Artculos 41 al 60

del
cdigo fiscal de la federacin

Articulo 41
omisin de presentacin de documentos
En que consiste la omisin de presentacin de
documentos?
Declaraciones
Avisos
Despus del tercer ,se aplicara lo
Dems documentos
dispuesto en la siguiente fraccin
1.-Imponer multa
3 ocasiones el documento
omitido
Si no se atienden los
requerimientos se impondrn
las multas correspondientes
Sera una multa por cada
obligacin omitida.

2.-Omision en la presentacin de una

declaracin peridica para el pago
de contribuciones.
-Declaracin fehaciente
-Notificacin presentada despus de
la notificacin.
-Desobediencia al mandato legitimo
de autoridad competente.

Articulo 41-A
facultades de comprobacin en declaraciones de pago provisional
del ejercicio y complementaria
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes ,responsables
solidarios o terceros
Datos
Informes
Documentos adicionales

Aclarar la informacin
asentada
Declaraciones de pago
provisional o definitivo
Ejercicio
Complementarias
No mayor de tres meses ala
presentacin de las citadas
declaraciones y avisos

Facultades de

Articulo 41-B
Verificacin de datos proporcionados al RFC

Las autoridades fiscales podrn llevar a cabo verificaciones para constatar

los datos proporcionados al registro federal de contribuyentes
Identidad
Domicilio
Dems datos manifestados
para efectos de dicho registro

Articulo 42
Facultades de comprobacin de las autoridades fiscales

Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los
terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales

Determinar las contribuciones omitidas

Crditos fiscales
Comprobar la omisin de delitos fiscales
Proporcionar informacin a otras
autoridades fiscales

Rectificar los errores

aritmticos
Omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones
Solicitudes o avisos
Las autoridades podrn requerir al contribuyente la presentacin de
la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u
omisin de que se trate

Requerir a los
contribuyentes
La contabilidad
As como que proporcionen
datos
Otros documentos
Informes
Practicar visitas a los
contribuyentes
Contabilidad
Bienes
Mercancas

Revisar los dictmenes

contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las
operaciones de enajenacin de acciones que se
realicen
Cualquier otro dictamen que tenga repercusin
para efectos fiscales formulado por contador
publico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales

Practicar visitas a
contribuyentes
Verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales en materia
de comprobantes fiscales por
internet
Presentacin de solicitudes o
avisos en materia del registro
federal de contribuyentes
El cumplimiento de obligaciones de materia
aduanera derivadas de autorizaciones o
concesiones o de cualquier patrn o
registro establecidos en las disposiciones
relativas a dicha materia
Verificar operaciones de maquinas
Sistemas y registros electrnicos, que estn
obligados los contribuyentes
Que se realice conforme lo establecen las
disposiciones fiscales.

Solicitar la exhibicin de la
documentacin o los comprobantes
que amparen la legal:

Propiedad
Posesin
Estancia
Tendencia
Importacin de las mercancas
Verificar que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con membrete o precinto
correspondiente o, en su caso , que los envases que tenan bebidas alcohlicas hayan sido destruidos
Verificar que la cajetillas de cigarros para su venta en Mxico contengan impreso el cdigo de seguridad o, en su
caso, que sea autentico , de conformidad con el procedimiento previsto en articulo 49 de este cdigo.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria para
su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes de
conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este requisito.

Practicar u ordenar se practique avalu o verificacin en toda clase de bienes, incluso durante su transporte

Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean
con motivo de sus funciones.
Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio publico
para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales.

Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre uno o mas
rubros o conceptos especficos de una varias contribuciones

Articulo 42-A
Facultades de comprobacin de las autoridades para planear y programar actos
de fiscalizacin
Las autoridades fiscales podrn solicitar de los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros :
Datos
Informes
Documentos

No se considerar que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades

de comprobacin, cuando nicamente soliciten los datos, informes y documentos
a que se refiere este artculo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.

Articulo 43
Contenido de la orden de visita
En la orden de visita ,adems de los requisitos a que se refiere el
articulo 38 de este cdigo se deber indicar:
El lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
El nombre de la persona o personas que deban efectuar la visita.
Tratndose de la visitas domiciliarias a que se refiere el articulo 44 de este cdigo , las ordenes de visita deber
contener impreso el nombre del visitado excepto cuando se trate de ordenes de verificacin en la materia de comercio
exterior y se ignore el nombre del mismo.

Articulo 44
Reglas para las visitas domiciliarias

En los casos de vista en domicilio fiscal, las autoridades fiscales, los visitados, responsables solidarios y los
terceros estarn a lo siguiente:
La visita
la visita se iniciara con quien se encuentre en el lugar visitado.
Cambio de domicilio
Aseguramiento de la contabilidad
Testigos
sustitucin de autoridad y de visitadores

Articulo 45
Obligaciones de los visitados
Los visitados ,representantes o las persona con quien se entienda la visita en el domicilio
fiscal estn obligados:
El acceso al lugar o lugares de la misma
Disposicin contable
Papeles de acreditacin al cumplimiento de las disposiciones fiscales
Verificacin de bienes y mercancas

Cuando los visitados lleven su contabilidad en:

Sistema de registro electrnico
Microfilmen
Grabacin en discos pticos
Cualquier otro medio

Articulo 46
Reglas para las visitas domiciliarias
La visita en el domicilio fiscal se desarrollara a las siguientes reglas:
1.-se levantara un acta en la que se har constar en forma circunstanciada los hechos u omisiones que se
hubieren conocido por los visitadores.
2.-si la visita se realiza simultneamente en dos o mas lugares
en cada uno de ellos se debern levantar actas parciales
se agregaran al acta final que de la visita se haga
ser levantadas en cualquiera de dichos lugares.
3.-aseguramiento de contable ,correspondencia que no estn registrados.
4.-levantamiento de actas
5.-imposibilidad de continuar o concluir el ejercicio de las facultades de comprobacin en los
establecimientos visitado.
6.-Ausencia de l visitado
7.-Las actas parciales se entender que forman parte integrante del acta final de la visita aunque no se seale
as expresamente
8.-reposicion del procedimiento ,a partir de la violacin formal cometida

Articulo 46-A
Plazo para concluir la visita o revisin
Las autoridades fiscales debern concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los
contribuyentes o la revisin de la contabilidad de los mismos que se efectu en las oficinas de las
propias autoridades, dentro de un plazo mximo de doce meses contado a partir de que se notifique
a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobacin salvo tratndose:
A)Contribuyentes que integran el sistema financiero, as como de aquellos que opten por aplicar el
rgimen en el titulo II, capitulo VI de la ley de impuestos sobre la renta.
B)Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera solicite informacin a autoridades
fiscales o aduaneros de otro pas o este ejerciendo sus facultades para verificar el cumplimiento de las
obligaciones establecidas en los artculos 76, fraccin IX, 179 y 180 de la ley del impuesto sobre la renta o
cuando la autoridad aduanera este llevando a cabo la verificacin de origen a exportadores o productores
de otro s pases de conformidad con los tratados internacionales en Mxico.

Loa palazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a que se refiere el
primer prrafo de este articulo, se suspender en los casos de:
I. Huelga
II. Fallecimiento del contribuyente
III. Desocupacin de su domicilio fiscal
IV. Autoridad impedida para continuar

IV.Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes

o documentos solicitados por las autoridades fiscales para verificar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales
periodo que transcurra entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el
requerimiento y hasta el da en que conteste o atienda el requerimiento
sin que la suspensin pueda exceder de seis meses.
En el caso de dos o ms solicitudes de informacin, se sumarn los distintos
periodos de suspensin y en ningn caso el periodo de suspensin podr exceder de
un ao.
V. Plazo de suspensin
VI. Autoridad impedida

Articulo 47
Terminacin anticipada
Concluir anticipadamente las visitas en los domicilios fiscales que hayan ordenado cuando:
se opte por dictaminar sus estados financieros por el contador publico
No ser aplicable
No sea suficiente la informacin proporcionada por el contador
No sea suficiente para conocer la situacin fiscal
No se presente dentro de los plazos ,la informacin o documentacin solicitada
Cuando exista abstenciones opinin, opinin negativa o salvedades las cuales tengan implicaciones fiscales
Se dictamine fuera de los plazos previstos

Articulo 48
Revisiones de gabinete
Cuando las autoridades fiscales soliciten de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, informes,
datos o documentos o pidan la presentacin de la contabilidad o parte de ella, para el ejercicio de sus
facultades de comprobacin, fuera de una visita domiciliaria, se estar a lo siguiente:

I.
II.
III.

La solicitud se notificara al contribuye(134)

Lugar y plazo
Informes ,libros o documentos

IV. formularn oficio de observaciones

Circunstanciada
Entraen
Disposiciones fiscales del contribuyente o responsable solidario
Notificacin (134)
V. Cuando no hubiera observaciones
Contribuyente o responsables solidario
Oficio
Documentos presentados
VI. El oficio de observaciones
se refiere laque en forma circunstanciada ,entraen las disposiciones fiscales
Se notificara (134)
VII. Tratndose de la revisin de oficio de observaciones
se relaciones con celebraciones relacionadas con residentes extranjeros
180de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Dos meses, pudiendo ampliarse por una sola vez por un plazo de un mes a solicitud del contribuyente.
VIII. plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el oficio de observaciones
Veinte das de la fraccin IV
forma circunstanciada ,entraen las disposiciones fiscales
IX.
.
.
.
.
.

Oficio de observaciones no se corrija totalmente

situacin fiscal
no desvirte los hechos u omisiones consignados en dicho documento
se emitir la resolucin que determine las contribuciones o aprovechamientos omitidos
se notificar al contribuyente (134)
el lugar especificado

Articulo 49
Visitas para verificar la expedicin de comprobantes fiscales
Las visitas domiciliarias se realizaran conforme a lo siguiente:
1.-Lugares donde se llevara a cabo
2.-Entrega de orden de verificacin
3.-Identificacion de la persona con quien se entienda la diligencia
4.-Levantamiento de acta
5.-Negacion de firma
6.-Incumplimiento a las disposiciones fiscales.
Previamente se deber conceder al contribuyente un plazo de tres das hbiles para
desvirtuar la comisin de la infraccin presentando las pruebas y formulando los
alegatos correspondientes.

Hechos u omisiones que entraen incumpliendo de las disposiciones

fiscales
Se determinaran las contribuciones omitidas mediante la resolucin.

Articulo 50
Requisitos para la determinacin de contribuciones omitidas cuando se practique visitas o al ejercer las facultades de comprobacin.

Las autoridades fiscales que al practicar visitas a los contribuyentes o al ejercer las facultades de
comprobacin a que se refiere el articulo 48 de este cdigo
Hechos u omisiones que entraen incumplimiento de las disposiciones fiscales
Determinacin de contribuciones omitidas.
tratndose de la revisin de la contabilidad de los contribuyentes que se
efecte en las oficinas de las autoridades fiscales.

Articulo 51
Determinacin de las contribuciones omitidas mediante resolucin
Las autoridades fiscales que al ejercer las facultades de comprobacin a que se refiere el
artculo 48de este Cdigo, conozcan de hechos u omisiones que entraen
incumplimiento de las disposiciones fiscales, determinarn las contribuciones o
aprovechamientos omitidos mediante resolucin.
Oficio de observaciones

Articulo 48 fraccin VI

Articulo 134

Articulo 52
Dictmenes de Contadores Pblicos.
Se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario , los hechos
afirmados:
Dictmenes formulados por contadores pblicos sobre estados financieros
Cualquier otro dictamen que tenga resolucin fiscal formulados por contador publico o relacin con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

En la aclaraciones que dichos contadores formulen respecto sus dictmenes , siempre que se
renan los siguientes requisitos:
1.-El contador publico que dictamine obtenga su inscripciones ante las autoridades fiscales para estos
efectos. Este registro lo podrn obtener nicamente :
a)Personas de nacionalidad mexicana
Que tengan titulo de contador publico registrado ante la secretaria de educacin publica
Que sean miembros de un colegio profesional reconocido por la misma secretaria
Tener al menos tres aos previos a la presentacin de la solicitud de registro correspondiente.
Debern contar con certificacin expedida por los colegios profesionales o asociaciones de contadores pblicos,
registrados y autorizados por la secretaria de educacin publica
Solo sern validas las certificaciones que sean expedidas a los contadores pblicos por los organismos
certificadores que obtengan el Reconocimiento de Idoneidad que otorgue la Secretara de Educacin Pblico.
Debern contar con experiencia mnima de tres aos participando en la elaboracin de dictmenes fiscales.
b)Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que mexico sea
parte

Personas que estn al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los trminos del
articulo 32-d de este cdigo
I.
II.
III.
IV.

Tengan a su cargo crditos fiscales firmes

Tengan a su cargo crditos fiscales determinados , firmes o no, que no se encuentren pagados o
garantizados en alguna de las formas permitidas por este cdigo
No se encuentren inscritos en el registro federal de contribuyentes
Habiendo vencido el plazo para presentar alguna declaracin, provisional o no ,y con independencia de
que en la misma resulte o no cantidad a pagar ,esta no haya sido presentada.

Articulo 52-A
Revisin del dictamen y dems informacin requerida al Contador Pblico
Registrado o al contribuyente
Cuando las autoridades fiscales en el ejercicio de sus facultades de comprobacin revisen el
dictamen y dems informacin a que se refiere este artculo y el Reglamento de este Cdigo, estarn
a lo siguiente:
I.-Se requerir al contador publico
a)
b)
c)

Informacin incluida en los estados financieros

dictaminados para efectos fiscales
La exhibicin de los papeles de trabajo
La informacin del cumplimiento de las
obligaciones fiscales
Revisin

II. Ejercer directamente con el

contribuyente sus facultades de
comprobacin.

III. Solicitud de informacin

Articulo 53
Plazos para presentar datos, documentos, etc.
En el caso de que con motivo de sus facultades de comprobacin, las autoridades fiscales soliciten
stos, informes o documentos del contribuyente responsable solidario o tercero, se estar a lo
siguiente:
Los libros y registros que formen parte de su contabilidad.
Seis das contados a partir del da siguiente a aquel en que surta efectos la notificacin
de la solicitud respectiva, cuando los documentos sean de los que deba tener en su poder
el contribuyente y se los soliciten durante el desarrollo de una visita.
Notificacin de la solicitud respectiva

53-A
Plazos para que el Contador Pblico Registrado presente la informacin o documentacin requerida

Cuando las autoridades fiscales revisen el dictamen y dems informacin a que se refiere el artculo 52 de este
Cdigo, y soliciten al contador pblico registrado que lo hubiera formulado informacin o documentacin, la
misma se deber presentar en los siguientes plazos:
I.
II.

Papeles de trabajo elaborados con motivo del dictamen

realizado
Documentacin o informacin relacionada con el dictamen, que
este en el poder del contribuyente.

53-B

PARA LOS EFECTOS DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 42, FRACCION IX DE ESTE CODIGO,

LAS REVISIONES ELECTRONICAS SE REALIZAN CONFORME A LO SIGUIENTE:
I.
II.
III.
IV.

Informacin y documentacin
Resolucin provisional
Recibidas y analizadas las pruebas
Exhibicin de pruebas

Articulo
Articulo 53-c
53-c

las autoridades fiscales podrn revisar uno o ms rubros o conceptos especficos, correspondientes a una o ms
contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente
La comprobacin de hechos diferentes deber estar sustentada en informacin
datos o documentos de terceros
datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten
documentacin aportada por los contribuyentes en los medios de defensa que promuevan y que no hubiera
sido exhibida ante las autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades de comprobacin previstas en
las disposiciones fiscales,
a menos que en este ltimo supuesto la autoridad no haya objetado de falso el documento en el medio de
defensa correspondiente pudiendo haberlo hecho o bien
cuando habindolo objetado, el incidente respectivo haya sido declarado improcedente.

Articulo 54
Hechos u omisiones conocidos por autoridades fiscales extranjeras
Para determinar contribuciones omitidas, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico tendr por ciertos los
hechos u omisiones conocidos por las autoridades fiscales extranjeras, salvo prueba en contrario.

Articulo 55
Presuntiva de utilidades, valores o activos .
Las autoridades podrn determinar presuntivamente
La utilidad fiscal
Remanente distribuible de las personas conforme al titulo
III de la ley del impuesto sobre la renta .
Ingresos
Valor de actos
Actividades o activos

I
Opongan u obstaculicen la iniciacin de las facultades de
comprobacin de la autoridades fiscales.
Omisin de presentar cualquier declaracin cuando haya
transcurrido mas de un mes desde el da que se vencio
II
Libros de contabilidad y registros de contabilidad
La documentacin comprobatoria
No proporcionen los informes relativos al cumplimiento de
las disposiciones fiscales

III
Irregularidades

omisin
registro de operaciones
ingresos de compras
Alteracin del costo , por mas del 3% sobre
los declarados en el ejercicio.
Registro
Compras
Gastos o servicios no recibidos
IV
No cumplir con las obligaciones
Valuacin de inventarios no llevar control de
los mismos .
V

No tengan
En operacin las maquinas registradoras de
comprobacion fiscal
Equipos
Sistemas electronico

VI
Se adviertan otras irregularidades en su
contabilidad que imposibiliten el
conocimiento de sus operaciones

Articulo 56
Procedimiento para la determinacin presuntiva
Para los efectos de la determinacin presuntiva a que se refiere el artculo
anterior, las autoridades fiscales calcularn los ingresos brutos de los
contribuyentes, el valor de los actos, actividades o activos sobre los que
proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que se trate,
indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:

Utilizacin de los datos de la contabilidad del contribuyente.

II
Se tomaran en base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribucin
III
Informacin proporcionada por terceros a solicitud de las autoridades fiscales.
IV
Otra informacin obtenida por las autoridades fiscales
Medios indirectos

Articulo 57
Presuntiva de retenciones
Las autoridades fiscales podrn determinar presuntivamente las contribuciones que se debieron
haber retenido, cuando aparezca omisin en la retencin y entero, por ms del 3% sobre las
retenciones enteradas.
Si las retenciones no enteradas corresponden a pagos a que se refiere el Captulo I Ttulo IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y el retenedor tiene ms de veinte trabajadores a su servicio, se presumir que las
contribuciones que deben enterarse son las siguientes:
I.Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el
lmite mximo del grupo en que, para efectos de pago de
cotizaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social, se
encuentre cada trabajador al servicio del retenedor, elevado al
perodo que se revisa.
No haber efectuado el pago de cotizaciones por su trabajadores al IMSS

Articulo 58

Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los contribuyentes a que se
refiere la Ley del Impuesto sobre la Renta, podrn aplicar a los ingresos brutos declarados o determinados
presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda tratndose de alguna de las actividades que a
continuacin se indican.
I.
II.

Comerciales : gasolina, petrleo y otros combustibles de origen animal

Industriales: sombreros de palma y paja
Comerciales : abarrotes con venta de granos, semilla y chiles secos, azcar, carnes en estados natural;
cereales y granos en general; leches naturales, masa para tortillas de maz, pan; billetes de lotera y
teatros
III. Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de produccin nacional; salchichonera, caf para
consumo nacional; dulces, confites, bombones y chocolates; legumbres, nieves y helados, galletas y
pastas alimenticias, cerveza y refrescos embotellados, hielo, jabones y detergentes, libros, papeles y
artculos de escritorio, confecciones, telas y artculos de algodn, artculos para deportes; pieles y cueros,
productos obtenidos del mar, lagos y ros, substancias y productos qumicos o farmacuticos, velas y
veladoras; cemento, cal y arena, explosivos; ferreteras y tlapaleras; fierro y acero, pinturas y barnices,
vidrio y otros materiales para construccin, llantas y cmaras, automviles, camiones, piezas de repuesto y
otros artculos del ramo, con excepcin de accesorios.
Agrcolas: Caf para consumo nacional y legumbres.
Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas y ros.

IX. Se aplicar 50% en el caso de prestacin de servicios personales independientes.

Para obtener el resultado fiscal, se restar a la utilidad fiscal determinada conforme a lo
dispuesto en este artculo, las prdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios
anteriores.

Articulo 58-A

I.Las operaciones de que se trate se pacten a menos del precio de mercado o el costo de
adquisicin sea mayor que dicho precio.
II.La enajenacin de los bienes se realice al costo o a menos del costo, salvo que el
contribuyente compruebe que la enajenacin se hizo al precio de mercado en la fecha de la
operacin, o que los bienes sufrieron demrito o existieron circunstancias que determinaron
la necesidad de efectuar la enajenacin en estas condiciones.
III.Se trate de operaciones de importacin o exportacin, o en general se trate de pagos al
extranjero.
a)Los precios corrientes en el mercado interior o exterior, y en defecto de stos, el de
avalo que practiquen u ordenen practicar las autoridades fiscales;
b)El costo de los bienes o servicios, dividido entre el resultado de restar a la unidad el por
ciento de utilidad bruta. Se entender como por ciento de utilidad bruta, ya sea la
determinada de acuerdo con elartculo 60de este Cdigo o, conforme a lo establecido en el
artculo 58del mismo. Para los efectos de lo previsto por este inciso, el costo se determinar
segn los principios de contabilidad generalmente aceptados;
c)El precio en que un contribuyente enajene bienes adquiridos de otra persona,
multiplicado por el resultado de disminuir a la unidad el coeficiente que para determinar la
utilidad fiscal de dicho contribuyente le correspondera conforme alartculo 58de este

Articulo 59
Presunciones de la autoridad fiscal
Para la comprobacin de los ingresos, del valor de los actos, actividades o

activos por los que se deban pagar contribuciones, as como de la

actualizacin de las hiptesis para la aplicacin de las tasas establecidas en
las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales presumirn, salvo prueba en
contrario:

Contabilidad
Documentacin comprobatoria
Correspondencia
Ausencia de nombre o de otra persona
Nombre del contribuyente
Localizados en poder a su servicio
Accionistas
Propietarios de la empresa.

II

III
Ingresos y valor de actos o actividades
Tambin se presumir que los depsitos que se efecten en
un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior
a$1,285,670.00en las cuentas bancarias de una persona
que no est inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes

Qu son ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se beben pagar
contribuciones?
depsitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes,
administradores o terceros, cuando efecten pagos de deudas de la empresa
con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que
correspondan a la empresa y sta no los registre en contabilidad.
Ingresos y valor de actos o actividades del ultimo ejercicio .
Que los cheques librados contra las cuentas del contribuyente a proveedores o prestadores de
servicios al mismo, que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad son pagos
por mercancas adquiridas o por servicios por los que el contribuyente obtuvo ingresos.
Que los inventarios de materias primas, productos semiterminados y terminados, los activos fijos,
gastos y cargos diferidos que obren en poder del contribuyente, as como los terrenos donde
desarrolle su actividad son de su propiedad. Los bienes a que se refiere este prrafo se valuarn a
sus precios de mercado y en su defecto al de avalo.
Que los bienes que el contribuyente declare haber exportado fueron enajenados en territorio
nacional y no fueron exportados,
cuando ste no exhiba, a requerimiento de las autoridades fiscales, la documentacin o
la informacin que acredite cualquiera de los supuestos siguientes:
A) La existencia material de la operacin de adquisicin del bien de que se trate o, en su caso, de la materia prima y de la
capacidad instalada para fabricar o transformar el bien que el contribuyente declare haber exportado.
b) Los medios de los que el contribuyente se vali para almacenar el bien que declare haber exportado o la justificacin de
las causas por las que tal almacenaje no fue necesario.
c) Los medios de los que el contribuyente se vali para transportar el bien a territorio extranjero. En caso de que el
contribuyente no lo haya transportado, deber demostrar las condiciones de la entrega material del mismo y la identidad de la
persona a quien se lo haya entregado.
La presuncin a que se refiere esta fraccin operar an cuando el contribuyente cuente con el pedimento de exportacin que

Articulo 60
Ingresos sobre compras no registradas
Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su contabilidad y
stas fueran determinadas por las autoridades fiscales, se presumir que los
bienes adquiridos y no registrados, fueron enajenados y que el importe de la
enajenacin fue el que resulta de las siguientes operaciones:
I., El importe determinado de adquisicin
incluyendo el precio pactado y las contribuciones
intereses, normales o moratorios
penas convencionales y cualquier otro concepto que se hubiera pagado con motivo de la adquisicin
II. La cantidad resultante se sumar al importe determinado de adquisicin y la suma ser el valor de la enajenacin.
La utilidad se obtendr
Contenidos en la contabilidad en el ejercicio y se obtendr dividiendo dicha utilidad bruta entre el costo que determine o se
le determine al contribuyente.
El costo se determinara segn los principios de contabilidad generalmente aceptados
En el caso que no se pueda determinar se entender como utilidad bruta es de 50%.
La presuncin establecida en este artculo no se aplicar cuando el contribuyente demuestre que la falta de registro de las
adquisiciones fue motivada por caso fortuito o fuerza mayor.
Igual procedimiento se seguir para determinar el valor por enajenacin de bienes faltantes en inventarios. En este caso, si
no pudiera determinarse el monto de la adquisicin se considerar el que corresponda a bienes de la misma especie
adquiridos por el contribuyente en el ejercicio de que se trate y en su defecto, el de mercado o el de avalo.