FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA

AUTORIZADA
Ing. Com. Sixto Ronquillo B., Msc.
ENTENDER EL NEGOCIO

DE LA ENTIDAD
EL PROCESO DE AUDITAR
Por qu entender el
negocio de la entidad?
Ayuda a
desarrollar plan
de auditora
eficaz y
eficiente/evalua
cin de riesgo
Proveer
sugerencias
que generen
valor
Identificar las
preocupaciones
de la gerencia
LA INFORMACION QUE RECABAMOS
1.- Factores internos

2.- Factores externos

3.-Proceso de control de la gerencia
FACTORES INTERNOS
FACTORES INTERNOS
Estructura de propiedad y gerencia
Objetivos del negocio
Operaciones Y sistemas
Finanzas
Personal
Polticas contables
Asuntos Generales
ESTRUCTURA DE PROPIEDAD
Estructura Organizativa y Accionarial

Personal clave para la toma de decisiones

Como se toman las decisiones ?

Partes relacionadas/Vinculadas

Miembros del directorio y Junta General de
Accionistas o Socios.
Gobierno Corporativo
OBJETIVOS DEL NEGOCIO

Plan Estratgico de Negocio

PRINCIPIOS FILOSFICOS

Visin

Misin

Objetivos estratgicos

Valores Compartidos
OPERACIONES
Produccin

Distribucin

Ventas

Promocin y Propaganda
FINANZAS
Estructura financiera de la entidad

Manejo del Flujo de fondos

Factores claves que afectan al financiamiento
y actividades de inversin

Necesidades y capacidad para obtener
financiamiento adicional

Bancos con los que tiene relaciones la
entidad
PERSONAL
Estructura organizativa

Evaluacin de la idoneidad del personal

Experiencia, capacidad y entrenamiento del
personal

Sistemas de incentivos y motivaciones al
personal:
Motivaciones: extrnseca, intrnseca y
trascendente



POLITICAS CONTABLES
Principios contables utilizados

Coherencia y racionalidad de los PCGA
utilizados

Transacciones complejas

Aplicabilidad de nuevas normas




ASUNTOS GENERALES
Litigios o juicios pendientes

Asuntos de impuestos, Tasas y contrib.

Requerimientos regulatorios y de informes

Otros asuntos significativos




FACTORES EXTERNOS
Asuntos de la industria/ Negocio

Ambiente general de negocios

Parmetros competitivos

Leyes y reglamentos
ASUNTOS DE LA

INDUSTRIA / Negocio
Cambios tecnolgicos

Competencia

Fusiones. Adquisiciones, Escisiones

Fuentes de abastecimiento

El ciclo de negocios de la industria
CAMBIOS TECNOLOGICOS
Nueva tecnologa (ej.: cdigo de barras,
biometra)

Cambios en el negocio que requieren
cambios en la tecnologa

Anlisis de tendencias tecnolgicas

Redefiniciones de negocios o tecnologa


COMPETENCIA

Participacin de mercado por producto

Fortalezas y Debilidades: Imagen,
posicionamiento, precios, personal, tecnologa,
producto, etc.

Percepcin del Mercado

Anlisis FODA





FUSIONES , ESCISIONES,
COMBINACIONES Y
ADQUISICIONES

Compras de acciones de Compaas para
asegurar suministro de inventario

Apertura de capital

Alianzas estratgicas de operaciones

Integraciones horizontales

Integraciones verticales hacia delante y atrs








FUENTES DE
ABASTECIMIENTO

Dependencia hacia uno o pocos proveedores

Dependencia hacia una sola materia prima ( no
elementos sustitutivos )
Escasez o dificultad de abastecimiento de
materia prima en el mercado
Incremento en los precios de compra por el
poder de negociacin de los proveedores
Integracin vertical hacia delante del proveedor
( proveedor convertido en competidor )







CICLOS DE NEGOCIOS
DE LA
INDUSTRIA
Introduccin

Despegue

Crecimiento

Declive






PARAMETROS
COMPETITIVOS
Comparacin de la informacin de los
E/Fs con informacin de la competencia

Anlisis de tendencias

Benchmarking





AMBIENTE GENERAL DE
NEGOCIOS
Cambios en tasas de inters

Fluctuaciones en moneda extranjera

Cambios en precios de productos

Producto Interno Bruto (PIB)

Crecimiento de la Poblacin

Precio Promedio Anual de Petrleo

Privatizaciones

Inflacin Promedio Anual

Dolarizacin

Nuevas Inversiones en el Sector Petrolero

Apertura de Nuevos Mercados

ALCA



LEYES Y REGLAMENTOS
Incremento de impuestos ( Renta, IVA,
Retenciones en la Fuente )
Facturacin electrnica

Creacin o Incremento en aranceles

Control Ambiental
Incentivos tributarios

PROCESO DE CONTROL DE LA
GERENCIA
El proceso de control de la gerencia
consiste de varios procesos utilizados por
la alta gerencia para planear, supervisar y
controlar las actividades del negocio de la
entidad, incluyendo sus procesos
contables.

CONTROL INTERNO
Un proceso efectuado por la junta de
directores, gerentes y otro personal de una
entidad, diseado para proporcionar una
seguridad razonable en relacin con el logro
de objetivos en las siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones y
Sistemas informticos
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento con leyes y reglamentos
aplicables
PROCESO DE CONTROL DE LA
GERENCIA
BENEFI CI OS:
Identificar factores que puedan afectar nuestra
evaluacin de riesgos
Planear un enfoque arriba hacia abajo en relacin
a los controles
Identificar controles que son preocupacin de la
Gerencia
Identificar informacin y anlisis para aplicar
procedimientos anliticos
PREGUNTAS SOBRE EL PROCESO DE
CONTROL DE LA GERENCIA
Tipos de informacin que usa para manejar las
actividades de los negocios?
Recibe la informacin en forma oportuna y con
adecuado nivel de detalle?
Como accede y que nivel de seguridad tiene en la
informacin gerencial que maneja?
Que importancia tiene la tecnologa de informacin
en su negocio?
EJEMPLOS DE INFORMACION
UTILIZADA POR LA GERENCIA
FINANZAS
Control del presupuesto
Saldos de caja e informacin sobre flujos de fondos
Nivel de Capital de trabajo
Nmero de nuevos empleados
Control de Cartera
Rotacin de I nventario
Margenes de utilidad sobre ventas por centro de costo
Rentabilidad de la inversin y de los activos por divisin
MERCADEO
Analisis de Ventas por divisin, linea de producto o vendedor
Ventas reales contra presupuesto
Participacin de mercado por producto
Valor de las ordenes colocadas
Nuevos Clientes
Margenes de utilidad por producto
Gastos de propoganda
Telemarketing
EJEMPLOS DE INFORMACION
UTILIZADA POR LA GERENCIA
PRODUCCION
Unidades producidas y despachados
Presupuesto de Produccin
Tiempo prdido
Capacidad Utilizada
Niveles de eficiencia de Produccin por maquinarias, producto
Anlisis de mermas, desperdicios, faltantes
Anlisis de Costos por productos(variables, fijos)
Punto de Equilibrio, utilidades marginales
Produccin pendientes
Niveles de I nventarios (rotacin)
I ndice de Consumos (MP, MO y GI F)
EJEMPLOS DE INFORMACION
UTILIZADA POR LA GERENCIA
COMPRENSION

DEL

PROCESO CONTABLE

ACTIVIDADES PRINCIPALES
Clasificar el uso de computadoras por el
cliente
Preparar una revisin de alto nivel del
proceso contable
Entender los ciclos de negocios
Entender los ambientes de procesamiento por
computadora

ACTI VI DADES :
Clasificar el uso de computadores :

Consecuencias de la clasificacin de:
Dominante, Significativo, Menor

Afecta la necesidad de:
Utilizar un especialista
Adoptar una estrategia de confianza en los controles
Comprender la estructura de control de la computadora
I dentificar y probar los controles generales de la computadora.
CLASI FI CACI ON DEL USO DE LAS
COMPUTADORAS

Criterios Alcance
Grado de Uso : Limitada, Moderada, Penetrante.
Complejidad : Sencilla, Moderada, Compleja.
I mportancia : Limitada, Moderada, Muy
I mportante
ACTI VI DADES :

Preparar una revisin de alto nivel del proceso contable que permita:
I dentificacin y definicin de los sistemas de aplicacin significativos.
Naturaleza y confiabilidad de los sistemas.
Documentacin de los sistemas de aplicacin significativos.
Conclusin preliminar acerca de la confiabilidad de los sistemas.
ACTI VI DADES :

Comprender la estructura de control de la computadora:
Controles Generales
Otros tipos de controles
Controles generales que permitan determinar :
El ambiente de la computadoras resulta complejo
El procesamiento es centralizado o interconectado
El grado de uso de la computadora es penetrante


Identificacion de usuarios unicos y claves de acceso
Mitiga errores potenciales de:
Validez: transacciones validas son procesadas

I ntegridad: transacciones no seran eliminadas sin la debida
provacion y autorizacion
CONTROLES PROGRAMADOS
SEGURI DAD DE I NFORMACI ON:
ADQUI SI CI ON, DESARROLLO Y
MANTENI MI ENTO DE SI STEMAS:
Seleccion, diseo y programacion de los sistemas de aplicacion
aprobados por usuarios
Mitiga errores potenciales de:
Validez: transacciones validas son procesadas

I ntegridad: transacciones no seran eliminadas sin la debida
provacion y autorizacion
Registro: edicion y validez contra tablas y archivos aseguran
que las transacciones seran regsitradas correctamente
ADQUI SI CI ON, DESARROLLO Y
MANTENI MI ENTO DE SI STEMAS:
Mantenimiento de software de sistemas y administracion de la
base de datos
Mitiga errores potenciales de:
Validez: solamente personas autorizadas pueden efectuar
cambios al software de sistemas
I ntegridad: informacion transmitida sobre lineas de
comunicacion es segura y completa
Registro:
Entrada y proceso de transacciones son corectamente
presentadas en los sistemas de aplicacion y escrita en
los archivos.
Las transacciones son protegidas de modificaciones
no autorizadas
OPERACI ONES DE LA COMPUTADORA:
Personal de EDP es responsable de las actividades diarias de
procesamiento de los sistemas, tambien son responsables del control
fisico de la informacin

Mitiga errores potenciales de:
Validez:
Los trabajos son procesados en la secuencia adecuada y por
individuos autorizados
Versiones correctas de programas e informacion son procesadas
I ntegridad: todas las transacciones son incluidas en el ciclo de
procesamiento y aplicadas contra los archivos maestros apropiados
Registro:versiones adecuadasdel software son utilizadas y los trabajos
son procesados en el orden apropiado
Corte:son provistas fechas correctas a los programas para obtener
cortes apropiados durante el fin de mes
CONCLUSION
La implementacin de la
tecnologa de las
comunicaciones, maximizan
los recursos operativos y
humanos de la empresa
obteniendo una mayor
rentabilidad.


Por lo que hoy en da es
necesario que las empresas
adopten un sistema
computacional que satisfaga la
realizacin de sus procesos
operacionales.

MUCHAS GRACIAS
POR SU AMBALE
ATENCIN