Expositor: Catya Vsquez Tarazona

Indice Temtico
1. Imposicin al Consumo en el Per
2. Ambito de Aplicacin
3. Sujetos del Impuesto
4. Inafectaciones y Exoneraciones
5.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

6.

Determinacin del Impuesto

7. Operaciones Fechacientes
Catya Vsquez Tarazona

1. IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

Impuesto General a
las Ventas

Grava

todas
transferencias.
Grava
etapas.

todas

Alcuota comn.

las
las

Impuesto Selectivo al
Consumo

Grava

transferencias.

ciertas

Grava una sla etapa

(productor o importador).
Forma de clculo
alcuotas distintas.

y
3

1. IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

MAPA CONCEPTUAL

Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

(-)
Exportacin

mbito de
aplicacin

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Base Imponible
Debito fiscal
Crdito fiscal

Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

Tasa 18%

(=)
4

1. IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

HIPTESIS DE INCIDENCIA
HECHO
REAL

HECHO
IMPONIBLE

NACIMIENTO
DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA

1. IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

HIPTESIS DE INCIDENCIA
ASPECTO

DESCRIPCION

RESPONDE A

Que se pretende gravar

Qu grava?

Describe al sujeto

Quin realiza el hecho?

ESPACIAL

Indica el lugar donde

realiza el deudor el hecho

Dnde debe realizarse

el hecho?

TEMPORAL

Describe el momento en
que se configura el hecho

Cundo se realiza o
cuando acontece el
hecho que se pretende
gravar?

MATERIAL
SUBJETIVO

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU

a) La venta en el pas de bienes muebles

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
c) Los contratos de construccin
d) La primera venta de inmuebles que realicen los
constructores
e) La importacin de bienes

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-VENTA EN EL PAS
DE BIENES MUEBLES
DEFINICIN: VENTA

1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.
Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.

2.AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-VENTA EN EL
PAS DE BIENES MUEBLES
Transmisin de Propiedad
La venta es todo acto a ttulo oneroso
que conlleve la transmisin de
propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.
Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

2.AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-VENTA EN EL PAS DE
BIENES MUEBLES

Naves y Aeronaves

Bienes
Corporales
Definicin:
BIENES
MUEBLES

de tro
se o
ar a
ev ar
Ll lug
n
U

s
o
t
n
e
ia
c
m
u or en
c
o P er
D
f
s
n
a
tr

Derechos por
los mismos

Art. 3 Inc. b) Ley del IGV

D
de aut
y
sim lla or,
ila ve
re
s

s s,
o
gn tivo es
i
S in on
st nci
i
d ve
in

1
0

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-VENTA EN EL PAS DE
BIENES MUEBLES
Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes

efectado por el propietario, socio o

titular de la empresa o la empresa
misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

1
1

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-EL RETIRO DE
BIENES MUEBLES
No sern retiros de bienes, entre otros:

El retiro de Materia prima por la empresa.

La entrega de bienes para fabricar otros bienes.
El retiro de bienes por la construccin.
Desaparacin, destruccin o prdida de bienes.
Mermas y desmedros acreditados.
Bienes

trabajo).

entregados

trabajadores

(condicin

de

Bonificaciones a clientes.
Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV

1
2

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-VENTA EN EL PAS DE
BIENES MUEBLES
HABITUALIDAD

Tratandose de personas naturales,

jurdicas, entidades de derecho pblico

o privado, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no realicen
actividad empresarial, sern
consideradas sujetos del IGV cuando
realicen de manera habitual las
operaciones
Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.

1
3

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-VENTA EN EL PAS DE
BIENES MUEBLES
Calificacin de HABITUALIDAD

Se considera la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad.
Venta
Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.
Servicio
Si son onerosos y similares con los de carcter
comercial
Importacin No se requiere habitualidad
Constructor Venta de 2 inmuebles en un perodo de 12 meses:
gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta
Excepcin: Los inmuebles edificados para su enajenacin
estarn siempre gravados
Art. 4 Num. 1. Reglamento del IGV.

1
4

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU- SERVICIOS

con realizada
IGV
En general, serviciogravados
es la prestacin
a favor
de otra persona, por la cual se percibe una retribucin.
Prestacin

de servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.

Prestacin
Servicios
Utilizacin

Entrega

gratuita de activos
fijos
entre
empresas
vinculadas.
Utilizacin de servicios en
el pas prestado por un
sujeto no domiciliado.

Adquisicin

de
bienes
provenientes

intangibles
del exterior.
Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

1
5

2. AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PERU-ADQUISICIN DE BIENES INTANGIBLES
EN EL EXTERIOR.
Las importaciones de bienes intangibles sern
gravadas con el mismo tratamiento que la utilizacin
de servicios en el pas.
Usuario

Adquisicin de
bienes
intangibles del
exterior

Tratamiento

Utilizacin de
servicios en el pas.

Art. 2 Num. 1. Inc. e) Reglamento.

1
6

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU-CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV

Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

1
7

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO PERU- PRIMERA VENTA DE
INMUEBLES
REALIZADA
POR
EL
CONSTRUCTOR
Se encuentra
Constructor
o
gravada la
ad

1era

tu
c
e
f
r
E
po

VENTA

UBICADOS EN

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV

- Actividades
CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento
1
8

2. AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

PERU- IMPORTACIN DE BIENES.
Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

1
9

3. Sujetos del Impuesto

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV

2
0

3.Sujetos del Impuesto -Habitualidad

Sern sujetos, cuando:

Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado

Importen bienes
afectos; o
No realicen
actividad
habitual

Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas

Sean
habituales.

Sunat calificara la habitualidad

de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

2
1

4.EXONERACIONES

Los
APENDICES I y
II de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.

IMPORTANTE

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACION
los sujetos que
realicen las
operaciones del
APENDICE I.

2
2

4. EXONERACIONES
I BIENES

APNDICE

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apndices I y II.

Apndice
I:

a) Venta en el pas de bienes

b)

Primera venta de inmuebles (no

supere 35 UIT y est destinado a
vivienda)

2
3

4. EXONERACIONES APNDICE II
SERVICIOS
a) Servicios de transporte pblico de pasajeros
dentro del pas.
b) Servicios de transporte de carga desde el pas
hacia el exterior.

Apndice
II:

c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos calificados por el INC.
d) Servicios de expendio de comida (comedores
populares y de universidades pblicas)
Y otras del Apndice II y normas especiales.

2
4

5.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Venta de
bienes
muebles

Se entregue bien
Se emita cdp
Lo que ocurra primero

El cdp, se debe emitir:

Por el pago parcial
Se entregue el bien

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
suscriba el contrato
Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
se emita el cdp.
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento

2
5

5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Prestacin
de
Servicios

Se emita cdp
Se perciba el pago
Lo que ocurra primero

Utilizacin
de
Servicios

Servicios de luz, agua

y telfono, en la fecha
de pago o vencimiento

Se anote el comprobante
en Registro de Compras
Se pague la retribucin
Lo que ocurra primero

Contratos
de
construccin

Se emita cdp
Se perciba el ingreso, sea
total, parcial o valorizacin
Lo que ocurra primero

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

2
6

5.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

Primera
venta de
Inmuebles

Importacin
de
bienes

En la fecha de percepcin
del ingreso, por el monto
percibido sea total o parcial

En la fecha que se solicite

su despacho a consumo.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento

2
7

6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

IMPUESTO
A PAGAR

BASE
IMPONIBLE

TASA DEL
IMPUESTO

IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS

IMPUESTO
BRUTO

Art. 11 Ley IGV

CREDITO
FISCAL
2
8

6.DETERMINACIN DEL
IMPUESTO- DBITO FISCAL.
BASE IMPONIBLE EN LA LEGISLACIN PERUANA

En la venta de bienes
En la prestacin de
servicios.
En los contratos de
construccin.
En la primera venta de
inmuebles.
En las importaciones

Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la construccin
El ingreso percibido (con
exclusin del valor
terreno)
CIF + Ad Valorem + I.S.C.

Art. 13, 14 y 15 Ley IGV

2
9

6.DETERMINACIN DEL
IMPUESTO- DBITO FISCAL.
NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV.
Los descuentos que se concedan.
Sean prcticas usuales en el mercado.
Se otorguen con carcter general.
No constituyan retiro de bienes.
Consten en el CDP o Nota de Crdito.
La diferencia de cambio que se genere entre el
nacimiento de la obligacin tributaria y el pago total o
parcial del precio.
Art. 14 ultimo prrafo Ley IGV y Art. 5 num.13 del Reglamento.3
0

6.DETERMINACIN DEL IMPUESTOCREDITO FISCAL

Requisitos
Sustanciales

Requisitos
Formales

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.
IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
Comprobantes de pago emitidos
conforme a la normatividad.
Comprobantes de pago anotados en
el Registro de Compras, dentro del
plazo establecido.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980.

3
1

6.

DETERMINACIN DEL
CREDITO FISCAL

IMPUESTO-

Documentos que deben respaldar el Crdito Fiscal del IGV .

Comprobantes de
pago, emitidos
segn RCP

Comprobante del
servicio y
Formulario de pago
del IGV
No domiciliado

Copia autenticada
DUA, Liquidacin de
cobranza u otros

Notas de
Crdito y
Notas de
Dbito

Recibos por
Servicios
Pblicos.

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

3
2

6. DETERMINACIN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL

Adquisiciones que otorgan derecho al Crdito Fiscal del IGV.

CREDITO FISCAL

COMPRAS

S DAN DERECHO

COMPRAS

TIPO DE VENTA

Cuando estn
destinadas a: y/o

SEGN
PRORRATEO

COMPRAS
MIXTAS
Destinadas a:

NO DAN DERECHO

Cuando estn
destinadas a:

Exportaciones

Ventas
Gravadas
y

Ventas NO
Gravadas

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

3
3

6.DETERMINACIN DEL IMPUESTOCREDITO FISCAL

Prorrata del Crdito Fiscal.

Operaciones Gravadas y No Gravadas

COEFICIENTE

COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)

Exportaciones
+ (12 ltimos meses)

X
Operaciones
Gravadas
(12 ltimos meses)

Exportaciones
(12 ltimos
meses)

100

Operaciones
+ No Gravadas
(12 ltimos meses)

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

3
4

6. DETERMINACIN DEL
IMPUESTO- CREDITO FISCAL
Prorrata del Crdito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas

CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS

IGV de las
Compras
Mixtas

Coeficiente

Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

3
5

6.DETERMINACIN DEL IMPUESTO- CREDITO

FISCAL
Reintegro del Crdito Fiscal del IGV.
1. Activos

Antes de 2
AOS de
puesto en
funcionamien
to

VENDIDOS

A precio
MENOR al
de su
adquisicin

PRECIO DE
COMPRA
PRECIO
DE
VENTA

IGV DE LA DIFERENCIA

Art. 22 Ley IGV.

3
6

6. DETERMINACIN DEL IMPUESTOCREDITO FISCAL

Reintegro del Crdito Fiscal del IGV
Desaparicin, destruccin o prdida
de bienes, cuya compra o produccin
gener crdito fiscal del IGV (*)
(*) A excepcin de:
a) Originados por caso fortuito o
fuerza mayor.
b) Por delitos de sus dependientes o
terceros.
c) Venta de activos totalmente
depreciados.
d) Mermas y desmedros acreditados.

Art. 22 Ley IGV.

3
7

6. IMPUESTO A PAGAR Y SALDO A

FAVOR DEL IGV.

IGV DEL MES

IMPUESTO
BRUTO

CREDITO
FISCAL

>
IMPUESTO
A PAGAR

IGV DEL MES

SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR

>
SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE

SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR

Art. 25 Ley IGV

IGV DEL MES

3
8

7.EXPORTACIONES -SALDO A

FAVOR DEL EXPORTADOR

SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes,

servicios, contratos de construccin, plizas
de importacin, destinado a la exportacin
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA

Pagos a cuenta
Impuesto Renta
Regularizacin

Cualquier deuda (*)

Tributaria que sea
Ingreso del Tesoro

Pedir
devolucin

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Art. 34 Ley IGV y Art. 8 num.3 y 4 del Reglamento.

7. VALOR NO FEHACIENTE O
NO DETERMINADO

Valor no
fehaciente

Valor no
determinado

Cuando a pesar de haberse emitido

el CdP, se produzca:
Que sea inferior al valor usual del
mercado.
Que las disminuciones de precio por
mermas no sean normales.
Que los descuentos no se ajusten
a lo normado en ley o reglamento.
Cuando no existe documentacin
sustentatoria que lo ampare o existiendo
esta, no consigne en forma completa
la informacin no necesariamente
impresa, segn Reglamento de CdP.

Art. 42 Ley del IGV

4
0

. COMPROBANTES DE PAGO
EMITIDOS POR
OPERACIONES NO REALES
Se considera operacin no real:
Existe CdP pero la operacin
es inexistente o simulada.
El emisor que figura en el CdP
no ha realizado la operacin,
habindose empleado su nombre
Para el
el que
que
Para
emite el
el CdP
CdP
emite
Deber pagar
pagar
Deber
el impuesto
impuesto
el

IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS

Art. 44 Ley IGV

Para el
el que
que
Para
recibe el
el CdP
CdP
recibe
No tendr
tendr
No
derecho aa
derecho
credito fiscal
fiscal
credito
4
1