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Dirigido a :
Funcionarios Pblicos Relacionados con el PRESUPUESTO BASADO EN RESULTADOS (PbR)
MARCO LEGAL.
Conjunto de leyes, reglamentos, acuerdos, normas, criterios, metodologas, lineamientos y sistemas a los que debe apegarse una unidad presupuestal en el ejercicio de las funciones que tiene encomendadas, as como la forma en que deben desarrollarse las acciones para alcanzar los objetivos propuestos.
AUDITORAS
3 TIPOS DE AUDITORAS
DEFINICIN DE AUDITORIA
ANLISIS DE HECHOS PASADOS QUE SE REALIZA CON LA FINALIDAD DE MEDIR EL GRADO DE EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA CON LA QUE SE HAN ADMINISTRADO LOS RECURSOS.
PRINCIPALES DIFERENCIAS
AUDITORIA PBLICA
Tratndose de la auditoria pblica, el manejo o tratamiento de los resultados que se obtengan no es tan sencillo como en el caso de la auditoria en el sector privado. La razn de esta diferencia es por la aplicacin del fundamento legal de la auditoria gubernamental, en especfico, se refiere el tratamiento jurdico que habr de darse a los resultados de una auditoria.
CREDIBILIDAD
LA AUDITORIA, PARA QUE TENGA CREDIBILIDAD, DEBE REALIZARSE CUBRIENDO UNA SERIE DE REQUISITOS QUE ENMARCAN LA ACTUACIN DEL AUDITOR Y QUE SE CONOCEN BAJO EL NOMBRE DE NORMAS DE AUDITORIA.
II.
CLASIFICACION.
PRECEPTOS GENERALES
CONCEPTOS GENERALES. CONCEPTO, NATURALEZA Y OBJETIVO DE LA AUDITORIA PBLICA. RESPONSABILIDADES GENERALES DE LOS SERVIDORES PBLICOS EN EL ESTABLECIMIENTO Y FORTALECIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO. RESPONSABILIDADES DE LOS AUDITORES PBLICOS.
CLASIFICACIN. NORMAS
PERSONALES.
PRIMERA. INDEPENDENCIA SEGUNDA. CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. TERCERA. CALIDAD Y DILIGENCIA PROFESIONAL. CUARTA. PLANEACIN QUINTA. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
SEXTA. SUPERVISIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA SPTIMA. EVIDENCIA. OCTAVA. PAPELES DE TRABAJO NOVENA. TRATAMIENTO DE IRREGULARIDADES NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTO DCIMA. INFORME. ONCEAVA. SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
C. CUMPLAN CON LA APLICACIN DE LAS NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIN DEL TRABAJO, DEL INFORME Y DEL SEGUIMIENTO DE AUDITORIA. D. SE SUJETEN A UN PROGRAMA DE CAPACITACIN Y AUTOEVALUACIN, BUSCANDO LA EXCELENCIA EN SU TRABAJO.
OBJETO Y DEFINICIONES
Objeto
Establecer a partir del PEF 2008, las directrices generales para avanzar hacia el presupuesto basado en resultados y el sistema de evaluacin del desempeo, con base en los siguientes objetivos:
1) Impulsar la estrategia de la Gestin Pblica para Resultados; 2) Definir e implantar las bases para el Presupuesto Basado en Resultados (PbR), como un instrumento 25 que permita:
OBJETO Y DEFINICIONES
a. Vincular los programas presupuestarios y los objetivos estratgicos de las dependencias y entidades con el Plan Nacional de Desarrollo y sus programas; b. Implantar la matriz de indicadores como una herramienta de planeacin estratgica para los programas presupuestarios que genere los indicadores, estratgicos y de gestin, que permitirn evaluar el logro de los resultados;
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OBJETO Y DEFINICIONES
c. Mejorar la programacin para orientarla a resultados, e d. Incentivar una nueva dinmica organizacional al interior de las dependencias y entidades, vinculando las unidades y reas responsables de la planeacin, programacin, presupuesto y evaluacin, con las unidades administrativas encargadas de los programas presupuestarios, y
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3) Establecer la estructura bsica del Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED) y sus principales componentes: a. Evaluacin para resultados de las polticas pblicas y programas presupuestarios, b. Promover la eficiencia y eficacia institucional mediante un Programa de Mejoramiento de la Gestin Pblica de mediano plazo, para modernizar y mejorar la prestacin de los servicios pblicos.
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OBJETO Y DEFINICIONES
OBJETO Y DEFINICIONES
La SHCP desarrollar en el sistema del Proceso Integral de Programacin y Presupuesto (PIPP) las funcionalidades para la captura de la matriz de indicadores, as como para la vinculacin de los objetivos estratgicos de las dependencias y entidades y de los programas presupuestarios con el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012 y sus programas.
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OBJETO Y DEFINICIONES
Lo anterior, en el contexto del desarrollo integral de sistemas informticos para el PbR y el SED, conforme a lo dispuesto en el artculo 10 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendara.
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El desarrollo e implantacin de los sistemas de control presupuestario se realizar bajo un enfoque integral del proceso presupuestario, y comprender los siguientes sistemas:
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REGLAMENTO DE LA LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y IV. Sistemas globales de control RESPONSABILIDAD HACENDARIA presupuestario:
Sistema del ramo general de control presupuestario, de provisiones salariales y econmicas; Sistema de control de adecuaciones presupuestarias; Sistema de seguimiento del estado del ejercicio presupuestario; Sistema de adeudos de ejercicios fiscales anteriores; Sistema de control y transparencia de 34 fideicomisos;
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OBJETO Y DEFINICIONES
Las presentes directrices se enmarcan y recogen los esfuerzos de coordinacin realizados por las Secretaras de Hacienda y Crdito Pblico y de la Funcin Pblica, para impulsar una propuesta integral que permita realizar la evaluacin de las polticas pblicas, los programas presupuestarios y el desempeo de las dependencias y entidades, con una nueva orientacin hacia el logro de resultados.
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Definiciones
Para los efectos estas directrices, se entender por: a) APF: a la Administracin Pblica Federal; b)Anteproyecto: instrumento de la programacin y presupuestacin mediante el cual se asignan recursos a los programas presupuestarios, con base en las estructuras programticas autorizadas por la SHCP (Secretara).
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Definiciones
El anteproyecto se elabora por las dependencias y entidades en trminos de las disposiciones aplicables y las que para el efecto emita la Secretara. Una vez aprobado, el anteproyecto constituye el Programa anual de ejecucin del Plan Nacional de Desarrollo y sus programas;
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Definiciones
e) Evaluacin: al anlisis sistemtico y objetivo de las polticas pblicas, los programas presupuestarios y el desempeo institucional, que tiene como finalidad determinar la pertinencia y el logro de sus objetivos y metas, as como su eficiencia, eficacia, calidad, resultados e impacto; f) Funcin Pblica: a la SFP;
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Definiciones
g) Gasto programable: a las erogaciones que la federacin realiza en cumplimiento de sus atribuciones conforme a los programas para proveer bienes y servicios pblicos a la poblacin;
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Definiciones
h) Indicadores para resultados: vinculacin de los indicadores de la planeacin y programacin para medir la eficiencia, economa, eficacia y calidad, e impacto social de los programas presupuestarios, las polticas pblicas y la gestin de las dependencias y entidades; i) Ley de Presupuesto: a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendara;
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Definiciones
j) Marco lgico: a la metodologa para la elaboracin de la matriz de indicadores, mediante la cual se describe el fin, propsito, componentes y actividades, as como los indicadores, las metas, medios de verificacin y supuestos para cada uno de los diferentes mbitos de accin o niveles de objetivos de los programas presupuestarios;
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Definiciones
k) Objetivos estratgicos de las dependencias y entidades: elemento de planeacin estratgica del PBR elaborado por las dependencias y entidades, que permite conectar y alinear los objetivos de los programas presupuestarios con los objetivos y estrategias del PND y sus programas;
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Definiciones
l) Planeacin estratgica del PBR: al conjunto de elementos metodolgicos y normativos que permite la ordenacin sistemtica de acciones, y apoya las actividades para fijar objetivos, metas y estrategias, asignar recursos, responsabilidades y tiempos de ejecucin, as como coordinar acciones y evaluar resultados; m) PND: al Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012;
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Definiciones
n) Proceso presupuestario: conjunto de actividades que comprende la planeacin, programacin, presupuestacin, ejercicio, control, seguimiento, evaluacin y rendicin de cuentas del gasto pblico federal;
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Definiciones
o) Programa de Mejoramiento de la Gestin (PMG): a la estrategia del Ejecutivo Federal que se enmarca en el PND y forma parte del SED, orientada a lograr mejoras de mediano plazo para promover la eficiencia y eficacia en la gestin pblica, a travs de acciones que eleven la calidad de los bienes y servicios pblicos que reciben los ciudadanos y reduzcan gastos de operacin;
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Definiciones
p) Programas del Plan Nacional de Desarrollo 2007 2012: a los programas sectoriales, institucionales, especiales y regionales, de conformidad con lo sealado en los artculos 16, 17, 22, 23, 24, 25 y 26 de la Ley de Planeacin; q) Programas presupuestarios: categora programtica que permite organizar, en forma representativa y homognea, las asignaciones de recursos conforme a la clasificacin siguiente;
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Grupo Modalidades
Actividades de promocin y fomento; Regulacin y supervisin; Actividades de apoyo al proceso presupuestario y para mejorar la eficiencia institucional; Actividades de apoyo a la funcin pblica y al mejoramiento de la gestin: Gasto federalizado: Otras actividades relevantes; Obligaciones de cumplimiento de resolucin jurisdiccional; Pensiones y jubilaciones; Aportaciones estatutarias.
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Definiciones
r) Ramos presupuestarios: a los ramos administrativos y generales conforme a lo dispuesto en el artculo 2, fracciones XLII y XLIII, de la Ley de Presupuesto, y en el artculo 23 de su Reglamento;
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Artculo 2.-
XLII. Ramos autnomos: los ramos por medio de los cuales se asignan recursos en el Presupuesto de Egresos a los Poderes Legislativo y Judicial, y a los entes autnomos;
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XLIII. Ramos generales: los ramos cuya asignacin de recursos se prev en el PEF derivada de disposiciones legales o por disposicin expresa de la Cmara de Diputados en el Presupuesto de Egresos, que no corresponden al gasto directo de las dependencias, aunque su ejercicio est a cargo de stas;
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Definiciones
s) Secretara: a la SHCP;
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Definiciones
t) Sistema de Evaluacin del Desempeo (SED): al conjunto de elementos metodolgicos que permite realizar una valoracin objetiva del desempeo de los programas bajo los principios de verificacin del grado de cumplimiento de las metas y objetivos, con base en indicadores estratgicos y de gestin que permiten conocer el impacto social de los programas y proyectos, conforme a lo previsto en los artculos 2, fraccin LI, 27, segundo prrafo, y 111 de la Ley de Presupuesto;
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u) Sistema de Monitoreo y Evaluacin para Resultados (SIMER): al que permite retroalimentar el diseo y operacin de los programas y la gestin de las instituciones, as como el proceso presupuestario, con base en los resultados obtenidos mediante la organizacin estructurada de informacin sobre metas e indicadores de desempeo que proveen evidencia y elementos objetivos para la toma de decisiones, y v) UPCP: a la Unidad de Poltica y Control Presupuestario de la Subsecretara de Egresos de la Secretara. 57
Definiciones
Ley de Presupuesto
Artculo 45 Los responsables de la administracin en los ejecutores de gasto sern responsables de la administracin por resultados; para ello debern cumplir con oportunidad y eficiencia las metas y objetivos previstos en sus respectivos programas, conforme a lo dispuesto en esta Ley y las dems disposiciones generales aplicables.
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Ley de Presupuesto
Con base en lo anterior, la SFP podr suscribir con las dependencias y entidades, convenios o bases de desempeo, cuya vigencia podr exceder el ejercicio fiscal correspondiente, a fin de establecer compromisos de resultados y medidas presupuestarias que promuevan un ejercicio ms eficiente y eficaz del gasto pblico, as como una efectiva rendicin de cuentas. Las dependencias y entidades que suscriban dichos convenios o bases se sujetarn a los controles presupuestarios establecidos en dichos instrumentos, conforme al marco jurdico aplicable, a sus presupuestos autorizados y a las medidas que determine la Secretara, en los trminos del Reglamento.
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Ley de Presupuesto
Las dependencias y entidades debern publicar en el Diario Oficial de la Federacin un extracto de los instrumentos suscritos, incluyendo sus compromisos de resultados y, bimestralmente, con desglose mensual, los resultados de desempeo.
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Ley de Presupuesto
Los ejecutores de gasto debern contar con sistemas de control presupuestario que promuevan la programacin, presupuestacin, ejecucin, registro e informacin del gasto de conformidad con los criterios establecidos en el prrafo segundo del artculo 1 de esta Ley, as como que contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas aprobados en el PEF.
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Ley de Presupuesto
El control presupuestario en las dependencias y entidades se sujetar a las polticas y disposiciones generales que determine la Secretara. Las dependencias y entidades, con base en dichas polticas y disposiciones, realizarn las siguientes acciones:
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Ley de Presupuesto,
I. Los titulares de las dependencias y entidades vigilarn la forma en que las estrategias bsicas y los objetivos de control presupuestario sean conducidas y alcanzados. Asimismo, debern atender los informes que en materia de control y auditora les sean turnados y vigilarn y se responsabilizarn de la implantacin de las medidas preventivas y correctivas a que hubiere lugar;
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Ley de Presupuesto
III. Los servidores pblicos responsables del sistema que controle las operaciones presupuestarias en la dependencia o entidad correspondiente, respondern dentro del mbito de sus respectivas competencias. Los Poderes Legislativo y Judicial y los entes autnomos establecern sistemas de control presupuestario, observando en lo conducente lo dispuesto en las fracciones anteriores.
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1) Centrar las decisiones en los resultados: que el foco de atencin y la toma de decisiones se mantengan siempre en los resultados en todas las etapas del proceso presupuestario: planeacin, programacin, presupuestacin, ejercicio, control, seguimiento, evaluacin y rendicin de cuentas; 2) Alinear la planeacin estratgica, la programacin, el monitoreo y la evaluacin con los resultados: estos elementos deben disearse y alinearse dinmicamente para apoyar el logro de los resultados; 69
5) Usar la informacin de resultados para el aprendizaje, la toma de decisiones y la rendicin de cuentas: la informacin y experiencia adquirida deben utilizarse de manera sistemtica en la toma de decisiones para el mejoramiento continuo de los programas y la gestin pblica, la asignacin de recursos y el logro de resultados. La informacin de resultados ser el elemento fundamental para la rendicin de cuentas y la transparencia.
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Objetivo general El PbR pretende que las definiciones de los programas presupuestarios se deriven de un proceso secuencial alineado con la planeacin programacin, estableciendo objetivos, metas e indicadores en esta lgica, a efecto de hacer ms eficiente la asignacin de recursos, considerando la evaluacin de los resultados alcanzados y la manera en que las dependencias y entidades ejercen los recursos pblicos.
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Objetivos especficos
El PbR tiene los objetivos especficos siguientes: 1. Alinear el proceso presupuestario hacia los resultados. Define y alinea los programas
presupuestarios y sus asignaciones a travs del ciclo de planeacin programacin presupuestacin ejercicio control seguimiento evaluacin y rendicin de cuentas;
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PROGRAMACIN
PRESUPUESTO
Mejora en la gestin y calidad del gasto pblico Informes de resultados Monitoreo de indicadores Compromisos para resultados y de mejoramiento de la gestin EVALUACI N Cuenta Pblica de resultados
SEGUIMIENTO
RENDICI N DE CUENTAS
Propicia un nuevo modelo para la asignacin de partidas presupuestarias, tendientes a elevar la eficacia y eficiencia gubernamental y la calidad del gasto pblico, y
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Visin Visin2030. 2030. Plan PlanNacional Nacional de deDesarrollo Desarrollo 2007 2007 2012 2012y y sus susProgramas Programas (Sectoriales, (Sectoriales, Regionales, Regionales, Especiales Especialese e Institucionales) Institucionales) Metas Metas2012. 2012.
Elaboracin Elaboracinde de los losprogramas programas presupuestarios presupuestarios y yalineacin alineacina ala la planeacin planeacin nacional. nacional. Elaboracin Elaboracindel del Presupuesto Presupuestode de Egresos Egresosde dela la Federacin. Federacin.
Ejecucin Ejecucinde delos los programas programas presupuestarios. presupuestarios. Seguimiento Seguimientoa a objetivos objetivosy y metas metasmediante mediante indicadores. indicadores. Registro Registroy y control control presupuestal presupuestal
Evaluacin Evaluacinde de los losresultados resultados de delos los programas programas presupuestarios. presupuestarios. Informes Informesde de ejecucin. ejecucin. Rendicin Rendicinde de Cuentas Cuentasa ala la sociedad. sociedad.
PND
Objetivos Estrategias
Programacin
Programa Presupuestario
Matriz de indicadores (marco lgico) Fin Propsito Componente Actividad
objetivos
indicadores
PP = Programa Presupuestario
Ley de Presupuesto
LI. Sistema de Evaluacin del Desempeo: el conjunto de elementos metodolgicos que permiten realizar una valoracin objetiva del desempeo de los programas, bajo los principios de verificacin del grado de cumplimiento de metas y objetivos, con base en indicadores estratgicos y de gestin que permitan conocer el impacto social de los programas y de los proyectos;
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Seguimiento
La Secretara establecer de manera gradual el sistema de monitoreo y evaluacin para resultados (SIMER), tomando como referencia experiencias exitosas nacionales e internacionales que se encuentren vigentes. El SIMER permitir la retroalimentacin del SED, derivado del seguimiento a los indicadores y los resultados de las evaluaciones, lo que generar insumos para la toma de decisiones.
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5. Resultados de todas las evaluaciones de los programas presupuestarios; 6. Convenios de compromisos para resultados y de mejoramiento de la gestin institucional, y sus informes de avance; 7. Avance del ejercicio presupuestario de cada programa; 8. En su caso, el padrn de beneficiarios del programa presupuestario, e 9. Informacin adicional pertinente. 93
Mejoras en la programacin
Para la correcta adopcin del PBR, las dependencias y entidades realizarn dentro del PEF 2008 las acciones siguientes: a) Vincular el Plan Nacional de Desarrollo y sus
programas con los objetivos estratgicos de las dependencias y entidades y con los programas presupuestarios;
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En tanto no sean publicados los Programas del PND 2007 2012, las dependencias y entidades definirn sus objetivos estratgicos vinculndolos directamente con los objetivos de los ejes de poltica pblica del PND. Una vez publicados los Programas del PND 2007 2012, las dependencias y entidades debern realizar los ajustes correspondientes a sus objetivos estratgicos, de acuerdo a las disposiciones administrativas que la Secretara emita.
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Los objetivos estratgicos de las dependencias y entidades a los que hace referencia el numeral sexto y la fraccin I del sexto transitorio de los Lineamientos Generales para la Evaluacin de los Programas Federales de la Administracin Pblica Federal, sern los que se determinen en el PEF 2008.
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Los indicadores debern ser, preferentemente, compatibles con el Sistema Nacional de Informacin Estadstica y Geogrfica (SNIEG). Debern adems, ser factibles de recopilar, susceptibles de comparar, oportunos, de bajo costo y sencillos de utilizar.
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INDICADORES
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Marco Normativo
El artculo 85, fraccin I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (Ley de Presupuesto), dispone que los recursos federales que ejerzan los gobiernos locales debern ser evaluados conforme a las bases establecidas en el artculo 110 del mismo ordenamiento, con base en indicadores estratgicos y de gestin, por instancias tcnicas independientes de las instituciones que ejerzan dichos recursos, observando los requisitos de informacin correspondientes. Conforme al artculo 110 de la Ley de Presupuesto, la evaluacin del desempeo se realizar a travs de la verificacin del grado de cumplimiento de objetivos y metas, con base en indicadores estratgicos y de gestin que permitan conocer los resultados de la aplicacin de los recursos pblicos federales. De acuerdo con el artculo 49, fraccin V, de la Ley de Coordinacin Fiscal (Ley de Coordinacin), el ejercicio de los recursos correspondientes a las aportaciones federales deber sujetarse a la evaluacin del desempeo a que se refiere el artculo 110 de la Ley de Presupuesto.
Marco Normativo
Los resultados del ejercicio de las aportaciones federales debern ser evaluados, con base en indicadores, a fin de verificar el cumplimiento de los objetivos a los que se encuentran destinados. Los resultados de las evaluaciones debern ser informados en los trminos del artculo 48 de la Ley de Coordinacin. El artculo 48, fraccin V, de la Ley de Coordinacin, dispone que los gobiernos locales enven al Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, informes sobre el ejercicio y destino de las aportaciones federales.
Marco Normativo
La SHCP integrar los reportes que remitan los gobiernos locales a los informes trimestrales que se remiten al H. Congreso de la Unin, en los trminos del artculo 107, fraccin, de la Ley de Presupuesto. De conformidad con el artculo 85, fraccin II, de la Ley de Presupuesto, los gobiernos locales remitirn informes sobre el ejercicio, destino y resultados obtenidos, respecto de los recursos federales que les sean transferidos.
Marco Normativo
El artculo 9, fraccin II, segundo prrafo, del Decreto de Presupuesto 2008, dispone que los gobiernos locales informarn sobre los recursos suministrados y ejercidos por concepto de aportaciones federales, subsidios y convenios de coordinacin, conforme a los conceptos, actividades y programas autorizados, acciones, metas e indicadores comprometidos, as como los resultados obtenidos. Conforme al artculo 9, fraccin VI, del Decreto de Presupuesto, los gobiernos locales estn obligados a ejercer, informar y rendir cuentas sobre los recursos federales correspondientes a las aportaciones federales, conforme a lo dispuesto en los artculos 79 y 134 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en las leyes de Coordinacin, de Presupuesto y de Fiscalizacin Superior de la Federacin.
MATRIZ DE INDICADORES
METODOLOGA PARA LA ELABORACIN DE LA MATRIZ DE INDICADORES DE LOS PROGRAMAS PRESUPUESTARIOS DE LA APF
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Objeto 1. Establecer los procedimientos tcnicos y normativos que debern ser aplicados por las dependencias y entidades para generar la matriz de indicadores del programa y los indicadores que permitan la evaluacin de los resultados, con base en la metodologa de marco lgico, as como su vinculacin con el proceso presupuestario y el sistema de evaluacin del desempeo (SED). Formulacin, captura y aprobacin de la matriz de indicadores
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DISPOSICIONES GENERALES
2. Las de las unidades responsables de los programas presupuestarios, debern utilizar como insumo para la elaboracin de la matriz de indicadores de cada uno de sus programas, el PND y los programas que se derivan de ste, as como los objetivos estratgicos a nivel dependencia o entidad, segn corresponda. Asimismo, podrn utilizar otros documentos que se consideren relevantes, con el fin de que se reflejen adecuadamente los objetivos de cada programa presupuestario.
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3. La matriz de indicadores de cada uno de los programas presupuestarios ser revisada durante el proceso presupuestario y, en su caso, aprobada por la Secretara y la Funcin Pblica, en el mbito de sus respectivas competencias, quienes podrn emitir las recomendaciones que estimen pertinentes.
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DISPOSICIONES GENERALES
Las atender dichas recomendaciones y realizar las modificaciones en la matriz de indicadores y en las reglas de operacin de los programas presupuestarios sujetos a las mismas, en los trminos de las disposiciones aplicables. Las reglas de operacin de los programas presupuestarios debern reflejar la lgica interna del programa que se describe y presente en la matriz de indicadores.
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DISPOSICIONES GENERALES
La metodologa de marco lgico deber utilizarse invariablemente en las revisiones anuales y modificaciones posteriores que se realicen a la matriz de indicadores. Vinculacin con el sistema de evaluacin del desempeo (SED)
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DISPOSICIONES GENERALES
4. Los indicadores que se incorporen a la matriz de indicadores formarn parte del SED, retroalimentarn el proceso presupuestario y permitirn una mejor toma de decisiones.
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de planeacin estratgica del PBR para entender y mejorar la lgica interna y el diseo de los programas presupuestarios. Comprende la identificacin de los objetivos de un programa (resumen narrativo), sus relaciones causales, los indicadores, medios de verificacin y los supuestos o riesgos que pueden influir en el xito o fracaso del mismo. La construccin de la matriz de indicadores permite focalizar la atencin y los esfuerzos de una dependencia o entidad, as como retroalimentar el proceso presupuestario. 128
Fin
Propsito
Componentes Actividades
La matriz de indicadores.
Objetivos
Fin Auditorias.
Indicadores
Auditorias realizadas Tipo de observaciones x unidad Unidades administrativas auditadas Cumplimiento de recomendaciones
Medios de verificacin
Fuentes de informacin: Estadsticas. Material publicado. Inspeccin visual. Informes. Registros.
Supuestos
El OCI aplicara la normatividad. Minimizar Hallazgos y Observaciones El auditor entiende el riesgo. Participacin ciudadana.
Propsito
Componentes
Actividades
Indicadores
6. Variable que permite verificar el nivel de logro alcanzado por el programa presupuestario en el cumplimiento de sus objetivos. Es una expresin que establece una relacin entre dos o ms datos y permite la comparacin entre distintos periodos, productos similares o una meta o compromiso.
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Indicadores
a) Nombre del indicador: expresa al indicador en trminos de su significado conceptual. Puede desde el punto de vista operativo, expresar al indicador en trminos de las variables que en l intervienen; b) Mtodo de clculo: se refiere a la expresin algebraica del indicador, a la explicacin sencilla de la forma en que se relacionan las variables o a la metodologa para calcular el indicador;
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Indicadores
c) Frecuencia de medicin: es el periodo de tiempo en el cual se calcula el indicador (trimestral, semestral, anual, bianual, etc.).
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Indicadores
Los indicadores que se incluyan en la matriz de indicadores sern los que se utilicen para monitorear y evaluar el nivel de logro de los objetivos del programa. Si la medicin de un indicador es muy compleja y de costo muy alto, podr buscarse un indicador aproximado.
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7. Al seleccionar un indicador es importante verificar que cumpla con los criterios que a continuacin se describen: a) Claridad: el indicador deber ser preciso e inequvoco; b) Relevancia: el indicador deber reflejar una dimensin importante del logro del objetivo;
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e) aportar una base suficiente para evaluar el desempeo, y f) Aporte marginal: en el caso de que exista ms de un indicador para medir el desempeo en determinado nivel de objetivo, el indicador debe proveer informacin adicional en comparacin con los otros indicadores propuestos.
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c) programa o de la institucin para generar o movilizar adecuadamente los recursos financieros, y d) Calidad: mide los atributos, propiedades o caractersticas que deben tener los bienes y servicios para satisfacer los objetivos del programa.
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A este nivel se deben incluir indicadores que permitan medir los bienes y servicios producidos y/o entregados a los beneficiarios en la cantidad y calidad necesaria y de acuerdo a los resultados esperados. Para los componentes, es preferible definir indicadores de eficacia, eficiencia y calidad. 142
Identificacin de metas
Las metas que se definen para los indicadores corresponden al nivel cuantificable del resultado que se pretende alcanzar, las cuales deben ser factibles, realistas y alcanzables.
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Todos soamos con encontrar fama y fortuna y con ganarnos el respeto y la admiracin de los dems. Para que nuestros sueos se hagan realidad, sin embargo, necesitamos establecer metas especficas, medibles y con fechas realistamente alcanzables. Lo mismo es aplicable para las organizaciones. Las metas son importantes por lo menos por cuatro razones.
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1. direccin Sin una meta, los individuos al igual que las organizaciones tienden a la confusin, reaccionan ante los cambios del entorno sin un sentido claro de lo que en realidad quieren alcanzar. Al establecer metas, la gente y las organizaciones refuerzan su motivacin y encuentran una fuente de inspiracin que los ayuda a rebasar los inevitables obstculos que encuentran.
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3. y decisiones Le gustara convertirse en un campen de ajedrez? O en un campen olmpico? Las respuestas a estas preguntas formarn tanto sus planes a largo como a corto plazo y le ayudarn a tomar muchas decisiones claves. Las organizaciones enfrentan decisiones similares, las cuales se simplifican al preguntarse, cul es nuestra meta? Esta accin, acercara o alejara a la organizacin de su meta? 148
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La de verificacin obliga a quien disea un programa presupuestario y define los indicadores del mismo a comprobar la existencia de fuentes de informacin; o bien, de no estar disponibles, a incluir en la gestin del programa actividades orientadas a recoger la informacin necesaria.
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Medios de b) Observacin en campo: esta podr llevarse Verificacin a cabo por un especialista para
verificar la existencia de los componentes, as como su calidad y cantidad; c) Encuestas: las cuales pueden haberse realizado para otro fin o ser especficamente para recoger informacin del programa presupuestario, e d) Informes de auditora y registros contables de la dependencia, entidad o programa presupuestario: se utilizan principalmente para calcular indicadores de costos y eficiencia.
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Supuestos
Los supuestos son los factores externos que estn fuera del control de la institucin responsable de un programa presupuestario, pero que inciden en el xito o fracaso del mismo. Corresponden a acontecimientos, condiciones o decisiones que tienen que ocurrir para que se logren los distintos niveles de objetivos del programa. Los supuestos se expresan en trminos positivos y son lo suficientemente precisos para poder ser monitoreados.
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Supuestos
Cada programa presupuestario puede enfrentar riesgos ambientales, financieros, institucionales, climatolgicos, sociales u otros que pueden hacer que el mismo fracase. El riesgo se expresa en la matriz de indicadores como un supuesto que debe ser cumplido para lograr los objetivos a cada nivel. La intencin no es consignar cada eventualidad que pueda concebirse, sino identificar aquellos supuestos que tengan una probabilidad razonable de ocurrencia.
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Referencias de Consulta
NORMATIVIDAD PLAN NACIONAL DE DESARROLLO; LEY DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA; LEY DE PLANEACIN; DIRECTRICES GENERALES PARA AVANZAR HACIA EL PRESUPUESTO BASADO EN RESULTADOS Y EL SISTEMA DE EVALUACIN DEL DESEMPEO. HERRAMIENTAS ELECTRNICAS www.funcionpublica.gob.mx www.compranet.gob.mx PBLICACIONES OFICIALES DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN (DOF)
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