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IVAP
ESQUEMA GENERAL
BASE LEGAL
Ley del IVAP (N 28211 y 28309)
1. Le
del IVAP N 28211 28309
2. Decreto Supremo N 137-2004 EF
3. Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT
IVAP
OPERACIONES AFECTAS
IMPORTACIN
PRIMERA VENTA
RETIRO DE BIENES?
Art. 3, inciso a)
Art. 2. Numeral 3)
4% Base Imponible
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria Abril 2009
IVAP
SI estn afectas al
Impuesto a la Renta
IVAP
Personas Naturales
Sucesiones Indivisas
Sociedades Conyugales
Personas Jurdicas
Cualquier otro sujeto mencionado en el Art. 9
de TUO del IGV.
IVAP
IVAP
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Art. 4 Ley del IVAP:
El propietario del molino y/o el sujeto que presta el
servicio de pilado adquieren la calidad de responsable
solidario del IVAP si los bienes afectos a dicho impuesto,
son retirados de las instalaciones del molino sin que se
haya efectuado el depsito correspondiente...
Responsable por el pago de la detraccin.
Responsabilidad Objetiva: Salida de bienes.
Tampoco importa si efectivamente hubo una venta de acuerdo a la
Ley del IGV.
IVAP se aplica sobre el valor de venta al momento de la salida de
los bienes.
No interesan las transferencias internas.
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IVAP
IVAP
ESQUEMA GENERAL
ESQUEMA GENERAL
1. Ley del IVAP (N 28211 y 28309)
2.
EF
2. D.S.
D.S.N
N137-2004
137-2004-EF
3. R.S. N 266-2004-SUNAT
IVAP
D.S. 137-2004-EF
IVAP EN LA IMPORTACIN
Art. 3 D.S. 137-2004-EF
El IVAP pagado en la importacin de bienes afectos
podr ser utilizado por el importador como crdito y,
por ende, ser deducido del IVAP que le corresponda
abonar por la primera venta en el territorio nacional.
No se puede aplicar como crdito para otros impuestos.
El monto pagado se resta del impuesto que corresponde
por cada mes.
Si el monto pagado en la importacin es mayor al de las
ventas internas, se genera un pago en exceso que puede
ser aplicado en los meses siguientes hasta agotarlo.
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ESQUEMA GENERAL
ESQUEMA GENERAL
1. Ley del IVAP (N 28211 y 28309)
2. D.S. N 137-2004-EF
3. R.Superintendencia
N 266-2004-SUNAT
R.S. N 266-2004-SUNAT
IVAP
El
Proveedor
vende el arroz
del molino.
400
Adquiriente
detrae
aplicando el 3.85%
sobre el Importe de la
Operacin y deposita
en la Cta. Cte. del BN.
Banco de la Nacin
recibe las detracciones y
entrega Constancia de
Depsito.
El adquiriente entrega
al molinero fotocopia de
la
constancia
de
depsito y del CDP que
acredita
la
transferencia
de
bienes.
Constancia Depsito
S/. 400
Transportista para el
traslado debe contar
con
la
G/R,
la
Constancia
de
Depsito y el CDP.
Proveedor declara el
IVAP y paga girando
un cheque contra su
cuenta.
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R.S. N 266-2004-SUNAT
IVAP
R.S. N 266-2004-SUNAT
APLICACIN DEL SPOT
FINALIDAD
Garantizar el pago del IVAP por las operaciones
realizadas en territorio nacional.
Generar los fondos necesarios para el pago del impuesto.
OPERACIONES AFECTAS
Se aplica para operaciones mayores a S/. 700.00 nuevos
soles.
Cuando la suma de operaciones, en una unidad de
transporte supere los S/. 700.00 nuevos soles.
OPERACIONES EXONERADAS
Ventas en remate efectuadas por martilleros.
IVAP
MONTO DE LA DETRACCIN
3.85% del monto de la operacin.
Total obligado a pagar el adquirente de los bienes afectos
o el valor de mercado cuando quien retira los bienes es el
usuario del servicio de pilado.
IVAP
IVAP
IVAP
OBLIGACIONES EN EL TRASLADO
Para el traslado de bienes afectos al IVAP se debern
tener los siguientes documentos:
En transferencia de bienes: Constancia de Depsito,
Gua de Remisin y Comprobante de Pago que
acredite propiedad.
En otros casos: Constancia de Depsito y Gua de
Remisin.
CASOS ESPECIALES
Se puede hacer uso de una sola constancia cuando:
Se tengan dos (2) o ms comprobantes de pago
correspondientes a un mismo proveedor o adquirente
El proveedor traslade bienes cuyas operaciones, en
conjunto, superen los S/. 700.00 nuevos soles.
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DECLARACION Y PAGO
OPERACIONES IVAP
Obligados a usar PDT : PDT IGV- Renta Mensual,
Formulario 621 Versin 4.9
No Obligados: Pago Fcil Formulario N 1688 o PDT 621
IMPUESTO A LA RENTA
Obligados a usar PDT : PDT IGV- Renta Mensual,
Formulario 621 Versin 4.9
No Obligados: Formulario N 118 o 119
CASOS ESPECIALES
Sujetos que tambin realizan operaciones sujetas al IGV y
que cuenten con saldo a favor del exportador slo pueden
emplear el PDT 621 Versin 4.9
Importadores que tengan derecho a deducir crdito por el
IVAP pagado en la importacin: PDT 621 Versin 4.9
Importadores que hayan pagado IVAP en exceso y que
tienen derecho a arrastrarlo en los meses siguientes: PDT
621 Versin 4.9
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R.S. N 266-2004-SUNAT
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REGISTRO IVAP
Libro auxiliar que permite conocer toda la historia del
arroz desde que ingresa hasta que se retira.
Tiene 2 partes: El Registro Mensual de ingreso de bienes
al molino por lotes y el control de Produccin y Salida de
bienes afectos por lotes.
Permite controlar la aplicacin del SPOT para el IVAP.
Facilita el cumplimiento de obligaciones formales.
Garantiza que el propietario del Molino y/o quien presta el
servicio de pilado no sea responsable solidario.
Debe ser legalizado por notario o a travs de Juez de Paz
o de Paz Letrado (RS 234-2006-SUNAT).
Registro con atrazo mximo de 10 das hbiles
Se debe emplear el formato publicado en SUNAT
VIRTUAL.
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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Cuando los bienes se retiren sin haber efectuado el
depsito.
Monto depositado es inferior al resultante de aplicar la tasa.
Datos que figuran en la constancia corresponden a otra
operacin.
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