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5 Fase Administrao
07/2007
Adm.Fin. e Oramentria II
CONTROLE
GESTO EMPRESARIAL
ORGANIZAO
COORDENAO
COMANDO
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A FUNO PLANEJAMENTO
O planejamento consiste em estabelecer com antecedncia as aes a serem executadas dentro de cenrios e condies preestabelecidos, estimando os recursos a serem utilizados e atribuindo as responsabilidades, para atingir os objetivos fixados (HOJI, 2000, p. 359)
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PLANEJAMENTO FINANCEIRO
o processo de estimar a quantia necessria de financiamento para continuar as operaes de uma companhia e de decidir quando e como a necessidade de fundos seria financiada. (Groppelli & Nikbakht)
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as implicaes futuras de decises presentes, em funo dos objetivos da organizao; A tomada de decises no futuro, de modo mais rpido e eficiente.
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Fixao de objetivos gerais da empresa (estratgicos). Determinao dos objetivos de cada setor da empresa, em funo dos objetivos gerais (ou estratgicos). Estabelecimento de um sistema de informaes, que permita avaliar a execuo dos planos em confronto com as previses.
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TTICO
OPERACIONAL
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TIPO
PLANEJAMENTO ESTRATGICO
Planejamento De Mercado
Plano de lanamento de novos produtos Plano de promoo Plano de vendas Plano de Pesquisas de Mercado
Ttico
Planejamento Financeiro
Plano de investimento em AP Plano de Fluxo de Caixa
Demonstraes
Planejamento De Produo
Plano de capacidade de produo Plano de controle da qualidade Plano de estoques Plano de utilizao da MOB.
Planejamento RH.
Plano de recrutamento e seleo Plano de treinamento Plano de cargos e sal. Plano de sucesses
Planejamento Organizac.
Plano de diretor de sistemas Plano de estrutura organizacional Plano de rotinas adm. Plano de informaes gerenciais
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Operacional
Contbeis Projetadas
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Em geral, cobrem um perodo de 2 a 10 anos. Normalmente no so explcitos em nmeros. Planos financeiros integrados ao processo de produo e marketing para orientar a empresa a alcanar seus objetivos estratgicos. Empresas que esto sujeitas a elevados graus de incerteza operacional adotam horizontes mais curtos (risco operacional).
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Representa a expresso formal, em termos quantitativos, das metas empresariais para um perodo especfico (normalmente 1 ano).
Na prtica o Oramento Empresarial, composto por:
Oramento de Vendas
Oramento de produo Oramento dos custos de produo Oramento das despesas operacionais
Oramento de investimentos
Oramento de caixa
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Sistema Oramentrio
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SISTEMA ORAMENTRIO
Definio de Moreira:
conjunto
de planos e polticas que, formalmente estabelecidos em valores financeiros, permite administrao conhecer os resultados operacionais da empresa e executar os acompanhamentos para que esses resultados sejam alcanados e os possveis desvios analisados, avaliados e corrigidos.
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Introduz o hbito do exame prvio e minucioso de informaes antes da TD. Contribui para TD mais rpidas e acertadas (eficincia e efetividade). Estimula a participao de todos os membros da administrao na fixao dos objetivos. Exige quantificao das previses. Facilita a delegao de poderes. Exige informaes contbeis confiveis. Permite identificar reas eficientes e deficientes. Permite a utilizao eficaz dos recursos disponveis.
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Baseia-se em estimativas. Deve ser continuamente monitorado e adaptado s circunstncias. Nem todas as empresas possuem recursos para implementar um sistema adequado. Atrasos na emisso dos dados comprometem as aes corretivas. As dificuldades de ajustes geram desconfianas em relao ao resultado projetado. apenas uma ferramenta de apoio a deciso, no podendo tomar o lugar da administrao.
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FUNO CONTROLE
Compreende a aferio do desempenho (em relao a um padro) e a correo dos desvios que assegure a consecuo de objetivos, de acordo com o plano da empresa.
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Medir o realizado Comparar o realizado com o planejado Analisar os desvios significativos Adotar medidas corretivas Avaliar a efetividade das providncias tomadas Registrar essas informaes, para aperfeioar o processo de planejamento.
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PLANO OPERACIONAL
PLANEJAMENTO
ORAMENTO EXECUO
RESULTADOS OBTIDOS
CONTROLE
ANLISE DOS DESVIOS MEDIDAS CORRETIVAS
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Envolvimento administrativo. Adaptao organizacional. Orientao para objetivos. Comunicao integral. Expectativas realistas. Contabilidade por reas de responsabilidade. Oportunidade. Aplicao flexvel. Reconhecimento do esforo individual e do grupo. Acompanhamento.
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Crescimento da populao Comportamento do PIB (crescimento ou retrao), Polticas econmicas Comrcio com exterior Mercado concorrente (produtos substitutos) Mercado consumidor Informaes contbeis Estatsticas internas Capacidade produtiva e produtividade Polticas de preos Perspectivas de investimentos internos
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Inseridos em modelos e tcnicas de previso proporcionam a possibilidade de previso das vendas, da receita e da produo.
A partir do nvel de produo, estima-se os recursos necessrios (gastos despesas, custos, investimentos, desembolsos). Ento pode-se projetar a variao do patrimnio da empresa.
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Esquema
DADOS EXTERNOS GASTOS ENVOLVIDOS (recursos) MUTAO PATRIMONIAL
PASSIVO ATIVO PATRIM. LQUIDO
PREVISO DE VENDAS
DADOS INTERNOS TCNICAS DE PREVISO Quantitativas Qualitativas
NVEL DE PRODUO
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Quantitativas
Qualitativas
Pesquisa de Mercado Projeo de cenrios Painel de consenso Brainstorming Analogia Teoria da catstrofe
TAREFA: a partir de uma srie temporal aleatria, de no mnimo 10 dados, desenhe a linha de tendncia e a frmula da reta de tendncia. Utilize uma planilha eletrnica.
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ORAMENTO DE VENDAS
normalmente pelo oramento de vendas que se inicia a elaborao do Oramento.
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OBJETIVOS DE MKT
CONVERGEM AOS OBJ. GERAIS DA EMPRESA
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Restries Internas
Restries Externas
Capacidade produtiva insuficiente Estrutura adm.inadequada Pessoal interno inabilitado Insuficincia de capital de giro
Poltica de comrcio exterior desfavorvel Poltica monetria (crdito e taxa de juros) desfavorvel Mercado fornecedor precrio Restrio de mo-deobra externa
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Pesquisa com 389 empresas revela os mtodos e tcnicas de Previso de Vendas mais utilizados na prtica
(Fonte: Welsch, 1996, p. 112-113)
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Oramento de Produo
Depois que sabemos quanto nossa estimativa de venda, poderemos calcular quanto deveremos produzir.
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SUB-SISTEMA
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Do Plano de Vendas Das caractersticas de armazenamento dos materiais Da Economia de escala do processo Da capacidade tima e mxima de produo Da durao e etapas do processo produtivo Dos Lotes econmicos de produo Da utilizao da MOB direta
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Custo do Material adquirido Despesas relativas ao processo de compra Despesas relativas manuteno dos estoques Despesas decorrentes da falta de estoques
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Obter a quantidade de produtos a fabricar no perodo a orar; Multiplic-la pela quantidade padro de consumo de MP por unidade de produto, obtendo a quantidade total de MP a consumir; Multiblicar o resultado pelo custo mdio unitrio previsto para o perodo, obtendo o custo total da MP consumida.
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Oramento de Compra da MP
A compra da MP depende da quantidade de Estoque Inicial que se tem no perodo a orar e a quantidade de Estoque Final que se pretende deixar ao final do perodo a orar. Obedece a frmula bsica do Estoque:
Compem MOD todos os trabalhadores relacionados na atividade fim da empresa. Numa indstria, inclui os supervisores dos operrios, o pessoal do almoxarifado, da manuteno, e do planejamento e controle da produo. Normalmente considerado um custo varivel, dada a alta correlao entre o tempo de MOD e o volume de produo.
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de MOD X Salrio/Hora
Encargos: INSS, FGTS, 1/3 Frias, 13 Sal., seguros, planos de sade, subsdios de refeio etc. DSR = Descanso Semanal Remunerado
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Despesas do Edifcio so normalmente consideradas como Custos Indiretos de Fabricao (CIF) e/ou despesas administrativas. So normalmente FIXOS. Exemplos:
Salrios e encargos das chefias Depreciaes Ar condicionado, gua e esgoto Despesas de conservao predial (zeladoria)
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Custos indiretos so aqueles que no podem ser classificados como mo-de-obra direta ou matria prima (ou seja, no tm relao direta com o nvel de produo). Podem ser FIXOS, VARIVEIS OU SEMIVARIVEIS. Exemplos:
normalmente FIXO normalmente VARIVEL normalmente SEMIVARIVEL normalmente SEMIVARIVEL normalmente FIXO normalmente FIXO
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Despesas so sacrifcios financeiros (das reas administrativa e comercial) para obteno de receita.
Tambm podem ser FIXAS, VARIVEIS OU SEMIVARIVEIS. Exemplos:
Despesas de Marketing Salrios/encargos Adm. e de vendas Telefone e comunicao Depreciao Material de expediente Transporte
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normalmente FIXO FIXO e SEMIVARIVEL normalmente FIXO normalmente FIXO SEMIVARIVEL SEMIVARIVEL
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A projeo do Fluxo de Caixa uma atividade indispensvel para a grande maioria das instituies.
A projeo do Fluxo de Caixa permite:
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o mtodo mais detalhado, recomendado para projees de curto prazo. Baseia-se nos oramentos parciais, ajustado s datas em que as transaes se convertero em dinheiro (caixa). Recomendado para projees superiores a um ano. Parte-se do resultado lquido projetado (lucro lquido) ajustandoo por despesas e custos que no representam desembolso (depreciao) e por desembolsos ou ingressos que no so registrados no resultado econmico (DRE).
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Sadas:
Salrios operacionais (limpeza) Salrios Adm. Materiais de limpeza Materiais de expediente Fluxo No operacional (+) Integralizao de Capital (-) Compra de mquina limpeza (-) Dividendos Saldo Final de Caixa
1.800,00
1.800,00 4.050,00 4.500,00 450,00 6.250,00
7.200,00
4.200,00 1.400,00 1.600,00 (2.670,00) 50,00 2.620,00 -
8.600,00
6.100,00 2.500,00 4.580,00
8.000,00
1.700,00 2.500,00 3.000,00 800,00 10.580,00
10.200,00
6.000,00 2.000,00 2.000,00 200,00 (560,00) 560,00 13.120,00
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Reduo de estoques
Aumento de credores Aumento de capital Sub-total: 4. Dedues do Lucro Lquido Pagamentos antecipados Compra de ativos permanentes Aumento de devedores Aumento de estoques Reduo de credores Dividendos pagos Sub-total:
Adm.Fin. e Oramentria II 5. Saldo Final das Disponibilidades (1+2+3-4) 46
ORAMENTO PBLICO
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uma lei que exprime em termos financeiros a alocao dos recursos pblicos. Esta lei autoriza a aplicao do dinheiro pblico. Nesta lei, so estimadas as receitas e fixadas as despesas para o perodo seguinte.
um instrumento de planejamento do Estado, que espelha decises polticas e estabelece aes prioritrias, em face a escassez dos recursos pblicos.
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Captulo II Das Finanas Pblicas Seo II Dos Oramentos Artigos 165, 166, 167, 168 e 169 Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecero: I o plano plurianual II as diretrizes oramentrias III os oramentos anuais
Art. 1. Esta lei estatui normas gerais de direito financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal, de acordo com o disposto no art. 5, inciso XV, letra b, da Constituio Federal.
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Lei 4.320/64
Ttulo I DA LEI DO ORAMENTO Captulo II Disposies Gerais
Art. 2 A Lei de Oramento conter a discriminao da receita e despesa, de forma a evidenciar a poltica econmico-financeira e o programa de trabalho do Governo, obedecidos os princpios de unidade, universalidade e anualidade. 1 Integraro a Lei do Oramento: I sumrio geral da receita por fontes e da despesa por funes do governo; II quadro demonstrativo da receita e despesa segundo as categorias econmicas na forma do Anexo n. 1; III quadro discriminativo da receita por fontes e respectiva legislao; IV quadro das dotaes por rgos do Governo e da administrao. 2 Acompanharo a Lei do Oramento: I quadros demonstrativos da receita e planos de aplicao dos fundos especiais; II quadros demonstrativos da despesa, na forma dos Anexos n. 6 a 9; III quadro demonstrativo do programa anual de trabalho do Governo, em termos de realizao de obras e de prestao de servios.
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Princpio da Unidade
Cada entidade de direito pblico deve possuir apenas um oramento. Deve incorporar TODAS as receitas e despesas.
Princpio da Universalidade
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Planejamento Pblico
No PPA so estabelecidos os grandes objetivos e metas do governo, especialmente no que tange as despesas de capital e outras delas decorrentes para programas de durao continuada. Vigncia: 4 anos.
Esta lei prioriza as metas definidas no PPA e orienta a Lei do Oramento. Vigncia: 1 ano.
A LOA a lei que autoriza a aplicao dos recursos pblicos nos itens de despesas previamente orados. Ela definida com base na LDO, que por sua vez decorre do PPA. Vigncia: 1 ano.
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CICLO ORAMENTRIO
PPA
(gesto passada)
Incio de MANDATO
1 ano
2 ano
3 ano
LOA: Esta a lei do Oramento propriamente. A LOA autoriza a execuo das despesas.
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Classificaes Oramentrias
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DESPESAS CORRENTES
Receita Tributria
Pessoal e Encargos
Vencimentos / Vantagens / Dirias Inativos / Pensionistas / S.Famlia Outros Benefcios Assistenciais Juros sobre a Dvida Outros Encargos Financeiros Material de Consumo Servios de Consultoria Outros Servios de Terceiros
Receita de Contribuies Receita Agropecuria Receita Industrial Receita de Servios Transferncias Correntes Outras Receitas Correntes
Operaes de Crditos Alienao de Bens Amortizao de Emprstimos Transferncias de Capitais Outras Receitas de Capital
RECEITAS DE CAPITAL
DESPESAS DE CAPITAL
Investimentos
Inverses Financeiras
Amortizao da Dvida
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Esta classificao permite a vinculao das dotaes oramentrias aos objetivos de governo. As funes de governo so desdobradas em programas, organicamente articulados com outras funes de governo, que, atravs de projetos e/ou atividades, visam alcanar os grandes objetivos do governo. Em resumo:
Funes: so as reas de atuao do Governo. Programas e Subprogramas: so meios e instrumentos de aes para o cumprimento das funes de governo. Projetos e Atividades: so as aes que viabilizam os objetivos
Projetos operaes limitadas no tempo (ex. construo de ponte) Atividades operaes contnuas e permanentes (ex. pessoal)
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Funes de Governo
01 Legislativa 02 Judiciria 03 Essencial Justia 04 Administrao 05 Defesa Nacional 06 Segurana Pblica 07 Relaes Exteriores 08 Assistncia Social 09 Previdncia Social 10 Sade 11 Trabalho 12 Educao 13 Cultura 14 Direitos da Cidadania
15 Urbanismo 16 Habitao 17 Saneamento 18 Gesto Ambiental 19 Cincia e Tecnologia 20 Agricultura 21 Organizao Agrria 22 Indstria 23 Comrcio e Servios 24 Comunicaes 25 Energia 26 Transporte 27 Desporto e Lazer 28 Encargos Especiais
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Atividade:
Pessoal da CASAN envolvido na obra
Saneamento Geral
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