ce texte peut service de source dinspiration pour la cration de la fonction de juges dinstructions spcialiss en matires fiscales. A cet gard, il serait opportun de viser tant les juges dinstructions disposant dj dune exprience spcifique que ceux titulaires de titres ou de diplmes dtermins. Voici une proposition de texte: Dans le ressort de chaque cour dappel, le premier prsident dsigne, sur lavis du procureur gnral, parmi les juges dinstructions, un ou plusieurs juges dinstruction dont le quota sera fix par le Roi. Ces juges dinstruction doivent tre titulaires dun diplme attestant dune formation spcialise en droit fiscal dlivr par une universit belge ou par un tablissement non universitaire denseignement suprieur figurant sur la liste tablie par le Roi ou de titres ou mrites attestant de connaissances spcialises en droit fiscal. Cette dsignation na aucune incidence sur leur statut ni sur leur affectation. En vertu de cette dsignation, ils traitent prioritairement ces dossiers. Le juge d'instruction le plus ancien, dsign par le Premier Prsident de la cour d'appel, assure, en tant que doyen, la rpartition de ces dossiers. En cas dempchement lgal du doyen, celui-ci dsigne pour le remplacer, un autre juge d'instruction spcialis en matires fiscales et appartenant au ressort de la cour d'appel. Les juges dinstruction reoivent, du chef de leur dsignation dans ce mandat spcial, un supplment de traitement conformment larticle 357 du Code judiciaire. La spcialisation ne fait lobjet daucun supplment de traitement spcifique. Ce serait galement la raison pour laquelle les substituts spcialiss en matires fiscales naccdent pas la fonction de juge dinstruction. En effet,
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les complments salariaux prvus pour ces derniers rendent la fonction de juge dinstruction moins attractive. Afin de pallier au manque de spcialisation dans le chef des magistrats du sige, une option pourrait tre de faire du juge fiscal - indpendamment du caractre civil ou pnal de laffaire un mandat spcial (article 259sexies Jud). Dans ce cas, laccession la fonction de juge fiscal pourra tre subordonne la participation une formation obligatoire organise auprs de lInstitut de formation judiciaire (IFJ), la possession dun diplme en droit fiscal ou une exprience spcifique (pour permettre laccession dautres fonctions). Au travers des critres dvaluation de ce mandat, la participation dautres formations appropries peut tre stimule (AR du 20 juillet 2000 dterminant les modalits dvaluation des magistrats, les critres dvaluation et leur pondration). Au cas o une telle fonction serait ralise, on pourrait prvoir une chambre spcifique au sein du tribunal correctionnel comptente pour le traitement des affaires fiscales. Comme cela existe dj pour le traitement daffaires relevant de la comptence des tribunaux du travail (articles 76 et 78 Jud). Lorsque laffaire est traite par un juge unique, il devra alors sagir dun juge fiscal et si elle est traite par une chambre de 3 juges, lun dentre eux sera un juge fiscal. Il est douteux que la simple cration de cette fonction suffise attirer des candidats. En ce moment, la plupart des mandats spciaux sont assortis dun supplment de traitement, mais pas tous (juge des saisies, juge dappel de la jeunesse). Il va sans dire que, tout comme pour la plupart des autres mandats spciaux, il faudra sans doute prvoir dans ce cas galement un supplment de traitement (article 357 Jud) qui rende la fonction attractive et puisse faire en sorte que les personnes qui se spcialisent et qui montrent de lintrt acceptent dexercer effectivement la fonction pendant une priode prolonge. En ce qui concerne les juges supplants, le groupe de travail Una Via a fait remarquer quil arrive que des juges et des conseillers supplants sigent pour juger de mcanismes frauduleux concernant des dossiers dans lesquels ils interviennent titre davocat. A cet gard, le raisonnement est le suivant : la plupart des juges et conseillers supplants sont galement avocats. En leur qualit de supplants, ils peuvent faire valider les thories labores dans leur propre bureau davocat, mme si, pour des raisons dontologiques videntes, ils ninterviennent pas directement dans un dossier. Certains montages fiscaux savrent tre mis sur pied ou soutenus par certains avocats qui exercent galement la fonction de supplant. La commission denqute parlementaire a galement fait une recommandation dans ce sens.15. La dontologie ne permet videmment pas quun avocat sige comme supplant dans un dossier dans lequel il intervient lui-mme comme avocat. A cet gard, il peut en outre tre renvoy la dontologie (tant des magistrats que des avocats) qui prne explicitement limpartialit ainsi qu la jurisprudence de la Cour de Cassation qui sanctionne svrement toute prsomption dimpartialit.
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La Chambre, 7 mai 2009 Recommandation 52
RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04,
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Le Conseil suprieur de la Justice a dj donn, quelques reprises, un avis sur linstitut du supplant. En gnral, le Conseil suprieur constate qu lheure actuelle, le recours aux supplants savre ncessaire au bon fonctionnement de la justice, dautant plus que ce systme vite que certains dossiers soient reports et que larrir judiciaire continue de saccrotre (avis CSJ du 26 avril 2006). Le Conseil suprieur constate cependant que le systme de supplant doit tre examin en tant que tel afin de voir si le maintien du systme actuel est ncessaire et opportun. Dans son avis, le Conseil suprieur stipule encore que la plupart des supplants exercent cette fonction avec de bonnes intentions et avec motivation: ils veulent par exemple offrir un service, apprendre connatre la magistrature en vue daccder celle-ci. En ce qui concerne le problme soulev par le groupe de travail Una Via, le Conseil suprieur a fait valoir quil serait opportun dtablir, lintention des chefs de corps, des recommandations concernant lutilisation correcte de linstitut des juges supplants : Les chefs de corps devraient galement veiller, surtout au niveau des cours d'appel, ce que les avocats magistrats supplants ne sigent pas dans une chambre connaissant des litiges qui intressent l'essentiel de leur clientle. Il convient de vrifier lopportunit de linscription, par voie lgislative, dune telle interdiction dans le Code judiciaire. Nous constatons qu cet gard, le Conseil suprieur choisi la voie dune recommandation adresse aux chefs de corps plutt que la voie dune initiative lgislative. 5. Sattaquer aux abus de la loi Franchimont.16 La commission denqute parlementaire sur les grands dossiers de fraude a constat que les magistrats entendus par la commission ont pratiquement tous dnonc les abus gnrs par la loi Franchimont, qui, dans 80% des dossiers en matires financires, est devenu un moyen de faire traner les procdures. Ainsi, selon le rapport de la commission, il arrive souvent que, juste avant la sance de la chambre du conseil, des inculps demandent des devoirs denqute complmentaires dans le seul but de retarder la procdure. De cette manire, ils obtiennent des reports et un dlai de plusieurs mois. A la suite de ce constat, la commission a propos de suspendre la prescription de laction publique pendant la priode de ralisation des devoirs denqute complmentaires. Cette recommandation peut tre applique en introduisant dans larticle 24 du Titre prliminaire du Code dinstruction criminelle une disposition prvoyant que la prescription de laction publique est suspendue chaque fois que le juge dinstruction ou une juridiction dinstruction dcide, dans le cadre du rglement de la procdure, de reporter le traitement de laffaire en vue deffectuer des devoirs denqute complmentaires. De mme, lorsque que la juridiction de jugement dcide de reporter le traitement de laffaire en vue de procder des devoirs denqute complmentaires, il est prvu que la prescription de laction publique est suspendue. La suspension court partir du jour de la dcision visant effectuer des devoirs denqute complmentaires jusquau jour de la reprise du traitement
La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, Recommandation 28b
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de laffaire par la juridiction dinstruction ou par la juridiction de jugement. En vue de la protection juridique des parties, il est cependant prvu que la suspension de la prescription de laction publique ne peut excder un an. Dans larticle 24 du Titre prliminaire du Code dinstruction criminelle, un alina 3 et un alina 4 pourraient tre introduits, rdigs comme suit:
La prescription de linstruction criminelle est chaque fois suspendue lorsque, dans le cadre de la
procdure de rglement de la procdure, le juge dinstruction ou la juridiction dinstruction dcide que des actes dinstruction complmentaires doivent tre accomplis. La prescription de linstruction criminelle est suspendue partir du jour o le juge dinstruction ou la juridiction dinstruction dcide que des actes dinstruction complmentaires doivent tre accomplis jusquau jour o le traitement de laffaire est repris par la juridiction dinstruction, sans que la suspension de la prescription ne puisse toutefois dpasser un an. La prescription de linstruction criminelle est chaque fois suspendue lorsque la juridiction de jugement sursoit lexamen de laffaire pnale en vue daccomplir des actes dinstruction complmentaires. Linstruction criminelle est suspendue partir du jour o la juridiction dinstruction dcide de remettre laffaire pnale jusquau jour o linstruction de laffaire est reprise par la juridiction de jugement, sans que la suspension de la prescription ne peut toutefois excder un an.
6. Instauration dun dlit spcifique fraude fiscale grave et/ou organise La commission denqute parlementaire a recommand de prvoir une sanction plus svre pour les faits de fraude fiscale grave et organise 17. Cela permettrait en mme temps de faire mieux coller la sanction de la fraude fiscale organise (max. 2 ans) celle des dlits accessoires accompagnant la fraude fiscale grave, savoir lutilisation fiscale de faux (max. 5 ans) et le blanchiment (max. 5 ans). La notion de fraude fiscale grave et organise est un concept juridique utilis dj dans le code pnal et dans la lgislation CTIF, savoir dans larticle 505 P (blanchiment) et dans larticle 43quater P (confiscation) et dans lAR du 3 juin 2007 portant excution de larticle 14quinquies de la loi du 11 janvier 1993 relative la prvention de l'utilisation du systme financier aux fins du blanchiment de capitaux et du financement du terrorisme, qui reprend un certain nombre dindicateurs relatifs la fraude fiscale grave et organise . La notion existante de fraude fiscale grave et organise doit tre value dans le cadre des nouvelles recommandations du GAFII18. Lintroduction de cette notion dans la lgislation fiscale doit videmment tre aligne sur la lgislation en matire de blanchiment, ce qui fera que la notion de fraude fiscale grave et organise sera peut-tre retenue.
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La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, Recommandation 46 18 cf. infra: chantier Excution de la peine dessaisissement: dune meilleure dtection un meilleur dessaisissement, 1. Compliance avec les nouvelles normes du GAFI, point 1.3
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Le CIR92 pourrait tre modifi comme suit: Art. 449. Sera puni d'un emprisonnement de huit jours deux ans et d'une amende de 250 EUR [500 000] euros19 ou de l'une de ces peines seulement, celui qui, dans une intention frauduleuse ou dessein de nuire, contreviendra aux dispositions du prsent Code ou des arrts pris pour son excution. Sera puni d'un emprisonnement de huit jours 5 ans et d'une amende de 250 EUR 500.000 euros ou de l'une de ces peines seulement, celui qui, dans une intention frauduleuse ou dessein de nuire, contreviendra aux dispositions du prsent Code ou des arrts pris pour son excution et qui commet des faits dans le cadre de fraude fiscale grave et/ou organise recourant des mcanismes particulirement complexes ou des procds denvergure internationale. Le code TVA pourrait tre modifi comme suit: Art 73. Sans prjudice des amendes fiscales, sera puni d'un emprisonnement de huit jours deux ans et d'une amende de 250 EUR [500.000 EUR] ou de l'une de ces peines seulement , celui qui, dans une intention frauduleuse ou dessein de nuire, contreviendra aux dispositions du prsent Code ou des arrts pris pour son excution. Sans prjudice des amendes fiscales, sera puni d'un emprisonnement de huit jours deux ans et d'une amende de 250 euros 500.000 euros ou de l'une de ces peines seulement , celui qui, dans une intention frauduleuse ou dessein de nuire, contreviendra aux dispositions du prsent Code ou des arrts pris pour son excution et qui commet des faits dans le cadre de fraude fiscale grave et/ou organise recourant des mcanismes particulirement complexes ou des procds denvergure internationale. La lgislation sur les douanes pourrait tre modifie comme suit: A larticle 220 de la loi gnrale sur les douanes et accises du 18 juillet 1977, le paragraphe 2 est remplac par le texte suivant :
Celui qui commet les faits mentionns au 1er avec une intention frauduleuse ou dessein de nuire lorsque ces faits, soit ont t commis dans le cadre dune fraude fiscale grave et/ou organise dampleur internationale, soit ont nui ou auraient pu nuire gravement aux intrts financiers de lUnion europenne et celui qui se trouve en tat de rcidive lgale sont punis dune peine demprisonnement de 4 mois 5 ans. " A larticle 45 de la loi du 22 dcembre 2009 relative au rgime gnral en matire daccise, le troisime alina est remplac par le texte qui suit :
Celui qui commet les faits mentionns lalina 2 avec une intention frauduleuse ou dessein de nuire dans le cadre dune fraude fiscale grave et/ou organise dampleur internationale et celui qui se trouve en tat de rcidive lgale sont punis dune peine demprisonnement de 4 mois 5 ans. " A larticle 27 de la loi du 7 janvier 1998 concernant la structure et les taux des droits daccises sur lalcool et les boissons alcoolises, lalina suivant est ajout :
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Texte aprs approbation de la loi Una Via
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Celui qui commet les faits mentionns lalina prcdent avec une intention frauduleuse ou dessein de nuire dans le cadre dune fraude fiscale grave et/ou organise dampleur internationale et celui qui se trouve en tat de rcidive lgale sont punis dune peine demprisonnement de 4 mois 5 ans. "
A larticle 13 de la loi du 3 avril 1997 relative au rgime fiscal des tabacs manufacturs, lalina suivant est ajout :
Celui qui commet les faits mentionns lalina prcdent avec une intention frauduleuse ou dessein de nuire dans le cadre dune fraude fiscale grave et/ou organise dampleur internationale et celui qui se trouve en tat de rcidive lgale sont punis dune peine demprisonnement de 4 mois 5 ans. " A larticle 436 de la loi-programme du 27 dcembre 2004, lalina suivant est ajout:
Celui qui commet les faits mentionns lalina prcdent avec une intention frauduleuse ou dessein de nuire dans le cadre dune fraude fiscale grave et/ou organise dampleur internationale et celui qui se trouve en tat de rcidive lgale sont punis dune peine demprisonnement de 4 mois 5 ans. "
7. Correction de texte dans la lgislation sur le devoir dinformation du ministre public en matire de fraude fiscale Le Ministre public a signal que la version actuelle de larticle 2 de la loi du 28 avril 1999 compltant, en ce qui concerne la lutte contre la fraude fiscale, l'arrt royal n 185 du 9 juillet 1935 sur le contrle des banques et le rgime des missions de titres et valeurs et la loi du 9 juillet 1975 relative au contrle des entreprises d'assurances montre une diffrence entre les versions nerlandaise et franaise du texte. Dans le texte franais, il est question " [] d'une information, dont l'examen fait apparatre des indices de fraude en matire d'impts directs ou indirects []", alors que le texte nerlandais dispose que" [] een strafzaak aanhangig is, waarvan het onderzoek indicin van ontduiking inzake directe of indirecte belastingen aan het licht brengt [] ". Larticle 2 de la loi du 28 avril 1999 a t introduit en remplacement de lancien article 327, 4 du Code de limpt sur les revenus, abrog par larticle 3 de la loi du 28 avril 1999. Le but vis par larticle 2 de la loi du 28 avril 1999 tait dlargir et de simplifier le devoir dinformation du ministre public lgard du ministre des Finances. Alors que larticle 327, CIR92 ne concernait que limpt direct et subordonnait la notification au ministre des Finances lautorisation expresse du Procureur gnral ou de lAuditeur gnral, le nouvel article disposait que la notification au ministre des Finances sappliquait tant en matire dimpt direct que dimpt indirect et quelle devait en outre se faire doffice. Il ressort des travaux prparatoires que le nouveau systme visait ce que le ministre des Finances soit inform le plus vite possible par les parquets, ds que ceux-ci disposaient dinformations
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relatives tout mcanisme susceptible de constituer un dlit fiscal, afin de permettre ladministration fiscale de prendre toutes les mesures ncessaires20. En outre, le lgislateur savre avoir eu lintention dviter que des dossiers pnaux, classs sans suite par le Ministre public, ne donnent pas lieu une notification au ministre des Finances21. Un arrt de la Cour dappel dAnvers du 5 mai22 a perdu de vue lintention du lgislateur: une imposition au titre de limpt direct fut annule parce quelle avait t tablie sur la base de renseignements rvls par une information, qui navait pas donn lieu des poursuites pnales. A lestime de la Cour, aucune imposition fiscale valabel ne pouvait tre tablie sur la base dinformations rvles par une information classe sans suite. Par arrt du 15 octobre 2010, la Cour de Cassation a annul cet arrt : De ambtenaren van het openbaar ministerie bij de hoven en rechtbanken waarbij een strafzaak aanhangig is, waarvan het onderzoek indicin van ontduiking inzake directe of indirecte belastingen aan het licht brengt, moeten de minister van Financin onmiddellijk inlichten; deze verplichting voor de bedoelde ambtenaren geldt niet enkel wanneer de strafvordering aanhangig werd gemaakt maar eveneens van zodra een opsporingsonderzoek is ingesteld.. Malgr cet arrt de la Cour de Cassation, il est indiqu que le lgislateur limine la diffrence entre les versions nerlandaise et franaise du texte de larticle 2 de la loi du 28 avril 1999. Cela pourrait se faire au moyen de la modification de texte suivante: Dans la version nerlandaise de larticle 2 de la loi du 28 avril 1999 compltant, en ce qui concerne la lutte contre la fraude fiscale, l'arrt royal n 185 du 9 juillet 1935 sur le contrle des banques et le rgime des missions de titres et valeurs et la loi du 9 juillet 1975 relative au contrle des entreprises d'assurances, les mots strafzaak aanhangig sont remplacs par le mot opsporingsonderzoek .
8. Ancrer dans la loi la jurisprudence de la Cour de Cassation en matire de prescription de lusage de faux des fins fiscales23 La Cour de Cassation a dcid plusieurs reprises que lusage de faux en gnral constitue un dlit permanent : lusage de faux, mme sans fait nouveau de lauteur du faux et sans intervention rpte de sa part, dure aussi longtemps que lobjectif vis par celui-ci nest pas atteint et que lacte initial qui lui est reproch, sans opposition de sa part, produit leffet utile quil en escomptait. Par son arrt 25.2.201024, la Cour constitutionnelle a dcid que linterprtation du dlit dusage de faux en tant que dlit permanent denfreint pas le principe de lgalit. Lart. 450 CIR92 (art. 73bis CTVA) reprend une disposition sur le faux fiscal. Il sagit dun faux requrant une intention particulire, savoir la contravention aux lois fiscales.
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Doc. parl., Chambre, 1997-1998, 1341/23, p. 49 Doc. parl., Chambre, 1997-1998, 1341/23, p. 28 2008/AR/288 23 K.LAMMENS, De verjaring van het misdrijf van het (fiscaal) gebruik van valse stukken: a never ending story?, RW 2010-11, n. 24, pp 986 - 994 24 Arrt n 17/2010
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En ce qui concerne spcifiquement lusage de faux des fins fiscales, la Cour de Cassation a adopt le point de vue suivant dans ses arrts des 19.4.1994 et 27.6.1995: En matire d'impts sur les revenus, l'usage de faux l'appui de la dclaration d'impt ne perd, en rgle, tout effet utile qu'aprs l'tablissement dfinitif de l'impt; le fait de se rfrer, en rponse un avis de rectification de la dclaration, aux faux transmis l'administration l'appui de la dclaration, constitue un acte d'usage de faux. et En matire d'impts sur les revenus, l'usage de faux employs l'appui de la dclaration d'impt ne perd, en rgle, tout effet utile qu'aprs l'tablissement dfinitif de l'impt; la circonstance que l'administration a constat l'usage de faux ou de pices falsifies par le contribuable et procd l'imposition sur cette base, n'y droge pas. Entretemps, cette jurisprudence a continu dvoluer25 et la Cour, dans son arrt du 21.5.2008, a dcid que lusage utile dun faux perdure jusqu ce que limpt d ait t effectivement et dfinitivement pay: mais vise, de manire spcifique, tant le faux qui a pour but de tromper l'administration en vue du calcul de l'impt sur les revenus que celui qui tend ne pas payer celui-ci ou en retarder le paiement. Lancrage de cette jurisprudence tablie dans la lgislation permettra dviter toutes discussions ultrieures pour les diffrents juges du fond.
Une modification du texte de lart. 450 CIR92 pourrait tre la suivant: Sera puni d'un emprisonnement d'un mois cinq ans et d'une amende de 250 EUR 12.500 EUR ou de l'une de ces peines seulement, celui qui, en vue de commettre une des infractions vises l'article 449, aura commis un faux en critures publiques, de commerce ou prives, ou qui aura fait usage d'un tel faux. Celui qui, sciemment, tablira un faux certificat pouvant compromettre les intrts du Trsor ou fera usage de pareil certificat, sera puni d'un emprisonnement de huit jours deux ans et d'une amende de 250 EUR 12.500 EUR ou de l'une de ces peines seulement. Lusage du faux ou du faux certificat continu jusquau moment du paiement effectif et dfinitif de limpt d.
9. Evaluation de la transaction largie (EAPS)26 dans des affaires fiscales La loi Una Via dispose que lorsquun dossier suit la voie pnale ladministration ne peut plus imposer damendes administratives (non bis in idem). Elle devra cependant modifier la dclaration et tablir limpt sur la base de la dclaration modifie. La pratique courante selon laquelle linculp aboutit, galement dans des dossiers pnaux et sous le contrle du Ministre public, un rglement fiscal avec ladministration fiscale, prvoyant le
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Arrts dd. 13.6.2006, dd. 7.2.2007 La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, Recommandation 36
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paiement outre de limpt d et des intrts y affrents, dune amende fiscale administratif et dune majoration dimpt, ne sera plus possible. Il y a lieu de vrifier si les dispositions de larticle 216bis, rcemment modifies, en matire de transaction largie sont applicables dans ce cadre. En matires fiscales, lamende maximum slve aujourdhui 125.000 euros. Aprs lentre en vigueur dUna Via, celle-ci sera porte 500.000 euros plus dcimes additionnels. La lecture dUna Via montre que la perception de la dette fiscale galement en cas de poursuites pnales demeure au SPF Finances. En outre, le patrimoine acquis illgalement peut tre confisqu. Cela nest pas contraire la jurisprudence de la Cour de Cassation et de la Cour constitutionnelle. Dans le cadre de lEAPS, limpt lud peut ds lors tre dclar comme avantage patrimonial aprs paiement de limpt d au fisc. Il convient dvaluer si cet instrumentaire suffit pour procder des transactions srieuses dans des dossiers pnaux fiscaux de sorte que les tribunaux ne soient pas dbords par ce type de dossiers. En outre, il y a lieu de veiller ce que les amendes infliges par la voie administrative et les sanctions infliges par la voie pnale aient un mme effet dissuasif, et constituent une mme sanction proportionnelle27
10. Llargissement de la saisie conservatoire28 La commission denqute parlementaire a constat que la plupart des montages de fraude fiscale de grande envergure sont mis sur pied pour soustraire le butin la justice et au fisc. Dans certains cas de fraude particulirement dommageables, on exploite habilement les lacunes existant dans la lgislation ou on utilise un montage non encore dcouvert que lon exploite alors intensivement pendant une courte priode. Lorsque ladministration fiscale parvient nanmoins intervenir, elle se retrouve totalement dmunie lorsque certains des fraudeurs ont entretemps organis leur insolvabilit. Afin de mettre fin cette fraude, ladministration doit donc pouvoir agir en temps rel et de manire efficace. La France par exemple connat la procdure de flagrance fiscale permettant ladministration fiscale dintervenir sous strict contrle judiciaire en vue de mettre fin un cas de fraude en cours si elle dispose dindices suffisants. En Belgique, chaque contribuable doit faire une dclaration prcise et sincre de la matire imposable. Le plus souvent, cette dclaration fait lobjet dun contrle fiscal. Au moyen de ce contrle, ladministration fiscale peut constater si cette obligation a t respecte et procder, le cas chant, la modification de la dclaration (par exemple lorsque la dclaration du contribuable ne correspond pas sa situation relle). En outre, ladministration fiscale belge peut procder un contrle ds quune situation illgale ou irrgulire est dcouverte, galement au cours de la priode pendant laquelle aucun dlai de dclaration nest expir, savoir lanne ou lexercice en cours lorsquil sagit dimpts directs, sinon la priode de la ralisation des oprations courantes en cas de TVA. Par consquent, ladministration
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PROPOSITION DE LOI instaurant le principe una via dans le cadre de la poursuite des infractions la lgislation fiscale et majorant les amendes pnales fiscales, Chambre, Doc. 53 1973/001
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La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, constatations sous n 22
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fiscale belge peut galement contrler une priode fiscale qui nest pas encore expire. Etant donn que ladministration fiscale belge, tant en ce qui concerne limpt direct que la TVA, dispose dj dune comptence denqute pour la priode imposable en cours, aucune modification lgislative ne semble requise cet gard. La procdure franaise prcite a cependant prvu des modes de sanction, notamment une procdure de saisie conservatoire immdiat dans les cas de fraude manifeste. La Belgique connat galement une procdure de saisie conservatoire, mais celle-ci est beaucoup plus lourde. Elle est donc moins facilement applicable quen France. Sagissant du recouvrement, la procdure de fragrance fiscale permet de procder une saisie conservatoire concurrence dun montant reprsentatif de limpt d pour lexercice en cours ou pour la priode imposable en cours jusquau jour o le procs-verbal de flagrant dlit est tabli. Actuellement, dans le droit belge, seul larticle 52bis du CTVA, insr par larticle 2 de la loiprogramme du 27 dcembre 2006, permet ladministration de procder une saisie administrative conservatoire afin dassurer le paiement de la TVA. Dans la pratique, il savre cependant que cette disposition de loi nest pas applique parce que linstruction en question prsente nombre de dfauts. Ainsi, linstruction parlerait de conditions cumulatives, alors que ce nest pas le cas dans la disposition de loi. Le fait que linstruction dispose que seules les marchandises entrent en ligne de compte pour tre saisies, est discriminatoire : les marchandises dun boulanger nont en effet pas la mme valeur que celles dun bijoutier. En outre, si larticle 52bis du Code de TVA prvoit la possibilit dune saisie conservatoire, il ne prcise cependant pas comment celle-ci doit tre transforme en saisie-excution. Aucune disposition similaire nexiste en ce qui concerne limpt direct. La commission parlementaire a recommand29 : dadapter larticle 52bis CTVA et linstruction dficiente y affrente; dharmoniser les dispositions en matire de TVA et dimpt direct par linsertion dun article similaire en matire dimpt direct;
11. Meilleurs collaboration entre le Services des dcisions pralables et le SPF Finances Les auditions organises par la commission denqute sur les grands dossiers de fraude fiscale30 ont fait apparatre que certains acteurs soumettent un dossier au Service des dcisions pralables en matires fiscales afin de sonder la raction de celui-ci. Selon la commission denqute il est craindre que ces acteurs, malgr le retrait de des dossiers en question, poursuivent nanmoins la mise en uvre de ceux-ci. Il serait ds lors judicieux de porter galement la connaissance des services de taxation les montages fiscaux prsents dans les dossiers ayant donn lieu un avis dfavorable. Cest pour cette raison que la commission denqute parlementaire a recommand de Publier au moins une fois par
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doc 52 0034/04, Recommandations 38 e 39 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04,
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La Chambre, 7 mai 2009 recommandation 69
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an les mcanismes et principes qui auraient t refuss si les dossiers navaient pas t retirs avant quune dcision nintervienne. La publication respectera lanonymat et sera motive pour chaque dcision. Lintention est dviter que de tels demandes tests soient introduits et danticiper sur la soumission de montages fiscaux dtermins qui seront formellement invalids ou pour lesquels des conditions prcises seront imposes. Pour contrecarrer de tels mcanismes, il est indiqu que dans cette matire le SPF Finances publie chaque anne des rapports de vigilance , sur base des informations quil reoit du Service des dcisions pralables.
12. Le rle des professions conomiques: vers un nouveau mode de sanction? Bien que la grande majorit des conseillers financiers et fiscaux soient de bonne foi, nous ne pouvons fermer les yeux devant le rle indniable que jouent certains acteurs malhonntes dans la grande fraude organise. La commission denqute parlementaire sur les grands dossiers de fraude fiscale recommande de prvoir de nouvelles sanctions pour les conseillers financiers et fiscaux impliqus dans lorganisation de montages frauduleux. Outre linstauration de nouvelles sanctions, des mesures pourraient galement tre prises visant appliquer plus efficacement les sanctions existantes. Enfin, il convient de vrifier dans quelle mesure ces professions rpondent effectivement leur devoir de communication dans le cadre de la lgislation sur le blanchiment, quels organes et mcanismes rpressifs sont oprationnels et de quelle manire il est fait rapport de leurs screenings.
a. Instauration dune sanction spcifique en matire de fraude fiscale31 La commission denqute parlementaire a recommand, dune part, dalourdir les peines pour les conseillers financiers et fiscaux qui jouent un rle dans la fraude fiscale, notamment en concevant des montages frauduleux et, dautre part, de prvoir des peines non facultatives spcifiques pour les conseillers fiscaux (par ex. art 455 CIR92) qui recommandent des montages frauduleux leurs clients. Une disposition analogue a t reprise dans les recommandations parlementaires en ce qui concerne les sanctions administratives pour les conseillers lorsque le dossier suit la voie administrative. Dans ce cadre, il convient galement de renvoyer la dclaration de Seoul de lOCDE32 de 2006. Un modle possible est celui de lIRS amricain, qui travaille sur la base de Future Compliance Agreements. Ainsi, le fisc pourrait donner, par le biais dun future compliance agreement, donner un avertissement au conseiller fiscal qui savait ou tait cens savoir que son client commettait de la fraude et qui na pas averti ou dissuad explicitement celui-ci. Cet accord pourrait faire tat des meilleures pratiques, de formations complmentaires ou dautres lments utiles au conseiller concern. Lors dun deuxime constat, une amende administrative pourrait alors tre impose, voire au final la dchance du droit de reprsenter des contribuables.
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La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, recommandations 49, 50 en 51 32 http://www.oecd.org/dataoecd/38/29/37415572.pdf
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Il est indiqu dinstaller, au sein du Collge pour la lutte contre la fraude sociale et fiscale, un groupe de travail autour de ce thme afin daboutir ainsi des propositions concrtes. Dans le cadre de ce groupe de travail, le secteur professionnel concern sera consult.
b. Vers une application effective des sanctions existantes En outre, il faut veiller ce que les sanctions administratives existantes soient effectivement appliques. Concrtement, il sagit du retrait de lagrment ou de la radiation comme membre de la profession conomique dcid par son autorit de tutelle la suite dune condamnation pnale pour fraude fiscale. Actuellement, lapplication de la sanction existante se droule de manire problmatique pour les raisons suivantes: (1) Pas de notification automatique dune condamnation pnale dfinitive linstitut concern Lorsque le praticien de la profession conomique encourt une condamnation pnale, les autorits judiciaires ne sont pas obliges den informer linstitut concern (en vue du retrait de sa qualit ou du lancement dune enqute disciplinaire).33 Lapplication effective du mcanisme de sanction existant ncessite que les autorits judiciaires, notamment les greffes, soient lgalement obliges dinformer le Conseil de linstitut concern sur toutes les condamnations pnales dfinitives encourue par le praticien de la profession conomique dans lexercice de celle-ci, et ci via la transmission dune copie du jugement ou de larrt.
(2) Consquences juridiques du retrait de lagrment comme conseiller fiscal ou fiscaliste agr Lorsque linstitut concern procde au retrait de la qualit de conseiller fiscal ou de fiscaliste agr, la personne concerne peut en principe continuer exercer les activits professionnelles de conseiller fiscal ou de fiscaliste agr. La seule diffrence, cest que la personne concerne nest plus autorise porter le titre protg de conseiller fiscal ou de fiscaliste agr ou utiliser un terme qui porte confusion (par ex. consultant fiscal). En effet, le lgislateur a choisi de ne pas soumettre ces activits professionnelles un monopole au profit des personnes agres en cette qualit. Le conseiller fiscal ou le fiscaliste agr qui est radi comme membre peut poursuivre ses activits, sans toutefois en porter le titre, sauf si la personne concerne, sur la base dautres mesures de sanction, nest plus autorise exercer cette profession, comme par ex. lart. 455 CIR92. Afin daboutir une application effective de la sanction existante, le retrait de la qualit de conseiller fiscal ou de fiscaliste agr devrait galement impliquer linterdiction de continuer exerce la profession ( savoir, conseiller en toutes matires fiscales, assister les contribuables dans le respect
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LInstitut des Rviseurs dentreprise a toutefois conclu un accord de collaboration avec le Collge des procureurs gnraux (circulaire n COL 5/2011 du 25 mai 2011 du Collge des procureurs gnraux), prvoyant que les parquets et les parquets gnraux transmettent lInstitut une copie des condamnations pnales prononces lencontre des rviseurs dentreprises.
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de leurs obligations fiscales et reprsenter ceux-ci), et ce sous peine de sanctions pnales correctionnelles.
c. Contrle de la compliance en matire de lgislation CTIF Dans ce cadre, il est opportun de renvoyer aux recommandations du Groupe daction financire (GAFI) publies en fvrier 201234, notamment lobligation, dans le chef des professions non financires de faire mention de toutes transactions suspectes dans le cadre de la lgislation sur le blanchiment35. Cette obligation a dj t reprise dans la lgislation belge sur le blanchiment. A la lumire du screening de la compliance belge par rapport aux recommandations de lOCDE, il convient de vrifier dans quelle mesure ces professions rpondent effectivement leur devoir de notification, quels organes et mcanismes de sanction sont oprationnels et comment se fait le rapportage sur leurs screenings.
13. Harmonisation plus pousse des rgles denqute et de procdure A linitiative du Ministre des Finances une harmonisation plus pousse des pouvoirs de contrle relatives limpt fdral, utilisant un principe de nivellement vers le haut , aboutira une investigation plus efficace. A cet gard, la jurisprudence de la Cour de Cassation en matire dvaluation judiciaire de la preuve illicitement recueillie (Cass. 10 mars 2008) sera ancre dans la loi.
14. Abus du statut dindpendant titre accessoire a. Problmes constats Certains indpendants titre accessoire ont 0 euro de revenus ou des revenus ngatifs. Ces personnes ne paient pas de cotisations sociales, mais dduisent certains frais. Le pourcentage dindpendants titre accessoire et assimils, qui ne dclarent aucun revenu ou des revenus ngatifs est fort lev. En 2010, il sagissait de plus de la moiti de cette catgorie. On constate par contre que ce pourcentage est beaucoup moins lev chez les indpendants titre principal (environ 15% en 2010). Labus du statut dindpendant titre accessoire a surtout un impact au niveau fiscal: daucuns dduisent des frais sur le plan fiscal ou sur base dune activit indpendante qui nest en ralit pas exerce. Indirectement, cette problmatique touche galement aux caisses dassurance sociale: ils doivent grer les dossiers de ces personnes alors que celles-ci nexercent aucune activit indpendante.
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Voir cet gard galement le chantier 8 excution de la peine et dessaisissement, point 1. International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation, The OECD/FATF Recommendations, fvrier 2012, Recommendations 22 en 23
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b. Solution propose En premier lieu, labus du statut dindpendant titre accessoire a surtout un impact au niveau fiscal. Les Ministres des Finances et des Indpendants laborent, sous coordination du le Secrtaire dEtat pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale, une proposition lutter contre labus du statut dindpendant titre accessoire, quant au statut fiscal et social des indpendants. En outre, ce problme exerce galement une influence indirecte sur le statut social des indpendants. Cest pourquoi le Comit gnral de gestion pour le statut social des indpendants propose 2 pistes: a) Instauration dune prsomption dabsence dactivit indpendante Les indpendants titre accessoire et assimils qui, au cours dun nombre dtermin dannes, nont plus eu de revenus, seraient prsums ne pas exercer dactivit indpendante. b) Cotisation minimum Les indpendants titre accessoire et assimils seraient redevables dune cotisation minimum dont le montant dpend du nombre dannes dactivit en cette qualit. Ainsi par exemple, ces personnes: ne seraient pas redevables de cotisations minimums au cours de 5 premires annes dactivit comme indpendant titre accessoire; seraient redevables dune cotisation minimum de 50 par trimestre pendant les 3 annes suivantes; seraient redevables dune cotisation minimum de 100 par trimestre partir de la 8e anne.
Les annes ne devraient pas ncessaires se succdes. La Ministre des Indpendants analysera ces propositions et prendra toutes mesures quelle estime utiles pour mettre fin cet abus.
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PARTIE II ASPECTS SOCIAUX DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE

CHANTIER 2 OPTIMISATION DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE SOCIALE36
1. Non bis in idem a. Contenu du principe non bis in idem et problmatique Larticle 14.7 pacte DCP: Nul ne peut tre poursuivi ou puni en raison d'une infraction pour laquelle il a dj t acquitt ou condamn par un jugement dfinitif conformment la loi et la procdure pnale de chaque pays. Une formulation similaire se retrouve dans larticle 4 du Protocole n 7 la CEDH, sign par la Belgique mais non ratifi par celle-ci. Sur le fond, le principe non bis in idem comporte trois lments. En premier lieu, une poursuite pnale (criminal charge) doit avoir t engage, qui a dj donn lieu un jugement dfinitif punissant ou acquittant linculp. La jurisprudence de la CEDH sur linterprtation de larticle 4 du protocole n 7 la CEDH est normative pour ce quil y a lieu dentendre par criminal charge lors de lapplication du principe non bis in idem . Conformment cette jurisprudence, la notion de criminal charge doit tre interprte de manire autonome. La question de savoir si une poursuite peut tre considre comme une poursuite pnale doit, selon la jurisprudence constante de la Cour, tre tranche sur la base des critres suivants : (1) la qualification de linfraction dans le droit national, (2) la nature de linfraction, (3) la gravit de la sanction. Cela signifie que des poursuites, qui en droit national ont un caractre purement administratif, peuvent nanmoins tre considres comme poursuites pnales, apprcies en fonction de la nature de linfraction et de la gravit de la peine. Dans le cadre de lapplication concrte du non bis in idem , il convient donc de dabord poser la question de savoir si une poursuite pnale a t engage et si celle-ci a donn lieu un jugement dfinitif. En outre, une deuxime poursuite pnale doit avoir t engage (duplication of proceedings). Limportance de cet lment, intimement li au premier lment (jugement dfinitif) ne peut tre assez souligne. La protection via le principe non bis in idem est une protection procdurale. Elle vite au justiciable dtre poursuivi dtre poursuivi deux fois pour les mmes faits (voir ce propos le point 3). Autrement dit, le principe en question nvite pas que deux peines soient imposes en une seule procdure, par ex. une peine de prison et une amende, ou, spcifiquement pour le droit pnal social, une amende et une interdiction dexploitation. Concrtement, il faut donc, en second lieu, se poser la question de savoir si le jugement contest sur la base du principe non bis in idem , constitue une dcision distinguer dun jugement dfinitif intervenu antrieurement. Enfin, les deux procdures doivent concerner les mmes infractions (offences). A cet gard, il est important que, selon la CEDH, il est question de deux infractions identiques dans la mesure o celles)ci dcoulent soit de faits identiques, soit de fait substantiellement identiques. En dautres termes, il faut regarder les comportements rels et donc pas la qualification juridique. Autrement dit, si le mme comportement est poursuivi deux reprises, mais sur la base dune qualification juridique
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Ces propos sont complmentaires et non contradictoires aux propositions faites dans le plan daction de la Service dInformation et Recherche Sociale.
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diffrente, cela nempche pas lapplication du non bis in idem. Ce qui va dailleurs de soi. Sinon, le non bis in idem risque dtre entirement vid de sa substance. Le fait quil y a lieu de regarder les faits et non la qualification juridique nimplique cependant pas quil faudrait nier un lment moral diffrent. Llment moral relve en effet des faits et non de la qualification. Lorsque llment moral diffre dans les deux procdures, cela implique que les faits ne sont pas identiques (dans le mme sens Cass. 25 mai 2011) et quil faut donc apprcier concrtement si, dans les deux procdures, les faits sont soit identiques, soient substantiellement identiques. Au niveau du droit pnal social, la problmatique du non bis in idem se pose de la manire suivante. Comme on le sait, la plupart des obligations prvues dans le droit du travail et dans le droit de scurit sociale sont assortie de sanctions pnales (dans la suite du texte, la sanction pnale vise tant la sanction pnale correctionnelle que lamende administrative). Comme on le sait galement, la plupart des organismes de scurit sociale disposent de la comptence dimposer ce que lon appelle une sanction administrative (ce qui nest pas toujours qualifi comme telle) pour un certain nombre dinfractions. A cet gard, il peut sagir dune sanction obligeant la personne concerne payer une certaine somme lorganisme de scurit sociale (par ex. art. 22 quater loi ONSS) ou excluant lassur social pendant une priode dtermine de la jouissance dune prestation dans la branche correspondante de la scurit sociale. Lorsque lorganisme de scurit sociale prend la dcision dimposer une sanction administrative, le risque existe que, lorsquil est jug souhaitable, soit dimposer une amende administrative, soit de procder des poursuites correctionnelles, cela ne devienne impossible compte tenu du principe non bis in idem . Cela va lencontre du point de dpart existant selon lequel les deux sanctions peuvent tre imposes de manire cumulative.
b. Mthode de solution Cette problmatique requiert une approche diffrents niveaux. Dans une approche de fond, il faut en premier lieu inventorier les sanctions administratives pouvant tre imposes par les organismes de scurit sociale et prsentant un caractre pnal au sens de la jurisprudence de la CEDH. Ainsi par exemple, la mesure prvue larticle 22 quater de la loi ONSS savre ne pas revtir de caractre pnal (Cour constitutionnelle 1er mars 2012). A cet gard, il faut par ailleurs dterminer quel est, le cas chant, le fondement rel de la sanction. La question que lon doit se poser ce sujet est de savoir quels faits (lment matriel et moral) peuvent dcouler de limposition de la sanction administrative concerne. Ensuite, il convient de comparer les faits susceptibles dentraner une sanction administrative avec ceux pouvant tre sanctionns sur le plan correctionnel ou via une amende administrative. Pour les cas o les comportements susceptibles dentraner une sanction administrative et pnale sont substantiellement identiques, il y a en outre lieu de vrifier pour quels comportements il est ncessaire de cumuler la sanction administrative et la sanction pnale (corr. ou amende adm.). A cet gard, le point de dpart est que lorsque le cumul nest plus prconis, cela (du moins en thorie) attnue la sanction.
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En fonction du rsultat de lexamen prcdent, il convient dlaborer une solution procdurale. Pour les cas o les deux sanctions peuvent tre appliques de manire cumulative, il faudra laborer une procdure prvoyant quune seule instance impose les deux sanctions dans le cadre de la mme procdure. Dans les autres cas (pas de cumul), on devra laborer un rglement prioritaire pour lequel on pourra sinspirer du systme damende administrative par rapport la poursuite correctionnelle. Concrtement, il faudra crer, au sein du Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et sociale et sous la prsidence du secrtaire dEtat la lutte contre la fraude, un groupe de travail restreint compos dun reprsentant des organismes de scurit sociale o le problme se pose le plus frquemment ( savoir, lONEM, lINAMI, lONAFTS et lONSS37), du SPF SS, du SPF ETCS, du SPP Intgration sociale, du SIRS, du DIAGE et de 2 reprsentants du Conseil davis pour le droit pnal social (de prfrence un magistrat du sige et un magistrat du Ministre public)
2. Modification du champ dapplication des amendes administratives Vu les problmes poss par lusage abusif du statut des indpendants, le Comit gnral de gestion pour le statut social des indpendants propose de modifier lAR n 38 par linsertion dune disposition prvoyant une amende administrative en cas daffiliation fictive la scurit sociale des indpendants.
3. Audition de personnes par les inspecteurs sociaux Le code dinstruction criminelle fixe en son article 47bis les rgles observer lors de laudition de personnes dans le cadre dune instruction. A cet gard, il convient de distinguer entre trois types de rgles respecter: 1. les rgles respecter lors de chaque audition indpendamment de la qualit de la personne interroge (47bis, 1er Ic), 2. les rgles respecter lors de laudition dinculps (47bis, 2 Ic), 3. les rgles respecter lors de laudition de personnes souponnes de faits susceptibles demporter une peine de prison dau moins un an (47bis, 2 Ic).
Les rgles respecter lors de chaque audition ont t instaures par la loi du 12 mars 1998 (Franchimont) et existaient ds lors dj au moment de la ralisation du code pnal social, dans lequel ces rgles ont t plus ou moins reprises (art. 62 P) Les rgles en vigueur lors de laudition dinculps ont t insrs par la loi du 13 aot 2011 la suite de la jurisprudence Salduz de la CEDH. Ces rgles impliquent concrtement que linculp interrog doit tre inform au pralable (1) des faits qui feront lobjet de linterrogatoire, (2) du fait de ce quil ne peut pas tre contraint de saccuser lui-mme et (3) de son droit au silence. Sil est souponn de
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Il sagit des organismes de scurit sociale qui ont ragi la demande du Service dinformation et de recherche sociales visant dresser un aperu des problmes relatifs au non bis in idem.
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faits pouvant tre punis dune peine de prison dau moins un an, linculp que lon souhait interrog doit en outre tre inform de son droit davoir, pour la premire audition, un entretien confidentiel avec un avocat (le cas chant, la personne concerne a le droit de reporter une fois laudition). Cette lgislation date daprs lentre en vigueur du Code pnal social. Ces rgles ny sont par consquent pas reprises. La question se pose de savoir si les rgles prvues par le code dinstruction criminelle en ce qui concerne laudition des inculps doivent tre reprises dans le Code pnal social. Il semblerait que lon prpare un projet dans ce sens. A cet gard, un certain nombre de questions critiques peuvent tre poses. Comme on le sait, les services dinspection sociale disposent tant dun pouvoir de contrle administratif que dun pouvoir denqute pnale. Lors des discussions parlementaires pralables la ralisation du code pnal social, on a rappel explicitement que les rgles relatives laudition prvues dans le code dinstruction criminelle sont dapplication au laudition effectue par les services dinspection dans le cadre dune enqute pnale. En revanche, laudition ralise par les services dinspection en dehors de lenqute pnale, et donc dans le cadre dun contrle administratif, ne tomberait pas sous lapplication du code dinstruction criminelle et serait exclusivement rgie par les rgles prvues dans le code pnal social (notamment lart. 62). La question relative la transposition de la loi Salduz dans le code pnal social implique que, compte tenu de ce qui prcde, les rgles Salduz soient rendus applicables la phase administrative. A cet gard, la premire question qui se pose est de savoir quelle est la distinction exacte entre les phases administrative et pnale. Cette distinction est en effet tout sauf vidente. Le contrle administratif se distingue dune enqute pnale dans la mesure o, dans ce dernier cas, il existe, dans le chef des enquteurs, une prsomption (indication) dune infraction dtermine. En revanche, dans le cas dun contrle administratif, lacte denqute est uniquement pos pour vrifier le respect de la loi (par ex. galement les actes de police administrative). Etant donn que les services dinspection sociale peuvent galement lancer une enqute pnale sociale de leur propre initiative (et donc sans apostille du Ministre public), la distinction entre lenqute administrative et lenqute pnale ne concide donc pas avec la prsence ou labsence dune apostille du Ministre public, mais bien avec la prsence ou labsence dune prsomption de commission dun fait punissable. Comme les rgles instaures par la loi Salduz ne concernent que laudition des inculps, elles semblent quoi quil en soit seulement appropries laudition ralise dans le cadre dune enqute pnale sociale et non pas dune enqute dans le cadre dun contrle administratif. En effet, au cours de la phase administrative il nest en principe pas question dun inculp, ni dune criminal charge au sens de larticle 6 de la CEDH. Un contrle qui dbute sous forme administrative peut cependant se transformer en enqute pnale. Il convient dviter que, dans ce cas, les constatations faites deviennent inutilisables en raison de la violation du droit un procs quitable. Pour rsoudre ce problme, il suffirait peut-tre dinsrer, dans larticle 62 Code pnal social, une disposition transversale par analogie ce qui existe actuellement dans larticle 47bis, 5 Ic. Compte tenu des objections mises ci-dessus, il semble indiqu de subordonner ladaptation du code pnal social un examen plus approfondie de la problmatique. A cette fin, il est recommander de
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constituer, au sein du Collge pour la Lutte contre la fraude fiscale et sociale et sous la conduite du Secrtaire dEtat la Lutte contre la fraude sociale et fiscale, un groupe de travail compos de reprsentants du Service dinformation et de recherche sociale, du conseil davis pour le droit pnal social et du comit de rdaction du code pnal social.
4. Instauration dune disposition anti-abus Le droit de scurit sociale des travailleurs salaris est caractris par un haut degr de complexit, tant en ce qui concerne le rglement en matire de cotisations quen ce qui concerne les rglements en matire de prestations de scurit sociale. Cette complexit dcoule en large partie de ce que le lgislateur a toujours essay daligner au mieux la lgislation sociale sur les besoins socitaux sous-jacents. Si cela est fort mritoire en soi, il y a cependant une zone dombre sur le plan de lapplication et du maintien du droit de scurit sociale. La complexit rend notamment plus difficile lapplication correcte de celui-ci par le justiciable ainsi que le contrle par les services dinspection sociale. En outre, cette complexit donne lieu des abus et des comportements dvitement, le justiciable limitant de manire abusive, par des artifices et des montages juridiques, ses obligations en matire de cotisations ou sarrogeant des avantages de scurit sociale. Il existe par exemple en matire dobligations de cotisation de nombreux manuels relatifs loptimisation du cot salarial ou du cot de licenciement, expliquant nombre de montages permettant de rduire limpt parafiscal. Sur le plan des allocations, on se trouve notamment confront au phnomne de la sparation de domicile de couples en vue dobtenir des allocations plus leves (allocation pour personne isole au lieu de cohabitante), ainsi quaux montages de socit qui visent principalement donner accs des droits dans le rgime de scurit sociale des travailleurs salaris des personnes ne pouvant pas prtendre ces droits. Dans le droit fiscal, les abus sont en partie contrs par le biais des dispositions gnrales en matire danti-abus (voir notamment larticle 344 CIR92). Sur la base de ces dispositions, les actes qui visent des objectifs purement fiscaux ne sont pas opposables au fisc lorsque le contribuable peut prouver que lacte en question se justifie par un but non fiscal. Etant donn que les abus existent galement en droit social et que la complexit qui en est en partie lorigine ne pourra tre entirement limine vu la complexit des besoins socitaux, il existe galement un besoin de prvoir une disposition anti-abus en droit social. Comme on vise les abus commis tant sur le plan des cotisations que sur celui des allocations, la loi tablissant les principes gnraux de la scurit sociale des travailleurs salaris (loi du 29 juin 1981) est la loi la plus indique pour instaurer cette disposition. Sagissant du contenu de la disposition, on pourra sinspirer des dispositions anti-abus fiscales. Une copie exacte est cependant exclue pour la raison vidente quil y a lieu de prendre en compte de la spcificit du droit social.
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5. Cessation fictive dactivit Changement fictif de catgorie Il y a commencement dactivit: Lorsquaucune activit indpendante na t exerce au cours du trimestre civil prcdant, ou en cas de changement de catgorie (profession titre principal, titre accessoire ou conjoint aidant maxi-statut).
Vu cette disposition, certaines personnes mettent fin leurs activits ou changent de catgorie (par exemple moyennant des contrats de travail fictifs) la seule fin de se trouver en priode de commencement dactivit et de rompre le revenu de rfrence. Elles peuvent ainsi chapper aux cotisations calcules sur des revenus considrables. La Ministre des Indpendants examinera ces propos. Si le Gouvernement dcide de reformer le paiement des cotisations sociales pour le systme des indpendants ds 2014 et si dans ce cas les cotisations sociales de lanne X seront calcules base des revenus estims de cet anne X et non pas base des revenues connus de lanne X-3, la solution propose ne rapportera que aux annes 2012 et 2013.
6. Demandes indues de dispense a. Problmes constats En 2010, le Comit gnral de gestion du statut social des travailleurs indpendants a constat que certaines dispenses taient galement accordes des personnes qui ntaient pas en tat de besoin. Cela est notamment d au fait que la Commission des dispenses de cotisations ne dispose pas toujours de toutes les donnes relatives aux revenus des indpendants (cf. les revenus ne sont connus qu posteriori). Mme si ce nest pas toujours le cas, les exonrations indues peuvent avoir t accordes la suite dun acte frauduleux de la part du travailleur indpendant.
b. Solution propose Le Comit est davis que les dcisions de la Commission doivent pouvoir tre revues la demande du directeur gnral de la DG Travailleurs indpendants. Dans le cadre du maintien de la scurit juridique, le mcanisme de rvision ne pourrait tre appliqu quen cas de fraude manifeste. Dans ce cadre, les revenus indiqus dans la demande des dispenses seraient compars aux revenus dfinitifs de lindpendant ds que ceux-ci sont connus. Si la Commission constate de la fraude manifeste, la dcision devrait tre revue. Un tel mcanisme permettrait dune part la Commission de contrler les dcisions a posteriori, et aurait, dautre part, un effet dissuasif prventif sur les personnes sollicitant une dispense alors quelles savent quelles ne se trouvent pas dans le besoin.
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La Ministre des Indpendants analysera ces propositions et prendra toutes mesures quelle estime utile pour mettre fin cet abus.
7. Attestation permettant une dduction fiscale Actuellement, les indpendants ne peuvent dduire leurs cotisations pour la pension libre complmentaire des indpendants que sils disposent dune attestation comme quoi ils sont en rgle avec leurs cotisations sociales AR n 38 . Il faut examiner si ce couplage devrait galement tre prvu pour dautres produits dassurance complmentaires (cf. assurance de groupe, assurancepension individuelle ou assurance revenu garanti). Le couplage ventuel pour d'autres produits d'assurances ne peut avoir pour finalit de dresser un cadastre des produits auxquels ont souscrit les indpendants. Les indpendants qui bnficient de dispense ou d'un plan d'apurement de leurs cotisations sociales sont exclus de cette mesure.
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CHANTIER 3 SIMPLIFICATION ET OPTIMISATION DE CERTAINS CONCEPTS DE DROIT SOCIAL38

1. Simplification et optimisation de concept de rmunration Comme prvu dans laccord du Gouvernement : clarification de la notion de rmunration pour mettre fin aux abus, par exemple le paiement de primes au travailleur par lintermdiaire de tiers et aux abus en matire de frais forfaitaires. La rmunration constitue la base de calcul des cotisations sociales. Cela devrait tre un principe simple, mais il ne lest pas. En effet, depuis linstauration du concept de rmunration en 1965, il donne de plus en plus lieu certaines interprtations et constructions tendant restreindre le concept. Cela a pour consquence que les services dinspection ont besoin de plus de temps pour garantir lapplication correcte du concept de rmunration, ce qui va au dtriment dautres tches de contrle. En outre, un certain nombre davantages sont explicitement exclus, en tout ou en partie, du concept de rmunration. Cette liste sest allonge au fil des ans. Citons-en quelques exemples connus : chques-repas, co-chques, chques-cadeau, chques sport et culture, voitures de socit, indemnits de frais forfaitaire, avantages non rcurrents lis au rsultat, prime linnovation, gsm, ordinateurs, connexions internet et tlphone. Ces deux tendances font que lapplication correcte de la rglementation devient de plus en plus difficile. Le risque derreurs, dvitement et de fraude est considrable, ce qui entrane le risque de voir la massa salariale sur laquelle les cotisations sociales sont calcules vide de substance. En outre, la rglementation actuelle requiert galement plus de travail de contrle de la part des services dinspection, ce qui fait quils ont moins de temps pour se concentrer sur les phnomnes de grande fraude organise. La rglementation doit tre simplifie sans porter atteinte lobjectif des exonrations prcites, savoir rduire les cots salariaux. Cela peut se faire dans diffrentes gradations. A relativement court terme, un certain nombre dadaptations ponctuelles pourraient tre apportes. En revanche, dautres adaptations requirent davantage de temps pour tre labores. Quelques pistes diffrentes seront proposes. La simplification et loptimalisation du notion de rmunration seront examins auprs dun ou plusieurs groupes de travail par les Ministres de Travail, Affaires Sociales, Finances, en collaboration avec le Secrtaire dEtat pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale, leurs administrations concernes et les partenaires sociaux.
a. simplifications ralisables court terme i. rvision de la notion de frais forfaitaires propres lemployeur
Etant donn quils sont souvent difficiles estimer, les frais propres lemployeur pris charge par le travailleur pourraient tre rembourss par lemployeur de manire forfaitaire. Le problme qui se pose cependant, cest que linspection sociale prouve souvent des difficults prouver que ces frais forfaitaires ne constituent pas une indemnit pour des frais rellement exposs.
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Les points ci-dessous portent sur laspect de fraude dans un dbat gnral sur la clarification, simplification ou optimalisation des notions mentionns.
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ii.
crtage de toutes les exonrations
Le raisonnement suivi ci-dessus dune limitation du salaire exonr pourrait galement tre appliqu toutes, sinon certaines catgories dexonrations.
iii.
Gnralisation de la condition de non-remplacement ou de non-transformation du salaire soumis cotisations
La rglementation relative aux chques-repas, aux co-chques, aux chques sport et culture, stipule que si ces chques sont ou ont t accords en remplacement ou en conversion de la rmunration, de primes, davantages en nature ou dun quelconque autre avantage ou complment ce qui prcde, soumis ou non des cotisations de scurit sociale, ils ne sont pas considrs comme salaire exonr. Cette condition ne sapplique pas aux autres lments de la rmunration exonrs en tout ou en partie. Il faudrait examiner si cette condition ne devrait pas tre gnralise.
iv.
La relation triangulaire en ce qui concerne les chques
Les chques-repas, les chques-cadeau et les chques sport et culture constituent une forme parafiscale et fiscalement avantageuse de rmunration. En rsum, il sagit dune diminution conditionnelle des cotisations sociales sur une partie de la rmunration. Cette rmunration exonre est paye sous forme de chques. Une telle forme de rmunration prsente cependant les inconvnients suivants: le paiement entrane des cots supplmentaires pour les employeurs. Une partie de la diminution des charges salariales accorde par lEtat nest donc pas utilise cette fin; les commerants sont confronts des frais supplmentaires directs (change des chques) et indirects (traitement administratif des chques), quils nont en fait pas demand; en cas de perte ou de premption des chques, les travailleurs voient leur pouvoir dachat diminuer.
Diffrentes alternatives peuvent tre envisages permettant dviter les inconvnients lis aux chques, tout en prservant intgralement lide de base, savoir une diminution des cotisations sociales. Cette simplification ne profiterait pas seulement aux employeurs, aux commerants et aux travailleurs, mais aussi aux services dinspection sociale et conomique qui sont, aujourdhui, chargs de contrler loctroi et lutilisation corrects des chques. Une rflexion sur lavenir de ce type de rmunration sera mene.
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b. simplifications ralisables plus long terme i. modernisation de la notion davantage charge de lemployeur
Les services dinspection sociale constatent de plus en plus souvent que la notation dindemnit charge de lemployeur est vide de sa substance par la mise en place de certains montages visant rduire le cot salarial. Un exemple de systme mis en place par des employeurs (dans les parfumeries) qui a pour rsultat de diminuer la base de calcul des cotisations de scurit sociale consiste faire payer des commissions des vendeurs/vendeuses dun tablissement ou dune chane dtablissements, par l'intermdiaire de reprsentants de marques de produits vendus par ces tablissements, sans intervention (in)directe de l'employeur de ces vendeurs/ses. Dans certaines situations, ces commissions taient originellement payes par lemployeur de ces vendeurs (ou de son prpos), commissions considres comme de la rmunration passible de cotisations de scurit sociale et soumise limpt, avant dtre payes directement par cet intermdiaire. Cette ingnierie permet donc de ne pas payer de cotisations sur les commissions. Le salaire net du travailleur reste le mme, mais uniquement sur la partie dclare, souvent pas beaucoup plus que le salaire minimum, des droits en scu sont constitus. Dans la plupart des cas, le travailleur nest pas au courant. En outre, le travailleur est considr comme indpendant pour la partie reu du tiers. Par consquent, il devrait payer des cotisations en rgime indpendant, mais vu quil nest pas au courant, il ne le fait pas et il pourra donc tre sanctionn.
ii.
Rflexion sur la suppression des exonrations et diminution du taux de cotisation
En excluant de la notion de rmunration certains avantages le lgislateur a eu pour objectif de rduire la charge parafiscale. Il sera examin dans quelle mesure cet objectif pourrait tre atteint dune manire administrativement plus simple.
2. Simplification et optimisation de la rglementation concernant la dure de travail La rglementation en matire de dure de travail est particulirement complexe, notamment du fait quau fil des ans, les possibilits de flexibilit ont t largies. De ce fait, de plus en plus de fondements juridiques ont t prvus dans la lgislation sur la base desquels les limites lgales en matire de dure de travail pouvaient tre franchies (voir notamment larticle 20bis de la loi sur le travail, la loi sur les nouveaux rgimes de travail). Tout systme de flexibilit a par ailleurs quelque part son propre encadrement juridique en termes de repos de rcupration, de sursalaire, de priode de rfrence, de limites des heures supplmentaires, etc. En outre, nombre daspects relatifs la dure de travail sont rgls dans diffrentes lois. Afin de cerner le cadre juridique global, il faut le plus souvent consulter conjointement plusieurs lois : la loi sur le travail, la loi sur la protection de la rmunration, la loi sur le travail temps partiel, la loi sur le contrat de travail, lAR sur le travail temps partiel, la loi sur les nouveaux rgimes de travail, sans parler des rglements sectoriels et des consquences pour la dclaration Dmfa.
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En outre, la rglementation du temps de travail ne savre pas toujours idalement adapte aux besoins pratiques. A cet gard, il est symptomatique que certaines pratiques, bien que contraires la rglementation, sont cependant tolres par les services dinspection. Lexemple le plus frappant sont les horaires de travail flottants qui, au sens strict, sont contraires aux dispositions de larticle 6 de la loi sur les rglementations du travail. On peut par ailleurs renvoyer aux horaires de travail variables pour les travailleurs temps plein. Ces horaires ne font pas lobjet dun rglement lgal, mais sont tolrs par les services dinspection pour autant que les rgles en matire dhoraires variables pour les travailleurs temps partiel soient appliques par analogie. Autre exemple symptomatique : lAR du 10 fvrier 1965 dsignant les personnes investies d'un poste de direction qui tombent en dehors de l'application de la loi sur la dure du travail. Cet AR nest pas tout fait adapt la vie conomique actuelle. Les constatations prcites font que la rglementation de la dure du travail est trs souvent enfreinte. Certains secteurs se plaignent de limpossibilit de respecter correctement celle-ci. Dautre part, lapplication de certains rgimes de flexibilit prvus par la loi entrane des difficults en ce qui concerne la dclaration Dmfa. La rglementation de la dure du travail doit tre value, dans ce sens quil y a lieu dexaminer si, tout en respectant les objectifs de la lgislation (protection du travailleur et contrle des prestations et des rmunrations exerce par les services dinspection), il ne peut tre prvu un systme plus simple et si ce systme ne peut tre mieux mis en adquation avec la ralit socitale. On pourrait notamment songer linstauration dun systme denregistrement des prestations, auquel cas linterdiction de travailler en dehors de lhoraire de travail ne devrait pas tre applique aussi strictement quaujourdhui. Ces propos se dvelopperont en collaboration avec la Ministre de Travail.
3. Clarification de linterdiction de la mise disposition Laccord du Gouvernement prvoit de sattaquer aux abus relatifs application de la lgislation sur la mise disposition. Comme lindique le rapport 2011 du Collge des Procureurs gnraux au Comit parlementaire charg du suivi lgislatif (Doc. Parl., Chambre, doc. 53 1414/005, p. 69) : La loi de 1987 sur le travail temporaire, le travail intrimaire et la mise de travailleurs la disposition dutilisateurs prvoit le principe que la mise disposition de travailleurs est interdite. On se trouve en prsence dune mise disposition ds lors que lutilisateur exerce une quelconque parcelle de lautorit patronale. Cest ce titre que lon sest attaqu la traite de la main-duvre au cours des annes nonante. Mais la loi du 12 aot 2000 a apport une modification de fond larticle 31. Un deuxime alina a t insr au 1er de cet article. Il stipulait que : Ne constitue toutefois pas lexercice dune autorit au sens du prsent article, le respect par le tiers des obligations qui lui reviennent en matire de bien-tre au travail ainsi que des instructions donnes
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par le tiers, en vertu du contrat qui le lie lemployeur, quant aux temps de travail et aux temps de repos et quant lexcution du travail convenu. Cette modification a, de facto, vid cette loi de sa substance, puisque la mise disposition interdite est devenue quasi invrifiable. Cependant, la loi de 1987 pourrait savrer une arme redoutable pour contrer le dveloppement de la mise disposition que lon rencontre actuellement, mme celle dimension internationale. Conformment laccord du Gouvernement, une valuation de la loi en concertation avec les partenaires sociaux a t demande au Conseil national du travail. Au terme de celle-ci, linitiative lgislative ventuelle sera prise.
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CHANTIER 4 LUTTE CONTRE LA FRAUDE AUX ALLOCATIONS

1. Prescription de la rcupration dallocations sociales payes indment. Dans le cadre lgal actuel, la prescription dune rcupration dallocations accordes indment est interrompue au cours de lenqute par ce quon appelle un acte dinterruption de prescription. Cet acte mane de lorganisme de scurit sociale concern. Cependant, lorsque le dbiteur interjette appel de cette rcupration, cela nest pas assimil la suite dun arrt de la Cour du Travail de Mons du 10 avril 2008 un tel acte dinterruption de prescription. De ce fait, lEtat risque dtre confront, au cours de cette procdure dappel ou justement en raison de la mise en uvre de cette procdure, la prescription de la rcupration. Il peut tre remdi cette situation en insrant dans la rglementation un article similaire la disposition prvue larticle 443ter du CIR92. Larticle 443ter est libell comme suit: 1er. Toute instance en justice relative l'tablissement ou au recouvrement des impts et des prcomptes qui est introduite par l'Etat belge, par le redevable de ces impts ou prcomptes ou par toute autre personne tenue au paiement de la dette en vertu du prsent Code, des arrts pris pour son excution ou du droit commun, suspend le cours de la prescription. La rclamation et la demande de dgrvement vise l'article 376 suspendent galement le cours de la prescription. 2. La suspension dbute avec l'acte introductif d'instance et se termine lorsque la dcision judiciaire est coule en force de chose juge. Toutefois, en cas de rclamation ou de demande de dgrvement d'office vise l'article 376, la suspension dbute avec la demande introductive du recours administratif. Elle se termine : lorsque le contribuable a introduit une action en justice, au jour o la dcision judiciaire est coule en force de chose juge; dans les autres cas, l'expiration du dlai ouvert au contribuable pour introduire un recours contre la dcision administrative.
2. Enqute sur la sensibilit la fraude dans lassurance chmage a. Examiner la sensibilit la fraude du rgime de chmage temporaire A la suite des constatations faites par le Ministre public39 sur lventuelle sensibilit la fraude du rgime de chmage temporaire et compte tenu des remarques de lOffice national de lEmploi en la matire, il est recommand de mener une enqute afin dexaminer in extenso la sensibilit la fraude du systme. Les lments suivants peuvent tre viss : laccs au rgime, lassimilation au systme de chmage complte des jours passs et lutilisation des faux documents. Il semble indiqu, en loccurrence, de mener une enqute sur la sensibilit la fraude du rgime de chmage temporaire, sous la coordination de lOffice national de lEmploi et avec la collaboration de la cellule stratgique Lutte contre la fraude. A cet gard, il convient de faire remarquer que le rgime
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Rapport Suivi lgislatif, DOC 53 1414/005 (Chambre), p. 204
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de chmage temporaire prouve son utilit dans le cadre actuel de la scurit sociale et dans le climat conomique actuel. Son optimisation ne peut porter atteinte aux piliers essentiels du systme. En outre, il faut continuer garantir lagenda des inspections de lONEM, mais en le compltant ventuellement. Enfin, une attention particulire doit tre porte la mise en adquation du mcanisme dinspection avec la fraude transfrontalire consistant combiner un emploi ltranger avec un chmage temporaire dans notre rgime de scurit sociale.
b. Examiner la sensibilit la fraude des cartes de contrle. A la suite des constatations faites par le Ministre public40 en ce qui concerne la possible sensibilit la fraude du systme des cartes de contrles (c.--d. les cartes de pointage), une tude doit tre ralise visant examiner plus avant cette sensibilit la fraude et recommander un changement du systme si ncessaire et si possible. Dans cette examination, une attention particulire peut tre requise pour certains chmeurs qui exercent des activits, soit pour leur propre compte, soit dans le cadre dune activit dindpendant titre accessoire, tant donn le manque deffectivit des contrles sur ce plan et le risque important dabus (sous la forme de lintroduction dune carte autre que la carte complte). A cet gard, il convient de souligner que si on ne contrle pas la carte de contrle que le chmeurtravailleur doit toujours avoir sur lui sous forme complte cette possibilit dintroduction dune carte de contrle non remplie existe galement. A cet gard, lOffice national de lEmploi, en concertation avec la cellule stratgique concerne, a dj lanc une tude sur la modernisation du systme des cartes de contrle. Cette tude devrait accorder une attention particulire la rduction de la sensibilit la fraude du systme. On demande ds lors dassocier la cellule stratgique Lutte contre la fraude aux travaux.
c. Enqute sur la sensibilit la fraude du contexte grande ville. Contrairement aux deux sujets prcdents examiner, il sagit, en loccurrence, non pas en premier lieu dun systme (ou dun lment de celui-ci), mais bien de la complexit accrue du contexte de contrle dtermin par la densit de lactivit conomique au sein dune seule zone, la grande ville. Cette situation entrane en effet un certain nombre de problmes spcifiques, tels que la mise en uvre de la capacit de contrle suffisante par rapport la densit prcite de lactivit conomique. Une analyse plus pousse doit montrer quels sont lments caractristiques du contexte de contrle, du contrle lui-mme, des infractions se produisant dans un contexte de grande ville. Dans un tel contexte, il convient galement de focaliser sur les secteurs qui sont dun intrt primordial, tels que le commerce de dtail, les services aux personnes et lhoreca. En outre, la notion de grande ville doit tre clairement dfinie par les diverses inspections, de sorte prendre en compte ces caractristiques lors de linstauration de contrles en termes de spcialisation des contrles, de ciblage du contrle et de capacit des services de contrle concerns.
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Rapport Suivi lgislatif, DOC 53 1414/005 (Chambre), pp. 205-206
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3. Fraude au droit lintgration sociale et aux services sociaux Dans le total des mesures daide appropries par les CPAS une attention particulire doit tre requise au droit lintgration sociale et au droit aux services sociaux. Ce nest pas dune considration que ce sont des systmes particulirement vulnrable en termes de fraude, mais dune ncessit doptimaliser la lutte contre les abus, on propose quelques mesures qui offrent aux CPAS les instruments de contrle ncessaires pour participer cette lutte. Le Gouvernement fdral, qui tient dans les deux cas la tche particulire de contrler lappropriation et de procurer le remboursement aux CPAS des mesures daide, et doit fonctionner en termes de facilitateur et instance de contrle de deuxime ligne, en service des CPAS. Sauf si mentionn explicitement dans le texte, les mesures ci-dessous sont, dans le cadre des modalits de la lgislation concerne en particulier la loi sur le droit lintgration sociale du 26 mai 2002 et la loi sur la prise en charge de laide accorde par les CPAS valide pour le droit lintgration sociale ainsi que pour le droit aux service sociales.
a. Possibilit, pour les organismes publics daide sociale, de fournir des informations en matires pnales. Il existe actuellement un problme dinterprtation quant la validit du secret professionnel du personnel de CPAS et des conseillers de CPAS lgard de demandes dinformations manant du Ministre public en matire pnales41. Tel que prvu dans larticle 458 P, le secret professionnel vise notamment permettre dtablir un lien de confiance entre le travailleur social et, par extension, les services du centre public et le demandeur ou le client. Lintention nest pas dintervenir dans cette relation dassistance, mais bien de permettre de transmettre, la demande spcifique du Ministre public, des informations pertinentes relatives une instruction en cours. A cet gard, le cadre lgislatif actuel manque de prcision. Afin dy remdier, le Ministre public propose dajouter un point d) larticle 46quater, 1er du Code dinstruction criminelle, rdig comme suit : En recherchant les crimes et les dlits, le procureur du Roi peut requrir, s'il existe des indices srieux que les infractions peuvent donner lieu une peine d'emprisonnement correctionnel principal d'un an ou une peine plus lourde, les renseignements suivants : [] d) les renseignements administratifs ncessaires auprs de ladministration fiscale, auprs de la Banque-Carrefour des entreprises, auprs de la Banque-Carrefour de la scurit sociale institue par la loi du 15 janvier 1990, et auprs des institutions de scurit sociale vises larticle 2, 2, de la loi du 11 avril 1995 visant la Charte de lassur social42.
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Rapport Suivi lgislatif, DOC 53 1414/005 (Chambre), pp. 193-195. 2 organismes de scurit sociale: (a) les ministres, les institutions publiques de scurit sociale ainsi que tout organisme, autorit ou toute personne morale de droit public qui accorde des prestations de scurit sociale;) b) les institutions cooprants de scurit sociale, c'est--dire les organismes de droit priv, autres que les secrtariats sociaux d'employeurs (et les offices de tarification des associations de pharmaciens), agrs pour collaborer l'application de la scurit sociale; c) les fonds de scurit d'existence institus, en vertu de la loi du 7 janvier 1958, par conventions collectives de travail conclues au sein des commissions paritaires et rendues obligatoires par le Roi, dans la mesure o ils accordent des avantages complmentaires viss au 1, littera f);
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Ce faisant, on donne galement suite la demande du Ministre public visant obtenir accs, dans le cadre dune instruction, la Banque-Carrefour des Entreprises et la Banque-Carrefour de la Scurit sociale. En tout cas, toute modification sera faite en respectant la lgislation sur la vie prive.
b. Collaboration en vue du screening en matire de fraude au sein des CPAS de taille petite et moyenne Aujourdhui, un certain nombre de CPAS de grandes villes procdent un screening en matire de fraude lors du traitement de dossiers revenu dintgration ou autres mesures daide en cours, autre lenqute sociale obligatoire et les rvisions priodiques. Ce screening est ralis sur la base de clignotants et implique une enqute sociale approfondie sur des dossiers revenu dintgration et les autres dossiers daide sensibles la fraude qui ont t dnoncs. Pour ce faire, le couplage des sources de donnes automatises est essentiel. Par rapport aux moyens disponibles, les CPAS de taille petite et moyenne effectuent une enqute sociale de qualit. Hlas, tant donn leur effectif de personnel et leur situation budgtaire, ils leur est difficile de consentir les mmes efforts que les grands CPAS. Ce type denqute approfondie peut tre ralis par le biais des dispositifs de collaboration existants entre les centres publics daide sociale, sous limpulsion du SPP Intgration sociale. Ces initiatives de collaboration doivent prvoir un screening en matire de fraude dun haut niveau qualitatif, pour lequel elles reoivent le soutien du SPP Intgration sociale. Ce soutien peut notamment prendre la forme dun recueil et dun partage de bonnes pratiques, dun soutien du lancement des initiatives de collaboration ou dun forum dchange dexpriences et dides.
c. Modifications la rglementation relative lenqute sociale, la forme du rapport social et la rcupration et la rvision de laide sociale. i. Dfinir les exigences minimums en matire denqute sociale.
Dans la lgislation existante, larticle 19 de la loi DIS dispose que loctroi ou la rvision dun revenu dintgration est subordonn une enqute sociale. Celle-ci doit porter, de lege lata, sur les lments suivant: tous les lments de nature sociale susceptibles davoir un impact sur le montant octroyer; tous les lments relatifs aux types de revenus et au montants y affrents; tous les lments relatifs aux moyens de subsistance exonrs;
(d) les personnes charges par les institutions de scurit sociale vises aux a), b) et c) de tenir jour un rpertoire particulier des personnes vis l'article 6, alina 2, 2, de la loi du 15 janvier 1990 relative l'institution et l'organisation d'une Banque-Carrefour de la scurit sociale.
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tous les lments relatifs aux formations acheves et en cours; tous les lments relatifs lexistence de dbiteurs daliments.
Cette liste dlments examiner sera value la lumire de la lutte contre la fraude. A cet effet, la prochaine loi-programme prvoira la possibilit de confrer au Roi le pouvoir de fixer les dispositions relatives lenqute sociale. On examinera en outre de quelle manire et dans quelle mesure le contrle effectuer par les CPAS peut tre renforc. On pourrait par exemple condition de toute initiative lgislative ncessaire - songer linstauration dune enqute obligatoire des banques de donnes auxquelles les CPAS ont dores et dj accs sur la base de la lgislation existante (informations dtenues par les administrations publiques, par les institutions financires et par les organismes de scurit sociale, art. 6, 3 de lAR DIS). Dans ce cadre, le SPP Intgration sociale est cens contrler, lors de son enqute prparatoire loctroi du subside dEtat, la consultation de ces sources lectroniques, notamment via le logging.
ii.
Prparer un AR sur le rapport social lectronique.
Sous la coordination du cabinet comptent, le SPP Intgration sociale prpare llaboration dun projet dAR visant instaurer le rapport social lectronique. Dans le cadre de cet AR, les lments suivants particulirement importants dans la lutte contre la fraude sociale peuvent tre pris en compte. La lgislation actuelle ne prvoit aucune exigence de forme pour le rapport social. LAR DIS prcise cependant les lments essentiels de ce rapport, savoir : lidentit, la situation matrielle et sociale du demandeur ainsi que de toute personne avec laquelle il cohabite; la dclaration des moyens de subsistance; les ventuels CPAS comptents antrieurement; lautorisation confre par le demandeur visant obtenir tous les renseignements ncessaires auprs des administrations publiques, des institutions financires et des organismes de scurit sociale.
Il importe, dans le cadre de la modification des prescriptions sur le contenu de lenqute sociale, daccorder une attention particulire la description dtaille de tous les lments que lenqute sociale doit comporter, et de prciser quels lments doivent tre repris dans le rapport sociale et dans le rapport social lectronique. Outre le volet contenu, il convient galement de sattarder sur laspect formel. A cet gard, le lgislateur laisse en effet une grande libert aux centres publics individuels. Cette absence dexigences de forme a pour consquence que la ralisation de lenqute sociale et le rapportage y affrent manquent de cohrence et de standardisation. Cela complique par ailleurs le croisement des donnes prsentes dans les rapports sociaux. Le rapport social lectronique pourrait rencontrer ces proccupations travers les lments suivants:
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il sagit dun rapport lectronique standardis dans lequel un certain nombre dlments sont ancrs; il sagit dun rapport comportant les donnes issues de diffrentes sources de donnes lectroniques et prsentes dans lenqute sociale en tant qulment obligatoire (cf. supra); il sagit dun rapport permettant lchange de certaines donnes avec dautres CPAS et avec le SPP Intgration sociale, en vue damliorer le contrle sur loctroi des allocations ou mesures daide et, partant, la lutte contre la fraude.
En vue damliorer lefficacit et leffectivit du contrle de deuxime ligne effectu par le SPF Intgration sociale et damliorer les possibilits de contrle avant et aprs loctroi du revenu dintgration ou toute autre mesure daide par les CPAS, il y a lieu de mettre en place un enregistrement central des rapports sociaux lectroniques qui permet une mise disposition et un croisement maximums des donnes. A cet gard, la dtection des risques et un screening rapide constituent des lments cls. Ce projet se dveloppe en respectant la lgislation sur la vie prive et le secret professionnel fonctionnel des assistants sociaux. Cette mesure gnre un impact budgtaire considrable, qui peut cependant donn lieu un gain defficacit pour les CPAS et pour les services de contrle du SPP Intgration sociale, de mme quun rendement possible pour lEtat dans la lutte contre la fraude sociale. Il est ds lors opportun dans ce cadre de dvelopper lapplication du rapport social lectronique en collaboration avec les CPAS et leurs associations.
iii.
Soutenir les CPAS en offrant un guichet expert pour la rcupration et la perception.
Selon les chiffres des centres publics, il existe une grande diffrence entre les montants rcuprer en matire doctroi indu de revenus dintgration ou dautres mesures daide et les montants effectivement rcuprs auprs des centres publics daide sociale, et ce pour un certain nombre de raisons. En premier lieu, la rcupration se caractrise dans la plupart des cas par un faible taux de russite, tant donn la situation financire des dbiteurs. En outre, la rcupration requiert un effort supplmentaire de la part des CPAS, lequel nest parfois par en adquation avec les montants rcuprer. La rcupration signifie galement la perte de la subvention de lEtat pour les revenus dintgration ou mesures daide en question, non seulement le montant compensatoire vers par le SPP Intgration sociale, mais galement la dotation de personnel y affrente ( savoir 320 euros/an/dossier, calcule par jour). Afin de soutenir les CPAS dans les efforts quils fournissent pour rcuprer et percevoir effectivement les montants indment accords, le SPP Intgration sociale dveloppe un guichet expert offrant aux CPAS de lexpertise et des bonnes pratiques en matire de rcupration et de perception.
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iv.
Modifier les dispositions en matire de rvision obligatoire de loctroi du revenu dintgration.
En vertu de larticle 22 de la loi DIS, le droit lintgration sociale doit tre revu dans certains cas et frquence rgulire, et ce sous la forme dune demande renouvele doctroi qui annule la dcision prcdente. Les cas ncessitant cette rvision sont numrs dans larticle prcit. La rvision doit tre effectue dans le cadre des nouvelles circonstances ayant une influence sur les droits de la personne, y compris loctroi dune allocation sociale. Compte tenu de linterdiction de cumuler laide sociale et une allocation sociale, il y a lieu, dans ce cas, de procder immdiatement la rvision. Les centres publics ne sont toutefois pas informs automatiquement de ces octrois. La modification de la composition du mnage et dautres donnes relatives la situation sociale de layant droit donnent, en vertu de la disposition prcite, galement lieu une rvision. Dans ce cas galement, labsence dinformation des CPAS par les autres services publics pose des problmes, sous la forme de rvisions tardives. Ces adaptations tardives sont chaque fois nuisibles tant pour le CPAS que pour layant droit. En effet, dans le cas spcifique de ce dernier, la rvision peut donner lieu une rcupration. Afin de rencontrer la proccupation selon laquelle une rvision plus frquente des dossiers revenu dintgration par les CPAS entranerait une augmentation trop importante de la charge de travail, les services du SPF Intgration sociale chargs du contrle pralable au paiement de la subvention de lEtat ont reu linstruction de croiser le demandeur avec les banques donnes des organismes de paiement en scurit sociale, afin dviter le cumul dune allocation et du revenu dintgration. A cet effet, ils utilisent les flux qui existent dj au niveau de la Banque-Carrefour de la Scurit sociale. Pour rencontrer les proccupations prcites, les mesures suivantes semblent indiques. (1) Examiner la possibilit dinstallation de clignotants dans les banques de donnes de la scurit sociale qui signalent aux centres publics daide sociale toutes modifications de la situation en matire dallocations dun ayant droit. (2) Examiner la possibilit dinstallation de clignotants dans toutes les banques de donnes concernes des services publics qui signalent aux centres publics daide sociale toutes modifications de la situation en matire dallocations dun ayant droit (3) Amliorer la collaboration avec les institutions financires afin de pouvoir constater temps toutes irrgularits.
d. Adapter le code pnal social. La question se pose de savoir si le maintien de lintgration sociale doit tre incorpor dans le Code pnal social.
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4. Mesures visant promouvoir la lutte contre la fraude au niveau des allocations de maladie et dinvalidit. a. Cumul dindemnit dincapacit de travail avec une activit non autorise par le mdecin-conseil. Il sagit en premier lieu dexaminer le cumul dallocations, par le biais ou non du datamining. Sur base dun croisement de donnes (dpenses en invalidit/Dmfa) sur lanne de dpenses 2010, les cumuls interdits seront dtects. Il sagit dinvalides qui exercent une activit non autorise ou qui bnficient dune indemnit pour rupture de contrat, et pour lesquels lemployeur a fait une dclaration lOffice national de scurit sociale. Les cas de cumuls seront examins en mutualit par les attachs inspecteurs sociaux, ce qui aboutira la constatation dindus notifis aux mutualits qui prennent en charge la procdure en rcupration auprs des assurs. Les cas de cumuls de courte dure seront communiqus aux mutualits pour suite utile. Outre le cumul des allocations, il convient galement de focaliser sur le travail en noir. Il sagit des dossiers de cumuls dindemnits dincapacit de travail avec une activit non autorise et gnralement non dclare ONSS. Ces dossiers sont constitus, la suite denqutes sur le terrain (constats dactivit non autorise, auditions, recherches dinformations), par les contrleurs sociaux qui depuis juin 2010 ont t intgrs au Service du contrle administratif. Les rsultats de ces enqutes sont communiqus aux mutualits charges de les exploiter (calcul de lindu, examen des droits en indemnits et en soins de sant). Les attachs inspecteurs sociaux procdent ensuite systmatiquement au contrle de ces dossiers au sige des mutualits. Ces dossiers trouvent gnralement leur origine dans des lettres de dnonciation de plus en plus nombreuses. En sus de cette activit, les contrleurs sociaux participent, en compagnie des autres corps dinspection, lactivit des cellules darrondissement places sous la direction des Auditeurs du Travail. Ces activits seront poursuivies en 2012. Il est propos dinstaurer un systme dchange dinformations similaires entre lINAMI et lINASTI de manire permettre de dtecter les ventuels cas de cumuls entre des indemnits dinvalidit et dactivit indpendante titre complmentaire, galement en concertation avec les mutuelles pour la rcupration des indus.
b. Dossiers dassujettissements frauduleux la scurit sociale Depuis 2008, le Service du contrle administratif a t charg de traiter en collaboration avec les autorits judiciaires et les autres institutions de scurit sociale (telles que lOffice national de lemploi, lOffice national de scurit sociale, lOffice national des allocations familiales pour travailleurs salaris, lOffice national des vacances annuelles), un vaste dossier de fraude la scurit sociale. Il sagit dune affaire descroquerie, faux et usage de faux, blanchiment, abus et dtournement de biens sociaux, et association de malfaiteurs.
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Laffaire se distingue par son ampleur sans prcdent. Disposant de faux documents et se constituant ainsi une fausse assurabilit des assurs font appel aux prestations de scurit sociale et notamment, pour ce qui concerne le secteur de lassurance maladie - invalidit, des prestations de sant et des indemnits dincapacit de travail. Les attachs inspecteurs sociaux traitent un certain nombre de ces dossiers au sige des mutualits mais, face lampleur du phnomne, une task-force impliquant les mutualits fut mise en place en juin 2008 : aprs un travail (recherche des personnes concernes, laboration dune synthse des constats par firme) sur les donnes de lOffice national de scurit sociale qui a procd au dsassujettissement de ces socits fictives, le Service du contrle administratif transmet aux unions nationales la liste des personnes concernes, avec les informations pertinentes concernant lassujettissement fictif ; les mutualits sont charges dexaminer, sur base de ces lments, le droit de ces personnes aux soins de sant et/ou aux indemnits et, le cas chant, de dgager les sommes indues dont elles doivent poursuivre la rcupration. Les mutualits adressent un feed-back au Service du contrle administratif ; ponctuellement les attachs inspecteurs sociaux contrlent lexactitude de ces dossiers traits par les mutualits. Cette mission sera poursuivie en 2012, sur base des donnes qui seront fournies par lOffice national de scurit sociale qui procde aux dsassujettissements des socits dclares fictives.
c. Rcupration financire de prestations factures indment. On vise ici viter et rprimer laffectation abusive de moyens au niveau de lassurance maladie, y compris la rcupration financire de prestations factures indment. A cet effet, le SECM effectuera des enqutes thmatiques et/ou individuelles par les moyens suivants : analyse de risque (conjointement ou non avec le Service des soins de sant de lINAMI), datamining (remboursement prestations dentistes via le tiers payant), propre systme de dtection (par ex. Contrle du code barre des mdicaments) et gestion des plaintes.
v.
Enqutes concernant les prestations non fournies
Il sagit de la facturation, lassurance soins de sant, de prestations non fournies ou de produits non dlivrs, par ex. facturer une visite domicile qui na pas t effectue. A cet gard, nous rappelons quen 2011 les enqutes prestations non fournies ont constat des facturations indues pour un montant total de 1.845.279 EUR. Les rsultats de ces enqutes sont soumis au Comit du SECM et ces enqutes seront poursuivies en 2012 et 2013.
vi.
Enqutes concernant des prestations non conformes
Il sagit, en loccurrence, de la facturation, lassurance soins de sant, de prestations non conformes aux rgles dfinies par la rglementation relative lassurance maladie, telles que la prestation et la
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facturation dune visite domicile la nuit alors que le patient a tlphon pendant la journe et que la visite a t effectue dans la soire. En 2011 les enqutes prestations non conformes ont rvl quun montant total de 8.134.807 EUR a t indment factur. Les rsultats de ces enqutes sont soumis au Comit du SECM et les enqutes seront poursuivies en 2012 et 2013.
d. Secteur allocations dincapacit de travail Afin de contrler la dlivrance indue dattestations dincapacit de travail par les mdecins, lINAMI examine comment on pourrait registrer, par mdecin, les informations relatives aux attestations dincapacit de travail quil a dlivres. On pourrait dans ce cadre faire cette registration en instaurant un cadastre. Cette possibilit sera examine tenant compte de la protection de la vie prive et le secret professionnel des mdecins.
5. Usage abusif du statut social dindpendant affiliations fictives a. Problmes constats Les personnes qui nexercent aucune activit indpendante peuvent prtendre le contraire et saffilier une caisse dassurance sociale. Une telle affiliation peut avoir des objectifs divers : obtenir un permis de sjour ou une allocation sociale ou encore dduire fiscalement certains frais. Si aucune activit indpendante nest exerce, ces avantages sont accords indment. i. Lobtention dun permis de sjour
La note P.736/10/22 du 1er octobre 2010 adresse par lINASTI aux caisses prcise: "Un citoyen UE qui souhaite devenir indpendant ou aidant en Belgique, doit en thorie produire une inscription la Banque-carrefour des Entreprises (ou toute autre preuve attestant de son activit indpendante). Dans de nombreux cas, la commune rclame une affiliation un fonds de scurit sociale. Dans la pratique, on voit le nombre daffiliations fictives augmenter : des personnes, le plus souvent de nationalit trangre, saffilient comme indpendant (le plus souvent associ actif ou aidant ) et se font radier avec effet rtroactif ou non aprs quelques trimestres. Souvent, ils ne paient pas les cotisations sociales ou ils bnficient dune dispense de cotisations de la part de la Commission des dispenses de cotisations. On constate quune fois affilies, ces personnes souhaitent recevoir au plus vite une attestation daffiliation . Ils utilisent le statut dindpendant/aidant pour obtenir certains avantages, comme par exemple un droit de sjour durable . Cette pratique permet galement ces personnes dobtenir un revenu dintgration du CPAS. Afin denrayer ces abus, la note P.736/10/22 du 1/10/2010 adresse aux caisses prvoit que celles-ci doivent dlivrer une attestation spcifique (et non plus la dclaration daffiliation habituelle) aux citoyens UE qui ont besoin dune attestation daffiliation dans le cadre de la lgalisation de leur droit
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de sjour. Cette attestation est spcifiquement destine lobtention dune inscription au registre des trangers. En mme temps, un questionnaire y affrent doit tre remis lintress. Une fois complt, dat et sign, ce questionnaire doit tre transmis lINASTI dans les 3 mois de sa rception. Lattestation spcifique nest valable que si lintress transmet dans les 3 mois le questionnaire joint dment complt. Selon les informations dont dispose le Comit gnral de gestion (CGG), les communes nappliquent pas cette mesure de manire uniforme : certaines acceptent encore lattestation daffiliation classique. Il serait indiqu dadresser une directive aux communes de sorte quelles tiennent toutes compte de lattestation spcifique.
ii.
Allocations familiales
Le lien entre le paiement de cotisations et le bnfice dallocations familiales a t supprim dans le rgime des indpendants. Cette affiliation peut, dune part, gnrer des affiliations fictives dans le seul but de bnficier dallocations familiales et, dautre part, avoir un impact ngatif sur la perception des allocations. Il convient cependant de faire remarquer que laccord de gouvernement du 1er dcembre 2011 prvoit lancrage du droit aux allocations familiales dans la constitution ainsi quune communautarisation de celles-ci.
iii.
Droit aux soins mdicaux
En matire de soins mdicaux, le droit aux allocations est subordonn deux conditions, savoir: tre en rgle avec les cotisations pour lanne de rfrence; avoir gard la qualit dayant droit pendant le dernier trimestre de lanne de rfrence ou pendant lanne suivante.
En cas dinscription (ou de rinscription) comme ayant droit indpendant lassurance maladie, la qualit dayant droit peut tre acquise sur la base dune preuve dassujettissement au statut social des indpendants. Il se peut que lattestation dassujettissement au statut social soit dlivre par la caisse sans que des cotisations sociales aient t payes. Linscription comme ayant droit prend cours le 1er jour du trimestre pendant lequel la qualit dayant droit a t acquis. Ce droit est maintenu jusquau 31 dcembre de lanne calendaire suivant celle o le droit a t ouvert. Pass ce dlai, la prorogation du droit est subordonne la qualit et au respect de lobligation de payer des cotisations pour lanne de rfrence. Ce mcanisme peut avoir pour consquence quune personne bnficie pendant plus dun an de droits en matire de soins mdicaux sans payer de cotisations. Il peut donc y avoir des affiliations fictives dans le but de bnficier de droits en matire de soins mdicaux.
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iv.
Autres affiliations fictives
Certaines personnes dclarent exercer une activit indpendante ( titre principal ou accessoire), alors que ce nest pas le cas. Lintention en est de pouvoir dduire fiscalement certains frais et de bnficier de certains droits (par ex. droits de pension via le paiement de cotisations minimums). Cela peut se traduire par une affiliation fictive, mais galement par la non-communication dune cessation dactivit.
b. Solution propose i. Attestations spcifiques daffiliation
Le CGG propose que les caisses subordonnent la dlivrance de cette attestation spcifique aux intresss la transmission du questionnaire susmentionn. La Ministre des Indpendants et la Ministre dAffaires Intrieures, sous coordination du Secrtaire dEtat pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale, laborent une solution pour que les communes ne puissent tenir compte, pour linscription au Registre national, que des attestations spcifiques daffiliation.
ii.
Paiement de la premire cotisation au moment de laffiliation
Dans son avis 2011/07 "Stijging van de onbetaalde bijdragen mogelijke oplossingen" du 5 octobre 2011, le Comit de Gestion Gnral a lanc la triple ide suivante une collaboration entre les guichets des entreprises et les caisses dassurance sociale permettrait un croisement des donnes et des frais dinscription uniques; le paiement des frais dinscription au moment de laffiliation; le paiement de la 1e cotisation au moment de laffiliation.
Le Comit estime que le paiement de la 1e cotisation au moment de laffiliation permettrait de lutter contre la fraude sociale et lingnierie sociale, notamment les affiliations fictives. La Ministre des Indpendants analysera ces propositions et prendra toutes mesures quelle estime utile pour mettre fin ces abus.
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CHANTIER 5 APPROCHE SPECIFIQUE AU SECTEUR

Les prsums secteurs risque en matire de fraude, comme lHoreca, la construction, le commerce de la viande, le nettoyage, les titres-services, le gardiennage, rencontrent chacun des problmes particuliers et ncessitent une attention particulire. ct des mesures gnrales visant lutter contre la fraude une approche sectorielle de la fraude sociale et fiscale est trs importante. Cette approche sectorielle de la lutte contre la fraude doit mettre un terme la concurrence dloyale qui prvaut actuellement dans divers secteurs. Une simplification de la lgislation existante qui permet de bnficier dune rduction des charges pour les entreprises et les indpendants en question va, en outre, rendre le contrle et la surveillance plus facile. De cette manire, la lutte contre la fraude dans les secteurs constituera une situation win-win tant pour les entrepreneurs de bonne foi dans les secteurs qui souhaitent poursuivre une concurrence loyale que pour le gouvernement pour doit veiller la mise en uvre correcte de la lgislation fiscale et sociale.
1. Immobilier a. Enregistrement des prsences Larticle 66 de loi-programme (I) du 23 dcembre 2009 constituait la base lgale de lintroduction dun mcanisme denregistrement des prsences dans le secteur de la construction. D'abord destin se substituer aux mesures existantes en matire de chmage temporaire dans ledit secteur (remplacement du formulaire C.32 A), la pense sest ensuite oriente vers un mcanisme global denregistrement de toutes les personnes prsentes sur un chantier quelque titre ou en quelque qualit que ce soit. Lobjectif est dapprhender lensemble du secteur de limmobilier au sens de larticle 20 de larrt royal n 1 en matire de TVA. Lors de la prcdente lgislature, le Gouvernement a travaill sur un mcanisme denregistrement des prsences de toutes les personnes travaillant sur un chantier de construction en tenant compte des principes suivants : 1. la prsence de chacun travaillant sur un chantier de construction devait tre enregistre quotidiennement (tant les travailleurs salaris que les indpendants, tant les Belges que les trangers). 2. lenregistrement devait tre limit aux chantiers dtermins par le Roi, par arrt dlibr en Conseil des Ministres. On prvoit galement 2 systmes denregistrement: Lentrepreneur gnral (le matre duvre charg de lexcution) mettait sur le chantier un appareil denregistrement disposition de sorte que chacun puisse senregistrer quotidiennement ; Un enregistrement par le biais dun systme laborer, par lequel le systme actuel avec la base de donnes dclarations uniques DUC au sein de lONSS et du bien-tre au travail,
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serait tendu et dans lequel chaque entrepreneur (ou sous-traitant) pourrait tre li au chantier. Les deux systmes devaient entrer en vigueur en mme temps (par Arrt Royal, dlibr en conseil des ministres). Les diffrents entrepreneurs pourraient de la sorte dterminer contractuellement quel systme serait utilis. Lenregistrement devait tre transmis vers une base de donnes publique (SPF Emploi). Ces donnes seraient consultables par: le matre duvre pour les personnes sur son chantier, lautorit publique lors dun march public, lemployeur pour son personnel, le travailleur pour ses prestations, les autres personnes pour leurs prestations. Tant lentrepreneur principal, que le sous-traitant que les travailleurs, indpendants pourraient encourir, en cas de non-respect, des sanctions prvues au Code pnal social. Lexcution technique et concrte de ces principes serait fixe par arrt royal dlibr en conseil des ministres. Quel que soit le systme retenu in fine, celui-ci devait voir sa base lgale approuve dans les meilleurs dlais et ses arrts dexcutions ventuels adopts afin que le systme y dfini puisse tre mis en uvre.
b. Chmage temporaire Un autre point spcifique au secteur de la construction concerne le chmage temporaire. A loccasion du dossier prcdemment voqu, lONEM a examin en 2011 diffrentes modalits devant permettre un meilleur contrle en matire de chmage temporaire dans le secteur de la construction. Une solution devra tre trouve et implmente. (voir chantier 4, point 2a)
c. Retenues sur factures Depuis le 1er janvier 2009 lobligation de retenues sur factures en matire fiscale est subordonne la consultation dune application, via le site du SPF Finances, afin de vrifier si lentreprise laquelle on sapprte payer une facture est ou non soumise lobligation de retenue sur facture (15 %) au motif quelle a des dettes fiscales. La mme obligation existe aussi vis--vis de lO.N.S.S. lorsque lapplication disponible sur le site portail de la scurit sociale renseigne une entreprise comme tant soumise obligation de retenue sur facture (35 %). Si chacun des sites renvoie lautre laide dun hyperlien, il avait t prvu dintgrer les consultations afin de permettre aux entreprises concernes de ne poser quune seule fois la question et de recevoir automatiquement la rponse concernant lONSS et celle concernant les Finances. Lintgration technique de ces deux consultations na pas encore t ralise malgr les contacts entre les deux instances concernes.
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d. Responsabilit solidaire salariale En excution des mesures pris dans le cadre de la loi programme de 2012, lattention doit tre mise sur la responsabilit solidaire salariale. Ds lentre en vigueur de la loi, les diffrents secteurs relevant de limmobilier seront consults afin de voir dans quelle mesure le mcanisme prcit doit tre implment. Sagissant dun secteur qui fait appel de nombreuses socits trangres pratiquant une concurrence dloyale en ne payant pas leurs travailleurs au salaire minimum sectoriel applicable, une attention toute particulire sera accorde celui-ci par le service du Contrle des lois sociales du SPF Emploi, Travail et Concertation sociale lorsque la mesure sera entre en vigueur.
e. Faux indpendants Dans les secteurs de la construction et apparents, on est aussi confront au problme des faux indpendants. Le phnomne de la fausse indpendance se rencontre surtout travers des mcanismes de socits coopratives composes de cooprateurs indpendants qui nassument aucun risque financier ou conomique et nont aucune participation personnelle et substantielle dans les gains et les pertes de lentreprise. Les nouvelles mesures visant lutter contre le phnomne des faux indpendants/faux salaris permettront dapprhender le phnomne.
2. Horeca Aprs concertation avec le Secrtaire dEtat la Lutte contre la fraude sociale et fiscale, le Ministre des Finances ajoutera lenregistrement de personnel aux exigences techniques pour le systme de caisses enregistreuses dans le secteur horeca, sans que cela ne puisse entraner des retards supplmentaires. A linitiative du Secrtaire dEtat la Lutte contre la fraude sociale et fiscale, les Ministres des Affaires sociales, des Finances, des Classes moyennes et de lEmploi, et le Secrtaire la Lutte contre la fraude sociale et fiscale, laboreront un plan global horeca (concernant les volets scurit sociale, emploi et fiscalit). Pour fin juin 2012, le groupe de travail prsentera au Conseil des Ministres, aprs concertation avec les partenaires sociaux de la commission paritaire concerne, un premier tat des lieux. Ensuite, une proposition sera soumise aux partenaires sociaux de la commission paritaire concerne et au CNT en vue de sa finalisation pour le 30 octobre. Les mesures qui seront dcides dans ce cadre entreront en vigueur partir de la date prvue de la mise en uvre des caisses (1er juillet 2013). Dans ce cadre, les principes suivants seront pris en compte : Le plan global contient lexcution des deux points suivants de laccord du gouvernement en ce qui concerne le secteur horeca : lenregistrement de tous les travailleurs et 2) lexamen de lintroduction dun statut spcifique pour les travailleurs occasionnels avec une autre profession principale, afin de lutter contre le travail au noir. Le plan global rendra possible la prvention de la fraude et un meilleur contrle par une simplification de la rglementation.
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Le plan sera labor en concertation avec les partenaires sociaux au sein de la commission paritaire du secteur et le CNT. La neutralit du cadre budgtaire sera respecte pour chacun des volets concerns.
3. Titres-services Les mesures ncessaires doivent tre prises pour mettre en uvre les dispositions relatives aux titres-services prvues dans la loi-programme de 2012 et dans le contrle budgtaire de mars 2012. En outre, linsertion dune section titres-services dans le code pnal social doit tre examine. Celui-ci est entr en vigueur partir de juillet 2011. Il sagit dun ouvrage volumineux contenant une numration de toutes les infractions sociales et largissant les possibilits dimposer des sanctions administratives. Les sanctions prvues pour les infractions la rglementation concernant les titresservices ny sont pas reprises. Elles font encore toujours lobjet dune loi distincte. Des sanctions administratives ne sont ds lors pas encore possibles. En attendant lincorporation dans le code pnal social, il a t demand aux auditeurs du travail dimposer davantage damendes pnales. On pourrait insrer, dans le code pnal social, une section spcifique aux infractions la rglementation concernant les titres-services. A cet gard, la liste des infractions possibles serait actualise et rparties selon les quatre chelles usuelles. Le juge pourra galement, dans le cadre dun jugement, se prononcer sur le retrait de lagrment en tant que sanction complmentaire. Les sanctions pourront tre imposes non seulement lemployeur, son mandataire ou son prpos, mais galement tous ceux qui pratiquent dlibrment la fraude, y compris les travailleurs et les utilisateurs.
4. Gardiennage Faux indpendants Le phnomne de la fausse indpendance a connu son heure de gloire la fin des annes 90dbut des annes 2000. Aprs avoir rgress, force est de constater quil fait nouveau son apparition. Certaines grosses socits nhsitent pas licencier leur personnel salari afin de concder de nouveaux marchs des sous-traitants organiss sous forme de cooprative ayant recours des indpendants. Cela permet aux coopratives en question de mettre disposition du personnel bien moins cher puisquil ny pas de cotisations payes au Fonds de scurit dexistence, pas de cotisations payes lO.N.V.A., pas dassurance accident du travail, pas de frais de formation, etc. et elles ne sont pas lies par les C.C.T. conclues au niveau du secteur notamment en ce qui concerne la reprise du personnel en cas de reprise de contrat (dans ce secteur, lorsquune entreprise remporte un march qui tait auparavant dtenu par une autre socit du secteur elle doit aussi reprendre les travailleurs de cette autre socit qui taient employs dans le cadre dudit contrat). Lorsque les socits en question ne sont pas constitues sous formes de socit cooprative de droit belge, elles sont constitues sous formes de Limited de droit anglais.
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Enfin on constate que les personnes employes par ces socits travaillent non pas avec un badge individuel mais avec le badge de la cooprative. Lobjectif sera atteint par la mise en uvre du projet de loi relative la distinction entre travailleur salari et travailleur indpendant.
5. Transport a. Cabotage Au sein du secteur du transport, une attention particulire doit tre porte la problmatique du cabotage et lapplication de la directive de dtachement : la question des contrles coordonns dans le cadre du contrle de lactivit autorise du cabotage et la dclaration correcte des activits aux autorits Belges concerns. Il a t constat que certaines entreprises trangres de transport international routier faisaient du cabotage en infraction la rglementation applicable et ce sous le couvert de leur activit de transport international. Il faut amliorer les contrles via une meilleure collaboration avec les institutions comptentes de scurit sociale des Etats dtablissement qui dlivrent les attestations de lgislation sociale applicable (A1) et avec le SPF mobilit en ce qui concerne le contrle des autorisations de transport par route (dont une des conditions est lexercice dune activit effective partir de lEtat dtablissement).
b. Excution des mesures prvues dans la loi-programme 2012 et dans la notification sur le Budget Responsabilit solidaire subsidiaire pour les dettes sociales et fiscales : la Commission paritaire comptente sera saisie afin de voir sil simpose ou non dinscrire le secteur en question dans ce type de mcanisme. Responsabilit solidaire salariale : la Commission paritaire comptente sera saisie afin de voir sil simpose ou non dinscrire le secteur en question dans ce type de mcanisme. En outre, la rglementation relative aux faux indpendants est galement dapplication. Ds lentre en vigueur du dispositif lgal, la Commission paritaire comptente sera saisie afin de voir sil simpose ou non dinscrire le secteur en question dans le mcanisme des critres sectoriels spcifiques.
c. Contrle sur lusage abusif de vhicules agricoles Lusage abusif de vhicules agricoles se situe deux niveaux: il sagit en premier lieu de lutilisation de ces vhicules des fins de transport et de travaux de voirie et de terrassement. En deuxime lieu, il sagit de linscription des vhicules gnrant un abus davantages.
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Dans le secteur de la construction, des tracteurs agricoles sont utiliss pour les travaux de voirie et de terrassement au lieu de vhicules de transport et de construction appropris pour effectuer du transport courte distance et des activits de construction. Cet usage abusif donne non seulement naissance une situation frauduleuse en matire dutilisation de carburant (les vhicules agricoles peuvent utiliser du mazout de chauffage au lieu de gazole), ce qui constitue un point dattention pour les accises, mais il enfreint galement la rglementation en matire deurovignettes et de taxe de circulation. Les tracteurs agricoles sont galement utiliss pour de simples transports courte distance ce qui est inadmissible, surtout compte tenu de la situation problmatique dcrite cidessous. De mme, les vhicules agricoles sont souvent inscrits indment comme vhicule pour le transport lent , ce qui entrane galement, outre les avantages prcits, une exemption au niveau du tachographe et du contrle technique priodique. Cette situation se prsente non seulement dans le secteur de la construction et du transport courte distance, comme dcrit ci-dessus, mais aussi dans le secteur agricole lui-mme. En ce qui concerne la premire situation, les services de contrle concerns du SPF Finances peuvent raliser un change de donnes avec lONSS, les premiers cits pouvant utiliser les informations issues de la dclaration unique de chantier afin de procder des contrles cibls au sein du secteur de la construction. Cet change peut tre ralis par le biais dune transmission cible dans le chef de lONSS, mais galement, compte tenu la base lgale actuelle, de manire automatise. Pour ce cela, laccord du comit sectoriel comptent est cependant requis. Les autres contrles relatifs au transport courte distance et aux inscriptions errones de vhicules agricoles doivent tre effectus par le SPF Mobilit. Il est recommand de procder une coordination partir de la cellule stratgique Lutte contre la fraude afin dharmoniser lensemble des mesures en vigueur au sein du secteur du transport. Dans ce cadre, tout effort doit tre fait pour lexcution des mesures proposes par le ministre pour la Mobilit, contentant lintroduction dune plaque dimmatriculation spcifique pour les vhicules agricoles.
d. Nouvelles initiatives Dans une concertation labore avec tous les administrations et responsables politiques concernes il reste la possibilit de prendre des mesures supplmentaires pour combattre les problmatiques mentionnes dune faon effective.
6. Viande Le secteur en question vient dadopter une convention de partenariat qui reprend diffrents points daction se retrouvant aussi dans laccord du gouvernement :
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a. Responsabilit solidaire pour les dettes sociales et fiscales et dclaration lO.N.S.S. des relations contractuelles La base lgale a t prpare et se trouve dans la loi-programme en cours dadoption au Parlement. Ces points seront excuts en collaboration avec lO.N.S.S. et les partenaires sociaux. Loffice prcit mettra disposition toute lexprience acquise avec le secteur de la construction durant de nombreuses annes. Des dveloppements informatiques ont t programms et budgts.
b. Enregistrement des prsences Une base lgale spcifique devra tre prpare et adopte. La particularit du secteur (nombre limit dateliers, tous connus) devrait permettre dimplmenter des mcanismes moins complexes que dans le secteur de limmobilier ou de lHoreca. Une attention toute particulire sera apporte la question de savoir si lenregistrement doit se limiter un enregistrement en local sur un support infalsifiable ou si les donnes enregistres doivent tre communiques on line lOffice national de scurit sociale. La question de la finalit dune telle communication fera lobjet dun examen particulier.
c. Lutte contre la problmatique des faux indpendants La convention de partenariat sera pleinement excute. Il sera galement examin de quelle manire lavant-projet de loi concernant la diffrence entre travailleur salari et indpendant est applicable au secteur de la viande et sil est possible de reprendre les critres proposs ou de dfinir des critres spcifiques au secteur.
7. Intersectoriel - Interdiction de payer la rmunration en cash Lobjectif de cette mesure est dviter quune partie de la rmunration soit paye en noir et chappe ainsi tant au prcompte professionnel quau paiement des cotisations patronales et personnelles. A cet gard, il y a lieu dexaminer la possibilit dune adaptation de larticle 5, 1er, de la loi du 12 avril 1965 concernant la protection de la rmunration des travailleurs afin de supprimer les mots soit de la main la main, soit . Une attention toute particulire sera donne la problmatique des pourboires.
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PARTIE III ASPECTS TRANSVERSAUX DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE

CHANTIER 6 ABUS DE PERSONNES MORALES
Toute politique de maintien na que la force de son maillon le plus faible. Les auteurs de fraude fiscale, sociale et financire organise nhsitent pas utiliser les lacunes de notre lgislation sur les socits et le fait que le respect de la rglementation actuelle nest pas suffisamment impos. La fraude la faillite organise a un effet dstabilisant sur la socit. Elle affecte la confiance dans le systme conomique et peut avoir de lourdes consquences tant pour les pouvoirs publics que pour les cranciers. Un point faible se situe par exemple lors de reprises de shelf companies, des socits dormantes que le prcdent propritaire ne peut plus utiliser et quil propose ds lors la vente via son comptable. Le repreneur ne doit pas comme cest le cas lors dune constitution passer par un notaire, mais les documents peuvent tre simplement dposs au greffe du tribunal par le comptable, ce qui requiert peine des donnes didentit. Les cas de grants trangers impossibles retrouver du fait quils renseignent une adresse ltranger ou une adresse bote postale se rencontrent rgulirement. La tendance la plus rcente est de simplement renseigner des repreneurs inexistants ou dtablir des socits des adresses inexistantes. La maffia moderne a dcouvert ces techniques et les exploite allgrement. Les socits en question peuvent tre de vraies usines de factures TVA fictives, de documents sociaux fictifs, demploi fictif. A cet gard, les services dinspection courent trs souvent derrire les faits. Voil le monde de la criminalit organise, qui non seulement met sur pied des circuits noirs, mais qui drgle lconomie rgulire et blanchit ses bnfices par le biais de socits. Il importe ds lors de ragir au plus vite et de concevoir des stratgies de contraste. On peut par exemple intervenir de manire prventive en resserrant le devoir dinformation lors de la constitution dune socit ou de changements apports celle-ci et en procdant un contrle effectif y affrent. Les socits faisant lobjet dabus ou prsentant un risque accru dabus pourraient tre repres moyennant une meilleure coordination des efforts dj consentis ce jour sur le terrain et un meilleur datamining. Enfin, lorsque un cas dabus est constat, une action rpressive est ncessaire et le cadre juridique existant doit tre dvelopp plus avant et son respect doit tre impos.
1. Mesures relatives ladministration de lentreprise Laccord de gouvernement stipule clairement son objectif de mettre pleinement en uvre le principe only once , selon lequel les autorits publiques sont tenues daller chercher linformation dans les bases de donnes o elle se trouve et ne peuvent redemander aux entreprises une information dj communique.
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Le domaine de la lutte contre la fraude ne peut faire exception cet engagement et les pistes damlioration de la communication des informations dj en possession des autorits doivent tre privilgie face aux mesures supplmentaires charge des entreprises. LAccord est cit ci-dessous : Daartoe zal de regering [] onder andere: 1. o het Europese n-loket beginsel versterken. Door de principes only once en think small first te veralgemenen moet het een echt uniek contactpunt worden voor alle stappen en formaliteiten in de betrekkingen met de overheden, vanaf het oprichten van een bedrijf en tijdens heel zijn traject.
a. Contrle des donnes didentit des administrateurs/grants On constate dans la pratique que des grants sont dsigns dont il est impossible de vrifier lidentit ou qui sont mme fictifs. Il est indiqu de revoir les donnes didentification requises concernant les repreneurs ainsi que le contrle y affrent de sorte permettre lidentification univoque des personnes concernes, galement lorsque celles-ci nont ni la nationalit belge ni dinscription en Belgique. A la suite dune circulaire43 du ministre de la Justice sur la publication des actes et des documents des socits commerciales et des socits civiles sous forme commerciale, le contrle effectu par le greffe du tribunal du commerce se limite aux lments suivants: vrifier si le document dpos doit ltre en vertu de la loi; vrifier si les bons formulaires sont effectivement utiliss et dment complts; vrifier si le mode de paiement a t effectivement respect; vrifier si les mentions destines la Banque Carrefour des Entreprises ont t correctement indiques.
Il sagit donc dun contrle purement formel. Etant donn que les greffiers ne sont pas autoriss procder des contrles didentit, quiconque peut dposer des modifications de grance au greffe. Le faux ne peut tre prouv au moyen didentit de la personne qui a procd au dpt, car cette identit nest pas connue. Actuellement, les documents relatifs la modification de grance savrent ds lors tre envoys le plus souvent par la poste. Une option est dlargir le contrle formel (par le greffe) aux donnes didentit du grant/administrateur/reprsentant de la personne morale qui agit au sein de la socit, et ce laide dune copie de la carte didentit ou du document didentit. A cet gard, il convient par ailleurs de prvoir lobligation de joindre une copie dun document didentit lgal lacte constitutif ou modificatif et/ou de reprendre les donnes didentit compltes dans lacte. Il faut examiner dans quelle mesure une collaboration entre les guichets dentreprise et le greffe peut tre renforce dans le cadre dun contrle didentit amliore.
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C-2007/10067, MB 28.12.2007, Ed. 2, p. 65831
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Il faut par ailleurs prvoir un dlai pour le dpt des rapports, des modifications, etc. afin de contrer les rgularisations rtroactives suspectes. La non-opposabilit pourrait tre une sanction. Le greffe du tribunal du Commerce doit transmettre la BCE les modifications dposes concernant une socit (notamment ladresse, les administrateurs, le grant, la dnomination). Dans la pratique, cela ne savre pas tre fait systmatiquement. Le SPF Economie recommande de prvoir un dlai contraignant dans lequel ces modifications doivent tre transmises par les greffes la BCE. Le SPF Affaires Intrieures propose que le contrle de lidentit des administrateurs et des grants puisse se faire via le systme CheckDoc.
b. Contrle sur les conditions dexercice de mandats de socit Dans son rapport 2011 au Comit parlementaire charg du suivi lgislatif, le Collge des Procureurs gnraux, crivait44: Il nest pas rare quen matire de scurit sociale, des systmes de fraude sont mis en place qui tirent avantage du fait que, pour exercer des mandats au sein de socits, il ne faut remplir quasi aucune condition. La seule limite est celle qui est prvue dans lA.R. n22 du 24 octobre 1934 relatif linterdiction judiciaire certains condamns et aux faillis dexercer certaines fonctions, professions ou activits. En outre, il y a la loi du 10 fvrier 1998, loi-programme pour la promotion de lentreprise indpendante. Cette rglementation prvoit que, pour lexercice dune activit exigeant une inscription au registre du commerce ou de lartisanat, un des mandataires de socit dispose dune connaissance de base en gestion dentreprises. La combinaison des rgles ci-dessus mentionnes cre la possibilit de mettre en place un systme de fraude o lon inscrit, par exemple, comme chefs dentreprise des personnes qui doivent en fait tre considres comme travailleurs, ce qui facilite le phnomne des faux indpendants. (mis en italique)Une valuation du systme actuel de lapport des comptences professionnelles et de gestion par des tiers sera faite notamment en examinant la possibilit de limiter lapport des comptences de gestion de base par un mme mandataire maximum deux indpendants et en tendant la dclaration de cumul qui sapplique actuellement aux comptences professionnelles, aux comptences en gestion de base. Il conviendrait galement de mentionner et de tenir jour dans la BCE (partie public search) quelle personne dispose de lattestation gestion.
2. Mesures relatives au sige de la socit Dans de nombreuses enqutes, on dcouvre des entreprises sans rel sige social, des entreprises tablies des adresses botes postales, des socits dont le sige social est tabli ladresse de particuliers qui ne se doutent de rien. Cela facilit la commission de divers dlits ou aide pour le
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http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/53/1414/53K1414005.pdf, p.68
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moins les auteurs de ceux-ci chapper aux consquences juridiques. Ces constatations peuvent tre faites pour divers dlits, comme par exemple la fraude sociale, la fraude la faillite, la fraude TVA organise. En ce qui concerne les modifications de sige, des mesures prventives sont possibles. Ainsi, il est souhaitable dlargir le contrle formel, mentionn dj ci-dessus, exerc par les greffes du tribunal du commerce lors du dpt dactes constitutifs ou modificatifs au contrle des donnes relatives ladresse dtablissement. A cet effet, il faudrait en mme temps instaurer lobligation de joindre une copie du titre de sjour (bail loyer, acte de proprit ou autorisation crite de la part du locataire ou du propritaire) lacte constitutif ou modificatif. Le Ministre public propose dimposer notamment des exigences de publication aux socits dont le sige social est tabli auprs dune autre socit ou dun centre de domiciliation et de services du fait que ceux-ci sont souvent utiliss dans des montages frauduleux de toute sorte. Sur le terrain, divers services sont dj activement impliqus dans la dtection de siges fictifs ou sont confronts au phnomne dans le cadre de lexcution de leurs tches rgulires. Actuellement, une srie dinitiatives sont dj en cours au sein de la police intgre en ce qui concerne la lutte contre la fraude au domicile. Dans divers arrondissements judiciaires, lagent de quartier informera le Ministre public, soit doffice, soit la suite de la communication dun huissier de justice se trouvant dans limpossibilit de procder une notification. Dans certains arrondissements, une fiche simple a t conue cet effet (par exemple Anvers), dautres ayant labor un procdure simplifie (par ex. Dendermonde). Le suivi des rsultats est assur par le Ministre public, qui citera les socits en question, ce qui peut constituer un travail relativement intensif. Ladministration de la TVA effectue dans le cadre de la demande dun numro de TVA par coups de sonde, des visites sur les lieux auprs des entreprises et refuse, le cas chant, loctroi dun numro de TVA. Les contrleurs du SPF Economie sont galement comptents pour la dtection; en cas de constatations, le sige est radi dans la BCE. La police estime quil serait sans doute prfrable de communiquer les constatations de faux siges un point de contact central, aprs quoi la solution la mieux approprie peut tre choisie : radiation via une procdure administrative ou saisine de lappareil judiciaire. Actuellement, il nexiste aucun cadre juridique cet gard. Le SPF Economie propose lui aussi de mettre en place une procdure de vrification pour les socits botes aux lettres. Dans ce cadre, la rglementation sur la BCE serait revue : dans ltat actuel de la lgislation, certains initiateurs ont t dsigns qui sont comptents pour la saisie de certaines donnes. Des modifications ne peuvent tre apportes quaprs avoir parcouru de lourds et longs processus administratifs tant donn que dautres initiateurs ne sont pas autoriss adapter les donnes en question, mme sils disposent de preuves objectives. La BCE pourrait ds lors galement jouer un rle central dans la lutte contre les siges fictifs. Il est dans lintrt de la lutte contre la fraude que les donnes figurant dans la BCE soient non seulement jour mais quelles correspondent galement la ralit conomique sur le terrain.
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Grce au datamining, les entreprises tablies des adresses inexistantes ou des adresses o des biens immobiliers ne peuvent tre construits pourraient tre dtectes. Cela permettrait galement de reprer des adresses suspectes , abritant un nombre anormalement lev dentreprises auxquelles des entreprises fictives peuvent dj tre associes. La capacit en personnel ainsi libr dans les dpartements respectifs pourrait alors tre investie dans la lutte effective contre la fraude. En cas de constatation dun sige fictif par analogie la radiation doffice existant dj pour les personnes physiques une radiation doffice des personnes morales avec sige fictif devrait tre instaure. Le SPF Economie a labor une procdure permettant ses inspecteurs de procder, aprs contrle, la radiation acclre dun sige dans la BCE. On devrait largir cette mesure en procdant galement, en cas de constatation dun sige fictif dune socit, la radiation du numro dentreprise. La BCE devrait communiquer cette radiation aux autres services concerns, qui pourraient alors reprendre cette donne dans leur module de datamining. Les donnes des entreprises figurant dans la BCE seraient galement couples dautres applications, telles que tax on web et le dpt des donnes bilantaires. Le groupe de travail du Collge a encore pouss plus loin la proposition dinstauration dun dlit autonome, savoir la mise disposition dadresses pour ltablissement de siges sociaux fictifs de socits ( fausses adresses ). On pourrait sinspirer de larticle 235 du code pnal social (lescroquerie en droit pnal social): Est puni d'une sanction de niveau 4, quiconque, dans le but, soit d'obtenir ou de faire obtenir, de conserver ou de faire conserver un avantage social indu, soit de ne pas payer ou de ne pas faire payer de cotisations, d'en payer moins ou d'en faire payer moins que celles dont il ou autrui est redevable, a fait usage de faux noms, de faux titres ou de fausses adresses, ou a utilis tout autre acte frauduleux pour faire croire l'existence d'une fausse personne, d'une fausse entreprise, d'un accident fictif ou de tout autre vnement fictif ou pour abuser d'une autre manire de la confiance.[]
3. Mesures relatives aux activits des entreprises. a. Les socits fictives Aujourdhui tant sur le plan fiscal que social nous sommes confronts des socits dites fictives qui sont en fait soit des boites vides, soit des socits dormantes, qui dans la ralit nont aucune activit conomique mais servent de la fausse facturation et dclarer lONSS (moyennant paiement dun droit dentre) des faux travailleurs afin de leur permettre de se construire des droits mais aussi dobtenir de la part dorganismes financiers des prts sur base de fausses fiches de paie. Cela reprsente pour lONSS des milliers dassujettissements fictifs, en gnral sans que les cotisations ne soient payes. Les Dimonas sont faites (ventuellement de manire rtroactive), les dclarations trimestrielles sont rentres (Dmfa) mais les cotisations ne sont pas ou peu payes. On a besoin dune dfinition prcise permettant aux administrations dagir contre ce type dabus et dutiliser cette notion comme base pour le datamining et le flagging.
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Les organismes de scurit sociale considrent une socit comme fictive lorsquil nexiste aucune activit conomique formelle, hormis la simple dclaration de personnel. Toute dclaration de personnel effectue sous le numro didentification lONSS dune socit fictive peut tre annule par lONSS, faute dlment permettant de confirmer lexistence de prestations de travail pour ladite socit45. Toute socit est prsume fictive ds quelle runit au moins sept des conditions qui suivent: Aucune donne relative lactivit de la socit nest transmise au SPF Finances (TVA, Contributions, Enregistrement et Domaines); Les comptes annuels ne sont pas dposs ou les comptes annuels qui auraient t dposs prcdemment montrent des signes manifestes dinsuffisance financire ; Les actes qui paraissent au Moniteur belge ne relatent pas lintervention dun notaire ; Il est constat que le sige social est inexistant, ou que la socit y est inconnue ; Aucune intervention des dirigeants de la socit nest rpertorie au sein de lONSS en dehors des interventions ncessaires aux dclarations de personnel ; Le dirigeant statutaire est radi doffice, inconnu son domicile ou domicili ltranger; Le dirigeant statutaire admet ne pas connatre ou ne peut expliquer le fonctionnement de la socit ni ses activits; La socit ne dispose pas de compte bancaire ou son compte bancaire ne fait lobjet daucun mouvement. Divergence entre les activits dclares lONSS et les activits dclares aux autres instances officielles (Statuts, BCE, TVA) En cas de faillite, le curateur ne retrouve pas trace dactivit. En cas de socit existante, aucune trace dactivit compatible avec loccupation du personnel dclar nest retrouve. Identification lONSS ou dclarations de personnel tardives ou avec effet rtroactif. Il nest retrouv personne qui ne dispose dune autorisation dexploitation pour cette socit, ou la personne qui prtend disposer de cette autorisation na aucun lien avec la socit. b. Les socits dormantes
Les socits dormantes peuvent constituer un instrument important dans lorganisation de la grande fraude. On les voit ds lors apparatre dans pratiquement tous les grands dossiers de fraude. Souvent, il sagit de socits qui, aprs avoir dormi pendant quelques annes dans un ou lautre tiroir, sont rveilles, aprs quoi elles sont mobilises des fins de fraude. Elles sont ouvertement proposes par des intermdiaires ou via internet comme des shelf companies. Lintrt social ou conomique dune socit dormante est limit, voire inexistante. Afin dviter les abus, on devrait pouvoir dissoudre doffice les socits nayant plus exerc dactivits pendant une priode dtermine. Dans son rapport46 sur cette problmatique, le Collge des Procureurs gnraux prcise: Les mcanismes de fraude, sociale ou autre, utilisent souvent ce que lon nomme communment des
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L'annulation se fait au motif que l'on dduit l'absence de prestations et qu'en application de la loi du 27 juin 1969 rvisant l'arrt-loi du 28 dcembre 1944 concernant la scurit sociale des travailleurs l'ONSS peut juger de l'existence ou non d'un contrat de travail sans devoir d'abord s'adresser un juge. 46 http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/53/1414/53K1414005.pdf, p.68
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socits dormantes. Lavantage prsent par ces socits est vident. Ainsi, il nest plus question, entre autres, de la responsabilit du fondateur, prvue larticle 456 du Code des socits. Ces socits ont dj un pass honorable derrire elles et, ds lors, elles nveillent pas immdiatement les soupons des services publics, en tout cas pas avant quil ne soit trop tard. Larticle 182 de la loi des socits rgle la question de la dissolution judiciaire des socits qui ne sont plus actives. Mais il est vident que cette rglementation est insuffisante. La mesure prvue larticle 182 concerne la situation dune socit reste en dfaut de dposer les comptes annuels pour trois exercices conscutifs. Mais si lon sacquitte de cette obligation formelle, il ny a aucun problme, mme si cette socit ne dploie, depuis plusieurs annes, plus aucune activit conomique et peut littralement tre achete en solde. Outre la condition dj rgle larticle 182 de la loi des socits, il convient en plus de prvoir que la dissolution peut tre prononce lorsque la socit na plus dploy aucune activit conomique pendant trois annes conscutives. Des critres comptables pourraient tre dfinis qui peuvent servir de paramtres pour cette (in)activit. Le texte de loi suivant pourrait tre modifi afin de pouvoir dissoudre de manire contraignante les socits dormantes mme si elles rpondent leurs obligations comptables: Chapitre II. - De la dissolution judiciaire des socits qui ne sont plus actives Art. 182. 1er. A la demande de tout intress ou du ministre public, le tribunal peut prononcer la dissolution d'une socit reste en dfaut de satisfaire l'obligation de dposer les comptes annuels conformment aux articles 98 et 100 pour trois exercices conscutifs, moins qu'une rgularisation de la situation ne soit possible et n'intervienne avant qu'il soit statu sur le fond. Une deuxime mesure possible est la simplification et la rduction des cots lis la dissolution volontaire de socits belges afin de limiter le nombre de socits non actives. Une problmatique apparente celle des socits dormantes est celle des socits qui tout en ayant ventuellement une activit conomique ne dposent pas le compte annuel obligatoire. Le nombre de socit nayant pas dpos de compte annuel auprs de la BNB a, depuis 2005, augment de plus de 20%, passant 47.830 (2010). Environ 1 socit sur 9 ne dpose pas ses comptes47. Le nombre de socits qui nintroduisent pas de dclaration dimpt, soit 39.049, est du mme ordre de grandeur48. Le fait que le nombre de socits nintroduisant pas de dclaration dimpt est infrieur celui des socits ne dposant pas de comptes annuels auprs de la BNB est peut imputable leffet dissuasif de la taxation doffice laquelle les premires sont soumises. Il est relativement simple de reprer ces socits en croisant les donnes du fisc (impt des socits, tva, cadastre : biens immobiliers, ) et celles de la Centrale des bilans de la Banque nationale de Belgique. Il est important que les socits dposent leur compte annuel auprs de la Banque nationale de sorte permettre quiconque le souhait de le consulter. Le compte annuel constitue le baromtre dune entreprise. Un maintien strict de lobligation de publication est dans lintrt dun trafic commercial correct et dans celui des partenaires commerciaux et des cranciers. Celui qui dpose
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Questions parlementaires adresses au Ministre des Finances. Rapport annuel Finances
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son compte annuel en retard, doit paiement un supplment qui peut aller jusqu 1200 euros, mais celui qui ne le dpose pas du tout ne fait lobjet daucune sanction administrative. Cela nest pas logique et perturbe la concurrence loyale entre les entreprises. Les non-dposants font lconomie non seulement du cot administratif pour prparer le compte annuel pour la Banque national, mais galement de lindemnit payer celle-ci pour dposer les comptes. Cette indemnit peut aller jusqu 400 euros pour un compte annuel complet. La plupart des entreprises respectent lobligation de publication et se voient ainsi pnalises financirement par rapport aux non-dposants. En ce moment, le contrle sur le non-dpt du compte annuel est une tche de la Justice. Les nondposants rcidivistes (au moins trois annes conscutives) peuvent tre dissous par le tribunal du commerce la demande du Ministre public ou dun intress. Bien que le Ministre public ait pris diverses initiatives pour sattaquer prventivement aux socits dormantes, force est de constater que cela requiert des efforts considrables que le Ministre public nest pas toujours en mesure de fournir compte tenu des nombreuses autres priorits et de sa charge de travail dj (trop) importante. Le parquet de Gand met en uvre un projet dans ce sens. Il dresse la liste de toutes les socits entrant en ligne de compte ; celles-ci sont systmatiquement cites devant le tribunal du commerce, mais cela requiert en effet une grande intensit de main duvre. Une mesure possible pourrait consister rinstaurer lamende administrative pour les nondposants. En 2006, le SPF Economie avait inflig prs de 30.000 amendes pour non-dpt. Dans un tel cas, le paiement de lamende administrative doit pouvoir tre directement poursuivi sur les grants/administrateurs.
4. Vers un contrle sur les personnes morales ? Les Pays-Bas ont dvelopp un systme de contrle des personnes morales ax sur les risques. Wanneer n of meer van hen voldoen aan een van te voren vastgesteld risicoprofiel wordt de betreffende rechtspersoon als een 'risicorechtspersoon' aangemerkt waarvan de activiteiten door de minister van Justitie nauwlettend gevolgd worden (mede met aandacht voor het misbruik van rechtspersonen door gebruikmaking van stromannen en UBO's). 49 En utilisant des profils de risque numriques, les pouvoirs publics nerlandais entendent vrifier sil existe un risque accru dactivits criminelles. Dans ce cas, les instances charges du maintien reoivent une alerte de risque. Elles peuvent alors procder une enqute (pnale) plus fouille ou entreprendre des actions prventives. Il est incontestable quun datamining efficace permettrait pour le moins de dtecter plus rapidement la problmatique expose dans les points prcdents et de rassembler de manire coordonner les constatations qui, lheure actuelle, sont faites par de nombreux services diffrents. Etant donn que les constatations se situent la limite des domaines pnal et administratif, il convient de vrifier quel rle peuvent jouer cet gard la CTIF et la cellule de soutien mixte de la police fdrale et du SIRS.
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WTR, 2005:21
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On pourrait, dans ce cadre, procder un croisement entre la banque de donnes de la BCE et les diverses banques de donnes des administrations fiscales et sociales, de la BNB, et dune banque de donnes alimente par les constatations faites par les divers services dinspection et de contrle, voire de tous les dclarants dans le cadre de la lgislation sur le blanchiment. Le groupe de travail sur les socits dormantes du Collge a dores et dj identifi une srie de clignotants et de facteurs de risque50, qui pourraient servir comme base pour le datamining: 1) Sige fictif / difficilement accessible (par ex. sige tabli ladresse de lhomme de paille ou dun citoyen se trouvant dans lignorance totale, offshore, dans un paradis fiscal, une adresse bote aux lettres, pas dactivit conomique ladresse du sige, ) 2) Pas de numro de TVA, pas de dclarations de TVA (numros TVA inactifs) ou pas de paiement de la TVA 3) Pas de dclaration de prcompte professionnel ou dclaration exagre; pas de paiement de prcompte professionnel 4) Pas de dclaration/paiement dimpt sur les socits 5) Aucun bien immobilier en possession 6) Pas de vhicules inscrits la DIV ou vhicules inscrits disparus 7) Vhicules inscrits et pas de paiement de la taxe de circulation 8) Pas de publication du compte annuel officiel ou publication tardive 9) Absence de comptabilit/ perte de la comptabilit 10) Pas de numro/dclarations/paiement ONSS ou numro/dclarations/paiement tardifs 11) Procdures de recouvrement dans le chef de lONSS/Fisc 12) De nombreuses modifications socit: nouveaux administrateurs/grants, dplacement sige social, modification de lobjet social (activit), modification de la raison sociale 13) Objet social vague (e.a. lobjet publi comprend toutes les activits possibles) ou lobjet social ne correspond pas aux activits relles (ce qui peut galement apparatre des mouvements financiers sur les comptes bancaires) 14) Personnes de nationalit autre que belge sigeant au conseil dadministration 15) Publications tardives ou manquantes au MB/BCE (pas de lien avec le point 12). 16) Socits successives ayant des appellations semblables 17) Dirigeants dentreprises avec nombre anormalement lev de mandats dans diverses entreprises 18) Dirigeants dentreprises avec de nombreux mandats mais sans dclaration dans la partie 2 Impt des personnes physiques 19) Leffectif de personnel de lentreprise est transfr dans son ensemble une nouvelle socit/augmentation rapide de leffectif 20) Augmentation explosive et inexplicable du chiffres daffaires TVA accompagne ou non dun accroissement de la sous-traitance 21) Changement rgulier de rle linguistique ( sterfhuisconstructie dans lautre partie du pays : montage consistant cder les composantes rentables dune entreprise pour laisser ensuite mourir les composantes dficitaires) (en combinaison avec dautres indicateurs) 22) Capital propre ngatif ou capital infrieur au capital plac 23) La personne disposant du certificat de connaissance en gestion nest pas la personne responsable (en combinaison avec dautres indicateurs) 24) Beaucoup de chmage temporaire (pour raisons conomique ou mauvais temps) et absences autorise avec recrutements et/ou sous-traitance 25) Mmes personnes impliques dans diffrentes faillites 26) Capital social pas entirement libr (en combinaison avec dautres indicateurs)
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Plan dAction du Collge pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale, 2009-2010, projet 26.
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27) Curateur: pas dactivit dclare lONSS pour la priode de mise au travail (socits fictives lgard de lONSS) 28) Pas de compte bancaire ou pas doprations sur celui-ci 29) Recours des hommes de paille (lhomme de paille a une connaissance fort limite de la socit, des activits, des oprations financires et de leur origine) 30) Auditions: donnes imprcises en matire demploi 31) Existence denqutes en matire de fraude ralises par les inspections, les Finances Insolvabilit frauduleuse 32) Les oprations sur le compte bancaire de la socit sont typiques dune socit dormante (la banque constate quaprs une priode dinactivit de plusieurs annes, le compte bancaire est soudainement ractiv, ou le compte est seulement utilis comme compte de passage) 33) Intervention de services non fiscaux: avocats, bureaux comptables, notaires, fiduciaire, prestataires de services frauduleux (SS ou SSA, comptable) pour mettre sur pied des montages juridiques complexes visant rendre opaque la gestion des firmes (les mmes noms reviennent souvent) 34) Socits crans Recours des montages juridiques complexes, ventuellement transfrontaliers, avec intervention de nombreuses socits crans caractriss par labsence dactivits conomiques relles 35) Soudaine explosion du chiffre daffaires (allant de pair avec une augmentation importante soudaine des oprateurs financires des crditeurs et dbiteurs sur les comptes bancaires de la firme) 36) Utilisation des comptes bancaires de la firme comme comptes de passage, pour la ralisation doprations suspectes, le solde est souvent de zro (les oprations de crdit et de dbit se succdent trs rapidement). 37) Anomalies dans les factures soumises aux institutions financires visant justifier les oprations financires (par ex. numro de TVA, numro de compte, adresse ou date)/le client de la banque soumet des documents suspects pour justifier certaines oprations financires (factures sans numro de TVA, sans date, ) 38) Aucune activit commerciale officielle, mais nanmoins des oprations financires qui correspondent des activits tombant en dehors de toute structure officielle 39) Allocations sociales en combinaison avec des revenus issus dactivits non officielles comme il ressort des oprations financires sur les comptes bancaires 40) Utilisation de comptes bancaires de particuliers (grant, gestionnaire ou tiers) pour les activits commerciales (indice de caisse noire) 41) Versements de montants importants sur le compte bancaire suivis de retrait dimportantes sommes en argent liquide destines au paiement en noir du personnel (surtout dans le secteur de la construction, du transport et du nettoyage) 42) Changement immdiat/frquent dagence bancaire, ventuellement justifi par un dplacement du sige social 43) Pas doprations financires (ni recettes, ni dpenses), mais bien du personnel en service (Indice de personnel fictif) 44) De nombreux numros bis dans le registre du personnel (illgaux ne disposant pas encore dun permis de sjour et/ou dune carte de travail. Ces clignotants sont dtects par diffrents services: ONSS: dtection systmatique et automatis de la non-dclaration/du non-paiement ou du paiement tardif dclarations ONSS en cas de numro ONSS Fisc: dtection systmatique et automatis de la non-dclaration/du non-paiement ou du paiement tardif de la TVA en cas de numro TVA, idem prcompte professionnel, impt des socits
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Les services dinspection (IS + CLS + ONEM + ONSS) ont accs DIMONA, DMFA, aux donnes de base BCE + OASIS (il nest pas clair sils ont accs tous les quatre), mais les recherches doivent se faire manuellement. Police: indicateur 25 (mmes personnes impliques dans diffrentes faillites): les informations cet gard sont disponibles via le datamining mais aprs constatations. CTIF: tous les indicateurs cochs doivent tre recherchs manuellement lors de lanalyse oprationnelle de chaque dossier. Nanmoins, pour une grande partie, on dispose daccs des banques de donnes, permettant de vrifier leurs informations (par exemple au registre national). Toutes ces informations sont couvertes par le secret professionnel et ne peuvent tre transmises quau procureur du Roi ou au procureur fdral. Parquet: consultable via fichiers automatiss: donnes sur le numro de TVA (exc. paiement), non-publication ou publication tardive du compte annuel officiel, de nombreuses modifications au niveau de la socit, capital propre ngatif ou infrieur au capital plac et enfin capital social non entirement libr.
Un certain nombre dobstacles ont t dtects en ce qui concerne la gestion et lchange de certaines donnes: 1. diverses dispositions en matire de secret professionnel (dans les lgislations respectives rglant les comptences des services concerns) 2. secret de linstruction 3. lgislation sur la protection de la vie prive 4. lgislation sur la Banque-Carrefour de la scurit sociale Dans le cadre de la lutte contre les siges fictifs et les socits fictives, une action (rgionale) coordonne pourrait tre organise associant tous les services (dinspection) concerns possibles : SPF Economie, police intgre, administrations fiscales, services dinspection sociale, etc. Les rsultats seraient alors rassembles en un point central et feraient lobjet dune suite judiciaire ou administrative.
5. Evaluation de diverses dispositions lgales dans le cadre de faillites frauduleuses a. Evaluation de la loi sur les faillites et de la loi sur la continuit des entreprises Des socits qui sont en faillite virtuelle ou avec lesquelles diverses formes de fraude ont t commises, sont parfois relgues dessein un homme de paille, leur sige social tant en outre dplac dans un autre arrondissement. Le curateur dsign par le tribunal du commerce ne trouve plus personne et ne parvient pas mettre la main sur la comptabilit. Son revenu dpend de lactif ralisable, lequel, en loccurrence, est nul. Il na donc aucun incitant financier pour enquter plus avant sur dventuelles erreurs dadministrateur. La combinaison du fait quil est lui-mme responsable des frais judiciaires et le peu de chance de russite fait quil choisira, dans tous les cas, de donner la priorit ses activits davocat. Les curateurs ne procdent pratiquement jamais une citation en matire de responsabilit de fondateur, mme si celle-ci continue incomber aux fondateurs, mme en cas de reprise des parts.
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Le curateur pourra tout au plus faire mention des infractions pnales dans son mmoire au tribunal et cest alors la section ECOFIN du Ministre public qui devra prendre en charge la suite de lenqute et les poursuites. Compte tenu de leffectif de personnel et des capacits de recherche actuels, seuls les cas les plus frappants sont traits. Afin de rsoudre cette problmatique, les modalits de rmunration des curateurs doivent tre examins. La loi-programme du 20 juillet 2009 a dj pris une srie dinitiatives judicieuses en matire de faillites51. Larticle 442quater confirme que les administrateurs peuvent tre rendus responsables en cas de non-paiement du prcompte professionnel. En outre une prsomption de faute est instaure en cas de non-paiement rpt (deux non-paiements pour les dbiteurs trimestriels ; trois nonpaiements pour les dbiteurs mensuels). Un principe similaire a t instaur par larticle 93undecies du CTVA pour la TVA. Il est indiqu que dans ce cadre la lgislation existante doit tre value et on doit prescrire des rgles claires pour lutter contre les faillites frauduleuses.
b. Evaluation du champ dapplication de linterdiction professionnelle Larticle 1er de lAR n 22 du 24 octobre 1934 permet au juge pnal dimposer, aux personnes condamnes pour des dlits dtermins, en guise de peine complmentaire, linterdiction dassurer une fonction dadministrateur dans une socit, et ce tant officiellement que dans les faits. La simple violation de linterdiction professionnelle par le condamn constitue une infraction distincte passible dune peine de prison jusqu deux ans et damendes svres (art. 4 AR n 22 ; voir galement lart. 62, 5, 2 de la loi du 16 janvier 2003 portant cration d'une Banque-Carrefour des Entreprises). Le rglement de linterdiction professionnelle doit tre revue. Nous renvoyons cet gard au rapport du 20.10.2011 adress par le procureur gnral prs la Cour de Cassation au Comit parlementaire charg de lvaluation des lois52: Le rapport au Roi accompagnant larrt royal n 22 du 24 octobre 1934 relatif linterdiction judiciaire faite certains condamns et aux faillis dexercer certaines fonctions, professions ou activits prvoit que, pour fortifier la confiance dans les socits (qui font appel lpargne des tiers), il convient dinterdire que leur administration, leur surveillance et leur gestion soient confies des personnes indignes, dune improbit manifeste, ou des personnes, tels les faillis, qui, stant montrs inhabiles grer leurs propres affaires, ne peuvent sans danger tre appels grer celles dautrui (MB 27 octobre 1934). Cette interdiction dadministrer une socit fut au dpart envisage comme une simple mesure de sret sociale, mais elle est aujourdhui considre comme une peine accessoire.
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DE BESCHERMDE POSITIE VAN DE FISCUS EN RSZ IN GEVAL VAN INSOLVENTIE, Een rechtvaardiging van het algemeen voorrecht van de artikelen 19,3 en 4 Hyp.W. en de bestuurdersaansprakelijkheid ingevoerd door de Programmawet van 20 juli 2006, COUSSEMENT Peter in: Liber Amicorum Eddy Wymeersch. 52 http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/53/1414/53K1414004.pdf
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Larticle 1er de larrt royal contient une liste limitative dinfractions restreignant la possibilit pour le juge rpressif dappliquer linterdiction professionnelle en matire de socits. Cette liste sest peu peu largie fragmentairement, cest--dire de manire incohrente et lacunaire. Il apparat ainsi lgalement impossible de prononcer cette peine accessoire dans le cas de certains faits de tromperie, dinfractions relatives aux accises ou dans le cas de lexercice illgal de professions rglementes comme celles de comptable ou dexpert-comptable. Il va de soi que le champ dapplication initialement vis peut aujourdhui recevoir une plus grande tendue que celle prvue par la liste dinfractions actuellement en vigueur. Il est ds lors souhaitable de combler ces lacunes en confrant larticle 1er de larrt royal une porte plus gnrale et en se rfrant plus largement aux chapitres ou aux titres du Code pnal ou la notion de dlits patrimoniaux ou dinfractions contre la foi publique ou contre lordre ou la scurit publique. Il est galement recommandable de permettre galement linterdiction professionnelle pour certaines formes de fraude sociale.
c. Evaluation de la disposition de loi de 1999 sur la responsabilit pnale des personnes morales Dans le courant de 2000, en vue de lvaluation des lois, un groupe de travail compos de magistrats et de fonctionnaires du SPF Justice fut charg de lexamen des aspects les plus problmatiques de la loi sur la responsabilit pnale des personnes morales et de la formulation de propositions visant remdier aux problmes existants. Les activits de ce groupe de travail ont donn lieu au projet de loi 19.2.2007 portant modification de la loi du 4 mai 1999 instaurant la responsabilit pnale des personnes morales53, qui na cependant pas t adopt pour des raisons politiques. Dans leur rapport 2011 portant relev des lois qui ont pos des difficults dapplication ou dinterprtation pour les cours et tribunaux au cours de lanne judiciaire 2010-201154, le Collge des procureurs gnraux prcise quil insiste dj depuis lvaluation des lois 2007-2008 sur une modification de larticle 5 du Code pnal concernant la responsabilit pnale des personnes morales: La complexit de larticle 5 du Code pnal aboutit une (quasi-) absence de poursuites et une quasi-immunit des auteurs des infractions commises par le biais dune personne morale. Lapplication de la loi exige par exemple quil doive tre possible, au cas o la personne morale serait rendue responsable mais ce uniquement en raison de lintervention dune personne physique identifie de dsigner la personne ayant commis la faute la plus grave. En effet, dans un tel cas, seule cette dernire personne peut tre condamne. Dans la pratique, il est vident quune telle considration savre extrmement difficile. Pour tre complet, il peut tre fait rfrence au projet de loi modifiant la loi du 4 mai 1999 instaurant la responsabilit pnale des personnes morales, dpos le 19 fvrier 20075, mais qui a manifestement t abandonn la suite dlections parlementaires et de la dissolution des assembles lgislatives.
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http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/51/2929/51K2929001.pdf http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/53/1414/53K1414005.pdf, p.7
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Le service de la politique pnale collecte, sur une base permanente, la jurisprudence pertinente en vue dun ventuel dbat parlementaire55.
6. Mesures relatives aux socits trangres (trusts GAFI) Divers types de personnes morales trangres apparaissent rgulirement dans des montages frauduleux, par exemple: le Limited, principalement celui originaire des Iles vierges britanniques (BVI) et des Iles de la Manche Jersey et Guernsey. LAnstalt du Liechtenstein Personnes morales cres au Panama, lle Nevis, aux Barbades, aux Antilles nerlandaises, prcdemment: personnes morales cres dans lEtat amricain de Delaware
Le Wetenschappelijk Onderzoek- en Documentatiecentrum nerlandais (Ministre de la Scurit et de la Justice) a procd, il y a quelques annes, une enqute fouille sur labus de personnes morales trangres56, qui peut servir de base nos travaux. En ce qui concerne labus de personnes morales, le rapport distingue deux modalits. Premirement, il est question dabus lorsque les personnes morales trangres sont utilises comme lment du mode opratoire lors de la commission de faits punissables (par exemple faillite frauduleuse). On parle galement dabus, lorsquune personne morale trangre est utilise pour dissimuler, soit lorigine de capitaux, soit lidentit des personnes se cachant derrire la personne morale, et ce aux fins de commettre des faits punissables. Lenqute a montr quil existe des diffrences entre les personnes morales en termes de degr de transparence. Ainsi, de par leffet combin de la prsence, par exemple dactions au porteur, et de labsence de conventions dentraide judiciaire, certaines formes juridiques offrent une sparation quasi absolue des personnes physiques (bnficiaire final) et des personnes morales. On peut galement distinguer dautres caractristiques, qui expliquent la popularit de diffrentes formes juridiques trangres, savoir un rgime fiscal favorable, le secret bancaire, lanonymat des actionnaires et la scurit juridique lgard de lorganisation du droit des socits. Les donnes de lenqute montrent que labus des personnes morales trangres se droule de diffrentes manires. Lenqute distingue cinq types dabus: une personne morale est utilise pour dissimuler le recours des capitaux issus de la criminalit aux fins dtre investis dans lconomie lgale; la personne morale trangre est utilise pour gnrer des revenus; il peut tre question dabus si on se retranche derrire des personnes morales trangres pour se dfausser ainsi de ses responsabilits personnelles;
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http://www.dsb-spc.be/web/index.php?Itemid=87&id=62&option=com_content&task=view&lang=dutch#_ftn3 Misbruik van buitenlandse rechtspersonen. Een verkennend onderzoek naar de aard, omvang en ernst van misbruik van buitenlandse rechtspersonen in Nederland (http://wodc.nl/onderzoeksdatabase/misbruik-van-buitenlandse-rechtspersonen.aspx)
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le noircissement. Par ce concept, on entend le fait que des capitaux obtenus lgalement sont dissimuls au regard des pouvoirs publics en vue de les utiliser des fins secrtes; une personne morale trangre est utilise pour mettre en avant la personne physique.
Un des objectifs de lenqute tait de dresser linventaire des possibilits de dveloppement dun instrument dvaluation du risque. Sur la base des rsultats de lenqute, trois types dindicateurs de risque peuvent tre dfinis: Le premier type part de lhypothse que le risque doccurrence dabus accrot mesure le que nombre de cibles attrayantes augmente et que le contrle diminue. Concrtement, on peut alors songer des personnes morales trangres dtenant des actions au porteur, tablies dans un pays avec lequel les Pays-Bas nont pas conclu de convention dentraide judiciaire, etc. Il sagit de personnes morales prsentant un risque lev dabus. Le deuxime type est bas sur lhypothse que les antcdents constituent un facteur prdictif du comportement futur. Les personnes morales trangres lies une personne physique, ayant fait lobjet, par le pass, dune procdure de droit pnale ou fiscal, sont considres comme un indicateur de risque. Le troisime type est bas sur lhypothse que tout cart par rapport la rgle gnrale est susceptible de constituer une indication dabus. A cet gard, on peut par exemple songer aux formes juridiques qui, compte tenu des activits ou du lieu dtablissement des personnes physiques ou entreprises concernes, peuvent tre considres comme illogiques ou inappropries .
Sagissant des indicateurs de risque, il y a lieu de conclure quil est ncessaire, notamment pour les deux derniers types, de disposer de donnes sur les antcdents des personnes physiques ainsi que danalyses de la criminalit survenant dans des branches dtermines et de procder une analyse des personnes morales la lumire dautres donnes. Outre les investissements dans linstrument dvaluation du risque, il faudra galement investir dans lamlioration de lchange dinformations entre les organismes publics intrieurs et trangers. La deuxime question centrale traite dans cette enqute concerne la problmatique de la personne morale trangre pour la pratique du contrle et de la surveillance. En gnral, labus de la personne morale trangre est considr comme un problme srieux. En effet, il implique souvent des montants considrables, entranant dimportants dommages financiers. Les problmes lis la personne morale trangre ne sont pas uniquement causs par les montages en tant que tels. Il sagit surtout de problmes ayant trait la collaboration (internationale) entre les instances et ce que lon appelle le facteur tranger qui psent lourd. Les instances de recherche ont le plus souvent affaire un processus de longue dure pour obtenir les informations de ltranger au moyen de demandes dentraide judiciaire. Il sensuit quil reste souvent trop peu de temps pour mener bien une enqute dans les dlais fixs. Un autre problme auquel les instances de recherche sont confrontes est labsence de priorit et dintrt pour lenqute financire pnale. Dans la pratique, il sagit souvent des personnes, alors que le ct financier des infractions est nglig. Des problmes se posent galement sur le plan de la mise disposition et de lchange dinformations. On se reconnat ds lors facilement dans lanalyse nerlandaise.
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Dans ce cadre, il convient galement de renvoyer aux recommandations du GAFI de fvrier 2012 relatives la transparence des personnes morales et des montages juridiques57 : les pays doivent prendre des mesures afin de prvenir lusage abusif de montages juridiques des fins de blanchiment dargent. Ils doivent tout spcialement garantir que des informations significatives et pertinentes sur le bnficiaire final et sur les personnes qui ont le contrle sur les trusts, y compris des informations sur le cdant ( settlor ), ladministrateur ( trustee ) et les bnficiaires ( beneficiaries ) soient disponibles et quelles puissent tre rapidement obtenues ou consultes par les autorits comptentes. A la suite de la coopration fiscale internationale accrue (par exemple la directive sur lpargne), les contribuables sont de plus en plus nombreux mettre leur patrimoine labri dans des trusts, des Anstalt, des Stiftungen et autres fondations partout dans le monde, et particulirement au Liechtenstein, en Suisse, dans les Iles de la Manche, Curaao, en Chypre, Duba, Hong Kong et Singapore. Cette problmatique nest bien sr pas exclusive la Belgique et on pourrait, en loccurrence, sinspirer du modle nerlandais. Le 1er janvier 2010, une rglementation plus contraignante a t instaure et les structures capital priv isol (CPI), soumis, dans le pays dtablissement un impt sur les revenus de moins de 10%, sont, sur le plan fiscal, traites de la mme manire que le capital qui nest pas confi un CPI. Llment cl de cette rglementation est que les avoirs et les dettes ainsi que les recettes et les dpenses du CPI sont imputs celui qui apporte les lments patrimoniaux et, aprs son dcs, ses hritiers. Pour ce type de patrimoines, les Pays-Bas disposent dun systme clair et simple : savoir la transparence fiscale tant pour limpt sur les revenus que pour les droits de succession et de donation, limpt des socits et limpt sur les dividendes. En ce qui concerne le recouvrement de limpt, un droit de recours particulier a t introduit. Lapproche nerlandaise sest avre trs efficace et a entran un afflux de demandes de rgularisation et, partant, toute une srie de rgularisations. Aux Pays-Bas, le patrimoine dit flottant est estim 30 milliards euros. Cette approche (obligation de dclaration et transparence fiscale) mriterait dtre suivie en Belgique (par exemple par le biais dune adaptation de larticle 344, 2, CIR92). A cet gard, lintention nest pas dinterdire ce type de patrimoines daffectation en tant que tels, mais seulement de rtablir le vide existant en matire de taxation.
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International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation, The OECD/FATF Recommendations, fvrier 2012, Recommandations 24 et 25
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CHANTIER 7 ECHANGE DE DONNEES ET COLLABORATION INTRA- ET INTERDEPARTEMENTAUX

Un systme efficace dchange et de croisement de donnes est trs important dans la lutte contre la fraude sociale et fiscale. Cest pourquoi laccord de gouvernement y accorde une grande attention. Dans le chapitre sur la fraude sociale, le gouvernement sest engag, sous le titre amlioration de la collaboration entre les diffrents services de contrles sociaux et fiscaux , raliser lamlioration de lchange de donnes, du croisement de donnes et du datamining entre les services dinspections, les Institutions publiques de scurit sociale, ladministration fiscale, la Banque Carrefour des Entreprises et les organismes tiers. Une liste des croisements dvelopper sera tablie. Laccord de gouvernement stipule clairement son objectif de mettre pleinement en uvre le principe only once , selon lequel les autorits publiques sont tenues daller chercher linformation dans les bases de donnes o elle se trouve et ne peuvent redemander aux entreprises une information dj communique. Le domaine de la lutte contre la fraude ne peut faire exception cet engagement et les pistes damlioration de la communication des informations dj en possession des autorits doivent tre privilgie face aux mesures supplmentaires charge des entreprises. Lintention est de poursuivre et de complter le travail accompli par les gouvernements prcdents, permettant ainsi dexploiter au mieux les donnes dont les pouvoirs publics disposent dans la lutte contre la fraude sociale et fiscale. Il va sans dire que cela doit se faire dans le respect de la vie prive, ce qui nempche toutefois pas dexaminer si les procdures actuelles ne peuvent tre amliores. Le rsultat final doit tre que tous les changes et croisements de donnes ncessaires sont raliss tant entre les dpartements quau sein de ceux-ci. Nous aboutirons ainsi une action volontariste et efficace lgard de phnomnes connus tels que les socits fictives, dormantes ou botes aux lettres, mais galement de phnomnes frauduleux tels que la fraude au domicile commise par des particuliers, le cumul de diffrentes allocations ou dune allocation et dautres revenus intrieurs ou trangers. A cet gard, nous devons galement adopter une approche similaire lgard des phnomnes de fraude fiscale. Il sagit, en loccurrence, dune approche intgre de la problmatique de la fraude dans son ensemble. Dans le cadre du plan daction un inventaire sera labor sur lchange et le croisement de donnes entre les services dinspection, la BCE, les administrations fiscales et autres services publics qui disposent de donnes significatives en relation avec la lutte contre la fraude. En outre, pour toute dveloppement dune couplage ou dune banque de donnes nouvelle, une analyse sera faite sur la faisabilit, le cot et le ratio entre le cot et le revenu envisag.
1. Dsenclavement de la banque de donnes publique intgre personnes morales auprs de la Banque-Carrefour des Entreprises. Ladministration dispose de toutes les donnes relatives aux socits belges. Malgr cela, au moins les services de police paient une firme prive (EuroDB) pour fournir ces donnes.
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Les administrations et lordre judiciaire pour autant quils y soient autoriss devraient recevoir un accs informatis la BCE. Comme, pour certains services, lhistorique des mandats dadministrateur dune socit peut savrer utile, certaines donnes anciennes devraient galement tre conserves dans la BCE. A cet gard, il faut veiller ce que le nouveau systme gale au moins les fonctionnalits du systme actuel. Le dsenclavement de cette banque de donnes doit en outre permettre de faire une recherche sur les champs administrateur, actionnaire et adresse, comme cest actuellement le cas pour les banques de donnes proposes par le secteur commercial. La fonction de carrefour de la BCE pourrait tre dveloppe plus avant, dans ce sens qu partir du portail BCE, il est possible daccder toutes les informations pertinentes sur les entreprises disponibles auprs de ladministration. Les donnes en question ne doivent pas tre prsentes dans la BCE, mais elles doivent tre accessibles via un lien avec la source authentique comptente. A voir cet gard dans laccord gouvernemental : Dans le mme esprit, les Rgions seront davantage efficaces si elles peuvent tre impliques dans toute une srie de processus de dcision et de choix conomiques. Ainsi, plusieurs institutions fdrales ayant une dimension conomique seront rformes pour tenir compte du rle des entits fdres : lInstitut des comptes nationaux, lInstitut National des Statistiques, la Banque Carrefour des Entreprises, lOffice National du Ducroire, Finexpo, la Socit Belge dInvestissement International ainsi que lAgence pour le Commerce Extrieur. (p. 118)
2. Dveloppement dun casier judiciaire des personnes morales Le casier judiciaire des personnes morales condamnes en vertu e lart. 5 de la loi du 4 mai 1999 n toujours pas t instaur. Il sagit dune recommandation de lOCDE58, du GRECO, qui na pas encore transpose dans la loi.
3. Dveloppement dune banque de donnes centrale des exclusions Le Ministre public propose : Prvoir un systme de registre dexclusion compte tenu des dispositions contraignantes du Rglement n 1302/2008 de la Commission du 17.12.2008 relatif la base de donnes centrale sur les exclusions publi au J.O. l344/12 26 du 20.12.2008) directement applicables dans les Etats membres de lUnion europenne et non encore mises en uvre en Belgique. Ce Rglement est entr en vigueur le 20.12.2008 et sapplique partir du 1er janvier 2009.
58 La Convention du 17 dcembre 1997 sur la lutte contre la corruption d'agents publics trangers dans les transactions commerciales internationales
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4. Accs de la police intgre au casier judiciaire des personnes physiques La Banque de donnes nationale gnrale (BNG) de la police intgre ne contient pas de donnes relatives aux condamnations pnales des personnes physiques. Les services de police nont pas davantage accs au casier judiciaire. Cela a pour consquence que, lors dune consultation de la BNG, la police peut seulement constater quune personne physique dtermine a fait lobjet dune enqute policire mais non pas si celle-ci a donn lieu une condamnation ou un acquittement de lintresse.
5. Accs au point de contact central comptes en banque pour la CTIF, lOCSC, la Police fdrale et les CPAS Un point de contact central comptes en banque est cr au sein de la Banque nationale. Il est recommand dgalement accorder laccs celui-ci aux services de police, la CTIF et aux CPAS. La ralisation denqutes sur les avantages patrimoniaux de dlits relve des tches lgales des services de police. La mthode actuelle consiste ce que, dans le cadre dinformations et dinstructions, la police judiciaire fdrale envoie, au niveau central, des centaines de fax 196 institutions bancaires et dassurance afin de vrifier si un suspect dispose de produits bancaires auprs de chacune de ces institutions, chaque demande donnant lieu un fax rponse. Cette mthode est fort intensive en main duvre. En outre, la procdure actuelle prsente le risque quant au secret de lenqute, ds lors quelle met toutes les banques au courant de lexistence dune enqute charge dune personne dtermine. Les institutions qui signalent quun suspect dispose effectivement dun produit bancaire, sont ensuite invites moyennant une rquisition bancaire (article 46quater Ic) produire lhistorique dun compte, les soldes ou tout blocage du produit bancaire. Etant donn que le dlai de rponse diffre fort dinstitution institution (certaines dentre elles dispose dun logiciel spciale, dautres procdent manuellement), on court le risque dinquiter le suspect et de ne pas pouvoir procder temps au blocage du produit en question. Les services de police doivent ds lors recevoir accs cette banque de donnes. Celui-ci peut passer par la plateforme informatique scurise de la police, prvoyant, dune part, lidentification de tout demandeur (numro unique) et, dautre part, le logging des consultations. Un tel accs sinscrit dans le cadre du traitement de linformation des services de police conformment larticle 44 de la loi sur la fonction de police (LFP). La loi prvoit dailleurs explicitement un organe de contrle59 ainsi que des sanctions en cas dabus60. Le systme informatique prvoit dores et dj que la consultation de certaines banques de donnes par les fonctionnaires de police est subordonne lintroduction dune motivation (numro de dossier de lenqute). Les renseignements recueillis sinscrivent dailleurs dans le cadre dun dossier et sont communiqus, par procs-verbal, aux autorits judiciaires, soit au procureur du Roi dans le cas dune information, soit au juge dinstruction dans le cas dune instruction. Ceux-ci ont le devoir lgal de veiller la
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article 44/7 LFP article 44/11 LFP
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lgalit des activits des services de police dans le cadre de lenqute. Il y a en outre lvaluation faite par le juge du fond. Le point de contact central comporte uniquement des donnes concernant louverture, la modification, la clture dun compte, lidentification du titulaire ou du bnficiaire conomique, ladresse ou le lieu de rsidence de la personne (morale) en question. Si de plus amples informations (soldes ou historique) sont ncessaires, une rquisition telle que prvue larticle 46quater du code dinstruction criminelle est requise. Le nouveau systme offre lnorme avantage de mettre disposition lensemble des informations relatives aux produits bancaires bloquer et linstitution concerne, aprs quoi seule cette dernire doit tre sollicite ou rquisitionne.
6. Accs une banque de donnes internationale relative aux donnes des socits au profit de la police fdrale Il ressort de nombreux dossiers pnaux conomiques et financiers que beaucoup de socits trangres figurent dans cette banque de donnes. Actuellement, des informations sur une entreprise tablie ltranger ne peuvent le plus souvent tre obtenues que par le biais dune demande dentraide judiciaire. Celle-ci mobilise pas mal de capacit et le rsultat se fait souvent attendre. Il existe sur le march des entreprises qui fournissent des informations sur les entreprises trangres. Une option pourrait tre de souscrire un abonnement pour divers services publics, tant donn que certains dentre eux, par exemple le SPF Finances, disposent dj dun tel abonnement.
7. Accs la banque de donnes BNG de la police intgre pour les Douanes & Accises Ladministration des Douanes & Accises disposent dune srie de comptences parallles celles des services de police: recherche de drogues, contrefaon, contrebande de produits interdits, Dans ce cadre, ladministration des Douanes et Accises suggre que lautorisation, pour les agents de douane, de consulter le module contrle de la Banque de donnes nationale gnrale de la police intgre constituerait une plus-value. De cette manire, les services de douane sauraient, lors du contrle de personnes et de vhicules, si les personnes en question doivent tre arrtes, si des contrles spciaux doivent tre effectues (par exemple sur la drogue), si le contrle de certaines personnes comporte des risques particuliers, si le vhicule doit tre plac sous surveillance, etc. Il y a galement dexaminer dans quelle mesure il serait opportun de permettre aux service de douane dalimenter et de mettre jour la BNG par des faits, des enqutes, des personnes, des organisations, des moyens de locomotion, des objets, des numros et des lieux en matire dinfractions lies aux douanes et accises (code AFE 088 dans la BNG) ou davoir un accs total la BNG. Actuellement, les services de police ne sont pas en mesure de communiquer avec ladministration des douanes & accises. Etant donn que, pour certaines matires, celle-ci exerce elle-mme la tche
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du Ministre public, il semble indiqu quelle puisse disposer de toutes les informations ncessaires laccomplissement de ses missions. Afin de confrer un tel accs, un AR doit tre pris en excution de larticle 44/1 de la loi sur la fonction de police. Laccs doit tre assorti dune possibilit de contrle strict, chaque consultation devant tre ralise au moyen dun numro unique (numro de matricule) et aller de pair avec un logging permettant un contrle a posteriori.
8. Cration de la cellule Cybersquad Il ressort de lanalyse effectue par la Direction nationale des recherches de la Douane en ce qui concerne la fraude internet lie aux douanes, que linternet est du plus en plus utilis des fins de fraude. La Douane constate galement de nombreuses infractions lors des contrles journaliers : la moiti des biens achets via internet et dlivrs par colis postaux ne sont pas conformes. Il sagit le plus souvent de contrefaons. Afin de pouvoir rechercher plus efficacement les vendeurs de mauvaise foi et sattaquer ceux-ci, la cration dune cellule Cyversquad est ncessaire. La cellule doit tre compose de personnes profil TIC et de dataminers et son activit sera exclusivement focalise sur la fraude lie aux douanes. La cellule collaborera intensivement avec le Belgian Internet Service Center (BISC) ainsi quavec dautres cellules des pouvoirs publics belges et europens.
9. Mise en uvre dun plateforme dchange dans le cadre de laccord de coopration du 15 dcembre 2009 conclu entre lAdministration gnrale de la Fiscalit et les services dinspection sociale Laccord de collaboration du 15 dcembre 2009 prvoit un change spontan et rciproque dinformations relatives des dossiers individuels au moyen de formulaires standard. Si un contrle fiscal rvle des lments utiles dans le cadre dun contrle effectu par un service dinspection sociale, ceux-ci peuvent tre transmis au service dinspection concern. Inversement, il y a un flux dinformations vers le fisc manant des services dinspection sociale. Il a t convenu dorganiser la communication rciproque des informations prvues dans le protocole via envoi postal par courrier normal. Il est indiqu de mettre en uvre la plateforme dchange de sorte que lchange lectronique dinformations puisse se drouler rapidement, efficacement et en toute scurit. Il faut dterminer si ladhsion de lINASTI cet accord de collaboration est opportune.
10. Le service de coordination anti-fraude (CAF) (y compris la Taskforce Paradis fiscaux) Faisant suite la recommandation n 62 de la commission denqute parlementaire sur les grands dossiers de fraude fiscal, il est cr au niveau de ladministrateur gnral de lISI, un service autonome qui a pour vocation de coordonner la coopration entre, d'une part, les services du Service public fdral Finances et, d'autre part, les entits extrieures charges de la lutte contre la fraude.
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Les missions du service de Coordination Anti-Fraude se situent plus spcifiquement dans le domaine de la coopration entre services chargs directement ou indirectement - de la lutte contre la fraude fiscale, sans prjudice des comptences et tches dans ce domaine des administrations gnrales. A ce titre, ce service est notamment charg de : la coopration avec les autorits judiciaires nationales et, plus particulirement, la centralisation comme unique point de contact au Service Public Fdral Finances de toutes les informations en provenance des officiers du Ministre public auprs des cours et tribunaux qui sont saisis dune affaire pnale dont lexamen fait apparatre des indices srieux de fraude fiscale, de la Cellule de Traitement des Informations Financires dans le cadre de la lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme ainsi que les informations manant des auditorats du travail ; la coopration avec le rseau dexpertise en matire conomique, financire et fiscale (ECOFINFISC) du Collge des Procureurs gnraux ainsi quavec les diffrents services de police concerns en matire de dlinquance conomique et financire organise ; rdaction, suivi et mise en uvre, en collaboration avec les administrations gnrales concernes, des diffrents protocoles de coopration avec les dpartements de la justice et de lintrieur ; coopration avec les autorits publiques, politiques et organes du pouvoir lgislatif ; la coopration avec diffrents organes internationaux intervenant dans la lutte contre les fraudes fiscales, conomiques et financires, notamment par le suivi de leurs travaux ainsi que la participation ventuelle ceux-ci ou par la coordination des rponses des questionnaires ; La coordination de la lutte contre la fraude en corrlation avec les paradis fiscaux et lanalyse des actes poss via ses canaux des fins dvasion fiscale et de fraude fiscale.
11. Echange de donnes et coopration dans le cadre de la lutte contre la fraude sociale a. Groupe de travail fraude aux allocations sous la conduite de la Banque-Carrefour de la Scurit sociale Ce groupe de travail sest vu assigner les objectifs suivants par le Secrtariat dEtat: tablir un aperu des changes de donnes existants tablir un aperu des facteurs de risque relatifs loctroi dallocations propres chaque organisme de scurit sociale dresser une liste des croisements de donnes dvelopper donner un aperu des procdures suivre en vue de garantir le respect de la vie prive
En rsum, chaque organisme est cens tablir une wishlist qui indique les donnes dautres organismes publics ou, ventuellement, dentreprises prives, dont il doit disposer pour assurer lapplication correcte des rgles de scurit sociale. Dans ce cadre, il est fort important que les donnes mises disposition par les sources authentiques soient fiables. Il est ainsi essentiel pour la lutte contre la fraude sur domicile que les donnes figurant
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dans le Registre national soient correctes pour que les institutions concernes puissent calculer et accorder les allocations dune faon correcte. De mme pour les donnes qui ouvrent des droits pour lensemble du rseau de scurit sociale, comme DIMONA et DMFA, ainsi que pour les donnes de la BCE relatives aux employeurs. On peut ainsi se demander sil ne serait pas opportun, en ce qui concerne les constatations faites par certains organismes du rseau de scurit sociale et contraires aux donnes de la source authentique, de non seulement les transmettre pour contrle et correction ventuelle celle-ci, mais dgalement les diffuser dans le rseau de scurit sociale. Les autres organismes qui ncessitent galement ces donnes en vue de lapplication de leur rglementation seraient ainsi avertis directement que les donnes de la source authentique ne sont pas correctes. Cela suscite une vigilance accrue auprs de lorganisme concern et peut profiter lapplication correcte de la rglementation. Il est clair quune meilleure approche de la fraude aux allocations ne se rduit nullement aux acteurs prsents au niveau de la scurit sociale. Au contraire, cette lutte ne peut devenir plus efficace quen suivant une approche intgrale et intgre impliquant tant les divers organismes publics fdraux, tels que fisc, la Banque-Carrefour des Entreprises, le Registre national, la police locale et fdrale, la justice que certains acteurs prsents au niveau des communauts et rgions.
b. Exploitation des donnes de consommation deau, dlectricit et de gaz Laccord de gouvernement renvoie, tant en ce qui concerne la fraude aux cotisations que la fraude aux allocations, lexploitation des donnes de consommation deau, dlectricit et de gaz. La lutte contre les entreprises fictives, moyennant le renforcement des sanctions et des contrles prventifs, grce notamment un change de donnes avec les compagnies deau et lectricit; La lutte contre le phnomne des adresses fictives ouvrant le droit des allocations ou indemnits majores, grce un change de donnes avec les compagnies deau et lectricit,
Un dbut dexcution y est donn dans le projet de loi-programme approuv par le conseil des ministres du 17 fvrier 2012. Le nouveau texte de loi oblige les socits de distribution et les gestionnaires de rseaux de transmettre aux inspecteurs sociaux, leur demande, les donnes de consommation dun ayant droit la scurit sociale ou laide sociale dtermin. Sur proposition du Secrtaire dEtat la lutte contre la fraude, le Conseil des ministres lui a donn mandat : []de prendre, dans le cadre du plan daction du Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et sociale, une initiative afin que les entreprises dutilit publique et les gestionnaires des rseaux de distribution puissent mettre, de manire systmatique et automatise et dans le respect de la protection de la vie prive, des donnes de consommation deau, dlectricit et de gaz, la
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disposition des inspecteurs sociaux, en vue du contrle sur lobtention lgitime de prestations sociales. Si elles le souhaitent, les Rgions et les Communauts seront associes ce projet. Lintention est dutiliser ces donnes comme indication supplmentaire dans la lutte contre la fraude au domicile.
c. Banque-Carrefour des Entreprises Depuis 2010, larticle 3, dernier alina, de la loi du 16 janvier 2003 portant cration dune BanqueCarrefour des Entreprises (insre par la loi-programme du 23 dcembre 2009) stipule que celle-ci peut galement tre utilise dans le cadre de la lutte contre la fraude. Le Roi dtermine, par arrt dlibr en Conseil des Ministres, les modalits selon lesquelles la Banque-Carrefour des Entreprises est mise disposition dans le cadre du renforcement de la lutte contre la fraude, conformment aux dispositions de la prsente loi et aux dispositions lgales et rglementaires qui autorisent la collecte initiale des donnes vises l'article 6 par les autorits, les administrations et les services dsigns en vertu de l'article 7. " Cependant, en vue dutiliser cette nouvelle finalit, un arrt royal doit encore tre pris. Dans le cadre de llaboration de celui-ci, on examinera par ailleurs comment amliorer la gestion des donnes collectes. Comme indiqu, la BCE est en effet une source authentique de donnes concernant lidentification des entreprises et de leurs mandataires, utilises par diffrents services publics. Une amlioration de la fiabilit de ces donnes doit permettre divers organismes de dtecter plus rapidement et plus efficacement les entreprises prsentant un profil de risque. Accessoirement, cela pourrait faire en sorte que les organismes concerns en doivent plus faire appel des banques de donnes similaires gres et mises disposition par des entreprises prives.
d. Renforcer et acclrer la correction des donnes concernant le domicile et la composition du mnage Il va sans dire que les donnes figurant dans les registres de la population (notamment celles relatives ladresse et la composition du mnage) doivent tre correctes. Une grande partie de la vie sociale et socitale est en effet base sur ces registres. En outre, les instances qui ont accs au Registre national, bas sur les donnes figurant dans les registres de la population, doivent tre assures de lexactitude de ces donnes. La fraude au domicile peut revtir diffrentes formes, entre autres : a. Une personne qui ne sinscrit nulle part dans les registres de la population dans lintention de se soustraire ses obligations fiscales, contractuelles, administratives et judiciaires. Il sagit notamment, en loccurrence, de personnes radies doffice et de personnes qui se font radier pour ltranger, mais qui ne se font pas inscrire auprs des services consulaires, b. Une personne, inscrite dans les registres de la population, qui omet de sinscrire son domicile principal rel, ou une personne, qui, lorsquelle se prsente
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ladministration communale, dclare rsider une adresse dtermine alors quelle a son domicile principal rel une autre adresse, dans les deux cas dans lintention de conserver ou dobtenir un avantage fiscal et/ou social. c. Une personne qui ne soppose pas ce quune autre personne ait son domicile principal chez elle, alors quelle nest pas inscrite cette adresse, ou une personne qui ne soppose pas ce quune autre personne soit inscrite chez elle, alors quelle sait quelle ny rside pas en ralit, dans les deux cas, dans lintention de conserver ou dobtenir un avantage fiscal et/ou social. d. Une personne physique ou une personne morale qui propose linscription une adresse fictive. Loffre organise et contre paiement, par des personnes, des agents immobiliers ou des firmes, dadresses de domiciliation (entre autres via linternet) relve de ce type de fraude au domicile. De telles inscriptions fictives constituent une infraction aux articles 1 et 3 de la loi du 19 juillet 1991 relative aux registres de la population, aux cartes d'identit, aux cartes d'tranger et aux documents de sjour et modifiant la loi du 8 aot 1983 organisant un Registre national des personnes physiques. Un projet de loi devant permettre de sanctionner plus lourdement la fraude au domicile ajoute larticle 7 de la loi prcite du 19 juillet 1991 une dfinition prcise des diffrentes formes que la fraude au domicile peut revtir. Le SPF Intrieur dclare quun cadre lgal et rglementaire pour la dfinition de la notion de fraude au domicile est ncessaire. Afin damliorer de manire globale et coordonne la prvention et la lutte contre les adresses de domiciliation fictives, le SPF Intrieur prend notamment encore dautres initiatives en concertation avec les autres services publics, telles que la formation de la police de quartier par les inspecteurs de la population en collaboration avec les coles de police et les zones de police provinciales, la communication au parquet, la police fdrale et linstitut professionnel des agents immobiliers, doffres dadresses de domiciliation fictives sur linternet et la collaboration structurelle avec les services de contrle social et fiscal. Actuellement, un projet pilote est en cours au sein de lOffice national de lEmploi visant communiquer les donnes concernant le domicile et la composition du mnage entre lONEM et la Police locale, sanctionn par protocole de coopration conclu avec le SPF Intrieur. Le protocole de coopration formalise la transmission, par la police locale, de la constatation de domicile ou de composition du mnage ( ou plutt sa modification) aux services de lONEM, ce qui assure une image prcise des lments essentiels pour le calcul correcte des allocations de chmage. Si ce projet pilote nen est pas encore sa phase dvaluation, il faudrait cependant dj y ajouter les possibilits suivantes ou souligner celles-ci. Le projet doit tout dabord faire lobjet dune valuation approfondie accordant une attention particulire ce que le projet apporte aux services notamment les services de contrle de lOffice national de lEmploi en termes damlioration de lefficacit. A ct de cela, on doit viser les possibilits doptimisation du projet en vue dune application gnralise au sein des services de lONEM. Il y a lieu dexaminer dans quelle mesure le protocole doit tre largi dautres services (dinspection) de la scurit sociale, qui utilisent galement ces sries de donnes pour calculer les allocations.
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En vue de cette valuation et dune tude relative la possibilit dlargir le projet, il semble indiqu dintgrer la cellule stratgique Lutte contre la fraude dans le flux dinformation et dimpliquer galement le Service dinformation et de recherche sociales.
La gestion des personnes radies doffice : le Registre national et le fichier des radis grs par la Banque-Carrefour de la Scurit Sociale. Conformment la rglementation, la dernire commune de rsidence avant la radiation doffice ou la radiation pour ltranger sans inscription dans les registres consulaires de population, reste comptente pour introduire ou pour modifier des informations relatives la personne concerne. La Banque-Carrefour de la Scurit Sociale, reprend les dossiers de ces personnes dans le fichier des radis et poursuit la gestion de ces dossiers pour les besoins de la scurit sociale. Dans le cadre de cette gestion, et si cela savre ncessaire, des modifications portant sur le nom et les prnoms, le sexe, le lieu et la date de naissance, la nationalit, ltat civil, ladresse ou ladresse de payement par institution (voir ce sujet le site de la Banque-Carrefour de la scurit sociale : http://www.ksz.fgov.be/Fr/fluxdonnees/fluxdonnees_4.htm) sont enregistres dans le dossier de la personne concerne, gr par la Banque-carrefour. Ces modifications sont effectues, le cas chant, sur la base dlments de preuve propres la scurit sociale (et donc non-conformes aux dispositions du Code civil ou du Code de droit international priv), ce qui donne lieu un systme non cohrent didentification des mmes personnes physiques, facilitant le dveloppement potentiel de pratiques dlictueuses, telles que la substitution didentit ou la fraude lidentit, ou, tout simplement, la pollution des bases de donnes. Saisie de cette problmatique par le service du Registre national, la Commission de la Protection de la Vie prive a entendu remdier aux consquences de ce double systme didentification en imposant la synchronisation entre le Registre national et le fichier des radis de la banque-Carrefour de la Scurit Sociale. Outre la lourdeur -au regard des ressources qui doivent tre investies- de cette synchronisation, qui intervient postriori partir dun systme incohrent ds lorigine, force est de constater que les rsultats engrangs sont plus que mitigs .Les communes rejettent, en effet, les lments de preuves communiqus par la Banque-Carrefour comme justification des modifications. Dans ce dernier cas, la personne continue dexister sous une double identit (celle dont elle disposait dans sa dernire commune dinscription et celle dont elle dispose, aprs enregistrement de la modification, dans le fichier des radis de la Banque-Carrefour. La Ministre de lintrieur, en collaboration avec la Ministre des Affaires sociales, sous la coordination du Secrtaire dEtat la lutte contre la fraude sociale et fiscale, tudieront les pistes possibles afin de remdier la problmatique du rejet par les communes des lments communiqus par la BanqueCarrefour de la scurit sociale et prendront les mesures pour implmenter la solution qui sera retenue.
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e. Lutte contre les domiciles fictifs par lINAMI En 2012, le Service du contrle administratif continuera traiter tous les dossiers que les Auditorats du travail envoient en matire de domicile fictif. Ce sont des dossiers o une cohabitation relle de 2 personnes est constate par les services de police alors quelles sont reprises en tant quisoles au Registre national des personnes physiques, qualit permettant lune, voire aux deux, dobtenir, notamment en assurance maladie-invalidit, une indemnisation plus importante. Un couplage au projet mentionn dans le point ci-dessus fait partie des possibilits.
f.
Optimiser les banques de donnes en vue de mettre fin au cumul dallocations de chmage et dallocations dinterruption avec dautres revenus.
Grce lchange donnes entre les diffrents services de la scurit sociale ( savoir lOffice national de lEmploi et les banques de donnes de lINASTI, de lINAMI, de lONP et Dimona), lONEM peut mener des enqutes efficaces sur le cumul ventuel dallocations au sein du rgime de scurit sociale. A cet gard, il reste cependant encore une grande marge doptimisation. LOffice national de lEmploi avance deux priorits, qui doivent permettre une lutte plus efficace et plus efficiente contre le cumul dallocations, savoir: une optimisation plus pousse de linterface utilisateur; un premier projet de datamining.
Ces projets doivent videmment tre dvelopps avec la collaboration des autres administrations concernes et de la Banque-Carrefour de la Scurit sociale. Ils sinscrivent galement dans le cadre plus large dun meilleur change et de croisement de donnes, un objectif prioritaire du Secrtariat dEtat la lutte contre la fraude.
g. Prvention des cumuls en matire de paiement des allocations familiales : le cadastre des allocations familiales de lO.N.A.F.T.S. Le Cadastre est une base de donnes cre et gre par lONAFTS, qui reprend tous les acteurs dans tous les dossiers dallocations familiales des caisses et organismes publics dallocations familiales. En tant quoutil de lutte contre la fraude sociale, le Cadastre prvient des cumuls via un cross-contrle permanent entre les donnes dattribution et la ralit et via une procdure automatise de rejet de tout double paiement pour un mme enfant au cours dune mme priode. Les dossiers des allocations familiales des travailleurs indpendants ne sont pas encore repris dans le Cadastre de lOffice et lINASTI ne possde pas ce jour un tel outil. Une solution visant pallier ce dfaut sera recherche. Au sein du Cadastre, les activits de contrle sont abordes de la manire suivante. Il sagit, en loccurrence, dun croisement tant interne quexterne. Dans le cas du croisement interne, lOffice contrle les donnes intgres au Cadastre quant leur compltude, leur cohrence, leur qualit et leur actualisation permanente pour que le Cadastre traduise au maximum la ralit au moment de la consultation des donnes. Dans le cas du contrle externe, le Cadastre a permis, au cours de lanne 2010, la transmission automatique de plus de 38,3 millions de messages lectroniques au rseau
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secondaire ( savoir, 20 caisses d'allocations familiales prives et 22 organismes publics qui paient eux-mmes les allocations familiales aux membres de leur personnel). Grce ces changes lectroniques, lOffice assure un suivi et un contrle automatique des donnes du Cadastre et des donnes familiales et socioprofessionnelles de source authentique en provenance des fournisseurs externes. Le Cadastre constitue par ailleurs un instrument permettant de contrler le cumul des allocations. Grce une procdure automatise de contrles, le Cadastre rejette automatiquement tout double paiement dallocations familiales pour un mme enfant bnficiaire au cours dune mme priode. Pour grer la prvention des cumuls, le rseau secondaire applique une procdure administrative spcifique. Cette politique est axe sur la mise disposition des gestionnaires de dossiers d'allocations familiales d'une information la plus complte possible sur les acteurs des dossiers, via le Cadastre et via l'obtention des donnes en provenance de sources authentiques d'autres secteurs. Cette politique pourra encore tre amliore ds lors que la qualit des donnes fournies par lesdites sources authentiques samliore aussi. De mme, certaines donnes essentielles pour fixer le droit aux prestations familiales ne font pas encore lobjet de transmissions automatiques comme, par exemple, les revenus ou encore la situation familiale relle. Le dveloppement de nouveaux changes de donnes, dans le respect des conditions de la loi du 8 dcembre 1992 pourrait aussi contribuer amliorer la politique en question. Dans une perspective davenir, il faut donner la priorit une meilleure lutte contre la fraude par lintermdiaire de lchange de donnes avec les Communauts. Afin doptimiser son combat contre la fraude doctroi, lOffice sest engag dans son 3me Contrat dadministration (article 3, 1.3.2) optimaliser lchange de donnes en dveloppant des messages lectroniques nouveaux pour la source authentique (par exemple les flux Communauts concernant les enfants placs) ainsi que les messages lectroniques dj existants de source authentique (par exemple les flux concernant les revenus dans la DMFA). Une lutte plus pousse contre la fraude sociale par le biais de laccroissement de lchange de donnes via de nouveaux messages lectroniques pour la source authentique ne peut tre ralise que si les instances tierces concernes peuvent fournir lectroniquement les donnes ncessaires, selon les exigences techniques poses par la Banque-Carrefour de la scurit sociale et si les instances tierces inscrivent les projets dchange de donnes dans leurs priorits. Un complment indispensable au systme prventif des cumuls en matire de paiement des allocations familiales est la continuation du contrle domicile.
h. Projet Dolsis Laccs aux banques de donnes de la scurit sociale doit pouvoir tre largi dautres services qui participent aussi la lutte contre la fraude. Cet accs doit se faire dans le respect des rgles relatives la protection des donnes sociales. Aujourdhui les services dinspection fdraux, grce lapplication Genesis, ont accs aux bases de donnes ONSS et ONSSAPL.
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Dautres services fdraux ainsi que les services rgionaux et communautaires souhaiteraient galement accder ces bases de donnes. Ces accs ne pourront se faire que via le rseau de la scurit sociale. Dans ce cadre un projet e-gov, Dolsis, est en cours de dveloppement. Son but est de mettre disposition de ces autres services certaines fonctionnalits (Dimona, RIP, Registre national, Rpertoire des employeurs, Limosa, Dmfa, DUC, ) existant dans Genesis et qui rpondent leurs besoins. Lensemble des administrations, quelque niveau de pouvoir que ce soit, qui peuvent avoir un intrt avoir accs, par lintermdiaire de la plate-forme en question, certaines de ces banques de donnes dans lobjectif dune lutte plus efficace contre la fraude seront encourages le demander.
i.
Instauration dune 6e voie
Le principe de la 6e voie impliquerait que dans le cas dun remboursement effectu par ladministration fiscale, lONSS ou une caisse dassurance sociale, que lon vrifie au pralable si la personne concerne na pas dautres dettes lgard dune ces autres autorits. Sil existe effectivement de telles dettes dans son chef, le montant rembourser serait utilis prioritairement pour rembourser ces autorits.
j.
Optimalisation de lchange de donnes entre lINASTI et les autres IPSS
Une optimalisation de donnes qui sont disponible chez les Institutions Publiques de la Scurit Sociale et ceux qui sont relevant pour lINASTI et vice versa est possible. Par exemple, les donnes de lONEM, sur la cessation du chmage cause de dbut dactivit indpendante, sont dune relevance vidente pour lINASTI.
12. Optimalisation de la dtection de la fraude fiscale Un change de donnes intra-dpartemental efficace et structurel et une collaboration entre les services concerns du SPF Finances constituent une condition de base essentielle pour une lutte performante contre la fraude fiscale. Grce lchange de donnes lectronique, des techniques de datamining et des analyses de risque peuvent tre mises en uvre pour rechercher des cas de fraude potentiels. Dans son rapport final, la commission parlementaire sur les grands dossiers de fraude fiscale a fait le constat suivant: Les possibilits pour les administrations fiscales de collaborer sont toujours rgies par une loi datant davant la Seconde Guerre mondiale, savoir la loi du 28 juillet 1938. Il ne se justifie plus que cette collaboration soit toujours organise de la sorte. En dautres termes, on ne dispose pas aujourdhui dune rglementation lgale efficace en vue dun change correct de donnes entre les diffrentes administrations du SPF Finances. Cela pourrait poser problme pour lapplication
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du systme datamining ainsi que pour la ralisation du dossier unique. Larticle 22 de la Constitution dispose que chacun a droit au respect de sa vie prive et familiale, sauf dans les conditions fixes par la loi. Il ne peut ds lors tre port atteinte au respect de la vie prive que pour autant quil existe un fondement lgal cet effet si une loi en constitue la base.61 Dans ses recommandations, la commission denqute demande llaboration dun cadre lgal pour lchange de donnes qui tienne compte du respect de la vie prive, et en vue de la mise en place dun datawarehouse performant (stockage de donnes) et dun systme de datamining (utilisation de logiciels pour lanalyse et ltude de dossiers)62. En outre, la commission denqute recommande de renforcer et de moderniser lchange de donnes entre les diffrents services administratifs63. A la suite des recommandations de la commission denqute, la loi-programme du 23 dcembre 2009 a donn un ancrage lgal au principe dchange de donnes entre les divers services du SPF Finances. Cependant, ce jour, cet change reste bas sur la loi gnrale sur la vie prive de 1992. Linconvnient en est que le respect de la vie prive ne peut tre valu qua posteriori par les tribunaux. Dans sa publication Bouwstenen voor de fraudebestrijding tijdens de volgende legislatuur , le Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et social dclare : Pour des raisons de scurit juridique, une loi spcifique sur le respect de la vie prive est indique ; une loi qui prcise a priori les rgles en matire de respect de la vie prive auxquelles lchange de donnes au sein des Finances et entre les Finances et les autres administrations doit rpondre . En vue damliorer le datamining auprs du SPF Finances, il faut satteler aux tches suivantes : Poursuivre le dsenclavement en vue de lexploitation de sources de donnes internes et externes en dveloppant plus avant le datawarehouse du SPF Finances. Valoriser les dataminers internes et procder de nouveaux recrutements danalystes de donnes et de dataminers. Amlioration de la collaboration entre les dataminers internes et externes. Analyse de lopportunit dun accroissement des tools.
En matire daccs des sources de donnes externes, la priorit du SPF Finances rside dans les banques de donnes de la Banque nationale de Belgique et de la BCSS. Inversement, il faut assurer le dsenclavement des banques de donnes du SPF Finances au profit des services dinspection sociale. Dans le cadre de lchange de donnes entre les diffrentes administrations, il faudra galement trouver un quilibre entre le droit au respect de la vie prive et la possibilit de sattaquer effectivement et efficacement la fraude. En procdant par le biais dintgrateurs de services faisant office de trusted third party et en garantissant le respect de la vie prive travers dun cadre lgal prcis, il est possible de raliser un tel quilibre. Le principe dintgrateur de services implique que les mmes donnes ne sont pas stockes diffrents endroits, mais que chaque service public offre des services lectroniques en ce qui concerne les donnes quil gre. Les tches fondamentales
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La Chambre, 7 mai 2009 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/040, page 260 RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04, RAPPORT ENQUETE PARLEMENTAIRE sur les grands dossiers de fraude fiscale doc 52 0034/04,
La Chambre, 7 mai 2009 recommandations 70, 71 et 72 La Chambre, 7 mai 2009 recommandations 73 et 74
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dun intgrateur de services consistent alors coordonner loffre de tels services, veiller leur interoprabilit et assurer la scurit des donnes caractre personnel. La BCSS assure par exemple dores et dj cette tche pour le secteur social. Lintention est de doter galement les Finances et la Justice dun intgrateur distinct, alors que Fedict assurerait le rle dintgrateur pour tous les autres services publics. Le point de dpart est le caractre gratuit de lchange de donnes, autrement dit il ne pourra donner lieu la facturation de cots entre les services concernes.
13. Instauration dun rglement relatif aux donneurs dalerte Actuellement, il nexiste aucun cadre lgal qui protge le personnel de ladministration publique (lagent statutaire, le stagiaire, le membre de personnel sous contrat ou sous contrat de service) qui sont actives dans ladministration fdrale comme mentionn dans larticle 14 des lois coordonnes sur le Conseil dEtat lorsquils divulguent, soit linterne ou lexterne, des informations sur dventuelles pratiques dabus dintgrit au sein de la fonction publique, dans lequel dite personne est protge contre des mesures aux effets ngatives pour ses conditions de travail. Compte tenu du caractre sensible du sujet et de limportance dune transmission efficace dinformations dans le cadre de la lutte contre les pratiques abusives et la corruption au sein de la fonction publique, on remdiera au plus vite cette lacune. De cette faon, le Gouvernement donne suite un nombre de recommandations dorganisations internationales comme lOCDE et le Conseil dEurope, et excute larticle 8, 4 et 33 de la Loi du 8 mai 2007 sur le Trait de lONU contre la corruption, faite New York le 31 octobre 2003. Le prcdent gouvernement, sous limpulsion du ministre du Budget de lpoque, a tabli un projet dun tel rglement relatif aux donneurs dalerte, sous la rdaction du Bureau dthique et de dontologie administratives. Etant donn que ce gouvernement ne pouvait soccuper que des affaires courantes et compte tenu de la demande du parlement visant sen tenir un calendrier strict en la matire, la proposition fut intgre dans la proposition de loi du snateur Wouter Beke portant modification de la loi du 22 mars 1995 instaurant des mdiateurs fdraux, en vue doffrir une protection lgale aux fonctionnaires qui signalent des irrgularits. Cette proposition de loi est aujourdhui traite par la commission de lIntrieur et des Affaires gnrales du Snat. Le 12 mars 2012 la proposition a t soumis au Conseil dEtat. Le secrtaire dEtat comptent en matire de Fonction publique, monsieur Bogaert, et le secrtaire dEtat charg de la lutte contre la fraude, monsieur Crombez, sengagent donner leur totale collaboration au traitement de ce dossier au niveau du parlement. En outre, ils uvreront, en collaboration avec le ministre du Budget, monsieur Chastel, en faveur dune mise en uvre efficace de la modification de loi en question. La mesure est tre partie intgrante dune politique dintgrit fdrale et une approche cohrente de la lutte contre les abus dintgrit et la corruption au sein de la fonction publique fdrale, suite aux engagements internationales faits par la Belgique.
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14. Optimiser le fonctionnement de laudit interne au sein de la fonction publique La fonction publique fdrale dispose, tout comme les autres pouvoirs centraux en Belgique64, dun cadre lgal relatif au rglement de laudit et contrle interne, respectivement les processus de contrle interne des services publics et le service indpendant dans chaque service public qui value lefficacit et ladquation de ces processus dune faon rgulire et propose des modifications ce but65. Dans la pratique, la plupart des services publics ont prvu un systme de contrle interne sous une forme ou une autre. Ces systmes de contrle interne doivent soumettre un rapport systmatique sur leurs activits au CAAF, le comit daudit de ladministration fdrale. Dans le cadre dun meilleur suivi de laffectation des moyens, en vue dliminer les postes perte, dexclure les abus, de dtecter les pratiques abusives et les cas de corruption et damliorer lefficacit de lappareil public, les divers systmes de contrle interne des diffrents services publics doivent tre bass sur une mthodique de base partage, et coordonns par leur propre service daudit interne et par un point administratif central au sein du CAAF. Il faudra examiner de quelle manire cette harmonisation et cette coordination peuvent tre intgres dans les travaux actuels du CAAF, qui, moyennant le soutien administratif ncessaire, doit continuer accompagner la gestion de cette fonction de coordination. Cette fonction comprend aussi la garantie de la qualit des agents daudit interne et la mise disposition dexpertise et de best practices. En outre, il faut examiner lopportunit de la transmission et croisement des donnes, ce qui permettra de procder des analyses et des constatations. Dans le cadre du processus prcit, le CAAF continue bien sr assumer son rle dorgane davis, mais il assurera en outre le pilotage de la coordination des systmes daudit interne et le dveloppement et sauvegarde des exigences minimums de ceux-ci.
15. Donner accs, aux caisses dassurance sociale, au fichier central des avis de saisie Cela implique que les caisses se voient accorder laccs au fichier central des avis de saisies. Cela leur permettrait dobtenir des indications quant lopportunit dune saisie mobilire ou immobilire auprs de certains indpendants.
16. Echange dinformations et collaborations dans le cadre de la prvention et la lutte contre la fraude lidentit Dans le cadre du task force fraude lidentit mise en place par le SPF Intrieur, et en particulier par les directions gnrales Politique de Scurit et de Prvention, Direction gnrale Institutions et Population, Office des Etrangers ainsi que la Police fdrale- pour prvenir et lutter contre les dlits lis lidentit,( en premier lieu, la fraude lidentit administrative) ltablissement dun point de
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Dite les communauts et rgions. Il faut mentionner le champ dapplication limit de ce cadre, ne comprenant pas tous les lments de la fonction publique fdrale (seulement les SPF, SPP et quelques parastataux A). Il est suggr dintroduire un champ dapplication uniforme, comprenant la fonction publique fdrale entire.
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contact central pour les signalements des cas de fraude- ou des cas de fraude prsume- lidentit, est envisag ainsi que la dfinition des procdures de communication de ces cas vers les instances concernes. Le helpdesk Belpic de la DGIP pourrait jouer le rle de point de contact dans un premier temps pour les administrations communales et terme assister les citoyens, confronts de tels cas. Il est souhaitable dchanger dune manire systmatique des informations des nouvelles tendances et mesures au sein de ce task force.
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CHANTIER 8 EXECUTION
DESSAISISSEMENT
DE LA PEINE ET DESSAISISSEMENT: DUNE MEILLEURE DETECTION A UN MEILLEUR
1. Compliance avec les nouvelles normes du GAFII (FATF/GAFII) Le Groupe daction financire (GAFII)66 est une organisation intergouvernementale dont les recommandations posent la norme internationale en matire de lutte contre le blanchiment et le terrorisme. Le GAFII soumet ses membres une valuation priodique ALM/CFT assessment qui fait partie intgrante du Financial Sector Assessment Program du FMI. Le quatrime tour dvaluation du GAFI, qui prendra cours en 2013, focalise sur lefficacit des systmes nationaux de lutte contre le blanchiment. Il est non seulement fort important que notre pays soit valu positivement par le GAFI, mais, en outre, la mise en uvre efficace et effective des normes GAFI amliorera incontestablement la lutte contre le blanchiment dargent illgal. En vue du quatrime tour dvaluation du GAFI, les normes ont t revues en concertation avec les pouvoirs publics, le secteur priv et les organisations de la socit civile. Lors de son assemble gnrale de fvrier 2012, le GAFI a approuv ces nouvelles normes. Les pays concerns doivent maintenant prendre les mesures ncessaires pour conformer leurs systmes nationaux de lutte contre le blanchiment de capitaux et le financement du terrorisme aux nouvelles normes. Au moins les mesures suivantes devront tre prises
a. Elargissement du rle du Collge un organe de coordination nationale de la lutte contre le blanchiment et le financement du terrorisme Dans ses nouvelles directives, le GAFII impose aux tats membres lobligation dtablir chaque anne une analyse des risques et des menaces et de crer un organe de coordination nationale charg den assurer le suivi67. Lanalyse doit tre ralise sur une base permanente et elle peut voluer de manire continue. De cette manire, la stratgie nationale de lutte contre le blanchiment dargent illgal peut tre adapte en vue den amliorer lefficacit. Lanalyse ralise contribuera galement llaboration, par le GAFI, dune analyse mondiale des menaces sur le plan du blanchiment de capitaux et de financement du terrorisme. Bien que tant le GAFI que la police fdrale ont dj effectu, dans leur domaine, des analyses de ce type, notre systme national de lutte contre le blanchiment dargent et le financement du terrorisme ne satisfait pas aux nouvelles normes GAFI. En effet, dautres instances publiques doivent galement tre impliques dans la ralisation dune telle analyse ou tre consultes cet gard. Le rsultat de celle-ci doit galement pouvoir compter sur une assise politique en vue de la prise de dcisions et dinitiatives permettant de rpondre aux risques et aux menaces constats.
66 http://www.fatf-GAFIi.org 67 International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation, The OECD/FATF Recommendations, fvrier 2012, recommendations 1 et 2.
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Au lieu de crer une nouvelle structure, il est indiqu dlargir les comptences du Collge pour la lutte contre la fraude fiscale et sociale et de transformer celui-ci en Collge pour la coordination de la lutte contre la fraude fiscale et sociale et contre le blanchiment de biens et de capitaux dorigine illgale . En effet, le Collge regroupe dj les principaux partenaires associer la coordination nationale de la lutte contre le blanchiment et ltablissement dune analyse nationale annuelle des risques et des menaces. Lanalyse des risques et des menaces en matire de terrorisme et de prolifration peut tre confie au Collge du renseignement et de la scurit au sein duquel lOCAM68 est dj reprsent.
b. Adaptation de la lgislation sur le blanchiment la directive GAFI Le GAFI recommande ses membres dappliquer linfraction de blanchiment toutes les infractions graves69: Countries should apply the crime of money laundering to all serious offences, with a view to including the widest range of predicate offences. Predicate offences may be described by reference to all offences; or to a threshold linked either to a category of serious offences; or to the penalty of imprisonment applicable to the predicate offence (threshold approach); or to a list of predicate offences; or a combination of these approaches. Dans un communiqu de presse, le GAFI prcise en ce qui concerne la fraude fiscale70 : The list of predicate offences for money laundering has been expanded to include serious tax crimes. This will bring the proceeds of tax crimes within the scope of the powers and authorities used to investigate money laundering. The smuggling offence has also been clarified to include offences relating to customs and excise duties and taxes. This will contribute to better coordination between law enforcement, border and tax authorities, and remove potential obstacles to international cooperation regarding tax crimes. Limpact de cette recommandation tant sur la lgislation CTIF que sur les dispositions du code pnal doit tre examin, notamment en ce qui concerne la notion de fraude fiscale grave et organise et lexception fiscale prvue lart. 505 P. Le rglement actuel prvoit que les dclarants (notamment les institutions de crdit, les entreprises et les intermdiaires dassurance, les socits dinvestissement, les avocats, les notaires, les huissiers de justice) informent la CTIF lorsquils prsument quun fait ou une opration peut tre li au blanchiment dargent provenant de fraude fiscale grave et organise utilisant des mcanismes ou des procds complexes de dimension internationale. Sil ressort de lenqute mene par la CTIF quil existe des indications srieuses de pratiques de blanchiment ou de financement du terrorisme, celle-ci transmet ces informations au procureur du Roi ou au procureur fdral en vue dengager ventuellement une action publique. La Cellule informe galement le Ministre des Finances de cette communication ; dans la pratique le comit anti-fraude (CAF) en est inform.
68 69
Organe de coordination pour lanalyse de la menace International Standards on Combating Money Laundering and the Financing of Terrorism & Proliferation, The OECD/FATF Recommendations, fvrier 2012, recommendation 3 70 http://www.fatf-GAFIi.org/dataoecd/32/2/49656325.pdf
95
Dans lexpos des motifs de la loi-programme du 27 avril 2007, le lgislateur a dfini le concept de fraude grave et organise comme suit : l'vitement ou un remboursement illicite d'impts, ralis l'appui d'un faux en criture, commis en excution d'un montage initi cette fin, comportant une succession de transactions et/ou l'intervention d'un ou de plusieurs intermdiaires ainsi que le recours, au plan national ou international, des mcanismes de simulation ou de dissimulation, notamment des structures socitaires ou des constructions juridiques Le caractre grave de la fraude se manifeste par la confection et/ou l'usage de faux documents et le montant lev de la transaction et le caractre anormal de ce montant eu gard aux activits ou l'tat de fortune du client . Le caractre organis de la fraude fiscale est dfini comme l'utilisation d'un montage qui prvoit des transactions successives et/ou l'intervention d'un ou plusieurs intermdiaires, dans lequel sont utiliss soit des mcanismes complexes, soit des procds dimension internationale (mme s'ils sont utiliss au niveau national) . A la lumire de la recommandation GAFI et lavis du CTIF, une modification de loi est requise ds lors que la qualification fraude fiscale grave et organise est particulirement restrictive en tant quinfraction de base dans le cadre du volet prventif de la lgislation sur le blanchiment. Lintention a toujours t dcarter la fraude ordinaire de la lgislation sur le blanchiment, mais il nest plus dfendable de prvoir que seule la fraude fiscale grave (faux et montant important) ou seule la fraude organise (oprations successives/mcanismes complexes) nest pas suffisante comme infraction de base pour le blanchiment ds lors que le GAFI stipule que la lgislation sur le blanchiment doit porter sur toutes les serious offences. Il convient galement, selon le CTIF, de supprimer lexception fiscale prvue larticle 505 Ic71. Une solution rside dans le remplacement de la notion de fraude fiscale grave et organise pour celle de fraude fiscale grave ou organise . Ainsi, les dclarants devront signaler la CTIF lorsquils prsument quun fait ou opration pourrait tre li au blanchiment dargent provenant de fraude fiscale grave, savoir la confection et/ou l'usage de faux documents et le montant lev de la transaction et le caractre anormal de ce montant eu gard aux activits ou l'tat de fortune du client ou de fraude fiscale organise, savoir l'utilisation d'un montage qui prvoit des transactions successives et/ou l'intervention d'un ou plusieurs intermdiaires, dans lequel sont utiliss soit des mcanismes complexes, soit des procds dimension internationale .
c. Lapproche du trafic transfrontalier dargent liquide Dans sa recommandation n 32, le GAFI ordonne ses membres de sattaquer au trafic transfrontalier dargent liquide et ce, tant sur le plan de la dtection des transferts que sur celui de linstauration dune obligation de dclaration assortie dun systme de sanction. Plus spcifiquement, il faudra prvoir des mesures pour:
71
dtecter le trafic transfrontalier dargent liquide; mettre la main sur largent liquide prsum li au blanchiment ou permettant le terrorisme ; pouvoir sanctionner les fausses dclarations dargent liquide ;
CTIF (2012) De herziene veertig aanbevelingen van de Financile Actiegroep (FAG) Internationale normen ter bestrijding van witwassen, financiering van terrorisme en proliferatie voornaamste wijzigingen.
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permettre la saisie dargent liquide li au blanchiment ou permettant le terrorisme.
Divers acteurs nationaux (douane, police, CTIF et Ministre public) jouent dores et dj un rle dans la lutte contre le blanchiment de capitaux. La base pnale de laction judiciaire est donne par larticle 505 Ic. Il y a par ailleurs le systme prventif prvu dans la loi du 11 janvier 1993, dans le cadre duquel la CTIF a t cre. Au sein du Collge, cinq groupes de travail travaillent sur ce thme. Les activits de ceux-ci doivent tre prennises. Le contrle des mouvements dargent liquide entrant ou sortant de lUE est rgi par le rglement CE 1889/2005 du 26 octobre 2005 (du Parlement europen et du Conseil relatif aux contrles de largent liquide entrant et sortant de la Communaut). Pour lapplication de ce rglement sur le plan national, les modalits ont t fixes par larrt royal du 5 octobre 2006 (portant certaines mesures relatives au contrle du transport transfrontalier d'argent liquide). Cet arrt rgle par ailleurs le contrle des mouvements dargent liquide au sein de lUE. En ce qui concerne la constatation des infractions et les sanctions, lAR renvoie larrt-loi du 6 octobre 1944 (organisant le contrle de tous transferts quelconques de biens et valeurs entre la Belgique et l'tranger). Lvaluation de cette lgislation a rvl lexistence dune lacune dans celleci. Lorsque conformment au rglement 1889/2005, largent liquide na pas t dclar sinon dclar de manire inexacte, mais quune enqute na rvl aucune prsomption de blanchiment ou dautres infractions connexes, aucune peine nest prvue pour le non-respect de lobligation de dclaration. Le fait de ne pas respecter cette obligation ou de ne pas le faire correctement constitue pourtant une infraction au rglement 1889/2005. A la lumire du contrle du GAFI, cette lacune dans la lgislation doit tre comble durgence par un nouvel AR. Le non-respect de lobligation de dclaration dargent liquide entrant ou sortant de lUE, doit pouvoir tre sanctionn comme une infraction douanire. En outre, la non-dclaration devrait valoir comme une prsomption (rfragable) de blanchiment dargent. Les services douaniers qui constatent linfraction douanire, devraient par ailleurs transmettre leur procs-verbal au Ministre public (ainsi qu la CTIF), aprs quoi la police pourrait tre charge en droit dune enqute sur la provenance des capitaux en vue de la confiscation ultrieure des capitaux dj saisis. Cette lacune dans la lgislation pourrait tre comble par les adaptations lgales qui suivent : CHAPITRE Ier. - Trafic avec des Etats non membres de la Communaut europenne. Dfinitions. Article 1. Pour l'application du prsent chapitre, on entend par : a) " rglement " : le Rglement (CE) n 1889/2005 du Parlement europen et du Conseil du 26 octobre 2005 relatif au contrle de l'argent liquide entrant ou sortant de la Communaut; b) " autorit comptente " : l'autorit comptente pour recevoir les dclarations est l'Administration gnrale des douanes et accises.
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Obligation de dclaration. Art. 2. La dclaration, conforme au modle repris l'annexe Ire, doit tre dpose par crit ou par voie lectronique auprs de l'autorit comptente au lieu d'entre ou de sortie de la Communaut Europenne. A cette fin, des formulaires vierges sont mis disposition. CHAPITRE II. - Trafic avec des Etats membres de la Communaut europenne. Dfinitions. Art. 3. Pour l'application du prsent chapitre on entend par : a) " argent liquide " : - les instruments ngociables au porteur, y compris les instruments montaires au porteur tels que les chques de voyage, les instruments ngociables (y compris les chques, les billets ordre et les mandats) qui sont soit au porteur, endosss sans restriction, libells l'ordre d'un bnficiaire fictif, soit sous une forme telle que la proprit de l'instrument est transfre au moment de la cession de celui-ci, et les instruments incomplets (y compris les chques, les billets ordre et les mandats) signs mais o le nom du bnficiaire n'a pas t indiqu; - les espces (billets de banque et pices de monnaies qui sont en circulation comme instrument d'change); b) " autorits comptentes " : les personnes vises l'article 6 de l'arrt-loi du 6 octobre 1944 organisant le contrle de tous transferts quelconques de biens et valeurs entre la Belgique et l'tranger; c) " transport transfrontalier " : le transport d'argent liquide entre la Belgique et un Etat membre de la Communaut europenne ou entre cet Etat membre et la Belgique : - soit sur la personne, dans les bagages ou bord du moyen de transport utilis par une personne physique; - soit de toute autre faon, par une personne physique ou pas; d) " dclaration " : la dclaration verbale ou crite relative un transport transfrontalier d'argent liquide effectu par une personne physique suite un contrle effectu par une autorit comptente. Obligation de dclaration. Art. 4. Le transport transfrontalier d'argent liquide pour une valeur de 10.000 EUR ou plus doit, sur demande d'une autorit comptente, tre dclar cette dernire par toute personne physique accompagnant l'argent liquide ou par son propritaire si l'argent liquide n'est pas accompagn d'une personne physique.
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Art. 5. La dclaration est faite oralement en prsence de l'autorit comptente. S'il s'avre toutefois de cette dclaration verbale que l'intress transporte de l'argent liquide pour une valeur de 10.000 EUR ou plus, une dclaration crite est tablie au moyen du formulaire repris l'annexe II du prsent arrt. Ce formulaire est mis gratuitement la disposition du dclarant par l'autorit comptente. Art. 6. L'obligation de dclaration n'est pas rpute excute si les informations fournies sont incorrectes ou incompltes. CHAPITRE III. - Mesures de contrles, comptences et conservation des dclarations. Art. 7. 1er. Les autorits nommes l'article 6 de l'arrt-loi du 6 octobre 1944 organisant le contrle de tous transports quelconques de biens et valeurs entre la Belgique et l'tranger sont habilites pour le contrle de lexcution des dispositions du prsent arrt. 2. Elles sont habilites contrler les personnes physiques, leurs moyens de transport et leurs bagages ainsi que tout rcipient pouvant contenir de l'argent liquide. 3. Les autorits comptentes vises l'article 1er b) ou 3 b) peuvent exiger la prsentation de pices tablissant l'identit des intresss. 4. Les autorits comptentes vises l'article 1er b) ou 3 b) sont habilites rechercher et constater des infractions telles que dfinies lart. 8 1er du prsent arrt. Art. 8. 1er. En cas de non-respect de l'obligation de dclaration ou s'il a t satisfait l'obligation de dclaration mais qu'il existe des indices permettant de souponner que l'argent liquide provient d'une activit illgale ou est destin financer une telle activit, l'argent liquide est retenu par l'autorit comptente. 2. La dure de la rtention par l'autorit comptente ne peut pas excder 14 jours calendrier, compter du moment o la personne physique ou son propritaire ne peut plus disposer de largent liquide. Au terme de cette priode, l'argent liquide est remis la disposition de la personne physique qui le transportait ou de son propritaire sans prjudice de la possibilit d'une saisie ultrieure par ou sur rquisition des autorits judiciaires comptentes. Art. 9. L'autorit comptente vise l'article 1er b) ou 3 b) du prsent arrt enregistre et traite les dclarations vises aux articles 2 et 3 d) du prsent arrt ainsi que les informations vises l'article 5.2 du rglement et les met la disposition de la Cellule pour le traitement des informations financires qui est habilite en prendre connaissance. Art. 10. Les autorits comptentes vises l'article 7, 1er, et 11, 4, du prsent arrt en adressent une copie la Cellule pour le traitement des informations financires. CHAPITRE IV. - Rpression des infractions Art. 11. 1er. Toute infraction ou tentative dinfraction lobligation prvue larticle 3 du rglement ainsi quaux prescriptions de larticle 2 du prsent arrt royal est sanctionne conformment aux dispositions de l'article 261 de la loi gnrale sur les douanes et accises. 2. En cas de rcidive dans les cinq ans dater dune condamnation coule en force de chose juge du chef dune mme infraction, les peines sont doubles.
99
3. Toute infraction ou tentative dinfraction lobligation prvue larticle 3 du rglement ou aux prescriptions de larticle 2 du prsent arrt royal est poursuivie conformment la procdure fixe par les articles 226, 249 253 et 263 284 de la loi gnrale sur les douanes et accises. 4. Sans prjudice des comptences des officiers de police judiciaire et des agents de lAdministration des douanes et accises, les agents de lAdministration gnrale de la fiscalit des entreprises et des revenus et les agents de lAdministration gnrale de la trsorerie sont habilits rechercher et constater les infractions mentionnes au 1er du prsent article. Art. 12. 1er A lexception des infractions mentionnes larticle 12, les infractions aux dispositions du prsent arrt sont sanctionnes conformment aux dispositions l'article 5 de l'arrt-loi du 6 octobre 1944 organisant le contrle de tous transferts quelconques de biens et valeurs entre la Belgique et l'tranger. 2. Les infractions vises au 1er ainsi que les indices tels que viss l'article 8, 1er du prsent arrt sont constats au moyen d'un procs-verbal. Ce procs-verbal doit contenir au moins les informations requises la dclaration repris aux annexe Ire ou annexe II du prsent arrt, les circonstances lies la constatation de l'infraction et la rtention ainsi que les dclarations du transporteur ou du propritaire de l'argent liquide. CHAPITRE V. Dispositions finales Art. 13. Le prsent arrt s'applique partir du 15 juin 2007. Art. 14. Notre Ministre qui a les Finances dans ses attributions et Notre Ministre qui a la Justice dans ses attributions sont chargs, chacun en ce qui le concerne, de l'excution du prsent arrt.
2. Excution plus efficace et plus effective de la confiscation La direction DGJ de la Police fdral, lOCSC et la CTIF ont rdig un texte de vision comme sur ce thme72, qui est repris ci-dessous : On ne peut accepter que le crime paie Voil la devise des autorits belges, europennes et internationales qui cooprent dans la lutte contre la criminalit organise. La saisie intgrale des patrimoines dorigine criminelle est fort importante pour raliser cet objectif. Au cours de linstruction, le Ministre public, le(s) juge(s) dinstruction et les services de police dresseront linventaire des flux financiers dorigine criminels. Le juge pnal, lissue dune instruction solide, se saisira du produit dactes criminels en confisquant celui-ci au profit de lEtat ou de la victime qui sest constitue partie civile (en vue dun ddommagement). Les acteurs suivants de la chane pnale sont impliqus dans lexcution de la peine: Ministre public: le MP prend linitiative de lexcution des confiscations dfinitives.
72
Misdaad mag niet lonen. Voorstellen voor een meer effectieve en efficintere uitvoering van de verbeurdverklaring dd. 10.10.2011. CFI-COIV-DJF FEDPOL
100
Receveurs des domaines et des amendes pnales (SPF Finances) : le receveur est responsable du recouvrement des capitaux confisqus, la limite en procdant une saisie civile conservatoire ou excutoire du patrimoine de la personne condamne, conformment aux dispositions du Code judiciaire. Organe central pour la saisie et la confiscation (OCSC): lOCSC, cr au sein du MP, coordonne lexcution des dcisions judiciaires en matire de confiscation et soutient le receveur en lui donnant des indications et en menant une enqute de solvabilit charge de la personne condamne; Services de police: lOCSC peut demander au procureur du Roi de charger la police dune enqute sur la solvabilit du condamn ; au sein de la Direction de la lutte contre la criminalit conomique et financire de la police fdrale (DJF), lunit Fugitive Asset Search Team (FAST) est charge de la recherche de personnes en fuite et de la rcupration dlments patrimoniaux confisqus.
Si la confiscation du patrimoine illgal a t prcde dune saisie des bnfices dorigine criminelle eux-mmes (saisie directe) ou sil na pas t possible de trouver les avantages patrimoniaux illgaux ou dune saisie des lments lgaux trouvs dans le patrimoine du condamn (saisie par quivalence), aucun problme ne se pose dans la phase dexcution de la condamnation. Dans lautre cas, linculp sopposera souvent, au cours de linformation et/ou du procs, une excution correcte de la confiscation ventuelle en organisant son insolvabilit. Le Trsor se voit ainsi priv de plusieurs millions deuros chaque anne. En outre, un sentiment dimpunit sinstalle. Problmes lis au recouvrement de la confiscation La lgislation actuelle nautorise pas les acteurs prcits procder un recouvrement effectif et efficace des capitaux confisqus: Impossibilit pour le recevoir dagir lencontre de personnes condamnes insolvables. Le receveur ne dispose pas des instruments lgaux efficaces en nombre suffisant pour agir de manire efficace et effective lencontre dune personne condamne qui organise son insolvabilit en transfrant ses biens mobiliers et immobiliers son poux ou des parents ou encore des socits patrimoniales, quil a lui-mme cres. Le condamn essaie par ailleurs de soustraire lexcution de la peine en transfrant des lments de son patrimoine ltranger, o le receveur ne peut exercer ses comptences. En outre, celui-ci ne dispose pas de moyens adquats pour recueillir des informations sur la situation patrimoniale du condamn ou de tiers en collusion avec le condamn. Les parquets ou les services de police pour leur part ne disposent pas de comptences adquates/lgales pour localiser et saisir les lments patrimoniaux soustraits lexcution de la peine. Il nexiste pas de base lgale pour le recours des moyens coercitifs qui portent atteinte au droit au respect de la vie prive ou de la proprit du condamn ou de tiers au cours de la phase de lexcution de la peine. Cela requiert lintervention du lgislateur. La perquisition, lcoute tlphonique et les mthodes spciales de recherche (observation et infiltration) ne sont pas possibles au cours de la phase de lexcution de la peine. Le dlai actuel de prescription de la peine est insuffisant. Dans ltat actuel de la lgislation la peine, en ce compris la confiscation, est prescrite, en matires correctionnelles, aprs 5 ou 10 ans, selon que la peine de prison principale est suprieure ou infrieure 3 ans (art. 94 P).
101
Le code pnal ne prvoit pas linterruption du dlai de prescription au cas o le receveur accomplit un acte dexcution, par exemple une saisie, ou lorsquil effectue une enqute de solvabilit73. Le code prcit ne prvoit pas davantage la suspension du dlai de prescription lors du traitement dune demande de grce par le SPF Justice ou lors de lopposition du condamn interjete auprs du juge des saisies contre une saisie civile effectue par le receveur. Pas daccs la banque de donnes de la CTIF. Le CTIF recueille diverses informations provenant des dclarants, principalement les banques, et est lgalement comptent pour interroger les dclarants et les acteurs policiers et judiciaires (parquets, juges dinstruction et services de police). Le secret professionnel empche cependant que la CTIF communique des informations aux autorits judiciaires, hormis lhypothse dune transmission dune dclaration reue au procureur du Roi ou au procureur fdral. Les autorits judiciaires et les services de police ne sont videmment pas autoriss effectuer des recherches dans la banque de donnes de la CTIF. Mais mme pour une personne condamne, la CTIF na actuellement pas le droit de fournir des informations lOCSC dans le cadre dune enqute de solvabilit. Mesures permettant un recouvrement plus efficace de la confiscation. La solution rside dans ladaptation dun certain nombre dinstruments en matire dexcution de la peine qui assure leffectivit et lefficacit de celle-ci dans le cadre des structures judiciaires et policires. Aucun nouvel organe nest donc cr. Seules les comptences des acteurs concerns sont largies.
a. Instauration dune enqute pnale dexcution (EPE) La lgislation actuelle (art. 524bis-524ter Ic) prvoit une enqute particulire sur les avantages patrimoniaux. Le juge pnal qui dclare le prvenu coupable dune infraction visant le profit, peut, sur rquisition du MP, ordonner une enqute patrimoniale particulire. Celle-ci est mene par le MP et vise dresser linventaire du patrimoine illgal du prvenu (aprs dclaration de culpabilit). Une fois cette enqute patrimoniale clture, le dossier est nouveau soumis au juge pnal qui peut prononcer ou non la confiscation du patrimoine illgal. A lheure actuelle, le MP est cens le demander pour clturer les dbats. A linstar des Pays-Bas, il est souhaitable de prvoir la possibilit dune enqute patrimoniale particulire dans la phase de lexcution de la peine, lorsquil savre donc que rien ne peut tre peru au dpart. La nouvelle EPE vise estimer lampleur du patrimoine du condamn (sur la base de droits de proprit et de droits dusage) et localiser ces lments patrimoniaux, en vue de lexcution de la confiscation. Etant donn que la procdure pnale initiale est puise, le juge pnal ne peut pas exercer de contrle. Afin de nanmoins permettre un contrle du juge et de lancer une telle EPE, le MP confront un jugement non prescrit mais non excut pourrait saisir le tribunal dexcution de la peine pour lancer une telle EPE.
73
Le dlai de prescription des amendes pnales est interrompue par un paiement volontaire dans le chef du condamn ou par une saisie sur ses biens (Cass. 24 aot 1967, Arr. Cass. 1967, 1340).
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LEPE est place sous la conduite dun magistrat du parquet, actif, le cas chant, au sein de lOCSC, qui peut faire appel aux services de police et ce dernier. Outre les mthodes de recherche classiques (perquisition, expertises, coute tlphonique, saisie, etc.), des mthodes dinvestigation particulires (observation et infiltration) doivent galement tre possibles. Le recours certaines mthodes de recherche peut porter atteinte au droit la dfense et certains droits fondamentaux (droit la vie prive, droit la proprit, etc.). Le tribunal dexcution de la peine pourrait autoriser certaines mesures coercitives et continuer veiller sur la procdure. Linstauration dun tel contrle effectu par un juge indpendant et impartial est ncessaire pour rpondre aux exigences de la CDEH et de la jurisprudence de la Cour constitutionnelle74.
b. Instauration dune saisie auprs de tiers de mauvaise foi (saisie sur tiers) Afin dviter que des condamns, qui ont organis leur insolvabilit au pralable, nchappent lexcution des confiscations, il faudrait songer ce que la lgislation nerlandaise appelle anderbeslag (saisie sur tiers). La saisie sur tiers a pour consquence que lon peut sattaquer non seulement au patrimoine dorigine criminelle qui a t constitu, mais galement au patrimoine rel du prvenu/condamn, y compris le patrimoine lgal quil aurait dpos auprs dautres personnes afin dchapper la confiscation. Aux Pays-Bas, la saisie sur tiers est possible dans la mesure o: il existe suffisamment dindices que lobjet est devenu, en tout ou en partie, la proprit de lautre personne dans le but manifeste den compliquer ou den empcher la discussion. Il existe suffisamment dindices lorsquil nest pas question dune transaction conomique relle entre le prvenu/condamn et lautre personne ou que la transaction navait pas de motif conomique raisonnable. cette autre personne savait ou devait raisonnablement supposer que lobjet est devenu sa proprit en vue den empcher la discussion. Il suffit que lautre personne aurait d douter ou quelle pouvait douter lors de lacquisition de lobjet qui est devenu sa proprit ; le doute porte sur lintention sous-tendant lacquisition du bien.
c.
Rforme de la prescription de la confiscation
La prolongation du dlai de prescription en matire de peines patrimoniales est de nature contribuer une excution plus effective de ces peines, ds lors que lon peut supposer que les personnes qui organisent leur insolvabilit pour chapper au recouvrement dune somme confisque, auront tendance, plus long terme, perdre cela de vue ou choisir un autre mode de vie, ce qui rendrait donc possible lexcution. Outre la prolongation du dlai de prescription, le Code pnal devrait prvoir des rgles (prcises) en matire dinterruption et de suspension de la prescription (cf. supra). De mme, en cas dun plan dapurement ventuel, la prescription de la peine ne pourrait
74
Voir Cour constitutionnelle, 19 juillet 2007, MB 13 aot 2007.
103
commencer qu lchance du dlai prvu pour celui-ci, tant donn quil sagit dune faveur accorde au condamn. Le dlai de prescription est suspendu tant que le plan dapurement court.
d.
Condamnation la confiscation solidaire
Afin de rendre efficace le dessaisissement davantages, on pourrait songer linstauration dune confiscation solidaire (facultative). Actuellement, celle-ci nest juridiquement pas possible75. Cela pourrait aboutir une simplification de lexcution de la confiscation, le montant confisqu pouvant alors tre rcupr auprs dun des condamns (par ex. chez le condamn fortun)76. La confiscation solidaire pourrait tre impose par le juge dans les affaires impliquant plusieurs auteurs et o il est trs difficile de dmontrer quelle part de lavantage patrimonial illgalement acquis chaque auteur a reue. En revanche, il faut que les prvenus aient t condamns du chef de participation commune un ou plusieurs faits punissables.
e.
Echange dinformations entre la CTIF et les parquets/la police
Une modification de la loi du 11 janvier 1993 sur le blanchiment est ncessaire pour que la CTIF puisse communiquer doffice des informations aux autorits judiciaires et aux services de police dans le cadre dune EPE, au cas o ces instances informent la CTIF quelles sont charges valablement dune EPE.
f.
Cration dune fonction de receveur spcialis
A lheure actuelle, les bureaux de perception sont organiss sur base des arrondissements. Les receveurs des domaines et/ou des peines pnales sont en outre chargs de lensemble des recouvrements non fiscaux (crances alimentaires, amendes pnales, dpens, etc.). On pourrait envisager de permettre un nombre rduit de receveurs de se spcialiser dans le recouvrement des confiscation, et ce pour une circonscription territoriale largie. Ils pourraient alors faire office de partenaires privilgis dans lenqute pnale dexcution (EPE).
3. Meilleure sensibilisation par le biais de la formation et de la mise en place dun fonds de confiscation Le dessaisissement davantages patrimoniaux illgaux ne se droule pas encore de manire optimale. Grce la formation, on pourrait induire un changement dattitude. Les divers acteurs (police, MP, magistrature du sige et fonctionnaires du SPF Finances) travaillent tous dans la mme chane de maintien du droit. Il y a cependant trs peu de contact entre eux, ce qui peut donner lieu des
75 76
Cass. 27 mai 2009, AR P.09.0240.F, Rev. dr. pn. 2010, 71, concl. Adv. Gen. Vandermeersch. Voir aussi le point de vue similaire du parquet prs la Cour de Cassation (Cour de Cassation, Rapport annuel de la Cour de Cassation de Belgique 2009, Bruxelles, 2010, 181-182).
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malentendus. En runissant les divers acteurs dans une seule formation, on apprend non seulement ce quest la mission de chacun, mais on comprend galement mieux les problmes rencontrs par chacun dans la ralisation de celle-ci. Cela permet de dissiper les malentendus ventuels. En outre, il nest pas impossible que cette coopration ait un impact positif sur leffectivit de laction de chane : si chacun connat les efforts fournis par lautre, il devient plus vident de reconnatre la valeur de sa propre contribution. Cela permet sans doute aussi de reprer dventuels manquements ou lacunes dans le fonctionnement, lesquels peuvent alors faire lobjet de propositions damlioration. Afin daugmenter le nombre de saisies, de confiscations et de perceptions effectives, les procdures et les mthodes de travail doivent tre conviviales. Pour chaque projet susceptible damliorer la convivialit, il faudra chaque fois rechercher un budget spcifique. Le dveloppement dun fonds de confiscation implique de librer des budgets pour rendre les dessaisissements davantages financiers plus effectifs et plus efficaces. Lampleur du fonds dpend des recettes supplmentaires (par rapport lanne de rfrence x, qui indique le seuil), et ce linstar du fonds de scurit routire. Si on dispose par ailleurs que le fonds de confiscation ne peut servir qu des projets susceptibles de renforcer lensemble de la chane de dessaisissement, on continuera rechercher fondamentalement le maillon le plus faible. Se remettre en question en permanence : o et comment pouvons-nous amliorer les choses ? permettra ds lors de renforcer la chane de maintien. Il ne sagit donc pas de rmunration du personnel, ni dincitants individuels pour les membres des divers acteurs. Il sagit clairement de budgets destins la ralisation dadaptations notamment sur le plan organisationnel et conceptuel, comme la formation mixte, la dclaration numrique lOCSC.
4. Dessaisissement international par le biais de la conclusion de conventions asset-sharing On ne peut accepter que le crime paie. Linstrument le plus effectif cet gard est le dessaisissement davantages patrimoniaux illgaux. Cela concerne lensemble du trajet : recherche des avantages patrimoniaux illgaux, la saisie (gel) et lexcution (confiscation et perception). Les avantages patrimoniaux lis diverses infractions sont cependant blanchis : afin de dissimuler lorigine relle des fonds, on recourt des manipulations et des modes opratoires de toutes sortes, et ce souvent dans un contexte supranational. Le franchissement des frontires territoriales complique ou retarde en effet les poursuites. Bien que le traage de patrimoniaux illgaux ltranger ne soit plus facile, on y procde de plus en plus souvent. De mme, la saisie et lexcution en dehors de la Belgique ne constituent plus lexception. Cependant, pour pouvoir transfrer en Belgique les sommes confisques, il faut un accord entre lEtat excutant et la Belgique sur la rpartition du produit. Une telle rpartition est dnomme asset-sharing. Dans le contexte europen des rgles77 ont dj t fixes cet gard, notamment
77
Dcision-cadre 2003/577/JAI du Conseil du 22 juillet 2003 relative au gel de biens; dcision-cadre 200/212/JAI relatives aux rgles
effectives de confiscation ; dcision-cadre 2006/783/JAI relative la reconnaissance mutuelle des confiscations.
105
lorsque lavantage patrimonial est infrieur 10.000,00 euros ; dans ce cas, lEtat excutant reoit tout et, dans les autres cas, 50% du montant est vers lEtat de dcision. La conclusion de conventions asset-sharing de ce type avec des pays tiers est considr comme un instrument important visant inciter nanmoins certains pays, avec lesquels la coopration nest gure ou pas possible lheure actuelle, renforcer et amliorer la coopration policire internationale et lentraide judiciaire en matires pnales.
106
CHANTIER 9 ASPECTS INTERNATIONAUX DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE

1. Renforcer et acclrer la coopration europenne en matire de lutte contre la fraude aux allocations. a. Formalisation et poursuite du dveloppement de la coopration en matire dallocations de chmage. Lors dune enqute sur le cumul dallocations, il nimporte pas seulement de focaliser sur le cumul de diffrents types dallocations (cf. supra), mais bien davantage sur les allocations dun mme type octroyes dans des pays diffrents. A coup sr dans le contexte europen, o la libre circulation des personnes est de mise, cela savre indispensable. Le fait de bnficier dune allocation de chmage dans notre propre pays, alors que lon exerce une activit dans un de nos pays voisins est un cas qui est de plus en plus frquemment constat par les services dinspection sociale. En vue deffectuer un contrle effectif, il existe dj des dbuts de contacts ad hoc entre les inspecteurs sociaux de lOffice national de lEmploi et les services dinspection et de contrle concerns de nos pays voisins. Par ailleurs, on dispose dj de la possibilit de vrifier lauthenticit de documents de travail tranger. Le groupe de travail existant au sein de lOffice national de lEmploi, qui assure le suivi de cette problmatique, doit tre soutenu dans ses activits, en focalisant plus prcisment sur lments suivants : poursuite du dveloppement des contacts avec les services dinspection et de contrle concerns de nos pays voisins, mise en place dun dialogue devant aboutir la formalisation de ces contacts et lchange de donnes et tude de la possibilit dune automatisation de lchange de donnes, en prvoyant un couplage ventuel des sources de donnes. Les dmarches lgislatives ncessaires doivent tre suivies et accompagnes par les cellules stratgiques concernes.
b. Cas de fraude internationale constats par le SPF Intgration sociale i. Frais mdicaux
Concernant les frais mdicaux, le service inspection du SPP Is a t averti par plusieurs CPAS quils rencontraient des difficults avec les Pays-Bas et le Maroc pour obtenir des informations relatives lassurance maladie de certaines personnes. En effet, lorsquune personne dorigine trangre sollicite auprs du CPAS la prise en charge de frais mdicaux, le CPAS va vrifier, dans le cadre de son enqute sociale, auprs de la CAAMI si la personne bnficie ou pas dune assurance maladie dans le pays dorigine ou dans un autre pays. Il est noter quune personne de nationalit trangre, en particulier, lorsquelle est soumise lobligation de visa et quelle sollicite un visa de court sjour (moins de trois mois) doit produire la preuve quelle est titulaire dune assurance maladie de voyage adquate et valide couvrant les ventuels frais de rapatriement pour raison mdicale, de soins mdicaux durgence et/ou de soins hospitaliers durgence ou de dcs pendant son sjour sur le territoire SCHENGEN. Lassurance doit tre valable sur lensemble du territoire SCHENGEN (ou, si le visa est territorialement limit, au moins sur le territoire des Etats SCHENGEN concerns) et durant toute la dure du transit ou du sjour envisag. La couverture minimale est de 30 000 EUR.
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En rgle gnrale, lassurance est contracte dans le pays de rsidence. Cette obligation vaut pour les ressortissants marocains. En dehors de cet aspect, le contrle de lassurance maladie est possible sous les conditions suivantes: Il doit sagir dun pays de lEspace Economique Europen ou dun pays avec lequel la Belgique est lie par une convention bilatrale en matire des soins de sant, et, donc, o il existe un organisme dit organisme de liaison Il doit exister un lien de rattachement de la situation du demandeur ce pays. Ce lien doit tre matrialis soit par la nationalit du demandeur soit par son (dernier) domicile.78
Les Pays-Bas et le Maroc renvoient une lettre standard dans laquelle ils refusent de collaborer et fournir cette information. Le CPAS se voit donc contraint de prendre en charge ces frais mdicaux et le SPP rembourse ces frais dans le cadre de la loi du 2 avril 1965 et de larrt ministriel du 30 janvier 1995.
ii.
Etat du patrimoine dans le pays dorigine
Enfin, un autre problme se pose concernant ltat du patrimoine dans le pays dorigine ou dans un autre pays (biens immobiliers, ressources, ) du bnficiaire de laide sociale au sens large, des personnes vivant avec le bnficiaire ou les ventuels dbiteurs daliments. Dans le cadre de lenqute sociale, les CPAS se trouvent dans lincapacit de savoir si le bnficiaire, les personnes vivant avec lui ou les ventuels dbiteurs daliments disposent par exemple de biens immobiliers dans son pays dorigine.
iii.
Base de donnes de garants
Dans le cadre de leurs missions, les CPAS sont amens vrifier la prsence ou non dun garant pour les trangers devant en justifier un. Le garant est la personne physique qui a souscrit un engagement de prise en charge (annexe 3bis de larrte royal du 8 octobre 1981 sur laccs au territoire, le sjour, ltablissement et lloignement des trangers) en faveur dun tranger en vue de lobtention dune autorisation de sjour de moins de trois mois. En souscrivant un engagement de prise en charge, celui-ci sengage l'gard de l'tranger, de l'Etat belge et de tout Centre Public d'Aide Sociale comptent, prendre en charge pendant un dlai de deux ans les soins de sant, les frais de sjour et de rapatriement de l'tranger. La personne qui a sign l'engagement de prise en charge est, avec l'tranger, solidairement responsable du paiement de ces frais.
78
Circulaire ministrielle du 25 mars 2010 sur lenqute sociale exige pour le remboursement des frais mdicaux dans le cadre de la loi du 2 avril 1965 et de larrt ministriel du 30 janvier 1995
108
Le SPF Affaires trangres dispose dune base de donnes (VisaNet) reprenant les donnes relatives au garant lorsquun tranger est soumis lobligation de visa. Si la personne dispose dun visa de court sjour et/ou devient clandestine l'expiration du visa, les CPAS sont obligatoirement tenus de vrifier sil y a un garant. La ncessit de vrifier sil y a un garant provient du caractre rsiduaire de l'aide du CPAS. En pratique, le CPAS se renseigne auprs de l'Office des Etrangers et conserve la rponse dans le dossier. Afin de faciliter le travail des CPAS et dans le cadre dune simplification administrative, un change de donnes sous forme de flux informatique est envisag. A cette fin, un accs aux informations de votre base de donnes est souhait. En prsence d'un garant, il faut obligatoirement contacter celui-ci par recommand pour lui demander de prendre en charge les frais mdicaux. En principe, le garant prend en charge la totalit des frais. Si le garant ne peut le faire, il faut dresser un plan de remboursement. Si le garant ne ragit pas la demande du CPAS ou refuse/cesse de payer, le CPAS doit s'adresser l'administration du cadastre, de l'enregistrement et des domaines. L'Arrt royal du 15 mai 2006 rgit la manire dont le CPAS peut rclamer l'argent au garant. Il est ncessaire de conclure des accords sur le terrain avec l'OE et l'administration du cadastre, de l'enregistrement et des domaines. Pour l'OE, cela ne change pas grand-chose vu que les diffrents CPAS leur posent dj des questions par mail au sujet de la caution. l'avenir, il y aura un fichier reprenant l'ensemble des garants. Il est ncessaire que les CPAS puissent galement consulter ce fichier.
2. Echange dinformations automatique avec les Etats-Unis Le 18 mars 2010, les Etats-Unis ont instaur le Foreign Account Tax Compliance Act (FACTA) imposant aux institutions financires des rgles de rapportage en matire de revenus mobiliers trangers des contribuables amricains. Le 8 fvrier 2012, les Etats-Unis, le Royaume-Uni, la France, lAllemagne et lItalie ont dclar dans un communiqu de presse commun quils taient demandeurs pour tudier une approche commune du FACTA et pour aboutir un change dinformations automatis entre eux.79. Ils sengagent aboutir moyen terme, de concert avec lOCDE et lUE, un modle commun dchange dinformations automatis. Cette initiative constitue une tape importante vers un change dinformations automatis et revient un largissement territorial de la directive sur lpargne, laquelle fait dailleurs lobjet dune rvision en vue de llargissement de son champ dapplication. La Commission europenne sest prononce positivement sur linitiative multilatrale FACTA. La commission dclare que Any Member State that wants to should now be able to adopt this government-to-government approach to information exchange through coordinated bilateral agreements with the USA. This would benefit Member States' tax administrations by ensuring reciprocal information provision by the US, and could be the basis for broader cooperation between the EU and the US on information exchange at a later stage. () Overall, this cooperation with US regarding FATCA should help greatly in advancing the EU's efforts to promote the global application of automatic exchange of information for tax purposes. It could also contribute to promote a single
79
Joint statement from US, France, Germany, Italy, Spain end the UK regarding an intergovernmental approach to improving international tax compliance an implementing FACTA, US Treasury Department, 8/2/2012
109
approach at global level to reporting arrangements on financial institutions.80 Il est ds lors indiqu que notre pays sintgre activement dans la discussion multilatrale entre les Etats-Unis, le Royaume-Uni, la France, lAllemagne, lItalie et lEspagne afin daboutir, via FACTA, un change dinformations automatis rciproque avec les Etats Unis.
3. Echange international europen et bilatral de donnes visant lutter contre la fraude sociale et fiscale transfrontalire La fraude et lvasion fiscale ne sont pas des phnomnes qui se laissent contenir par des frontires territoriales. Labus de formes de socits trangres pouvant tre cres rapidement et anonymement, la concurrence dloyale pratique par des entreprises trangres qui ludent frauduleusement le droit belge en matire de travail et de scurit sociale, les carrousels TVA, voil autant dexemples de fraude transfrontalire laquelle ne peut tre combattue efficacement que par un change de donnes au niveau international. Cela vaut coup sr pour la lutte contre la fraude sociale et fiscale grave et/ou organise, qui requiert une coopration europenne, voire internationale.
a. Accords bilatraux Les dispositions UE en matire de scurit sociale et de droit du travail savrent souvent insuffisantes pour faire cooprer concrtement et directement les organismes publics concerns des diffrents Etats membres. Les rglements UE se limitent en effet la coopration sur le plan de lchange de donnes relatives des dossiers individuels et ne prvoient ni le transfert des fichiers en vue de pouvoir les coupler, ni des changes dans le cadre des contrles effectues sur le territoire dun des Etats membres. Cest pourquoi la Belgique a conclu avec la France (2008) et avec les Pays-Bas (2010) un accord-cadre en matire de scurit sociale. Cet accord vise lutter contre la fraude, les erreurs et les abus et garantir leffectivit des droits sociaux. Cet accord-cadre permet aux organismes concerns des deux Etats de renforcer leur coopration administrative en vue de mieux lutter contre la fraude transfrontalire. Ainsi, ils pourront changer des donnes et permettre leurs agents de participer des contrles effectus sur le territoire de lautre partie. Cette politique de ngociations bilatrales sera encourage plus avant. De mme, le Comit gnral de gestion du statut social des indpendant estime que dautres accords de ce type doivent tre conclus pour optimiser la communication des Etats membres sur les revenus. A cette fin, les services publics fdraux concerns tabliront une liste des pays avec lesquels un accord bilatral doit encore tre conclu afin de permettre une telle coopration intensive.
80
Commission welcomes US move to ensure enhanced international tax cooperation in a more business-friendly way, MEMO/12/88, 8/2/2012
110
En outre, le G-20 et lOCDE ont fait de lchange international de donnes fiscales une priorit. Les pays qui cooprent insuffisamment dans le cadre de lchange de donnes, par exemple en faisant valoir le secret bancaire, se retrouvent sur une liste grise. Fin 2010, plus de 40 protocoles et conventions en matire dchange de donnes fiscales conformment la convention modle de lOCDE sont signs. Il est cependant extrmement important que les conventions en question soient galement ratifies dans les meilleurs dlais par tous les parlements du pays. A ce but, il est ncessaire que des accords soient faits entre les parlements concerns. En plus, le rengociation du cadre pour lchange de donnes sous le Trait avec la Suisse reste un priorit.
b. Benelux Ds 1956, la Belgique, les Pays-Bas et le Luxembourg ont conclu une convention relative l'assistance rciproque en matire de recouvrement des crances fiscales. En 2002, linitiative de la Belgique, un plan daction fut tabli en matire de coopration entre les pays du Benelux dans la lutte contre la grande fraude fiscale transfrontalire. Cette coopration a dj donn lieu des initiatives russies, telles que lchange de donnes dans le secteur des huiles minrales (Parallel Warning System) et le rseau Autocanet visant luder la TVA en cas dachat dun vhicule hors des frontires. Ce rseau est un corollaire du rseau Eurocanet. Cette dernire initiative a donn naissance Eurofisc. Le plan annuel 2012 approuv par les Ministres des Affaires trangres et abordant notamment la question des socits de management, les domiciles fictifs et les socits frauduleuses, la fraude dans le secteur de limmobilier et de la construction et la fraude aux carrousels dans le secteur du gaz et de llectricit, sera suivi plus avant. La coopration en matire de fraude sociale sera lance. Les contacts ncessaires seront tablis en vue dlaborer, en termes politiques, le Mmorandum daccord et de permettre au groupe de travail Benelux daborder les dossiers concrets. On examinera de quelle manire une collaboration entre lIRIS, le International Research Institute on Social Fraud, et les organismes sociaux peut contribuer la lutte par exemple contre les dtachements fictifs.
c. Union europenne Dans sa communication du 6 dcembre 2011 sur lavenir de la TVA, vers un systme de TVA plus simple, plus robuste et plus efficace, adapt au march unique81, la Commission europenne reconnat quil est ncessaire de poursuivre la lutte contre la fraude la TVA. Afin de permettre aux Etats membres de ragir rapidement et de manire approprie des montages TVA frauduleux, organiss et de grande envergure, la Commission soumettra, en 2012, une proposition relative un mcanisme de raction rapide.
81
Com. (2011) 851 Communication de la Commission au Parlement europen, au Conseil et au Comit conomique et social europen
111
A moyen terme, la Commission garantira, contrlera et compltera au besoin la mise en uvre des mesures prvues dans la stratgie de lutte contre la fraude82 lance en 2006. On examinera notamment llargissement des informations pour lesquelles un accs automatis pourrait tre accord aux Etats membres qui y seraient disposs. Les possibilits dune coopration plus intensive avec des pays tiers en vue dun change de donnes dans le domaine de limpt indirect seront tudies. La possibilit dinstaurer une quipe de contrle UE transfrontalire visant faciliter et amliorer les contrles multilatraux est avanc. Avec laide des Etats membres, lchange des meilleures mthodes de lutte contre la fraude dans les secteurs risque sera intensifi. Lchange dinformations sur la dcision dun Etat-membre relative au remboursement de la TVA un contribuable tabli dans un autre Etat membre ( la suite dune demande de remboursement introduite sur la base de la Directive 2008/9/CE) constituerait un outil important pour le recouvrement de dettes fiscales, tant en matire dimpt direct que de TVA. En ce moment, lEtat membre dtablissement est au courant de la demande de remboursement, mais il nest pas inform de la dcision de remboursement. Compte tenu des courts dlais en vigueur pour le remboursement, cela empche les Etats membres de procder temps la saisie des montants rembourser. Actuellement, on examine dj, au niveau du Benelux, comment instaurer un systme de recouvrement des dettes de TVA coupl au remboursement de celle-ci. Une solution lchelle europenne est ncessaire. En attendant dautres mesures sur le plan international, on laborera dores et dj, au niveau de la Belgique, informant le receveur de lexistence dune demande de remboursement de TVA de sorte permettre lEtat membre concern dintroduire temps une demande dentraide en vue du recouvrement. Pour les taux non-harmoniss, comme les impts directes, lchange de donnes entre les tats membres de lUE sera largi, dtendu et soumis des deadlines ds 2013 (Dir. 2010/24/UE). Llment le plus important dans la directive est lchange automatique de donnes sur des revenus dans des autres tats membres de lUE, ds 2014 (revenus 2014) : les salaires, les rmunrations des administrateurs, les immobiliers et les revenus sur les immobiliers, les revenus sur des produits dassurance et les pensions. La Belgique informera la Commission Europenne avant le 31 dcembre 2013 sur les revenus dont elle possde dinformation, en vue de lchange de donnes automatique. On examinera en outre dans quelle mesure dautres donnes, telles que celles transmises sur la base de la directive sur lpargne et de la procdure dchange dinformations prvue dans les conventions de double imposition, peuvent tre utilises dans le cadre du recouvrement de dettes fiscales. En fin, on prendra initiative pour arriver une application correcte de la directive de dtachement et conclure des accords bilatraux avec des pays risque lev. ..::..
82
COM(2006) 254 du 31.5.2006; COM(2007) 758 dd 23.11.2007
112

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Plan dAction du Collge pour la Lutte contre la Fraude Fiscale et Sociale

Dessaisissement international par le biais de la conclusion de conventions asset-sharing 105

PARTIE I ASPECTS FISCAUX DE LA LUTTE ANTI-FRAUDE

La Chambre, 7 mai 2009 Recommandations 19 et 21

La Chambre, 7 mai 2009 Recommandation 52

Texte aprs approbation de la loi Una Via

La Chambre, 7 mai 2009 recommandation 69

PARTIE II ASPECTS SOCIAUX DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE

CHANTIER 3 SIMPLIFICATION ET OPTIMISATION DE CERTAINS CONCEPTS DE DROIT SOCIAL38

crtage de toutes les exonrations

Gnralisation de la condition de non-remplacement ou de non-transformation du salaire soumis cotisations

La relation triangulaire en ce qui concerne les chques

Rflexion sur la suppression des exonrations et diminution du taux de cotisation

CHANTIER 4 LUTTE CONTRE LA FRAUDE AUX ALLOCATIONS

Rapport Suivi lgislatif, DOC 53 1414/005 (Chambre), p. 204

Rapport Suivi lgislatif, DOC 53 1414/005 (Chambre), pp. 205-206

Prparer un AR sur le rapport social lectronique.

Soutenir les CPAS en offrant un guichet expert pour la rcupration et la perception.

Modifier les dispositions en matire de rvision obligatoire de loctroi du revenu dintgration.

Enqutes concernant les prestations non fournies

Enqutes concernant des prestations non conformes

Droit aux soins mdicaux

Autres affiliations fictives

b. Solution propose i. Attestations spcifiques daffiliation

Paiement de la premire cotisation au moment de laffiliation

CHANTIER 5 APPROCHE SPECIFIQUE AU SECTEUR

PARTIE III ASPECTS TRANSVERSAUX DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE

C-2007/10067, MB 28.12.2007, Ed. 2, p. 65831

Questions parlementaires adresses au Ministre des Finances. Rapport annuel Finances

http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/51/2929/51K2929001.pdf http://www.dekamer.be/FLWB/PDF/53/1414/53K1414005.pdf, p.7

CHANTIER 7 ECHANGE DE DONNEES ET COLLABORATION INTRA- ET INTERDEPARTEMENTAUX

article 44/7 LFP article 44/11 LFP

Instauration dune 6e voie

Optimalisation de lchange de donnes entre lINASTI et les autres IPSS

La Chambre, 7 mai 2009 recommandations 70, 71 et 72 La Chambre, 7 mai 2009 recommandations 73 et 74

DE LA PEINE ET DESSAISISSEMENT: DUNE MEILLEURE DETECTION A UN MEILLEUR

permettre la saisie dargent liquide li au blanchiment ou permettant le terrorisme.

Rforme de la prescription de la confiscation

Voir Cour constitutionnelle, 19 juillet 2007, MB 13 aot 2007.

Condamnation la confiscation solidaire

Echange dinformations entre la CTIF et les parquets/la police

Cration dune fonction de receveur spcialis

effectives de confiscation ; dcision-cadre 2006/783/JAI relative la reconnaissance mutuelle des confiscations.

CHANTIER 9 ASPECTS INTERNATIONAUX DE LA LUTTE CONTRE LA FRAUDE

Etat du patrimoine dans le pays dorigine

Base de donnes de garants

COM(2006) 254 du 31.5.2006; COM(2007) 758 dd 23.11.2007

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