CONTROL SEGN COSO

CP, CIA y Mtro Fernando Vera Smith Diciembre 2007

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COSO - ANTECEDENTES

Modelo de Control COSO: Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commision, USA, septiembre 1992.

COSO - CONTROL
Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otros,

para mejorar la gestin de riesgos y aumentar la probabilidad de

alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccin

planifica, organiza y dirige la realizacin de las acciones

suficientes para proporcionar una seguridad razonable de que se

alcanzarn los objetivos y metas.

COSO - CONCEPTO DE CONTROL INTERNO

Proceso llevado a cabo por el Consejo de Administracin, la Gerencia y otro personal de la Organizacin, diseado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en: Efectividad y eficiencia de las operaciones Confiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas.
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COSO - CARACTERSTICAS
Medio para alcanzar un fin, no un fin en si mismo. No es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que permean en las actividades de la organizacin. Forma parte de los procesos bsicos de la administracin-planeacin ejecucin y monitoreo y se encuentra integrado en ellos. Los controles deben construirse Dentro de la infraestructura de la organizacin y no Sobre ella.
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COSO - CARACTERSTICAS...

Es efectuado por personas. No es solamente un conjunto

de manuales de polticas y procedimientos, sino son personas en cada nivel de la organizacin. Es ejecutado por la gente de una organizacin a travs de lo que hace y dice. La gente disea los objetivos de la Entidad y establece los mecanismos de control.

COSO - CARACTERSTICAS...
Afecta las acciones del personal, sealndole sus responsabilidades y lmites de autoridad, as como la vinculacin entre sus deberes y la forma en que los desempean. La alta direccin es responsable de la existencia de un eficiente sistema de control. Los Directores tienen la obligacin de la vigilancia del control adems de que proporcionan directrices y aprueban ciertas transacciones y polticas. Cada individuo dentro de la organizacin tiene algn rol respecto al control interno.
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COSO - CARACTERSTICAS...

No existe sistema infalible. Ningn sistema har por siempre lo que se espera que haga. No importa lo bien diseado y operado que sea un sistema de control; lo ms que puede esperarse es que proporcione seguridad razonable. El efecto acumulado de controles y su naturaleza diversa, reducen el riesgo de que no puedan alcanzarse los objetivos.

COSO - CARACTERSTICAS...
Limitaciones del control :
Errores por falta de capacidad para ejecutar las instrucciones Errores de juicio en la toma de decisiones. Errores por mala interpretacin, negligencia,

distraccin o fatiga.
Inobservancia gerencial a las polticas o

procedimientos prescritos. Colusin. Costo - beneficio.

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COSO - CARACTERSTICAS...
Caractersticas de los objetivos de una organizacin: Operacionales: Relacionados con el uso eficiente y eficaz de los recursos. Informacin financiera: Relacionados con la

preparacin de reportes financieros confiables.

Cumplimiento: Relacionados con el cumplimiento

con leyes y reglamentos aplicables.
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COSO - MARCO INTEGRADO DE CONTROL

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COSO - RELACIN DE OBJETIVOS Y COMPONENTES

Existe una relacin

directa entre objetivos que la organizacin busca y los

componentes
representan necesario

que
lo para

alcanzar los objetivos

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COSO - MARCO INTEGRADO DE CONTROL

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COSO - Relaciones de Componentes y Objetivos

MONITOREO INFORMACION Y COMUNICACION ACTIVIDADES DE CONTROL EVALUACION DE RIESGOS AMBIENTE DE CONTROL ACTIVIDAD

COMPONENTE

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COSO - AMBIENTE DE CONTROL

Integridad y Valores Eticos Comit de Auditora Filosofa Admva. y Estilo de Direccin Estructura Organizacional Asignacin de Autoridad y Responsabilidad Poltica de Recursos Humanos Competencia
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COSO - EVALUACIN DE RIESGOS

Objetivos Institucionales Objetivos Especficos Operativos Informacin Financiera Cumplimiento Anlisis de Riesgos Organizacin (Externos / Internos) Actividad Anlisis (Trascendencia / Probabilidad / Control) Manejo de Cambios (Reorganizaciones/Polticas / Sistemas y Procedimientos) 16

COSO - ACTIVIDADES DE CONTROL

Actividades de control sobre:

Las operaciones La informacin financiera El acatamiento

Tipos de Control:

Preventivos / Correctivos Manuales / Automatizados Gerenciales

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COSO - INFORMACIN Y COMUNICACIN

Sistemas de Informacin :

Apoyo Actividades Estratgicas

Integracin con las Operaciones Calidad

Comunicacin :

Interna / Externa Medios

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COSO - SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO

Supervisin Concurrente

Evaluaciones Independientes

Alcance y frecuencia Quines evalan

Proceso de evaluacin
Metodologa / documentacin Plan de accin

Reportes de Deficiencias
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COSO - RESPONSABILIDADES SOBRE EL CONTROL

Consejo de Administracin.- Es la instancia responsable de establecer gua, supervisin general y gobernabilidad a la organizacin Gerencia.- El Director General es el ltimo responsable y asume la propiedad del sistema de control Auditores Internos.- Evala la efectividad del sistema de control Personal.- es responsable todo el personal dependiendo de su nivel y ubicacin funcional

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COSO - TIPOS DE CONTROL

- Preventivos - Detectivos Concurrentes (sobre la marcha) Posteriores - De resultados (actividades creativas) - De operaciones - De procesos - De salidas

- De actividades (repetitivas) - De recursos - De insumos

- De acceso
- De investigacin y desarrollo - De proyectos

- De seguridad (resguardo)

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