Ekonomski fakultet u Sarajevu Predmet: Raunovodstvo Zadatak 1. Na osnovu stanja rauna glavne knjige u dd HS na dan 01.01.2008. g.

sastaviti bilans stanja po funkcionalnom principu. Stanja rauna glavne knjige na dan 01.01.2008. godine: 1. Oprema 2. Zemljite 3. Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 2 godine (za 2008. i 2009. godinu) 4. Zalihe gotovih proizvoda (1.500 kom po 30 KM) 5. Zalihe sitnog inventara 6. Obraunati a neplaeni trokovi elektrine energije za XII/07 7. Obraunati a neplaeni trokovi telekom usluga za XII/07 8. Dionika premija 9. Mjenice 10. Obaveze za porez na dobit 11. Zalihe materijala 3.000 kom. mat a x 11 = 33.000 6.000 kom. mat b x 8 = 48.000 12. iroraun 13. Blagajna 14. Revalorizacione rezerve 15. Upisani uplaeni osnovni kapital 16. Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 12 mjeseci (za 2008. godinu) 17. Dobavljai 18. Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 8 mjeseci (za 2008. godinu) 19. Kratkorona ulaganja u vrijednosne papire dionice dd XX (110 kom po 110 KM) 20. Obaveze po dugoronom kreditu 21. Graevinski objekti 22. Zalihe rezervnih dijelova 23. Obaveze prema zaposlenim 24. Dati kratkoroni robni krediti 25. Ispravka vrijednosti opreme 26. Rezerve - zakonske 27. Kupci 28. Licence 29. Ispravka vrijednosti graevinskih objekata 30. Akumulirana dobit (gubitak) 120.000 65.000 28.000 45.000 6.000 3.000 1.100 13.000 7.000 5.000 81.000

330.000 3.000 16.000 280.000 15.260 30.000 16.000 12.100 28.000 150.000 7.000 15.000 12.740 60.000 28.000 14.000 26.000 45.000 ?

U toku mjeseca januara 2008. godine nastale su sljedee poslovne promjene koje treba proknjiiti i kroz dnevnik i kroz glavnu knjigu: Napomena: Materijal se evidentira po stvarnim cijenama.

1. Za nabavku materijala dobavljau ALFA je uplaen avans 50.000 KM plus 8.500 KM PDV-a. Prema fakturi dobavljaa kupljeno je 3.000 kom materijala a po
cijeni 13 KM/kom plus PDV 17% i 4.000 kom materijala b po cijeni 12KM/kom plus PDV 17%. Odobren nam je vrijednosni rabat od 1,2% koji je naveden na fakturi. Faktura je podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom sa irorauna. Stigla je faktura za prevoz materijala u iznosu 1.100 KM plus PDV 17% i faktura za utovar i istovar materijala u iznosu 900 KM plus PDV 17%. Fakture su podmirene sa irorauna. Zavisne trokove nabavke rasporediti po koliini. Materijal je uskladiten. 2. Izvrena je dodatna emisija dionica. Emitovano je 3.000 obinih dionica po nominalnoj vrijednosti od 12 KM za jednu dionicu. Sve emitovane dionice su i uplaene i to na nain da smo dobili 38.000 KM u novcu. 3. Nabavljeno je 12 komada trgovake robe c pojedinane vrijednosti 1.500 KM i primljena je faktura dobavljaa u sumi 18.000 KM plus PDV 17%. Faktura za trokove prevoza iznosi 800 KM plus PDV 17% i plaena je sa iro rauna. Faktura za transportno osiguranje iznosi 1.000 KM. Roba je u skladitu zaduena sa 20% razlike u cijeni. 4. Izdato je u proizvodnju 4.000 kom materijala a i 8.000 kom materijala b. Trokove materijala evidentirati po FIFO metodi. 5. Prodali smo kupcu dd BETA 500 kom gotovih proizvoda uz razliku u cijeni od 45% i PDV 17% i polovinu zaliha robe iz skladita plus PDV 17%. Potraivanje od dd BETA je naplaeno. 6. Dali smo kratkoroni finansijski kredit pravnom licu BN u iznosu od 20.000 KM na rok od mjesec dana uz fiksnu kamatu 200 KM. 7. Kupljeno je drugo pravno lice za 30.000 KM. U svom knjigovodstvu to preduzee je imalo jednu graevinu koju smo mi procijenili na iznos 35.000 KM, unaprijed naplaene prihode za zakupninu za 4 mjeseca 3.000 KM, obaveze za izdate mjenice 3.000 KM, rezervne dijelove 2.000 KM, obaveze za porez na dobit 2.000 KM, kupce 7.000 KM i obaveze po dugoronom kreditu u iznosu 12.000 KM. 8. Ispostavljena je faktura za kamate po kratkoronom finansijskom kreditu 200 KM plus PDV 17%. Po isteku roka pravno lice BN je vratilo kredit u sumi 20.000 KM i platilo kamatu zajedno sa PDV-om u sumi 234 KM. 9. Kupljeno je za 3.000 KM sitnog inventara i za 4.000 KM rezervnih dijelova od istog dobavljaa plus PDV 17%. Faktura za prevoz iznosi 450 KM plus PDV 17% i plaena je sa irorauna. Sitan inventar je uskladiten, a zatim je polovina ukupnih zaliha sitnog inventara izdata u upotrebu. Evidentirati otpis sitnog inventara po 50%-noj indirektnoj metodi. Nabavljeni rezervni dijelovi su takoe uskladiteni i utroeni za otklanjanje kvara na maini koju je izvrilo tree pravno lice i fakturisalo nam iznos 350 KM plus PDV 17%. Obaveza prema dobavljau za sitan inventar i rezervne dijelove izmirena je na taj nain to smo mu dali mjenice. 10. Izdato je u proizvodnju po 1.000 kom materijala a i b 11. Prodato je i naplaeno 95 dionica dd XX po cijeni od 105 KM za jednu dionicu, i za isti iznos kupljeno 100 dionica dd YY. 12. Potpisan je ugovor sa graevinskim preduzeem o izgradnji poslovnog objekta na naem zemljitu. Kao avans za izvoenje radova graevinskom preduzeu smo platili 9.360 KM. Od izvoaa radova primljena je faktura za avans u iznosu 8.000 KM plus PDV 1.360 KM. Stigla je i prva privremena situacija na iznos od 15.000 KM plus PDV 17% i podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom sa iro rauna (obraunat je avans i storniran ulazni porez). 13. U svrhe reklame, podijeljeno je buduim kupcima 13 komada gotovih proizvoda, na koje moramo obraunati i 17% PDV-a, te je plaena godinja reklama lokalnoj TV stanici u iznosu od 200 KM plus PDV 17%. 14. Evidentirati trokove plata ako su bruto plate 78.570 KM (od tog iznosa 38.000 KM odnosi se na upravu, prodaju i administraciju, a ostatak se odnosi na proizvodnju), porezi i doprinosi iz i na plate 32.070 KM. Izmirene su sve obaveze prema zaposlenima (voditi rauna i o neplaenim obavezama iz prethodnog perioda) sa blagajne i obaveze za poreze i doprinose iz i na plate sa irorauna. 15. Dobili smo i drugu privremenu situaciju za izgradnju poslovnog objekta na iznos 25.000 KM plus PDV 17% koja je izmirena iz odobrenog dugoronog kredita. 16. Izmirene su ukupne obaveze prema dobavljaima sa irorauna. U sluaju potrebe podii kratkoroni kredit.

17. Obraunati trokove amortizacije na opremu po funkcionalnoj metodi ako se zna da je normalni kapacitet opreme 120.000 kom, a u toku januara 2008. godine
proizvedeno je 1.000 kom proizvoda X. Amortizaciju graevina obraunati po jedinstvenoj stopi na godinjem nivou od 1,5%. Za nematerijalna sredstva godinja stopa je 10%. 18. Izvren je popis materijala i evidentirano je sljedee stvarno stanje: 900 kom. materijala a i 1.050 komada materijala b. Eventualni manjak knjiiti na teret pravnog lica uz evidenciju PDV a od 17%. Dozvoljeni kalo je 1,5%. 19. Stigla je faktura za elektrinu energiju (mjesec XII/07) u iznosu 3.200 KM plus PDV 17%, te su za tekui obraunski period obraunati trokovi elektrine energije u iznosu 3.200 KM. Stigla je faktura za telekom usluge (mjesec XII/07) u iznosu 900 KM plus PDV 17% i za tekui obraunski period takoer je stigla faktura na iznos 900 KM plus PDV 17%. 20. Evidentirati prihode i trokove sa vremenskih razgranienja za tekui period. 21. Izvriti obraun proizvodnje (vodei rauna da su neproizvodni trokovi, tj. oni koji se odnose na upravu, prodaju i administraciju za tekui mjesec 45.000 KM) i uskladitenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno 1.000 kom proizvoda X. Proizvodna cijena proizvoda odreuje se putem iste divizione kalkulacije. Prodato je 50% proizvedenih gotovih proizvoda uz 30% razlike u cijeni plus PDV 17%. Saldirati sve raune vezano za PDV. 22. Sastaviti probni bilans. 23. Izvriti obraun finansijskog rezultata. Porez na dobit je 10%.

BILANS STANJA PREDUZEA D.D.HS NA DAN 01.01.2008. GODINE

R/b AKTIVA STRUKTURA SREDSTAVA IZNOS IZNOS R/b PASIVA STRUKTURA IZVORA SREDSTAVA I) K A P I T A L Upisani uplaeni osnovni kapital Dionika premija Revalorizacione rezerve Rezerve - zakonske Akumulirana dobit II) OBAVEZE 3 IZNOS IZNOS

1. 2. 3. 4. 5. 6.

I) STALNA SREDSTVA Licence Zemljite Oprema Ispravka vrijednosti opreme Graevinski objekti Ispravka vrijednosti graevinskih objekata

26.000 65.000 120.000 (60.000) 150.000 (45.000)

1. 2. 3. 4. 5. 256.000

280.000 13.000 16.000 28.000 358.000

695.000

7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.

II) TEKUA SREDSTVA Zalihe materijala Zalihe sitnog inventara Zalihe rezervnih dijelova Zalihe gotovih proizvoda Kupci Dati kratkoroni robni krediti Mjenice Kratkorona ulaganja u vrijednosne papire dionice Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 8 mjeseci Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 12 mjeseci iroraun Blagajna UKUPNO AKTIVA

81.000 6.000 7.000 45.000 14.000 12.740 7.000 12.100 16.000

6. 7.

DUGORONE OBAVEZE Obaveze po dugoronom kreditu Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 2 godine KRATKORONE OBAVEZE Dobavljai Obaveze prema zaposlenim Obaveze za porez na dobit Obraunati a neplaeni trokovi elektrine energije za XII/07. Obraunati a neplaeni trokovi telekom usluga za XII/07.

28.000 28.000

56.000

8. 9. 10. 11. 12.

30.000 15.000 5.000 3.000 1.100 54.100

15.260 330.000 3.000 XXX 549.100 805.100

UKUPNO PASIVA

XXX

805.100

Knjienje u dnevniku:
Dnevnik za razdoblje- mjesec januar 2008. godine Redni broj
Datum

Opis

Poziv

Strana 1. PROMET DUGUJE POTRAUJE

Rn AKTIVE Rn-u PASIVE 1a. Za poetno stanje po bilansu Rn Avansi za nabavku materijala Rn Potraivanja za ulazni porez po datim avansima Rn u iro raun Za dati avans Rn Obraun trokova nabavke materijala Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn-u Dobavljai Za primljenu fakturu za materijal Rn Dobavljai Rn u Potraivanja za ulazni porez po datim avansima Rn-u Avansi za nabavku materijala Rn-u iro raun Za izmirenje fakture Rn Obraun trokova nabavke materijala Rn Potraivanja za ulazni porez Rn-u Dobavljai Za trokove prevoza Rn Obraun trokova nabavke materijala Rn Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za trokove istovara Rn Dobavljai Rn u iro raun Za izmirenje faktura za prevoz i istovar Rn Zalihe materijala Rn u Obraun trokova nabavke materijala Za uskladitenje materijala Rn - iro raun Rn u Upisani uplaeni osnovni kapital Rn u Dionika premija Za upisane i uplaene dionice Rn - Obraun trokova nabavke robe Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za fakturu nabavljene robe Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu Rn - Obraun trokova nabavke robe

910.100 910.100 50.000 8.500 58.500 85.956 14.612 100.568 100.568 8.500 50.000 42.068 1.100 187 1.287 900 153 1.053 2.340 2.340 87.956 87.956 38.000 36.000 2.000 18.000 3.060 21.060 1 2 1.321.432 1.321.432 800 5 1.321.432 1.321.432

1b.

1c.

1d.

1e.

1f. 1g.

2.

3a.

3b.

3c. 3d. 3e.

4. 5a. 5b.

5c.

5d. 5e. 6.

7.

Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za fakturu prevoza Rn - Dobavljai Rn u iro raun Za izmirenje fakture prevoza Rn - Obraun trokova nabavke robe Rn u Dobavljai Za fakturu osiguranja robe Rn - Zalihe robe u skladitu Rn u Obraun trokova nabavke robe Rn u Ukalkulisana razlika u cijeni Za uskladitenje robe Rn - Trokovi materijala Rn u Zalihe materijala Za izdati materijal u proizvodnju Rn - Troak prodatih proizvoda Rn u Zalihe gotovih proizvoda Za troak prodatih gotovih proizvoda Rn Kupci Rn u Prihodi od prodaje proizvoda Rn u Obaveze za PDV Za prodate proizvode Rn - Kupci Rn-u Prihodi po prodaje robe Rn - Obaveze za PDV Za prodatu robu Rn - Troak prodate robe Rn u Zalihe robe u skladitu Za troak prodate robe Rn - Ukalkulisana razlika u cijeni Rn u Troak prodate robe Za isknjienje razlike u cijeni Rn Dati kratkoroni finansijski krediti Rn u iro raun Za dati kratkoroni kredit Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu Rn - Graevinski objekti Rn - Zalihe rezervnih dijelova Rn - Kupci Rn - Goodwill Rn u Obaveze po dugoronom kreditu Rn u Unaprijed naplaeni prihod za zakupninu za 4 mjeseca Rn u Obaveze za porez na dobit Rn u Obaveze za izdate mjenice Rn - iro raun

136 936 936 936 1.000 1.000 23.760 19.800 3.960 118.413 118.413 15.000 15.000 25.448 21.750 3.698 13.900 11.880 2.020 11.880 11.880 1.980 1.980 20.000 20.000 2 1 3 233.253 1.321.432 1.554.685 35.000 2.000 7.000 6.000 233.253 1.321.432 1.554.685

12.000 3.000 2.000 3.000 30.000 6

8a.

8b.

9a.

9b.

9c. 9d.

9e. 9f. 9g.

9h.

9i.

10. 11a.

Za kupovinu preduzea Rn Potraivanja za obraunatu kamatu i PDV Rn u Prihodi od kamata Rn u Obaveze za PDV Za ispostavljenu fakturu za kamatu Rn - iro raun Rn u Dati kratkoroni finansijski krediti Rn u Potraivanja za obraunatu kamatu i PDV Za povrat kredita i naplatu kamate Rn - Obraun trokova nabavke Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za nabavku zaliha s.i. i rezervnih dijelova Rn - Obraun trokova nabavke Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za fakturu prevoza Rn - Dobavljai Rn u iro raun Za izmirenje fakture Rn - Zalihe sitnog inventara Rn - Zalihe rezervnih dijelova Rn u Obraun trokova nabavke Za uskladitenje Rn - Sitan inventar u upotrebi Rn u Zalihe sitnog inventara Za izdavanje 50% nabavljenih zaliha s.i. Rn - Trokovi sitnog inventara Rn u Ispravka vrijednosti sitnog inventara Za otpis 50% - nom indirektnom metodom Rn - Trokovi rezervnih dijelova Rn u Zalihe rezervnih dijelova Za utroene rezervne dijelove Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu Rn - Trokovi usluga popravki Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za uslugu popravke Rn - Dobavljai Rn u Mjenice Rn u Ostali prihodi Za izmirenje fakture Rn - Trokovi materijala Rn u Zalihe materijala Za izdati materijal u proizvodnju Rn - iro raun

234 200 34 20.234 20.000 234 7.000 1.190 8.190 450 77 527 527 527 3.194 4.256 7.450 4.597 4.597 2.298 2.298 4.256 4.256 3 2 4 98.313 1.554.685 1.652.998 350 60 8.190 7.000 1.190 25.272 25.272 9.975 7 98.313 1.554.685 1.652.998 410

11b.

12a. 12b. 12c.

12d.

13a.

13b.

13c. 14a.

14b.

Rn - Gubici od prodaje ulaganja Rn u Kratkorona ulaganja u vrijednosne papire dionice Za prodaju 95 dionica dd XX Rn Kratkorona ulaganja u vrijednosne papiredionice Rn u iro raun Za kupovinu 100 dionica dd YY Rn - Avansi za graevinske objekte Rn u iro raun Za dati avans Rn - Avansi za graevinske objekte Rn - Potraivanja za ulazni porez Za primljenu fakturu za avans Rn - Investicije u toku graevinski objekti Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za prvu privremenu situaciju Rn - Dobavljai Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Avansi za graevinske objekte Rn u iro raun Za izmirenje fakture Rn - Trokovi reklame Rn u Obaveze za PDV Rn u Zalihe gotovih proizvoda Za date proizvode Rn - Unaprijed plaeni trokovi reklame za 12 mjeseci Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za plaenu godinju reklamu Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu Rn - Dobavljai Rn u iro raun Za izmirenje fakture Rn - Trokovi plata (proizvodnja) Rn - Trokovi plata (uprava, prodaja i administracija) Rn u Obaveze prema zaposlenim Rn u Obaveze za poreze i doprinose iz i na plate Za obraun plata Rn Prelazni iroraun Rn - Obaveze za poreze i doprinose iz i na plate Rn u iro raun Za izmirenje obaveza

475 10.450 9.975 9.975 9.360 9.360 (1.360) 1.360 15.000 2.550 17.550 17.550 (1.360) 8.000 8.190 456 66 390 200 34 234 4 3 5 98.087 1.652.998 1.751.085 234 40.570 38.000 46.500 32.070 58.500 32.070 90.570 8 98.087 1.652.998 1.751.085 234

14c. 14d. 15a.

Rn Blagajna Rn u Prelazni iroraun Za zaduenje blagajne Rn Obaveze prema zaposlenim Rn u Blagajna Za izmirenje obaveza prema zaposlenim Rn - Investicije u toku graevinski objekti Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za drugu privremenu situaciju Rn - Dobavljai Rn u Obaveze po dugoronom kreditu Za izmirenje fakture Rn - Dobavljai Rn u iro raun Za izmirenje ukupnih obaveza prema dobavljaima Rn Trokovi amortizacije Rn u Ispravka vrijednosti graevinskih objekata Rn u Ispravka vrijednosti opreme Rn u Ispravka vrijednosti licence Za obraun amortizacije Rn - Manjak ostali rashodi Rn - Trokovi materijala za kalo, rastur, kvar i lom Rn u Zalihe materijala Rn u Obaveze za PDV Za obraun manjka na teret pravnog lica Rn - Zalihe materijala Rn u Vikovi ostali prihodi Za utvreni viak materijala Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu Rn - Obraunati a neplaeni trokovi elektrine energije za XII/07. Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn - Ostali rashodi Rn u Dobavljai Za pristiglu fakturu za XII/07. Rn - Trokovi elektrine energije Rn u Obraunati a neplaeni trokovi elektrine energije za I/08. Za obraun trokova el.energije za tekui mjesec Rn - Obraunati a neplaeni trokovi telekom usluga za XII/07. Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai

58.500 58.500 61.500 61.500 25.000 4.250 29.250 29.250 29.250 52.470 52.470 1.405 188 1.000 217 496 889 1.313 72 607 607 5 4 6 374.471 1.751.085 2.125.556 3.000 544 200 3.744 3.200 3.200 1.100 153 1.053 9 374.471 1.751.085 2.125.556

15b. 16.

17.

18a.

18b.

19a.

19b.

19c.

19d.

20a.

20b.

20c.

20d.

21a.

21b.

21c. 21d.

21e. 21f. 23a

Rn u Ostali prihodi Za pristiglu fakturu za XII/07. Rn - Trokovi telekom usluga Rn - Potraivanja za ulazni porez Rn u Dobavljai Za trokove tekueg mjeseca Rn - Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 2 godine Rn - Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 4 mjeseca Rn u Prihodi od zakupnine Za prihode tekueg mjeseca Rn - Trokovi osiguranja Rn u Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 8 mjeseci Za trokove tekueg mjeseca Rn - Trokovi reklame Rn u Unaprijed plaeni trokovi reklame za 12 mjeseci Za trokove tekueg mjeseca Rn - Trokovi zakupnine Rn u Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 12 mjeseci Za trokove tekueg mjeseca Rn - Trokovi uprave i prodaje Rn u Raspored trokova u obraunu finansijskog rezultata Za prenos trokova na upravu i prodaju Rn - Proizvodnja u toku Rn u Raspored trokova za obraun uinka Za prenos trokova na proizvodnju Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu Rn - Zalihe gotovih proizvoda Rn u Proizvodnja u toku Za prenos na zalihe Rn - Kupci Rn u Obaveze za PDV Rn u Prihodi od prodaje proizvoda Za prodate proizvode Rn - Troak prodatih proizvoda Rn u Zalihe gotovih proizvoda Za troak prodatih gotovih proizvoda Rn - Obaveze za PDV Rn - Potraivanja za ulazni porez Za izvreno saldiranje rauna PDV-a Rn - Prihodi od prodaje proizvoda Rn - Prihodi od prodaje robe

200 900 153 1.053 1.167 750 1.917 2.000 2.000 17 17 1.272 1.272 45.000 45.000 194.298 194.298 6 5 7 253.754 2.125.556 2.379.310 194.298 147.744 21.450 126.294 97.149 97.149 27.159 27.159 148.044 11.880 10 253.754 2.125.556 2.379.310 194.298

23b

23c

Rn - Prihodi od zakupnine Rn - Vikovi ostali prihodi Rn - Ostali prihodi Rn Prihodi od kamate Rn u Obraun poslovnog rezultata Za prenos prihoda Rn - Obraun poslovnog rezultata Rn u Troak prodatih proizvoda Rn u Troak prodate robe Rn u Trokovi uprave i prodaje Rn u Manjak ostali rashodi Rn u Gubici od prodaje ulaganja Rn u Ostali rashodi Za prenos rashoda Rn - Gubitak tekueg perioda Rn u Obraun poslovnog rezultata Za obraun rezultata Zbir strane Donos sa prethodne strane Prijenos na narednu stranu

1.917 607 1.390 200 164.038 168.220 112.149 9.900 45.000 496 475 200 4.182 4.182 7 6 8 802.790 2.379.310 3.182.100 802.790 2.379.310 3.182.100

GLAVNA KNJIGA D Licence St 26.000 26.000 Graevinski D objekti St 150.000 (7) 35.000 185.000 D Zemljite P D Oprema St 120.000 120.000 Avansi za graevinske D objekte P (12a) 9.360 8.000 (12d) (12c) (1.360) 8.000 8.000 D Ispravka vrijednosti P P D Ispravka vrijednosti opreme 60.000 St 1.000 (17) 61.000 P

Goodwill (7) 6.000 6.000

Investicije u toku 11

St 65.000 65.000 D Ispravka vrijednosti licenci 217 (17) 217 P

graevinskih objekata 45.000 St 188 (17) 45.188

graevinski objekti (12c) 15.000 (15a) 25.000 40.000

Zalihe materijala P St 81.000 118.413 (4) (1g) 87.956 25.272 (10) (18b) 607 1.313 (18a) 169.563 144.998

Zalihe sitnog inventara St 6.000 4.597 (9e) (19d) 3.194 9.194 4.597

Zalihe rezervnih dijelova St 7.000 4.256 (9g) (7) 2.000 (9d) 4.256 13.256 4.256

Zalihe robe u D skladitu P (3e) 23.760 11.880(5d)

Ukalkulisana razlika u cijeni (5e) 1.980 3.960 (3e)

Zalihe gotovih D proizvoda P St 45.000 15.000 (5a) (21c)194.298 390 (13a) 97.149 (21e) 239.298 112.539

23.760 11.880

1.980 3.960

Kupci St 14.000 (5b) 25.448 (5c) 13.900 (7) 7.000 (21d) 147.744 208.092

Dati kratkoroni robni krediti St 12.740

Kratkorona ulaganja u vrijednosne papire D dionice St 12.100 10.450 (11a) (11b) 9.975

12.740 D iro raun P St 330.000 58.500 (1a) (2) 38.000 42.068 (1c) (8b) 20.234 2.340 (1f) (11a) 9.975 936 (3c) 20.000 (6) 30.000 (7) D

22.075 10.450 Blagajna P St 3.000 61.500 (14d) (14c) 58.500

Mjenice P St 7.000 7.000 (9i)

12

 7.000 7.000 Obraun trokova nabavke D materijala P (1b) 85.956 87.956 (1g) (1d) 1.100 (1e) 900 87.956 87.956 Sitni inventar u D upotrebi (9e) 4.597 4.597 P

527 (9c) 9.975 (11b) 9.360 (12a) 8.190 (12d) 234 (13c) 90.570 (14b) 52.470 (16) 398.209 325.170 Avansi za nabavku materijala P (1a) 50.000 50.000 (1d) 50.000 50.000 D Proizvodnja u toku P (21b) 194.298 194.298 (21c) 194.298 194.298 Unaprijed plaeni troak reklame za 12 mjeseci (13b) 200 17 (20d) 200 17 D

61.500 61.500 Obraun trokova nabavke robe (3a) 18.000 19.800 (3e) (3b) 800 (3d) 1.000 19.800 19.800 Ispravka vrijednosti sitnog inventara 2.298 (9f) 2.298 Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 12 mjeseci St 15.260 1.272 (20e) 15.260 1.272

Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 8 mjeseci P St 16.000 2.000 (20c) 16.000 2.000

Potraivanja za ulazni porez P (1b) 14.612 27.159 (21f) (1d) 187 (1e) 153 (3a) 3.060 (3b) 136 (9a) 1.190 (9b) 77 (9h) 60 (12b) 1.360 (12c) 2.550 (12d) (1.360) (13b) 34 (15a) 4.250 (19a) 544

Potraivanja za obraunate kamate i PDV (8a) 234 234 (8b)

Obraun trokova nabavke (9a) 7.000 7.450 (9d) (9b) 450

13

(19c) 153 (19d) 153 27.159 27.159 Potraivanje za ulazni porez po datim D avansima P (1a) 8.500 8.500 (1c) 8.500 8.500 D Upisani uplaeni osnovni kapital P 280.000 St 36.000 (2) 316.000 Rezerve zakonske P 28.000 St 28.000

234 234

7.450 7.450

Dati kratkoroni finansijski krediti P (6) 20.000 20.000 (8b) 20.000 20.000 Dionika premija 13.000 St 2.000 (2) 15.000 Akumulirana dobit 358.000 St 358.000 P

D Prelazni iroraun P (14b) 61.500 61.500 (14c) 61.500 61.500 D Revalorizacione rezerve 16.000 St 16.000 P

Gubitak (23c) 4.182 4.182 Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 4 mjeseca (20b) 750 3.000 (7) 750 3.000

Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 2 D godine P (20a) 1.167 28.000 St 1.167 28.000

Obaveze po dugoronom kreditu P 28.000 St 12.000 (7) 29.250 (15c) 69.250 Obraunati a neplaeni trokovi D elektrine energije (19a) 3.000 3.000 St 3.200 (19b) 3.000 6.200

Obaveze prema D zaposlenim P (14b) 61.500 15.000 St 46.500(14a) 61.500 61.500 Obraunati a neplaeni trokovi D telekom usluga (19c) 1.100 1.100 St 1.100 1.100 D Obaveze za izdate mjenice P 3.000 (7) D

Obaveze za poreze i doprinose iz i na D plate P (14b) 32.070 32.070 (14a) 32.070 32.070 Obaveze za PDV (21f) 27.159 3.698 (5b) P

Obaveze za porez na dobit 5.000 St 2.000 (7) 7.000

D Dobavljai (1c) 100.568 30.000 Sa 14

2.020 (5c) 34 (8a) 66 (13a) 72 (18a) 21.450 (21d)

(1f) 2.340 (3c)936 (9c) 527 (9i) 8.190 (12d) 17.550 (13c) 234 (15c) 29.250 (16) 52.470

100.568 (1b) 1.287 (1d) 1.053 (1e) 21.060 (3a) 936 (3b) 1.000 (3d) 8.190 (9a) 527 (9b) 410 (19h) 17.550 (12c) 234 (13b) 29.250 (15a) 3.744 (19a) 1.053 (19c) 1.053 (19d)

3.000 Trokovi D materijala (4) 118.413 (10) 25.272 143.685 D Trokovi reklame (13a) 456 (20d) 17 473 Trokovi elektrine energije (19b) 3.200 3.200 P D P D

27.159 27.340 Trokovi amortizacije (17) 1.405 1.405 Trokovi rezervnih dijelova (9g) 4.256 4.256 P D Trokovi telekom usluga (19d) 900 900 P D P D P

212.065 217.915 Trokovi sitnog D inventara (9f) 2.298 2.298 Trokovi usluga popravke (9h) 350 350 Trokovi osiguranja (20c) 2.000 2.000 P P P

Trokovi D zakupnine (20e) 1.272 1.272

Trokovi plata D (proizvodnja) (14a) 40.570 40.570 Trokovi materijala za kalo, rastur, kvar i lom (18a) 889 889

Trokovi plata (uprava, prodaja i D administracija) (14a) 38.000 38.000

Raspored trokova u obraunu finansijskog rezultata 45.000(21a) 45.000

Raspored trokova za obraun uinka P 194.298(21b) 194.298 15

Trokovi uprave i D prodaje P (21a) 45.000 45.000 (23b) 45.000 45.000 D Ostali rashodi P (19a) 200 200 (23b) 200 200 Ostali prihodi P (23a) 1.390 1.190 (9i) 200 (19c) 1.390 1.390 Prihodi od zakupnine P (23a) 1.917 1.917 (20b) 1.917 1.917

Troak prodatih proizvoda P (15a) 15.000 112.149 (23b) (21e) 97.149 112.149 112.149

Troak prodate robe (5d) 11.880 1.980 (5e) 9.900 (23b) 11.880 11.880

Gubici od prodaje ulaganja (11a) 475 475 (23b) 475 475

Manjak ostali rashodi (18a) 496 496 (23b) 496 496

Prihodi od prodaje robe P (23a) 11.880 11.880 (5c) 11.880 11.880

Prihodi od prodaje D proizvoda P (23a) 148.044 21.750 (5b) 126.294 (21d) 148.044 148.044 D Prihodi od kamata (23a) 200 200 (8a) 200 200 P

Vikovi ostali prihodi P (23a) 607 607 (18b) 607 607

Obraun poslovnog D rezultata P (23b) 168.220 164.038 (23a) 4.182 (23c) 168.220 168.220 POMONE RADNJE 1. Obraun nabavke materijala 3.000 kom. mat. ''a'' x 13,00 KM = 39.000KM - 468 KM = 38.532 KM + 6.550 KM (PDV) = 45.082 KM 4.000 kom. mat. ''b'' x 12,00 KM = 48.000KM 576 KM = 47.424 KM + 8.062KM (PDV) = 55.486 KM Raspored zavisnih trokova nabavke po koliini: Zavisni trokovi nabavke = 2.000 KM 3.000 kom. 4.000 kom. 7.000 kom.

%=

2.000 = 0,2857142 7.000

Pripadajui dio zavisnih trokova za mat. ''a'' 3.000 kom. x 0,285 .............. = 857 KM Pripadajui dio zavisnih trokova za mat. ''b'' 4.000 kom. x 0,285 .............. = 1.143 KM 16

2.000 KM 39.389 SNC/kom. ''a'' = 3.000 48.567 SNC/kom. ''a'' = 4.000 2. Emisija dionica: 3.000 kom x 12 KM/kom = 36.000 KM 38.000 KM 2.000 KM dionika premija 3. Nabavka robe: 12 kom x 1.500 KM/kom = Zavisni trokovi nabavke Nabavna vrijednost RUC 20% Prodajna cijena bez PDV-a 18.000 KM 1.800 KM 19.800 KM 3.960 KM 23.760 KM = 12,14175 KM/kom = 13,129666 KM/kom.

5. Prodaja gotovih proizvoda: 500 kom x 30 KM/kom = 15.000 KM RUC 45% 6.750 KM Prodajna cijena bez PDV-a 21.750 KM PDV 17% 3.698 KM Prodajna cijena sa PDV-om 25.448 KM Prodaja robe: 23.760 x 50% = 11.880 KM PDV 17% 2.020 KM Prodajna cijena sa PDV-om 13.900 KM Ukalkulisana RUC 3.960 x 50% = 1.980 KM 9. Sitan inventar i rezervni dijelovi: Raspored ZTN po vrijednosti: 3.000 KM 4.000 KM % = _450 = 0,0643 7.000 KM 7.000 Pripadajui dio zavisnih trokova za sitan inventar 3.000 KM x 0,0643 = 194 KM Pripadajui dio zavisnih trokova za rezervne dijelove 4.000 KM x 0,0643 = 256 KM 450 KM 11. Prodajna vrijednost dionica XX: 95 kom x 105 KM/kom = 9.975 KM 17

Knjigovodstvena vrijednost: Gubici od prodaje ulaganja Kupovina dionica YY

95 kom x 110 KM/kom = 10.450 KM 475 KM 100 kom x 99,75 KM/kom = 9.975 KM

13. Davanje gotovih proizvoda u svrhu reklame: 13 kom x 30 KM/kom = 390 KM PDV 17% 66 KM 456 KM 17. Obraun amortizacije: Oprema: (1.000 kom/120.000 kom) x 120.000 KM = 1.000 KM Gra.objekti: (150.000 KM x 1,5)/1.200 188 KM Licence: (26.000 KM x 10)/1200 217 KM 18. Obraun kala: Operativni troak materijala: 59.260 x 1,5 % = 889 KM dozvoljeni kalo Manjak: 1.313 KM Razlika: 424 KM PDV 17% 72 KM Rashod: 496 KM 20. Prihodi i trokovi vremenskih razgranienja: PVR Zakupnina (2god.) 28.000 KM / 24 mj. = 1.167 KM/mj. Zakupnina (4 mj.) 3.000 KM / 4 mj.= 750 KM/mj. AVR Osiguranje (8 mj.) 16.000 KM / 8 mj. = 2.000 KM/mj. Reklama (12 mj.) 200 KM / 12 mj. = 17 KM/mj. Zakupnina (12 mj.)15.260 KM / 12 mj. = 1.272 KM/mj. 21. ista diviziona kalkulacija Ukupno trokovi: 239.298 KM Trokovi uprave, prodaje i administracije: 45.000 KM Trokovi proizvodnje: 194.298 KM Broj proizvedenih jedinica: 1.000 kom Troak po jed. gotovog proizvoda = 194.298 KM / 1.000 kom = 194,298 KM/kom Prodaja gotovih proizvoda: 194.298 KM x 50% = RUC 30% 97.149 KM 29.145 KM 18

Prodajna cijena prije PDV-a 126.294 KM PDV 17% 21.450 KM Prodajna cijena sa PDV-om 147.744 KM FIFO metod Analitiki raun zaliha mat. ''a''
R/b 1. 2. 3. 4. 5. 6. Dat um OPIS Poetno stanje Nabavka Trebovanje 4000 kom. Trebovanje 1.000 kom. Inventura - manjak Koliina Ulaz Izlaz Stanje 3.000 3.000 3.000 6.000 3.000 3.000 1.000 2.000 1.000 1.000 100 900 Cijena 11 13,1297 11 13,1297 13,1297 13,1297 D 33.000 39.389 Vrijednost P 33.000 13.130 13.130 1.313 Sa 33.000 72.389 39.389 26.259 13.129 11.816

Analitiki raun zaliha mat. ''b'

R/b 1. 2. 3. 4. 5. 6. Dat um OPIS Poetno stanje Nabavka Trebovanje 8000 kom. Trebovanje 1.000 kom. Inventura - viak Koliina Ulaz Izlaz Stanje 6.000 6.000 4.000 10.000 6.000 4.000 2.000 2.000 1.000 1.000 50 1.050 Cijena 8 12,1417 8 12,1417 12,1417 12,1417 D 48.000 48.567 607 Vrijednost P 48.000 24.283 12.142 Sa 48.000 96.567 48.567 24.284 12.142 12.749

22. PROBNI BILANS

19

Licence Graevinski objekti Oprema Zemljite Goodwill Investicije u toku graevinski objekti Zalihe materijala Zalihe sitnog inventara Zalihe rezervnih dijelova Zalihe gotovih proizvoda Kupci Dati kratkoroni robni krediti Kratkorona ulaganja u vrijednosne papire dionice Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 7 mjeseci Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 11 mjeseci iro raun Zalihe robe Sitan inventar u upotrebi Unaprijed plaeni trokovi reklame za 11 mjeseci Trokovi materijala Trokovi rezervnih dijelova Trokovi sitnog inventara Trokovi amortizacije Troak plata (proizvodni) Troak plata (uprava, prodaja i administracija) Trokovi elektrine energije Trokovi osiguranja Trokovi reklame Trokovi telekom usluga Trokovi usluga popravke Trokovi zakupnine Trokovi materijala za kalo, rastur, kvar i lom Troak prodatih proizvoda Troak prodate robe Trokovi uprave i prodaje Manjak ostali rashodi Gubici od prodaje ulaganja Ostali rashodi Raspored trokova u obraunu finansijskog rezultata Raspored trokova za obraun uinka Ispravka vrijednosti licenci

26.000 185.000 120.000 65.000 6.000 40.000 24.565 4.597 9.000 126.759 208.092 12.740 11.625 14.000 13.988 73.039 11.880 4.597 183 143.685 4.256 2.298 1.405 40.570 38.000 3.200 2.000 473 900 350 1.272 889 112.149 9.900 45.000 496 475 200 45.000 194.298 217 45.188 20

Ispravka vrijednosti graevinskih objekata Ispravka vrijednosti opreme Ukalkulisana razlika u cijeni Ispravka vrijednosti sitnog inventara Dobavljai Obraunati a neplaeni trokovi elektrine energije Obaveze za izdate mjenice Obaveze za porez na dobit Obaveze za PDV Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 3 mjeseca Unaprijed naplaeni prihodi za zakupninu za 23 mjeseca Obaveze po dugoronom kreditu Upisani uplaeni osnovni kapital Dionika premija Revalorizovane rezerve Rezerve - zakonske Akumulirana dobit Prihodi od prodaje proizvoda Prihodi od prodaje robe Prihodi od zakupnine Vikovi ostali prihodi Prihodi od kamata Ostali prihodi

61.000 1.980 2.298 5.850 3.200 3.000 7.000 181 2.250 26.833 69.250 316.000 15.000 16.000 28.000 358.000 148.044 11.880 1.917 607 200 1.390

UKUPNO

1.364.583

1.364.583

21