TEMA ANALIZA DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII PADUREANU GEORGETA ROSE-MARIE EXPERTI CONTABILI ANUL II SEM I

35. S se calculeze fluxul de numerar generat de ntreprinderea C n exerciiul n i s se interpreteze fluxurile de numerar aferente activitilor operaionale, financiare i de investiii, cunoscnduse urmtoarele informaii din situaiile financiare: Indicator Imobilizri Stocuri Creane Disponibiliti TOTAL ACTIV Capitaluri proprii Datorii financiare Furnizori Datorii salariale i fiscale Credite de trezorerie N 1 8000 500 2000 200 10700 5000 3000 1500 1100 100 N 10000 400 2200 250 12850 6000 3500 2000 1300 50

Indicator Cifra de afaceri Cheltuieli materiale Cheltuieli salariale Cheltuieli fiscale i sociale Cheltuieli cu amortizarea Cheltuieli cu dobnda Impozit pe profit

u.m. 20000 2000 14000 1500 1000 200 200

Rezolvare: FLUXUL DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA OPERATIONALA: . ncasari de la clienti - Plati catre furnizori si angajati = Numerar generat din exploatare - Dobnzi platite + Dividende ncasate +,- Alte ncasari - plati privind cheltuielile si veniturile

- Impozitul pe profit = Fluxul de numerar nainte de elementele extraordinare +,- ncasari / plati din elemente extraordinare = Fluxul de numerar net din activitatile de exploatare Fluxul de numerar = 2.200 2.000 1.300 200 = -1.300 u.m FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE INVESTIII . ncasari din vnzarea de imobilizari corporale, necorporale si alte asemenea active pe termen lung (inclusiv costurile de dezvoltare capitalizate si constructiile din resurse proprii de terenuri si mijloace fixe) + ncasarile din vnzarea titlurilor financiare detinute ca instrumente de capital propriu si de creanta altor ntreprinderi si interesele n asocierile n participatie (altele dect ncasarile pentru acele instrumente considerate a fi echivalente ale numerarului sau acelea pastrate n scopuri de plasament si tranzactionare) - Platile pentru achizitia de titluri financiare detinute ca instrumente de capital propriu si de creante ale altor ntreprinderi si interesele n asociere n participatie (altele dect platile pentru aceste instrumente considerate a fi echivalente de numerar sau acelea pastrate n scopuri de plasament si de tranzactionare) + ncasari din rambursarea avansurilor si mprumuturilor acordate altor parti (altele dect avansurile si mprumuturile unei investitii financiare) - Achizitia de filiale diminuata cu numerarul platit - Plati privind avansurile n numerar si mprumuturile acordate altor parti (altele dect avansurile si mprumuturile efectuate de o investitie financiara) + Dobnzi si dividende ncasate + ncasarile n numerar din conturile de futures, de forward, de optiuni sau de swap n afara cazului cnd contractele sunt detinute n scopuri de plasament sau de tranzactionare sau cnd

ncasarile sunt tratate drept activitati de finantare) - Platile n numerar pentru contractele de futures, de forward, de optiuni si de swap n afara cazului n care contractele sunt detinute n scopuri de plasament sau de tranzactionare sau cnd platile sunt tratate drept activitati de finantare = Fluxul de numerar folosit n activitatea de investitii (B) Fluxul de numerar = -2.000 u.m FLUXURI DE NUMERAR DIN ACTIVITATEA DE FINANARE . Venituri n numerar din emisiunea capitalului social - Platile n numerar catre actionari pentru achizitia sau rascumpararea actiunilor proprii + ncasari din emisiunea de bonuri de tezaur, obligatiuni, credite, ipoteci si alte mprumuturi pe termen lung sau scurt - Plati privind rambursarile de mprumuturi - Plata obligatiilor n leasing financiar - Dividende platite = Fluxul de numerar net folosit n activitatea de finantare ( C ) Fluxul de numerar = -3500-50-200 = -3.750 u.m

42. Din contul de profit i pierderi al societii din exerciiul precedent se cunosc urmtoarele informaii: Indicator Cheltuieli de exploatare platibile Amortizare Cheltuieli cu dobnzi Impozit pe profit u.m. 2800 300 100 200

S se calculeze i s se interpreteze ratele de solvabilitate i cele de rentabilitate pentru ntreprindere. Rata de solvabilitate = Active totale / Datorii totale Rata de rentabilitate = Profit net/Active totale