DINAMICA DE LAS CUENTAS

P.C.G.E.
-CUENTAS DEL ACTIVO
-CUENTAS DEL PASIVO

-CUENTAS DEL PATRIMONIO

-CUENTAS DE GASTOS
-CUENTAS DE INGRESOS

CUENTAS DEL PASIVO

40 Tributos y aportes al sistema privado de
pensiones y de salud

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

42 Ctas. Por pagar comerciales- Terceros
43 Cuentas por pagar comerciales -Vinculadas
44 Cuentas Por Pagar Accionistas Y Directorio
ELEMENTO 4

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
47 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS-VINCULADAS
48 PROVISIONES DIVERSAS
49 Impuesto a la renta y participac. De los trabajadores diferidos Pasivos

40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA PRIVADO DE

PENSIONES Y DE SALUD
AGRUPAN LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE
REPRESENTAN LA DEUDA POR IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y OTROS TRIBUTOS, A CARGO DE LA
EMPRESA COMO SUJETO DE HECHO Y DE DERECHO.
(CONTRIBUYENTE) EN FORMA DIRECTA O INDIRECTA,
EN RAZN DE UNA NORMA LEGAL.
ES DEBITADA POR
1.-El pago de tributos devengados a
cargo de la empresa. ( Renta de tercera
pagos a cuentas)
2.-El pago de los tributos retenidos o
recaudados por la empresa.
3.-El crdito fiscal del impuesto por
compra de activo fijo.
4.-Los pagos a cuenta del impuesto.
5.-El valor de los certificados
tributarios obtenidos.6.-Los ajustes de
impuesto.

ES ACREDITADA POR
1.-El importe de los tributos
devengados a cargo de la empresa.
2.-El importe de los tributos retenidos
o recaudados por la empresa.
3.-Los ajustes del crdito fiscal.
4.-El impuesto generado por las
ventas de bienes y/o servicios
prestados

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

AGRUPA LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE
REPRESENTAN LAS REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR A LOS TRABAJADORES Y A
LOS MIEMBROS DEL DIRECTORIO DE LA EMPRESA QUE
HAN DE VENCER POR LO GENERAL EN PLAZO MENOR A
UN AO. TAMBIN SE DICE QUE REGISTRA LA
OBLIGACIN DE LA EMPRESA CON SUS TRABAJADORES
ESPRESTACIN
DEBITADA POR DE SUS SERVICIOS.
POR LA
ES ACREDITADA POR
-El pago de las obligaciones a los
trabajadores de la empresa.
-El pago de la participaciones en las
utilidades a los trabajadores de la
empresa.
-Retribuciones al directorio.

-El importe de la remuneraciones,

gratificaciones y vacaciones, por pagar, neto
de los descuentos de ley.
-El importe de las participaciones de los
trabajadores en la utilidades de la empresa.
-El importe de dietas por pagar a los
directores, montos fijo por sesin.
-El importe de la participacin en las
utilidades de los directores.

42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

AGRUPAN LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE REPRESENTAN LAS
OBLIGACIONES QUE ADQUIERE LA EMPRESA DERIVADA DE LA
COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS Y DE LOS GASTOS INCURRIDOS EN
LAS OPERACIONES NORMALES DEL NEGOCIO. ES DECIR REPRESENTA
LA ACREENCIA QUE SE TIENE CON AQUELLAS PERSONAS QUE
PROVEEN BIENES Y SERVICIOS NECESARIOS PARA LA REALIZACIN
DE LAS ACTIVIDADES.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
1.-Los pagos efectuados a
los proveedores
2.-Las devoluciones de
compra a los proveedores.
3.-Los descuentos, rebajas
y bonificaciones obtenidas

1.-El importe de los bienes

adquiridos y servicio
recibidos de los
proveedores.

43 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES VINCULADAS
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN
OBLIGACIONES QUE SE CONTRAE CON
ENTIDADES RELACIONADAS, DERIVADAS DE LA
COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS EN
OPERACIONES OBJETO DEL NEGOCIO.
ES DEBITADA POR

Lo pagos efectuados.
La disminucin de las obligaciones
por devoluciones de compras.
Notas de crdito emitidas por
entidades relacionadas.
Los movimientos entre subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

ES ACREDITADA POR

El importe de los bienes adquiridos

y servicios recibidos.

Los
movimientos
entre
subcuentas,
por ejemplo cuando se canjean
facturas por letras.
La diferencia de cambio si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS

ACCIONISTAS Y DIRECTORES
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN
LAS SUMAS ADEUDADAS POR LA EMPRESA A
LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES.

ES DEBITADA POR
Los pagos efectuados a
los
accionistas, directores y
gerentes.
La diferencia de cambio
si
disminuye el tipo de
cambio de la moneda
extranjera.

ES ACREDITADA POR
Los prstamos recibidos de
accionistas (o socios).
Los dividendos declarados a
favor
de los accionistas (o socios).
Las dietas devengadas a favor de
los directores.
Las obligaciones con gerentes,
diferentes de las remuneraciones.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN OBLIGACIONES
POR OPERACIONES DE FINANCIACIN QUE CONTRAE LA EMPRESA
CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES NO
VINCULADAS, Y POR EMISIN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DE
DEUDA.
TAMBIN SE INCLUYEN LAS ACUMULACIONES Y COSTOS
FINANCIEROS ASOCIADOS A DICHA FINANCIACIN Y OTRAS
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON DERIVADOS FINANCIEROS.
ES DEBITADA POR
Los pagos de prstamos o
instrumentos
financieros
de
deuda.
Los pagos de costos de
financiacin.
La reduccin de valor por la
aplicacin del valor razonable.
La diferencia de cambio si el
tipo
de
cambio
de
la
moneda
extranjera
baja.

ES ACREDITADA POR
Los prstamos y otras formas de
financiacin recibidos de las instituciones
financieras, distintos a los sobregiros en
cuenta corriente.
Los instrumentos financieros de deuda
emitidos y colocados.
Los costos de financiacin devengados.
Las obligaciones que se contraen por
contratos de arrendamiento financiero.
El incremento de valor por la aplicacin
del valor razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS

AGRUPAN LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE REPRESENTAN
LAS OBLIGACIONES QUE CONTRAE LA EMPRESA POR LAS
OPERACIONES CONEXAS AL GIRO DEL NEGOCIO. (EN ESTA
CUENTA SE MOSTRARA LAS DEUDAS PENDIENTE DE PAGO
QUE TIENE UN ORIGEN DISTINTO AL GIRO DE LA EMPRESA)
CUANDO SE USA EL TERMINO DE CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS SE HACE REFERENCIA A OBLIGACIONES O
ACREENCIAS QUE TIENE LA EMPRESA A FAVOR DE TERCEROS
ORIGINADAS POR TRANSFERENCIAS INDEPENDIENTE A LA
ES DEBITADA POR
ACTIVIDAD PRINCIPAL DE LA EMPRESA.
ES ACREDITADA POR

Los pagos efectuados por

acreencias reconocidas en esta
cuenta.
La devolucin de los depsitos
recibidos en garanta.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de
la moneda extranjera.

Las reclamaciones de terceros

Las obligaciones con terceros por
compra de activos inmovilizados.
Los depsitos que se reciben de
terceros en calidad de garanta por
prstamos otorgados u otras operaciones
contractuales.
La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.

47 CTAS POR PAGAR DIVERAS VINCULADAS

AGRUPA LAS SUBCUENTAS QUE REPRESENTAN
OBLIGACIONES A FAVOR DE EMPRESAS
RELACIONADAS, QUE CONTRAE LA ENTIDAD POR
OPERACIONES DIFERENTES A LAS COMERCIALES Y A
LAS OBLIGACIONES
FINANCIERAS.
ES DEBITADA POR
ES ACREDITADA POR
Los pagos efectuados por
los conceptos acreditados en
esta cuenta.
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio
de la
moneda extranjera.

Los prstamos recibidos.

Los costos de financiacin,
las regalas y los dividendos.

48 PROVISIONES DIVERSAS
AGRUPA LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE
EXPRESAN LAS OBLIGACIONES QUE
RAZONABLEMENTE PUEDAN COMPROMETER
FONDO DEL CAPITAL DE TRABAJO EN EL PRXIMO
EJERCICIO, COMO ES EL CASO DE LA PROVISIN
PARA GARANTA A CLIENTES O PARA PERDIDAS
PREVISIBLES EN OPERACIONES DE VENTA A O
VENCIMIENTO
O POR
EN CASOS DE LITIGIOS.
ES DEBITADA
ES ACREDITADA POR

1.-La aplicaciones de las

provisiones efectuadas.
2.-La reversin de las operaciones
que resulten en exceso o indebida.

1.-Las provisiones por perdidas en ventas a

futuro

49 IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES

DE LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVOS
INCLUYE LOS PASIVOS POR IMPUESTOS QUE SE GENERAN
POR DIFERENCIAS TEMPORALES GRAVABLES (IMPONIBLES)
SIN EFECTO TRIBUTARIO Y EN ACTUALIZACIONES DE
VALOR. TAMBIN CONTIENE LA PARTICIPACIN DE LOS
TRABAJADORES DIFERIDAS CUANDO SE DETERMINA SOBRE
LA BASE DE UN RESULTADO TRIBUTARIO. ASIMISMO,
INCORPORA LOS INTERESES REFERIDOS A CUENTAS POR
ES DEBITADA
COBRAR
QUE AUN POR
NO HAN DEVENGADO.
Disminucin del impuesto a la

renta
y participaciones de los
trabajadores diferidas por la
reversin de las diferencias
temporales
gravables
(imponibles)
relacionadas.
Disminucin del impuesto a la
renta
y participaciones de los

SE ACREDITADA POR

El impuesto a la renta y participaciones de los

trabajadores
diferidas, originadas en diferencias temporales
gravables (imponibles)
El incremento de estos pasivos por trabajadores
diferidas por
transacciones relacionadas con el patrimonio.
Intereses devengados en el financiamiento
entregado a terceros.
cambios en la legislacin tributaria en relacin con el
impuesto a la
renta y participaciones de los trabajadores.
Los intereses no devengados incorporados por el
financiamiento
otorgado a terceros.

INFINITAMENTE
GRACIAS