Ekonomski fakultet u Sarajevu Predmet: Raunovodstvo Zadatak 3. Na osnovu stanja rauna glavne knjige u dd MG na dan 01.01.2009. g.

sastaviti bilans stanja po principu funkcionalnosti. Stanja rauna glavne knjige na dan 01.01.2009. godine: 1. Oprema 170.000 2. Zemljite 65.000 3. Unaprijed naplaeni prihod za zakupninu za 15 mjeseci (za 2008.i 2009.godinu) 28.000 4. Zalihe gotovih proizvoda (1.300 kom po 42 KM) 54.600 5. Zalihe sitnog inventara 5.000 6. Obraunati a neplaeni trokovi reklame za XII/08. 2.900 7. Obraunati a neplaeni trokovi telekom usluga XII/08. 1.300 8. Dionika premija 15.000 9. ekovi 5.000 10. Obaveze za porez na dobit 5.000 11. Zalihe materijala 85.000 2.500 kom. mat a x 12 = 30.000 5.500 kom. mat b x 10 = 55.000 12. iroraun 320.000 13. Blagajna 2.800 14. Revalorizacione rezerve 17.000 15. Upisani uplaeni osnovni kapital (30.000 kom. dionica x 10 KM/kom.) 300.000 16. Unaprijed plaeni trokovi zakupnine za 12 mjeseci (za 2009.godinu) 15.260 17. Dobavljai 30.000 18. Unaprijed plaeni trokovi osiguranja za 8 mjeseci (za 2009.godinu) 16.000 19. Dugorona ulaganja u vrijednosne papire dionice dd XX (200 kom po 120 KM) 24.000 20. Obaveze po dugoronim kreditima 25.000 21. Graevinski objekti 160.000 22. Zalihe rezervnih dijelova 6.500 23. Obaveze prema zaposlenim 17.000 24. Investicije u toku Upravna zgrada 25.000 25. Odstupanje od cijena materijala a (pozitivno) 2.000 26. Ispravka vrijednosti opreme 75.000 27. Rezerve - zakonske 28.000 28. Kupci 30.000 29. Odstupanje od cijena materijala b (negativno) 1.500 30. Softver 16.000 31. Ispravka vrijednosti graevinskih objekata 55.000 32. Akumulirana dobit (gubitak) ?
U toku mjeseca januara 2009. godine nastale su sljedee poslovne promjene koje treba proknjiiti i kroz dnevnik i kroz glavnu knjigu. Napomena: Materijal se evidentira po planskim cijenama.

1.

2.

3.

4. 5.

Za nabavku materijala dobavljau ALFA je uplaen avans 40.000 KM plus 6.800 KM PDV-a. Prema fakturi dobavljaa kupljeno je 2.200 kom materijala a po cijeni 11 KM/kom plus PDV 17% i 3.800 kom materijala b po cijeni 10 KM/kom plus PDV 17%. Odobren nam je vrijednosni rabat od 1,4% koji je naveden na fakturi. Faktura je podmirena dijelom iz sredstava avansa i dijelom sa irorauna. Prijevoz materijala obavljen je vlastitim kamionom. Izraen je interni obraun trokova prijevoza na sumu 2.350 KM. Zavisne trokove nabavke rasporediti po koliini. Materijal je uskladiten. Skuptina dioniara je odluila da 10% dobiti izdvoji za rezerve. Skuptina dioniara je donijela i odluku o distribuciji dividendnih dionica i to 10% u odnosu na emitovane redovne dionica. Trina vrijednost dionica je na datum emisije 13 KM po dionici. Distribuirane su dividendne dionice. Kupili smo graevinsko zemljite od pravnog lica Y ija je vrijednost na temelju ugovora 50.000 KM. Poreska uprava je procijenila zemljite na 60.000 KM i obraunala porez na promet nekretnina 5%. Porez je plaen sa iro rauna. Primili smo fakturu od dobavljaa X za ureenje zemljita 2.500 KM plus 17 % PDV-a u cilju poboljanja zemljita. Zemljite je stavljeno u upotrebu Izdato je u proizvodnju 3.200 kom materijala a i 4.300 kom materijala b. Materijal b koristi se u gradnji upravne zgrade (vlastita reija). Na temelju ugovora i ispostavljenog naeg rauna, kupac pravna osoba X uplatila nam je avans u iznosu od 30.000 KM plus PDV 17% za kupovinu gotovih proizvoda. Nakon

6.

7.

8.

9. 10.

11.

12.
13. 14.

15. 16. 17.

18. 19.

20. 21.

22. 23.

uplaenog avansa isporuili smo 800 kom. gotovih proizvoda i ispostavili raun po prodajnoj cijeni 47 KM/kom plus PDV 17%. Skladite je razdueno po proizvodnoj cijeni. Potraivanje naplaeno (uzimajui u obzir i avans). Od gradskog prijevoznika kupljene su mjesene karte za prijevoz zaposlenika na posao i sa posla za naredni mjesec. Za tu svrhu primljena je faktura u iznosu od 5.500 KM plus PDV 17%. Faktura je plaena sa iro rauna. Zaposlenik je otiao na slubeni put bez prethodno isplaene akontacije. Po povratku sa slubenog puta izvren je obraun putnih trokova u iznosu 200 KM, izvrena je isplata sa blagajne. Kupljeno je za 2.200 KM sitnog inventara i za 3.000 KM rezervnih dijelova od istog dobavljaa plus PDV 17%. Faktura za prevoz iznosi 250 KM plus PDV 17% i plaena je sa irorauna. Sitan inventar i rezervni dijelovi su uskladiteni. Treina ukupnih zaliha sitnog inventara je izdata u upotrebu. Evidentirati otpis sitnog inventara po 50%-noj direktnoj metodi. Nabavljeni rezervni dijelovi su takoe uskladiteni i utroeni za otklanjanje kvara na maini koju je izvrilo tree pravno lice i fakturisalo nam iznos 250 KM plus PDV 17%. Obaveza prema dobavljau za sitan inventar i rezervne dijelove je izmirena izdatom mjenicom . Protiv kupca X pokrenut je spor zbog odbijanja da plati dug od 15.000 KM. Trokovi pokretanja spora plaeni su putem blagajne u iznosu 500 KM. U kontaktu sa pravnom slubom, spor e biti djelomino izgubljen pa je uprava donijela odluku da otpie 9.000 KM potraivanja kao nenaplativo. Pravna osoba je unaprijed platila zakupninu za 8 mjeseci u iznosu 28.800 KM plus PDV 17%. Izvren je generalni remont (popravak) maine za obradu materijala. Zamjena dijelova osigurava rad maine u trajanju 2 godine. U tu svrhu primljena je faktura u iznosu 30.000 KM plus PDV 17%. Faktura je plaena sa iro rauna. Raunovodstvenom politikom odreeno je razgranienje nastalih trokova na period 2 godine. Izdato je u proizvodnju po 1.000 kom materijala a i b. Materijal b koristi se u gradnji upravne zgrade (vlastita reija). Putem brokerske kue prodato je 100 komada dionica d.d. XX za iznos 14.000 KM. Provizija brokera iznosi 500 KM. Primljena je naknada na iro raun. Preduzee je primilo od drave opremu kao podsticaj razvoju. Procijenjena vrijednost opreme je 12.800 KM, a procijenjeni vijek trajanja je 5 godina. Evidentirati trokove plata ako su bruto plate 86.427 KM (od tog iznosa 32.800 KM odnosi se na upravu, prodaju i administraciju, 11.000 KM odnosi se na gradnju upravne zgrade a ostatak na proizvodnju), porezi i doprinosi iz i na plate 35.277 KM. Izmirene su sve obaveze prema zaposlenim (voditi rauna i o neplaenim obavezama iz prethodnog perioda) sa blagajne i obaveze za poreze i doprinose iz i na plate sa irorauna. Nabavili smo robe u vrijednosti 55.000 KM, zavisni trokovi nabavke iznose 10.000 KM. Faktura dobavljaa iznosi 65.000 KM plus PDV 17%. Robu smo u prodavnicu na malo zaduili sa 30% razlike u cijeni plus PDV 17%. Prodali smo u gotovini 30% vrijednosti robe. Izmirene su ukupne obaveze prema dobavljaima sa irorauna. U sluaju potrebe podii kratkoroni kredit. Obraunati trokove amortizacije (linearna metoda) na opremu po godinjoj stopi od 10% (50% je koriteno u gradnji upravne zgrade). Amortizaciju graevina obraunati po jedinstvenoj stopi na godinjem nivou od 2 %. Za nematerijalna sredstva godinja stopa je 10%. Izvren je popis materijala i evidentirano je sljedee stvarno stanje: 300 kom. materijala a i 4.500 komada materijala b. Eventualni manjak knjiiti na teret pravnog lica uz evidenciju PDV a od 17%. Dozvoljeni kalo je 1,5%. Stigla je faktura za uslugu reklame (mjesec XII/08) u iznosu 3.100 KM plus PDV 17%, a za tekui obraunski period obraunati su trokovi elektrine energije u iznosu 3.200 KM. Stigla je faktura za telekom usluge (mjesec XII/08) u iznosu 900 KM plus PDV 17% i za tekui obraunski period takoer je stigla faktura na iznos 900 KM plus PDV 17%.. Evidentirati prihode i trokove sa vremenskih razgranienja za tekui period. Izvriti obraun proizvodnje (vodei rauna da su neproizvodni trokovi, tj. oni koji se odnose na upravu prodaju i administraciju 45.000 KM) i uskladitenje gotovih proizvoda. Ukupno je proizvedeno 1.500 kom. proizvoda X, 1.000 kom. proizvoda Y i 900 kom. proizvoda Z. Proizvodna cijena proizvoda odreuje se putem kalkulacije ekvivalentnih brojeva. Za ekvivalentne brojeve uzimaju se brojevi 1,00, 1,20 i 0,80 potujui navedeni redosljed proizvedenih proizvoda. Prodato je 40% proizvedenih gotovih proizvoda uz 35% razlike u cijeni plus PDV 17%. Saldirati sve raune vezano za PDV. Sastaviti probni bilans Izvriti obraun finansijskog rezultata. Porez na dobit je 10%.