LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Y SU
ANALISIS

COMO NACE UNA EMPRESA?

EMPRESA

TERCERAS PERSONAS
BANCOS U OTROS
ACREEDORES

DUEO

COMO NACE UNA EMPRESA?

EMPRESA

TERCEROS

DUEO

BIENES Y
DERECHOS

DERECHOS
EXIGIBLES

DERECHOS
NO EXIGIBLES

LOS ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD Y EL PROCESO

DE CREACIN DE LA EMPRESA

ACTIVIDAD

FINANCIAMIENTO

EMPRESA

TERCEROS

ACTIVO

PASIVO

INICIATIVA E
INVERSION

DUEO

PATRIMONIO

ELEMENTOS BASICOS DE
LA CONTABILIDAD
ACTIVO
Bienes y derechos que posee la EMPRESA
PASIVO
Derechos de los TERCEROS
CAPITAL NETO (PATRIMONIO NETO)
Derechos de los DUEOS

ACTIVO
BIENES Y/O DERECHOS QUE POSEE LA
EMPRESA EJ :
DINERO
MUEBLES
MAQUINARIAS
CUENTAS

POR COBRAR
MERCANCIAS

PASIVO
DERECHOS DE LOS TERCEROS EJ:
CUENTAS

POR PAGAR
PRESTAMOS BANCARIOS
CREDITOS VARIOS

CAPITAL NETO
DERECHOS DE LOS DUEOS EJ:
CAPITAL

(APORTE INICIAL)
RESERVAS
UTILIDADES
PERDIDAS
GANANCIAS DE CAPITAL

LA ECUACION CONTABLE:
Es una igualdad ,que en una forma
simple y sencilla registra todo tipo
de operaciones en una empresa.

A = P + C
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL NETO

Uso de la ECUACION CONTABLE como

sistema de registro de Transacciones:
Empresa Inmobiliaria Mi Casita E.I.R.L. propiedad del
Sr. Ral Rodriguez.
Operaciones del primer mes de actividades:
1.-Se constituye la empresa con 9,000 en efectivo
2.-Se adquiere muebles de Of.(CI y crdito) por 4,000
3.-Se devuelven parte de los muebles por 1,500 (N/C)
4.-Se aplica N/C en compra de computadora y accs.
5.-Se paga el 50% de deuda por muebles y equipos
6.-Se cobran comisiones por diversas colocacin de
inmuebles por 9,500
7.-Se pagan alquileres por un ao por 6,000
8.-Se paga sueldos por 1,500 y servicios pblicos por
1,250

Ecuacin contable de Inmobiliaria Mi Casita

EIRL
=
ACTIVO
Caja+Muebles + CxC+Equipos
+9000
-500 +4000
-1500 +1500
-1500 +1500
-2000
+9500
-6000
-1500
-1250
S/. 11,250

PASIVO + CAPITAL NETO

CxP + Capital RG +Res.Neto

+ 9000
+3500
-2000

+9500
-6000
-1500
-1250
S/. 11,250

INMOBILIARIA MI CASITA EIRL

BALANCE GENERAL AL 31 Enero de 2001
(Expresado en Nuevos soles)
P A S I V O

A C T I V O
CAJA

Cuentas por pagar

S/. 7,250

Muebles y enseres

2,500

Equipos de Oficina

1,500

Cia. Industtrial Rex

del Per

Capital Neto

TOTAL CAPITAL

TOTAL ACTIVO

1,500
1,500

TOTAL PASIVO

Capital
Ral Garca
Utilidad Neta

11,250

S/.

TOTAL PASIVO Y
CAPITAL LIQUIDO

9,000
750

9,750
9,750
11,250

QUE ES UNA CUENTA ?

Medio para registrar los aumentos y
disminuciones de los elementos
bsicos de la
CONTABILIDAD

Registro de transacciones usando

el Sistema de Cuentas
Las siguientes transacciones de Proveedora Ortiz
EIRL sern utilizadas para ilustrar cmo se registran
las transacciones en este sistema.

1. Luis Ortiz invierte S/. 5,000 en

una Distribuidora general.
2. Se adquieren muebles de oficina
al crdito por S/. 850
3.Se vendieron muebles de oficina,
que no son utilizados, a Dale
Hall por S/. 100 en efectivo y
S/. 250 a pagar en una fecha
posterior.
4. Se cobra parte de los S/.250
de Dale Hall. Saldo 100
5. Se pag S/. 375 de los S/. 850
adeudados por los muebles de
oficina.

6. Durante el mes se vendi una

productos por 1,850 (en efectivo
850 y el saldo al crdito).
7.Se
pag
facturas
de
servicios(telf.,Luz y agua)por
S/.200
8.Luis Ortiz retir S/. 200 para
uso personal.
Se pide:
1)Determinar qu item del Activo,
pasivo
o
patrimonio
neto
aumenta o disminuye, y luego
2)Aplicar las reglas de Cargo y
Abono.
3)Registrar en las cuentas
4)Preparar el balance

Activo

Pasivo
Cuentas por
pagar

Caja
(1) 5,000
(3) 100
(4) 150
(6) 850

(5)
(7)
(8)

375
200
200

(5)

L.Ortiz capital

375
(2)

850
475 saldo
acreedor

5,325
saldo deudor
Equipos de
oficina
(2)

850

(3)

1100
saldo deudor

saldo acreedor

Comisiones cobradas

saldo acreedor

350

Gastos de telfono

Cuentas a cobrar
(4)

(1) 5,000
5,000

(6) 1850
1850

500
saldo deudor

(3) 250
(6) 1000

Patrimonio Neto

150

Luis Ortiz Cta. Cte.

(8) 200
200
saldo deudor

(8) 200
200
saldo deudor

PROVEEDORA ORTIZ EIRL

BALANCE GENERAL AL 31 Enero de 2001
(Expresado en Nuevos soles)
P A S I V O

A C T I V O
Caja
Cuentas por cobrar

Clientes
Accionistas

Equipos de Oficina

TOTAL ACTIVO

S/. 5,325
1,100
200
500

7,125

S/.

Proveedores

475
475

TOTAL PASIVO

Capital Neto
Cta.Capital de
Luis Ortiz
Utilidad Neta

5,000
1,650

TOTAL CAPITAL

6,650
6,650

TOTAL PASIVO Y
CAPITAL LIQUIDO

7,125

ESTADO DE GANANCIAS
Y PERDIDAS
Es un Estado Financiero principal que muestra la
operacin econmica de la empresa en un periodo
(generalmente 1 ao). Tambin se le denomina Estado
de Resultados.

El Estado de Ganancias y Prdidas refleja la utilizacin

de los recursos de la empresa para llegara las ventas
planificadas.

En la elaboracin de este estado se debe tomar los

costos netos, es decir, sin considerar el IGV, al igual
que en las ventas.

ESQUEMA DEL ESTADO

DE GANANCIAS Y
PERDIDAS

VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD OPERATIVA
GASTOS FINANCIEROS
+ INGRESOS FINANCIEROS
+ OTROS INGRESOS
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS
PARTICIPACIONES (5%)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA (30%)
UTILIDAD NETA
DIVIDENDOS
UTILIDAD DE LIBRE DISPONIBILIDAD

BALANCE GENERAL
Es un Estado Financiero principal
que muestra la
situacin financiera de la empresa en un momento
determinado (generalmente al 31 de diciembre de cada
ao). Tambin se le denomina Estado de Posicin
Financiera o Estado de Situacin Financiera.

En este estado se puede observar los bienes y

derechos propiedad de la empresa (activos), as como
las obligaciones y deudas de la empresa (pasivos) y la
propiedad de los accionistas (patrimonio).

Al igual que el Estado de Ganancias y Prdidas el

Balance General no considera el IGV.

ESQUEMA DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente
Caja y Bancos
Cuentas por cobrara CP
Inventarios
Valores negociables
Gastos diferidos
Total Activo Corriente

Pasivo Corriente
Sobregiro bancario
Cuentas por pagar a CP
CTS por pagar
Impuestos por pagar
Dividendos por pagar
Parte corriente de la deuda a LP
Participaciones por pagar
Ingresos diferidos
Total Pasivo Corriente

Activo no Corriente
Cuentas por cobrar a LP
Inversiones en valores
Total Activo no Corriente

Pasivo no Corriente
Cuentas por pagar a LP
Deuda a LP
Total Pasivo no Corriente

Activo Fijo
Activo Tangible
Depreciacin Acumulada
Activo Intangible
Amortizacin Acumulada
Total Activo Fijo

Patrimonio
Capital Social
Capital Adicional
Reserva Legal
Excedente de Revaluacin
Utilidad del Ejercicio
Utilidad Retenida
Total Patrimonio

Total Acti vo

Total Pasivo y Patrimonio

EL ANALISIS FINANCIERO
Los Estados Financieros se pueden utilizar para
analizar la evolucin de la empresa y determinar su
situacin financiera actual. El anlisis financiero
facilita la identificacin de fortalezas y debilidades
de una empresa.
Es conveniente indicar que el anlisis de los EEFF
implica una realizar una evaluacin en trminos
relativos; es decir que teniendo los estados
financieros
de
periodos
consecutivos
podemos
determinar comportamientos o tendencias de las
principales variables en el negocio con la finalidad de
poder compararlos con con los de otras empresas
competidoras o el sector al cual pertenece la empresa.

EL ANALISIS FINANCIERO
A travs del anlisis de los Estados Financieros es
posible determinar si se cumplen los estndares
establecidos por los accionistas y de no ser as,
identificar el sentido en el cual se pueden mejorar
los resultados de la empresa.

ENFOQUE DEL ANLISIS

El anlisis de los EEFF se puede enfocar desde dos
puntos de vista:
Externo- Este enfoque considera que el anlisis se
efectuar sobre la informacin suministrada por la
Contabilidad financiera, tambin llamada General o
Externa.

ENFOQUE DEL ANLISIS

Interno - Este enfoque considera que el anlisis
tiene que buscar y mostrar sus bases y efectos en
los pormenores de la operacin y gestin , es decir
los datos que suministra la Contabilidad de Gestin,
tambin llamada Analtica (Costos, presupuestos,
etc...) de explotacin.