Apresentação - Retenções Na Fonte

BOM DIA A TODOS OBRIGADO PELA PRESENA
CURSO SOBRE RETENES NA FONTE CRC So Joo de Meriti
Elaborado pelo Prof. Edmilson Machado
RETENO DO ISS
ATIVIDADES EM QUE O ISS DEVE SER RECOLHIDO NO LOCAL DA PRESTAO DO SERVIO (LC 116/2003) - SUJEITAS RETENO DO ISS
A reteno do ISS est prevista no art. 6, da Lei Complementar 116/2003.

A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que o imposto seja devido no local de prestao do servio, em conformidade com incisos de I ao XXII, artigo 3, da Lei Complementar 116/2003 (relao abaixo citada), nos casos em que os servios so prestados em local diferente
(outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio).
Conforme artigo 3 da referida Lei, incisos de I a XXII, o ISS deve ser recolhido no local da prestao do servio, independentemente do local do
estabelecimento do prestador de servio (sede, filial, escritrio). Portanto, o ISS deve ser retido nas seguintes situaes:
1- Do estabelecimento tomador ou do intermedirio do servio. Nosso entendimento o de que o tomador de servio a
pessoa jurdica que contrata o servio permanentemente em

suas dependncias, ou seja, o servio contratado para ser
prestado diariamente, todos os dias do ms, uma

terceirizao da atividade junto a contratante, nesse caso, o ISS devido no local da prestao do servio.
O que no ocorre quando, por exemplo, o prestador de servio
contratado pela empresa para fazer a manuteno das mquinas

no estabelecimento contratante, o qual vem periodicamente ou quando chamado, e se desloca do seu estabelecimento para prestar o servio. Neste caso, no se caracteriza o contratante como tomador de servio, e o ISS devido no estabelecimento do
prestador de servio - mesmo que seja em outro municpio, bem

como no devida qualquer reteno do ISS no municpio em que realizado o servio.
Elaborado pelo Prof. Edmilson Machado 5
2- Na instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas (item 3.05).
3- Na execuo da obra:
3.1) por administrao, empreitada ou subempreitada de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes,
inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem,

irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem, instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (item 7.02); 3.2) no acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo (item 7.19);
4- Na demolio (item 7.04); 5- Nas edificaes em geral de estradas, pontes, portos e congneres (item 7.05); 6- Na execuo de varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer (item 7.09); 7- Na execuo de Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres (item 7.10);
8- Na execuo de decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores (item 7.11);

9- No controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos (item 7.12);
10 Vetado
11- Vetado
12- No florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres (item 7.16); 13- Na execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres (item 7.17); 14- Na limpeza e Dragagem (item 7.18); 15- Nos servios onde o bem estiver guardado ou estacionado (item 11.01); 16- Dos bens ou do domiclio das pessoas vigiadas (item 11.02); 17- Do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem (item 11.04);
18- Execuo dos servios de lazer, diverso, lazer, entretenimento e congneres (subitens do item 12, exceto subitem 12.13); 19- Do municpio onde est sendo executado o transporte ( item 16.01); 20- Do estabelecimento tomador da mo-de-obra ou na falta de estabelecimento onde ele estiver domiciliado, nos servios descritos pelo subitem 17.05 ( fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados e trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servios); 21- Da feira, exposio, congresso ou congnere a que ser referir o planejamento, organizao e administrao (item 17.10);
22- Do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio (item 20); 22.1 No caso dos servios a que se refere o subitem 3.4, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia e rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos e locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 22.2 No caso dos servios a que se refere o item 22.01 da lista de servios (pedgio e servio de conservao das rodovias), considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
22.3 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento

prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.
Nas demais prestaes de servios, no relacionadas
nos itens 01 a 22, artigo 3 da LC 116/2003, o local de

recolhimento do ISS deve ser o local do
estabelecimento do prestador ou na falta do

estabelecimento, no local do domiclio do prestador
(matriz, filial, escritrio, etc.).
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OBSERVAES QUANTO A RETENO DO ISS

A reteno est prevista no art. 6, da Lei Complementar 116 de 31/jul./2003. Para fins de reteno do ISS deve ser observado o seguinte: A reteno do ISS ser realizada nos servios prestados em que o imposto seja devido no local de prestao do servio, em conformidade com incisos de I ao XXII, artigo 3 LC 116/03 (relao anteriormente citada), nos casos em que os servios so prestados em local diferente (outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio).
12
Outro fator importante para a reteno do ISS o de que deve haver previso de reteno na Lei do Municpio em que foi prestado o servio, caso no haja previso no devida a reteno.
13
ISS CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS (AUTNOMOS)

Profissional Autnomo, para efeitos tributrios do ISS, o trabalhador que fornece o prprio trabalho, sem vnculo empregatcio. Tais trabalhadores, na condio de prestadores de servios autnomos, normalmente, esto obrigados inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuintes do municpio em que exercem a sua atividade, mesmo que de forma temporria e sem estabelecimento fixo. Na condio de contribuintes cadastrados, os autnomos recolhem,
normalmente, o imposto em bases fixas anuais ou podem at mesmo

ser isentados, dependendo da legislao de cada municpio.
14
Convm ressaltar os casos em que os contribuintes

no so cadastrados no Cadastro Mobilirio de Contribuintes. Em regra, as normas municipais prevem a necessidade de reteno do ISS, nessas hipteses, pelos tomadores dos servios, aplicandose as respectivas alquotas locais.
15
Na prtica, a empresa prestadora de servio deve

manter cpia da Lei municipal de cada municpio em
que presta servio, objetivando conhecer a legislao

especfica para a emisso da Nota Fiscal com reteno
ou no.
16
Deve observar, tambm, se a reteno exigida pelo municpio est relacionada com os servios
constantes os incisos I ao XXII, art.3, LC 116/03, pois poder pagar indevidamente o ISS na sede e o imposto ser devido no local de execuo do servio.
17
J a empresa que contrata o servio tambm deve ficar

atenta aos casos em que obrigatria a reteno do ISS, bem como, tambm, manter cpia da Lei Municipal em que est estabelecida, a fim de acompanhar a legislao de seu municpio, pois mesmo que no faa a reteno obrigada a efetuar o recolhimento do imposto com juros e multas ( 1, art. 6, Lei Complementar 116/2003).
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PLANEJANDO A RETENO DO ISS

Na prestao de servios intermunicipais, o ISS, quando devido no local da execuo dos servios, tido como definitivo. Desta forma, uma adequada
anlise da operao pode resultar em ganhos efetivos para a prestadora de

servios. Importante frisar que algumas idias, que trazemos a seguir, recomendam o faturamento de materiais direto empresa contratante. Isso no quer dizer que esta tenha que fazer o pagamento nota por nota. Para no acarretar dificuldades para a tomadora do servio, a empresa contratante pode administrar as compras em nome da contratante, solicitando, posteriormente, o reembolso dos gastos efetuados com materiais.
Isto posto, destacamos alguns exemplos que

podem auxiliar na forma de pensar a conduo tributria das operaes da empresa
contribuinte, no tocante aos encargos com o ISS (conforme material entregue a todos).
20
CADASTRO DE PRESTADORES DE OUTROS MUNICPIOS CPOM/CEPOM

Algumas municipalidades, tais como Rio de Janeiro e So Paulo, prevem em suas legislaes a necessidade do contribuinte de outra localidade
proceder ao cadastro mobilirio no municpio, tanto da empresa quanto

dos servios prestados, sob pena de estes sujeitarem-se reteno na fonte.
importante que as administraes das empresas que prestam servios

em municipalidades diversas fiquem atentas a essa necessidade cadastral, cujos procedimentos e exigncias so variveis de acordo com a administrao de cada cidade.
Em termos gerais, esto sendo obrigados ao cadastramento: os prestadores de servios que sejam constitudos como Pessoa Jurdica; sejam
estabelecidos fora do respectivo Municpio; prestem servios prescritos pela legislao municipal como sujeitos ao ISS; e emitam documento fiscal
autorizados por outras municipalidades.
22
Por exemplo: um escritrio de assessoria contbil situado em Belo Horizonte que presta servios no municpio de So Paulo, mesmo que eventual, deve proceder ao seu cadastro no
CPOM, de outra forma, o tomador do servio estar impelido

a providenciar a reteno do ISS. Convm destacar que, caso a prestadora execute os servios por intermdio de matriz e filiais, ou filiais diversas, todas essas unidades devem efetuar a inscrio no cadastro de prestadores.
Na hiptese de reteno indevida ou a maior, o prestador do servio pode reivindicar a devoluo do imposto pago. Os municpios disponibilizam processos administrativos especficos para viabilizar o expediente.
Como o recolhimento feito na inscrio municipal do tomador

do servio, o pedido de restituio do indbito deve ser apresentado por este. Convenhamos que isto poder dificultar o processo de restituio ao contribuinte, pois depender da cooperao da tomadora do servio.
24
RECOLHIMENTO DO ISS RETIDO
Nos casos de substituio da responsabilidade, observadas as peculiaridades de cada municpio, o contratante do servio deve efetuar a reteno na fonte e o recolhimento do ISS. Em regra, o recolhimento do ISS deve ser feito em nome do contratante do servio, em conformidade com a legislao local. O contratante deve preencher o documento de
arrecadao em seu nome.
25
Isto ocorre porque, normalmente, as prefeituras estabelecem a obrigatoriedade da reteno apenas para os prestadores de
servios de fora do municpio e, assim sendo, por vezes estes

no tm inscrio municipal naquela localidade.
Observar que alguns municpios esto exigindo que

prestadores de servios, situados em localidades diversas, efetuem o respectivo cadastro. O assunto ser abordado e exemplificado mais frente.
26
PENALIDADES PELO NO-RECOLHIMENTO

O artigo 6o, em seu 1o, da LC 116/2003 obriga os responsveis ao pagamento do ISS, inclusive juros e multas, independente de ter ocorrida a sua reteno. Ou seja, mesmo os casos em que se omitir da reteno o imposto lhe ser cobrado, com os respectivos acrscimos legais fixados pelo municpio.
27
Cabe ressaltar que a reteno independe do prestador do servio ter ou no destacado a reteno na Nota Fiscal. Portanto, a administrao do tomador deve atenta aos servios sujeitos reteno na fonte.
Nos casos em que houve a reteno e no foi recolhido o ISS,

h a possibilidade da autoridade municipal entender pela apropriao indbita do valor e enquadrar o fato, eventualmente, como crime contra a ordem tributria, nos termos do artigo 2o da Lei 8.137/1990.
TRATAMENTO DO IMPOSTO RETIDO

O imposto retido em operaes intermunicipais recolhido em definitivo, e exclusivamente, para a prefeitura da localidade do servio prestado, de
acordo com as normas dessa municipalidade.

No caso de retenes por conta de servios realizados no municpio onde se encontra o prestador, faz-se necessrio analisar a legislao local. Como
exemplo, j citado e demonstrado anteriormente, h o caso da construo

civil no Distrito Federal, cuja reteno, a ttulo de antecipao, de 1% (um por cento) do valor bruto do servio, para deduzir posteriormente do imposto devido na apurao mensal da pessoa jurdica.
29
EXCLUSES DA BASE DE CLCULO No se incluem na base de clculo do ISS o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios na execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de
construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras

semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos.
30
O valor dos materiais tambm no se inclui na base de clculo dos servios de reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres.
31
Exemplo: A Companhia Reformadora foi contratada para reformar a fachada de um determinado edifcio. O valor do contrato foi de R$ 100 mil, sendo R$ 30 mil relativo aos materiais aplicados e R$ 70 mil decorrente dos servios propriamente
ditos, sobre os quais haver a incidncia do ISS.
32
No exemplo, o material foi tributado pelo ICMS, recolhido
pelo fornecedor e cobrado na nota fiscal de venda, ou ser

recolhido pelo prestador do servio quando este produzir os
materiais.
O STF j tinha pacificado o entendimento pela deduo dos materiais utilizados na construo civil, na base de clculo do ISS, conforme reiterado em julgamento recente, onde se reconhece, inclusive, a repercusso geral da matria.
33
RETENO DO ISS DESCONTO SIMPLES NACIONAL A partir de 01.07.2007, com a vigncia da parte tributria da Lei do Super Simples, haver nova modalidade de reteno do ISS, conforme pargrafo 6 do artigo 18 da Lei Complementar n 123/2006.
34
No caso dos servios previstos no 2 do art. 6 da Lei
Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, adiante

listados, prestados pelas microempresas e pelas empresas de
pequeno porte, o tomador do servio dever reter o

montante correspondente na forma da legislao do municpio onde estiver localizado, que ser abatido do valor a ser recolhido na forma do 3 do art. 21 da LC 123/2006:
35
I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta,
tomadora ou intermediria dos servios descritos nos

subitens da lista anexa LC 116/2003, a seguir listados:
36
3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas

de uso temporrio. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou
subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de
poos,
escavao,
drenagem
irrigao,
terraplanagem,
pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos; 7.04 Demolio.
37
7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento,
reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e

outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos.
38
7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo.
39
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e

pessoas. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.
17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras,

exposies, congressos e congneres. Base: pargrafo 6 do artigo 18 da Lei Complementar n 123/2006.
40
LEI COMPLEMENTAR N 116, DE 31 DE JULHO DE 2003 Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA Fao saber que o Congresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei Complementar: Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato

gerador a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador.
1o O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do

Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. 2o Ressalvadas as excees expressas na lista anexa, os servios nela
mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas

Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua
prestao envolva fornecimento de mercadorias.

3o O imposto de que trata esta Lei Complementar incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos
explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso,

com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.
42
4o A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao

servio prestado. Art. 2o O imposto no incide sobre:
I as exportaes de servios para o exterior do Pas;

II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal
de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o
valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios

relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
43
Pargrafo nico. No se enquadram no disposto no inciso I os

servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior. Art. 3o O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento,
no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos

incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
44
1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao,
arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2o No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.
45
3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01. Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o
contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
46
Art. 5o Contribuinte o prestador do servio. Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio
a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao,

excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
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1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento

integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte.
2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so responsveis:

I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas;
II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria

dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.
48
Art. 7o A base de clculo do imposto o preo do servio.

1o Quando os servios descritos pelo subitem 3.04 da lista anexa forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser
proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos

de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.
2o No se incluem na base de clculo do Imposto Sobre Servios de

Qualquer Natureza: I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos
itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar;
49
II - (VETADO) 3o (VETADO) Art. 8o As alquotas mximas do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza so as seguintes: I (VETADO) II demais servios, 5% (cinco por cento).
50
RETENO NA FONTE ISS - SIMPLES NACIONAL Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, o mesmo ser definitivo e dever
ser deduzida a parcela do Simples Nacional a ele correspondente, que ser

apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal reteno, no sendo o montante recolhido na forma do Simples Nacional objeto de partilha com os municpios. At 31 de dezembro de 2008, a Resoluo CGSN 5, de 30 de maio de 2007, estabelecia que os Estados, o Distrito Federal e os Municpios, poderiam adotar valores fixos mensais, para o recolhimento do ISS devido por ME que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), ficando a empresa sujeita a esses valores durante todo o ano-calendrio.
51
No entanto, com a edio da Resoluo CGSN 51, de 22 de dezembro de
2008 que dispe sobre o clculo e o recolhimento dos impostos e

contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional, e revoga formalmente a Resoluo CGSN 5/2007, a reteno sobre valores fixos deixa de existir, sendo previsto somente a incidncia sobre as alquotas previstas na
tabela ISS; salvo no caso do imposto municipal ser devido a outro

municpio, onde ento, a reteno ainda permitida de acordo com a redao dada pela Resoluo CGSN 56, de 23 de maro de 2009.
52
Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, o mesmo ser definitivo e
dever ser deduzida a parcela do Simples Nacional a ele correspondente, que

ser apurada, tomando-se por base as receitas de prestao de servios que sofreram tal reteno, no sendo o montante recolhido na forma do Simples Nacional objeto de partilha com os municpios. As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no podero segregar como receitas sujeitas a reteno aquelas recebidas pela prestao de servios que sofrerem reteno do ISS na fonte, na forma da legislao do municpio, nas hipteses em que no forem observadas as disposies do art. 3 da Lei Complementar 116/2003.
53
NORMAS DE RETENO
A reteno na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de

pequeno porte optantes pelo Simples Nacional somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar 116/2003, e
dever observar as seguintes normas:

I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008 para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte
estiver sujeita no ms anterior ao da prestao;
54
II - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de
incio de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte,

dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV
ou V da Lei Complementar 128/2008;

III - na hiptese do item II, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de
atividade em guia prpria do Municpio;
55
IV - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar
sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos

mensais, no caber a reteno do ISS, salvo quando o ISS for devido a outro municpio; V - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar a alquota de que tratam os itens I e II no documento fiscal,
aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente

maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V da Lei Complementar 128/2008;
56
VI - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior
devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser

realizado em guia prpria do Municpio; VII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser
recolhido no Simples Nacional.
57
FIM
Obrigado a todos pela participao e lembrem-se,
somente seremos vitoriosos se buscarmos a vitria,

somente seremos felizes se buscarmos a felicidade.
Ser um profissional sempre buscarmos as vitrias e

a felicidade que est em cada um de ns.
58

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CURSO SOBRE RETENES NA FONTE CRC So Joo de Meriti

Elaborado pelo Prof. Edmilson Machado

A reteno do ISS est prevista no art. 6, da Lei Complementar 116/2003.

(outro municpio) do estabelecimento prestador (sede, filial, escritrio).

Elaborado pelo Prof. Edmilson Machado

Elaborado pelo Prof. Edmilson Machado

1- Do estabelecimento tomador ou do intermedirio do servio. Nosso entendimento o de que o tomador de servio a

pessoa jurdica que contrata o servio permanentemente em

prestado diariamente, todos os dias do ms, uma

Elaborado pelo Prof. Edmilson Machado

O que no ocorre quando, por exemplo, o prestador de servio

contratado pela empresa para fazer a manuteno das mquinas

prestador de servio - mesmo que seja em outro municpio, bem

2- Na instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas (item 3.05).

inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem,

8- Na execuo de decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores (item 7.11);

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22.3 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento

Nas demais prestaes de servios, no relacionadas

nos itens 01 a 22, artigo 3 da LC 116/2003, o local de

estabelecimento do prestador ou na falta do

(matriz, filial, escritrio, etc.).

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OBSERVAES QUANTO A RETENO DO ISS

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ISS CONTRIBUINTES INDIVIDUAIS (AUTNOMOS)

normalmente, o imposto em bases fixas anuais ou podem at mesmo

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Convm ressaltar os casos em que os contribuintes

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Na prtica, a empresa prestadora de servio deve

que presta servio, objetivando conhecer a legislao

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J a empresa que contrata o servio tambm deve ficar

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PLANEJANDO A RETENO DO ISS

anlise da operao pode resultar em ganhos efetivos para a prestadora de

Isto posto, destacamos alguns exemplos que

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CADASTRO DE PRESTADORES DE OUTROS MUNICPIOS CPOM/CEPOM

proceder ao cadastro mobilirio no municpio, tanto da empresa quanto

importante que as administraes das empresas que prestam servios

autorizados por outras municipalidades.

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CPOM, de outra forma, o tomador do servio estar impelido

Como o recolhimento feito na inscrio municipal do tomador

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RECOLHIMENTO DO ISS RETIDO

arrecadao em seu nome.

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servios de fora do municpio e, assim sendo, por vezes estes

Observar que alguns municpios esto exigindo que

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PENALIDADES PELO NO-RECOLHIMENTO

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Nos casos em que houve a reteno e no foi recolhido o ISS,

TRATAMENTO DO IMPOSTO RETIDO

acordo com as normas dessa municipalidade.

exemplo, j citado e demonstrado anteriormente, h o caso da construo