Professional Documents
Culture Documents
IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 92 RALRTI
Artculo 93 RALRTI
Artculo 50 LRTI
Resolucin No. NAC-DGER2007-0411 / R.O. 98 de 05-06-2007 Resolucin No. NAC-DGER2008-0512 / R.O. 325 de 28-04-2008
Resolucin No. NAC-DGER2008-0750 / R.O. 369 de 27-04-2008 Resolucin No. NAC-DGERCGC09-00479 / R.O. 650 de 06-08-2009
Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00144 / R.O. 678 de 9/04/2012 Y
LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO Y SU REGLAMENTO DE APLICACIN.
Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor deber efectuarse la imposicin, correspondiente retencin en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta retencin ser del 13% para el ao 2013 (diferencia entre la tarifa del IR de PN tarifa vigente de sociedades.
VALOR SOBRE EL CUAL SE EFECTA ESTA RETENCIN El valor sobre el que se calcular la retencin establecida en este artculo ser el que deba ser considerado como ingreso gravado dentro de la renta global, es decir, el valor distribuido ms el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido.
VALOR DISTRIBUIDO : 150.000 IMPUESTO PAGADO POR LA SOCIEDAD: 50.000 200.000 BASE PARA LA RETENCIN: VALOR RETENIDO: 6.000
Cuando una sociedad otorgue a sus socios, accionistas, partcipes o beneficiarios, prstamos de dinero, se considerar dividendos o beneficios anticipados por la
sociedad y por consiguiente, sta deber efectuar la retencin del 22% sobre su monto para el ao 2013 (tarifa sociedades). Tal retencin ser declarada y pagada al mes siguiente de efectuada y dentro de los plazos previstos en el Reglamento y constituir crdito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta.
DETALLE DEBE EJEMPLO: El Accionistas A solicita un DIVIDENDO ANTICIPADO 20.259,74 prstamo de 20.000$. CRDITO TRIBUTARIO 22% (FORM 101) 5.714,29 RETENCIN POR PAGAR 22% (FORM 103) RETENCIN S/ART 15 RALRTI (FORM103) BANCOS HABER
Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento. Los agentes de retencin deben extender el formulario 107 hasta el mes de enero de cada ao a todos sus empleados, dicho formulario es el comprobante de retencin sobre ingresos en relacin de dependencia.
Los agentes de retencin del Impuesto a la Renta, presentarn la declaracin de los valores retenidos y los pagarn en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del RUC
9no Dgito del RUC 1 2 3 Fecha / Vencimiento 10 del Mes Siguiente 12 del Mes Siguiente 14 del Mes Siguiente
4
5 6 7 8 9 0