CAPITULO I:

MARCO TEORICO

HISTORIA DE LA CONTABILIDAD

Lucas Pacciolo quien

titul
su
obra:
Summa
de
Aritmtica,
Geometra
y
Proportion
Proportionalis

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DEFINICIONES
Definicin Histrica
Aritmtico

Hace Cuentas
Cuenta
Valores

Computare

Literario

Hace Cuentos

Evolucin
Econmica y
Financiera
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Definicin de Contabilidad:
Tcnicamente

Cientficamente

Es el arte de registrar, clasificar y

resumir de manera significativa y
en
trminos
monetarios,
las
operaciones que realiza la empresa.

Es la ciencia que a travs del

anlisis e interpretacin de los
EEFF nos permite conocer la
verdadera situacin econmica y
financiera de la empresa teniendo
como objetivo una mejor toma de
decisiones.

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HOJA DE
ENLACE O
COMPROBACION
REGISTRO
DE COMPRAS

LIBRODE
INVENTARIOS
Y BALANCES

REGISTRO
DE VENTAS

LIBRO
DIARIO

LIBRO
CAJA

Toma de Decisiones
HOJA DE
TRABAJO

LIBRO
MAYOR

OTROS

Analizar
ESTADOS DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

ESTADO DEL
PATRIMONIO
NETO

ESTADO DE
RESULTADOS

ESTADO DE
SITUACIN

FINANCIERA

Interpretar

NOTAS
A LOS
EEFF

Contabilidad Tcnica

Contabilidad Cientfica

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IMPORTANCIA
Proporciona informacin til,
confiable y comprensible, que
sirve de base para la toma de
decisiones.

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OBJETIVOS

La contabilidad permite registrar en forma

ordenada
y
uniforme
las
diversas
operaciones que realiza la empresa.

La contabilidad permite analizar e interpretar

el resultado econmico obtenido por la
empresa dentro de un periodo determinado.

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OBJETIVOS

Comunica a los usuarios la informacin

econmica y financiera de la empresa en
forma til y oportuna para una mejor toma
de decisiones.

La contabilidad representa la historia de la

empresa expresada en nmeros. Las
anotaciones contables, van prestando a lo
largo del tiempo un testimonio continuado de
la vida de las empresas.
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A QUIENES LES INTERESA LA

CONTABILIDAD
Estado

Inversiones
Propietarios:
Accionistas / Socios

Competencia

Altos Mandos:
Directores / Gerentes

Entidades
Financieras

Trabajadores

Proveedores

Clientes

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CLASES DE CONTABILIDAD
Contabilidad Especulativa: se da en aquellas
empresas cuyo fin es obtener ganancia

En Razn del
Objeto

Contabilidad Comercial.
Contabilidad Industrial.
Contabilidad Agrcola.
Contabilidad Pesquera.
Contabilidad Minera.
Contabilidad Petrolera.
Contabilidad de Entidades
Financieras.
Contabilidad de Servicios.

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CLASES DE CONTABILIDAD

Contabilidad Individual.
En Razn del
Sujeto

Contabilidad Colectiva.
Contabilidad de
Sociedades.

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CLASES DE CONTABILIDAD
Contabilidad Administrativa o Presupuestaria: se
da en aquellas empresas cuyo fin es el bienestar social.

Pblica

Social

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RELACION DE LA CONTABILIDAD CON

OTRAS CIENCIAS
ESTADISTICA

DOCUMENTACIN
MERCANTIL

TENEDURA DE
LIBROS

DERECHO

CONTABILIDAD
CALCULO
MERCANTIL

ECONOMIA

ADMINISTRACIN

MATEMATICAS
FINANZAS

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CONTABILIDAD
ES UNA CIENCIA
ABURRIDA ?

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SIN LA
CONTABILIDAD
UNA EMPRERSA
NO PODRA

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CONTABILIDAD DE COSTOS
Es la que suministra informacin analtica,
relativa a los costos de los productos o servicios
generados por la empresa, a efectos de
determinar el valor de las existencias y el costo
de los productos o servicios vendidos, para
poder transmitir esta informacin a los
contadores financieros para que puedan
proceder a la elaboracin de los estados
financieros.

Contabilidad de Costos

Suministra informacin
analtica sobre los costos

Productos

Generados por la empresa

Bienes Tangibles

Conocer
detalladamente los
elementos que
conforman el
producto o servicio y
los costos unitarios

Servicios
Bienes Intangibles

Determinar
El valor de las
Existencias

Toma de Decisiones:
- Subir o bajar precios.
- Cerrar lneas.
- Descontinuar productos.
- Implementar nuevas lneas.

Informacin que se
transmite

El costo de
ventas

Elaboracin de EEFF::
- Estado de Situacin Financiera
Cuentas 20 21 - 22 - 23
- Estado de Resultado Integral
Costo de Ventas

Estado de Situacin Financiera

ACTIVO:
Efectivo
Clientes
Existencias
Inmuebles
Maquinaria

PASIVO:
Remuneracin
Proveedores

Patrimonio:
Capital
Resultados

Estado del Resultado Integral

Ventas
(-) Costo de Ventas
Utilidad Bruta
(-) Gastos Operativos
Utilidad Operativa
(+/-) Otros Ingresos / Gastos
Utilidad Antes de Imp.
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

FINES DE
COSTOS

LA

CONTABILIDAD

DE

Determinar el costo de los productos

fabricados (unitario global). Estado de
Situacin Financiera.

Determinar el costo de los productos

vendidos, con el fin de poder, calcular la
utilidad o perdida en el periodo respectivo.
Estado de Resultados Integrales.

FINES DE
COSTOS

LA

CONTABILIDAD

DE

Dotar a la gerencia de una herramienta til

para la planeacin y el control sistemtico de
los costos de produccin.

Servir de fuente de informacin de costos,

para estudios econmicos y decisiones
especiales relacionados principalmente con
inversiones de capital a largo plazo, tales
como:

FINES DE
COSTOS
o
o
o
o
o

LA

CONTABILIDAD

Reposicin de maquinaria.
Expansin de planta.
Fabricacin de nuevos productos.
Fijacin de precios de venta.
Otros.

DE

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD

GENERAL Y DE COSTOS

La Contabilidad General registra todas las

operaciones que afecta el patrimonio de una
persona o empresa.
La
Contabilidad
de
Costos
registra
nicamente las operaciones necesarias para
determinar lo que cuesta adquirir, explotar,
producir y vender un producto o brindar un
servicio.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD

GENERAL Y DE COSTOS

La Contabilidad General determina el costo

como un medio para determinar la utilidad o
perdida.
La Contabilidad de Costos determina el
costo como un fin y lo analiza en todos sus
elementos.

DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD

GENERAL Y DE COSTOS

La Contabilidad General determina costos

globales.
La Contabilidad de Costos determina costos
globales y unitarios.

DEFINICIN DE COSTO
Se entiende por Costo: A la medida y la
valorizacin del consumo realizado o previsto
en la aplicacin racional de los factores, para
la obtencin de un producto o brindar un
servicio.

Entonces para costear se requiere:

Determinar las cantidades fsicas utilizadas de

los diversos bienes.
Determinar el tiempo que han demorado los
trabajadores en la elaboracin de los artculos.
Determinar la cantidad de servicios internos y
externos utilizados.
Determinar el costo de desgaste de las
herramientas y maquinas.
Acumular los valores de los distintos conceptos
que implicaron la transformacin de los bienes y
servicios.
Determinar el costo unitario de lo producido.

Ejemplo:
Cunto
costo
fabricar
los
zapatos?

Una persona paga

S/. 100 por un par de
zapatos

Descomponer el producto en sus

elementos y costearlos:

Para la persona el
costo total es S/. 100
y se gasto S/. 100

Cunto costo el cuero?

Cunto costo el material sinttico?
Cunto costo la mano de obra?
Cunto costo el desgaste de las
maquinarias y herramientas?

Practica N 01
Costo de Compra de Mercaderas.
Compramos 100 sacos de arroz a S/. 100.00 c/u
Flete Caman Arequipa
S/.
500.00
Carguo en Caman
S/.
150.00
Descarga en Arequipa
S/.
150.00
Seguro
S/.
200.00
Descuento por pago contado 5%
S/.
500.00
Determinar el costo de adquisicin y el costo unitario de cada
saco de arroz.

Practica N 02
Costo de Compra de Activo Fijo.
Compramos una maquina en S/. 10,000.00
Se generaron los siguientes desembolsos relacionados:
Flete Lima Arequipa
S/.
1,500.00
Carguo en Lima
S/.
500.00
Descarga en Arequipa
S/.
600.00
Seguro
S/.
400.00
Instalacin de la Maquina en la planta
S/.
1,500.00
Determinar el costo de adquisicin de la maquina.

Practica N 03
Costo de Compra de Mercadera.
Compramos lo siguiente:
Peso (Kg.)
2,500
2,500
500

Cantidad
50
50
10

Articulo
Costo Unitario
Sacos de arroz
100.00
Sacos de azcar
120.00
Cajas de leche gloria
100.00

Se generaron los siguientes desembolsos relacionados:

Flete Caman Arequipa
S/.
Carguo en Caman
S/.
Descarga en Arequipa
S/.
Seguro
S/.

500.00
150.00
150.00
200.00

Determinar el costo de adquisicin por cada articulo y el costo unitario

Practica N 04
Costo de Compra de Suministros.
Compramos 10 galones de aceite a S/. 120.00 c/u
Flete Lima Arequipa
S/.
600.00
Carguo en Lima
S/.
100.00
Descarga en Arequipa
S/.
100.00
Seguro
S/.
130.00
Determinar el costo de adquisicin y el costo unitario de cada
galn de aceite.

Practica N 05
Costo de Compra de Mercadera.
Compramos lo siguiente:
Peso (Kg.)
3,000
2,800
700

Cantidad
50
50
10

Articulo
Costo Unitario
Sacos de maz
90.00
Sacos de trigo
80.00
Cajas de mantequilla
60.00

Se generaron los siguientes desembolsos relacionados:

Flete Lima Arequipa
S/.
Carguo en Lima
S/.
Descarga en Arequipa
S/.

500.00
150.00
150.00

Determinar el costo de adquisicin por cada articulo y el costo unitario

COSTOS DIRECTOS
Los costos directos son aquellos que estn
directamente ligados al producto, y que son
inherentes a l. Estn constituidos por los
siguientes elementos:
Materia Prima: es el elemento directo de la
produccin que est ntimamente ligado al
producto mismo, porque interviene en su
adecuacin o transformacin.

COSTOS DIRECTOS
Materiales Directos: es otro elemento de la
produccin siendo su caracterstica principal
ser inherente al producto. Pero que a veces no
puede ser necesaria su utilizacin.
Mano de Obra Directa: elemento directo de la
produccin
constituido
por
las
remuneraciones que se paga al personal
obrero, que labora directamente en el proceso
productivo.

COSTOS INDIRECTOS

Son
aquellos
costos
que
no
estn
directamente ligados al producto y que estn
constituidos
por
los
elementos
cuya
caracterstica es que no son inherentes al
producto mismo, siendo los siguientes:

COSTOS INDIRECTOS

Sueldos de profesionales y tcnicos,

que

laboran en el rea de produccin.

Mano de obra indirecta,

remuneracin del personal

obrero, pero que sirve de apoyo.

Materiales indirectos,

material usado en el rea de

produccin.

Contribuciones sociales,

Derechos sociales, CTS

Depreciacin, de maquinas, equipos y enseres utilizados

ESSALUD
Complementario de Trabajo Riesgoso SCTR.

seguro

en el proceso productivo.

Otros CIF, alquiler, consumo de energa, tiles de limpieza,

otros.

DIFERENCIA ENTRE COSTO, GASTO Y

PERDIDA
COSTO

Es la medicin y la valorizacin del

empleo de bienes y servicios que son
utilizados
para
crear
(producir,
transformar) otros bienes y servicios.

 GASTO

Es la medicin y la valorizacion del empleo de

bienes y servicios que se extinguen en el
desarrollo de las operaciones tales como:

Gastos administrativos.
Gastos de ventas.
Gastos financieros.

 PERDIDA

El exceso de todos los costos y gastos,

sobre los ingresos totales durante un
periodo determinado, es un Resultado.

Costo

Gasto

Perdida
Ventas
(-) Costo de Ventas
Perdida

5,000.00
(6,000.00)
(1,000.00)

OBLIGACION
DE
LLEVAR
CONTABILIDAD DE COSTOS
Segn el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta D.S. Nro. 122-94-EF
21.09.94, modificado con D.S. Nro. 1342004-EF
05.10.94
y
posteriores
modificaciones, establece:

Ingresos Brutos Anuales durante el

ejercicio precedente hayan sido mayores
a 1,500 UIT.
Registros de costos.
Inventario Permanente Valorado.
Inventario Permanente Unidades.
Un Inventario Fsico cada ao.

Ingresos Brutos Anuales durante el

ejercicio precedente hayan sido mayores
o iguales a 500 UIT y menores o iguales a
1,500 UIT.

Inventario Permanente Unidades.

Un Inventario Fsico cada ao.

Ingresos Brutos Anuales durante el

ejercicio precedente hayan sido menores
a 500 UIT.

Un Inventario Fsico cada ao.

Formulas Contables en el Proceso de Costos

Costo Primo = MP + MD + MOD
Costo de Conversin = MOD + CIF
Costo de Fabricacin = MP + MD + MOD + CIF
Costo de Produccin = IIPP + CF IFPP
Costo de Ventas = IIPT + CP IFPT

Determinacin del Costo de Ventas:

Comercio

Industria

II cta. 20

Compras

Costo de Fabricacin
MP + MD + MOD + CIF

IF cta. 20

Costo de Ventas

Costo de Produccin
II cta23 + CF - IF cta23

Costo Primo
Costos de Conversin
MOD + CIF

Costo de Ventas
II cta21 + CP - IF cta21

Ventas
(-) Costo de Ventas
II de mercaderas
(+) Compras
(-) IF de mercaderas

Utilidad Bruta
(-) Gastos de Administracin
(-) Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
(+/-) Otros Ingresos y Egresos
Utilidad Antes de Impuestos
(-)Impuesto a la Renta
Utilidad Neta

Ventas
(-) Costo de Ventas
II de materias primas
(+) Compras
(-) IF de materias primas
Consumo de Materias Primas
(+) MOD
(+) CIF
Costo de Fabricacin
(+) II de productos en proceso
(-) IF de productos en proceso
Costo de Produccin
(+) II de productos terminados
(-) IF de productos terminados
Utilidad Bruta
(-) Gastos de Administracin
(-) Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
(+/-) Otros Ingresos y Egresos
Utilidad Antes de Impuestos
(-)Impuesto a la Renta
Utilidad Neta