Centro de Emprendimiento Negocios, Asesoras y Consultoras S.A.C.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Por: CPC Miguel Angel Villagmez Chinchay

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1. 2. 3. 4.

5. 6.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL CLASIFICACION TRATAMIENTO LEGISLATIVO LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS DECRETO LEGISLATIVO N 771 TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Poltica Tributaria

Estado
Administracin Tributaria
Aduanas SUNAT Municipios (SAT)

T R I B U T O S

C I U D A D A N O S

Servicios Colectivos

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le

brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria.

Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Poltica Tributaria Administracin Tributaria

Tres lneas estratgicas

Control del cumplimiento. Facilitacin del cumplimiento Lucha contra el incumplimiento tributario

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Tiene

una estructura bsica estndar a nivel internacional Est conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV (IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los tributos municipales y las contribuciones al Seguro Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones ONP.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema Tributario
Poltica Tributaria
Administracin Tributaria

Normas Legales

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL POLTICA TRIBUTARIA

Rama de la poltica fiscal que trata de: La distribucin de la carga impositiva Efectos de los tributos sobre el proceso econmico. Objetivos : Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas. Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios. Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Que Impuestos

Quienes Contribuyen

Poltica Tributaria

Que se grava

Cual es la tasa Polticas Sectoriales

Normas Legales

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL ADMINISTRACION TRIBUTARIA

La Administracin Tributaria debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley Recaudacin Fiscalizacin Cobranza Recomienda en Poltica Tributaria Facilidades Administrativas para el pago

Administracin Tributaria
Hacer que se cumplan las Normas

Servicio al Estado

Serv. al Contribuyente

Normas Legales

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

El Tribunal Fiscal SUNAT ADUANAS Gobiernos Locales Sistema Seguridad Social ONP Otros de Ley

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

Equidad

Eficiencia
Simplicidad Rendimiento de cuentas (Accountability)

CLASIFICACION
RACIONALES E HISTRICOS

a.Racional (Schmlders), el legislador crea deliberadamente la armona entre los objetos que se persigue y los medios empleados. b.Histrico: la armona se produce sola, por espontaneidad de la evolucin histrica.
Sainz de Bujanda: Ambos actan en todas las estructuras fiscales, slo conviene saber la proporcin de cada participacin.

CLASIFICACION
Impuesto nico
-Bandini, Vaubam, Law, Los Fisicratas (Impuesto nico sobre la tierra) -Revans (Impuesto nico sobre consumos individuales) -Menier (Impuesto nico sobre capitales fijos) -Tellier (Impuesto nico sobre productos en general) -Pastor (Impuesto nico sobre las profesiones) -Henry George (Impuesto nico sobre la tierra libre de mejoras)
Impuesto nico sobre herencias, rentas y consumo de energa elctrica

CLASIFICACION
Impuesto mltiple -Proudhon - El peligro de la iniquidad (injusticia) -Wagner - Incompatibilidad con la movilizacin de personas y capitales. -Len Walras - Inconveniente equivalencia a una confiscacin si era sobre la tierra. -Passy - Insuficiencia para obtener todos los recursos que requieren los estados.

CLASIFICACION
OBJECIONES AL IMPUESTO NICO

No hay impuesto perfecto en cuanto a la distribucin de la carga tributaria - impuestos correctores plurales. Atenan la posibilidad de evasin tributaria mediante la correlacin entre s.
La capacidad contributiva no se evidencia como si se hace en una multiplicidad

CLASIFICACION
OBJECIONES AL IMPUESTO NICO

Faltara la productividad para enfrentar las necesidades de Estado Reig: El uso del sistema mltiple no significa la multiplicidad indiscriminada de tributos que utilicen similares bases de imposicin, pero que diferencian los hechos imponibles, oportunidad de pago y formalidades innecesarias e inconvenientes.

TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO

TERMINOLOGA EN LA LEGISLACIN PERUANA Poder tributario. Potestad tributaria (Luque) Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)

TRATAMIENTO LEGISLATIVO PODER TRIBUTARIO

CONCEPTO: Facultad - inherente a la soberana estatal y limitada por normas constitucionales legales - para crear, modificar, exonerar y suprimir tributos. TENDENCIAS: 1.Que sustentan un alcance legislativo. El Poder Tributario regido por la Constitucin y las leyes, se ejerce nicamente en forma legislativa agotndose en el momento de la ley tributaria. (DINO JARACH, GIULLIANI F., FLORES POLO.) 2.Que sustenta un alcance legislativo y administrativo. El Poder Tributario no se agota en el momento legislativo sino abarca todo el derecho tributario en sus fases administrativas y jurisdiccionales (MICHELI, MAFFEZZONI, FEDELI. )

TRATAMIENTO LEGISLATIVO PODER TRIBUTARIO FORMAS DE EJERCER

Poder Tributario Originario: Nace de la propia Constitucin.

Poder Legislativo Poder Ejecutivo

Municipios

- Impuestos, Contribuciones, Tasas - Tasas - Aranceles - Tasas y Contribuciones - Impuestos y Contribuciones

Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de la ley

Poder Ejecutivo

LIMITACIONES
Principios Constitucionales Inmunidades

TRATAMIENTO LEGISLATIVO PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

LEGALIDAD Nullum tributum sine lege RESERVA DE LA LEY Regulacin de materias estrictamente a travs de una ley OTTO MAYER (Utiliz originalmente)

NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva. - IMR : RTF N 652-2-96

LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS Marco Legal

TUO Cdigo Tributario D.S N 135-99EF. DL N 981 Modifican artculos del TUO del Cdigo Tributario (Publicado el 15.03.07)*

_______
(*) Vigentes a partir del 01-04-2007

LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS

mbito de aplicacin
Impuestos Contribuciones Tasas:
Arbitrios Derechos Licencias

LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal Personas Naturales

Residencia

habitual: permanencia mayor a seis meses. Desarrolla actividades civiles o comerciales. Donde se encuentran bienes relacionados hechos que generan obligaciones tributarias.

LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal Personas Jurdicas

Direccin

o administracin efectiva. Centro principal de actividad. Bienes relacionados con hechos que generan obligaciones tributarias. Domicilio de representante legal: domicilio fiscal, o cualquiera de los sealados a personas naturales

LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal de No Domiciliados

Establecimiento permanente en pas, se aplicarn a ste las disposiciones de las personas jurdicas domiciliadas El de representante legal.

DECRETO LEGISLATIVO N 771

DECRETO LEGISLATIVO N 771

I. Cdigo tributario II. Los tributos siguientes

1. Para el Gobierno Central

a) Impuesto a la Renta b) Impuesto General a las Ventas c) Impuesto Selectivo al Consumo d) Derechos arancelarios e) Tasas por prestacin servicios administrativos TUPAS f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS

DECRETO LEGISLATIVO N 771

II. Los tributos siguientes 2. Para los Gobiernos Locales - D. Leg. N 776 Impuesto a los Casinos de Juego - D. L. N 25836 3. Para otros fines a) Contribuciones de seguridad social b) Contribucin al SENATI c) Contribucin al SENCICO d) Contribuciones por regulacin

TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

CLASIFICACIN PRESUPUESTARIA

RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS O PATRIMONIALES

Provienen de la explotacin de los bienes del Estado Provienen de la explotacin de los recursos naturales

RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS

Provienen del ejercicio de la potestad tributaria
Impuestos, contribuciones y tasas

TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

Clasificacin de los Recursos Pblicos

Segn la recaudacin:
Rentas originarias o recursos originales: Constituyen parte de del patrimonio privado del Estado y le pertenecen a ste de igual manera que los bienes privados de un particular forman parte del patrimonio de ste.

Rentas o recursos derivados del Derecho Pblico: Los que el Estado percibe por razones de orden poltico y leyes de orden constitucional fundamentales. (Poder impositivo).
Ejm : Los emprstitos, las multas fiscales, las herencias y bienes vacantes, los legados y las donaciones.

CONCLUSIONES
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas. El Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional. Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro grupos de tributos : Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y otras instituciones pblicas (ESSALUD, ONP, SENATI y SENCICO entre otras. La clasificacin de los recursos pblicos segn la recaudacin est dada por: Rentas originarias y recursos derivados.